第一篇：長沙市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝行業稅收征收管理工作的通1

長沙市地方稅務局

關于進一步加強建筑安裝行業稅收征收管理工作的通知

長地稅發[2010]26號

www.tmdps.cn

2010-05-21 來源：稅政三處 【字體：大 中 小】 ｜ 【打印】 ｜ 【糾錯】 ｜ 【關閉】

各區、縣(市)地方稅務局，市局涉外分局、稽查局、機關各處室：

為加強稅源控管，強化征管手段，理順征管秩序,實現稅收征管精細化、現代化,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則和《國家稅務總局建筑安裝業個人所得稅征收管理暫行辦法》的有關規定，現將全市建筑安裝行業稅收征收管理工作有關事項進一步明確如下：

一、稅務登記管理

(一)凡在我市境內從事建筑安裝(包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業)的納稅人,必須到核算地地方稅務機關辦理稅務登記。

(二)凡在我市境內從事建筑安裝的納稅人必須在工程項目中標或開工后30日內，持以下資料的原件和復印件到施工項目所在地地稅機關辦理施工項目登記手續：

1.稅務登記證副本;

2.甲乙雙方簽訂的施工合同;

3.施工許可證或開工報告;

4.法定代表人、項目負責人身份證等其他相關資料。

(三)外地來長的施工企業,除需提供第(二)項所需資料外還應提供《外出經營活動稅收管理證明》，跨區的施工企業，憑《建筑安裝跨區施工證明》到施工項目所在地主管地稅機關辦理施工項目登記手續。

(四)施工單位應在辦理工程竣工結算后的10日內，向項目所在地地稅機關報送竣工結算報告，結清稅款，辦理施工項目登記注銷手續。

二、發票管理

(一)凡在城區內從事建筑安裝行業的納稅人，一律由項目所在地地稅機關統一開具《建筑安裝業統一發票》(代開)。

(二)工程實行分包或者轉包的，直接在建安項目登記時登記分包信息，系統根據分包登記信息和總承包人、分包人的繳稅情況自動判斷可以開具分包發票的金額;如分包工程單獨建立項目登記的，總承包人根據接收的分包人發票報縣市區局征管(綜合)科審核并主管局長審批后，增加總承包人可開發票金額。

三、征收管理

(一)凡在我市境內從事建筑安裝的納稅人一律在施工項目所在地地稅機關辦理納稅申報，繳納有關稅費(涉外企業除外)。

(二)凡在我市境內從事建筑安裝的納稅人為個人所得稅的代扣代繳義務人，從事建筑安裝業的工程承包人為個人所得稅的納稅義務人。承包建筑安裝業各項工程作業的承包人取得的所得，應區別不同情況計征個人所得稅:經營成果歸承包人個人所有的所得，或按照承包合同(協議)規定，將一部分經營成果留歸承包人個人的所得，按對企事業單位的承包經營、承租經營所得項目征稅;以其他分配方式取得的所得，按工資、薪金所得項目征稅。

凡在我市境內從事建筑安裝的納稅人在開具建安發票時由扣繳義務人預扣、預繳2%的個人所得稅。對同時具備以下五個條件的施工項目，由建筑安裝的納稅人向項目所在地主管稅務機關提出申請，經項目所在地主管稅務機關進行核查，按有關程序審核確認后，根據實際情況，采用即征即退、按月、按季、按年或項目竣工結算后的方式，按“退庫程序”辦理退稅。

1.工商登記證、稅務登記證、施工許可證俱全且財務核算健全的正規施工企業。

2.其工程收入和支出必須納入承建施工企業財務的統一核算，并按照有關法律、行政法規和國務院財政、稅務主管部門的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算，且盈虧核算真實，利潤分配權歸屬企業所有。

3.建設單位支付給承建施工企業的工程款，由承建施工企業統一結算，并全部通過雙方的合法銀行賬戶承收、承付。

4.工程項目購、用的材料納入施工企業的材料成本核算，真實反映工程項目材料的購、領、耗、存情況。采購的材料全部有合法票據。

5.承建施工企業對建設方的工程項目簽訂總承包合同后，不再將承建工程項目向其他單位和個人轉包(掛靠視同為轉包行為)，因承建單位自身無法完成的專業工程作業確需分包的，必須在項目登記時進行分包登記，結算時，必須有合法、有效分包發票。

(三)對此文下發以前已審批不附征個人所得稅的項目，各縣市區局要切實加強后續管理，對在后續管理中發現不符合上述五個條件的納稅人，應取消其不附征資格，補征個人所得稅。

四、具體要求

(一)要求建設單位不得接受施工項目所在地地稅機關以外的建安發票，否則，要按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定對其進行處罰。

(二)以前已繳納稅款，凡沒有開具建安發票的，必須由開票單位提出申請，并攜帶相關原始憑據及有效證明，提請縣市區局審核，憑《建筑安裝發票填開審批表》經主管局長審批后，補開建安發票。

(三)施工單位一律由核算地稅務機關檢查結算。項目所在地地稅機關只對項目進行征收、管理、結算。

(四)實行項目責任制，施工項目地的稅收管理員是該項目的責任人，對項目的各項稅費全面負責。市局對每個項目進行跟蹤管理，采取誰管理、誰負責的征管原則，如有不按規定征收的，追究稅收管理員、科(所、征收分局)長及主要領導責任。

(五)各縣市區局應嚴格按市局要求執行，嚴禁征收機關從部門利益出發、稅務人員因人情關系等原因跨區域開票征稅或不附征應征稅款以及未經批準向納稅人提供建安發票的行為，否則，一經查出，將追究主要責任人員和主管領導的責任，并視其情節給予嚴肅處理。

(六)本通知從2010年6月1日起執行，《長沙市地方稅務局關于加強建筑安裝行業稅收征收管理工作的通知》(長地稅發[2006]6號)、《長沙市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝行業個人所得稅征收管理工作的通知》(長地稅函[2008]93號)同時廢止。

第二篇：長沙市地方稅務局關于加強建筑安裝行業稅收征收管理工作的通知

長沙市地方稅務局關于加強建筑安裝行業稅收征收管理工作的通知

2006-01-13

【發布單位】長沙市地方稅務局【發布文號】長地稅發[2006]6號【發布時間】2006-01-13 【生效時間】2006-01-13 市內各分局、各縣（市）地稅局、涉外分局、市局稽查局、機關各處室：為加強稅源控管，強化征管手段，理順征管秩序,實現稅收征管精細化、現代化,根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和《中華人民共和國發票管理辦法》及其實施細則的有關規定，現對全市建筑安裝行業稅收征收管理工作的有關事項進一步明確如下：

一、稅務登記管理

（一）凡在我市境內從事建筑安裝（包括建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業）的納稅人,必須到核算地地方稅務機關辦理稅務登記。

（二）凡在我市境內從事建筑安裝行業的納稅人必須在工程項目中標或開工后3日內，持以下資料的原件和復印件到施工項目所在地地稅機關辦理施工項目登記手續。

1、稅務登記證副本；

2、甲乙雙方簽訂的施工合同；

3、施工許可證或開工報告；

4、法人、項目負責人身份證等其他相關資料。

（三）外地來長的施工企業,除需提供第（二）項所需資料外還應提供《外出經營活動稅收管理證明》，跨區的施工企業，憑《建筑安裝跨區施工證明》到施工項目所在地主管地稅機關辦理施工項目登記手續。

（四）施工單位應在辦理工程竣工結算后的10日內，向項目所在地地稅機關報送竣工結算報告，結清稅款，辦理施工項目登記注銷手續。

二、發票管理

（一）凡在城區內從事建筑安裝行業的納稅人，一律由項目所在地地稅機關統一開具《湖南省長沙市建筑安裝業統一發票》（電腦版）；凡在長、望、瀏、寧四縣（市）施工的，一律開具所屬縣（市）的建安發票。

（二）實行分包或者轉包工程的，以總承包人為建安營業稅的扣繳義務人。分包、轉包如需開具發票，由總承包人提供證明和合同，由項目所在地地稅機關審核后，報市局審批開具發票。長、望、瀏、寧四縣（市）的審批和發票開具由各縣（市）局負責。

三、征收管理

（一）凡在我市境內從事建筑安裝的納稅人一律在施工項目所在地地稅機關辦理納稅申報，繳納有關稅費（涉外企業除外）。

（二）凡符合以下條件的，報市局稅政三處審批后，方可不附征2%的個人所得稅。

1、工商登記證、稅務登記證、施工許可證俱全、財務核算健全的正規施工企業。

2、其工程收入和支出必須納入承建施工企業財務的統一核算，且盈虧核算真實，利潤分配權歸屬企業所有。

3、建設單位支付給承建施工企業的工程款，由承建施工企業統一結算，并全部通過雙方的合法銀行帳戶承收、承付。

4、工程項目購、用的材料要納入施工企業的材料成本核算，真實反映工程項目材料的購、領、耗、存情況。采購的材料要全部有合法票據。

5、承建施工企業對建設方的工程項目簽訂總承包合同后，不再將承建工程項目向其他單位和個人轉包、分包。該企業承包的工程項目管理人員全部是本企業的正式在冊職工，參建工人80%以上屬本企業職工，確需聘用的臨時工要經勞動、稅務部門辦妥批準手續。凡不同時具備以上五項條件的，一律由施工項目所在地地稅機關分別按稅費綜合征收率（城區5.36%，縣（市）5.3%）征收，其中個人所得稅按2%的核定征收率征收。

（三）嚴格稅收級次管理，規范稅收征管秩序。

1、市級或市級以上建安企業的稅款，嚴格按相應級次征收入庫；

2、所有外地來長建安企業，營業稅一律按

市級入庫；

3、縣（市）、區及縣（市）、區以下建安企業跨縣（市）、區施工的，營業稅按項目所在地的縣（市）、區級入庫，長望瀏寧四縣（市）到市區施工的，一律按市級入庫。

4、原縣（市）、區屬建安行業納稅人（包括縣（市）、區以下）及新辦的縣（市）、區屬（包括縣（市）、區以下）建安行業的納稅人繳納的營業稅，必須報市局計財處審批后，方可作縣（市）、區級收入入庫。

5、未按規定級次入庫的，一經查出，除按規定予以調整級次外，還將追究一把手責任。

四、具體要求

（一）建設單位不得接受施工項目所在地地稅機關以外的建安發票，否則按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發票管理辦法》的規定進行處罰。

（二）以前已繳納稅款，凡沒有開具建安發票的，必須由開票單位提出申請，并攜帶相關原始憑據及有效證明，提請分局審核，憑《建筑安裝發票填開審批表》報市局審批后，由市局統一補開建安發票。

（三）施工單位一律由核算地稅務機關檢查結算。項目所在地地稅機關只對項目進行征收、管理、結算。

（四）實行項目責任制，施工項目地的稅收管理員是該項目的責任人，對項目的各項稅費全面負責。市局對每個項目進行跟蹤管理，采取誰管理、誰負責的征管原則，如有不按規定征收的，追究稅收管理員、科（所）長（征收分局局長）及主要領導責任。

（五）各縣（市）、分局應嚴格按市局要求執行，嚴禁征收機關從部門利益出發、稅務人員因人情關系等原因跨區域開票征稅或不附征應征稅款、以及未經批準向納稅人提供建安發票的行為，否則，一經查出，市局將追究主要責任人員和主管領導的責任，并視其情節給予嚴肅處理。

（六）各縣（市）、分局必須在一個月內，將所轄范圍內的建筑安裝工程進行清理，按項目登記造冊，并上報市局審批。

（七）認真做好建安企業各級次的認定工作，各分局必須在元月二十日前，將現有建安企業名單上報市局。

（八）各局應按市局規定的要求，對過去使用建安發票情況和稅款征收情況進行一次全面清理，并將清理檢查情況上報市局。

（九）此文件從文到之日起執行，在執行中與本文件有抵觸的，一律以本文件為準。以上規定在執行中有何問題，請及時向市局反饋。

第三篇：郴州市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝業稅收征管的通知

郴州市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝業稅收征管的通知 作者：郴州地稅 發布時間：2011-08-18 來源：郴州市地方稅務局 訪問量： 字體: [大 中 小](雙擊滾

郴州市地方稅務局關于進一步加強建筑安裝業稅收征管的通知

---

---------------

郴地稅發〔2010〕

80號

各縣（市、區）地方稅務局、各直屬單位：

為了進一步加強全市建筑安裝行業的稅收征管，理順征管范圍，明確征管責

任，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國

工會法》、《郴州市建筑安裝行業工會經費代征暫行辦法》和有關稅收政策、法

規規定，現就進一步加強全市建筑安裝業稅收征管的有關事項通知如下：

一、納稅人提供建筑業勞務應向應稅勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。

因此，建筑安裝稅收以項目的建設單位確定主管地稅機關，建設方為個人或無法

界定的，按行政區域確定主管地稅機關。

二、建筑安裝發票由地稅機關統一管理，不得向任何建安企業或個人發售。

建安施工單位或個人向建設單位或個人進行工程進度結算（預收工程款）和竣工

結算時，必須申請開具建筑安裝發票，建設單位和個人不得使用非法票據（含白

條）結算或預付工程價款。

三、建筑安裝業稅收按屬地實行源泉控管，主管地稅機關開具建安發票時按

工程結算收入依以下綜合稅費（金）征收率計征稅費：

1．建設項目座落在城市市區的，綜合稅費（金）征收率為6.405%，其中：

營業稅稅率3%，城建稅依營業稅稅額附征7%，教育費附加及地方教育費附加依

營業稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機

械設備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會

經費附征率為0.15%。

2．建設項目座落在縣城，建制鎮的，綜合稅費（金）征收率為6.345%，其中：營業稅稅率3%，城建稅依營業稅稅額附征5%，教育費附加及地方教育費附加依營業稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經費附征率為0.15%。

3．建設項目座落地不在上述地區的，綜合稅費（金）征收率為6.225%，其中，營業稅稅率3%，城建稅依營業稅稅額附征1%，教育費附加及地方教育費附加依營業稅稅額附征4.5%，所得稅附征率2.5%，資源稅附征率0.35%（無土建的機械設備安裝和裝飾裝修工程不附征資源稅），防洪保安資金征收率0.06%,工會經費附征率為0.15%。

自然人承接投資總額在5萬元以下的零星建筑安裝工程項目，并由其獨立完成所承包項目的勞務所取得的收入，在開具建安發票時免予附征工會經費。

四、建安發票由辦稅服務廳窗口專人保管開具，開具發票時應注明項目建設單位并應建立征收臺帳，按規定級次及時解繳稅費（金）。

五、跨省外地建安企業來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構的企業所得稅管理，按國稅函[2010]156號《國家稅務總局關于跨地區經營建筑企業所得稅征收管理問題的通知》執行。省內跨市（州）外地建安企業來郴從事建筑安裝施工的法人分支機構的企業所得稅管理，按湘財預[2010]107號《關于財政收入預算管理有關問題的通知》執行。市內跨縣（市）從事建筑安裝施工的法人分支機構的企業所得稅管理，提供固定工商業戶外出生產經營活動稅收管理證明及相關經營證照，由法人所在地稅務機關征收企業所得稅。對不能準確提供相關資料的企業，視同獨立企業征收企業所得稅。

六、跨省及省內跨市（州）外地建安企業來郴從事建筑安裝施工的合伙企業及自然人，開具建安發票時附征個人所得稅。市內跨縣（市）從事建筑安裝施工的合伙企業及自然人，提供固定工商業戶外出生產經營活動稅收管理證明及相關經營證照，由稅務登記所在地征收個人所得稅，開具建安發票時不附征個人所得稅。

七、郴州市內會計機構設置健全，會計核算符合財務制度要求的建安企業，由納稅人按規定程序申請查帳征收，經縣（市）局主管地稅機關審核認定后，開

具建安發票時不附征所得稅。市城區各征收單位所轄納稅人，會計機構設置健全，會計核算符合財務制度要求的建安企業，由納稅人按規定程序申請查帳征收，經市局稅政三科審核并由分管局領導審批后，憑批復在開具建安發票時不附征所得稅。

八、各主管地稅機關務必嚴格執行稅收政策，強化征管責任，加強票證管理，妥善保管征收資料，準確登記征收臺帳，及時劃解征收稅款。凡出現丟失票證，擅自改變征收率，混級、混庫，挖搶、轉引稅款的，要追究相關單位和個人的責任。

九、本通知從2011年1月1日起執行。凡以前規定與本通知相抵觸的，以本通知為準。

二0一0年十二月三十一日

第四篇：XXX地方稅務局建筑安裝業稅收管理辦法

XXX地方稅務局

建筑安裝業稅收管理辦法

建筑安裝業具有建筑項目生產周期長，建筑施工企業多而雜，且內部管理規范化程度不一，工程項目流動分散等特點，客觀上的行業特點在很大程度上為納稅人主觀上的拖延和偷逃稅款提供了便利，使得建筑業稅收漏征漏管現象較為普遍。為加強和規范我區的建筑業稅收相關征收管理，掌握稅源狀況，保證應征稅款的及時足額入庫，在總結以往的征管經驗的基礎上，建立和完善我局的建筑安裝業稅收管理體系，實行建筑安裝業的專業化管理：利用納稅評估強化六個管理（本地項目管理、外出經營管理、外來項目管理、日常事務管理、發票管理、總分包管理）。根據專業化管理模式，特制定我局建筑安裝業稅收管理辦法。

一、本地項目管理

管理要求：

1、對轄區內工程項目，每月進行至少一次的巡查。

2、建立每月繳稅及欠繳臺帳。

3、對于房地產項目的建安稅收，達到預售前必須繳納其合同工程應繳納建安稅收的75%至85%以上。

4、對于房地產項目的建安稅收，建立繳稅臺帳，針對其合同金額和已經實現的建安成本進行評估，參照上年市區

建筑工程經濟指標上浮10%以內設置警戒線，超過警戒線的房地產項目必須組織建安成本核實工作小組核實，方可開票。

5、與相關監管部門合作，加強對市政工程、部隊工程以及民營企業的建安項目的立項、審批、招標、開工建造的監控，建立聯系臺帳和通報機制。

6、每年將臺帳歸檔，保存期限擬為長久，為日后相關的建筑物轉讓的稅收征管提供相關信息。

管理流程如下：

二、外出經營管理

管理要求：

1、轄區內管戶申請開具固定業戶外出經營管理證明應全部納入系統正常流程管理：登陸網上辦稅系統---錄入申請外出經營的相關工程內容---填寫申請審批表（蓋章）---

上門審批---大集中審批---辦結。

2、通過納稅評估方式強化省內外出經營的管理：每月按業戶建立上月省內已開票的營業額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的足額繳納。

3、通過納稅評估方式強化省外外出經營的管理：每一季度按業戶建立上季度省外已開票的營業額臺帳，跟蹤其所得稅稅款的繳納；對不按時報稅業戶，落實滯納金追繳措施。

4、對于存在金額在50萬元以上，并欠繳一個月以上的，或存在欠稅50萬以下，欠稅半年以上的管戶采取停辦外經、追繳欠稅的辦法。

5、每年將已工程結算的外經臺帳歸檔。

6、每年按業戶制作當年全部外經總額、所得稅繳納總額臺帳。

三、外來經營管理

管理要求：

1、每月建立外來經營報驗登記業戶名冊，結合本辦法

第一條“本地項目管理”進行監控管理。

2、對于外來經營未報驗登記的業戶，應提前服務和介入管理，提前電話聯系，提前了解工程項目進度情況；在年末前一個月內采用預約開票的服務。

3、對于50萬以上的外來經營項目，必須納入兩業系統

登記監控；對于100萬以上的項目，保存相關合同資料。

4、每季度建立外來經營臺帳。

5、依照本辦法第一條第六項要求歸檔。

四、日常事務管理

管理要求：

1、根據稅務登記變更和工商提供的相關資料，強化實收資本印花稅管理；如果涉及股權變更的，要求管戶提供其相應變更時點前一個月的資產負債表，整理其股權變更資料，強化固定管戶的股權變化監控。

2、建立土地使用稅、房產稅登記的電子清冊，強化對管戶土地、房產變化的監控。

3、每季度收集管戶的工資總額、從業人數等資料，強化個人所得稅的監控。

4、每年通過對建安企業資產負債表的固定資產、存貨和在建工程變化，跟蹤其自建自用建筑物轉讓行為，加強營業稅稅收監控。

5、強化建筑安裝業企業的企業所得稅管理，加強與相關監管部門合作，了解企業實際利潤變化，化解稅務執法風險。

6、依照征管法和國家稅務總局欠稅管理辦法等法律和部門法規的規定，加強對欠稅企業的稅務文書和欠稅公告管

理。

五、發票管理

管理要求：

1、通過發票在線系統，加強對門前代開發票監控，避免轄區內工程項目稅收流失。

2、每年應對重大重點項目（5000萬以上）的建設方進行發票外調抽查，并保留檢查工作底稿。

3、每月通過發票在線系統查詢自開建筑安裝業發票企業發票開具情況，重點監控其發票開具異常疑點及相關稅收入庫情況。

4、對于自開票建筑安裝業納稅人，每年應進行付款方外調發票檢查，并保留工作底稿。

5、嚴格控管建筑業、安裝業、修繕業、裝飾業和其他工程作業的自開票納稅人認定。

6、對于現有自開票納稅人，若出現一個月以上欠繳稅款行為，應終止其自開票資格。

六、總分包管理

管理要求：

1、加強與征收大廳門前代開發票工作銜接，力求建立每個季度總分包情況臺帳。

2、結合本辦法第一條“本地項目管理”，通過納稅評估，加強對利用總分包避稅的項目管理。

七、納稅評估

1、建立建筑安裝業納稅戶的納稅評估流程：

2、建立納稅評估工作檔案。

本辦法于2013年 月 日開始實施。

第五篇：河北省地方稅務局關于進一步加強個人所得稅征收管理工作的意見

河北省地方稅務局關于進一步加強個人所得稅征收管理工作的意見

【發文字號】：冀地稅發[2010]33號 【發文單位】：河北省地方稅務局 【頒布時間】：2010-07-23

各市地方稅務局：

多年來，在全省各級地稅機關共同努力下，個人所得稅征收管理工作取得顯著成效，個人所得稅收入逐年穩定增長，在組織財政收入、調節收入分配等方面發揮了重要作用。但是，當前個人所得稅收入增幅放緩，一些地方個人所得稅收入增幅明顯低于全國、全省平均水平，有的甚至出現負增長，必須引起高度重視。為保持全省收入快速增長，堵塞征管漏洞，充分發揮個人所得稅的職能作用，依據《國家稅務總局關于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發〔2010〕54號）精神，現就進一步加強我省個人所得稅征管工作提出如下意見。

一、加強收入分析監控，努力實現收入較大幅度增長

組織收入是各級地稅機關的中心工作和首要任務。近年來，受金融危機及有關稅收政策調整影響，個人所得稅的組織收入工作面臨諸多不利因素。各地要進一步加強收入和稅源的分析督導和監控，堅持“依法征收，應收盡收，堅決不收過頭稅，堅決防止和制止越權減免稅”的組織收入原則，嚴格稅收執法，針對組織收入工作中存在的問題，及時采取應對措施，深挖稅源潛力、堵塞管理漏洞，努力將經濟、政策等不利因素的影響降到最低，確保個人所得稅收入實現較大幅度增長。

二、認真做好高收入行業和高收入者應稅收入的管理和監控

加強對高收入行業和高收入者個人所得稅征管工作是社會各界關注的焦點，也是個人所得稅工作的重點和難點。各級地稅機關要采取切實有效措施，使我省高收入者個人所得稅征收管理水平得到明顯改觀。

（一）建立健全個人所得稅重點納稅人監控系統。各級地稅機關要組織力量，利用7、8月份的時間，認真開展個人所得稅稅源摸底工作，摸清高收入行業的收入分配規律，掌握高收入人群的主要所得來源。同時，結合本地區經濟總體水平、產業發展趨勢和居民收入來源特點，明確監控對象，重點監控高收入者相對集中的行業和人群，建立健全個人所得稅重點稅源檔案，并根據重點稅源變化情況，實施動態管理，不斷對檔案進行充實完善。各基層單位要對實施建檔人員的申報內容、申報期限、申報方法等提出具體要求，按月或按季進行匯總、分析、對比，實施重點監控，跟蹤管理，有針對性地加強個人所得稅征收管理工作。

（二）扎實開展高收入行業及個人的個人所得稅納稅評估和專項檢查。各級地稅機關要將高收入者個人所得稅納稅評估作為日常稅收管理的重要內容，充分利用全員全額扣繳明細申報數據、自行納稅申報數據和從外部門獲取的信息，科學設定評估指標，創新評估方法，建立高收入者納稅評估體系。對年代扣代繳個人所得稅稅款100萬元以上的代扣代繳單位必須進行納稅評估和專項檢查，對納稅評估發現的疑點，要進行跟蹤核實、約談和調查，督促納稅人自行補正申報、補繳稅款。發現納稅人有稅收違法行為嫌疑的，要及時交由稅務稽查部門立案檢查。

稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項檢查范圍，認真部署落實。在檢查中，要特別關注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報。對逃避納稅、應申報未申報、申報不實等情形，要嚴格按照《稅收征管法》相關規定進行處理。對典型案例，要通過

媒體予以曝光。

（三）加強年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報管理。年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報是加強高收入者征管的重要措施。各級地稅機關要健全自行納稅申報制度，優化申報流程，將自行納稅申報作為日常征管工作，實行常態化管理。通過對高收入者稅源分布狀況的掌握、扣繳義務人明細申報信息的審核比對，以及加強與工商、房管、人力資源和社會保障、證券機構等部門的協作和信息共享，進一步促進年所得12萬元以上納稅人自行納稅申報。要注重提高自行納稅申報數據質量，采取切實措施,促使納稅人申報其不同形式的所有來源所得，不斷提高申報數據的真實性和完整性。對未扣繳稅款或扣繳不足的，要督促納稅人補繳稅款；納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，要按照《稅收征管法》相關規定進行處理。

三、強化工資薪金所得以外應稅項目的征收管理

（一）加強財產轉讓所得征收管理

1.加強限售股轉讓所得征收管理。從我省情況看，股改限售股數量較小，但隨著上市公司的逐年增多，新股限售股將成為限售股的主體，其數量也將急劇增加。各級要加強與證券機構的聯系，主動掌握本地區上市公司和即將上市公司的股東構成情況，做好限售股轉讓所得個人所得稅征收工作。

2.加強非上市公司股權轉讓所得征收管理。要繼續加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權轉讓信息，并定期從工商部門獲取自然人股權變更登記信息。對平價或低價轉讓的，要按照《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2009〕285號）的規定，依法核定計稅依據。

3.加強房屋轉讓所得征收管理。要切實按照《國家稅務總局關于個人住房轉讓所得征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2006〕108號）、《國家稅務總局關于個人轉讓房屋有關稅收征管問題的通知》(國稅發〔2007〕33號)等相關文件規定，繼續做好房屋轉讓所得征收個人所得稅管理工作。從2010年8月1日起，對不能提供原始憑證的，一律按3%的征收率進行定率征收。對于國家住房制度改革前，通過福利分房取得的住房,在進行轉讓時,必須提供房屋原始憑證,一律不得定率征收。

4.加強拍賣所得征收管理。主管地稅機關應及時了解拍賣相關信息，嚴格執行《國家稅務總局關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔2007〕38號）的規定，嚴格要求拍賣單位依法扣繳個人所得稅，否則，主管地稅機關要依法追究其法律責任。

（二）加強利息、股息、紅利所得征收管理

1.加強股息、紅利所得征收管理。重點加強股份有限公司分配股息、紅利時的扣繳稅款管理。加強企業轉增注冊資本和股本管理，對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發行外的其他資本公積轉增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據現行政策規定計征個人所得稅。

2.加強利息所得征收管理。要通過查閱財務報表相關科目、資產盤查等方式，調查自然人、企業及其他組織向自然人借款及支付利息情況，對其利息所得依法計征個人所得稅。企業、其他組織向自然人支付借款利息時，要依法履行代扣代繳義務，對扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，主管地稅機關要依法追究其法律責任。

3.加強個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款的管理。根據《財政部國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）規定，加強個人從法人企業列支消費性支出和從投資企業借款的管理。一是除個人獨資企業、合伙企業以外的其他企業的個人投資者，以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產

性支出，視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。二是納稅內個人投資者從其投資企業（個人獨資企業、合伙企業除外）借款，在該納稅終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

（三）加強規模較大的個人獨資企業、合伙企業和個體工商戶的生產、經營所得征收管理

1.加強建賬管理。主管地稅機關應督促納稅人依照法律、行政法規的規定設置賬簿。對不能設置賬簿的，要按照《稅收征管法》及其《實施細則》和《財政部、國家稅務總局關于印發〈關于個人獨資企業和合伙企業投資者征收個人所得稅的規定〉的通知》（財稅〔2000〕91號）等有關規定，核定其應稅所得率。稅務師、會計師、律師、資產評估和房地產估價等鑒證類中介機構不得實行核定征收個人所得稅。

2.加強非法人企業注銷登記管理。企業投資者在注銷工商登記之前，應向主管地稅機關結清有關稅務事宜，未納稅所得應依法征收個人所得稅。

3.加強個人消費支出與非法人企業生產經營支出管理。對企業資金用于投資者本人、家庭成員及其相關人員消費性和財產性支出的部分，按照《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）等有關規定強化管理。個人獨資企業、合伙企業的個人投資者以企業資金為本人、家庭成員及其相關人員支付與企業生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出，視為企業對個人投資者利潤分配，并入投資者個人的生產經營所得，依照“個體工商戶的生產經營所得”項目計征個人所得稅。

（四）加強勞務報酬所得征收管理

各級地稅機關要加強與工商、房管、教育、金融、文化、公安、交通等部門的聯系配合，及時獲取相關勞務報酬支付信息，切實加強對各類勞務報酬，特別是一些報酬支付較高項目（如演藝、演講、咨詢、理財、專兼職培訓等）的個人所得稅管理，督促扣繳義務人依法履行扣繳義務，對于未履行扣繳義務的，主管地稅機關要依法追究其法律責任。

四、全面推進全員全額扣繳明細申報管理

實行全員全額扣繳申報管理，是我國個人所得稅征管的方向，是提升個人所得稅征管水平以及實現源頭控管的根本抓手。目前，各地普遍存在個人所得稅全員全額申報報送資料不全，填寫內容不規范，重視有稅申報而忽視無稅申報的問題。對于這些問題，各單位必須高度重視，分析原因，制定相應措施，認真加以解決。

一是要督促扣繳義務人按照《個人所得稅法》第八條、《個人所得稅法實施條例》第三十七條和《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法〉的通知》（國稅發〔2005〕205號）規定，實行全員全額扣繳申報。

二是要認真落實個人所得稅全員全額扣繳申報管理暫行辦法，加大全員全額扣繳申報管理工作的力度,擴大全員全額扣繳明細申報覆蓋面，今年年底前要力爭將所有扣繳單位納入全員全額扣繳申報管理范圍。各級地稅機關要通過督導、檢查、通報、考核等辦法，認真抓好落實，同時要進一步提高扣繳明細申報質量和效率。省局將不定期進行抽查和通報相關情況，對工作進展不力的，將予以嚴肅批評。

三是扣繳義務人已經實行全員全額扣繳明細申報的，主管地稅機關要促使其提高申報質量，特別是要求其如實申報支付工薪所得以外的其他所得（如勞務報酬所得等）、非本單位員工的支付信息和未達到費用扣除標準的支付信息?？劾U義務人未依法實行全員全額扣繳明細申報的，主管地稅機關應按照《稅

收征管法》有關規定對其進行處罰。

五、提高總局個人所得稅管理軟件應用水平

信息化是加強個人所得稅管理的必要手段和重要支撐，也是制約當前個人所得稅管理的“瓶頸”，各級要按照省局信息管稅的總體要求，結合當地實際，進一步提高個人所得稅信息化建設水平。目前，在我省使用總局個人所得稅軟件的企業中，申報率不到70%，其中零申報戶數比重較大，與預期目標相差甚遠。今年5月，省局已同軟件開發公司簽訂了運維服務合同，技術支持方面得到可靠保障，各地要加大工作力度，積極督促各用戶單位在征期內利用軟件進行申報。同時，為提高申報質量，在確?，F有戶數的情況下，下大力調整優化用戶結構，對長期零申報和稅額較小的單位，經調查核實，要進行調換，將高收入行業和高收入個人逐步納入軟件管理，力爭到年底零申報戶數控制在1%以內。

六、加強個人工資薪金所得與企業的工資費用支出比對工作

個人工資薪金所得與企業工資費用支出比對是總局部署的一項重要工作，對于提高個人所得稅征管質量，推進個人所得稅科學化、精細化和規范化管理進程具有重要意義。從去年我省開展比對工作過程看，發現一些單位對比對工作的意義認識不足，同時由于這是一項新的工作，沒有現成的工作經驗，所以分析比對質量不盡如人意。今后，各級要把兩個工資薪金總額的比對工作作為企業所得稅和個人所得稅聯動管理的重要抓手，常抓不懈。要加強與國稅部門的協調、合作，及時取得相關資料，對二者差異較大的，要進行實地核查，并將核查情況及時反饋給國稅局。要積極研究探索有效方法，努力提高比對效率和質量。地稅管理的參加企業所得稅匯算清繳的企業要全部進行比對，國稅管理的企業比對范圍不得低于其匯算清繳總戶數的20％。

七、搞好宣傳培訓與納稅服務，營造良好的納稅氛圍

各級地稅務機關在加強個人所得稅征收管理的同時，要切實做好宣傳培訓與納稅服務工作。一是強化干部隊伍的培訓、建設。針對當前所得稅管理干部輪崗頻繁、新手多、部分同志業務不熟悉的情況，要繼續抓好個人所得稅業務的培訓工作。按照“內外并舉，重在訓內”的原則，通過理論培訓和實踐鍛煉，努力打造一支高素質的專業化干部隊伍。二是搞好宣傳月活動以及日常宣傳工作。采取多種行之有效的形式，扎實有效地搞好個人所得稅法宣傳月活動，通過組織培訓班以及印發宣傳冊等多種形式，對納稅人進行輔導培訓，讓納稅人用足用好稅收政策，進一步提高廣大公民的稅收法律意識，創建和諧的稅收環境。三是優化納稅服務。重點要突出服務特色，創新服務措施，及時辦復納稅人的各種請示咨詢事項；要推進“網上稅務局”建設，建立多元化的申報方式，為納稅人提供多渠道、便捷化的申報納稅服務；要積極了解納稅人的涉稅訴求，拓展咨詢渠道，提高咨詢回復質量和效率；要做好為納稅人開具完稅證明和納稅人的收入、納稅信息保密管理工作，切實維護納稅人合法權益。

八、進一步加強領導、明確責任

各級地稅機關務必把個人所得稅征管作為當前一項重要而緊迫的工作，從思想上、行動上高度重視起來。要堅持一把手親自抓，分管領導具體負責,并增加個人所得稅征管工作的力量配備，把精干的力量選配到個人所得稅崗位上來。要加強督導檢查，各級要對下級個人所得稅工作開展情況定期不定期地進行督導檢查，及時了解落實情況、發現問題,研究解決方法,推動各項工作順利開展。省局將適時對個人所得稅征管工作進行督導檢查。要嚴格落實責任，各級要認真制定、季度個人所得稅征收目標，并細化分工明確到責任領導和責任人，到期無故完不成的要嚴肅追究有關領導和有關人員責任。今年年底，省局將對各市個人所得稅管理工作情況進行通報。

二○一○年七月二十三日