第一篇：企業(yè)所得稅習(xí)題

第十二章企業(yè)所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法，正確的是（）。

A.只有依照中國法律成立的企業(yè)才是居民企業(yè)

B.依照外國法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)

C.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)

D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且在境外成立其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)

2.下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是（）

A.國有企業(yè)B.私營企業(yè)C.合伙企業(yè)D.外商投資企業(yè)

3.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)計入（）

A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入

4.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)取得的收入D.企業(yè)取得的財政撥款收入

5.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出哪項(xiàng)不得扣除（）。

A.實(shí)發(fā)工資B.合理分配的材料成本C.贊助支出D.銷售固定資產(chǎn)的損失

6.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）年。

A.五年B.三年C.十年D.不能彌補(bǔ)

7.在確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的稅金有（）。

A.營業(yè)稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.房產(chǎn)稅

8.抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)（）年以上的，可以按照其投資額的（）%在股權(quán)持有滿（）年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

A.1年、50%、2年B.1年、70%、2年C.2年、70%、2年D.2年、50%、2年

9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的比例為（）

A.在年度應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分B.在年度應(yīng)納稅所得額的12%以內(nèi)的部分

C.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分D.在年度利潤總額10%以內(nèi)的部分

10.某外資企業(yè)擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，計稅基礎(chǔ)100萬元，使用年限5年，預(yù)計殘值4萬元，2008年2月投入使用，采用使用年限法2008年應(yīng)計提折舊（）萬元。

A.16B.40C.20D.33

11.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元，職工福利費(fèi)支出15萬元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元，2010年計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。

A.1B.1.5C.2D.2.5

12.某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。國慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價值為50萬元，企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元，持有國庫券取得利息收入30萬元，企業(yè)的營業(yè)收入是（）萬元。

A.3016B.3046C.2880D.2830

13.某企業(yè)2010年銷售貨物，取得收入2000萬元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計為1550萬元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元，營業(yè)外支出100（其中90萬為公益性捐贈支出），上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4

14.某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元，在全年已預(yù)繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實(shí)納稅款20萬元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬元。

A.50B.60C.70D.80

15.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.2％，2010年4月1日該廠房開始建設(shè)，2011年5月1日房屋交付使用，則2010年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬元。

A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5

16.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年虧損15萬元，2009年度虧損10萬元，2010 年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。

A.18.75B.17.25C.15D.25

17.某居民企業(yè)2010年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入400萬元，分回持有三年的被投資企業(yè)利潤761萬元（被投資方稅率為25％），實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，該企業(yè)2010年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬元。

A.26B.9C.15D.18

18.溫州市某企業(yè)2009年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元，2010年主營業(yè)務(wù)收入980萬，主營業(yè)務(wù)成本680萬元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)取得收入500萬元，成本248萬元，營業(yè)稅金及附加50萬元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元；國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元；境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬元。

A.65B.61.55C.60D.66.25

19.某工業(yè)企業(yè)2010年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額1404萬元，國慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價值為50萬元，企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元（其中：廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元，廣告性贊助50萬元，非廣告性贊助5萬元），發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬元。

A.850B.879C.844D.902

20.某境內(nèi)飲食服務(wù)公司2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在韓國設(shè)有甲、乙兩個分支機(jī)構(gòu)（我國與韓國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅

所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用15％的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬元，乙分支機(jī)構(gòu)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機(jī)構(gòu)分別在韓國繳納了7.50萬元和20萬元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A.48.5B.50C.55D.82.5

21.某企業(yè)于2010年5月5日開業(yè)，該企業(yè)的納稅年度時間為（）

A.2010年1月1日至2010年12月31日B.2010年5月5日至2011年5月4日

C.2010年5月5日至2010年12月31日D.以上三種由納稅人選擇

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（）。

A.本國企業(yè)B.外國企業(yè)C.居民企業(yè)D.非居民企業(yè)

2.企業(yè)所得稅的稅率有（）。

A.20%B.25%C.30%D.33%

3.某小汽車生產(chǎn)廠家將自己生產(chǎn)的小汽車用于其管理部門，需要繳納的稅種有（）。

A.增值稅B.營業(yè)稅C.企業(yè)所得稅D.消費(fèi)稅

4.在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的有()。

A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.企業(yè)所得稅稅款D.向投資者支付的股息

5.企業(yè)的下列（）收入為不征稅收入。

A.財政撥款B.國債利息收入

C.國務(wù)院規(guī)定的不征稅收入D.依法收取并納入財政管理的政府性基金

6.企業(yè)的下列（）收入為免稅收入。

A.國債利息收入B.國債處置收益

C.符合條件的非營利組織的收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

7.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)等用于（），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

A.捐贈B.償債C.贊助D.在建工程

8.下面哪些是居民企業(yè)（）。

A.在福建省工商局登記注冊的企業(yè)

B.在日本注冊但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的的企業(yè)

C.在日本注冊的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處

D.在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)

9.下面哪些是非居民企業(yè)（）。

A.在北京注冊的企業(yè)在寧德市設(shè)立的分公司

B.在香港注冊的企業(yè)設(shè)在廈門的分公司

C.在中國北京取得專利權(quán)使用費(fèi)的美國某企業(yè)

D.在日本取得租賃費(fèi)收入的美國企業(yè)

10.下列屬于企業(yè)所得稅法所稱其他收入的是（）。

A.資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入

C.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D.債務(wù)重組收入

11.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說法正確的有（）。

A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止

C.企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)稅機(jī)構(gòu)的虧損

D.企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)教育經(jīng)費(fèi)可以說無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)，直到扣完為止

12.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在（）中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個別計價法

三、計算題

1.某企業(yè)2010年全年取得收入總額為3000萬元，取得租金收入50萬元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計2800萬元；“營業(yè)外支出”中列支35萬元，其中，通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元，直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元，非廣告性贊助20萬元。

要求：計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2.我國某機(jī)械制造有限公司于2010年5月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，2010年企業(yè)自行計算虧損80萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)虧損60萬元。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:

（1）銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款10530萬元；

（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬元；

（3）銷售稅金及附加200萬元；

（4）銷售費(fèi)用1000萬元（其中廣告費(fèi)350萬元）；財務(wù)費(fèi)用200萬元；

（5）管理費(fèi)用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元）；

（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元，贊助支出50萬元）；

（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元，發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元、職工福利費(fèi)140萬元。

要求：該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3.某企業(yè)為居民企業(yè)，2010年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）發(fā)生貨物銷售收入4000萬元，貨物銷售成本2600萬元；

（2）轉(zhuǎn)讓自行研制的無形資產(chǎn)使用權(quán)獲得收入400萬元；該無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷金額是200萬元；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元（其中廣告費(fèi)650萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元）；財務(wù)費(fèi)用60萬元（其中有40萬元是從其他企業(yè)借入200萬元的利息，銀行同期貸款年利率為10%）；

（4）銷售稅金160萬元（其中增值稅120萬元）；

（5）計入成本等實(shí)發(fā)工資200萬元，撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元，福利費(fèi)31萬元，教育經(jīng)費(fèi)7萬元；

（6）營業(yè)外收入80萬元，營業(yè)外支出50萬元（其中通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）；

試計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

4.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元；

（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈6萬元）；

（3）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支付職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元；

（4）7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購置設(shè)備取得專用發(fā)票注明投資額84萬元，預(yù)計使用10年，假定不考慮殘值；

（5）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%；從A國分回的稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。

試計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

第二篇：企業(yè)所得稅習(xí)題

三、計算題

1、經(jīng)濟(jì)特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，2006年開業(yè)。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元（于2008年投資）；

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費(fèi)用380萬元，其中廣告費(fèi)50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元；

（3）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；（4）發(fā)生管理費(fèi)用260萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)190萬元；

（5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金49.52萬元。

其他相關(guān)資料：該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預(yù)繳所得稅18.43萬元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)（以萬元為單位）：（1）計算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用；

（2）計算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用；（3）計算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出；（4）計算2010年應(yīng)納稅所得額；

（5）計算2010企業(yè)應(yīng)納所得稅總額；（6）計算2010企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅。

2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2010有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售小家電取得不含稅收入8600萬元，與之配比的銷售成本5660萬元；

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；

（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；

（4）購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1200萬元；（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；

（7）財務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；

（8）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；

（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：

（1）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅；

（2）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

（3）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（4）企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會計利潤；

（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（7）財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（8）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（10）企業(yè)2010企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；

（11）企業(yè)2010應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

四、綜合題

1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額為45萬元；2010已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬元，當(dāng)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場地；另外企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中有無償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場地100平方米。

（2）企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛；自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛，其中包括2輛電車，另有小轎車5輛。

（3）企業(yè)當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)原值共計6000萬元，其中：房產(chǎn)原值4000萬元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計租金40萬元，簽訂合同時預(yù)收一個季度租金10萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。

（4）企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計6500萬元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬元；購進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額4500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額765萬元；另支付銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi)20萬元，保險費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法貨票。“國慶”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場含稅銷售價每件468元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬元。

（5）“投資收益”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入24萬元。

（6）發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬元，與某企業(yè)簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。

（7）發(fā)生管理費(fèi)用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用210萬元，但未包括相關(guān)稅金。

（8）發(fā)生廣告費(fèi)740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。（9）企業(yè)本在冊員工500人，全年計入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元）、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)18.4萬元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.8萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.5萬元。

（10）營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬元，其中包括對某展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。

（11）企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用，并已按規(guī)定計列折舊費(fèi)用。其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20％；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；管理費(fèi)用的調(diào)整中不考慮工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅；（2）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅；

（3）計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）計算企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)納稅所得額；（5）計算企業(yè)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）計算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（不包括加計扣除）；（7）計算企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用；

（8）計算企業(yè)工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（含加計扣除）；（9）計算企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計算企業(yè)2010應(yīng)納的企業(yè)所得稅；

（11）計算企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額；（12）計算企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2008年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，企業(yè)2010年銷售收入720萬元，投資收益為33萬元，銷售成本和稅金520萬元，財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計210萬元，企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為20萬元，當(dāng)新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時經(jīng)會計師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)化妝品含稅收入11.7萬元；

（2）已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72萬元，并計提但未上繳工會經(jīng)費(fèi)1.44萬元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬元；（3）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元；

（4）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費(fèi)用2.8萬元，為股東支付的商業(yè)保險費(fèi)5萬元；（5）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元，廣告費(fèi)10萬元；（6）投資收益30萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（7）去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10萬元。已知會計師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：（1）計算企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（2）計算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（3）計算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（4）計算企業(yè)銷售費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（5）計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

第三篇：7第七章習(xí)題-企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅習(xí)題

1、C2、B 20000*0.6*1.17+20000*0.4=220403、D4、A5、C9、D10、D11、C12、D13、B14、A

二、多項(xiàng)選擇題

1、BCD2、ABD3、ACD4、ABD5、ABCD

一、單項(xiàng)選擇題

1、計算應(yīng)納稅所得額時，在以下項(xiàng)目中，不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是（）

A、職工福利費(fèi)B、工會經(jīng)費(fèi)C、職工教育經(jīng)費(fèi)D、社會保險費(fèi)

2、某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額是（）

A、23400B、22040C、21360D、200003、以下各項(xiàng)中，最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是（D）

A、家具B、小汽車C、飛機(jī)D、電子設(shè)備

4、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，最低折舊年限為（A）

A、3年B、4年C、5年D、6年

5、企業(yè)所得稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)的攤銷年限不得（C）

A、低于5年B、高于5年C、低于10年D、高于10年

9、符合條件的小型微利企業(yè)，減按（D）的稅率征收企業(yè)所得稅

A、5%B、10%C、15%D、20%

10、減按20%稅率征稅的小型微利企業(yè)有應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等條件，其中應(yīng)納稅所得額不超過（D）

A、3萬元B、10萬元C、15萬元D、30萬元

11、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（C）加計扣除

A、10%B、20%C、50%D、100%

12、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（D）加計扣除

A、10%B、20%C、50%D、100%

13、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入（B）

A、實(shí)施免稅B、減按90%計入收入總額C、減半征收D、減征30%稅款

14、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當(dāng)自（A）繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。

A、代扣之日起7日內(nèi)B、代扣之日起10日內(nèi)C、次月10日內(nèi)D、次月15日內(nèi)

15、我國居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有（）

A、登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)

B、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

C、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)

D、生產(chǎn)經(jīng)營所在地

16、以下哪個是企業(yè)所得稅納稅人（）。

A、個人獨(dú)資企業(yè)

B、合伙企業(yè)

C、有限責(zé)任公司

D、居民個人

17、下面哪個不是企業(yè)所得稅納稅人（）。

A、國有企業(yè)

B、外商投資企業(yè)

C、私營有限責(zé)任公司

D、私營合伙企業(yè)

18． 美國微軟公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是（）。

A20%B25%C30%D33%

19、甲企業(yè)2008實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬元，該公司按照（）萬元予以稅前扣除，該公司2008的銷售收入為4000萬元。

A60B100C240D2020、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入（）%的部分，準(zhǔn)予扣除。

A15B20C40D6021、甲公司2008的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬元，該公司應(yīng)按照（）萬元予以稅前扣除。

A150B200C100D5022、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的比例為（）A應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)的部分B應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分

C在利潤總額12%以內(nèi)的部分D在利潤總額10%以內(nèi)的部分

23、甲公司2008通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈50萬元，通過某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?00萬元。請問2008允許扣除的捐贈為（）萬元。當(dāng)年會計利潤為1000萬元（不含公益性捐贈）（）

A50B150C132D100

二、多項(xiàng)選擇題

1、可在所得稅前扣除得稅金包括（BCD）

A、增值稅B、土地增值稅C、出口關(guān)稅D、資源稅

2、企業(yè)所得稅法規(guī)定，需要資本化的利息包括（ABD）

A、為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款費(fèi)用，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

B、為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的，該資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

C、為經(jīng)過6個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

D、為經(jīng)過12個月以上的建造才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用

3、企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除（ACD）

A、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

B、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

C、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出

D、金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

4、以下可在所得稅前列支的保險費(fèi)用為（ABD）

A、政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老基金支出

B、政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險金支出

C、職工家庭保險費(fèi)用支出

D、企業(yè)貨物保險支出

5、企業(yè)申報的廣告費(fèi)支出應(yīng)具備以下條件（ABCD）

A、通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作B、以支付費(fèi)用C、取得相應(yīng)發(fā)票

D、通過一定媒體傳播

6、以下使用25%稅率的企業(yè)由（）

A、在中國境內(nèi)的居民企業(yè)

B、在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)

C、在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)

7、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的正確表述有（）

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)

B、利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C、租金收入，在實(shí)際收到租金收入是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

D、接受捐贈收入，在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

8、以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項(xiàng)目有（）

A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，待政府收取的具有專向用途的財政資金

B、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益

C、企業(yè)取得的，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的專項(xiàng)用途的財政性資金

D、國債利息收入

9、企業(yè)所得稅稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除（）

A、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出

B、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

C、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出

D、金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

10、在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項(xiàng)目是（）

A、為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出

B、利潤分紅支出

C、企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款

D、違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款

四、計算題

1、某資產(chǎn)總額900萬元的運(yùn)輸公司2008年成立并開業(yè)，2008年全年取得營運(yùn)收入692萬元，取得合作方違約罰款收入18萬元。當(dāng)年各項(xiàng)營業(yè)成本及費(fèi)用支出460萬元（不含工資、福利等），繳納營業(yè)稅等稅金22.84萬元。該公司有職工60人，當(dāng)年劣質(zhì)工資總額140萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元，支付財產(chǎn)保險費(fèi)和運(yùn)輸保險費(fèi)共計15萬元，因運(yùn)輸事故損失40萬元，得到保險公司賠償22萬元。

該公司會計人員計算全年企業(yè)所得稅是：

應(yīng)納稅所得額=692+18-460-22.84-140-3-20-3-15-40=6.16萬元

應(yīng)納所得稅額=6.16×25%

輕易局企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定，具體分析該公司計算繳納的企業(yè)所得稅是否正確，如不正確，請指出錯誤之處并列出步驟計算應(yīng)納所得稅額

2、某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元），投資收益25萬元（含國債利息6萬元），營業(yè)外支出10萬元。

補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。

要求：

計算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用

計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用

計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益

計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額

計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額

計算該企業(yè)2008年讀應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額

3、某工業(yè)企業(yè)，2008生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售收入4500萬元；銷售成本2000萬元；增值稅700萬元，銷售稅金及附加80萬元。

（2）其他業(yè)務(wù)收入300萬元。

（3）銷售費(fèi)用1500萬元，其中含廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。

（4）管理費(fèi)用500萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元。

（5）財務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%）

（6）營業(yè)外支出30萬元，其中接受工商局罰款1萬元，通過政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈20萬元。

（7）投資收益18萬元，系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤17萬元（該居民公司適用稅率15%）和國債利息1萬元。

（8）該企業(yè)賬面會計利潤628萬元，已預(yù)交企業(yè)所得稅157萬元

要求計算：

（1）2008的應(yīng)稅收入總額

（2）2008的應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用、營業(yè)外支出扣除額（考慮優(yōu)惠因素）

（3）2008的應(yīng)納稅所得額

（4）2008的應(yīng)納企業(yè)所得稅額

（5）2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額

課后習(xí)題中的計算題

第四篇：企業(yè)所得稅習(xí)題

一、單選

1.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是（A）。

A.經(jīng)濟(jì)林B.防風(fēng)固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜

生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

2.在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（B）為成本。

A.公允價值B.公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購買價款D.成本與市價孰低

3.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的（C）加計扣除。

A.10%B.20%C.50%D.100%

4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按（D）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.5%B.10%C.15%D.20%

5.某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣，賬面成本20000元，成本中外購比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（B）。

A.23400元B.22040元C.21360元D.20000元

6.在計算企業(yè)所得稅時，以足額計提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（D）。

A.一次性列入成本費(fèi)用B.按照不少于3年的時間分期攤銷

C.按照不少于5年的時間分期攤銷D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷

7.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（D）加計扣除。

A.10%B.20%C.50%D.100%

8.在計算企業(yè)所得稅時，通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（D）為成本。

A.公允價值B.公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購買價款D.購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)

9.采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的（A）。

A.60%B.50%C.40%D.30%

10.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（A）為納稅地點(diǎn)。

A.企業(yè)登記注冊地B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營地C.企業(yè)會計核算地D.企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地

二、多選

1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（AD）。

A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有（ACD）。

A.股息B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)

答案解析：非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

3.可在所得稅前扣除的稅金包括（BCD）。

A.增值稅B.土地增值稅C.出口關(guān)稅D.資源稅

4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（ACD）。

A.為雇員支付集資分紅的支出B.為雇員年終加薪的支出

C.按規(guī)定為雇員交納社會保險的支出D.為雇員提供的勞動保護(hù)費(fèi)支出

5.在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項(xiàng)目是（ABCD）。

A.被沒收財務(wù)的損失B.計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.遲納稅款的滯納金D.法院判處的罰金

6.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是（ABD）。

A.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

7.以下可在所得稅前列支的保險費(fèi)用為（ABD）。

A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老基金支出B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險基金支出

C.職工家庭保險費(fèi)用支出D.企業(yè)貨物保險支出

8.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是（AD）。

A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)

9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除（ACD）。

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

C.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

10.外購商譽(yù)的支出，在（BC），準(zhǔn)予扣除。

A.無形資產(chǎn)攤銷時B.企業(yè)清算時C.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時D.企業(yè)年終決算時

11.企業(yè)每一納稅的收入總額，減除（ABCD）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A．不征稅收入B．免稅收入C．各項(xiàng)扣除D．允許彌補(bǔ)的以前虧損

12.稅法規(guī)定，企業(yè)收入總額中的下列收入為不征稅收入（AC）。

A．財政撥款B．利息收入

C．依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金D．接受捐贈收入

13.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以在（ABD）中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

A．先進(jìn)先出法B．加權(quán)平均法C．后進(jìn)先出法D．個別計價法

14.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（ABCD）。

A．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B．企業(yè)所得稅稅款

C．稅收滯納金D．贊助支出

15.企業(yè)的收入總額，是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括（ABCD）。

A．銷售貨物收入B．提供勞務(wù)收入C．轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D．租金收入

三、判斷題

1.在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除。（√）

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的收入全額繳納企業(yè)所得稅。（×）并不一定是收入全額，如轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

3.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（√）

4.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（√）

5.企業(yè)在核算經(jīng)營性費(fèi)用開支時，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（×）

6.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企

業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（√）

7.企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財產(chǎn)損失，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)許扣除。（√）

8.企業(yè)所得稅過度優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，一經(jīng)選擇，需要改變的要在納稅前報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（×）

一經(jīng)選擇，不得改變。

9.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)以重置成本為計稅基礎(chǔ)。（×）

10.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額；超過抵免限額的部分，可以無限期地用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(×)

11.企業(yè)所得稅法中所稱的虧損，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的虧損。（×）

四、計算題

1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬元，與彩電配比的銷售成本5660萬元；

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元，取得國債利息收入30萬元；（4）購進(jìn)原材料共計3000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元；支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計230萬元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬元，其中廣告費(fèi)1400萬元；（6）管理費(fèi)用850萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元；（7）財務(wù)費(fèi)用80萬元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（8）計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元；發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元；（9）營業(yè)外支出300萬元，其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列計算回答總問題，每問需計算出合計數(shù)：

（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會計利潤；（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2008企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（11）企業(yè)2008應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：

（1）應(yīng)繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬元）

（2）應(yīng)繳納的營業(yè)稅＝200×5%＝10（萬元）

（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬元）

（4）會計利潤＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬元）

（5）銷售（營業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬元）

廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬元）

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%＝90×60%＝54（萬元），銷售（營業(yè)）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬元）

（7）財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬元）

（8）工會經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×2%＝10.8（萬元），調(diào)增15－10.8＝4.2（萬元）職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14%＝75.6（萬元），調(diào)增82－75.6＝6.4（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)＝540×2.5%＝13.5（萬元），調(diào)增18－13.5＝4.5（萬元）

職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝4.2+6.4+4.5＝15.1（萬元）

（9）公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬元）

（10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（萬元）

（11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（萬元）

2.某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元，銷售成本1500萬元，銷售稅金及附加12萬元，銷售費(fèi)用200萬元（含廣告費(fèi)100萬元），管理費(fèi)用500萬元（含招待費(fèi)20萬元，辦公室房租36萬元，存貨跌價準(zhǔn)備2萬元）投資收益25萬元（含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分會稅后利潤34萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元），營業(yè)外支出10.5萬元，系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。

其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。

要求：（1）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（2）計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益。（4）計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（6）計算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。

(1)廣告費(fèi)限額=3000*15%=450(萬元)廣告費(fèi)沒有超支

企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：20*60%=12（萬元）3000*5‰=15(萬元)可扣除12萬元 當(dāng)年應(yīng)計入成本費(fèi)用的房租=36/24*4=6（萬元）

存貨跌價準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出

企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬元）

（3）國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅

居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入

不認(rèn)可權(quán)益法計算的投資損失15萬元

計入計稅所得的投資收益為0

（4）應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬元）

企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除

（5）企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5*25%=204.38（萬元）

（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190=14.38（萬元）

3.某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬元；（2）接受捐贈材料一批，取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票，注明價款10萬元，增值稅1.7萬元；企業(yè)找到一運(yùn)輸公司將該批次材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營業(yè)外收入60萬元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元；（5）取得國債利息2萬元；（6）全年銷售成本1000萬元；（7）全年銷售費(fèi)用500萬元，含廣告費(fèi)400萬元；全年管理費(fèi)用300萬元，含招待費(fèi)80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元；全年財務(wù)費(fèi)用50萬元；（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬元，含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元；直接對私立小學(xué)捐款10萬元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。

要求計算：（1）該企業(yè)的會計利潤總額；（2）該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對管理費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對營業(yè)外支出的納

稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

（1）會計利潤總額=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（萬元）

（2）2萬元國債利息屬于免稅收入

（3）銷售（營業(yè)）收入（2000+10）萬元為基數(shù)，不能包括營業(yè)外收入

廣告費(fèi)限額=（2000+10）*15%=301.5（萬元）廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5（萬元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬元

（4）招待費(fèi)限額計算：80*60%=48（萬元）（2000+10）*5‰=10.05（萬元）招待費(fèi)超支=80-10.05=69.95萬元

“三新”費(fèi)用加扣所得70*50%=35（萬元）

合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=69.95-35=34.95（萬元）

（5）捐贈限額=193.7*12%=23.21（萬元）

該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除；直接對私立小學(xué)的捐贈不得扣除；行政罰款不得扣除 營業(yè)外支出的納稅調(diào)增額10+2=12萬元

（6）應(yīng)納稅所得額=193.7-2+98.5+34.95+12=337.15（萬元）

（7）應(yīng)納所得稅額=337.15*25%=84.29（萬元）

4.某企業(yè)2008年境內(nèi)所得100萬元人民幣，來自甲國經(jīng)營所得折合人民幣14萬元（稅后）、特許權(quán)所得折合人民幣5萬元（稅前）。甲國政府對其經(jīng)營所得征稅折合人民幣6萬元，對其特許權(quán)征稅折合人民幣1萬元。該企業(yè)2009年境內(nèi)所得80萬元，來自甲國特許權(quán)所得折合人民幣16萬元（稅后），甲國政府對其使用20%稅率征稅。

要求計算：（1）2008年境內(nèi)外所得總額；（2）2008年境外所得稅款扣除限額；（3）2008年在我國匯總繳納所得稅；（4）2009年境內(nèi)外所得總額；（5）2009年所得稅款扣除限額；（6）2009年在我國匯總繳納所得稅。

（1）2008年境內(nèi)外所得總額=100+14+6+5=125（萬元）

（2）2008年境外已納稅款扣除限額=125*25%*（14+6+5）/125=6.25（萬元）

實(shí)際已繳7萬元，在我國匯總納稅時扣除6.25萬元，超限額0.75萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年。

（3）2008年在我國匯總繳納所得稅=125*25%-6.25=25（萬元）

（4）2009年境內(nèi)外所得總額=80+16/（1-20%）=100（萬元）

（5）2009年境外已納稅款扣除限額=100*25%*16/（1-20%）/100=5（萬元）

實(shí)際已繳16/（1-20%）*20%=4（萬元）

應(yīng)扣除4萬元，并在月內(nèi)扣除上年超限額0.75萬元，合計扣除4.75萬元

（6）2009年在我國匯總繳納所得稅=100*25%-4.75=20.25（萬元）

5.一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計1000萬元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，職工福利費(fèi)50萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元，工會經(jīng)費(fèi)10萬元，稅收滯納金10萬元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元。另外，企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元，購置完畢即投入使用。問：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前無未彌補(bǔ)虧損）？

答：(1)2008年利潤總額＝2000－1000＝1000

(2)2008年收入總額＝2000其中：免稅收入＝100

(3)2008年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù)

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額＝100－９＝91

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）

②工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28

③提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整＝100

④稅收滯納金調(diào)整＝10

(4)2008年應(yīng)納稅所得額＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)＝1129

(5)2008年應(yīng)納所得稅額＝1129×25％－500×10％＝282.25－50＝232.25萬元

第五篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項(xiàng)扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內(nèi)，用每個納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。除了財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國（地區(qū)）不分項(xiàng)計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

= 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

3.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項(xiàng)目）的所得，可以從項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設(shè)立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)

實(shí)體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。

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