第一篇：關于宏觀稅負分析專項督導集中整治工作情況匯報

文章標題：關于宏觀稅負分析專項督導集中整治工作情況匯報

宏觀稅負分析工作是提高稅收征管質效的重要途徑，是落實科學化、精細化管理的重要舉措。為全面貫徹落實省局關于加強宏觀稅負分析,強化稅收征管的各項工作部署，我們按照“思維求新，工作求精，作風求實，方法求活，目標求高”的工作要求，從5月29日開始，利用一個月的時間，在全市系統大張旗鼓而又扎扎實實地開展了“加強督導，集中整治，推進宏觀稅負分析縱深發展”的活動。市局局長、黨組書記擔任總督導，下設5個督導小組，分別由一名局領導帶隊，分赴5個縣市區局開展以宏觀稅負分析工作為主線，涵蓋所有業務工作的專項督導集中整治工作。通過近一個月的努力，專項督導活動收到了拓寬稅收征管工作領域，提高稅收征管質效，轉變工作作風，提高執行力的效果。截至6月26日止，全市系統共清理個體漏征漏管戶戶，房地產所得稅漏管戶戶，開展納稅評估戶次，約談戶次，納稅人自查申報補繳稅收萬元,開展日常檢查和稅務稽查戶次，查補稅收萬元，罰款萬元，加收滯納金萬元,清補個體稅收萬元,預征房地產所得稅萬元,清收歷年欠稅萬元。全市新欠控制在2以內，等縣市區局還實現了零欠稅。與上年同期比較，今年1至6月我局宏觀稅負率為，比去年同期提高了個百分點，特別是6月份稅負率比去年同期提高了百分點。宏觀稅負分析工作的深入開展，有力地促進了收入工作，短短天時間，全市系統通過專項督導整治工作增加稅收萬元。全市系統上半年累計入庫稅收萬元，占年計劃萬元的，提前天實現了任務超半，五個縣市區局均超額完成了上半年稅收任務，其中__區局提前15天超額完成了上半年收入任務。

一、特點與成效

我們這次督導的主要內容是：宏觀稅負分析“互動協作機制”落實情況；今年稅收收入下降因素和下階段收入走勢分析；執法考核子系統、執法監察子系統運行成效；重點區域、典型行業、稅負偏低行業或企業稅收征管情況；個體稅收征管情況；欠稅（滯納金）清理情況。整個專項督導和集中整治活動組織嚴密，扎實有效，節奏強，形式活，亮點多，效果好。

（一）對干部思想作風的一次大檢閱

思想作風是全部國稅工作的生命線，是做好各項國稅工作的中心環節。在開展這次專項督導、集中整治工作中，我們始終把思想作風擺在首位，把轉變思想作風貫穿于督導工作全過程，著力解決思想作風散、精神面貌差、團隊意識弱、好人主義濃等問題。督導工作開展以來，我們注重從機關改起，從領導干部改起，從小事小節改起，在全市系統產生了強烈的震動作用和廣泛的輻射作用，思想作風發生了重大轉變。20多天來，市局督查組20多名同志，包括五位局領導在內，吃住在基層，工作在征管一線，早出晚歸，不分節假日，有困難自己上，有阻力自己頂，把成績留給別人，把矛盾交給自己，充分展現了領導機關和領導干部率先垂范、深入基層、聯系群眾、團結務實的領導作風和工作作風；20多天來，基層一線的同志頂著烈日，冒著酷暑，白天上企業，晚上上電腦，長時期滿負荷、高速度運轉，且毫無怨言，以苦為樂，充分展現了廣大國稅干部吃苦耐勞、無私奉獻、顧全大局的傳統美德。據不完全統計，這20多天中，每個基層國稅干部平均每天要工作14小時以上，平均每天要檢查戶企業，平均每天要征收萬元稅款；20多天來，廣大國稅干部針對稅收征管中的重點和難點問題，充分發揮自己的主觀能動性，想辦法、出點子，講科學、用科學，先后開發了3個納稅評估模型，出臺了4個行業稅收管理辦法，研發了1個管理軟件，完善了2個工作制度，充分展現了新時期國稅干部勤于思考、勇于開拓、善于創新的時代風貌；20多天來，督導組與督導組之間，單位與單位之間，干部與干部之間，比學趕超，傳幫帶扶，上下聯動，左右兼顧，充分展現了廣大國稅干部爭先創優、不甘落后、團結一致、眾志成城的團隊精神和競爭意識；20多天來，廣大國稅干部職工在平凡的工作崗位辛勤耕耘、默默奉獻、埋頭苦干、不求回報，涌現了許多可歌可泣的感人事跡和先進典型，有身患痛風癥仍強忍劇痛堅持下企業、搞調查、行約談的市局副局長胡錘煉；有母親病危也未回家看望，僅委托他人前往照顧，一心撲在工作上的漣源市局副局長羅端陽；有岳父病逝也沒有耽誤工作，匆匆料理了后事就連夜趕回單位加班加點的冷水江市局管理一科支部書記賀志民等等。總的來說，這次專項督導、集中整治工作達到了統一思想、轉變作風、提高執行力、增強凝聚力的目的，為今后一段時期的工作開展打下了堅實的思想基礎。基層許多同志發自內心感嘆：“領導們節假日都不休息，一心一意服務基層，和我們同甘共苦，我們還有什么理由不加倍努力工作呢？”

（二）對隊伍素質的一次大練兵

素質是基礎，素質是前提。近年來，全市系統干部隊伍素質雖然有了很大的提高，但是在宏觀稅負分析、納稅評估、所得稅管理、稅務稽查等方面的知識和技能仍然

第二篇：關于宏觀稅負分析專項督導集中整治工作情況匯報（共）

文章標題：關于宏觀稅負分析專項督導集中整治情況匯報

宏觀稅負分析是提高稅收征管質效的重要途徑，是落實科學化、精細化管理的重要舉措。為全面貫徹落實省局關于加強宏觀稅負分析,強化稅收征管的各項部署，我們按照“思維求新，求精，作風求實，方法求活，目標求高”的要求，從5月29日開始，利用一個月的時間，在全市系統大張旗鼓而又扎扎實實地開展了“加強督導，集中整治，推進宏觀稅負分析縱深發展”的活動。市局局長、黨組書記擔任總督導，下設5個督導小組，分別由一名局領導帶隊，分赴5個縣市區局開展以宏觀稅負分析為主線，涵蓋所有業務的專項督導集中整治。通過近一個月的努力，專項督導活動收到了拓寬稅收征管領域，提高稅收征管質效，轉變作風，提高執行力的效果。截至6月26日止，全市系統共清理個體漏征漏管戶戶，房地產所得稅漏管戶戶，開展納稅評估戶次，約談戶次，納稅人自查申報補繳稅收萬元,開展日常檢查和稅務稽查戶次，查補稅收萬元，罰款萬元，加收滯納金萬元,清補個體稅收萬元,預征房地產所得稅萬元,清收歷年欠稅萬元。全市新欠控制在2以內，等縣市區局還實現了零欠稅。與上年同期比較，今年1至6月我局宏觀稅負率為，比去年同期提高了個百分點，特別是6月份稅負率比去年同期提高了百分點。宏觀稅負分析的深入開展，有力地促進了收入，短短天時間，全市系統通過專項督導整治增加稅收萬元。全市系統上半年累計入庫稅收萬元，占年計劃萬元的，提前天實現了任務超半，五個縣市區局均超額完成了上半年稅收任務，其中__區局提前15天超額完成了上半年收入任務。

一、特點與成效

我們這次督導的主要內容是：宏觀稅負分析“互動協作機制”落實情況；今年稅收收入下降因素和下階段收入走勢分析；執法考核子系統、執法監察子系統運行成效；重點區域、典型行業、稅負偏低行業或企業稅收征管情況；個體稅收征管情況；欠稅（滯納金）清理情況。整個專項督導和集中整治活動組織嚴密，扎實有效，節奏強，形式活，亮點多，效果好。

（一）對干部思想作風的一次大檢閱

思想作風是全部國稅的生命線，是做好各項國稅的中心環節。在開展這次專項督導、集中整治中，我們始終把思想作風擺在首位，把轉變思想作風貫穿于督導全過程，著力解決思想作風散、精神面貌差、團隊意識弱、好人主義濃等問題。督導開展以來，我們注重從機關改起，從領導干部改起，從小事小節改起，在全市系統產生了強烈的震動作用和廣泛的輻射作用，思想作風發生了重大轉變。20多天來，市局督查組20多名同志，包括五位局領導在內，吃住在基層，在征管一線，早出晚歸，不分節假日，有困難自己上，有阻力自己頂，把成績留給別人，把矛盾交給自己，充分展現了領導機關和領導干部率先垂范、深入基層、聯系群眾、團結務實的領導作風和作風；20多天來，基層一線的同志頂著烈日，冒著酷暑，白天上企業，晚上上電腦，長時期滿負荷、高速度運轉，且毫無怨言，以苦為樂，充分展現了廣大國稅干部吃苦耐勞、無私奉獻、顧全大局的傳統美德。據不完全統計，這20多天中，每個基層國稅干部平均每天要14小時以上，平均每天要檢查戶企業，平均每天要征收萬元稅款；20多天來，廣大國稅干部針對稅收征管中的重點和難點問題，充分發揮自己的主觀能動性，想辦法、出點子，講科學、用科學，先后開發了3個納稅評估模型，出臺了4個行業稅收管理辦法，研發了1個管理軟件，完善了2個制度，充分展現了新時期國稅干部勤于思考、勇于開拓、善于創新的時代風貌；20多天來，督導組與督導組之間，單位與單位之間，干部與干部之間，比學趕超，傳幫帶扶，上下聯動，左右兼顧，充分展現了廣大國稅干部爭先創優、不甘落后、團結一致、眾志成城的團隊精神和競爭意識；20多天來，廣大國稅干部職工在平凡的崗位辛勤耕耘、默默奉獻、埋頭苦干、不求回報，涌現了許多可歌可泣的感人事跡和先進典型，有身患痛風癥仍強忍劇痛堅持下企業、搞調查、行約談的市局副局長胡錘煉；有母親病危也未回家看望，僅委托他人前往照顧，一心撲在上的漣源市局副局長羅端陽；有岳父病逝也沒有耽誤，匆匆料理了后事就連夜趕回單位加班加點的冷水江市局管理一科支部書記賀志民等等。總的來說，這次專項督導、集中整治達到了統一思想、轉變作風、提高執行力、增強凝聚力的目的，為今后一段時期的開展打下了堅實的思想基礎。基層許多同志發自內心感嘆：“領導們節假日都不休息，一心一意服務基層，和我們同甘共苦，我們還有什么理由不加倍努力呢？”

（二）對隊伍素質的一次大練兵

素質是基礎，素質是前提。近年來，全市系統干部隊伍素質雖然有了很大的提高，但是在宏觀稅負分析、納稅評估、所得稅管理、稅務稽查等方面的知識和技能仍

然比較欠缺，還不能完全滿足的需要。我們以這次專項督導、集中整治為切入點，采取“理論與實踐相結合，崗位練兵與短期培訓相結合，學習效果與績效相結合”的辦法，對提高干部隊伍素質特別是征管一線干部隊伍的素質進行了一次大練兵。我們這次督導，從市局領導到各縣市區局領導和基層一線的同志全員參與，各司其職，各負其責，能者為師，各顯身手。督導組的同志集中了市局機關的精英，每到一處，親自上機操作，釋疑解惑言傳身教。各級領導親力親為，參與稅收分析、納稅評估、約談、日常檢查和稅務稽查以及整個稅收管理流程的系列。基層一線的同志打破業務和管理界限，積極參與稅收業務流程各環節的。在緊張的督導中，各個督導小組和縣市區局利用晚上、節假日、休息時間，分期分批舉辦了2期宏觀稅負分析業務講座、1期“四小票”業務輔導、2次房地產所得稅業務速訓、5次稅收管理員培訓，對相關知識進行了針對性培訓。以培訓輔導為主，還采取了其他新穎有效的學習輔導方式，市局通訊以專版的形式刊發了冷水江局《稅源巡查報告》、《重點稅源分析報告》、《納稅評估報告》樣板，供各地學習參考；__區督導組隨機抽考了區局中層骨干，增強了基層稅干學業務、鉆業務的緊迫感；雙峰縣局以碰頭會的形式講解了每天遇到的業務難題，做到及時釋難解惑。

（三）對稅收秩序的一次大整頓

“治亂當用重典”。這次專項督導、集中整治中，我們在整頓和規范稅收秩序上做到不手軟、不妥協、不過頭，堅決打擊涉稅違法違規行為，對各種非規范性納稅行為進行了一次全方位、多層面、大規模的清理和整頓，是建局以來力度最大、影響最深、持續時間最長、效果最明顯的一次“大”整頓。一是行業覆蓋面廣。各地根據稅收征管現狀有重點、有選擇地對煤炭、房地產、民政福利企業、洗煤、銻品、廢舊物資、機動車輛、加油站、商業超市、水泥、鋼鐵、鑄管等12個行業的稅收秩序進行了集中整治，占所有行業的。二是整治項目多。集中整治了欠稅不交現象，長時期零申報、負申報、低稅負申報現象，長虧不倒、突盈突虧現象，做假帳、兩套帳現象，虛開和接受虛開的“五小票”現象，民政福利、三廢利用、廢舊物資經營等企業管理不規范的現象以及個體稅收征管秩序混亂等現象。三是抵擋的阻力大。在煤炭、銻品、房地產等行業的稅收整治過程中，政府領導、部門領導、重要執法機關的領導打招呼、講好話、軟硬兼施的情況層出不窮，為集中整治帶來了一定難度，但各個督導組都能立場堅定、顧全大局，堅決抵住了各種阻力。在民風強悍的地方，個體稅收清理阻力大、風險大，各地憑借廣泛深入的稅收宣傳、耐心細致的思想引導、嚴謹扎實的作風，確保了個體稅收清理深入開展的同時沒有出現一起突發性事件。四是措施有力，效果顯著。為了清理陳欠，冷水江市局多次與地方政府協調，最后由地方財政出資解決了多個改制企業的歷年陳欠問題；為了強化婁底市區房地產業所得稅的管理，由市委、市政府牽頭，組織國土、規劃、城建等部門成立專項清理小組，對城區的44家房地產企業進行了全面清理；為了加強煤炭稅收管理，新化縣政府投資200多萬元在各出境口安裝電子監控設備，對出境煤炭進行全面監控。通過強化舉措，全市系統在這次督導中國共產黨收回欠稅2541.4萬元，其中機內陳欠2122萬元，機外陳欠24.2萬元，本年新欠289.2萬元，稽查查補欠稅106萬元；自查申報補稅3893.89萬元，稽查查補稅款2257.38萬元，罰款503.8萬元，加收滯納金68.7萬元；清理個體漏征漏管戶459戶，清補入庫稅款377.1萬元；查處“三假”（假停業、假歇業、假注銷）戶56戶，查補稅款26.3萬元。其中漣源市局對27戶個體大戶查補入庫稅款18.8萬元，新增起征點以上征稅戶150戶，月調增個體雙定稅額2.8萬元。

（四）對宏觀稅負分析的一次大深入

宏觀稅負分析是這次督導的主線，是各項督導的核心。為了推進宏觀稅負分析向縱深發展，我們著力采取有效措施解決宏觀稅負分析組織體系不嚴密、機制體制不健全、環節聯系不緊密、成果應用不充分的問題。一是深化宏觀稅負分析理念。督導組每到一處，都親自參與宏觀稅負分析；每到一處，都要首先聽取宏觀稅負分析匯報，并從具體中使基層各級領導領悟宏觀稅負分析的目的、意義、作用，嘗到宏觀稅負分析的甜頭。現在，基層逐步改變了由過去“要我做”到現在“我要做”，形成了宏觀稅負分析的良好氛圍。新化縣局還在內網上建立了宏觀稅負分析專欄。二是建立以宏觀稅負分析領導小組辦公室為樞紐的組織指揮體系。領導小組辦公室直接向一把手負責，所有指令的下達、情況的反饋、文書的批轉都由領導小組辦公室具體落實，保證宏觀稅負分析全局一盤期，分工又協作。三是進一步完善《宏觀稅負分析良性互動制度》，在省局相關制度的基礎上進行切合基層實際的修改和補充，并制定與之相配套的考核辦法，確保良性互動機制長效運行。四是推出規范便捷的銜接方式。在分析、監控、評估、檢查四個環節的銜接上，由領導小組辦公室以《聯系單》的形式發出首條指令，指定計統、綜合等部門進行宏觀稅負或行業稅負分析，之后每個環節以《情況反饋單》的形式向領導小組辦公室報告落實情況，同時以《建議書》的形式提出對下一環節的建議，領導小組辦公室在《建議書》上對所提建議進行批轉，《情況反饋單》和《建議書》是對各環節進行考核的重要依據。各稅源管理科分別設置日常管理、納稅評估、日常檢查三個小組，分別負責稅源監控、納稅評估和日常檢查。五是進一步探索了宏觀稅負分析方法。各地因地制宜，突出重點，通過宏觀稅負分析，查找征管薄弱環節，堵塞征管漏洞。在具體中，采取區域稅負、行業稅負比較等方法，加強宏觀稅負分析對征管的指導作用。雙峰通過同行業及相鄰區域稅負比較，掌握了本縣加油站行業稅負明顯偏低的情況，立即采取措施，核實庫存，以存擠銷，查補稅款15萬元。六是加強了宏觀稅負分析成果的應用。我們運用宏觀稅負分析的成果，突出對重點稅源企業異常申報戶的解剖，取得了較好的效果。全市對12個行業整治成果的取得，都是宏觀稅負分析成果應用的結果。冷水江通過對3戶重點稅源企業的納稅評估，企業自查申報補稅2400萬元。__區通過對1戶重點稅源企業的納稅評估，企業自查申報補稅1100萬元；通過對1戶紡織企業的評估與檢查，發現企業申報嚴重不實，經稽查初步確認，查補稅款達310余萬元。雙峰通過對海螺水泥集團生產的評估與檢查，查補稅款930萬元；通過對致科電器的評估與檢查，發現該公司隱瞞銷售收入400多萬元，偷稅80多萬元。

（五）對稅收征管規律的一次大探尋

稅收征管規律來源于實踐，回歸于實踐。在這次督導實踐中，我們摸索到了一些征管規律。針對當前稅收征管“稅源監控難”的共性和“行業特點千差萬別”的特性，在這次專項督導中，我們有重點地選擇煤炭、鑄造、醫藥、房地產、機動車輛貿易等幾個行業，一方面加強實地調查，搜集詳細資料，掌握這些行業的生產經營規律。另一方面研究對策，強化措施，探索出一些強化稅收征管的長效機制。一是針對當前煤炭生產企業稅收征管中銷售收入難控管、虛抵農副產品收購增值稅進項稅額的現狀，制定了煤炭采選業評估指標體系。建立噸煤需耗用的坑木、用電量、火藥量、人工工資標準來推算企業原煤產量，建立生產成本中各外購項目成本分配比例標準來控管農副產品收購的真實情況。通過稅負率、銷售收入變動率、進項稅額變動率、生產數量、銷售數量、銷售價格、進項稅額構成等多指標的比對分析，多方位核定煤炭生產企業的銷售收入及農副產品收購情況。二是通過對增值稅專用發票滯留存根聯信息的比對，尋找醫藥行業造假帳偷逃增值稅的有力證據。三是建立部門聯動聯動機制，落實好房地產稅收“一體化管理”辦法。四是針對機動車輛經銷企業稅負長期偏低的現狀，參照省局《廢舊物資經營企業稅收管理辦法》，擬定《機動車輛稅收管理辦法》，從資金結算、車輛購、銷、存實物動態管理、發票發售、驗舊管理、《發票價格異常清單》信息核對等環節制定精細化的稅收管理規定。五是針對鑄造企業“前店后廠”式的廢舊物資回收、利用“一條龍”生產經營的現狀，通過調查測算，從投入產出率、電能消耗、材料耗用比例等方面入手建立了鑄造行業評估指標體系，嚴密監管廢鋼（鐵）的虛假耗用，嚴防廢舊物資銷售發票的虛開。

（六）對稅收征管難題的一次大破解

長期以來，一些基層單位在主、客觀因素的制約下，淤積了一批征管難題，有些問題甚至積重難返，成為阻礙國稅科學發展的瓶頸。在這次專項督導、集中整治中，我們把這些征管難點都擺到桌面上，共同研究，制定對策，下大決心、花大力氣把這些難題解決好。在各督導組的艱苦努力下，在各基層單位的緊密配合下，一批征管難題迎刃而解。一是解決了一批久拖未繳的欠稅問題。冷江鋼鐵廠曾因欠繳電費到供電單位打過架，鬧過事，今年年初欠稅1295萬元。冷水江市局多次催繳無效，督導組成員親自上門收繳，市局局長孫險峰同志親自與企業約談，企業交清了全部陳欠，并承諾在6月30日前將本月新欠3100萬元貸款繳清。城區電力局2005年前欠稅649萬元一直未能清繳入庫，督導組進駐后，通過與省電力公司多次銜接，所欠稅款悉數入庫。蘆茅江煤礦屬改制企業，欠稅131萬元。其幕后老板關系復雜，新化縣局無可奈何，督導組親自與企業約談，企業承諾貸款繳清，現已開出稅票，指日可清繳入庫。斗笠山煤業公司欠稅554萬元，資金周轉極為困難，清繳難度大，漣源市政府曾專門召開常務會議，與其達成協議，每月交欠稅1萬元。督導組進駐后，通過與漣源市政府領導銜接并與企業約談，漣源市政府收回“成命”，企業承諾6月份交欠稅100萬元，年底前交欠400萬元。通過督導，全市共收回歷年陳欠2923萬元。二是解決了個體稅收征管難的問題。個體稅收因點多、面廣、關系復雜，本來就是一個老大難問題，特別是2004年1月1日起實行新的起征點后，征稅與免稅難以界定，稅負調高阻力很大，稍不注意就會引發群體性上訪事件，一些基層單位在個體稅收清理上謹小慎微，舉棋不定，一度造成個體稅收無人問津、秩序混亂的局面。為了扭轉這種局面，我們在這次督導中集中人力、物力，充分借助政府、部門等外界力量，大力營造集中整治的氛圍，采取“重點突破、普遍調高、公開透明、強化監督”的辦法，使個體稅收征管難的問題得到有效解決。全市共清理個體漏征漏管戶459戶，雙定戶雙定稅收調高面達到，雙定稅收調高幅度平均達到，新增起征點以上戶數戶。三是解決了房地產企業所得稅預征難的問題。房地產企業主資金雄厚，社會背景復雜，觸及的利益比較大，雖然我們從2003年就加大了宣傳貫徹落實房地產企業所得稅的預征政策，但是一直沒有取得實質性進展，房地產所得稅始終為零。在這次督導中，我們多次向當地黨委政府匯報，詳細報告房地產企業所得稅的稅源狀況，全面分析企業所得稅稅源對當地財政的貢獻，爭取政府的大力支持，使房地產企業所得稅終于打破僵局，實現了零的突破。全市共戶房地產企業申報繳納房地產所得稅萬元，其中__區申報繳納房地產所得稅萬元。

（七）對稅收征管資源的一次大整合科學合理的征管資源配置對稅收管理生產力是一種大解放、大釋放。目前，由于對稅收征管資源配置不盡科學，利用不盡充分，造成了管理資源的無形浪費，使管理成本居高不下、效率難以提高、服務質量停滯不前，出現了稅收管理員在電腦數據面前疲于奔命、稅務稽查員在稽查案件面前力不從心、辦稅服務人員在辦稅高峰期手足無措等現象。針對這些問題，為了優化征管資源配置，我們在這次專項督導中對現有的征管資源進行了存量盤活和重新整合，并收到了初步成效。一是試行全職能窗口，整合辦稅服務人力資源。辦稅服務廳各個窗口不再詳細分工，均可辦理申報征收、催報催繳、違章處罰、稅務登記、咨詢服務、文書受理等涉稅業務。實行全職能窗口可減少辦稅窗口數量，精簡30左右的大廳人員；可以平衡各窗口的量，便于加強對大廳人員的管理；還可以有效提高服務質量和效率，解決申報高峰期排長隊等候申報的問題。二是推行前延式稅務稽查，整合稅收管理資源。將稅務稽查前延到日常檢查環節，在日常檢查環節就做好稽查取證等，為稽查環節的取證打好基礎，減少重復勞動，日常檢查所形成的結論一般都作為稽查定案的重要依據，稽查對日常檢查移交的案件一般只做補充調查，從而提高了從日常檢查到稽查定案的流轉速度，使廣大日常檢查人員都間接地變成稅務稽查人員，有力地緩解了稽查力量不足、稽查取證難、稽查成果難突破的矛盾。冷水江市局從今年4月份開始推行前延式稅務稽查，6月份進行了進一步完善，6月份前20天就檢查納稅戶39戶，同比增加32戶，查補入庫稅款1107萬元，同比增長72.8倍。三是建立宏觀稅負分析信息共享平臺，整合數據信息資源。在內部網頁設立宏觀稅負分析專欄，定期更新計統、綜合、稅源管理、稽查、納稅服務等方面提供的信息，每個干部即能自由點擊、下載數據資料，又能交換看法、提出意見，消除了宏觀稅負分析上的信息“孤島”現象，提高了效率。

（八）對協稅護稅的一次大推進

“孤掌難鳴，獨木難支”。稅收如果沒有政府的支持、部門的配合、社會各界的理解就會陷入孤立無援的泥潭。我們這次督導之所以能夠取得令人欣慰的成果，主要原因就是有堅強的協稅護稅組織和力量。首先，各個督導組切實做到尊重地方黨委政府，主動匯報宏觀稅負分析督導有關，為爭取地方黨委、政府的高度重視掌握了主動權。市委書記蔡力鋒在各種會議上多次對市國稅局的思路、舉措和創新意識強給予表揚，常務副市長田福德還親自擔任房地產行業稅收清理組組長。其次，各級地方政府的協稅護稅意識進一步增強，協稅護稅力度進一步加大。漣源市委、市政府為了支持這次督導，專門撥付10萬元作為督導專項經費，并且以市政府的名義下發文件，要求各鄉鎮、辦事處必須積極支持、配合國稅部門的專項督導，還以市政府通告的形式告知全市納稅人，要求納稅人對近兩年的納稅情況進行自查自糾，主動向國稅機關申報繳納稅款，財貿副市長陳鐵軍在督導期間一直與督導組的同志一起深入企業，現場辦公。再次是協稅護稅網絡進一步健全，協稅護稅組織進一步完備。冷水江市專門成立了銻品行業協會，規范銻品行業管理，提供生產經營狀況。在這次專項督導、集中整治過程中，公安、檢察、工商、國土、統計、農機、新聞媒體等10多個部門積極參與，主動配合，對協稅護稅不推諉、不阻撓，形成了一張縱橫交錯的協稅護稅大網。雙峰縣國鑫洗煤廠和國發物資貿易公司，因單位涉嫌違法，其法人代表、會計、主要股東均被縣檢察院逮捕，企業處于癱瘓之中，兩家單位的欠稅69.29萬元無法收回，雙峰縣檢察院對此給予大力支持，嚴格依法辦事，按稅款優于罰款原則，將其凍結的存款作為稅款及時入庫。

（九）對納稅服務的一次大優化

稅務機關在現實中扮演著執法者與服務者的雙重角色。優化納稅服務是稅收事業科學發展的落腳點和基本價值取向。在專項督導中，各督導組和縣市區局著力優化納稅服務，把納稅人的利益作為稅收的出發點，努力實現由被動服務向主動服務轉變，由形象性服務向實效性服務轉變，由單純執法者向執法服務者角色的轉變，最大限度地方便納稅人。冷水江市局一方面講究清理整治技巧構筑和諧征納關系。中對外加強與納稅人的溝通，消除納稅人的對立情緒，使納稅人主動配合稅務機關的。對內嚴格要求，如對因干部宣傳不到位，態度簡單粗暴引發而納稅人投訴的，每發現一次扣發能級津貼200元。另一方面，拍攝督導電視專題片搞好宣傳，營造依法誠信納稅的良好氛圍。將婁底市國稅系統此次專項督導的總體要求、冷水江市清理整治活動的具體要求以及開展情況在電視臺進行了宣傳報道，使納稅人理解支持國稅，確保專項整治零投訴。漣源市局雖然收入形勢嚴峻，但督導組三令五申嚴格收入紀律，提高收入質量，堅決禁止預繳、改變收入級次等違紀現象發生，切實維護納稅人利益。雙峰縣局辦稅服務廳在此次督導活動中首創“一窗式”服務模式，開設納稅服務綠色通道，極大地提高了納稅人的辦稅效率，贏得了社會各界的一致好評。

（十）對組織收入的一次大促進

組織收入完成任務是稅收永恒的主題。今年以來，我市國稅系統收入形勢嚴峻。1-4月，全市國稅系統累計入庫各項稅收收入74659萬元，僅完成年計劃的31.33,同比減收5259萬元,下降6.58。如按前四個月的平均進度測算，過半尚有7196萬元的缺口,若按追加任務,缺口達13561萬元。我們把加強宏觀稅負分析作為完成任務的突破口，對行業稅負進行認真分析解剖，有重點有針對性地開展區域性行業稅收整治，對稅收執法中出現的執法偏差進行認真清理糾正，實施互動協作各環節全面互動，以提高宏觀稅負和行業稅負的有效手段促進收入增長。新化縣局通過對煤炭稅負的專項整治，今年1—6月入庫煤炭稅收3116萬元，同比增長61，行業稅負也由去年的9.07提高到現在的10.39。雙峰縣局加強對海螺集團的納稅評估和稅務稽查，使1至6月水泥行業稅負由上年同期的0.94上升到7.01,稅收由上年同期的186萬元增至1602.65萬元。冷水江市局通過互動協作，管理部門發現錫礦山閃星銻業公司出口退稅率降低后未及時轉出進項稅額938.42萬元，即向互動協作領導小組提出由稽查局進行追繳的征管建議，互動協作領導小組立即要求稽查局將此筆稅款追繳入庫，使該局6月份有色冶煉及壓延加工業稅負比上年同期提高了13.33個百分點。這些舉措有效地彌補了收入缺口，促進了收入任務的圓滿完成。截止6月26日，全市國稅系統累計入庫各項稅收收入已達萬元，完成年初計劃的,按上半年省局追加計劃計算也已完成上半年任務的，月底預計可完成年計劃的，順利實現時間過半任務超半的目標，創歷史最好水平。

二、方法與措施

近一個月來，宏觀稅負分析專項督導和集中整治活動開展有條不紊，形式多樣，措施得力。各督導組按照“面上掃描、線上分析、點上挖掘”的思路，從宏觀稅負分析入手，通過行業及個體稅負橫向縱向對比分析、綜合征管軟件系統內數據及外部信息查詢對比分析等手段，確定重點評估、檢查對象（行業或者企業），統籌兼顧，重點督導，具體做到“六個結合”，促進了稅收分析、稅源監控、納稅評估、稅務檢查“互動協作”機制的良性、高效運轉。

（一）思維創新與真抓實干相結合。督導中，我們堅持務虛與務實的內在統一，著力發揮人的主觀能動性和創造性，求真務實，開拓進取。一是將人本管理和創新的理念揉合到宏觀稅負分析督導中，從健全機構、加強教育、注重引導等方面入手致力督導的人本管理和創新。督導開始前，局黨組就如何推進在市局機關進行了為期一周的科室集體談心活動，通過廣泛聽取意見，汲取群眾智慧，最后形成了以宏觀稅負分析為主線，運用宏觀稅負分析督導的手段，推動黨組決策落實，促進政令暢通和各項任務完成的思路，并立即下發了《關于加強督導集中整治推進宏觀稅負分析縱深發展的通知》，創造地提出從宏觀稅負著眼，從微觀分析著手，全力提升征管質效的方法，將宏觀稅負分析不斷引向深入。二是將求真務實的要求落實到宏觀稅負分析督導中，堅持講實話、出實招、辦實事，求實效，把的著力點放在解決稅收征管的難點問題上，放在納稅人和社會普遍關注的焦點問題上。各督導組深入基層一線親自指揮，親自參與，親自協調各地的宏觀稅負分析，并將責任和任務層層分解，落實到人，考核到位。不是空談專喊口號，而是扎扎實實見行動，見實效。

（二）督查指導與排憂解難相結合。為了確保督導和整治落到實處，各督導組既督查指導又幫助排憂解難。一方面著手開展一些實實在在的督查指導活動。如新化督導組以煤炭作為重點稅源進行調研，研究剖析了稅費統征這一政府行為對稅收征管的作用與影響，調查表明煤炭稅費統征利大于弊，相關制度有待建立健全，提出了完善配套制度、制訂征管流程、建立稽查制度等操作性強的征管建議。冷水江督導組先后就醫藥、廢舊物資經營業、煤炭、銻品、鋼鐵等行業稅負進行調研，在行業稅負的調研與剖析中，采取開碰頭會、查閱有關資料、審核財務報表和有關帳戶、深入有關部門和企業了解等方式，摸清企業基本情況，查找和匯總存在的問題，對每個企業分清情況進行政策輔導，然后確定整改企業。在所得稅分析調研中，漣源督導組通過技術手段查詢和調取全市2004年和2005年所有所得稅納稅單位年報和匯算清繳明細數據及有關費明細數據，為所得稅微觀稅負分析指標模型的建立和分析奠定數據資料基礎。另一方面積極為基層排憂解難，各督導組在局領導帶領下，主動將督導的觸角伸向稅收征管的難點重點問題上，為基層排憂解難。如陳欠清收、個體稅收秩序整頓、房地產企業所得稅征管等困擾國稅部門多年的征管難題，在督導組的精心指導下一一化解，夯實了征管基礎，提高了稅收征管效益，同時也體現了市局機關良好的作風。

（三）統籌兼顧與突出重點相結合。點面結合是開展督導的重要方法。中，我們堅持“兩手抓”，把宏觀稅負分析與目前正在開展的各項一起通盤謀劃和設計，形成以宏觀稅負分析為主線，各項和諧同步發展的良好態勢。同時我們堅持“重點論”，突出宏觀稅負分析在各項稅收尤其是稅收征管中的主導作用。督導組結合各地的實際情況，因地因事制宜，在統籌各項開展的前提下，突出重點：一是重點行業增值稅征管情況。重點抽查低于全國、全省平均稅負的行業（企業），__區局重點為金屬冶煉業（鋼鐵）、機械制造業；漣源市局重點為煤炭開采和洗選業、金屬鑄造業、機械制造業；冷水江市局重點為金屬冶煉業（鋼鐵、銻品）、煤炭開采和洗選業、化工產品制造業；新化縣局重點為煤炭開采和洗選業、水泥制造業、陶瓷制品業；雙峰縣局重點為煤炭開采和洗選業、水泥制造業、金屬鑄造業、機械制造業。二是民政福利企業、“三廢”利用企業、廢舊物資經營企業稅收征管情況。三是零申報、負申報、低稅負申報、長虧不倒、突盈突虧、收入增幅異常等申報異常戶稅收征管情況。四是規模較大商業超市、機動車輛稅收征管情況。五是對接受“五小票”（運輸發票、海關完稅憑證、廢舊物資發票、農副產品收購發票、國稅機關窗口代開增值稅專用發票）申報抵扣增值稅進項稅額數額較大或占申報抵扣進項稅額比重較大企業稅收征管情況。六是所得稅征管情況。重點為2002年以來新辦企業，特別是房地產開發、文化娛樂、飲食服務等非增值稅納稅人所得稅征管情況。

（四）制度落實與機制完善相結合。就宏觀稅負分析而言，制度是系統的組織或其一部分的概貌，而機制是系統運行的方式和過程。在督導中，我們一方面致力落實和健全宏觀稅負分析的系列制度，另一方面完善和創新宏觀稅負分析互動協作的運行方式，使其過程更趨順暢。各督導組在督導中，對內既注重對各縣市區局互動協作機制、制度的檢查，更注重對各部門各自職責和流程的檢查。對外既注重各行業各企業稅負情況的解剖，更注重對行業和企業稅負的集中整治，達到了標本兼治、內外并舉的理想效果。目前全市系統“互動協作”機制和流程更加順暢，各崗位人員的熱情高漲，主觀能動性和創造性得到有效發揮，全系統形成了一股強化宏觀稅負分析、加強稅收征管的強勁合力。

（五）內外聯動與上下互動相結合。這次督導內外上下都形成了良性互動，內外一體，上下一心。對內，我們拓寬領域，建立起包括互動協作科室和稅收法制、執法監察部門在內的宏觀稅負分析組織體系。各級系統內部各部門和衷共濟，通力協作。對外，各督導組加大了匯報協調力度，廣泛爭取社會支持。漣源市委、市政府高度重視國稅宏觀稅負分析，新化縣縣長吳建平也對市局的督導予以了充分肯定，他認為這是市直機關中第一家組織如此轟轟烈烈的活動，是求真務實、深入基層、解決問題、加強指導的典范。同時要求地方各級黨政部門積極支持國稅部門開展，努力完成國稅任務。在專項督導活動中，市局精心組織，各縣市區局通力配合，心往一處想，勁往一處使，汗往一處流。眾人劃槳開大船，上下一心，不斷推進宏觀稅負向縱深發展。

（六）立足當前與著眼長遠相結合。長遠利益和短期利益是相互促進、相互矛盾的辯證統一體。沒有短期利益的逐步實現，就沒有長遠利益的最終實現。同時，沒有長遠利益的真正實現就沒有持久的短期利益。我們要立足當前著眼長遠。在專項督導中，集中整治與整章建制是源與本的關系。我們既注重解決督導中發現的具體實

際問題，更注重拿出切實可行的整改計劃和操作性強的具體措施，著眼于國稅事業的未來發展。按照“措施制度化、管理規范化、標準化”的要求，加大了整章建制力度，構建了宏觀稅負分析長效機制。

三、體會與打算

在較短的時間里，我們較為順利地完成了宏觀稅負分析專項督導的主體任務，實現了思路上心、干部上崗、上路、制度上章的良好勢頭。我們的體會是：

（一）督導的基本前提在于形成共識。為了使市局黨組實行開展宏觀稅負分析專項督導和集中整治在全市系統形成共識，我們始終把深入細致的宣傳教育和思想統一作為一項大事來抓。我們采取召開黨組會、局長辦公會、局務會形式，以明確督導的背景、前提、目的和意義，采取督導組集體會議和小會座談，以了解督導的方式內容和要求，采取匯報協調、內網宣傳鼓動、編發簡報專輯等形式，形成督導聲勢。通過系統上下反復動員、反復學習，廣大干部充分認識到開展督導既是一種創新，也是一種手段和方式創新，明確了意義，形成了督導的共識和合力。

（二）督導的重要手段在于加強領導。市局黨組把宏觀稅負分析專項督導和集中整治作為當前的頭等大事來抓，成立了“專項督導領導小組”和“聯絡小組”，并由局領導帶隊，從機關各科室抽調精兵強將，建立督導班子。市局黨組高度統一，在論證方案、形成決策時堅持民主，在執行方案、解決難點時強調集中。黨組成員帶頭深入基層、深入征管一線，深入企業調查了解有關情況，找有關人員約談，成為各個督導組的“主心骨”，在有效地發揮組織、指揮、協調作用的同時，以各自良好的人格魅力和扎實的作風帶動督導組其他同志和全體國稅干部全身心投入到宏觀稅負分析中。

（三）督導的有力保證在于嚴肅紀律。我們各種督導方案的順利實施和督導意圖的最終實現，都是靠鐵的紀律做保證的。各督導組下到各縣市區局前，市局黨組作了“戰前動員”，制定了嚴明的紀律，在遵守作息時間、嚴格請銷假制度等勞動紀律方面作了詳盡要求，同時要求各督導組嚴守廉政自律各項規定，做廉潔奉公的表率。市局設立一個專門小組，由局長兼“總督導”，對各督導組開展督導的情況包括執行紀律的情況進行跟蹤與全方位監督，確保督導圓滿完成。

（四）督導的根本關鍵在于狠抓落實。宏觀稅負分析的最終目的是提高稅收征管質效。我們從督導方案的制定到具體實施，從面上的分析掃描到微觀分析，從個案的剖析到行業稅負的集中整治，我們都注重一個“實”字，注重解決稅收征管中的實際問題，對上級通報的問題和檢查發現的問題狠抓整改落實，對失職的責任人嚴格考核追究責任。對各個征管環節和各項督導內容的督導力爭出實招、辦實事，通過實實在在的，實現全面轉變機關作風、增強決策執行力，完善各項征管機制，提高征管效率和質量的目的。

下一階段打算：

總的指導思想是:以這次專項督導、集中整治為契機，打牢基礎，健全機制，強化管理，提高質效，促進以宏觀稅負分析為主線的各項的全面發展，實現國稅的新跨越。主要是：

1、深入持久，鞏固成果。這次專項督導、集中整治告一段落后，在做好、資料歸集的基礎上，市局將進一步加強分散型督導，按月確定督導計劃和重點，運用執法考核子系統和監察子系統加強監察與考核。定期不定期對各縣市區局的宏觀稅負分析情況進行督促檢查，實行督導組對所督導縣市區局的包干負責制，鞏固督導成果。

2、認真，整改建制。專項督導整治結束后，市局將對專項督導進行全面的，并發放通報。對宏觀稅負分析做得好的單位和個人將予以表彰，對督導中發現的問題進行梳理歸類，該整改的及時整改，該追究責任的嚴格追究責任。同時建立健全宏觀稅負分析的長效機制和科學的內部調度機制，強化稅收征管和整體執行力，實現稅收管理的科學化、精細化，全面提高全市國稅系統的效率和水平。

3、統籌兼顧，務求實效。在抓好宏觀稅負分析專項督導和整治中，既突出特點，進一步深化宏觀稅負分析，整頓稅收秩序，治理內部環境，又統籌兼顧，緊緊抓住收入這個中心，強化稅收征管，大力組織收入，確保全年收入任務的圓滿完成，努力開創婁底國稅“三個文明”建設的嶄新局面。

二00六年六月二十日

《關于宏觀稅負分析專項督導集中整治情況匯報》來源于網，歡迎閱讀關于宏觀稅負分析專項督導集中整治情況匯報。iB3

第三篇：分析影響宏觀稅負的原因

對影響宏觀稅負因素的分析

【摘要】宏觀稅負主要受經濟發展水平、產業結構等經濟因素；經濟體制、公共產品提供等政府職能范圍；財政收入結構；稅種和稅率、稅收優惠等稅制結構已經稅收征管因素的影響。

【關鍵詞】宏觀稅負經濟水平稅制稅收征管

一、概念界定

宏觀稅收負擔是指國民經濟的總體稅收負擔水平，通常用一定時期內稅收收入總額與同期國民經濟總量之比來衡量。具體來說，是指稅收收入總額與國內生產總值（GDP）、國民生產總值（GNP）或國民收入（NI）的比值。考慮到口徑的統一性，筆者將以稅收收入與國內生產總值的比值為衡量標準，來分析影響宏觀稅負的因素。

宏觀稅負=稅收收入/GDP=（應稅收入*實際征收率）/GDP

二、宏觀稅負的影響因素

宏觀稅負的高低體現了政府在國民經濟總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經濟職能及財政職能的強弱。因此，對其產生影響的因素較多，主要可歸納為以下幾方面：

(一)經濟因素

1、經濟發展水平

經濟發展水平是決定一個國家宏觀稅負水平的最根本因素。國家的經濟發展水平越高，其內部各種社會經濟主體的聯系越為復雜，這就要求國家有雄厚的財政收入來調控社會經濟。同時，宏觀經濟總量越大，也使得整個社會和國民的稅收負擔能力大大增強，稅收來源更為豐富，稅基更為寬泛。實證分析也表明，宏觀稅負的確與國內生產總值（GDP）呈正相關關系。

2、產業結構

宏觀稅負與產業結構密切相關。產業結構的調整直接造成稅源結構和稅基大小的變化，從而對稅收收入的來源結構產生影響。比如在發展中國家，可能是第一產業或第二產業在經濟中占主要比重，稅收也相應地主要來自于這兩個產業；在發達國家，可能第三產業比重較大，稅收也主要來自于該產業。從另一角度看，在現行我經濟結構和稅收制度下，第二產業對稅收的貢獻尤為突出。若第一產業占GDP的比重上升，宏觀稅負就越低；反之，第二、三產業占GDP的比重越大，宏觀稅負就越高。由此可見，產業結構的發展級次以及由低向高的變動趨勢，與宏觀稅源的增長具有高度的關聯性。

3、其他經濟結構

除產業結構外，一國國內生產總值（GDP）的構成、以及產業結構、企業結構、技術結構等的不同也將導致宏觀稅負各有差異。

(二)國家職能范圍

稅收收入作為財政收入的重要來源，其數額必然受財政支出需要的影響，而財政支出的多少則取決于一國政府的職能范圍。國家職能范圍越大，政府的開支越多，必然要求提高宏觀稅負水平以增加財政收入。反之，國家職能范圍越小，政府的支出越少，需要的稅收收入也越少，宏觀稅負水平就可能降低。

可從以下兩方面理解國家的職能范圍對宏觀稅負的影響：

1.經濟體制

不同的國家或政府，以及不同時期的同一國家或政府，其職責存在一定的差異。總的來說，政府的職責是決定政府支出總規模的基礎。如我國改革開放前高度集中的計劃經濟體制與改革后社會主義經濟體制相比，由于國家的職能范圍不同，對政府的支出范圍、結構及對宏觀水都的要求都是不同的。

2.公共產品的提供

政府提供公共產品的范圍、方式以及效率會直接影響到政府的財政支出，進而對宏觀稅負水平產生不同的影響。首先，公共產品的供給范圍越廣，要求的財政支出越高，宏觀稅負高；其次，公共產品的提供方式不同，其提供成本、費用、價格也不同，從而宏觀稅負各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味著公共產品提供的成本降低，消費者消費一定量的公共品所需要支付的費用也就相對較低，因此政府提供公共品的效率對稅收負擔也存在影響。

(三)財政收入結構

財政收入的形式包括稅收收入、國有資產收入、非稅收入和債務收入等。在政府支出范圍、項目一定的情況下，政府財政收入結構或稅收在財政收入中的地位對宏觀稅負有重大影響。

其中，收費、公債等非稅收入與稅收之間存在著相互替代的關系。在政府支出范圍一定的情況下，收費和稅收均用于滿足政府的公共支出。而公債作為一種延期的稅收，是用未來的稅收負擔來代替了當前的稅收負擔。而同時，非稅收入在政府收入中占的比例過大必將會擠占稅收收入，對宏觀稅負產生影響。

(四)稅收制度

1.稅種和稅率

稅種的設置、結構、比例決定了課稅范圍。一方面，設置的稅種越多，稅收的覆蓋面積越廣，在國家經濟水平一定的情況下，宏觀稅負也越重。另一方面，不同的稅種，其籌集資金的能力不同。采用以流轉稅為主體的稅制結構和以所得稅為主體的稅制結構將會對宏觀稅負產生影響。一般來說，所得稅在稅收總體收入中所占比例越高，宏觀稅負越高。

在現有稅種不變的情況下，不同的稅率會帶來不同的稅收收入，從而使得宏觀稅負不一致。理論上，稅率同稅收負擔之間呈正比關系。

2.稅收優惠

稅收優惠又可以稱為非標準化稅制實施的范圍、稅式支出政策。稅收優惠的變化會引起稅基的相應變化，從而使宏觀稅負發生相應的變化。稅收優惠的施行使得在國家經濟總量一定的情況下，稅收收入下降，宏觀稅負降低。

(五)稅收征管因素

稅務管理的水平不僅直接決定著稅收制度所能形成的實際稅收負擔及其效應，而且，將直接影響一定時期稅收收入的多少，從而在較大的程度上決定著宏觀稅負的高低。稅收征管因素對宏觀稅負的影響可從兩方面理解。第一，納稅人的納稅意愿。納稅人的納稅意識薄弱，則會出現偷稅逃稅等違法行為，導致稅收收入的減少。第二，征管部門的效率。征管部門效率高，則能減少不必要的支出，同時會很好地監督偷稅漏稅，加大稅收征收率。

三、總結

綜上所述，一國宏觀稅負主要受經濟發展水平、產業結構等經濟因素，經濟體制、公共產品提供等政府職能范圍，財政收入結構，稅種和稅率、稅收優惠等稅制結構已經稅收征管因素的影響。

宏觀稅負作為一國稅負的總水平，其合理與否對于保證政府履行其職能所需的財力，發揮稅收的經濟杠桿作用有著重要意義。因此，我們應該充分地了解上述影響宏觀稅負的因素，合理地調控宏觀稅負，保障經濟與稅收和諧、持續地發展。

【參考文獻】

1、李文、董靜靜

2、王國清、馬驍 山東經濟 2009（25）《財政學》 高等教育出版社 2010年6月第2版《中國宏觀稅負影響因素的實證分析》

第四篇：新余市地方稅收宏觀稅負分析

新余市地方稅收宏觀稅負分析

(2007-06-02 19:00:55)標簽： 宏觀稅負

研究 分類： 政策解讀

一、我市宏觀稅收負擔現狀及問題

稅收是國家為了實現其職能并滿足社會需要，憑借其政治權力，運用法律手段，按照預定標準，向社會成員強制、無償征收，而取得財政收入的一種形式。按管理和使用權限分類，稅收可以分為中央稅收和地方稅收。其中中央稅是屬于中央財政的固定收入，是管理權和使用權都固定屬于中央政府的稅種。國家一般把維護國家權益和實施全國性調控所需的稅種列為中央稅，如我國現行稅制中的關稅、消費稅均屬于中央稅。負責管理和征收入庫中央各稅的稅務機關為國家稅種局。地方稅收屬于地方財政的固定收入，是管理權和使用權都屬于地方政府的稅種。國家一般將與地方經濟聯系密切，涉及地區性調控的稅種列為地方稅，如我國現行稅制中的營業稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等均屬于地方稅收。負責管理和征收入庫地方各稅的稅務機關為各級地方稅務局。

宏觀稅負是指一定時期特定地區的稅收收入與其相應的國內生產總值(GDP)的比值。使用不同口徑的稅收收入會出現不同水平的宏觀稅負，但不論口徑大小如何，稅收收入的定義必須建立在法定的稅的基礎上，宏觀稅負也必須是稅收的負擔，超出了這個標準就超出了稅收負擔問題的范圍。地方稅收是地方財政收入的主要來源，GDP是衡量一個地方綜合經濟實力的重要指標。地方稅收收入與GDP的比重，形成了通常所稱的地方稅收宏觀稅負。(本文所稱的地方稅收收入主要是指各級地稅機關征收入庫的地方各稅。)

一般來說，經濟決定稅收，經濟規模決定稅收規模，經濟結構決定稅收結構。經濟的發展的同時，稅收總量也將保持一定比例增長。在市委、市政府和省局的正確領導下，隨著社會經濟的快速發展，以及市委、市政府三年內決戰決勝工業500億強大號召下。我市地稅事業發展迅速，取得了較大的成績，特別在“十五”時期，地稅收入從2001年的24167萬元，發展到2005年巳入庫地方稅收57264萬元，已翻了一倍多，年平均增長24.07%，高于全省(17.03%)七個多百分點，而同期我市的GDP由2001年的77.77億元，發展到2005年的177.32億元，年均增長22.88%。

雖然我市“十五”時期地稅收入無論是稅收總量還是稅收增長速度都有較大增長，地方稅收宏觀稅負從2002年起也呈逐年上升趨勢，但與國內生產總值分析其關聯性，即我市地方稅收宏觀稅負卻依然偏低，跟全國相比，還有較大的差距，與全省相比，基本持平，總體上略低于全省平均水平。如下表(表中數據來源：《新余統計年鑒》《江西統計年鑒》《江西地稅簡明統計資料匯編》《中國財政年鑒》)：

地方稅收宏觀稅負情況表

項目

全國地方稅收宏觀稅負

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

5.22%

4.83% 4.47% 4.64% 4.91% 江西地方稅收宏觀稅負 新余地方稅收宏觀稅負

3.25% 3.11%

2.80% 2.81%

2.99% 2.94%

3.18% 3.05%

3.27% 3.23%

因為地方稅收宏觀稅負是地方稅收與國內生產總值的比重，我們就可以從以下幾方面來分析影響我市地方稅收宏觀稅負因素：

(一)國內生產總值(GDP)核算內容的廣泛性，GDP的核算范圍不僅包括農、工、商、采掘業、建筑業等部門的增加值，還包括了科學研究、地質勘察、衛生保健、社會保障、教育、文化事業、行政機關等部門的增加值。對于地方稅收來說，農、科、教、文、衛、行政機關等部門的增加值提供的稅收微乎其微，這些產業的GDP與地方稅收的關聯性非常有限。此外還有一個影響就是產銷率的影響。GDP的計算中，只要生產出來了，哪怕是庫存的，都算是增加值的，但是稅收是以銷售額來計算的，如果產品庫存，沒有賣出去，稅收也實現不了，這也對宏觀稅負有較大影響。這些年來，全市除電力行業等少數行業供不應求外，其他各行各業產銷率都很難達到80%，有些企業產品嚴重滯銷，產銷率低于30%。

(二)產業結構不同，對宏觀稅負、地方稅收宏觀稅負的影響也較大。對地方稅收來說，第三產業屬于高稅GDP，第二產業屬于中稅GDP，而第一產業則是低稅GDP。江西是個農業大省，雖然新余在江西稱得上是一個工業城市上，但農業所占的比重也較高，如2001年占GDP的19.6%，而同期全國平均水平為15.4%。而我們知道第一產業所能提供的稅收是很少的，屬于低稅GDP，到2004年和2005年，國家逐步取消農業稅，使得第一產業基本上成了無稅GDP。同時由于受國家優惠政策等鼓勵措施，我省、我市農業這幾年也在加速發展，提供的GDP在不斷增加，這些都使得我市宏觀稅負和地方稅收宏觀稅負水平低于全國的一個重要原因，如2003年至2005年連續3年江西省人均地稅收入在全國排名都是第25位。

(三)分析宏觀稅負必須結合稅制結構考察。我國現行稅制結構，實質上是以增值稅、消費稅為中心，轉稅為主體的稅制結構。對地方稅收而言，GDP的增長并不意味著所有地方稅種都與之相應增長。較多地方稅種，如房產稅、土地使用稅、車船使用稅、土地增值稅等，無論GDP如何增長，其稅源不會有很大的變化，地稅收入增長與GDP增長的關聯度不大。如我市土地使用稅2005入庫2446萬元，2004年長入庫2186萬元，同比僅增長11.9%。而同期GDP增長了23.09%。另與經濟關聯度很大的企業所得稅，中央規定新辦企業在國稅局繳納，而原有企業，有的處于虧損狀態，有的處于生長周期的衰退期，還有不少淡出了市場。如2005年我市列入市局監控的50戶重點納稅企業，總共入庫企業所得稅2424萬元，僅占地稅總收入的4.23%。另經濟效益好的企業稅收大都繳到了中央，即國稅局，如石化、煙草、郵電通訊、金融保險壟斷性行業，效益好，規模大，有行業優勢，納稅能力很強，如2005我市這幾大行業產生利潤23399萬元，初步測算能產生企業所得稅7720多萬元。由于其企業所得稅全歸中央，這塊GDP的增長對地稅增長卻無任何影響。如果這塊稅收由地稅局征收，將會提高地方稅收宏觀稅負0.4個百分點，影響率達12.4%。

(四)地方稅收存在過多的稅收減免、稅前扣除規定，而且部分優惠政策漏洞太多，導致納稅人想方設法鉆空子減輕稅收負擔，如下崗再就業優惠政策就在一定程度上被濫用，一些納稅人經營規模較大、雇工較多、效益較好，但因為有“下崗再就業優惠證”(有些納稅人自己沒有就去借)就能享受稅收優惠，這些酒店多是規模大、檔次高、裝飾豪華、注冊資本在50萬元以上的、而且年營業額都在100萬元以上。而一些真正有困難的人卻可能因為缺乏啟動資金而無法享受。如在國務院下發的第一個“下崗職工再就業稅收優惠”周期內(2003年-2005年)，我市僅減免營業稅就有600多萬元。加上所得稅，城建稅等突破1000萬元。有的地方以招商引資發展地方經濟為由，還越權擅自出臺政策減免稅收，稅收流失成為不爭事實。另現行政府收入機制制約地方稅收有效增長。在政府收入機制中，影響收入的主要矛盾：一是中央與地方的財權與事權的劃分尚未規范，中央對稅收制度有絕對的控制權，中央出臺的各種刺激經濟、加快改革步伐的政策，大多是以犧牲地方稅收為代價的，高新企業、開發區企業、重點工程建設都要求地方給予稅收優惠，由地方自己支付發展成本。同時，大量屬于地方事權范圍內的財權沒有交給地方，不利于地方運用稅收杠桿調節當地經濟發展。二是非稅收費行為不僅侵蝕了稅基，更重要的是干擾了正常的稅收執法。目前，各級收取的基金、規費、罰沒、附加以及不納入預算管理的其他服務性、管理性或行業性收費，面廣量大，稅源受到沖擊，稅基難以擴大，制約了稅收收入的有效增長。以2002年為例，全市地方財政收入為50058萬元，而地稅收入僅為22887萬元，各種非稅收入15120萬元，其中行政性收費收入3384萬元、罰沒收入3150萬元、專項收入2006萬元、其他收入6580萬元。在全市財政總收入里，地稅收入占45.8%，各種非稅收入占30.2%，相當于地稅收入的66.1%(數據來源于《新余統計年鑒》2003年)。

2002年新余地方財政收入構成 單位：萬元

地方財政收入 地方各稅收入 增值稅收入 農業四稅收入 各種非稅收入

50058.00 22887.00 6930.00 5121.00 15120.00

100% 45.80% 13.80% 10.20% 30.20%(五)征管因素對地方稅收宏觀稅負的影響

稅收收入狀況受制于稅收能力和稅收努力，稅收能力包括納稅能力（取決于人均收入水平、納稅人合作狀況）和征稅能力（取決于征管人數、素質、技能、信息化水平等），稅收努力是指稅收能力被利用的程度。

1、征稅環境影響地方稅收征管質量。隨著市場經濟的不斷發展，稅收征管環境越來越復雜。一方面納稅人納稅意識較差，偷逃抗稅事件時有發生。另一方面，納稅人有意減輕稅賦動機強化，以求“尋租”爭取非勞動利益最大化。再一方面社會各界對稅務工作理解、配合、支持不夠，稅收征管不到位導致稅收流失。如我市工商業較發達，流動人口較多，店面出租、房屋出租、廠房出租非常普遍，但長期以來，由于這塊稅收征收難度大，征管力量薄弱，對納稅人信息掌握不充分。在繁華的勝利路、勞動路、站前路，租金高的達到每平方米100多元，一般都在80元左右，一個40平方米的店面年租金近四萬元，測算稅收(營業稅5%、房產稅12%、土地使用稅、個人所得稅20%等)近一萬元，如有1000個這樣的店面出租，就有近1000萬元的稅收潛力，由此可見，其稅源潛力非常大。但到2005年，我市這快稅收基本是空白，只有部分企業因賬務核算需要，才到稅務局開具發票而繳了相關稅收。再如明知我市專業市場稅負偏低，房地產業、房屋出租和出租車業稅收管理還有問題，因為協作配合尚需協調，影響了征管質量提高。

2、征收能力限制稅收管理效率。我市的征管力量相對薄弱。如今許多納稅人都存在賬外賬問題，但由于征管人員未能掌握納稅人真實的生產經營情況，在對納稅人進行稅收檢查和對雙定戶進行定稅時，就會出現偏差，造成少征稅款，降低稅負。雖然2005年省局開發的新征管軟件在我市試點運行，并且所有數據將實現省局大集中，也就是說所有信息省局都能隨時掌握，為了達到較高的征管“六率”，一些單位在上線時就會有所保留，選擇性上線，那些未上線的納稅戶游離于征管系統之外，也不同程度地降低了地方稅收宏觀稅負。

3、征收努力程度影響地方稅收增長。盡管我們特別重視依法征稅、應收盡收、堅決不收“過頭稅”的組織收入原則，但是稅收計劃任務更為剛性，收入計劃成為影響征收努力程度的重要因素。強調指令性的收入計劃管理所造成的直接結果，是稅務機關以追求收入計劃的完成而不是應收盡收的實現為目標。當計劃任務偏重時，稅務機關執行政策偏緊；任務不吃緊時，執行政策寬松；實際稅源相對于收入計劃充裕的地區，通常通過“藏稅于企”方式進行調整，實際稅源相對于收入計劃緊張的個別地區，則有通過空轉、征收過頭稅等方式來進行調整的現象。稅收征收越位和缺位，都是影響征管水平提高的一個重要原因。

(六)一些政府出于自身經濟利益，稅費倒掛，或將稅收變成各種收費。目前，我國的財政體制是一級政府，一級財政。而我國的稅收又是按行業設置稅種，它不是按地區來設置，而有些稅種又在各級政府間按一定比例分配，如所得稅為中央60%，地方40%；資源稅、房產稅等為省級40%，地方60%。也就是說如果這些收入以稅收方式入庫，當地政府實際只能得到一半左右，一些鄉鎮為了自身經濟利益，就采用多收費、少報稅甚至不報稅的形式來擠占稅收。特別是礦產資源稅收，如各大小煤礦、硅灰石礦、石灰石礦、采砂廠、磚廠、鐵礦等，他們在辦理許可證時，在跟當地政府簽定合同時已有約定，很多納稅人又不建賬，稅務局很難掌握其生產經營情況，如各煤礦，政府以其炸藥用量實行一攬子收費(含稅收)，到年底與各部門結算，該繳礦產資源費多少、管理費多少、稅收多少，這時各級政府就經常會打小算盤，多收費少報稅，據統計2001年至2005年共入庫各種礦產品資源稅4065萬元。近兩年省局加強了稅收執法檢查，進一步規范了稅收秩序，礦產資源稅的征收管理逐步走向正軌，2006年1-10月我市已累計入庫資源稅1774萬元，預計全年可入庫2300萬元。初步估算2001年至2005年全市因礦產資源費用擠占稅收在3000萬元以上。

(七)納稅人的納稅意識不高.許多納稅行為發生后，一些納稅人不知道要申報納稅；一些納稅人知道要申報納稅，但無人崔繳，也不去申報納稅；另一些人知道要納稅，但是想方設法少納稅；還有極少數人納稅意識更差，不僅想方設法逃避納稅，甚至暴力抗稅、拒不交稅。更有些人認為國稅是國家稅收，是皇糧國稅，一定要交，而地稅是地方稅收，是地方上收的，不交也不能把我怎么樣。這種環境、這種納稅意識也在不同程度上影響地方稅收的征收入庫，降低了地方稅收宏觀稅負。

從以上分析中可以看出，雖然與全國比較，我市地方稅收宏觀稅負處于較低水平，遠低于全國水平，隨著我市經濟社會的發展，稅收環境的改善，地方稅收宏觀稅負還有較大的上升空間。而且目前適度提高地方稅收宏觀稅負，符合我市現階段經濟社會發展的需要。首先，宏觀稅負適度上升是增強政府公共服務職能、實現我市全面建設小康社會目標的需要。宏觀稅負上升意味著政府掌握資源的比重擴大，用于提供公共物品的能力也就越強。同時隨著社會的進步和人均收入水平的提高，社會對公共產品和公共服務的需求也越來越大，客觀上需要政府掌握資源的比重進一步提高。宏觀稅負上升，稅收收入較快增長，將為我市全面建設小康社會，構建和諧平安新余提供更加充足的財力。

其次，宏觀稅負適度上升是增強政府經濟調控職能、轉變經濟增長方式的需要。宏觀稅負上升并不是所有的產業、行業或微觀主體的稅負均上升，而是有選擇地提高和減少。如“十五”期間，第一產業稅負明顯下降，農業發展得到了有力的支持。同樣的，第二、三產業稅負上升也并不是指所有的行業或企業稅負均上升，許多滿足特定條件的行業或微觀主體享受了稅收優惠，實際稅負并未上升。“十五”期間，稅務系統針對經濟運行中出現的情況，及時調整和出臺相應的稅收優惠政策，如新增下崗再就業稅收優惠，應對“非典”物資的稅收優惠政策等。各產業、行業稅負增減變化與經濟政策預期相一致，稅收的經濟杠桿調節作用得到充分發揮，推動了經濟結構、產業結構升級，促進了經濟穩定健康發展。目前，適當提高地方稅收宏觀稅負，也就是在一定程度上規范稅收秩序，打擊各種逃避納稅行為以及其他各種涉稅違法行為，還可以促進稅收公平，包括征管上的公平，納稅義務公平，市場競爭上的公平，創造一個公平、和諧的稅收環境。為我市的經濟發展和社會進步作出應有的貢獻。最后，宏觀稅負適度上升是強化政府調節收入分配職能、構建和諧社會的需要。地方稅收是地方財政存量的主體和增量的最大生長點，也是地方政府調節經濟的重要杠桿，地方政府可以運用稅收杠桿，一方面為企業創造公平的稅收環境，另一方面誘導資源合理流動和高效配置，促進地方經濟持續快速健康發展。地方稅收還是促進實現共同富裕目標的有效手段。“十五”期間，除海關代征稅收外，內外資企業所得稅和個人所得稅的分量稅負上升是拉動宏觀稅負上升的主要動力。企業所得稅和個人所得稅制由于其累進稅率的設計，具有調節收入分配、縮小貧富差距的功能。這些稅收的高速增長，表明稅收調節收入差距的力度加大。

二、提高我市地方稅收宏觀稅負的思路

我市作為省內新興工業城市，按照經濟決定稅收，經濟規模決定稅收規模的原理，要大力發展經濟，加大招商引資力度，特別是引進一些高新技術企業，提高企業經濟效益，狀大我市的經濟實力和經濟總量；調整經濟結構，加快第三產業發展，培植、壯大地方稅源；加快信息化建設，提高稅收干部隊伍的整體素質，改善稅收環境，提升地稅管理能力，以促進地方稅收的快速增長，適當提高我市地方稅收宏觀稅負。具體可從以下幾方面考慮：

（一）加快產業結構調整，加強地方稅源建設。在三大產業中，各產業的含稅量不同，就地方稅收而言，第三產業是最大的存量和增量，也就是說第三產業是地方稅收中的高稅GDP。隨著我市工業經濟的快速發展，城市化速度大幅提速，城市人口急劇增多，城區面積不斷擴大。要大力發展第三產業，加快金融業、通訊業、住宿餐飲業、交通運輸倉儲業等的發展，目前這幾個行業在我市地方稅收中所占比重都不太高，如表(三)，分別是6.36%、2.26%、2.52%、6.09%，增收潛力較大，對于地方稅收增長和可支配財力增加很重要。且我市稅收結構不太合理，特別是建筑業、房地產業稅收比重太高，超過40%。一方面說明該行業在稅收結構中占主導地位，另一方面，40%稅收來自一個行業，其收入風險相應增大。特別是建筑和房地產業，不僅比較容易受國家宏觀調控、土地供應等政策和市場因素的影響，而且大多屬一次性稅源，不利稅收可持續穩定增長，我們一定要優化產業結構，降低稅收風險，提高地方稅收宏觀稅負的質量。

新余市2005年各產業稅收構成表(三)

合計

建筑業、房地產業 采礦業 制造業

電力燃氣及水的生產供應 交通運輸倉儲郵政業 批發和零售業 金融業

信息傳輸、計算機軟件業

單位：萬元

57264 23959 1781 12943 1940 3489 1518 3641 1296

100.00

41.84

3.11

22.60

3.39

6.09

2.65

6.36

2.26 住宿和餐飲業 文體和娛樂業 租賃和商務服務業 其他行業

1441 388 3943 925

2.52

0.68

6.89

1.62

（二）統籌協調社會資源，創造良好稅收環境。當前稅收已經和國民經濟

各個部門有了千絲萬縷的聯系，加強稅收工作必須依靠社會綜合治稅。應當積極構建我市協稅護稅網絡，啟動社會綜合治稅工程。按照“突出重點、分批啟動；分步實施、整體推進”思路，建立以“政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐” 為主要特征和基本內涵的社會綜合治稅新機制。地方政府對稅收的支持，主要體現在不越權出臺稅收優惠政策,支持強化稅收征管，領導協調稅務部門與政府其他職能部門的關系；在政府各職能部門之間，構建稅源信息傳遞或共享制度，形成全面、實時、動態的稅源監控網絡；稅務部門則要全面、有效地匯集由各相關部門傳遞的涉稅信息，綜合分析利用，為稅收征管、納稅評估、納稅信譽等級評定、稅務稽查選案和實施稅務檢查提供基礎信息來源。通過構建協稅護稅網絡，啟動社會綜合治稅工程，逐步形成政府依法管稅、稅務部門依法征稅、納稅人依法納稅、社會各界協稅護稅的綜合治稅新格局，努力營造良好的稅收經濟環境，為適當提高我市地方稅收宏觀稅負奠定基礎。

（三）加快稅收信息化建設，全力提高稅收征管質量效率。稅收信息化建設是稅收事業發展的必然趨勢，也是提高征管質量和征管效率，推進依法治稅的重要手段。我市地方稅收信息化建設的目標是“定位江西一流，實現科技興稅”。現在，我局雖已建立起全市地稅統一的技術平臺，搭建了覆蓋全市范圍的地稅行業專網，全省開發了較為先進的稅收征管業務軟件系統，完成了數據集中，但和沿海發達地區相比還存在差距。我們將加快稅收信息化建設步伐，切實提高地方稅收的征管質量和效率：加強稅收數據的管理和利用，積極開展決策輔助分析；設立12366人工座席，辦好新余地稅網站，開展網上申報，形成網上辦事互動，擴大政務公開，優化為民服務；加強與工商、國稅、質監、房管、國土等部門的數據交換，強化納稅人戶籍管理，堵塞稅收征管漏洞；實施“信息人才工程”，建立全系統信息工程技術系列，普及信息化知識，力使每一個稅務干部在工作中都能熟練運用現代化技術手段，力使每一筆應稅行為的發生都在我們的監控之中。

（四）突出重點稅源管理，大力培植可持續稅收。當前應在培植可持續稅源上下功夫，管好重點稅源、管住一般稅源、管嚴零散稅源，通過分類管理、精細管理，消滅管理死角。堅持重點企業聯系制度，市局、各縣區局、稅務分局各級明確重點聯系企業，切實做到進企業門、知企業情、解企業困；規范征管聯系制度，實行大戶兩人以上管理，小戶兩人以上分片管理。全方位了解企業生產經營情況。營業稅是地方稅收的主體稅種，務必加強其征管。當前重在積極開展房屋租賃稅收清理，加強部門合作減少運輸業和土地交易、房產交易等行業的稅收流失，重視企業改組改制中稅收政策的執行，防止稅收流失，爭取做到應征稅金全部征收入庫。

（五）加強稅收屬地化工作，實現稅收精細化征管。在科學發展觀指導下加強稅收征管，實施科學化、精細化管理，可以屬地化、信息化、規范化為突破，對重點稅源實施精細化管理，對一般稅源實行規范化管理，促進稅源管理、征收管理、稽查管理等方面的協調配合，全面提升我市稅收征管水平，確保稅收任務完成。

1、進一步發揮屬地征管的整合力作用。按照“統一登記、數據集中、屬地征管、一級稽查”的要求，發揮新征管格局過程監控、環節管理的整合力作用，切實提高稅收征管質量和效率。進一步完善稅收屬地管理辦法，對不同稅種的納稅地點、跨區經營等問題做進一步研究，徹底解決交叉征管、爭搶稅源問題，營造良好的稅收征管秩序；通過企業信用信息平臺和企業基礎信息交換平臺，進一步發揮統一登記在稅收源泉控管方面的重要作用，杜絕漏征漏管；通過現有數據集中，著手研究整合信息資源，通過新征管軟件的推廣應用和信息資源的有效利用，建立市區兩級征管質量考核體系，市局考核全市征管工作整體運行情況，縣、區局考核股室、分局運轉情況，重點考核征管“六率”和超范圍征收情況。

2、進一步加強稅源監控管理。稅源監管是稅收征管的重要基礎，稅收征管的重點必須放在稅源監管上。以零距離監控加強稅源科學管理，使稅收管理的觸角和視角覆蓋稅收征管的事前、事中和事后全程，特別是加強重點稅源、重點行業、重點稅種、重點環節和重點區域稅收的監控，對稅源實行“無縫隙”管理，逐步建立起全方位的稅源監控體系，為稅收征管、納稅評估工作提供重要的基礎資料。制定市區兩級的納稅評估管理辦法，完善重點稅源納稅評估制度。重點對現有征管基礎資料進行修訂，建立采集、錄入、審核、分析和評估體系，形成市級宏觀監控、區（市）縣中觀監控、各稅務分局、所微觀監控稅源三級控管系統。通過納稅評估，及時糾正納稅人納稅行為中的錯漏，提高納稅人的納稅遵從。

3、進一步強化以票管稅和以票控稅工作。繼續做好普通發票的改革工作，大力推行即開型有獎發票，創造條件推出發票舉報有獎和二次開獎，進一步提高消費者索取發票的積極性，適時擴大有獎發票使用范圍和填開式發票的改版工作，將發票改革工作不斷引向深入；在餐飲、娛樂、服務等行業使用稅控機基礎上，擴大稅控收款機應用面，有效控管稅源，達到“控票管稅”的目的，努力實現“控票必控稅、票增稅收增”，加強稅法宣傳，提請廣大消費者進行各種消費后要索取發票。

4、進一步規范個體零散稅收征管。加強個體零散稅收征管，必須走規范化、集約化、簡捷化之路。切實提高對個體零散稅收征管的科技含量，積極探索運用計算機規范個體雙定核定征收辦法；對個體業戶實行分類管理，利用12366平臺，全面推行電話申報；簡并征期，簡化環節，降低成本，實現一般稅源征管規范化預期。重點制定統一、規范的個體定額核定管理辦法，科學、合理核定定額參數和系數，充分體現科學、公正、透明，使個體稅收征管向簡約、規范轉變，既方便納稅人，又規范征管行為。

5、進一步推進績效管理和考核。科學的績效管理和考核機制，是提高稅收征管質量和效率的有效方式。依托稅收信息化建設，按照“環節管理、過程監控”的特點，建立推進績效管理和考核機制。特別是科學設置征管質量考核評價指標體系，并全部根據信息系統的原始數據自動生成，實現量化考核和準確考核，既重視結果，又重視過程，將稅務人員的工作能力、工作態度、工作成績、工作計劃等納入計算機管理，有效體現稅務人員實現工作價值和效能的最大化。

6、進一步提高稽查質量。圍繞稅收檢查觀念必須大轉變，稅收檢查業績必須大作為，稅收檢查功效必須大發展的稽查工作思路，通過抓制度落實、信息利用，提高稽查工作質量。將嚴格執法和稅收服務相結合，積極探索征稅人與納稅人從“對抗”走向“對話”的方法。盡快在全省全面開通運行征管軟件稽查模塊，增強基礎數據的收集能力和綜合數據處理能力，提高工作程序執行的規范度。嚴格按照稅收征管法有關規定，對各種違法違規行為嚴肅處理，使納稅人逐步養成良好納稅習慣。

（六）深化財稅體制改革，完善政府收入機制。

1、完善地方政府收入機制，當在規范收費上做文章，因此要規范收費和加快費改稅的步伐。對非營利的政策性收費要進一步規范；對經營性的事業性收費要從預算和預算外中徹底剝離，實行自收自支、自行管理，完全推向市場。在規范收費的基礎上，完善政府收入機制，促進地方稅收體系的形成。

2、改費立稅，擴大稅基收費在我國經濟建設中曾起過不小的作用。實施費改稅主要的方向：1.擴大稅基增設新稅種。對于目前中央政府各部門以及地方政府現存的數額較大，來源穩定的，具有稅收性質的收費項目并入現有稅種，統一征收。例如，將用于城市建設的配套費、綠化費等收費項目列入城市維護建設稅中，而將社會養老保險基金和待業保險基金改為社會保險稅。

（七）整合優化征管資源，提高干部隊伍素質。文明稅收人為本。適應農業稅淡出和信息化建設要求，在相對穩定前提下，優化整合現有稅收征管資源。一方面通過整合、重組，使基層地稅分局管轄范圍達到一定規模，人員相對集中，形成依托城區，向外幅射的征管格局；另一方面，優化征管資源結構，征管力量向稅源集中地流動，逐步調整充實城區征管力量。再是加強學習型行業建設，在3年內將全系統干部普遍脫產輪訓一遍；分專業開展重點培訓，培養一批有特長的稽查能手、征管能手；激勵職工參加學歷教育，確保全系統在職干部90%以上在3年內達到大專以上學歷；鼓勵職工參加注冊稅務師、會計師、評估師和律師等資格考試，培養一專多能的復合型稅收管理人才。堅持公開、公平、公正的選人、用人機制，推行所長、分局長競爭上崗制，加大領導干部橫向、縱向交流力度。狠抓黨風、政風和行風建設，加強思想教育，健全監督機制；對群眾關注的濫用稅權、執法不公、“吃拿卡要報”等行為，加大糾治力度。

當然我們在提高宏觀稅負時，一定要慎重，不能盲目的一味強調“加稅”，一定要與經濟發展保持協調。雖然說經濟決定稅收，但稅收同樣可以反作用于經濟，對經濟產生重大影響。如果稅負太高，納稅人不堪重負，就會導致經濟蕭條，形成稅收和經濟發展的惡性循環。當稅收增長在較佳區間，對經濟增長將起促進作用；當稅收增長超過最佳區間，就會對經濟增長產生抑制作用。根據拉弗曲線（描述稅率與稅收之間經濟關系的函數圖形）：以國家（地區）財政支出為起點，隨著稅率的提高，稅基會相應縮小，但稅收總量會增加；當稅率調整至最佳點時，稅收實現極大化；當稅率超過這一最佳點繼續提高后，稅源受到制約，導致稅基縮小，稅收反而下降。從地區來看，稅負水平與稅收收入之間的關系也是如此。因此，只有牢固樹立經濟稅收觀，才能從根本上解決稅收增長的快與慢、多與少、需與求、供與給的問題，只有保持合理的稅收負擔，才能促進稅收與經濟的協調發展，構建和諧的征納關系。

第五篇：《中國宏觀稅負多角度分析》大綱 (修復的)

稅收經濟學期末論文

稅收經濟學期末論文大綱

一、選題：多視角下的中國宏觀稅負

二、選題原因

1)本學期所學兩門課程（《稅收經濟學》《財政政策與理論分析》）中

都涉及到中國宏觀稅負方面的知識，想深入了解下中國稅負的真實狀況；目前，由福布斯稅收痛苦指數引起的爭議很大，很多學者專家討論這個話題，眾說紛紜，似乎沒有一個定論，想根據自己所學的知識試著去判別和分析下這些說法；

2)中國近些年稅收收入或是財政收入連續超GDP和居民收入增長，而現在國家又頻頻利用稅收手段調控經濟，中國宏觀稅負和居民負擔是否合理？這是一個值得研究的問題。

三、背景意義

美國《福布斯》雜志公布的全球“稅收痛苦指數”，中國一直被列為世界上稅收負擔最高的國家之一。從中國的宏觀稅收負擔變動上看，自1997-2008年，中國稅收收入年均增長率高達18．8％，而名義GDP的年均增長率為12．2％，稅收增長幅度大大高于GDP，由此導致宏觀稅收負擔不斷上升。在這種背景下，關于中國稅收負擔輕重的問題引起社會各界的廣泛關注：中國的稅收負擔是高還是低?

四、如何闡述分析

建議目前國內關于中國宏觀稅負有多種不同的解讀切暫無定論的現狀，主要從以下幾個視角去分析中國的宏觀稅負：

稅收經濟學期末論文

1)不同口徑下中國宏觀稅負的比較分析；

2)中國宏觀稅負國際間的比較分析；

3)中國稅收增長與經濟增長的比較分析；

4)中國稅收增長與財政支出增長（社會福利與公務支出）的比較分

析；

五、數據途徑

1)中華人民共和國財政部、國家稅務總局及相關國家機關網站公布的歷年經濟數據；

2)維普中文期刊全文數據庫；

3)圖書館書籍資料；

六、論文亮點

1)由于木恰國內學者專家關于稅收負擔高低爭議的不確定性，本文

將巧妙地避開去談論中國稅收負擔到底是高是低的問題，只是通過多視角的分析，使人們能夠從多角度觀察和理解中國稅收負擔問題。

2)目前關于中國宏觀稅負的高低之爭很大一部分集中在中國財稅制

度、政府財政支出與居民福利關系上，本文將根據不同學者的不同觀點，對這些問題做一個不帶偏見的對比分析。