第一篇：泉州市地方稅務局關于加強物業管理行業稅收征收管理的通知

泉州市地方稅務局關于加強物業管理行業稅收征收管理的通知

各縣（市、區）地方稅務局、市地方稅務局各直屬單位：

為了規范我市物業管理行業的稅收征收管理，進一步加強稅源監控、公平稅負，減少稅源流失，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規定，在對我市物業管理行業經營情況進行廣泛調查研究的基礎上，現就物業管理行業有關稅收管征問題通知如下：

一、適用對象

提供以下服務的物業管理企業（包括各類從事物業管理的公司和企、事業單位，以下簡稱企業）：

（一）提供常規性公共服務。主要服務內容包括房屋管理、房屋裝修管理、物業共用設施設備管理、環境清潔衛生管理、綠化管理、安全管理、文化娛樂、其它為保證物業的完好與正常使用，維持人們正常生活、工作秩序和物業良好的環境而提供服務。

（二）提供針對性專項服務。主要服務內容包括提供代辦類服務，如代繳水電費、煤氣費、電話費等；一般的便利性服務，如提供室內清掃、維修、裝修、高層樓宇的電梯管理、外墻清洗等服務；其它一定比例住、用戶固定需要的服務。

（三）提供委托性特約服務。主要服務內容包括代訂代送牛奶、書報；送病人就醫、喂藥、醫療看護；代請鐘點工、保姆、家教、家庭護理員，代做家政服務；代接代送兒童入托、入園及上、下學等；代購、代送車、船、機票與物品；代洗車輛；代住戶設計小花園，綠化陽臺，更換花卉盆景等；代辦各類商務及業主、使用人委托的其他服務項目。

（四）提供經營性服務。主要服務內容包括利用區內空地或道路夜間空閑開辟日夜收費停車場；開辦維修公司、裝修裝璜公司、家電、車輛及各類生活用品的維修服務公司、綠化公司、清潔公司等經濟實體，開展旅游、健身、商業、餐飲業、娛樂業等經營活動；從事房地產經租、信托、中介、咨詢和評估、物業管理咨詢等；提供社會性管理與服務；其他多種經營服務項目。

二、征收方式管理

（一）對賬證健全，能夠真實、準確核算收入、成本、費用的企業，采用查賬征收方式。

（二）對賬證基本健全，能準確核算企業各項收入，但難以準確核算成本、費用的企業，實行定期定率征收。采取定期定率征收的企業，所得稅最低應稅所得率為10%。主管稅務機關應積極引導納稅人建賬建證，督促納稅人完善財務管理制度，逐步規范管理。

（三）對賬證不健全，無法真實、準確核算收入、成本、費用或未能按規定如實申報收入的企業，主管稅務機關有權根據企業所承接的物業管理區域的規模、坐落地段、平均入住率、提供服務收費項目和收費標準、企業資質等級、從業人員數量、經營費用、利潤水平等情況測算月最低營業額，并根據納稅人實際經營情況區別核定。如果是承接多個物業管理區域的，應逐一核定后匯總累計。采用其它合理方式核定的月營業額不得低于月最低營業額。

1.月最低營業額=月最低成本費用*（1+成本利潤率）÷（1-適用稅率）

月最低成本費用=日常管理費+月人員工資+設備運行費+ 其它經營費用

2.指標說明：（1）日常管理費主要包括辦公費、固定資產折舊費及修理費、水電費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費、勞動保護費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其它物業維修、更新費用；（2）月人員工資主要包括物業管理、服務和保安等人員工資、獎金及職工福利費，月人員工資比照當年當地平均工資水平計算；（3）設備運行費主要包括公共設施、設備日常運行、維修及保養費；（4）成本利潤率：10%。

3.月最低營業額應報各縣級局審批，以便在管轄范圍內進行平衡。

三、營業稅計稅營業額和適用稅目的確定

（一）企業以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為計稅營業額。企業已向客戶收取但未提供服務而又全額退還客戶的收費，在計征營業稅時，允許其沖減當期的計稅營業額。

（二）企業為客戶提供服務時收取的物業管理服務費等一切收費，原則上按照“服務業-其他服務業”稅目全額計征營業稅；對物業管理企業收取具有代收代付性質的收入按照收取收支差額對其從事此項代理業務取得的手續費收入征收營業稅，對其從事物業管理服務取得的手續費收入按照服務業稅目５％稅率計算征收營業稅。

（三）企業為某些單位（下稱收費單位）向客戶代收代付的費用，如代收代付水電費、有線電視費、電表安裝費、水電儲蓄存卡、防盜對講系統費、房租等，若是收費單位直接按實向各客戶結算并開具正式發票給客戶，僅由企業代收代付的，可不并入營業額征收營業稅。

（四）企業收取的具有代收代付性質的收入必須單獨核算，單獨計稅，其用于抵扣營業額的代付費用支出必須取得合法、有效憑證并按季度報送主管稅務機關核驗，納稅人不得虛扣或多扣。企業取得除物業管理費以外的收入，應按照收入性質的不同分別核算，分別按其適用的稅目計算納稅。不能分別核算的，將從高計算納稅。

（五）企業收取的代管基金和其他營業收入的征稅問題依照閩地稅政一〔1998〕54號文和國稅發[2004]69號文執行。

四、具體征管規定

（一）開展專項清理

1.開展專項清理時間：2006年下半年，具體時間由各縣級局安排，以后每年應定期或不定期開展專項清理工作。

2.開展專項清理方法：由主管稅務機關按照屬地原則，對片區實行地毯式清理。

3.各縣級局應于2006年11月30日前報送2006年度物業管理行業開展專項清理工作總結。

（二）發票管理

企業必須按《中華人民共和國發票管理辦法》的相關規定向主管地稅機關申請領購發票；企業從事物業管理服務取得收入后，必須向付款方開具由地方稅務機關統一印制的發票，不得以收款收據、自制憑證或其他非法憑證替代，不得混淆使用發票，將高稅率的經營項目套用低稅率的稅目開具發票，在開具發票時均應在“項目欄”填寫業務的具體內容。對未按規定開具或取得發票的企業的處罰，按發票管理辦法的罰則規定實施。

（三）納稅資料報備管理

1.企業必須在承接所管物業后一個月內向主管稅務機關報送房管部門核發的物業管理經營資質、物價部門核準的服務項目和收費標準、與業主委員會或房地產公司簽訂的合同以及所承接管理物業小區的住宅、店面、寫字樓和車庫車位面積等相關資料。

2.企業必須在每月進行納稅申報時，隨同報送《物業管理企業分項目收入明細表》（附件1）、《發票領用存情況月報表》和《物業管理企業發票抵扣明細表》（附件2）。納稅人未按主管稅務機關要求報送納稅資料的，經主管稅務機關通知改正仍不改正的，主管稅務機關可以根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定處理。

3.實行查賬征收方式或定期定率征收方式的企業應在每季后十五日內向主管稅務機關報送季度《物業管理企業季度項目經營情況臺賬》（附件3）以及用于抵扣的水電費等發票原件。對于實行查賬征收方式的，稅收管理員應認真嚴格做好扣除項目發票的審核工作，在《物業管理企業發票抵扣明細表》審核簽名，并在發票原件背后加蓋統一的“已抵扣”章，已抵扣的發票不得再次重復抵扣。實行核定月最低營業額的企業應在每月后十日內向主管稅務機關報送《物業管理企業成本費用列支情況表》（附件4）、《物業管理企業月份項目經營情況臺賬》（附件5）以及用于抵扣的水電費等發票原件，稅收管理員應認真嚴格做好月核定營業額的比對審核工作。

（四）臺賬管理

1.企業必須根據不同服務項目分別設置《物業管理企業經營情況臺賬》，用于登記核算各服務項目的收入、納稅和發票開具情況，并按季度向主管稅務機關報送經營臺賬。2.稅收管理員對納稅人報送的各項涉稅資料應進行認真審查核對，并逐戶建立《物業管理企業經營情況臺賬底冊》，按月核對服務項目的開具發票與申報收入情況，并結合開展納稅評估工作，做好票表比對、賬表核對工作，避免企業漏繳或少繳應納稅費。

（五）納稅評估

主管稅務機關應根據納稅人經營臺賬、納稅人報送的有關資料、稅務機關專項清理結果、從有關物業主管部門取得的資料、及其它有關信息線索對物業行業納稅人進行納稅評估。每年對每戶物業納稅人至少開展一次納稅評估。（附件6：物業管理行業常見涉稅問題）

（六）委托代征

1.各縣級局可通過委托物業管理企業代征等方式，加強對住宅小區的房屋裝飾裝修、出租單位或個人應納稅收的征收管理，具體委托代征辦法由各縣級局自行制定。

2.各級地稅機關應定期或不定期地對代征單位進行檢查，及時研究解決代征工作中遇到的問題，每年檢查不得少于二次。

（七）協稅護稅

為加強稅源監控，物業管理企業的主管稅務機關應取得同級房管部門或其它有權部門的支持、協助，及時了解掌握物業管理經營的有關情況。

（八）檔案管理

納稅人提供的資料應作為日常征管資料進行歸檔管理。

五、法律責任

（一）納稅人不按規定向主管稅務機關報送涉稅資料，經責令限期改正后仍不改正的，主管稅務機關可以根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其《實施細則》規定給予處罰。

（二）納稅人隱瞞應稅收入、虛扣或多扣營業額的，主管稅務機關可以根據《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規定處理。

（三）納稅人違反發票管理規定的，可以將根據《中華人民共和國發票管理辦法》的有關規定予以處理。

七、各縣級局可按本通知精神結合本地實際制定具體的實施辦法并報市局備案。

八、本通知自2006年8月1日（所屬期）起執行。

第二篇：泉州市地方稅務局關于印發《營運車輛稅收征收管理辦法》的通知

泉州市地方稅務局關于印發《營運車輛稅收征收管理辦法》的通

知

來源：

發布單位：泉州市地方稅務局

文號：泉地稅發〔2009〕98 號

索引號：QZ00807-0200-2009-00004 發布日期： 2009-12-04

各縣（市、區）地方稅務局、市地方稅務局各直屬單位：

為進一步規范和加強我市營運車輛稅收征管，現將《營運車輛稅收征收管理辦法》印發給你們，請認真貫徹執行。執行過程中遇到的情況和問題，請及時向市局征管科反饋。

附件1：泉州市營運車輛稅收最低定額標準表

附件2：定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表

附件3：非提供交通運輸業營業稅應稅勞務車輛申報確認表 附件4：自管營運車輛納稅人車輛明細表

附件5：自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細表 附件6：代征車輛戶管臺賬 附件7：代征車輛分戶臺賬

二〇〇九年十二月四日

營運車輛稅收征收管理辦法

為加強我市營運車輛稅收征收管理，規范征管秩序、防止稅款流失，確保稅款及時足額入庫，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》（以下簡稱《稅收征管法》、《稅收征管法實施細則》）等有關規定，結合我市征管實際，制定本辦法。

一、適用對象

（一）在泉州市工商行政管理等部門登記注冊，并使用機動運輸車輛提供公路客貨運輸勞務的企事業單位、個體戶；

（二）提供公路客貨運輸勞務，其運營的機動車輛車籍地在泉州市的個人；

（三）未依法登記注冊，車輛又未落籍，但機構所在地或者居住地在泉州市內，使用機動運輸車輛提供公路客貨運輸勞務的單位和個人。

以上適用對象均為本辦法所稱的“營運車輛納稅人”。

二、戶籍管理

（一）提供公路客貨運輸勞務的企事業單位和個體戶領取工商營業執照的，應當自領取工商營業執照之日起30日內；未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內；未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內，向其機構所在地地稅機關申報辦理稅務登記。

上述納稅人在申報辦理稅務登記時，應根據不同情況向其機構所在地地稅機關提供以下證件和資料：

1.工商營業執照或其他核準執業證件； 2.有關合同、章程、協議書； 3.組織機構統一代碼證書；

4.法定代表人或負責人或業主的居民身份證、護照或者其他合法證件；

5.道路運輸證； 6.機動車行駛證。

（二）營運車輛納稅人機構所在地地址、所屬車輛數量或核定載質量（客數）等稅務登記內容發生變化的，應當向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。

（三）營運車輛納稅人因機構所在地地址變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者機構所在地地址變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地地稅機關申報辦理稅務登記。

三、征收管理

（一）征管模式。對營運車輛納稅人的征收管理，地稅機關可分別采取自管、委托代征、自管與委托代征相結合等模式，具體模式由各縣級局根據管征實際確定。

凡具備直接征收條件的，如貨運、客運公司（包括出租車公司）應納入自管范圍。

納入自管范圍的營運車輛納稅人以下簡稱“自管營運車輛納稅人”；委托代征單位代征的營運車輛納稅人以下簡稱“委托代征營運車輛納稅人”。

（二）征收方式及標準。

1.對賬證健全，能正確核算（查實）收入總額、成本費用總額，按規定提供納稅資料、辦理納稅申報、履行納稅義務的營運車輛納稅人，實行查賬征收。2.對有《稅收征管法》第三十五條所列情形之一的營運車輛納稅人，實行核定征收。其中，能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的，或者能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的，企業類營運車輛納稅人實行定期定應稅所得率征收，個體類營運車輛納稅人實行定期定率征收；除此之外的，實行定期定額征收。

對實行定期定額征收的，單車最低定額標準詳見《泉州市營運車輛稅收最低定額標準表》（附件1）。沒有固定營運線路、始發站點、發車時間的旅游車輛，月最低核定營業額按對應客運車輛標準的80%執行，其他專用車輛月最低核定營業額由各縣級局確定后向市局征管部門報備。

各級地稅機關應積極引導營運車輛納稅人健全賬證，完善財務制度、規范財務核算，逐步擴大查賬征收的范圍。

（三）定額核定。對實行定期定額征收方式的營運車輛納稅人按以下程序核定定額：

1.自行申報。定期定額營運車輛納稅人要按照稅務機關規定的申報期限、申報內容向主管地稅機關申報，并填報《定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表》（詳見附件2）。定期定額營運車輛納稅人申報的經營額為預估數。

定期定額營運車輛納稅人所屬車輛數量、核定載質量（客數）、月經營額發生變化的，應自發生變化之日起15日內，向主管地稅機關申報變更，并填報《定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表》。

2.核定定額。主管地稅機關根據定期定額營運車輛納稅人自行申報情況和《泉州市營運車輛稅收最低定額標準表》，在調查基礎上，采取有關法律、法規、規章規定的核定方法初步核定定期定額營運車輛納稅人的具體定額，并計算應納稅額，填制《個體工商戶定額核定審批表》。

3.定額公示。主管地稅機關應當將核定定額的初步結果進行公示，公示期限為五個工作日。

主管地稅機關應當收集、整理公示意見和建議，對意見集中的納稅人組織調查、分析，對需要調整的應予調整，不予調整的也應記錄理由備案。

4.上級核準。主管地稅機關將《個體工商戶定額核定審批表》以及相關資料報經縣級局審核批準后，填制《核定定額通知書》。

5.下達定額。主管地稅機關將《定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表》附在《核定定額通知書》后一并送達定期定額營運車輛納稅人執行。

6.公布定額。主管地稅機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。

（四）申報納稅期限。營運車輛納稅人必須依照稅務機關確定的期限向主管地稅機關或代征單位申報繳納營運車輛稅收。

（五）停、復駛管理。

1.實行定期定額征收方式的個體營運車輛納稅人（含個人）需要停業的，應當在停業前向地稅機關申報辦理停業登記，停業期限不得超過一年；在申報辦理停業登記時，應結清應納稅款、滯納金、罰款，如實填寫《停業、復業（提前復業）報告書》，說明停業理由、停業期限、停業前的納稅情況和發票的領、用、存情況，并注明停駛車輛的停放地點。地稅機關應收存其稅務登記證件及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件。

營運車輛納稅人所屬車輛出現停駛的，應當在停駛前向主管地稅機關填報《停業、復業（提前復業）報告書》，具體列明停駛車輛的行駛證號牌號碼、車輛類型、核定載質量（客數），說明停駛理由、停駛期限、停放地點。

車輛停駛事由有下列特殊情形的，應在填報《停業、復業（提前復業）報告書》時，一并提供相應的材料：

（1）車輛肇事的，應出具交警部門對肇事車輛的《暫扣通知單》；（2）車輛被盜的，應提供公安機關出具的車輛被盜立案證明。2.營運車輛納稅人在申報停業、車輛停駛期間發生納稅義務 的，應當按照稅收法律、行政法規的規定申報繳納稅款。

3.營運車輛納稅人應當在恢復營運之前，申報辦理復業登記，填寫《停業、復業（提前復業）報告書》，領回并啟用稅務登記證件、發票領購簿及其停業前領購的發票等。

4.各縣級局應扎實做好停駛車輛的檢查核實工作。對自管營運車輛納稅人，應按月逐戶開展實地核查，并由兩位以上稅管員簽注說明核查情況；對委托代征營運車輛納稅人，應按月獲取代征單位停、復駛車輛信息（信息內容包含停復駛車輛的行駛證號牌號碼、車輛類型、停復駛日期等），實地開展抽查比對工作，防止稅款流失。

（六）車輛跨區轉讓管理。營運車輛納稅人跨縣（市、區）轉讓車輛的，如轉讓的車輛已在原車籍地繳納相關稅費，且納稅人能夠提供、出具相關完稅證明的，新車籍地主管地稅機關或其代征單位，不再征收或代征相關稅費。

不論何種原因形成重復納稅的，由新車籍地主管地稅機關給予辦理退稅或在下一個申報納稅期的應納稅款中給予抵繳。

代征單位對營運車輛納稅人所屬車輛，在原車籍地所繳納的稅費等存在疑問或異議的，應及時與委托代征單位聯系解決。

（七）非提供交通運輸業營業稅應稅勞務車輛的審核確認。1.審核確認的對象：

車輛營運行為不屬于營業稅應稅勞務(即“自貨自運”)，或者屬于“服務業”稅目征稅范圍的應稅勞務。

車輛營運行為的界定以行駛證上載明的使用性質為營運性質，或者有辦理道路運輸證為準。

2.審核確認的流程：

所有人（車主）填報《非提供交通運輸業營業稅應稅勞務車輛申報確認表》→縣級局審核確認→書面通知所有人（車主）審核情況→（經審核符合要求的委托代征營運車輛納稅人）書面通知代征單位。

3.國家機關、行政部門、企事業單位審核確認的要件：（1）應提供的資料：《非提供交通運輸業營業稅應稅勞務車輛申報確認表》（詳見附件3）和機動車行駛證復印件。

（2）審核確認的必備條件：

①國家機關、行政部門審核內容：機動車行駛證登記的所有人與《非提供交通運輸業營業稅應稅勞務車輛申報確認表》中申報人印章名稱相對應。

②企事業單位審核內容：一是車輛為納稅人購置并擁有。機動車行駛證登記的所有人應與營業執照或其他核準執業證件法人名稱相對應。二是財務制度較規范。購置車輛的各項費用由單位賬上支出；車輛納入固定資產管理；與車輛相關的各項費用（包括駕駛員工資、汽車維修維護費、保險費、油費等）列入成本費用核算。

③屬于“服務業”稅目征稅范圍的應稅勞務的審核內容除上述①、②兩點外，還應對營運車輛納稅人已納“服務業”營業稅的情況進行審查。

4.對個人車主審核確認的要件，包括其應提供的資料及必須具備的條件等由各縣級局參照上述國家機關、行政部門、企事業單位的審核內容具體確定。

（八）自管營運車輛信息的管理。

1.縣級局應于每年12月10日前將下《自管營運車輛納稅人車輛明細表》（詳見附件4）傳遞給代征單位。自管營運車輛納稅人的車輛，凡未在本表中列明的，一律由代征單位代征相關稅費。

2.自管營運車輛納稅人所屬車輛數量如發生增減變動的，應于變動當月將相關車輛的有關資料（包括機動車行駛證號牌號碼、車輛類型、核定載質量或客數、具體事由）報送主管地稅機關。由主管地稅機關核實、縣級局審核后，將《自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細表》（詳見附件5）傳遞給代征單位，代征單位對本表中新增的車輛不再代征相關稅費，而對減少的正常營運車輛應代征相關稅費。

3.縣級局及代征單位應設置稅務機關自管營運車輛納稅人臺賬，并根據營運車輛納稅人車輛增減變動情況及時給予調整，做到臺賬信息與納稅人信息、稅務機關信息與代征單位信息一一對應。

4.縣級局應在每年11月底前與代征單位聯合開展當自管營運車輛納稅人稅收專項清理工作。清理中如發現營運車輛納稅人車輛信息與申報納稅情況不匹配或有逃稅行為的，可根據《稅收征管法》第五十二條、《稅收征管法實施細則》第八十條之規定相應延長清理期限。

5.市局直屬分局、外稅分局應根據本款第1、2項的規定，將《自管營運車輛納稅人車輛明細表》、《自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細表》于相應時間內報送對應的縣級局，由縣級局統一傳遞給代征單位；專項清理工作應根據本款第4項的規定自行組織開展。

四、發票管理

符合代開發票條件的營運車輛納稅人，可向主管地稅機關申請代開發票，申報征收窗口依據經審查同意的《代開發票申請表》為其代開發票。實行定期定額征收方式的營運車輛納稅人，當月到地稅機關開具貨運發票所繳納的稅款可抵減其當月的應納定額稅款，具體操作按《福建省地方稅務局轉發〈國家稅務總局關于加強對貨物運輸業稅收征收管理的通知〉的通知》（閩地稅政一〔2003〕17號）執行。代征單位代征稅款費時，納稅人能提供對應申報期完稅憑證的，按本條規定執行。

五、檔案管理

自管營運車輛納稅人，以及已辦理稅務登記的委托代征營運車輛納稅人，其征管資料檔案的管理根據各級有關規定、要求收集歸檔。其他委托代征營運車輛納稅人的征管資料檔案管理按以下要求執行：

（一）車輛戶籍基礎資料。縣級局應協調代征單位根據委托代征的車輛戶籍信息建立《代征車輛戶管臺賬》（詳見附件6），并根據當各月的車輛代征信息、交通、交警等部門的比對信息，及時更新、修正、補充征管臺賬。征管臺賬主要內容依次為序號、行駛證號牌號碼、所有人（車主）、經濟類型、車輛類型、核定載客數（客車）、核定載質量（貨車）、購置日期、落籍日期、車籍登記地、道路運輸證發證日期、是否已辦理稅務登記、征收方式、月核定最低營業額等。

（二）車輛申報資料。代征單位應建立《代征車輛分戶臺賬》（詳見附件7），根據代征營運車輛納稅人申報繳納情況逐日逐筆錄入，完稅憑證及其他涉稅資料也與分戶臺賬對應的先后順序收集，按日歸檔。月份終了后，形成按日排序、按月匯總的分戶臺賬。代征單位如設置多個窗口代征稅款的，分戶臺賬和涉稅資料應每日進行歸集，確保兩者間的對應關系。

（三）交接歸檔。縣級局應指定專人通過一定的介質，按月獲取代征單位的征管臺賬和分戶臺賬，核對、接收完稅憑證和停復業等其他涉稅資料，以及欠稅信息等，并給予整理、歸檔。

六、其他規定

（一）非提供交通運輸業營業稅應稅勞務車輛審核確認和自管營運車輛信息傳遞過程中，存在車輛車籍登記地與機構所在地不一致的，機構所在地縣級局應將《非提供交通運輸業營業稅應稅勞務車輛申報確認表》或《自管營運車輛納稅人車輛明細表》報送市局征管部門，由市局征管部門傳遞給相應的代征單位。

（二）縣級局應主動加強與車輛稅收代征單位的協調聯系，確保代征單位嚴格按照本辦法規定的定額標準代征稅費款，做到標準、稅率適用準確，稅目區分清晰，稅費征收齊全。

（三）縣級局應根據車輛稅收委托代征工作實際，特別是代征單位反饋的意見建議，通過運維管理平臺及時反映車輛稅收征管軟件完善、升級方面的有關需求，進一步推進營運車輛稅收征收管理。

（四）縣級局應深入做好宣傳工作，將營運車輛納稅人應盡的納稅義務、享受的權利，申報納稅地點、納稅期限等，通過報紙、電視、電臺、短信等多種渠道與方式告知納稅人，并積極作好引導工作。

（五）縣級局應加大營運車輛稅收征管協稅護稅網絡的構建力度，加強與代征單位以及交警等部門的協調與溝通，及時獲取營運車輛落籍、年檢等相關信息，進一步強化稅源監控。同時，依托有關部門在稅源控管等方面的優勢，協同開展欠稅清理工作。

七、本辦法未涉及的營運車輛納稅人應納的其他地方稅收，如房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、車船稅等，依照有關稅收法律、法規和規章等執行。

八、本辦法未涉及的市內公共汽車（包括小公共汽車）所提供的城市客運勞務，由各縣級局參照本辦法規定的單車最低定額標準等，結合當地實際具體制定相應的管征措施。

九、本辦法自2010年1月份（申報期）起執行。原《泉州市地方稅務局關于重新調整營運車輛稅收核定標準的通知》（泉地稅發〔2008〕122號）同時廢止。

【附件1】：定期定額營運車輛納稅人自行申報（申報變更）納稅定額表 【附件2】：泉州市營運車輛稅收最低定額標準表

【附件3】：非提供交通運輸業營業稅應稅勞務車輛申報確認表 【附件4】：自管營運車輛納稅人車輛明細表

【附件5】：自管營運車輛納稅人車輛增減變動明細表 【附件6】：代征車輛戶管臺賬 【附件7】：代征車輛分戶臺賬

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第三篇：長沙市地方稅務局關于加強建筑安裝行業稅收征收管理工作的通知

長沙市地方稅務局關于加強建筑安裝行業稅收征收管理工作的通知

2006-01-13

【發布單位】長沙市地方稅務局【發布文號】長地稅發[2006]6號【發布時間】2006-01-13 【生效時間】2006-01-13 市內各分局、各縣（市）地稅局、涉外分局、市局稽查局、機關各處室：為加強稅源控管，強化征管手段，理順征管秩序,實現稅收征管精細化、現代化,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定，現對全市建筑安裝行業稅收征收管理工作的有關事項進一步明確如下：

一、稅務登記管理

（一）凡在我市境內從事建筑安裝（包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業）的納稅人,必須到核算地地方稅務機關辦理稅務登記。

（二）凡在我市境內從事建筑安裝行業的納稅人必須在工程項目中標或開工后3日內，持以下資料的原件和復印件到施工項目所在地地稅機關辦理施工項目登記手續。

1、稅務登記證副本；

2、甲乙雙方簽訂的施工合同；

3、施工許可證或開工報告；

4、法人、項目負責人身份證等其他相關資料。

（三）外地來長的施工企業,除需提供第（二）項所需資料外還應提供《外出經營活動稅收管理證明》，跨區的施工企業，憑《建筑安裝跨區施工證明》到施工項目所在地主管地稅機關辦理施工項目登記手續。

（四）施工單位應在辦理工程竣工結算后的10日內，向項目所在地地稅機關報送竣工結算報告，結清稅款，辦理施工項目登記注銷手續。

二、發票管理

（一）凡在城區內從事建筑安裝行業的納稅人，一律由項目所在地地稅機關統一開具《湖南省長沙市建筑安裝業統一發票》（電腦版）；凡在長、望、瀏、寧四縣（市）施工的，一律開具所屬縣（市）的建安發票。

（二）實行分包或者轉包工程的，以總承包人為建安營業稅的扣繳義務人。分包、轉包如需開具發票，由總承包人提供證明和合同，由項目所在地地稅機關審核后，報市局審批開具發票。長、望、瀏、寧四縣（市）的審批和發票開具由各縣（市）局負責。

三、征收管理

（一）凡在我市境內從事建筑安裝的納稅人一律在施工項目所在地地稅機關辦理納稅申報，繳納有關稅費（涉外企業除外）。

（二）凡符合以下條件的，報市局稅政三處審批后，方可不附征2%的個人所得稅。

1、工商登記證、稅務登記證、施工許可證俱全、財務核算健全的正規施工企業。

2、其工程收入和支出必須納入承建施工企業財務的統一核算，且盈虧核算真實，利潤分配權歸屬企業所有。

3、建設單位支付給承建施工企業的工程款，由承建施工企業統一結算，并全部通過雙方的合法銀行帳戶承收、承付。

4、工程項目購、用的材料要納入施工企業的材料成本核算，真實反映工程項目材料的購、領、耗、存情況。采購的材料要全部有合法票據。

5、承建施工企業對建設方的工程項目簽訂總承包合同后，不再將承建工程項目向其他單位和個人轉包、分包。該企業承包的工程項目管理人員全部是本企業的正式在冊職工，參建工人80%以上屬本企業職工，確需聘用的臨時工要經勞動、稅務部門辦妥批準手續。凡不同時具備以上五項條件的，一律由施工項目所在地地稅機關分別按稅費綜合征收率（城區5.36%，縣（市）5.3%）征收，其中個人所得稅按2%的核定征收率征收。

（三）嚴格稅收級次管理，規范稅收征管秩序。

1、市級或市級以上建安企業的稅款，嚴格按相應級次征收入庫；

2、所有外地來長建安企業，營業稅一律按

市級入庫；

3、縣（市）、區及縣（市）、區以下建安企業跨縣（市）、區施工的，營業稅按項目所在地的縣（市）、區級入庫，長望瀏寧四縣（市）到市區施工的，一律按市級入庫。

4、原縣（市）、區屬建安行業納稅人（包括縣（市）、區以下）及新辦的縣（市）、區屬（包括縣（市）、區以下）建安行業的納稅人繳納的營業稅，必須報市局計財處審批后，方可作縣（市）、區級收入入庫。

5、未按規定級次入庫的，一經查出，除按規定予以調整級次外，還將追究一把手責任。

四、具體要求

（一）建設單位不得接受施工項目所在地地稅機關以外的建安發票，否則按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定進行處罰。

（二）以前已繳納稅款，凡沒有開具建安發票的，必須由開票單位提出申請，并攜帶相關原始憑據及有效證明，提請分局審核，憑《建筑安裝發票填開審批表》報市局審批后，由市局統一補開建安發票。

（三）施工單位一律由核算地稅務機關檢查結算。項目所在地地稅機關只對項目進行征收、管理、結算。

（四）實行項目責任制，施工項目地的稅收管理員是該項目的責任人，對項目的各項稅費全面負責。市局對每個項目進行跟蹤管理，采取誰管理、誰負責的征管原則，如有不按規定征收的，追究稅收管理員、科（所）長（征收分局局長）及主要領導責任。

（五）各縣（市）、分局應嚴格按市局要求執行，嚴禁征收機關從部門利益出發、稅務人員因人情關系等原因跨區域開票征稅或不附征應征稅款、以及未經批準向納稅人提供建安發票的行為，否則，一經查出，市局將追究主要責任人員和主管領導的責任，并視其情節給予嚴肅處理。

（六）各縣（市）、分局必須在一個月內，將所轄范圍內的建筑安裝工程進行清理，按項目登記造冊，并上報市局審批。

（七）認真做好建安企業各級次的認定工作，各分局必須在元月二十日前，將現有建安企業名單上報市局。

（八）各局應按市局規定的要求，對過去使用建安發票情況和稅款征收情況進行一次全面清理，并將清理檢查情況上報市局。

（九）此文件從文到之日起執行，在執行中與本文件有抵觸的，一律以本文件為準。以上規定在執行中有何問題，請及時向市局反饋。

第四篇：蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

蚌埠市地方稅務局個體稅收征收管理辦法

第一章

總則

第一第一條

為了加強對個體稅收的征收管理，規范征管行為，提高征管質量和效率，促進個體經濟的健康發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和省局有關規定，制定本辦法。

第二條

凡在我市范圍內從事生產、經營的個體工商戶，均適用本辦法。

第二章

稅務登記管理

第二第三條

從事生產、經營(除個人和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外)的個體工商戶, 均應當按照以下原則向生產、經營所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記：

(一)從事生產、經營的個體工商戶領取工商營業執照(含臨時工商營業執照)的，應當自領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記，核發稅務登記證(納稅人領取臨時工商營業執照的，主管地稅機關核發臨時稅務登記證)。

(二)從事生產、經營的個體工商戶未辦理工商營業執照但經有關部門批準設立的，應當自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記，核發稅務登記證。

(三)從事生產、經營的個體工商戶未辦理工商營業執照也未經有關部門批準設立的，應當自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記，核發臨時稅務登記證，并督促納稅人辦理工商營業執照。

已領取營業執照或其他核準執業證件的臨時稅務登記戶，應當自領取營業執照或其他核準執業證件之日起30日內向主管地稅機關申報轉辦稅務登記。臨時稅務登記轉為稅務登記的，主管地稅機關收回臨時稅務登記證件，換發稅務登記證件，納稅人補填《稅務登記表》。

(四)符合申報辦理稅務登記的承包人、承租人是個人的，應自承包、承租經營合同簽訂之日起30日內持承包、承租經營合同的副本及有關證件向業務所在地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發臨時稅務登記證及副本。

(五)個體工商戶具有多個生產經營場所的，應當分別向機構所在地、生產經營地主管地稅機關申報辦理稅務登記，核發稅務登記證。

第四條

個體工商戶在申報辦理稅務登記時，應如實填寫《稅務登記表》，并根據不同情況向地稅機關如實提供以下證件和資料：

(一)營業執照副本或其他核準執業證件；

(二)業主的居民身份證；

(三)經營場所房產證、土地使用證或租賃合同；

(四)承包、承租經營合同；

(五)其他需要提供的有關證件及以上資料的復印件。

第五條

個體工商戶應當按照主管地稅機關的規定使用稅務登記證件，并在經營場所的顯著位置懸掛稅務登記證件。

稅務登記證應妥善保管，不得轉借、涂改、損毀、買賣或偽造。如有遺失，應當在15日內書面報告主管地稅機關，并登報聲明作廢，同時申請補發。

第六條

對已辦理稅務登記的個體工商戶，主管地稅機關應當建立納稅人分戶或分類征管資料檔案，并按規定采集基礎信息資料，錄入征管信息系統。

第七條

個體工商戶稅務登記內容發生變化時，應自工商行政管理機關辦理變更登記之日起或自有關事項發生變化之日起30日內，持變更營業執照或有關證明文件以及原地方稅務登記證件、居民身份證等資料到主管地稅機關辦理變更稅務登記。

第八條

稅收管理員應在收到個體工商戶設立、變更等稅務登記申請資料3個工作日內，對其設立、變更登記有關事項的真實性、準確性進行核查。

對新設立的個體工商戶，稅收管理員應在15日內明確其征收方式，并告之納稅人。同時向其宣傳相關的稅收法律、行政法規和辦稅輔導。

第九條

個體工商戶發生停業的，應在停業前7日內，向主管地稅機關填報《停、復業(提前復業)報告書》。主管地稅機關自接到申請3個工作日內進行核準，同時結清稅款，收繳、封存納稅人未用發票和發票領購簿、地稅登記證副本等。

稅收管理員應在收到個體工商戶停業登記申請資料當日，對其申請停業情況進行核查，對查無問題的，辦理停業報批手續。在個體工商戶停業期間，稅收管理員應按旬對停業戶進行巡查，發現停業戶在停業期間繼續從事經營活動的，應按規定對其補稅、罰款；對停業期滿未及時申請復業的個體工商戶，應督促其按規定辦理復業手續。

個體工商戶停業期滿，仍需延長停業的，應在停業期滿前5日內向主管地稅機關提出延長停業申請，辦理延長停業登記后方可延期。復業時，應向主管地稅機關提出申請，并領回啟用主管地稅機關收存的有關證件和資料。

第十條

已辦理稅務登記的個體工商戶未按照規定的期限申報納稅，稅收管理員應責令其限期改正，逾期仍未改正的，稅收管理員應實地檢查，對查無下落并且無法強制其履行納稅義務的，制作《非正常戶認定書》，經主管地稅分局分管領導批準后存入納稅人檔案，暫停其稅務登記證件、發票領購簿和發票的使用。

個體工商戶被列入非正常戶超過三個月的，主管地稅機關可以宣布其稅務登記證件失效，其應納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實施細則的規定執行。

對已認定為非正常戶的個體工商戶，又前來履行納稅義務或被地稅機關追查到案予以處罰的，在其履行納稅義務和接受處罰后，恢復為正常戶管理。

第十一條

個體工商戶因生產經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記30日內，持有關證件和資料，向原辦理稅務登記的主管地稅機關申報辦理稅務登記遷入遷出手續，并結清當期應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票。遷出地主管地稅機關應在5個工作日內與遷入地主管地稅機關辦理戶管資料交接手續，遷入地主管地稅機關在收到戶管資料3個工作日內，通知納稅人辦理變更稅務登記。

第十二條

個體工商戶因放棄經營等情形，依法終止納稅義務的，應在向工商行政管理機關或其他機關辦理注銷登記前，或被工商行政管理機關、其他機關撤消登記或批準、宣告終止之日起15日內，向主管地稅機關結清應納稅款、滯納金、罰款、繳銷發票和稅務登記證件、發票領購簿等，申報辦理注銷登記。

第十三條

市、縣(區)局要按季與工商局、國稅局交換設立、變更、注銷、停業登記和非正常戶認定信息資料，按照屬地管理的原則，開展登記信息的比對分析，發現漏征漏管的，應在5個工作日內將其納入日常稅務管理。

第三章

賬簿、憑證管理

第十四條

從事生產、經營并有固定生產、經營場所的個體工商戶，達到建賬標準的，應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照法律、行政法規和本辦法的有關規定設置賬簿并辦理賬務，不得偽造、變造或者擅自損毀賬簿、記賬憑證、完稅憑證和其他有關資料。

(一)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置復式賬：

1、注冊資金在20萬元以上的；

2、營業稅納稅人月營業額在4萬元以上；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.2萬元(含0.2萬元)以上的個體工商戶，應當設置復式賬。

(二)符合下列情形之一的個體工商戶，應當設置簡易賬，并積極創造條件設置復式賬：

1、注冊資金在10萬元以上20萬元以下的；

2、營業稅納稅人月營業額在1.5萬元至4萬元；

3、對從事應稅勞務月納地方稅額在0.1萬元以上0.2萬元以下的個體工商戶，應當設置簡易賬。

上述所稱納稅人月營業額，是指個體工商戶上一個納稅月平均銷售額或營業額；新辦的個體工商戶為業戶預估的當經營期月平均營業額。

第十五條

達到建賬標準的個體工商戶，應當根據自身生產、經營情況和本辦法規定的設置賬簿條件，對照選擇設置復式賬或簡易賬，并報主管地稅機關備案。賬簿方式一經確定，在一個納稅內不得進行變更。

個體工商戶可自行建賬，也可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經主管地稅機關認可的具備資質的財會人員代為建賬和辦理賬務。

主管地稅機關應加強對代理建賬人員的監督管理；對在代理

建賬過程中弄虛作假的，提請有關部門按規定處理。

對達不到建賬標準的個體工商戶，可按照稅收征管法的規定，經縣級地稅機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

第十六條

使用稅控收款機的個體工商戶，其稅控收款機輸出的完整的書面記錄，可以視同經營收入記賬依據。

第四章

核定管理

第四第十七條

個體工商戶有下列情形之一的，主管地稅機關應依照法律、行政法規及規章的規定，對個體工商戶應納稅經營額、所得額(以下簡稱定額)分稅目進行核定，確定其應納稅額。

(一)經主管地稅機關認定和縣級地稅機關批準的生產經營規模小，未達到建賬標準的；

(二)應當設置賬簿但未設置賬簿的；

(三)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

(四)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

(五)能準確計算收入，但不能正確核算成本、計算盈虧的；

(六)雖能提供成本費用的證明材料，但不能提供準確收入證明的；

(七)發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經地稅機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

(八)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

第十八條

定期定額戶的定額執行期為每季或半年，最長不得超過一年。

對營業稅起征點以上的定期定額戶按季核定一次定額；對臨界營業稅起征點的定期定額戶(月營業收入4000元以上5000以下)每半年核定一次定額；對臨界營業稅起征點以下(月營業收入4000元以下的未達起征點戶)每年核定一次定額；增值稅定期定額戶暫依國稅局核定周期確定。

第十九條

典型調查。主管地稅機關應將定期定額戶進行分類，在核定期內，按行業、區域選擇一定數量并具有代表性的定期定額戶，對其經營、所得情況進行典型調查，每個行業的典型調查戶數應不少于該行業定期定額戶總戶數的5%。

第二十條

地稅機關核定定額應依照以下程序辦理：

(一)自行申報。被確定為核定征收方式征收稅款的個體工商戶，在辦理稅務登記之日起15日內或在定額執行期到期前30日內，按照主管地稅機關要求，領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供有關的成本費用支出憑證和其他證明材料。

對逾期未辦理核定申報或未按照要求提供有關納稅資料的定期定額戶，主管地稅機關可根據實際調查情況核定定額。

(二)核定定額。主管地稅機關根據定期定額戶自行申報情況，將其按行業、地域、規模進行合理分類，參考典型調查結果，對繳納營業稅的個體工商戶采用計算機核定法；對其他個體工商戶可采用采用行業參照法、成本費用法、能源消耗法、盤點庫存法、發票測算法、往來資金測算法、實地測算法，初步核定定額，并計算出應納稅額。采用一種方法不足以正確核定定額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

(三)集體評議。在對定期定額戶初步核定定額后的3個工作日內，主管地稅機關應有選擇的組織或邀請有當地人大代表、政協委員、定期定額戶代表、工商聯代表、個私協會代表、行業協會代表、協護稅人員、稅收管理員等民主評議小組成員參加的定額評議會，對初步核定定額進行集體評議，聽取各方意見，做好會議記錄，并將評議結果填入《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》“稅務機關復核”欄內。

(四)定額公示。經集體評議確定后定期定額戶的核定情況，主管地稅機關應在2日內將集體評議結果在辦稅服務廳或鄉(鎮)、街道等政府機構所在地予以公示，或分路段向納稅人發放定額核定公示表，接受社會各界的監督。定額公示的期限為5個工作日。

(五)上級核準。定額公示結束后2日內，主管地稅機關應根據公示意見確定定額，填寫《定額核定匯總審批表》，并將核定情況上報縣級地稅機關審批。

縣級地稅機關應對《定額核定匯總審批表》的內容進行審查，必要時可下戶核實。縣級地稅機關審核批準的時期為3個工作日，特殊情況可適當延長。

(六)下達定額。上級核準定額后，主管地稅機關應在3日內制作《核定(調整)定額通知書》，并在7日內將《核定(調整)定額通知書》送達定期定額戶，簽收送達回證。

(七)公布定額。主管地稅機關將最終確定的定額和應納稅額情況在原公示范圍內進行公布。在辦稅服務廳公布時間為一個定額執行期，在政府機構所在地或納稅人集中地公布時間不少于5個工作日。

第二十一條

主管地稅機關應加強征管信息系統管理模塊的應用，嚴格按計算機核定法進行定額核定。

(一)主管地稅機關采用計算機核定法，要綜合分析影響納稅人經營的因素，根據不同行業的不同特點，科學選定定額因素、核定參數，分戶準確采集有關信息，逐戶輸入計算機，自動生成應納稅額。

(二)稅收管理員應及時、完整采集和錄入個體工商戶經營基礎信息數據，確保計算機核定各項定額要素的真實性和準確性，增強定額管理的合理性和科學性。

(三)按規定程序計算生成的個體工商戶應納稅營業額，稅收管理員不得調整。對由于特殊原因造成核定的應納稅營業額與實際生產經營情況不符的，必須經縣級地稅機關核準后據實確定應納稅營業額。

第二十二條

定期定額戶存在下列情形之一的，主管地稅機關應當重新核定其定額。

(一)發生經營范圍、經營方式、經營地址等情況變動，以及連續3個月實際經營額超過或低于核定定額20％(含)以上的定期定額戶，必須重新填報《納稅人自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供相關證明資料。主管地稅機關自接到定期定額戶申報之日起5日之內進行實地調查。

經定期定額戶主動申報調整定額且情況屬實的，對其定額按規定程序進行合理調整。

(二)定期定額戶對地稅機關核定定額提出異議或者定期定額戶自行申報生產經營情況發生重大變化，導致原核定定額難以執行的，應當自接到《核定(調整)定額通知書》或生產經營情況發生重大變化之日起15日內，到主管地稅機關領取并填報《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》，提供能夠說明其生產經營真實情況的證明資料。

主管地稅機關應當自接到《定期定額戶自行申報(申請變更)納稅定額表》之日起5日內重新調查，書面做出調整或不予調整應納稅額的決定。對做出調整應納稅額的決定，應當重新下發《核定(調整)定額通知書》。定期定額戶在未接到主管地稅機關的復核意見之前，應按主管地稅機關原核定定額納稅，不得以任何理由拒絕執行。

(三)核定的定額經地稅機關公布后，其他納稅人或公民提出異議或者主管地稅機關在日常管理中有依據認定定期定額戶生產經營情況發生重大變化，導致原核定定額難以執行的，由主管地稅機關責令相關定期定額戶提供能夠說明其生產經營真實情況的證明資料。

(四)由于稅收法律法規發生變化，定期定額戶的原核定定額不變，但應納稅額應作出統一調整的，主管地稅機關可依據原核定的定額，直接調整應納稅額，重新下達《核定(調整)定額通知書》。

(五)上一級地稅機關發現定期定額戶定額偏低或偏高的，向主管地稅機關提出調整定額的建議，主管地稅機關應在10日內進行實地調查，及時調整，并上報調整結果。

(六)定期定額戶在經營過程中發生臨時性停業需調整原納稅定額的，經主管地稅機關負責人審批后，可按照實際停業天數進行調整。

(七)定額重新調整之后，主管地稅機關應當及時在原公示場所予以公示。

第二十三條

主管地稅機關對核定定額未達到營業稅起征點的定期定額戶，應當下達《未達起征點通知書》，核定的定額作為定期定額戶領購發票的依據。

第二十四條

市、縣(區)局每半年與同級國稅局交換一次個體工商戶核定定額信息資料，進行比對分析。對地稅機關核定定額小于國稅機關核定定額的，主管地稅機關要及時調整；對地稅機關核定定額大于國稅機關核定定額的，應及時向國稅機關反饋。有條件的地方，要積極推行國、地稅聯合核定定額工作。

第五章

納稅申報和稅款征收

第二十五條 經主管地稅機關批準，個體工商戶可以選擇采用直接(上門)申報、委托銀行或劃繳稅款、簡易申報等納稅申報方式，經確定的納稅申報方式在定額執行期內不予更改。

第二十六條 實行查賬征收的個體工商戶在辦理納稅申報時，應當按照規定向主管地稅機關報送納稅申報表、財務會計報表和有關納稅資料。

實行核定征收的個體工商戶可以采取簡易申報方式，即“以繳代報”，只按照主管地稅機關確定的應納稅額和規定的期限繳納稅款，不再辦理納稅申報。

定期定額戶經營地點偏遠、繳納稅款數額較小，或者主管地稅機關征收稅款有困難的，可以按照法律、行政法規的規定簡并征期，但簡并征期最長不得超過一個定額執行期。簡并征期的稅款征收時間為最后一個納稅期。

第二十七條 享受稅收優惠政策和未達起征點定期定額戶，要在定額執行期結束后的次月申報期內，按規定向主管地稅機關辦理納稅申報。

第二十八條 定期定額戶可以委托主管地稅機關認定的銀行或其他金融機構辦理稅款劃繳。

凡委托銀行或其他金融機構劃繳稅款的定期定額戶，應當向主管地稅機關書面報告開戶銀行及賬號。其賬戶內存款應當足以按期繳納當期稅款。其存款余額低于當期應納稅款，致使當期稅款不能按期入庫的，地稅機關按逾期繳納稅款處理；對實行簡易申報的，按逾期辦理納稅申報和逾期繳納稅款處理。

通過銀行或其他金融機構劃繳稅款的個體工商戶，需要完稅證明的，可以到主管地稅機關領取。

第二十九條

各級地稅機關要利用12366納稅服務熱線、互聯網、電話或上門等方式開展申報納稅提醒服務，提醒納稅人依法履行按期如實申報、納稅等各項義務。

第六章

發票管理

第三十條

依法辦理地方稅務登記的個體工商戶，需要領購使用地稅普通發票的，憑稅務登記證副本以及主管地稅機關要求提供的其他有關證件和資料到主管地稅機關辦稅服務廳申請領購發票。

第三十一條

主管地稅機關對領購地稅普通發票的定期定額個體工商戶(包括未達到營業稅起征點、享受稅收優惠政策的納稅人)，應結合其定額核定情況，根據其生產經營范圍按規定核定或調整供應發票的種類和準購數量。對納稅信譽等級B級(含B級)以上、月發票使用量較大的個體工商戶，采取“批量供應”方式供應發票；對其他個體工商戶采取“繳舊購新”、“驗舊供新”方式供應發票。

第三十二條 個體工商戶領購發票時，主管地稅機關應對其上一期發票使用情況進行查驗并錄入征管信息系統，對已使用發票票面營業額和核定營業額進行比對，審核發現其票面營業額超過核定營業額的，按票面營業額計征稅款。

第三十三條

未達起征點個體工商戶普通發票開具額或實際

經營額超過起征點的，應向主管地稅機關如實申報納稅，主管地稅機關應及時調整定額，并依法征收各項地方稅費。

第七章

稅源監控和檢查

第三十四條 主管地稅機關應定期對轄區內的個體工商戶進行稅務檢查，重點對未達起征點、停歇業戶、非正常管理戶、領購使用地稅普通發票戶等個體工商戶的日常檢查，實現動態跟蹤監控。

稅收管理員要按月對責任區內個體工商戶進行巡查，做好巡查記錄，及時掌握責任區戶籍動態，防止漏征漏管；督促個體工商戶依法亮證經營、使用發票和按期如實申報繳納稅款。

第三十五條

主管地稅機關要按照“抓住大戶、管好中戶、規范小戶”的個體稅收征管原則，根據納稅人征收方式的不同和年納稅額的大小，將個體工商戶劃分為查賬征收戶、起征點以上雙定戶、臨界起征點雙定戶(月營業收入4000元以上5000以下)、臨界點以下雙定戶、臨時經營戶五類實行分類管理。

第三十六條

主管地稅機關要加強未達起征點戶的認定管理，嚴格控制未達起征點戶的認定比例。原則上，市區繁華路段起征點以上戶≥90%；較繁華路段起征點以上戶≥75%；一般路段起征點以上戶≥65%；較偏僻路段起征點以上戶≥50%；偏僻路段起征點以上戶≥30%。所轄區域路段的屬性由各主管地稅分局確認，報市局征管科備案。三縣局結合實際確定未達起征點戶認定比例。

第三十七條

主管地稅機關要按照“戶籍管理規范、核定管理

規范、申報征收規范、發票管理規范、執法行為規范、納稅服務規范”的工作要求，深入推進“規范管理示范街”創建活動，充分發揮“規范管理示范街”的典型示范作用。

第三十八條

縣(區)局應建立個體稅收征管評價分析制度。每半年對本單位個體稅收收入規模、各路段和行業稅負、未達起征點認定率、定額核定執行情況開展一次綜合性檢查分析，查找本單位在個體稅收征管過程存在的突出問題和薄弱環節，提出改進措施。

市局各職能部門要加強對個體稅收征管數據的監控分析和評估，不定期開展個體稅收管理專項檢查，及時發現在戶籍管理、核定管理、申報質量、發票管理等方面存在的問題，督促整改。

第八章

協稅護稅管理

第三十九條

縣(區)局要積極爭取地方政府的支持，建立健全協稅護稅組織，協調各級政府和相關組織機構積極支持個體稅收征管工作。

第四十條

縣(區)局負責協稅護稅組織的日常協調和業務指導工作。協稅護稅組織由地方政府相關職能部門、街道辦事處(鄉鎮)、居委會(村委)、市場主辦單位及各級個體勞動者協會有關人員組成。

第四十一條

主管地稅機關要借助協稅護稅組織，加強對農貿市場、偏遠地區、零散稅收和專業市場個體稅收的征管工作。

第九章

違章處理

第四十二條

個體工商戶有下列稅務登記違章行為之一的，由主管地稅機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)逾期辦理稅務登記、變更或者注銷登記在一個月內的，處50元罰款；逾期一個月以上的，處100元以上200元以下罰款。

(二)不辦理稅務登記，經主管地稅機關責令限期改正，逾期不改正的，經主管地稅機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業執照。

(三)未按規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，處2000元以上10000元以下的罰款。

第四十三條

個體工商戶有下列賬簿憑證、發票違章行為之一的，由主管地稅機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，處500元以上2000元以下罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(二)未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者故意損毀或者擅自改動稅控裝置的，處500元以上2000元以下罰款；情節嚴重的，處2000元以上10000元以下的罰款

(三)使用假發票的，每份處500元罰款，罰款最多不超過10000元；

(四)使用收據、白條代替發票的，每份處200元罰款，罰款最多不超過2000元；

(五)轉借、串用發票的，分別進行罰款，按每份200元處罰，罰款最多不超過2000元。

個體工商戶拒不接受地稅機關處理的，主管地稅機關可以收繳其發票或者停止向其發售發票。

第四十四條

個體工商戶有下列申報納稅違章行為之一的，由稅務機關責令限期改正，并分別按照以下處罰標準進行處罰：

(一)未按照規定的期限辦理納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，每逾期一天，按日處10元罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上10000元以下的罰款。

(二)不申報納稅或進行虛假納稅申報的；定期定額戶在以前定額執行期發生的經營額、所得額超過定額，或者當期發生的經營額、所得額超過定額20%，而未按規定向主管地稅機關進行納稅申報并繳納應納稅款的；以及已辦理停業手續而實際上仍在經營的，按偷稅處理，由主管地稅機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

第十章

附則

第四十五條

實行定期定額征收的其他納稅人比照本辦法執行。

第四十六條

本辦法由蚌埠市地方稅務局負責解釋。

第四十七條

本辦法自2008年7月1日起施行，《蚌埠市個體工商戶地方稅收征收管理暫行辦法》(蚌地稅[2000]246號)和其他與本辦法相抵觸的文件同時廢止。

第五篇：縣地方稅務局2004稅收征收管理及機關經費收支情況審計報告

四川省ＸＸ縣地方稅務局2004稅收征收管理及機關經費收支情況審計報告

根據《中華人民共和國審計法》第十七條和《ＸＸ縣審計局審計通知書》（井審通[2004]1號），審計組自2005年2月28日至3月18日對你單位2004稅收征收管理及機關經費收支情況進行了就地審計，現審計工作基本結束。根據審計署《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》第五十六條、第七十六條的規定，出具以下審計報告：

一、基本情況

地方稅務局屬全民所有制行政單位，其財政、財務關系及國有資產的監督管理均隸屬于四川省地方稅務局，經費收支實行縣局報帳管理制。

機關內設五股二室，即計劃財務股、綜合稅收管理股、農稅股、法制股、人事教育股、辦公室和監察室。下設六所一局，即研城稅務所、研經稅務所、馬踏稅務所、竹園稅務所、周坡稅務所、直屬征收所和稽查局，具體負責稅收征收、查補及行使稅收管理職能。

2004年末，單位共有職工114人，其中：在職職工94人，離退休職工20人。

全年機關經費來源總額為550.90萬元，經費支出總額為601.49萬元，當年經費超支50.59萬元。截止2004年末，縣地稅局賬面固定資產余額為363.33萬元。

二、會計責任

該單位已按審計程序承諾對提供的與審計相關的會計資料、其他證明材料的真實性和完整性負責。

三、審計評價意見

（一）稅收征收管理情況

1、稅收計劃完成情況

縣政府下達的稅收計劃（不含農業稅及附加）2836萬元。同口徑計算，實際完成2990.02萬元，完成計劃的105.43%，同口徑比較，較上年同期增加369.05萬元，增長14.19%。

2、稅收征收管理情況

(1)截止2004年末，全縣工商登記戶數6356戶，稅收登記戶數4765戶，納稅申報戶數3393戶。納稅申報戶數與稅收登記戶數相差1372戶，其主要原因是部分企業的分支機構分別辦理了稅務登記，納稅申報由總機構統一辦理；部分個體工商戶稅收由代征單位代征后統一解繳入庫（如生豬營銷戶）；部分已找不到納稅人的工商戶，已納入非正常管理，但未到規定期限，還未注銷其稅務登記證。

(2)縣地稅局稽查局全年共檢查企業115戶，應補稅的企業為98戶，按規定應予以補交的稅款120.74萬元已足額繳庫，其中：稅收113.95萬元，罰款5.41萬元，滯納金1.38萬元。

(3)根據國家稅務總局有關稅收減免優惠政策規定，全年共減免工商戶563戶，減免稅收351.35萬元。其中：下崗失業人員再就業稅收減免89.95萬元，殘疾人稅收減免3.66萬元，農業產業化國家龍頭企業所得稅減免257.74萬元。按稅種劃分：企業所得稅257.74萬元，個人所稅45.96萬元，營業稅39.92萬元，城市維護建設稅3.75萬元，教育附加和地方教育附加3.98萬元。

3、農業稅征收及減免情況

(1)縣政府下達你單位的農業稅及附加征收計劃為1034.11萬元，其中：正稅861.76萬元，附加172.35萬元。實際完成887.88萬元（含征收的以前農業稅尾欠13.31萬元），同口徑計算，實際完成874.57萬元中：正稅728.81萬元，附加145.76萬元，均完成計劃的84.57%。

(2)樂山市地方稅務局下達我縣農業稅災歉減免指標為89萬元。縣政府已按程序將該指標89萬元全部安排用于各鄉鎮農業稅災歉減免。你單位于2005年1月20日前將農業稅災歉減免資金89.00萬元，全部撥付到各鄉鎮財政所。從隨機抽取的寶五鄉和三教鄉來看，該資金已全部兌付給農戶，未發現與災歉減免政策不一致的現象。

（二）機關經費收支情況

1、經費來源合計550.90萬元。

(1)樂山市地方稅務局撥入經費294.19萬元，其中：經常性經費264.18萬元、代征手續費27.8萬元、“兩費”手續費2.21萬元。

(2)縣財政撥入經費250.1萬元。

(3)其他收入6.61萬元。其中：殘疾人保障金代征手續費2.08萬元、職工個人教育費代征手續費4.07萬元、利息收入0.43萬元、其他0.03萬元。

2、經費支出合計601.49萬元。其中：在職職工工資及福利241.73萬元、社會保障費53.43萬元（主要包括離退休職工工資和職工的醫療保險等）、設備購置費30.58萬元、公務費65.52萬元、業務費31.32萬元、會議費53.19萬元、招待費14.56萬元、修繕費5.11萬元、代征手續費19.22萬元、農業稅征收經費50.99萬元、臨工費7.31萬元、稅法宣傳費5.17萬元、其他23.36萬元。

3、收支品迭，當年經費赤字50.59萬元。

4、資產負債狀況 單位：萬元

資產類 年 初 年 末 負債及結余類 年 初 年 末

銀行存款 129.40 85.53 暫存款 177.18 174.18

暫付款 182.37 172.65 固定基金 332.75 363.3

3固定資產 332.75 363.33 結余 134.59 84.00

合 計644.52 621.51 合 計644.52 621.51審計結果表明：地稅局在縣委、縣政府的正確領導下，認真貫徹執行《中華人民共和國稅收征管法》，以組織收入為中心，加大稅收政策宣傳力度，制定稅收考核計劃，落實稅收征管制度，加強重點稅源和所得稅管理，強化依法治稅，嚴厲打擊偷逃稅行為，防止稅收流失，查補稅收120.74萬元，積極依法征收殘疾人保障金28.60萬元。全面完成了縣政府下達的不含農業稅及附加的其它地方稅收和教育附加收入目標任務，并按規定正確劃分稅收級次，及時撥付2004農業稅災歉減免資金。但同口徑計算，農業稅征收收入完成了縣政府下達計劃的84.57%。

該單位提供的相關會計資料基本真實地反映了2004局機關經費收支情況，未發現隱瞞或截留稅款作為機關經費來源的現象，經費支出合規，內控制度基本健全有效。

但在審計中也發現了一些與現行法律法規不相符合的現象。

四、存在的問題及處理意見

（一）存在的問題

1、違規占用農業稅減免豐歉調節基金（另作審計決定）。

2、“三代”稅款手續費未單獨設置會計賬簿核算收支。

2004年，市地稅局劃撥你單位的“三代”稅款手續費為278,000.00元，機關會計賬務核算反映的“經費支出—代征代扣手續費”賬面支出709,363.10元。經逐筆審計確認，實際支付代征代扣手續費為192,207.23元，其收支均在機關經費收支賬務中核算，未單獨設置會計賬簿核算其收支結余情況。與財政部、國家稅務總局、中國人民銀行《關于代扣、代收和代征稅款手續費納入預算管理的通知》（財預[2001]523號）第五條第三款“各級稅務機關應當單獨設置會計賬簿，及時核算代扣、代收和代征稅款手續費收支情況”之規定不符；你單位也未認真執行我局提出的“你局要于2003的財務核算及管理工作中，按規定單獨設賬核算‘三代’稅款手續費的收支情況”的審計意見（井審意[2003]3號）。

（二）處理意見

地稅局要切實按照《關于代扣、代收和代征稅款手續費納入預算管理的通知》的要求，自2005年起單獨設置會計賬簿，單獨核算代扣、代收和代征稅款手續費收支情況，并將2004年“三代”手續費結余85,792.77元納入2005年“三代”稅款手續費預算，上報市地稅局。

五、審計建議

1、認真執行《中華人民共和國稅收征收管理法及實施細則》和《中華人民共和國預算法及實施細則》，進一步加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，確保稅收收入及時解繳入庫。

2、認真貫徹《中華人民共和國發票管理辦法》，糾正極個別稅務專管員無依據為一些部門和單位開具名目繁多的其他服務業發票，開具的發票中多數無收款單位，費用項目與發票種類不相一致，發票記帳聯未給對方，發票核銷時對空白發票未加蓋核銷印章等現象，切實加強發票管理，加大對發票使用情況的檢查力度，保證發票的正確使用。

3、你單位與市地稅局簽訂稅收計劃目標責任書時應完備相關手續，稅收計劃調整后，應及時與市地稅局相銜接，并將調整后的稅收計劃進行相應細化，保證稅收計劃的嚴肅性。