第一篇：關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析

文章標題：關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析

一、——市涉外企業(yè)稅收基本情況：

（一）登記情況：

2004年我市涉外企業(yè)正式登記注冊的有217戶。其中：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”7戶、“制造業(yè)”103戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”28戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運輸倉儲和郵政業(yè)”7戶、“信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)”8戶、“批發(fā)和零售業(yè)”18戶、“住宿和餐飲業(yè)”19戶、“房地產(chǎn)業(yè)”5戶、“租賃和商業(yè)服務業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”14戶。注冊類型結構為：內(nèi)資企業(yè)9戶、港澳臺投資企業(yè)134戶、外商投資企業(yè)74戶。

2005年納稅登記戶新增30戶，減少34戶，為213戶。其產(chǎn)業(yè)結構：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”10戶、“制造業(yè)”99戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”24戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運輸倉儲和郵政業(yè)”6戶、“信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)”9戶、“批發(fā)和零售業(yè)”21戶、“住宿和餐飲業(yè)”18戶、“房地產(chǎn)業(yè)”8戶、“租賃和商業(yè)服務業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”10戶。注冊類型結構為：內(nèi)資企業(yè)11戶、港澳臺投資企業(yè)126戶、外商投資企業(yè)75戶、外國企業(yè)1戶。

以上企業(yè)直接納入我分局征管范圍的戶數(shù)：2004年70戶，2005年66戶。其他均在各縣市區(qū)由當?shù)囟悇諜C關負責稅收征管和入庫。

（二）經(jīng)濟稅源及入庫稅收收入：

2004年全市涉外企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)值36.78億。2005年實現(xiàn)產(chǎn)值32.23億。

2004年元至12月，我分局共計入庫稅費4863.55萬元。其中：純稅收入4403.27萬元（營業(yè)稅1715.14萬元、個人所得稅808.55萬元、城市維護建設稅1154.34萬元、房產(chǎn)稅251.89萬元、印花稅191.47萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅171.89萬元、土地增值稅0.7萬元、車船使用和牌照稅3.41萬元、城市房地產(chǎn)稅105.88萬元）、教育費附加171.35萬元、文化市場建設費收入10萬元、社會保險基金收入278.92萬元。

2005年元至12月，我分局共計入庫稅費5913.52萬元。其中：純稅收入5290.89萬元（營業(yè)稅2900.23萬元、個人所得稅828.77萬元、資源稅0.66萬元、城市維護建設稅703.55萬元、房產(chǎn)稅321.21萬元、印花稅207.26萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅182萬元、土地增值稅0.89萬元、車船使用和牌照稅2.5萬元、城市房地產(chǎn)稅143.82萬元）、教育費附加351.39萬元、文化市場建設費收入5萬元、社會保險基金收入266.24萬元。

重點稅源戶提供的稅收：

2004年：新能湖南——發(fā)電有限公司2155.99萬元、移動通信——公司691.89萬元、昌盛石化419.36萬元；

2005年：新能湖南——發(fā)電有限公司2275.99萬元、移動通信——公司1145.08萬元、中國聯(lián)通——公司310.16萬元。

二、——市涉外企業(yè)宏觀稅負基本描述：

1.宏觀稅負基本數(shù)據(jù)：

（見附表）

2.基本數(shù)據(jù)比較：

從稅收總量比較：

2004年度：全省GDp為5641.92億元，稅收收入154.93億元，稅負2.75；——市GDp為590.31億元，稅收收入10.15億元，稅負1.72；我分局負責征管的涉外企業(yè)GDp為21.62億元，稅收收入0.45億元，稅負1.23，略低于省市水平。

2005年度：全省GDp為6473.61億元，稅收收入185.33億元，稅負2.86；全市GDp628.57億元，稅收收入11.32億元，稅負1.8；我分局負責征管的涉外企業(yè)GDp為25.81億元，稅收收入0.63億元，稅負1.96，高于全市水平。

從產(chǎn)業(yè)結構比較：

2004年度第一產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為零，全市為零，我分局為0.04。第二產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為2.66（其中工業(yè)1.7建筑業(yè)7.47），全市1.51（其中工業(yè)1.01建筑業(yè)4.7）我分局為1.07（其中工業(yè)0.91建筑業(yè)8.28）；第三產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為4.24，全市為2.65，我分局為2.34。

2005年度第一產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為0.01，全市為0.02，我分局為0.01；第二產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為2.92（其中工業(yè)1.93建筑業(yè)8.33），全市2.04（其中工業(yè)1.33建筑業(yè)7.97），我分局為1.71（其中工業(yè)1.10建筑業(yè)5.48）；第三產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為4.17，全市為2.48，我分局為2.87。

第二篇：關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析

文章標題：關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析

一、——市涉外企業(yè)稅收基本情況：

（一）登記情況：

2004年我市涉外企業(yè)正式登記注冊的有217戶。其中：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”7戶、“制造業(yè)”103戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”28戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運輸倉儲和郵政業(yè)”7戶、“信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)”8戶、“批發(fā)和零售業(yè)”18戶、“住宿和餐飲業(yè)”19戶、“房地產(chǎn)業(yè)”5戶、“租賃和商業(yè)服務業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”14戶。注冊類型結構為：內(nèi)資企業(yè)9戶、港澳臺投資企業(yè)134戶、外商投資企業(yè)74戶。

2005年納稅登記戶新增30戶，減少34戶，為213戶。其產(chǎn)業(yè)結構：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”10戶、“制造業(yè)”99戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”24戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運輸倉儲和郵政業(yè)”6戶、“信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)”9戶、“批發(fā)和零售業(yè)”21戶、“住宿和餐飲業(yè)”18戶、“房地產(chǎn)業(yè)”8戶、“租賃和商業(yè)服務業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”10戶。注冊類型結構為：內(nèi)資企業(yè)11戶、港澳臺投資企業(yè)126戶、外商投資企業(yè)75戶、外國企業(yè)1戶。

以上企業(yè)直接納入我分局征管范圍的戶數(shù)：2004年70戶，2005年66戶。其他均在各縣市區(qū)由當?shù)囟悇諜C關負責稅收征管和入庫。

（二）經(jīng)濟稅源及入庫稅收收入：

2004年全市涉外企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)值36.78億。2005年實現(xiàn)產(chǎn)值32.23億。

2004年元至12月，我分局共計入庫稅費4863.55萬元。其中：純稅收入4403.27萬元（營業(yè)稅1715.14萬元、個人所得稅808.55萬元、城市維護建設稅1154.34萬元、房產(chǎn)稅251.89萬元、印花稅191.47萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅171.89萬元、土地增值稅0.7萬元、車船使用和牌照稅3.41萬元、城市房地產(chǎn)稅105.88萬元）、教育費附加171.35萬元、文化市場建設費收入10萬元、社會保險基金收入278.92萬元。

2005年元至12月，我分局共計入庫稅費5913.52萬元。其中：純稅收入5290.89萬元（營業(yè)稅2900.23萬元、個人所得稅828.77萬元、資源稅0.66萬元、城市維護建設稅703.55萬元、房產(chǎn)稅321.21萬元、印花稅207.26萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅182萬元、土地增值稅0.89萬元、車船使用和牌照稅2.5萬元、城市房地產(chǎn)稅143.82萬元）、教育費附加351.39萬元、文化市場建設費收入5萬元、社會保險基金收入266.24萬元。

重點稅源戶提供的稅收：

2004年：新能湖南——發(fā)電有限公司2155.99萬元、移動通信——公司691.89萬元、昌盛石化419.36萬元；

2005年：新能湖南——發(fā)電有限公司2275.99萬元、移動通信——公司1145.08萬元、中國聯(lián)通——公司310.16萬元。

二、——市涉外企業(yè)宏觀稅負基本描述：

1.宏觀稅負基本數(shù)據(jù)：

（見附表）

2.基本數(shù)據(jù)比較：

從稅收總量比較：

2004：全省GDp為5641.92億元，稅收收入154.93億元，稅負2.75；——市GDp為590.31億元，稅收收入10.15億元，稅負1.72；我分局負責征管的涉外企業(yè)GDp為21.62億元，稅收收入0.45億元，稅負1.23，略低于省市水平。

2005：全省GDp為6473.61億元，稅收收入185.33億元，稅負2.86；全市GDp628.57億元，稅收收入11.32億元，稅負1.8；我分局負責征管的涉外企業(yè)GDp為25.81億元，稅收收入0.63億元，稅負1.96，高于全市水平。

從產(chǎn)業(yè)結構比較：

2004第一產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為零，全市為零，我分局為0.04。第二產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為2.66（其中工業(yè)1.7建筑業(yè)7.47），全市1.51（其中工業(yè)1.01建筑業(yè)4.7）我分局為1.07（其中工業(yè)0.91建筑業(yè)8.28）；第三產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為4.24，全市為2.65，我分局為2.34。

2005第一產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為0.01，全市為0.02，我分局為0.01；第二產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為2.92（其中工業(yè)1.93建筑業(yè)8.33），全市2.04（其中工業(yè)1.33建筑業(yè)7.97），我分局為1.71（其中工業(yè)1.10建筑業(yè)5.48）；第三產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為4.17，全市為2.48，我分局為2.87。

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三、——市涉外企業(yè)宏觀稅負比較分析：

從稅收總量角度對比，我分局稅負2004年低于省市水平，2005年低于全省水平高于全市水平。分析原因主要有兩個：首先，由于統(tǒng)計局與商務局均未對涉外企業(yè)做過相應的GDp統(tǒng)計，我分局取得的涉外企業(yè)GDp數(shù)字系——市工商局涉外科在年檢驗資時按各企業(yè)上年GDp乘以全市平均增長率（1.19）得出。該數(shù)據(jù)明顯大于實際數(shù)，造成了稅負比例的偏低。同時，工商部門登記在冊的涉外企業(yè)戶數(shù)和我分局實際征管的戶數(shù)存在很大的區(qū)別。前面列出的登記數(shù)據(jù)2004年217戶、2005年213戶，而我局實際歸口征管的為2004年70戶、2005年67戶，其他百余戶均劃歸其所在地各縣市區(qū)統(tǒng)一征收管理。我局在進行宏觀稅負分析時,使用70戶左右的稅收收入除以200余戶的GDp總額，客觀上造成分母過大，以致比例降低。

從產(chǎn)業(yè)結構角度對比：第一產(chǎn)業(yè)2004年我分局比例高于省市水平、2005年持平；第二產(chǎn)業(yè)2004年和2005年我分局比例均低于省市水平；第三產(chǎn)業(yè)2004年略低、2005年略高于全市水平。整體低于省市平均水平。

分析原因主要在第二產(chǎn)業(yè)：由于我分局屬于專業(yè)分局，納入征管的都是涉外企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策。.我國的稅收優(yōu)惠政策上存在“稅收歧視”現(xiàn)象，缺乏統(tǒng)一性。內(nèi)外資企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠不同，內(nèi)資企業(yè)以照顧性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)則以鼓勵性優(yōu)惠為主，外資企業(yè)較內(nèi)資企業(yè)享有更多的稅收優(yōu)惠。造成這些涉外企業(yè)（尤其是負擔著我分局全部稅收收入的75％左右的第二產(chǎn)業(yè)）產(chǎn)值增長迅速，但是無論從稅收收入總額還是營業(yè)稅各稅目的比重上都無法像內(nèi)資企業(yè)那樣相應地得到高比例增長，宏觀稅負水平自然也就低于省市平均水平。例如我局負責征管的“新能湖南——發(fā)電有限公司”2004年產(chǎn)值為114982.40萬元，全年納稅總額為2025.99萬元（企業(yè)所得稅未在我局征收），稅負為0.02，2005年產(chǎn)值為115234萬元，全年納稅總額為1970.89（企業(yè)所得稅未在我局征收），稅負為0.02，遠遠低于省市水平。

四、從稅負分析角度對提高——市涉外企業(yè)稅收質(zhì)量的對策思考：

（一）盡快與統(tǒng)計局、商務局、工商局共同構建一個指標分析體系，使各項指標趨于精確，是提高稅負分析水平，從而提高稅收征管質(zhì)量的前提條件。

通過這次宏觀稅負分析發(fā)現(xiàn)我市涉外企業(yè)各類經(jīng)濟數(shù)據(jù)存在未共享、不精確的問題。統(tǒng)計、商務、工商、稅務各自為政，你做你的產(chǎn)值、就業(yè)分析，我做我的稅收收入增長分析，沒有實現(xiàn)數(shù)據(jù)的共享。造成數(shù)據(jù)采集上的困難和人力物力的浪費。目前統(tǒng)計局頒布的月度指標比較少，單純就稅收尤其是地稅分行業(yè)的指標根本就沒有。我們要與統(tǒng)計局溝通，盡可能的從其頒布的指標或內(nèi)部指標中找到稅收與經(jīng)濟能夠連接上的統(tǒng)計指標。這是我們首先要做的，這項也是做得越細越好。

另外，各有關管理部門計算口徑不一致影響了數(shù)據(jù)的精確性。統(tǒng)計局每個月都公布規(guī)模以上企業(yè)增加值，而稅務部門在做稅負分析時需要計算全口徑的企業(yè)繳納的稅收，所以我們要計算的是全部企業(yè)的增加值。在一般情況下，規(guī)模以上企業(yè)增加值增長速度要高于全口徑增加值的增長，因此我們計算時還要進行換算，這就難以保證計算的準確性。此外，統(tǒng)計局公布的增加值是不變價的形式，而稅收反映的是現(xiàn)價，因此要將不變價換算成現(xiàn)價。這種換算從全國來講有一個方法，即不變價加上物價指數(shù)（即全國工業(yè)品出廠價格指數(shù)）。而對于某個具體地方，其指數(shù)又不盡然相同，者就進一步造成了計算上的差距，制約了高水平的稅負分析。所以，盡快地與統(tǒng)計、商務、工商等部門加強協(xié)作，構建一個高度信息共享數(shù)據(jù)準確的分析體系，應是加強稅負分析提高稅收質(zhì)量的先決條件。

（二）要建立稅收分析檔案，宏觀與微觀相結合分析稅收。

有感于此次稅負分析數(shù)據(jù)采集的困難，我們建議平時應建立稅收分析檔案，全面記錄、視同臺帳管理，即可保證數(shù)據(jù)的完整性和連續(xù)性。而且，當我們在進行稅負分析的時候，應該剔出不具有代表性的特殊情況，把常規(guī)情況跟常規(guī)情況進行比較，即剔除非即期因素，比如企業(yè)所得稅的匯算清繳、查補稅收、清理欠稅、緩交稅款、政策性減免等等。如果不建立檔案，非即期因素會使得本來應該有的函數(shù)關系失真。沒有稅收檔案，就很難進行準確的稅收分析。

另外，稅收征管最根本的就是稅源管理，我們搞的宏觀稅收分析只是從宏觀角度判斷稅收是不是收足了，是相對間接的。如果微觀稅源管理好了，宏觀上體現(xiàn)的結果也應該是沒有問題的。所以管理重點應該是在宏觀分析與微觀稅源管理相結合上。

（三）充分利用已有的計算機系統(tǒng)，全面完善稅負分析評估體系

總局提出搞稅收管理員制度、建立一戶式資料，目的是讓專管員利用一戶式資料進行納稅評估。但是因為管理員的能力、精力有限，不可能逐戶分析，所以要先用計算機篩選，找出疑點。要利用現(xiàn)有的“湖南地稅征管軟件”、“交運行業(yè)征管系統(tǒng)”等數(shù)據(jù)庫中的共性資料，包括企業(yè)的申報信息、財務報表信息等，讓他們發(fā)揮信息增值的作用。在納稅評估軟件里吸收行業(yè)稅負的理念，利用軟件篩選企業(yè)信息，找出有疑點的企業(yè)，之后再進入管理員的視野。管理員再利用企業(yè)的個性化信息（主要是管理員下戶所掌握的資料），應用一套人工的審核方法，進一步對企業(yè)進行評判。以前的一系列征管矛盾都將化繁為簡，迎刃而解。

——市地方稅務局涉外分局

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第三篇：關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析

關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)

查分析

關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析2007-12-12 17:24:15第1文秘網(wǎng)第1公文網(wǎng)關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析(2)文章標題：關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析

一、——市涉外企業(yè)稅收基本情況：

（一）登記情況：

2004年我市涉外企業(yè)正式登記注冊的有217戶。其中：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”7戶、“制造業(yè)”103戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”28戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運輸倉儲和郵政

業(yè)”7戶、“信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)”8戶、“批發(fā)和零售業(yè)”18戶、“住宿和餐飲業(yè)”19戶、“房地產(chǎn)業(yè)”5戶、“租賃和商業(yè)服務業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”14戶。注冊類型結構為：內(nèi)資企業(yè)9戶、港澳臺投資企業(yè)134戶、外商投資企業(yè)74戶。

2005年納稅登記戶新增30戶，減少34戶，為213戶。其產(chǎn)業(yè)結構：屬于第一產(chǎn)業(yè)的“農(nóng)林牧副漁業(yè)”3戶；屬于第二產(chǎn)業(yè)的“采礦業(yè)”10戶、“制造業(yè)”99戶、“電力煤氣及水的生產(chǎn)供應業(yè)”2戶、“建筑業(yè)”24戶；屬于第三產(chǎn)業(yè)的“交通運輸倉儲和郵政業(yè)”6戶、“信息傳輸、計算機服務和軟件業(yè)”9戶、“批發(fā)和零售業(yè)”21戶、“住宿和餐飲業(yè)”18戶、“房地產(chǎn)業(yè)”8戶、“租賃和商業(yè)服務業(yè)”3戶、“其他行業(yè)”10戶。注冊類型結構為：內(nèi)資企業(yè)11戶、港澳臺投資企業(yè)126戶、外商投資企業(yè)75戶、外國企業(yè)1戶。

以上企業(yè)直接納入我分局征管范圍的戶數(shù)：2004年70戶，2005年66戶。其他均在各縣市區(qū)由當?shù)囟悇諜C關負責

稅收征管和入庫。

（二）經(jīng)濟稅源及入庫稅收收入：

2004年全市涉外企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)值億。2005年實現(xiàn)產(chǎn)值億。

2004年元至12月，我分局共計入庫稅費萬元。其中：純稅收入萬元（營業(yè)稅萬元、個人所得稅萬元、城市維護建設稅萬元、房產(chǎn)稅萬元、印花稅萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅萬元、土地增值稅萬元、車船使用和牌照稅萬元、城市房地產(chǎn)稅萬元）、教育費附加萬元、文化市場建設費收入10萬元、社會保險基金收入萬元。

2005年元至12月，我分局共計入庫稅費萬元。其中：純稅收入萬元（營業(yè)稅萬元、個人所得稅萬元、資源稅萬元、城市維護建設稅萬元、房產(chǎn)稅萬元、印花稅萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅182萬元、土地增值稅萬元、車船使用和牌照稅萬元、城市房地產(chǎn)稅萬元）、教育費附加萬元、文化市場建設費收入5萬元、社會保險基金收入萬元。

重點稅源戶提供的稅收：

2004年：新能湖南——發(fā)電有限公司萬元、移動通信——公司萬元、昌盛石化萬元；

2005年：新能湖南——發(fā)電有限公司萬元、移動通信——公司萬元、中國聯(lián)通——公司萬元。

二、——市涉外企業(yè)宏觀稅負基本描述：

1.宏觀稅負基本數(shù)據(jù)：

（見附表）

2.基本數(shù)據(jù)比較：

從稅收總量比較：

2004：全省GDP為億元，稅收收入億元，稅負；——市GDP為億元，稅收收入億元，稅負；我分局負責征管的涉外企業(yè)GDP為億元，稅收收入億元，稅負，略低于省市水平。

2005：全省GDP為億元，稅收收入億元，稅負；全市億元，稅收收入億元，稅負；我分局負責征管的涉外企業(yè)GDP為億元，稅收收入億元，稅負，高于全市水平。

從產(chǎn)業(yè)結構比較：

2004第一產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為零，全市為零，我分局為。第二產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為（其中工業(yè)建筑業(yè)），全市（其中工業(yè)建筑業(yè)）我分局為（其中工業(yè)建筑業(yè)）；第三產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為，全市為，我分局為。

2005第一產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為，全市為，我分局為；第二產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為（其中工業(yè)建筑業(yè)），全市（其中工業(yè)建筑業(yè)），我分局為（其中工業(yè)建筑業(yè)）；第三產(chǎn)業(yè)稅負水平全省為，全市為，我分局為。

關于市涉外企業(yè)地稅宏觀稅負的調(diào)查分析

第四篇：分析影響宏觀稅負的原因

對影響宏觀稅負因素的分析

【摘要】宏觀稅負主要受經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結構等經(jīng)濟因素；經(jīng)濟體制、公共產(chǎn)品提供等政府職能范圍；財政收入結構；稅種和稅率、稅收優(yōu)惠等稅制結構已經(jīng)稅收征管因素的影響。

【關鍵詞】宏觀稅負經(jīng)濟水平稅制稅收征管

一、概念界定

宏觀稅收負擔是指國民經(jīng)濟的總體稅收負擔水平，通常用一定時期內(nèi)稅收收入總額與同期國民經(jīng)濟總量之比來衡量。具體來說，是指稅收收入總額與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）、國民生產(chǎn)總值（GNP）或國民收入（NI）的比值。考慮到口徑的統(tǒng)一性，筆者將以稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比值為衡量標準，來分析影響宏觀稅負的因素。

宏觀稅負=稅收收入/GDP=（應稅收入*實際征收率）/GDP

二、宏觀稅負的影響因素

宏觀稅負的高低體現(xiàn)了政府在國民經(jīng)濟總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經(jīng)濟職能及財政職能的強弱。因此，對其產(chǎn)生影響的因素較多，主要可歸納為以下幾方面：

(一)經(jīng)濟因素

1、經(jīng)濟發(fā)展水平

經(jīng)濟發(fā)展水平是決定一個國家宏觀稅負水平的最根本因素。國家的經(jīng)濟發(fā)展水平越高，其內(nèi)部各種社會經(jīng)濟主體的聯(lián)系越為復雜，這就要求國家有雄厚的財政收入來調(diào)控社會經(jīng)濟。同時，宏觀經(jīng)濟總量越大，也使得整個社會和國民的稅收負擔能力大大增強，稅收來源更為豐富，稅基更為寬泛。實證分析也表明，宏觀稅負的確與國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）呈正相關關系。

2、產(chǎn)業(yè)結構

宏觀稅負與產(chǎn)業(yè)結構密切相關。產(chǎn)業(yè)結構的調(diào)整直接造成稅源結構和稅基大小的變化，從而對稅收收入的來源結構產(chǎn)生影響。比如在發(fā)展中國家，可能是第一產(chǎn)業(yè)或第二產(chǎn)業(yè)在經(jīng)濟中占主要比重，稅收也相應地主要來自于這兩個產(chǎn)業(yè)；在發(fā)達國家，可能第三產(chǎn)業(yè)比重較大，稅收也主要來自于該產(chǎn)業(yè)。從另一角度看，在現(xiàn)行我經(jīng)濟結構和稅收制度下，第二產(chǎn)業(yè)對稅收的貢獻尤為突出。若第一產(chǎn)業(yè)占GDP的比重上升，宏觀稅負就越低；反之，第二、三產(chǎn)業(yè)占GDP的比重越大，宏觀稅負就越高。由此可見，產(chǎn)業(yè)結構的發(fā)展級次以及由低向高的變動趨勢，與宏觀稅源的增長具有高度的關聯(lián)性。

3、其他經(jīng)濟結構

除產(chǎn)業(yè)結構外，一國國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的構成、以及產(chǎn)業(yè)結構、企業(yè)結構、技術結構等的不同也將導致宏觀稅負各有差異。

(二)國家職能范圍

稅收收入作為財政收入的重要來源，其數(shù)額必然受財政支出需要的影響，而財政支出的多少則取決于一國政府的職能范圍。國家職能范圍越大，政府的開支越多，必然要求提高宏觀稅負水平以增加財政收入。反之，國家職能范圍越小，政府的支出越少，需要的稅收收入也越少，宏觀稅負水平就可能降低。

可從以下兩方面理解國家的職能范圍對宏觀稅負的影響：

1.經(jīng)濟體制

不同的國家或政府，以及不同時期的同一國家或政府，其職責存在一定的差異。總的來說，政府的職責是決定政府支出總規(guī)模的基礎。如我國改革開放前高度集中的計劃經(jīng)濟體制與改革后社會主義經(jīng)濟體制相比，由于國家的職能范圍不同，對政府的支出范圍、結構及對宏觀水都的要求都是不同的。

2.公共產(chǎn)品的提供

政府提供公共產(chǎn)品的范圍、方式以及效率會直接影響到政府的財政支出，進而對宏觀稅負水平產(chǎn)生不同的影響。首先，公共產(chǎn)品的供給范圍越廣，要求的財政支出越高，宏觀稅負高；其次，公共產(chǎn)品的提供方式不同，其提供成本、費用、價格也不同，從而宏觀稅負各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味著公共產(chǎn)品提供的成本降低，消費者消費一定量的公共品所需要支付的費用也就相對較低，因此政府提供公共品的效率對稅收負擔也存在影響。

(三)財政收入結構

財政收入的形式包括稅收收入、國有資產(chǎn)收入、非稅收入和債務收入等。在政府支出范圍、項目一定的情況下，政府財政收入結構或稅收在財政收入中的地位對宏觀稅負有重大影響。

其中，收費、公債等非稅收入與稅收之間存在著相互替代的關系。在政府支出范圍一定的情況下，收費和稅收均用于滿足政府的公共支出。而公債作為一種延期的稅收，是用未來的稅收負擔來代替了當前的稅收負擔。而同時，非稅收入在政府收入中占的比例過大必將會擠占稅收收入，對宏觀稅負產(chǎn)生影響。

(四)稅收制度

1.稅種和稅率

稅種的設置、結構、比例決定了課稅范圍。一方面，設置的稅種越多，稅收的覆蓋面積越廣，在國家經(jīng)濟水平一定的情況下，宏觀稅負也越重。另一方面，不同的稅種，其籌集資金的能力不同。采用以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結構和以所得稅為主體的稅制結構將會對宏觀稅負產(chǎn)生影響。一般來說，所得稅在稅收總體收入中所占比例越高，宏觀稅負越高。

在現(xiàn)有稅種不變的情況下，不同的稅率會帶來不同的稅收收入，從而使得宏觀稅負不一致。理論上，稅率同稅收負擔之間呈正比關系。

2.稅收優(yōu)惠

稅收優(yōu)惠又可以稱為非標準化稅制實施的范圍、稅式支出政策。稅收優(yōu)惠的變化會引起稅基的相應變化，從而使宏觀稅負發(fā)生相應的變化。稅收優(yōu)惠的施行使得在國家經(jīng)濟總量一定的情況下，稅收收入下降，宏觀稅負降低。

(五)稅收征管因素

稅務管理的水平不僅直接決定著稅收制度所能形成的實際稅收負擔及其效應，而且，將直接影響一定時期稅收收入的多少，從而在較大的程度上決定著宏觀稅負的高低。稅收征管因素對宏觀稅負的影響可從兩方面理解。第一，納稅人的納稅意愿。納稅人的納稅意識薄弱，則會出現(xiàn)偷稅逃稅等違法行為，導致稅收收入的減少。第二，征管部門的效率。征管部門效率高，則能減少不必要的支出，同時會很好地監(jiān)督偷稅漏稅，加大稅收征收率。

三、總結

綜上所述，一國宏觀稅負主要受經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結構等經(jīng)濟因素，經(jīng)濟體制、公共產(chǎn)品提供等政府職能范圍，財政收入結構，稅種和稅率、稅收優(yōu)惠等稅制結構已經(jīng)稅收征管因素的影響。

宏觀稅負作為一國稅負的總水平，其合理與否對于保證政府履行其職能所需的財力，發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用有著重要意義。因此，我們應該充分地了解上述影響宏觀稅負的因素，合理地調(diào)控宏觀稅負，保障經(jīng)濟與稅收和諧、持續(xù)地發(fā)展。

【參考文獻】

1、李文、董靜靜

2、王國清、馬驍 山東經(jīng)濟 2009（25）《財政學》 高等教育出版社 2010年6月第2版《中國宏觀稅負影響因素的實證分析》

第五篇：新余市地方稅收宏觀稅負分析

新余市地方稅收宏觀稅負分析

(2007-06-02 19:00:55)標簽： 宏觀稅負

研究 分類： 政策解讀

一、我市宏觀稅收負擔現(xiàn)狀及問題

稅收是國家為了實現(xiàn)其職能并滿足社會需要，憑借其政治權力，運用法律手段，按照預定標準，向社會成員強制、無償征收，而取得財政收入的一種形式。按管理和使用權限分類，稅收可以分為中央稅收和地方稅收。其中中央稅是屬于中央財政的固定收入，是管理權和使用權都固定屬于中央政府的稅種。國家一般把維護國家權益和實施全國性調(diào)控所需的稅種列為中央稅，如我國現(xiàn)行稅制中的關稅、消費稅均屬于中央稅。負責管理和征收入庫中央各稅的稅務機關為國家稅種局。地方稅收屬于地方財政的固定收入，是管理權和使用權都屬于地方政府的稅種。國家一般將與地方經(jīng)濟聯(lián)系密切，涉及地區(qū)性調(diào)控的稅種列為地方稅，如我國現(xiàn)行稅制中的營業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等均屬于地方稅收。負責管理和征收入庫地方各稅的稅務機關為各級地方稅務局。

宏觀稅負是指一定時期特定地區(qū)的稅收收入與其相應的國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比值。使用不同口徑的稅收收入會出現(xiàn)不同水平的宏觀稅負，但不論口徑大小如何，稅收收入的定義必須建立在法定的稅的基礎上，宏觀稅負也必須是稅收的負擔，超出了這個標準就超出了稅收負擔問題的范圍。地方稅收是地方財政收入的主要來源，GDP是衡量一個地方綜合經(jīng)濟實力的重要指標。地方稅收收入與GDP的比重，形成了通常所稱的地方稅收宏觀稅負。(本文所稱的地方稅收收入主要是指各級地稅機關征收入庫的地方各稅。)

一般來說，經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟規(guī)模決定稅收規(guī)模，經(jīng)濟結構決定稅收結構。經(jīng)濟的發(fā)展的同時，稅收總量也將保持一定比例增長。在市委、市政府和省局的正確領導下，隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，以及市委、市政府三年內(nèi)決戰(zhàn)決勝工業(yè)500億強大號召下。我市地稅事業(yè)發(fā)展迅速，取得了較大的成績，特別在“十五”時期，地稅收入從2001年的24167萬元，發(fā)展到2005年巳入庫地方稅收57264萬元，已翻了一倍多，年平均增長24.07%，高于全省(17.03%)七個多百分點，而同期我市的GDP由2001年的77.77億元，發(fā)展到2005年的177.32億元，年均增長22.88%。

雖然我市“十五”時期地稅收入無論是稅收總量還是稅收增長速度都有較大增長，地方稅收宏觀稅負從2002年起也呈逐年上升趨勢，但與國內(nèi)生產(chǎn)總值分析其關聯(lián)性，即我市地方稅收宏觀稅負卻依然偏低，跟全國相比，還有較大的差距，與全省相比，基本持平，總體上略低于全省平均水平。如下表(表中數(shù)據(jù)來源：《新余統(tǒng)計年鑒》《江西統(tǒng)計年鑒》《江西地稅簡明統(tǒng)計資料匯編》《中國財政年鑒》)：

地方稅收宏觀稅負情況表

項目

全國地方稅收宏觀稅負

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

5.22%

4.83% 4.47% 4.64% 4.91% 江西地方稅收宏觀稅負 新余地方稅收宏觀稅負

3.25% 3.11%

2.80% 2.81%

2.99% 2.94%

3.18% 3.05%

3.27% 3.23%

因為地方稅收宏觀稅負是地方稅收與國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，我們就可以從以下幾方面來分析影響我市地方稅收宏觀稅負因素：

(一)國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)核算內(nèi)容的廣泛性，GDP的核算范圍不僅包括農(nóng)、工、商、采掘業(yè)、建筑業(yè)等部門的增加值，還包括了科學研究、地質(zhì)勘察、衛(wèi)生保健、社會保障、教育、文化事業(yè)、行政機關等部門的增加值。對于地方稅收來說，農(nóng)、科、教、文、衛(wèi)、行政機關等部門的增加值提供的稅收微乎其微，這些產(chǎn)業(yè)的GDP與地方稅收的關聯(lián)性非常有限。此外還有一個影響就是產(chǎn)銷率的影響。GDP的計算中，只要生產(chǎn)出來了，哪怕是庫存的，都算是增加值的，但是稅收是以銷售額來計算的，如果產(chǎn)品庫存，沒有賣出去，稅收也實現(xiàn)不了，這也對宏觀稅負有較大影響。這些年來，全市除電力行業(yè)等少數(shù)行業(yè)供不應求外，其他各行各業(yè)產(chǎn)銷率都很難達到80%，有些企業(yè)產(chǎn)品嚴重滯銷，產(chǎn)銷率低于30%。

(二)產(chǎn)業(yè)結構不同，對宏觀稅負、地方稅收宏觀稅負的影響也較大。對地方稅收來說，第三產(chǎn)業(yè)屬于高稅GDP，第二產(chǎn)業(yè)屬于中稅GDP，而第一產(chǎn)業(yè)則是低稅GDP。江西是個農(nóng)業(yè)大省，雖然新余在江西稱得上是一個工業(yè)城市上，但農(nóng)業(yè)所占的比重也較高，如2001年占GDP的19.6%，而同期全國平均水平為15.4%。而我們知道第一產(chǎn)業(yè)所能提供的稅收是很少的，屬于低稅GDP，到2004年和2005年，國家逐步取消農(nóng)業(yè)稅，使得第一產(chǎn)業(yè)基本上成了無稅GDP。同時由于受國家優(yōu)惠政策等鼓勵措施，我省、我市農(nóng)業(yè)這幾年也在加速發(fā)展，提供的GDP在不斷增加，這些都使得我市宏觀稅負和地方稅收宏觀稅負水平低于全國的一個重要原因，如2003年至2005年連續(xù)3年江西省人均地稅收入在全國排名都是第25位。

(三)分析宏觀稅負必須結合稅制結構考察。我國現(xiàn)行稅制結構，實質(zhì)上是以增值稅、消費稅為中心，轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結構。對地方稅收而言，GDP的增長并不意味著所有地方稅種都與之相應增長。較多地方稅種，如房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、土地增值稅等，無論GDP如何增長，其稅源不會有很大的變化，地稅收入增長與GDP增長的關聯(lián)度不大。如我市土地使用稅2005入庫2446萬元，2004年長入庫2186萬元，同比僅增長11.9%。而同期GDP增長了23.09%。另與經(jīng)濟關聯(lián)度很大的企業(yè)所得稅，中央規(guī)定新辦企業(yè)在國稅局繳納，而原有企業(yè)，有的處于虧損狀態(tài)，有的處于生長周期的衰退期，還有不少淡出了市場。如2005年我市列入市局監(jiān)控的50戶重點納稅企業(yè)，總共入庫企業(yè)所得稅2424萬元，僅占地稅總收入的4.23%。另經(jīng)濟效益好的企業(yè)稅收大都繳到了中央，即國稅局，如石化、煙草、郵電通訊、金融保險壟斷性行業(yè)，效益好，規(guī)模大，有行業(yè)優(yōu)勢，納稅能力很強，如2005我市這幾大行業(yè)產(chǎn)生利潤23399萬元，初步測算能產(chǎn)生企業(yè)所得稅7720多萬元。由于其企業(yè)所得稅全歸中央，這塊GDP的增長對地稅增長卻無任何影響。如果這塊稅收由地稅局征收，將會提高地方稅收宏觀稅負0.4個百分點，影響率達12.4%。

(四)地方稅收存在過多的稅收減免、稅前扣除規(guī)定，而且部分優(yōu)惠政策漏洞太多，導致納稅人想方設法鉆空子減輕稅收負擔，如下崗再就業(yè)優(yōu)惠政策就在一定程度上被濫用，一些納稅人經(jīng)營規(guī)模較大、雇工較多、效益較好，但因為有“下崗再就業(yè)優(yōu)惠證”(有些納稅人自己沒有就去借)就能享受稅收優(yōu)惠，這些酒店多是規(guī)模大、檔次高、裝飾豪華、注冊資本在50萬元以上的、而且年營業(yè)額都在100萬元以上。而一些真正有困難的人卻可能因為缺乏啟動資金而無法享受。如在國務院下發(fā)的第一個“下崗職工再就業(yè)稅收優(yōu)惠”周期內(nèi)(2003年-2005年)，我市僅減免營業(yè)稅就有600多萬元。加上所得稅，城建稅等突破1000萬元。有的地方以招商引資發(fā)展地方經(jīng)濟為由，還越權擅自出臺政策減免稅收，稅收流失成為不爭事實。另現(xiàn)行政府收入機制制約地方稅收有效增長。在政府收入機制中，影響收入的主要矛盾：一是中央與地方的財權與事權的劃分尚未規(guī)范，中央對稅收制度有絕對的控制權，中央出臺的各種刺激經(jīng)濟、加快改革步伐的政策，大多是以犧牲地方稅收為代價的，高新企業(yè)、開發(fā)區(qū)企業(yè)、重點工程建設都要求地方給予稅收優(yōu)惠，由地方自己支付發(fā)展成本。同時，大量屬于地方事權范圍內(nèi)的財權沒有交給地方，不利于地方運用稅收杠桿調(diào)節(jié)當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展。二是非稅收費行為不僅侵蝕了稅基，更重要的是干擾了正常的稅收執(zhí)法。目前，各級收取的基金、規(guī)費、罰沒、附加以及不納入預算管理的其他服務性、管理性或行業(yè)性收費，面廣量大，稅源受到?jīng)_擊，稅基難以擴大，制約了稅收收入的有效增長。以2002年為例，全市地方財政收入為50058萬元，而地稅收入僅為22887萬元，各種非稅收入15120萬元，其中行政性收費收入3384萬元、罰沒收入3150萬元、專項收入2006萬元、其他收入6580萬元。在全市財政總收入里，地稅收入占45.8%，各種非稅收入占30.2%，相當于地稅收入的66.1%(數(shù)據(jù)來源于《新余統(tǒng)計年鑒》2003年)。

2002年新余地方財政收入構成 單位：萬元

地方財政收入 地方各稅收入 增值稅收入 農(nóng)業(yè)四稅收入 各種非稅收入

50058.00 22887.00 6930.00 5121.00 15120.00

100% 45.80% 13.80% 10.20% 30.20%(五)征管因素對地方稅收宏觀稅負的影響

稅收收入狀況受制于稅收能力和稅收努力，稅收能力包括納稅能力（取決于人均收入水平、納稅人合作狀況）和征稅能力（取決于征管人數(shù)、素質(zhì)、技能、信息化水平等），稅收努力是指稅收能力被利用的程度。

1、征稅環(huán)境影響地方稅收征管質(zhì)量。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收征管環(huán)境越來越復雜。一方面納稅人納稅意識較差，偷逃抗稅事件時有發(fā)生。另一方面，納稅人有意減輕稅賦動機強化，以求“尋租”爭取非勞動利益最大化。再一方面社會各界對稅務工作理解、配合、支持不夠，稅收征管不到位導致稅收流失。如我市工商業(yè)較發(fā)達，流動人口較多，店面出租、房屋出租、廠房出租非常普遍，但長期以來，由于這塊稅收征收難度大，征管力量薄弱，對納稅人信息掌握不充分。在繁華的勝利路、勞動路、站前路，租金高的達到每平方米100多元，一般都在80元左右，一個40平方米的店面年租金近四萬元，測算稅收(營業(yè)稅5%、房產(chǎn)稅12%、土地使用稅、個人所得稅20%等)近一萬元，如有1000個這樣的店面出租，就有近1000萬元的稅收潛力，由此可見，其稅源潛力非常大。但到2005年，我市這快稅收基本是空白，只有部分企業(yè)因賬務核算需要，才到稅務局開具發(fā)票而繳了相關稅收。再如明知我市專業(yè)市場稅負偏低，房地產(chǎn)業(yè)、房屋出租和出租車業(yè)稅收管理還有問題，因為協(xié)作配合尚需協(xié)調(diào)，影響了征管質(zhì)量提高。

2、征收能力限制稅收管理效率。我市的征管力量相對薄弱。如今許多納稅人都存在賬外賬問題，但由于征管人員未能掌握納稅人真實的生產(chǎn)經(jīng)營情況，在對納稅人進行稅收檢查和對雙定戶進行定稅時，就會出現(xiàn)偏差，造成少征稅款，降低稅負。雖然2005年省局開發(fā)的新征管軟件在我市試點運行，并且所有數(shù)據(jù)將實現(xiàn)省局大集中，也就是說所有信息省局都能隨時掌握，為了達到較高的征管“六率”，一些單位在上線時就會有所保留，選擇性上線，那些未上線的納稅戶游離于征管系統(tǒng)之外，也不同程度地降低了地方稅收宏觀稅負。

3、征收努力程度影響地方稅收增長。盡管我們特別重視依法征稅、應收盡收、堅決不收“過頭稅”的組織收入原則，但是稅收計劃任務更為剛性，收入計劃成為影響征收努力程度的重要因素。強調(diào)指令性的收入計劃管理所造成的直接結果，是稅務機關以追求收入計劃的完成而不是應收盡收的實現(xiàn)為目標。當計劃任務偏重時，稅務機關執(zhí)行政策偏緊；任務不吃緊時，執(zhí)行政策寬松；實際稅源相對于收入計劃充裕的地區(qū)，通常通過“藏稅于企”方式進行調(diào)整，實際稅源相對于收入計劃緊張的個別地區(qū)，則有通過空轉(zhuǎn)、征收過頭稅等方式來進行調(diào)整的現(xiàn)象。稅收征收越位和缺位，都是影響征管水平提高的一個重要原因。

(六)一些政府出于自身經(jīng)濟利益，稅費倒掛，或?qū)⒍愂兆兂筛鞣N收費。目前，我國的財政體制是一級政府，一級財政。而我國的稅收又是按行業(yè)設置稅種，它不是按地區(qū)來設置，而有些稅種又在各級政府間按一定比例分配，如所得稅為中央60%，地方40%；資源稅、房產(chǎn)稅等為省級40%，地方60%。也就是說如果這些收入以稅收方式入庫，當?shù)卣畬嶋H只能得到一半左右，一些鄉(xiāng)鎮(zhèn)為了自身經(jīng)濟利益，就采用多收費、少報稅甚至不報稅的形式來擠占稅收。特別是礦產(chǎn)資源稅收，如各大小煤礦、硅灰石礦、石灰石礦、采砂廠、磚廠、鐵礦等，他們在辦理許可證時，在跟當?shù)卣灦ê贤瑫r已有約定，很多納稅人又不建賬，稅務局很難掌握其生產(chǎn)經(jīng)營情況，如各煤礦，政府以其炸藥用量實行一攬子收費(含稅收)，到年底與各部門結算，該繳礦產(chǎn)資源費多少、管理費多少、稅收多少，這時各級政府就經(jīng)常會打小算盤，多收費少報稅，據(jù)統(tǒng)計2001年至2005年共入庫各種礦產(chǎn)品資源稅4065萬元。近兩年省局加強了稅收執(zhí)法檢查，進一步規(guī)范了稅收秩序，礦產(chǎn)資源稅的征收管理逐步走向正軌，2006年1-10月我市已累計入庫資源稅1774萬元，預計全年可入庫2300萬元。初步估算2001年至2005年全市因礦產(chǎn)資源費用擠占稅收在3000萬元以上。

(七)納稅人的納稅意識不高.許多納稅行為發(fā)生后，一些納稅人不知道要申報納稅；一些納稅人知道要申報納稅，但無人崔繳，也不去申報納稅；另一些人知道要納稅，但是想方設法少納稅；還有極少數(shù)人納稅意識更差，不僅想方設法逃避納稅，甚至暴力抗稅、拒不交稅。更有些人認為國稅是國家稅收，是皇糧國稅，一定要交，而地稅是地方稅收，是地方上收的，不交也不能把我怎么樣。這種環(huán)境、這種納稅意識也在不同程度上影響地方稅收的征收入庫，降低了地方稅收宏觀稅負。

從以上分析中可以看出，雖然與全國比較，我市地方稅收宏觀稅負處于較低水平，遠低于全國水平，隨著我市經(jīng)濟社會的發(fā)展，稅收環(huán)境的改善，地方稅收宏觀稅負還有較大的上升空間。而且目前適度提高地方稅收宏觀稅負，符合我市現(xiàn)階段經(jīng)濟社會發(fā)展的需要。首先，宏觀稅負適度上升是增強政府公共服務職能、實現(xiàn)我市全面建設小康社會目標的需要。宏觀稅負上升意味著政府掌握資源的比重擴大，用于提供公共物品的能力也就越強。同時隨著社會的進步和人均收入水平的提高，社會對公共產(chǎn)品和公共服務的需求也越來越大，客觀上需要政府掌握資源的比重進一步提高。宏觀稅負上升，稅收收入較快增長，將為我市全面建設小康社會，構建和諧平安新余提供更加充足的財力。

其次，宏觀稅負適度上升是增強政府經(jīng)濟調(diào)控職能、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的需要。宏觀稅負上升并不是所有的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)或微觀主體的稅負均上升，而是有選擇地提高和減少。如“十五”期間，第一產(chǎn)業(yè)稅負明顯下降，農(nóng)業(yè)發(fā)展得到了有力的支持。同樣的，第二、三產(chǎn)業(yè)稅負上升也并不是指所有的行業(yè)或企業(yè)稅負均上升，許多滿足特定條件的行業(yè)或微觀主體享受了稅收優(yōu)惠，實際稅負并未上升。“十五”期間，稅務系統(tǒng)針對經(jīng)濟運行中出現(xiàn)的情況，及時調(diào)整和出臺相應的稅收優(yōu)惠政策，如新增下崗再就業(yè)稅收優(yōu)惠，應對“非典”物資的稅收優(yōu)惠政策等。各產(chǎn)業(yè)、行業(yè)稅負增減變化與經(jīng)濟政策預期相一致，稅收的經(jīng)濟杠桿調(diào)節(jié)作用得到充分發(fā)揮，推動了經(jīng)濟結構、產(chǎn)業(yè)結構升級，促進了經(jīng)濟穩(wěn)定健康發(fā)展。目前，適當提高地方稅收宏觀稅負，也就是在一定程度上規(guī)范稅收秩序，打擊各種逃避納稅行為以及其他各種涉稅違法行為，還可以促進稅收公平，包括征管上的公平，納稅義務公平，市場競爭上的公平，創(chuàng)造一個公平、和諧的稅收環(huán)境。為我市的經(jīng)濟發(fā)展和社會進步作出應有的貢獻。最后，宏觀稅負適度上升是強化政府調(diào)節(jié)收入分配職能、構建和諧社會的需要。地方稅收是地方財政存量的主體和增量的最大生長點，也是地方政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟的重要杠桿，地方政府可以運用稅收杠桿，一方面為企業(yè)創(chuàng)造公平的稅收環(huán)境，另一方面誘導資源合理流動和高效配置，促進地方經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展。地方稅收還是促進實現(xiàn)共同富裕目標的有效手段。“十五”期間，除海關代征稅收外，內(nèi)外資企業(yè)所得稅和個人所得稅的分量稅負上升是拉動宏觀稅負上升的主要動力。企業(yè)所得稅和個人所得稅制由于其累進稅率的設計，具有調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距的功能。這些稅收的高速增長，表明稅收調(diào)節(jié)收入差距的力度加大。

二、提高我市地方稅收宏觀稅負的思路

我市作為省內(nèi)新興工業(yè)城市，按照經(jīng)濟決定稅收，經(jīng)濟規(guī)模決定稅收規(guī)模的原理，要大力發(fā)展經(jīng)濟，加大招商引資力度，特別是引進一些高新技術企業(yè)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，狀大我市的經(jīng)濟實力和經(jīng)濟總量；調(diào)整經(jīng)濟結構，加快第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展，培植、壯大地方稅源；加快信息化建設，提高稅收干部隊伍的整體素質(zhì)，改善稅收環(huán)境，提升地稅管理能力，以促進地方稅收的快速增長，適當提高我市地方稅收宏觀稅負。具體可從以下幾方面考慮：

（一）加快產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，加強地方稅源建設。在三大產(chǎn)業(yè)中，各產(chǎn)業(yè)的含稅量不同，就地方稅收而言，第三產(chǎn)業(yè)是最大的存量和增量，也就是說第三產(chǎn)業(yè)是地方稅收中的高稅GDP。隨著我市工業(yè)經(jīng)濟的快速發(fā)展，城市化速度大幅提速，城市人口急劇增多，城區(qū)面積不斷擴大。要大力發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)，加快金融業(yè)、通訊業(yè)、住宿餐飲業(yè)、交通運輸倉儲業(yè)等的發(fā)展，目前這幾個行業(yè)在我市地方稅收中所占比重都不太高，如表(三)，分別是6.36%、2.26%、2.52%、6.09%，增收潛力較大，對于地方稅收增長和可支配財力增加很重要。且我市稅收結構不太合理，特別是建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)稅收比重太高，超過40%。一方面說明該行業(yè)在稅收結構中占主導地位，另一方面，40%稅收來自一個行業(yè)，其收入風險相應增大。特別是建筑和房地產(chǎn)業(yè)，不僅比較容易受國家宏觀調(diào)控、土地供應等政策和市場因素的影響，而且大多屬一次性稅源，不利稅收可持續(xù)穩(wěn)定增長，我們一定要優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，降低稅收風險，提高地方稅收宏觀稅負的質(zhì)量。

新余市2005年各產(chǎn)業(yè)稅收構成表(三)

合計

建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè) 采礦業(yè) 制造業(yè)

電力燃氣及水的生產(chǎn)供應 交通運輸倉儲郵政業(yè) 批發(fā)和零售業(yè) 金融業(yè)

信息傳輸、計算機軟件業(yè)

單位：萬元

57264 23959 1781 12943 1940 3489 1518 3641 1296

100.00

41.84

3.11

22.60

3.39

6.09

2.65

6.36

2.26 住宿和餐飲業(yè) 文體和娛樂業(yè) 租賃和商務服務業(yè) 其他行業(yè)

1441 388 3943 925

2.52

0.68

6.89

1.62

（二）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)社會資源，創(chuàng)造良好稅收環(huán)境。當前稅收已經(jīng)和國民經(jīng)濟

各個部門有了千絲萬縷的聯(lián)系，加強稅收工作必須依靠社會綜合治稅。應當積極構建我市協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，啟動社會綜合治稅工程。按照“突出重點、分批啟動；分步實施、整體推進”思路，建立以“政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐” 為主要特征和基本內(nèi)涵的社會綜合治稅新機制。地方政府對稅收的支持，主要體現(xiàn)在不越權出臺稅收優(yōu)惠政策,支持強化稅收征管，領導協(xié)調(diào)稅務部門與政府其他職能部門的關系；在政府各職能部門之間，構建稅源信息傳遞或共享制度，形成全面、實時、動態(tài)的稅源監(jiān)控網(wǎng)絡；稅務部門則要全面、有效地匯集由各相關部門傳遞的涉稅信息，綜合分析利用，為稅收征管、納稅評估、納稅信譽等級評定、稅務稽查選案和實施稅務檢查提供基礎信息來源。通過構建協(xié)稅護稅網(wǎng)絡，啟動社會綜合治稅工程，逐步形成政府依法管稅、稅務部門依法征稅、納稅人依法納稅、社會各界協(xié)稅護稅的綜合治稅新格局，努力營造良好的稅收經(jīng)濟環(huán)境，為適當提高我市地方稅收宏觀稅負奠定基礎。

（三）加快稅收信息化建設，全力提高稅收征管質(zhì)量效率。稅收信息化建設是稅收事業(yè)發(fā)展的必然趨勢，也是提高征管質(zhì)量和征管效率，推進依法治稅的重要手段。我市地方稅收信息化建設的目標是“定位江西一流，實現(xiàn)科技興稅”。現(xiàn)在，我局雖已建立起全市地稅統(tǒng)一的技術平臺，搭建了覆蓋全市范圍的地稅行業(yè)專網(wǎng)，全省開發(fā)了較為先進的稅收征管業(yè)務軟件系統(tǒng)，完成了數(shù)據(jù)集中，但和沿海發(fā)達地區(qū)相比還存在差距。我們將加快稅收信息化建設步伐，切實提高地方稅收的征管質(zhì)量和效率：加強稅收數(shù)據(jù)的管理和利用，積極開展決策輔助分析；設立12366人工座席，辦好新余地稅網(wǎng)站，開展網(wǎng)上申報，形成網(wǎng)上辦事互動，擴大政務公開，優(yōu)化為民服務；加強與工商、國稅、質(zhì)監(jiān)、房管、國土等部門的數(shù)據(jù)交換，強化納稅人戶籍管理，堵塞稅收征管漏洞；實施“信息人才工程”，建立全系統(tǒng)信息工程技術系列，普及信息化知識，力使每一個稅務干部在工作中都能熟練運用現(xiàn)代化技術手段，力使每一筆應稅行為的發(fā)生都在我們的監(jiān)控之中。

（四）突出重點稅源管理，大力培植可持續(xù)稅收。當前應在培植可持續(xù)稅源上下功夫，管好重點稅源、管住一般稅源、管嚴零散稅源，通過分類管理、精細管理，消滅管理死角。堅持重點企業(yè)聯(lián)系制度，市局、各縣區(qū)局、稅務分局各級明確重點聯(lián)系企業(yè)，切實做到進企業(yè)門、知企業(yè)情、解企業(yè)困；規(guī)范征管聯(lián)系制度，實行大戶兩人以上管理，小戶兩人以上分片管理。全方位了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況。營業(yè)稅是地方稅收的主體稅種，務必加強其征管。當前重在積極開展房屋租賃稅收清理，加強部門合作減少運輸業(yè)和土地交易、房產(chǎn)交易等行業(yè)的稅收流失，重視企業(yè)改組改制中稅收政策的執(zhí)行，防止稅收流失，爭取做到應征稅金全部征收入庫。

（五）加強稅收屬地化工作，實現(xiàn)稅收精細化征管。在科學發(fā)展觀指導下加強稅收征管，實施科學化、精細化管理，可以屬地化、信息化、規(guī)范化為突破，對重點稅源實施精細化管理，對一般稅源實行規(guī)范化管理，促進稅源管理、征收管理、稽查管理等方面的協(xié)調(diào)配合，全面提升我市稅收征管水平，確保稅收任務完成。

1、進一步發(fā)揮屬地征管的整合力作用。按照“統(tǒng)一登記、數(shù)據(jù)集中、屬地征管、一級稽查”的要求，發(fā)揮新征管格局過程監(jiān)控、環(huán)節(jié)管理的整合力作用，切實提高稅收征管質(zhì)量和效率。進一步完善稅收屬地管理辦法，對不同稅種的納稅地點、跨區(qū)經(jīng)營等問題做進一步研究，徹底解決交叉征管、爭搶稅源問題，營造良好的稅收征管秩序；通過企業(yè)信用信息平臺和企業(yè)基礎信息交換平臺，進一步發(fā)揮統(tǒng)一登記在稅收源泉控管方面的重要作用，杜絕漏征漏管；通過現(xiàn)有數(shù)據(jù)集中，著手研究整合信息資源，通過新征管軟件的推廣應用和信息資源的有效利用，建立市區(qū)兩級征管質(zhì)量考核體系，市局考核全市征管工作整體運行情況，縣、區(qū)局考核股室、分局運轉(zhuǎn)情況，重點考核征管“六率”和超范圍征收情況。

2、進一步加強稅源監(jiān)控管理。稅源監(jiān)管是稅收征管的重要基礎，稅收征管的重點必須放在稅源監(jiān)管上。以零距離監(jiān)控加強稅源科學管理，使稅收管理的觸角和視角覆蓋稅收征管的事前、事中和事后全程，特別是加強重點稅源、重點行業(yè)、重點稅種、重點環(huán)節(jié)和重點區(qū)域稅收的監(jiān)控，對稅源實行“無縫隙”管理，逐步建立起全方位的稅源監(jiān)控體系，為稅收征管、納稅評估工作提供重要的基礎資料。制定市區(qū)兩級的納稅評估管理辦法，完善重點稅源納稅評估制度。重點對現(xiàn)有征管基礎資料進行修訂，建立采集、錄入、審核、分析和評估體系，形成市級宏觀監(jiān)控、區(qū)（市）縣中觀監(jiān)控、各稅務分局、所微觀監(jiān)控稅源三級控管系統(tǒng)。通過納稅評估，及時糾正納稅人納稅行為中的錯漏，提高納稅人的納稅遵從。

3、進一步強化以票管稅和以票控稅工作。繼續(xù)做好普通發(fā)票的改革工作，大力推行即開型有獎發(fā)票，創(chuàng)造條件推出發(fā)票舉報有獎和二次開獎，進一步提高消費者索取發(fā)票的積極性，適時擴大有獎發(fā)票使用范圍和填開式發(fā)票的改版工作，將發(fā)票改革工作不斷引向深入；在餐飲、娛樂、服務等行業(yè)使用稅控機基礎上，擴大稅控收款機應用面，有效控管稅源，達到“控票管稅”的目的，努力實現(xiàn)“控票必控稅、票增稅收增”，加強稅法宣傳，提請廣大消費者進行各種消費后要索取發(fā)票。

4、進一步規(guī)范個體零散稅收征管。加強個體零散稅收征管，必須走規(guī)范化、集約化、簡捷化之路。切實提高對個體零散稅收征管的科技含量，積極探索運用計算機規(guī)范個體雙定核定征收辦法；對個體業(yè)戶實行分類管理，利用12366平臺，全面推行電話申報；簡并征期，簡化環(huán)節(jié)，降低成本，實現(xiàn)一般稅源征管規(guī)范化預期。重點制定統(tǒng)一、規(guī)范的個體定額核定管理辦法，科學、合理核定定額參數(shù)和系數(shù)，充分體現(xiàn)科學、公正、透明，使個體稅收征管向簡約、規(guī)范轉(zhuǎn)變，既方便納稅人，又規(guī)范征管行為。

5、進一步推進績效管理和考核。科學的績效管理和考核機制，是提高稅收征管質(zhì)量和效率的有效方式。依托稅收信息化建設，按照“環(huán)節(jié)管理、過程監(jiān)控”的特點，建立推進績效管理和考核機制。特別是科學設置征管質(zhì)量考核評價指標體系，并全部根據(jù)信息系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)自動生成，實現(xiàn)量化考核和準確考核，既重視結果，又重視過程，將稅務人員的工作能力、工作態(tài)度、工作成績、工作計劃等納入計算機管理，有效體現(xiàn)稅務人員實現(xiàn)工作價值和效能的最大化。

6、進一步提高稽查質(zhì)量。圍繞稅收檢查觀念必須大轉(zhuǎn)變，稅收檢查業(yè)績必須大作為，稅收檢查功效必須大發(fā)展的稽查工作思路，通過抓制度落實、信息利用，提高稽查工作質(zhì)量。將嚴格執(zhí)法和稅收服務相結合，積極探索征稅人與納稅人從“對抗”走向“對話”的方法。盡快在全省全面開通運行征管軟件稽查模塊，增強基礎數(shù)據(jù)的收集能力和綜合數(shù)據(jù)處理能力，提高工作程序執(zhí)行的規(guī)范度。嚴格按照稅收征管法有關規(guī)定，對各種違法違規(guī)行為嚴肅處理，使納稅人逐步養(yǎng)成良好納稅習慣。

（六）深化財稅體制改革，完善政府收入機制。

1、完善地方政府收入機制，當在規(guī)范收費上做文章，因此要規(guī)范收費和加快費改稅的步伐。對非營利的政策性收費要進一步規(guī)范；對經(jīng)營性的事業(yè)性收費要從預算和預算外中徹底剝離，實行自收自支、自行管理，完全推向市場。在規(guī)范收費的基礎上，完善政府收入機制，促進地方稅收體系的形成。

2、改費立稅，擴大稅基收費在我國經(jīng)濟建設中曾起過不小的作用。實施費改稅主要的方向：1.擴大稅基增設新稅種。對于目前中央政府各部門以及地方政府現(xiàn)存的數(shù)額較大，來源穩(wěn)定的，具有稅收性質(zhì)的收費項目并入現(xiàn)有稅種，統(tǒng)一征收。例如，將用于城市建設的配套費、綠化費等收費項目列入城市維護建設稅中，而將社會養(yǎng)老保險基金和待業(yè)保險基金改為社會保險稅。

（七）整合優(yōu)化征管資源，提高干部隊伍素質(zhì)。文明稅收人為本。適應農(nóng)業(yè)稅淡出和信息化建設要求，在相對穩(wěn)定前提下，優(yōu)化整合現(xiàn)有稅收征管資源。一方面通過整合、重組，使基層地稅分局管轄范圍達到一定規(guī)模，人員相對集中，形成依托城區(qū)，向外幅射的征管格局；另一方面，優(yōu)化征管資源結構，征管力量向稅源集中地流動，逐步調(diào)整充實城區(qū)征管力量。再是加強學習型行業(yè)建設，在3年內(nèi)將全系統(tǒng)干部普遍脫產(chǎn)輪訓一遍；分專業(yè)開展重點培訓，培養(yǎng)一批有特長的稽查能手、征管能手；激勵職工參加學歷教育，確保全系統(tǒng)在職干部90%以上在3年內(nèi)達到大專以上學歷；鼓勵職工參加注冊稅務師、會計師、評估師和律師等資格考試，培養(yǎng)一專多能的復合型稅收管理人才。堅持公開、公平、公正的選人、用人機制，推行所長、分局長競爭上崗制，加大領導干部橫向、縱向交流力度。狠抓黨風、政風和行風建設，加強思想教育，健全監(jiān)督機制；對群眾關注的濫用稅權、執(zhí)法不公、“吃拿卡要報”等行為，加大糾治力度。

當然我們在提高宏觀稅負時，一定要慎重，不能盲目的一味強調(diào)“加稅”，一定要與經(jīng)濟發(fā)展保持協(xié)調(diào)。雖然說經(jīng)濟決定稅收，但稅收同樣可以反作用于經(jīng)濟，對經(jīng)濟產(chǎn)生重大影響。如果稅負太高，納稅人不堪重負，就會導致經(jīng)濟蕭條，形成稅收和經(jīng)濟發(fā)展的惡性循環(huán)。當稅收增長在較佳區(qū)間，對經(jīng)濟增長將起促進作用；當稅收增長超過最佳區(qū)間，就會對經(jīng)濟增長產(chǎn)生抑制作用。根據(jù)拉弗曲線（描述稅率與稅收之間經(jīng)濟關系的函數(shù)圖形）：以國家（地區(qū)）財政支出為起點，隨著稅率的提高，稅基會相應縮小，但稅收總量會增加；當稅率調(diào)整至最佳點時，稅收實現(xiàn)極大化；當稅率超過這一最佳點繼續(xù)提高后，稅源受到制約，導致稅基縮小，稅收反而下降。從地區(qū)來看，稅負水平與稅收收入之間的關系也是如此。因此，只有牢固樹立經(jīng)濟稅收觀，才能從根本上解決稅收增長的快與慢、多與少、需與求、供與給的問題，只有保持合理的稅收負擔，才能促進稅收與經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，構建和諧的征納關系。