第一篇：會計集中核算后的財務管理

會計集中核算后的財務管理

教育會計集中核算中心是財政預算管理改革的重要組成部分，也是會計管理體系的一次變革。目前，教育會計集中核算仍處于初級階段，就其本身來講是變革強化會計監督職能。在這項變革的初級階段，有關制度不斷健全，運作機制不斷完善，但監督力度尚不夠到位。現階段的會計集中核算還主要忙于帳務處理的完善，在審核單位支出時，主要看票據是否合法，填寫是否規范，內容是否完整；有單位領導、經辦人、報帳員和有關人員的簽字。會計集中核算使單位經費支出的合法性和帳務處理規范化增強了，但是對不合理違規違紀的變通票據等問題難以控制。因為核算中心人員不能直接參與單位的財務活動，無法跟蹤監督。為防止會計集中核算后基層單位財務管理、會計監督空心化、形式化已是當務之急。現就建立一套完整的財務管理機制，加強會計集中核算后的財務管理和會計監督，提出以下意見：

1、編制經費使用計劃、實行收支直達。編制經費使用計劃，主要是明確經費支出范圍和資金使用方向，建立起對可能發生的問題進行事前防范約束機制。編制經費使用計劃，要根據全年經費收支預算和事業發展需要，本著“量入為出，略有結余”的原則，制定全面完整的本月經費支出計劃。核算中心要嚴格執行經費使用計劃，堅決維護經費使用計劃的嚴肅性和權威性。

收入實行“三直達”。一是對各單位納入預算管理的收入直達核算中心專戶。二是對單位取得的行政性事業收費等預算外資金收入直達核算中心專戶。三是對單位取得的零星雜項收入和其他往來款項直達核算中心專戶，如房租費收入、水電費收入、固定資產變價收入、各種代收費收入、借款等直接存入核算中心專戶。

支付實行“六直達”。一是集中核算單位之間的收付款業務全部實行內部轉賬直達。對納入集中核算的單位之間的收付結算、往來結算等一律在核算中心實行“內部轉賬”直達收款單位賬戶，不允許將資金撥付給付款單位，再由付款單位與收款單位之間進行結算。二是 1

政府采購資金直達采購專戶和中標供應商。對屬于政府采購范圍的資金，經單位辦理相關業務手續，物品采購及驗收結束后，按照合同，將貨款從核算中心的采購專戶中直接支付供應商。三是大宗支出直達供應商和勞務提供者。如購置費、修繕費、材料費、業務費、招待費等費用，由用款單位提供款項支付單位或個人銀行賬號，統一使用轉賬、電匯或信匯等方式將支出資金直達商品供應者或勞務提供者。四是專款直達工程項目。對專項資金按其工程預算和工程進度，按規定預留的工程質量保證金后將款項直接撥付到項目實施單位或個人，改變過去一次性將專款總額撥付到主管部門的粗放性管理辦法。五是對干部職工工資和單位發放的各種津補貼、獎勵、加班補助等全部實行銀行代發，直達個人工資賬戶；對單位經常性、必須確保的支出，如水費、電費、電話費等，實行單位申請、，資金直接撥入供水、供電、電信等單位賬戶。六是對零星支出直達單位報帳員。按照備用金管理的要求，對用備用金支付的日常零星開支，報賬后將資金撥給單位報賬會計作為補充已墊付的備用金。

2、加大政府采購力度，實行教育用品集中采購。推行教育用品集中采購和政府采購制度，有效地控制消費節約經費，是預防和控制治理腐敗重要的約束機制。會計核算中心對凡納入政府采購目錄的大宗物品和物資報銷發票，必須要附政府采購中心開具的“批準采購通知單”和有關科室開出的“自購審批單”，對沒有執行政府采購制度所購買的物資一律不予報銷。結合政府采購工作及學校教育用品集體采購工作，在原來圖書、電教器材、校服等統一采購供應的基礎上，進一步加強學校內部設施音體美設備及辦公用品、學生公寓用品等各類物資采購管理工作。對大規模采購及批量采購必須通過政府采購和集中采購，以此降低價格，保證采購質量，規范教育內部市場，充分提高學校資金的有效利用率，同時也避免分散采購中可能發生的各種弊病。但在具體操作過程中應具體歸類、保證質量、強化服務、抓大放小，以方便基層工作。教育用品采購，有關勤管站、電教站、圖書代辦站教育用品統一采購管理，單憑核算中心控制學校報帳員、拒付

單據不能從根本上解決問題，應從以下兩方面做起：一方面讓基層領導認識到統一采購的重要性和必要性，另一方面教育局各有關站室要強化服務觀念：一是抓大放小，二是物品價格不能高于市場零售價格，三是質量要絕對保證，四是送貨上門，照顧邊遠地區。

3、實行財務會簽制度。實行財務會簽制度可有效遏制“一支筆”濫用職權，以權謀私，獨斷專行的不法行為發生。財務審計“一支筆”的制度已不適應會計集中后加強會計監督的要求，不利于群眾監督作用的發揮，實行財務會簽制度是完善“一支筆”約束和監督機制的延伸。實行財務會簽制度要求經辦人、物資驗收人，部門負責人和財會人員簽字，最后由在限額內由負責人審批。限額量可視單位業務量大小而定，限額以上資金實行領導人集體會簽。

4、定期民主理財。實行定期民主理財可強化對干部約束和監督機制。各學校充分發揮民主理財小組的實質作用，單位民主理財人員構成要有群眾性和代表性，由黨團、工會、財務、總務、教師等方面人員組成。實行民主理財最少一月度一次，特別是大項目立項要經過論證研究，項目支出實行全程監督，經民主理財小組成員簽字方能辦理報銷手續，實現民主議事、民主理財。會計核算中心要定期返回帳簿，憑證，報表給單位進行民主理財，通過財務公開，加大財務管理的透明度，理財結果對財務管理情況和不涉及單位財務信息秘密的要詳細公布于眾，進行定期公布，公布的資料要詳細，不能只做墻上文章，要保證人們能看得懂，對重點工程項目、專項支出等要做專項公布，真正起到公布、監督的作用，讓全體教職工進行監督。民主理財小組將本期財務執行存在問題、改進意見有關情況及效果評價、分析及時反饋給會計核算中心。

5、加強報帳員法制教育、定期對報帳員進行培訓。加強報帳員法制教育可有效避免報帳員事不關已明哲保身的思想，對違規違紀行為不抵制，不監督。有的甚至為了團體或個人的利益和單位領導串通一氣，變通票據逃避監督。加強報帳員法制教育，可增強單位內互相制約，相互監督內部牽制機制。強化對報帳員法制教育使之具有強烈的法律意識和較高的執法水平，增強約束自己的思想行為和行使法律賦予的職責。報帳員積極學習《會計法》、《中小學會計制度》和《內部會計控制規范》等法律法規，通過嚴格的內部會計控制，強化單位內部會計監督，整頓和規范工作秩序，確保會計制度的有效實施。實行會計集中核算后，各學校報帳員職能、性質和原來會計、出納員的崗位有了新的變化。在報帳程序、流程方面都較明確，但部分報帳員會計業務水平等方面高低不一，對會計核算的把握能力較差。針對這一實際情況，首先從具體工作實際出發再對報帳員進行短期培訓，培訓內容：一是《中小學會計制度》，會計分錄以核算中心實際常用分錄為主，規范會計分錄摘要；二是《會計法》等法律法規。再是對未參加過正規會計培訓的報帳員、校產管理員舉辦長期培訓班，提高他們的會計業務水平。對報帳員進行業務理論和財經法規知識培訓，以充分發揮其基層財務管理職能。報帳員作為基層單位的財務負責人，應為領導當好參謀，支出的合法性、帳務處理的合理規范、原始票據填寫標準完整、事由充分、手續完備、簽字齊全等等，把好財務支出第一關。

6、完善學校商店、伙房承包和房屋出租的有關合同。學校商店、伙房承包和房屋出租實行公開招標，預繳承包押金，及時收繳承包收入。單位內部獨立核算的商店、伙房等經營性部門的管理，單位與部門應簽定相應的承包經營等方面的合同，并報教育局核算中心備案，做到有備可查。應對學校商店、伙房承包和房屋出租合同進行專門清理。以便各單位的各種承包、租賃等固定收入的及時報核算中心，杜絕小金庫的產生。

7、大項目立項、審批制度。對于大項目支出必須立項審批。大項目必須先報批，后支出。基層單位最容易出問題的地方主要在大宗物品、設備的購買和基本建設上。對于基本建設除立項審批外，工程結束后應對工程預、決算情況進行專項審計，審計符合要求方可辦理有關支出手續。在支出時應詳細注明工程量，修繕的面積、工程用料、用工等，不能只籠統地注明用途就行了，自購大宗物品，核算中心應

適當的進行價格確認。加強學校建設基礎上和大項維修工程管理，要加強工程項目可行性的考察和論證。同時，可考慮對立項審批的超過一定規模的工程項目，由專門機構統一操作，面向社會，進行公開招標。通過公開招標，既能保證施工單位的資質、能力，也能盡量節省建設資金，保證工程施工質量，同時還可避免暗箱操作帶來的各種弊端，保證學校資金的有效利用。對零星建設和維修項目，也要加強檢查、管理，由審計部門定期進行檢查、審計，保證不發生問題。

8、加強收費管理，嚴格要求各單位必須在規定的時間內完成各項收費工作，各項收費必須及時上繳管理中心賬戶或上繳財政專戶，嚴禁拖月報帳。加強收費票據的管理和檢查措施，領取、使用情況要認真檢查，收費結束，各單位將收費人數、金額、使用票據情況書面報送核算中心，核算中心進行認真檢查，有必要對各單位的收費進行實際抽查，有效杜絕收入不入賬的現象發生。加強各項收入項目的檢查和管理。一方面加強經常性收費的管理檢查工作，嚴防亂收費的發生，杜絕亂收費情況的發生。二是要加強經營性收入及零星收入的檢查和管理，除通過票據和印章進行控制外，對經營收入和收入還應定期進行檢查、清理，避免收入不入賬或私設小金庫等情況。

第二篇：如何加強會計集中核算中的財務管理的幾點思考

如何加強會計集中核算中的財務管理的幾點思考

摘 要：會計核算可以有效促進財務變革?漲炕?財務部門會計的職能，可以有效監督財務健康運行，增強單位財務處理的規范性，可以監督經費支出是否合法、合規。在現實中，由于核算中心的有關財務人員并不是能夠直接參與到所在單位的某些財務活動，因此不能進行有效跟蹤監督，這使得不少單位的會計集中核算工作僅僅停留在各類賬務報表、資料的處理上，對于賬務資料的審理，只能審查其票據是否真實合法，填寫是否按照要求，內容是否詳實規范，單位主管領導以及經辦人簽字蓋章等要素是否齊全等，對那些不合理的變通票據則不能有效控制。因此，如何加強會計集中核算中的財務管理，有效防止會計集中核算中出現這樣或者那樣的問題已成為一道現實課題。筆者根據自身多年從事財務工作的經驗，結合財務管理實施細則，對會計集中核算財務管理加以思考，以求能給大家以借鑒。

關鍵詞：財務管理；集中核算

筆者認為，要加強單位會計集中核算進行財務管理，應從以下幾點做起：

一是加大單位采購制度力度

建立健全?脹菩械ノ徊曬褐貧齲?可以有效控制大宗消費并且有效節約經費。同時，這也是可以有效預防、控制、治理財務腐敗的一項重要約束機制。

在進行單位采購的時候，要求單位的會計核算中心根據一系列的財務制度，加大審核力度，對哪些納入單位采購物品清單的大宗、大額物品以及一些重要物資的報銷票據，可以采取必須附有單位核算中心出具的，并由主管領導簽字、責任到人的制式的“批準采購單”，對那些沒有依據單位采購制度、沒有依據財務管理審核中心審計注冊而購買的物資，不管是誰經辦的，都一視同仁，不予報銷。可以在財務審核制度下，逐步擴大單位物資的采購范圍，同時提高單位采購的公開度、透明度。

二是加大簽字連管力度

不管大小開支，在單位財務審計管理中應該特別注意，提醒相關事務經辦人，在支出、劃撥等過程中均應該要求經辦人、財務負責人、單位主管、驗收人簽字，最后由單位財務報送預算，由主管財務的負責人進行審批，一切必須依據單位的民主管理財務制度執行。

有效實行各類財務支出時多人簽字連管制度，這不僅是對獨斷財權的約束、更是對財務管理監督機能進行延伸，能有效遏制專職濫權、獨斷專行、以權謀私等不法行為，同時，應對一些數額較大的款項進行集體審議，專門召開資金開支審議會，實行單位領導人集體會簽。

三是加大單位預算力度

可以說，財務預算管理是每個單位財務管理中畢不可少的重要內容，一個單位的預算管理模式是否科學合理，從某種程度可以看出該單位發展是否具有可持續性。因此，應該有效提升單位進行財務預算管理的能力，同時應該將財務預算與本單位的既定遠景目標相結合，對單位的有限經濟資源合理優化，整體效益最大化，以此來促進本單位各項建設。

在對下的預算中，可以采取要求下屬單位根據所需先報送經費預算的方式，嚴格要求其按照編制體制需求、結合歷年的經費開支，參照財務標準，明確其經費支出的具體范圍以及管理資金的使用意向，對其可能發生的一些問題進行綜合風險評估，建立適合其單位的事前防范約束機制，對其單位編制所需使用經費細化預算，科學計劃。在財務預算中，應該有“量入為出，略有結余”的要求，合理分配開支、制定出周祥的支出計劃。

在此同時，會計核算中心部門也應該嚴格按照經費支出預算制度執行核算，堅決維護經費使用制度的權威性、嚴肅性。同時財務審計部門也應該根據各類決算報表，進行橫向、縱向比較，要求經辦人對各大項目的經費支出能夠進行分析說明，對那些非合理性超支部分應嚴格標準，拿出具體的改進措施和有效方法，以便科學進行財務審計預算，對下一月度的經費支出預算準確合理。

四是加大民主理財力度

民主理財制度可以強化單位群體對從事財務的干部進行有效約束和監督。最好每月或一季度實行一次民主理財。這樣可以通過財務賬目公開，群眾監督的方式，使得財務管理更加透明化。因此會計核算中心就要進行定期賬簿、憑證、報表返還，使單位進行集中民主理財，當然，不可能是所有人都能參與其中，對于單位民主理財人員的選拔和構成，既要體現群眾性，又要能體現代表性，更重要的是要具有權威性和專業性。對那些不涉及本單位財務秘密的信息可以宣之于眾。在這個時候，進行民主理財的人員應該將本階段發現的在具體財務執行中所產生的問題進行分析、歸類，診斷，提出具體的完善方案，要能及時正確的反饋給單位以及會計財務核算中心。

五是加大報賬員培訓力度

由于財務是一個比較專業的細致活，因此應該對被單位的下屬單位保障人員進行培訓，這樣可以使得財務制度更加規范有序。對報賬員的培訓包括業務培訓、法制教育、財務制度學習等方面。加強下屬單位報賬員的法律法規意識，使其做到依規用財、依規理財，依法治財，使得本單位的財務管理水平大幅提高，從而有效加強單位的財務管理，大幅提升本單位的資金使用效益。

六是建立科學的監督制度

加大對單位的監督力度。目前大多單位的會計檔案都是集中存放在單位的會計核算中心，因此，要進行經濟活動的單位其財務人員在進行財務分析、預算等財務工作時，難免缺乏必要的依據，財務管理工作相對被動，財務管理渠道就會遇到困阻，同時也不方便上級領導主管部門進行監督問效。為扭轉這種局勢，會計核算中心可以在辦理具體日常會計核算業務的同時，加大會計審核、財務監督力度。不僅從具體的票證管理著手，維護票證的嚴肅性，建立票證跟蹤制度，更應該持單位的具體憑證不定期到相關單位進行抽查，對弄虛作假的經辦行為人，進行查處糾治，只有這樣，才能真正做到財務規范管理，才能從源頭上、根本上查出漏洞，財務會計集中核算才能順利圓滿，單位的財務工作才能達到既定效果。（作者單位：武警警官學院院務部）

第三篇：會計集中核算模式下加強行政事業單位財務管理的探討

對會計集中核算模式下加強行政事業單位財務管理的探討

李 麗

（深圳市教育局計財審計處廣東 深圳518026）

【摘要】 行政事業單位會計集中核算是我國財政管理體制改革的一項重要內容，是融會計核算、監督、管理和服務于一體的一種新型會計管理模式。從近幾年實踐看，集中核算工作在取得一定成效的同時，給核算單位的財務管理工作帶來一些新問題。本文在分析當前核算單位財務管理上存在的問題基礎上，提出了有關加強和完善單位財務管理工作的建議。

【關鍵詞】 行政事業單位會計集中核算財務管理

行政事業單位會計集中核算是我國財政管理體制改革的一項重要內容，是融會計核算、監督、管理和服務于一體的一種會計委派形式。其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權、資金使用權和財務自主權不變的情況下，由會計核算中心代理各單位行使資金結算、會計核算職能，同時又行使其資金的監督職能。會計核算中心對各單位的財務收支采取“集中管理，分戶核算”的辦法。納入集中核算單位的各項資金收支由核算中心嚴格按規定的標準和相應的科目進行核算，實行預算內外資金統管。會計集中核算規范了會計基礎工作，提高了會計信息的質量；加強了會計監督功能，從源頭上制止腐敗行為；有利于提高財政資金的使用效益，節約行政成本；有利于部門預算的編制、執行和預算管理改革。

但由于會計集中核算是對單位會計機構及人員管理體制、會計職能和部門之間利益的重大調整，如果不注意理順關系，完善配套措施，會導致會計集中核算工作在取得一定成效的同時，給核算單位的財務管理工作帶來一些新問題。因此，如何加強和完善單位財務管理，對做好會計集中核算工作具有現實意義。

一、實行會計集中核算后行政事業單位財務管理存在的問題

長期以來，我國行政事業單位的財務與會計是合二為一，相互融合的，而且單位普遍重會計而輕財務，即重資金使用輕財務管理、重會計核算輕全程監督、重報表數字輕財務分析，往往是會計核算工作代替了財務管理工作。會計集中核算實行會計與財務相分離的原則，即會計核算工作統一集中在會計核算中心進行，財務管理工作仍由單位承擔。這樣一來，更容易造成單位財務管理工作的弱化，具體表現在以下方面。

1、會計核算工作與單位財務管理工作相脫節

實行會計集中核算后，由于雙方之間缺乏有效的溝通協作機制，導致認識上的錯覺。部分單位領導認為會計核算中心會把關，無需嚴格保管、審核財產物資；單位報賬員認為自己只是現金收付的出納員和會計憑證接收、報賬的“票據傳遞員”；會計核算中心根據“會計主體不變、預算體制不變、理財機制不變”的原則，認為財產物資自主權在單位，其職責是核算，監督。于是會計核算中心與結報單位對各自的責任產生了一些模糊的認識，產生“三不管”現象。即使單位管理者想做好管理，但是財務數據必須由會計核算中心有針對性地提供，心有余而力不足，從而動搖行政事業單位的主人翁意識；而會計核算中心主要是對會計核算工作的真實性、完整性負責，對代管資金及會計資料的安全性、完整性負責，從目前情況來看，單位財務管理水平高低及單位效益如何與會計核算中心關系并不大，對于財務核算中心的會計來說，參與管理、充當參謀的意愿并不強，會計人員的管理職能不能得到有效發揮。

2、單位資金使用效益較低。

具體表現為：一是部門預算不規范。單位在編制預算時對項目支出缺少科學論證，使資金和項目的實際支出內容脫節。二是預算執行缺乏應有的約束力和嚴肅性。如支出控制不嚴格，經費支出缺少計劃性，超進度、超范圍支出時有發生。特別是在項目資金使用過程中，沒有樹立講究效益的理財觀念，重使用而輕管理，對項目資金實際使用績效缺乏有效的監督和考核。同時，由于會

計集中核算與單位財務管理的脫節，中心記賬與單位的經濟業務活動在時空上相分離，中心會計對各單位的具體業務和開支項目及資金來源、性質并不完全清楚，基本上都是按照單位報賬會計填寫的收支報賬匯總單的內容入賬，缺少對支出合理性、效益性的有效監督。

3、單位內部控制制度弱化

主要表現在：一是實行會計集中核算后，有的單位認為各項收支已由會計核算中心審核把關，大可不必再實施內部監督檢查。由于對單位資金支出疏于管理，導致部分單位負責人對支出審批把關不嚴，一些明顯不符合財務制度規定的支出憑證仍能通過審批。沒有對單位內部容易發生徇私舞弊、虛假冒領等行為的薄弱環節進行有效的監控；二是單位財產管理未能與會計核算有機結合。實際工作中，會計核算中心對各單位的資產不能進行定期清查盤點，容易造成國有資產流失。特別是在固定資產的后續控制上，會計核算與資產管理相脫節，加上部分單位實物短少又未能及時向核算中心報賬，導致賬實不符。三是往來款項不能及時清理，財務風險進一部加大。核算中心會計對單位情況了解較少，加上部分單位不能及時報賬，致使有的往來款項年復一年的掛賬，久而久之形成了呆賬死賬，從而造成國有資產的流失。

4、單位財務管理工作缺位

實行會計集中核算之前，單位的財務管理工作主要由單位會計、出納具體組織實施，集中核算后單位的會計人員減少了，財務管理的銜接和研究制定完善相關管理制度卻沒有及時處理好。而且隨著會計集中核算工作的推進，大部分專業會計人員都集中在會計核算中心，單位報賬會計業務水平參差不齊，再加上一些報賬會計除辦理本單位的日常的收入解繳、支出報賬、備用金的管理等一般事物性的工作，還兼顧單位的其他工作。上述種種因素導致單位財務的預算、計劃、分析、控制、監督等重要管理職能沒有做到專人、專職、專管，造成了財務管理工作的“空檔”和“缺位”。

二、加強和完善行政事業單位財務管理工作的建議

1、完善協作機制，整合單位財務管理職能

各核算單位必須認真學習《會計法》等財經法律、法規及制度，認識到實行會計集中核算是財政體制改革的趨勢和要求。會計集中核算后，預算單位的會計主體并未改變，經濟業務及財務收支由各單位自行決定，具有資金所有權和使用權的單位是承擔違法違規行為的法律主體。單位負責人對本單位會計工作和會計資料的合法性、真實性負責。因此，各單位要落實責任，繼續抓好本單位的財務管理工作，主動接受會計核算中心的會計監督，認真聽取有關意見，及時進行溝通，使中心會計人員能深入了解和掌握單位的經濟活動情況，從而對單位的各項支出進行更為有效的核算、監督和管理。

會計核算中心也要加快職能轉變，從核算型向管理型轉變，加強與各單位的協調溝通，切實為各單位提供優質、高效、熱情的會計服務，充分發揮好核算、監督、服務的職能作用。采取各項措施，積極支持和參與單位的財務管理。一是完善會計信息反饋制度，拓寬信息傳遞渠道，及時、全面、準確地將預算執行等會計信息反饋給單位領導，協助單位領導加強對資金收支的事前控制，防止資金的損失浪費；二是實行單位財務風險預警制度，切實加強對單位資金運行過程的控制和風險預警，使單位領導及時調整資金使用計劃，把單位的財務風險降到最低，確保資金的安全高效運行；三是實行單位財務狀況評價報告制度，要定期對單位資金運行情況、存在的問題或應予重視的會計事項以及財務制度執行情況進行分析評價，為單位領導提供決策依據，促進搞好單位財務管理工作；四是積極指導和幫助單位建立或完善相應的財務管理制度，加強單位財務管理的基礎工作。

2、加強預算管理，提高資金使用效益

預算編制上，單位要根據自身工作職責，按照早編細編預算的要求，充分考慮單位的具體工作，編全編細預算。預算執行上，牢固樹立嚴格執法、依法理財的觀念，嚴格按照預算安排經費的使用。會計核算中心要通過掌握的會計資料，更好地利用相關會計資料，積極配合單位加強預算管理，提高資金使用效益。一是積極配合，提高預算編制的水平。當前部門預算編制工作中，由于

各部門占用資源、財務狀況、財產物資等缺乏準確的基礎數據支撐，直接影響了部門預算定員定額和項目庫編制的質量。因此，會計核算中心要細化核算項目，充分發揮核算功能，將各項支出與項目明細按編制預算的需求做好核算。這樣在編制預算時，將歷史發生額度提供給單位，從而為預算編制打下良好基礎。二是加強核算，做好預算執行的監督工作。部門預算下達后，會計核算中心要配合單位做好國庫集中支付的用款申請工作，特別是項目支出，要督促單位按項目進度做好用款額度申請，提高各單位預算執行的主動性。在實際預算執行過程中我們發現，基本支出預算執行效率較高，與之相比較的是，項目支出預算執行進度很緩慢，每年往往有大量的結余資金沉淀，如何提高預算項目執行進度，成為當前預算改革中的一大難點。會計集中核算中心可以考慮與預算單位簽訂項目執行責任書，明確項目的執行進展、開支范圍及檢查驗收等內容，從而加強會計核算中心對項目預算的執行與財務監督力度。

3、建章立制，完善單位內部控制制度

各單位要結合改革形勢和單位自身的經濟業務活動特點，進一步制定完善相應的內部財務制度，如財務預決算制度、收支管理制度、開支標準制度、財務分析和財務監督檢查制度、財產管理制度等，逐步建立起相互監督、相互制約的內部管理控逐制體系。對支出彈性大、容易發生舞弊行為的活動，嚴格執行授權控制，加強實施過程監督；對不相容職務，嚴格按財務制度規定分別設置，防止舞弊行為發生；財產物資管理，完善實物保管登記卡（或備查記錄），建立財產清查、盤點、處置、對賬制度等財產物資管理制度，實行動態管理，防止國有資產的流失；加強往來款項清理力度，規避財務風險。

4、加強學習，不斷提高財務管理水平

單位負責人作為單位財務管理工作的組織者和領導者，要自覺加強自身的會計知識學習，深入學習和掌握有關財經政策法規和財務管理知識，增強財務管理意識，不斷提高領導和駕馭單位財務管理活動的水平，堅持做到依法理財。單位報賬會計不僅負責日常收入解繳和支出報賬工作，還肩負履行單位財務管理的重要職責。各單位要把具備業務基礎扎實、政策水平高、工作能力強、有會計從業資格的人員選拔到報賬會計崗位上來，并保持其工作崗位相對的穩定性。會計核算中心或上級會計主管部門要切實加大對報賬會計的業務知識培訓力度，使報賬會計能夠正確地履行職責，保證單位的財務管理工作真正落到實處。核算中心會計除掌握熟練的核算技巧外，還要不斷適應新形勢下財務管理改革的要求，具備有效的財務分析技術，全面提高理財能力，融核算、管理、監督、協調于一身，達到督促、幫助單位提高財務管理水平的目的。

【參考文獻】

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第四篇：淺析實行會計集中核算后如何強化核算單位財務管理

淺析實行會計集中核算后如何強化核算單位財務管理

卞穎

論文關鍵詞：會計集中核算；財務管理；存在的問題；建議

論文摘要：會計集中核算是融會計服務和管理監督為一體的新型會計管理模式，是對單位會計機構及人員管理體制、會計職能和部門之間利益的重大調整，如果不注意理順關系，完善配套措施，會導致會計集中核算工作在取得一定成效的同時，給核算單位的財務管理工作帶來一些新問題。本文在分析當前核算單位財務管理上存在的問題基礎上，提出了有關加強和完善單位財務管理工作的建議。

會計集中核算是融會計服務和管理監督為一體的新型會計管理模式，其基本職能是：在納入集中核算單位的資金所有權、資金使用權和財務自主權不變的情況下，由會計核算中心代理各單位行使資金結算、會計核算職能，同時又行使其資金的監督職能。會計核算中心對各單位的財務收支采取“集中管理，分戶核算”的辦法。納入集中核算單位的各項資金收支由核算中心嚴格按規定的標準和相應的科目進行核算，實行預算內外資金統管。實行集中核算后，有效地防止了資金相互擠占、挪用現象，加強了對核算單位日常的財務管理，提高財政資金的使用效率。

由于會計集中核算是對單位會計機構及人員管理體制、會計職能和部門之間利益的重大調整，如果不注意理順關系，完善配套措施，會導致會計集中核算工作在取得一定成效的同時，給核算單位的財務管理工作帶來一些新問題。因此，如何加強和完善單位財務管理，對做好會計集中核算工作具有十分重要的意義。

一、當前核算單位財務管理上存在的問題

1.會計集中核算與單位財務管理脫節

一是會計核算職能從單位轉至會計核算中心后，由于雙方之間缺乏有效的溝通協作機制，導致認識上的錯位。或有被核算單位領導對本單位財務支出接受中心的制約和監督，產生抵觸情緒，有意放松或放棄財務管理。甚至想方設法規避會計監督，導致被核算單位與會計核算中心停留于簡單的“報賬與審核”關系，造成雙方財務管理上的脫節；二是中心記賬和單位的經濟業務活動在時空上相脫離，中心核算會計承擔了多套帳務，業務量大，任務繁重，不可能做到對每一筆會計事項都進行嚴格審查，基本上都是按照單位報賬會計填寫的收支報賬匯總單的內容入賬，容易造成單位的收入、支出、資產、往來等不實情況；三是現行的行政事業單位有些財務開支標準從市場要求來看，已遠遠背離市場供應價格，在執行中缺乏可行性，不能調動單位開展業務活動的積極性，不利于單位的財務管理。這種會計核算與管理職能相互分離的狀況，勢必會導致單位管理弱化的問題更加突出，如果不妥善解決，必將造成更大的財務管理漏洞。

2.單位資金使用效益低

實行集中核算后，有的單位認為各項收支已由會計核算中心審核把關，大可不必再實施內部監督檢查。由于對單位資金支出疏于管理，導致單位的資金使用效率低，具體表現為：一是單位資金濫支亂用，資金支出隨意性大，招待費、會議費、車輛維修費、燃油費、對人員的補貼等彈性支出呈非正常性增長，而且

所占資金支出的比重較大，不僅加大單位的支出，甚至還造成資金的損失浪費；二是往來款項長期掛賬，而且余額偏大，大量資金長期體外循環，不僅嚴重影響資金的使用效益，而且容易形成呆賬、濫帳，最終導致資金沉淀，國有資產流失。

3.單位內部控制制度不健全

主要表現在：一是單位負責人對支出審批把關不嚴，一些明顯不符合財務制度規定的支出憑證仍能通過審批。沒有對單位內部容易發生徇私舞弊、虛假冒領等行為的薄弱環節進行有效的監控；二是單位財產管理混亂，實行集中核算后，單位仍負責財產物資管理，按規定應健全財產管理制度，建立相應的實物保管登記卡（或備查記錄），并及時與會計核算中心對帳，保證帳實相符；但在實際工作中，絕大部分單位沒有按規定建立相應的財產管理制度，更沒有設置專門的實物保管登記卡（或備查記錄），財產的增減變動沒有真實完整地反映在賬冊上，造成了單位財產管理的漏洞；三是內部監管執行弱化，有些往來業務發生較多的單位由于各種原因，對個別往來帳發生的時間和內容含糊不清，單位財務制度形同虛設，財務風險進一步加大。

4.單位財務管理工作缺位

實行集中核算之前，單位的財務管理工作主要由單位會計、出納具體組織實施，集中核算后單位的會計人員減少了，財務管理的銜接和研究制定完善相關管理制度卻沒有及時處理好。而單位報賬會計的工作局限于辦理本單位的日常的收入解繳、支出報賬、備用金的管理等一般事物性的工作，有的還兼顧單位的其他工作。待遇地位的不予肯定，影響了報賬會計的工作積極性的充分發揮，導致單位財務的預算、計劃、分析、控制、監督等重要管理職能沒有做到專人、專職、專管，造成了財務管理工作的“空檔”和“缺位”，影響了單位經濟業務活動健康有序進行。

二、加強和完善單位財務管理工作的建議

1.完善協作機制，整合單位財務管理職能

核算單位與會計中心要切實加強橫向交流聯系，建立互補、互促、互動的分工協作機制，切實解決會計中心與單位財務管理脫節的問題。核算單位要主動接受會計監督，認真聽取有關意見，及時進行溝通，使中心會計人員能深入了解和掌握單位的經濟活動情況，從而對單位的各項支出進行更為有效的核算、監督和管理。

會計中心要加強與各單位的協調溝通，切實為各單位提供優質、高效、熱情的會計服務，充分發揮好核算、監督、服務的職能作用，積極支持和參與單位的財務管理資金籌集、正確執行批復的部門預算以及財產物資管理、財務管理辦法、業務計劃的制定，當好領導的參謀和助手，立足于加強單位財務管理，切實采取有效的措施。一是完善會計信息反饋制度，拓寬信息傳遞渠道，及時、全面、準確地將預算執行等會計信息反饋給單位領導，協助單位領導加強對資金收支的事前控制，防止資金的損失浪費；二是實行單位財務風險預警制度，切實加強對單位資金運行過程的控制和風險預警，使單位領導及時調整資金使用計劃，把單位的財務風險降到最低，確保資金的安全高效運行；三是實行單位財務狀況評價報告制度，要定期對單位資金運行情況、存在的問題或應予重視的會計事項以及財務制度執行情況進行分析評價，為單位領導提供決策依據，促進搞好單位財務管理工作；四要積極指導和幫助單位建立或完善相應的財務管理制度，加強單位財務管理的基礎工作；五是上級部門要制定一系列可行的單位支出定額或開支標準，將其剛性與彈性有效的結合起來，在厲行節約的同時，確保單位工作及業務的正常開展和運轉。總之，會計核算中心應是各核算單位會計核算的承擔者，財務狀況的管理者，資金運行的監控者，財務關系的協調者，即

融核算、管理、監控、協調于一身，為此會計核算中心應充分發揮其應有的職能，為核算單位領導的正確決策提供依據。

2.加強預算管理，提高資金使用效益

一是提高預算編制的科學性、合理性，將全部收入、支出列到具體項目，切實解決單位資金濫支亂用的問題，為單位財務管理提供有力保證；二要嚴格執行政府采購制度，切實加強對單位政府采購支出的事前審核控制，防止單位盲目采購、重復采購和違規采購，防單位自行采購過程中的徇私舞弊行為，嚴格依法實施采購，不斷規范單位的政府采購支出；三是核算單位要對往來款項全面清理，對屬于呆賬的及時核銷，對屬于能夠收回或支付的，中心應發揮預警作用，及時提醒單位組織清收或支付，切實解決單位資金體外循環的問題，提高資金使用效益。

3.完善單位內部會計控制制度

各單位要結合自身的經濟業務活動特點和內部控制的弱點，進一步制定完善相應的內部財務制度，如財務預決算制度、收支管理制度、開支標準制度、財務分析和財務監督檢查制度、財產管理制度等。要進一步加強內部管理控制，對支出彈性大、容易發生舞弊行為的公務活動，要嚴格執行授權控制，加強實施過程監督；對一些不相容職務，要嚴格按財務制度規定分別設置，防止舞弊行為發生；單位的財產物資管理，要完善實物保管登記卡（或備查記錄），建立財產清查、盤點、處置、對帳制度等財產物資管理制度，實行動態管理，防止國有資產的流失。各單位應逐步建立相互監督、相互制約的內部管理控制體系，從制度上嚴格控制和預防各種濫支亂用、假公濟私、中飽私囊等違反財經法紀行為的發生，保證單位各項業務活動的健康有序開展。

4.加強單位財務管理人員的業務培訓，不斷提高財務管理水平

單位負責人作為單位財務管理工作的組織者和領導者，要自覺加強自身的會計知識學習，深入學習和掌握有關財經政策法規和財務管理知識，增強財務管理意識，不斷提高領導和駕馭單位財務管理活動的水平，堅持做到依法理財。單位報賬會計不僅負責日常收入解繳和支出報賬工作，還肩負履行單位財務管理的重要職責。各單位要把具備業務基礎扎實、政策水平高、工作能力強、有會計從業資格的人員選拔到報賬會計崗位上來，并保持其工作崗位相對的穩定性。會計核算中心或上級會計主管部門要切實加大對報賬會計的業務知識培訓力度，使報賬會計能夠正確地履行職責，不斷適應新形勢下財務管理改革的要求，保證單位的財務管理工作真正落到實處。

第五篇：會計創新“會計集中核算”的財務管理

會計核算工作創新是會計自身建設、完善的需要，對經濟發展起著主要的作用，“經濟越發展，會計越需要”，經濟的發展決定著會計未來發展速度和水平，面對知識經濟的大潮會計創新勢在必行。實行會計集中核算，可以強化預算執行和資金的有效使用，嚴格會計監督，發揮會計的擴展職能。變預算管理的各自核算為“中心”集中核算，變分散會計監督為集中會計監督，由此淺談實行集中核算中如何加強會計核算，提高財務管理水平的一些看法。

一、建立集中核算內部控制制度和管理制度。

依照《會計法》、《會計基礎工作規范》的要求，會計集中核算中心在業務工作的過程中應建立嚴格的內部控制制度，明確崗位職責，確定各會計崗位的具體分工。實行會計工作分離，提高會計專業化核算水平，保證“中心”業務正常、安全、平穩地運行，管理制度方面要通過制定工作計劃，建立內部業務規范，完善內部管理制度建立考評制度，實行科學規范管理。保證“中心”廉潔、有效地為各有關部門正常工作服務。

二、明確集中核算中心的職責。

1、要根據《會計法》、《會計基礎規范》、《會計電算化工作規范》等相關文件規定，按照會計主體不變的原則，分戶設帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務處理流程作業。著重強化事前監督，保證會計信息真實可靠。

2、必須根據國家統一規定的會計制度和內部制度對報銷憑證進行審核，對不真實、不合法和不合理的憑證或支出項目及違反預算使用資金等情況，會計集中核算中心有權拒絕支付，保證資金有序、規范、合規、高效使用。

3、加強報帳員的管理和培訓。各部門報帳員具體負責各部門報帳資科的收集整理、會計信息的傳遞、備用金管理等工作，特別是保證有關財務資科的完整和備用金的安全，會計集中核算中心負責對各部門報帳的業務培訓和指導管理。

4、報銷支付程序。各部門日常發生的小額支出，有備用金支付，超過備用金數量的、或者比較大的購買性支出，會計集中核算中心根據部門用款申請，經審核批準后，將款匯入對方單位，對于特別緊急支出，部門備用金不足時，可提出申請，由會計集中核算中心支付。

5、會計集中核算中心按報表報送日期，定期向部門發送財務報表告供部門領導及時了解本部門的財務收支和資金結存情況，并接受稅務、審計等有關部門的監督和檢查。

6、備用金的規定和管理。備用金由部門根據本部門3-4天的現金使用量提出申請，會計集中算中心按照各部門正常預算范圍內予以支付。

7、銀行帳戶的開設和印鑒的管理。會計集中核算中心為各部門開設銀行帳戶，保證各部門核算和管理上的需要，帳戶名稱為各部門名稱，印鑒統一會計集中核算中心管理。

三、明確會計責任主體的職責。

實行會計集中核算后，會計責任主體仍是各部門，而不是會計集中核算中心，實行集中結算后經濟活動主體，權利不變，經濟業務活動及財務收支活動都有各部門自行決定，各部門必須對自已的經濟活動是否合法，會計憑證的實際內容是否真實、合法負責。部門的主要職責是：

1、部門按業務量大小設置專職或兼職報帳員；

2、部門要嚴格收費管理，足額及時將收取的各類資金繳入會計集中核算中心，由會計集中核算中心繳入財政專戶。

3、各部門的資金結算和會計核算等業務雖然集中在“中心”辦理，但部門工作正常運轉所需資金的性質沒有發生改變，各類資金的支配權、使用權，財務管理權仍然在各部門。

4、部門報帳員在報帳時不得發生“坐支”現象，并且要按有關規定審核各種報銷憑證和票據，保證憑證和票據合法、合規、合理。

5、部門各項支出必須履行正常的報批手續，嚴格遵守國家有關法律法規和財務制度，控制獎金、福利性補貼和招待費支出確保資金合法、高效使用。