第一篇：關于居民納稅人與非居民納稅人的判定---個人所得稅

關于居民納稅人與非居民納稅人的判定

《中華人民共和國個人所得稅法》（2007年12月29日第五次修正）第一條規定，“在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。

在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得的所得，依照本法規定繳納個人所得稅。”

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第三條規定，“稅法第一條第一款所說的在境內居住滿一年，是指在一個納稅年度中在中國境內居住365日。臨時離境的，不扣減日數。

前款所說的臨時離境，是指在一個納稅年度中一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。”

第六條規定，“在中國境內無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以只就由中國境內公司、企業以及其他經濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過五年的個人，從第六年起，應當就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅。”

故貴公司長期在華居住的外籍人士，如在連續5年時間內的某一年度內一次超過30天或多次累計超過90天的離境，則當年及后續5年內，只需就其從中國境內取得的所得，依照《中華人民共和國個人所得稅法》規定繳納個人所得稅。

第二篇：非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法

非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法

第一章 總 則

第一條為執行中華人民共和國政府對外簽署的避免雙重征稅協定（含與香港、澳門特別行政區簽署的稅收安排，以下統稱稅收協定），中華人民共和國對外簽署的航空協定稅收條款、海運協定稅收條款、汽車運輸協定稅收條款、互免國際運輸收入稅收協議或換函（以下統稱國際運輸協定），規范非居民納稅人享受協定待遇管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱企業所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國個人所得稅法》（以下簡稱個人所得稅法）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱稅收征管法）及其實施細則（以下統稱國內稅收法律規定）的有關規定，制定本辦法。

第二條 在中國發生納稅義務的非居民納稅人需要享受協定待遇的，適用本辦法。

本辦法所稱協定待遇，是指按照稅收協定或國際運輸協定可以減輕或者免除按照國內稅收法律規定應當履行的企業所得稅、個人所得稅納稅義務。

第三條 非居民納稅人符合享受協定待遇條件的，可在納稅申報時，或通過扣繳義務人在扣繳申報時，自行享受協定待遇，并接受稅務機關的后續管理。

第四條 本辦法所稱主管稅務機關，是指按國內稅收法律規定，對非居民納稅人在中國的納稅義務負有征管職責的國家稅務局或地方稅務局。

本辦法所稱非居民納稅人，是指按國內稅收法律規定或稅收協定不屬于中國稅收居民的納稅人（含非居民企業和非居民個人）。

本辦法所稱扣繳義務人，是指按國內稅收法律規定，對非居民納稅人來源于中國境內的所得負有扣繳稅款義務的單位或個人，包括法定扣繳義務人和企業所得稅法規定的指定扣繳義務人。

第二章 協定適用和納稅申報

第五條 非居民納稅人自行申報的，應當自行判斷能否享受協定待遇，如實申報并報送本辦法第七條規定的相關報告表和資料。

第六條在源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人認為自身符合享受協定待遇條件，需要享受協定待遇的，應當主動向扣繳義務人提出，并向扣繳義務人提供本辦法第七條規定的相關報告表和資料。

非居民納稅人向扣繳義務人提供的資料齊全，相關報告表填寫信息符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依協定規定扣繳，并在扣繳申報時將相關報告表和資料轉交主管稅務機關。

非居民納稅人未向扣繳義務人提出需享受協定待遇，或向扣繳義務人提供的資料和相關報告表填寫信息不符合享受協定待遇條件的，扣繳義務人依國內稅收法律規定扣繳。

第七條 非居民納稅人需享受協定待遇的，應在納稅申報時自行報送或由扣繳義務人在扣繳申報時報送以下報告表和資料：

（一）《非居民納稅人稅收居民身份信息報告表》（見附件

1、附件2）；

（二）《非居民納稅人享受稅收協定待遇情況報告表》（見附件3至附件10）

（三）由協定締約對方稅務主管當局在納稅申報或扣繳申報前一個公歷開始以后出具的稅收居民身份證明；享受稅收協定國際運輸條款待遇或國際運輸協定待遇的企業，可以締約對方運輸主管部門在納稅申報或扣繳申報前一個公歷開始以后出具的法人證明代替稅收居民身份證明；享受國際運輸協定待遇的個人，可以締約對方政府簽發的護照復印件代替稅收居民身份證明；

（四）與取得相關所得有關的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料；

（五）其他稅收規范性文件規定非居民納稅人享受特定條款稅收協定待遇或國際運輸協定待遇應當提交的證明資料。

非居民納稅人可以自行提供能夠證明其符合享受協定待遇條件的其他資料

第八條 非居民納稅人享受協定待遇，根據協定條款的不同，分別按如下要求報送本辦法第七條規定的報告表和資料：

（一）非居民納稅人享受稅收協定獨立個人勞務、非獨立個人勞務（受雇所得）、政府服務、教師和研究人員、學生條款待遇的，應當在首次取得相關所得并進行納稅申報時，或者由扣繳義務人在首次扣繳申報時，報送相關報告表和資料。在符合享受協定待遇條件且所報告信息未發生變化的情況下，非居民納稅人免于向同一主管稅務機關就享受同一條款協定待遇重復報送資料。

（二）非居民納稅人享受稅收協定常設機構和營業利潤、國際運輸、股息、利息、特許權使用費、退休金條款待遇，或享受國際運輸協定待遇的，應當在有關納稅首次納稅申報時，或者由扣繳義務人在有關納稅首次扣繳申報時，報送相關報告表和資料。在符合享受協定待遇條件且所報告信息未發生變化的情況下，非居民納稅人可在報送相關報告表和資料之日所屬起的三個公歷內免于向同一主管稅務機關就享受同一條款協定待遇重復報送資料。

（三）非居民納稅人享受稅收協定財產收益、演藝人員和運動員、其他所得條款待遇的，應當在每次納稅申報時，或由扣繳義務人在每次扣繳申報時，向主管稅務機關報送相關報告表和資料。

第九條非居民納稅人在申報享受協定待遇前已根據其他非居民納稅人管理規定向主管稅務機關報送本辦法第七條第四項規定的合同、協議、董事會或股東會決議、支付憑證等權屬證明資料的，免于向同一主管稅務機關重復報送，但是應當在申報享受協定待遇時說明前述資料的報送時間。

第十條 按本辦法規定填報或報送的資料應采用中文文本。相關資料原件為外文文本的，應當同時提供中文譯本。非居民納稅人、扣繳義務人可以以復印件向稅務機關提交本辦法第七條第三項至第五項規定的相關證明或資料，但是應當在復印件上標注原件存放處，加蓋報告責任人印章或簽章，并按稅務機關要求報驗原件。

第十一條 非居民納稅人自行申報的，應當就每一個經營項目、營業場所或勞務提供項目分別向主管稅務機關報送本辦法規定的報告表和資料。

源泉扣繳和指定扣繳情況下，非居民納稅人有多個扣繳義務人的，應當向每一個扣繳義務人分別提供本辦法規定的報告表和資料。各扣繳義務人在依協定規定扣繳時，分別向主管稅務機關報送相關報告表和資料。

第十二條非居民納稅人對本辦法第七條規定報告表填報信息和其他資料的真實性、準確性負責。扣繳義務人根據非居民納稅人提供的報告表和資料依協定規定扣繳的，不改變非居民納稅人真實填報相關信息和提供資料的責任。

第十三條 非居民納稅人發現不應享受而享受了協定待遇，并少繳或未繳稅款的，應當主動向主管稅務機關申報補稅。

第十四條 非居民納稅人可享受但未享受協定待遇，且因未享受協定待遇而多繳稅款的，可在稅收征管法規定期限內自行或通過扣繳義務人向主管稅務機關要求退還，同時提交本辦法第七條規定的報告表和資料，及補充享受協定待遇的情況說明。

主管稅務機關應當自接到非居民納稅人或扣繳義務人退還申請之日起30日內查實，對符合享受協定待遇條件的辦理退還手續。

第十五條 非居民納稅人在享受協定待遇后，情況發生變化，但是仍然符合享受協定待遇條件的，應當在下一次納稅申報時或由扣繳義務人在下一次扣繳申報時重新報送本辦法第七條規定的報告表和資料。

非居民納稅人情況發生變化，不再符合享受協定待遇條件的，在自行申報的情況下，應當自情況發生變化之日起立即停止享受相關協定待遇，并按國內稅收法律規定申報納稅。在源泉扣繳和指定扣繳情況下，應當立即告知扣繳義務人。扣繳義務人得知或發現非居民納稅人不再符合享受協定待遇條件，應當按國內稅收法律規定履行扣繳義務。第三章 稅務機關后續管理

第十六條 各級稅務機關應當通過加強對非居民納稅人享受協定待遇的后續管理，準確執行稅收協定和國際運輸協定，防范協定濫用和逃避稅風險。

第十七條 主管稅務機關在后續管理或稅款退還查實工作過程中，發現依據報告表和資料不足以證明非居民納稅人符合享受協定待遇條件，或非居民納稅人存在逃避稅嫌疑的，可要求非居民納稅人或扣繳義務人限期提供其他補充資料并配合調查。

第十八條 非居民納稅人、扣繳義務人應配合稅務機關進行非居民納稅人享受協定待遇的后續管理與調查。非居民納稅人、扣繳義務人拒絕提供相關核實資料，或逃避、拒絕、阻撓稅務機關進行后續調查，主管稅務機關無法查實是否符合享受協定待遇條件的，應視為不符合享受協定待遇條件，責令非居民納稅人限期繳納稅款。

第十九條 主管稅務機關在后續管理或稅款退還查實工作過程中，發現不能準確判定非居民納稅人是否可以享受協定待遇的，應當向上級稅務機關報告；需要啟動相互協商或情報交換程序的，按有關規定啟動相應程序。

第二十條 本辦法第十四條所述查實時間不包括非居民納稅人或扣繳義務人補充提供資料、個案請示、相互協商、情報交換的時間。稅務機關因上述原因延長查實時間的，應書面通知退稅申請人相關決定及理由。

第二十一條 主管稅務機關在后續管理過程中，發現非居民納稅人不符合享受協定待遇條件而享受了協定待遇，并少繳或未繳稅款的，應通知非居民納稅人限期補繳稅款。

非居民納稅人逾期未繳納稅款的，主管稅務機關可依據企業所得稅法從該非居民納稅人來源于中國的其他所得款項中追繳該非居民納稅人應納稅款，或依據稅收征管法的有關規定采取強制執行措施。

第二十二條 主管稅務機關在后續管理過程中，發現需要適用稅收協定或國內稅收法律規定中的一般反避稅規則的，可以啟動一般反避稅調查程序。

第二十三條 主管稅務機關應當對非居民納稅人不當享受協定待遇情況建立信用檔案，并采取相應后續管理措施。

第二十四條 非居民納稅人、扣繳義務人對主管稅務機關作出的涉及本辦法的各種處理決定不服的，可以按照有關規定申請行政復議、提起行政訴訟。

非居民納稅人對主管稅務機關作出的與享受稅收協定待遇有關處理決定不服的，可以依據稅收協定提請稅務主管當局相互協商。非居民納稅人提請稅務主管當局相互協商的，按照稅收協定相互協商程序條款及其有關規定執行。

第四章 附 則

第二十五條 稅收協定、國際運輸協定或國家稅務總局與稅收協定或國際運輸協定締約對方主管當局通過相互協商形成的有關執行稅收協定或國際運輸協定的協議（以下簡稱主管當局間協議）與本辦法規定不同的，按稅收協定、國際運輸協定或主管當局間協議執行。

第二十六條 本辦法自2015年11月1日起施行。《國家稅務總局關于印發〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發〔2009〕124號）、《國家稅務總局關于〈非居民享受稅收協定待遇管理辦法（試行）〉有關問題的補充通知》（國稅函〔2010〕290號）、《國家稅務總局關于執行〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關居民身份認定問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第53號）、《國家稅務總局關于發布〈非居民企業從事國際運輸業務稅收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2014年第37號）第十一條至第十五條以及《國家稅務總局關于〈內地和香港特別行政區關于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排〉有關條文解釋和執行問題的通知》（國稅函〔2007〕403號）的有關內容同時廢止（詳見附件11）。

第二十七條 本辦法施行之日前，非居民已經按照有關規定完成審批程序并準予享受協定待遇的，繼續執行到有效期期滿為止。本辦法施行前發生但未作稅務處理的事項，依照本辦法執行。

第三篇：納稅人代扣代繳個人所得稅步驟

納稅人代扣代繳個人所得稅步驟

一、納稅人進入網報系統。

納稅人系統管理——納稅人信息管理——申報屬性設置——修改為“個稅明細申報軟件”——點擊保存。

二、雙擊安裝應用程序（最好安裝在D、E盤上）——下一步——完成。在D、E盤下有一個“Epportal選擇“我不需要遷移”

三、把代稅字的文件復制到桌面，可修改此文件名，給多個企業申報。

四、進行入此文件名，1、注冊：用戶名默認（不用修改），密碼：1234562、進入后：點擊個人所得稅代扣代繳

注冊向導：選擇——不注冊——輸入名稱、編碼、稅務登記證號（可在文本直接沾貼）

行政區域選“白山市”，介質導入——選擇壓縮包

四、在系統管理下——參數設置——服務器地址（wb.jlds.gov.cn）——測試成功后——點擊保存

五、納稅人正常使用

第一步：納稅人信息（每個員工的信息）點擊增加——正常工資薪金收入

非雇員——非工資薪金收入

增加——例如“稿酬所得，輸入收入額——保存

點擊生成申報數據

備注：如果企業職工多，可在“個人所得稅代扣代繳“——幫助下——附錄二，EXCEL下載，輸入完信息后——導入。

第四篇：居民企業性質納稅人申請辦理《注銷稅務登記》須知

居民企業性質納稅人申請辦理《注銷稅務登記》須知

注銷稅務登記是指納稅人發生解散、破產、撤銷以及其它情形，不能繼續履行納稅義務時，向稅務機關申請辦理終止納稅義務的稅務登記管理制度。

一、適用范圍

需要終止納稅義務的納稅人。

三、辦理流程

攜帶上述資料到南沙國稅局第一、第二稅務分局辦稅服務廳→取號機取號后在等候區等待叫號→移步辦理窗口辦理。

四、辦結時限

符合以下第五點要求，已完成各清理事項而且屬于主管國稅機關不再進行稅務檢查范圍的納稅人，為即時辦結；其他的為20個工作日。

五、注意事項

（一）注銷登記前的清理工作

納稅人申請辦理注銷登記前，須對下列事項進行清理： 1.清繳發票

（1）納稅人攜帶《發票領購簿》和未使用完畢的空白發票，連同填妥的《發票繳銷登記表》，辦理繳銷發票手續。

（2）對各類需要驗舊供新的發票，納稅人必須攜帶驗舊發票的存根進行發票驗舊。

2.最后一期稅款申報和清理期稅

獨立核算的納稅人必須在清理發票后，及時申報和清繳應納的稅款、滯納金、罰款和欠稅。居民企業所得稅納稅人應完成當年企業所得稅申報和企業清算所得申報。

3.其他清理事項

（1）已辦理退（免）稅認定的企業必須辦理出口退（免）清算手續以及注銷出口退（免）稅認定后，才能申請辦理注銷稅務登記。

（2）非獨立核算且非獨立申報納稅的分支機構申請注銷稅務登記，不須清稅清票，但要憑其總機構出具“稅款、發票由總機構負責清理”的證明申請辦理注銷，并繳銷有關稅務證件和資料。

（3）破產企業，提供《企業破產清算裁定書》在繳銷發票、清繳稅款、繳銷防偽稅控系統設備后，申請辦理注銷稅務登記，不再進行清稅檢查。

（4）增值稅一般納稅人需要繳銷防偽稅控設備、有關稅務證件和當未報送的納稅申報資料和其他稅務資料。

（5）有納稅人各類資格（如一般納稅人資格、稅收優惠等各類稅務資格）需逐一取消。

（6）完成《外出經營稅收管理證明》的核銷。

（7）完成納稅人的多（預）繳稅款的清理。

（二）其他注意事項

1.納稅人有在查案件或違法違章案件的，必須辦理結案后才能注銷登記。

2.申請辦理注銷稅務登記時主管國稅機關不再進行稅務檢查的納稅人:

（1）不單獨核算繳納增值稅且企業所得稅不在國稅繳納的分支機構;

（2）不需要在國稅申報征收增值稅、消費稅、企業所得稅的納稅人（即純地稅戶）；

（3）連續6個月以上增值稅、消費稅零申報，同時無購領發票記錄的納稅人（如該類納稅人按查賬征收方式繳納企業所得稅的除外）；

（4）不需繳納增值稅、消費稅，只需按核定征收方式繳納企業所得稅的納稅人。

（5）對于所得稅屬國稅征管并采取查帳征收方式的增值稅小規模納稅人，應提供經廣州市國家稅務局注冊稅務師管理中心公告具有從事涉稅鑒證業務資質的稅務師事務所和注冊稅務師出具《企業注銷稅務登記稅款清算鑒證報告》和《企業所得稅匯算清繳鑒證報告》（指申請注銷當年和上一）。

（6）對于所得稅不屬國稅征管的增值稅小規模納稅人，應提供經廣州市國家稅務局注冊稅務師管理中心公告具有從事涉稅鑒證業務資質的稅務師事務所和注冊稅務師出具《企業注銷稅務登記稅款清算鑒證報告》。

廣州南沙開發區國家稅務局2

第五篇：非居民供熱合同[推薦]

非居民供熱合同

根據《中華人民共和國合同法》、《黑龍江省城市供熱條例》及有關法律規定，經甲乙雙方協商一致，簽訂合同。

第一條 用熱地點，面積及熱費金額

（一）用熱地點：

（二）用熱面積

㎡(建設面積)。供暖價格為

元/平方米

（三）熱費金額 元。第二條 供熱期限及質量

（一）供熱期限每年10月15日至次年4月15日。

（二）供熱期間居室內溫度的確定及檢測按《黑龍江省城市供熱條例》規定的標準執行。

第三條 熱費標準及收費期限

（一）甲方按照政府物價部門批準的熱價標準收費

（二）熱費交繳方式 由乙方直接向甲方交納 第四條 供熱人的權利和義務

（一）甲方應按照合同約定的時間、地點、數量、質量和使用范圍向乙方供熱，并有權按照約定的熱費金額向乙方收取熱費。

（二）甲方有權對乙方的用熱情況、用熱設施的運行進行監督和檢查。

（三）當發生下列情況之一時，甲方可以暫緩供熱、限熱或者停止供熱。

1、乙方逾期三十日內未按合同規定交納熱費的；

2、乙方擅自改變房屋結構、室內用熱設施，嚴重影響其他用熱戶正常用熱，危害供熱公共安全的。

（四）由甲方負責維修、養護的供熱設施出現故障，不能正常用熱或因不可抗力等原因中斷供熱8小時以上時。甲方應及時通知乙方，并立即組織搶修，及時恢復供熱。

（五）乙方委托甲方負責維修、養護室內的用熱設施，其費用已納入熱費的，甲方不得另行收取維修、養護費。

（六）由于甲方原因，造成停熱72小時以上的，甲方按日折算熱費退還乙方，造成實際損失的應給予乙方適當補償。

第五條 爭議的解決方式

本合同在履行過程中發生爭議時，由甲乙雙方協商解決，也可以通過有關行政管理部門調解解決。協商或者調解不成的，可向人民法院提起訴訟。

第八條 其它約定

本合同經雙方簽字（蓋章）后生效，有效期到2013年4月15日。本合同一式二份，甲乙雙方各執一份。

供熱人：（蓋章）

用熱人：（蓋章）法定代表人：（簽字）

住所： 電話：

電話：

****年**月**日

****年**月**日