第一篇：非居民企業股權轉讓所得稅率是多少

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非居民企業股權轉讓所得稅率是多少

在我國，有很多外國企業的分支機構，它們的管理權是在外國，在企業分類上被歸于非居民企業。針對這樣的非居民企業進行的股權轉讓，有相關的管理辦法，對所得稅稅率和應納稅額都有明文規定。那么非居民企業股權轉讓所得稅率是多少？下面我們跟隨贏了網小編學習下這方面的知識。

一、非居民企業股權轉讓所得稅率是多少？

《企業所得稅法》規定，非居民企業取得所得適用稅率為20%。實施細則第九十一條則明確，非居民企業取得的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。即一般境外企業轉讓我國企業股權或者取得我國企業的股息分配，均需要繳納10%的企業所得稅。但如果該非居民企業是屬于與我國簽訂了稅收協定或安排的國家或地區的居民企業，則可享受稅收協定優惠規定。

如香港的居民企業轉讓其擁有的內地居民企業的股權，按照內地與香港簽訂的稅收安排，如果該香港居民企業所持的內地居民企業的股權

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比例低于25%的，在內地無需繳納股權轉讓所得企業所得稅。非居民企業如果想享受上述稅收協定優惠待遇的，需先到主管稅務機關申請協定待遇，經稅務機關審核同意后方可享受，否則必須嚴格按照國內稅法規定繳納企業所得稅。

二、非居民企業股權轉讓所得稅如何繳納？

按照企業所得稅法規定，對非居民企業在我國境內取得股權轉讓所得應繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳，以依照有關法規規定或者合同約定對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳，并于代扣之日起7日內向主管稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。將稅款繳入國庫。

扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，如股權交易雙方均為非居民企業，且在境內交易的，非居民企業直接在證券交易市場轉讓境內上市公司股權等，由非居民企業自合同、協議約定的股權轉讓之日起7日內，到被轉讓股權的中國居民企業所在地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。

三、非居民企業股權轉讓所得怎么確定？

股權轉讓所得是股權轉讓價和股權成本價之間的差額。股權轉讓價是

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指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣性資產或者權益等形式的金額。如被投資企業有未能分配的利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股權轉讓人投資入股時向中國居民企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。計算股權轉讓價時，如被持股企業有術分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，自2017年1月1日起不得從股權轉讓價中扣除。

綜上所述，我國對非居民企業是有稅收優惠政策的。按照規定，非居民企業股權轉讓所得稅率為20%，但是加上優惠政策，實際稅率僅僅是10%，這已經是很低的標準了。對于非居民企業的股權轉讓所得，是按照股權轉讓價和成本價之間的差額確定的。具體到轉讓過程，則比較復雜，這里就不一一敘述了。

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第二篇：非居民企業間股權轉讓的稅收政策說明

非居民企業間股權轉讓的稅收政策說明 字體大小：大小 bj148發表于 10-07-21 16:30閱讀(759)評論(0)分類：非居民企業間股權轉讓的稅收政策說明

目前，有的國家（地區）與我國簽訂了稅收協定或安排，而有的國家（地區）并未進入我國雙邊稅收框架下，同時，不同的稅收協定或安排對于所得有著不同的稅收協定待遇，因此，同一行為將有著巨大的稅收待遇差別。鑒于此，許多非居民企業逐漸在試圖通過股權轉讓、建立導管公司等方式享受某些國家（地區）的稅收協定優惠待遇。那么非居民企業間股權轉讓稅收政策如何，轉讓中應注意何種問題呢？

一、股權轉讓涉及主要稅種

1、營業稅

《關于股權轉讓有關營業稅問題的通知》（財稅[2002]191號）明確規定對股權轉讓不征收營業稅。

2、企業所得稅

非居民企業轉讓其在中國境內擁有企業的股權取得的收入屬于來源于中國境內收入，按照我國企業所得稅法，應在中國境內申報繳納所得稅（具體參見第二部分）。

3、印花稅

《中華人民共和國印花稅暫行條例》第一條規定，在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務人，應當按照本條例規定繳納印花稅。

《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》第二條規定，條例第一條所說的在中華人民共和國境內書立、領受本條例所列舉憑證，是指在中國境內具有法律效力，受中國法律保護的憑證。上述憑證無論在中國境內或者境外書立，均應依照條例法規貼花。

因此，無論在中國境內或境外書里的股權轉讓合同，只要在中國境內具有法律效力，受中國法律保護，就應當繳納印花稅，稅率為萬分之五。

二、企業所得稅稅收要素及相關要點分析

1、納稅人

我國《企業所得稅法》規定：在中華人民共和國境內，企業和其他取得收入的組織為企業所得稅的納稅人，其中企業分為居民企業和非居民企業。居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅；非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

《企業所得稅法實施細則》第七條規定：權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定來源于中國境內、境外的所得；股息、紅利等權益性投資所得按照分配所得的企業所在地來確定來源于中國境內、境外的所得。

因此，非居民企業轉讓其在中國境內企業的股權取得收入屬于來源于中國境內的所得，應在中國境內納稅。

2、應納稅所得額

《企業所得稅法實施細則》第十九條規定：非居民企業取得股息、紅利等權益性投資收益以收入全額為應納稅所得額；轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額。單就股權轉讓，并未涉及股息、紅利等權益性投資分配，該所得性質應為轉讓財產所得，計算公式為收入全額減去財產凈值。

（1）轉讓收入的判定

收入全額包括以貨幣形式和非貨幣形式體現的與該轉讓行為相關的收益。財稅

[2009] 59號規定，不符合特殊性稅務處理規定（實質為免稅政策）的股權收購，應按以下規定處理：（1）被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失；（2）收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定；（3）被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。

根據上述規定，股權轉讓的收入確定應以公允價值為標準。我國企業會計準則規定：在公允價值計量下，資產和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產交換或者債務清償的金額計量。由于涉及到關聯方交易并且稅負發生變化，稅務機關對于公允價值的判斷會相對謹慎，比如房屋、土地等資產公允價值與賬面價值已經發生較大變化，實踐操作中可能會要求提供第三方資產評估報告。

收入判定除了是否公允外，還需要關注的是，股權轉讓人隨轉讓股權一并轉讓該股東留存收益權的金額是否計入股權轉讓收入。

根據《關于外商投資企業合并、分立、股權重組、資產轉讓等重組業務所得稅處理的暫行規定》（國稅發[1997] 71號）規定，股權轉讓人隨轉讓股權一并轉讓該股東留存收益權的金額（以不超過被持股企業賬面的分屬為股權轉讓人的實有金額為限），屬于該股權轉讓人的投資收益額，不計為股權轉讓價。但是，國稅發[1997] 71號已經全文失效。而最近的《非居民企業股權轉讓所得征收企業所得稅有關問題的通知（草案）》第四條規定股權轉讓所得的計算方法如下：股權轉讓所得=股權轉讓價-股權成本價。其中，股權轉讓價是指股權轉讓人就轉讓的股權所收取的包括現金、非貨幣資產或者權益等形式的金額；股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得在股權轉讓價中扣除。股權成本價是指股東（投資者）投資入股時向企業實際支付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

因此，可見國家已打算將未分配利潤或稅后提存的各項基金等股東留存收益囊括進股權轉讓所得概念。因此，需要提醒的是在嚴格的政策下，有些程序能夠走足從而避免不必要的稅收損失顯得格外重要。

（2）財產凈值的判定

財產凈值則是指有關資產、財產的計稅基礎減除已經按照規定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。如上述，股權成本價是指股東（投資者）投資入股時向企業實際支付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

而實際支付資金都為外匯，鑒于近年來匯率波動較大，采用何種匯率來換算人民幣計價的投資成本直接影響到轉讓所得的金額。根據《關于外商投資企業外幣業務稅務處理問題的通知》（國稅發[1994]107號）企業已收到的資本金，并已按規定的記賬匯率記入有關資本賬戶的，不得因匯率并軌或波動調整資本賬戶賬面余額。因此，可以理解為計算投資成本以投入時的匯率為準。但是，也有觀點認

為，此舉僅為了財務核算的統一，而由于匯率變動的資本溢價也應繳納所得稅。筆者傾向認為，采用原匯率標準，在許多的稅收征管實踐中均采用當時匯率的辦法，比如，匯算清繳時已經進行季度申報的外幣計價利潤折合人民幣的匯率等。

3、適用稅率

《企業所得稅法》規定，非居民企業取得所得適用稅率為20%。實施細則第九十一條則明確，非居民企業取得的所得，減按10%的稅率征收企業所得稅。也就是說，一般境外企業轉讓我國企業股權或者取得我國企業的股息分配，均需要繳納10%的企業所得稅。

如果中國與其他國家或者地區通過雙邊稅收協定或者稅收安排有確定優惠稅率，則適用該優惠稅率。比如，中港稅收安排中規定，如果股息受益所有人是另一方的居民，且受益所有人直接擁有支付股息公司至少25%資本，則一方所征稅款不應超過股息總額的5%。

因此，適用稅率應遵循我國稅法與協定（安排）稅率孰低原則確定。

4、稅收征管

《非居民企業所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》（國稅發[2009]3號）第五條規定：股權轉讓交易雙方均為非居民企業且在境外交易的，被轉讓股權的境內企業在依法變更稅務登記時，應將股權轉讓合同復印件報送主管稅務機關。第十五條規定：股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民企業自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。被轉讓股權的境內企業應協助稅務機關向非居民企業征繳稅款。

根據上述規定，轉讓方非居民企業應自行或者委托代理人向目標企業的主管稅務機關申報納稅。

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第三篇：股權轉讓協議-(非上市公司)

上海詠華時代文化發展股份有限公司

股 權 轉 讓 協 議

協議編號：【 】 簽訂地點：【 】

轉讓方：（以下簡稱“甲方”）住所： 電話： 傳真：

受讓方：（以下簡稱“丙方”）住所： 電話： 身份證號碼：

鑒于：

1、上海 股份有限公司（以下簡稱“標的公司”）系依照中國法律在【 】

工商行政管理局注冊成立并有效存續的股份有限公司，注冊資本為人民幣5,000，000元，總股本為5,000，000股，成立于 年 月 日，住所地為【 】，法定代表人為【 】，經營范圍為在全球范圍舉辦藝術展、購買、銷售藝術畫作、基金運作、策劃尋找贊助、制作、銷售藝術衍生品等；

2、甲方合法持有上海詠華時代文化發展股份有限公司(以下簡稱“目標公司”)200萬股，占目標公司總股本的40%；

3、丙方合法持有上海詠華時代文化發展股份有限公司(以下簡稱“目標公司”)的125萬股，占目標公司總股本的25%。

4、甲方由于自身經營策略調整需要，擬將其持有目標公司2.5%的股權向丙方轉讓；

5、丙方由于自身投資策略需要，表示愿意購買轉讓方所持有的目標公司2.5%股權；

6、就目標公司的本次股權轉讓事宜，公司股東于 年 月 日在 召開股東會（董事會）會議并形成決議（“股東會決議”或“董事會決議”）；

基于以上情形，甲丙雙方根據《中華人民共和國公司法》及其他相關法律法規之規定，在平等互利的基礎上，經友好協商，就股權轉讓之事宜達成下列協議，以資共同遵守：

一、定義

1.1除中國法律以及本協議另有規定或約定外，本協議中詞語及名稱的定義及含義以下列解釋為準：

1.2股權：出讓方因其繳付公司注冊資本并具有公司股東資格而享有的中國法律和公司章程所賦予的任何和所有股東權利，包括但不限于對于公司的資產收益、重大決策和選擇管理者等權利。

1.3協議簽訂日：雙方在協議文本上簽字、蓋章之日。

1.4注冊資本：公司股權為設立公司在登記管理機構登記的公司資本總額，應為股東認繳的全部出資額。

二、先決條件

各方特此確認，受讓方依據本協議

2.1 依據中國法律、法規、其他相關規定和目標公司的章程，轉讓方轉讓其股權是合法、有效的；目標公司股東會（或董事會）一致通過決議批準本次股權轉讓；

2.1.1 公司的注冊資本金來源合法且已足額到位，相關的驗資、工商注冊、稅務登記、法人代碼登記等手續齊全且合法；

2.1.2 目標公司原股東、經營者及其他相關人員均未以目標公司名義對外設置任何擔保事項，也未設置任何債務或

丙方以支付給甲方貨幣的形式，受讓甲方持有目標公司的12.5萬股股份。

五、轉讓價款的支付

5.1 本協議

（5）轉讓方與受讓方均有義務確保本次股權轉讓所涉及的全部法律手續之完成，包括但不限于評估、審計及法律調查的順利進行。

6.2 轉讓方向受讓方陳述與保證如下：

（1）轉讓方合法持有目標公司股份，轉讓方承諾其對目標公司的出資是合法、有效和足額的；轉讓方對其轉讓權益擁有完全的所有權，并且上述轉讓權益上未設立任何債權、抵押權、質押權、追索權或其他任何擔保協議或

自身條件和能力的合理和充分判斷基礎上作出的，其保證、承諾、提供的文件、資料和信息等全部事項不存在任何積極或消極的隱瞞或者是疏漏的情形。

七、甲丙雙方的義務

7.1 甲方應向丙方提供為完成本次轉讓所需要的應由甲方提供的各種資料和文件以及簽署為完成本次合同股份轉讓依法所必須簽署的各項文件。

7.2 丙方應向甲方提供為完成本次合同股份轉讓所需要的應由丙方提供的各種資料和文件并簽署為完成本次合同股份轉讓所必須的各項文件。

7.3 本合同規定的由甲丙雙方履行的其它義務。

八、本協議生效條件

本協議自下列條件全部成就之日起生效：

8.1經雙方法定代表人或授權代表簽署并加蓋公章； 8.2經目標公司股東會、董事會通過本次股權轉讓方案；

九、不可抗力

9.1 如果由于無法預見并且其發生和后果無法防止或避免的事件（統稱“不可抗力事件”）直接使協議一方不能按本協議約定的條件全部或部分地履行其在本協議中的義務時，不應視為違反本協議；

9.2 不可抗力事件發生時，遭受一方應立即通知另一方，并在不可抗力事件發生后的15日天內全面提供有關該事件的資料及證明文件，包括稱述延遲履行或部分履行本協議的理由的說明書；

9.3協議雙方應盡最大努力履行其在本協議中的責任和減少由于不可抗力事件給協議他方造成的損失；

9.4 不可抗力指不在任何一方控制能力以內的，其中包括但不限于以下方面：

（1）直接影響本次股權轉讓的宣布或未宣布的戰爭、戰爭狀態、封鎖、禁運、政府法令或總動員；

（2）直接影響本次股權轉讓的國內騷亂；

（3）直接影響本次股權轉讓的火災、水災、臺風、颶風、海嘯、滑坡、地震、爆炸、瘟疫等以及其他自然因素所致的事件；

（4）以及雙方同意的其他直接影響本次股權轉讓的不可抗力事件。

十、違約責任

10.1 本協議書所稱違約責任是指：在本協議書簽訂生效后，至本次股權轉讓工商變更登記完成、相關轉讓價款支付完畢前，因轉讓方或受讓方的過錯行為，致使本協議不履行、不能履行或無效給對方造成損失應承擔的責任。

10.2 如轉讓方違反本協議之約定，受讓方有權選擇要求轉讓方：（1）繼續履行本協議，配合并協助完成本次股權轉讓的工商變更登記；或，（2）退還受讓方已支付的轉讓價款，并向受讓方支付【 】萬元人民幣違約金。

10.3 如受讓方違反本協議之約定，轉讓方有權選擇要求受讓方：（1）繼續履行本協議，向轉讓方支付約定的轉讓價款；或，（2）終止履行本協議，并向轉讓方支付【 】萬元

人民幣違約金。

10.4 如本協議任何一方有嚴重違約行為時，違約方向守約方支付的違約金不足以抵償守約方因此所遭受損失的，守約方仍享有繼續求償權。

十一、權利和義務的變更

11.1 除本協議另有規定者外，自本協議約定的本次股權轉讓工商變更登記完成之日起，受讓方將依據其股權比例繼承轉讓方在目標公司章程、股東會決議（董事會決議）及其它相關注冊文件中所規定的權利、責任和義務。

11.2 為完成本次股權轉讓，轉讓方、受讓方應對目標公司的章程進行相應修改。

十二、通 知

本協議項下的通知應以專人遞送、傳真或掛號航空信方式按以下所示地址和號碼發出，除非任何一方已書面通知其他各方其變更后的地址和號碼。通知如是以掛號航空信方式發送，以郵寄后5日視為送達，如以專人遞送或傳真方式發送，則以發送之日起次日視為送達。以傳真方式發送的，應在發送后，隨即將原件以航空掛號郵寄或專人遞送給他方。

甲方：【 】 乙方：【 】

十三、適用法律及爭議解決

13.1 甲丙雙方如因本合同的訂立、履行或解釋發生任何爭議，應進行友好協商；協商不

成時，由中國國際經濟貿易仲裁委員會上海分會仲裁解決。

13.2 本合同的訂立、履行、解釋及爭議的解決均應適用中華人民共和國的法律。

十四、其他

14.1 本合同自雙方授權代表簽字并加蓋公司印章之日起生效。

14.2 本合同同一式【 】份，甲丙雙方各執【 】份，均具有同等法律效力。14.3 本合同的注解、附件、補充協議是本合同的組成部分，與本合同具有同等法律效力。14.4本合同未盡事宜，由甲丙雙方友好協商解決。

（以下無正文）

簽署頁：

甲方： 丙方：

（蓋章）授權代表：

日期：

聯系人：

聯系電話：

傳真：

通信地址：（簽章）

授權代表：

日期：

聯系人：

聯系電話：

傳真：

通信地址：

第四篇：個人股東股權轉讓稅費計算是多少

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個人股東股權轉讓稅費計算是多少

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隨著經濟的不斷發展，個人理財方式也不斷發生變化，儲蓄不再是人們的唯一選擇，個人投資行為在我國越來越普遍。而伴隨著的是個人的股權轉讓也日益增多。但是，大多數人對個人股權轉讓的稅收政策還是比較陌生的，個人股東股權轉讓稅費計算是多少?現在，就跟小編來了解一下。

一、個人所得稅納稅人及扣繳義務人

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。因此在股權轉讓交易中，轉讓方為所得人，即為納稅義務人，而受讓股權的一方為支付所得的單位或者個人，即為扣繳義務人，履行代扣代

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繳稅款的義務。

二、個人所得稅納稅(扣繳)申報的時間

《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2012〕285號)辦理納稅(扣繳)申報的時間進行了明確規定。具體區分兩種情況：

(一)先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續

股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

(二)股權變更登記與納稅申報同時進行

股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

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(三)自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方稅務機關申報繳納股權轉讓個人所得稅。扣繳義務人扣繳的稅款應當在次月七日內向主管地方稅務機關申報繳納。

三、個人所得稅的納稅地點

個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地稅務機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。

四、個人所得稅計稅依據

(一)股權轉讓個人所得稅的計稅依據即應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

自然人股東部分轉讓所持有股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。

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轉讓股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉讓比例。

(二)計稅依據明顯偏低的判定及核定

《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第27號)規定，個人股權轉讓計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用公告列舉的方法核定，包括以下方式。

1.參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。

對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

2.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

3.參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

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4.納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

五、個人股權轉讓應納稅額的計算

《個人所得稅法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。具體計算方法為：

股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額×20%，五、股權轉讓取得違約金收入的處理

《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2006〕866號)規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。如果股權沒有轉讓成功，取得的違約金收入不需繳納個人所得稅。

七、轉讓改組改制企業的量化資產股權的處理

《國家稅務總局關于關于企業改組改制過程中個人取得的量化資

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產征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔2000〕60號)規定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權轉讓時，應就其轉讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。而對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

八、原價回購已轉讓股權的處理

《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕130號)規定，若股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，則轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

九、對無償轉讓股權行為的管理。

(一)對于繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。但納稅人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養關系或贍養關系公證書(或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或贍養關系證明)、《繼承公證

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書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》。

(二)對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

十、股權轉讓的印花稅

依股權轉讓價款，按萬分之五的稅率由出讓和受讓股權雙方繳納“產權轉移數據”印花稅。

以上，就是小編整理的關于“個人股東股權轉讓稅費計算是多少?”的問題的回答，希望可以幫助到您。由于依法納稅是我國每個公民應盡的責任與義務。小編在此提醒大家，當您把個人股權轉讓的時候，辦理股權變更登記的時候，也別忘了去主管地方稅務機關申報繳納哦。

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第五篇：個人股東股權轉讓稅費計算是多少

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隨著經濟的不斷發展，個人理財方式也不斷發生變化，儲蓄不再是人們的唯一選擇，個人投資行為在我國越來越普遍。而伴隨著的是個人的股權轉讓也日益增多。但是，大多數人對個人股權轉讓的稅收政策還是比較陌生的，個人股東股權轉讓稅費計算是多少?現在，就跟小編來了解一下。

一、個人所得稅納稅人及扣繳義務人

《中華人民共和國個人所得稅法》第八條規定，個人所得稅以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。因此在股權轉讓交易中，轉讓方為所得人，即為納稅義務人，而受讓股權的一方為支付所得的單位或者個人，即為扣繳義務人，履行代扣代

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繳稅款的義務。

二、個人所得稅納稅(扣繳)申報的時間

《國家稅務總局關于加強股權轉讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函〔2012〕285號)辦理納稅(扣繳)申報的時間進行了明確規定。具體區分兩種情況：

(一)先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續

股權交易各方在簽訂股權轉讓協議并完成股權轉讓交易以后至企業變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應到主管稅務機關辦理納稅(扣繳)申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續。

(二)股權變更登記與納稅申報同時進行

股權交易各方已簽訂股權轉讓協議，但未完成股權轉讓交易的，企業在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》并向主管稅務機關申報。

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(三)自然人股東轉讓股權應當自完成股權轉讓的次月七日內到主管地方稅務機關申報繳納股權轉讓個人所得稅。扣繳義務人扣繳的稅款應當在次月七日內向主管地方稅務機關申報繳納。

三、個人所得稅的納稅地點

個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發生股權變更企業所在地稅務機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續。

四、個人所得稅計稅依據

(一)股權轉讓個人所得稅的計稅依據即應納稅所得額，以股權轉讓價減除股權計稅成本和轉讓過程中的相關稅費后的余額為應納稅所得額。股權計稅成本是指自然人股東投資入股時向企業實際交付的出資金額，或購買該項股權時向該股權的原轉讓人實際支付的股權轉讓金額。

股權轉讓應納稅所得額=股權轉讓價-股權計稅成本-與股權轉讓相關的印花稅等稅費。

自然人股東部分轉讓所持有股權的，轉讓股權的計稅成本按轉讓比例確定。

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轉讓股權的計稅成本=全部股權的計稅成本×轉讓比例。

(二)計稅依據明顯偏低的判定及核定

《國家稅務總局關于股權轉讓所得個人所得稅計稅依據核定問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第27號)規定，個人股權轉讓計稅依據明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用公告列舉的方法核定，包括以下方式。

1.參照每股凈資產或納稅人享有的股權比例所對應的凈資產份額核定股權轉讓收入。

對知識產權、土地使用權、房屋、探礦權、采礦權、股權等合計占資產總額比例達50%以上的企業，凈資產額須經中介機構評估核實。

2.參照相同或類似條件下同一企業同一股東或其他股東股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

3.參照相同或類似條件下同類行業的企業股權轉讓價格核定股權轉讓收入。

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4.納稅人對主管稅務機關采取的上述核定方法有異議的，應當提供相關證據，主管稅務機關認定屬實后，可采取其他合理的核定方法。

五、個人股權轉讓應納稅額的計算

《個人所得稅法》及其實施細則規定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，按20%稅率繳納個人所得稅，按次征收。具體計算方法為：

股權轉讓所得應納個人所得稅=股權轉讓應納稅所得額×20%，五、股權轉讓取得違約金收入的處理

《國家稅務總局關于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2006〕866號)規定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。如果股權沒有轉讓成功，取得的違約金收入不需繳納個人所得稅。

七、轉讓改組改制企業的量化資產股權的處理

《國家稅務總局關于關于企業改組改制過程中個人取得的量化資

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產征收個人所得稅問題的通知》(國稅發〔2000〕60號)規定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權轉讓時，應就其轉讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉讓費用后的余額，按“財產轉讓所得”項目計征個人所得稅。而對職工個人以股份形式取得的企業量化資產參與企業分配而獲得的股息、紅利，應按“利息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

八、原價回購已轉讓股權的處理

《國家稅務總局關于納稅人收回轉讓的股權征收個人所得稅問題的批復》(國稅函〔2005〕130號)規定，若股權轉讓合同履行完畢、股權已作變更登記，且所得已經實現的，則轉讓人取得的股權轉讓收入應當依法繳納個人所得稅。轉讓行為結束后，當事人雙方簽訂并執行解除原股權轉讓合同、退回股權的協議，是另一次股權轉讓行為，對前次轉讓行為征收的個人所得稅款不予退回。

九、對無償轉讓股權行為的管理。

(一)對于繼承、遺產處分、直系親屬之間無償贈予股權的情況，對當事雙方不征收個人所得稅。但納稅人需要提供公證機構出具的贈與人和受贈人親屬關系的公證書、撫養關系或贍養關系公證書(或鄉鎮政府或街道辦事處出具的撫養關系或贍養關系證明)、《繼承公證

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書》等相關證明，并填寫提交《個人股東變動情況報告表》。

(二)對于其他情形的自然人股東將股權無償贈與他人的，受贈人因無償受贈股權取得的受贈所得，按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅，稅率為20%。

十、股權轉讓的印花稅

依股權轉讓價款，按萬分之五的稅率由出讓和受讓股權雙方繳納“產權轉移數據”印花稅。

以上，就是小編整理的關于“個人股東股權轉讓稅費計算是多少?”的問題的回答，希望可以幫助到您。由于依法納稅是我國每個公民應盡的責任與義務。小編在此提醒大家，當您把個人股權轉讓的時候，辦理股權變更登記的時候，也別忘了去主管地方稅務機關申報繳納哦。

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例

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口

貨

運

代

理

協

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地

租

賃

服

務

合同

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2018 http://s.yingle.com/y/ht/1140696.html

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權的概

念

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點

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