第一篇：國稅局宏觀稅負分析互動協作工作考察報告

日前, 我們考察××國稅局宏觀稅負分析互動協作工作，通過聽取經驗介紹、相關科室對口交流、現場實地考察、資料室翻閱有關資料等形式，學習了湖南××市的好經驗，進一步解放了思想、提高了認識、明確了方向，開闊了思路、拓展了視野，達到了考察學習的目的。現將考察報告如下：

一、××市國稅局開展宏觀稅負分析互動協作的基本做

法

（1）健全組織機構、強化領導。為了把宏觀稅負分析工作推向深入、抓出成效，××市各級國稅部門均成立了由“一把手”親自掛帥的互動協作領導小組，互動領導小組下設辦公室處理互動協作工作日常業務和開展分析評估工作，互動協作領導小組負責專項活動的組織、協調、指揮、督導工作。為全面加強這項工作落實，××市局成立了5個督導組，對稅收宏觀稅負的分析工作進行督導，并全程參與稅收分析、納稅評估、稅務檢查，幫助基層解決實際工作中的難點和問題，對于暴露出來的問題市局領導不僅親自參加討論，而且選擇特定企業開展納稅評估、稅務檢查，領導的親自參與為宏觀稅負分析和互動協作工作的深入開展奠定了堅實基礎。

（2）制定方案、明確工作目標。為了保證稅收宏觀分析和互動協作工作的有規可循，××市國稅局制定了《××市國家稅務局繼續深入推進宏觀稅負專項活動的實施方案》，該方案明確了宏觀稅負分析和互動協作工作的目標，對互動工作的工作原則進行了明確，統籌了工作的時段，對每個階段的任務進行了分解，同時提出了11個方面41項工作重點，為互動協作工作的開展奠定了制度基礎。另外，××市國稅局還建立了《稅收基礎工作規范》，使全市的征管工作在制度的框架內良性運行。

（3）上下聯動、內外聯動、加強宣傳，提高社會對宏觀稅負分析互動協作機制的認知度。為了形成良好的工作氛圍，形成齊抓共管的局面，對內××市國稅局層層召開動員會，統一思想，糾正干部思想中的畏難情緒，把干部的思想統一到市局的部署上來，形成合力。對外，通過報刊、電視、電臺新聞媒體大造聲勢，爭取社會各界的理解和支持。同時各級國稅機關及時向地方黨政領導將這項工作的目的、意義、內容進行匯報，取得黨政部門支持，××市政府為為這項工作撥付了專項經費。同時他們邀請地方黨政領導參加他們的稅收分析例會，提高地方領導對宏觀稅負分析和互動協作工作的認知度，強化互動協作工作成果的執行力，加強與相關部門的聯系溝通，為獲取真實的數據提供有力保證，為宏觀稅服分析和互動機制的開展、建立形成了良好社會氛圍。

（4）以宏觀稅負分析為中心，深入開展稅收分析工作。www.湖南××市的稅收分析工作的切入點是對稅收宏觀稅負的分析，即在宏觀上將稅收收入與當地gdp作比較計算出宏觀稅負，在中間環節上將行業應納稅款與行業銷售額作比較計算出行業稅負，將縣區稅收收入與縣區gdp比較計算出縣區宏觀稅負，最后將企業實際繳納稅款與企業銷售額作比較計算出企業的實際稅負，以上三個數據進行綜合分析比對尋找納稅評估的基本方向，基本實現了“宏觀上找問題，微觀上查原因”的工作原則。

（5）以重點稅源為中心，建立切實可用的納稅評估模型。××市的主要稅源來源于鋼鐵、煤炭、水泥、建材、有色金屬等，為了加強管理，提高納稅評估工作的針對性，××市國稅局結合宏觀稅負分析的情況，抽調精干力量，加班加點，由領導親自帶隊深入有關企業，經過艱苦細致的工作建立了以上五個行業的六個基本納稅評估模型，為納稅評估的順利開展奠定了良好基礎，指明了方向。

（6）把加強稅源基礎管理、提高稅源管理質量作為互動機制運行的起點和最終歸宿。加強稅源基礎管理是互動協作機制的起點和最終歸宿，××市國稅局根據宏觀稅負分析和納稅評估發現的問題，采取了五點措施：一是加強戶籍管理，定期與工商部門比對納稅人分布情況、變化情況，開展漏征漏管戶清查。二是加強重點稅源管理，將年納稅額超過20萬元的70企業納入重點稅源監控，對其生產經營情況、稅負變化等進行逐戶分析，重點稅源入庫稅款占全部稅款的90%；三是開展小規模納稅企業清理，在規模較大的超市全面推廣應用稅控發票；四是加強稅負異常企業的日常管理，對連續零申報、負申報，稅款入庫同比下降明顯的企業進行經常性巡查和評估，并將此項工作列入稅收管理員的考核；五是開展個體大戶清理，在實地調查基礎上，針對不同行業采取相應的管理辦法。

（7）正確處理納稅評估與稅務稽查的關系，互動但不重復。納稅評估與稽查在案件來源、檢查的對象、性質、目的，檢查的方法、程序和手段上都有較大的不同。納稅評估主要是點和面上檢查。稽查是全面的、綜合性的檢查，過程和結論具有強制性，起到打擊違法行為的震懾作用，是納稅評估工作效果的保證。在實踐中，××市國稅局對稅負異常企業進行重點評估，將評估結果作為稽查案源線索，進一步拓寬了案源渠道，克服了過去憑舉報和經驗選案準確率偏低的弊端，增強了稅務稽查的預見性和針對性，從宏觀上為稽查案件的準確性指明了方向。

（8）國稅文化建設成績斐然，為宏觀稅負分析和互動機制的長效運行提供了可靠的精神動力。××市國稅局是國家級的文明單位，他們在抓好業務工作的同時注重精神文明的建設，成果顯著、效果明顯。在××國稅局處處可以感受到一股勤學向上的良好學風，處處可以感受

到一股真抓實干的工作作風，處處可以感受到一股賓至如歸、真誠作人的待人之風。對納稅人他們提倡“站立式服務、全程式服務”，對待同行他們體現了以誠為本、相互學習、不驕不躁文秘雜燴網的良好素質。正是精神文明建設的成果轉化成了良好的工作動力，為宏觀稅負分析和部門良性互動提供了可靠的思想保證。

二、××市國稅局開展互動工作的經驗

（1）開展宏觀稅負分析和建立互動協作機制必須有一個正確的指導思想。不能僅僅把開展專項活動看作是抓收入任務的一個手段，不能看作是一項臨時性的工作任務，而要正確理解和把握總局、省局的工作要求，以提高稅收征管質量和效率為目標，從扎扎實實開展宏觀稅負、行業稅負和微觀稅負分析入手，充分利用有關經濟數據和稅收征管數據信息，形成社會綜合治稅的合力，應用稅收分析成果服務于稅源管理和納稅評估工作，指導稅務稽查工作開展。

（2）開展宏觀稅負分析和建立互動協作機制必須注重在組織領導上的整體推進。要成立以局長為組長，其他局領導為副組長，科室負責人為成員的專項活動領導小組。加強協調，定期召開通氣會，每月召開一次稅收分析例會，解決問題，改進工作；明確工作職責，特別強調各級稅務機關的領導必須參與具體的稅負分析和評估約談工作，從而使責任得到了層層落實，調動起方方面面的積極性和主觀能動性，使整個工作能夠在一個機制作保障，個個有任務，人人都參與，黨政支持大，部門配合好的良好環境當中順利開展，上下之間、系統內外之間、專項活動與整體工作之間形成了互動，用重點工作、中心工作帶動其他工作，宏觀稅負分析、稅源監控、納稅評估、稅務稽查以及隊伍建設等工作互融共進，協調開展，體現工作籌劃的全局性。

（3）開展宏觀稅負分析工作必須做好宣傳發動工作。向黨政領導作專題匯報，邀請“四大家”領導參加稅收分析例會，當場解決經濟、政策以及征管上的難題，為專項活動的開展提供了有力的保障。加大向社會的宣傳力度，通過下戶分送、集中發放以及郵寄送達等方式，將開展互動活動的有關資料及時送達到納稅人手中，做好進一步的宣傳解釋工作，動員納稅人進行自查。同時利用新聞媒體進行宣傳，在辦稅大廳擺放有關進行宏觀稅負分析活動的資料，通過各種途徑宣傳專項活動實施方案，形成濃厚的輿論氛圍。

（4）開展宏觀稅負分析工作必須調動稅務人員的積極性。互動協作工作任務重，要求高，對稅務人員的思想素養、工作作風、工作能力提出了較高的要求，因此，需要通過各種可能的形式來提升干部業務素質，號召稅務人員克服各種困難，發揮主人翁的精神來搞好此項工作。建立激勵機制，使干與不干、多干與少干、干好與干壞與收入直接掛鉤。

（5）開展宏觀稅負分析工作必須要加強后續管理。通過宏觀稅負分析專項活動，對于在稅源管理上存在的薄弱環節和管理漏洞，找到了納稅人在生產經營、財務管理、涉稅行為等方面存在的問題，這些問題有的是主觀方面的，有的是客觀方面的，我們必須針對各種征管漏洞和薄弱環節制定切實有效的措施，加強后續管理和規范化管理，才能保證此次專項活動的長效性。同時，要把宏觀稅負分析作為一項經常性的工作，持之以恒，不斷創新，利用這種科學先進的方法，加強稅源管理，不斷提升稅收征管的質量和效率。

三、我們的工作建議

（1)進一步解放思想、提高認識，尋找征管工作新的突破點。思想是行動的先導，行動的成果直接促進思想的進步。互動協作機制的建立要以宏觀稅負分析為切入點，運用各種分析方法對主要稅源進行深入分析，尋找征管工作的漏洞，反映在思想上就是解放思想、實事求是。反映在建立互動協作機制過程中，就是要勇于探索、銳意進取、開拓創新、敢做敢干、真做實干。走出以往我們只在稅務系統內部和納稅人之間尋找解決稅收問題的程式化做法，把稅收和經濟充分聯系起來，把稅收置于經濟之中去分析稅收，把稅收工作納入到當地經濟發展的大局中去考慮問題、尋找問題、解決問題。開展稅收分析互動工作不僅要解放思想而且還要提高認識，要使各級稅務機關及社會各界都認識到稅收互動機制不是簡單的階段性的工作，而是長期的涉及稅收全局的宏觀性工作，只有統一了思想才能步調一致、步驟一致、目標一致。

（2)完善制度、明確重點，做到有章可循，方向正確。

“沒有規矩，不成方圓”，稅收宏觀稅負分析和互動機制的建設必須要有符合實際、具有良好操作性的制度去保障。為此，我們要結合我市實際修訂完善《慶陽市國家稅務局稅收“分析、評估、稽查、管理”互動協作工作實施辦法》。實施辦法要具體明確各成員單位的工作職責和工作內容，細化和規范各工作環節的銜接流程，規定各種資料的反饋傳遞時限，量化對各成員單位的和各縣（區）局的考核獎懲辦法。做到職責明確、銜接緊密、流程清晰、反饋傳遞流暢、考核獎懲量化。用制度保障工作的落實，為我們的工作提供良好的平臺，用制度保障好的經驗上升為制度規范，用制度避免管理工作中可能出現的失誤和彎路。

互動機制的建立必須有正確的方向和工作重點，應結合我市經濟發展的實際選擇正確的起點，把握重點、突出重點，強調稅收宏觀分析和互動機制工作的實際效果，把重點稅源作為分析的基點，把增加稅收收入、加強稅源基礎管理作為分析評估的最終目標。

（3)真抓實干，落實重于一切。

方向和制度確定后工作的重點就是落實，我們必須要有敢為人先的精神，必須克服畏難情緒，真正伏下身子把心思用在抓征管工作水平的提高上，把心思用在稅收工作最需要的地方，把稅務干部的積極性充分調動起來用在加強管理、提高征管質量上。宏觀稅負分析和互動協作機制的建立首先要去“做”，我們以往對稅收分析和納稅評估心存畏懼，究其原因就是沒有真正的去“做”，沒有掌握其工作的基本方向和基本方法，總是在外圍尋找客觀原因，沒有去深入稅收分析和納稅評估工作中去思考問題。我們要有勇于嘗試的勇氣，勇于承擔責任的氣質，要工作更要思考，要宣傳更要落實，只有把工作落實好了，我們的工作才能出現亮點，才能在實踐中升華，才能提高我們的工作水平。在稅收分析和互動機制的建立的過程中各縣區局必須建立切實可行的落實制度，沒有落實就等于沒有工作，不要害怕稅源小，不要害怕稅源有問題，要面對現實，深入納稅人中間，調查稅源的實際情況，尤其是縣區局的班子成員更要深入納稅人中間調查研究，切實加強對宏觀稅負分析和互動機制工作的領導，要率先垂范，要身體力行。

（4）強化督查督導，全面推進互動協作工作。為了及時掌握各縣區的工作進展情況，市局建立宏觀稅負分析互動協作督查督導機制。定期不定期對省市局的專項工作、重點工作安排進行督查督導，保證工作方向的正確，提高工作的深入力度，提高工作的效率，使宏觀稅負分析互動機制處于市局的動態監控之下。督查督導不僅要聽取縣區的工作匯報，更要深入稅源管理機關了解互動工作的進展情況，深入到納稅人中聽取他們對宏觀稅負分析和互動工作的意見和建議，以及工作中存在的問題。對于工作中的方向性問題要及時解決糾正，對于普遍存在的問題要報告市局制定全市的工作制度。要通過督導把稅收宏觀稅負分析互動工作不斷引向深入。

（5）強化稅源基礎管理工作，保證稅收宏觀稅負分析數據的準確性。稅源的基礎管理工作包括納稅人稅務登記的各項資料、錄入綜合征管軟件的各項數據、納稅人提供給稅務機關的報表、資料等。稅收宏觀稅負分析和互動機制的落實最終要到單個納稅人的微觀稅源分析，所以單個納稅人的數據的準確性直接關系到宏觀稅負分析落實的質量。因此，必須加強納稅人各項資料的報送的及時性和準確性。這不僅要求納稅人要及時報送稅務機關要求提供的資料，同時要提高資料和數據的質量。稅源管理機關要善于根據納稅人提供的資料分析問題、發現問題，辦稅服務廳要及時將報表數據錄入綜合征管軟件并提高數據錄入的質量，要根據報表報送的有關文件將納稅人需要報送的資料予以一次性明確，要堅決落實《征管法》有關資料報送的制度規定，維護法律、法規的權威。同時要作到數據的共享，減少縣區稅務機關多個部門索要同一資料的情況，要在資料的準確性上下功夫，對于同一資料的質量要由綜合管理部門組織進行分析，對于虛假的與申報資料、帳務不符合的要堅決要求納稅人補正，對于違反法律、法規、規章規定的行為要堅決處理。

（6）強化培訓質量，提高干部素質，為稅收工作提供堅實的智力支撐。稅務干部的素質直接決定稅務工作水平的高低，宏觀稅負分析和互動協作機制的建立需要不斷提高稅務干部的綜合素質，提高他們分析問題、解決問題的能力。稅收工作紛繁復雜，工作必須要有分工，學習也應該有所側重，應該根據工作內容展開培訓，根據階段性的工作任務重點展開培訓。我們應該建立重點工作培訓機制，即在每一項工作開展之前，進行有方向的專業培訓，提高培訓工作的針對性，提高培訓工作對稅收工作的支撐力度，使稅務干部在面對實際問題時能夠心中有數。

（7）下一步工作打算。稅收宏觀稅負分析和互動協作機制的建立必須以稅負分析為主線，以全市宏觀稅負分析為突破口，以縣區稅負和行業分析稅負為紐帶，以納稅評估的稅負應用為目標。為此，我們必須建立完整的工作步驟，使各項工作按既定目標進行。

1、在4月上旬召開全市稅收“分析、評估、稽查、管理”互動協作專項工作會議，統一思想、提高認識、推動工作向縱深發展。

2、各縣區局要向當地黨政部門就分析、評估、稽查、管理”互動協作工作內容、目的、意義進行匯報，爭取他們的最大支持。

3、市局互動辦根據全市的gdp和稅收收入測算全市國稅宏觀稅負、重點稅源企業和行業稅負，并進行分析，發布分析評估指令。

4、各縣區根據本縣區gdp和稅收收入測算本縣的國稅宏觀稅負、重點稅源企業和行業稅負，并進行分析，發布分析評估指令。

5、市局互動辦重點調查、測算建立全市行業和稅種的分析評估模型。今年要逐步建立起農產品加工;酒類生產;水泥制造;機動車輛銷售;建材;大型商場超市、專賣店;消費稅和所得稅（房地產企業、涉外企業）的納稅評估模型，來指導分析評估工作的開展，納稅評估模型要以信息化手段為武裝、以實用為原則。

6、根據省局發布的稅負指標，對全市重點行業、重點企業進行預警分析，對于低于全省平均稅負的重點企業、行業確定為分析評估的重點對象，由市局互動辦公室發布分析評估指令，市局互動辦公室和各縣區局進行分析評估。

7、制定全市重點稅源和行業的分析評估的指標體系，確定分析評估的指標內容、方法及所要達到的目的，同時調查測算發布指標數值。

8、建立健全納稅評估崗位，各縣區局都要設立納稅評估機構，專司納稅評估。縣區局的納稅評估以縣區局互動辦公室為主，具體分析工作由相關職能部門（成員單位）完成，提交互動辦公室發布，各稅源管理部門要設立納稅評估小組，人員不得少于2人，以保證分析評估工作向縱深發展。

9、市、縣（區）兩級互動領導小組要定期不定期召開通氣會研究、指揮互動協作工作。領導小組辦公室要按月召開分析評估例會指導分析評估協作工作，按季召開案例分析講評會，每半年對互動協作工作進行量化考核通報，年終進行獎懲總結。

第二篇：分析影響宏觀稅負的原因

對影響宏觀稅負因素的分析

【摘要】宏觀稅負主要受經濟發展水平、產業結構等經濟因素；經濟體制、公共產品提供等政府職能范圍；財政收入結構；稅種和稅率、稅收優惠等稅制結構已經稅收征管因素的影響。

【關鍵詞】宏觀稅負經濟水平稅制稅收征管

一、概念界定

宏觀稅收負擔是指國民經濟的總體稅收負擔水平，通常用一定時期內稅收收入總額與同期國民經濟總量之比來衡量。具體來說，是指稅收收入總額與國內生產總值（GDP）、國民生產總值（GNP）或國民收入（NI）的比值。考慮到口徑的統一性，筆者將以稅收收入與國內生產總值的比值為衡量標準，來分析影響宏觀稅負的因素。

宏觀稅負=稅收收入/GDP=（應稅收入*實際征收率）/GDP

二、宏觀稅負的影響因素

宏觀稅負的高低體現了政府在國民經濟總量分配中集中程度的大小，也表明政府社會經濟職能及財政職能的強弱。因此，對其產生影響的因素較多，主要可歸納為以下幾方面：

(一)經濟因素

1、經濟發展水平

經濟發展水平是決定一個國家宏觀稅負水平的最根本因素。國家的經濟發展水平越高，其內部各種社會經濟主體的聯系越為復雜，這就要求國家有雄厚的財政收入來調控社會經濟。同時，宏觀經濟總量越大，也使得整個社會和國民的稅收負擔能力大大增強，稅收來源更為豐富，稅基更為寬泛。實證分析也表明，宏觀稅負的確與國內生產總值（GDP）呈正相關關系。

2、產業結構

宏觀稅負與產業結構密切相關。產業結構的調整直接造成稅源結構和稅基大小的變化，從而對稅收收入的來源結構產生影響。比如在發展中國家，可能是第一產業或第二產業在經濟中占主要比重，稅收也相應地主要來自于這兩個產業；在發達國家，可能第三產業比重較大，稅收也主要來自于該產業。從另一角度看，在現行我經濟結構和稅收制度下，第二產業對稅收的貢獻尤為突出。若第一產業占GDP的比重上升，宏觀稅負就越低；反之，第二、三產業占GDP的比重越大，宏觀稅負就越高。由此可見，產業結構的發展級次以及由低向高的變動趨勢，與宏觀稅源的增長具有高度的關聯性。

3、其他經濟結構

除產業結構外，一國國內生產總值（GDP）的構成、以及產業結構、企業結構、技術結構等的不同也將導致宏觀稅負各有差異。

(二)國家職能范圍

稅收收入作為財政收入的重要來源，其數額必然受財政支出需要的影響，而財政支出的多少則取決于一國政府的職能范圍。國家職能范圍越大，政府的開支越多，必然要求提高宏觀稅負水平以增加財政收入。反之，國家職能范圍越小，政府的支出越少，需要的稅收收入也越少，宏觀稅負水平就可能降低。

可從以下兩方面理解國家的職能范圍對宏觀稅負的影響：

1.經濟體制

不同的國家或政府，以及不同時期的同一國家或政府，其職責存在一定的差異。總的來說，政府的職責是決定政府支出總規模的基礎。如我國改革開放前高度集中的計劃經濟體制與改革后社會主義經濟體制相比，由于國家的職能范圍不同，對政府的支出范圍、結構及對宏觀水都的要求都是不同的。

2.公共產品的提供

政府提供公共產品的范圍、方式以及效率會直接影響到政府的財政支出，進而對宏觀稅負水平產生不同的影響。首先，公共產品的供給范圍越廣，要求的財政支出越高，宏觀稅負高；其次，公共產品的提供方式不同，其提供成本、費用、價格也不同，從而宏觀稅負各有高低；再次，政府提供公共品的效率越高，也就意味著公共產品提供的成本降低，消費者消費一定量的公共品所需要支付的費用也就相對較低，因此政府提供公共品的效率對稅收負擔也存在影響。

(三)財政收入結構

財政收入的形式包括稅收收入、國有資產收入、非稅收入和債務收入等。在政府支出范圍、項目一定的情況下，政府財政收入結構或稅收在財政收入中的地位對宏觀稅負有重大影響。

其中，收費、公債等非稅收入與稅收之間存在著相互替代的關系。在政府支出范圍一定的情況下，收費和稅收均用于滿足政府的公共支出。而公債作為一種延期的稅收，是用未來的稅收負擔來代替了當前的稅收負擔。而同時，非稅收入在政府收入中占的比例過大必將會擠占稅收收入，對宏觀稅負產生影響。

(四)稅收制度

1.稅種和稅率

稅種的設置、結構、比例決定了課稅范圍。一方面，設置的稅種越多，稅收的覆蓋面積越廣，在國家經濟水平一定的情況下，宏觀稅負也越重。另一方面，不同的稅種，其籌集資金的能力不同。采用以流轉稅為主體的稅制結構和以所得稅為主體的稅制結構將會對宏觀稅負產生影響。一般來說，所得稅在稅收總體收入中所占比例越高，宏觀稅負越高。

在現有稅種不變的情況下，不同的稅率會帶來不同的稅收收入，從而使得宏觀稅負不一致。理論上，稅率同稅收負擔之間呈正比關系。

2.稅收優惠

稅收優惠又可以稱為非標準化稅制實施的范圍、稅式支出政策。稅收優惠的變化會引起稅基的相應變化，從而使宏觀稅負發生相應的變化。稅收優惠的施行使得在國家經濟總量一定的情況下，稅收收入下降，宏觀稅負降低。

(五)稅收征管因素

稅務管理的水平不僅直接決定著稅收制度所能形成的實際稅收負擔及其效應，而且，將直接影響一定時期稅收收入的多少，從而在較大的程度上決定著宏觀稅負的高低。稅收征管因素對宏觀稅負的影響可從兩方面理解。第一，納稅人的納稅意愿。納稅人的納稅意識薄弱，則會出現偷稅逃稅等違法行為，導致稅收收入的減少。第二，征管部門的效率。征管部門效率高，則能減少不必要的支出，同時會很好地監督偷稅漏稅，加大稅收征收率。

三、總結

綜上所述，一國宏觀稅負主要受經濟發展水平、產業結構等經濟因素，經濟體制、公共產品提供等政府職能范圍，財政收入結構，稅種和稅率、稅收優惠等稅制結構已經稅收征管因素的影響。

宏觀稅負作為一國稅負的總水平，其合理與否對于保證政府履行其職能所需的財力，發揮稅收的經濟杠桿作用有著重要意義。因此，我們應該充分地了解上述影響宏觀稅負的因素，合理地調控宏觀稅負，保障經濟與稅收和諧、持續地發展。

【參考文獻】

1、李文、董靜靜

2、王國清、馬驍 山東經濟 2009（25）《財政學》 高等教育出版社 2010年6月第2版《中國宏觀稅負影響因素的實證分析》

第三篇：新余市地方稅收宏觀稅負分析

新余市地方稅收宏觀稅負分析

(2007-06-02 19:00:55)標簽： 宏觀稅負

研究 分類： 政策解讀

一、我市宏觀稅收負擔現狀及問題

稅收是國家為了實現其職能并滿足社會需要，憑借其政治權力，運用法律手段，按照預定標準，向社會成員強制、無償征收，而取得財政收入的一種形式。按管理和使用權限分類，稅收可以分為中央稅收和地方稅收。其中中央稅是屬于中央財政的固定收入，是管理權和使用權都固定屬于中央政府的稅種。國家一般把維護國家權益和實施全國性調控所需的稅種列為中央稅，如我國現行稅制中的關稅、消費稅均屬于中央稅。負責管理和征收入庫中央各稅的稅務機關為國家稅種局。地方稅收屬于地方財政的固定收入，是管理權和使用權都屬于地方政府的稅種。國家一般將與地方經濟聯系密切，涉及地區性調控的稅種列為地方稅，如我國現行稅制中的營業稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅等均屬于地方稅收。負責管理和征收入庫地方各稅的稅務機關為各級地方稅務局。

宏觀稅負是指一定時期特定地區的稅收收入與其相應的國內生產總值(GDP)的比值。使用不同口徑的稅收收入會出現不同水平的宏觀稅負，但不論口徑大小如何，稅收收入的定義必須建立在法定的稅的基礎上，宏觀稅負也必須是稅收的負擔，超出了這個標準就超出了稅收負擔問題的范圍。地方稅收是地方財政收入的主要來源，GDP是衡量一個地方綜合經濟實力的重要指標。地方稅收收入與GDP的比重，形成了通常所稱的地方稅收宏觀稅負。(本文所稱的地方稅收收入主要是指各級地稅機關征收入庫的地方各稅。)

一般來說，經濟決定稅收，經濟規模決定稅收規模，經濟結構決定稅收結構。經濟的發展的同時，稅收總量也將保持一定比例增長。在市委、市政府和省局的正確領導下，隨著社會經濟的快速發展，以及市委、市政府三年內決戰決勝工業500億強大號召下。我市地稅事業發展迅速，取得了較大的成績，特別在“十五”時期，地稅收入從2001年的24167萬元，發展到2005年巳入庫地方稅收57264萬元，已翻了一倍多，年平均增長24.07%，高于全省(17.03%)七個多百分點，而同期我市的GDP由2001年的77.77億元，發展到2005年的177.32億元，年均增長22.88%。

雖然我市“十五”時期地稅收入無論是稅收總量還是稅收增長速度都有較大增長，地方稅收宏觀稅負從2002年起也呈逐年上升趨勢，但與國內生產總值分析其關聯性，即我市地方稅收宏觀稅負卻依然偏低，跟全國相比，還有較大的差距，與全省相比，基本持平，總體上略低于全省平均水平。如下表(表中數據來源：《新余統計年鑒》《江西統計年鑒》《江西地稅簡明統計資料匯編》《中國財政年鑒》)：

地方稅收宏觀稅負情況表

項目

全國地方稅收宏觀稅負

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

5.22%

4.83% 4.47% 4.64% 4.91% 江西地方稅收宏觀稅負 新余地方稅收宏觀稅負

3.25% 3.11%

2.80% 2.81%

2.99% 2.94%

3.18% 3.05%

3.27% 3.23%

因為地方稅收宏觀稅負是地方稅收與國內生產總值的比重，我們就可以從以下幾方面來分析影響我市地方稅收宏觀稅負因素：

(一)國內生產總值(GDP)核算內容的廣泛性，GDP的核算范圍不僅包括農、工、商、采掘業、建筑業等部門的增加值，還包括了科學研究、地質勘察、衛生保健、社會保障、教育、文化事業、行政機關等部門的增加值。對于地方稅收來說，農、科、教、文、衛、行政機關等部門的增加值提供的稅收微乎其微，這些產業的GDP與地方稅收的關聯性非常有限。此外還有一個影響就是產銷率的影響。GDP的計算中，只要生產出來了，哪怕是庫存的，都算是增加值的，但是稅收是以銷售額來計算的，如果產品庫存，沒有賣出去，稅收也實現不了，這也對宏觀稅負有較大影響。這些年來，全市除電力行業等少數行業供不應求外，其他各行各業產銷率都很難達到80%，有些企業產品嚴重滯銷，產銷率低于30%。

(二)產業結構不同，對宏觀稅負、地方稅收宏觀稅負的影響也較大。對地方稅收來說，第三產業屬于高稅GDP，第二產業屬于中稅GDP，而第一產業則是低稅GDP。江西是個農業大省，雖然新余在江西稱得上是一個工業城市上，但農業所占的比重也較高，如2001年占GDP的19.6%，而同期全國平均水平為15.4%。而我們知道第一產業所能提供的稅收是很少的，屬于低稅GDP，到2004年和2005年，國家逐步取消農業稅，使得第一產業基本上成了無稅GDP。同時由于受國家優惠政策等鼓勵措施，我省、我市農業這幾年也在加速發展，提供的GDP在不斷增加，這些都使得我市宏觀稅負和地方稅收宏觀稅負水平低于全國的一個重要原因，如2003年至2005年連續3年江西省人均地稅收入在全國排名都是第25位。

(三)分析宏觀稅負必須結合稅制結構考察。我國現行稅制結構，實質上是以增值稅、消費稅為中心，轉稅為主體的稅制結構。對地方稅收而言，GDP的增長并不意味著所有地方稅種都與之相應增長。較多地方稅種，如房產稅、土地使用稅、車船使用稅、土地增值稅等，無論GDP如何增長，其稅源不會有很大的變化，地稅收入增長與GDP增長的關聯度不大。如我市土地使用稅2005入庫2446萬元，2004年長入庫2186萬元，同比僅增長11.9%。而同期GDP增長了23.09%。另與經濟關聯度很大的企業所得稅，中央規定新辦企業在國稅局繳納，而原有企業，有的處于虧損狀態，有的處于生長周期的衰退期，還有不少淡出了市場。如2005年我市列入市局監控的50戶重點納稅企業，總共入庫企業所得稅2424萬元，僅占地稅總收入的4.23%。另經濟效益好的企業稅收大都繳到了中央，即國稅局，如石化、煙草、郵電通訊、金融保險壟斷性行業，效益好，規模大，有行業優勢，納稅能力很強，如2005我市這幾大行業產生利潤23399萬元，初步測算能產生企業所得稅7720多萬元。由于其企業所得稅全歸中央，這塊GDP的增長對地稅增長卻無任何影響。如果這塊稅收由地稅局征收，將會提高地方稅收宏觀稅負0.4個百分點，影響率達12.4%。

(四)地方稅收存在過多的稅收減免、稅前扣除規定，而且部分優惠政策漏洞太多，導致納稅人想方設法鉆空子減輕稅收負擔，如下崗再就業優惠政策就在一定程度上被濫用，一些納稅人經營規模較大、雇工較多、效益較好，但因為有“下崗再就業優惠證”(有些納稅人自己沒有就去借)就能享受稅收優惠，這些酒店多是規模大、檔次高、裝飾豪華、注冊資本在50萬元以上的、而且年營業額都在100萬元以上。而一些真正有困難的人卻可能因為缺乏啟動資金而無法享受。如在國務院下發的第一個“下崗職工再就業稅收優惠”周期內(2003年-2005年)，我市僅減免營業稅就有600多萬元。加上所得稅，城建稅等突破1000萬元。有的地方以招商引資發展地方經濟為由，還越權擅自出臺政策減免稅收，稅收流失成為不爭事實。另現行政府收入機制制約地方稅收有效增長。在政府收入機制中，影響收入的主要矛盾：一是中央與地方的財權與事權的劃分尚未規范，中央對稅收制度有絕對的控制權，中央出臺的各種刺激經濟、加快改革步伐的政策，大多是以犧牲地方稅收為代價的，高新企業、開發區企業、重點工程建設都要求地方給予稅收優惠，由地方自己支付發展成本。同時，大量屬于地方事權范圍內的財權沒有交給地方，不利于地方運用稅收杠桿調節當地經濟發展。二是非稅收費行為不僅侵蝕了稅基，更重要的是干擾了正常的稅收執法。目前，各級收取的基金、規費、罰沒、附加以及不納入預算管理的其他服務性、管理性或行業性收費，面廣量大，稅源受到沖擊，稅基難以擴大，制約了稅收收入的有效增長。以2002年為例，全市地方財政收入為50058萬元，而地稅收入僅為22887萬元，各種非稅收入15120萬元，其中行政性收費收入3384萬元、罰沒收入3150萬元、專項收入2006萬元、其他收入6580萬元。在全市財政總收入里，地稅收入占45.8%，各種非稅收入占30.2%，相當于地稅收入的66.1%(數據來源于《新余統計年鑒》2003年)。

2002年新余地方財政收入構成 單位：萬元

地方財政收入 地方各稅收入 增值稅收入 農業四稅收入 各種非稅收入

50058.00 22887.00 6930.00 5121.00 15120.00

100% 45.80% 13.80% 10.20% 30.20%(五)征管因素對地方稅收宏觀稅負的影響

稅收收入狀況受制于稅收能力和稅收努力，稅收能力包括納稅能力（取決于人均收入水平、納稅人合作狀況）和征稅能力（取決于征管人數、素質、技能、信息化水平等），稅收努力是指稅收能力被利用的程度。

1、征稅環境影響地方稅收征管質量。隨著市場經濟的不斷發展，稅收征管環境越來越復雜。一方面納稅人納稅意識較差，偷逃抗稅事件時有發生。另一方面，納稅人有意減輕稅賦動機強化，以求“尋租”爭取非勞動利益最大化。再一方面社會各界對稅務工作理解、配合、支持不夠，稅收征管不到位導致稅收流失。如我市工商業較發達，流動人口較多，店面出租、房屋出租、廠房出租非常普遍，但長期以來，由于這塊稅收征收難度大，征管力量薄弱，對納稅人信息掌握不充分。在繁華的勝利路、勞動路、站前路，租金高的達到每平方米100多元，一般都在80元左右，一個40平方米的店面年租金近四萬元，測算稅收(營業稅5%、房產稅12%、土地使用稅、個人所得稅20%等)近一萬元，如有1000個這樣的店面出租，就有近1000萬元的稅收潛力，由此可見，其稅源潛力非常大。但到2005年，我市這快稅收基本是空白，只有部分企業因賬務核算需要，才到稅務局開具發票而繳了相關稅收。再如明知我市專業市場稅負偏低，房地產業、房屋出租和出租車業稅收管理還有問題，因為協作配合尚需協調，影響了征管質量提高。

2、征收能力限制稅收管理效率。我市的征管力量相對薄弱。如今許多納稅人都存在賬外賬問題，但由于征管人員未能掌握納稅人真實的生產經營情況，在對納稅人進行稅收檢查和對雙定戶進行定稅時，就會出現偏差，造成少征稅款，降低稅負。雖然2005年省局開發的新征管軟件在我市試點運行，并且所有數據將實現省局大集中，也就是說所有信息省局都能隨時掌握，為了達到較高的征管“六率”，一些單位在上線時就會有所保留，選擇性上線，那些未上線的納稅戶游離于征管系統之外，也不同程度地降低了地方稅收宏觀稅負。

3、征收努力程度影響地方稅收增長。盡管我們特別重視依法征稅、應收盡收、堅決不收“過頭稅”的組織收入原則，但是稅收計劃任務更為剛性，收入計劃成為影響征收努力程度的重要因素。強調指令性的收入計劃管理所造成的直接結果，是稅務機關以追求收入計劃的完成而不是應收盡收的實現為目標。當計劃任務偏重時，稅務機關執行政策偏緊；任務不吃緊時，執行政策寬松；實際稅源相對于收入計劃充裕的地區，通常通過“藏稅于企”方式進行調整，實際稅源相對于收入計劃緊張的個別地區，則有通過空轉、征收過頭稅等方式來進行調整的現象。稅收征收越位和缺位，都是影響征管水平提高的一個重要原因。

(六)一些政府出于自身經濟利益，稅費倒掛，或將稅收變成各種收費。目前，我國的財政體制是一級政府，一級財政。而我國的稅收又是按行業設置稅種，它不是按地區來設置，而有些稅種又在各級政府間按一定比例分配，如所得稅為中央60%，地方40%；資源稅、房產稅等為省級40%，地方60%。也就是說如果這些收入以稅收方式入庫，當地政府實際只能得到一半左右，一些鄉鎮為了自身經濟利益，就采用多收費、少報稅甚至不報稅的形式來擠占稅收。特別是礦產資源稅收，如各大小煤礦、硅灰石礦、石灰石礦、采砂廠、磚廠、鐵礦等，他們在辦理許可證時，在跟當地政府簽定合同時已有約定，很多納稅人又不建賬，稅務局很難掌握其生產經營情況，如各煤礦，政府以其炸藥用量實行一攬子收費(含稅收)，到年底與各部門結算，該繳礦產資源費多少、管理費多少、稅收多少，這時各級政府就經常會打小算盤，多收費少報稅，據統計2001年至2005年共入庫各種礦產品資源稅4065萬元。近兩年省局加強了稅收執法檢查，進一步規范了稅收秩序，礦產資源稅的征收管理逐步走向正軌，2006年1-10月我市已累計入庫資源稅1774萬元，預計全年可入庫2300萬元。初步估算2001年至2005年全市因礦產資源費用擠占稅收在3000萬元以上。

(七)納稅人的納稅意識不高.許多納稅行為發生后，一些納稅人不知道要申報納稅；一些納稅人知道要申報納稅，但無人崔繳，也不去申報納稅；另一些人知道要納稅，但是想方設法少納稅；還有極少數人納稅意識更差，不僅想方設法逃避納稅，甚至暴力抗稅、拒不交稅。更有些人認為國稅是國家稅收，是皇糧國稅，一定要交，而地稅是地方稅收，是地方上收的，不交也不能把我怎么樣。這種環境、這種納稅意識也在不同程度上影響地方稅收的征收入庫，降低了地方稅收宏觀稅負。

從以上分析中可以看出，雖然與全國比較，我市地方稅收宏觀稅負處于較低水平，遠低于全國水平，隨著我市經濟社會的發展，稅收環境的改善，地方稅收宏觀稅負還有較大的上升空間。而且目前適度提高地方稅收宏觀稅負，符合我市現階段經濟社會發展的需要。首先，宏觀稅負適度上升是增強政府公共服務職能、實現我市全面建設小康社會目標的需要。宏觀稅負上升意味著政府掌握資源的比重擴大，用于提供公共物品的能力也就越強。同時隨著社會的進步和人均收入水平的提高，社會對公共產品和公共服務的需求也越來越大，客觀上需要政府掌握資源的比重進一步提高。宏觀稅負上升，稅收收入較快增長，將為我市全面建設小康社會，構建和諧平安新余提供更加充足的財力。

其次，宏觀稅負適度上升是增強政府經濟調控職能、轉變經濟增長方式的需要。宏觀稅負上升并不是所有的產業、行業或微觀主體的稅負均上升，而是有選擇地提高和減少。如“十五”期間，第一產業稅負明顯下降，農業發展得到了有力的支持。同樣的，第二、三產業稅負上升也并不是指所有的行業或企業稅負均上升，許多滿足特定條件的行業或微觀主體享受了稅收優惠，實際稅負并未上升。“十五”期間，稅務系統針對經濟運行中出現的情況，及時調整和出臺相應的稅收優惠政策，如新增下崗再就業稅收優惠，應對“非典”物資的稅收優惠政策等。各產業、行業稅負增減變化與經濟政策預期相一致，稅收的經濟杠桿調節作用得到充分發揮，推動了經濟結構、產業結構升級，促進了經濟穩定健康發展。目前，適當提高地方稅收宏觀稅負，也就是在一定程度上規范稅收秩序，打擊各種逃避納稅行為以及其他各種涉稅違法行為，還可以促進稅收公平，包括征管上的公平，納稅義務公平，市場競爭上的公平，創造一個公平、和諧的稅收環境。為我市的經濟發展和社會進步作出應有的貢獻。最后，宏觀稅負適度上升是強化政府調節收入分配職能、構建和諧社會的需要。地方稅收是地方財政存量的主體和增量的最大生長點，也是地方政府調節經濟的重要杠桿，地方政府可以運用稅收杠桿，一方面為企業創造公平的稅收環境，另一方面誘導資源合理流動和高效配置，促進地方經濟持續快速健康發展。地方稅收還是促進實現共同富裕目標的有效手段。“十五”期間，除海關代征稅收外，內外資企業所得稅和個人所得稅的分量稅負上升是拉動宏觀稅負上升的主要動力。企業所得稅和個人所得稅制由于其累進稅率的設計，具有調節收入分配、縮小貧富差距的功能。這些稅收的高速增長，表明稅收調節收入差距的力度加大。

二、提高我市地方稅收宏觀稅負的思路

我市作為省內新興工業城市，按照經濟決定稅收，經濟規模決定稅收規模的原理，要大力發展經濟，加大招商引資力度，特別是引進一些高新技術企業，提高企業經濟效益，狀大我市的經濟實力和經濟總量；調整經濟結構，加快第三產業發展，培植、壯大地方稅源；加快信息化建設，提高稅收干部隊伍的整體素質，改善稅收環境，提升地稅管理能力，以促進地方稅收的快速增長，適當提高我市地方稅收宏觀稅負。具體可從以下幾方面考慮：

（一）加快產業結構調整，加強地方稅源建設。在三大產業中，各產業的含稅量不同，就地方稅收而言，第三產業是最大的存量和增量，也就是說第三產業是地方稅收中的高稅GDP。隨著我市工業經濟的快速發展，城市化速度大幅提速，城市人口急劇增多，城區面積不斷擴大。要大力發展第三產業，加快金融業、通訊業、住宿餐飲業、交通運輸倉儲業等的發展，目前這幾個行業在我市地方稅收中所占比重都不太高，如表(三)，分別是6.36%、2.26%、2.52%、6.09%，增收潛力較大，對于地方稅收增長和可支配財力增加很重要。且我市稅收結構不太合理，特別是建筑業、房地產業稅收比重太高，超過40%。一方面說明該行業在稅收結構中占主導地位，另一方面，40%稅收來自一個行業，其收入風險相應增大。特別是建筑和房地產業，不僅比較容易受國家宏觀調控、土地供應等政策和市場因素的影響，而且大多屬一次性稅源，不利稅收可持續穩定增長，我們一定要優化產業結構，降低稅收風險，提高地方稅收宏觀稅負的質量。

新余市2005年各產業稅收構成表(三)

合計

建筑業、房地產業 采礦業 制造業

電力燃氣及水的生產供應 交通運輸倉儲郵政業 批發和零售業 金融業

信息傳輸、計算機軟件業

單位：萬元

57264 23959 1781 12943 1940 3489 1518 3641 1296

100.00

41.84

3.11

22.60

3.39

6.09

2.65

6.36

2.26 住宿和餐飲業 文體和娛樂業 租賃和商務服務業 其他行業

1441 388 3943 925

2.52

0.68

6.89

1.62

（二）統籌協調社會資源，創造良好稅收環境。當前稅收已經和國民經濟

各個部門有了千絲萬縷的聯系，加強稅收工作必須依靠社會綜合治稅。應當積極構建我市協稅護稅網絡，啟動社會綜合治稅工程。按照“突出重點、分批啟動；分步實施、整體推進”思路，建立以“政府領導、稅務主管、部門配合、社會參與、司法保障、信息化支撐” 為主要特征和基本內涵的社會綜合治稅新機制。地方政府對稅收的支持，主要體現在不越權出臺稅收優惠政策,支持強化稅收征管，領導協調稅務部門與政府其他職能部門的關系；在政府各職能部門之間，構建稅源信息傳遞或共享制度，形成全面、實時、動態的稅源監控網絡；稅務部門則要全面、有效地匯集由各相關部門傳遞的涉稅信息，綜合分析利用，為稅收征管、納稅評估、納稅信譽等級評定、稅務稽查選案和實施稅務檢查提供基礎信息來源。通過構建協稅護稅網絡，啟動社會綜合治稅工程，逐步形成政府依法管稅、稅務部門依法征稅、納稅人依法納稅、社會各界協稅護稅的綜合治稅新格局，努力營造良好的稅收經濟環境，為適當提高我市地方稅收宏觀稅負奠定基礎。

（三）加快稅收信息化建設，全力提高稅收征管質量效率。稅收信息化建設是稅收事業發展的必然趨勢，也是提高征管質量和征管效率，推進依法治稅的重要手段。我市地方稅收信息化建設的目標是“定位江西一流，實現科技興稅”。現在，我局雖已建立起全市地稅統一的技術平臺，搭建了覆蓋全市范圍的地稅行業專網，全省開發了較為先進的稅收征管業務軟件系統，完成了數據集中，但和沿海發達地區相比還存在差距。我們將加快稅收信息化建設步伐，切實提高地方稅收的征管質量和效率：加強稅收數據的管理和利用，積極開展決策輔助分析；設立12366人工座席，辦好新余地稅網站，開展網上申報，形成網上辦事互動，擴大政務公開，優化為民服務；加強與工商、國稅、質監、房管、國土等部門的數據交換，強化納稅人戶籍管理，堵塞稅收征管漏洞；實施“信息人才工程”，建立全系統信息工程技術系列，普及信息化知識，力使每一個稅務干部在工作中都能熟練運用現代化技術手段，力使每一筆應稅行為的發生都在我們的監控之中。

（四）突出重點稅源管理，大力培植可持續稅收。當前應在培植可持續稅源上下功夫，管好重點稅源、管住一般稅源、管嚴零散稅源，通過分類管理、精細管理，消滅管理死角。堅持重點企業聯系制度，市局、各縣區局、稅務分局各級明確重點聯系企業，切實做到進企業門、知企業情、解企業困；規范征管聯系制度，實行大戶兩人以上管理，小戶兩人以上分片管理。全方位了解企業生產經營情況。營業稅是地方稅收的主體稅種，務必加強其征管。當前重在積極開展房屋租賃稅收清理，加強部門合作減少運輸業和土地交易、房產交易等行業的稅收流失，重視企業改組改制中稅收政策的執行，防止稅收流失，爭取做到應征稅金全部征收入庫。

（五）加強稅收屬地化工作，實現稅收精細化征管。在科學發展觀指導下加強稅收征管，實施科學化、精細化管理，可以屬地化、信息化、規范化為突破，對重點稅源實施精細化管理，對一般稅源實行規范化管理，促進稅源管理、征收管理、稽查管理等方面的協調配合，全面提升我市稅收征管水平，確保稅收任務完成。

1、進一步發揮屬地征管的整合力作用。按照“統一登記、數據集中、屬地征管、一級稽查”的要求，發揮新征管格局過程監控、環節管理的整合力作用，切實提高稅收征管質量和效率。進一步完善稅收屬地管理辦法，對不同稅種的納稅地點、跨區經營等問題做進一步研究，徹底解決交叉征管、爭搶稅源問題，營造良好的稅收征管秩序；通過企業信用信息平臺和企業基礎信息交換平臺，進一步發揮統一登記在稅收源泉控管方面的重要作用，杜絕漏征漏管；通過現有數據集中，著手研究整合信息資源，通過新征管軟件的推廣應用和信息資源的有效利用，建立市區兩級征管質量考核體系，市局考核全市征管工作整體運行情況，縣、區局考核股室、分局運轉情況，重點考核征管“六率”和超范圍征收情況。

2、進一步加強稅源監控管理。稅源監管是稅收征管的重要基礎，稅收征管的重點必須放在稅源監管上。以零距離監控加強稅源科學管理，使稅收管理的觸角和視角覆蓋稅收征管的事前、事中和事后全程，特別是加強重點稅源、重點行業、重點稅種、重點環節和重點區域稅收的監控，對稅源實行“無縫隙”管理，逐步建立起全方位的稅源監控體系，為稅收征管、納稅評估工作提供重要的基礎資料。制定市區兩級的納稅評估管理辦法，完善重點稅源納稅評估制度。重點對現有征管基礎資料進行修訂，建立采集、錄入、審核、分析和評估體系，形成市級宏觀監控、區（市）縣中觀監控、各稅務分局、所微觀監控稅源三級控管系統。通過納稅評估，及時糾正納稅人納稅行為中的錯漏，提高納稅人的納稅遵從。

3、進一步強化以票管稅和以票控稅工作。繼續做好普通發票的改革工作，大力推行即開型有獎發票，創造條件推出發票舉報有獎和二次開獎，進一步提高消費者索取發票的積極性，適時擴大有獎發票使用范圍和填開式發票的改版工作，將發票改革工作不斷引向深入；在餐飲、娛樂、服務等行業使用稅控機基礎上，擴大稅控收款機應用面，有效控管稅源，達到“控票管稅”的目的，努力實現“控票必控稅、票增稅收增”，加強稅法宣傳，提請廣大消費者進行各種消費后要索取發票。

4、進一步規范個體零散稅收征管。加強個體零散稅收征管，必須走規范化、集約化、簡捷化之路。切實提高對個體零散稅收征管的科技含量，積極探索運用計算機規范個體雙定核定征收辦法；對個體業戶實行分類管理，利用12366平臺，全面推行電話申報；簡并征期，簡化環節，降低成本，實現一般稅源征管規范化預期。重點制定統一、規范的個體定額核定管理辦法，科學、合理核定定額參數和系數，充分體現科學、公正、透明，使個體稅收征管向簡約、規范轉變，既方便納稅人，又規范征管行為。

5、進一步推進績效管理和考核。科學的績效管理和考核機制，是提高稅收征管質量和效率的有效方式。依托稅收信息化建設，按照“環節管理、過程監控”的特點，建立推進績效管理和考核機制。特別是科學設置征管質量考核評價指標體系，并全部根據信息系統的原始數據自動生成，實現量化考核和準確考核，既重視結果，又重視過程，將稅務人員的工作能力、工作態度、工作成績、工作計劃等納入計算機管理，有效體現稅務人員實現工作價值和效能的最大化。

6、進一步提高稽查質量。圍繞稅收檢查觀念必須大轉變，稅收檢查業績必須大作為，稅收檢查功效必須大發展的稽查工作思路，通過抓制度落實、信息利用，提高稽查工作質量。將嚴格執法和稅收服務相結合，積極探索征稅人與納稅人從“對抗”走向“對話”的方法。盡快在全省全面開通運行征管軟件稽查模塊，增強基礎數據的收集能力和綜合數據處理能力，提高工作程序執行的規范度。嚴格按照稅收征管法有關規定，對各種違法違規行為嚴肅處理，使納稅人逐步養成良好納稅習慣。

（六）深化財稅體制改革，完善政府收入機制。

1、完善地方政府收入機制，當在規范收費上做文章，因此要規范收費和加快費改稅的步伐。對非營利的政策性收費要進一步規范；對經營性的事業性收費要從預算和預算外中徹底剝離，實行自收自支、自行管理，完全推向市場。在規范收費的基礎上，完善政府收入機制，促進地方稅收體系的形成。

2、改費立稅，擴大稅基收費在我國經濟建設中曾起過不小的作用。實施費改稅主要的方向：1.擴大稅基增設新稅種。對于目前中央政府各部門以及地方政府現存的數額較大，來源穩定的，具有稅收性質的收費項目并入現有稅種，統一征收。例如，將用于城市建設的配套費、綠化費等收費項目列入城市維護建設稅中，而將社會養老保險基金和待業保險基金改為社會保險稅。

（七）整合優化征管資源，提高干部隊伍素質。文明稅收人為本。適應農業稅淡出和信息化建設要求，在相對穩定前提下，優化整合現有稅收征管資源。一方面通過整合、重組，使基層地稅分局管轄范圍達到一定規模，人員相對集中，形成依托城區，向外幅射的征管格局；另一方面，優化征管資源結構，征管力量向稅源集中地流動，逐步調整充實城區征管力量。再是加強學習型行業建設，在3年內將全系統干部普遍脫產輪訓一遍；分專業開展重點培訓，培養一批有特長的稽查能手、征管能手；激勵職工參加學歷教育，確保全系統在職干部90%以上在3年內達到大專以上學歷；鼓勵職工參加注冊稅務師、會計師、評估師和律師等資格考試，培養一專多能的復合型稅收管理人才。堅持公開、公平、公正的選人、用人機制，推行所長、分局長競爭上崗制，加大領導干部橫向、縱向交流力度。狠抓黨風、政風和行風建設，加強思想教育，健全監督機制；對群眾關注的濫用稅權、執法不公、“吃拿卡要報”等行為，加大糾治力度。

當然我們在提高宏觀稅負時，一定要慎重，不能盲目的一味強調“加稅”，一定要與經濟發展保持協調。雖然說經濟決定稅收，但稅收同樣可以反作用于經濟，對經濟產生重大影響。如果稅負太高，納稅人不堪重負，就會導致經濟蕭條，形成稅收和經濟發展的惡性循環。當稅收增長在較佳區間，對經濟增長將起促進作用；當稅收增長超過最佳區間，就會對經濟增長產生抑制作用。根據拉弗曲線（描述稅率與稅收之間經濟關系的函數圖形）：以國家（地區）財政支出為起點，隨著稅率的提高，稅基會相應縮小，但稅收總量會增加；當稅率調整至最佳點時，稅收實現極大化；當稅率超過這一最佳點繼續提高后，稅源受到制約，導致稅基縮小，稅收反而下降。從地區來看，稅負水平與稅收收入之間的關系也是如此。因此，只有牢固樹立經濟稅收觀，才能從根本上解決稅收增長的快與慢、多與少、需與求、供與給的問題，只有保持合理的稅收負擔，才能促進稅收與經濟的協調發展，構建和諧的征納關系。

第四篇：關于宏觀稅負分析專項督導集中整治工作情況匯報

文章標題：關于宏觀稅負分析專項督導集中整治工作情況匯報

宏觀稅負分析工作是提高稅收征管質效的重要途徑，是落實科學化、精細化管理的重要舉措。為全面貫徹落實省局關于加強宏觀稅負分析,強化稅收征管的各項工作部署，我們按照“思維求新，工作求精，作風求實，方法求活，目標求高”的工作要求，從5月29日開始，利用一個月的時間，在全市系統大張旗鼓而又扎扎實實地開展了“加強督導，集中整治，推進宏觀稅負分析縱深發展”的活動。市局局長、黨組書記擔任總督導，下設5個督導小組，分別由一名局領導帶隊，分赴5個縣市區局開展以宏觀稅負分析工作為主線，涵蓋所有業務工作的專項督導集中整治工作。通過近一個月的努力，專項督導活動收到了拓寬稅收征管工作領域，提高稅收征管質效，轉變工作作風，提高執行力的效果。截至6月26日止，全市系統共清理個體漏征漏管戶戶，房地產所得稅漏管戶戶，開展納稅評估戶次，約談戶次，納稅人自查申報補繳稅收萬元,開展日常檢查和稅務稽查戶次，查補稅收萬元，罰款萬元，加收滯納金萬元,清補個體稅收萬元,預征房地產所得稅萬元,清收歷年欠稅萬元。全市新欠控制在2以內，等縣市區局還實現了零欠稅。與上年同期比較，今年1至6月我局宏觀稅負率為，比去年同期提高了個百分點，特別是6月份稅負率比去年同期提高了百分點。宏觀稅負分析工作的深入開展，有力地促進了收入工作，短短天時間，全市系統通過專項督導整治工作增加稅收萬元。全市系統上半年累計入庫稅收萬元，占年計劃萬元的，提前天實現了任務超半，五個縣市區局均超額完成了上半年稅收任務，其中__區局提前15天超額完成了上半年收入任務。

一、特點與成效

我們這次督導的主要內容是：宏觀稅負分析“互動協作機制”落實情況；今年稅收收入下降因素和下階段收入走勢分析；執法考核子系統、執法監察子系統運行成效；重點區域、典型行業、稅負偏低行業或企業稅收征管情況；個體稅收征管情況；欠稅（滯納金）清理情況。整個專項督導和集中整治活動組織嚴密，扎實有效，節奏強，形式活，亮點多，效果好。

（一）對干部思想作風的一次大檢閱

思想作風是全部國稅工作的生命線，是做好各項國稅工作的中心環節。在開展這次專項督導、集中整治工作中，我們始終把思想作風擺在首位，把轉變思想作風貫穿于督導工作全過程，著力解決思想作風散、精神面貌差、團隊意識弱、好人主義濃等問題。督導工作開展以來，我們注重從機關改起，從領導干部改起，從小事小節改起，在全市系統產生了強烈的震動作用和廣泛的輻射作用，思想作風發生了重大轉變。20多天來，市局督查組20多名同志，包括五位局領導在內，吃住在基層，工作在征管一線，早出晚歸，不分節假日，有困難自己上，有阻力自己頂，把成績留給別人，把矛盾交給自己，充分展現了領導機關和領導干部率先垂范、深入基層、聯系群眾、團結務實的領導作風和工作作風；20多天來，基層一線的同志頂著烈日，冒著酷暑，白天上企業，晚上上電腦，長時期滿負荷、高速度運轉，且毫無怨言，以苦為樂，充分展現了廣大國稅干部吃苦耐勞、無私奉獻、顧全大局的傳統美德。據不完全統計，這20多天中，每個基層國稅干部平均每天要工作14小時以上，平均每天要檢查戶企業，平均每天要征收萬元稅款；20多天來，廣大國稅干部針對稅收征管中的重點和難點問題，充分發揮自己的主觀能動性，想辦法、出點子，講科學、用科學，先后開發了3個納稅評估模型，出臺了4個行業稅收管理辦法，研發了1個管理軟件，完善了2個工作制度，充分展現了新時期國稅干部勤于思考、勇于開拓、善于創新的時代風貌；20多天來，督導組與督導組之間，單位與單位之間，干部與干部之間，比學趕超，傳幫帶扶，上下聯動，左右兼顧，充分展現了廣大國稅干部爭先創優、不甘落后、團結一致、眾志成城的團隊精神和競爭意識；20多天來，廣大國稅干部職工在平凡的工作崗位辛勤耕耘、默默奉獻、埋頭苦干、不求回報，涌現了許多可歌可泣的感人事跡和先進典型，有身患痛風癥仍強忍劇痛堅持下企業、搞調查、行約談的市局副局長胡錘煉；有母親病危也未回家看望，僅委托他人前往照顧，一心撲在工作上的漣源市局副局長羅端陽；有岳父病逝也沒有耽誤工作，匆匆料理了后事就連夜趕回單位加班加點的冷水江市局管理一科支部書記賀志民等等。總的來說，這次專項督導、集中整治工作達到了統一思想、轉變作風、提高執行力、增強凝聚力的目的，為今后一段時期的工作開展打下了堅實的思想基礎。基層許多同志發自內心感嘆：“領導們節假日都不休息，一心一意服務基層，和我們同甘共苦，我們還有什么理由不加倍努力工作呢？”

（二）對隊伍素質的一次大練兵

素質是基礎，素質是前提。近年來，全市系統干部隊伍素質雖然有了很大的提高，但是在宏觀稅負分析、納稅評估、所得稅管理、稅務稽查等方面的知識和技能仍然

第五篇：關于我國宏觀稅負水平的分析認識

黨的xx屆三中全會制定的科學發展觀及其五個統籌是我國發展與改革和穩定的長期戰略方針，是我國經濟發展與社會進步的行動綱領，也是我國建設全面小康社會的指導思想，因此，科學發展觀及其五個統籌具有統領各項工作的地位。稅收政策作為政府財政政策的重要組成部分，擔當著實現國家進行籌集政府收入、調控經濟結構、調節收入分配、監督經濟運行等重要職能作用。建國以來，我國稅收政策在國家現代化建設中和建立社會主義市場經濟體制中發揮了很大作用，但是，在我國跨入21世紀建設全面小康社會的新時期，在貫徹落實科學發展觀及其五個統籌的新階段，從部門工作服務于國家宏觀意志，具體政策服從于社會實踐需要的們認為現行稅收政策存在著較大的缺位和不足，特別是宏觀稅負水平有待調整完善改革。

一、宏觀稅負總水平偏低，影響政府職能的充分發揮稅收政策對于宏觀經濟管理、社會消費行為、gnp增長的波動都有直接關系，政府利用開征、減免或者停征某種稅種，提高或者降低有關稅目的稅率與起征點，以及稅前扣除與事后退稅等限制或鼓勵手段，調節投資規模、消費基金和對外貿易的增長，以抑制社會總需求膨脹刺激有效需求，同時抑制或刺激總供給的變化，并對經濟結構產生協調作用。稅收作為經濟運行的內在穩定器與價格變量調控相配合，可以達到生產與消費總量與消費結構的均衡；適量、合理的稅收可以協調社會資源的最優配置，并可達到各生產部門勞動者利益的動態均衡，收到社會公平的調控效應。我國宏觀稅負長期處于低水平徘徊，減弱了國家籌集收入的力度，影響政府對經濟發展和社會進步的投入和宏觀調控。表現有三：

1、我國稅收收入上個世紀下半葉緩慢增長，21世紀開始大幅度快速增長。我國稅收收入在經濟發展、企業利潤增加和稅務征管工作等因素綜合作用下，1950年一1980年的30年間稅收收入年均增長為61億元，從改革開放后到20世紀末的20年間稅收收入年均增長為522億元，在跨入21世紀到XX年的五年間呈現大幅度快速增長的態勢，比上年增長數額越來越大，如XX年為2350億元，XX年為2500億元，XX年為1831億元，XX年為3465億元，XX年為5256億元。全國稅收總規模達到25718億元。展望未來，我國稅收收入還有很大的增長空間，一是稅收增長是經濟增長的反映，我國經濟增長在2020年前的重要戰略機遇期保持7%-8%左右的速度，為稅收增長打下了基礎。二是目前我國稅收收入實際征收率只達到潛在稅收能力 的70%-80%，國內有的專家認為1998年只達到50%-60%，世界銀行和國際貨幣基金組織部分專家認為中國整體征收率在70％左右，還有的認為在80%左右。稅收上的跑、冒、滴、漏等空間很大，如果將實際征收率提高20個或30個百分點，我國稅收收入即可增加1萬億元或1.5萬億元。

2、目前稅收收入對政府財政收入支持力度還不充足，致使國家還需要利用大量的財政赤字和發行債務。其情況，一是以稅收收入占當年財政收入的比重（％）多數年份徘徊在93左右，如1992-XX年分別為94.66, 97.84, 96.43, 93.29,(1996年無數據）、95.80, 93.80,90.13, 93.92, 93.30, 93.29, 92.18。十多年來從未滿足政府財政收入100％的需要。二是稅收收入占財政支出比重（％）更低一個檔次，始終徘徊在80左右，如1991-XX年，分別為88.30, 88.10, 91.70,88．50、88．50、87．0、89．20、85．80、81．0、79．

19、80．94、79．97、81.20。數據顯示，還有20％左右的財政支出要政府依靠財政赤字或者發行債務解決，XX-XX年財政赤字和發行債務額（億元）分別為2491.27和4180.1, 2516.54和4604.0, 3149.51和5679.0, 2934.7和6153．53。3,稅收收入占gdp比重（％）是國際上衡量宏觀稅負水平的通用標準。按國際通例：gdp人均260美元時的低收入國家，最佳稅負水平為13%左右，人均750美元時，最佳稅負水平為20%左右，人均10000美元時的高收入國家，最佳稅負水平為30％左右。按上述標準衡量，我國人均gdp已達1090美元以上，稅負水平理應在20%以上為最佳，但是實際上我國宏觀稅負水平幾十年來徘徊在10%-17％之間浮動，處于低位逐年有點上升而后又逐年下降再逐年回升的運行中，如1990-XX年分別為13.83, 12.38, 12.29, 10.96, 10.33, 10.18, 13.02,11.06, 11.67, 14.17, 15.67, 16.77, 17.07。從國際比較中得知，我國宏觀稅負水平是低水平的，據《世界競爭力年鑒》48個主要國家和地區的數據。XX年各國稅收收入占當年gdp比重（%）最低的是中國香港為9.94、最高的是瑞典為52.94，平均為35左右，其中：發達國家的日本為27.02，美國為28.22、澳大利亞為31.82、加拿大為36.35、英國為37.27、德國為37.99、意大利為42.26、法國45.60;發展中國家一般為20%-26％左右，哥倫比亞為11.57、菲律賓為13.93.泰國為14.98、中國為15.01、印度尼西亞為16.51、印度為16.79,阿根廷為20.99、馬來西亞為22.31、韓國為26.20、俄羅斯為26.700。

二、不同產業和行業宏觀稅負水平差參不齊由于產業與行業情況不同，國家稅收政策在一定時期分別采取鼓勵政策、限制政策或者中性政策是理所當然的。但是，也存在著產業行業之間不合理問題

1、從1996-XX年我國三次產業比重（％）與宏觀稅負比重（％）發展趨勢觀察，第一產業占gdp比重從20.4逐年下降為15.6，而其宏觀稅負水平從2.67近年又上升為3.51；第二產業占gdp比重從49.5近年又上升為50.9，而其宏觀稅負水平從13.47近年又上升為18.09;第三產業占gdp比重從30.1近年上升為33.2，而其宏觀稅負水平從12.3逐年上升為15.34。總的趨勢是gdp比重只有第一產業是下降的，第二、三產業則均是上升的，而其宏觀稅負水平三次產業則均是上升的趨勢，不過上升速度呈現第一、三產業較慢，第二產業較快的特點，第二產業負擔著全國稅收收入的56％左右。

2、以XX年為例，當年宏觀稅負總水平為16.77%，我國第一產業份額占gdp比重為15.3%，而稅負份額占比重為4.1%，其宏觀稅負水平只有4.48%，從數據顯示不難看出國家對第一產業的鼓勵與照顧。我國第二產業占gdp份額比重為50.4%，其稅負份額占比重為55.8%,其宏觀稅負水平達到18.6%，從中看出第二產業是我國經濟和稅收的半壁江

山，尤其是工業其稅負水平達到19.93%，超額負重運行。第三產業占gdp比重為34.3%，其稅負份額比重占38.4%，其宏觀稅負水平占18.76%，對于這個在貫徹科學發展觀和建設全面小康社會關系重大的未來需要加快發展的產業，稅收并未充分體現明顯地鼓勵與支持。

3、全部國有和規模以上非國有工業企業稅金及附加占工業增加值比重（%)XX-XX年分別為5.64, 5.48, 5.34, 4.88；按XX年分析：建筑業稅金及附加占增加值的比重為16.3%;國家鐵路稅金占運輸總收入的比重為3.25%；限額以上批發貿易業稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.116%，零售業稅金及附加占商品銷售收入額的比重為0.28%;限額以上餐飲業稅金及附加占營業收入的比重為4.68%；國際旅行社稅金占全部營業收入的比重為1.34%。再分析一下具體行業的XX年宏觀稅負水平（％），建筑業為8.76，地質勘查業與水利生產、供應管理業為17.8，交通運輸業為10.3，倉儲郵電通信業為7.5，批發和零售貿易業、餐飲業為23.9，金融保險業為16.5,社會服務業為12.1等。有的高于總稅負水平是可以理解的如餐飲業，有的就不好理解，如地質勘查與水利業宏觀稅負竟達到17.8。酒稅流失嚴重，每年生產幾千萬噸，征管不力，浪費糧食跑了稅收，還刺激酒業盲目發展，民間有要當縣長先辦酒廠之說，湖南、廣東、四川三省酒廠有1.8萬余家。

三、不同經濟類型宏觀稅負水平懸殊過大，基本上是內資重于外資，國有重于民營

1、同行業不同企業，片面的稅收優惠政策與市場經濟的公開公正公平原則相悖，人為的造成稅負畸輕畸重。我國1994年外資企業所得稅負擔率為10%，比內資企業負擔率低23個百分點，其流轉稅負擔率為4%，比內資企業低3個百分點，1994年后外資企業負擔率比內資企業低5個百分點，而且外資企業在工資成本、城市維護建設費、投資方向稅、進口設備關稅等方面還享有諸多優惠政策，這種政策促使社會上產生大量假合資、假外資，據聯合國貿發會議估計，在我國外商直接投資中有20%是內資出境后再流入的資本。1997年為128.8億美元，占當年ml增量的16.8%。據XX年統計，我國內資與外資、國有與非國有企業稅金及附加占增加值比重情況如下，如工業企業總體上為4.88%，其中國有及國有控股企業為8.44%，集體企業為2.77%,股份有限公司為4.79%，外商投資企業為2.36%，港澳臺投資企業為l.229%；建筑業總體上為16.3%，其中內資為16.25%，國有企業為17.82%，集體企業為15.36%，外商投資企業為20.91%，港澳臺投資企業為17.36%;限額以上批發貿易業總體上為0.116%，其中內資為0.117%，國有企業為0.148%，集體企業為0.087%，有限責任公司為0.096%，股份有限公司為0.117%，私營企業為0.090，外商投資企業為0.122%，港澳臺投資企業為0.043%;限額以上零售業總體上稅金及附加占商品銷售收入比重為0.28%，其中內資為0.30%，國有企業為0.36%，集體企業為0.35%，有限責任公司為0.25%，私營企業為0.23%,港澳臺投資企業為0.27%；餐飲業總體上稅金占營業收入為4.68%，其中：內資為4.98%，國有企業為4.3%，集體企業為4.86%，有限責任公司為4.81%，股份有限公司為4.48%，私營企業為5.3%，外商投資企業為3.9%，港澳臺投資企業為4.24%。

2、我國企業所得稅稅率規定內資企業為33%，外資企業為15%,低于發達國家，如比利時為39%、意大利為36%、法國為33.33%、奧地利為34%、西班牙、荷蘭為35%、美國為15%-39%累進征收、高于發展中國家，如巴西為15%，馬來西亞為28%、韓國為27%、泰國為30%等，也高于英國、日本、澳大利亞的30％和新加坡的24.5%。

3、國有經濟國家稅收占比重高達50%以上，如1994-1999年分別占全國稅收總額的比重（％）為79, 65, 61, 56, 54, 50。由于稅收政策的扭曲和改革的滯后，國有企業倒沒有享受國民待遇，而非國有與外資企業長期享受超國民待遇。這樣發展下去，很不利于我國以公有制為主體和以國有經濟為主導的社會主義市場經濟基本制度的建設與鞏固。

四、不同地區宏觀稅負水平不夠公平

1、從三大地區觀察。以XX年為例，全國各地區生產總值（gdp)為105172.3億元，稅收收入為16996.5億元，全國宏觀稅負水平為16.16%。其中：東部地區11個省區平均為17.2%，中部地區8個省區平均為8.89%，西部地區12個省區平均為11.46%，從經濟發展快與稅收相應增加的規律分析，東部地區宏觀稅負水平高于全國和其他地區是必然的，如發達地區的三市二省宏觀稅負水平就比較高，北京為42.49%，上海為34.40%，天津為24.08%，廣東為21.55%，云南主要由于煙稅因素為20.12%。但是，作為貧困的西部地區高于中部地區是值得思考的。

2、從一部分省區對比觀察。以貴州這個有名的貧困山區省份與有名的江南魚米之鄉的江蘇省相比，XX年貴州省宏觀稅負水平為14.15%，而江蘇省則為12.58%;大西北的陜西為11.81%、新疆為12.43%、寧廈為11.99%。而沿海的福建省只有11.81%，山東省只有8.64%，大平原的河北省只有7.62%，河南省只有7.25%。均存在一定程度的不合理因素與不夠公平之處。

五、不同群體宏觀稅負水平差距大，低收入群體重于中等收入群體，中等收入群體重于高收入群體，工薪階層重于富裕階層我國個人所得稅征收比例開始僅占gdp0.5%, XX年達到1%，還比不上一個非洲國家，印度與印尼這個比例也為1%強，泰國和墨西哥為2%，匈牙利等東歐國家高于3%，據世界銀行統計，所得稅占gdp的比重低收入國家為3%，中等收入國家為5%-6%，高收入國家為11.5%,預計XX年我國僅為1.17%左右，與國際上應有的個人所得稅水平相差懸殊。我國個人所得稅管住了工薪階層，但是，對新崛起的高收入階層即人們所說的大款們征收力度太軟太弱。據統計，我國個人所得稅XX年為1211億元，其80％以上來自于工薪階層，可是，我國已經有兩、三億富裕人口，其個人所得稅稅源達到1000多億元。另外占總人口8.7％的富裕階層擁有12萬億元銀行儲蓄存款總額的60%以上。交納個人所得稅不到稅收總額的10%。除了征管因素外還有稅率等設計問題，如起征點800元太低，應提高到1500元以上，從而對低收入群體從根本上免征個人所得稅，又如最高邊際稅率為45％太高，如日本1999年從50

％降為37%，韓國1996年從50％降為40%, XX年又降為36%，美國為38.6%，巴西為25%，印度、馬來西亞均為30%,泰國為37%。再如多數國家采取個人收入綜合年終計算的辦法，我國采取分項計算辦法，也是稅款流失的重要因素。還有我國稅制結構過于簡單，對于有納稅能力的群體應建立全面多環節稅收征管體系，就收入形成，收入運動，收入轉化等過程，都有稅收跟蹤稽查征收，如所得稅，消費稅，社保稅，財產稅，贈予稅，遺產稅產等。