第一篇：我國銀行新格局構想論文

摘要：本文本著整合國內銀行資源，凝聚現有金融優勢，共同應對國際競爭的原則，對當前我國的銀行格局進行了分析，并從各金融主體的重新定位出發，提出了新形勢下對我國銀行格局的新構想。

一、當前我國銀行體系的總體格局

改革開放以來，我國的銀行業發展很快，逐漸打破了四大國有商業銀行一統天下的單一國有銀行體系。但國有商業銀行在我國銀行體系中仍居主體地位。近年來，我國國有商業銀行實行的是總分行制組織結構，一般至少包括總行——省分行——地(市)分行——縣支行——分理處(儲蓄所)五個層次，這就決定了其機構的設置模式，即按省區設置分(支)行。從個體布局看，四大國有商業銀行原來各有業務范圍的界定，尤其是農業銀行，主要經營對象是針對于“三農”，但這幾年來，農行在農村的經營網點被撤消了很多，發展空間正在不斷地向城市擴展；中國銀行原本定位于外匯業務，其經營網點主要分布在城市：而工商銀行與建設銀行在業務范圍上已無實質性區別。四大行在所有的縣(市)設立分支機構，這從布局上講很不合哩，因為業務量不足，效益較差。與國有商業銀行陽比，10家股份制商業銀行的分支機構較少，主要分布于大中城市。其中，交通銀行分支機構設置地域范圍比較廣，在所有的直轄市、副省級城市及部分地級市設有分(支)行，縣級市則基本不進入。其他9家股份制商業銀行布點多在副省級城市及省會城市，一般地級市及縣級市則幾乎不涉及。城市商業銀行是在深化金融體制改革的進程中，由城市企業、?用窈偷胤講普蹲嗜牘勺槌傻牡胤叫怨煞葜粕桃狄校饕⒆閿詵裰行∑笠擔比俚胤驕謾Ｅ┐褰鶉詰鬧髁橋┐逍龐煤獻魃紓收⑿罱改昀叢諗┐宓厙姆⒄掛卜淺Ｑ桿伲劑伺┐宕⑿鈧邢嗟貝蟮姆荻睢?nbsp;

二、我國銀行業現有布局存在的弊端

經過二十余年的改革開放，中國金融體制發生了很大變化，以中央銀行為核心、國有商業銀行為骨干，多種金融機構并存的局面已基本形成。特別是1997年全國金融工作會議以后連續幾年的治理整頓，中資商業銀行的整體狀況正不斷好轉，而股份制商業銀行的紛紛上市，也促使其在規范與完善自身發展方面逐步提高。然而，僅以目前的狀況看，我國銀行業尚不足以應對發達國家國際大銀行的挑戰，其布局的不合理及各金融機構自身存在的弊端可從以下幾個方面進行分析：

1、我國尚不存在全國范圍內統一的支付結算系統。當前，我國四大國有商業銀行之間聯行自成體系，而股份制商業銀行和信用社則沒有獨立的聯行系統，結算渠道“腸梗阻”，匯兌系統要借助四大國有商業銀行的跑道。在各商業銀行聯行業務基礎上主要有三種匯劃形式：第一種為系統內匯劃；第二種為跨系統匯劃，實行“先橫后直”；第三種大額匯劃通過人行轉匯。從這三種形式中，我們可以看到現有聯行體系存在的弊端：一是四大國有商業銀行之間聯行體系重復建設，造成社會資源的浪費，影響商業銀行集約化經營方向；二是商業銀行之間通匯環節多，影響資金的周轉；，三是不利于其它商業銀行及信用社的公平競爭；四是不便于人民銀行加強金融監管力度。

2、在業務量有限的情況下，布局及經營的重復易導致銀行間惡性競爭。銀行機構布局是銀行發展的一個重要方面，其設置合理與否直接關系到銀行效率的高低和競爭力的大小。目前，中國商業銀行業呈現出這樣一種競爭格局：在特大城市及部分沿海開放城市，存在外資銀行、國有商業銀行、股份制商業銀行及城市商業銀行之間的競爭；在大中城市存在國有商業銀行、股份制商業銀行及城市商業銀行之間的競爭；在中小城市及部分中心城鎮存在國有商業銀行、城市信用合作社和農村信用合作社之間的競爭；在農村地區，存在著農行、農村信用合作社以及郵政儲蓄的競爭。這種布局模式，使一個區域內各種銀行機構并存。而在我國實行金融業分業經營、對銀行業務范圍限制較嚴的情況下，各銀行機構所從事的業務種類基本一致，而在業務總量既定的條件下，各銀行的分支機構只能在某一個平衡點上分割既有的業務量。業務量較大的區域，各家還都可以分一杯羹，而業務量較小的區域，則很難人人都喂得飽，必然會有人餓肚子。在這種情況下，極易造成銀行間的惡性競爭及資源的極大浪費。

3、國有獨資商業銀行的產權制度直接限制著其規模的進一步擴大。當前，世界各國的銀行都以股份制形式存在，而作為維系著國民經濟命脈和經濟安全、在我國經濟和社會發展中居于舉足輕重地位的四大國有商業銀行卻仍是國有獨資形式。該種產權制度，直接影響著國有獨資商業銀行的資產規模和競爭實力，雖然有其形成的特定背景，但已與全球金融一體化趨勢不相適應。據悉，我國四大銀行目前的年利潤當在百億元以上，資產規模占我國全部金融機構資產總額比重仍是大頭。未來五年，國有獨資商業銀行要在競爭中保持現有份額，貸款規模每年至少需要增加7000億元左右，按8％資本充足率要求，保證現有資本充足率不降低，每年需增加資本金500多億元。要保持這一資本擴張規模，以四家國有商業銀行現有經營狀況來看，如若不能從根本的產權制度加以改變，自身完全沒有補充資本金的充足能力。而如若不能保證資本金來源的持續性，四大國有商業銀行在市場上的競爭力必將逐漸消退。因此，對國有獨資商業銀行產權制度的改革已勢在必行。

4、我國金融業分業經營模式與全球金融業混業經營格格不入。從1995年以來，我國的銀行、證券與保險業實行分業經營。入世后，中國金融、證券市場的開放應服從于《服務貿易總協定》的六項基本原則和金融服務協議。中國金融將進一步融入國際金融體系，必須按照WTO制訂的規則進行金融服務。因此，國內許多現有的管制或規定將被強行突破，而金融分業經營、分業管理制度將首當其沖。隨著金融市場的開放，金融混業必將從外部波及我國金融市場，外資金融機構實行的是混業經營模式，而且我國現行的《在華外資金融機構管理條例》亦允許外資銀行從事外幣投資業務。全能型外資銀行或金融集團將同時向中國人民銀行、中國證監會和中國保監會申請銀行業務、證券業務和保險業務牌照。這種事實上的不平等將在一定程度上削弱中資金融機構的競爭力，使國有商業銀行效益狀況惡化。

5、農村金融體系中，信用社的定位已發生異化，從而影響到對“三農”的扶持。國家賦予農村信用合作社的功能主要是為“三農”服務，充分發揮支持農業和農村經濟發展的金融主力軍和聯系農民的金融紐帶作用。而當前，我國的農村信用社基本上已不具備合作金融的特征，其經營目標已逐步偏離為“三農”服務、執行民間信貸職能的初衷。經營對象、經營范圍的商業化，經營機構的城市化以及由此導致的資金流向從農村地區向城市地區的趨利性逆轉，都使對“三農”的扶持主體實質性缺位，從而不利于農村經濟的發展。

三、對重塑我國銀行格局的構想

本著整合銀行資源、凝聚金融優勢、提高我國金融體系的國際綜合競爭能力原則，對我國銀行業的重新布局做以下構想：

1、改革聯行體系，建立全國范圍內統一的清算銀行。建立一種單獨承辦聯行業務，不以盈利為目的的清算銀行，能夠從根本上消除各種影響銀行資金清算的因素，加快資金周轉速度。同時，它也將徹底解決股份制商業銀行、城市商業銀行、信用社等匯路不暢的情況，有利于各商業銀行之間平等的競爭，也使各商業銀行可以從聯行體系建設中解脫出來，避免重復建設，節約人、財、物。另外，建立統一的聯行體系也是我國加入WTO的必然要求。我國加入WTO后，國內銀行業將受到具有先進管理經驗和雄厚實力的外資銀行的沖擊，這必然要求我國要積極創造條件，成立清算銀行，獨立承擔清算業務，使國內商業性金融機構能夠集中精力，加強經營管理，全面發展業務，以提高經濟效益，惟有如此，它們才能與外資銀行爭得更多的市場份額。另一方面，清算銀行的建立，也能為外資銀行的匯路創造條件，有利于吸引更多的外資，促進我國經濟發展。

清算銀行的建立，可以以現行人民銀行清算中心為依托，以現有聯行體系為基礎，把各商業銀行聯行體系納入清算中心，再把清算中心從人民銀行中分離出來，成立獨立承辦聯行業務的清算銀行，并實現天地對接與同城清算聯網。清算銀行是一家特殊性質的銀行，可采取會員制，由各家商業銀行根據自己的業務量來交納會費，形成清算銀行的收入。其機構體系可按照經濟區域劃分，實行垂直領導、分級管理的組織體系。清算銀行要在全國設立總行，總行下設分行、支行二級機構。主要職責為；一是具體辦理聯行業務，二是監督清算單位支付情況，防止支付清算風險。清算銀行與商業銀行處于獨立地位，獨立承辦聯行業務，接受人民銀行的監管。

2、逐步對國有商業銀行進行股份制改革。目前，對我國國有商業銀行進行股份制改造已經沒有任何理論和政策上的障礙。要按照建立現代企業制度的要求，把國有獨資商業銀行改造成治理結構完善、運行機制健全、經營目標明確、財務狀況良好、具有較強國際競爭力的現代金融企業，具備條件的國有獨資商業銀行可以改組為國家控股的股份制商業銀行，條件成熟的可以上市。

從我國國情看，我國國有商業銀行應建立以法人持股或法人相互持股為主體，以分散的個人和機構投資者、專業投資基金持股為補充的多元化股權結構及相應的法人治理結構。從具體改制方式上，有以下幾種方案可供參考。方案一：可將四家國有商業銀行分別改造成銀行集團公司。在改制過程中剝離掉原有的不良資產和非生息資產，集中優質資產成立商業銀行股份有限公司。同時，商業銀行集團公司下面還可以分別設立幾家有限責任公司，如后勤保障公司、物業管理公司等。這些公司將與資產管理公司一起來消化原國有商業銀行的不良資產(當然，不良資產的剝離還需要通過許多其他途徑，包括讓民間資金以實收貨幣資本的形式進入資產管理公司等)。方案二：將四大國有商業銀行改造成股份制控股公司，總行和分行為兩級法人。總行作為母公司對作為子公司的分行控股，將經營狀況比較好的一家或幾家分行經過資產重組后獨立注冊成股份有限公司制的子銀行上市。國有商業銀行總行作為控股母公司持有上市公司的股權，然后根據發展戰略需要，逐步通過上市子銀行收購、置換非上市分行資產等各種方式，實現借殼上市。方案三：在工、農、中、建四家國有商業銀行之間進行資產重組。合并幾家國有商業銀行的有關分 支行，新建一家由各國有商業銀行總行聯合控股的股份制商業銀行，并選擇適當時機上市。當前，企業重組符合世界經濟潮流，能達到強強聯合的效果。而我國現有銀行體系中，建設銀行與工商銀行在業務范圍、市場定位、服務對象等方面已無實質性區別。由于我國的銀行規模與國外一些超級銀行相比仍存在明顯差距，不妨可以考慮先在部分地區實現工商銀行和建設銀行分支機構的合并，從而最終實現建設銀行與工商銀行按照股份制進行整體合并。

3、鼓勵城市中小銀行按市場化原則相互兼并與重組，實現多層次聯合。通過兼并與重組，一方面可以使銀行資源的配置趨向合理化，另一方面可形成銀行間的優勢互補，擴大銀行的規模，增強系統的穩定性，從而提高城市中小銀行的競爭力及抵御風險的能力。具體可以考慮以下幾種方式：一是突破城市商業銀行的地域限制，允許城市商業銀行跨地區兼并城市信用社或其他規模較小的城市商業銀行，并將其改制為分支機構；二是鼓勵股份制商業銀行兼并周邊和異地的城市信用社及城市商業銀行，以壯大自身；三是允許將同一省區內的城市商業銀行合并重組為一家省級地方性股份制商業銀行，由省市兩級政府參股，并吸收省內中小企業入股；四是在更大的范圍內，如按經濟區域，甚至在全國范圍內的聯合。這種更大范圍內的聯合主要是針對城市商業銀行而言，聯合的形式多種多樣，更多的是業務的合作，不需取消現有城市商業銀行的法人地位。城市商業銀行可考慮按子母公司的形式自下而上組成城市商業銀行集團，集團總部的注冊資本主要由發起組建的各城市商業銀行入股構成，也可向效益好的企業定向募集。各城市商業銀行作為集團的成員，可在集團總部的指導和協調下開展技術和業務聯合。

4、選擇合適模式向混業經營漸進過渡。混業經營分為兩種模式；一種為全能銀行制，即在銀行內部設置業務部門，全面經營銀行、證券、保險等業務。按照這種模式來改造我國目前金融業分業經營的狀況是不現實的。首先是改革成本太高，在實際操作中不存在可操作性；其次，這種模式的反應能力較慢，無法對外界環境的改變做出及時的反應，與當今世界瞬息萬變的信息革命不相適應。另一種為金融集團模式。它又可以劃分為以下三種子模式：模式一，集團中的各金融機構相對獨立運作，在組織結構上沒有聯系，相互間只有形式松散的合作協議，如交叉銷售協議等。一體化程度低的金融集團多采用此模式；模式二，商業銀行對保險公司和證券公司直接控股，直接以子公司的方式進行業務滲透和擴張。我國1995年之前混業經營所采取的模式與此類似。此模式由于資金高度的暗箱操作性，不僅會放大銀行的經營風險，而且也增大了金融監管的難度；模式三，在相關的金融機構之間建立金融控股公司，在各金融子公司和控股公司之間設立行政中心，形成金字塔結構。各金融機構相對獨立運作，但在諸如風險管理和投資決策等方面要以控股公司為中心，商業銀行、證券公司和保險公司等通過控股公司相互進行業務滲透。&nb sp;

從中國近幾年的實踐來看，金融控股公司模式是我國實現混業經營的最優選擇。它能實現金融機構在競爭與整合過程中的乘數效應、規模效應和范圍效應。申銀萬國加盟光大集團，分集團增添了重要的優質資產、證券資源及資本運營經驗，將為光大集團迅速成長為具有國際競爭實力的金融集團鋪平道路；中國銀行、中國工商銀行也在香港等地并購重組或投資組建了投資銀行或商業銀行類機構；中國國際信托投資公司也加快了金融資源重組整合進程，除鞏固發展中信實業銀行業務外，重組成立了中信證券。這一系列金融機構跨行業并購標志著中國金融業已進入一個嶄新的重組整合期，其目標是向國際慣例靠攏，提高綜合金融資源的配置效率和中國金融體系的國際綜合競爭能力。

5、各銀行機構對自身發展應重新定位。面對加入WT0后國外商業銀行的入駐，我國銀行業之間應更多地形成經營聯合與良性競爭，團結一致，共同應對來自外界的挑戰，而不應繼續陷入惡性競爭的困境，既浪費資源又消耗實力。因此，為使各銀行機構重新找到自身的發展定位，我們作以下大膽的設想：

1、把工行、建行按股份制模式整合為一家銀行，市場定位放在市級以上的城市，原有分支機構在重新布局時可以撤消或實行并購，如由農業銀行購入。

2、中國銀行主要應定位于開展境外業務，積極推進跨國經營。可考慮設立代表處、代理機構、附屬銀行、國外分行及投資銀行等多種方式開展跨國業務。原有的國內網點應大量收縮。

3、農行主要應定位于縣城以下，包括農村，其服務對象與信用社一致，主要為“三農”。

4、信用社改革是農村金融改革的關鍵。農村信用社改革要因地制宜，分類指導，不搞“一刀切”。要強化農村信用社內部管理、完善貸款審批、風險防范和內部財務等內控制度。當前，農村信用社改革的關鍵是明晰產權。我們認為，無論采取何種方式來改造信用社的產權制度，都應本著更好地服務“三農”并與當地經濟發展相匹配。從功能上來講，應向五、六十年代農村信用社的功能回歸。

5、股份制商業銀行和城市商業銀行要充分發揮自身機構新、機制靈的特點和優勢，揚長避短，牢固樹立為中小企業，特別是為個體工商戶和本地居民服務的經營思想，切忌與國有商業銀行爭項目、搶地盤、爭客戶。要瞄準國有商業銀行收縮部分地區分支機構和調整經營策略的時機，抓住機遇，占領市場，加快發展，并要不斷實現業務創新。

四、新構想中需著重關注的問題

1、加入WT0是深化國有商業銀行體制改革的難得機遇。中國國有商業銀行如何應對外資銀行的沖擊，已成為政府和金融部門普遍關注的首要問題。靠政府進行強制性的制度供給雖然可以在短期內形成競爭性金融體制構架，但不可能造就與配套制度相融合的內在于我國經濟社會制度的金融競爭機制。在加入WTO迎接挑戰的氛圍下，我國公民對加入WTO的預期效益較大，人心所向，容易形成合力，體制改革中的阻力相對較小。如果時間一長，公民對加入WTO所帶來的預期效益遞減，就會增加體制改革的阻力，摩擦成本加大。而且，根據制度經濟學路徑依賴理論，制度變遷具有路徑依賴的特性，時間長了還會增大體制慣性糾正成本。我們只有把握住目前內外人心一致的改革良機，才能使得國有商業銀行體制改革以最低的成本達到最佳的效果。

2、組建四行聯合辦事處，是短期內整合我國金融資源的最佳途徑。對四大國有商業銀行的股份制改造，不可能一步到位，而四大商業銀行的聯合經營卻已刻不容緩。四行從專業化分工到業務交叉經營，培育了我國改革開放的初級金融市場，引入了競爭機制，提高了金融服務質量。但同時，由于各自都只從自身利益出發，為獲得更多的市場份額，盲目擴張經營網點，放松信貸監督，導致了嚴重的違規經營和無序競爭現象，四行之間的“窩里斗”越來越嚴重。這種狀況既是對金融資源的浪費，同時也對四行不良資產的積淀和低效率帶來負面影響。

面對世界金融業激烈的市場競爭，我國四大行應發揮國有制同一產權主體的優勢，淡化市場利益的沖撞，建立資源共享和優勢互補的同盟關系，鞏固國內市場根基，適時出擊國際市場，把主要競爭對手定位為國外的超級金融集團。而短期內最為妥善的合作方法，就是建立“四行聯合辦事處”，以形成四行的業務同盟關系。四行聯合辦事處現有的建制可分為兩級，總行一級設聯合辦事處，分行一級設聯合辦事分處。聯合辦事處不是一級行政建制，它的性質是行長級的聯系會議。它的功能性機制可設想為：政策的磋商與協調；業務的交流與合作，市場的開放與規劃；風險的監測與預警。

3、發展銀行業中間業務是應對“入世”挑戰，進行資產整合的關鍵。從國際銀行業發展的總體趨勢看，中間業務在商業銀行的業務中所占比重越來越高。但我國各商業銀行中間業務收入占總收入的比例基本上都在10％以下。加入WTO后，中間業務領域將成為中外資銀行的競爭焦點。原因有三：其一，我國商業銀行的經營網絡已形成，國外銀行進入我國后，雖然也會從事一定量的存貸業務，但在短期內肯定不可能建立起像國內商業銀行一樣龐大的網點，無法在存貸方面跟國內銀行競爭；其二，國外銀行長期以來在中間業務上所積累的經驗與優勢是短期內國內銀行所無法比擬的，國外銀行必將以此作為搶占中國市場的切入口：其三，從利潤回報來看，中間業務利潤率遠高于傳統業務。因此，如果我國商業銀行還只是提供以存貸為主的金融服務，而不在發展中間業務上早做準備，就等于把這塊利潤拱手予人。此外，按照《巴塞爾協議》，商業銀行的三大業務是資產、負債和中間業務。在我國，銀行的資產和負債比重高達90％，明顯的比例失調，這對我國銀行業進行產業升級是非常不利的。銀行業進行整合的首選領域，就應該是比較薄弱的中間業務，它將幫助我國商業銀行找到新的盈利點，從而走出經營困境。同時，它也將 為我國銀行業產業整合升級發展提供大好機會。

4、金融混業經營的趨勢必將導致對監管制度創新的需求。隨著外資金融機構的入駐，傳統的分業經營模式將逐漸被打破，銀行與非銀行金融機構之間的業務界線也將逐步模糊，金融機構業務之間的交叉將走向多元化、綜合化，這同時也對監管制度的創新提出了要求。監管體系應適應被監管對象的變化而變化，在分業經營模式下，實行的是人民銀行、證監會、保監會對銀行、證券公司、保險公司的分業監管，在混業經營模式下，則要求建立一個更集中、更協調的監管體系。我們對這種監管體系的構想是，事前監管與事后監管分離。人民銀行主要負責金融機構市場準入的審批即事前監管。由人民銀行的監管職能部門與證券、保險監管機構合并，成立金融監管局，金融監管局直屬國務院領導，負責金融機構現場稽核檢查，以及破產兼并管理及應急措施，即事后監管。金融監管局在區域設置分局，省(直轄市)設金融監管辦事處，金融監管局及辦事處行使對所有金融機構的現場監督管理職能。

參考文獻：

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⑤王毅，沈偉基，付兵濤．發展銀行業中間業務迫在眉睫[J]．金融與保險，2002，(1)．

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⑦孫立，李曉娜．對中國金融混業經營的思考[J]．金融與保險，2002，(1)。

第二篇：我國銀行會計工作建議論文

摘要：

改革開放以來，我國經濟飛速發展，銀行業會計問題日漸突顯。在我國市場經濟高速發展過程中，如何解決我國銀行業存在的會計問題需要我們不懈努力，找到行之有效的解決辦法。隨著市場經濟的發展，越來越多的銀行以外的行業也逐步涉足保險、信托、融資等原本屬于銀行業的業務，使得我國銀行業的市場份額被動縮小。這就使得在銀行工作中占有重要地位的會計工作也隨之趨向商業化，面對當前社會市場經濟的發展形勢，銀行會計工作人員如何在激烈的市場經濟競爭中做好本職工作，降低銀行經營風險，就是我們要探討的關鍵問題。

關鍵詞：銀行 會計

近幾十年來，我國經濟高速發展，金融業在國民經濟中占據越來越重要位置，對我國經濟的推動作用越來越大，金融業成為我國社會主義特色市場經濟重要的組成。由于會計制度上的一些漏洞，盡管現代企業都非常重視會計工作，并取得一定的成績，但對于我國的商業銀行來說，由于一些監督工作不到位和防范意識不強，也給銀行正常運轉帶來一定的風險。隨著我國市場經濟建設的飛速發展，銀行的規模得以極大提升，經營效率、資產質量、風險抵御力都有所加強。銀行之間以及與其他金融公司間的競爭愈發激烈，使諸如信托公司、金融租賃、金融資產以及依托互聯網的三方支付機構等獲得極大發展的空間。隨著我國銀行業市場化、商業化的變革，國家逐步放寬了金融業投資者門檻，由此衍生出了很多的理財、投資行業，對于商業銀行的信貸份額產生很大沖擊。由于會計工作在銀行機構中，既擔任業務工作，也負責一些事務處理工作，這就要求會計工作人員既要有很強的專業技術能力，也同時要具備較強的業務能力。會計工作是銀行工作的基礎，銀行里發生的每一筆業務都涉及會計工作，銀行會計工作直接影響著銀行的正常運轉。我國銀行業發展到現在，會計工作展顯出其獨有的特點。第一、銀行業會計工作人員經手的每一筆業務都要經過詳實的記錄與核算，具有業務處理和會計處理的高度統一性。第二、銀行會計工作具有很強的時效性。與其他行業會計相比，為了不影響銀行客戶的用款，銀行柜面必須隨時就將各個業務進行會計核算，特別是現在互聯網技術的高速發展，銀行內外部流動核算進一步加強，更是讓銀行業會計工作的時效性強的特點得以彰顯。第三、銀行柜面會計工作人員在服務客戶的同事，也要起到監督客戶服務要求是否合規合法的特點。隨著市場經濟的發展，人們資金交易日益增多，社會上資金往來等金融業務更是五花八門，這都需要銀行會計人員及時發現問題，做出應變。特別是各類詐騙案件的增多，銀行往往成為最后一道屏障，更是需要銀行柜面會計人員火眼金睛，監督好客戶的每筆業務往來。第四、目前我國銀行基本都是股份制，更加規范的財務報表是股份制的良性發展別不可少的保障，這就使得對現代銀行會計工作的要求更為苛刻。隨著我國經濟高速發展，國內外金融形勢也是變化不斷，商業銀行業務日益增多，業務范圍越來越大，商業銀行面臨的會計風險和會計問題也就越來越多，所以如何有效的解決銀行會計工作中存在的問題，避免會計風險阻礙商業銀行發展，是我們必須考慮的問題。

一、加強會計工作人員培訓與教育，從思想意識高度防范金融風險

1.加強會計法律、法規及制度的培訓。

組織銀行會計工作人員學習各種會計法規、制度、條例等法律法規制度，熟悉會計核算和監督工作的基本原則，堅持依法辦事，增強會計工作的原則性。

2.加強專業技能知識培訓。

現代會計學發展迅速，新理論、新技能層出不窮。銀行業越來越多的參與到國際投資和國際籌資活動，如何低成本，合理有效地配置資源；如何防范國際投資風險；如何處理國際會計涉及業務問題都擺在了會計人員面前。銀行機構要敦促會計工作人員更新知識和技能，提高創新能力，著重培訓會計人員的專業知識，使之客觀、真實地反映會計信息．為信息使用者提供有用和可靠的會計信息。

3.加強信息技術知識及高科技新技術培訓。

當下，銀行都實現了會計電算化，會計人員能夠利用計算機快速地處理銀行業務。但這僅僅處于簡單的軟件操作和模仿手工核算階段。現代經濟的快速發展，對會計信息的需求大大增加，不僅需求財務信息而且包括非財務信息，這就要求會計人員加強信息技術的學習，滿足實際工作的需要。

4.加強會計人員的思想道德培訓。

通過典型案例，提高銀行會計從業人員職業道德，加強誠信教育。構筑職業道德防線，樹立遵紀守法的優良作風，注重“誠實守信”優良思想作風，維護銀行會計形象。誠信是市場經濟賴以生存的基石，是社會經濟良性發展前提與基礎。會計信息是市場經濟通用的商業交流要件，會計工作的優劣直接影響到會計信息的質量、直接影響著國家經濟體系的合理與公平性。

二、加強制度建設，解決制度存在問題

科學而完善的制度于銀行的健康發展起著非常重要的作用。制度的建立除了要考慮國家法律法規的要求，還要著重考慮制度的合理性和可執行性。構建會計工作制度，除了會計業務規范性制度和會計人員管理制度外，還需要銀行內部其他諸如檢查制度、財務監督制度等配套制度，只有使這些制度形成一個有機的整體，才能發揮出最大的作用。制度的執行過程中，要時刻進行監控，觀察其是否能夠滿足當前銀行業務開展要求，對執行過程中出現的問題及時的提出并及時的糾正、完善。同時銀行內部要建立起嚴格的績效考核制度，對銀行的會計人員按期進行考核，成立專門監督部門，對銀行會計部門進行監督，發現問題，解決問題，使制度規范化、科學化。

三、建立健全銀行內部審核機制

建立健全銀行內部審核機制，是我國商業銀行長期穩定發展必不可少的保障制度。無論是制度的制定還是執行，都必須有嚴格而科學的監督機制和制約機制，建立一套行之有效的內部審核體系，在銀行會計實際工作中驗證銀行各個環節的合理性與實效性，是銀行會計工作健康順利開展的重要保證。銀行的會計部門必須要嚴格的遵守銀行的會計制度與核算制度，會計人員必須認真仔細的對每一筆業務進行記錄和核對，正確的使用會計科目，并能準確的反應出每個科目的變動數目和變動時間，會計人員在交接班時必須嚴格的遵守交接制度，要防止出現任何一個會計風險問題，對記錄賬目要切實的做到賬證、帳表、賬實都必須相符合，根據真實的原始憑證和記賬憑證進行賬薄的登記，仔細的核算每一筆業務往來準確性，認真仔細地做好各類數據報表及財務報表。

四、加強現代化計算機信息化技術建設

隨著計算機信息化技術的飛速發展，財務會計工作也逐步采用計算機信息技術，會計電算化也越來越得到社會認可和企事業單位的推廣使用。商業銀行在發展過程中，也與時俱進，采用先進的計算機信息化技術來提高會計工作效率，增強會計風險預警能力，從而助力銀行業的快速發展。銀行應該積極的探索計算機信息技術會計風險防范辦法，建立起一個先進的銀行信息系統與會計風險預警系統，在此基礎上完善銀行內外部的監控系統，對系統中出現的任何可疑信息、違規信息進行及時的預警、跟蹤，有效的降低會計風險，為銀行的發展奠定一個良好的基礎。當下，我國經濟飛速發展，銀行業會計問題日漸突顯。在我國市場經濟高速發展過程中，如何解決我國銀行業存在的會計問題需要我們不懈努力，找到行之有效的解決辦法。隨著市場經濟的發展，越來越多的銀行以外的行業也逐步涉足保險、信托、融資等原本屬于銀行業的業務，在商業銀行市場份額被動縮小的同時，銀行的金融中介作用日漸突出，這就使得在銀行工作中占有重要地位的會計工作也隨之趨向商業化。面對當前社會市場經濟的發展形勢，銀行會計工作人員如何在激烈的市場經濟競爭中做好本職工作，降低銀行經營風險，就顯得尤為重要。

參考文獻：

[1]黃冀川.我國商業銀行會計操作風險的成因與對策[J].產業與科技論壇.2010(05).[2]薛媛媛,袁瑞霞,田婧.我國金融業會計操作風險的成因與對策[J].產業與科技論壇.2011(07).[3]崔井標.芻議在基層銀行中會計操作存在風險的原因以及防范策略[J].時代金融.2012(24).

第三篇：我國內資銀行監管論文

摘 要:近年來銀行業以及相關的金融業層出不窮的大案要案，為了加強我國銀行的國際競爭力，配合我國金融體制改革的進程，加強我國銀行的監管刻不容緩。從分析我國銀行監管的傳統手段入手，分析其中存在的問題，并且結合巴塞爾協議的一般做法，試圖得出一些有益的結論。

關鍵詞: 內資銀行監管 內部監管 外部監管

自1949年建國以來，我國銀行監管法制發展歷經了建國初期的開創階段、計劃經濟時期及社會主義市場經濟時期等三個階段。在社會主義市場經濟時期，1995年3月18日通過了《中華人民共和國人民銀行法》（下文簡稱《人民銀行法》），及1995年5月10日通過的《中華人民共和國商業銀行法》（下文簡稱《商業銀行法》）標志著我國銀行監管法制體系已初步成形。這兩部大法成為我國銀行監管法制體系的核心。而當前進行的國有商業銀行股份制改革更是具有深刻的歷史背景，它既是國有商業銀行前一階段改革的深化，也是我國經濟金融市場化和國際化發展的客觀要求。隨著我國經濟的發展，銀行業的進一步國際化、全球化，對于銀行監管的有效性問題更是進一步的被逐漸引上臺面。我國內資銀行監管的現狀

1.1 銀行的外部監管

銀行監管的法定機關，各國按照其自身的特點，有很多不同的規定，有的國家設立專門的銀行監管機構，有的國家則是將所有的金融部門的監管置于一個機構之下，另外還有些的國家實施多頭監管的模式。在我國，自從人民銀行退出人民幣的經營業務之后，其主要的職能之一就是銀行監督。隨著2003年銀監會的成立，銀行監管的任務就到了銀監會的身上。銀監會負責我國境內所有銀行的監管工作。由于我國的銀行監管體系是從計劃經濟的時代轉軌而來，很多方面還存在計劃經濟的烙印。

按照《中華人民共和國商業銀行法的規定》，由銀監會實施對在中華人民共和國境內設立的商業銀行、城市信用合作社、農村信用合作社等吸收公眾存款的金融機構以及政策性銀行，在我國境內設立的金融資產管理公司、信托投資公司、財務公司、金融租賃公司以及經國務院銀行業監督管理機構批準設立的其他金融機構的監督管理，另外，銀監會依照該法有關規定,對經其批準在境外設立的金融機構以及前述的金融機構在境外的業務活動實施監督管理。而銀監會在各地的分支機構，也幾乎是人民銀行分立之前所謂的四大銀行業監管局的合并獨立，每個省都設置有銀監局，依照地域管轄的原則，對于在該省范圍之內的銀行及其他相關的金融機構進行監管。

1.2 銀行的內部監管

我國銀行的內部監管的傳統做法是由銀行內部的監管部門比如內部審計監督部門，信貸風險的評估部門，銀行內部的監事會等等。傳統的做法是注重對于貸款審批，注重于對申請者的個人道德風險和自身經營狀況的考量，沒有一個具體的措施和步驟，對重點客戶（即有多筆銀行貸款或者擁有巨額銀行貸款的客戶）沒有具體的風險連續評估和考量的措施。近年來隨著銀行業本身對自身的建設的不斷加強，部分銀行引入國際戰略投資者，并且在美國、香港和大陸的股市上市，其制度性缺陷有所彌補，但是仍然存在落實難的問題。銀行的審計監督和監事制度主要是審查銀行內部的報表的手續以及與具體的資金流量的相符性，總的來說，是一個銀行內部的審查制度，就其目的而言，防家賊更甚于防外賊。我國內資銀行業監管的不足

2.1 立法上的缺陷

（1）許多銀行監管法規缺乏定量規定，可操作性不強，現有的許多銀行法規多停留在定性規定上，對于具體的操作標準沒有具體規定，而轉由實施辦法規定，這樣的立法設置雖然在操作上留有余地，但是造成了法律位階較低的遺憾。

（2）《中國人民銀行法》和《商業銀行法》等雖確立了我國銀行監管的基本法律框架，但仍不能滿足審慎監管的客觀需要。《中國人民銀行法》第5章“金融監督管理”(第30～36條)僅提出原則性規定，而沒有有關預防性監督管理、存款保護和最后貸款搶救行動等方面的詳細規定。

（3）配套法規尚不完備。當前，類似中央銀行監管條例、銀行業稽核法、外匯管理法等配套法規尚未出臺或未提出實質性內容。法制環境不完善，妨礙了銀行監管工作的法制化進程。

（4）現有的某些法規、條例尚需進一步完善，可考慮進一步修正。比如，中國人民銀行作為金融監管部門可行使行政處罰權，但法律規定央行對非銀行金融機構只有警告和3萬元以下罰款的行政處罰權，顯然，這些規定過于原則簡單，央行在實踐中不易操作，而且制裁力度太小，違法成本太低使得罰款數額遠低于違法所得。而且，在金融業務的融合化成為國際銀行業發展趨勢的背景下，在中國加入WTO后，我國銀行業的分業經營是否具有經濟可行性，都是立法者應該考慮的問題。此外，某些法律、條例之間還存在尚不能很好地協調和銜接等問題。

2.2 操作上的缺陷

2.2.1 外部監管流于形式

銀行的外部監管，包括審計監管，包括銀行監督管理部門的監管等待。最近幾年，審計風暴越刮越烈，確實暴露出了很多的問題，但是正如李金華審計長所說的，靠一次或者兩次由中央發起的審計風暴是無濟于事的。我國的立法也好、行政規章也好，往往有一個特點，就是概括性很強，很強的概括性雖然可以在很大的程度上起到預見的作用，但是與此同時也存在不能夠真實而快速地給所面臨的問題給出解決方案的缺陷。在我國基層執行能力不強，整體素質不高的情況下，有必要制定一個完善的解決機制，而且要嚴格地執行這種機制。在監管部門本身監管能力低下的影響下，監管的不力被放大，造成外部監管流于形式，沒有一個常態的有效監管。

2.2.2 內部監管形同虛設

在我國的傳統模式下，銀行的內部監管是極為弱小的，而且在團體趨利性的影響下，內部監管更是被忽略。一切的監管數據都為最后的報表服務，其真實性大打折扣。而且傳統的監管模式顯得更加的行政化和非專業化。由于我國的銀行大多是國有企業，其監管的方法往往不是監事會對問題進行檢查，而是首先開黨委的會議，討論在某分支機構出現的問題，進而引出某員工的個人問題，進而對此問題進行排查，分析問題的專門的內部監管組織和手段匱乏。這樣一種行政性的手段，對于整個銀行體系的內部監管極為不利，沒有完善的公司治理體系，就達不到完善的內部監管的目標。反過來，由于長期的行政性的內部監管，導致了在理論上的落后，銀行的內部評級體系幾乎是以極為粗糙的線條來勾勒，所監察的文件極少，而且對于文件出具方的評級能力不足，所謂的內部評級方法，往往是以個人的看法和經驗為要旨。必須重構的內資銀行監管

多年以來，由于我國銀行系統的歷史特殊性，使得現在的銀行體系存在很多歷史遺留的問題。縱觀我國的監管歷史，先是人民銀行既行使銀行的功能，又行使監管的功能，還使中央銀行的功能，后來是人民銀行行使監管的功能和中央銀行的功能，最后隨著銀監會的成立，人民銀行的監管功能才告結束。但是從人民銀行分離而來的銀監會太多的繼承了人民銀行原先四大銀行監督司局的體系和構架。從漢語的語言學來說，監管本身是一個行政性質比較濃厚的詞匯，但是結合國際先進經驗，監管應該是一種監管當局和銀行之間的相互促進的機制，而不是警察與小偷的關系。監管當局給銀行開具罰單固然重要，但是更加重要的是監管當局制定出合理的制度。因此，重構銀行的監管體系顯得極為重要。3.1 立法上的完善

從具體情況出發，建立操作性強的銀行監管的法律法規，對銀行監管的操作標準作出硬性的規定。在有關預防性監督管理、存款保護和最后貸款搶救行為等方面作出詳細的規定，進一步制定有關審慎監管的詳細的、切實可行的規章、細則、單項規定或條例，以適應我國防范銀行恐慌的需要，為其提供充分的法律依據。建立配套的監管條例等法規，營造一個良好的法制環境。協調已制定的法律和法規之間的矛盾和沖突，進一步完善已制定的法律法規，明確含義，并且與現階段的社會以及國際情況接軌。

3.2 操作上的完善

3.2.1 完善內部監管

（1）建立完善的薪酬和經理人制度。我國銀行業的薪酬制度早先是很不完善的，領導者的薪酬水平與企業的盈利關系不大。近10年雖有改觀，但是還不夠，企業的效益與管理層的薪酬水平還是存在較大的差異，使得一方面國內的優秀人才希望到更高薪酬的外資企業去，另一方面留在國內企業的人員，想方設法通過別的途徑提高自己的收益，往往就這樣走上了犯罪的道路，銀行的貸款風險被人為的放大了，因此必須把銀行的薪酬制度跟國際一般同等規模銀行的薪酬制度接軌。

我國的銀行經理人制度具有很強的黨委一把手的特色，往往很多經營性的事情是黨委說了算，而不是經理人說了算，一個比較顯著的例子是建設銀行王雪冰案發生之后，經理層只開了1次會議，而黨委則召開了29次會議，對于張恩照的選擇也是在頃刻之間的事情，而不如國外的大型企業一般有全球性的甄選。銀行內部的一些泛政治化的制度，使得銀行從總體上而言，優秀經理人的選擇范圍比較小，也使得很多有抱負的經理人因為自己無法實現自己的夢想而離開，因此在人事方面必須建立正確的經理人選任和決策制度，能夠讓經理人真正放得開手腳。

（2）明確和健全監管主體的職能。在我國現行的銀行監管體制下，最主要的主體是銀監會，但是隨著金融機構混業經營趨勢的發展，很多金融機構將不僅僅擁有銀行這一張牌照，而是在諸如保險、信托、證券等行業都擁有經營權，保監會、證監會、人民銀行在一些監管工作中起到了很大的作用，比如匯率對風險的影響、頭寸的管理、反洗錢等方面，對于銀監會的監管工作都起到了很大的作用。因此，必須協調好銀監會和保監會、證監會、人民銀行的關系，使得各自發揮應有的效用。

（3）規范信息披露制度。信息披露制度的重點在于通過信息披露來達到市場力量對銀行的股東進行約束的目的。在過去，由于會計信息不完備、真實性不強等因素，中國的銀行業在信息披露的質量和數量方面，都遠遠不能適應市場的要求，市場也缺乏足夠的動力和資料深入分析銀行的風險狀況。但是隨著我國銀行公司結構改革的深入和對存款者利益保護的需要增加，規范信息披露制度變得極為重要的。因此，在強化信息披露方面，既要確定銀行業需要定期及時披露的資料，也要引導市場強化對于銀行信息的分析，逐步提高市場約束的力量。

3.2.2 外部監管的完善——對于最低資本充足率制度的重新認識

1988年的巴塞爾協議注重的最主要的就是資本充足率，在很大的程度上，資本充足率就是一切，這樣的論斷是基于只要資本充足率高，那么銀行相應的賠償能力、抵御風險的能力就強的邏輯。但是20世紀90年代所發生的銀行大規模破產事件說明，資本充足率并不是一切，資本充足率雖然在很大程度上可以反映銀行的抵御風險的能力，但是很多的財務技巧在銀行對于資本充足率的計算上起了很大的作用，比如巨額表外資產對于資本充足率的影響。新巴塞爾協議已經注意到了這一點，并且在具體的制度上面，對舊的協議做出了改革，更加注重全面的監管，而不僅僅是看資本充足率，多管齊下，綜合治理一個銀行的風險問題。在我國對銀行的監管當中，認為資本充足率就是一切的思想在很大的范圍內存在，這樣也直接導致了人民銀行向中國銀行和建設銀行注資450億美元，直接把這兩個銀行的壞賬沖消掉，使得其資本充足率都超過了8％。但是事實上，這樣的效果并不好，在1年之后，建行和中行的資本充足率存在下降的趨勢，壞賬不斷增多，直接注資的弊端被放大。2006年工行的改革當中，人民銀行只擬注資120億美元，這也反映出我國監管思路的改變，從只考慮資本充足率轉向綜合地考慮資本運行能力和監管能力，從多角度下手，先解決資本治理的問題，再解決資本方面存在的問題，這樣的思路才是正確的道路。

參考文獻 王兆剛.論巴塞爾協議與中國銀行業監管[J].海南金融，2003（9）張五鋼.《巴塞爾協議》與我國銀行有效的風險監管[J].金融理論與實踐，2003（12）潘慧.王雪冰為何馬年落馬[J].金融經濟，2002（3）

第四篇：我國銀行承兌匯票業務風險論文

文章

關鍵詞：銀行承兌匯票 風險 防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續費的基礎上，對客戶履行特定票據的義務。在具體執行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，經銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業各種結算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業務的發展現狀及存在的風險

總的來說，我國商業匯票業務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業務規模不大，票據種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經濟的持續快速發展，商業匯票特別是銀行承兌匯票發展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現率性、便捷性、便利性，因而受到企業的歡迎。一般來說，貼現即為銀行承兌匯票貼現，同時在交易中以直貼為主。

三、防范控制銀行承兌匯票風險的措施

銀行承兌匯票風險不可消除，但通過銀行內控措施的完善和票據管理的加強，在相關法律法規的規制下，依法辦事，就可以將風險降到最低點。

1.針對銀行承兌匯票存在的票據詐騙風險應采取的措施

(1)完善涉及票據和銀行承兌業務的法律法規。制定和完善《票據法》、《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》等法律法規，對相關銀行承兌匯票業務的操作流程明細化，明確規定銀行承兌匯票虛假貿易背景的刑事任和法律責任，建立健全適合于市場發展的票據業務各項規章制度，加強內控制約。

(2)提高甄別銀行承兌匯票真假的能力。大力發展科學技術，采用機器特定編碼鑒別銀行承兌匯票的真偽，降低肉眼判斷的發生率。重點把握匯票用紙、顏色、暗記和規格四個方面的內容，并查看填寫是否規范，印鑒是否齊全，背書是否連續，最大限度降低犯罪風險。實行各個商業銀行的印模與票樣差別化（便于識別銀行）、系統化（使用專業機器鑒定），規范識別流程，做到跨系統銀行承兌的便捷和安全。(3)嚴格職責分離。適當的職責分離是現代企業內部會計控制的重要方法之一，職責分離的核心是“內部牽制”，即企業內部不相容的職務相對獨立，減少協同作弊的可能性。包括銀行承兌匯票的會計記錄與實物保管適當分離；銀行承兌匯票的審批與實物保管適當分離和銀行承兌匯票的稽核檢查與實物保管適當分離等。同時做好宣傳培訓，提高從業人員業務素質和分析能力，加強其工作的責任心。

2.針對銀行承兌匯票存在的承兌風險應采取的措施

(1)完善風險防范機制。在承兌業務的審查、辦理中，要注意檢查業務的真實性、合同的完備性、合同簽訂與客戶經營的業務一致性、業務價格的合理性、業務量與企業規模的協調性、合同雙方的知情權等。承兌成功后，保持后續跟蹤服務和管理。

(2)建立嚴密、科學、規范的會計內部控制系統，包括信貸內部控制管理、會計內部控制管理，以信貸管理標準嚴格要求，對承兌流程實現營業、信貸、監督三部門三位一體立體監控。各監督部門和業務部門應做到權責明確，嚴格按照操作流程實施，從制度上保證風險控制的規范性，防患于未然。強化兌前、兌中、兌后等各個環節加強會計部門獨立的防范風險、檢查監督作用，而不僅僅起到銀行會計核算作用。

(3)提高員工思想政治素質和業務能力。一是強化銀行員工的思想道德和職業操守教育，提高其遵紀守法的自覺性，防范道德風險;二是從頻度和深度上強化員工業務知識培訓，及時更新培訓內容，緊密結合最新的關于銀行承兌匯票的法律、法規和政策進行學習，提高員工業務水平;三是加強對銀行員工進行票據業務操作的技能技巧培訓，教導員工有效識別真假承兌匯票和各類詐騙手法。

四、結語

第五篇：我國銀行承兌匯票業務風險論文

摘要：銀行承兌匯票的潛在風險性和客觀性是由其作為企業的貨幣性實物資產而存在的，因此要嚴格執行合理有效的控制措施，從引發票據風險的根源上進行監控，并積極規避銀行承兌匯票流轉各個環節的流通風險，促進銀行承兌匯票業務的發展。

關鍵詞：銀行承兌匯票 風險 防范

一、銀行承兌匯票的含義

銀行承兌匯票首先是一種約定，它是由作為中介者的銀行，在一定時期內，以其自身的銀行信用為擔保，在收取一定手續費的基礎上，對客戶履行特定票據的義務。在具體執行上，由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人簽發，經銀行承兌，在指定日期無條件支付給收款人或持票人明確的金額。在企業各種結算中，銀行承兌匯票安全性排第四，僅次于支票、匯兌、銀行匯票，資金具較高安全性。

二、我國銀行承兌匯票業務的發展現狀及存在的風險

總的來說，我國商業匯票業務與西方國家相比起步嚴重滯緩，業務規模不大，票據種類單一。但改革開放30年來，隨著我國經濟的持續快速發展，商業匯票特別是銀行承兌匯票發展迅猛，快速增長勢頭良好。2006年一季度末，全國銀行承兌匯票余額約2.27萬億元，同比增長51%。由于其存在的四大特性：信用擔保性、低貼現率性、便捷性、便利性，因而受到企業的歡迎。一般來說，貼現即為銀行承兌匯票貼現，同時在交易中以直貼為主。

發展銀行承兌匯票業務，對于企業可以降低其生產成本、拓寬融資渠道；對于銀行可以優化資產配置，增加利潤；對于銀企雙方則可以規范商業信用。隨著這項業務廣度和深度的擴展，一些商業銀行放寬承兌條件，大量尋找異地貼現票源，放松對票據真實貿易背景的審查，操作粗糙，票據業務呈現出過度、無序競爭的狀態，銀行辦理銀行承兌匯票的信用風險和操作風險也越來越大。如中國銀行黑龍江分行雙鴨山四馬路支行前行長胡偉東等人伙同當地一家企業，內外勾結，在兩年間盜用銀行承兌匯票96張，滾動金額達9.146億元。因此，如何加強銀行承兌匯票業務及貼現業務的管理，以減少風險，維護銀行信譽和資金安全，已成為商業銀行面臨的重要課題。

三、防范控制銀行承兌匯票風險的措施

銀行承兌匯票風險不可消除，但通過銀行內控措施的完善和票據管理的加強，在相關法律法規的規制下，依法辦事，就可以將風險降到最低點。

1.針對銀行承兌匯票存在的票據詐騙風險應采取的措施

(1)完善涉及票據和銀行承兌業務的法律法規。制定和完善《票據法》、《商業匯票承兌、貼現與再貼現管理暫行辦法》等法律法規，對相關銀行承兌匯票業務的操作流程明細化，明確規定銀行承兌匯票虛假貿易背景的刑事任和法律責任，建立健全適合于市場發展的票據業務各項規章制度，加強內控制約。

(2)提高甄別銀行承兌匯票真假的能力。大力發展科學技術，采用機器特定編碼鑒別銀行承兌匯票的真偽，降低肉眼判斷的發生率。重點把握匯票用紙、顏色、暗記和規格四個方面的內容，并查看填寫是否規范，印鑒是否齊全，背書是否連續，最大限度降低犯罪風險。實行各個商業銀行的印模與票樣差別化（便于識別銀行）、系統化（使用專業機器鑒定），規范識別流程，做到跨系統銀行承兌的便捷和安全。(3)嚴格職責分離。適當的職責分離是現代企業內部會計控制的重要方法之一，職責分離的核心是“內部牽制”，即企業內部不相容的職務相對獨立，減少協同作弊的可能性。包括銀行承兌匯票的會計記錄與實物保管適當分離；銀行承兌匯票的審批與實物保管適當分離和銀行承兌匯票的稽核檢查與實物保管適當分離等。同時做好宣傳培訓，提高從業人員業務素質和分析能力，加強其工作的責任心。

2.針對銀行承兌匯票存在的承兌風險應采取的措施

(1)完善風險防范機制。在承兌業務的審查、辦理中，要注意檢查業務的真實性、合同的完備性、合同簽訂與客戶經營的業務一致性、業務價格的合理性、業務量與企業規模的協調性、合同雙方的知情權等。承兌成功后，保持后續跟蹤服務和管理。

(2)建立嚴密、科學、規范的會計內部控制系統，包括信貸內部控制管理、會計內部控制管理，以信貸管理標準嚴格要求，對承兌流程實現營業、信貸、監督三部門三位一體立體監控。各監督部門和業務部門應做到權責明確，嚴格按照操作流程實施，從制度上保證風險控制的規范性，防患于未然。強化兌前、兌中、兌后等各個環節加強會計部門獨立的防范風險、檢查監督作用，而不僅僅起到銀行會計核算作用。

(3)提高員工思想政治素質和業務能力。一是強化銀行員工的思想道德和職業操守教育，提高其遵紀守法的自覺性，防范道德風險;二是從頻度和深度上強化員工業務知識培訓，及時更新培訓內容，緊密結合最新的關于銀行承兌匯票的法律、法規和政策進行學習，提高員工業務水平;三是加強對銀行員工進行票據業務操作的技能技巧培訓，教導員工有效識別真假承兌匯票和各類詐騙手法。

四、結語

銀行承兌匯票是企業的一種貨幣性實物資產，潛在的風險固然客觀存在，但只要嚴格執行合理有效的控制措施，從引發票據風險的根源上進行監控，并積極規避銀行承兌匯票流轉各個環節顯現的風險，有效調動會計人員的積極性，充分發揮銀行承兌匯票緩解企業短期內現金支付壓力的優勢，就一定能夠將銀行承兌匯票業務發展過程中所面臨的風險降到最低，促進銀行承兌匯票業務的又好又快發展，銀行承兌匯票就能夠成為企業的一種安全的支付和融資工具。

參考文獻：

[1]新版票據與結算憑證使用手冊[M].北京:中國金融出版社，2004(12）

[2]左立華:淺談銀行承兌匯票業務發展中存在的問題及建議[J].經濟師，2007(5）

[3]徐鮮美:我國銀行承兌匯票業務若干問題的思考[J].金融與經濟，2007(6）

[4]包詠梅:銀行承兌匯票業務的風險防范[J].現代金融，2007（4）