第一篇：醫院財務管理中財務報表分析運用解讀

醫院財務管理中財務報表分析運用解讀

摘 要：醫院財務報表是醫院開展財務管理活動的重要依據，通過財務報表分析，可如實反映醫院財務狀況和經營狀況，在及時發現醫院經營管理問題、評估醫院可持續發展能力等方面發揮著重要作用。因此，從闡述財務報表分析的意義入手，對新醫院會計制度下醫院財務管理中財務報表分析的具體運用進行論述。

關鍵詞：醫院；財務管理；財務報表分析

中圖分類號：R197.322 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2017）32-0148-02

一、財務報表分析的重要意義

財務報表分析在醫院財務管理中扮演者承上啟下的角色，一方面要通過分析財務數據，總結醫院過去工作成果，對當前醫院財務狀況進行合理評價；另一方面要通過分析財務數據，對未來一段時期內醫院的財務狀況進行預測，為醫院管理層制定經營決策提供依據。

（一）有利于預測醫院財務運行情況

由于醫院的財務管理涉及范圍較廣，以至使其工作性質具備了系統化和繁雜性的特點，尤其是在當前的新形勢下，幾乎醫院的方方面面都與財務管理有關。在財務工作不斷發展和完善的推動下，對醫院經濟活動的分析可借助相關的財務工具來完成，依據分析結果，可對醫院總體運營情況進行有效控制，從而可判斷出醫院在未來一段時期的經濟發展趨勢，由此可見，財務報表分析在醫院運營中具有重要的地位和作用。

（二）有利于提高醫院內部整體管理水平

市場經濟體制改革進程的加快，推動了各個行業的發展，與此同時，行業間的競爭變得日益激烈，醫院要想在這樣的形勢下求生存、謀發展，就必須秉承“顧客是上帝”服務理念，為實現這一理念，醫院必須不斷提升自身的管理水平，樹立良好的形象，以此來吸引更多的患者前來就醫。就醫院當前的管理工作而言，其將各個方面的細節都融入到了財務報表分析當中，由此，除了能夠使醫院內部各個部門之間的協調配合效率獲得大幅度提升之外，還能促進醫院整體管理水平的提高。正因如此，使得醫院管理層對財務報表分析工作越來越重視，該項工作也成為醫院提升管理水平的重要途徑。

（三）有利于強化醫院收支業務控制

在市場經濟的大環境當中，醫院只是這個環境中的一個主體，為適應環境的變化，醫院必須對管理工作進行不斷的強化，尤其是收支管理。通過財務報表分析，可了解醫院當前經營狀況的平衡程度，據此可制定有針對性的管理措施，加大對收支業務的控制，達到節約成本的目的，促進醫院經濟效益的提高。除此之外，通過財務報表分析，能使院領導及時了解并掌握收支情況，進而針對其中存在的不足和問題，采取行之有效的措施加以應對，以此來提升醫院的收支管理水平。

二、醫院財務管理中財務報表分析的具體應用

自2012年1月1日起，我國在醫療衛生行業中正式實施新《醫院會計制度》。在該制度中，對原有的醫院財務報表體系進行了變革，促使新的財務報表體系更加完善。在新財務報表體系中（具體如圖1所示），保留資產負債表、收入費用表（原名為收入支出總表），新增現金流量表、財政補助收支情況表、成本報表，取消藥品收支明細表。在新會計制度的規定下，必須做好各項財務報表的分析工作。

（一）資產負債表分析

醫院資產負債表分析可如實反映醫院債務情況、凈資產情況以及兩者之間關聯，從而可以判斷醫院資產結構是否合理，為醫院制定籌資方案、安排籌資規模、降低籌資成本提供依據?，F行的資產負債表需要確認資產折舊，以更加詳細地掌握醫院資產增減變動情況，通過分析資產周轉率，強化對醫院資產的有效監管。同時，在資產負債表分析中，通過分析科教及財政項目的結余情況，可以使醫院管理部門掌握項目的落實情況和項目資金的使用情況，有利于強化對財政補助資金收支的監管。此外，醫院財務部門也可根據資產負債表的分析結果，對各職能部門和科室進行績效考核。

（二）收入費用總表分析

我國現行醫院會計制度明確規定，醫院的收入費用總表無須對藥物提成進行核算，可將藥物的收入歸于醫療收入當中。醫療收入是由醫院為患者提供的醫療服務和所收款項兩個部分組成，藥物的折扣可從醫療收入中直接抵消。同時，該表還將醫院的科研教育資產歸入到收支管理當中，由此體現醫院教科研為一體的全部投入。該表中的財政項目資金收支狀況體現了財政補貼制度的具體情況，對專項資金的分類為項目效益分析提供了便利，有助于提升資源利用率。

（三）現金流量表分析

現金流量表分析能夠如實反映醫院某個時間段內的收支情況。業務收入、投資和籌資是醫院現金的主要收入來源。隨著醫保制度在我國的全面實施，使得現金的流動得到醫院領導層越來越多的關注和重視，對現金的流動方向進行全面、系統的剖析，可使醫院資金的利用效率獲得大幅度提升。當現金流量表中的業務活動產生的現金流動凈值小于等于零時，表明醫院在開展此項業務活動時入不敷出，換言之，該項業務活動給醫院帶來的現金不夠充足。當上述情況發生時，為避免造成財務風險，相關管理人員必須采取合理可行的措施和手段，降低此項業務活動的成本。若是醫院開展的業務活動所帶來的現金量大于零，表明此項業務活動在創造資金方面的穩定性較高，運轉情況較好。在此需要著重闡明的一點是，現金流量表中的業務活動帶來的現金流動凈增量小于等于零時，表明醫院在拓展規模方面具有較強的水平，假設醫院進行的投資活動有效，則必然會產生收益。但在對該數據進行分析時，要考慮投資活動是否與醫院長遠期計劃相一致。當投資活動帶來的現金量大于零時，表明此項投資活動為醫院帶來的收入超過支出。

（四）財政補助收支情況表分析

財政補助收支情況表是醫院財務報表的重要組成部分之一，它的主要作用是便于政府部門的監督管理，為上級主管部門提供了翔實、可靠的數據信息。在該表中，既有政府對醫院的投入情況，也有醫院對財政資金的使用明細，是政府對醫院進行考核的關鍵依據。該表中，財政補助收入的多少，反映的是政府的投入力度。補助收入越多，表明財政資金的投入越大，證明醫院的籌資能力強；反之，則說明財政資金的投入較少，醫院的籌資能力較弱。該表中包含兩年的數據，通過對其中數據的分析，可判斷出醫院財政補助的未來走勢。表中上年度結轉數據較大，則說明有部分資金未獲得有效使用。對此，政府部門應調查原因，并根據調查結果，對投入做出適當調整，確保資金使用效率的最大化。

（五）成本報表分析

通過成本報表分析，可直觀反映出醫院內部各個科室的成本情況，為成本核算與控制提供可靠的依據。為使成本報表分析的作用得以充分體現，下面分別從醫院層面和科室層面對成本報表分析的運用進行闡釋。

在醫院層面上，成本報表分析常用的分析方法有以下幾種：比較法、結構法、量本利法。除此之外，也可以按照季度對該時期內醫院的經營業績、經營風險以及管理績效等進行分析。通過相關的分析指標，如經營業績指標、成本管理指標、風險指標等，對醫院的運行情況進行綜合評價，并對季度中變化幅度較大的指標?M行詳細分析。該分析數據可為管理者提供醫院運營過程的成本信息，為成本控制決策的制定提供翔實、可靠的依據。

在科室層面上，成本報表分析可通過比較法對某個科室本期與歷史同期的數據進行對比，據此對其收支的增減情況進行分析。同時，也可與同類醫院的同科室進行對比，由此得到的數據能反映該科室業務技能的強弱。對各科室的成本報表分析，能如實反映出成本占比情況，例如，人員經費支出的比率能反映人員配備的合理性；藥品、衛生材料的支出，可反映科室的臨床用藥情況及材料使用狀況。在我國，醫院固定資產的折舊一般采用的都是年限平均法，由于此項成本在科室成本中所占的比例較大，所以在對醫療器材尤其是大型設備進行購置時，必須考慮資產有無閑置和浪費的情況，避免盲目購置給醫院造成經濟負擔。在各個科室中，還有固定成本和變動成本，前者包括人員經費、保險、公積金等，后者則包括材料費、藥品費、洗滌費、其他雜費等。對這兩類成本進行量本利分析，能夠確定保本點，可為績效考核目標的制定提供依據。

結語

總而言之，財務報表分析是財務管理的一項重要工作。在新醫院會計制度下，醫院財務報表體系得以更加完善。為此，醫院要在做好原有財務報表分析工作的基礎上，拓展新增財務報表的分析工作，尤其是針對現金流量表、財政補助收支情況表、成本報表的分析，為醫院開展財務管理活動提供重要依據。

第二篇：財務報表分析解讀

一、閱讀了解

首先是閱讀財務報表。仔細閱讀會計報表的各個項目。在閱讀時應該注意以下內容：一是金額較大和變動幅度較大的項目，了解其影響；二要了解公司控股股東的情況，以及公司所屬子公司的情況，了解控股股東的控股比率、上市公司對控股股東的重要性、控股股東所擁有的其他資產，以及控股股東的財務狀況等；三是對關聯方之間的各類交易做詳細的了解和分析。

閱讀財務報表時應重點關注以下項目：

1、應收賬款與其他應收款的增減關系。如果是對同一單位的同一筆金額由應收賬款調整到其他應收款，則表明有操縱利潤的可能。

2、應收賬款與長期投資的增減關系。如果對一個單位的應收賬款減少而產生了對該單位的長期投資增加，且增減金額接近，則表明存在利潤操縱的可能。

3、待攤費用與待處理財產損失的數額。如果待攤費用與待處理財產損失數額較大，有可能存在拖延費用列入損益表的問題。

4、借款、其他應收款與財務費用的比較。如果公司有對關聯單位的大額其他應付款，同時財務費用較低，說明有利潤關聯單位降低財務費用的可能。

二、分析財務指標

當我們對上市公司的財務報表有了初步判斷，認為其并不存在重大造假行為，下一步的工作就是對數據進行簡單分析，以求得出可靠結論。作為一家上市公司，企業的償債能力與獲利能力是分析的核心指標。

（一）償債能力分析

企業償債能力是反映企業財務狀況和經營能力的重要標志。償債能力是企業償還到期債務的承受能力或保證程度，包括償還短期和中長期債務的能力。

一般而言，企業債務償付的壓力主要有如下兩個方面：一是一般性債務本息的償還，如各種長期借款、應付債券、長期應付款和各種短期結算債務等；二是具有剛性的各種應付稅款，企業必須償付。不是所有的債務都對企業直接構成壓力，對企業債務清償真正有壓力的是那些即期到期的債務，而不包括那些尚未到期的部分。企業能否清償到期債務是建立在足夠資產或資本基礎之上，要有足夠的現金流入量為保證。償債能力是債權人最為關心的，鑒于對企業安全性的考慮，也越來越受到股東和投資者的普遍關注。

企業償債能力低，不僅說明企業資金周轉不靈，難以償還到期應付的債務，甚至預示著企業面臨破產危險。

1、流動比率=流動資產÷流動負債×100％

這項比率是評價企業用流動資產償還流動負債能力的指標，說明企業每一元流動負債有多少流動資產可以用作支付保證。

一般認為，對于大部分企業來說，流動比率為2：1是比較合適的比率。這是因為，流動資產中變現能力最差的存貨金額約占流動資產總額的一半，剩下的流動性較大的流動資產至少要等于流動負債，這樣，企業的短期償債能力才會有保證。流動比率過低，企業可能面臨清償到期債務的困難；流動比率過高，表明企業持有不能盈利的閉置的流動資產，企業資產利用率低下，管理松懈，資金浪費，同時表明企業過于保守，沒有充分使用目前的借款能力。

2、速動比率=（流動資產-存貨）÷流動負債×100％

由于流動資產中存貨的變現速度最慢，或由于某種原因部分存貨可能已報廢還沒做處理或部分存貨已抵押給某債權人。另外，存貨估價還存在著成本與合理市價相差懸殊的因素，因此，把存貨從流動資產總額中減去而計算出的速動比率，反映的短期償債能力更加令人可信。

一般認為，1：1的速動比率被認為是合理的，它說明企業每1元流動負債有1元的速動資產（即有現款或近似現款的資產）做保證。如果速動比率偏高，說明企業有足夠的能力償還短期債務，同時也表示企業有較多的不能盈利的現款和應收賬款，企業就失去了收益的機會。如偏低，則企業將依賴出售存貨或舉新債來償還到期的債務，這就可能造成急

需出售存貨帶來的削價損失或舉新債形成的利息負擔。但這僅是一般的看法，因為行業不同，速動比率會有很大差別。

3、資產負債率=負債總額÷資產總額×100％

資產負債率反映在總資產中有多大比例是通過借債來籌資的，也可以衡量企業在清算時保護債權人利益的程度。這個指標反映債權人所提供的資本占全部資本的比例。這個指標也被稱為舉債經營比率。從股東的立場來看，在全部資本利潤率高于借款利息率時，負債比例越大越好，否則相反。

4、產權比率=負債總額÷股東權益總額×100％

該指標反映由債權人提供的資本與股東提供的資本的相對關系，反映企業基本財務結構是否穩定。

一般來說，股東資本大于借入資本較好，但也不能一概而論。從股東來看，在通貨膨脹加劇時期，企業多借債可以把損失和風險轉嫁給債權人；經濟繁榮時期，企業多借債可以獲取額外的利潤。經濟萎縮時期，少借債可以減少利息和財務風險。產權比率高是高風險高報酬的財務結構；產權比率低是低風險低報酬的財務結構。該指標同時也表明債權人投入的資本受到股東權益保障的程度，或者說是企業清算時對債權人利益的保障程度。

（二）企業獲利能力分析

利潤是投資者獲取投資收益重要保障。反映企業盈利能力的指標很多，通常從生產經營業務獲利能力、資產獲利能力進行分析。

1、營業利潤率=營業利潤÷業務收入×100％

作為考核公司獲利能力的指標，營業利潤率比營業毛利率更趨于全面。理由是：其一，它不僅考核主營業務的獲利能力，而且考核附營業務的獲利能力。其二，營業利潤率不僅反映全部收入與和其直接相關的成本、費用之間的關系，還將期間費用從收入中扣減。期間費用中，大部分項目是屬于維持公司一定時期生產經營能力所必須發生的固定性費用，必須從當期收入中全部抵補，公司的全部業務收入只有抵扣了營業成本和全部期間費用后，所剩余的部分才能構成公司穩定、可靠的獲利能力。

2、資本金利潤率=利潤總額÷資本金總額×100％

這項比率是衡量企業資本金獲利能力的指標。資本金利潤率提高，所有者的投資收益和國家所得稅就增加。利用基準資本金利潤率作為衡量資本收益率的基本標準。基準利潤率應根據有關條件測定，一般包括兩部分內容：一是，相當于同期市場貸款利率，這是最低的投資回報。二是，風險費用率。若實際資本利潤率低于基準利潤率，就是危險的信號，表明獲利能力嚴重不足。

3、經營指數=經營現金流量÷凈利潤×100％

經營指數反映經營活動凈現金流量與凈利潤的關系，說明公司每一元凈利潤中有多少實際收到了現金。

一般情況下，比率越大，企業盈利質量越高。如果比率小于1，說明本期凈利潤中存在尚未實現現金的收入。在這種情況下，即使企業盈利，也可能發生現金短缺，嚴重時會導致企業破產。

第三篇：如何運用財務指標對醫院財務報表進行分析

摘要：財務報表所提供的畢竟是歷史性靜態信息，為了使它能在單位的經營管理中發揮作用，還需要運用一定的方法對報表的數據進一步加工、分析、比較和評價，以便掌握它們之間的相互關系，對經營活動、投資活動及籌資活動等作出恰當的評價和判斷，因此，財務報表的分析是會計工作不可缺少的一個組成部分。

關鍵詞：醫院 財務報表 財務分析

會計報表是根據登記完整，核對無誤的賬簿記錄和其他有關資料歸集、加工、匯總編制而成的一個完整的報告體系。用以反映單位一定時期經營成果和財務狀況的變動情況，為領導提供各種重要的財務信息，作為決策的依據。但是財務報表所提供的畢竟是歷史性靜態信息，為了使它能在單位的經營管理中發揮作用，還需要運用一定的方法對報表的數據進一步加工、分析、比較和評價，以便掌握它們之間的相互關系，對經營活動、投資活動及籌資活動等作出恰當的評價和判斷，因此，財務報表的分析是會計工作不可缺少的一個組成部分。

現行的醫院財務報表體系中，主要報表有資產負債表、收入支出總表、醫療收支明細表、藥品收支明細表及基金變動情況表。除了基金變動情況表外，其他的四張報表都是財務分析的主報表。以下將談談如何運用這幾張報表對醫院的財務狀況和經營成果進行分析。

1.醫院的債務償還能力、資產質量及資產運營效率的分析。

1.1 流動比率。流動比率=流動資產合計/流動負債合計×100%

流動資產合計數與流動負債合計數的比值，體現了醫院償還短期債務能力的大小，在日常經營中，藥品與應收醫療款的周轉速度是影響流動比率的主要因素，如果藥品及應收醫療款的周轉速度越快，變現速度也就越快。運用這個指標分析時，需要注意的是，流動資產中的“藥品”所反映的是藥品的賬面金額，并不是凈額。由于醫院會計核算并不要求對庫存藥品計提準備。實踐中，醫院藥品的采購過程，完全是在市場經濟模式下進行的，藥品價格也是在隨著市場的供求關系變動而變動，以藥品的賬面金額形成的流動資產和流動負債進行比較，會虛增的該比率的比值，在計算這個指標時，應值得注意。流動比率并不是越高越好，因為流動資產是盈利能力比較低的資產，該指標過高，可能意味著資金利用效率比較低下。運用該指標時，可以同其他醫院或整個醫療行業的平均水平進行比較，該指標公認標準比率為200%.1.2.速動比率。速動比率=（流動資產合計-藥品-庫存物資-在加工材料）/流動負債合計×100%

速動比率比流動比率更能體現醫院償還短期債務的能力。藥品、庫存物資工、在加工材料的變現速度較慢，例如，藥品經過采購入庫、儲存、住院病人用藥、病人出院結賬和藥款回收等過程（如是醫保住院病人，由保障局撥入醫療費還需要一個過程），其周期較長。還有就是在藥品已毀損或報廢，尚在未作出處理，或是有些藥品由于某些原因需要退回供應商的，就不能包含在藥品里。流動資產中將這些變現能力較弱的資產從流動資產中扣除，實際上是對醫院短期償債能力的更謹慎反映。該指標同流動比率一樣，并不是越高越好，該指標過高，可能意味著資金利用效率較低。

1.3.藥品周轉率。藥品周轉率=藥品銷售成本/[（期初藥品+期末藥品）/2]

藥品周轉率是藥品周轉速度的主要指標。這個指標反映了藥品的管理水平，藥品周轉率越高，其變現能力越強，流動性也就越強，占用資金的水平也就越低。

1.4.應收醫療款周轉率。應收醫療款周轉率=（藥品收入+醫療收入）/[（期初應收醫療款凈值+期末應收醫療款凈值）/2]

應收醫療款周轉率越高，說明其款項回收越快，反之，說明資金過多呆滯在應收醫療款上，影響了資金的正常周轉及償債能力。

1.5.資產負債率。資產負債率=（負債總額/資產總額）×100%

資產負債率是反映資產、債務和凈資產關系的比率。負債比率越大，醫院面臨的財務風險越大。當醫院需要欠債維持經營時，就會導致資產負債率提高。由于醫院會計制度不要求計提各項資產減值準備，在計算這個指標時，應值得注意，在資產負債表上的資產總額并不能反映醫院現存量資產的真實價值，尤其是固定資產項目下沒有累計折舊進行備抵，因此，在運用這個指標時，應對資產負債表中的資產總額，根據醫院內部的相關資料（如計提固定資產的修購基金明細表）作出調整。相對于公立非營利性醫院是不納稅的，借款費用的存在并不能產生抵稅效應，因此，資產負債率越大，只會單方面的提高醫院的財務風險，并不會對此而產生效益。

2.醫院資產的盈利能力、盈利構成的分析。

2.1.醫藥收入凈利率。醫藥收入凈利率=收支結余/（醫療收入+藥品收入）×100%

該指標反映的是每一元的醫藥收入帶來的凈收益是多少。收支結余與醫療、藥品的收支差額成正比關系，醫院在增加醫藥收入的同時，必須相應地獲得更多的收支結余，而收支結余又受醫療和藥品成本的影響，因此，醫院只有醫療和藥品成本得到控制的前提下，醫藥收入不斷增加，才能使得醫藥收入凈利率保持不變或不斷提高。為了單項考核醫療和藥品對收支結余的貢獻大小，還可以將該指標拆分為醫療收入凈利率和藥品收入凈利率。

2.2.醫療收入成本率、藥品收入成本率。醫療（藥品）收入成本率=醫療（藥品）支出/醫療（藥品）收入×100%

這兩個指標考核的是醫療支出和藥品支出對醫療收支結余和藥品收支結余的影響程度。我們在考核收支結余時，不僅要注意收支結余的絕對數量，而且也要注意到它的質量。例如，去年的醫療收入為4500萬元，醫療支出為3600萬元，醫療收支結余為900元，其醫療收入成本率為80%；本年的醫療收入為6000萬元，醫療支出為5000萬元，醫療收支結余為1000萬元，其醫療收入成本率為83%.僅從醫療收支結余看，今年的1000萬元比去年的900萬元多了100萬元，這并不能說明在醫療上的獲利能力提高。從收支結構上，我們可以看到，去年的醫療收入成本率為80%，而今年提高到83%，即，今年在創造的每一元醫療收入中，所消耗的醫療成本比去年多出了0.03元（83%-80%），說明了本醫療收支結余的效率并不比去年好。

2.3.資產凈利率。資產凈利率=收支結余/[（期初資產總額+期末資產總額）/2]×100%資產凈利率將醫院一定期間的收支結余與總資產相比較，表明醫院資產的綜合利用效果。指標越高說明資產的利用率越大，在增收節支的效果更好。醫院會計制度并沒有要求計提除應收醫

療款以外的其他各項資產的減值準備，資產負債表上所反映的資產總額并不是現資產存量的真實價值，所以，在計算該指標時，應充分考慮資產負債表中各項資產的減值準備。

3.醫院經營活動、投資活動及籌資活動現金流量的分析。

醫院的經營離不開現金，現金在滿足各種需求中有著重要的意義。醫院會計從收付實現制轉變為現在的權責發生制，在編制財務報表時，已經無法對現金變動情況進行詳細具體的反映。在日常經營中，醫院領導對現金支付情況的關注程度并不亞于收支結余。通過現金收支結構的分析，有助于分析收支結余的含金量、醫院的償債能力、預測未來產生現金流量的潛力及其他重要信息。信息流量信息的重要性是不言而喻的，在醫院財務報表體系中，并沒有現金流量表，為了更好地分析現金的收支情況，財務人員應根據現金的收支情況編制現金流量表?，F金流量表可借助企業財務報表中的現金流量表結構，大體上分為三部分：經營活動現金流量、投資活動現金流量及籌資活動現金流量（醫院現金流量表可參照企業會計現金流量表編制）。現金流量表的編制具有很大的難度，對財務人員的要求很高，實踐工作中，在開設電算化核算的醫院，可以將現金（現金及現金等價物）科目設置為項目核算，在現金類科目下分別設置與現金流量表相對應的項目，在錄入憑證時，根據業務性質區分不同的現金活動記入對應的項目中，期末，只要通過電子報表模塊就能很方便地取數并編制現金流量表。

3.1.收支結余含金量分析。營運指數=日常業務產生的現金凈流量/（醫藥收支差額+非付現費用）

營運指數指標是日常經營醫藥收支產生的現金凈流量與日常醫藥收支應得的現金比值，反映醫藥收支結余的含金量。

3.2.現金比率?，F金比率=現金余額/流動負債×100%

現金余額是會計期末醫院擁有的現金數額，包括現金及現金等價物?，F金比率是衡量醫院短期償債能力的一個重要指標，反映了醫院用現金及現金等價物償還短期債務的能力。與流動比率、速動比率相比，相對于債權人來說，現金比率越高，就越具有安全性、可靠性。但保持過高的現金比率，會使資產的獲利能力降低，因此，不應長時間保持太高的現金比率。

3.3.現金結構分析。經營活動現金收入（投資活動現金收入、籌資活動現金收入）/全部現金收入×100%

通過對各部分現金收入占全部現金收入比重的分析，可以了解各項業務活動現金收入中具體項目的構成情況，明確醫院的現金究竟來自何方，要增加現金收入主要依靠什么途徑。同樣，也可以分析各項現金支出占當期全部現金支出的百分比，反映醫院具體的現金用在哪些方面。

3.4.收入現金比。收入現金比=醫療、藥品收入取得的現金/醫療、藥品收入總額×100%如果醫藥收入取得的現金與醫藥收入總額的比值在一定時期保持相對穩定的水平，則可運用收入現金比預測未來的醫藥收入取得的現金流入量。實際操作中，可用三至五年的平均數進行分析。

以上通過資產負債表、收入支出總表及現金流量表的相關數據列舉了一些常用的財務指標對醫院財務狀況、經營成果及現金流量進行了分析。在實踐工作中，除了這些常用的指標外，還有很多實用的指標，如資產損失比率、長期資產適合率、凈資產收益率等等。財務人員在分析過程中，可以從不同的角度，根據不同的需要，充分運用數據間的邏輯關系對這些常用的指標進行組合或拆分，為領導提供有助于決策的分析材料。

第四篇：醫院財務報表分析

xxxx年財務數據分析

近日我處運用比較分析法和因素分析法對我院xxxx年的年終財務報表進行了分析，結果如下：

一、全年總收入樂觀

xxxx年我院全年收入x萬元，較上年增長x%，順利完成了之前定制的“x”目標。其中門診收入x萬元，較上年增長x%；住院收入x萬元，較上年增長x%?？v觀近5年收入情況，總額翻了一番，漲幅明顯，發展良好。下圖為我院xx-xx年的收入趨勢圖（單位：萬元）：

（圖略）

我院本年主要的收入增長點在于新增的改造病房樓，實際開放床位較上增加x張，新增的床位為醫院創收約x萬元，占全年收入增長總額的x%。

二、醫藥收支倒掛，收支結余下降

xxxx年我院醫療收入為x萬元，較上年增長x%；醫療支出為x萬元，較上年增長x%。醫療支出較收入高出x萬元，支出增長比率較收入收入增長比率高出x%。

xxxx年我院藥品收入為x萬元，較上年增長x%；藥品支出為x萬元，較上年增長x%。藥品支出較收入高出x萬元，支出增長比率較收入收入增長比率高出x%。

醫藥兩項收入均呈現收支倒掛現象，我院在注重提高收入的同時，也應加強成本方面的管理，節約開支。下圖為我院xx-xx年的收支結余圖（單位：萬元），各年相差甚多，圖像大起大落。可以看出

我院在財務處理方面沒有注重費用的配比原則，應使費用在各年間恰當合理地分配，收支結余的曲線與收入曲線呈現比較吻合的趨勢為妥。

（圖略）

分析今年成本增長、收支結余減少的原因主要有：

1、本人員工資福利支出x萬元，較上增長x%；

2、本我院在專用設備購置和信息網絡構建上投入x萬元，是上年的x倍；

3、醫療賠償費和訴訟費支出x萬元，是上年的x倍；

4、x院處于修建期，本年共投入修建資金x萬元，占工程總額的x%。

三、藥占比偏高

xxxx年醫藥收入總和為x萬元，藥品收入占醫藥收入的比重為x%，相比管理年所要求的45%依然偏高，仍應引起注意。

四、資產金額含水分

流動資產中的“應收在院病人醫藥費”及“應收醫療款”兩項金額合計x萬元，除去計提的壞賬準備x萬元，賬面余額x萬元。這兩項金額中有較大比重是醫院多年累計遺留的問題，例如住院病人未辦理出院結算為逃避欠款而自行出院、老干部公欠的醫藥款，因這種情況產生的應收款收回的可能性很小，導致我院實際擁有的資產數和賬面數不符，賬實脫節。

建議對于確實無法收回的應收款盡早計提壞賬，以減輕賬實脫離

程度。

五、償債能力較好

根據年終報表數據計算的各項反映我院償債能力的財務指標如下：

流動比率=x，合理的最低流動比率為2；

速動比率=x，合理的最低比率為1；

現金比率=x%，20%以上為好；

綜上數值顯示，我院的償債能力還是較好的，雖然流動比率不太理想，但鑒于醫院的特殊性，不像企業僅靠銷售商品獲得收入，故庫存物資沒有企業高，流動比率也就相對低點。x%的現金比率更是反映了我院償還短期債務的能力很好。

六、資本結構穩定

根據年終報表數據計算的各項反映我院資本結構的財務指標如下：凈資產比率=x%，資產負債率=x%，長期負債比重=x%。

以上比值顯示，我院資產總額中負債比重不高，風險較低，比較穩定。

七、經營效益分析

1、與上年相比效益提升的指標：

⑴庫存物資周轉次數=x次，較上年增加x次；

藥品周轉次數=x次，較上年增長x次。

我院全部庫存物資和藥品本較上年周轉加快，實現的收入也就相應增多，說明我院存貨管理水平較上年有所提高，經營狀況良好。

⑵每職工平均業務收入=x萬元，較上年增長x萬元；

百元固定資產醫療收入=x元，較上年增長x元；

每床位占用固定資產=x萬元，較上年降低x萬元。

以上指標反映了我院職工個人貢獻度及固定資產使用效率較上年均有很大提升。

⑶門急診人次=x人次，較上年增加x人次；

出院人數=x人，較上年增加x人。

就醫人數的增加反映了我院逐漸擴大的規模，是收入增加的根本原因。

⑷病床使用率=x%，較上年降低x%。

本病床使用率的下降歸因于新增改建病房，實際開放床位x張，較上年增加x張。盡管本年病床使用率較上年有所降低，但依然處于100%以上，過高的病床使用率會使醫院超負載運轉，繼而導致不良事件的增加。為了確保醫療質量，保障醫療安全，病床使用率控制在93%為最佳，剩余7%可用于安排急診患者。

2、與上年相比效益下降的指標：

病床周轉次數=x次，較上年降低x次。

提高病床周轉次數最根本的辦法就是縮短病人平均住院時間。一般來說，患者平均住院時間不超過15天為好。這樣不用新添場地床位，病床周轉次數提高的同時病床使用率也會隨之有所下降，對醫院、患者皆有好處。

第五篇：財務管理戰略在企業中的運用分析

財務管理戰略在企業中的運用分析

摘要：改革開放以來，我國市場經濟不斷發展，企業財務已經由一種日常管理活動，上升為一種更高層次的戰略和思想。企業如何來控制資源的配置、降低成本、提高效率，這是每個企業必然要解決的問題。這既是企業的發展戰略問題，更是企業財務管理的戰略問題。所以在當前的社會背景下，用完善的財務戰略強化財務管理制度，來提升財務管理水平，已成為企業管理的中心，在現階段有著非常重要的意義。

關鍵詞：財務管理戰略 內部環境 外部環境

財務管理戰略作為企業戰略中的重要組成部分，它在企業中運用的好壞直接關系著企業戰略實施的成敗。

在國際競爭激烈，經濟全球化趨勢明顯的今天，企業的生產活動受市場制約和影響越來越多，企業的戰略決策主要依據的是經濟數據，而這些數據多來自對財務資料的統計。企業決策必須建立在財務管理戰略的基礎上，是企業戰略決策的關鍵點。這就要求企業要完善其內部的管理機制，特別是要加強對財務戰略上的管理。建立一個完善的財務管理制度是現代企業發展的必然選擇。它能使投資的效益最大化、權益最大化，更好地實現資源配置，讓企業在競爭中處于不敗之地。那么如何讓財務管理戰略，在企業中得到充分的運用，發揮其最大作用呢?我認為，要從以下幾個方面考慮：

一、重視財務人員的素質，增強企業競爭觀念

一群具有高素質，高業務水平的財務人員服務于公司，是企業戰略得以實施的重要保障。必須建設一個高效、專業、責任的管理隊伍，這是一個企業是否能夠在競爭中立于不敗之地的關鍵。這就要加大力度培養既懂管理、會計知識，又具一定專業、計算機技能的復合型人才。要培養這樣的人才，就必須定期組織人員培訓、學習，以便能適應復雜多變的形勢。還要建立一個完善的激勵制度，調動財務人員的積極性。并且科學分工，職責明確，使每一個環節都規范、標準。同時將企業的發展戰略灌輸給他們，讓廣大員工團結一致，共同謀求企業發展，處理好個人與集體、短期與長期、局部與整體、企業與社會等諸多利益的關系。

二、正確認識企業所在的環境，選擇適合自身的財務管理模式

財務模式的選擇，要綜合政治、經濟、社會、文化、法律等環境來系統分析。如果不綜合這些因素，制定出的財務管理戰略不但不能為企業指明方向，反而把企業帶進深淵。在對公司的財務戰略環境進行分析時，不僅要了解其本身的戰略環境內容，還要了解它對財務運營時的影響。一般來說，財務戰略所分析的環境包括：對政治經濟環境、社會文化環境和法律環境的分析。做到充分分析后，就能對企業的發展階段有一個明確的認識，而后再選擇一個，能符合自身發展的財務模式。中小企業，尤其要注意兩個方面：首先，不同的環境因素，對財務影響各有不用，每個因素其表現雖然有一定獨立性，但它們卻又作為一個整體對財務

活動進行影響，因此在對環境分析時，要綜合考慮各種因素對資本流動、資金管理的影響，不能片面的，只考慮到個別因素。其次，外部環境是復雜和不確定的，有多層次性，多要素性。對財務有積極也有消極的影響，任何企業都不能準確的，或者說全面的預測出環境因素對財務管理活動的影響，只要能找出與財務活動相對密切的因素就可以了。

三、中小企業，要加強營運資金管理

中小企業相對于大企業，缺乏外部籌集資金的能力，內部資金的調度也有限，因此加強資金的營運就更為重要。中小企業在營運的過程中，雖然在內容和形式上與大企業沒有太大差別，但在管理的原則和思想上，卻有所區別。從中小企業的營運特征來講，應從以下幾個方面著手：首先，在資金運用上，要有一定付現能力，以保證日常資金運轉的靈活，防止市場波動帶來的制約，特別要加強對現金的管理，能對現金流量做出準確的分析。其次，在存貨管理方面，要建立科學的存貨儲備，縮短庫房存貨周期對存貨的積壓，靈活、快速的變現。再次，加強管理應收賬款，建立完善的應收賬款的管理體制。要正確的掌握資金流向企業的基本狀況，了解對方企業的經營狀態、信用狀況，判斷企業的還債和履行信用的能力。

四、多渠道、多方式的籌集資金，進行籌資管理

企業要根據內部和外部的情況，對籌集資金的目標、方式和渠道進行長期的策劃，目的是為企業戰略的實施和競爭力的提升做好資金合格證。籌資管理，主要解決的是籌資的來源、條件發及改善籌資關系的對策等等。那么，要如何來制定有效的籌資方針呢?首先，要完善自身，提高企業的信用度。中小企業擔保的主體無法明確落實，財務信息的透明度又低，使銀行不敢輕易發放貸款。這就要求企業應從長遠的利益著想，完善自身。除了提高收益水平外，還要樹立信用形象，按期還貸，積極聯系銀行，加強彼此的了解。其次，要創造有利的條件，向社會 籌集資金。向社會集資，不僅可以減輕競爭的壓力、增加企業的后續力量，還能打破固有的權益結構，改變家庭式管理的弊端，增強知名度。再次，可以向職工集資，擴大規模。內部集資既可以為企業發展過程中，擴大資本規模提供了一個新的途徑，還能加強職工與企業的關系，使企業更有凝聚力。

五、企業要穩健投資，不可盲目擴展

中小企業在發展的過程中，經常會犯兩個錯誤：一是將營利的資金用于投資固定資產。中小企業由于規模小，資金時的周轉可能十分的緊張，但在經濟環境比較好的環境中，也能有頗豐的利潤。在這種情況下，中小企業往往會將這些資金用于投資固定資產，不太關注營運資金的周轉情況，從而導致了周轉的緊張。二是投資分散。在發展過程中，中小企業發現生產單一產品時會存在著很大的風險，于是力圖用多元化經營和多樣化投資來分散生產的風險。然而分散投資會導致原有項目營運資金周轉的困難，新投資的項目不能馬上帶來效益，于是進入了進退兩難的尷尬境地。因此，中小企業在決定固定投資或多元化經營前，首先要籌集大量資本，以免原有經營項目的資金周轉受到影響。

財務管理戰略是企業實現戰略目標，處于優勢地位的重要保障。運用財務管理戰略進行環境分析，能夠明確企業在行業中所處的位置，對企業戰略的決策、控制、評價等活動能提供一個廣闊的思路。財務管理戰略是戰略理論在財務管理

活動中的延伸，它影響著企業戰略活動的有效性，關系著企業發展的全局。

參考文獻：

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