第一篇：房地產開發(fā)行業(yè)稅收管理現狀及對策

附著經濟的不斷發(fā)展，人們生活水平的進一步提高，改善住房條件逐漸成為人們日常生活中的大事，房地產的不斷升溫，綠色人居和環(huán)保住房等概念已經深入人心，房地產的開發(fā)因此而蓬勃興起，XX縣城易俗河在四年前還只有三家房產開發(fā)公司，商品房的均價在400元/米左右，到現在，已經有房地產開發(fā)企業(yè)20戶（含掛靠戶8戶），年房地產開發(fā)能力

超過十萬平方米，商品房價格也達到800元/m2的均價。

一、目前房地產開發(fā)企業(yè)的現狀

XX縣XXX城區(qū)目前的房地產企業(yè)較多，按成立時間和組成的方式主要有以下幾種情況：

1、2002年元月1號之前成立的房地產開發(fā)企業(yè)，其所得稅的征管由地稅局負責，主要有：XX縣鑫田房地產開發(fā)有限公司、XX縣經濟開發(fā)有限公司等。

2、2002年元月1號之前已經存在，元月1號以后變更部分登記項目又在工商部門重新注冊的戶子有：XX冠華房地產開發(fā)有限公司、XX縣房地產開發(fā)有限公司。

3、因不具備登記條件或因開發(fā)的規(guī)模不大，每年只交納一定的管理費，成立掛靠公司：XX縣房地產開發(fā)有限公司下就有8個掛靠的開發(fā)子公司。

4、2002年元月1號以后新注冊成立的公司有：XX縣第九房地產開發(fā)有限公司、湖南瑞鴻置業(yè)有限公司、XX市三維房地產開發(fā)公司、XX國富房地產開發(fā)有限公司、XX國發(fā)房地產開發(fā)有限公司。

5、跨地域進行房產開發(fā)，由地稅監(jiān)管的公司有：XX大同房地產開發(fā)公司XX縣項目部、XX市宏通房產開發(fā)有限公司、株洲建鋒房地產開發(fā)有限公司XXXXX分公司。

根據調查2002年元月1號以后在XX縣工商行政管理局新登記注冊的房地產開發(fā)企業(yè)有8戶，其中有2戶是原業(yè)已經存在，只是進行部分變更的企業(yè)，而納入到國稅部門管理，并辦理了稅務登記證的只有4戶，即：XX縣第九房地產開發(fā)有限公司、湖南瑞鴻置業(yè)有限公司、XXX市三維房地產開發(fā)有限公司、XXX國富房地產開發(fā)有限公司。

二、房地產開發(fā)企業(yè)在稅收管理上存在的問題：

根據省、市局布置的稅收專項檢查工作安排，2004年和2005年連續(xù)2年，房地產開發(fā)企業(yè)都被列入重點檢查行業(yè)，從檢查情況來看，房地產開發(fā)企業(yè)普遍存在著以下問題：

1、眾多的房地產開發(fā)企業(yè)都知道要及時辦理營業(yè)執(zhí)照和地稅登記證，卻不知道2002年1月1日以后新成立的公司其所得稅由國稅部門征管，同時要到國稅部門辦理稅務登記證，要按季申報和預繳企業(yè)所得稅，所有在XXX城區(qū)進行房地產開發(fā)的企業(yè)中，只有三維房地產開發(fā)有限公司主動到當地國稅部門辦理稅務登記證，其他企業(yè)都是在稅源管理科的督促下才到國稅部門辦理稅務登記證的。

2、不設置帳務，特別是掛靠企業(yè)。因為成立的房地產開發(fā)企業(yè)大部分都是私營經濟性質，有的根本沒有設置帳務，也沒有專門的財會人員，只在房屋銷售（預售）時才臨時安排開票的收款人員，致使稅務機關無帳可查。

3、雖設置了帳務，但不齊全，也不規(guī)范。有一部分房地產開發(fā)企業(yè)，雖然設置了帳務，但科目不全，核算不準確，會計人員多是家庭成員，財務會計水平較低，基本上只將銷售（預售）收入進行了核算，其余成本、費用帳大多沒有進行核算，致使所得稅檢查無從入手。

4、帳務處理上極不規(guī)范，存在著許多漏洞，有的房產開發(fā)企業(yè)財務上取得的憑據五花八門，其中以白條居多，有的開發(fā)商相互之間進行的土地轉讓，上百萬元的獎金付出就是一紙協議作為憑證，有的幾萬元的報批手續(xù)費開支就憑經理的一張便條列支……等等，不勝枚舉。

三、針對房產開發(fā)企業(yè)中存在的問題，作為國稅主管機關，應該做到三個加強：

1、加強稅法宣傳的力度，讓稅法宣傳不留死角。

作為國稅機關，在切實履行征、管、查等各項職能外，搞好稅法宣傳也是重要的一個方面，每年的4月是稅法宣傳月，已經連續(xù)進行了年，取得了良好的效果，但稅收政策的調整具有不確定性，及時宣傳和有針對性的宣傳就很有必要了，據筆者調查，眾多的房地產開發(fā)企業(yè)并不知曉在2002年1月1日以后注冊成立的，其所得稅由國稅部門進行征管，這就說明了我們的管理部門管理還沒有充分到位，稅法宣傳留有死角。

2、加強房地產開[好范文-www.tmdps.cn,找范文請到xiexiebang.com]發(fā)企業(yè)的財務輔導，使其準確核算申報繳稅。

國稅部門應對所轄的房地產開發(fā)企業(yè)的財務人員進行專項輔導，切實要求嚴格財務制度，合理合法取得原始憑證，準確核算企業(yè)的成本、利潤，按要求申報和繳納稅款。

3、加強查處力度，發(fā)現問題及時整改。房地產開發(fā)目前是個熱門產業(yè)，也是公認的暴利行業(yè)，國家稅務總局和省、市稅務局近三處來一直將房地產開發(fā)企業(yè)作為重點檢查的行業(yè)，XX縣國稅局也連續(xù)2年將其列入了專項檢查的對象，隨著

第二篇：交通運輸業(yè)稅收管理現狀及對策

交通運輸業(yè)稅收現狀及對策

一、我市交通運輸業(yè)稅收管理存在的問題：

運輸車船具有很強的流動性，納稅人自己的去向也只能隨車船而定，稅務部門無法準確掌握納稅人的實際情況，交通運輸業(yè)稅收流失現象比較嚴重，運輸發(fā)票的管理比較混亂。其主要表現

（一）對貨運業(yè)戶的控管滯后、乏力。一是納入稅務管理的貨運業(yè)戶數明顯不足。貨運市場中絕大部分的運輸車輛屬個人所有，經營的流動性、分散性較大，現有的征管力量和手段難以對其實施有效管理，大量貨運車輛游離于稅收管理之外，形成了較大的稅收漏洞。二是稅收征管的質量和效能不高。經調查發(fā)現，由于主管稅務機關對自開票納稅人日常輔導、檢查少，對其發(fā)票的領購、開具，收入的確認、申報等缺乏監(jiān)管，事前、事中控制不力，自開票納稅人存在著會計核算不及時、賬務處理不規(guī)范、內部管理不嚴密等問題，超運能、超運價開票甚至為他人代開票現象時有發(fā)生，管理機制不順暢、監(jiān)控不到位;對代開發(fā)票的納稅人，也存在著定額核定不規(guī)范，定額稅款征收不足等問題。同時，由于應用軟件和網絡平臺建設的相對滯后，人機結合的信息化管理模式存在許多不足，貨運業(yè)戶籍、發(fā)票、納稅等方面的信息采集、處理缺乏強有力的技術支持，不能為管理提供方便、快捷的信息監(jiān)控、反應平臺。

（二）部門配合不力。委托代征不到位。目前稅務機關對車船的檢查，只能與公安部門配合，到規(guī)定的停車場、碼頭等停靠點監(jiān)督檢查，但由于公安部門自身業(yè)務較忙，加之配合檢查涉及經費問題不能及時解決，致使日常檢查無法有效開展。委托交通運管部門代征稅款或聯合進駐征收的效果不好，造成貨運業(yè)定額稅款的大量流失。

（三）政策法規(guī)不盡完善，納稅人稅負不公平。一是關于交通運輸業(yè)營業(yè)稅的納稅地點，《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定“納稅人從事運輸業(yè)務應向其機構所在地主管稅務機關申報納稅”。由于運輸業(yè)納稅人一般無固定場所，流動性大，車主在一地辦理工商及稅務登記后，可持證到外地經營，登記地稅務機關有其名無其實，造成主管稅務機關管不到，經營地稅務機關不能管的“兩不管”現象，致使納稅人鉆了稅收政策的空子，逃避了納稅義務。二是自開票納稅人的認定是貨運業(yè)政策管理的重點，目前的政策既從納稅人經營資質、運營收入、財務核算等方面規(guī)定了標準，也從注冊類型、經營方式等方面明確了內容，但在實際操作中存在一些弊端，如個體工商戶和貨運企業(yè)即使其他條件和指標相同或類似，但因為注冊類型的不同，個體工商戶就不能被認定為自開票納稅人;相同或類似條件的兩個貨運企業(yè)，如果其中一個全部或部分以承包、承租、掛靠方式經營，也不能認定為自開票納稅人。政策規(guī)定造成的壁壘和限制，使貨運業(yè)戶在有差異的稅收待遇下不平衡的發(fā)展，這也是個體運輔者掛靠有開票權限納稅人造成稅款流失的一個主要原因。

二、產生問題的原因

造成交通運輸業(yè)稅收流失，運輸發(fā)票管理混亂，既有稅務部門征管不力、管理不到位的問題，也有著深刻的社會、制度性原因

一是我國納稅人的整體素質是比較低的，主動向稅務機關申報納稅的意識不強。納稅人素質低的主要原因是納稅人道德的缺失，社會輿論對其也缺乏應有的譴責。有的人對流氓、貪污等犯罪行為深惡痛絕，而對偷逃稅者則等閑視之，甚至同情。

二是稅務部門稅收政策宣傳力度不夠。基層稅務機關平時只注重“面上”的宣傳，而忽視“線與點”的宣傳，沒有將交通運輸企業(yè)和各車船主納入重點宣傳對象，對各種專項稅收的宣傳還不夠重視。

三是代征單位代征稅款義務履行不到位，協稅護稅機制尚未形成。一些代征單位的管理人員將主要精力都放在征收規(guī)費上，忽視和放松了稅務機關委托履行的代征稅款的職責。按《稅收征收管理法》規(guī)定，各有關部門和單位應當支持、協助稅務機關依法執(zhí)行公務。但沒有對不支持、協助稅務機關依法執(zhí)行公務應如何處理的規(guī)定。

三、幾點建議

首先，要建立信息共享系統，澄清稅源，加強源泉控管。由于交通、公安、農機等部門是車船的主管機關，能詳細掌握營運車船數量、實際噸位、營運狀況等真實資料，所以稅務部門應加強與公安、交通、農機等部門積極協調，實現信息共享，掌握正常運營車船的真實資料；稅務部門要澄清車船稅源底子，逐戶登記建檔，加強重點監(jiān)控，從源頭上防止稅款流失。其次，要加強稅務監(jiān)督，強化委托代征工作。一方面由政府牽頭，召開由公安、交通、稅務等部門參加的聯席會議，完善制度，制訂獎懲措施，落實責任目標，切實做好“先稅后費”的代征扣稅辦法，對未繳納稅款的車船一律不予年檢；稅務部門要派人到現場監(jiān)督，實行底冊、稅款、減免政策三核對，對不按規(guī)定程序代收稅款的除由政府督辦部門追究責任外，并對其處以一定的經濟制裁。

三是加強稅法宣傳教育，增強全民法制意識。要運用各種媒體，多種形式，廣泛宣傳稅收政策，努力提高納稅人的依法納稅意識，主動申報納稅的積極性，讓更多的單位、公民了解稅法，清楚發(fā)票違法、違章行為可能造成的后果，將承擔的法律責任，形成強大的群眾監(jiān)督網絡。

第四，實行報驗登記制度，規(guī)范“外出經營稅收管理證明單”的使用管理。運輸車船外出經營時必須憑機構所在地稅務機關開具的“外出經營稅收管理證明單”到經營所在地稅務機關報驗登記，凡沒有到經營所在地稅務機關報驗登記的，由經營所在地稅務機關予以處罰。對既沒有報驗登記，又不能提供“外出經營稅收管理證明單”的，一律由經營所在地稅務機關征收稅款并從重予以處罰。稅務部門要規(guī)范“外出經營稅收管理證明單”的開具管理，對財務制度不健全、納稅意識差的運輸企業(yè)在開具“外出經營稅收管理證明單”時，必須按稅務部門核定的稅款進行預繳，待運輸業(yè)務結束后，按實際經營收入多退少補

第三篇：建筑材料行業(yè)稅收管理存在難點及對策

建筑材料行業(yè)稅收管理存在難點及對策

近幾年來，在市委、市政府“全面推進奔小康，再造一個新汕尾”的總體目標指引下，***經濟建設步伐加快，房地產開發(fā)和建筑安裝行業(yè)發(fā)展較快，投資規(guī)模也比較大，與此相適應，建筑材料經營也水漲船高，銷售總額增長很快。然而,建筑材料稅收收入并非令人如意，與建設工程投資增長幅度沒有同步，遠低于后者。

據統計，2007年1-8月份全市組織建筑材料增值稅稅收收入265萬元，其中土沙石112萬元、水泥16萬元、鋼筋28萬元、混凝土59萬元、預制構件49萬元、企業(yè)所得稅收入3萬元。根據汕尾市統計局數據，2007年1-8月份基本建設固定資產投資和房地產開發(fā)投資額34億元，其中房地產開發(fā)4億元，按一般建筑工程建筑材料占工程總造價的60%計算，建筑材料造價需約為20億元，按土砂石與水泥、鋼筋構成比例3：7計算，土砂石6億元，水泥鋼筋14億元，水泥鋼筋本市購銷按10%保守估計為1.4億元，合計在本市購銷的建筑材料收入為7.4億元。按稅收收入換算建筑材料銷售收入為： 2007年1-8月份我市建筑材料的銷售收入為4600萬元。以上數據顯示，按稅收收入換算建筑材料銷售收入4600萬元與固定資產建設投資用料數額7.4億元相差近16倍之遠。按近兩年我市建筑材料實際稅收征收稅負率5.7%計算，2007年1-8月份我市固定資產建設投資應計征增值稅收入4218萬元，為實際征收收入265萬元的16倍。也就是說，2007年1-8月份少征增值稅收入3953萬元。

目前國稅機關雖然采取多項措施大力加強銷售建筑材料的稅收管理，如對土沙石各個開采點進行戶口清理、檢查各個建筑

材料經營戶的納稅申報情況等等，但由于各種原因，困難重重，效果不佳。主要存在發(fā)票管理、賬務管理、零星分散、經營管理、信息管理五大難點：

一是承建單位購進建筑材料普遍不索取貨物銷售發(fā)票入帳的現象，給材料銷售經營者銷售不開發(fā)票提供了極大便利。由于這些經營者銷售不開發(fā)票，在納稅申報時也不主動申報，導致國稅部門無法掌握其實際銷售額，從而造成稅款流失。這是當前管理難的主要原因。

二是建安企業(yè)的流轉稅主要是繳納營業(yè)稅，而且大部份建筑安裝是2002年企業(yè)所得稅收入分享體制改革前成立的，企業(yè)所得稅不歸屬國稅部門征管，國稅機關對以上企業(yè)材料的取得和入帳的情況難以掌握，稅收征管難度大，無法實行跟蹤管理；

三是***市沒有建筑、裝飾材料專業(yè)市場，經營分散，規(guī)模小，無證戶多，稅收管理的難度大。

四是由于土、砂、石資源開采地遠離市區(qū)的偏僻地帶，交通不便，且各分散經營，零散銷售，沒有比較固定的銷售對象，再加上經營者一般都是當地農民，經營情況難以掌握，稅源難以監(jiān)控，對增值稅征管帶來一定困難。

五是建筑安裝工程項目的立項、招投標、監(jiān)理、決算等工作，稅務機關無法提前了解信息和掌握有關情況，管理比較滯后，不利于源泉控管。

為了貫徹執(zhí)行國家稅收政策，進一步加強稅收征管，增加我市稅收收入,必須加大我市對建筑材料增值稅征管的力度，從實施對建筑材料的全面管理入手，要在政府的統一領導下，國稅局、地稅局、財政局、建設局等部門的密切配合，信息共享，齊抓共管，圍繞建筑安裝工程材料的銷售使用建立建筑材料稅收征管的長效機制，才能使我市建筑材料的稅收管理健康有序。針對以上難點，我市國稅局經近幾年來的探索研究，初步形成了一些解難對策：

一、開展全面清理，組織有效檢查。為全面掌握我市建筑單位建筑用料的情況，應由政府牽頭，財政、國稅、地稅、建設等部門組成清理組，開展對建筑企業(yè)的全面清理，核實各個建設工程建設材料的用量、來源和發(fā)票的使用情況，對存在購進建筑材料使用白頭單等非法憑證進帳，采取補票補稅的辦法進行整改。

同時國地稅要根據清理的情況，對建筑材料的經營戶進行延伸檢查，并通過檢查，嚴厲打擊偷稅的納稅人和組織稅收收入。發(fā)現無證無照經營的由稅務機關移交工商部門進行處理，對涉嫌犯罪的要按規(guī)定移交公安機關查處。力爭全市通過清理和檢查促進整個建筑材料市場納稅秩序的好轉。

二、建立工程建設信息的通報制度。建設主管部門要積極為稅務機關提供建筑工程的報建情況，建立工程建設信息的通報制度，按月將當地新建工程的情況通報給主管國稅機關，使稅務求機關能及時掌握全市建筑工程的投資總量、工程預算、材料用量等相關征管信息資料，從而建立實行對建筑工程材料源頭跟蹤管理的辦法，及時掌握建筑材料經營變化情況，提高跟蹤監(jiān)管的效力。

三是建立建筑材料發(fā)票管理制度。“以票控稅”是增值稅管理的有效手段，稅收管理實行源頭控管是最有效的管理辦法，因

此要從三個方面來加強銷售建筑材料發(fā)票的使用管理：

第一是嚴格執(zhí)行財務制度和企業(yè)所得稅法，確保建筑企業(yè)按規(guī)定取得和使用發(fā)票。按照規(guī)定只要納稅人購進貨物就必須使用發(fā)票，應使用而不使用發(fā)票的行為是違反財務制度和稅收法規(guī)的行為，對發(fā)現建筑企業(yè)未按規(guī)定使用發(fā)票的，工程結算部門應在工程結算中不予計算，稅務機關在企業(yè)所得稅匯算清繳時不得給予所得稅稅前扣除。

第二是工程監(jiān)理部門實行建筑材料質量和數量監(jiān)督時，實行發(fā)票驗收制度。工程監(jiān)理是工程建設的質量監(jiān)督單位，并且要對建筑材料質量和數量進行監(jiān)理，因此如果實行使用建筑材料沒有國稅部門的正式發(fā)票不予驗收和確認制度，將有助于源泉控管，理順管理的環(huán)節(jié)，促進發(fā)票使用意識，有效的提高稅收收入的組織水平。

第三是國稅部門要加強日常的管理和檢查，發(fā)現納稅人銷售建筑材料未開具發(fā)票的要進行處罰，同時要開展對建筑施工企業(yè)的檢查，檢查各承建單位外購原材料發(fā)票使用的檢查，對違反規(guī)定未取得發(fā)票的要按《稅收征收征管法》和《全國發(fā)票管理辦法》進行查處。任何單位和個人不得干擾國稅部門對建筑企業(yè)使用發(fā)票情況的檢查。

四、加強特許權經營管理，實施集中開采模式。當前，我市土、砂、石場規(guī)模較小、開采設備落后，安全隱患大、濫采濫挖現象比較嚴重，不但破壞了生態(tài)環(huán)境，影響了市政建設的統一規(guī)劃，而且造成了資源沒有得到有效利用和國家稅收的大量流失。對此，政府有關部門應開展資源的勘查與評估工作，建立有償使

用權評估價值機制，按照統一管理原則，實行集中開采、統一管理模式，進行特許權拍賣，同時要求在有關合同中注明納稅義務和違約責任。拍賣完結后，有關部門應將拍賣情況報稅務機關備案，并實行各相關部門聯合年檢制度，視其遵紀守法情況決定是否繼續(xù)給予下一經營權限。既可實現資源有效利用和保護生態(tài)環(huán)境，又可從源頭上監(jiān)控好土、砂、石開采稅源，減少國家稅收的流失。

第四篇：膠合板行業(yè)稅收管理現狀及主要涉稅風險

膠合板行業(yè)稅收管理現狀及主要涉稅風險

行業(yè)稅收管理現狀

一、收購發(fā)票管理難

收購對象難核實，收購價和數量難掌握決定了收購發(fā)票管理難。原材料是否直接從農民手中收購，真實性難以把握。目前木材加工行業(yè)在原料收購中存在一種普遍現象，大部分原料收購對象不是真正的農業(yè)生產者，而是中介的樹販；原木收購大都是現金往來，核算上有可能將原材料的上下力、運雜費用等其他費用混合在一起開具收購發(fā)票，且開具的數量及價格的真實性難以確定，這就給檢查帶來很大的難度，給稅收征管也帶來了很多的困難。

二、投入產出難以準確把握

由于生產設備、技術條件、工人熟練程度、天氣情況等諸多因素的影響，使企業(yè)投入產出率、廢品率、非正常損失不盡相同，有的企業(yè)發(fā)生非正常損失而不做進項稅額轉出,而稅務人員更是是難以準確把握。

三、會計核算不規(guī)范給管理帶來一定難度

目前大部分企業(yè)會計均為臨時聘用人員，他們不參于企業(yè)核算，老板給多少資料就做多少帳，有的未設臵具體的原材料、產成品等分類明細帳，帳面反映數據與實際不符。由于會計核算不符合要求，加上木材加工企業(yè)生產周期較短，存貨周轉較快，如果檢查不及時、證據不確鑿就很難發(fā)現帳實不符等情況；有的企業(yè)根本無法正確核算企業(yè)的投入產出比率；有的企業(yè)沒有專門的用電戶頭，這給確定企業(yè)的能耗與產出比帶來很大難度，也會給少數企業(yè)偷逃稅款帶來可乘之機。

行業(yè)主要涉稅風險

一、原料采購環(huán)節(jié)

（一）原料采購特點

膠合板制造業(yè)主要原料是農民種植的意楊樹，一般來源為企業(yè)自己旋切，如果與旋切企業(yè)具有委托加工協議的，則主要是企業(yè)掛牌收購。出售者上門銷售或生產企業(yè)上門收購，按照收購地確定收購價格：如出售者上門銷售，則由出售者承擔運輸費用；如生產企業(yè)上門收購或設立收購點收購的，則企業(yè)自行承擔運輸費用。在收購時，企業(yè)按照一定的方法計量原材料收購量，再依據市場收購價格，計算收購金額，開具收購發(fā)票。收購發(fā)票作為抵扣增值稅依據，具有企業(yè)“自開自抵”特征。

（二）涉稅風險點

1、虛開收購發(fā)票

按照現行稅法規(guī)定，企業(yè)收購免稅農產品，可以使用收購發(fā)票，由企業(yè)自開自抵。而膠合板加工企業(yè)生產所需的主要原料楊木就屬于免稅農產品。企業(yè)往往利用農產品收購發(fā)票“自開自抵功能”，人為地調節(jié)稅收，主要表現為：一是擅自擴大開具范圍。對一些不該開具收購發(fā)票的購進貨物行為，或根本不屬于農副產品收購范圍的開支，如將收購人員的工資、差旅費、運輸費、包裝費、以及招待費等費用擠入收購價格，在發(fā)票開具上大做手腳甚至虛開收購發(fā)票，借此來多抵扣進項稅額。二是擅自擴大收購對象。從農產品經營單位購入農產品，未按規(guī)定取得普通發(fā)票，為抵扣進項稅額便自行開具收購發(fā)票入帳抵扣，或者從一般納稅人企業(yè)購進農產品即使能夠取得增值稅專票，為多抵扣進項稅額，不主動向對方索取專用發(fā)票，違規(guī)開具收購發(fā)票入賬抵扣。三是擅自擴大收購價與量。不法企業(yè)為達到偷稅目的，在收購數量和價格上做手腳，或虛增收購數量，或虛提收購價格，或者二者兼而有之。一般在價格比較透明的情況下，就虛增收購數量；在數量易于盤點的情況下，就直接虛開收購單價，或收購低規(guī)格貨物按高規(guī)格貨物的價格填開，多抵扣進項稅額，人為控制調節(jié)增值稅稅負。四是部分企業(yè)自己旋切板皮的能力不足，購買其他個體經營者加工后的板皮冒充自己加工的板皮，開具原木收購發(fā)票抵扣進項稅。

2、現金與收購金額不“匹配”

由于收購農產品要支付現金，如果企業(yè)利用農產品收購發(fā)票，人為調節(jié)稅收，必然是收購發(fā)票滯后開具。根據《江蘇省國家稅務局收購發(fā)票管理辦法》規(guī)定，非現場開具或滯后開具、未付款開具等不允許抵扣稅款。企業(yè)為了使當日收購金額與現金支付“匹配”，使“現金日記帳”和“銀行存款日記賬”出現負數，往往采取虛擬借款的手法，即虛擬一筆借款，借：現金 貸：其他應付款，來“彌補”當日的現金不足，通常情況下，此類借款的對象多是企業(yè)投資者或親屬。

3、滯后匯總開具收購發(fā)票

楊木收購與其他原料購進相比有特殊性，主要楊木規(guī)格較多，且不同規(guī)格的楊木，有不同的收購價格。目前企業(yè)收購楊木是按照出售者平均收購價格開具的，即量好每一根楊木材積，依收購價計算出應支付金額，匯總后，以支付的總金額除以總數量（立方米），得出平均收購價，以此開具收購發(fā)票。一般企業(yè)為了達到調節(jié)稅負的目的，往往滯后開具，即根據本月銷售情況，預計繳納增值稅的金額，倒推算出進項稅額，然后滯后匯總開具，票據的真實性難以“保證”。

二、材料領用環(huán)節(jié)

（一）核算特點

該行業(yè)企業(yè)一般規(guī)模不大，“家庭式”工廠較多，財務核算水平低。材料入庫時，憑收購發(fā)票開具時間制作“入庫單”；領用時，沒有嚴格的領用手續(xù)，月底估記庫存量，倒推算出本月生產消耗量；成本核算上，一般不核算在產品，帳實不符的現象較多。

（二）涉稅風險點

主要表現為虛領虛耗。由于產品采購環(huán)節(jié)存在一定的稅收風險，在材料領用環(huán)節(jié)相應也會存在虛領虛耗的問題，采購環(huán)節(jié)多列的原材料成本，必然會列入生產成本，并最終歸結到產成品成本中，造成多抵扣增值稅,少繳所得稅的問題。

三、產品生產環(huán)節(jié)

（一）生產特點

1、投入產出受原料不同影響。膠合板行業(yè)購進的原材料由于其產地和等級不同，其成份含量有所區(qū)別，投入產出比有所不同

2、成本核算欠缺。不核算在產品，倉庫與車間混為一體，產成品明細帳記載不詳細，一般沒有車間核算員。生產記錄也不按照會計核算資料要求保存，如每個班次產品生產記錄、計件工資結算單等，稅務管理難度大。

（二）涉稅風險點

主要表現為虛增生產成本。企業(yè)往往會以成份含量低為借口擴大投入量，虛增原材料生產耗用數量，虛增生產成本，容易造成帳外經營難查處，或將虛購的原材料進行賬面消化，制造購進與耗用的假象平衡，最終達到偷稅的目的。

四、產品銷售環(huán)節(jié)

（一）經營特點

該行業(yè)主要是為地板，裝潢材料，木質用具、家俱、包裝箱、建筑企業(yè)（建筑模板）等提供原料或產品。成品板廠生產的產品有的是裝修材料或建筑工程用板，銷售對象很多是個人或非增值稅納稅人，增值稅鏈條在此環(huán)節(jié)脫節(jié)，銷售時現金交易、不開發(fā)票、資金體外循環(huán)現象比較普遍，隱瞞銷售收入是該行業(yè)的主要偷稅手段。

（二）涉稅風險點

1、產品銷售不入帳，帳外經營現象居多。企業(yè)以對方是否要發(fā)票而決定是否入帳申報納稅。購貨方索取專用發(fā)票的，就入賬申報，購貨方不索取發(fā)票的就不入帳，不申報納稅。下腳料銷售收入不入帳。在膠合板加工過程中鋸邊環(huán)節(jié)會產生一定數量的木材廢料，廢次品率一般在7%左右，且可以銷售，但由于購貨方大多不要發(fā)票，客觀上為銷售下腳料不入帳提供了條件。

2、滯后申報應納稅收入。由于產品大眾化，銷售欠款現象較為普遍，購貨方不付款，銷售方也不開票，滯后銷售現象較普遍，造成企業(yè)產成品帳實不符。

3、利用關聯交易人為調控收入。該行業(yè)中規(guī)模較大企業(yè)多以出口為主，關聯交易量大，關聯銷售時不按照獨立企業(yè)交易原則確定收入，存在人為調節(jié)收入現象。

4、次品存貨成本轉入銷售成本，擠壓利潤。企業(yè)在生產過程中形成的次品板壓庫，將其部分成本轉嫁到已銷產成品成本中，從而減少利潤。

5、虛領虛耗虛增銷售成本。材料采購環(huán)節(jié)的虛購導致材料領用、生產環(huán)節(jié)的虛領虛耗直接虛增產品成本。

行業(yè)風險識別

一、材料采購環(huán)節(jié)

1、抽取一定數量收購發(fā)票抵扣憑證及相關記賬憑證，特別是數額較大的憑證，查看收購憑證項目填寫是否齊全、規(guī)范，核對自產自銷者與收款者是否一致，不符規(guī)定的不得抵扣稅款；抽查開具憑證應具備的手續(xù)，如身份證、自產自銷證是否齊全、合法，有無農業(yè)承包者混同自產自銷的農民，有無應開具普通發(fā)票卻開具農副產品收購憑證抵扣稅款的；抽查是否將不屬于免稅范圍的農產品，如木片等混入抵扣稅款；抽查是否存在入賬農產品與入庫農產品不一致，或收購金額異常偏大，不符常規(guī)的虛構收購業(yè)務抵扣稅款現象。

2、抽取一定數量收購憑證，查看入賬原木、入庫原木、付款記錄是否一致，或收購數量、金額異常偏大，不符常規(guī)的虛構原木收購抵扣稅款現象。

3、查看運費與貨物的購銷金額比例嚴重不匹配的月份，對金額異常偏大的運費以及原木收購價格有較大變動而同期運費明顯偏少的問題重點關注。抽取一定數量運費發(fā)票，查看有無將不能抵扣的運費票據抵扣稅款；是否將不能全額抵扣的運費發(fā)票全額抵扣稅款。

4、抽取一定數量海關完稅憑證與記賬憑證、入庫單、抵扣明細表核對查看是否有提前抵扣現象。

5、關聯企業(yè)間采購，在排除了市場因素和偷漏稅的影響后，如果企業(yè)毛利率同可比企業(yè)相比明顯偏低，或者企業(yè)在稅收優(yōu)惠的轉折期利潤發(fā)生了大幅度的下降，則要關注企業(yè)是否有通過關聯購進轉移利潤的舉動，此時可以同反避稅部門密切配合，通過價格比對或可比企業(yè)利潤比較來檢驗企業(yè)關聯采購定價的合理性。

二、其他環(huán)節(jié)

對于會計核算較為健全的企業(yè)，可以采取常規(guī)的方法核實其申報的真實性和準確性，而對于會計核算不健全，內控缺失，難以履行各種材料領用、產品收發(fā)存手續(xù)，成本核算混亂，或人為控制，有意偷逃稅收的企業(yè)，只能更多地利用物耗、能耗、投入產出、生產能力測算等方法來識別風險。

第五篇：行業(yè)稅收管理計劃

行業(yè)稅收管理計劃

一、管理目標

1、調查研究轄區(qū)內行業(yè)概況和行業(yè)動態(tài)，發(fā)現稅收風險點；

2、規(guī)范行業(yè)稅收運行，提高行業(yè)納稅遵從度；

3、掌握行業(yè)稅源和稅收情況，使稅源與稅收相近，促進行業(yè)內稅負公平；

4、建立優(yōu)化行業(yè)監(jiān)控預警指標，提高行業(yè)稅收管理效率和深度。

二、行業(yè)分工：

A：房產企業(yè)管理 B：批發(fā)業(yè)

C：紡織服裝、服飾業(yè) D：通用設備制造業(yè) E：化學纖維制造業(yè) F：紡織業(yè) G：金屬制品業(yè)

三、階段性安排及工作要求：

1、行業(yè)管理前期分析階段：主要整理行業(yè)戶籍資料，收集201*年及前期稅收征管資料，建立行業(yè)監(jiān)管數據庫，掌握行業(yè)基本情況，包括戶數、經濟總量、稅收規(guī)模等，歸納行業(yè)發(fā)展趨勢，完成前期行業(yè)分析報告。預計3月中旬完成。

分析報告按照模板格式寫作，要求分稅種掌握總體情況，以有效方式進行行業(yè)風險識別和排序，篩選重點企業(yè)和異常企業(yè)，提出管理思路。確定行業(yè)重點企業(yè)，包括銷售權重企業(yè)和入庫稅源重點企業(yè)，其中銷售排序優(yōu)于稅收排序，可取前十位；篩選異常企業(yè)，可按低稅負、彈性異常或自定義風險指標進行排序確定，也可進行項目化異常分析，如融資性風險、發(fā)票開具風險等。

2、行業(yè)管理中期調查階段：對行業(yè)重點企業(yè)，即使無疑點，也應作為監(jiān)控對象，要求每年至少到戶巡查一次，填寫巡查記錄；對疑點企業(yè)及異常企業(yè)統一實施納稅提醒，提醒函要列明問題疑點，要求企業(yè)書面回復，并附報會計資料和依據，疑點解釋不清或自查補稅不足的，可遞進至納稅評估。

計劃按季度召開交流分析會，由各管理員簡要匯報行業(yè)管理中的前期疑點分析情況、異常企業(yè)調查應對情況及下一階段工作重點，共同討論復雜疑問情況和應對處理方法。

異常企業(yè)須有調查結論（疑點可以排除，但需充分理由）。風險應對處理和結論，應由集體討論決定。

3、行業(yè)管理后期總結階段：總結行業(yè)管理成效，歸納行業(yè)管理經驗，修正行業(yè)監(jiān)管指標，形成行業(yè)稅收管理制度。總結報告應包括：行業(yè)基本情況、行業(yè)風險分析、行業(yè)風險應對、征管措施及建議等。

201*年行業(yè)管理的目標任務是補稅300萬元，將按照201*年四股考核標準，從行業(yè)分析質量、管理成效（補稅金額、調查戶數等）、措施進度等方面對各行業(yè)管理員進行加減分的考核評比。

四、管理方法：

1、了解行業(yè)基本面，掌握納稅人信息：首先是稅源戶籍要管住，其次是行業(yè)信息要掌控。要求掌握行業(yè)一般生產工藝流程，分析行業(yè)監(jiān)管關鍵節(jié)點，找準日常征管的切入點，為開展行業(yè)規(guī)范化管理打下堅實基礎。

2、區(qū)別重點與一般，實行分級管理：在對本地區(qū)行業(yè)稅收收入結構進行分析的基礎上，按照增值稅入庫數和銷售收入總額確定行業(yè)重點企業(yè)，實施重點管理；對稅負異常偏低、稅收波動幅度較大企業(yè)實施風險管理。

3、歸納運用財務稅收指標，實施有效監(jiān)管：充分應用財務分析指標、行業(yè)生產指標進行點、面分析，歸納行業(yè)主控指標、輔助指標，以數據分析支撐風險評定，指導風險應對工作開展。

4、以案例研究為抓手，從個別企業(yè)發(fā)現共性問題。可以對以前評估、稽查中發(fā)現的問題歸納總結，也可以典型企業(yè)為對象，細致解剖分析行業(yè)運行中存在的涉稅問題，提高行業(yè)管理針對性。

5、注重前、后道行業(yè)信息收集，進行產業(yè)鏈延伸管理。通過對產業(yè)鏈中相關信息的比對，了解企業(yè)的銷售、成本信息，準確把握行業(yè)運行規(guī)律。

五、管理重點：

1、企業(yè)財務核算：是否按照規(guī)定設臵賬簿、核算是否健全。

2、行業(yè)涉稅風險點：分增值稅、所得稅風險點，如銷售收入、進項抵扣申報是否如實。

3、企業(yè)內控制度：是否規(guī)范完整，成本核算是否準確。

六、跟蹤管理措施：

1、明確稅務管理要求，固化管理模式。主要是在針對企業(yè)的管理措施方面，幫助企業(yè)完善內部管理制度。

（1）倉庫管理：要求企業(yè)按品種設立倉庫明細賬，建立、健全原料、半成品、產成品等存貨的收發(fā)制度，完善領用手續(xù)，并定期盤存。（2）發(fā)票管理：增值稅專用發(fā)票需以“發(fā)貨單”或“送貨單”為開票依據；登記購貨人檔案資料。

（3）核算申報：明確資料報送要求，保證數據質量。

2、建立巡查制度。稅收管理員定期對疑點企業(yè)生產經營情況進行巡查，重點核查企業(yè)會計核算和內控制度設臵情況，納稅人發(fā)票使用情況，對前期發(fā)現問題是否已進行改正。

3、實施行業(yè)動態(tài)管理，及時更新行業(yè)動態(tài)信息，修正行業(yè)監(jiān)管指標。