第一篇：醫院財務管理現狀分析

吉林大學第一醫院財務管理現狀分析

財務管理是醫院管理的重要組成部分，是醫院經濟工作的核心，是對醫院資金的籌集、分配、使用、清償等業務進行決策、計劃、組織、執行和控制等工作的總稱。它滲透到醫院管理的各個領域、各個環節之中，直接關系到醫院的生存與發展，醫院作為一類特殊的服務行業，具有雙重屬性：社會性和企業型，既承擔著全社會的救死扶傷的任務，又要考慮自身的生存和發展，提高競爭力，實線其經濟效益，隨著醫療市場改革的不斷深入、醫療市場競爭的加劇，國家對醫療市場管理日趨完善，我院要在激烈的市場競爭中求生存、謀發展，就必須加強財務管理。

一、我院財務管理工作現狀分析

（一）對財務管理重要性的認識不深刻

一直以來，醫院都存在著重醫療輕管理的現象，特別是財務管理工作對醫院經營活動的重要影響常常被忽視。我院中多數院長都是業務專家出身，缺乏財務管理經驗，沒有深刻認識到財務管理對醫院管理的重要性。我院高層管理人員不重視財務人員，視財務人員為后勤工作者，對財務管理的認識不到位，管理粗放，大量的人員和工作重心都集中到會計核算工作上，嚴重削弱了財務管理工作在醫院管理中的核心地位，認為財務管理只是簡單的收支，注重會計核算而輕視財務管理工作的現象嚴重。

（二）預算管理體制不健全

醫院預算管理是醫院結合醫院管理水平現狀，資金使用狀況等，根據其階段性管理目標，編制業務收支計劃、投資計劃等預算，并設定相關的考核指標，依此對醫院進行管理的一種活動。作為財務管理的重要組成部分，預算的編制可以對醫院的經濟活動產生重要的控制和約束功能。但實際工作中，我院預算編制卻存在主觀、粗糙等缺陷，領導預算管理意識淡薄，使得預算的執行缺乏剛性，沒有按照預算項目控制經費。我院沒有配套的機構監督和保證預算的強制約束力，沒有成立專門編制及控制預算的部門，也沒有專門人員對費用支出時是否符合預算進行把關。主要表現為：第一，對預算管理重要性認識不足，不具有絕對控制性，將預算管理簡單地等同于對歷史數據的推算，使得嚴肅的預算管理程序流于

形式，只表現為簡單的計劃與控制，缺乏必要的事前論證和事后評價過程，缺乏對經濟行為的導向作用。第二，很多醫療科室認為預算管理僅僅是財務部門的事情，對于如何確定預算模式，如何確定預算金額，考核指標等等都應該由財務部門完成，不注重各部門之間的協調，以至于編制出來的預算往往缺乏科學性、可操作性和有效的控制監督，從而造成單一的財務管理，不能與實際情況更好的融合在一起。

正是由于醫院財務預算的編制方法和過程不科學，財務預算編制方法主要以增量預算為主，大部分在上年的基礎上調整形成。特別是支出預算中對新技術、新項目的估計不足，預留余地小，預算內容調整少，甚至不調整，使財務預算與實際收支差距大。

（三）內部控制不完善

我院有些部門認為內部控制是財務部門和審計部門的事情，不直接產生經濟價值，并且內部控制的工作程序比較繁瑣，因而我院管理層和員工對內部控制熱情不高，造成內部控制形同虛設，主要表現在：一是認為內部控制就是內部監督，把內部控制看作一堆手冊、文件和制度，出了問題往往互相推諉、指責，最終不了了之；二是運行成本增加，制約了內控制度的發展。第二，外部監督不完備。外部監督是指財政、稅務、審計、銀監、證監、保監等部門的監管。我院也沒有第三方監督機構參與對我們的賬目進行審核，沒有合作的會計師事務所為其把脈。新《醫院財務制度》要求公立醫院每年接受會計師事務所的審計，這是對外部監督措施的完善。

（四）績效評價與績效管理運用不靈活。

目前，我院績效評價的主要方式是建立績效評價指標體系，通過設置不同層次的指標權重，對參與績效評價的樣本量進行排序或打分。我院績效評價和績效管理中還存在如下問題。第一，績效評價的整體性不強。績效評價更多的反映了科室或個人的目標取向，如綜合目標責任制和年終考核等，缺少全面反映醫院組織目標的考核方法。主要是通過建立測評體系來進行獎金分配、科室和人員考核，績效評價的主要控制手段是調節科室獎金份額或年終獎額度，沒有對科室整體運行水平作出應有的評價。盡管目前績效評價體系和方法比以前更科學，但著力點往往過分突出績效考核，偏離了績效管理的真正含義。全面的績效管理是由

績效計劃、績效實施與改進、績效考核(評價)和績效反饋四個環節所組成，形成一個高效的組織管理和實施循環。只有這四個環節都能夠有效實施和運行，形成持續、整體的工作鏈，才能真正體現績效管理的作用。第二，指標權重確定存在主觀性。目前確定績效指標權重的方法主要是主觀賦權法，很少考慮客觀賦權法(如因子評價法和相關系數法等)。尤其是當主觀賦權法流于形式，機械地套用績效評價時，評價過程只是填表游戲，不能真正激勵我院工作人員積極性。

二、完善我院財務管理的建議

（一）重視財務管理的作用

把財務管理工作放在醫院管理工作的首位，加強院領導的財務管理認識，舉辦院領導的財務管理知識培訓，使他們深刻認識醫院財務管理的重要性。同時，樹立現代財務理財觀，改變重會計核算，輕財務管理的狀況，完善財務管理方法體系，包括財務預測、計劃控制、核算分析和績效考評等，樹立以財務管理為核心的觀念。

（二）完善醫院預算管理體制

醫院應在科學預測各種因素對醫院收支影響的前提下，合理編制年度預算，堅持量入為出、收支平衡的原則，全面反映醫院財務狀況，統籌安排各項資金，保證全年工作計劃順利完成。成立預算管理領導小組，由院長、總會計師、財務科長以及其它各職能科室主任作為主要負責人。院長作為第一責任人對醫院總體預算負責，各科科主任對本科室預算負責。在預算編制過程中，對單位財務活動進行計劃分析，并結合資產的使用情況，對上年預算執行情況進行全面分析研究，必須充分考慮醫院的實際情況、資金狀況，對重點建設、發展的項目，在資金安排上要給予優先，對不合理的支出結構要進行調整，以實現醫療資源的科學配置，提高資金使用效益。在預算的執行過程中，要嚴格按照預算控制各項收支，不得擅自調整預算。加強現金流量管理，首先要編制正確的現金流量表。現金流量表以收付實現制為基礎，反映醫院支付能力、經營能力、投融資能力等。現金流量表將現金流量的變化從經營活動、投資活動和籌資活動三方面做出解釋，也反映出當期我院經營活動的熱點。讓我院的資金狀況現出原形。在此基礎上，與其他報表相結合，理清和資產負債表、收入支出總表的勾稽關系，分析現金流量指標的變化，從而得出對我院現金流量狀況的改進意見。

（三）強化內部控制、接受外部監督以防御風險

完善醫院內部控制制度、充分利用內部控制保障醫院經濟運行、防范各類經營風險具有重要意義。建立內部會計管理體系，明確界定會計人員的職責、權限，確定會計部門與其他職能部門的關系，財務核算的組織形式等。根據崗位分工、崗位職責、利用分工產生的相關關系、相互制約，使其制度化、系統化，從而形成一個嚴密的內部控制機制。加強內部控制可從如下幾方面入手：提高院領導對內部控制制度建設的思想認識，確保內部控制制度得以實施；建立財務預警系統，特別是現金流預警系統，當醫院現金流偏離正常狀態時，提前采取有效防范措施；建立健全內部審計，增強內部審計的獨立性和權威性；加強對內部控制的評審和評價，定期對內部控制設計和實施的有效性進行評估，提出改進意見和建議等。同時，加強醫院的外部監督，主管部門可以委派會計入駐醫院，或聘請第三方獨立審計機構對醫院財務實施定期或專項審計。從外而內、內外兼修地監控醫院經營風險和財務風險等，保證醫院的健康運行。

（四）構建科學的績效評價機制

醫院的績效評價與醫院的戰略目標是密不可分的。績效評價是實現醫院戰略目標的手段，醫院實行績效評價的目的是實現醫院的整體戰略目標。因此，要把戰略目標細分到各個維度與每一層級進行績效管理與評價，以保證實現績效的同時，向整體戰略目標一步步推進。而戰略目標不清晰往往成為醫院進行有效績效評價的障礙之一。醫院要根據整體戰略目標和管理需要，建立全院、科室、個人不同層次的績效評價機制，在指標的設置上注意社會效益與經濟效益相結合、財務績效與非財務績效相結合、長期目標與短期目標相結合、內部管理指標與外部環境指標相結合、效益效率指標與質量指標相結合。績效評價是績效管理的一個環節，目的是找出醫院經營管理中存在的不足之處，但各科室、部門能否采納評價結果、改進服務，是績效管理最終的意義所在。

第二篇：醫院財務管理策略分析

[摘要]:管理會計自從二十世紀初問世以來,在全世界得到了推廣和廣泛運用,在企業管理中產生了積極而巨大的作用。我國引進管理會計理論也有二十多年的歷史,目前我國管理會計的應用層次和水平都還不是很高,這在一定程度上阻礙了企業效益的提高以及企業的發展。本文針對這一問題作出一番探討。

新經濟時代使得醫院財務管理環境發生了重大變化。醫院作為一個獨立經營的經濟實體,存在著遭受經濟損失的可能,醫院的財務風險正在加大。為此,醫院財務管理人員必須樹立正確的風險觀,盡力防范、分散、轉移、減少風險,盡可能降低醫院的風險和損失。

一、加強醫療應收款的管理

醫療應收款是指在醫療服務過程中由醫院為病人墊付的各項開支,在結算時應收回的款項。醫療應收款主要包括:在院病人發生的醫藥費,已出院病人的醫療欠費和急診無主病人等未收回的醫療費。對醫院而言,這部分的應收款是否能如期收回,關系著醫院流動資產的含金量及流動性。醫院的“醫療應收款”發生頻繁且金額大,加上其核算程序比較繁瑣,容易出現問題。因此,應注重對醫療應收款的管理。

加強醫療應收款的管理應做到強化醫療應收款的管理責任,建立健全醫療應收款核算的賬簿記錄,做到及時清理和催收。論文的標準格式其目的主要是防止拖欠、加速資金周轉和提高醫院結算資金的使用效率。醫院作為特殊的公益性單位,決定了其以提高社會效益為最高宗旨。因此,在醫療活動過程中,面對各種矛盾時,當以治療為主。這就難免發生一些急診病人的欠費。此時,醫院的收費管理人員應主動與醫務人員配合,把所發生的欠費項目、金額及病人的信息建檔立案。以便日后催收。財務人員應設置病人欠費明細賬,并與收費管理處核對門急診、住院病人欠費是否一致。如不相符要及時查明原因。

二、加強存貨和流動資金管理

加強流動資金管理可以促進醫院流動資金周轉。在一定條件下,每個單位流動資金的多少主要取決于流動資金的周轉速度,流動資金周轉越快,所需資金就越少。加強流動資金管理,可以在醫療、預防等任務不變的情況下減少流動資金的占用量,或以原有的流動資金量來保證更多醫療等任務的完成。例如對藥品資金管理可以實行“零庫存”管理和運用準時制生產系統和傳統生產系統相比,準時制生產系統要求根據顧客訂單所提出的具體產品數量、質量和交貨時間來作為組織生產的出發點,前一道工序只能嚴格按照后一道工序的要求來進行,然后依次類推,實行顧客拉動式生產。由此看來,醫院的運作模式是典型的準時制生產系統。而“零庫存”是一種特殊的存貨概念,是以倉庫儲存形式的某種或某些物品的儲存數量為“零”,即不保持存貨。就目前而言,由低成本支持的低價格是我國醫院開展競爭的主要手段,而“零庫存”可以免去倉庫存貨的一系列問題,如倉庫建設,管理費用,存貨維護、保管、裝卸,搬運費用,以及存貨占用流動資金(機會成本)及庫存物的老化,損失、變質等問題,起到減少人力和內部運作環節、提高效率、降低成本,增強競爭力的作用。“零庫存”只是一種思想,而非數量模型。從理論上講,存貨確實是一種資源浪費。從現實來看,存貨又是不可避免的。因此。生搬硬套“零庫存”很危險,在實務中究竟應將醫院的存貨保持多少才是最優,需要視具體的外部經營環境和內部管理水平而定。

三、加強預算管理

預算管理是整個醫院財務管理的基礎,以財務預測和財務決策為起點,對醫院的經營過程與結果進行預先規劃,并實施對預算偏差的糾正和監控。首先,醫院管理者要利用各種財務資料,歷史資料和其他方面信息對醫院一定時期的整個財務活動進行科學預測、分析和決策。因此,財務預算是財務管理的“望遠鏡”,連接過去和未來,是財務管理的基礎。每個醫院都應具有一整套適合實務操作的預算制度。通過科學的財務預測,對財務活動和財務工作進行事前控制;其次,財務預算是財務預測和決策的具體化,是醫院全面預算的關鍵環節。財務預算由現金預算、非現金預算、資金需求預算、成本預算和利潤預算組成,既是事前、事中財務管理控制的基礎,又是事后財務分析和考核的依據。通過財務預算管理工作對資金與資產活動進行宏觀監控,有利于醫院財務活動朝著預定目標發展,既能對實務中的有利差異和不利差異進行預算調整,又能對偏離預算的實際狀況進行監督,真正落實“算為管用,算管結合”的基本原則。此外,財務預算應采用收支兩條線的管理辦法。使橫向比較數據較為清晰,有利于分析與考核,同時結合績效掛鉤的辦法,實行年中,年終考核,以調動職工的積極性。

四、建立以人為本的思想

任何經濟形態都離不開“人”和“物”這兩個主體,傳統經濟以物為本,人成為“人和物”系統中的配件。新經濟社會中,知識成為第一要素、第一資源,因此人真正成為物的主人,成為生產過程中的主人。這充分說明了人的知識和智慧在現代經濟社會中的價值。醫院的每一項財務活動均由人發起、操作和控制,其成效如何也主要取決于人的知識和智慧以及努力程度。因此,醫院財務管理應把對人的激勵和約束放在首位,建立責、權、利相結合的財務運行機制,充分挖掘和發揮人的潛能,以調動人的主觀性、自覺性、能動性和創造性。

五、樹立終身學習的思想

信息革命、技術革命的綜合發展使得知識更新的速度加快。同時,先進的通信技術能把千山萬水的距離變為近在咫尺,導致合作更趨緊密和廣泛,也使得競爭更加激烈,財務改革的步伐也隨之加快,需要學習的新知識、新內容也增多了。論文實際上,人的知識、智慧和技能就是通過不斷地學習而獲得的。因此,醫院的財務管理人員必須樹立終身學習的思想,只有活到老、學到老,才能服務到老,才能成為適應新經濟時代要求的合格財務管理者。

完善的財務管理制度是醫院正常運轉十分必要和有效的保障體系。只有通過有效的控制制度建設,形成完善的內部牽制和監督制約機制,才能實現醫院向“高效、優質、低耗”的健康方向可持續發展的目標。

第三篇：中小企業財務管理現狀分析與對策

中小企業財務管理現狀分析與對策

摘要：隨著改革開放30余年的發展，我國中小企業經濟發展迅速，盈利能力不斷增強，但由于其財務管理問題，使其經濟發展受到制約。在很大程度上嚴重影響了企業的運行與發展，因此，提高中小企業在競爭激烈、復雜市場環境中的適應力十分重要。本文分析了中小企業面臨的各種財務管理現狀，并提出促進中小企業穩定發展的對策。

關鍵詞：中小企業;現狀;對策;財務管理

一、中小企業財務管理的現狀

目前，我國中小企業有7000多萬家，占全國企業總數的99%以上，對GDP貢獻超過 60%，納稅占國家稅收總額的50%，提供了近70%的進出口貿易額，創造了80%左右的城鎮就業崗位。中小企業已成為國民經濟發展中的中堅力量，對經濟發展和社會穩定起著舉足輕重的促進作用，但是，中小企業財務管理現狀并不樂觀，因其生產經營規模小、管理觀念比較傳統，致使中小企業對財務管理不重視，對財務管理的專業知識不足，法律意識淡薄和管理控制措施不力等問題，因此，改變中小企業的財務管理迫在眉睫。

二、中小企業財務管理存在的問題

(一)中小企業缺乏現代財務管理觀念、法律意識淡薄。我國中小企業大部分屬于私營性質，基本上是管理者就是所有者，個人資產與企業資產產權不明晰，企業的多數管理崗位與企業出資人有血緣關系的相關人員組成，實行的是家長制的管理。過多的體現了管理者的個人意志。大多數中小企業管理者注重經營、追求利潤，而忽視了財務管理工作。實際財務負責人往往是家族成員，未經過正式專業培訓，企業管理者法律意識淡薄，對<<會計法>>、<<稅法>>等了解少，經營中常有賬務管理失誤，造假賬偷漏稅行為，產生財務、稅務風險，給企業帶來負面影響。因此，中小企業發展存在一定的不穩定性。

(二)中小企業財務管理制度、內部控制制度不健全，成本計算粗略估計。中小企業一般很少設立完善的、切合實際的財務管理制度。以致引起流通資金緊張或過多閑置，沒有充分進行利用和安排，其次，中小企業內部控制基礎工作十分薄弱，如未實行不相容職務分離、授權審批制度、預算制度、風險控制等，內部控制制度缺乏合理性、科學性，憑傳統辦事。成本核算方法就是按傳統的完全成本法粗略估算，沒有根據資源消耗量等動因以確定各產品的真實成本及成本在經營決策中的相關性等。

(三)融資難成中小企業心頭之痛。由于中小企業誠信機制長期缺失、自身規模有限、資金缺乏，中小企業的啟動資金一般是通過貸款或者借債的方式來的，以致中小企業融資的成本大，投資風險高，負債過多，影響中小企業的信用等級，另一方面，政府扶持力度不夠，在我國長期以來，政府在資金、稅收、市場開發、人才、技術、信息等方面一直給予國有大中型企業特殊的扶持，中小企業相對于國有大中型企業融資渠道少，且資金成本高。同時，由于政策原因導致我國中小企業基本無法通過發行股票或債券直接融資，而民間借貸融資成本高，缺乏法律保障。

(四)中小企業管理信息化不完善。中小企業所購計算機、建系統、搞網絡等基本用于處理電子文檔、CAD制圖、發郵件，解決了財務會計記賬、算賬的自動化后，但不能實現管理會計信息化，因中小企業信息披露、業務數據、財務數據和經營決策沒有實現數據的集中處理和信息共享平臺，也談不上數據的集成化，使數據始終處于低端的運行，中小企業各管理部門的數據就是一個信息孤島，不能為企業決策者及時提供服務。

三、中小企業財務管理問題的對策

(一)企業管理者對財務管理必須重視、提高法律意識。中小企業管理者應積極轉變觀念，學習對企業關系密切的《會計法》、<<稅法>>，才能更好地依法經營、減少損失，提高財務管理意識，確立財務管理的核心地位，改變傳統的管理模式，由家長制管理模式向公司制管理模式轉變，敢于接受先進的、科學的財務管理理念，并應用到企業經營管理工作中，并在實際工作中嚴格執行，重視對綜合性高素質財務人才的引進或者培養，這些財務人員不僅對企業的投資、籌資、成本控制、稅收籌劃、風險管控進行合理化管理的基礎上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。

(二)建立健全財務管理制度，加強內部控制制度和成本管理觀念的轉變。結合企業實際建立健全財務管理制度，完善會計核算工作的相關制度.建立與實施有效的<<企業內部控制基本規范>>，包括五個要素：內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。它是以內部環境為基礎，風險評估為依據，控制活動為手段，信息與溝通為載體、監督為保證。針對中小企業，選擇控制活動方面控制措施應做到以下幾點：(1)不相容職務分離控制，(2)建立授權審批控制，(3)實行全面預算控制，(4)會計系統控制，(5)健立財產保護控制。使企業財務工作人員在日常的工作過程中有制度可依，減少財務管理疑惑問題的產生。3.在中小企業財務管理中，成本管理系統應經歷由成本核算到成本控制的轉變過程.形成戰略成本管理方法體系，主要由價值鏈分析、對標管理、作業成本法與作業基礎管理、目標成本法、流程再造、平衡計分卡等一系列方法體系構成.與傳統成本管理相比，戰略成本管理要求企業管理者更新觀念，從而創造性地提出契合自身實際的成本管理方法。

(三)改善中小企業融資環境，拓寬融資渠道。一是中小企業要注重改善自身融資環境。中小企業要想解決融資難的問題，首先就要過信用關，要以信取資。中小企業必須加大自身信用制度的建設，規范企業的公司治理結構，完善企業財務管理制度，增強信用等級和財務管理能力，這是解決融資困難的根本所在。中小企業一般以房產作抵押或信用擔保為主的短期貸款，銀行也可以放寬對中小企業貸款的政策，將企業的存貨、固定資產等物品作抵押，二是中小企業應拓寬融資渠道，使財務信息更為公開化、透明化，爭取在資本市場公開融資、私募融資和租賃融資等渠道。三是政府應加大對中小企業融資的扶持力度。制定一些扶持政策，如國稅局與建設銀行簽訂的“銀稅互動-稅易貸”及“稅銀貸”業務合作協議等措施。

(四)順應時代發展，加速中小企業財務管理的信息化。中小企業會計信息化的深入發展就是要在已經實現了計算機記賬、算賬的基礎上向實現管理決策進軍，從理論和實踐指明“大系統觀”是發展方向，依靠管理創新指導信息系統的建立是發展的要點，開發解決成本信息“相關性”的成本系統，建立以價值鏈成本管理系統建立的可行性和建立現代計算機集成制造系統(CIMS)，建成了CIMS典型的“三層兩庫”結構。系統實現了采購、生產、倉庫、銷售、質量、設備維護、人力資源、財務等內部生產經營各環節的業務集成與信息共享，特別突顯了財務管理為核心的管理理念，給財務管理工作帶來了巨大變革，實現了財務分析由事后分析到事前、事中、事后的業務及財務數據的分析與挖掘，建立了及時準確的動態報表分析體系。達到決策支持與管理的可視化水平，將挖掘出來的信息自動產生相應的分析圖表并自動發給公司高管，實時支持領導的決策。使會計系統不但能夠滿足對外報告的需求，同時又具有決策支持功能，加快了信息的傳遞，加強了內部控制，提高了企業的管理水平。

四、結語

中小企業需要高度重視并做好財務管理工作，順應時代的發展和要求，通過對財務管理工作全面改革，增強資金管理能力，降低經營風險和財務風險，創造良好的融資環境，緊跟信息時代變化，提高財務管理質量和水平，充分發揮中小企業經營發展的靈活性，才能不斷提高中小企業的市場競爭力，為我國國民經濟建設創造出更多的財富。

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四、財務視角下我國企業集團應如何切實加強資金管理能力

(1)我國企業集團應加強集團總部與各下屬分子公司的資金預算管理能力

近年來，人們對預算管理的重視程度有所加強。筆者認為，我國企業集團在資金管理中，不妨引入預算管理，使二者相結合，提高企業集團的綜合管理能力。企業集團的管理者可以借助預算管理確定集團可實現的資金管理目標，同時，由于預算的“先見性”，集團管理者還能在制定資金管理目標時綜合考慮到集團的各種因素。此外，有效的資金管理，能夠使管理者及時了解資金收支情況，有助于集團對資金進行統籌規劃與管理，合理調劑資金余缺。

在具體的資金預算管理中，企業集團的管理者及相關人員應提高對資金預算管理的認知度。企業集團的資金預算管理人員應結合集團的資金需求計劃和各下屬單位的資金支付申請，制定具體的資金使用計劃。同時，資金管理人員還應詳細統計各下屬單位的資金盈余和短缺，做好各下屬單位之間的資金調劑。此外，集團還應從制度入手，對資金管理預算機制予以完善，通過“制度”對資金管理的相關行為予以約束。再者，通過資金預算管理機制的實施，資金管理人員應及時考核預算與實際執行之間的差異，提出建設性措施，進行不斷改革與完善。

(2)我國企業集團應對資金管理的多重模式進行有效融合目前，我國企業集團的資金管理模式眾多。各種模式各有特點與利弊。鑒于此，筆者建議我國企業集團應結合自身特點，探尋多種資金管理模式的融合，以實現資金管理的最佳效果。具體而言，無論是實施“資金結算中心模式”還是“統收統支模式”的企業集團，在發揮本模式聚合優勢的同時，還要積極加強對各下屬單位和賬戶的監管。結合下屬單位的資金需求和經營特點，考慮對其他資金管理模式的借鑒與融合。此外，企業集團還可以通過整體銀行貸款解決下屬單位的資金需求，從源頭上解決資金問題。還有一點，各下屬單位向集團總公司上交收入時，企業集團應合理有效的管理好這些資金，確保這些資金的安全性與收益性。

(3)我國企業集團應進一步完善內部審計制度

無論何種企業類型，若要內部管理發揮實效，離不開強有力的內部審計監督機制。企業集團的資金管理也不例外。首先，企業集團應積極完善內部審計制度，并積極祖師內審人員參與各種學習培訓，豐富其審計技巧，提高其審計能力。同時，賦予審計部門與審計人員充分的權限，以確保審計工作的權威性與獨立性。內審人員除了要對有關資金流向的經濟業務進行監督核查之外，還應對資金管理制度與流程進行監督。通過審計發現制度/流程中存在的漏洞。此外，企業集團的內部審計人員還應對各下屬單位的資金支付使用情況和財務情況等進行全面、實時監控，并不定期到下屬單位進行檢查。以確保企業集團資金管理工作的順利開展。

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第四篇：中小企業財務管理現狀分析及對策研究（推薦）

中小企業財務管理現狀分析及對策研究

摘要：中小企業是國家經濟的柱石，它在我國經濟發展中具有極為重要的地位和作用。但中小企業在發展中也暴露出資金短缺、效益不佳、盲目投資、經營粗放等問題，因此深入研究中小企業的財務管理具有重要的現實意義。文章通過對我國中小企業的總體概況、進行財務管理的必要性及現狀進行介紹，并分析出現這種問題的原因，最后提出解決中小企業財務管理問題的對策，以加強財務控制，強化財務管理，提高競爭實力，促進我國中小企業的改革與發展。

關鍵詞：中小企業；財務管理

一、我國中小企業的總體概況

根據國家計委、國家統計局、國家經貿委和財政局四部委共同修訂的新《中小型企業劃分標準》，中型企業年銷售收入和資產總額均在5000萬元以上；低于5000萬元以下的均為小型企業。按此新的劃分標準計算，據國家發展和改革委員會、國務院信息化工作辦公室、信息產業部統計截至2008年我國中小企業已超過4200萬家，占全國企業總數的99.8％。隨著我國入世與國際接軌，中小企業的發展前途將不可限量。中小企業在推動國民經濟發展、增加社會就業和提供國家稅收新的稅源方面起著重要的作用，可見中小企業在國家整個經濟發展中具有重要的地位，并對經濟發展具有巨大支撐作用。

中小企業就其發展而言，還存在一些獨特的經營特點，主要體現在：一是經營決策權和所有權往往統一且高度集中，這樣有利于節約所有者的監督成本，又有利于企業快速做出決策、樹立明確的經營目標和體現強烈的追求利潤最大化的優勢；二是由于其自身規模小，人、財、物等資源相對有限，因此企業經營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款，主要為內源型融資，資本額少且比較分散，加上外部融資能力的限制，尤其是銀行貸款難，使得中小企業所承擔的經營風險也比較大；三是經營過程中運用財務管理思想的意識比較薄弱，沒有實現通過財務管理來對經營者實行監督控制和激勵，從而達到保證管理者目標實現的同時實現企業價值的最大化的目標。

二、我國中小企業進行財務管理的必要性

一是有利于完善企業內部管理制度。通過有效的財務管理，可以及時發現經營中存在的問題，采取強有力的措施及時加以糾正，進而完善企業的內部管理制度。二是有利于降低企業籌資成本。籌資對企業順利地開展生產經營活動起著重要作用，企業籌資的渠道很多，如何選擇合理的籌資渠道，有效降低籌資成本，都與財務管理的好壞密切相關。三是有利于提高企業投資收益率。財務管理在投資決策和執行階段作用很大，決策階段財務管理可幫助找到好的投資項目；執行階段搞好財務管理可以實施有效的監督，保證投資的預期收益得以實現。

三、我國中小企業財務管理現狀

（一）大多數中小企業財務管理意識淡薄

中小企業相當一部分屬于私營性質，投資者就是經營者，其大部分又不是財務人員出身，而且以業務為主，其決策通常以業務判斷為標準，缺乏全局的財務理念，財務管理基礎薄弱。同時一些經營者，也普遍存在重技術輕管理和重銷售輕理財現象，忽視財務管理對企業生產經營活動的指導作用，不知道財務管理是企業管理的核心。

（二）大多數中小企業財務制度不健全

中小企業一般很少設立完善的、切合實際的規章制度，包括財務崗位職責管理制度、獎勵與處罰制度、財務人員定期培訓與考核制度，主要靠經營者的經驗判斷，主觀性、隨意性較大，缺乏科學根據，很容易產生經營風險和財務風險。

（三）財務管理人員素質普遍不高，財務管理工作重視不夠

我國中小企業由于其自身具有家族化的特點，在企業經營初期，企業的關鍵財務人員往往由企業決策者十分信任親戚或朋友來擔當，這些人的素質很難勝任企業財務管理工作，使得財務內部控制制度形同虛設。另外，企業普遍注重對科研技術人員的培養，而對管理人員的素質提高重視不夠，會計人員滿負荷地工作只能使其被動地處理日常事務，卻很難有時間和精力主動鉆研深層次的管理問題，對介入財務管理心有余而力不足，因而這些財務人員在業務能力和個人素質上都不能適應企業的發展，導致財務管理混亂等諸多問題出現。

（四）融資困難，資金嚴重不足

中小企業經營的初始資本主要來源于個人積累及向親朋好友借款，主要為內源型融資，資本額少，相比之下在各種融資方式中，銀行信貸是重要的資金來源，但由于我國證券市場相對不夠發達，上市門檻高，中小企業信用等級普遍較低，資信度相對較差，導致只有極少數的中小企業在資本市場能融資且銀行對其授信額度受到較大控制。再加上近年來銀行從自身利益出發通常不愿開展中小企業信貸業務和中小企業缺乏能夠參與的直接金融，導致我國中小民營企業融資難度大大高于大型企業或外資企業所面臨融資難、擔保難的現狀。

四、我國中小企業財務管理現狀的原因分析

第一，企業所有權經營權不分管理者專業水平差。中小企業典型的管理模式是所有權與經營權高度統一于企業的投資者，正是經營者這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。中小企業中相當一部分屬于個體、私營性質。在這些企業中企業領導者集權、家族化管理現象嚴重，企業沒有或無法建立內部審計部門，即使有也很難保證內部審計的獨立性。第二，融資難成中小企業心頭之痛。由于長期受傳統體制的影響，中小企業融資和獲取資金難一直是長期困擾制約中小企業發展與生存的瓶頸問題。主要因為中小企業自身質素不高，產權制度不明晰；財務制度不健全，財務賬目透明度不高；財務數據失真，銀行與中小企業信息不對稱；中小企業整體素質不高；自身實力有限，固定資產數額較少等。同時，法律和金融扶持不足，體現銀行業普遍強化了信貸管理，以規避貸款風險為第一原則，相對于大型企業，中小企業貸款風險大，因此銀行對中小企業貸款在同等數額上必須投入更多的人力、物力和財力，貸款成本高使銀行缺少對中小企業貸款的利益驅動。再者由于證券市場發育滯后，廣大中小企業很難通過發行股票或債券直接融資，而民間借貸目前還處于非法階段，既缺乏法律保障，又有很高的融資成本，滿足不了大量中小企業的資金需求。

第三，項目論證缺乏科學性。由于中小企業自身規模較小，貸款投資所占的比例比大企業多得多，所面臨的風險也更大，所以它們總是抱有盡快收回投資的短期目標，而很少考慮擴展自身規模。同時中小企業投資具有盲目性，投資方向也難以把握。

五、我國中小企業財務管理問題的對策研究

（一）完善中小企業發展的外部環境

完善中小企業發展的外部環境主要體現在政府方面，同時也應由政府來實施。主要體現在政府應借鑒發達國家經驗，建立健全中小企業發展的法律保障體系，以消除對中小企業的歧視政策，徹底改變由于金融政策缺陷給中小企業帶來的不公正待遇。

（二）規范企業內部財務管理制度，健全監管機制

建立健全完整的財務內部控制制度，在材料采購、領用、銷售建立一套規范體系，形成制度化，從源頭上堵塞漏洞，要定期或不定期對財產進行清查，督促財務人員按照國家稅收，財務有關規定正確計提拆舊，計提壞賬準備，提供完整準確的財務資料，為正確進行財務核算，打下良好的基礎。同時，必須明確企業內部監管在企業管理中的重要作用，必須保證內部監管的獨立性和權威性，不能停留于形式。要健全監管機制，規范監管行為，提高監管隊伍的素質，保護監管者的合法權益，對企業財務管理實行全程監管，只有這樣，企業的各項財務管理制度才能確保落到實處。

（三）樹立財務管理是企業管理的核心理念

從財政部門來說，一要從普法的高度，加大對企業負責人《會計法》、會計制度等會計法律法規的宣傳力度，大力營造“學法、知法、守法”的會計社會氛圍，并建立企業負責人學法守法的監督考核長效機制；二要完善對中小企業主財務管理知識的培訓機制，加強對中小企業主財務和企業管理知識的培訓，促使中小企業主轉變觀念，在思想上提高對新形勢下財務管理重要性和必要性的再認識，確立財務管理在企業管理中的中心地位，重視財務預算和營運資金管理、財務控制等工作，從大局把握企業經營，提升企業財務管理層次。同時，要提高財務管理水平，中小企業還應聘請和培養具有較高素質的財務管理人員。這些財務人員的責任不僅限于對企業資金、資產的記錄，其工作重點應放在對已有資金的控制、對各項資產的管理、對企業的投資、籌資進行合理的管理上，應能從較高的理論角度進行經濟活動分析，從數字變化的表面分析人與人之間的經濟關系活動，為改善經營管理提出合理化的意見和建議。

（四）改變理模式，引進科學管理人才和先進管理理念

中小企業必須培養、引進、選拔高素質的人才，要讓家族外人才擔任財務管理崗位，要意識到財務管理在企業管理中所發揮的重要作用，接受先進的管理思想，讓財務管理人才的付出得到應有的回報。同時中小民營企業要想在競爭激烈的市場經濟體制競爭中占據有利地位，一定要摒棄任人唯親的陳舊觀念，打破人員身份界限，引進科學的用人機制和先進的管理理念。要大力引進一批高素質的財務管理人員，提高企業財務管理整體水平，要強化對財務人員的業務知識的培訓和職業道德、法律法規教育，提高其綜合素質，增強其監督意識，規范企業的財務管理行為。而培養企業整個員工的綜合素質，只有企業全體員工共同努力，才能改善管理狀況，搞好財務管理工作，提高企業抗風險能力，以便企業在激烈的市場競爭中長久不敗，促進企業健康持久發展。

（五）提高企業信用等級，拓寬融資渠道，樹立新的融資觀念

中小企業資難問題表面上看是融資渠道狹窄，深層原因則與企業的信用有很大的關系。有些中小企業在資金籌集時遇到了一定的困難，主要是這些企業平時不注重自身的信用形象，在日常的經營管理過程中損壞了自身信用，在社會上的信用度很低，或者這些中小企業在信貸時找不到合適的擔保單位，不能及時足額地籌到資金，影響了企業的正常生產經營。因此，企業必須建立企業內部信用機制，要樹立起守信用的意識，把企業信用和產品質量放在同一重要高度來對待。一方面，民營企業要加強自我信用控制能力，應從自身找原因，認真對待和提高本企業資信狀況，增加企業信息發布的及時性和真實性，改革長久以來在社會上留下的弄虛作假、誠信缺失的印象，要認真對待并及時歸還銀行貸款，為自己的貸款提供真實合法的擔保，樹立良好的信用狀況；另一方面，要提高中小企業信用風險的防范能力，以優化企業信用管理機制，提升企業信用管理水平。只有這樣，我國中小企業才能拓寬融資渠道，籌集更多的企業急需資金，解決企業的資金需求。同時，中小企業還應積極創新中小企業融資方式，樹立創新觀念。充分利用金融工程技術創新傳統的融資方式，為中小企業的信用狀況提供內部或外部的保證，從而在一定程度上降低了信用風險，進而增強了企業的融資能力。不過，創新也應當與中小企業自身的融資能力、成長特征等結合起來，只要新的融資方式可以促進中小企業的可持續發展，那么它就是一種創新的融資方式。具體來說，股市就是探索更多的融資渠道的關鍵點，因為它可以規范和監督證券交易以協助不同中的小企業直接籌集資金。此外，對一些發展良好且具有高信譽中小企業，可以批準其發行短期債券。再者，對于那些沒有資格發行證券的企業來說，特別是高新技術企業，企業投資基金是一個很好的資金來源。

六、結束語

總之，隨著我國市場經濟的發展，經濟全球化的形成，我國的中小企業將面對更加激烈的市場競爭環境。只有通過積極扶持中小企業，加強財務控制，簡化財務會計報告，規范會計秩序，才能強化財務管理，提高競爭實力，促進我國中小企業的改革與發展。

第五篇：中國中小型民營企業財務管理現狀分析

中小型民營企業財務管理現狀分析

本文作者：張娜

摘要：隨著我國經濟的發展，中小民營企業獲得了長足發展，但中小民營企業在財務辦理方面存在著與自身發展和市場經濟均不適應的情況，本文研究了中小型民營企業財務辦理現狀，提出了增強中小型民營企業財務辦理的改善對策。

關鍵詞：中小民營企業 財務辦理 改善對策

改革開放以來中小民營企業靈活的經營機制使其得到了長足發展，已經成為我國國民經濟的重要組成部分，中小民營企業的快速發展促進了社會主義市場經濟體制的創建與完善，這對我國市場經濟的發展起著十分重要的作用。但我國中小型民營企業財務辦理尚不規范，存在著許多難題，因此咱們需要給他們提部分建議，這樣有助于我國中小民營企業的發展。以下便是增強中小型民營企業財務辦理談點的個人見解（對事物的認識和看法）。

一、中小型民營企業財務辦理現狀

1、財務辦理觀念和辦理模式都比力老套

我國中小民營企業的辦理模式是統一高度的所有權和經營權，企業的經營者也是投資者，企業的領導者有嚴重的集權現象，并針對財務辦理方面的內容缺乏認識和分析，這點他們需要認真反省。大多數民營企業家都沒有創建起科學辦理的觀念，使得他們以權謀私，財務監督不嚴，會計信息不真實等。

2、財務內部控制體制不健全

大多數民營企業對創建企業內部財務控制體制的重要性認識不足，或沒有創建行之可行的內部財務控制體制，或既然創建了內部財務控制體制，只是將體制“印在紙上，掛在墻上”，有章不循，形同虛設。各單位權責劃分不清，有的甚至沒有明確的崗位職責和崗位分工，對經濟活動缺乏適當的監控，漏洞很多，辦理失控。

3、投資本領比力弱,缺乏戰略性決策

一是我國中小型民營企業隨意投資性大，投資方向很難把握，科學不太合理。二是追求目標短暫，缺乏戰略性決策。由于自身是小規模，投資貸款占的比重比大型企業要多很多，因此面臨風險也大，它們需要想盡措施收回資金，考慮一下如何擴大自身規模。三是投資的資金嚴重短缺。中小民營企業所吸引的金融機構的款項比力困難。即使銀行同意其貸款，但也由于風險高而提升貸款的利率，這樣能增加中小民營企業的融資本錢。

4、融資困難，投資盲目，造成資金嚴重不足

中小型民營企業的金融辦事嚴重滯后。這些企業得到的金融貸款所占的額度相當小，貸款資金呈逐年下降的趨勢，中小民營企業認為影響發展的重要原因是融資困難。企業在發展整個過程中會遇到很多困難，如：資金嚴重不足，融資渠道堵塞等，但最主要的原因有兩點，一是企業自身的原因，由于本身的經濟實力不夠，一般達不到銀行所規定的標準，很多中小民營企業信用不好，造成企業與銀行間的信息不對稱，從而很難取得貸款。二是本質的原因，銀行的貸款傾斜于大中型企業，客觀上金融機構從觀念和行動上忽略了對中小型民營企業所產生的信貸資金的需求，在資金難題上，往往是拆東墻補西墻，這種情況下，中小型民營企業融資只能以高于銀行利息向民間資本拆借，其結果是融資小、本錢高。

二、中小型民營企業在財務辦理方面的改善對策

1、增強中小型民營企業財務辦理外部辦理決策

增強財經法規建設，增大懲治力度。結合我國中小民營企業的實際情況，并借鑒外國的許多經驗，盡快制定并出臺適用于我國中小民營企業特點的統一法規。并且，咱們還要經過法規明確中小民營企業和相關的責任人的法律責任，增大對違法違規人員的懲治力度，從而明確相關責任人的行為。

增大金融機構的支持力度，處理中小民營企業融資困難的難題。對中小型民營企業而言，采取的資金籌集方法：向股東籌措資金是企業在創業階段最安全、最經濟、最便利的籌資渠道；企業的短期資本即營運資本可由商業信用來提供；巧用融資租憑業務，把前期投入的固定資產變為流動資產；提升企業核心競爭力，增強對企業無形資產的辦理，以知識（知識是人類生產和生活經驗的總結）產權向商業銀行申請質押貸款。

強化外部監督，規范財務基礎工作。咱們需要充實發揮中介機構對民營企業的監督作用，讓會計師事務所成為我國中小民營企業的外部監督主要力量，并且經過對注冊會計師審計工作程序和質量的再次監督，來促進中介機構提供優質的、公正的社會辦事。

2、增強中小民營企業財務辦理的內部治理對策

全面更新觀念，樹立財務辦理新理念。健全財務機構，創建嚴格的財務控制體制。提升同財務辦理者的素質，引進高級財務辦理人才。在市場的經濟條件下，中小企業經營的環境十分復雜，風險也越來越大，要想確保利潤的最大化，求得它們長足發展，咱們應確立財務辦理在企業中的重要地位，發揮財務辦理的作用。假設企業能抓住企業生產經營的各個方面，控制好資金、本錢和利潤，那就能有一個好的效果。可是要做到這一步，民營企業需要樹立財務辦理是企業辦理核心的理念，還有便是中小民營企業的財務辦理人員需要樹立全新的財務辦理觀念。民營企業一定能看到自身的財務情形，和國際接軌，實現財務辦理核心內容、方法及本領等全方位的開拓與創新。咱們需要包管財務組織機構的健全，并且需要包管設置工作崗位的合理性，明確職責的權限，并形成相互的制衡機制。咱們還需要創建嚴格的、優質的、科學的內部控制體系，完善財務活動整個過程中的內部控制體制，并且也一定創建完善的存貨及應收賬款控制系統。我國中小民營企業家需要增強財務辦理的學習，在業余時間學習先進的辦理知識（知識是人類生產和生活經驗的總結）和必備的財務知識（知識是人類生產和生活經驗的總結）。并且我國中小民營企業家需要在財務辦理等關鍵崗位上安頓具有相當的專業知識（知識是人類生產和生活經驗的總結）的及業務本領的人員。

總之，財務辦理對我國中小型民營企業的發展有著十分重要的意義，倘若民營企業能處理好發展整個過程中存在的財務辦理難題，并提升財務辦理水平，那么我國中小民營企業的明天一定會更好的。

參考文獻：

［1］趙筠、楊印山：我國民營企業財務辦理中存在難題及對策［J］，集團經濟分析，2007（4）.［2］李雅麗：我國中小企業財務辦理存在難題及對策［J］，會計之友，2005（4）.