第一篇：四川省地方稅務局關于建筑施工項目稅收征收管理問題的緊急通知

四川省地方稅務局關于建筑施工項目稅收征收管理問題的緊急通知 發文文號

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所屬行業

所屬區域 川地稅函[2006]507號 四川省地方稅務局2006-12-20 2006-12-20個人所得稅 建筑業四川

成都市地方稅務局：

近日，省級建筑安裝企業納稅人普遍反映，在成都市六城區(以下簡稱城區)作業的施工項目，當地地稅所要求建設單位必須代扣施工項目的建安營業稅和個人所得稅，否則不予支付工程款，在其主管地稅機關出具相關納稅證明后，建設單位仍堅持扣稅，造成了包括省與市、區與區之間稅收征管秩序的不順，對此，納稅人反應十分強烈。為進一步加強依法治稅，維護稅收秩序，切實保護納稅人的權益，現將建筑施工項目稅收征收管理有關問題通知如下，請認真遵照執行。

一、要不折不扣地貫徹執行省委省政府關于省市兩級稅收征管范圍劃分的一系列規定，凡在省工商管理局注冊登記、坐落在城區的省級企業，均應在省局直屬分局進行稅務登記，其主管稅務機關為省局直屬分局。因此，凡在城區范圍內承建建筑安裝工程的省級企業，其主管稅務機關應為省局直屬分局。

二、要嚴格執行國家稅務總局和省局關于營業稅、個人所得稅的有關法律法規及征收管理的規定，凡不符合法律法規和政策規定的做法應及時予以糾正。

(一)根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及《實施細則》有關營業稅納稅地點的規

定：納稅人提供應稅勞務，應向應稅勞務發生地主管稅務機關申報納稅。鑒于城區范圍內既有省局直屬分局征管的省級企業，又有成都市局所屬六城區稅務局各自征管的企業，且同在同一市區。因此，現重申，凡在城區范圍內由省局直屬分局、錦江、青羊、金牛、武侯、成華、高新區地稅局征管的建筑安裝企業，承建項目的建安營業稅及附加均應在主管稅務機關繳納。

(二)根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》第十一條及《四川省建筑業營業稅征收管理辦法》第三條第二款的有關規定，建筑安裝業務實行分包或轉包的，以總承包人為建筑業營業稅扣繳義務人。因此，建筑安裝工程的建設方(投資方)并不是法定的建安營業稅扣繳義務人。

(三)根據《中華人民共和國個人所得稅法》及《建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》第九條的規定，從事建筑安裝業工程作業的單位和個人是個人所得稅代扣代繳義務人。根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十條規定：對法律、行政法規規定沒有代扣、代收稅款義務的單位和個人，稅務機關不得要求其履行代扣、代收稅款義務。因此，建筑安裝工程作業個人所得稅的法定代扣代繳義務人是承包方而非建設方(投資方)。

三、望你局各級地稅部門加強溝通、交流、協調和配合，共同維護好國家法律法規。

第二篇：蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強對個體稅收的征收管理，規范征管行為，提高征管質量和效率，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和省局有關規定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內從事生產、經營的個體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務登記管理

第二第三條

從事生產、經營(除個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外)的個體工商戶, 均應當按照以下原則向生產、經營所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記：

(一)從事生產、經營的個體工商戶領取工商營業執照(含臨時工商營業執照)的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，核發稅務登記證(納稅人領取臨時工商營業執照的，主管地稅機關核發臨時稅務登記證)。

(二)從事生產、經營的個體工商戶未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，核發稅務登記證。

(三)從事生產、經營的個體工商戶未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，核發臨時稅務登記證，并督促納稅人辦理工商營業執照。

已領取營業執照或其他核準執業證件的臨時稅務登記戶，應當自領取營業執照或其他核準執業證件之日起30日內向主管地稅機關申報轉辦稅務登記。臨時稅務登記轉為稅務登記的，主管地稅機關收回臨時稅務登記證件，換發稅務登記證件，納稅人補填《稅務登記表》。

(四)符合申報辦理稅務登記的承包人、承租人是個人的，應自承包、承租經營合同簽訂之日起30日內持承包、承租經營合同的副本及有關證件向業務所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發臨時稅務登記證及副本。

(五)個體工商戶具有多個生產經營場所的，應當分別向機構所在地、生產經營地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發稅務登記證。

第四條

個體工商戶在申報辦理稅務登記時，應如實填寫《稅務登記表》，并根據不同情況向地稅機關如實提供以下證件和資料：

(一)營業執照副本或其他核準執業證件；

(二)業主的居民身份證；

(三)經營場所房產證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經營合同；

(五)其他需要提供的有關證件及以上資料的復印件。

第五條

個體工商戶應當按照主管地稅機關的規定使用稅務登記證件，并在經營場所的顯著位置懸掛稅務登記證件。

稅務登記證應妥善保管，不得轉借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應當在15日內書面報告主管地稅機關，并登報聲明作廢，同時申請補發。

第六條

對已辦理稅務登記的個體工商戶，主管地稅機關應當建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規定采集基礎信息資料，錄入征管信息系統。

第七條

個體工商戶稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記之日起或自有關事項發生變化之日起30日內，持變更營業執照或有關證明文件以及原地方稅務登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機關辦理變更稅務登記。

第八條

稅收管理員應在收到個體工商戶設立、變更等稅務登記申請資料3個工作日內，對其設立、變更登記有關事項的真實性、準確性進行核查。

對新設立的個體工商戶，稅收管理員應在15日內明確其征收方式，并告之納稅人。同時向其宣傳相關的稅收法律、行政法規和辦稅輔導。

第九條

個體工商戶發生停業的，應在停業前7日內，向主管地稅機關填報《停、復業(提前復業)報告書》。主管地稅機關自接到申請3個工作日內進行核準，同時結清稅款，收繳、封存納稅人未用發票和發票領購簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應在收到個體工商戶停業登記申請資料當日，對其申請停業情況進行核查，對查無問題的，辦理停業報批手續。在個體工商戶停業期間，稅收管理員應按旬對停業戶進行巡查，發現停業戶在停業期間繼續從事經營活動的，應按規定對其補稅、罰款；對停業期滿未及時申請復業的個體工商戶，應督促其按規定辦理復業手續。

個體工商戶停業期滿，仍需延長停業的，應在停業期滿前5日內向主管地稅機關提出延長停業申請，辦理延長停業登記后方可延期。復業時，應向主管地稅機關提出申請，并領回啟用主管地稅機關收存的有關證件和資料。

第十條

已辦理稅務登記的個體工商戶未按照規定的期限申報納稅，稅收管理員應責令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，制作《非正常戶認定書》，經主管地稅分局分管領導批準后存入納稅人檔案，暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地稅機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規定執行。

對已認定為非正常戶的個體工商戶，又前來履行納稅義務或被地稅機關追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務和接受處罰后，恢復為正常戶管理。

第十一條

個體工商戶因生產經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記30日內，持有關證件和資料，向原辦理稅務登記的主管地稅機關申報辦理稅務登記遷入遷出手續，并結清當期應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票。遷出地主管地稅機關應在5個工作日內與遷入地主管地稅機關辦理戶管資料交接手續，遷入地主管地稅機關在收到戶管資料3個工作日內，通知納稅人辦理變更稅務登記。

第十二條

個體工商戶因放棄經營等情形，依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關或其他機關辦理注銷登記前，或被工商行政管理機關、其他機關撤消登記或批準、宣告終止之日起15日內，向主管地稅機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和稅務登記證件、發票領購簿等，申報辦理注銷登記。

第十三條

市、縣(區)局要按季與工商局、國稅局交換設立、變更、注銷、停業登記和非正常戶認定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對分析，發現漏征漏管的，應在5個工作日內將其納入日常稅務管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，達到建賬標準的，應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照法律、行政法規和本辦法的有關規定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。

(一)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

1、注冊資金在20萬元以上的；

2、營業稅納稅人月營業額在4萬元以上；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.2萬元(含0.2萬元)以上的個體工商戶，應當設置復式賬。

(二)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：

1、注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；

2、營業稅納稅人月營業額在1.5萬元至4萬元；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.1萬元以上0.2萬元以下的個體工商戶，應當設置簡易賬。

上述所稱納稅人月營業額，是指個體工商戶上一個納稅月平均銷售額或營業額；新辦的個體工商戶為業戶預估的當經營期月平均營業額。

第十五條

達到建賬標準的個體工商戶，應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管地稅機關備案。賬簿方式一經確定，在一個納稅內不得進行變更。

個體工商戶可自行建賬，也可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經主管地稅機關認可的具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

主管地稅機關應加強對代理建賬人員的監督管理；對在代理

建賬過程中弄虛作假的，提請有關部門按規定處理。

對達不到建賬標準的個體工商戶，可按照稅收征管法的規定，經縣級地稅機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經營收入記賬依據。

第四章

核定管理

第四第十七條

個體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機關應依照法律、行政法規及規章的規定，對個體工商戶應納稅經營額、所得額(以下簡稱定額)分稅目進行核定，確定其應納稅額。

(一)經主管地稅機關認定和縣級地稅機關批準的生產經營規模小，未達到建賬標準的；

(二)應當設置賬簿但未設置賬簿的；

(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的；

(七)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

(八)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執行期為每季或半年，最長不得超過一年。

對營業稅起征點以上的定期定額戶按季核定一次定額；對臨界營業稅起征點的定期定額戶(月營業收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對臨界營業稅起征點以下(月營業收入4000元以下的未達起征點戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國稅局核定周期確定。

第十九條

典型調查。主管地稅機關應將定期定額戶進行分類，在核定期內，按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，每個行業的典型調查戶數應不少于該行業定期定額戶總戶數的5%。

第二十條

地稅機關核定定額應依照以下程序辦理：

(一)自行申報。被確定為核定征收方式征收稅款的個體工商戶，在辦理稅務登記之日起15日內或在定額執行期到期前30日內，按照主管地稅機關要求，領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供有關的成本費用支出憑證和其他證明材料。

對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關納稅資料的定期定額戶，主管地稅機關可根據實際調查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機關根據定期定額戶自行申報情況，將其按行業、地域、規模進行合理分類，參考典型調查結果，對繳納營業稅的個體工商戶采用計算機核定法；對其他個體工商戶可采用采用行業參照法、成本費用法、能源消耗法、盤點庫存法、發票測算法、往來資金測算法、實地測算法，初步核定定額，并計算出應納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評議。在對定期定額戶初步核定定額后的3個工作日內，主管地稅機關應有選擇的組織或邀請有當地人大代表、政協委員、定期定額戶代表、工商聯代表、個私協會代表、行業協會代表、協護稅人員、稅收管理員等民主評議小組成員參加的定額評議會，對初步核定定額進行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結果填入《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》“稅務機關復核”欄內。

(四)定額公示。經集體評議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機關應在2日內將集體評議結果在辦稅服務廳或鄉(鎮)、街道等政府機構所在地予以公示，或分路段向納稅人發放定額核定公示表，接受社會各界的監督。定額公示的期限為5個工作日。

(五)上級核準。定額公示結束后2日內，主管地稅機關應根據公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報縣級地稅機關審批。

縣級地稅機關應對《定額核定匯總審批表》的內容進行審查，必要時可下戶核實。縣級地稅機關審核批準的時期為3個工作日，特殊情況可適當延長。

(六)下達定額。上級核準定額后，主管地稅機關應在3日內制作《核定(調整)定額通知書》，并在7日內將《核定(調整)定額通知書》送達定期定額戶，簽收送達回證。

(七)公布定額。主管地稅機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。在辦稅服務廳公布時間為一個定額執行期，在政府機構所在地或納稅人集中地公布時間不少于5個工作日。

第二十一條

主管地稅機關應加強征管信息系統管理模塊的應用，嚴格按計算機核定法進行定額核定。

(一)主管地稅機關采用計算機核定法，要綜合分析影響納稅人經營的因素，根據不同行業的不同特點，科學選定定額因素、核定參數，分戶準確采集有關信息，逐戶輸入計算機，自動生成應納稅額。

(二)稅收管理員應及時、完整采集和錄入個體工商戶經營基礎信息數據，確保計算機核定各項定額要素的真實性和準確性，增強定額管理的合理性和科學性。

(三)按規定程序計算生成的個體工商戶應納稅營業額，稅收管理員不得調整。對由于特殊原因造成核定的應納稅營業額與實際生產經營情況不符的，必須經縣級地稅機關核準后據實確定應納稅營業額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機關應當重新核定其定額。

(一)發生經營范圍、經營方式、經營地址等情況變動，以及連續3個月實際經營額超過或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報《納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供相關證明資料。主管地稅機關自接到定期定額戶申報之日起5日之內進行實地調查。

經定期定額戶主動申報調整定額且情況屬實的，對其定額按規定程序進行合理調整。

(二)定期定額戶對地稅機關核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報生產經營情況發生重大變化，導致原核定定額難以執行的，應當自接到《核定(調整)定額通知書》或生產經營情況發生重大變化之日起15日內，到主管地稅機關領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產經營真實情況的證明資料。

主管地稅機關應當自接到《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》之日起5日內重新調查，書面做出調整或不予調整應納稅額的決定。對做出調整應納稅額的決定，應當重新下發《核定(調整)定額通知書》。定期定額戶在未接到主管地稅機關的復核意見之前，應按主管地稅機關原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執行。

(三)核定的定額經地稅機關公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機關在日常管理中有依據認定定期定額戶生產經營情況發生重大變化，導致原核定定額難以執行的，由主管地稅機關責令相關定期定額戶提供能夠說明其生產經營真實情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規發生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應納稅額應作出統一調整的，主管地稅機關可依據原核定的定額，直接調整應納稅額，重新下達《核定(調整)定額通知書》。

(五)上一級地稅機關發現定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機關提出調整定額的建議，主管地稅機關應在10日內進行實地調查，及時調整，并上報調整結果。

(六)定期定額戶在經營過程中發生臨時性停業需調整原納稅定額的，經主管地稅機關負責人審批后，可按照實際停業天數進行調整。

(七)定額重新調整之后，主管地稅機關應當及時在原公示場所予以公示。

第二十三條

主管地稅機關對核定定額未達到營業稅起征點的定期定額戶，應當下達《未達起征點通知書》，核定的定額作為定期定額戶領購發票的依據。

第二十四條

市、縣(區)局每半年與同級國稅局交換一次個體工商戶核定定額信息資料，進行比對分析。對地稅機關核定定額小于國稅機關核定定額的，主管地稅機關要及時調整；對地稅機關核定定額大于國稅機關核定定額的，應及時向國稅機關反饋。有條件的地方，要積極推行國、地稅聯合核定定額工作。

第五章

納稅申報和稅款征收

第二十五條 經主管地稅機關批準，個體工商戶可以選擇采用直接(上門)申報、委托銀行或劃繳稅款、簡易申報等納稅申報方式，經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

第二十六條 實行查賬征收的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規定向主管地稅機關報送納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料。

實行核定征收的個體工商戶可以采取簡易申報方式，即“以繳代報”，只按照主管地稅機關確定的應納稅額和規定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報。

定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者主管地稅機關征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規的規定簡并征期，但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十七條 享受稅收優惠政策和未達起征點定期定額戶，要在定額執行期結束后的次月申報期內，按規定向主管地稅機關辦理納稅申報。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構劃繳稅款的定期定額戶，應當向主管地稅機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，地稅機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的個體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機關領取。

第二十九條

各級地稅機關要利用12366納稅服務熱線、互聯網、電話或上門等方式開展申報納稅提醒服務，提醒納稅人依法履行按期如實申報、納稅等各項義務。

第六章

發票管理

第三十條

依法辦理地方稅務登記的個體工商戶，需要領購使用地稅普通發票的，憑稅務登記證副本以及主管地稅機關要求提供的其他有關證件和資料到主管地稅機關辦稅服務廳申請領購發票。

第三十一條

主管地稅機關對領購地稅普通發票的定期定額個體工商戶(包括未達到營業稅起征點、享受稅收優惠政策的納稅人)，應結合其定額核定情況，根據其生產經營范圍按規定核定或調整供應發票的種類和準購數量。對納稅信譽等級B級(含B級)以上、月發票使用量較大的個體工商戶，采取“批量供應”方式供應發票；對其他個體工商戶采取“繳舊購新”、“驗舊供新”方式供應發票。

第三十二條 個體工商戶領購發票時，主管地稅機關應對其上一期發票使用情況進行查驗并錄入征管信息系統，對已使用發票票面營業額和核定營業額進行比對，審核發現其票面營業額超過核定營業額的，按票面營業額計征稅款。

第三十三條

未達起征點個體工商戶普通發票開具額或實際

經營額超過起征點的，應向主管地稅機關如實申報納稅，主管地稅機關應及時調整定額，并依法征收各項地方稅費。

第七章

稅源監控和檢查

第三十四條 主管地稅機關應定期對轄區內的個體工商戶進行稅務檢查，重點對未達起征點、停歇業戶、非正常管理戶、領購使用地稅普通發票戶等個體工商戶的日常檢查，實現動態跟蹤監控。

稅收管理員要按月對責任區內個體工商戶進行巡查，做好巡查記錄，及時掌握責任區戶籍動態，防止漏征漏管；督促個體工商戶依法亮證經營、使用發票和按期如實申報繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機關要按照“抓住大戶、管好中戶、規范小戶”的個體稅收征管原則，根據納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點以上雙定戶、臨界起征點雙定戶(月營業收入4000元以上5000以下)、臨界點以下雙定戶、臨時經營戶五類實行分類管理。

第三十六條

主管地稅機關要加強未達起征點戶的認定管理，嚴格控制未達起征點戶的認定比例。原則上，市區繁華路段起征點以上戶≥90%；較繁華路段起征點以上戶≥75%；一般路段起征點以上戶≥65%；較偏僻路段起征點以上戶≥50%；偏僻路段起征點以上戶≥30%。所轄區域路段的屬性由各主管地稅分局確認，報市局征管科備案。三縣局結合實際確定未達起征點戶認定比例。

第三十七條

主管地稅機關要按照“戶籍管理規范、核定管理

規范、申報征收規范、發票管理規范、執法行為規范、納稅服務規范”的工作要求，深入推進“規范管理示范街”創建活動，充分發揮“規范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區)局應建立個體稅收征管評價分析制度。每半年對本單位個體稅收收入規模、各路段和行業稅負、未達起征點認定率、定額核定執行情況開展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個體稅收征管過程存在的突出問題和薄弱環節，提出改進措施。

市局各職能部門要加強對個體稅收征管數據的監控分析和評估，不定期開展個體稅收管理專項檢查，及時發現在戶籍管理、核定管理、申報質量、發票管理等方面存在的問題，督促整改。

第八章

協稅護稅管理

第三十九條

縣(區)局要積極爭取地方政府的支持，建立健全協稅護稅組織，協調各級政府和相關組織機構積極支持個體稅收征管工作。

第四十條

縣(區)局負責協稅護稅組織的日常協調和業務指導工作。協稅護稅組織由地方政府相關職能部門、街道辦事處(鄉鎮)、居委會(村委)、市場主辦單位及各級個體勞動者協會有關人員組成。

第四十一條

主管地稅機關要借助協稅護稅組織，加強對農貿市場、偏遠地區、零散稅收和專業市場個體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個體工商戶有下列稅務登記違章行為之一的，由主管地稅機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)逾期辦理稅務登記、變更或者注銷登記在一個月內的，處50元罰款；逾期一個月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務登記，經主管地稅機關責令限期改正，逾期不改正的，經主管地稅機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

(三)未按規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個體工商戶有下列賬簿憑證、發票違章行為之一的，由主管地稅機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過10000元；

(四)使用收據、白條代替發票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過2000元；

(五)轉借、串用發票的，分別進行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過2000元。

個體工商戶拒不接受地稅機關處理的，主管地稅機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第四十四條

個體工商戶有下列申報納稅違章行為之一的，由稅務機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報納稅或進行虛假納稅申報的；定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額20%，而未按規定向主管地稅機關進行納稅申報并繳納應納稅款的；以及已辦理停業手續而實際上仍在經營的，按偷稅處理，由主管地稅機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務局負責解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號)和其他與本辦法相抵觸的文件同時廢止。

第三篇：甘肅省地方稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

甘肅省地方稅務局個體工商戶稅收定期定額征收管理實施辦法

發布日期：2010-09-07 瀏覽次數：101 字號：[ 大 中 小 ]

【稅種類別】 稅收征管

【發布文號】 甘地稅發2007年第67號 【發文日期】 2010-09-07 【是否有效】 全文有效

第一章

總

則

第一條 為規范和加強個體工商戶稅收定期定額征收（以下簡稱定期定額征收）管理，公平稅負，保護個體工商戶合法權益，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》（國家稅務總局16號令）和《國家稅務總局關于個體工商戶定期定額征收管理有關問題的通知》（國稅發[2006]183號）的有關規定，制定本實施辦法。

第二條 本實施辦法所稱個體工商戶稅收定期定額征收，是指稅務機關依照法律、行政法規及本辦法的規定，對個體工商戶在一定經營地點、一定經營時期、一定經營范圍內的應納稅經營額和經營數量（指從量計征的貨物數量）或所得額（以下簡稱定額）進行核定，并以此為計稅依據，確定其應納稅額的一種征收方式。

第三條 本辦法適用于經主管地稅機關認定和縣以上地稅機關（含縣級，下同）批準的生產、經營規模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規定設置賬簿標準的個體工商戶和雖設置帳簿，但帳目混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的個體工商戶（以下簡稱定期定額戶）的稅收征收管理。

第四條 經縣以上地稅機關認定為定期定額管理的個人獨資企業和其他需進行定期定額征收管理的納稅人或稅種，比照本實施辦法執行。

第二章

組織管理與實施

第五條 各級地方稅務機關應按照國務院規定的征管范圍，核定所管轄稅種的定額，同時應當加強與國稅部門的協調、配合，共同制定聯系協作制度，定期交換定額核定和管理方面的信息，堵塞征管漏洞，保證信息渠道暢通。

第六條 定額核定由縣以上地稅機關負責組織。縣地方期定額審批管理領導小組，負責本轄區基本定額的測算；定期召開會議評估、審定、批準定額；檢查定額執行情況等。

第七條

地稅機關核定定額要遵循公平、公開、公正的原則，定額的審批權和征收管理權要相互分離。

第八條 縣以上地稅征收管理機關中的定期定額審批管理領導小組，應定期組織人員于每年一季度內將本轄區內定期定額納稅人按行業、地段、規模等標準分類劃等，選擇各等級中具有代表性的重點納稅人，進行典型調查分析，典型調查比例不得低于5%，科學選取核定定額的參數，合理確定定額的調整系數，測算出每個等級的平均和最低應納稅營業額或收益額，做出調查分析，填制有關表格，作為稅務機關評價、確定定額的基本依據和最低標準。

第九條 各級地稅機關在核定定額工作中，要積極按照省局計算機定額核定管理辦法進行核定，不斷擴大計算機定額面，提高計算機定額的質量。

第三章

定額的核定方式和程序

第十條 地稅機關進行典型調查、實地調查應采集以下信息：

1、納稅人基本經營情況，包括經營項目、投資規模、經營面積、從業人員、所處路段、服務群體類型、價格檔次或標準、客流量大小、平均日或月營業額。

2、納稅人的主要支出項目，包括固定費用如房租、工資、各種管理費、折舊；變動費用如材料、物料耗用、動力、燃料耗用、水電耗用等。

3、同類行業、同等規模或類似規模納稅人的平均利潤率（可以是營業利潤率、費用利潤率、成本利潤率等）。

4、稅務發票使用量等其他信息。

第十一條 定額執行期最長期限為一年。

定額執行期是指稅務機關核定后執行的第一個納稅期至最后一個納稅期。

第十二條 新認定的定期定額納稅人，地稅機關必須在三個月內完成其定額核定工作。

新認定的定期定額納稅人，在未接到地稅機關送達的《核定定額通知書》前，應當按月向主管地稅機關辦理納稅申報，同時主管地稅機關應在完成定額核定、送達《核定定額通知書》前暫定應納稅額，按照孰高原則征收稅款。

第十三條 地稅機關應當根據定期定額戶的經營規模、經營區域、經營內容、行業特點、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

（一）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（二）按照成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（三）按照盤點庫存情況推算或者測算核定；

（四）按照發票和相關憑據核定；

（五）按照銀行經營賬戶資金往來情況測算核定；

（六）參照同類行業或類似行業中同規模、同區域納稅人的生產、經營情況核定；

（七）按照其他合理方法核定。

地稅機關應當運用現代信息技術手段核定定額，增強核定工作的規范性和合理性。

第十四條 地稅機關核定定額程序：

（一）自行申報。定期定額戶要在生產經營開始一個月內向主管地稅機關申報，填寫有關申報文書。申報內容應包括經營行業、營業面積、雇傭人數和每月經營額、所得額以及地稅機關需要的其他申報項目。

本項所稱經營額、所得額為預估數。

對未按照規定期限自行申報的，地稅機關可以不經過自行申報程序，按照《實施辦法》第十二條規定的方法核定其定定額。

（二）核定定額。主管地稅機關要根據定期定額戶自行申報情況，進行實地核查，同時參考典型調查結果，采取本辦法第十二條規定的核定方法核定定額，并計算應納稅額。在實地核查，采集數據過程中應由兩名以上稅務人員參加。

（三）定額公示。主管地稅機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

公示地點、范圍、形式應當按照便于定期定額戶及社會各界了解、監督的原則，由主管地稅機關確定。

（四）上級核準。主管地稅機關根據公示意見結果修改定額，并將核定情況報經縣以上地稅機關審核批準后，填制《核定定額通知書》。

（五）下達定額。將《核定定額通知書》送達定期定額戶執行。

（六）公布定額。主管地稅機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

第十五條 地稅機關不得委托其他單位核定定額。

第四章

定期定額戶的申報征收

第十六條 定期定額戶應當建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿，完整保存有關納稅資料，并接受地稅機關的檢查。

第十七條 依照法律、行政法規的規定，定期定額戶負有納稅申報義務。

實行簡易申報的定期定額戶，應當在主管地稅機關規定的期限內按照法律、行政法規規定繳清應納稅款，當期（指納稅期，下同）可以不辦理申報手續。

第十八條 采用數據電文申報、郵寄申報、簡易申報等方式的，經地稅征收管理機關認可后方可執行。經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

第十九條 定期定額戶可以委托經地稅機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳的定期定額戶，應當向地稅機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。為保證稅款及時入庫，其存款入賬的時間不得影響銀行或其他金融機構在納稅期限內將其稅款劃繳入庫。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，地稅機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

第二十條 定期定額戶發生下列情形，應當向地稅征收管理機關辦理相關納稅事宜：

（一）定額與發票領用、開具金額或稅控收款機記錄數據比對后，超過定額的經營額、所得額所應繳納的稅款；

（二）在稅務機關核定定額的經營地點以外從事經營活動所應繳納的稅款。

第二十一條 各級地稅征收機關可以根據保證國家稅款及時足額入庫、方便納稅人、降低稅收成本的原則，采用巡回征收、報繳合一或其他各種簡化的稅款征收方式。

第二十二條 縣以上地稅機關可以根據當地實際情況，依法委托有關單位代征稅款。地稅機關與代征單位必須簽訂委托代征協議，明確雙方的權利、義務和應當承擔的責任，并向代征單位頒發委托代征證書。

第二十三條 定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者地稅征收管理機關征收稅款有困難的，地稅征收管理機關可以按照法律、行政法規的規定簡并征期。但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。

簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十四條 通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的，其完稅憑證可以到稅務機關領取，或到稅務機關委托的銀行或其他金融機構領取；地稅機關也可以根據當地實際情況采取郵寄送達，或委托有關單位送達。

第二十五條 定期定額戶當期發生的經營額、所得額超過定額20%的，應當在法律、行政法規規定的申報期限內向地稅機關進行申報并繳清稅款。

第二十六條 定期定額戶在定額執行期結束后15日內，應以該期每月實際發生的經營額、所得額向稅務機關申報（以下簡稱分月匯總申報），申報額超過定額的，稅務機關按照申報額所應繳納的稅款減去已繳納稅款的差額補繳稅款，月申報額高于核定定額不足20%的應納稅款，在15日內申報納稅不加收滯納金；申報額低于定額的，按定額繳納稅款。

實行簡并征期的定期定額戶，在簡并征期結束后15日內應當辦理分月匯總申報，其按照定額所應繳納的稅款在規定的期限內申報納稅不加收滯納金。

定期定額戶注銷稅務登記，應當向地稅機關進行分月匯總申報并繳清稅款。其停業是否分月匯總申報由主管地稅機關確定。

第二十七條 定期定額戶的經營額、所得額連續三個月納稅期超過或低于地稅機關核定定額20%的，應當提請地稅機關重新核定定額，地稅機關應當根據本辦法規定的核定方法和程序重新核定定額。

第二十八條 經地稅機關檢查發現定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者現定額執行期發生的經營額、所得額超過定額20%而未向地稅機關進行納稅申報及結清應納稅款的，地稅機關應當追繳稅款、加收滯納金，并按照法律、行政法規規定予以處理。其經營額、所得額連續三個月納稅期超過定額，地稅機關應當按照本辦法第十三條的規定重新核定其定額。

第二十九條 定期定額戶個人所得稅征收實行附征率征收辦法，個人所得稅附征率的確定按照《甘肅省地方稅務局關于統一定期定額戶個人所得稅征收率的通知》（甘地稅征[2001]19號文件規定執行。

第三十條 經地稅機關檢查，發現定期定額戶在生產經營活動中有使用假發票、回籠票、借用票等發票違章行為的，應按照法律、行政法規規定予以處理。同時每發現一次，主管地稅務機關可在當期定額基礎上上調15%以上作為新定額執行。

第五章

定期定額戶的稅收管理

第三十一條

定期定額納稅人停業時，應在停業前10日內到主管稅務機關申報辦理停業手續，并結清稅款；主管稅務機關要及時審批，收存其有關證簿和未使用完發票，并報上一級稅務機關備案；納稅人停業期滿或提前恢復經營，應在恢復經營前10日內，到主管稅務機關申報辦理復業手續，領回有關證簿。如有特殊情況需延長停業的，應在停業期滿前10內，到主管稅務機關重新辦理審核批準手續。

在定期定額納稅人停業期間，主管稅務機關必須進行實地檢查，防止發生虛假停業。

第三十二條

各級地稅機關要落實劃片分段責任，將轄區內定期定額納稅人的停歇業、戶籍管理責任、跟蹤調查、納稅評估、催報催繳、稅款繳納、發票使用情況等日常管理工作落實到每個稅收管理員和征收管理單位。

第三十三條

各級地稅機關要搞好納稅服務，減輕納稅人的負擔，積極開展形式多樣的稅法宣傳，注意尊重和保護納稅人的合法權益，調動納稅人的積極性，征納雙方共同搞好定期定額管理。

第三十四條 地稅機關停止定期定額戶實行定期定額征收方式，應當書面通知定期定額戶。

第三十五條 定期定額納稅人的其他管理，如稅務登記、變更、驗、換證、外出開展經營活動、安裝使用稅控裝置、領購使用發票等，按照征管法及其實施細則的有關規定執行。

第三十六條 對未達起征點定期定額戶的管理

（一）地稅機關應當按照核定程序核定其定額。對未達起征點的定期定額戶，稅務機關應當送達《未達起征點通知書》。

（二）未達到起征點的定期定額戶月實際經營額達到起征點，應當在納稅期限內辦理納稅申報手續，并繳納稅款。

（三）未達到起征點的定期定額戶連續三個月達到起征點，應當向地稅機關申報，提請重新核定定額。稅務機關應當按照《實施辦法》有關規定重新核定定額，并下達《核定定額通知書》。

第六章

法律責任

第三十七條 定期定額戶對稅務機關核定的定額有爭議的，可以在接到《核定定額通知書》之日起30日內向主管稅務機關提出重新核定定額申請，并提供足以說明其生產、經營真實情況的證據，主管地稅機關應當自接到申請之日起30日內書面答復。

定期定額戶也可以按照法律、行政法規的規定直接向上一級稅務機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

定期定額戶在未接到重新核定定額通知、行政復議決定書或人民法院判決書前，仍按原定額繳納稅款。

第三十八條 地稅機關應當嚴格執行核定定額程序，遵守回避制度。地稅人員個人不得擅自確定或更改定額。

地稅人員徇私舞弊或者玩忽職守，致使國家稅收遭受重大損失，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予行政處分。

第三十九條 對違反本實施辦法規定的行為，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則有關規定處理。

第七章

附

則

第四十條 本實施辦法所涉及表格按照國家稅務總局下發《國家稅務總局關于印發個體工商戶稅收定期定額征收管理文書的通知》（國稅函〈2006〉第1199號）文件要求執行，各地自行印刷。

第四十一條 本實施辦法由甘肅省地方稅務局負責解釋。

第四十二條 本實施辦法自公布之日起施行。

第四篇：地方稅務局稅收票證管理工作總結

2004年是票證管理工作的繁忙年，票證管理新事、大事、急事層出不窮。我們在省局票管中心和市局黨組的重視和支持下，不斷更新觀念，完善票證管理辦法，堅持依法治票，以票控稅，保障了全市票證的正常供應,促進了涉票稅收的持續增長。2004年全市以票控稅實現稅收

元，比上年同期增長

%，增收

元。并統一部署，分步實施，在全市范圍內，如火如荼地開展了形式多樣的發票檢查。通過檢查，共收繳違規發票

份，責令改正發票違章違法行為

次，處以違章罰款

萬元。為整治發票管理秩序,堵塞稅收漏洞，促進全市稅收任務的完成和征管質量的提高作出了積極貢獻。

一、以推動票證規范化管理為中心，做好票證基礎工作

今年以來，我們非常重視票證日常管理，著重從抓基礎工作入手，不斷創新管理辦法，完善各項管理制度，確保全市票證及時供應，涉票稅收工作正常運轉。并不斷提高服務質量,方便用票對象和廣大納稅人,票證管理體系日趨規范。

二是抓制度建設。年初，為了更好地完成新時期票證管理工作任務，我們制定了2004年稅收票證管理工作目標，完善了票證工作一系列管理制度，并制定了分人分崗責任制，對票管中心每個干部職工實行“五定”責任制，即定職、定責、定崗、定任務、定獎懲。由于明確了工作目標，增強了責任意識，中心全體人員工作熱情高漲，積極性和主觀能動性得到了最好發揮，大家團結一心，眾志成城，同舟共計，出色地完成了各項工作任務。同時，為了規范管理，下半年，我們花三個多月時間，在認真調查研究的基礎上，經反復論證，征求多方意見，修改多次，擬定了《**市地方稅務局稅收票證管理工作規程》，并按《行政許可法》的規定，制定和完善了一系列與之相配套的審批制度，在實際工作中付諸實施，保障稅務執法的廉潔、公正、透明和高效。

三是抓服務質量。票證管理在整個稅收管理工作中是一項基礎性的工作，我們充分認識到了這一角色的作用，不斷增強服務意識，提高服務質量。我們的服務宗旨是：“一切為了正常運轉，一切為了服務基層，一切為了用票對象，一切為了服務納稅人。”首先，是加強宣傳，提供發票咨詢服務。以一流的服務態度熱情接待基層用票單位和廣大納稅人，為他們提供直接解答、電話回應、窗口釋疑、專題解惑等多種形式的咨詢服務，做到有問必答，有難必解。其次，是積極落實市委、市政府“一窗式”便民措施。今年3月，我們在行政服務中心增設票證服務窗口，票管中心抽調一人專門負責辦理稅務登記證，為方便納稅人，提供優質服務，全年共辦理各類稅務登記證306個。窗口工作人員嚴格遵守作息時間，按時到崗，工作一絲不茍，任勞任怨，得到各級領導和廣大納稅人的一致好評，地稅局票證服務窗口被評為全市行政服務中心優秀紅旗窗口。第三，提供延時服務，做好后勤保障。我市票管中心負責全市票證的印制和發放，供票、用票對象很多，印領發票的有各縣（市、區）地稅局、市直征管分局、印制冠名發票的單位和用票對象，他們發票用完時間各異，印領時間各不相同。為了保障正常運轉，平時不論是節假日還是“雙休日”，不論是上班還是下班時間，也不論是吃飯還是睡覺的時候，寒來暑往，只要有印制廠送票，有用票單位印領票證，我們都毫無怨言地熱情接待，及時辦理票證印制、入出庫、工本費結算手續，保障供應連續，快捷高效。

二、以加強稅收管理為重心，發揮以票控稅作用

發票控管是加強稅收征管的一個重要手段，今年以來，我們始終堅持“依法治票，以票促管，以管促收”的思想不動搖，嚴格執行扣稅標準，不斷擴大控稅范圍，鞏固以票控稅成果，全市涉票稅收逐年攀升。

——繼續推行“刮獎”發票，提高稅收管理質量。刮獎發票形式操作簡便，即取即開，既能提高消費者索要發票的積極性，又減少了消費者保管發票的麻煩，促使納稅人依法開具發票，普遍使用發票。推行刮獎發票，對促進我市地方稅收收入的增長作出了極大貢獻。2004年全市飲食、娛樂服務行業使用“刮獎“發票實現稅收

元，比去年增收

元，增長

%。一些典型納稅戶稅收更是成倍增長。另外，推行刮獎發票，也有利于稅務部門加強自身管理，刮獎發票的推行和有關責任制的落實，能夠督促基層分局如實掌握納稅人的真實經營狀況，不僅可以堵塞稅收漏洞，而且能夠推動社會協護稅大環境的形成。

——不斷完善****的扣稅管理，嚴格執行扣稅標準。今年，我們繼續把同城區****集中到一個窗口扣稅，以減少人為因素的影響。通過規范操作規程，核對發票聯、稅票聯、扣稅率、扣稅額，加強****管理；通過對窗口工作人員的紀律約束、業務考核杜絕人情票、關系票、錯誤票的發生；通過建立健全臺賬，搞好以票控稅統計分析，為領導決策提供第一手資料。由于管理規范，措施得力，我市****扣稅工作成效斐然。截止12月份，全市****扣稅

元，比去年增收

元，增長

%。其中，建安業****扣稅

元，同比增長

%，勞務力資業****扣稅

元，同比增長

%，交通運輸業****扣稅

元，同比增長

%。

——積極落實稅收優惠政策，加強優惠專用發票管理。過去，我市實行“核定“征收模式的飲食服務業納稅人中，有些人為了達到少繳稅的目的想方設法隱瞞收入，為少定稅找借口。有了稅收優惠政策后，部分納稅人反而嫌定稅偏低，出現了托人說情調高稅負的現象，還有一些人不屬優惠對象，也打著稅收優惠的幌子，假借他人名義冒領優惠發票，給正常稅收管理秩序造成了很大混亂。針對這些情況，我們“對癥下藥”，及時調整了優惠發票管理辦法，對發票的發放對象，發放程序，發放數量，使用時限都作出了明確規定，嚴格做到三個一致：發票發售對象與稅政審批對象一致，發票發售對象與經營業主相一致，發票發售對象與開具發票對象相一致。使一些人通過優惠發票偷、逃稅收的企圖落空，堵塞了收入漏洞。同時，認真落實優惠政策，對符合政策優惠條件的納稅人及時辦理售票手續，發放優惠發票。到目前為止，全市享受稅收政策優惠專用發票的戶數有

戶，2004年共發放優惠定額發票

元，減免稅收

元，為維護社會穩定，扶助弱勢群體再就業，作出了積極貢獻。

三、以開展票證檢查為手段，打擊發票領域違法犯罪活動

發票檢查是規范發票管理的有效手段，通過檢查可以及時發現發票違章違法行為，規范內部管理，督促違章單位和個人限期整改，減少稅收流失。還可以通過檢查，揭露發票領域違法犯罪活動，為打擊偷、逃稅刑事犯罪提供幫助。

——開展專項檢查，遏制發票違章違法行為。今年10至11月，市局精心部署，統一組織，在**

**

**三縣市開展了發票專項檢查，重點對金融、城建、電力、交通、文教、衛生及其他行政事業單位2003年元至12月份發票的開具、取得、保管情況進行了檢查。共檢查65個單位，發現發票違章、違法行為1429起，各單位取得違章發票

份，涉稅金額

萬元，處以發票違章罰款

萬元。針對檢查中發現的問題，我們一是書面通知有問題的納稅人約談取證，推心置腹地與他們溝通思想，耐心細致地進行政策宣傳，曉之以利害關系；二是宣傳發票管理業務知識，提高財務人員對地稅發票的認識和鑒別能力，以降低發票使用違章率；三是及時把檢查發現的問題向有關部門進行通報并提出意見限期整改；四是督促稅務機關內部加強管理，對開具發票的單位和個人進行全面清查，從源頭杜絕發票違章行為的發生。開展發票專項檢查，將分散型的發票違章行為，集中在報賬單位查處，既能節省人力、物力，達到事半功倍的效果，又可通過對取得發票方的處罰，阻止違規發票的去向，引導全社會都來參與地稅發票的管理，使發票違章違法行為成為過街老鼠，人人喊打。

——開展日常檢查，加強源頭控管。平時在發票發售窗口和其它發放環節，對發票的使用、保管、扣稅情況進行認真檢查，發現問題及時糾正，并記錄在案，酌情處理。據統計，今年以來，全市地稅系統在票證日常管理中，共發現發票違章違法行為

起，收繳違法發票

份，處以發票違章罰款

元。

——開展專案檢查，查處舉報案件。為打擊發票違章違法行為，我們在市局和各縣（市、區）局設立了舉報中心，將舉報電話印在新版發票的下方，并要求各地在專案檢查中做到：一是認真接待舉報來電、來函、來訪，隨叫隨到；二是堅持原則，不徇私情；三是廉潔自律，拒絕吃請和送禮；四是處罰從重，讓違規者有切膚之痛。通過嚴肅紀律，今年全市地稅系統共查處各類舉報案件

起，處以發票違章罰款

元。其中，市局票證管理中心查處舉報案件

起，收繳違規發票

份，責令限期改正

次，處以發票違章罰款

元。

四、以提升管理水平為目的，加強票證管理業務學習

今年7月,省局發文，對各地稅收票證管理中心加掛科（股）牌子，進一步明確了票證管理的職能作用。為認真履行新的工作職責，完成各項任務，我們從票證管理業務的學習和研究入手，不斷提升管理水平。

一是深入開展課題研究。上半年，我們在省局票證管理中心的統一部署安排下，認真開展了題為《關于以票控稅情況的調查與思考》和《關于貨運發票管理情況的調查》的課題調研活動，重點調查了**

**等縣市，抽查了8個基層分局，走訪了12個納稅單位。通過數據分析，實地考察，調查摸底，與納稅人和基層稅務人員零距離思想交流，總結和客觀評價了我市以票控稅管理、貨運發票管理的成績，找出了不足，發現了一些薄弱環節，提出了改進意見。還對我市票證管理工作作了前瞻性的思索，為開拓視野，探索新的管理辦法，提供了參考，并在今年11月份全省票證管理人員培訓班上進行了經驗交流，反響很好。

二是分步進行票證管理業務培訓。自去年全省成立稅收票證管理中心以后，我市票管部門很快按機構編制落實了人員，這一階段調入的新人較多，文化層次和年齡結構較過去優化，但還有一些人員票證管理業務不熟，工作起來不算得心應手。特別是基層分局的一些兼職票管人員，對新的發票管理知識所知甚少，束縛了票證管理業務的發展。所以，開展票證管理業務培訓，是當務之急。今年3月份，我們首先在**舉辦了一期培訓，來自全縣各基層稅務分局的21名票管人員參加了學習，市局派專人前去授課，與會人員通過對發票領用、開具、保管、發放、檢查等基礎業務的學習，票證管理水平得到了很大提高。

三是積極參加《行政許可法》的學習。行政許可法實施以后，涉及發票的行政許可就有三項內容。為了執法守法，方便納稅人，我們按時參加市局組織的多次學習，上課認真聽講，詳細做筆記，不懂就問，踴躍參加各類考試和答題活動，掌握了很多新的法律知識，為起草、實施發票管理規程打下了良好基礎。

一年來，我市票證管理工作取得了很多成績，但也存在一些不足，主要表現在發票管理手段落后，以票控稅還有薄弱環節，發票違章處罰力度不夠等方面。我們將發揚成績，改進不足，團結務實，克難奮進，為創造票證管理工作新業績而不懈努力。

第五篇：成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法

成都市地方稅務局關于印發

《個人出租房屋稅收征收管理辦法》的公告

根據《四川省財政廳 四川省國家稅務局 四川省地方稅務局關于調整我省增值稅 營業稅起征點的通知》（川財稅〔2011〕85號）規定，現對我市個人出租房屋稅收綜合征收率進行調整，并發布《成都市地方稅務局個人出租房屋稅收征收管理辦法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。

特此公告。

二○一二年一月二十九日

成都市地方稅務局

個人出租房屋稅收征收管理辦法

第一條 為強化城市流動人口服務管理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和有關稅收法律、法規及規章的規定，結合我市實際，制定本辦法。

第二條 個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞，下同）在本市行政區域內出租房屋而發生的應稅行為，均適用本辦法。

第三條 出租房屋坐落地的地方稅務機關為主管稅務機關。

第四條 個人出租房屋，應依法據實申報繳納各項稅費。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于繳納相關稅款的，可由房屋承租人代其繳納稅款。

第五條 為簡化征管，降低征納成本，個人出租房屋所涉及的房產稅、個人所得稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加及四川省地方教育附加實行綜合征收：個人出租房屋月租金收入未達5000元的，綜合征收率為4%；個人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，綜合征收率為8%；個人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，綜合征收率為10%。計稅公式為：

個人出租房屋應納稅額＝租金收入× 綜合征收率

其中租金收入為個人出租房屋取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。

第六條 出租人有下列情形之一，繳納稅款確有困難的，可向主管稅務機關提出減免申請，報當地政府審批：

（一）城鄉結合部的失地農民、拆遷農戶，出租房屋月租金在500元以下的；

（二）個人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入為家庭主要生活來源的；

（三）其他繳稅困難的情形。

第七條 個人出租房屋稅收的納稅義務發生時間，為出租人收訖房屋租金收入的當天。出租人應于次月15日內向主管稅務機關申報繳納稅款，并提供房屋租賃合同（協議）原件等資料。

第八條 出租人有下列情形之一的，主管稅務機關有權核定其應納稅額：

（一）出租人發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經主管稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

（二）出租人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第九條 納稅人有下列行為之一的，由主管稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款：

（一）納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的；

（二）納稅人經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的。

第十條 各主管稅務機關可對個人出租房屋稅收采取委托代征方式。由主管稅務機關委托街道辦事處、鄉鎮政府等相關單位（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋的稅款。主管稅務機關應與代征單位辦理委托代征稅款手續，簽訂《委托代征協議》。

第十一條 代征單位應嚴格按照稅收法律、法規和規章的規定，嚴格依照《委托代征協議》規定的代征范圍、代征內容、權限以及期限開展個人出租房屋稅款的代征代繳工作，認真履行代征義務。

第十二條 納稅人需要開具發票的，應持稅收完稅證明或有關憑證，到主管稅務機關辦稅服務場所辦理代開發票手續。

第十三條 主管稅務機關、代征單位應嚴格按照《國家稅務總局關于印發<稅收票證管理辦法>的通知》（國稅發〔1998〕32號）的規定，領、發、用、存和繳銷稅收票證。

第十四條 代征單位應保證代征稅款日結日清，嚴禁挪用、截留國家稅款。

第十五條 主管稅務機關應依據實際入庫的代征稅款，按照國家規定的標準向代征單位支付代征手續費。

第十六條 主管稅務機關應切實加強個人出租房屋稅收政策的宣傳工作，并對代征單位的辦稅人員提供必要的業務培訓和指導。

第十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關法律法規的規定執行。

第十八條 本辦法自2012年2月1日起施行，《成都市地方稅務局關于印發<個人出租房屋稅收征收管理辦法>的通知》（成地稅發〔2009〕243號）同時廢止。