第一篇：淺談國家建設項目投資跟蹤審計

所謂建設項目投資跟蹤審計就是對一個建設項目投資的全過程進行審計。就建設項目投資跟蹤審計而言必須是全面的審計監督，也就是說從項目建議書、可行性研究報告、初步設計、施工圖設計、施工準備、項目實施、生產準備、竣工驗收及項目評估的幾個方面，進行全過程監控，否則很難做到客觀公正的去評價項目。建設項目投資一次性投資大，影響大，它對

事業的發展起著很重要的作用。無論是什么樣的“豆腐渣”工程，事后調查它的每個程序都不同程度存在問題，說明從招投標、施工、監理、竣工、決算等加強投資監管是非常必要的。而目前開展的建設項目投資的審計大都是事后的某一方面的靜態審計，所起的作用不夠全面，不夠大。而跟蹤審計則是將問題處理在萌芽狀態，起防患于未然的作用，更能達到投資審計的目的。

一、審計思路及審計方法

（一）建設項目前期準備階段的審計

1、對項目建議書的審計。項目建議書在編制前審計就要介入，要審查對建議書中提到的項目是否符合上級投資方向，如果符合投資精神就要對項目建議書中的具體內容進行審計如：建議的必要性和依據；批建規模、地點的初步設想；建議條件、協作關系；投資估算、資金籌措；項目進度效益評估等，審查其是否真正客觀實在地進行了闡述，倘若與事實不符必須立即提出停止行為的建議，力爭將事情處理在萌芽狀態。對于項目的建議依據可采取重點審計的方式。

2、對可行性研究的審計。項目被批準后，就可進入可行性研究階段，在這個階段審計要積極主動去參與，瞄準每個步驟，是否進行了實地調查、勘察，各種數據資料是否準確，來源是否可靠，是否有符合規定的依據，也就是說可行性研究的主要內容不能放松一點，這將關系到項目是否能實施，是否能發揮作用的大問題。同時還要注意項目環保評價手續是否齊全。

3、對初步設計、施工圖設計及工程預算的審計。為了不影響業主的工作，可待初步設計、施工圖設計及工程預算的編制做完后再進行審計，這個階段要緊緊結合可行性研究報告進行，要看初設內容是否全面，是否在編制預算中正確使用定額，檢查預算的編制是否漏項，是否是最合理的方案，看圖紙是否為具備資質的單位設計，是否經過圖紙、預算審查。

4、對內部控制制度的審計。健全而有效的規章制度是加強管理、協調運行、規范操作、提高效益的重要保證。重點檢查是否建章立制，制度是否完善，是否存在不相容職務未分離、職責權限不明確、未形成制衡機制等情況。通過審計，幫助被審計單位完善制度，從源頭上加強項目控制，提高建設管理水平。同時經常性地對規章制度執行是否有效進行跟蹤，防止制度形同虛設，避免出現大問題。

5、對征地拆遷情況的審計。征地拆遷關系群眾的切身利益，也是近幾年來引發矛盾較多、造成社會不穩定的一個重要因素。主要審計其程序是否合法、手續是否完善、政策是否公開、標準是否到位。通過審計，要讓政府對群眾的補償執行到位，要對存在的問題和需要完善的方面提出審計意見和建議，供政府決策。

6、對招標投標情況的審計。對建設項目招投標的審計，是跟蹤審計的一項十分重要的內容。主要對招標文件、評標辦法的內容是否合法、合規進行審核，及時發現錯誤，提出完善、修改意見，避免執行過程中發生爭議和損失，如：對招標文件中有關投資控制方面的條款，對招標代理機構起草的招標文件草案、對工程量清單中的錯項、漏項等；對招投標的過程進行審計，及時糾正過程中存在的不規范行為，促進工程招投標工作的公開、公平、公正。

7、對工程合同的審計。加強對合同條款的審查，即在正式合同簽訂前，審查合同具體條款的合理性、合規性。重點審查合同與招投標文件內容相矛盾的條款、補充條款和注意事項等，促進合同條款完善，防止因合同內容有誤或遺漏而造成建設資金的損失浪費。加強對合同履行的監督，即在合同簽訂后，注重監督合同雙方嚴格執行合同條款，維護合同的嚴肅性和雙方的合法權益。審查有無違法轉包和違規分包的現象，糾正違反合同條款和執行合同不到位的行為，促進嚴格履行合同。

（二）建設項目實施階段的審計

1、對施工準備階段的審計。施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監理工作，涉及施工單位各方面的問題。項目法人質量控制是否通過資質審查，按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監理單位并實行合同管理，各種合同是否規范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底。審計監理單位是否有相應資格等級證書，所派監理人員是否有崗位證書，是否對施工單位圖紙進行了簽發，是否對施工單位組織設計和技術措施進行過審查。審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力。設計單位是否將經過會審后的資料做過技術

交底。設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規范要求。大中型工程設計單位是否派代表到施工現場。審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。

2、對材料、設備采購情況的審計。審查應該由政府采購的項目是否實行了政府采購，材料、設備采購以及材料差價調整有無相應的管理辦法，是否得

到嚴格執行，采購價格的確定是否合理。通過審計，促進被審計單位規范選擇供應商，比價確定價格節省投資，預防腐敗現象產生。

3、對項目施工階段的審計。項目施工階段的審計要把握好設計單位、監理單位、項目法人的代表是否按規定到位；各個部門的管理措施資料是否到位；實際施工單位是否與合同單位一致，工程的分包是否經過建設單位按規定認可的原則辦理，對工程質量事故，施工單位是否有報告，是否保護現場并配合處理。主要材料是否有合格證、質保書，隱蔽工程的有關圖片、文字資料是否齊全；有關工作日志、施工資料是否齊全；施工單位的安全防護措施是否到位；設計變更是否按程序辦理；工程預算款及結算是否按合同辦理；屬政府采購的項目是否按相應的規定辦理。這個階段是一個非常關鍵的時期，關系到工程質量好壞，審計質量高低的問題，對審計評價有相當高的參考價值。

4、對設計變更情況的審計。工程通過招標投標后，設計變更成為影響工程造價的主要因素。目前建筑市場競爭激烈，施工單位往往以低價中標，然后通過施工過程中各種變更的機會不合理增加造價，以彌補低價中標造成的損失。因此，對設計變更的審計是跟蹤審計的一個重點，審計主要應對設計變更的合理性、經濟性乾審查，審查設計變更手續是否齊全、變更理由是否充分，以及是否有利于節約投資和保證質量。特別是對隱蔽工程，要盡量對真實性做到“心中有數”，檢查監理工程師的簽證，防止弄虛作假。

（三）建設項目竣工決算階段的審計

1、對試運行工作的審計。項目建成后的試運行工作，審計要跟蹤把握好是否具備試生產的條件，是否存在安全隱患，試運行是否達到原設計的要求，運行記錄是否齊全結果如何。

2、對竣工驗收階段的審計。竣工驗收階段的審計要把握好是否按分項驗收、階段驗收和竣工驗收進行；是否按預驗收和驗收的程序辦；驗收的竣工報告、圖紙、文件是否齊全；是否及時辦理了交接，竣工財務決算是否合規，對工程節超情況以及剩余資產是否妥善處理。是否有批準后的驗收申請；驗收中設計、建設、施工監理、地方質檢部門、管理運行單位以及計劃審計、檔案等專業人員是否齊全；驗收中提出的問題是否按規定進行處理。這是項目建設的歷史資料，一定要通過審計工作將歷史的珍藏資料收集齊全，妥善保存。

3、對竣工決算的審計。檢查工程結算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠材差計算是否正確，結算憑證是否合法。檢查工程庫存物資的財務處理是否合規。檢查待攤投資的真實性、合法性，工程建設配套設施費用支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出；審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有權部門審核批準；已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。檢查建安工程投資真實性、合法性，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致；依據竣工圖紙、工程簽證資料和工程量計算規則，細致、認真地審核、復算工程量，確定工程量的真實性，以及工程定額套用與取費或者應用投標單價的準確性。審查合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況。檢查建設項目基建收入、節余資金，重點檢查建設期間收入的形成和工程投資節余資金分配比例的真實必、合法性。檢查建設項目交付使用資產，主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實，是否辦理了驗收手續和交付的遞延資產情況等。檢查尾工工程，重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。

另外，整個過程審計后按審計報告的要求要盡快形成審計報告并與有關方面多溝通，同時還要抓好報告中提出問題的處理和落實。

二、跟蹤審計中需要重視的幾個方面

（一）審時度勢，把建設項目投資跟蹤審計納入重點審計范疇。審計機關最重要、最基本的職責，應是強化財政資金和公共資金的審計，嚴格規范資金的征、管、用。近幾年來，建設項目投資增長較快，建設項目投資成為財政資金的重要“出口”，建設項目投資審計應順應形勢成為審計工作的重中之重；雖然投資審計工作所面臨的困難、壓力和阻力雖然較大，但這項工作做好了，對于樹立審計權威、擴大審計影響、提升整體審計效果，能起到立竿見影、事半功倍的作用。為此，要迎難而上，拓展建設項目投資審計領域，把投資審計工作作為搞好審計工作的重點和突破口，在人力、物力和組織領導方面給予重點傾斜，開創建設項目投資審計工作的新局面。

（二）理順關系，爭取黨政和有關部門、單位的理解和支持。由于部分部門特別是建設行政主管部門等，對建設項目投資審計工作不理解，認為審計機關只能對建設資金的來源、財務費用等進行審計，而無權對工程結（決）算及預算執行進行監督，致使我們的工作面臨很大的困難和阻力。對此，我們首先積極主動做好宣傳解釋工作，積極向政府主管領導及有關部門宣傳《審計法》及其實施條例的有關精神，爭取理解和支持。其次，確立“有為才有位”指導思想，不等不靠，真抓實干，理直氣壯地開展建設項目投資審計工作。敢于堅持原則，用事實說話，以實際行動打開工作局面，讓顯著的審計成效得到了黨委、人大、政府的肯定，同時要逐步改變了有關部門的看法，取得理解和支持。

(三)做好后盾，全力支持審計人員開展工作。國家建設項目投資審計人員長期處在核減虛假工程造價的風口浪尖上，工作擔子重、壓力大，有時甚至受到“包工頭”等跟蹤、威脅和恐嚇。對此審計機關的領導一方面注意經常了解干部職工思想、工作、生活情況，開展耐心細致的思想政治工作，增強他們的事業心、責任感；另一方面領導班子敢于負責，頂住來自各方面的壓力，注意為審計人員分壓、減壓，想法設法保障審計人員的安全，為審計人員提供寬松的工作環境。啟動激勵機制，對工作成效突出的審計組和審計人員進行物質獎勵和記功表彰。

（四）突破難點，從根本上解決經費等“瓶頸”問題。建設項目投資審計工作往往需聘請工程技術人員參與，需投入大量的人力、物力，經費問題自然成為制約此項工作發展的“瓶頸”。首先，要采取辦法向財政部門申請專項經費，但這種做法較為繁瑣，同時也增加了財政部門的壓力。在取得一定成效、為政府節約大量建設資金、得到上級肯定的基礎上，要專題向政府請示核定經費的標準，可參考社會中介機構審核工程結算的收費標準，在實施組織委托中介機構實施財政性基建工程結算審核時，由財政按工程結算審核額或核減額的比例撥給審核經費，從根本上解決了經費問題。

第二篇：國家建設項目跟蹤審計操作規程

國家建設項目跟蹤審計操作規程

為規范國家建設項目的跟蹤審計行為，提高工作效率、保證審計質量，根據《審計機關國家建設項目審計準則》、審計署《政府投資項目審計管理辦法》、《江蘇省國家建設項目審計監督辦法》、《常州市國家建設項目審計監督辦法》等有關規定，制定本操作規程。

第一章 總 則

第一條 本規程所稱國家建設項目跟蹤審計，是指審計機關采用跟蹤審計形式對建設全過程（包括建設項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工交付階段）進行的經濟效益審計。旨在通過及時、有效的審計，在項目建設全過程形成必要的監督制約機制，促進實現規范建設程序、改善建設管理、防止資金流失、節約建設成本、提高資金使用效益的目標。同時促進加強廉政建設，遏制舞弊行為的發生。

第二條 省級以上審計機關下達或授權的跟蹤審計項目，有統一操作規程的，從其規定；沒有統一操作規程的，參照本規程辦理。

第三條 國家建設項目包括：

（一）全部使用財政預算投資資金、政府專項建設資金（基金）、政府債務資金以及其他財政資金的。

（二）財政預算投資資金、政府專項建設資金（基金）、政府債務資金以及其他財政資金占概算總投資的比例超過百分之五十，或者占概算總投資的百分之五十以下但政府實質上擁有項目建設或者運營控制權的。

第四條 實施國家建設項目跟蹤審計時，應當確定建設單位（含項目法人和經授權委托進行建設管理的單位，下同）為主要被審計單位。同時，依照法定程序對與建設項目直接有關的勘察、設計、拆遷、評估、施工、監理、采購、供貨、咨詢等單位（以下簡稱建設項目相關單位）取得建設項目資金的真實、合法情況，進行審計或者調查。第五條 國家建設項目跟蹤審計應以國家、地方及有關部門有關基本建設方面的法律、法規、規章、規定、辦法為審計依據。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關的合同、協議等，不違反現行法規的，可以作為審計參考依據。針對建設項目跟蹤效益審計的特點，有關業務規范和經濟技術標準、經濟效益及社會效益評價標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據。

第六條 國家建設項目跟蹤審計一般分為定期審計、定點審計、駐場審計等形式。

將建設全過程劃分為若干階段進行的跟蹤審計，為定期審計；對建設項目確定若干重點環節進行的跟蹤審計，為定點審計。定期審計和定點審計一般應有機結合。

駐場審計是指審計組常駐項目建設現場對工程進行全程審計，這是定期審計的特例，無特殊情況一般不采用。

第二章 審計程序

第七條 根據我市國家建設項目投資計劃，按照“全面審計、突出重點”的方針，結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定跟蹤審計項目計劃，并明確跟蹤審計項目所采用的審計形式。上已列入計劃，跨實施的項目，應作為“續審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。

第八條 根據跟蹤審計項目計劃，審計機關確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制。根據工作需要，可以聘請社會中介機構或者具有與審計事項相關專業知識的人員參與審計工作。審計機關對審計結果負責。第九條 審計組應當編制《國家建設項目跟蹤審計實施方案》，作為實施跟蹤審計的作業依據。

（一）在編制審計實施方案前，應當進行審前調查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。審前調查應包括下列內容：

1.項目立項批準情況。

2.項目概算或預算的批準與調整情況。3.預算安排情況。

4.建設資金籌措計劃與實際到位情況。5.基本建設程序執行情況。

6.工程現場管理、工程財務核算、工程材料與設備管理、工程價款結算、工程合同管理等內部控制制度的建立情況。

7.其它情況。

（二）跟蹤審計項目的實施方案應包括下列內容： 1.編制審計實施方案的依據。

2.建設單位和被審計項目的名稱、基本情況。3.建設項目相關單位的名稱及基本情況。

4.審計范圍、內容、形式、方法、重點、目標、實施步驟、預定時間。5.審計組成員名單、具體分工和相應職責。6.編制審計實施方案的日期。

7.實施定點跟蹤審計為主的項目，應在審計實施方案中明確跟蹤審計的重點環節、審計內容及其審計方法。

跟蹤審計實施方案經部門負責人審核，報分管局長批準后，由審計組負責實施，重大項目由局長簽發后實施。審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執行。在執行過程中，如發現部分內容不適應實際需要時，應及時進行調整。調整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十條 審計機關應當在實施審計3日前，向主要被審計單位送達《審計通知書》。對于其他被審計單位或實施審計前尚未確定的被審計單位，可根據需要或待確定被審計單位后在審計實施階段按照法定程序送達審計通知書。審計通知書可采用通用格式。

審計通知書應包括下列內容：

（一）被審計單位的名稱。

（二）審計依據、范圍、內容、方式、時間。

（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求。

（四）審計組成員名單。

（五）審計機關公章和簽發日期。

（六）實施定點跟蹤審計的項目，在審計通知書中明確跟蹤審計的重點環節及審計要求。

審計通知書中應要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據項目進展程度向審計組提供以下資料：

1.項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計或擴初設計（含設計概算）、施工圖設計（含施工圖預算）及審批文件等。

2.招投標資料：包括招投標文件、中標通知書及有關會議紀要等。3.建設項目相關單位的資質證明、取費證書、預結算編制人員資質證書（復印件）等。

4.項目前期征地拆遷資料。

5.經濟合同：包括總承包、分包、設計、折遷、評估、施工、監理、咨詢、材料（含設備）采購等合同及與項目有關的協議、紀要、各類簽證等。6.驗工月報（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質量評定單等）。7.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業圖紙（含工程變更）等。

8.工程結算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等。

9.“基本建設項目概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用資產明細表”、“竣工財務決算說明書”等。

10.項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物資清單、未完工程項目資料等。

向被審計單位送達審計通知時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經或將要提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第十一條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料種類有：

（一）被審計單位提供的與審計事項有關的各種資料。

（二）審計人員通過觀察、調查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料。

第十二條 審計證明材料應符合客觀性、相關性、充分性、合法性的要求。第十三條 審計證明材料應按照國家審計準則的規定，取得相關責任人的簽名或蓋章。審計人員對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

第十四條 審計組應建立《跟蹤審計日記》（表式見本規程附件9），由審計人員負責記載，組長或主審檢查。及時記載審計時間、工作記實（包括審計內容、項目現狀、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組組長應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。

審計工作底稿的主要內容包括。1.被審計單位名稱。

2.審計項目的名稱及實施時間。3.審計過程記錄。

4.審計人員對審計事項的判斷意見。5.編制者的姓名及編制日期。

6.復核意見、復核者的姓名及復核日期。

編制審計工作底稿應做到真實客觀、內容完整、事實清楚、重點突出。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發現的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設項目跟蹤審計意見單》（文書格式見本規程附件1，以下簡稱意見單）。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可以審計組名義制發。對于重大事項，應經專業會議討論，必要時由審計機關作移送處理或出具專題報告。

審計組應重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質量。

意見單的內容主要包括：

1.審計查證情況（跟蹤審計中發現的主要問題）。2.審計意見和建議。3.被審計單位意見。

4.審計意見和建議的執行、落實情況。

意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應負責督促被審計單位執行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關記錄。

第十七條 對于跨的跟蹤審計項目，終了，審計組向審計機關出具跟蹤審計工作報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對于跟蹤審計終結的項目，應按照現行的審計操作程序，由主審負責起草審計報告、審計決定等法定文書。

第三章 審計內容

第十八條 國家建設項目前期準備階段跟蹤審計的主要內容包括：

1.檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復、環境影響評估報告等文件是否齊全。

2.檢查建設規劃、用地批準及施工許可、環保及消防許可、項目設計等文件是否齊全。

3.檢查初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完整，編制依據及采用規范、標準是否正確，設計方案是否經濟合理。

4.檢查建設項目相關單位的確定是否按照法定程序進行,以及其結果的合法性。

5.檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，國家審計條款在經濟合同中有無體現。

6.檢查建設項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設投資進度需要，后續建設資金是否落實。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。7.檢查各種規費是否按規定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關規定，手續是否完善。

8.檢查征地、拆遷補償費是否符合有關規定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益。重點關注拆遷補償評估結果的準確性和合法性，特別是高出評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

第十九條 國家建設項目實施階段跟蹤審計的主要內容包括：

1.檢查主要經濟合同履行情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項目設計、招標代理、造價咨詢、監理、采購、供貨等單位是否按照國家相關法律、法規、技術規范及合同、協議履行了職責。

2.檢查項目概算執行情況。有無超概算、擅自提高建設標準和擴大建設規模、擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內控制度建立、執行情況。建設單位是否建立健全了內控制度，并按規定執行。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促建設單位建立完善的管理機制并監督其執行，保證項目建設順利進行、建設資金合理合法使用。

4.檢查分期工程結算資料是否及時報送，監理及建設單位是否認真把關。重點檢查施工合同中工程變更及額外工程內容的真實性、合法性，包括程序是否規范、價款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設計規范、設計要求完成。

5.檢查工程項目會計核算和財務管理，是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。7.檢查建設資金是否專戶儲存、專款專用。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止超付工程款現象。

8.檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。

9.檢查主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規，是否進行招投標或比價采購。

10.檢查國家、省、市優惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優惠政策，相關部門是否貫徹執行；建設單位是否將優惠政策全部用于建設項目上，有無將優惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設項目投資。

11.檢查建設項目環境保護情況。重點檢查環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

第二十條 國家建設項目竣工交付階段跟蹤審計的主要內容包括：

1.檢查工程結算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結算憑證是否合法。

2.檢查工程庫存物資的財務處理是否合規。

3.檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有權部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。

4.檢查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況。5.檢查建設項目基建收入、結余資金。重點檢查建設期間收入的形成和工程投資結余資金分配比例的真實性、合法性。

6.檢查建設項目交付使用資產。主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續等。

7.檢查尾工工程。重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。

8.對建設項目投資效益審計，依據有關經濟、技術、社會和環境等評價標準（或指標），對建設項目投資決策的有效性、經濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第二十一條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據項目具體情況確定定點跟蹤審計的重點環節及其內容。跟蹤審計不同階段的重點環節一般包括：

（一）前期準備階段

本規程第十八條第3、4、5、8款。

（二）項目實施階段

本規程第十九條第1、4、9款。

（三）竣工決算階段 本規程第二十條第4、7款。

第四章 審計方法

第二十二條 國家建設項目跟蹤審計應在項目的前期準備階段將其納入審計范圍，做好審前調查和各項銜接工作，掌握并監督項目前期準備階段的相關情況。實施定點跟蹤審計的項目，還應做好重點環節分析工作，并結合項目具體情況確定重點環節的內容和審計方法。正式進點時間一般安排在項目立項以后。第二十三條 實施定點跟蹤審計為主的項目，一般采取定點審計與定期審計相結合的形式，對未列入重點環節的內容，仍然采取定期審計的形式，其時間間隔具體可視實際需要確定。定點跟蹤審計為主的項目時間間隔一般長于定期審計。

第二十四條 審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通制度，積極了解項目的進展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程審計的相關情況，定期或不定期地組織工程審計專題會議。審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，全面審計與抽樣審計相結合，對審計發現的問題及時提出審計意見或建議。

第二十五條 審計組在工程的各個環節可按下列方法實施：

（一）前期準備階段

1.審計組應積極了解項目的設計動態，關注設計方案的經濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監督，從源頭上控制工程造價。

2.審計組在項目拆遷階段，應重點關注評估結果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。（1）拆遷評估的結果作為拆遷補償的主要依據，其準確性和合法性是審計關注的重點，審計組應根據土地性質，按照現行國有土地和集體土地拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結果進行全面或抽樣審核。

（2）重點審查實際補償費用高出評估價格的補償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。

（3）審計組應對拆遷實施單位及相關單位的賬目及時審查，通過走訪、調查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。3.審計組在工程招投標階段，監督建設項目相關單位的確定程序，重點是施工、監理、供貨單位的確定；應在工程開標前，對招標方式、招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發布方式等方面進行審計監督；列席相關開標、評標或比選會議，檢查招投標及比選結果的合法性。

4.審計組在工程合同簽訂階段，應在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度等條款進行審計監督。重點審查合同條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現，并提出審計意見。同時，要求有關單位在經濟合同條款中明確國家審計的條款。

（二）建設實施階段

1.審計組應在建設項目跟蹤審計實施方案中規定定期審計的審計期限，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送分期或匯總工程結算資料，審計組應按跟蹤審計實施方案要求及時出具審計結果。

2.審計組應要求被審計單位在上報工程結算的同時，必須附相關的合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程圖紙、設計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。

3.在項目實施階段應重點監督監理單位的履職情況，強化監理的質量、進度、投資控制職能，并對監理工作進行定期或不定期的復核檢查。

4.對于合同內工程，建設項目相關單位已完成的工作量按合同約定支付進度款。審計組根據項目特點分期對合同內工程進行審計，審計結果作為甲乙雙方調整結算和竣工決算的依據。5.對于合同外工程（包括在工程實施過程中發生的工程變更、額外工程），建設項目相關單位必須嚴格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交實施方案的同時，申報變更價款（要有詳細的價格組成），經監理、建設方審核后，報審計組審計。

6.對于主要隱蔽工程，建設項目相關單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進行必要的檢查，重點關注其真實性以及是否按設計規范、設計要求完成。

7.對建設項目設備和材料采購的審計。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設備、材料采購的規格、型號、數量與合同要求是否一致，審計時要根據建設單位提供的設備、材料采購計劃進行核對。審計人員尤應關注特殊規格材料、非標設備的采購情況。

（三）竣工交付階段

1.工程結束，審計組依據已審計的分期結算，并結合工程變更、其他調整等情況，對單位工程結算進行審計。

2.重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據被審計單位提供相關的合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況等。

第二十六條 財務審計應按以下審計方法實施：

（一）審計進點后，審計組應對建設資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設置情況、財務核算情況、內控制度的建立和執行情況進行全面審計或調查。

（二）審計待攤投資的支出是否有依據，是否按照合同協議和規定進行支付。

（三）對建設單位付款情況進行審計。財務審計人員根據工程每期審定的數據（該數據由工程審計人員將分期審定的工程結算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務審計人員對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現象。

（四）對建設單位采購的設備材料的核算進行審計。抽查主要設備材料的驗收、領用等手續是否健全。設備材料的供應是否根據工程的進度和需要進行。

（五）審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數據是否真實，各表之間的勾稽關系是否正確。

第二十七條 審查建設項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環境效益評價。

附件：1.國家建設項目跟蹤審計意見單 2.國家建設項目跟蹤審計信息表一 3.國家建設項目跟蹤審計信息表二

4.國家建設項目跟蹤審計信息表三 5.國家建設項目跟蹤審計信息表四 6.建設項目基建程序執行情況表 7.建設項目招投標情況表

8.建設項目管理制度建立、執行情況表 9.國家建設項目跟蹤審計日記

第三篇：國家建設項目跟蹤審計規程

國家建設項目跟蹤審計操作規程

為進一步加強政府投資審計工作，規范政府投資審計工作，根據審計署《政府投資項目審計規定》，梁平縣人民政府《梁平縣國家建設項目審計辦法（試行）》等有關規定，制定本操作規程。

第一條 本規程所稱國家建設項目跟蹤審計，是指審計機關采用跟蹤審計形式對建設全過程（包括建設項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工交付階段）進行的經濟效益審計。

第二條 審計機關對政府投資項目重點審計以下內容：

（一）履行基本建設程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（五）工程質量情況；

（六）設備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內容。

除重點審計上述內容外，還應當關注項目決策程序是否合規，有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題和經

日志、質量評定單等）；

（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業圖紙（含工程變更）等；

（八）工程結算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；

（九）“基本建設項目概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用資產明細表”、“竣工決算說明書”等；

（十）項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物質清單、未完工程項目資料等。

第六條 審計組應建立《跟蹤審計日記》，及時記載審計時間、工作紀實（包括審計內容、項目現狀、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第七條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業判斷進行記錄，編制審計工作底稿。

第八條 跟蹤審計實施階段，審計組應按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發現的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設項目跟蹤審計意見單》。

意見單的內容主要包括

1、審計查證情況（審計發現的主要問題）；

2、審計意見和建議；

3、被審計單位意見；

（六）檢查建設資金的到位情況。

（七）檢查建設資金是否專款專用。

（八）檢查主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規，是否進行招投標和比價采購。

（九）檢查建設項目環境保護情況。重點檢查環境保護設施和主體工程建設的同步性及實施的有效性。

第十一條 國家建設項目竣工交付階段跟蹤審計內容：

（一）檢查工程結算和財務資料。

（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。

（三）檢查建安投資真實性、合法性。

（四）檢查建設項目基建收入、結余資金。

（五）檢查建設項目交付使用資產。

（六）檢查尾工工程。

（七）對建設項目投資效益審計，依據有關經濟、技術、社會和環境等評價標準，對建設項目投資決策的有效性、經濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第十二條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據項目的具體情況確定定點的重點環節和內容：

（一）前期準備階段

初設概算、施工圖預算、合同與招投標文件、征地拆遷等

（二）實施階段

合同履行、工程結算資料（變更、增加、隱蔽工程）

（三）竣工交付階段

竣工圖及相關資料、工程單價及取費、工程價款結算、尾工工程

理審核后，交審計組審計。

5、對于主要的隱蔽工程，建設單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組進行必要的檢查。

（三）竣工交付階段

1、工程結束，審計組依據已審計的分期結算，并結合工程變更、其他調整等情況對單位工程結算進行審計。

2、重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據被審計單位提供的相關合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況等。

第十五條 財務審計應按以下審計方法實施：

（一）審計進點后，審計組應對建設資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設置情況、財務核算情況、內部控制制度的建立和執行情況進行全面審計或調查。

（二）審計待攤投資的支出是否有依據，是否按照合同協議和規定進行支付。

（三）對建設單位付款情況進行審計。財務審計人員根據工程每期審定的數據（該數據由工程審計人員將分期審定的工程結算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現象。

（四）對建設單位采購的設備材料的核算進行審計。抽查主要設備材料的驗收、領用等手續是否健全。設備材料的供應

第四篇：政府投資建設項目跟蹤審計操作規程

政府投資建設項目跟蹤審計操作規程

第一章 總 則

第一條 為進一步規范我省政府投資建設項目跟蹤審計行為，提高審計質量，明確審計責任，防范審計風險，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計準則》、《審計署政府投資項目審計規定》、《安徽省政府投資建設項目審計監督辦法》、《安徽省審計機關審計業務管理辦法》等法律、法規和規范制度，制定本操作規程。

第二條 本規程所稱政府投資建設項目跟蹤審計，是指審計機關采用跟蹤方式對政府投資建設項目前期準備階段、建設實施階段、竣工決算階段實施的審計監督活動。其主要目的在于及時、有效地監督建設管理各個環節以及建設資金籌集、管理、使用的真實性、合法性、效益性，促進被審計單位加強和改善管理，有效控制投資，減少損失浪費，提高項目管理水平和投資效益。

第三條 本規程所稱政府投資建設項目，包括下列基本建設項目和技術改造項目：

（一）財政預算資金、政府專項建設資金（基金）、政府債務資金以及其他財政性資金占概算總投資比例50%以上的建設項目，或者不足50%但政府擁有控制權的建設項目。

（二）國有資本占控股地位或主導地位的企業和國家事業組織的投資項目。

（三）法律、法規、規章和縣級以上人民政府規定的其他政府性投資建設項目。

第四條 實施政府投資建設項目跟蹤審計時，應當確定建設單位（含項目法人和經授權委托進行建設管理的單位，下同）為被審計單位。同時，依照法定程序對與政府投資建設項目直接有關的勘察、設計、拆遷、施工、監理、采購、供貨、評估咨詢等單位（以下簡稱項目相關單位）取得政府投資建設項目資金的真實、合法情況，進行調查。

第五條 政府投資建設項目跟蹤審計應以國家、地方及相關部門有關基本建設方面的法律、法規、規章、規定、辦法為審計依據。被審計單位或者其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關的合同、協議，不違反現行法規的，可以作為審計參考依據。針對政府投資建設項目跟蹤審計特點，有關業務規范和經濟技術標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據。

第六條 審計機關要嚴格依法依規實施建設項目跟蹤審計，不得參與項目建設的決策、管理和審批，不參加有關項目招投標、物資采購、質量評價等管理活動，不能以審計代替結算，以減少審計風險。

第七條 審計機關實施跟蹤審計時，可以根據需要委托有資質的社會中介機構或聘請具有與審計事項相關專業知識與技能的人員參與審計，審計機關應當對審計結果的真實性、合法性負責，并統一對外出具相應的審計文書。跟蹤審計中涉及工程價款結算審計，應執行《安徽省政府投資建設項目工程價款結算審計操作規程》的規定。

第二章 項目計劃

第八條 各級審計機關應當按照全面審計、突出重點、合理安排、確保質量的原則，結合本級政府、上級審計機關的要求，確定跟蹤審計項目計劃。

第九條 對政府重點投資項目、民生項目以及涉及公共利益的城市基礎設施、保障性住房、學校、醫院等工程項目，應當有重點地納入跟蹤審計計劃。

第十條 對于已列入上計劃、建設期及跟蹤審計期跨的項目，應作為“續審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。

第三章 審計程序 第十一條 根據跟蹤審計項目計劃，審計機關確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制。

第十二條 審計組應當編制《政府投資建設項目跟蹤審計方案》，作為實施跟蹤審計的依據。

（一）在編制跟蹤審計方案前，應當調查了解被審計項目的基本情況，確定審計目標、審計方式和工作重點。主要了解建設單位基本情況，項目立項及可行性報告批準情況，項目概算或預算的批準與調整情況，基本建設程序執行情況，征地拆遷、三通一平等主要前期工程支出情況，項目勘察、設計、施工、監理、采購、供貨等方面的招投標和承發包情況，建設資金籌措計劃與實際籌集、到位情況等。

（二）對組織下一級審計機關、多個審計小組或跟蹤審計期跨的項目，審計機關應編制《跟蹤審計工作方案》，其內容包括審計工作目標，審計范圍，審計對象，審計內容與重點，審計組織與分工及工作要求。

（三）具體實施跟蹤審計項目的審計機關或審計組應編制《跟蹤審計實施方案》，作為實施作業的依據。《跟蹤審計實施方案》應包括方案編制的依據，被審計項目的名稱、基本情況，審計范圍、內容、方法、重點、目標、實施步驟，審計組成員名單及其具體分工情況等內容。項目跟蹤審計實施方案經部門負責人審核，報審計機關分管領導批準后，由審計組負責實施。審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執行。在執行過程中，如發現部分內容不適應實際需要時，可根據具體情況按照規定調整。調整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十三條 審計機關應當在實施審計3日前，向建設單位送達《審計通知書》。在向被審計單位送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和工程、財務負責人就提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾并辦理資料交接手續。

第十四條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料應符合適當性和充分性的要求，應按照國家審計準則的規定，取得相關責任人的簽名或蓋章，審計人員對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組負責人應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。

編制審計工作底稿應做到真實客觀、內容完整、事實清楚、重點突出。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應針對發現的問題，定期或者不定期地提出書面意見和建議；對于發現的重大事項，應及時向審計機關報告，按規定進行處理。

第十七條 跟蹤審計項目在跟蹤過程中，應當以審計情況通報、專項報告等方式反映審計情況，根據需要每年出具一期或若干期。對重大違規違紀問題，可以下達審計決定，移送有關部門處理。跟蹤審計終了出具跟蹤審計報告。

第十八條 跟蹤審計人員應將跟蹤過程中形成的資料進行整理、匯總，根據《審計機關檔案管理規定》的要求，歸納成跟蹤審計檔案，提交審計機關。

第四章 審計內容

第十九條 政府投資建設項目前期準備階段跟蹤審計的主要內容包括：檢查政府投資建設項目的基建程序辦理情況，項目招投標情況，合同簽訂及執行情況，政府投資建設項目資金的來源及落實情況，征地拆遷管理情況，內部管理程序和制度設置情況。

第二十條 政府投資建設項目建設實施階段跟蹤審計的主要內容包括：項目管理情況，概算執行與變更控制情況，合同履行情況，監理人員、項目經理以及勘察、設計、招標咨詢等服務單位人員到位和履行職責情況，設備、材料的采購及項目環境保護情況，內控制度執行效果與完善情況。第二十一條 政府投資建設項目竣工決算階段跟蹤審計的主要內容包括：建設目標完成情況，工程造價管理與結算情況，待攤投資、建安投資、設備投資、尾工工程的真實性、合法性，項目資產交付使用情況，建設項目的績效情況等。

第五章 審計方法

第二十二條 政府投資建設項目跟蹤審計一般采取階段審計和重點審計兩種形式。階段審計是指將項目建設全過程劃分為若干時間段進行的跟蹤審計。重點審計是指對政府投資建設項目若干重點環節、重點事項、重要活動進行的跟蹤審計。階段審計和重點審計一般應有機結合。

第二十三條 審計實施過程中，應當圍繞提高監督實效，根據項目的具體情況綜合運用各種審計手段。主要包括：

（一）現場檢查。根據工作需要，審計組可以獨立或會同有關部門深入施工現場，適時對施工進度、工程質量、安全生產、文明施工、造價控制、各相關監督部門及參建單位履行職責等情況進行檢查。

（二）資料審查。跟蹤審計過程中，審計組應對建設項目的審批文件和證件、概預算編制資料、征地拆遷資料、工程和設備、材料的招投標與合同資料、工程圖紙、設計變更、相關簽證、各參建單位資質證書、有關技術人員資格證書、會議紀要及工程管理相關資料的真實性、完整性、合規性進行審查。

（三）數據核查。對預算控制價、各項規費的繳納標準、建設單位管理費、技術服務費、設計費、監理費等費用的計取標準、所購材料、設備數量和價格、工程量計量、議價項目的價費計取、關鍵工程部位的檢測結果等數據的真實性、準確性、合規性進行核查。

（四）財務核查。對建設項目資金來源、到位、管理、使用及項目成本核算、賬務處理、交付使用資產的真實性與合規性應逐一進行核查。對實行電子記賬的項目，可運用計算機技術輔助核查。

（五）駐場辦公。根據工作需要，審計組可在項目現場設立辦公場所，以便于了解項目的進展情況，加強與被審計單位的溝通與聯系。辦公場所由被審計單位提供。

（六）其他手段。除采用上述手段外，還可以根據項目的實際情況，合理運用專家咨詢、專業機構檢測、訪談、問卷調查、內控測評、統計分析等手段或方法進行審計調查,也可以通過列席重要會議、出席重要環節工作現場等方式了解項目情況。

第二十四條 審計組在工程的各個環節應按下列步驟實施：

（一）審計組應積極了解項目征地拆遷動態，關注征地及拆遷的補償方法、補償標準及安置方式等內容，可以采用抽查、全面審計等方式審查建設單位執行政策、落實方案、標準及程序等情況。

（二）重大單項工程招標、開標前，審計組應了解招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發布方式、招標方式等情況，并要求被審計單位將相關資料報審計組備案。

（三）工程合同簽定時，審計組應要求項目建設單位（項目法人），對招投標工程招標范圍內、外所有內容的結算以及非招投標工程的結算，在合同條款中明確政府審計部門的跟蹤審計結果的法律地位和使用價值，同時將合同及相關資料報審計組備案。審計組有權就合同內容的真實性、合法性及合理性提出審計意見及建議。

（四）審計組成員經常深入施工現場，掌握工程進展情況及相關技術問題。對隱蔽工程進行必要的抽查，對調整變更形成的工程做好現場記錄，并進行相應的原因分析和評價，并可以書面形式提出審計意見和建議。

（五）審計組應及時了解并掌握材料及設備的定價及詢價情況，被審計單位也應將有關資料提供給審計組，以便審計加強對材料及設備供應環節的監督。

（六）對工程價款結算審核，單項工程完工后，項目建設單位應在初驗結束后，督促施工單位編制單項工程價款結算，經監理單位初步復核后由建設單位報審計組。審計組收到完整資料后，應在規定的時間內，組織并完成審核工作。審核結果原則上須經建設單位、施工單位及審核單位三方簽字蓋章認可，作為結算依據。

（七）審計組可以根據工作需要組織對跟蹤審計項目的財務收支情況進行審計。審計方式按正常建設項目財務收支審計組織，不再單獨下達審計通知書。

第二十五條 審查政府投資建設項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環境效益評價。

第六章 質量控制

第二十六條 各級審計機關應嚴格按照國家審計準則要求，建立健全政府投資跟蹤審計質量控制制度，履行審計質量分級審核責任制，確保審計質量。

第二十七條

在實施跟蹤審計時，審計證據的取得和審計報告的編制應關注以下內容：

（一）審計過程中發現參建單位和相關部門存在問題的，應當分別進行取證。

（二）委托第三方對工程建設質量進行檢測的，應由審計機關委托或認可的具有資質的第三方機構進行。審計過程中需要的送檢取樣，應在審計組監督下進行并及時取證。

（三）審計報告應送達被審計單位征求意見，涉及項目勘察、設計、施工等單位的，應分別征求意見。第二十八條

審計機關委托中介機構審計的，中介機構應當向審計機關出具跟蹤審計報告，并對報告的結果負責，由審計機關履行內部復核審理程序后，對外出具報告。

第二十九條

各級審計機關應統一管理本地區跟蹤審計質量，加強對下級審計機關審計質量的指導和檢查力度，建立健全審計質量防控責任制，嚴格防范審計風險。

第七章 附 則

第二十九條 中介機構獨立承擔政府投資建設項目跟蹤審計任務，參照本規程相關規定執行，發現重大事項，應當及時向審計機關報告。

第三十條

本操作規程由安徽省審計廳固定資產投資審計處負責解釋。

第三十一條

本操作規程自發布之日起實施。

二0一五年七月

第五篇：政府投資建設項目全過程跟蹤審計探析（本站推薦）

政府投資建設項目全過程跟蹤審計探析

來源：作者：日期：2011-02-17我來說兩句(0條)復制鏈接字號: 小中大

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一、跟蹤審計的優點

（一）監督關口前移，有利于完善監督機制

對政府投資建設項目，傳統審計把介入時間安排在項目竣工之后，審計所發現的問題和損失，亡羊補牢，為時已晚。而實行跟蹤審計，審計人員從立項開始就參與到監督之中，相當于給參建各方套上法律法規和財經紀律的“緊箍咒”，發揮審計的預防警示功能，強化參建各方履行職能的責任意識，有效發揮審計外部監督作用，完善了監督機制。

（二）全程跟蹤審計，有利于提高審計效果

傳統的事后審計，審計人員遠離建設的具體過程，情況了解不清楚，難以達到應有的審計深度。而采取跟蹤審計，審計監督貫穿于從前期準備、建設實施直至竣工的全過程，可以深入工程現場，經常參加重大決定事項，使審計工作達到應有的深度和質量，從面提高審計效果。

（三）適時過程監督，有利于規范項目建設管理

傳統事后審計存在著不能及時發現問題、及時解決的缺陷。實行跟蹤審計，一旦發現項目建設和管理中存在的問題，就向有關各方提出審計警示和咨詢意見，及時揭露、制止工程建設過程中的舞弊、違紀等苗頭性的問題，督促參建各方認真履行各自職責，有效遏止工程實施中的瞎指揮、亂簽證、隨意變更等現象，促進建設項目規范管理。

（四）及時審價簽證。有利于提高投資效益實施

跟蹤審計，能對各階段的計價真實性、合理性進行審計監督和控制，防止高估冒算，同時也能對建設階段的各種變更進行及時的監督，確保項目結算的準確計價，及時控制建設成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益。

二、全過程跟蹤審計的實施內容

（一）項目建設前期準備階段

此階段跟蹤審計主要目的是審核：建設程序的合法性、完備性；項目投資的經濟性、合理性；前期費用的合規性、真實性。促進建設單位按規定辦事。避免發生決策失誤，提高資金使用效益。主要包括：

（1）建設程序履行情況審計。立項方面：項目建議書、可行性研究報告、環境影響評價報告等是否齊全，是否按規定程序進行審批。建設用地方面：項目選址、建設規劃、用地許可及土地征用，補償安置方案等手續是否齊全、有效。開工準備方面：工程規劃許可、施工許可、開工報告等是否辦理齊全。招投標方面：勘測、設計、監理、施工及材料采購等是否按照規定程序進行了招標，招標方式是否符合規定，招投標結果是否合法。

（2）工程概預算編制情況審計。審核概預算編制方法是否正確，是否達到規定的編制深度，工程量的計算是否正確，選套的單價是否與定額規定相符，各種取費是否按規定的程序和費率計提。審核概預算調整原則、調整系數、增加費用的恰當性。

（3）征地拆遷情況審計。取得土地使用權的手續是否齊全、合規；征用土地的面積是否屬實；土地補償費、附著物和青苗補償費等補償支付標準是否合理、合規，是否及時、足額支付到位。有無擅自擴大拆遷范圍、提高或降補償標準的情況。

（4）工程量清單編制審計。現場踏勘，復核計算工程量，以確定工程量清單的完整性和準確性。審核工程量清單編制是否符合招標文件的要求，暫定項目是否合理，防止留下不合理的日后追加工程款缺口。

（5）前期費用支出情況審計。管理費用的發生是否真實，是否符合規定的開支范圍；費用票據是否合規范；會計核算是否正確。可行性研究費、勘察設計費、咨詢費、招投標費等支出是否符合有關合同、協議的約定，有無超標準付款的情況。

（二）項目建設實施階段

此階段跟蹤審計的主要目的是審核：建設資金是否及時到位、合規使用；合同履行是否依約、全面；價款計量支付是否真實、合法；財務核算是否真實、正確。對工程造價及財務支出中存在的問題及時提出咨詢意見，并適時出具階段性審計結論，督促對存在問題的處理和整改落實，促進工程建設規范而順利地實施。

（1）項目資金來源與使用情況審計。建設資金是否按投資計劃及時到位，使用是否合規，有無侵占、挪用建設資金等問題，有無損失浪費情況。

（2）合同履行情況審計。審核工程實施是否按合同條款履行，有無違法分包、轉包工程；合同變更、增補、轉讓或終止的真實性、合法性。參與工程變更的有關論證會議，監督工程變更程序是否合規，變更內容是否真實，變更手續是否齊全。審核合同執行中的索賠、獎罰和材料差價等問題。

（3）工程價款計量支付情況審計。審計人員應深入施工現場，對實際完成的工作量進行核定。對隱蔽工程進行質量和數量監控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程驗收必須有跟蹤審計人員簽字。工程期中計量支付時，復核工程進度，計算工程量，并出具審核意見，防止套用建設資金。工程結算最終計量支付時，審查工程結算和工程財務資料，核對材料決算表、工程價款結算是否真實、正確，有無偷工減料、高估冒算、虛報冒領工程款等問題。

（4）工程價款結算及財務核算情況審計。工程款的結算依據是否齊全，結算方式是否符合規定。預付的備料款和工程款是否如數進行了抵扣，質量保證金是否留足，有無超付工程款問題。工程成本是否按概算口徑和有關財務制度正確歸集，不同建設項目之間是否存在費用混淆的情況。列入其他投資和待攤費用的各項支出是否符合設計概算要求和有關規定，有無不正當超支等問題。設備、材料的采購價款及運輸、保管等費用核算是否準確。

（三）項目建設竣工決算及移交階段

此階段跟蹤審計的主要目的是審核：工程竣工決算的真實性、準確性；檢查概（預）算執行的真實性、合規性；審計竣工財務決算情況，揭示項目建設和資金管理中存在的問題，促進建設單位提高項目管理水平，促使建設資金合法、節約、有效使用。主要包括：

（1）工程竣工決算情況審計。檢查工程結算項目是否均驗收合格，施工工期是否符合規定條款。審核項目工程量和綜合單價調整情況。工程量清單調整及決算情況，有關工程取費及稅金計算情況。審核竣工決算編制所依據的工程資料是否完整、真實、合法。

（2）概（預）算執行情況審計。審核各次概算的變更是否經過有關部門審批，有無擅自改變建設內容、擴大建設規模和提高建設標準的問題。核實決算建設成本，確定建設項目超概算的金額，并分析產生的原因。

（3）竣工財芽決算情況審計。審查工程成本核算及賬務處理，是否符合相關財務會計制度的要求。審查待攤投資，計取范圍和標準是否符合有關規定，有無超出概算控制，其分攤是否合理。核對竣工資料與實物是否一致，審查合同中關于工期、質量等獎勵和處罰條款的實際執行情況。對交付使用資產，審查交付使用資產總表、明細表，核實交付的資產是否真實、成本計算是否正確，是否與會計記錄與資產交接手續相符。審核竣工工程概況表、竣工財務決算表和說明書編報情況。

（4）項目投資效益評審。通過對投資概預算與投資完成情況、工程成本及單位生產能力投資的對比分析，評價工程造價和建設費用的高低。測算項目投資回收期、財務凈現值、內部收益率等經濟指標，評價項目建成投產后的獲利能力。做現金流量分析，分析貸款償還能力，評價建設項目的經濟、社會效益。

三、完善全過程跟蹤審計的問題和建議

（一）跟蹤審計實施的主體

由于建設項目數量眾多，跟蹤審計工作量大、任務重，而審計機關自身審計力量有限，不可能全部由自身實施全過程跟蹤審計，應該委托社會中介來進行。整合審計資源，充分發揮社會中介機構數量大，專業人才多，專業力量強的優勢。審計機關著眼于健全和完善跟蹤審計的法律法規建設，對社會中介機構的審計質量進行再監督，雙方相互協作，更好地開展跟蹤項目審計工作。

（二）跟蹤審計的角色定位

社會中介機構作為第三者參與項目建設的全過程，不能陷入建設管理方面的具體事務性工作，而是履行相應的審計監督、咨詢服務職能，以堵塞建設漏洞、完善項目管理機制為目標。對跟蹤審計中發現的問題，應及時與建設單位協商溝通，而不應替建設單位決策。在跟蹤審計中，把握好監督者的角色定位，努力到位而不越位，審計監督和審計服務有機統一。

（三）確定跟蹤審計中介機構的方式

簽于中介機構在跟蹤審計中的核心角色，事關跟蹤審計成敗，為防止關系戶和低劣中介機構摻扣，項目建設的主管單位應聯合財政、審計、監察等部門組成評標小組，在審計部門確定入圍資格的社會中介機構中，本著公開、公正的原則，實行公開招標，擇優選擇專業力量強、信譽好的中介機構實施跟蹤審計工作。

（四）優化跟蹤審計收費

優化跟蹤審計收費，對于調動社會中介機構工作積極性非常重要。然而由基本費和核減費組成的傳統審計服務收費方式，并不適合跟蹤審計。因為跟蹤審計工作做得越好，過程問題解決得越多，最后竣工結算時審減收費越少，影響中介機構積極性。跟蹤審計的取費，可根據咨詢服務的投入和效益，予以計獎，合理地支付審計費用，激勵中介機構更好地開展項目跟蹤審計工作。

（五）把握跟蹤審計的關鍵環節

跟蹤審計雖然貫穿于建設的全過程，但要求在全面跟蹤基礎上，也要考慮重要性和效益性原則，對“關鍵環節”實施重點跟蹤審計。關鍵環節通常表現在：前期決策程序，工程概預算，工程量清單編制，招標投標，重大合同履行情況，重要隱蔽工程，大宗材料與設備的采購，重大設計變更；重要工程部位驗收，工程價款結算等方面。抓住了這些審計關鍵環節，就可以提高跟蹤審計的效率，降低跟蹤審計的成本。