第一篇：關于落實城市棚戶區改造項目地方稅收優惠政策的通知

關于落實城市棚戶區改造項目地方稅收優惠政策的通知

吉棚改[2005]5號2005.12.20

為貫徹落實《吉林省人民政府關于城市棚戶區改造的實施意見》（吉政發[2005]34號，以下簡稱《意見》），鼓勵棚戶區居民按期搬遷，調動承接城市棚戶區（以下簡稱棚戶區）改造項目的房地產開發企業建設積極性，現對棚戶區改造項目給予地方稅收優惠政策的具體問題通知如下：

一、適用范圍

凡列入全省棚戶區改造計劃的棚戶區改造項目適用于本通知，具體項目以全省城市棚戶區改造協調小組下達的棚戶區改造計劃為準。

二、相關稅收政策及減免稅管理

（一）棚戶區居民因拆遷而重新承受普通住房的，免征契稅。具體為：①以拆遷補償款自行購置住房符合普通住房標準的，免征契稅；如購置住房超出普通住房標準，則以購房成交價格扣除拆遷補償款的余額征收契稅。②以實物補償方式承受住房的，對不超過原拆遷面積的（在原拆遷面積內不受分戶的限制）免征契稅；對超過原拆遷面積而低于普通住房標準的，可免征一處房屋的契稅。其中，普通住房是指吉林省地方稅務局、吉林省建設廳《關于貫徹落實<國家稅務總局、財政部、建設部關于加強房地產稅收管理的通知>》（吉地稅發[2004]65號）中規定的普通住房標準。

具體辦理時，原棚戶區居民應持拆遷主管部門核實為城市棚戶區改造項目并統一編碼、加蓋公章的《吉林省城市房屋拆遷補償安置協議》，以及身份證、新購房屋合同、發票等地稅部門要求提供的資料，到房屋所在地契稅征收機關辦理免征手續，地稅部門核準后，將《吉林省城市房屋拆遷補償安置協議》原件存檔一份備查。

（二）對棚戶區被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

（三）對棚戶區被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征土地增值稅。

（四）對房地產開發企業參與棚戶區改造償還原拆遷面積房屋部分，經主管稅務機關核準，暫不征收營業稅。按照各市州政府制定的城市棚戶區回遷最小戶型面積標準進行回遷的，可視同償還原拆遷面積房屋。

（五）房地產開發企業參與棚戶區改造納稅確有困難的，可減免房產稅和土地使用稅。對參與棚戶區改造的房地產開發企業，依據省棚戶區改造協調小組立項計劃和當地拆遷部門頒發的《拆遷許可證》等，實際拆遷棚戶區面積應繳納的土地使用稅，納稅確有困難的，可向主管稅務機關提出申請減免土地使用稅；對其開發的閑置商品房，售出前免征房產稅。

（六）對參與棚戶區改造的房地產開發企業，以劃撥方式從國有土地儲備中心取得的土地使用權不征收契稅，但在轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。

三、加強配合 落實責任

（一）各市州城市棚戶區改造協調小組應根據本地居民住房實際情況、財政和居民的收入水平，合理確定安置回遷居民的最小戶型面積標準，并抄報省建設廳和省地稅局。

（二）各地房屋拆遷主管部門要指導被拆遷人簽定內容真實、分類明確的《吉林省城市房屋拆遷補償安置協議》（一式四份，拆遷主管部門、地稅部門、房地產開發企業、被拆遷人各一份），并根據棚戶區改造項目的進展情況，及時向相關房地產開發企業主管地稅部門寄送《吉林省城市棚戶區改造項目情況表》（表樣附后），通報相關情況。

（三）地稅部門要以《吉林省城市房屋拆遷補償安置協議》、《吉林省城市棚戶區改造項目情況表》做為減免稅的重要證明和依據，核準后及時落實相關稅收減免政策。

（四）建設部門與地稅部門在落實棚戶區改造項目稅收減免工作中，要加強聯系積極配合，認真審查，嚴格把關，堅決杜絕任何企業和個人超范圍、超標準享受稅收優惠政策。執行中如對減免依據及審批有異議，應由市州城市棚戶區改造協調小組協商或報上級部門解決。

第二篇：棚戶區改造稅收優惠政策

棚戶區改造稅收優惠政策

一、契稅

棚戶區居民因拆遷而重新承受普通住房的，免征契稅。具體為：①以拆遷補償款自行購置住房符合普通住房標準的，免征契稅；如購置住房超出普通住房標準，則以購房成交價格扣除拆遷補償款的余額征收契稅。②以實物補償方式承受住房的，對不超過原拆遷面積的（在原拆遷面積內不受分戶的限制）免征契稅；對超過原拆遷面積而低于普通住房標準的，可免征一處房屋的契稅。

對參與棚戶區改造的房地產開發企業，以劃撥方式從國有土地儲備中心取得的土地使用權不征收契稅，但在轉讓房地產時，應由房地產轉讓者補繳契稅。

二、個人所得稅

對棚戶區被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

三、土地增值稅

對棚戶區被拆遷人按照國家有關城鎮房屋拆遷管理辦法規定的標準取得的拆遷補償款，免征土地增值稅。

四、營業稅

對房地產開發企業參與棚戶區改造償還原拆遷面積房屋部分，經主管稅務機關核準，暫不征收營業稅。按照各市州政府制定的城市棚戶區回遷最小戶型面積標準進行回遷的，可視同償還原拆遷面積房屋。

五、房產稅、土地使用稅

房地產開發企業參與棚戶區改造納稅確有困難的，可減免房產稅和土地使用稅。對參與棚戶區改造的房地產開發企業，依據省棚戶區改造協調小組立項計劃和當地拆遷部門頒發的《拆遷許可證》等，實際拆遷棚戶區面積應繳納的土地使用稅，納稅確有困難的，可向主管稅務機關提出申請減免土地使用稅；對其開發的閑置商品房，售出前免征房產稅。

——摘自《吉林省人民政府關于城市棚戶區改造的實施意見》（吉政發〔2005〕34號）

第三篇：國家稅務總局關于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知（定稿）

國家稅務總局關于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知 財稅號〔2010〕42號全文有效

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務局，新疆生產建設兵團財務局：

根據國務院辦公廳《關于促進房地產市場平穩健康發展的通知》（國辦發[2010]4號）、住房城鄉建設部等五部門《關于推進城市和國有工礦棚戶區改造工作的指導意見》（建保[2009]295號）精神，現將城市和國有工礦棚戶區改造安置住房（以下簡稱改造安置住房）有關稅收政策通知如下：

一、對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料和拆遷安置補償協議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

二、企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增

值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

三、對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免

征契稅。

四、個人首次購買90平方米以下改造安置住房，可按1％的稅率計征契稅；購

買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。

五、個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關規定享受個

人所得稅和契稅減免。

六、本通知所稱棚戶區是指國有土地上集中連片建設的，簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區域；棚戶區改造是指列入省級人民政府批準的城市和國有工礦棚戶區改造規劃的建設項目；改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被拆遷人簽訂的拆遷安置協議中明確用于安置被拆遷人的住房。

七、本通知自2010年1月1日起執行，2010年1月1日至文到之日的已征稅款可在納稅人以后的應納相應稅款中抵扣，2010年內抵扣不完的，按有關規定予以退稅。

八、各地財稅部門要加強對政策執行情況的跟蹤了解，對執行過程中發現的問題，及時上報財政部、國家稅務總局。

財政部 國家稅務總局二○一○年五月四日

第四篇：2012年棚戶區改造稅收優惠政策（范文）

2012年棚戶區改造稅收優惠政策

房地產企業進行棚戶區改造政策。。

近日，財政部、國家稅務總局發布《關于企業參與政府統一組織的棚戶區改造支出企業所得稅稅前扣除政策有關問題的通知》（財稅【2012】12號），明確國有工礦企業、國有林業區企業和國有墾區企業參與政府統一組織的棚戶區改造支出企業所得稅稅前扣除政策，鼓勵企業積極參與棚戶區改造，造福更多的低收入住房家庭。本文結合財政部、國家稅務總局《關于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知》（財稅【2010】42號），對棚戶區改造方面的稅收優惠政策歸納整理如下。棚戶區改造稅收優惠惠及投資方

根據財稅【2010】42號文件規定，對棚戶區改造項目的開發商，在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料和拆遷安置補償協議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

開發商取得土地按照用途征免城鎮土地使用稅。開發商取得土地使用權，按照財政部、國家稅務總局《關于房產稅、城鎮土地使用稅有關政策的通知》（財稅【2006】186號）規定，以出讓或轉讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮土地使用稅。但按照財稅【2010】42號文件規定，對開發商取得土地使用權用于改造安置住房建設則免征城鎮土地使用稅；對在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料和拆遷安置補償協議，按改造安置住房建筑面積占總面積的比例免征城鎮土地使用稅；對非安置住房建設用地要按照規定繳納城鎮土地使用稅。

開發商取得土地按照對象征免印花稅。財稅【2010】42號文件明確，對開發商與改造安置住房相關的印花稅予以免征；在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料和拆遷安置補償協議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征印花稅。

例如，某開發商取得土地使用面積100000平方米，建筑面積150000平方米，其中安置住房50000平方米，城鎮土地使用稅年稅額標準6元/平方米；取得土地使用權時合同價款8000萬元，與建筑商簽訂協議30000萬元。計算開發商應征免城鎮土地使用稅、印花稅各多少元。應繳納城鎮土地使用稅＝100000×（150000－50000）÷150000×6＝400000（元）。應免征城鎮土地使用稅＝100000×（150000－100000）÷150000×6＝200000（元）。

應繳納印花稅＝80000000×（150000-50000）÷150000×0.5‰＋300000000×（150000-50000）÷150000×0.3‰＝266666.66+600000＝866666.66（元）

應免征印花稅＝80000000×（150000-100000）÷150000×0.5‰＋300000000×（150000-100000）÷150000×0.3‰＝13333.33+300000=43333.33（元）。

從上述計算過程可以看出，其中安置住房面積占比越大，享受的稅收優惠越多。

安置房經營管理單位可享優惠

財稅【2010】42號文件規定，對改造安置住房經營管理單位涉及的與改造安置住房相關的印花稅予以免征。

對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免征契稅。企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

《土地增值稅暫行條例》規定，納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。對于轉讓舊房沒有此項稅收優惠，財稅【2010】42號文件突破了條例的限制，并且不再強調是否為普通標準住宅，但文件強調“轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的”才可享受此項稅收優惠。個人購買安置房有稅收優惠

棚戶區改造的目的是為了幫助解決低收入家庭住房困難問題，因此，財稅【2010】42號文件特別規定了個人購置安置房稅收優惠政策，對個人購買安置住房的印花稅予以免征；個人首次購買90平方米以下改造安置住房，可按1%的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅；個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關規定享受個人所得稅和契稅減免。棚戶區改造企業參與得實惠

為鼓勵企業積極參與棚戶區改造，財稅【2012】12號文件對國有工礦企業、國有林區企業和國有墾區企業參與政府統一組織的棚戶區改造支出企業所得稅稅前扣除政策進一步予以明確，規定國有工礦企業，國有林區企業和國有墾區企業參與政府統一組織的棚戶區改造，并同時滿足一定條件的棚戶區改造資金補助支出，準予在企業所得稅前扣除。

按照財稅【2012】12號文件規定，同時滿足以下條件的棚戶區改造補助支出準予在企業所得稅前扣除：

（一）棚戶區位于遠離城鎮、交通不便，市政公用、教育醫療等社會公共服務缺乏城鎮依托的獨立礦區、林區或墾區；

（二）該獨立礦區、林區或墾區不具備商業性房地產開發條件；

（三）棚戶區市政排水、給水、供電、供暖、供氣、垃圾處理、綠化、消防等市政服務或公共配套設施不齊全；

（四）棚戶區房屋集中連片戶數不低于50戶，其中，實際在該棚戶區居住且在本地區無其他住房的職工（含離退休職工）戶數占總戶數的比例不低于75%；

（五）棚戶區房屋按照《房屋完損等級評定標準》和《危險房屋鑒定標準》評定屬于危險房屋、嚴重損壞的房屋的套內面積不低于該片棚戶區建筑面積的25%；

（六）棚戶區改造已納入地方政府保障性安居工程建設規劃和計劃，并由地方政府牽頭按照保障性住房標準組織實施；異地建設的，原棚戶區土地由地方政府統一規劃使用或者按規定實行土地復墾、生態恢復。

財稅【2012】12號文件進一步明確，通知所稱國有工礦企業、國有林區企業和墾區企業包括中央和地方的國有工礦企業，國有林區企業和國有墾區企業。

第五篇：財政部 國家稅務總局關于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知

財政部 國家稅務總局關于城市和國有工礦棚戶區改造項目有關稅收優惠政策的通知 財稅[2010]42號

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、地方稅務局，西藏、寧夏、青海省（自治區）國家稅務總局，新疆生產建設兵團財務局：

根據國務院辦公廳《關于促進房地產市場平穩健康發展的通知》（國辦發[2010]4號）、住房城鄉建設部等五部門《關于推進城市和國有工礦棚戶區改造工作的指導意見》（建保

[2009]295號）精神，現將城市和國有工礦棚戶區改造安置住房（以下簡稱改造安置住房）有關稅收政策通知如下：

一、對改造安置住房建設用地免征城鎮土地使用稅。對改造安置住房經營管理單位、開發商與改造安置住房相關的印花稅以及購買安置住房的個人涉及的印花稅予以免征。

在商品住房等開發項目中配套建造安置住房的，依據政府部門出具的相關材料和拆遷安置補償協議，按改造安置住房建筑面積占總建筑面積的比例免征城鎮土地使用稅、印花稅。

二、企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為改造安置住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

三、對經營管理單位回購已分配的改造安置住房繼續作為改造安置房源的，免征契稅。

四、個人首次購買90平方米以下改造安置住房，可按1％的稅率計征契稅；購買超過90平方米，但符合普通住房標準的改造安置住房，按法定稅率減半計征契稅。

五、個人取得的拆遷補償款及因拆遷重新購置安置住房，可按有關規定享受個人所得稅和契稅減免。

六、本通知所稱棚戶區是指國有土地上集中連片建設的，簡易結構房屋較多、建筑密度較大、房屋使用年限較長、使用功能不全、基礎設施簡陋的區域；棚戶區改造是指列入省級人民政府批準的城市和國有工礦棚戶區改造規劃的建設項目；改造安置住房是指相關部門和單位與棚戶區被拆遷人簽訂的拆遷安置協議中明確用于安置被拆遷人的住房。

七、本通知自2010年1月1日起執行，2010年1月1日至文到之日的已征稅款可在納稅人以后的應納相應稅款中抵扣，2010年內抵扣不完的，按有關規定予以退稅。

八、各地財稅部門要加強對政策執行情況的跟蹤了解，對執行過程中發現的問題，及時上報財政部、國家稅務總局。

財政部 國家稅務總局

二○一○年五月四日