第一篇：企業稅收自查重點問題明細

房地產及建安企業稅收自查重點問題清單

（一）企業所得稅和土地增值稅

1.銷售開發產品收取的款項和價外費用未按規定入賬，隱匿收入。

2.銷售開發產品不按規定確認銷售收入，推遲實現銷售，造成少繳企業所得稅。

3.向特殊客戶銷售開發產品收取價款低于正常銷售價款未做納稅調整，例如某房地產企業以六折優惠向當地某領導親戚銷售商品房，某房地產企業老板以子女名義購本公司商品房只象征性支付購房款。

4.以自建開發產品作為拆遷補償或以房抵債等應視同銷售行為的，未按規定做納稅調整及正確申報納稅。

5.以銀行按揭方式銷售開發產品收取的價款，未按規定確認計稅收入。

6.以分期收款方式銷售開發產品收取的價款，未按規定確認計稅收入，例如合同約定12月1日收款，實際1月1日收款，12月1日未計收入。再如合同約定12月31日收款50萬元，但客戶到期破產無力支付房款等情形。

7.銷售未完工開發產品取得的收入未按規定申報納稅，產品完工后未及時結算其計稅成本并計算此前銷售收入的實際毛利額。

8.收到政府土地返還款未正確計算收入少交企業所得稅和土地增值稅。

9.售后回租不按規定確認收入或不按規定取得租金可扣除憑證直接沖減收入少繳企業所得稅。

10.虛列拆遷補償費、虛增成本。

11.編造合同、協議，虛列、多列或重復列支開發成本。

12.混淆成本核算對象，未按配比原則結轉開發產品成本，減少轉為自用的或出租的開發產品成本或提前結轉成本等人為地造成利潤向后推遲，少繳企業所得稅和土地增值稅。

13.混淆期間費用和開發成本、開發間接費用的列支范圍，擴大土地增值稅扣除項目成本。

14.采取預估成本、預轉成本、按計劃成本結算、按比例法結算等手段增大商品房成本，造成少繳企業所得稅和土地增值稅。

15.取得不符合規定發票入賬，多列成本費用，例如虛構綠化成本、虛構勞務

成本，找地方代開發票套現彌補非正常開支等。

16.不按規定確認清算項目和清算單位，造成成本混淆少清算土地增值稅。

17.土地增值稅清算應區分不同產品類型核算的未按規定核算，減少清算稅額。

18.對于售價較高、毛利較高及成本不足的項目，以較低的應稅所得率核定征收企業所得稅或以較低的核定征收率征收土地增值稅。

19.不同融資渠道融資所支付融資成本未取得符合稅法規定的扣除憑證或虛增融資成本，減少應納稅所得額或增加土地增值稅扣除項目成本。

20.電視、家具等可移動設施計入土地增值稅扣除項目成本少清算土地增值稅。

21.不合理工資列支和三項經費超過規定標準未作調整，造成少繳企業所得稅；應計入期間費用工資、福利費計入開發間接費用調劑土地增值稅扣除項目成本，少清算土地增值稅。

22.采用不同會計科目列支實際業務為業務招待費、廣告宣傳費或贊助費、禮品支出未按規定納稅調整，造成少繳企業所得稅。

23.借給關聯方的資金不收取利息，未作納稅調整，造成少繳企業所得稅。

24.列支與生產經營無關的費用。

25.報銷企業股東的個人和家庭生活費用。如個人的電話費、水電費、交通費、餐飲費、家用電器、服裝、高檔消費品等。

26.發生的辦公用品、會議費、差旅費等費用沒有明細清單或相應記錄，存在虛列行為。

（二）營業稅

1.預收售房款、定金、押金、保證金等不及時入賬或掛“其他應付款”等往來賬，未按時申報繳納營業稅。

2.商品房抵建筑工程款，以房抵債，直接減少“開發產品”未按規定申報營業稅。

3.代收代付的價外費用、手續費、管理費等掛“其他應付款”等往來賬，未申報營業稅。

4.出租房屋、車位、商鋪未按規定繳納相應稅款。

5.轉讓土地使用權，中途轉讓開發項目未按規定申報營業稅。

6.銷售給內部職工和關聯方商品房，銷售價格明顯偏低，又無正當理由，申報時未作納稅調整。

7.關聯方之間將商品房無償贈與、無租使用，申報時未作納稅調整。

8.取得非金融單位的利息收入直接沖減“財務費用”未按規定申報營業稅。

9.銷售不動產兼裝修行為（精裝房）將收取的裝修及安裝設備費用沖減安裝成本，未全額申報繳納營業稅。

10.售后返租等銷售行為，沖減租金未全額申報繳納營業稅。

11.分解售房收入，將部分售房款不開發票，隱匿收入。

12.按揭銷售，在銀行按揭貸款辦理轉賬后作“短期借款”。

13.在包銷過程中，采用開發商按實收開票，包銷商再開收據收現金，造成三方偷稅。

14.地下車庫、倉庫、地面停車位等，對外銷售時，不開發票，隱匿收入。

（三）個人所得稅

1.發放工資、獎金，支付集資利息，未按規定代扣代繳個人所得稅。

2.股東分紅或利潤分配增加股東個人投資額，未按規定代扣代繳個人所得稅。

3.為職工個人購買商業保險，未按規定代扣代繳個人所得稅。

4.在福利費、工會經費等科目中支付給個人的應稅項目，未按規定代扣代繳個人所得稅。

5.公司管理人員在兩處以上取得收入，未按規定合并申報。

6.員工的旅游費未并入個人收入按規定代扣代繳個人所得稅。

7.在“應付工資”等科目為員工支付個人所得稅，未按含稅金額計算。

8.私車公用發放的交通補貼未按規定計算個人所得稅。

9.職工低價購房未按規定計算個人所得稅。

10.樓盤促銷活動贈送禮品未按規定扣繳個人所得稅。

11.股東股權轉讓未按規定申報繳納個人所得稅。

12.報銷企業股東的個人和家庭生活費用。如個人的電話費、水電費、交通費、餐飲費、家用電器、服裝、高檔消費品等未扣繳個人所得稅。

（四）其他稅種

1.建筑安裝合同、租賃合同、廣告合同、設計合同、保險合同、銀行借款合同未按規定申報繳納印花稅。

2.實收資本、資本公積未繳少繳印花稅。

3.取得土地使用權，在開發期未按規定及時申報繳納城鎮土地使用稅。

4.公司自用房及出租房租金收入未按規定申報繳納房產稅。

第二篇：企業稅收自查情況報告

范文一

我公司與20xx年4 月12 日至20xx年5月10日對公司20xx 年1 月20xx 年12 月的帳務進行了自查，現將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝!

納稅人名稱：

稅務登記號：

納稅人識別號：

經濟類型：

法人代表：

檢查時限 20xx 年1 月2011 年12 月

一、企業基本情況：

我公司系私營企業，經營地址：主營：注冊資金： 人。法人代表：，在冊職工工資總額。20xx年實現營業收入 20xx 經營性虧損元。

二、流轉稅(地稅)：

1.主營業務收入：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月實現主營業務收入元。

2.營業稅：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

3、城市維護建設稅：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應繳納城市維護建設稅元，已繳納多少元，應補繳多少元。

4、教育費附加：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應繳納教育費附加元，已繳納多少元，應補繳多少元。

5、殘疾人就業保障金：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月 年應繳殘疾人就業保障金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

6、防洪保安資金：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應繳防洪保安資金多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

7、地方教育附加費：我公司20xx 年1 月20xx 年12 月應繳多少元，已繳納多少元，應補繳多少元。

三、地方各稅部分：

1.個人所得稅：我公司法人代表20xx -20xx 工資收入元，我公司20xx -20xx 個人工資收入未達到個人所得稅納稅標準，無個人所得稅。

2.土地使用稅：我公司20xx -20xx 應稅土地面積10000平方米，應納土地使用稅2萬元，已繳納。

3.房產稅：我公司20xx -20xx 應稅房產原值1000萬元，應納房產稅8.4萬元，已繳納。

4.車船稅：我公司擁有乘用車 輛，應繳納車船稅 元，已繳納;商用車輛，其中客車輛，應繳納車船稅 元，已繳納;貨車輛，應繳納車船稅 元，已繳納。

5.印花稅：我公司20xx-20xx 主營業務收入元，按0.03%稅率應繳納印花稅元。帳本4 本，每本5 元貼花，共計元。合計應繳納印花稅元。

四、規費、基金部分：

1、我公司20xx -20xx 為職工150 人繳納了社會養老保險及醫療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養老保險及醫療保險仍由以前的工作單位代繳，關系未轉入我公司。

2、我公司20xx -20xx 交繳殘疾人就業保障金元。

五、發票使用情況：

20xx-20xx 我公司開具了**發票,多少張，金額多少，已全部記帳作收入。

以上自查，請**稅務局審核，因水平有限，不當之處，請多批評指導。

范文二

我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業，經營范圍為方便面、掛面、粉絲、調味品的生產與銷售。注冊資金1000萬元。

我公司于20xx年正式生產運營，設有供應、生產、物流、營銷、財務等部門，遵循企業會計核算方法，設置總賬、明細賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報按照要求統一進行網上申報，各國稅、地稅申報稅種有增值稅、城建稅、房產稅、教育費附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報，沒有聘請稅務等代理機構。我公司每年都聘請某稅務師事務所的人員對我司所得稅匯算清繳、審計工作進行核實檢查并出具報告，現將我公司的自查情況匯報如下：

我公司用于抵扣進項稅額的增值稅專用發票是真實合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發票用于抵扣。

用于抵扣進項的運費發票是真實合法的，沒有與購進和銷售貨物無關的運費申報抵扣進項稅額;沒有以購進固定資產發生的運費或銷售免納增值稅的固定資產發生的運費抵扣進項稅額;沒有以國際貨物運輸代理業發票和國際貨物運輸發票抵扣進項;不存在以開票方與承運方不一致的運輸發票抵扣進項;不存在以項目填寫不齊全的運輸發票抵扣進項稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發票、通用機打發票、手工發票等，已經國稅官網查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進房屋建筑類固定資產申報抵扣進項稅額的情況。

不存在購進材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應稅項目等未按規定轉出進項稅額的情況。

發生退貨或取得折讓已按規定作進項稅額轉出。

用于非應稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物按照規定作進項稅額轉出。

銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況;不存在以貨抵債收入未記收入的情況;不存在銷售產品不開發票，取得的收入不按規定入賬的情況;不存在銷售收入長期掛帳不轉收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規定計提銷項稅額的情況

不存在開具不符合規定的紅字發票沖減應稅收入的情況：發生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發票和賬務處理符合稅法規定。

營業收入完整及時入賬，現金收入按規定入賬;給客戶開具發票，相應的收入按規定入賬。按《營業稅暫行條例》規定的時間確認收入，準時完成納稅義務。

不存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規定計入應納稅所得額。

不存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本、使用不符合稅法規定的發票及憑證，列支成本費用、在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統軟件，在營業費用中一次性列支，未進行納稅調整。

不存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整、計提的補充養老保險、補充醫療保險、年金等超過計稅標準，未進行納稅調整。

不存在擅自改變成本計價方法，調節利潤。

不存在超標準計提固定資產折舊和無形資產攤銷：計提折舊時固定資產殘值率低于稅法規定的殘值率或電子類設備折舊年限與稅收規定有差異的，未進行納稅調整;計提固定資產折舊和無形資產攤銷年限與稅收規定有差異的部分，已進行了納稅調整。

不存在超標準列支業務宣傳費、業務招待費和廣告費、擅自擴大技術開發費用的列支范圍，享受稅收優惠。

企業以各種形式向職工發放的工薪收入已依法扣繳個人所得稅。

我公司將在稅收專項檢查納稅自查中，及時、準確的完成我公司稅收自查工作。

第三篇：企業稅收自查情況報告

企業稅收自查情況報告

xxxx年6月29日貴局召開了稅收專項檢查動員大會，會后我們根據大檢查安排意見對我單位2008年至2010年1至5月底以前的納稅情況進行了認真的自查。現將自查情況報告如下：

一、企業概況

實收資本xxxx，公司下設工程部、財務部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現銷售收入xxxxxx元。

二、自查情況

根據貴局大檢查安排意見，我們重點對本企業2008年至2010年5月底以前的納稅情況進行了自查，自查結果為：

1.營業稅檢查情況：截止2010年5月底，本企業少繳營業稅：...元；城建稅：...元；教育費附加：..元；土地增值稅：...元；水利基金：2...元；少繳稅的主要原因是：2008年6月公司競拍土地12.64畝，當時的成交價為每畝地500萬元，原計劃土地拿到后能盡快開工建設，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設置障礙，以至于拖到現在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補償、過渡費等費用使企業資金周轉出現了嚴重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2.代扣稅檢查情況

根據稅務局要求，我們對建筑企業的稅收情況進行了認真的監督，并積極進行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

①由于工程未決算，目前已付工程款...元，工程款暫未代扣稅金。②其他由于正在辦理外派證，已付...元，暫未代扣稅金。

經過自查，我們充分認識到了自己的錯誤，除積極補交稅款外，在今后的工作中我們一定認真學習有關法律法規，學習稅收知識，改正錯誤，遵紀守法，照章納稅，為國家富強，企業發展盡我們應盡的義務。

第四篇：企業稅收自查實施方案

關于組織開展稅收自查自糾

工作的實施方案

為貫徹落實《大企業稅務風險管理引導（試行）》（國稅發（2009）90號）和《大企業稅收服務和管理規范（試行）》（國稅發（2011）71號）特制定我單位稅收自查自糾實施方案。

一、自查自糾工作的總體目標和基本步驟

總體目標：通過開展稅收自查自糾工作，引導企業樹立稅收風險管理意識，建立健全稅務風險防控機制，測評企業稅收風險和隱患，依法處理和化解稅收風險，促進企業提高稅收遵從度。

基本步驟：整體工作劃分為六個階段：前期準備---風險測評---風險自查---集中分析評估---調查核實---總結反饋

二、組織機構

為組織實施好自查自糾工作成立領導組

組長：（廠長）

副組長：（書記兼副廠長）

（副廠長）

（副廠長）

成員：（財務部主任）

（副總）

（副總）

（物資供應部主任）

（審計部主任）

（稅務專責）

（成本、固定資產）

（材料管理）

（審核）

（發票管理、出納）

辦公室設在財務部，辦公室主任由***兼任。

三、自查自糾工作的主要要求

（一）自查范圍。

按照國稅局要求重點自查增值稅、所得稅及其他涉及稅種。

（二）自查時間安排。

2012年6月1日前為自查準備、部署階段；6月1日至6月25日為自查實施階段；6月26日至6月30日為自查結果上報階段。

（三）自查工作要求。

自查工作領導小組按國稅局統一要求，負責制定自查工作方案。明確人員安排、職責分工、工作進度、內部監督等任容，形成完善的自查工作實施意見并傳達相關人員，加強對自查工作培訓和輔導，組織協調內部各部門、各層級共同落實稅收風險自查，確保自查工作進度和質量。根據國稅局大企業稅收管理處統一下發的《企業稅收風險自查提綱》，結合自身情況和特點，對照稅收風險點，自查2009至2011納稅涉及的全部國稅稅種涉稅事項的合規性。

按照《自查提綱》所列舉的稅收風險點，對照有關稅收法律法規和政策規定，逐項進行認真自查，并查找相應的證據、資料和說明等附件，形成自查工作底稿，為全面真實、完整準確的自查工作報告奠定基礎。

（四）對發現的問題及時反饋。

本次自查工作中反應出的稅收政策、征管方面有待商榷的問題，應及時與風險評估督導小組聯系，申請最大化解決。

（五）認真搞好整改

要將整改工作貫穿于自查工作的全過程，堅持邊自查，邊整改，邊建立長效機制。針對自查中發現的問題，明確整改重點，制定整改措施。要總結經驗教訓，端正思想，完善內部管理制度，為企業的發展保駕護航。

2012.6.6

第五篇：企業稅收自查系列

企業稅收自查系列--房產稅（作者王越）

房產稅自查輔導

一、征稅范圍不包括農村和行政村，打個比方某個建制鎮，只對建制鎮政府所在地行政村征收房產稅，而對下轄的各行政村、組是不予征收房產稅的。

二、納稅單位無租使用納稅單位或免稅單位的房產，由使用人代繳納房產稅，而免稅單位無租使用納稅單位的房產，則由納稅單位從價征收房產稅。

三、以修理費抵頂租賃費的房產稅問題：經營租賃性質房屋應當由出租方承擔，但租賃雙方約定由承租方負責修理抵租金的租賃方式其實質依舊是承租方通過支付修理費的方式來承擔租金。因此仍應由房產所有權人即出租者依照規定繳納房產稅。一般情況下即以修理費作為計稅依據。

四、房產原值的確定：原財稅地字（86）008號《財政部稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規定》規定所謂的房產原值是指納稅人按照會計制度規定，在帳薄“固定資產”科目中記載的房屋原價。這樣的規定就使房產稅的征稅范圍被嚴格限制在“固定資產”科目中的房產了，在現實中很多企業的房屋其實已經實際使用但卻一直不從“在建工程”科目轉入“固定資產”科目，延遲納稅。因此財稅（2008）152號《財政部、國家稅務總局關于房產稅、城鎮土地使用稅有關問題的通知》規定：對依照房產原值計稅的房產，不論是否記載在會計帳薄固定資產科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產稅，房屋原價應根據國家有關會計制度規定進行核算，對納稅人未按國家會計制度規定核算并記載的，應按規定予以調整或重新評估。

舉例：某物業公司使用的房屋，因為此項房屋的所有權歸屬于全體業主，房屋原值并不反映在物業公司的“固定資產”科目中，稅務部門進行評估或檢查時很難發現物業公司使用房屋的房產稅。根據152號文就可以重新評估。

舉例：某上市公司，因采用新會計準則，則可以將房屋所占土地價值作為會計政策變更予以調出，僅就房屋價值從價計征房產稅，但如果某制造業企業既采用企業會計制度，又部分使用新會計準則，對房產所占土地價值進行剝離，則稅務部門可依據152號文予以調整或重新評估。

在這里筆者認為予以調整是第一層次、重新評估屬于第二層次，因為予以調整是建立在原有會計資料基礎上的，如果原始依據詳實可靠，則應予以調整，除非帳目混亂無從調整正確，才可以按重置成本價進行評估，且評估時點因為歷史價值而不是現值。

五、融資租賃房產稅：根據國稅函發（1993）368號《國家稅務總局關于安徽省若干房產稅業務問題的批復》規定：融資租賃房產稅應以房產余值計算征收，而納稅人則由安徽省地稅局根據實際情況確定，筆者認為融資租賃房產實質上使用權一直在承租方，且基本上會在租賃期結束后進行所有權變更，以實際使用方的承租方為房產稅納稅人為宜。

六、投資房產取得固定收入的房產稅問題，如果以房屋作為投資，采取共擔風險方式，則由被投資方按房屋原值計征房產稅，如果以房屋作為投資，收取固定收入，根據國稅函發（1993）368號《國家稅務總局關于安徽省若干房產稅業務問題的批復》規定：應由出租方按租金收入計征房產稅，在這一點上與營業稅是采取了同樣做法。

七、中央空調，根據國稅發（2005）173號《國家稅務總局關于進一步明確房屋附屬設備和配套設施計征房產稅有關問題的通知》規定：凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記帳和核算，都應計入房產原值，計征房產稅。

在這里我們應當注意到，附屬設備和配套設施是有限定語的，即是以房屋為載體且不可隨意移動，如果這些附屬設備和配套設施不是以房屋為載體的，比如中央空調的主機沒有放置在房屋內，那么如果主機與中央空調室內設備相互分開核算的話，筆者認為主機不需要納稅。

八、地下建筑：人防設施一般建在地下，但為了鼓勵地下人防設施利用，即使是作為營業用的地下人防設施也是暫不征收房產稅的。

其它的地下建筑分為兩類，根據財稅（2005）181號《財政部國家稅務總局關于具備房屋功能的地下建筑征收房產稅的通知》，對自用的地下建筑，如屬工業房產的，以房屋原價的50-60%作為應稅房產原值，如屬商業及其他用途的，以房屋原價的70-80%作為應稅房產原值。這里的地下建筑指地面上沒有地下有的建筑。

對于與地上房屋相連的地下建筑，如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等，此地下建筑部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關規定計算征收房產稅。其實很好理解，其一實際中整棟建筑物不可能將地上與地下分開核算，其二在使用中地下建筑與地面房屋功能也是一致的，比如地下商場，地面購物地下停車等。

九、自2009年1月1日始，外資企業及外藉個人納入房產稅征收對象，原城市房地產稅廢止，其實在此之前，在不少省份就已經對外資企業及外藉個人的房屋采用了房產稅征稅辦法。

十、物業稅問題，分稅制改革后，地方財力相較以前有較大縮減，而地方政府職能卻未相應調整，地方財力捉襟見肘，賣地財政峰涌而起，這種不可持續的財政模式注定要讓后任政府飽償苦果。如何設計一個可持續的地方稅制？物業稅將是一個較好的妥善解決辦法，雖然前提依舊是政府職能的轉換，不轉換職能再好的稅制模式也無法踐行。物業稅的最大好處就是將交易環節的稅費移轉至持有環節，這對保證地方政府財力長期穩定、打擊房地產投機、調控房地產市場都會有相當好的作用。