第一篇：山西省郵政公司報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)專業(yè)化經(jīng)營財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法

附件3：

山西省郵政公司報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)

專業(yè)化經(jīng)營財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算辦法（修訂版）

為了配合專業(yè)化體制改革，理順專業(yè)核算關(guān)系，做好專業(yè)核算工作，加強(qiáng)報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)專業(yè)化經(jīng)營的財(cái)務(wù)管理，正確反映報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)專業(yè)化經(jīng)營成果，特制定本辦法。

一、核算總體要求

（一）報(bào)刊發(fā)行專業(yè)實(shí)行省、市兩級(jí)核算，省專業(yè)局由省公司計(jì)財(cái)部、市專業(yè)局由各市局計(jì)財(cái)部通過財(cái)務(wù)軟件“部門輔助核算功能”建立報(bào)刊發(fā)行專業(yè)會(huì)計(jì)賬。本專業(yè)賬是企業(yè)財(cái)務(wù)賬的一部分，以郵政企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法和專業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法為依據(jù)，具體核算報(bào)刊發(fā)行專業(yè)收、支和資產(chǎn)、負(fù)債情況。

（二）省公司計(jì)財(cái)部配備專（兼）職會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)省報(bào)刊發(fā)行局本身的支出核算、報(bào)表上報(bào)。收集、匯總各市報(bào)刊發(fā)行局的全年收支預(yù)算、每月的現(xiàn)金支出預(yù)算表和月度報(bào)表，參與專業(yè)的經(jīng)營分析。指導(dǎo)、監(jiān)督全省報(bào)刊發(fā)行專業(yè)的核算和財(cái)務(wù)管理工作。

（三）各市局計(jì)財(cái)部配備專(兼)職會(huì)計(jì)對(duì)市報(bào)刊發(fā)行局的報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

（四）各市局專業(yè)帳期初數(shù)原則上以上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)為準(zhǔn)，但是對(duì)于2010年沒有為專業(yè)核定期初貨幣資金或資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目清分不完整需補(bǔ)充的市專業(yè)，要在2011年期初建賬時(shí)一并納入期初余額內(nèi)。

（五）納入報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)專業(yè)化經(jīng)營考核的收入項(xiàng)目是所有屬于本專業(yè)的報(bào)刊發(fā)行收入，成本項(xiàng)目是與本專業(yè)直接相關(guān)的成本費(fèi)用。

（六）省、市報(bào)刊發(fā)行局除保留業(yè)務(wù)資金賬戶外，不單獨(dú)開設(shè)收、支銀行賬戶，貨幣資金的收付統(tǒng)一通過省、市計(jì)財(cái)部收、支銀行賬戶結(jié)算。銀行存款、現(xiàn)金科目要與報(bào)刊發(fā)行部門進(jìn)行綁定。

（七）省報(bào)刊發(fā)行局購置固定資產(chǎn)，須經(jīng)省公司按固定資產(chǎn)購置程序?qū)徟筚徶谩８魇袌?bào)刊發(fā)行局購置固定資產(chǎn)，須經(jīng)各市局按固定資產(chǎn)購置程序?qū)徟筚徶谩Ｙ徶玫墓潭ㄙY產(chǎn)計(jì)入報(bào)刊發(fā)行專業(yè)會(huì)計(jì)賬，所提折舊也計(jì)入報(bào)刊發(fā)行專業(yè)會(huì)計(jì)賬。

（八）專業(yè)收支核算范圍嚴(yán)格遵循“核算跟著預(yù)算走”的原則，屬于預(yù)算范圍內(nèi)的，核算時(shí)列專業(yè)帳，超預(yù)算范圍的，不列專業(yè)帳。

（九）省報(bào)刊發(fā)行局對(duì)各市報(bào)刊發(fā)行局采取額度控制和事項(xiàng)控制相結(jié)合的方式管理。各市報(bào)刊發(fā)行局應(yīng)于每月30日前將本單位下月的現(xiàn)金支出預(yù)算表上報(bào)省報(bào)刊發(fā)行局，經(jīng)省報(bào)刊發(fā)行局傳真批復(fù)后，才可進(jìn)行成本支出。

（十）省公司、各市局內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)對(duì)報(bào)刊發(fā)行專業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況進(jìn)行定期不定期檢查。年終省、市報(bào)刊發(fā)行專業(yè)經(jīng)營成果，在分別經(jīng)省、市內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)確認(rèn)后，方可作為年終效績考核依據(jù)。

二、業(yè)務(wù)收入管理

報(bào)刊發(fā)行專業(yè)化經(jīng)營收入包括納入報(bào)刊發(fā)行收入的發(fā)行收入、訂閱收入、零售收入、代收代投收入、圖書音像銷售收入、其他收入等。

（一）報(bào)刊訂閱款

發(fā)行業(yè)務(wù)資金要嚴(yán)格執(zhí)行《郵政通信企業(yè)發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算辦法》和《山西省郵政發(fā)行業(yè)務(wù)資金管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，堅(jiān)持預(yù)收預(yù)訂制度，不得賒欠和約期付款，嚴(yán)禁報(bào)刊款滯留營業(yè)、收投人員手中。

（二）業(yè)務(wù)收入

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)收入。每月市報(bào)刊發(fā)行局在對(duì)省報(bào)刊發(fā)行局核撥的市局本身及所屬縣（市）局的發(fā)行收入審核后撥市局收入戶;市報(bào)刊發(fā)行局根據(jù)不需向省報(bào)刊發(fā)行局要數(shù)的市級(jí)報(bào)刊要數(shù)情況，核算出報(bào)刊發(fā)行收入，分市局本身及所屬縣（市）局撥付市局收入戶。

（三）市報(bào)刊發(fā)行局不得虛報(bào)、隱瞞、截留收入，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬，嚴(yán)禁留存賬外資金。營業(yè)款被轉(zhuǎn)出形成賬外資金的，一經(jīng)查出，不再計(jì)入報(bào)刊發(fā)行局考核收入，并按處罰規(guī)定對(duì)責(zé)任人進(jìn)行處罰。

三、成本費(fèi)用管理

（一）專業(yè)成本項(xiàng)目

納入報(bào)刊發(fā)行專業(yè)核算的成本費(fèi)用項(xiàng)目指與專業(yè)直接相關(guān)的成本費(fèi)用，具體包括兩部分：

第一部分是專業(yè)直接發(fā)生的、可控的費(fèi)用項(xiàng)目，分別是職工薪酬、折舊費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品、印制費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、通信費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)代辦費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、水電取暖費(fèi)、車輛修理費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、設(shè)備修理費(fèi)、辦公費(fèi)、車船使用稅、電路租費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、圖書音像銷售成本、業(yè)務(wù)損失費(fèi)等。

第二部分是與專業(yè)直接相關(guān)的，需要分?jǐn)偨Y(jié)算的費(fèi)用。

1、各市專業(yè)本部門生產(chǎn)辦公發(fā)生的，需與地面局分?jǐn)偨Y(jié)算的費(fèi)用項(xiàng)目。分別是折舊費(fèi)、房屋租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、取暖費(fèi)、房屋修理費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅等。

2、需要分?jǐn)偩W(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目，涉及的主要有網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的職工薪酬，折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、房屋裝修費(fèi)、電路租費(fèi)、水電取暖費(fèi)等。

（二）計(jì)列標(biāo)準(zhǔn)

除省公司專項(xiàng)下達(dá)計(jì)劃的直接成本費(fèi)用外，其他直接成本費(fèi)用由市報(bào)刊發(fā)行局在確保收支差計(jì)劃完成的前提下實(shí)行總量控制，并與計(jì)劃管理和標(biāo)準(zhǔn)控制管理相結(jié)合，建立健全成本管理內(nèi)控制度。

第一部分，是專業(yè)直接發(fā)生的、可控的費(fèi)用項(xiàng)目：

1、工資、勞務(wù)性支出：歸省、市報(bào)刊發(fā)行局直接管理的報(bào)刊發(fā)行專業(yè)人員的工資、勞務(wù)性支出，按考核發(fā)放數(shù)納入專業(yè)會(huì)計(jì)賬內(nèi)核算。

2、工資相關(guān)費(fèi)用：執(zhí)行所在局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)實(shí)列支，不得超過省公司規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

3、折舊費(fèi)：單獨(dú)使用的固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊，根據(jù)資產(chǎn)歸屬，據(jù)實(shí)納入專業(yè)賬內(nèi)核算。

4、通信費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)、低值易耗品、水電取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：執(zhí)行所在局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

5、業(yè)務(wù)代辦費(fèi)：在省公司下發(fā)的代辦費(fèi)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)執(zhí)行，屬于本市報(bào)刊發(fā)行專業(yè)發(fā)生的代辦費(fèi)全額計(jì)入專業(yè)帳。

6、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：按全年專業(yè)收入的0.56%控制，不得超支。本項(xiàng)費(fèi)用由省報(bào)刊發(fā)行局集中使用。

7、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：在預(yù)算范圍內(nèi)列支，不得超支。

8、車輛修理費(fèi)、設(shè)備修理費(fèi)、車船使用稅、電路租費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、業(yè)務(wù)損失費(fèi)等：在預(yù)算范圍內(nèi)據(jù)實(shí)列支。

第二部分是與專業(yè)直接相關(guān)的，需要分?jǐn)偨Y(jié)算的費(fèi)用 其中一部分是各市專業(yè)本部門生產(chǎn)辦公發(fā)生的，需與地面局分?jǐn)偨Y(jié)算的費(fèi)用項(xiàng)目。

1、折舊費(fèi)。與市局共用辦公場地，按各專業(yè)部門直接占用的房屋面積占房屋總面積的比例作為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，在計(jì)提折舊時(shí)進(jìn) 行清分，由專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，計(jì)入專業(yè)賬內(nèi)。

2、房屋租賃費(fèi)。能分清的直接計(jì)入專業(yè)帳內(nèi)。不能直接計(jì)入的，按各專業(yè)部門直接占用的房屋面積占房屋總面積的比例作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，在支付租賃費(fèi)時(shí)進(jìn)行清分，由專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，計(jì)入專業(yè)賬內(nèi)。

3、物業(yè)管理費(fèi)。按各專業(yè)部門直接占用的房屋面積占房屋總面積的比例作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，在支付物業(yè)費(fèi)時(shí)進(jìn)行清分，由專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，計(jì)入專業(yè)賬內(nèi)。

4、水費(fèi)。按各專業(yè)部門人員占比作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，在支付水費(fèi)時(shí)進(jìn)行清分，由專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，計(jì)入專業(yè)賬內(nèi)。

5、電費(fèi)、取暖費(fèi)、房屋修理費(fèi)、房產(chǎn)稅、土地使用稅等五項(xiàng)費(fèi)稅，按各專業(yè)部門直接占用的房屋面積占房屋總面積的比例作為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)，在支付時(shí)進(jìn)行清分，由專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后，計(jì)入專業(yè)賬內(nèi)。

另一部分，是需要分?jǐn)偩W(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目。

1、職工薪酬、折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、網(wǎng)點(diǎn)裝修費(fèi)、水電取暖費(fèi)等：按照上年度報(bào)刊發(fā)行專業(yè)收入占網(wǎng)點(diǎn)總收入比重作為清分標(biāo)準(zhǔn)。

2、電路租費(fèi)：網(wǎng)點(diǎn)發(fā)生的電路租費(fèi)，專業(yè)屬性明確的直接計(jì)入報(bào)刊發(fā)行專業(yè)，混用的根據(jù)市局上年度相關(guān)專業(yè)總的業(yè)務(wù)量占比進(jìn)行清分。

以上清分比例一年測定一次，并經(jīng)專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)。對(duì)于特殊情況需修改清分比例的，修改后的結(jié)果要經(jīng)專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重新確認(rèn)。每月的費(fèi)用清分結(jié)果必須經(jīng)專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)后方可入賬，并且要進(jìn)行貨幣資金結(jié)算。

（三）報(bào)銷規(guī)定

1、全市報(bào)刊發(fā)行專業(yè)代辦費(fèi)和市報(bào)刊發(fā)行局核算范圍內(nèi)的 成本費(fèi)用由市報(bào)刊發(fā)行局局長審批，納入報(bào)刊發(fā)行專業(yè)帳核算。

2、市局報(bào)刊發(fā)行專業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)報(bào)銷的原始憑證認(rèn)真審核，發(fā)現(xiàn)不符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定的應(yīng)予退回。

3、對(duì)于下達(dá)給市專業(yè)的成本費(fèi)用項(xiàng)目，具體列支時(shí)，所支項(xiàng)目只要是在預(yù)算范圍內(nèi)，不違反相關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，票據(jù)合規(guī)且專業(yè)貨幣資金存量足夠支付的情況下。經(jīng)市專業(yè)領(lǐng)導(dǎo)簽字，計(jì)財(cái)部領(lǐng)導(dǎo)審批后，即可列賬、支付。

4、除工資、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)支出外，其他付現(xiàn)費(fèi)用2000元以下可以以現(xiàn)金支付，2000元以上的必須通過轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

5、每月各市報(bào)刊發(fā)行局應(yīng)按期編制本專業(yè)的現(xiàn)金支出預(yù)算表，經(jīng)省報(bào)刊發(fā)行局傳真批復(fù)后，報(bào)各市局計(jì)財(cái)部安排資金支出。各市報(bào)刊發(fā)行局在編制本專業(yè)當(dāng)月的現(xiàn)金支出預(yù)算表時(shí)，應(yīng)綜合考慮本專業(yè)的貨幣資金流量，量入為出，經(jīng)市局計(jì)財(cái)部綜合平衡后報(bào)省報(bào)刊發(fā)行局。原則上，各市報(bào)刊發(fā)行局當(dāng)月的資金支出預(yù)算應(yīng)控制在專業(yè)帳貨幣資金余額內(nèi)。

6、成本費(fèi)用列支應(yīng)堅(jiān)持收入與成本費(fèi)用配比原則，市報(bào)刊發(fā)行專業(yè)為取得收入而發(fā)生的費(fèi)用必須在收入列賬月份內(nèi)列支。

四、收支差額管理

（一）業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金及附加、直接成本費(fèi)用，即為該專業(yè)的營業(yè)收支差額。

（二）省報(bào)刊發(fā)行專業(yè)營業(yè)收支差額計(jì)劃由省公司下達(dá)，省公司考核兌現(xiàn)；各市報(bào)刊發(fā)行專業(yè)收支差額計(jì)劃由省公司下達(dá)，省報(bào)刊發(fā)行局考核，省公司兌現(xiàn)。

（三）年終考核收支差額為營業(yè)收支差扣減流動(dòng)資金超定額占用費(fèi)。

（四）各市報(bào)刊發(fā)行專業(yè)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收支差全部在專業(yè)會(huì)計(jì)帳中反映，實(shí)現(xiàn)的收支差，應(yīng)于每月底上劃市局。

五、庫存及流動(dòng)資金管理

（一）對(duì)于報(bào)刊零售，實(shí)行零庫存管理，允許每年有3%的滯銷率和0.3%的損失率。

（二）圖書音像年初由省公司、各市局根據(jù)實(shí)際情況，分別核定省、市兩級(jí)的圖書音像庫存定額。定額標(biāo)準(zhǔn)為當(dāng)年圖書音像銷售額的10%。

（三）專業(yè)化經(jīng)營后形成的圖書音像庫存，要實(shí)行一年一清理。省、市報(bào)刊發(fā)行局一個(gè)月以上的圖書音像庫存積壓，不得超過圖書音像當(dāng)年銷售額的10%。

（四）省公司、各市局每年年初根據(jù)省、市兩級(jí)的圖書音像銷售規(guī)模核定流動(dòng)資金定額，作為圖書音像周轉(zhuǎn)資金。省、市報(bào)刊零售公司要按規(guī)定使用本資金。年終審計(jì)部門將專項(xiàng)審計(jì)該資金的使用和結(jié)存情況。對(duì)于超定額流動(dòng)資金按同期銀行基準(zhǔn)貸款利率計(jì)算資金占用費(fèi)，年終資金占用費(fèi)在報(bào)刊發(fā)行專業(yè)的考核收支差額中扣減。

（五）省圖書音像流動(dòng)資金定額由省公司計(jì)財(cái)部撥付，市圖書音像流動(dòng)資金定額由各市局計(jì)財(cái)部撥付。

六、報(bào)表編制

各市報(bào)刊發(fā)行專業(yè)會(huì)計(jì)按月編報(bào)專業(yè)月報(bào)表(資產(chǎn)負(fù)債表、專業(yè)收支差表、收入明細(xì)表、支出明細(xì)表、用戶欠費(fèi)詳情表)，審核通過后上報(bào)。并以EXCEL表形式上報(bào)省報(bào)刊發(fā)行專業(yè)會(huì)計(jì)。省報(bào)刊發(fā)行專業(yè)會(huì)計(jì)將各市專業(yè)報(bào)送的報(bào)表與省報(bào)刊發(fā)行本身的報(bào)表匯總后，報(bào)省公司專業(yè)報(bào)表會(huì)計(jì)。

七、本辦法自2011年1月1日起執(zhí)行，原核算辦法即行廢止，本辦法解釋權(quán)歸省公司計(jì)財(cái)部。

第二篇：郵政業(yè)務(wù)經(jīng)營成本控制辦法

郵政業(yè)務(wù)經(jīng)營成本控制辦法

（討論稿）

為嚴(yán)控經(jīng)營成本，降低無效損耗，優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提升有效收入，夯實(shí)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)，提高創(chuàng)產(chǎn)能力，促進(jìn)全市郵政業(yè)務(wù)又好又快發(fā)展，特制定本辦法。

一、經(jīng)營成本控制指標(biāo)

（一）嚴(yán)禁截留、虛列、空轉(zhuǎn)收入。禁止任何單位故意截流郵政業(yè)務(wù)收入、虛列業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用。禁止任何單位故意截流郵政業(yè)務(wù)收入、虛列業(yè)務(wù)成本和費(fèi)用凡出售品、訂單開發(fā)

1.嚴(yán)禁違規(guī)低資費(fèi)收寄郵件（包括違規(guī)打折、少計(jì)件數(shù)、少計(jì)重量、變換業(yè)務(wù)種類等弄虛作假行為）。

2.嚴(yán)禁倒買倒賣郵件。

3.嚴(yán)禁低面值銷售和提前銷售郵票。

4.嚴(yán)禁紀(jì)、特郵票賣大戶和在二級(jí)集郵市場進(jìn)行操作。5.嚴(yán)禁跨界攬收郵件。

6.嚴(yán)禁使用已報(bào)廢郵資機(jī)和已停用的“郵資已付”戳記處理郵件。7.嚴(yán)禁異地低費(fèi)率接辦報(bào)刊。8.嚴(yán)禁用企業(yè)資金墊款預(yù)訂郵票。

二、全面推行成本費(fèi)用預(yù)算標(biāo)桿管理，建立以考核有效收入為重點(diǎn)的評(píng)價(jià)機(jī)制，切實(shí)推進(jìn)企業(yè)逐步轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式和調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，全面提升經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量和效益。

（市）局和專業(yè)局的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)中，建立了以考核有效收入為重點(diǎn)、以公司價(jià)值取向?yàn)橹饕獌?nèi)容的收入考核評(píng)價(jià)機(jī)制，以傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)收入減去印制或制作費(fèi)和代辦費(fèi)后的差額或毛利潤作為經(jīng)營業(yè)績考核的主要指標(biāo)，利用經(jīng)濟(jì)杠桿引導(dǎo)各經(jīng)營部門大力發(fā)展業(yè)務(wù)。他們將有效收入納入對(duì)各盟（市）局、專業(yè)局及直屬單位領(lǐng)導(dǎo)班子的績效考核中，將營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)有效收入和營業(yè)利潤等作為支局所和營業(yè)人員的績效考核指標(biāo)，科學(xué)激勵(lì)員工關(guān)注有效收入，引導(dǎo)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)大力發(fā)展高效業(yè)務(wù)。

預(yù)算考核中將超過6個(gè)月賬期的欠費(fèi)從已列收入中予以剔除，報(bào)刊發(fā)行的有效收入可以簡單計(jì)算為流轉(zhuǎn)額減去結(jié)算費(fèi)用,即流轉(zhuǎn)額乘以發(fā)行費(fèi)率。從2011全國大收訂指標(biāo)來看,報(bào)紙平均費(fèi)率為24.5%,雜志平均費(fèi)率為25.9%.有效收入是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)和源頭,是企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的具體體現(xiàn)