第一篇：鄉鎮會計集中核算探討

鄉鎮會計集中核算探討

為適應新形勢下公共財政支出管理改革的需要，需要實行集中統一核算。會計核算中心是在單位財務自主權、資金所有權、資金使用權和會計主體不變的情況下，對各單位的財務收支采取“集中管理、統一開戶、分戶核算”的辦法，讓“有錢不見錢，用錢不出‘鬼’”的財會管理新體制發揮了最大效應。

一、基本做法

納入集中核算的單位一律注銷銀行賬號，各單位設財務經辦員，作為聯結核算中心和單位的紐帶，負責向核算中心申請支款、經辦單位財務收支具體業務，中心對單位財政資金集中進行核算和監督。各項資金的收支由核算中心嚴格按規定的標準和相應的科目編制綜合預算，實行預算內外資金統管。單位所有開支在單位領導審核批準基礎上，再經會計核算中心審核后入賬，單位日常零星支出實行備用金制度，大額商品購買和勞務支出，通過政府采購由核算中心直接支付給供應商。專項資金，按部門預算所定項目，根據業務科室跟蹤問效提出意見，結合收支進度撥付使用。從憑證制作、審核、記賬到報表編制等均通過網絡來完成，提高了效率，減少了差錯。根據工作需要設置主任、總會計、統管會計、資金會計等崗位。各單位的會計檔案由中心統一保管、編目、立卷、歸檔。

二、運作成效

1、提高了資金使用效率，增強了政府宏觀調控能力。基本解決了過去財政資金層層撥付、流經環節多等問題，預算單位用款的各個中間環節，不會發生資金滯留、沉淀，資金支付比較快捷、通暢。另各單位的資金集中在中心的單一賬戶上，有利于財政部門對資金統一調度和管理，使資金調度更加靈活，從根本上改變財政資金管理分散，各支出部門和單位多頭開戶、重復開戶的混亂局面，提高了財政整體運行效益。

2、提高了資金使用透明度，增強了監督的公開性。會計核算過程由“暗箱操作”變成“陽光作業”，過去不管單位領導人的批示是否符合規定，會計人員都得辦理，現在對于手續不全或違規違紀的支出，核算中心予以退回，并作出記錄。從而保證了各預算單位開支符合財務會計制度的要求，有多少錢，辦多少事，有效地遏制了以往發生的資金擠占、轉移、挪用等違規問題。不僅控制資金總量，而且嚴格控制人員、公用、專項經費類資金指標，避免了做假賬行為，置監督于事前、事中、事后的全過程。

3、從源頭上預防了腐敗，制止了浪費。中心有權對各單位的支出事項和憑證進行合理性、合法性審查，對不符合政策、法規規定的支出和憑證可以要求有關單位糾正或補辦手續，減少了單位使用資金的隨意性，給貪污和浪費亮起了紅燈，把違規違紀行為消除在萌芽狀態，在治理“三亂”及私設“小金庫”等方面取得了顯著成效，推動了黨風廉政建設，密切了黨群、干群關系。

4、提高了單位加強財務管理的意識和水平。中心成立后，將原有的算賬、記賬、分析等工作交由核算中心接替，將單位會計從繁瑣重復工作中解脫出來，使其有更多的時間和精力開展財務管理工作。資金的使用權和監督權的分離，也使得財務人員“站得住的頂不住，頂得住的站不住”的現象得到徹底解決。統管單位由運行初期的被動接受，變為自覺遵守各項財務管理制度，提高了財政服務水平。

5、推動部門預算和政府采購改革的縱深發展。核算中心為部門預算的編制提供了準確的信息和基礎的資料，也促使單位嚴格執行預算，保證其支出的有序性、計劃性。核算中心的運行為政府采購的縱深發展提供了發展的空間，嚴格執行政府采購規定是核算中心審核的重要依據，凡規定納入政府采購的物品或勞務，統管單位違規的，核算中心將予以拒付，凡部門預算中沒有納入的采購項目，單位自行辦理的，核算中心也不予報銷。政府采購中心作為會計核算中心的統管單位之一，核算中心同時也監督政府采購資金的運行。核算中心使政府采購真正實現了采購權、物品使用權、資金撥付權三權分離。

三、存在問題

1、弱化了會計監督職能。會計的基本職能是核算和監督，單位內部監督、社會會計監督和國家會計監督構成了三位一體的會計監督體系。實行會計集中核算，撤銷單位會計崗位，把單位經濟、會計工作的直接執行者和知情者—單位會計人員撇到一邊，在實踐上，會計核算中心遠離原始憑證記載事項的發生環境和地點，缺乏對單位經濟活動進行直接的、及時的全方位監督。一名會計人員往往要兼記多個單位賬務，對單位報來的發票只要手續齊全就予入賬，實際上對業務事項知之甚少或根本不知道，致使部分單位有可能開具虛假發票套取資金或部分收入不報賬坐收坐支實行體外循環，會計監督職能難以真正實現。

2、降低了審計效率。實現會計集中核算后，單位的一些違反財經法紀的事項為了達到在會計核算中心順利審核過關并報賬的目的，往往會想方設法完備有關的手續，而會計核算中心審核報賬后，即使這種經濟事項的會計核算處理融入了繁多的核算業務之中，為真實性、合規性審計增加了難度。此外，會計核算中心的審核，因多種因素的影響，在客觀上增加了審計對其審核的信賴，容易產生認同感，從而也會影響到審計人員對審計事項真實、合規性的專業判斷的準確性，導致審計風險的加大。另對審計質量管理產生影響，實行會計集中核算后，如對收入的審計，發票存根和記賬聯保存部門和地點不在同一處，勾稽核對不如以前方便，同時中心也進行了必要的審核，審計人員較易忽視或放棄，而進行這項工作恰恰是收入審計的關鍵點之一，另對審計效率和成本產生影響，實行集中核算后，單位的資料在中心，就必須從中心－單位－中心來去反反復復，中心和單位辦公不在同一地點，增加了審計成本，降低了審計效率。

3、模糊了會計責任。《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性完整性負責。會計集中核算在一定程度上改變了單位的核算和監督權，也相應地改變了會計責任主體資格。如會計財務處理出現差錯，單位會計信息失真或泄密，領導挪用單位資源，責任難以確定。

4、專項資金不能專款專用。大部分單位都有專項資金，但核算中心對資金具體用途不能準確把握，往往造成被擠占、挪用，專款不能專用，致使資金使用效益較差，甚至發生揮霍浪費現象。財政部門重分配輕使用的陳舊管理理念，管理不夠嚴格，形成資金“跑冒滴漏”。中心沒有能力和條件代替財政部門實施監管，而財政部門認為單位進了中心，放松了監管，形成了新的監管死角。

5、會計核算與財產物資管理相脫節。中心對各單位的實物資產不能進行定期清理盤點，容易造成國有資產流失。中心只具備核算功能，而財產清查由單位實施，特別是固定資產，單位實物短少又不及時報賬，導致賬實不符，信息失真，如果不加以解決，又將造成新的腐敗之源。

6、往來款項不能及時清理。由于核算中心人員對各單位情況了解較少，加之部分單位又不能及時報賬，有的往來款項掛了一年又一年，時間長了變成了呆賬死賬，最終予以核銷，從而造成國有資產流失。

7、缺乏可行、統一的經費開支標準。由于現行的經費開支標準遠遠落后于實際，執行起來較困難。各預算單位執行不統一的經費開支標準，或者沒有按經費開支標準規定執行，以及單位自立名目發放福利獎金的現象時而發生。實行集中核算后，經常會產生對某一支出項目單位請求支付與中心拒絕支付的矛盾，這也是擺在核算中心面前急需解決的問題。

8、缺乏配套的政府采購機制。目前采購所涉及的范圍太窄、規模小，主要是對專控商品實行了政府采購，而且缺乏規范管理，政府采購計劃的編制和執行存在相當的隨意性。許多單位需要的商品、工程和服務等想通過政府采購往往未能實現，而只能維持原有的采購方式，這樣集中核算的優勢也難以得到很多的發揮。

9、備用金核定問題。如果核定標準高了，報賬員提現多，則增加了路途和保管風險，而且每次報賬，各種原始發票也會很多；否則不夠單位正常開支，增加了不必要的麻煩。另外，還存在報賬員業務水平參差不齊、中心工作量大，報賬員在中心報賬等候時間較長，缺乏發達的銀行結算體系等問題。

四、完善會計集中核算的設想

1、集中核算后審計的對策。要在審查由核算中心提供的資料基礎上，注重外圍調查、延伸審計、追蹤審計、實物清查等工作。還要注重對被審計單位內控制度進行測試，找出薄弱環節，以確定審計的重點。規范審計操作程序，在責任界定上，對會計核算和資金核算上的問題應有中心負責，對財務決策和資金使用等其他問題應由被審計單位負責，對串通違紀違規的有雙方共同負責。注重審計人員綜合素質的培養和提高，提高計算機水平,變傳統的手工操作為計算機審計、網絡操作。

2、制定統一、可行的經費開支標準。兼顧需求與可能，且奉行所有單位一視同仁的原則。在發放獎金、補助等方面制定科學統一的切實可行的財務開支標準，防止各單位各自為政。出臺的經費開支標準，特別是涉及面廣、政策性強、支出數額大的項目，在事前必須進行深入細致的可行性研究。在厲行節約的同時，確保單位工作及業務的正常開展和運轉，剛性與彈性有效地結合起來。

3、針對報賬員等候時間長問題。我認為可以在單位設立終端，配有相應的應用軟件，單位在本地數據庫輸入完畢后，再通過撥號上網的方式，把數據傳送到中心應用服務器的數據庫上，中心數據庫定時接收單位傳送的數據并放置臨時數據庫里。在單位報賬員將原始單據送至中心前臺窗口時，工作人員可調出臨時庫里的數據，經核對確認后轉到正式數據庫里。報賬員只需負責單位數據的整理、錄入、傳遞，中心人員只需花審核和修改的時間。這樣可以分散中心部分的工作量，就可以有更多的精力從事單位的財務和預算管理工作。整個管理流程完全實現自動化，單位和中心之間數據資源完全共享，避免了重復勞動，提高了核算工作的效率。但對一些基礎差、年紀較大的報賬員，一時難以適應計算機應用的單位也可直接到中心來報銷，保證了應用的靈活性。

4、積極推行政府采購制度。完善改革配套措施，處理好政府采購與集中支付的關系，要進一步擴大政府采購的范圍和規模，能實行公開招標的，都要按規范的程序實施政府采購，提高透明度。

5、加強固定資產管理。健全保管制度，保證賬實相符，落實責任制，固定資產管理人員要做好固定資產管理工作，進一步完善固定資產報廢處置審批制度，嚴格清查制度，財政部門和中心通過定期全面清查與不定期抽查相結合的方法，及時掌握固定資產的變動情況。

6、建立和健全各項管理制度。包括會計崗位責任制度、核算組織流程、會計檔案及會計軟件的保管和保護制度、單位收支流程的管理、業績效評價制度以及獎懲制度等。

7、備用金的核定問題。備用金主要根據各單位人員編制規模的大小、經濟業務的多少、距離“中心”的遠近來核定。一般地說，對單位人員編制規模比較大、經濟業務較多、距離“中心”比較遠的單位，按3－4天資金需要量核定；對距離“中心”比較近的單位，按2－3天資金需要量掌握；對單位人員編制規模比較小，業務比較少的單位，按4－5天資金需要量掌握。對一些突發或需要量較多現金的事項，特殊對待，隨到隨辦。

8、加強報賬員隊伍建設。報賬員可以組織在一起培訓和教育，開展時間短、收效高、針對性強的崗位培訓和業務學習，提高業務水平，加強《會計法》等國家各項財政法規和職業道德的教育，提高報賬員的職業道德水平和法律知識，定期與中心會計核對賬目，使其充分發揮會計監督的紐帶和橋梁作用。

9、銀行結算問題。可以實行網上銀行支付，省去了資金會計跑銀行的過程，既節約了時間，又可使款項安全、快捷的到達各用款單位，提高了效率。

實踐證明，盡管目前實行會計集中核算還存在許多問題需要完善，但在加強財政資金收支管理、改變會計核算方式、預算執行情況控制等方面都已取得了成功的經驗，我們應充分認識集中核算改革的重要性。目前主要工作就是鞏固集中核算的成果，以預算執行為主要任務，轉變工作職能，理順內外關系，盡快從以財政集中收付制為主要形式的會計核算中心改革向規范的國庫集中收付制過渡。與此同時，要積極推進預算編制改革，推行部門預算和細化預算，為國庫集中收付制的實施打下基礎，形成預算編制、執行、監督三分離的機制。全面推進財政管理制度的改革，逐步建立與社會主義市場經濟相適應的公共財政體制。

第二篇：鄉鎮機關會計集中核算工作實施辦法

為了全面貫徹落實中紀委和財政部關于改革會計人員管理體制，加強財政資金管理，監督規范會計工作在經濟建設中的作用，按照上級會計管理暨會計集中核算工作會議精神及有關要求，借鑒縣直機關會計集中核算運作模式，吸取鄉鎮會計集中核算試點工作經驗，特制定我縣鄉鎮機關會計集中核算工作實施辦法。

一、鄉鎮會計集中核算工作的指導思想和基本原則

（一）指導思想

鄉鎮會計集中核算工作的指導思想是：以鄧小平理論、xx同志“xxxx”重要思想和xx大精神為指針，認真貫徹執行《會計法》，落實中紀委第四次全會精神和縣委、縣政府決定，推動黨風廉政建設和社會風氣的好轉，切實加強鄉鎮機關單位的財務管理和會計監督，規范鄉鎮機關財務收支行為，管好用好各類財政資金,促進地方經濟建設健康有序發展，促進建立精簡、高效、廉潔、務實的政府機構，將反腐糾風工作引向深入。

(二)基本原則

鄉鎮會計集中核算工作應遵循以下基本原則：

1、集中管理，統一開戶，分戶核算的原則；

2、合理安排支出，有效調劑資金，提高資金使用效益的原則；

3、精簡人員、規范管理、簡化程序、提高會計信息質量的原則；

4、正確處理單位財務管理與會計集中核算的原則；

二、鄉鎮會計集中核算工作范圍

（一）根據上級要求，結合我縣目前財政管理體制狀況，本次納入鄉鎮會計集中核算的范圍是財政全額供養的黨政機關、事業單位。具體包括：鄉鎮政府機關、財政所、土管所、教育辦公室、文化站、廣播電視工作站、計生辦、民政辦、企業辦、計生服務站、林業站、農技站、經管站、水管站、畜牧站、扶貧分社等單位。

（二）納入鄉鎮會計集中核算的資金范圍有四部分：一是財政撥款，包括行政經費、事業費及專項經費；二是專項撥款；三是預算外資金；四是其它收入等。

三、鄉鎮會計集中核算的基本運作方式

會計集中核算是在單位資金使用權、財務自主權不變的情況下，由會計核算中心核算、監督和管理各單位納入財政預算范圍的各類資金，嚴格執行《會計法》、《會計基礎工作規范》、《行政單位會計制度》、《事業單位會計準則》和《事業單位會計制度》。

（一）鄉鎮會計集中核算辦法

會計核算中心對各單位的財務收支采取“集中管理、統一開戶，分戶核算”的辦法。會計核算與單位分離，統一納入會計核算中心管理。原單位一律取消會計崗位，撤銷銀行賬戶，其現金、轉賬、匯兌等資金結算和行政經費、事業經費、專款的撥入、支出、往來款項的收付以及日常會計核算、監督、會計報表編制、會計檔案管理等工作統一由會計核算中心辦理和承擔，單位設立專職（或兼職）報賬人員具體辦理報賬結算業務。

（二）鄉鎮會計集中核算設置

1、會計核算中心采取向外敞開辦公，地點設在各鄉鎮財政所。中心設主任一名，主管會計、稽核會計和記賬會計各一人。

2、會計核算中心暫實行手工記賬，條件許可的鄉鎮可進行計算機記賬，逐步過渡到全面實行會計業務電算化。

3、現金、轉賬、匯兌業務統一由各鄉（鎮）信用合作社承擔辦理。

（三）鄉鎮會計集中核算的業務流程

1、資金流入：屬于財政撥款，由財政所根據單位預算及其提出的撥款申請，按執行進度通知代理金庫，將款項直接劃撥會計核算中心統一開戶賬內；屬于專項撥款，由上級撥款單位將款項直接下撥各鄉鎮會計核算中心統一賬戶；行政事業性收費和其它收入由執收單位直接繳入會計核算中心統一賬戶，再由會計核算中心上解鄉鎮財政專戶或代理金庫。

2、資金使用：單位正常的經費支出，包括基本工資、補助工資、其它工資、職工福利費、社會保障費、助學金、公務費、設備購置費、修繕費、業務費、業務招待費、其它費用等，按規定由單位審核批準后，直接到會計中心報賬，托收無承付的水費、電費、郵電費等由會計核算中心審核并征得單位同意后支付。住房公積金、醫療保險、養老保險等，按現行辦法執行。

3、固定資產及物資核算管理：單位原有的固定資產，會計核算中心按明細入賬；單位購置的材料等各項財產物資，會計核算中心根據有關原始單據記賬，進行數量、金額控制；同時單位應建立固定資產及材料登記薄，并定期與會計核算中心核對，保證賬實相符，保證各項財產物資的安全、完整和有效使用。

四、單位和會計核算中心的職責

（一）單位職責

實施會計集中核算后，單位財務管理的主要任務是合理編制預算，依法組織收入，積極籌集資金,保障單位正常運轉資金需要；根據預算和單位用款計劃及資金結余情況，及時申請財政撥款；合理安排使用資金，提高財政資金的使用效果；按照行政、事業單位財務規則和有關規定審定、報送財務報告，如實反映單位財務狀況和預算執行情況，進行財務活動分析；建立、健全內部財務管理制度，對單位財務活動進行控制和監督，加強本單位國有資產管理，防止其流失。實施會計集中核算，原單位的會計工作交由會計核算中心會計承擔后，資金籌措、分配和使用及固定資產管理等財務活動在單位負責人領導下，由單位統一組織實施。單位負責人應維護會計核算中心會計依法履行職責，并對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）會計核算中心的職責

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1、會計核算中心要根據《會計法》、《預算法》和有關法規制度，認真做好會計核算和監督工作，及時記錄、計算和報告單位各種資金的增減變動及其結果，保證會計資料的真實、完整。

2、會計核算中心每旬要為集中核算單位提供資金收支結余情況表；每月終了3日內向單位提供月份會計報表，包括資產負債表、收支情況表、支出明細表等；每季終了5日內向單位提供季度會計報表，包括資產負債表、收支情況表、支出明細表、基本數字表等；每年終了10日內向單位提供決算，包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表、報表說明書或財務情況說明書。除定期提供上述報表外，根據核算單位管理需要，會計核算中心還應適時向單位提供有關會計信息資料。

3、會計核算中心要協助單位編好預算和做好財務分析、考核等管理工作，要依法監督單位各項資金的使用情況，做好單位會計資料和電算化會計檔案的整理、歸檔、保管工作。

4、會計核算中心要對各單位負責人負責，樹立服務觀念，在日常工作中處理好服務與監督的關系，處理好單位內部財務管理與會計集中核算的關系，處理好與各單位領導及工作人員的關系。

五、會計人員的管理

1、人員來源：鄉鎮會計核算中心工作人員從財政系統現有會計專業人員中選調。具體由縣財政局組織實施。

2、人事管理：鄉鎮會計核算中心選調的會計人員統歸縣財政局管理。會計核算中心要建立健全會計人員管理制度，明確崗位職責，并實行定期輪崗。

3、工資福利待遇：凡選調到會計核算中心的工作人員工資福利待遇比照基層財政干部執行。

4、紀律約束：會計核算中心要制定會計人員管理辦法，加強對會計人員的教育培訓，嚴格紀律約束。制定會計核算中心人員崗位責任制度、專職報賬員管理辦法、工作人員考勤辦法、考核獎懲辦法、工作紀律、廉潔自律規定等。要定期對會計核算中心會計執行財經方針政策、遵紀守法、職業道德、知識更新、業務能力、工作實績、廉政建設等方面進行全面考核、評比。凡被評為不合格者，取消其會計執業資格。

六、鄉鎮會計集中核算工作的實施步驟及組織領導

（一）實施步驟

1、選調會計人員

按照鄉鎮會計核算中心會計人員選調辦法的要求，于12月20日前由鄉鎮財政所提出意見，經縣財政局審核報編制人事部門備案，選調會計人員統一進行崗前業務培訓。

2、辦理會計移交手續

各單位要按照會計移交辦法的要求在200x年12月31日統一軋賬，注銷原銀行賬戶，統一于200x年元月5日前辦理完移交手續。

3、各核算單位確定報賬人員

鄉鎮各核算單位要在辦理會計業務移交前，根據單位實際業務量大小，確定一名具備一定財會知識、工作認真負責的專職（或兼職）報賬員，具體辦理本單位的會計報賬業務。

4、正式運行

200x年元月1日各鄉鎮會計核算中心集中核算工作正式運行。

5、組織審計

各核算單位進入會計中心集中核算后，其移交的會計賬務由審計部門進行統一審計，并以審計結論作為會計移交的正式依據。

（二）組織領導

鄉鎮實施會計集中核算工作，涉及部門利益、單位利益和會計人員利益的調整，政策性強，影響面廣，是一項復雜的系統工程，必須加強組織領導。縣上成立“ln縣鄉鎮會計集中核算工作領導小組”，組長由縣委常委、常務副縣長xxx擔任，副組長由縣財政局局長xxx、縣紀委副書記、監察局局長xxx擔任，成員由人勞局局長xxx、編辦主任xx、財政局副局長xx、審計局局長xxx、會計管理局局長xxx、人行行長xxx、農行行長xxx、信用聯社主任xxx組成。領導小組下設辦公室，辦公室設在縣會計局，xxxx任辦公室主任，負責日常事務管理工作。各鄉鎮也要成立鄉鎮會計集中核算工作領導小組，組長由鄉鎮長擔任，紀檢、財政、金融等部門負責人為成員，具體組織、協調鄉鎮會計集中核算工作。領導小組下設辦公室，辦公室設在各鄉鎮財政所，所長兼任辦公室主任，辦公室負責領導小組決定事項的組織實施，負責鄉鎮會計核算中心籌建的有關工作。縣財政局、會計管理局要加強對鄉鎮會計集中核算工作的具體指導。縣級各部門、鄉鎮各單位要充分認識會計集中核算的重要意義，統一思想，提高認識，采取有力措施，加強領導，精心組織，認真實施，確保全縣鄉鎮推行會計集中核算工作順利進行。

第三篇：會計集中核算實施辦法

會計集中核算實施細則

(試行)（征求意見稿）

為了加強XXXXXXX財務資產管理工作，規范會計核算行為，強化財務收支監督，整合財務會計人力資源，根據《等相關制度，結合我局實際，制定本實施細則(試行)。

一、指導思想

嚴格貫徹執行國家財經法律、法規及有關財務制度，遵守財經紀律,整合財務資源，切實加強全局財務管理和會計監督，規范財務收支行為和會計工作秩序，優化財務管理流程制度和財務軟件功能，提升監管效能和財務服務效能，構建“科學、高效、廉潔、務實”的全局會計核算新模式。

二、總體原則

（一）、業務公開原則

在集中核算模式下，公開會計業務處理過程,各單位會計業務處理要經過經辦人、證明人（業務負責人）、財務審批人和報賬員、會計核算中心主辦會計和核算中心主任等多個環節，對數額較大的還要經過會計核算中心的分管領導審批，擴大知情范圍，公開運作過程，有效防范財務風險。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會計核算崗位，會計核算業務統一由局財務會計集中核算中心安排，原核算單位變為報賬單位，原會計核算崗位和出納崗位變為報賬員崗位或資產管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經濟活動決策者與執行者的分離。集中核算模式下會計業務從各單位的內部處理變為會計核算中心的集中處理，會計人員的隸屬關系與單位分離；二是財務審批與會計監督的分離。集中核算后，財務審批職能仍由單位行使，會計監督職能統一由會計核算中心行使，在審批責任人和實際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會計核算與檔案管理分離。由會計核算中心進行會計核算，各單位負責會計檔案存放管理。

（四）、主體責任不變原則

在集中核算模式下，各單位的預算管理體制不變，資金使用權不變，納入部門預算管理的各項資金仍歸單位支配使用；資金所有權不變，單位的預算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負責；會計主體法律責任不變，各單位負責人對本單位會計資料的真實性、完整性和合法性負責，對資產管理和資金管理的責任不變，各單位負責人仍對本單位資產和資金的安全性、完整性負責。

三、實施對象和范圍

1.納入財務會計集中核算的對象:局機關、局屬各公路段及局高速公路養護、應急搶險、試驗檢測、后勤服務四個中心。

2.納入財務會計集中核算的范圍:預算資金和其他資金的收支業務，包括財政補助資金、上級撥入資金、專項資金及其他資金等全部資金。

四、會計集中核算中心工作職責

1.貫徹執行國家財經法律法規和省廳、局財經規章制度，按照《政府會計準則》、《政府會計制度》的要求組織會計核算。

2.負責建立健全局會計集中核算中心、局屬各單位財務管理制度、內部控制制度及賬務處理程序，按照規定進行會計核算和會計監督。

3.參與全局預算的編制，科學合理分解預算，并依據預算按進度及時核撥經費或專項經費。

4.按規定設置銀行賬戶和會計賬簿，負責財務預算的執行，并協助做好會計核算單位預算控制和監督工作。

5.負責會計核算、單位月、季和會計報表、財務報告的編制，財務決算的編報、匯總工作。

6.設置固定資產賬簿，管理資產信息系統，對固定資產的采購、使用、調撥、處置等進行核算及監督。

7.負責流動資金的管理工作，做好流動資金管理及調配，合理安排，保證高效運轉。

8.定期向各會計集中核算單位通報預算執行及財務收支情況。

9.上級或領導交辦的其他工作。

五、會計集中核算中心崗位設置

1.局財務會計集中核算中心在局統一領導下開展工作，具體業務由局財務科負責。

2.結合實際，局財務會計集中核算中心崗位設置如下:

（1）主任1名，由局財務科科長兼任，全面管理會計集中核算中心人員及工作，協調職責內各項業務，負責預算的控制和監督執行。

（2）副主任1名，由局財務科副科長兼任，協助主任全面做好會計集中核算工作，負責會計核算中心日常事務性工作及預算執行情況監督檢查。

（3）主管會計1名，負責養護賬套的會計核算業務及一般公共預算單位各類報表的匯總上報，負責全局基本支出部門預算編制及固定資產管理工作,負責局機關會計核算工作。管理會計1名，負責通行賬套和基本建設的會計核算業務及政府性基金預算及基本建設單位各類報表的匯總上報；負責財務相關合同、協議管理工作；做好其他應辦事務。

（3）分管會計3名，分三個核算小組，其中1人負責第一核算小組（）會計核算工作；1人負責第二核算小組）會計核算工作；1人負責第三核算小組（）會計核算工作。

（4）出納1名，負責各項出納及資金結算業務，辦理工資發放、公積金的繳納，各項稅費、社會保障費申報、繳納等工作。

六、會計集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設立財務集中核算中心。財務集中核算中心設在局機關，與局財務資產管理科合署辦公。

2.統一會計核算體系。財務集中核算實行“集中管理、分戶核算”的辦法，統一會計核算科目和體系，構建框架，穩步推進，逐步完善。

3.建立報賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報賬員，其主要職責是：報賬資料的收集整理、歸類；會計信息的傳遞；備用金的管理；據實登記有關輔助臺賬；定期與財務中心核算；對單位會計事項的合法性、真實性、完整性進行領導審批前的審核及說明；向財務核算中心報賬并說明單位經濟業務及票據的真實情況；下載、打印會計檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會計信息傳遞制度。核算中心定期向各財務集中核算單位通報預算執行及財務收支情況；各集中核算單位也可隨時向核算中心查詢有關本單位財務收支數據及賬務狀況。

（二）、報賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內部管理制度，建立有關財務支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應報局集中核算中心備查。

2.基層單位報賬

各基層單位依據《會計集中核算實施方案》相關規定，各單位對單據的真實、完整、合法性負責，由報賬員完成對原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進行整理、歸類，對發生的經濟業務相關單(證)進行審核簽字，在基層領導審批后2個工作日內，填寫《報賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進行審核報賬。

3.報賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險一金、水電費及1萬元以下支出由基層單位審核，附相關會議記錄，簽字完備后申報支付，經核算中心分管會計審核無誤返報賬單位支付，支付完畢后轉核算中心分管會計核算。

（2）支出金額大于等于1萬元但小于等于10萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要報核算中心分管會計核算、支出；支出金額大于10萬元但小于等于20萬元的，經基層支部會議研究附會議紀要上報核算中心分管會計核算并經核算中心主任簽字后支出報分管會計核算；支出金額大于20萬元的，經基層支部會議研究后附會議紀要上報核算中心分管會計、核算中心主任、局分管領導審核后返基層單位支出后轉核算中心分管會計核算。

4.款項支付辦理

資金支付按照資金來源不同分別進行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報賬單位，由各報賬單位進行支付。

付款后，報賬單位報賬員應及時登記現金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會計。

5.會計核算

（1）單位所有收支憑證都必須經核算中心按照支出金額大小審核或者復核，未經審核或者復核的收付憑證不得入賬。

（2）經核算中心審核無誤的原始憑證，由分管會計進行賬務處理。

（3）期末，核算中心主任對所有會計資料稽核無誤結賬后，由分管會計編制會計報表，對會計報表審核無誤后簽章，報送有關部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預算批復，是否超預算支出，是否專款專用。

(2)審核報銷票據的真實性、合法性，要素是否齊全，使用是否規范。

(3)審核報賬手續是否齊全，報賬用章、簽字筆跡與預留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財務支出是否符合開支標準，是否超過規定限額。

(5)審核報賬員對經費支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購范圍的采購支出是否經過政府采購。

(7)審核國有資產處置是否符合相關程序。

(8)其它需要審核的內容。

7.拒絕受理事項

（1）單位無報賬資金的報賬業務.（2）非法票據和填寫不規范的票據。

（3）未按審批程序審批的票據。

（4）超過支出標準的支出。

（5）應納入政府采購范圍而未經政府采購的業務支出。

（6）未經相關部門審批或手續不齊全的國有資產處置業務。

(7)其他不符合財經法規、制度和規定的事項。

（三）、具體業務管理

1.收入管理

（1）局財務科向納入集中核算的基層養護單位按月撥付經費，經費的撥付以局相關部門出具的月撥款（計量）單為準，當年撥款累計數原則上不得超出預算數。

（2）經費的撥付每月統一進行，在撥款單上由相關人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項資金及預算外資金的撥付依據計量或相關辦法撥付進度款或經費，審批程序同經費的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實行備用金制度。根據《現金管理暫行條例》的規定，結合單位經濟業務量的大小，核定各單位的備用金額度并在業務辦理完畢后及時清理收回備用金。

（2）單位經費支出審批程序:經辦人員取得真實、合規、合法票據，并由證明人簽字、單位負責人簽批后，報賬員方可到中心報帳。

（3）單位職工出差、培訓、購置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務卡結算，業務辦結一周內由報賬員收集報賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經單位領導審批，報中心審核后由報賬員予以支付。借款人在業務辦結后應及時予以歸還或沖銷。

3.國有資產管理

（1）會計核算中心負責國有資產的會計核算，各單位負責實物管理，單位應建立國有資產臺賬（包括應急儲備物資），并定期與會計核算中心進行核對。

（2）單位發生國有資產增減業務應按規定辦理手續，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應督促各單位每半年對國有資產進行一次全面清查盤點，做到家底清楚，賬實相符。

（4）各單位應對國有資產的核算資料進行整理，將原始發票、核算憑證等復印單獨保存，以備使用。

4.會計檔案管理

報賬員將核算中心審核后的原始憑證進行整理，待中心審批確認、報賬單位付款、中心會計進行賬務處理后，從系統中下載相關憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊，按照會計檔案管理要求和保管年限，在各單位進行歸檔保管。

七、責任追究

1.單位有下列行為之一的，按規定追究行政及法律責任：

（1）擅自設立銀行賬戶，隱瞞、轉移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項收入的.（3）私設賬外賬或“小金庫”的。

（4）單位和個人無故對依法履行職責的核算中心工作人員進行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規定程序辦理，有意逃避監督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規定追究相應責任：

（1）核算中心工作人員服務態度惡劣，且造成嚴重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴格執行操作規程，或操作中徇私舞弊，對不真實、不合法的原始憑證予以受理，或者對違紀違法的收支，不向核算中心負責人或單位提出書面意見，造成國有資產損失的;

（3）偽造、非法涂改會計資料，故意毀壞數據文件，賬冊，備份磁盤和裝有會計數據的計算機程序;隨意增加，刪除，改動數據庫文件，造成數據丟失，無法彌補的;

（4）會計集中核算中心工作人員在工作中濫用職權、玩忽職守、營私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請或故意泄露財務秘密的;

（5）相關責任人對核算中心工作人員違紀違規行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執行，由XXXXXXX負責解釋，基層單位遵照執行。

第四篇：行政事業單位會計集中核算淺談

行政事業單位會計集中核算淺談

行政事業單位會計集中核算路徑探析

行政事業資產與財務

一、會計集中核算內涵及實踐成效1.會計集中核算的內涵學術界關于會計集中核算的內涵尚未達成統一的認識，筆者比較傾向以下的定義。所謂會計集中核算就是指在保持市級各（行政）事業單位會計核算主體，綜合財政預算單位資金使用權限，單位財務開支審批權限不變的前提下，按照“財政收入一個賬戶，財政支出一個漏斗，資金管理一個渠道”的要求，取消各單位在銀行開設的賬戶，各單位的財政性資金收入直接繳入國庫或財政專戶，各單位的支出由財政直接支付，并設立會計核算結算中心，由會計核算結算中心統一管理、集中資金結算。①2.會計集中核算的實踐成效實行會計集中核算有利于建立“財政性資金所有權歸政府，管理權歸財政，使用權歸單位”的財政管理體系，使財政資金的使用由“暗箱操作”變為“陽光操作”。

⑴規范了基層單位的會計基礎工作。由于基層單位會計人員素質不高以及受個別領導主觀臆斷的影響，許多行政事業單位的會計處理未能按照《會計基礎工作規范》的要求進行，原始憑證形式性審核不到位、會計處理不規范、內部監控不到位，形成了大量的流水賬、斷頭賬。會計核算中心成立后，嚴格按照國家統一會計制度進行核算，大大提高了會計核算工作的規范性，從而保證了會計信息的真實性、完整性和統一性。

⑵某些方面加強了會計監督功能。在自設賬戶、自行核算的情況下，不少單位始終存在“真賬假做，假賬真做，查出是你的本事，查不出是我的運氣”的僥幸心理，這就導致了隱匿收入、亂支濫用、貪污浪費、行賄受賄等不法行為的時有發生。會計核算中心成立后，從源頭上杜絕了單位違規開戶、私設小金庫、坐支、截留、挪用財政資金等問題產生，從制度上和運作程序上規范了各單位財務行為。

⑶有效地節約了單位的行政成本。會計核算中心成立后，各單位不必在設置專職的、業務熟練的會計核算人員，只需要設置一名具備簡單財務知識的報賬員（這種報賬員可以按照現行的《中華人民共和國公務員法》規定的“公務員職位聘任制”的相關規定進行聘任，只需要保障所聘任人員基本的薪酬和社會保險等即可），這樣就可以縮減各單位會計人員人力成本支出，有效地節約行政成本。

二、我國行政事業單位會計集中核算存在問題1.缺乏規范的部門預算管理基礎會計核算中心成立后，核算中心接受支付申請的依據是單位的預算指標，對于不符合預算指標的支付申請，核算中心有權予以拒絕，從而有效地保障了預算的執行。

然而，由于我國目前預算科目基本上是收入按類別、支出按功能設置的，沒有體現部門預算的性質，也不能稱其為部門預算。即使個別試點②編制了部門預算，預算編制也過粗，沒有細化到每個部門及每個項目；預算僅僅勾畫出一個大致的框架，著重對預算總額的控制，缺乏實施細節的指導。因此，會計集中核算只局限于預算支出的總體性審查，不涉及到支出的細節性審查。

2.弱化單位財務參與管理的職能

各單位財務部門的職責不僅在于核算和監督,還在于通過對核算結果的財務分析為決策部門提供依據。然而，成立會計核算中心后,各單位撤銷了財務機構,僅保留一名報賬員,但由于會計核算中心的會計人員獨立于各單位之外,基本上不了解各單位的經濟活動過程,致使會計核算和財務管理與經濟活動管理系統的其他環節相脫節,不能通過核算結果及時發現和反饋經濟活動中出現的問題并結合實際情況提出相關建議,致使會計集中核算片面強化財務機構核算和形式上的監督職能,而弱化財務核算直接參與經濟活動①向毅川：《樂山市機關事業單位全面實行會計集中核算》，《四川會計》，2001年第9期。

②從2000財政開始，國務院報全國人大的農業部、教育部、科技部、勞動和社會保障部四個試點部門的部門預算是部門的綜合預算。管理的職能。

3.資金管理信息系統建設尚不完善會計集中核算的實現依賴于高效成熟的會計集中核算資金管理信息系統的支持。這一信息保障系統要求所有財務統管單位及其二級法人代表(負責人)、財會人員同時參與,才能解決好資金的全過程控制、財務審查、往來結賬、報表匯總、資金管理等方面的實時財務監控和數據交流等問題,并使數據系統安全運行。①然而，現實中的會計集中核算卻沒有真正建立起現代化的資金管理信息系統，會計核算中心與各單位的網絡構建也存在很大的問題。

三、完善我國行政事業單位會計集中核算的策略選擇1.加快實行部門預算的進度和強度我國要加快進行預算改革，推進部門預算制的執行，配合會計集中核算改革工作。所謂部門預算是部門依據國家有關政策規定及其行使職能的需要，由基層預算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經財政部門審核后提交立法機關依法批準的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。主要包括：收入、基本支出和項目預算等內容。筆者認為，部門預算編制應采用綜合預算形式，按照“定員定額、科學預測”的原則統籌安排各單位的資金，一定要早編細編預算。通過提前編制預算，延長預算編制時間，使預算細化到各個部門和各個項目，提高預算的科學性、合理性。預算單位所有的財政支出都要嚴格按規定標準和相應的科目列入預算，一經審核批準，財政部門和預算單位都要嚴格按預算執行；財政部門要對各部門實行從預算編制、預算下達、資金撥付到資金使用的全過程監督管理，并追蹤問效，切實強化預算管理，為會計核算中心運行提供良好的外部環境，由事后監督向事前監督、事中監督延伸。②2.強化會計核算中心的財務管理職能首先，明確會計核算中心的職能定位。會計核算中心行政上隸屬于上級財政主管部門，在業務上接受上級財務部門的監督與指導，在為提高各單位會計核算服務，為上級部門、單位和其他相關部門提供有效的會計信息，當好決策參謀。其次，加強與各單位和報賬人員的溝通。會計核算中心在規范自己工作，注意自身服務態度和服務質量的同時，還應與各有關方面、有關單位建立長期、有效的溝通渠道，使雙方的信息傳遞及時到位，以消除誤解，加深理解和溝通。再次，逐步將收費管理納入核算中心的管理職能。會計核算中心在工作規范和成熟的基礎上，也應該盡快研究制定收費方面的財務管理制度，對單位的經濟活動進行切實的監控，對收入進行有效的管理。

3.加快信息平臺建設，提供可靠的技術保障首先，要著力委托具有專業實力的財務軟件公司（如用友、金蝶等）開發出一套更為先進的財務管理軟件,為會計集中核算的推行提供可靠的技術保障。值得注意的一點是，財務軟件的設計一定要具有前瞻性和可升級性，為日后的國庫集中支付制度的實施做好預期和準備。防止出現一旦財務制度變更就要完全更換財務軟件情況的發生，節約行政成本的支出。其次，要盡快在財政統管單位內實現財務數據聯網,便于財務統管單位與財務結算中心的遠程報賬、對賬和報表傳輸。當然，信息平臺建設完成后，應立刻著手委托專業的培訓機構對會計結算中心的專職會計人員和相關各單位的報賬員進行業務培訓，目的在于幫助他們掌握財務管理軟件的操作技巧以及網絡安全方面的新知識和新技能。

（作者單位：安徽省銅陵市市政工程管理處）參考文獻1.孟菊香.完善行政事業單位會計集中核算的探索.財會通訊，2006（6）：78-79.2.陳劍秋.會計集中支付執行中的問題及對策.理論觀察，2007（5）：169-170.3.王亞琳.行政事業單位會計集中核算的問題及對策.現代商業，2009（33）：262-263.4.陶娜.淺析我國會計集中核算制度存在的問題及改善措施.銅陵學院學報，2006：37-38.5.陳紅.關于行政事業單位會計集中核算問題的思考.中國總會計師，2009（5）：125-126.①羅顥：《對會計集中核算和集中支付制度的思考與建議》，《西部探礦工程》，2006年第7期。

②曹雯：《我國行政事業單位會計集中核算現狀分析及展望》，濟南大學圖書館，2005年6月。

第五篇：淺析行政事業單位會計集中核算

淺析行政事業單位會計集中核算

【摘要】隨著國民經濟的發展，行政事業單位在市場經濟中發揮的作用也日益顯著，國家對于行政單位核算的要求逐漸提高。隨著經濟市場競爭日益劇烈，會計集中核算作為一種集會計核算、監督和服務于一體的財政管理形式應運而生。本文對會計集中核算制推行的必要性及存在的問題進行了分析，同時提出了相應的完善對策。

【關鍵詞】行政事業單位；會計集中核算；問題；對策

一、引言

隨著我國社會主義市場經濟進一步發展，很多行政部門及事業單位都有了來源于財政撥款以外的預算外收入，而且比重還將越來越大，傳統的分散設置賬戶的資金管理方式已經不能適應新形勢下加強預算監管和治理腐敗工作的需要，也不能為國庫管理制度的深入改革打下良好基礎，必須從根本上予以糾正和解決，會計集中核算制度在這種形勢下應運而生。對會計集中核算的研究具有重要的理論和實踐意義。

二、實行會計集中核算制的必要性

（一）會計集中核算是社會主義市場經濟體制下的必然趨勢

會計集中核算的使用有利于健全社會主義市場經濟下存在的一些弊端，保證政府的作用從導向型向調整型轉變，促進市場經濟的協調穩步發展。此外，會計集中核算的應用在政府職能的變換上具有重要作用，能夠使政府從經濟競爭的核心中脫離出來，從而有利于在后續國民經濟發展中對市場進行有效地引導和調控。

（二）會計集中核算與公共財物管理制度協調配合，實現了事業單位收支的有效管理

隨著財政改革的發展，一系列新的財物管理措施被逐漸提出，比如采用綜合核算手段對內外財物進行集中統計、國庫集中支付以及政府采購等。會計集中核算的出現為這些新措施的實施與發展提供了發展平臺，打牢了新措施的實施基礎，對于行政事業單位收支平衡的控制具有較好的監控效應。

（三）合理調度財政資金，提高資金使用效率

實行會計集中核算，會計核算中心為財政部門提供了準確的會計信息和基礎資料，有利于財政部門對資金加強統一調度和管理，保證資金使用的有序性和計劃性，使資金調度更加靈活。

（四）提高會計信息質量和會計工作效率

實行會計集中核算后，會計核算中心運用會計電算化網絡系統，嚴格按照國家統一的會計制度進行核算，大為提高了會計核算工作的質量及其效率，保證了會計核算資料的真實性、完整性、及時性和統一性。

三、會計集中核算制推行過程中存在的問題

（一）核算中心的法律地位不明確

會計核算中心雖然已經問世并開展工作，但是，相應的配套法規卻沒有及時出臺，核算中心在開展工作時沒有現成的法律法規可以遵循，導致會計集中核算中心在組織形式上沒有合法的地位，法律職責也不是非常明確，在這種背景下，設置會計集中核算中心，往往難以樹立其權威，更不利于發其核算中心的作用，沒有足夠的權威性和獨立性，就導致核算中心無法發揮出就應有的預期職能。

（二）模式上的缺陷

會計集中核算后，會計中心一人負責多個單位賬，采取大廳式的工作模式，使會計人員與會計主體分離，從而造成了財務管理與會計核算分離，失去了實地實時監督的優勢。

（三）收支兩條線管理上的單一性

會計中心監管的重點應是單位的財務收支，而目前會計中心僅僅監管了支出，對各單位的收入監管尚未介入。會計中心實行收支兩條線，票款分離，收費收入直接上繳國庫，而單位則自己建立臺賬，與會計中心不發生任何關系，會計中心不作賬務處理。這樣就形成了收入票據在國庫，支出等會計檔案在會計中心，資產及明細賬在單位的“板塊”結構，單位會計資料的完整性被破壞。

（四）會計核算與資產管理相脫節

在行政事業單位的會計集中核算過程中，會計核算中心只對各單位賬目進行統一核算和管理，而對于財產，尤其是固定資產的清查和管理，仍然由單位進行。因此部分單位的固定資產賬目容易存在登記不實、賬目不明或者財務資產流失等問題，最終導致單位固定資產與核算中心賬目不符的現象。另外，會計核算部門對單位固定資產后續控制不到位，也會引導會計信息失真問題的產生。

四、會計集中核算制的完善對策

（一）健全預算監督機制

在部門預算方面要加強控制，保證部門所有財政資金均能夠統一的反映在預算當中。進行部門預算時，還應該對單位和部門的各項資金進行統籌考慮，運用綜合預算的形式進行編制，行政事業單位的綜合財政預算管理，應該包括預算內外的全部資金。一定要科學的、符合實際的制定出定員、定額標準，使預算管理改革的有效性得以體現。各單位可以提前編制預算，適當延長預算的編制時間，盡量使預算能夠細化到各個部門，甚至各個項目。另外，外部環境的好壞對會計集中核算質量影響也較大，所以，財政部門要對單位預算進行全過程的監督和管理，其中包括預算的編制、預算下達、資金的撥發和資金的使用，甚至到資金的使用效益情況。

（二）制定符合實際的開支標準

?F行行政事業單位的開支標準與實際支出存在著重大的差距，對于核算中心來說，要在現有經費開支的基礎上，正確把握和堅持規定的制度，正確處理好現實開支報銷和經費開支標準之間的矛盾，一方面，是經濟單位經營的具體形式。企業的經營方式有多種多樣，但是企業經營品種越為單一，經營范圍越狹窄，發生財務危機的可能性就越大。

（三）加快會計核算中心職能轉變，從核算型向管理型轉化

會計核算中心應該改變核算模式，從核算型向管理型轉變，徹底扭轉將會計核算中心視作單純記賬機構的觀念，使會計核算中心在支出監督方面做到：監督有標準，管理有依據。真正從源頭上預防腐敗，加強廉政建設，使服務與監督并存，寓監督于服務中。

五、結論

行政事業單位會計集中核算制的推行，不僅規范了會計核算工作，也保證了會計信息的真實性。會計集中核算還提高了會計的監督職能，從根本上預防和克制了行政事業單位財務管理過程中的違規或違法現象。在會計集中核算的實踐過程中，我們應該盡快發現其中的不足，并對不足進行本質分析，從而采取積極的措施來不斷完善會計集中核算制度。

參考文獻：

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