第一篇：關于預算會計集中核算問題的研究

關于預算會計集中核算問題的研究

編輯: 會計職稱考試

會計集中核算是各地在實踐中探索出的對行政事業單位會計管理體制改革的一種新型模式，這一模式得到了國務院領導的肯定。在中紀委、財政部的組織下，各地試點推廣的步伐正在加快。

第二篇：關于預算會計集中核算問題的研究（范文模版）

會計集中核算是各地在實踐中探索出的對行政事業單位會計管理體制改革的一種新型模式，這一模式得到了國務院領導的肯定。在中紀委、財政部的組織下，各地試點推廣的步伐正在加快。

一、會計集中核算的特點剖析

對行政事業單位會計實行集中核算的模式，大多是由財政部門組建會計核算中心或記賬中心，在保持各預算單位的資金管理權、資金使用權和財務審批權不變的前提下，各單位不再設置會計機構，不再配備會計人員，只指定專（兼）職報賬員，并取消各單位的銀行賬號，由會計核算中心愿行各單位財務收支、資金結算業務的記賬、算賬和報賬工作。會計核算中心對各單位報賬員報來的原始憑證依照國家的財經政策法規以及會計制度進行“集中管理，分戶核算”。

1、會計集中核算不同于一般意義上的會計委派。

在會計委派中，會計的核算機構設在各受派單位，委派會計受委派機構的委托派駐到受派單位從事會計工作，各受派單位仍然單獨開立銀行賬戶。而列入會計集中核算的單位將不再設置會計機構，一律取消銀行漲戶，成為實質上的報賬制單位。他們的各項經費支出的過程和結果都完全置于會計集中核算機構的監督之下，所以，會計集中核算比會計委派更徹底。

2.會計集中核算也不同于代理記賬制度。

委托人委托代理記賬機構（中介機構）代理記賬，應當在相互協商的基礎上簽訂書面委托合同，是具有商業性質的有償服務。而會計集中核算機構一般都由政府或財政部門組建，承擔凡是由國家財政供給經費的國家行政事業單位的會計核算工作，集中核算的對象也是由政府指令性規定的，會計核算中心一般都承擔（或由政府授權承擔）部分行政監督職能。

3、會計集中核算和原來的分散核算形式相比，仍然保持各預算單位的資金管理權、資金使用權和財務審批權不變，因而會計的責任主體也沒有改變。

預算單位仍然是一個獨立的會計核算主體，仍然享受會計主體應享有的權利和義務。變化之處有以下三個方面。第一、會計管理體制發生了變化。財政對各單位的會計管理由原來間接管理方式改變為直接管理，原預算單位不再設置會計機構，不再配備會計人員，核算中心（記賬中心）的會計人員的工資、獎金、福利、保險等待遇與會計責任主體（預算單位）脫鉤，直接由財政部門負責管理。第二、各預算單位的財務管理與會計核算發生分離。核算工作由核算中心替代，原有的內部理財機制仍然保持不變。核算中心有義務協助預算單位規范財務管理，完善費用報銷手續，但無權干預預算單位的財務管理。第三、財政對單位預算執行情況的監督由原來的事后監督變為全過程監督。財政部門根據單位的預算指標和用款進度將資金撥付給核算中心，單位的經費支出由投賬員到核算中心報賬核銷，補足備用金。財政可以通過核算中心這個窗口加強對部門和單位的預算資金使用進行事先和事中的監督控制。

二、各地的試點效果[!--empirenews.page--] 從各地試點的情況來看，行政事業單位實行會計集中核算的成效是明顯的。一是有利于加強黨風廉政建設。既強化了對預算單位經濟活動全過程的控制，又使會計人員能夠相對獨立地行使監督職能，從而增強了單位領導自覺退守財經法律、法規的意識，促進反腐斗爭深入開展。如一些超標準、不合理的開支明顯減少，鋪張浪費、胡支亂花、擠占挪用和隨意增人增支等現象得到了遏制。二是有利于提高財政資金的使用效益。各預算單位的銀行賬戶被取消，有效地堵塞了財務管理上的漏洞。原來在預算單位沉淀的大量資金可以變為財政的調度資金，從而加強了財政的調控能力，提高資金的使用效率。

如嘉興市預算會計核算中心在今年的公務員調資中，在財政資金未劃撥的情況下，利用賬戶中各單位的資金進行調控，在規定的時間內將補發工資發放到個人工資卡上，保證調整工資工作的順利完成。三是精簡了人員，提高了效率，節約了財力。如嘉興市目前已有131家行政事業單位納入會計集中核算，如果按每家單位配備會計、出納添置計算機軟、硬件設備計算，需要262名會計，131套計算機設備。目前會計核算中心連同行政后勤在內也只有18名人員，18臺電腦。四是規范了會計基礎工作，提高了會計工作質量。會計核算中心招聘會計人員，比較注重學歷、專業技術職稱、工作能力等各方面綜合素質，加上制定有嚴格的內部管理制度和工作崗位職責，會計工作質量大為改觀；如陜西省級機關會計核算中心在運作半年時間中，糾正各種不規范原始憑證對筆，涉及金額13633萬元。山西省懷仁縣會計核算中心半年中拒報不規范票據2500多張，涉及金額380萬元。

三、存在的問題和對策建議

1、有關理論問題不解決將阻礙改革的深入。

會計委派剛提出，社會各界就展開了激烈的爭論。對行政事業單位實行會計集中核算，很多單位領導對此不理解，認為這是財政的越位，會計理論界也有人提出，會計集中核算是改革的倒退，理論依據不足，會計主體不明，與會計法相修等等。思想上的混亂，認識上的不統一，給深化此項改革帶來一定的阻力。因此，會計委派、會計集中核算的工作在全國各地開展很不平衡。筆者認為，會計集中核算模式從試點至今已有二、三年之久，試點效果是很明顯的，盡管還存在不足的地方、但符合我國財政改革的總體方向。因此，有關部門應該抓緊組織有關專家、理論界人士對各地的試點情況進行調查研究，對實踐中出現的各種情況和問題（如集中核算的理論一依據；核算中心的性質、法律地位；應擔負的職能等等）從理論的高度加以總結和剖析，通過制定和完善相關的法律法規來予以明確，為進一步推動會計集中核算提供法律依據，更好地指導各地的實踐。

2、統一單位領導的認識是集中核算工作順利開展的關鍵。

實行會計集中核算后，經費報銷的手續改為在會計核算中心辦理，如果在審核中發現原始憑證不符合“三性”，即使是經過單位負責人的簽字，也要予以退回拒付。有些單位領導認為這是在削弱他們的權力，是對他們的不信任，因此在工作中有抵觸情緒，給會計核算中心的工作增加難度。筆者認為，在中央肯定行政事業單位會計集中核算模式是改革的方向這個大前提下，各級黨委、政府應該以江澤民“三個代表”的重要思想來認識這一改革，正確對待自己手中的權力、明確加強財政監督制約機制，并非是要削弱他們的權力，而是要他們正確行使權力，避免濫用權力，這是廉政建設的根本出發點。[!--empirenews.page--]

3、提高單位報賬員的素質和加強財務管理是會計集中核算后不可忽視的重要環節。

會計集中核算后，會計核算中心與預算單位之間的聯系溝通大部分通過單位報賬員來進行，報賬員是連接他們兩者的橋梁和紐帶。此外，會計集中核算又是在保持各預算單位的資金管理權、資金使用權和財務審批權不變的前提下進行的。也就是說，實行會計集中核算后，加強單位的各項財務管理仍是各預算單位不可推卸的職責。由于單位內部的財務管理一直是各預算單位比較薄弱的環節，在實施會計集中核算前很多單位資產管理混亂，賬實不符，家底不清。在當前我國財政的其他配套改革（如政府采購制度等）還不夠完善的情況下，加強實物資產的管理，防止國有資產流失，應是實行會計集中核算后單位財務管理的重點。因此，各預算單位應該挑選各方面素質比較好、工作責任心比較強的人擔任報賬員。報賬員除了要熟悉報賬程序、認真整理、填寫財務報銷單據外，還要切實擔負起單位的財務管理職責。對會計核算中心提供的會計信息認真進行分析，及時提供給單位領導，同時還要認真做好單位資產實物賬的登記工作，定期或不定期地和核算中心的會計進行賬實核對，保證國有資產的安全和完整。

4、會計核算中心的盡職盡責是做好會計集中核算工作的保證。

會計集中核算后，各行政事業單位的經費收支業務的會計處理要到會計核算中心來完成，無疑會給單位帶來很多不便，再加上有些單位還或多或少存有疑慮。因此，會計核算中心必須把依法理財和熱情服務結合起來，寓監督于服務之中，提供優質的服務態度、優質的服務質量來取得單位的理解和支持。一方面，要嚴格執法。依法理財，強化監督；另一方面，要加強與預算單位的溝通，把會計信息及時反饋給單位，滿足單位財務管理上的需要，并應主動幫助預算單位規范財務管理，加強對報賬員的業務培訓和輔導工作。

第三篇：行政事業單位會計集中核算問題淺析

行政事業單位會計集中核算問題淺析

摘 要：本文闡述了行政事業單位會計集中核算的重要意義，通過對現實中實施的成效及其存在問題的分析，提出進一步加強和完善行政事業單位會計集中核算的構想。

關鍵詞：行政事業單位 會計集中核算 存在的問題 完善措施

進入新世紀以來，隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，為了加強財政資金收支的管理和監督，規范財務管理和會計行為，提高財政資金使用效益；為了構筑公共財政框架、實現國庫集中收付制度，建立公開、高效、廉潔、務實的財政管理運行機制，全面開展會計集中核算工作已勢在必行。事業單位會計集中核算是在“三不變”即：預算執行主體地位不變、資金使用權限和財務管理權限不變的前提下，是以統一核算為手段、集中資金為基礎、加強財政資金收支管理為目標的一種財務管理模式，是財政支出管理的一項深層次的重大改革。

1.事業單位實行會計集中核算的重要性

1.1提高會計信息質量和工作效率

實行會計集中核算后，行政事業單位設報賬員負責辦理日常現金收支事務，會計業務納入會計核算中心統一核算，會計核算中心選配業務素質較高的專職會計，并運用會計電算化系統，嚴格按照國家統一會計制度進行核算，從而大大提高了會計核算工作的質量和會計工作效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統一性。

1.2加強會計監督，減少了單位財務支出中可能發生的違規違法行為

實行會計集中核算后，單位支出都必須經過會計核算中心的審核，不合規定票據不予受理，不合理開支不予報銷；一定程度上減少部分單位在使用國家資金上的隨意性，給貪污犯罪和揮霍浪費行為亮起了紅燈。

1.3強化預算管理，提高了財政資金使用效益

實行會計集中核算，能夠全方位，全過程掌握和監督各單位每筆資金的活動情況，核算中心為預算的編制提供了準確的信息和基礎的資料，也促使單位嚴格執行預算，保證其支出的有序性、計劃性，從根本上杜絕在預算執行中的克扣、截留、挪用等現象。

2.目前會計集中核算存在的問題

2.1核算單位的財務管理和內部監督弱化

實行會計集中核算后，財務管理保留在原單位，而會計核算工作由會計核算中心完成，這使得財務管理與會計核算脫節，不利于財務工作的有效進行，加上很多核算單位將會計核算和財務管理等同起來，導致單位的財務管理工作弱化。另外，由于核算單位內部的會計與出納牽制機制消失，報賬員實際上履行了會計出納雙重職責，造成了財務內部監督工作的“空檔”和“缺位”，影響了單位經濟業務活動健康有序進行。

2.2 會計責任主體不明確

我國《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。會計集中核算在一定程度上改變了單位的核算權和會計監督權，也相應地改變了會計責任主體資格。由于審計部門與被審計單位之間增加了“中間人”——會計核算中心，會計核算中心與被審計單位之間可能就一些會計責任問題出現真空，使得資料提供、具體問詢、責任認定難度加大。

2.3 制度不健全，缺乏可行的、統一的經費開支標準

在會計集中核算實踐中，現行行政事業單位開支標準與具體繁雜的實際支出有較大差距，常常會遇到合理不合法或合法不合理的報銷事項。

2.4控制和監督職能弱化

首先，單位會計核算工作移至會計核算中心，而財產物資仍由原單位進行管理，這種資產管理與會計核算相分離的情況，導致核算單位資產管理與會計核算的分離，失去了實地實時監督的優勢。其次，單位報賬時，會計核算中心往往只注重票據是否合規、審批手續是否齊全，而對票據內容的真實性無法判斷，一些單位為了使一些不合規的支出合法化，可能采取巧立名目、弄虛作假的手法進行報銷。如何控制好既堅持規章制度，以達到節約經費，提高資金使用效益的目的，又實事求是地處理好實際開支的報銷問題，以保證行政事業單位正常業務活動的開展，這是對核算中心工作人員業務素質和職業判斷能力的嚴峻考驗。

3.完善會計集中核算的措施

3.1 加強核算單位財務管理，強化財會隊伍建設

首先，核算單位與會計核算中心要切實加強橫向交流聯系，建立互補、互促、互動的分工協作機制，切實解決單位財務管理與會計核算脫節的問題。其次，完善核算單位內部會計控制制度。第三，加強報賬員的管理和培訓，提高其專業水平，加強國家各項財政法規和職業道德的教育，使其充分發揮會計集中核算的紐帶和橋梁作用。

3.2 建立健全各項制度，規范支出審批程序。

由于現行的資金支出標準缺乏可行性，執行起來較困難，所以建議有關部門根據本地區的實際情況通過調查研究，盡快制定一套切實可行的經費支出標準及福利補貼制度，逐步規范單位各類分配支出標準，使會計集中核算有法可依，保障會計集中核算制度規范運行。同時，建立會計核算制度。一是按照會計主體不變的原則，分戶建賬，集中核算；二是嚴格按賬務處理流程操作；三是及時編制財務會計報告，由會計主體單位負責人簽字蓋章后，再對外提供；四是分單位建立會計檔案并妥善保管。再次，嚴格憑證審核制度和實行財務會簽制度。

3.3 增強責任意識，明確責任主體

會計集中核算，并沒有改變核算單位的經濟體制與經濟地位，且會計原始資料來源未變，會計核算基礎未變，資金使用權和財產所有權未變。因此，核算單位負責人理應是單位的會計責任主體，如果會計核算資料的真實性、完整性摻進了雜質，出現了問題，按照《會計法》的規定，會計核算中心相關責任人員也理應承擔一定的責任。

3.4 加強內部控制與監督

首先，強化核算中心的監督管理職能，從核算型向管理型轉化。核算中心的職能要改變重核算，輕監督，輕管理，應向預算執行約束、支付的直接監督、承擔國庫委托的單一賬戶、對國庫直接支付和授權支付的核算管理等綜合職能方向上轉變。其次，建立健全核算中心內部監督和外部審計監督等監督制約機制。核算中心要建立健全內部控制制度，充分發揮會計集中核算的監督與服務職能；成立內審部門加強監督，加大對違法亂紀行為的處罰力度，并引入財政資金效績審計機制，從源頭上預防和治理腐敗。

總之，實行會計集中核算，猶如一道堅固的防線，較好地預防和阻止了各種違法違紀行為，從源頭上制止了腐敗發生的可能，為建立公開、高效、廉潔、務實的財務管理機制積累了寶貴經驗。盡管在實踐中會計集中核算還存在許多問題需要完善，但我們既不能急于求成，又不能流于形式，應實事求是、總結經驗、不斷完善，促使其健康發展。時代在前進，實踐在發展，會計集中核算工作也應與時俱進，努力為財政管理制度改革作出貢獻。

參考文獻：

[1] 期刊論文.對行政事業單位會計集中核算若干問題的思考-時代經貿（學術版）2008.6(5).[2] 郭成林，財務集中核算之我見［J］.農村財政與財務，2007，(6-7)

[3] 王廣東，對行政事業單位會計集中核算的思考,時代經貿 2008，10.[4] 利忠，淺析行政事業單位完善會計集中核算的問題與對策［J］.中國科技信息，2005年23期.

第四篇：淺談行政事業單位會計集中核算問題

摘 要：本文闡述了行政事業單位會計集中核算的重要意義，通過對現實中實施的成效及其存在問題的分析，提出進一步加強和完善行政事業單位會計集中核算的構想。

關鍵詞：行政事業單位 會計集中核算 存在的問題 完善措施

進入新世紀以來，隨著社會主義市場經濟體制的建立和完善，為了加強財政資金收支的管理和監督，規范財務管理和會計行為，提高財政資金使用效益；為了構筑公共財政框架、實現國庫集中收付制度，建立公開、高效、廉潔、務實的財政管理運行機制，全面開展會計集中核算工作已勢在必行。事業單位會計集中核算是在“三不變”即：預算執行主體地位不變、資金使用權限和財務管理權限不變的前提下，是以統一核算為手段、集中資金為基礎、加強財政資金收支管理為目標的一種財務管理模式，是財政支出管理的一項深層次的重大改革。

1.事業單位實行會計集中核算的重要性

1.1提高會計信息質量和工作效率

實行會計集中核算后，行政事業單位設報賬員負責辦理日常現金收支事務，會計業務納入會計核算中心統一核算，會計核算中心選配業務素質較高的專職會計，并運用會計電算化系統，嚴格按照國家統一會計制度進行核算，從而大大提高了會計核算工作的質量和會計工作效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統一性。

1.2加強會計監督，減少了單位財務支出中可能發生的違規違法行為

實行會計集中核算后，單位支出都必須經過會計核算中心的審核，不合規定票據不予受理，不合理開支不予報銷；一定程度上減少部分單位在使用國家資金上的隨意性，給貪污犯罪和揮霍浪費行為亮起了紅燈。

1.3強化預算管理，提高了財政資金使用效益

實行會計集中核算，能夠全方位，全過程掌握和監督各單位每筆資金的活動情況，核算中心為預算的編制提供了準確的信息和基礎的資料，也促使單位嚴格執行預算，保證其支出的有序性、計劃性，從根本上杜絕在預算執行中的克扣、截留、挪用等現象。

目前會計集中核算存在的問題

1核算單位的財務管理和內部監督弱化

實行會計集中核算后，財務管理保留在原單位，而會計核算工作由會計核算中心完成，這使得財務管理與會計核算脫節，不利于財務工作的有效進行，加上很多核算單位將會計核算和財務管理等同起來，導致單位的財務管理工作弱化。另外，由于核算單位內部的會計與出納牽制機制消失，報賬員實際上履行了會計出納雙重職責，造成了財務內部監督工作的“空檔”和“缺位”，影響了單位經濟業務活動健康有序進行。會計責任主體不明確

我國《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。會計集中核算在一定程度上改變了單位的核算權和會計監督權，也相應地改變了會計責任主體資格。由于審計部門與被審計單位之間增加了“中間人”——會計核算中心，會計核算中心與被審計單位之間可能就一些會計責任問題出現真空，使得資料提供、具體問詢、責任認定難度加大。制度不健全，缺乏可行的、統一的經費開支標準

在會計集中核算實踐中，現行行政事業單位開支標準與具體繁雜的實際支出有較大差距，常常會遇到合理不合法或合法不合理的報銷事項。

4控制和監督職能弱化

首先，單位會計核算工作移至會計核算中心，而財產物資仍由原單位進行管理，這種資產管理與會計核算相分離的情況，導致核算單位資產管理與會計核算的分離，失去了實地實時監督的優勢。其次，單位報賬時，會計核算中心往往只注重票據是否合規、審批手續是否齊全，而對票據內容的真實性無法判斷，一些單位為了使一些不合規的支出合法化，可能采取巧立名目、弄虛作假的手法進行報銷。如何控制好既堅持規章制度，以達到節約經費，提高資金使用效益的目的，又實事求是地處理好實際開支的報銷問題，以保證行政事業單位正常業務活動的開展，這是對核算中心工作人員業務素質和職業判斷能力的嚴峻考驗。3.完善會計集中核算的措施加強核算單位財務管理，強化財會隊伍建設

首先，核算單位與會計核算中心要切實加強橫向交流聯系，建立互補、互促、互動的分工協作機制，切實解決單位財務管理與會計核算脫節的問題。其次，完善核算單位內部會計控制制度。第三，加強報賬員的管理和培訓，提高其專業水平，加強國家各項財政法規和職業道德的教育，使其充分發揮會計集中核算的紐帶和橋梁作用。建立健全各項制度，規范支出審批程序。

由于現行的資金支出標準缺乏可行性，執行起來較困難，所以建議有關部門根據本地區的實際情況通過調查研究，盡快制定一套切實可行的經費支出標準及福利補貼制度，逐步規范單位各類分配支出標準，使會計集中核算有法可依，保障會計集中核算制度規范運行。同時，建立會計核算制度。一是按照會計主體不變的原則，分戶建賬，集中核算；二是嚴格按賬務處理流程操作；三是及時編制財務會計報告，由會計主體單位負責人簽字蓋章后，再對外提供；四是分單位建立會計檔案并妥善保管。再次，嚴格憑證審核制度和實行財務會簽制度。增強責任意識，明確責任主體

會計集中核算，并沒有改變核算單位的經濟體制與經濟地位，且會計原始資料來源未變，會計核算基礎未變，資金使用權和財產所有權未變。因此，核算單位負責人理應是單位的會計責任主體，如果會計核算資料的真實性、完整性摻進了雜質，出現了問題，按照《會計法》的規定，會計核算中心相關責任人員也理應承擔一定的責任。加強內部控制與監督

首先，強化核算中心的監督管理職能，從核算型向管理型轉化。核算中心的職能要改變重核算，輕監督，輕管理，應向預算執行約束、支付的直接監督、承擔國庫委托的單一賬戶、對國庫直接支付和授權支付的核算管理等綜合職能方向上轉變。其次，建立健全核算中心內部監督和外部審計監督等監督制約機制。核算中心要建立健全內部控制制度，充分發揮會計集中核算的監督與服務職能；成立內審部門加強監督，加大對違法亂紀行為的處罰力度，并引入財政資金效績審計機制，從源頭上預防和治理腐敗。

總之，實行會計集中核算，猶如一道堅固的防線，較好地預防和阻止了各種違法違紀行為，從源頭上制止了腐敗發生的可能，為建立公開、高效、廉潔、務實的財務管理機制積累了寶貴經驗。盡管在實踐中會計集中核算還存在許多問題需要完善，但我們既不能急于求成，又不能流于形式，應實事求是、總結經驗、不斷完善，促使其健康發展。時代在前進，實踐在發展，會計集中核算工作也應與時俱進，努力為財政管理制度改革作出貢獻。

參考文獻：

[1] 期刊論文.對行政事業單位會計集中核算若干問題的思考-時代經貿（學術版）2008.6(5).郭成林，財務集中核算之我見［J］.農村財政與財務，2007，(6-7)

王廣東，對行政事業單位會計集中核算的思考,時代經貿 2008，10.利忠，淺析行政事業單位完善會計集中核算的問題與對策［J］.中國科技信息，2005年23期.

第五篇：會計集中核算實施辦法

會計集中核算實施細則

(試行)（征求意見稿）

為了加強XXXXXXX財務資產管理工作，規范會計核算行為，強化財務收支監督，整合財務會計人力資源，根據《等相關制度，結合我局實際，制定本實施細則(試行)。

一、指導思想

嚴格貫徹執行國家財經法律、法規及有關財務制度，遵守財經紀律,整合財務資源，切實加強全局財務管理和會計監督，規范財務收支行為和會計工作秩序，優化財務管理流程制度和財務軟件功能，提升監管效能和財務服務效能，構建“科學、高效、廉潔、務實”的全局會計核算新模式。

二、總體原則

（一）、業務公開原則

在集中核算模式下，公開會計業務處理過程,各單位會計業務處理要經過經辦人、證明人（業務負責人）、財務審批人和報賬員、會計核算中心主辦會計和核算中心主任等多個環節，對數額較大的還要經過會計核算中心的分管領導審批，擴大知情范圍，公開運作過程，有效防范財務風險。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會計核算崗位，會計核算業務統一由局財務會計集中核算中心安排，原核算單位變為報賬單位，原會計核算崗位和出納崗位變為報賬員崗位或資產管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經濟活動決策者與執行者的分離。集中核算模式下會計業務從各單位的內部處理變為會計核算中心的集中處理，會計人員的隸屬關系與單位分離；二是財務審批與會計監督的分離。集中核算后，財務審批職能仍由單位行使，會計監督職能統一由會計核算中心行使，在審批責任人和實際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會計核算與檔案管理分離。由會計核算中心進行會計核算，各單位負責會計檔案存放管理。

（四）、主體責任不變原則

在集中核算模式下，各單位的預算管理體制不變，資金使用權不變，納入部門預算管理的各項資金仍歸單位支配使用；資金所有權不變，單位的預算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負責；會計主體法律責任不變，各單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性和合法性負責，對資產管理和資金管理的責任不變，各單位負責人仍對本單位資產和資金的安全性、完整性負責。

三、實施對象和范圍

1.納入財務會計集中核算的對象:局機關、局屬各公路段及局高速公路養護、應急搶險、試驗檢測、后勤服務四個中心。

2.納入財務會計集中核算的范圍:預算資金和其他資金的收支業務，包括財政補助資金、上級撥入資金、專項資金及其他資金等全部資金。

四、會計集中核算中心工作職責

1.貫徹執行國家財經法律法規和省廳、局財經規章制度，按照《政府會計準則》、《政府會計制度》的要求組織會計核算。

2.負責建立健全局會計集中核算中心、局屬各單位財務管理制度、內部控制制度及賬務處理程序，按照規定進行會計核算和會計監督。

3.參與全局預算的編制，科學合理分解預算，并依據預算按進度及時核撥經費或專項經費。

4.按規定設置銀行賬戶和會計賬簿，負責財務預算的執行，并協助做好會計核算單位預算控制和監督工作。

5.負責會計核算、單位月、季和會計報表、財務報告的編制，財務決算的編報、匯總工作。

6.設置固定資產賬簿，管理資產信息系統，對固定資產的采購、使用、調撥、處置等進行核算及監督。

7.負責流動資金的管理工作，做好流動資金管理及調配，合理安排，保證高效運轉。

8.定期向各會計集中核算單位通報預算執行及財務收支情況。

9.上級或領導交辦的其他工作。

五、會計集中核算中心崗位設置

1.局財務會計集中核算中心在局統一領導下開展工作，具體業務由局財務科負責。

2.結合實際，局財務會計集中核算中心崗位設置如下:

（1）主任1名，由局財務科科長兼任，全面管理會計集中核算中心人員及工作，協調職責內各項業務，負責預算的控制和監督執行。

（2）副主任1名，由局財務科副科長兼任，協助主任全面做好會計集中核算工作，負責會計核算中心日常事務性工作及預算執行情況監督檢查。

（3）主管會計1名，負責養護賬套的會計核算業務及一般公共預算單位各類報表的匯總上報，負責全局基本支出部門預算編制及固定資產管理工作,負責局機關會計核算工作。管理會計1名，負責通行賬套和基本建設的會計核算業務及政府性基金預算及基本建設單位各類報表的匯總上報；負責財務相關合同、協議管理工作；做好其他應辦事務。

（3）分管會計3名，分三個核算小組，其中1人負責第一核算小組（）會計核算工作；1人負責第二核算小組）會計核算工作；1人負責第三核算小組（）會計核算工作。

（4）出納1名，負責各項出納及資金結算業務，辦理工資發放、公積金的繳納，各項稅費、社會保障費申報、繳納等工作。

六、會計集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設立財務集中核算中心。財務集中核算中心設在局機關，與局財務資產管理科合署辦公。

2.統一會計核算體系。財務集中核算實行“集中管理、分戶核算”的辦法，統一會計核算科目和體系，構建框架，穩步推進，逐步完善。

3.建立報賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報賬員，其主要職責是：報賬資料的收集整理、歸類；會計信息的傳遞；備用金的管理；據實登記有關輔助臺賬；定期與財務中心核算；對單位會計事項的合法性、真實性、完整性進行領導審批前的審核及說明；向財務核算中心報賬并說明單位經濟業務及票據的真實情況；下載、打印會計檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會計信息傳遞制度。核算中心定期向各財務集中核算單位通報預算執行及財務收支情況；各集中核算單位也可隨時向核算中心查詢有關本單位財務收支數據及賬務狀況。

（二）、報賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內部管理制度，建立有關財務支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應報局集中核算中心備查。

2.基層單位報賬

各基層單位依據《會計集中核算實施方案》相關規定，各單位對單據的真實、完整、合法性負責，由報賬員完成對原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進行整理、歸類，對發生的經濟業務相關單(證)進行審核簽字，在基層領導審批后2個工作日內，填寫《報賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進行審核報賬。

3.報賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險一金、水電費及1萬元以下支出由基層單位審核，附相關會議記錄，簽字完備后申報支付，經核算中心分管會計審核無誤返報賬單位支付，支付完畢后轉核算中心分管會計核算。

（2）支出金額大于等于1萬元但小于等于10萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要報核算中心分管會計核算、支出；支出金額大于10萬元但小于等于20萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要上報核算中心分管會計核算并經核算中心主任簽字后支出報分管會計核算；支出金額大于20萬元的，經基層支部會議研究后附會議紀要上報核算中心分管會計、核算中心主任、局分管領導審核后返基層單位支出后轉核算中心分管會計核算。

4.款項支付辦理

資金支付按照資金來源不同分別進行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報賬單位，由各報賬單位進行支付。

付款后，報賬單位報賬員應及時登記現金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會計。

5.會計核算

（1）單位所有收支憑證都必須經核算中心按照支出金額大小審核或者復核，未經審核或者復核的收付憑證不得入賬。

（2）經核算中心審核無誤的原始憑證，由分管會計進行賬務處理。

（3）期末，核算中心主任對所有會計資料稽核無誤結賬后，由分管會計編制會計報表，對會計報表審核無誤后簽章，報送有關部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預算批復，是否超預算支出，是否專款專用。

(2)審核報銷票據的真實性、合法性，要素是否齊全，使用是否規范。

(3)審核報賬手續是否齊全，報賬用章、簽字筆跡與預留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財務支出是否符合開支標準，是否超過規定限額。

(5)審核報賬員對經費支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購范圍的采購支出是否經過政府采購。

(7)審核國有資產處置是否符合相關程序。

(8)其它需要審核的內容。

7.拒絕受理事項

（1）單位無報賬資金的報賬業務.（2）非法票據和填寫不規范的票據。

（3）未按審批程序審批的票據。

（4）超過支出標準的支出。

（5）應納入政府采購范圍而未經政府采購的業務支出。

（6）未經相關部門審批或手續不齊全的國有資產處置業務。

(7)其他不符合財經法規、制度和規定的事項。

（三）、具體業務管理

1.收入管理

（1）局財務科向納入集中核算的基層養護單位按月撥付經費，經費的撥付以局相關部門出具的月撥款（計量）單為準，當年撥款累計數原則上不得超出預算數。

（2）經費的撥付每月統一進行，在撥款單上由相關人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項資金及預算外資金的撥付依據計量或相關辦法撥付進度款或經費，審批程序同經費的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實行備用金制度。根據《現金管理暫行條例》的規定，結合單位經濟業務量的大小，核定各單位的備用金額度并在業務辦理完畢后及時清理收回備用金。

（2）單位經費支出審批程序:經辦人員取得真實、合規、合法票據，并由證明人簽字、單位負責人簽批后，報賬員方可到中心報帳。

（3）單位職工出差、培訓、購置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務卡結算，業務辦結一周內由報賬員收集報賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經單位領導審批，報中心審核后由報賬員予以支付。借款人在業務辦結后應及時予以歸還或沖銷。

3.國有資產管理

（1）會計核算中心負責國有資產的會計核算，各單位負責實物管理，單位應建立國有資產臺賬（包括應急儲備物資），并定期與會計核算中心進行核對。

（2）單位發生國有資產增減業務應按規定辦理手續，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應督促各單位每半年對國有資產進行一次全面清查盤點，做到家底清楚，賬實相符。

（4）各單位應對國有資產的核算資料進行整理，將原始發票、核算憑證等復印單獨保存，以備使用。

4.會計檔案管理

報賬員將核算中心審核后的原始憑證進行整理，待中心審批確認、報賬單位付款、中心會計進行賬務處理后，從系統中下載相關憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊，按照會計檔案管理要求和保管年限，在各單位進行歸檔保管。

七、責任追究

1.單位有下列行為之一的，按規定追究行政及法律責任：

（1）擅自設立銀行賬戶，隱瞞、轉移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項收入的.（3）私設賬外賬或“小金庫”的。

（4）單位和個人無故對依法履行職責的核算中心工作人員進行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規定程序辦理，有意逃避監督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規定追究相應責任：

（1）核算中心工作人員服務態度惡劣，且造成嚴重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴格執行操作規程，或操作中徇私舞弊，對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違紀違法的收支，不向核算中心負責人或單位提出書面意見，造成國有資產損失的;

（3）偽造、非法涂改會計資料，故意毀壞數據文件，賬冊，備份磁盤和裝有會計數據的計算機程序;隨意增加，刪除，改動數據庫文件，造成數據丟失，無法彌補的;

（4）會計集中核算中心工作人員在工作中濫用職權、玩忽職守、營私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請或故意泄露財務秘密的;

（5）相關責任人對核算中心工作人員違紀違規行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執行，由XXXXXXX負責解釋，基層單位遵照執行。