第一篇：國家建設項目審計中發現的問題及建議

國家建設項目審計中發現的問題及建議

國家建設項目審計作為審計的一個重要領域，這幾年來我們進行了不懈的探索，堅持“全面審計、突出重點”的工作方針，積極穩妥地推進國家建設項目審計。去年針對投資重點和人民群眾關心的熱點工程，科學安排和實施審計計劃，我們共安排審計121個建設項目，完成審計項目78項，共計送審金額為14.89億元，共核減工程投資1.39億元。從審計的情況分析，國家建設項目在建設管理過程中，還有存在許多方面的問題值得我們認真研究，并加以解決。

一、國家建設項目管理建設方面存在的主要問題

綜合我市國家建設項目審計情況，政府投資建設項目在管理建設方面主要存在以下幾個方面的問題：

（一）超概算投資較為突出。有的項目本身設計深度不夠，概算粗略，中途變更多。有的承包商采用先低價中標，然后通過中途改變設計來實現其利潤，導致決算超概算，工程造價失控。也有的建設單位少批多建、擅自提高建設標準等。如某區去年已完成的四個項目，批準投資6218萬元，實際完成11167萬元，平均超概算80%，有兩個單位分別超過批準概算一倍以上；某行政機關業務大樓工程批準概算5500萬元，由于在建設過程中提高建設標準，將網絡智能化升級，空調系統改為變頻中央空調，國產電梯改為進口電梯，室外改用園林化等，實際完成投資(扣除辦公家具等概算外投資)6781萬元，超概算金額1281萬元；某縣新橋北路改造項目批準概算896萬元，實際完成1478萬元，超概算582萬元。

（二）招投標活動不夠規范，一是該招標的未招標，二是招標范圍主要在建筑安裝工程，而對符合招標要求的設計、監理、大宗材料采購和設備及一些配套附屬工程直接發包。如某市2004年已審計完成的六個建設項目中，普遍存在招投標不規范的問題，主體工程都較好地實行了公開招標，但附屬工程、增加工程等多數單位未進行公開招標，往往作為主體工程的延續，由主體工程施工單位延續施工，有的附屬工程或增加工程的投資額遠遠超過有關法律、法規規定的可以不進行公開招標的數額限制?？辈?、設計、監理實行公開招標的，更是鳳毛麟角。

（三）施工合同簽訂不規范，導致竣工決算時引起爭議。如我們在對一工程審計時發現：建設單位與中標人在室內裝飾工程訂立的合同在工程價款結算方式上違背了招標文件。根據工程招標文件，其在投標報價說明中明確：“本工程施工采取包施工，按投標報價一次包死的方式。對于裝飾過程中發生設計變更，以工程聯系單為準調整，其增減數量按實結算。材料差價一次包死，不予調整”。而雙方簽訂的合同在合同價款與支付條款中注明：本合同價款采用可調價格合同，合同價款調整方法：“合同價款調整是指工作項目單價不變，數量按實際發生結算”。違背了招標文件，也違反了《招標投標法》的有關規定。又某市審計局在審計的新華北路延伸段道路工程時，發現該項目在招標時明確投標采用固定價格，要求施工單位在投標時自行考慮風險系數，工程實施期間不因市場因素而變動，而在施工合同中發現，合同價款變成了可調價格合同，工程量和工程材料價格都變成了可調，完全違背了招標文件的約定。

（四）違法轉包和肢解發包。如某縣審計局對海王公路項目的審計，經延伸審計施工單位，發現該施工單位將該工程全部轉包給另外一個施工單位，并收取3%的管理費；在審計某縣消防大隊營房遷建工程中，發現建設單位將中標合同范圍內的分部分項工程直接發包給其他施工單位。

（五）代建單位職責不明確，未能發揮控制工程造價的作用。如某區審計局2004年在審計時，發現兩個建設項目分別委托房產公司代建，支付代建費40.41萬元和59.91萬元。由于代建費用都是按工程造價一定的百分比支付，工程造價越高，代建費也越多，由于有利益關系，所以代建單位對控制工程造價的作用難以發揮。

（六）規避政府采購行為不同程度存在。尤其是機關建辦公大樓時，將辦公家具、電腦、空調、電梯等設備進行直接采購，打入工程款。某區審計局在對公、檢、法三個項目審計中發現自行采購總額為365.67萬元，其中一單位共計307.61萬元的辦公家具、電腦、空調等設備通過代建單位進行采購，計入工程成本。

（七）工程合同、變更簽證不嚴肅。由于合同條款及施工變更聯系單大多由施工單位起草，有些建設單位沒有進行認真的審核，或者單方面聽取了施工單位的解釋，就達成協議。如某區審計局在對一國家建設項

目審計中發現：在簽訂建設工程的附屬工程補充協議中，提高了費率標準，在對區法院建設工程的審計中發現，對石材等材料的價格結算，在信息價的基礎上，再計取綜合費。在對一中學的部分簽證單審計時發現，既沒有簽意見，也沒有簽名，只蓋了一個公章，對有些單價簽證，心中無數，也照簽字，照蓋章，由于補充協議和聯系單、簽證單均是合同的組成部分，這樣的現場管理工作，給工程竣工決算審計帶來很大難度。某市審計局在審計汽車客運南站工程中，發現建設單位對本應按定額和市場信息價計算的新增單價都簽死了價格，而且價格遠遠高市場價格，造成差價損失達40多萬元。

（八）施工單位高估冒算現象仍較嚴重。如我們對市某醫院住院大樓審計，大樓室內外裝修工程送審價為2548.88萬元,審定價為1830.49萬元,凈核減718.35萬元,核減率達28.2%。對一工程幕墻送審金額1534萬元，核減392萬元，核減率達25.57%；微波塔安裝工程送審46.25萬元，審定21.32萬元，核減率達46.10%；其他單項如消防、室外弱電、室外水電等的核減率均在20%以上。綜合全市情況來看，室內外裝修工程施工單位高估冒算現象普遍較嚴重，土建情況相對較好。

二、針對審計發現的情況和問題，我們提出下列解決問題的建議：

（一）有關單位要切實加強對國家建設項目概（預）算和初步設計的審查，加強對國家建設項目預算的控制，避免工程決算超概（預）算情況的發生，減輕財政的負擔。對嚴重超概（預）算的建設項目要按有關規定加大處理處罰的力度。

(二)建設主管部門要切實加強對國家建設項目招投標的管理和控制。要從招標文件的審查到合同的簽訂進行全過程的控制和管理。特別是在后續的管理上，簽訂的合同要與招投標文件相一致，避免出現簽訂的合同與招標文件實質內容不一致情況的發生。

（三）有關主管部門要加強對國家建設項目實施過程中的管理，對限額以上的國家建設項目，包括勘測、設計、監理等都應按規定進行公開招投標。對一個整體工程肢解為多個分項工程而有意規避公開招投標的行為要進行查處和糾正。

（四）國家建設項目的建設單位，要加強對項目的管理，建立健全內部控制制度并予以落實，對投資項目實施過程的設計變更、施工變更簽證要加強管理和控制，加強對建設單位管理人員的教育與管理，落實責任制，約束其行為，以有效控制項目投資。

（五）各有關單位要加強對監理單位的管理，使監理單位的責、權、利相統一，使監理單位真正做到對項目的進度、投資、質量的控制。對監理單位的違規違法行為要堅決查處和公開曝光，以有效遏制工程監理市場違規違法行為的發生。

（六）對代建項目，要明確代建單位和建設單位各自的職責。對代建單位應按規定進行公開招投標。同時，代建費用與項目投資額掛鉤的辦法應改革，以促進代建單位對投資的有效控制。

（七）為了有效避免國家建設項目審計過程中產生法律上的糾紛，建議在國家建設項目的有關建設合同中加入：施工單位的工程造價結算以有關部門（包括審計、財政）的審計為準，并以此作為施工單位向建設單位結算的依據等條款。以避免有關法律訴訟問題的發生，節約工程投資。

（八）有關主管部門要切實對建設市場的管理和整頓，建立市場準入機制，對無資金、無技術人員，無相應施工資質，僅靠掛靠的“包工頭”應從建設市場中清理出去。對僅出借資質，不參與管理，只收取管理費的單位應給予必要的處理處罰，以規范建設市場。

第二篇：基層國家建設項目審計發現的問題及建議

基層國家建設項目審計發現的問題和建議

摘要：根據浙江省政府146號令要求，逐步開展了國家建設項目竣工決算審計和專項計調查，發現政府投資領域的一些問題，提出建議和意見，引起政府充分重視和關注，從而促進國家建設項目投資的監督管理機制的健全。

關鍵詞：國家建設項目問題及建議

根據浙江省人民政府出臺的《浙江省國家建設項目審計辦法》(第146號省政府令)要求，作為審計系統最基層的縣級部門，通過組織開展了國家建設項目竣工決算審計和專項審計調查。獲得了第一手關于國家建設項目在投資決策上、項目管理上、工程價款結算等方面中存在問題的資料，引起高度的重視和關注，使國家建設項目管理得到進一步規范，國家建設項目管理水平得到提高，節約國家資金，促進項目管理的科學化、規范化和正?；?/p>

一、存在的主要問題

(一)部分建設項目工程款超前支付。

目前工程管理均已實行監理制，但監理水平參差不齊、責任心不強、工作不到位、職業操守等，加上建設單位缺少專業人員，在工程發生變更時，無法對工程造價準確把關，致使部分項目工程款嚴重超支，甚至有個別工程進度款超過最后的工程審定結算價。施工單位在取得較多工程款時，對工程結算辦理極不配合，追回多付工程款更是困難。如某學校遷建工程主體部分合同價1066萬元，施工單位上報結算價2198.6萬元，經審查初步結果為1846.4萬元，指揮部已支付該主體工程預付款1927萬元，超初步審核價80萬元，超合同價近860萬元。施工單位對工程結算辦理極不配合，對提出的結算不核對不簽證，一拖再拖，拖了整整5年經多方努力才予以簽證。

(二)建設項目超計劃投資。

建設項目超計劃投資問題，除個別項目系工程立項審批原因外，很多因素與建設單位變更工程設計建設方案、擴大建設規模有關。某綜合辦公大樓原土建工程合同價為626.58萬元，由于工程變更等原因，增加工程造價近400萬元。主要是在基礎工程施工完畢后，將原半地下室變更為增加一層地下室，不但增加了工程量，并使工程類別由原三類提高到二類增加工程造價56萬元。有的建設項目雖經多次調增建設投資規模，但仍超計劃投資。該工程原立項批復投資額為800萬元，經二次調整后投資規模為1400萬元，最后工程投資仍超調整規模約200萬元。

(三)項目投資決策不足。

主要表現為投資決策較簡單，缺乏統籌規劃性。國家建設項目該不該上，應采用什么樣的施工方案，應控制在什么樣的投資規模上，尚未形成一套科學的決策機制。審計發現有存在個別國家建設項目可行性研究不夠深入、對事前的各項施工方案論證缺少前瞻性;甚至有

個別項目無可行性研究。如某避風港工程原設計方案投資為505萬元，為減少工程投資，變更方案采用拱形透空防波堤設計方案(該方案從未在水下試驗過)，最終工程無法施工，被迫又重新采用原方案施工。既令工期延長，又使工程總投資額增加達668萬元。另外該工程建設投入的社會效益不是非常明顯，該避風港的建成主要是解決本村40余船只的臨時避風，而與之相鄰的已有一座避風港。該鄉政府投入資金157萬元，基本是鄉漁業發展基金近幾年的全部收入，影響到鄉其他漁業設施的投入。

上述綜合辦公大樓工程，由于工程設計變更，給工程管理、造價控制、功能使用上帶來一定影響。第一，造成施工工期嚴重延期近9個月，增加工程建設成本。第二，增加工程投資和管理的難度。工程設計變更增加地下室，類別取費由原三類26.55%提高到二類32.02%，使施工單位獲得更大的利潤空間。工程進度款比規定多預付417萬元，結算后僅留13.4萬元，低于應預留工程質量保證金。第三，造成部分功能使用達不到預期目標，影響美觀。變更增加的地下車庫入口高度及坡度不合理，致使部分車輛不能入內停車。增加的大門入口臺階基礎沒有與原臺階相連，因沉降不均開裂，影響整體美觀。

某屠宰場工程，由于事先未做工程可行性研究，對該縣的實際情況未做充分調查研究，對工程建設規模未能得到有效的評估，直接進行投資建設，致使嚴重超規模。原本計劃投資120萬元，經審計投資額達405萬元，屠宰規模達日屠生豬量500頭以上。實際該縣一般市場日需求約為40-50頭，最高峰也不過是 150頭左右。

(四)施工單位高估冒算情況比較普遍。

工程管理不到位，資料保存不完整或不規范，簽證單上簽證不明確，使施工單位鉆了空子，采用工程量減少項目、單價高換成單價低的項目不報聯系單，或重復計算定額中已考慮的施工損耗量，或重復上報工程項目，甚至利用抽掉不利簽證單、以綜合單價代替材料單價、篡改工程聯系單等手段多報工程造價。在上述的綜合辦公大樓工程財務賬上列支一套甲供工程電氣設備3.68萬元，但施工單位沒有出具聯系單反映該內容，結算時上報該批設備結算價5，32萬元。

某劇院工程舞臺跟排練廳的地面木地板價格單獨簽證分別為740元/m2和198元/m2，施工單位就抽調了排練廳的單價簽證單，按舞臺木地板單價上報工程結算價。同時簽證單上沒有明確舞臺木地板單價是綜合單價，結算時又另計了人工費、機械費、其它材料費及損耗每平米一百多元。又如某工程的施工單位在聯系單上將不同規格的地磚、瓷磚價格分別由7元/塊改為27元/塊、3.8元/塊改為8.8元/塊、70元/塊改為97元/塊、40元/塊改為54元/塊，加氣砼砌塊由295元/m2改為345元/m2，并在工程聯系單空白處虛填增加屋面采用擠塑板泡沫隔熱板項目，使報送的工程造價虛增30萬元。

(五)國家建設項目絕大多數結算不及時，忽視工程竣工決算的辦理。

一項工程結算辦理的時間往往需要業主、施工單位、監理及中介機構多方共同配合來控制，目前還沒有有效的手段來控制結算時間，致使一些工程結算辦理一拖再拖。這種現象在國家建設項目中及為普遍，有的工程建好并已投入使用，而工程結算就辦了好幾年，超過了保修期，容易引起糾紛，也給工程竣工決算的辦理帶來很大難度。此外，目前的國家建設項目大多數工程驗收未遵循“誰審批、誰負責”的原則，及時組織竣工驗收，而業主往往以工程交付使用驗收直接代替竣工驗收，忽視了竣工決算這個環節，使各指揮部忽視了對工程相關資料的管理。

二、促進投資監督管理的意見及建議

(一)加強投資決策管理，建立科學規范的投資決策機制。

要統籌兼顧，全面規劃，合理布局，編制國家建設項目中長期規劃和短期投資計劃。在制訂國家建設項目投資規劃時。要注重區域布局、關聯效應和可持續發展，克服

目前各種規劃之間、規劃與可持續發展之間、規劃與人口流動布局之間等等的不協調現象。設立國家建設項目投資規劃專家決策咨詢機構，對各部門編制的專業規劃進行調研，并提出可行性研究方案。要嚴格按照基建程序執行，項目施工圖設計要達到一定的深度，方案一經確定，不得隨意更改。要把項目的前期工作要做深做細，才能更有效控制國家建設項目投資，才能更有效防止重復投資、減少損失工程浪費。

(二)加強國家建設項目管理，建立創新的管理機制。

建設項目具有周期長、投資額大、控制環節多等特點，建設過程中的決策、規劃、設計、采購、招標、施工、監理等任一管理環節出現漏洞，都可能導致無法挽回的損失浪費，影響投資的經濟性、效率性和效果性。唯有各相關職能部門在各個環節把好關，將事前預防、事中控制和事后監督有機結合起來，貫穿于可行性研究、立項、初步設計、施工圖設計、施工、竣工決算等建設全過程。才有可能做到及時堵塞漏洞，減少損失浪費，提高審計質量和效果。為充分發揮各職能作用，維護好國家利益，從源頭遏制腐敗現象的發生。防止國有資產的流失。一是要進一步接合有部門對國家建設項目監督的職能，建立更有效的監督機制。二是按照建設項目的性質，建立建設項目從事前、事中、事后控制工程造價的跟蹤機制。三是健全相關法律法規，營造良好的法律環境，加大執法力度，完善執法環境。四是加強工程技術人員的培養。特別是工程管理和工程造價人員的培養，提高國家建設項目的管理水平。

(三)進一步規范建筑市場，加大對建筑市場管理和監檢力度。

日前的建筑市場還處于計劃與市場經濟的轉軌時期，各項法規、制度等管理規定還很不規范，建筑市場中的各項勘察、設計、施工、監理、投標代理、造價咨詢等機構資質掛靠、非法轉包、違法分包的現象較為普遍，從業機構管理水平參差不起，擾亂了整個建筑市場。一是要進一步規范從業機構資質，嚴格市場準入制，加強監檢和管理力度，一經發現的建筑違法行為，要切實加大懲處力度。二是要加強從業人員的管理，進一步增強從業人員的責任感意識和風險意識，對未按規定履行職責和義務，要加大處法力度。三是進一步完善建筑市場監管體系·要依據《建筑法》和《招投標法》等有關法律法規，充分發揮建設行政主管部門監督作用，針對建筑市場各方主體不規范的行為，制定相應的管理辦法，采取有效手段及時進行監管。進一步建立起比較完善的建筑市場監管體系，運用信用機制、約束機制和市場調節機制，規范建筑領域各方主體的市場行為。

第三篇：審計發現問題未整改原因分析及整改建議

2006年上半，江蘇省農行駐**審計辦共完成經營指標真實性審計、行長責任審計等項目27個，審計支行級單位22個，累計審計金額1675891萬元，發現信貸、財務等方面的違規問題1563個，違規金額121284萬元，目前已整改問題1299個，整改金額104756萬元,未整改問題264個，金額16528萬元。筆者根據被審計單位的反饋

情況，部分問題未整改到位主要有以下幾方面的原因：

1、歷史遺留問題，整改難度較大。如：信貸業務中部分借新還舊手續不合規的問題是屬以前操作不規范，現在為降低風險或完善信貸手續，雖然整體風險在降低，但于現行制度仍有不符之處；財務方面因歷史原因形成的長期掛帳，一時無法清理。

2、業務操作中，由于經辦人員業務知識欠缺、風險意識差，未嚴格執行規章制度，且個別被審計單位滿足于表面上的整改，整改不徹底、不到位，類似問題重復出現。

3、同業競爭激烈，各行為拓展優質客戶，降低標準或放寬準入條件，如辦理承兌業務未收取手續費等問題。

4、業務部門自律監管在監管方式、監管手段、整改規范等方面仍然滯后，未真正發揮“第二道防線”的作用。

針對不同性質的問題，應區別對待，審計建議采取以下措施予以整改。

1、對于歷史遺留的問題，應總結經驗吸取教訓，避免類似問題的重復發生；并積極采取有效措施，逐步完善手續，降低風險，盡量減少損失。

2、對于因操作失誤等主觀因素等導致的問題，要進一步加強思想教育和業務培訓，尤其是信貸、財務知識及新產品、新業務操作規程的培訓；要明確崗位職責，嚴格提高遵紀守法的自覺性和履行崗位職責的主動性；要嚴格業務流程、規范操作，加大獎懲力度，確保業務操作的合法合規性，切實防范操作風險。

3、對于因同業競爭采取讓利行為而形成的問題，上級行應研究采取適當措施，在法律、制度允許的范圍內擴大基層自主權，以提高農業銀行的競爭力和盈利能力。

4、加強業務部門自律監管力度。建議各級業務主管部門嚴格按照《業務部門自律監管實施細則》要求，規范開展監管工作，盡量做到事前介入、事后關注；要進一步明確監管人員工作職責，加大監管員考核力度，強化對監管發現問題的后續監管和整改落實工作，避免屢查屢犯現象的發生。

江蘇省農行**審計辦

二○○六年七月十一日

第四篇：成都市國家建設項目審計辦法

成都市國家建設項目審計辦法

2006年3月24日成都市人民政府令第123號

公布自2006年5月10日起施行

第一條（目的依據）

為加強對國家建設項目的審計監督，保證建設資金的安全、合理、有效使用，根據《中華人民共和國審計法》和《四川省國家建設項目審計辦法》等有關法律、法規、規章，結合成都市實際，制定本辦法。

第二條（建設項目范圍）

本辦法所稱國家建設項目是指政府、國有企業投資的建設項目和以政府投資或者國有企業投資為主的建設項目。包括：

（一）以財政資金、政府設立的專項資金、政府統一借貸的資金、國債資金、政府專項補助資金等為主要資金來源的項目，或者以政府以及其部門為投資主體的項目；

（二）政府在土地、市政配套、融資等方面依法給予優惠政策的公共公益性項目；

（三）以本條第（一）項、第（二）項所列的籌資和建設方式以外的形式進行投資、建設，產權歸國家所有的重點基礎設施和社會公共工程項目；

（四）國家的事業組織、國有企業和國有企業投資為主的重點建設項目和重點技術改造項目；

（五）接受、使用社會捐贈，并委托政府部門實施管理的社會公益性項目；

（六）上級機關交辦的其他建設項目。

第三條（建設項目實行必審制）

對國家建設項目，實行必審制。

審計機關依法獨立行使國家建設項目審計監督權，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉。本市國家建設項目的建設單位（包括項目業主和代理業主）以及勘察、設計、施工、監理、采購、供貨、營運等單位與國家建設項目直接有關的資金的真實、合法情況，均應依照本辦法接受審計機關的審計監督。

第四條（審計管轄）

審計機關依照國家建設項目投資主體的財政、財務隸屬關系或者建設項目監督管理關系，確定審計管轄范圍。

上級審計機關可以將其管轄范圍內的國家建設項目授權下級審計機關審計，也可以直接審計下級審計機關管轄范圍內的重大建設項目。

對代理業主、勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等單位與國家建設項目有關的資金真實、合法情況審計，不受審計管轄范圍的限制。

對審計管轄范圍不明確或者有爭議的國家建設項目，由上級審計機關確定其管轄權。

第五條（主要審計內容）

審計的主要內容包括：

（一）建設項目規模以及總投資控制情況，概預算審批、執行、調整的真實性、合法性；

（二）建設項目竣工決算報表和說明書以及工程決算報表編制的真實性、合法性；

（三）建設資金到位情況和資金管理、使用的合規性、合法性；

（四）合同簽訂以及合同履行的合規性、合法性；

（五）建設項目成本的真實性、合法性；

（六）工程價款結算的真實性、合法性；

（七）與項目有關的其他財務收支的真實性、合法性；

（八）未完工程投資的真實性、合法性；

（九）建設項目績效；

（十）法律、法規、規章規定的需要審計監督的其他事項。

第六條（有關部門職責）

本市各級審計機關是國家建設項目審計監督的主管機關，依照管轄范圍實施審計監督。

計劃、經濟、財政、建設、交通、水務、土地、房產、監察等部門，應在各自職責范圍內協助審計機關對國家建設項目實施審計監督，建設單位或者建設項目主管部門應定期將國家建設項目計劃報送審計機關。

第七條（審計組織方式）

對國家建設項目的審計，采取審計機關直接審計和社會中介機構以及建設單位主管部門的內部審計機構參與審計的方式實施。

建設單位在建設項目基本完工、竣工決算報表編制完成后，應及時向審計機關申請進行竣工決算審計。審計機關應在30日內確定審計組織方式，并告知建設單位。

由審計機關直接審計的建設項目，根據工作需要，可以聘請具有與審計事項相關的專業人員參與審計工作。

不由審計機關直接審計的建設項目，建設單位可以委托以政府采購方式確定的社會中介機構或者由建設單位主管部門的內部審計機構進行審計；審計結束后30日內應將審計結果報送審計機關備案。

第八條（參審經費）

審計機關聘請專業人員參與國家建設項目審計所需經費，列入同級財政預算、安排專項經費或者在審計核減額中安排解決。

第九條（業務質量監督）

審計機關應對社會中介機構以及建設單位主管部門的內部審計機構承辦國家建設項目的審計依法進行監督。

社會中介機構以及建設單位主管部門的內部審計機構對國家建設項目的審計結果，審計機關經核實利用的，不再對同一事項進行重復審計。

第十條（建設單位職責）

對國家建設項目，建設單位應在招標文件以及合同中明確以審計結果作為價款最終結算的依據。未經竣工決算審計的國家建設項目，有關部門不得辦理工程價款最終結算。

第十一條（審計報告制度）

審計機關應每年向同級人民政府報告國家建設項目審計結果，并依照法律、法規、規章的規定，向政府有關部門通報或者向社會公布國家建設項目審計結果。

第十二條（移送制度）

審計機關在國家建設項目中發現下列情況的，應移送有關主管部門進行調查處理：

（一）違反規劃、土地、征遷、招投標、環保等建設項目管理法律、法規的；

（二）勘察、設計、建設、施工、監理等單位不具備相應資質的；

（三）未有效實施工程質量管理的；

（四）其他應由有關主管部門處理的違法、違紀行為。

社會中介機構在審計中發現前款規定的有關違法違紀行為，應向審計機關報告，審計機關認為應由有關部門處理的，移送有關部門查處。

第十三條（未經審計辦理結算的責任）

對建設單位和相關單位未經竣工決算審計辦理了工程價款最終結算的，審計機關可以通報或者公布有關情況，并提請有關部門依法對相關單位和責任人給予相應處理。

第十四條（阻礙審計的責任）

被審計單位和被調查單位不配合審計，無正當理由拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關依照《中華人民共和國審計法》的有關規定進行處理。

第十五條（審計人員的責任）

審計機關的審計人員濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯

罪的，給予行政處分。

第十六條（參審機構或者人員的責任）

社會中介機構、專業人員以及內部審計機構在參與國家建設項目審計中違反有關法律、法規和規章規定的，依法進行處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第十七條（解釋機關）

本辦法具體應用中的問題由成都市審計局負責解釋。

第十八條（施行日期）

本辦法自2006年5月10日起施行。本市過去制定的行政規章以及行政文件的有關內容與本辦法不一致的，以本辦法為準。

第五篇：國家建設項目跟蹤審計規程

國家建設項目跟蹤審計操作規程

為進一步加強政府投資審計工作，規范政府投資審計工作，根據審計署《政府投資項目審計規定》，梁平縣人民政府《梁平縣國家建設項目審計辦法（試行）》等有關規定，制定本操作規程。

第一條 本規程所稱國家建設項目跟蹤審計，是指審計機關采用跟蹤審計形式對建設全過程（包括建設項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工交付階段）進行的經濟效益審計。

第二條 審計機關對政府投資項目重點審計以下內容：

（一）履行基本建設程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（五）工程質量情況；

（六）設備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內容。

除重點審計上述內容外，還應當關注項目決策程序是否合規，有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題和經

日志、質量評定單等）；

（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業圖紙（含工程變更）等；

（八）工程結算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；

（九）“基本建設項目概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用資產明細表”、“竣工決算說明書”等；

（十）項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物質清單、未完工程項目資料等。

第六條 審計組應建立《跟蹤審計日記》，及時記載審計時間、工作紀實（包括審計內容、項目現狀、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第七條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業判斷進行記錄，編制審計工作底稿。

第八條 跟蹤審計實施階段，審計組應按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發現的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設項目跟蹤審計意見單》。

意見單的內容主要包括

1、審計查證情況（審計發現的主要問題）；

2、審計意見和建議；

3、被審計單位意見；

（六）檢查建設資金的到位情況。

（七）檢查建設資金是否?？顚Ｓ?。

（八）檢查主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規，是否進行招投標和比價采購。

（九）檢查建設項目環境保護情況。重點檢查環境保護設施和主體工程建設的同步性及實施的有效性。

第十一條 國家建設項目竣工交付階段跟蹤審計內容：

（一）檢查工程結算和財務資料。

（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。

（三）檢查建安投資真實性、合法性。

（四）檢查建設項目基建收入、結余資金。

（五）檢查建設項目交付使用資產。

（六）檢查尾工工程。

（七）對建設項目投資效益審計，依據有關經濟、技術、社會和環境等評價標準，對建設項目投資決策的有效性、經濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第十二條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據項目的具體情況確定定點的重點環節和內容：

（一）前期準備階段

初設概算、施工圖預算、合同與招投標文件、征地拆遷等

（二）實施階段

合同履行、工程結算資料（變更、增加、隱蔽工程）

（三）竣工交付階段

竣工圖及相關資料、工程單價及取費、工程價款結算、尾工工程

理審核后，交審計組審計。

5、對于主要的隱蔽工程，建設單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組進行必要的檢查。

（三）竣工交付階段

1、工程結束，審計組依據已審計的分期結算，并結合工程變更、其他調整等情況對單位工程結算進行審計。

2、重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據被審計單位提供的相關合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況等。

第十五條 財務審計應按以下審計方法實施：

（一）審計進點后，審計組應對建設資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設置情況、財務核算情況、內部控制制度的建立和執行情況進行全面審計或調查。

（二）審計待攤投資的支出是否有依據，是否按照合同協議和規定進行支付。

（三）對建設單位付款情況進行審計。財務審計人員根據工程每期審定的數據（該數據由工程審計人員將分期審定的工程結算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現象。

（四）對建設單位采購的設備材料的核算進行審計。抽查主要設備材料的驗收、領用等手續是否健全。設備材料的供應