第一篇:企業(yè)所得稅習(xí)題
第十二章企業(yè)所得稅
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說法,正確的是()。
A.只有依照中國法律成立的企業(yè)才是居民企業(yè)
B.依照外國法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)
C.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)
D.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且在境外成立其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)
2.下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是()
A.國有企業(yè)B.私營企業(yè)C.合伙企業(yè)D.外商投資企業(yè)
3.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)計入()
A.主營業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營業(yè)外收入
4.下列項(xiàng)目中,不應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的有()。
A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)
C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)取得的收入D.企業(yè)取得的財政撥款收入
5.在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出哪項(xiàng)不得扣除()。
A.實(shí)發(fā)工資B.合理分配的材料成本C.贊助支出D.銷售固定資產(chǎn)的損失
6.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損,準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補(bǔ),但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過()年。
A.五年B.三年C.十年D.不能彌補(bǔ)
7.在確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時,允許扣除的稅金有()。
A.營業(yè)稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.房產(chǎn)稅
8.抵扣應(yīng)納稅所得額,是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)()年以上的,可以按照其投資額的()%在股權(quán)持有滿()年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
A.1年、50%、2年B.1年、70%、2年C.2年、70%、2年D.2年、50%、2年
9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的比例為()
A.在年度應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分B.在年度應(yīng)納稅所得額的12%以內(nèi)的部分
C.在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分D.在年度利潤總額10%以內(nèi)的部分
10.某外資企業(yè)擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn),計稅基礎(chǔ)100萬元,使用年限5年,預(yù)計殘值4萬元,2008年2月投入使用,采用使用年限法2008年應(yīng)計提折舊()萬元。
A.16B.40C.20D.33
11.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè),2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬元,職工福利費(fèi)支出15萬元,職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬元,2010年計算應(yīng)納稅所得額時,應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。
A.1B.1.5C.2D.2.5
12.某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收入情況如下:開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元,開具普通發(fā)票的金額936萬元。國慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物,賬面價值為50萬元,企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元,持有國庫券取得利息收入30萬元,企業(yè)的營業(yè)收入是()萬元。
A.3016B.3046C.2880D.2830
13.某企業(yè)2010年銷售貨物,取得收入2000萬元,另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬元。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計為1550萬元,期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬元,營業(yè)外支出100(其中90萬為公益性捐贈支出),上年度企業(yè)自行計算虧損50萬元,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈支出為()萬元。
A.90B.40.8C.44.4D.23.4
14.某企業(yè)2010年度境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬元,在全年已預(yù)繳稅款25萬元,來源于境外某國稅前所得100萬元,境外實(shí)納稅款20萬元,該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的稅款為()萬元。
A.50B.60C.70D.80
15.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房,由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長期借款1筆,金額3000萬元,貸款年利率是4.2%,2010年4月1日該廠房開始建設(shè),2011年5月1日房屋交付使用,則2010年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是()萬元。
A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5
16.某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),2008年虧損15萬元,2009年度虧損10萬元,2010 年度盈利125萬元,根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為()萬元。
A.18.75B.17.25C.15D.25
17.某居民企業(yè)2010年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元,銷售成本3600萬元,材料銷售收入400萬元,分回持有三年的被投資企業(yè)利潤761萬元(被投資方稅率為25%),實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元,該企業(yè)2010年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為()萬元。
A.26B.9C.15D.18
18.溫州市某企業(yè)2009年度境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營虧損10萬元,2010年主營業(yè)務(wù)收入980萬,主營業(yè)務(wù)成本680萬元,轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)取得收入500萬元,成本248萬元,營業(yè)稅金及附加50萬元,從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬元;國庫券轉(zhuǎn)讓收益25萬元;境外投資企業(yè)虧損40萬元。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為()萬元。
A.65B.61.55C.60D.66.25
19.某工業(yè)企業(yè)2010年銷售收入情況如下:開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元,開具普通發(fā)票的金額1404萬元,國慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物,賬面價值為50萬元,企業(yè)同期不含稅銷售價格為80萬元,企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬元(其中:業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元),發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬元(其中:廣告費(fèi)300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元,廣告性贊助50萬元,非廣告性贊助5萬元),發(fā)生的財務(wù)費(fèi)用200萬元,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為()萬元。
A.850B.879C.844D.902
20.某境內(nèi)飲食服務(wù)公司2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元,適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在韓國設(shè)有甲、乙兩個分支機(jī)構(gòu)(我國與韓國已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定),甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅
所得額為50萬元,甲分支機(jī)構(gòu)適用15%的企業(yè)所得稅稅率,乙分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬元,乙分支機(jī)構(gòu)適用25%的企業(yè)所得稅稅率,兩分支機(jī)構(gòu)分別在韓國繳納了7.50萬元和20萬元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。
A.48.5B.50C.55D.82.5
21.某企業(yè)于2010年5月5日開業(yè),該企業(yè)的納稅年度時間為()
A.2010年1月1日至2010年12月31日B.2010年5月5日至2011年5月4日
C.2010年5月5日至2010年12月31日D.以上三種由納稅人選擇
二、多項(xiàng)選擇題
1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)分為()。
A.本國企業(yè)B.外國企業(yè)C.居民企業(yè)D.非居民企業(yè)
2.企業(yè)所得稅的稅率有()。
A.20%B.25%C.30%D.33%
3.某小汽車生產(chǎn)廠家將自己生產(chǎn)的小汽車用于其管理部門,需要繳納的稅種有()。
A.增值稅B.營業(yè)稅C.企業(yè)所得稅D.消費(fèi)稅
4.在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除的有()。
A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財物的損失C.企業(yè)所得稅稅款D.向投資者支付的股息
5.企業(yè)的下列()收入為不征稅收入。
A.財政撥款B.國債利息收入
C.國務(wù)院規(guī)定的不征稅收入D.依法收取并納入財政管理的政府性基金
6.企業(yè)的下列()收入為免稅收入。
A.國債利息收入B.國債處置收益
C.符合條件的非營利組織的收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
7.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換,以及將貨物、財產(chǎn)等用于(),應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。
A.捐贈B.償債C.贊助D.在建工程
8.下面哪些是居民企業(yè)()。
A.在福建省工商局登記注冊的企業(yè)
B.在日本注冊但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的的企業(yè)
C.在日本注冊的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處
D.在福建省注冊但在中東開展工程承包的企業(yè)
9.下面哪些是非居民企業(yè)()。
A.在北京注冊的企業(yè)在寧德市設(shè)立的分公司
B.在香港注冊的企業(yè)設(shè)在廈門的分公司
C.在中國北京取得專利權(quán)使用費(fèi)的美國某企業(yè)
D.在日本取得租賃費(fèi)收入的美國企業(yè)
10.下列屬于企業(yè)所得稅法所稱其他收入的是()。
A.資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入
C.確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D.債務(wù)重組收入
11.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定,下面說法正確的有()。
A.企業(yè)銷售存貨,按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除
B.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損,準(zhǔn)予向后年度結(jié)轉(zhuǎn),直到彌補(bǔ)完為止
C.企業(yè)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)營業(yè)稅機(jī)構(gòu)的虧損
D.企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)教育經(jīng)費(fèi)可以說無限期向后結(jié)轉(zhuǎn),直到扣完為止
12.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法,可以在()中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。
A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個別計價法
三、計算題
1.某企業(yè)2010年全年取得收入總額為3000萬元,取得租金收入50萬元;銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計2800萬元;“營業(yè)外支出”中列支35萬元,其中,通過希望工程基金委員會向某災(zāi)區(qū)捐款10萬元,直接向某困難地區(qū)捐贈5萬元,非廣告性贊助20萬元。
要求:計算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
2.我國某機(jī)械制造有限公司于2010年5月注冊成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營,系增值稅一般納稅人,2010年企業(yè)自行計算虧損80萬元,稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)虧損60萬元。2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)銷售產(chǎn)品取得含增值稅價款10530萬元;
(2)產(chǎn)品銷售成本3300萬元;
(3)銷售稅金及附加200萬元;
(4)銷售費(fèi)用1000萬元(其中廣告費(fèi)350萬元);財務(wù)費(fèi)用200萬元;
(5)管理費(fèi)用1200萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬元;新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)30萬元);
(6)營業(yè)外支出800萬元(其中通過省政府部門向貧困地區(qū)捐款150萬元,贊助支出50萬元);
(7)全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬元,發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)30萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)50萬元、職工福利費(fèi)140萬元。
要求:該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
3.某企業(yè)為居民企業(yè),2010年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)發(fā)生貨物銷售收入4000萬元,貨物銷售成本2600萬元;
(2)轉(zhuǎn)讓自行研制的無形資產(chǎn)使用權(quán)獲得收入400萬元;該無形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷金額是200萬元;
(3)發(fā)生銷售費(fèi)用770萬元(其中廣告費(fèi)650萬元);管理費(fèi)用480萬元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬元);財務(wù)費(fèi)用60萬元(其中有40萬元是從其他企業(yè)借入200萬元的利息,銀行同期貸款年利率為10%);
(4)銷售稅金160萬元(其中增值稅120萬元);
(5)計入成本等實(shí)發(fā)工資200萬元,撥繳工會經(jīng)費(fèi)5萬元,福利費(fèi)31萬元,教育經(jīng)費(fèi)7萬元;
(6)營業(yè)外收入80萬元,營業(yè)外支出50萬元(其中通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元,支付稅收滯納金6萬元);
試計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。
4.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè),2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬元,會計利潤600萬元,已預(yù)繳所得稅150萬元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下問題:
(1)期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元;
(2)營業(yè)外支出50萬元(含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元,直接捐贈6萬元);
(3)計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、支付職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元;
(4)7月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理,購置設(shè)備取得專用發(fā)票注明投資額84萬元,預(yù)計使用10年,假定不考慮殘值;
(5)在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu),A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元,其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元,A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元,A國規(guī)定的稅率為30%;從A國分回的稅后利潤230萬元,尚未入賬處理。
試計算該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。
第二篇:企業(yè)所得稅習(xí)題
三、計算題
1、經(jīng)濟(jì)特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè),2006年開業(yè)。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下:
(1)取得產(chǎn)品銷售收入2300萬元、購買國庫券利息收入50萬元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤180萬元(于2008年投資);
(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元;發(fā)生銷售費(fèi)用380萬元,其中廣告費(fèi)50萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬元;發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬元;
(3)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用220萬元,其中:1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營性資金300萬元,期限1年,支付利息費(fèi)用30萬元(同期銀行貸款年利率6%);(4)發(fā)生管理費(fèi)用260萬元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)190萬元;
(5)“營業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬元。其中:合同違約金4萬元;通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈現(xiàn)金49.52萬元。
其他相關(guān)資料:該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年,本年預(yù)繳所得稅18.43萬元。要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)(以萬元為單位):(1)計算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財務(wù)費(fèi)用;
(2)計算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用;(3)計算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出;(4)計算2010年應(yīng)納稅所得額;
(5)計算2010企業(yè)應(yīng)納所得稅總額;(6)計算2010企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅。
2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,假定2010有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:
(1)銷售小家電取得不含稅收入8600萬元,與之配比的銷售成本5660萬元;
(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元;
(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元,接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元,取得國債利息收入30萬元;
(4)購進(jìn)原材料共計3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元;支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計230萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票;(5)銷售費(fèi)用1650萬元,其中廣告費(fèi)1200萬元;(6)管理費(fèi)用850萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元;
(7)財務(wù)費(fèi)用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%);
(8)計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元;
(9)營業(yè)外支出300萬元,其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
(其他相關(guān)資料:①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求:根據(jù)上述資料,按下列計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):
(1)企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅;
(2)企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營業(yè)稅;
(3)企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;
(4)企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會計利潤;
(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(7)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(8)職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(10)企業(yè)2010企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;
(11)企業(yè)2010應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
四、綜合題
1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)的虧損額為45萬元;2010已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬元,當(dāng)相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下:(1)企業(yè)坐落在某市區(qū),全年實(shí)際占用土地面積共30000平方米,其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū),企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米,1500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場地;另外企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米,其中有無償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場地100平方米。
(2)企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車20輛;自重噸位為15.7噸的掛車15輛。中型載客汽車10輛,其中包括2輛電車,另有小轎車5輛。
(3)企業(yè)當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)原值共計6000萬元,其中:房產(chǎn)原值4000萬元,機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬元。簽訂租賃合同1份,4月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某代理商存放貨物,出租期限1年,共計租金40萬元,簽訂合同時預(yù)收一個季度租金10萬元,其余的在租用期的當(dāng)季收取。
(4)企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份,記載金額6500萬元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計6500萬元,取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬元;購進(jìn)原材料,取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額4500萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額765萬元;另支付銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi)20萬元,保險費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元,取得運(yùn)輸公司及其他單位開具的合法貨票。“國慶”節(jié)前,將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工,市場含稅銷售價每件468元,成本結(jié)轉(zhuǎn)無誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬元。
(5)“投資收益”賬戶記載:某上市公司派發(fā)的股息12萬元、購買國債到期兌付取得利息收入36萬元、國家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入24萬元。
(6)發(fā)生財務(wù)費(fèi)用200萬元;其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元(借期一年)借款合同支付的銀行貸款利息60萬元,與某企業(yè)簽訂2000萬元(借期一年)借款合同支付的年利息120萬元,以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。
(7)發(fā)生管理費(fèi)用400萬元,其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用210萬元,但未包括相關(guān)稅金。
(8)發(fā)生廣告費(fèi)740萬元,業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬元,代銷手續(xù)費(fèi)5萬元。(9)企業(yè)本在冊員工500人,全年計入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬元(其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬元)、撥繳職工工會經(jīng)費(fèi)18.4萬元,實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.8萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.5萬元。
(10)營業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬元,其中包括對某展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款20萬元。
(11)企業(yè)于3月初購置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺,取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價款300萬元、增值稅款51萬元。當(dāng)月投入使用,并已按規(guī)定計列折舊費(fèi)用。其他相關(guān)資料:城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元;載貨汽車每噸車船稅年稅額80元、中型載客汽車車船稅每輛年稅額500元、小轎車車船稅每輛年稅額400元;房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例20%;相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;管理費(fèi)用的調(diào)整中不考慮工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):(1)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅、車船稅、房產(chǎn)稅和印花稅;(2)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅;
(3)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;(4)計算企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)納稅所得額;(5)計算企業(yè)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;
(6)計算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(不包括加計扣除);(7)計算企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用;
(8)計算企業(yè)工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(含加計扣除);(9)計算企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(10)計算企業(yè)2010應(yīng)納的企業(yè)所得稅;
(11)計算企業(yè)購置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額;(12)計算企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅。
2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2008年10月成立,年底職工共30人,企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元,企業(yè)2010年銷售收入720萬元,投資收益為33萬元,銷售成本和稅金520萬元,財務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計210萬元,企業(yè)自行計算的應(yīng)納稅所得額為20萬元,當(dāng)新增職員35人,資產(chǎn)總額增加到800萬元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時經(jīng)會計師事務(wù)所審核,發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整:(1)企業(yè)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)化妝品含稅收入11.7萬元;
(2)已計入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72萬元,并計提但未上繳工會經(jīng)費(fèi)1.44萬元,實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬元,實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬元;(3)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元;
(4)管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財產(chǎn)保險費(fèi)用2.8萬元,為股東支付的商業(yè)保險費(fèi)5萬元;(5)銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元,廣告費(fèi)10萬元;(6)投資收益30萬元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益;(7)去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10萬元。已知會計師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。
要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):(1)計算企業(yè)2010應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;(2)計算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額;(3)計算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額;(4)計算企業(yè)銷售費(fèi)用納稅調(diào)整金額;(5)計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
第三篇:7第七章習(xí)題-企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅習(xí)題
1、C2、B 20000*0.6*1.17+20000*0.4=220403、D4、A5、C9、D10、D11、C12、D13、B14、A
二、多項(xiàng)選擇題
1、BCD2、ABD3、ACD4、ABD5、ABCD
一、單項(xiàng)選擇題
1、計算應(yīng)納稅所得額時,在以下項(xiàng)目中,不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除的項(xiàng)目是()
A、職工福利費(fèi)B、工會經(jīng)費(fèi)C、職工教育經(jīng)費(fèi)D、社會保險費(fèi)
2、某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣,賬面成本20000元,成本中外購比例60%,該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn),在所得稅前可扣除的損失金額是()
A、23400B、22040C、21360D、200003、以下各項(xiàng)中,最低折舊年限為3年的固定資產(chǎn)是(D)
A、家具B、小汽車C、飛機(jī)D、電子設(shè)備
4、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn),最低折舊年限為(A)
A、3年B、4年C、5年D、6年
5、企業(yè)所得稅法規(guī)定,無形資產(chǎn)的攤銷年限不得(C)
A、低于5年B、高于5年C、低于10年D、高于10年
9、符合條件的小型微利企業(yè),減按(D)的稅率征收企業(yè)所得稅
A、5%B、10%C、15%D、20%
10、減按20%稅率征稅的小型微利企業(yè)有應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等條件,其中應(yīng)納稅所得額不超過(D)
A、3萬元B、10萬元C、15萬元D、30萬元
11、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的(C)加計扣除
A、10%B、20%C、50%D、100%
12、企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給上述人員工資的(D)加計扣除
A、10%B、20%C、50%D、100%
13、企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入(B)
A、實(shí)施免稅B、減按90%計入收入總額C、減半征收D、減征30%稅款
14、扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款,應(yīng)當(dāng)自(A)繳入國庫,并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表。
A、代扣之日起7日內(nèi)B、代扣之日起10日內(nèi)C、次月10日內(nèi)D、次月15日內(nèi)
15、我國居民企業(yè)的判定標(biāo)準(zhǔn)有()
A、登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)
B、總機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
C、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地標(biāo)準(zhǔn)
D、生產(chǎn)經(jīng)營所在地
16、以下哪個是企業(yè)所得稅納稅人()。
A、個人獨(dú)資企業(yè)
B、合伙企業(yè)
C、有限責(zé)任公司
D、居民個人
17、下面哪個不是企業(yè)所得稅納稅人()。
A、國有企業(yè)
B、外商投資企業(yè)
C、私營有限責(zé)任公司
D、私營合伙企業(yè)
18. 美國微軟公司在中國設(shè)立分支機(jī)構(gòu),其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅的稅率是()。
A20%B25%C30%D33%
19、甲企業(yè)2008實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬元,該公司按照()萬元予以稅前扣除,該公司2008的銷售收入為4000萬元。
A60B100C240D2020、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過當(dāng)年銷售收入()%的部分,準(zhǔn)予扣除。
A15B20C40D6021、甲公司2008的銷售收入為1000萬元,實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬元,該公司應(yīng)按照()萬元予以稅前扣除。
A150B200C100D5022、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的比例為()A應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)的部分B應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分
C在利潤總額12%以內(nèi)的部分D在利潤總額10%以內(nèi)的部分
23、甲公司2008通過某鄉(xiāng)政府,向該鄉(xiāng)的一所小學(xué)捐贈50萬元,通過某縣民政局向當(dāng)?shù)刎毨丝诰栀?00萬元。請問2008允許扣除的捐贈為()萬元。當(dāng)年會計利潤為1000萬元(不含公益性捐贈)()
A50B150C132D100
二、多項(xiàng)選擇題
1、可在所得稅前扣除得稅金包括(BCD)
A、增值稅B、土地增值稅C、出口關(guān)稅D、資源稅
2、企業(yè)所得稅法規(guī)定,需要資本化的利息包括(ABD)
A、為建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款費(fèi)用,該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用
B、為購置無形資產(chǎn)發(fā)生借款的,該資產(chǎn)購置期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用
C、為經(jīng)過6個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用
D、為經(jīng)過12個月以上的建造才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的,該資產(chǎn)建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用
3、企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除(ACD)
A、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
B、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出
C、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出
D、金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出
4、以下可在所得稅前列支的保險費(fèi)用為(ABD)
A、政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老基金支出
B、政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險金支出
C、職工家庭保險費(fèi)用支出
D、企業(yè)貨物保險支出
5、企業(yè)申報的廣告費(fèi)支出應(yīng)具備以下條件(ABCD)
A、通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作B、以支付費(fèi)用C、取得相應(yīng)發(fā)票
D、通過一定媒體傳播
6、以下使用25%稅率的企業(yè)由()
A、在中國境內(nèi)的居民企業(yè)
B、在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所,但所得與機(jī)構(gòu)場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)
C、在中國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所,但所得與機(jī)構(gòu)場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)
D、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)
7、以下關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時間的正確表述有()
A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益,以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)
B、利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C、租金收入,在實(shí)際收到租金收入是確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D、接受捐贈收入,在實(shí)際收到捐贈資產(chǎn)時確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
8、以下屬于企業(yè)所得稅收入不征稅的項(xiàng)目有()
A、企業(yè)根據(jù)法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定,待政府收取的具有專向用途的財政資金
B、居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益
C、企業(yè)取得的,經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的專項(xiàng)用途的財政性資金
D、國債利息收入
9、企業(yè)所得稅稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除()
A、非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出
B、非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出
C、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出
D、金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出
10、在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項(xiàng)目是()
A、為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的贊助支出
B、利潤分紅支出
C、企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款
D、違反食品衛(wèi)生法被政府處以的罰款
四、計算題
1、某資產(chǎn)總額900萬元的運(yùn)輸公司2008年成立并開業(yè),2008年全年取得營運(yùn)收入692萬元,取得合作方違約罰款收入18萬元。當(dāng)年各項(xiàng)營業(yè)成本及費(fèi)用支出460萬元(不含工資、福利等),繳納營業(yè)稅等稅金22.84萬元。該公司有職工60人,當(dāng)年劣質(zhì)工資總額140萬元,當(dāng)年實(shí)際發(fā)生職工工會經(jīng)費(fèi)3萬元、職工福利費(fèi)20萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元,支付財產(chǎn)保險費(fèi)和運(yùn)輸保險費(fèi)共計15萬元,因運(yùn)輸事故損失40萬元,得到保險公司賠償22萬元。
該公司會計人員計算全年企業(yè)所得稅是:
應(yīng)納稅所得額=692+18-460-22.84-140-3-20-3-15-40=6.16萬元
應(yīng)納所得稅額=6.16×25%
輕易局企業(yè)所得稅法及有關(guān)規(guī)定,具體分析該公司計算繳納的企業(yè)所得稅是否正確,如不正確,請指出錯誤之處并列出步驟計算應(yīng)納所得稅額
2、某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元,銷售成本1500萬元,銷售稅金及附加12萬元,銷售費(fèi)用200萬元(含廣告費(fèi)100萬元),管理費(fèi)用500萬元(含招待費(fèi)20萬元,辦公室房租36萬元),投資收益25萬元(含國債利息6萬元),營業(yè)外支出10萬元。
補(bǔ)充資料:(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室,支付2年房租36萬元;(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。
要求:
計算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用
計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用
計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益
計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額
計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額
計算該企業(yè)2008年讀應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅稅額
3、某工業(yè)企業(yè),2008生產(chǎn)經(jīng)營情況如下:
(1)銷售收入4500萬元;銷售成本2000萬元;增值稅700萬元,銷售稅金及附加80萬元。
(2)其他業(yè)務(wù)收入300萬元。
(3)銷售費(fèi)用1500萬元,其中含廣告費(fèi)800萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬元。
(4)管理費(fèi)用500萬元,其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元、研究新產(chǎn)品費(fèi)用40萬元。
(5)財務(wù)費(fèi)用80萬元,其中含向非金融機(jī)構(gòu)借款1年的利息50萬元,年息10%(銀行同期同類貸款利率6%)
(6)營業(yè)外支出30萬元,其中接受工商局罰款1萬元,通過政府部門向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈20萬元。
(7)投資收益18萬元,系從直接投資外地居民公司而分回稅后利潤17萬元(該居民公司適用稅率15%)和國債利息1萬元。
(8)該企業(yè)賬面會計利潤628萬元,已預(yù)交企業(yè)所得稅157萬元
要求計算:
(1)2008的應(yīng)稅收入總額
(2)2008的應(yīng)稅成本、稅金、費(fèi)用、營業(yè)外支出扣除額(考慮優(yōu)惠因素)
(3)2008的應(yīng)納稅所得額
(4)2008的應(yīng)納企業(yè)所得稅額
(5)2008應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額
課后習(xí)題中的計算題
第四篇:企業(yè)所得稅習(xí)題
一、單選
1.下列各項(xiàng)中,依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計提折舊的生物資產(chǎn)是(A)。
A.經(jīng)濟(jì)林B.防風(fēng)固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜
生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
2.在計算企業(yè)所得稅時,通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn),以該資產(chǎn)的(B)為成本。
A.公允價值B.公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購買價款D.成本與市價孰低
3.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的(C)加計扣除。
A.10%B.20%C.50%D.100%
4.符合條件的小型微利企業(yè),減按(D)的稅率征收企業(yè)所得稅。
A.5%B.10%C.15%D.20%
5.某服裝廠2008年毀損一批庫存成衣,賬面成本20000元,成本中外購比例60%,該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn),在所得稅前可扣除的損失金額為(B)。
A.23400元B.22040元C.21360元D.20000元
6.在計算企業(yè)所得稅時,以足額計提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出(D)。
A.一次性列入成本費(fèi)用B.按照不少于3年的時間分期攤銷
C.按照不少于5年的時間分期攤銷D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷
7.企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給上述人員工資的(D)加計扣除。
A.10%B.20%C.50%D.100%
8.在計算企業(yè)所得稅時,通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨,以(D)為成本。
A.公允價值B.公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購買價款D.購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)
9.采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的(A)。
A.60%B.50%C.40%D.30%
10.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以(A)為納稅地點(diǎn)。
A.企業(yè)登記注冊地B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營地C.企業(yè)會計核算地D.企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地
二、多選
1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有(AD)。
A.登記注冊地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)
D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)
答案解析:居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立,或者依照外國(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的下列所得,應(yīng)按收入全額計算征收企業(yè)所得稅的有(ACD)。
A.股息B.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)
答案解析:非居民企業(yè)從中國境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額
3.可在所得稅前扣除的稅金包括(BCD)。
A.增值稅B.土地增值稅C.出口關(guān)稅D.資源稅
4.下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有(ACD)。
A.為雇員支付集資分紅的支出B.為雇員年終加薪的支出
C.按規(guī)定為雇員交納社會保險的支出D.為雇員提供的勞動保護(hù)費(fèi)支出
5.在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項(xiàng)目是(ABCD)。
A.被沒收財務(wù)的損失B.計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.遲納稅款的滯納金D.法院判處的罰金
6.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是(ABD)。
A.單獨(dú)估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地
B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)
D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
7.以下可在所得稅前列支的保險費(fèi)用為(ABD)。
A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老基金支出B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險基金支出
C.職工家庭保險費(fèi)用支出D.企業(yè)貨物保險支出
8.下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除的是(AD)。
A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)
C.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
9.企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除(ACD)。
A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出
C.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出
10.外購商譽(yù)的支出,在(BC),準(zhǔn)予扣除。
A.無形資產(chǎn)攤銷時B.企業(yè)清算時C.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時D.企業(yè)年終決算時
11.企業(yè)每一納稅的收入總額,減除(ABCD)后的余額,為應(yīng)納稅所得額。
A.不征稅收入B.免稅收入C.各項(xiàng)扣除D.允許彌補(bǔ)的以前虧損
12.稅法規(guī)定,企業(yè)收入總額中的下列收入為不征稅收入(AC)。
A.財政撥款B.利息收入
C.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金D.接受捐贈收入
13.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法,可以在(ABD)中選用一種。計價方法一經(jīng)選用,不得隨意變更。
A.先進(jìn)先出法B.加權(quán)平均法C.后進(jìn)先出法D.個別計價法
14.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時,下列支出不得扣除(ABCD)。
A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款
C.稅收滯納金D.贊助支出
15.企業(yè)的收入總額,是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括(ABCD)。
A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.租金收入
三、判斷題
1.在計算企業(yè)的納稅所得額時,企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn),不得扣除。(√)
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的,應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的收入全額繳納企業(yè)所得稅。(×)并不一定是收入全額,如轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
3.企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(√)
4.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤虧、報廢凈損失,減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額,準(zhǔn)予扣除。(√)
5.企業(yè)在核算經(jīng)營性費(fèi)用開支時,投資資產(chǎn)的成本,準(zhǔn)予扣除。(×)
6.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),以及非銀行企
業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。(√)
7.企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧、毀損、報廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)視為企業(yè)的財產(chǎn)損失,在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)許扣除。(√)
8.企業(yè)所得稅過度優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的,由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行,不得疊加享受,一經(jīng)選擇,需要改變的要在納稅前報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。(×)
一經(jīng)選擇,不得改變。
9.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn),應(yīng)以重置成本為計稅基礎(chǔ)。(×)
10.居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得,已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分,可以無限期地用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(×)
11.企業(yè)所得稅法中所稱的虧損,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的虧損。(×)
四、計算題
1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人,主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī),假定2008有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下:(1)銷售采取得不含稅收入8600萬元,與彩電配比的銷售成本5660萬元;
(2)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬元,直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬元;(3)出租設(shè)備取得租金收入200萬元,接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬元,取得國債利息收入30萬元;(4)購進(jìn)原材料共計3000萬元,取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬元;支付購料運(yùn)輸費(fèi)用共計230萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票;(5)銷售費(fèi)用1650萬元,其中廣告費(fèi)1400萬元;(6)管理費(fèi)用850萬元,其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬元;(7)財務(wù)費(fèi)用80萬元,其中含向非金融企業(yè)借款500萬元所支付的年利息40萬元(當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%);(8)計入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬元;發(fā)生的工會經(jīng)費(fèi)15萬元、職工福利費(fèi)82萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬元;(9)營業(yè)外支出300萬元,其中包括通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬元。
(其他相關(guān)資料:①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用;②取得的相關(guān)票據(jù)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。)
要求:根據(jù)上述資料,按下列計算回答總問題,每問需計算出合計數(shù):
(1)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅;(2)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(3)企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;(4)企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會計利潤;(5)廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(7)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(8)職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;(10)企業(yè)2008企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額;(11)企業(yè)2008應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。
參考答案:
(1)應(yīng)繳納的增值稅=8600×17%-8.5-510-230×7%=927.4(萬元)
(2)應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)
(3)應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=(927.4+10)×(7%+3%)=93.74(萬元)
(4)會計利潤=8600-5660+700-100+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-10-93.74=844.76(萬元)
(5)銷售(營業(yè))收入=8600+200=8800(萬元)
廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1400-8800×15%=80(萬元)
(6)業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=90×60%=54(萬元),銷售(營業(yè))收入×0.5%=8800×0.5%=44(萬元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=90-44=46(萬元)
(7)財務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=40-500×5.8%=11(萬元)
(8)工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=540×2%=10.8(萬元),調(diào)增15-10.8=4.2(萬元)職工福利費(fèi)扣除限額=540×14%=75.6(萬元),調(diào)增82-75.6=6.4(萬元)職工教育經(jīng)費(fèi)=540×2.5%=13.5(萬元),調(diào)增18-13.5=4.5(萬元)
職工工會經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=4.2+6.4+4.5=15.1(萬元)
(9)公益性捐贈應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=150-844.76×12%=48.63(萬元)
(10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額=844.76+80+46+11+15.1+48.63-30=1015.49(萬元)
(11)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1015.49-600)×25%+100×25%×50%=116.37(萬元)
2.某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬元,銷售成本1500萬元,銷售稅金及附加12萬元,銷售費(fèi)用200萬元(含廣告費(fèi)100萬元),管理費(fèi)用500萬元(含招待費(fèi)20萬元,辦公室房租36萬元,存貨跌價準(zhǔn)備2萬元)投資收益25萬元(含國債利息6萬元、從深圳聯(lián)營企業(yè)分會稅后利潤34萬元、權(quán)益法計算投資某公司損失15萬元),營業(yè)外支出10.5萬元,系違反購銷合同被供貨方處以的違約罰款。
其他補(bǔ)充資料:(1)當(dāng)年9月1日起租用辦公室,支付2年房租36萬元;(2)企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬元。
要求:(1)計算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。(2)計算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。(3)計算該企業(yè)計入計稅所得的投資收益。(4)計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。(5)計算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。(6)計算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅稅額。
(1)廣告費(fèi)限額=3000*15%=450(萬元)廣告費(fèi)沒有超支
企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬元
(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額:20*60%=12(萬元)3000*5‰=15(萬元)可扣除12萬元 當(dāng)年應(yīng)計入成本費(fèi)用的房租=36/24*4=6(萬元)
存貨跌價準(zhǔn)備2萬元屬于稅法不認(rèn)可的支出
企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-(20-12)-(36-6)-2=460(萬元)
(3)國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅
居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入
不認(rèn)可權(quán)益法計算的投資損失15萬元
計入計稅所得的投資收益為0
(4)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5(萬元)
企業(yè)間經(jīng)營性違約罰款可以扣除
(5)企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5*25%=204.38(萬元)
(6)應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190=14.38(萬元)
3.某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)銷售產(chǎn)品收入2000萬元;(2)接受捐贈材料一批,取得捐贈方開具的增值稅發(fā)票,注明價款10萬元,增值稅1.7萬元;企業(yè)找到一運(yùn)輸公司將該批次材料運(yùn)回企業(yè),支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬元;(3)轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán),取得營業(yè)外收入60萬元;(4)收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi),取得其他業(yè)務(wù)收入10萬元;(5)取得國債利息2萬元;(6)全年銷售成本1000萬元;(7)全年銷售費(fèi)用500萬元,含廣告費(fèi)400萬元;全年管理費(fèi)用300萬元,含招待費(fèi)80萬元,新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用70萬元;全年財務(wù)費(fèi)用50萬元;(8)全年?duì)I業(yè)外支出40萬元,含通過政府部門對災(zāi)區(qū)捐款20萬元;直接對私立小學(xué)捐款10萬元;違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬元。
要求計算:(1)該企業(yè)的會計利潤總額;(2)該企業(yè)對收入的納稅調(diào)整額;(3)該企業(yè)對廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額;(4)該企業(yè)對管理費(fèi)用的納稅調(diào)整額;(5)該企業(yè)對營業(yè)外支出的納
稅調(diào)整額;(6)該企業(yè)應(yīng)納稅所得額;(7)該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。
(1)會計利潤總額=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7(萬元)
(2)2萬元國債利息屬于免稅收入
(3)銷售(營業(yè))收入(2000+10)萬元為基數(shù),不能包括營業(yè)外收入
廣告費(fèi)限額=(2000+10)*15%=301.5(萬元)廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5(萬元)調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬元
(4)招待費(fèi)限額計算:80*60%=48(萬元)(2000+10)*5‰=10.05(萬元)招待費(fèi)超支=80-10.05=69.95萬元
“三新”費(fèi)用加扣所得70*50%=35(萬元)
合計調(diào)增應(yīng)納稅所得額=69.95-35=34.95(萬元)
(5)捐贈限額=193.7*12%=23.21(萬元)
該企業(yè)20萬元公益性捐贈可以扣除;直接對私立小學(xué)的捐贈不得扣除;行政罰款不得扣除 營業(yè)外支出的納稅調(diào)增額10+2=12萬元
(6)應(yīng)納稅所得額=193.7-2+98.5+34.95+12=337.15(萬元)
(7)應(yīng)納所得稅額=337.15*25%=84.29(萬元)
4.某企業(yè)2008年境內(nèi)所得100萬元人民幣,來自甲國經(jīng)營所得折合人民幣14萬元(稅后)、特許權(quán)所得折合人民幣5萬元(稅前)。甲國政府對其經(jīng)營所得征稅折合人民幣6萬元,對其特許權(quán)征稅折合人民幣1萬元。該企業(yè)2009年境內(nèi)所得80萬元,來自甲國特許權(quán)所得折合人民幣16萬元(稅后),甲國政府對其使用20%稅率征稅。
要求計算:(1)2008年境內(nèi)外所得總額;(2)2008年境外所得稅款扣除限額;(3)2008年在我國匯總繳納所得稅;(4)2009年境內(nèi)外所得總額;(5)2009年所得稅款扣除限額;(6)2009年在我國匯總繳納所得稅。
(1)2008年境內(nèi)外所得總額=100+14+6+5=125(萬元)
(2)2008年境外已納稅款扣除限額=125*25%*(14+6+5)/125=6.25(萬元)
實(shí)際已繳7萬元,在我國匯總納稅時扣除6.25萬元,超限額0.75萬元結(jié)轉(zhuǎn)下年。
(3)2008年在我國匯總繳納所得稅=125*25%-6.25=25(萬元)
(4)2009年境內(nèi)外所得總額=80+16/(1-20%)=100(萬元)
(5)2009年境外已納稅款扣除限額=100*25%*16/(1-20%)/100=5(萬元)
實(shí)際已繳16/(1-20%)*20%=4(萬元)
應(yīng)扣除4萬元,并在月內(nèi)扣除上年超限額0.75萬元,合計扣除4.75萬元
(6)2009年在我國匯總繳納所得稅=100*25%-4.75=20.25(萬元)
5.一家機(jī)械制造企業(yè),2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬元(其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬元、購買國庫券利息收入100萬元),發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計1000萬元,其中包括:合理的工資薪金總額200萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元,職工福利費(fèi)50萬元,職工教育經(jīng)費(fèi)2萬元,工會經(jīng)費(fèi)10萬元,稅收滯納金10萬元,提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬元。另外,企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬元,購置完畢即投入使用。問:這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少(假定企業(yè)以前無未彌補(bǔ)虧損)?
答:(1)2008年利潤總額=2000-1000=1000
(2)2008年收入總額=2000其中:免稅收入=100
(3)2008年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù)
①業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額=100-9=91
業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額=9(1800×5‰=9<100×60%=60)
②工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額=(50+10)-[200×(14%+2%)]=28
③提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整=100
④稅收滯納金調(diào)整=10
(4)2008年應(yīng)納稅所得額=2000-100-1000+(91+28+100+10)=1129
(5)2008年應(yīng)納所得稅額=1129×25%-500×10%=282.25-50=232.25萬元
第五篇:企業(yè)所得稅
企業(yè)所得稅
【發(fā)布日期】: 2011年09月26日
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(一)納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類:
1.企業(yè),包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè),但是不包括依照中國法律成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè);
2.其他取得收入的組織,包括事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。
(二)計稅依據(jù)和稅率
企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,不論款項(xiàng)是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用,即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,稅法另有規(guī)定的除外。
1.企業(yè)本納稅的收入總額,減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額,為應(yīng)納稅所得額;適用稅率為25%(符合規(guī)定條件的企業(yè),可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅)。
2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的,以其在中國境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。
3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得來源于中國境內(nèi)的所得;或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系,應(yīng)當(dāng)按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額,適用稅率為20%(符合規(guī)定條件的項(xiàng)目,可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅;中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的,可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理):
(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額。
(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納稅所得額計算公式:
應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項(xiàng)扣除減免稅額-抵免稅額
2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得來源于中國境內(nèi)的所得;或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系,應(yīng)當(dāng)按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅:
應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額
3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下:
(1)居民企業(yè)來源于中國境外的所得;非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得發(fā)生在中國境外但是與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得,已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免,抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額;超過抵免限額的部分,可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內(nèi),用每個納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。除了財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外,上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項(xiàng)計算,計算公式如下:
抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額
= 來源于某國(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額 × 25%
(2)居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,外國企業(yè)在中國境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分,可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額,在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。
(3)居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得,按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇,且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的,該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。
(四)稅收優(yōu)惠
1.企業(yè)的下列收入為免稅收入:
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;
(3)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
(4)符合條件的非營利組織的收入。
2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,可以免征企業(yè)所得稅:
(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植;
(2)農(nóng)作物新品種的選育;
(3)中藥材的種植;
(4)林木的培育和種植;
(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng);
(6)林產(chǎn)品的采集;
(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。
3.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得,可以減半征收企業(yè)所得稅:
(1)花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植;
(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
4.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項(xiàng)目)的所得,可以從項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得,可以從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起,第一年至第三年免征企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,一個納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分,可以免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,可以減半征收企業(yè)所得稅。
7.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,取得來源于中國境內(nèi)的所得;或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所,但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系,可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
8.從事非國家限制和禁止的行業(yè),并符合下列條件的小型微利企業(yè),可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅:
(1)工業(yè)企業(yè),應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3 000萬元;
(2)其他企業(yè),應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。
9.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán),并同時符合下列條件的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅:
(1)產(chǎn)品(服務(wù))屬于經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),科學(xué)技術(shù)部、財政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(2)研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例;
(3)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例;
(4)科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例;
(5)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。
10.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分,可以決定減征、免征。
11.企業(yè)的下列支出可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候加計扣除:
(1)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,可以在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
(2)企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的,可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。
12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的,可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
13.企業(yè)以經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源,廢水(廢液)、廢氣和廢渣,再生資源等資源作為主要原材料,生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,可以減按90%計入收入總額。
14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅;本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的,可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的,其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計算所得,并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用;沒有單獨(dú)計算的,不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
16.設(shè)立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū),以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營業(yè)務(wù),且當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè),經(jīng)過企業(yè)申請,稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn),在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)
實(shí)體,在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的;持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的,3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅,審批期限為2011-2013年。
18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得,可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。
19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。
20.企業(yè)所得稅法公布以前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下:
(1)自2008年起,原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè),可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi),逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。
(2)自2008年起,原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè),在企業(yè)所得稅法施行以后,可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。
21.證券投資基金從證券市場取得的收入,投資者從證券投資基金分配中取得的收入,證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券取得的差價收入,均暫不征收企業(yè)所得稅。
22.自2009-2013年,金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入,在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額;保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入,在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。
23.自2010年7月-2013年,在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市,經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。
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