第一篇：[2000]174號-關于調整我市房地產開發的項目公司地方稅收征管歸屬的通知

關于調整我市房地產開發的項目公司地方稅收征管歸屬的通知

穗地稅發〔２０００〕１７４號

局屬各單位：

自《印發〈關于實施地方稅收屬地管轄后若干配套措施和業務銜接問題的處理意見〉的通知》(穗地稅發〔１９９９〕２４８號)下發后，各征收單位在執行中遇到一些問題，需要市局進一步明確，經研究，現對在我市從事房地產開發的項目公司地方稅收征管歸屬作如下調整，請遵照執行。

凡在今年5月1日以后辦理稅務登記的從事房地產開發的項目公司(凡是建委批文上注明開發項目地址的，即為項目公司)，其應納的一切稅費(不包括社保費)，由房地產開發項目所在地的地方稅務機關管轄，不再按辦公地點有無房產作為界定管轄的標準。

發文時間:2000-5-10

第二篇：房地產開發企業異地經營稅收征管有關問題的通知

北京市地方稅務局關于加強房地產開發企業異地經營稅收征管有關問題的通知

京地稅征[2008]287號

頒布時間：2008-12-19發文單位：北京市地方稅務局

各區、縣地方稅務局、各分局，市局各業務處室：

為規范房地產開發企業的稅收征收管理，市局曾先后印發了《北京市地方稅務局關于清理重復稅務登記戶的通知》（京地稅征〔2003〕501號）、《北京市地方稅務局關于貫徹落實國家稅務總局〈稅務登記管理辦法〉的通知》（京地稅征〔2004〕393號）和《北京市國家稅務局北京市地方稅務局關于聯合換發稅務登記證件有關問題的補充通知》（京國稅發〔2006〕270號）文件，就本市范圍內房地產開發企業的登記、納稅地點作出了明確規定。文件下發后，各局均能按照規定進行落實，對規范我市稅收征管秩序起到了良好作用。近期，市局連續接到因房地產開發企業異地繳納稅款引發的納稅人投訴和區縣局之間的爭議，現將有關規定再次重申，并根據近期發生的問題進行明確，請各局依照執行。

一、各局應嚴格按照京地稅征〔2003〕501號文件第六條第一款的規定，對我市范圍內從事銷售不動產的納稅人依法征管。自2003年7月1日起（含），房地產開發企業新發生的業務依法應當繳納營業稅的，一律在不動產所在地主管稅務機關如實全額申報繳納營業稅、城建稅和教育費附加；各局應嚴格按照《北京市人民政府關于調整本市國內單位土地增值稅納稅地點有關問題的批復》（京政函〔1998〕88號）第一條的規定：自1999年1月1日起，凡在本市轉讓在京單位房地產的國內單位，由原向房地產座落地的地方主管稅務機關申報納稅，改為向轉讓項目的企業核算地或行政事業單位、社會團體稅務注冊登記地的地方稅務機關申報納稅。各局不得擅自改變納稅人上述稅費的納稅地點，擾亂正常的稅收征管秩序。各局應加強對房地產開發企業各項稅收政策的宣傳輔導工作，明確告知納稅人有關稅費的納稅地點以

及未按規定進行申報納稅的法律責任。

二、房地產開發企業因生產經營需要跨區縣變更主管稅務機關的，按照《北京市地方稅務局關于規范區縣局間企業稅務登記地點爭議裁定管理的意見》（京地稅征〔2007〕42號）文件規定執行。注冊地稅務機關與項目地稅務機關對房地產開發企業的登記、納稅地點有爭議時，兩地稅務機關應先行協商，達成一致意見的報市局備案；未能達成一致意見的，由市局裁定。

三、未按照規定屬地征收房地產開發企業營業稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅的區縣局，按照

征管法第五十一條相關規定，在核心征管系統內按照“其他退稅”類型做稅款退庫處理。納稅人應于收到稅務機關退稅款后的下一個征期以前（含征期）按現行文件規定入庫，重新入庫的稅款，稅務機關不予加收滯納金，未按規定期限入庫的稅款，稅務機關將依法進行處理。在稅款重新入庫時，兩地稅務機關適用城建稅稅率不同的，此時應以項目地適用的城建稅稅率執行。

四、各局應充分利用“北京市地方稅源監控共享平臺”、“土地增值稅電子臺帳”，掌握監控異地房地產開發企業的稅務登記基本信息、房產預售信息、發證信息、房地產項目的建設面積、銷售面積、銷售收入等情況，隨時監控房地產開發企業工程進度、銷售情況、完工信息；應不斷加強與本區縣建委、房管部門的溝通與協作，形成稅源信息在稅務機關內部“市局—區縣局—稅務所”三級垂直傳遞，稅務機關外部“建委

—房管部門—稅務機關”橫向交互的稅源監控體系。

五、注冊地稅務機關應依托信息系統，采取評估、約談等手段，詳細掌握房地產開發企業在本市的全部房地產項目情況；項目地稅務機關應通過區內實地核查、大戶走訪等后續管理服務措施，動態掌握本區內房地產在建項目及施工、銷售進度計劃并與納稅人完稅情況進行比對。注冊地和項目地稅務機關應密切配合，及時向對方通報房地產開發企業的稅源信息及完稅情況，共同建立并逐步完善房地產開發企業的稅

源監控體系。

六、房地產開發企業應在項目地主管稅務機關領購《北京市交通運輸業、建筑業、銷售不動產和轉讓無形資產專用發票》并向購房者開具。如果未在項目地主管稅務機關領購使用發票，即使開具的是在注冊地稅務機關領購的發票，也應按照屬地納稅原則和計算時點向項目地主管稅務機關繳納營業稅、城建稅、教育費附加。

房地產開發企業在注冊地無在建、在售房地產項目且無使用《北京市交通運輸業、建筑業、銷售不動產和轉讓無形資產專用發票》需要的，注冊地主管稅務機關一經核實，應立即停止向納稅人銷售《北京市交通運輸業、建筑業、銷售不動產和轉讓無形資產專用發票》。納稅人未按規定領購、開具《北京市交通運輸業、建筑業、銷售不動產和轉讓無形資產專用發票》的，稅務機關應按照《發票管理辦法》相關規定

執行。

七、各局應恪盡職守、依法行政、強化大局意識、服務意識，嚴格按照本通知的有關規定對房地產開

發企業進行稅收征管。

市局將此項工作要求列入“執法檢查”工作計劃，對于未嚴格執行市局有關文件規定的，一經查實，市局將對違規單位進行通報，計入年終目標管理考核，并按照《北京市地方稅務局稅收執法過錯責任追究

暫行辦法》追究有關人員的責任。

二○○八年十二月十九日

第三篇：海南省地方稅務局關于加強稅收征管工作的通知

海南省地方稅務局文件

瓊地稅發?2009?6號

海南省地方稅務局

關于加強稅收征管工作的通知

各直屬地方稅務局：

近幾個月來，國際金融危機對我省經濟的影響逐漸凸顯，為做好2009年稅收征管工作，努力實現“嚴征細管促增收，優質服務樹形象”的目標，確保我省地稅稅收收入平穩增長，省局就加強稅收征管工作提出以下要求，各地要結合本地實際情況認真貫徹執行：

一、嚴格管理，公正執法

（一）加強納稅人戶籍管理

1、清查漏管戶。采取與工商登記信息比對、借助街道和社區力量、實地清查等方式認真清查，城市尤其要對寫字樓、出租屋、酒店賓館等經營場所進行重點排查，最大限度杜絕漏管戶。

2、對非正常戶有針對性的進行清查。要與發票領購、房產過戶、注銷登記等信息進行比對，按疑點情況進行分類，有序進行清查。

3、嚴格執行催報催繳制度，催報催繳率要達100%，依法行使行政處罰權，提高申報率。

4、落實《稅收征管檔案管理辦法（試行）》，按照一戶式原則，建立和完善征管檔案，按照信息共享原則，統一管理征管檔案，以利于征管信息的共享，同時便于監督和檢查。

（二）采取積極有效的清繳措施，加強欠稅管理。

1、要堅持做到月稅月清，防止新增欠稅。

2、對確實無法一次清繳欠稅的納稅人，要求其做出清繳計劃，經主管稅務機關確認后督促納稅人清繳欠稅。

3、落實欠稅公告制度。

4、積極配合出入境管理機關落實離境清稅制度，對欠繳稅款的納稅人或者其法定代表出境前未繳清稅款、滯納金或者不提供納稅擔保的，通知出境管理機關阻止其出境。

5、責令欠繳稅款納稅人限期繳納稅款，逾期仍未繳納的，要堅決采取強制執行措施。

（三）進一步提高以票控稅的征管力度

1、落實發票使用情況報送制度。以實行查帳征收方式的納稅人為重點，將其發票使用信息與納稅申報信息進行比對，保證申報數據的真實、準確、完整。

2、對實行“雙定”征收方式的納稅人，其發票使用量連續三個月超過定稅額的，要及時調整定額。核定、調整定額必須堅持公正、公平、公開原則。

3、發票管理部門與征管部門要做好發票信息與征管信息的銜接。

二、落實科學化、精細化管理要求，充分挖掘稅源潛力

（一）重點加強對房地產、建安行業的稅收管理

1、要對企業已實現的收入進行稅收清理，對應報未報、應繳未繳的稅款堅決清理入庫，落實土地增值稅預征管理辦法，對應征未征的企業要進行清算。

2、落實項目管理追蹤制，對在建工程、已售房產的應征稅款要及時征收入庫，同時要加強對外來經營者的報驗登記和申報征收管理，遏止拖欠、防止漏管。

3、海口、三亞要進一步完善在房地產、建安企業推行自開票與稅款繳納的閉環式管理模式。一是要優化閉環開票系統；二是將土地增值稅納入閉環開票系統，實現自動監控；三是調整并合理設置房地產過戶涉稅辦理流程；四是有效銜接閉環開票系統與房地產交易系統。

瓊海、陵水、保亭、五指山要將房地產、建安行業稅收作為重點稅源實施監控。

（二）加強對旅游業稅源的監控，特別是在旅游旺季，處于我省重點旅游區域的海口、瓊海、萬寧、三亞，要重點監控旅游業所輻射的旅店業、餐飲業、娛樂業、文化體育業等相關行業稅源變化。

（三）加大企業所得稅的清理力度。工業企業所得稅是地稅征管的薄弱環節，要結合2008企業所得稅匯算清繳工作，對工業企業所得稅進行清理檢查，海口地區還應重點對食品飲

料生產企業、醫藥生產企業進行清查；昌江應重點對采礦企業進行清查。

（四）進一步做好增值稅、消費稅與城建稅、教育費附加征管信息比對工作，加強對“兩稅”附征稅種的征收管理，確保及時、足額入庫。

三、在抓好重點地區、重點行業稅收工作的同時，要兼顧做好小稅種和分散稅源的征管工作

（一）要加強資源稅稅種的管理，一些地區要針對個別稅目漏征漏管問題，積極完善自征機制或采取委托代征方式，堵塞稅收漏洞。

（二）進一步加強與各財產保險公司的協調與配合，及時解決車船稅代扣代繳稅款過程中出現的政策與管理問題，完善代扣代繳機制。

四、堅持管理與服務并舉，構建海南和諧地稅

要結合稅收征管實際，積極構建法治、公正、服務、對等的稅收征納關系，正確處理好優化服務與強化管理的關系，充分認識到嚴格管理、公正執法就是對納稅人最根本的服務，服務必須服從執法的要求。各地區要整合現有資源，不斷提高服務效能，拓展網上申報的覆蓋范圍，堅持辦稅公開，落實服務誠諾，倡導誠信納稅，提高稅法遵從度，促進稅收征管質量和效率的提高。

五、2009年1-6月份，各直屬局要重點組織做好戶籍管理、欠稅管理、以票控稅管理以及房地產、建安行業的稅收管理等四項工作，省局將組織工作組，檢查落實情況。

2009年稅收工作將面臨嚴峻考驗，全省廣大地稅干部要樹立大局意識，以學習實踐科學發展觀為契機，嚴征細管，向管理要稅收，堅持在依法治稅的前提下，保證稅收平穩增長。

二○○九年一月十六日

海南省地方稅務局辦公室2009年1月16日印發打字：于元冬校對: 于元冬（征收管理處）

第四篇：郴州市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝業稅收征管的通知

郴州市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝業稅收征管的通知 作者：郴州地稅 發布時間：2011-08-18 來源：郴州市地方稅務局 訪問量： 字體: [大 中 小](雙擊滾

郴州市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝業稅收征管的通知

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郴地稅發〔2010〕

80號

各縣（市、區）地方稅務局、各直屬單位：

為了進一步加強全市建筑安裝行業的稅收征管，理順征管范圍，明確征管責

任，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國

工會法》、《郴州市建筑安裝行業工會經費代征暫行辦法》和有關稅收政策、法

規規定，現就進一步加強全市建筑安裝業稅收征管的有關事項通知如下：

一、納稅人提供建筑業勞務應向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

因此，建筑安裝稅收以項目的建設單位確定主管地稅機關，建設方為個人或無法

界定的，按行政區域確定主管地稅機關。

二、建筑安裝發票由地稅機關統一管理，不得向任何建安企業或個人發售。

建安施工單位或個人向建設單位或個人進行工程進度結算（預收工程款）和竣工

結算時，必須申請開具建筑安裝發票，建設單位和個人不得使用非法票據（含白

條）結算或預付工程價款。

三、建筑安裝業稅收按屬地實行源泉控管，主管地稅機關開具建安發票時按

工程結算收入依以下綜合稅費（金）征收率計征稅費：

1．建設項目座落在城市市區的，綜合稅費（金）征收率為6.405%，其中：

營業稅稅率3%，城建稅依營業稅稅額附征7%，教育費附加及地方教育費附加依

營業稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機

械設備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會

經費附征率為0.15%。

2．建設項目座落在縣城，建制鎮的，綜合稅費（金）征收率為6.345%，其中：營業稅稅率3%，城建稅依營業稅稅額附征5%，教育費附加及地方教育費附加依營業稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經費附征率為0.15%。

3．建設項目座落地不在上述地區的，綜合稅費（金）征收率為6.225%，其中，營業稅稅率3%，城建稅依營業稅稅額附征1%，教育費附加及地方教育費附加依營業稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經費附征率為0.15%。

自然人承接投資總額在5萬元以下的零星建筑安裝工程項目，并由其獨立完成所承包項目的勞務所取得的收入，在開具建安發票時免予附征工會經費。

四、建安發票由辦稅服務廳窗口專人保管開具，開具發票時應注明項目建設單位并應建立征收臺帳，按規定級次及時解繳稅費（金）。

五、跨省外地建安企業來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構的企業所得稅管理，按國稅函[2010]156號《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》執行。省內跨市（州）外地建安企業來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構的企業所得稅管理，按湘財預[2010]107號《關于財政收入預算管理有關問題的通知》執行。市內跨縣（市）從事建筑安裝施工的法人分支機構的企業所得稅管理，提供固定工商業戶外出生產經營活動稅收管理證明及相關經營證照，由法人所在地稅務機關征收企業所得稅。對不能準確提供相關資料的企業，視同獨立企業征收企業所得稅。

六、跨省及省內跨市（州）外地建安企業來郴從事建筑安裝施工的合伙企業及自然人，開具建安發票時附征個人所得稅。市內跨縣（市）從事建筑安裝施工的合伙企業及自然人，提供固定工商業戶外出生產經營活動稅收管理證明及相關經營證照，由稅務登記所在地征收個人所得稅，開具建安發票時不附征個人所得稅。

七、郴州市內會計機構設置健全，會計核算符合財務制度要求的建安企業，由納稅人按規定程序申請查帳征收，經縣（市）局主管地稅機關審核認定后，開

具建安發票時不附征所得稅。市城區各征收單位所轄納稅人，會計機構設置健全，會計核算符合財務制度要求的建安企業，由納稅人按規定程序申請查帳征收，經市局稅政三科審核并由分管局領導審批后，憑批復在開具建安發票時不附征所得稅。

八、各主管地稅機關務必嚴格執行稅收政策，強化征管責任，加強票證管理，妥善保管征收資料，準確登記征收臺帳，及時劃解征收稅款。凡出現丟失票證，擅自改變征收率，混級、混庫，挖搶、轉引稅款的，要追究相關單位和個人的責任。

九、本通知從2011年1月1日起執行。凡以前規定與本通知相抵觸的，以本通知為準。

二0一0年十二月三十一日

第五篇：20061230成都市地方稅務局關于加強個人出租房屋稅收征管的通知

成都市地方稅務局關于加強個人出租房屋稅收征管的通知

成地稅發[2006]251號

各區（市）縣地方稅務局：

為切實加強我市個人出租房屋稅收征管，減少稅收流失，現提出以下意見，請認真貫徹落實。

一、認真查找問題

我市從2005年7月1日起將個人出租房屋稅收委托街辦、鄉鎮實行代征，全市地稅系統依托社會綜合治稅平臺，以清理流動人口為契機，大力加強個人出租房屋的稅收征管，委托代征成效初顯。但是，在委托代征過程中，發現存在以下問題：一是稅源底數掌握不全。從個人出租房屋清理戶數分析，街辦清理的出租房戶數與公安清理戶數上有較大差異，從征稅情況分析，街辦征稅戶數僅占清理戶數的34%；二是稅務、公安、街辦三方協作機制有待完善。三方信息溝通交流不暢，部門間配合不夠密切；三是代征單位操作不盡規范。在稅款、票證結報、代征人員管理等方面有待進一步完善；四是稅務機關管理不夠到位。涉及稅種多，程序不夠優化，手續較為繁雜。四是各區（市）縣委托代征個人出租房屋稅收的工作推進不平衡。各單位要認真分析當前工作中存在的問題和原因，積極采取措施，推進個人出租房屋委托代征工作。

二、改進征管方式

為簡化稅款計算、方便代征人員和納稅人掌握，經市政府批準，從2007年1月1日起，在全市統一對個人出租住宅實行綜合征收方式。

（一）個人出租住宅應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、四川省地方教育附加、房產稅（城市房地產稅）、個人所得稅合并按綜合征收率征收，應繳納的印花稅、城鎮土地使用稅按現行規定執行。

（二）分檔設置綜合征收率。月租金1500元以下的，綜合征收率為4%；月租金1500元以上（含1500元），5000元以下的綜合征收率為8%；月租金5000元以上的（含5000元），綜合征收率為12%。

（三）依據各稅種政策規定，分稅種按比例拆分入庫。綜合征收率為4%的，房產稅占100%；綜合征收率為8%的，營業稅占37.5%，城市維護建設稅占2.6%，教育費附加占1.13%，四川省地方教育附加占0.38%，房產稅占50%，個人所得稅占8.39%；綜合征收率為12%的，營業稅占25%，城市維護建設稅占2%，教育費附加占0.75%，四川省地方教育附加占0.25%，房產稅占33%，個人所得稅占39%。

三、強化工作落實

各單位要嚴格依照《成都市地方稅務局委托代征個人出租房屋稅收管理辦法（試行）》（成地稅發[2005]105號）（以下簡稱成地稅發[2005]105號）和《成都市地方稅務局關于進一步加強個人出租房屋和家庭裝修稅收委托代征工作的意見》（成地稅函[2005]270號），制定委托代征的具體管理辦法，明確工作職責，規范工作流程。借助實行綜合征收契機，提高個人出租房屋的稅收征管水平。

一要強化稅法宣傳。采取多種形式廣泛宣傳房屋出租稅收政策，提高納稅人的納稅積極性，并對違法者進行嚴肅處理，必要時在媒體公開曝光。

二要強化房屋登記。進一步加大清理力度，擴大清理檢查范圍，力爭實現出租房家家入戶，戶戶登記，以掌握稅源情況。從2007年起，市公安局將按月向市局傳遞公安的清理登記信息。各區（市）縣地稅局也要加強與當地公安部門聯系，解決信息交流不暢問題，按月與公安信息進行比對分析，比對結果及時反饋街辦。

三要強化日常管理。對個人出租住宅實行綜合征收方式后，各單位應按照相關規定進一步加強發票領用、納稅申報、稅款繳納等日常管理。從2007年1月1日啟用《個人出租房屋業主納稅登記表》（附表1）和《個人出租房屋納稅申報表》（附表2）。成地稅發[2005]105號原附表6《出租房屋業主納稅登記表》同時作廢。

四要強化違章管理。對應當開具發票而不按規定開具的納稅人，要依照《中華人民共和國征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定依法懲處。對街辦發現出租方拒絕繳納稅款的，稅務部門應當積極配合進行處理，依法采取稅務行政處罰、保全或強制執行措施，促進委托代征工作有序開展。

二〇〇六年十二月二十五日

附表1

個人出租房屋稅務登記表

業主姓名 身份證號碼 工作單位 聯系電話 承租人姓名 工作單位 聯系電話 出租房屋詳細地址

出租房面積 月租金收入 租賃起止時間 是否簽訂合同（協議）所屬區（市）縣

街辦、鄉鎮

聲明：

此表據實填寫，我確認是真實、準確、完整的。

聲明人簽字： 以下欄目由主管稅務機關或代征單位填寫

主管稅務機關 代征單位名稱 代征單位代碼

注：

1、本表一式三份，一份主管稅務機關留存，一份代征單位留存，一份出租房屋業主留存。

2、出租房屋業主申報的應稅收入明顯偏低，又無正當理由的，主管稅務機關根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定有權核定其應稅收入。

3、本表附列資料：房屋租賃合同（協議）原件及復印件；房屋產權證或購房合同原件及復印件；身份證原件及復印件。

4、如承租人和租金金額發生變化，出租房屋業主應主動向街辦、鄉鎮申報。

5、出租房地址：須填房屋座落地、棟、單元、樓層、房號。

附表2

個人出租房屋納稅申報表

申報時間： 年 月 日 金額單位：元

納稅人姓名 身份證號碼 聯系電話 出租房屋詳細地址 出租房面積 月租金收入 實收租金 申報收入 申報收入所屬時間 稅率 稅額

所屬區（市）縣

街辦、鄉鎮

授權代理人

（如果你已委托代理申報人，請填寫下列資料）

為代理一切稅務事宜，現授權（地址：）為本納稅人的申報代理人，任何與本申報表有關的來往文件均可寄與此人。

授權人簽字： 聲 明

我聲明：此納稅申報表根據中華人民共和國有關稅收法律、法規等規定據實填報，我確信它是真實、準確、完整的。

聲明人簽字：

代理申報人簽字：

納稅人簽字或簽章：

注：

1、本表按出租房所屬街辦、鄉鎮填寫，出租房不在同一街辦、鄉鎮的，應當分別填寫。

2、申報收入指本次申報收入。