第一篇：建設項目跟蹤審計原則

建設項目跟蹤審計的原則、重點及評價依據

一、建設項目跟蹤審計應遵循的原則

建設項目跟蹤審計是將建設項目全過程劃分為若干階段，審計人員在項目建設過程中及時對各階段經濟活動的真實、合法、效益性進行審計，并及時提出審計意見和建議，促進被審計單位規范管理，提高建設項目投資效益。它與建設項目管理及監理工作雖有交叉，但不能相互替代。因此，建設項目跟蹤審計必須明確原則，科學定位，使建設項目管理、監理、審計形成合力，發揮建設項目投資的最大效益。建設項目跟蹤審計應遵循以下原則：

(一)審計目標與建設目標協調一致實施建設項目跟蹤審計既要實現與其他審計項目同樣的目標——“真實、合法、效益”，又要促使建設項目實現“質量、速度、效益”目標，跟蹤審計與項目建設的總體目標是一致的。跟蹤審計工作必須緊緊圍繞項目建設的總體目標開展工作，在保持相對獨立性和客觀性的前提下，努力尋求項目管理與跟蹤審計的和諧進行，跟蹤審計與項目管理要有良好的制度街接，真正做到審計到位不越位。

(二)以投資控制為主線 建設項目跟蹤審計要以投資控制為主線，以經濟效益為中心，重點關注建設項目的經濟性、效率性、效果性，如資金運用情況、成本節約情況、效益目標完成情況，要針對那些對工程造價有重要影響的關鍵環節開展工作，包括方案設計、工程招投標、合同簽訂、工程變更與簽證等，做到發現問題隨時糾正，及時控制。

(三)技術與經濟相結合 技術與經濟相結合是控制工程造價的最有效手段，跟蹤審計要充分利用價值工程理論，正確處理技術先進與經濟合理兩者之間的對立統一關系，特別是在履行評價職能時，要力求做到在技術先進條件下的經濟合理，在經濟合理基礎上的技術先進，努力實現功能與造價的最佳結合。

(四)重要性與可能性相結合 從理論上講，建設項目跟蹤審計應貫穿于建設項目全過程。而實際上跟蹤審計不可能對其全過程的每一環節都進行監督和評價，如項目決策及可行性研究雖然都是影響工程造價的關鍵因素，但它一般都是由單位的最高領導層決定，對其進行監督與評價是不太現實的，既不能事先評價，也不能事后“品頭論足”。

(五)成本效益原則 建設項目跟蹤審計能產生一定的經濟效益，也必然發生一定的成本，受審計資源與成本的限制，審計不可能對建設項目全過程的每一個環節都進行審計，惟有將有限的審計資源用在最需要審計的環節，才能發揮審計的最大效益。因此，跟蹤審計必須科學選擇重點，正確處理成本與效益的關系。

(六)監督、評價、服務、咨詢相結合 建設項目跟蹤審計的基本職能是監督與評價，建設項目跟蹤審計也是最能發揮審計咨詢與服務職能的審計項目。在建設項目跟蹤審計過程中，要全面履行監督與評價、服務與咨詢職能，通過參與和監督，及時發現和糾正項目建設過程中的違規行為，合理評價工程造價，同時，積極發揮審計人員政策水平高、綜合能力強、知識全面的優勢，適時為項目管理提供咨詢和服務。高水平的咨詢與服務還可以提高跟蹤審計的地位，使審計環境更佳。

二、建設項目跟蹤審計的重點

(一)設計方案審計設計階段是工程造價控制的關鍵，有資料顯示，施工階段影響工程造價的可能性為5％-25％，決策與設計階段影響工程造價的可能性為30％-75％，設計浪費是最大的浪費。設計方案審計的重點是設計方案的深度及設計方案的經濟合理性。圖紙設計深度不夠，直接影響工程量清單及標底的準確性，會誤導工程中標價格，還會導致施工過程中發生大量的設計變更與簽證，不能允許發生邊設計邊施工的現象。對設計方案經濟合理性的評價可采用指標對比分析法進行，即選擇同類建筑的單方造價、單方鋼筋用量、單方砼用量等指標與被審計工程項目指標進行比較分析，發現“粗梁胖柱”現象及其他浪費問題及時向項目管理者反饋。

(二)招投標審計 招投標工作是建設過程中的一項非常重要的工作，通過規范的招投標，可以優選施工隊伍，節約建設資金，提高工程質量，防止腐敗行為。招投標審計的重點是招標文件及標底。檢查招標文件的內容是否合法、合規，是否全面、準確地表述了招標項目的實際情況，涉及工程造價的主要條款如招標范圍、分包工程及配合費、選購材料及認質認價材料的規格、型號、品牌、暫定價、工程變更的結算辦法是否表述清楚；作為招標文件組成部分的工程量清單的工程量計算是否正確，特征描述是否準確，有無漏項；標底計算是否正確。招投標程序是否合規合法，招標過程是否公正、公開，是否存在規避招標和假招標的行為等也是招投標審計的內容，但若單位紀檢監察部門已對其進行了監督，則跟蹤審計可不再列入審計重點。

(三)合同審計 合同審計重點應放在合同正式簽訂前，合同執行情況審計可在施工階段及結算階段結合其他審計工作一并進行。合同審計的主要內容包括合同主體是否合法、內容是否完整、意思表達是否準確、格式是否規范、合同形式是否明確、相關條款是否與招投標文件一致，要特別關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間及比例，工程量清單項目及新增減工程量項目的結算辦法，工程質保金的約定、違約的索賠等。

(四)設計變更與經濟簽證審計 設計變更與經濟簽證是工程建設過程中不可避免的，特別是圖紙設計深度不夠的項目更會有大量的設計變更與經濟簽證。設計變更與經濟簽證審計的主要內容包括變更與簽證理由是否合理、資料是否齊全、內容是否真實、手續是否完備，特別要關注由施工方首先提出的設計變更與簽證。對重大設計變更和簽證，跟蹤審計人員要及時進行測算，及時提出審計建議。

(五)隱蔽工程審計 隱蔽工程覆蓋后難以復核，是最容易偷工減料、高估冒算的部位，對隱蔽工程質量與造價的控制是跟蹤審計的重中之重，審計人員要及時跟蹤隱蔽工程的每一個工序，做好記錄，必要時還應進行拍攝記錄，為工程竣工結算積累資料。

(六)工程進度款審計 工程進度款是在工程中間結算的基礎上支付的，為掌握工程結算第一手資料，審計人員要跟蹤建設工程施工全過程，認真審查每個分部分項工程是否與工程量清單內容一致，材料規格、型號、品牌是否與合同約定相同等，并及時做好跟蹤審計記錄。審計中要嚴格區分工程量清單內外項目，清單內項目按投標報價結算，清單外項目按合同約定結算，中間結算時可采用分攤法、分解法、估價法計算，原則上與分步分項工程費一致。工程進度款審計是效益最高的審計項目之一，它可以有效地調節工程進度，節約資金成本，扼制工程款超付。

(七)工程竣工結算審計 工程竣工結算審計是控制工程造價的最后一道關口，雖然采用工程量清單計價模式比定額計價模式竣工結算相對簡單，但是，由于建設工程造價組成的復雜性，必須建立科學的工程竣工結算審計質量控制體系，嚴把竣工結算審計關。

三、建設項目跟蹤審計的評價依據

(一)法律與法規跟蹤審計可依據的法律法規較多，如《建筑法》、《合同法》、《招投標法》等。

(二)規定跟蹤審計依據的規定是指省、市及有關部門制定的與工程建設有關的規定。包括工程管理方面的規定、工程計價方面的規定等，具體有各省依據《工程量清單計價規范》發布的工程量清單計價項目指南、工程計價表，各省、市關于文明施工費、勞動保險費、質量監督費等規定及教育附加稅、城市維護建設稅等的規定，以及建設部、財政部發布的《建設工程價款結算暫行辦法》、財政部發布的《基本建設財務管理規定》等。

(三)相關標準及規范 跟蹤審計依據的標準有國家標準、地方標準、行業標準，具體包括工程建設標準、工程質量標準、材料質量標準等；規范包括工程施工規范、工程量清單計價規范等。

(四)合同及補充協議 施工合同及補充協議一經簽訂，在合同期內便是跟蹤審計的重要依據，它是約束合同條款的法律文件。建設項目跟蹤審計必須嚴格按合同辦事，并嚴格監督合同的履行。

(五)建設單位制定的內控制度及委托有關單位形成的資料為強化項目管理，提高投資效益，各項目建設單位在項目實施前及過程中都會建立相應的內部控制制度，內部控制制度評審應貫穿于各個環節的審計之中。項目建設單位制定的內部控制制度既是跟蹤審計的內容，也是評價項目管理活動及項目管理人員行為的依據。另外，建設單位委托有關單位編制的投資估算、設計概算、施工圖預算等也是評價工程造價的依據。

(六)經濟指標及市場價格有關部門發布的及審計人員經過調查形成的經濟指標與市場價格也可作為跟蹤審計的依據，如各市建設主管部門發布的材料市場價格、建筑經濟指標以及審計部門經過市場調查建立的材料價格庫等。這些資料雖不具有法律依據的地位，但它也是跟蹤審計評價不可缺少的參考依據。

第二篇：國家建設項目跟蹤審計操作規程

國家建設項目跟蹤審計操作規程

為規范國家建設項目的跟蹤審計行為，提高工作效率、保證審計質量，根據《審計機關國家建設項目審計準則》、審計署《政府投資項目審計管理辦法》、《江蘇省國家建設項目審計監督辦法》、《常州市國家建設項目審計監督辦法》等有關規定，制定本操作規程。

第一章 總 則

第一條 本規程所稱國家建設項目跟蹤審計，是指審計機關采用跟蹤審計形式對建設全過程（包括建設項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工交付階段）進行的經濟效益審計。旨在通過及時、有效的審計，在項目建設全過程形成必要的監督制約機制，促進實現規范建設程序、改善建設管理、防止資金流失、節約建設成本、提高資金使用效益的目標。同時促進加強廉政建設，遏制舞弊行為的發生。

第二條 省級以上審計機關下達或授權的跟蹤審計項目，有統一操作規程的，從其規定；沒有統一操作規程的，參照本規程辦理。

第三條 國家建設項目包括：

（一）全部使用財政預算投資資金、政府專項建設資金（基金）、政府債務資金以及其他財政資金的。

（二）財政預算投資資金、政府專項建設資金（基金）、政府債務資金以及其他財政資金占概算總投資的比例超過百分之五十，或者占概算總投資的百分之五十以下但政府實質上擁有項目建設或者運營控制權的。

第四條 實施國家建設項目跟蹤審計時，應當確定建設單位（含項目法人和經授權委托進行建設管理的單位，下同）為主要被審計單位。同時，依照法定程序對與建設項目直接有關的勘察、設計、拆遷、評估、施工、監理、采購、供貨、咨詢等單位（以下簡稱建設項目相關單位）取得建設項目資金的真實、合法情況，進行審計或者調查。第五條 國家建設項目跟蹤審計應以國家、地方及有關部門有關基本建設方面的法律、法規、規章、規定、辦法為審計依據。被審計單位或其上級主管部門制定的制度、章程、決議及相關的合同、協議等，不違反現行法規的，可以作為審計參考依據。針對建設項目跟蹤效益審計的特點，有關業務規范和經濟技術標準、經濟效益及社會效益評價標準（或指標）、公允的市場價格等也可以作為審計依據。

第六條 國家建設項目跟蹤審計一般分為定期審計、定點審計、駐場審計等形式。

將建設全過程劃分為若干階段進行的跟蹤審計，為定期審計；對建設項目確定若干重點環節進行的跟蹤審計，為定點審計。定期審計和定點審計一般應有機結合。

駐場審計是指審計組常駐項目建設現場對工程進行全程審計，這是定期審計的特例，無特殊情況一般不采用。

第二章 審計程序

第七條 根據我市國家建設項目投資計劃，按照“全面審計、突出重點”的方針，結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定跟蹤審計項目計劃，并明確跟蹤審計項目所采用的審計形式。上已列入計劃，跨實施的項目，應作為“續審”項目，列入當年跟蹤審計項目計劃。

第八條 根據跟蹤審計項目計劃，審計機關確定審計組組長、主審，選派審計人員，組成審計組。審計組實行組長負責制。根據工作需要，可以聘請社會中介機構或者具有與審計事項相關專業知識的人員參與審計工作。審計機關對審計結果負責。第九條 審計組應當編制《國家建設項目跟蹤審計實施方案》，作為實施跟蹤審計的作業依據。

（一）在編制審計實施方案前，應當進行審前調查，詳細了解被審計項目的基本情況，分析調查資料，確定審計目標、審計形式和工作重點。審前調查應包括下列內容：

1.項目立項批準情況。

2.項目概算或預算的批準與調整情況。3.預算安排情況。

4.建設資金籌措計劃與實際到位情況。5.基本建設程序執行情況。

6.工程現場管理、工程財務核算、工程材料與設備管理、工程價款結算、工程合同管理等內部控制制度的建立情況。

7.其它情況。

（二）跟蹤審計項目的實施方案應包括下列內容： 1.編制審計實施方案的依據。

2.建設單位和被審計項目的名稱、基本情況。3.建設項目相關單位的名稱及基本情況。

4.審計范圍、內容、形式、方法、重點、目標、實施步驟、預定時間。5.審計組成員名單、具體分工和相應職責。6.編制審計實施方案的日期。

7.實施定點跟蹤審計為主的項目，應在審計實施方案中明確跟蹤審計的重點環節、審計內容及其審計方法。

跟蹤審計實施方案經部門負責人審核，報分管局長批準后，由審計組負責實施，重大項目由局長簽發后實施。審計組應嚴格按照確定的審計實施方案執行。在執行過程中，如發現部分內容不適應實際需要時，應及時進行調整。調整方案的程序與制定方案的程序相同。

第十條 審計機關應當在實施審計3日前，向主要被審計單位送達《審計通知書》。對于其他被審計單位或實施審計前尚未確定的被審計單位，可根據需要或待確定被審計單位后在審計實施階段按照法定程序送達審計通知書。審計通知書可采用通用格式。

審計通知書應包括下列內容：

（一）被審計單位的名稱。

（二）審計依據、范圍、內容、方式、時間。

（三）對被審計單位配合審計工作的具體要求。

（四）審計組成員名單。

（五）審計機關公章和簽發日期。

（六）實施定點跟蹤審計的項目，在審計通知書中明確跟蹤審計的重點環節及審計要求。

審計通知書中應要求被審計單位在跟蹤審計過程中根據項目進展程度向審計組提供以下資料：

1.項目批文：包括項目建議書、可行性研究報告、初步設計或擴初設計（含設計概算）、施工圖設計（含施工圖預算）及審批文件等。

2.招投標資料：包括招投標文件、中標通知書及有關會議紀要等。3.建設項目相關單位的資質證明、取費證書、預結算編制人員資質證書（復印件）等。

4.項目前期征地拆遷資料。

5.經濟合同：包括總承包、分包、設計、折遷、評估、施工、監理、咨詢、材料（含設備）采購等合同及與項目有關的協議、紀要、各類簽證等。6.驗工月報（計量報告）及竣工驗收資料等（如：施工日志、質量評定單等）。7.竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業圖紙（含工程變更）等。

8.工程結算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單（含鋼筋翻樣單）及匯總計算資料等。

9.“基本建設項目概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用資產明細表”、“竣工財務決算說明書”等。

10.項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物資清單、未完工程項目資料等。

向被審計單位送達審計通知時，應當要求被審計單位法定代表人和項目主管人員就已經或將要提供資料的真實、完整和其他相關情況作出書面承諾。在跟蹤審計過程中，審計組還可以根據具體情況向被審計單位提出書面承諾要求。

第十一條 跟蹤審計實施階段，審計組負責收集審計證明材料。審計證明材料種類有：

（一）被審計單位提供的與審計事項有關的各種資料。

（二）審計人員通過觀察、調查、審核、計算等方法收集形成的、能夠證實審計事項真相的證明材料。

第十二條 審計證明材料應符合客觀性、相關性、充分性、合法性的要求。第十三條 審計證明材料應按照國家審計準則的規定，取得相關責任人的簽名或蓋章。審計人員對證據提供者拒絕簽名或者蓋章的審計證據，應當注明拒絕簽名或者蓋章的原因和日期。拒絕簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據仍然有效。

第十四條 審計組應建立《跟蹤審計日記》（表式見本規程附件9），由審計人員負責記載，組長或主審檢查。及時記載審計時間、工作記實（包括審計內容、項目現狀、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要注重反映量化成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第十五條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業判斷進行記錄，編制審計工作底稿，并對審計工作底稿的真實性負責。審計組組長應對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。

審計工作底稿的主要內容包括。1.被審計單位名稱。

2.審計項目的名稱及實施時間。3.審計過程記錄。

4.審計人員對審計事項的判斷意見。5.編制者的姓名及編制日期。

6.復核意見、復核者的姓名及復核日期。

編制審計工作底稿應做到真實客觀、內容完整、事實清楚、重點突出。第十六條 跟蹤審計實施階段，審計組應按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發現的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設項目跟蹤審計意見單》（文書格式見本規程附件1，以下簡稱意見單）。鑒于意見、建議主要供被審計單位改進工作之用，為簡化操作程序，可以審計組名義制發。對于重大事項，應經專業會議討論，必要時由審計機關作移送處理或出具專題報告。

審計組應重視審計建議或意見的針對性和可操作性，努力提高審計建議或意見的質量。

意見單的內容主要包括：

1.審計查證情況（跟蹤審計中發現的主要問題）。2.審計意見和建議。3.被審計單位意見。

4.審計意見和建議的執行、落實情況。

意見單由審計組主審填制，審計組組長、主審應負責督促被審計單位執行、落實審計組提出的意見和建議，并作好相關記錄。

第十七條 對于跨的跟蹤審計項目，終了，審計組向審計機關出具跟蹤審計工作報告（此報告可以不征求被審計單位意見）。對于跟蹤審計終結的項目，應按照現行的審計操作程序，由主審負責起草審計報告、審計決定等法定文書。

第三章 審計內容

第十八條 國家建設項目前期準備階段跟蹤審計的主要內容包括：

1.檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、概算批復、環境影響評估報告等文件是否齊全。

2.檢查建設規劃、用地批準及施工許可、環保及消防許可、項目設計等文件是否齊全。

3.檢查初步設計概算、施工圖預算編制范圍是否完整，編制依據及采用規范、標準是否正確，設計方案是否經濟合理。

4.檢查建設項目相關單位的確定是否按照法定程序進行,以及其結果的合法性。

5.檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否全面、合法、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，國家審計條款在經濟合同中有無體現。

6.檢查建設項目資金的來源及落實情況。資金來源是否合理，是否專戶存儲，能否滿足項目建設投資進度需要，后續建設資金是否落實。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。7.檢查各種規費是否按規定及時繳納；減、免、緩繳是否符合有關規定，手續是否完善。

8.檢查征地、拆遷補償費是否符合有關規定和標準。有無弄虛作假、擅自擴大拆遷范圍、提高或者降低補償標準，損害拆遷人和被拆遷人的利益。重點關注拆遷補償評估結果的準確性和合法性，特別是高出評估價格的補償金額的確定是否履行了必要的程序、有無書面記錄。

第十九條 國家建設項目實施階段跟蹤審計的主要內容包括：

1.檢查主要經濟合同履行情況。合同各方是否認真履行合同條款，有無轉包、違法分包工程等情況。抽樣檢查項目設計、招標代理、造價咨詢、監理、采購、供貨等單位是否按照國家相關法律、法規、技術規范及合同、協議履行了職責。

2.檢查項目概算執行情況。有無超概算、擅自提高建設標準和擴大建設規模、擠占或者虛列工程成本等問題。

3.檢查內控制度建立、執行情況。建設單位是否建立健全了內控制度，并按規定執行。如：工程招投標制度；工程獎懲制度；工程簽證、驗收制度；設備材料采購、驗收、領用、清點制度；費用支出報銷制度等。同時要督促建設單位建立完善的管理機制并監督其執行，保證項目建設順利進行、建設資金合理合法使用。

4.檢查分期工程結算資料是否及時報送，監理及建設單位是否認真把關。重點檢查施工合同中工程變更及額外工程內容的真實性、合法性，包括程序是否規范、價款是否合理等；檢查主要隱蔽工程的真實性，以及是否按設計規范、設計要求完成。

5.檢查工程項目會計核算和財務管理，是否符合《國有建設單位會計制度》的要求和有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。

6.檢查建設資金到位情況是否與資金籌集計劃及投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。7.檢查建設資金是否專戶儲存、?？顚Ｓ谩Ｊ欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用建設項目資金或者外借使用等問題。對往來資金數額較大且長時間不結轉的預付工程款、預付備料款要查明原因，防止超付工程款現象。

8.檢查建設單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關規定，費用支出是否符合“必須、節約”的原則，有無超出概算控制金額，審查其真實性、合法性。

9.檢查主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規，是否進行招投標或比價采購。

10.檢查國家、省、市優惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優惠政策，相關部門是否貫徹執行；建設單位是否將優惠政策全部用于建設項目上，有無將優惠政策以各種形式移作他用，從而增加建設項目投資。

11.檢查建設項目環境保護情況。重點檢查環境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性。

第二十條 國家建設項目竣工交付階段跟蹤審計的主要內容包括：

1.檢查工程結算和工程財務資料，核對甲乙雙方材料決算表，超、欠供材料計算是否正確、結算憑證是否合法。

2.檢查工程庫存物資的財務處理是否合規。

3.檢查待攤投資的真實性、合法性。工程建設配套設施費支出、貸款利息和資金占用費是否真實，其分攤是否合理，有無擠占工程投資支出。審查各種非正常損失費用的真實性，核銷有無經過有權部門審核批準。已攤銷待攤投資是否真實、合理，投資決算報表中相關數據是否配比。

4.檢查建安工程投資真實性、合法性。審查竣工圖紙及相關資料的真實性，審查竣工資料與實物是否一致。檢查工程量的真實性，以及工程單價與取費的準確性。審查工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況。5.檢查建設項目基建收入、結余資金。重點檢查建設期間收入的形成和工程投資結余資金分配比例的真實性、合法性。

6.檢查建設項目交付使用資產。主要檢查“交付使用資產總表”、“交付使用資產明細表”，核實交付使用的固定資產是否真實、是否辦理了驗收手續等。

7.檢查尾工工程。重點檢查建設單位預留建設項目未完工程投資的真實性和合法性。

8.對建設項目投資效益審計，依據有關經濟、技術、社會和環境等評價標準（或指標），對建設項目投資決策的有效性、經濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第二十一條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據項目具體情況確定定點跟蹤審計的重點環節及其內容。跟蹤審計不同階段的重點環節一般包括：

（一）前期準備階段

本規程第十八條第3、4、5、8款。

（二）項目實施階段

本規程第十九條第1、4、9款。

（三）竣工決算階段 本規程第二十條第4、7款。

第四章 審計方法

第二十二條 國家建設項目跟蹤審計應在項目的前期準備階段將其納入審計范圍，做好審前調查和各項銜接工作，掌握并監督項目前期準備階段的相關情況。實施定點跟蹤審計的項目，還應做好重點環節分析工作，并結合項目具體情況確定重點環節的內容和審計方法。正式進點時間一般安排在項目立項以后。第二十三條 實施定點跟蹤審計為主的項目，一般采取定點審計與定期審計相結合的形式，對未列入重點環節的內容，仍然采取定期審計的形式，其時間間隔具體可視實際需要確定。定點跟蹤審計為主的項目時間間隔一般長于定期審計。

第二十四條 審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立有效的溝通制度，積極了解項目的進展情況，有選擇地參加工程例會，收集、掌握工程審計的相關情況，定期或不定期地組織工程審計專題會議。審計組應根據跟蹤審計實施方案的要求，全面審計與抽樣審計相結合，對審計發現的問題及時提出審計意見或建議。

第二十五條 審計組在工程的各個環節可按下列方法實施：

（一）前期準備階段

1.審計組應積極了解項目的設計動態，關注設計方案的經濟合理性，重點加強對設計概算及施工圖預算的審計監督，從源頭上控制工程造價。

2.審計組在項目拆遷階段，應重點關注評估結果的準確性和補償安置費用確認程序的合法性。（1）拆遷評估的結果作為拆遷補償的主要依據，其準確性和合法性是審計關注的重點，審計組應根據土地性質，按照現行國有土地和集體土地拆遷補償辦法，對評估單位出具的評估結果進行全面或抽樣審核。

（2）重點審查實際補償費用高出評估價格的補償金額是否履行了必要的程序。審查對疑難問題和特例事項的處理是否合理，手續是否完備，是否履行了必要的程序，有無書面記錄，并及時提出審計建議。

（3）審計組應對拆遷實施單位及相關單位的賬目及時審查，通過走訪、調查被拆遷戶等方法，抽查拆遷實施單位是否按照拆遷安置協議進行補償，有無弄虛作假，截留、侵占、挪用拆遷資金，并及時提出審計建議。3.審計組在工程招投標階段，監督建設項目相關單位的確定程序，重點是施工、監理、供貨單位的確定；應在工程開標前，對招標方式、招標文件、評標辦法、工程量清單、信息發布方式等方面進行審計監督；列席相關開標、評標或比選會議，檢查招投標及比選結果的合法性。

4.審計組在工程合同簽訂階段，應在合同形成初稿、尚未簽字生效前，審查合同具體條款的合理性、合法性、全面性、有效性，對工程款的結算方式、支付方式以及工程質量、工程進度等條款進行審計監督。重點審查合同條款是否與招標文件精神一致，中標單位投標承諾是否得以體現，并提出審計意見。同時，要求有關單位在經濟合同條款中明確國家審計的條款。

（二）建設實施階段

1.審計組應在建設項目跟蹤審計實施方案中規定定期審計的審計期限，要求被審計單位按照審計組規定的時間和方法報送分期或匯總工程結算資料，審計組應按跟蹤審計實施方案要求及時出具審計結果。

2.審計組應要求被審計單位在上報工程結算的同時，必須附相關的合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程圖紙、設計變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料。

3.在項目實施階段應重點監督監理單位的履職情況，強化監理的質量、進度、投資控制職能，并對監理工作進行定期或不定期的復核檢查。

4.對于合同內工程，建設項目相關單位已完成的工作量按合同約定支付進度款。審計組根據項目特點分期對合同內工程進行審計，審計結果作為甲乙雙方調整結算和竣工決算的依據。5.對于合同外工程（包括在工程實施過程中發生的工程變更、額外工程），建設項目相關單位必須嚴格按程序進行申報，并書面說明變更原因，提交實施方案的同時，申報變更價款（要有詳細的價格組成），經監理、建設方審核后，報審計組審計。

6.對于主要隱蔽工程，建設項目相關單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組成員進行必要的檢查，重點關注其真實性以及是否按設計規范、設計要求完成。

7.對建設項目設備和材料采購的審計。首先審查采購的方式是否合理、合法、合規，是否進行招投標或比價采購，價格是否符合市場情況；其次審查設備、材料采購的規格、型號、數量與合同要求是否一致，審計時要根據建設單位提供的設備、材料采購計劃進行核對。審計人員尤應關注特殊規格材料、非標設備的采購情況。

（三）竣工交付階段

1.工程結束，審計組依據已審計的分期結算，并結合工程變更、其他調整等情況，對單位工程結算進行審計。

2.重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據被審計單位提供相關的合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況等。

第二十六條 財務審計應按以下審計方法實施：

（一）審計進點后，審計組應對建設資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設置情況、財務核算情況、內控制度的建立和執行情況進行全面審計或調查。

（二）審計待攤投資的支出是否有依據，是否按照合同協議和規定進行支付。

（三）對建設單位付款情況進行審計。財務審計人員根據工程每期審定的數據（該數據由工程審計人員將分期審定的工程結算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），由財務審計人員對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現象。

（四）對建設單位采購的設備材料的核算進行審計。抽查主要設備材料的驗收、領用等手續是否健全。設備材料的供應是否根據工程的進度和需要進行。

（五）審查工程竣工決算編報是否及時、正確、完整。檢查竣工決算報表數據是否真實，各表之間的勾稽關系是否正確。

第二十七條 審查建設項目投資效益情況并作出綜合評價。要依據項目可行性研究報告中列出的有關指標，結合工程竣工后的實際情況加以分析，作出評價，指出項目在規劃設計、概算、工期、質量等方面存在的問題，同時進行經濟效益、社會效益和環境效益評價。

附件：1.國家建設項目跟蹤審計意見單 2.國家建設項目跟蹤審計信息表一 3.國家建設項目跟蹤審計信息表二

4.國家建設項目跟蹤審計信息表三 5.國家建設項目跟蹤審計信息表四 6.建設項目基建程序執行情況表 7.建設項目招投標情況表

8.建設項目管理制度建立、執行情況表 9.國家建設項目跟蹤審計日記

第三篇：國家建設項目跟蹤審計規程

國家建設項目跟蹤審計操作規程

為進一步加強政府投資審計工作，規范政府投資審計工作，根據審計署《政府投資項目審計規定》，梁平縣人民政府《梁平縣國家建設項目審計辦法（試行）》等有關規定，制定本操作規程。

第一條 本規程所稱國家建設項目跟蹤審計，是指審計機關采用跟蹤審計形式對建設全過程（包括建設項目的前期準備階段、建設實施階段以及竣工交付階段）進行的經濟效益審計。

第二條 審計機關對政府投資項目重點審計以下內容：

（一）履行基本建設程序情況；

（二）投資控制和資金管理使用情況；

（三）項目建設管理情況；

（四）有關政策措施執行和規劃實施情況；

（五）工程質量情況；

（六）設備、物資和材料采購情況；

（七）土地利用和征地拆遷情況；

（八）環境保護情況；

（九）工程造價情況；

（十）投資績效情況；

（十一）其他需要重點審計的內容。

除重點審計上述內容外，還應當關注項目決策程序是否合規，有無因決策失誤和重復建設造成重大損失浪費等問題；應當注重揭示和查處工程建設領域中的重大違法違規問題和經

日志、質量評定單等）；

（七）竣工圖：包括土建、裝飾、安裝、市政、園林、交通、水利、電力等專業圖紙（含工程變更）等；

（八）工程結算資料：包括工程量計算資料、單價測算資料、工料分析單及匯總計算資料等；

（九）“基本建設項目概況表”、“竣工財務決算表”、“交付使用財產總表”、“交付使用資產明細表”、“竣工決算說明書”等；

（十）項目財務收支賬冊、憑證、報表及交付使用財產、項目結余物質清單、未完工程項目資料等。

第六條 審計組應建立《跟蹤審計日記》，及時記載審計時間、工作紀實（包括審計內容、項目現狀、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。日記要量化反映成果，要成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

第七條 跟蹤審計過程中，審計人員應當對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業判斷進行記錄，編制審計工作底稿。

第八條 跟蹤審計實施階段，審計組應按照“跟蹤審計、分期報告、迅速反饋、及時糾正”的原則，針對發現的問題，定期或不定期地提出意見和建議，并出具《國家建設項目跟蹤審計意見單》。

意見單的內容主要包括

1、審計查證情況（審計發現的主要問題）；

2、審計意見和建議；

3、被審計單位意見；

（六）檢查建設資金的到位情況。

（七）檢查建設資金是否專款專用。

（八）檢查主要材料與設備的采購方式是否合理、合法、合規，是否進行招投標和比價采購。

（九）檢查建設項目環境保護情況。重點檢查環境保護設施和主體工程建設的同步性及實施的有效性。

第十一條 國家建設項目竣工交付階段跟蹤審計內容：

（一）檢查工程結算和財務資料。

（二）檢查待攤投資的真實性、合法性。

（三）檢查建安投資真實性、合法性。

（四）檢查建設項目基建收入、結余資金。

（五）檢查建設項目交付使用資產。

（六）檢查尾工工程。

（七）對建設項目投資效益審計，依據有關經濟、技術、社會和環境等評價標準，對建設項目投資決策的有效性、經濟合理性進行評價，分析影響投資效益的各種因素。

第十二條 實施定點跟蹤審計為主的項目，根據項目的具體情況確定定點的重點環節和內容：

（一）前期準備階段

初設概算、施工圖預算、合同與招投標文件、征地拆遷等

（二）實施階段

合同履行、工程結算資料（變更、增加、隱蔽工程）

（三）竣工交付階段

竣工圖及相關資料、工程單價及取費、工程價款結算、尾工工程

理審核后，交審計組審計。

5、對于主要的隱蔽工程，建設單位應在工程隱蔽之前告知審計組，審計組進行必要的檢查。

（三）竣工交付階段

1、工程結束，審計組依據已審計的分期結算，并結合工程變更、其他調整等情況對單位工程結算進行審計。

2、重點檢查建安工程投資真實性、完整性、正確性、合法性。根據被審計單位提供的相關合同、招投標文件、協議、會議紀要、工程圖紙、工程變更、簽證、工程量計算、單價測算、工料分析單等資料，審查竣工圖紙及相關資料的真實性，工程價款結算是否與合同條款一致，以及合同中關于工期、質量等獎懲條款的實際執行情況等。

第十五條 財務審計應按以下審計方法實施：

（一）審計進點后，審計組應對建設資金的來源、到位情況、使用情況、賬戶科目設置情況、財務核算情況、內部控制制度的建立和執行情況進行全面審計或調查。

（二）審計待攤投資的支出是否有依據，是否按照合同協議和規定進行支付。

（三）對建設單位付款情況進行審計。財務審計人員根據工程每期審定的數據（該數據由工程審計人員將分期審定的工程結算單按工程項目、施工單位進行匯總提供），對照合同，檢查建設單位是否按照合同進度付款，是否存在超付或拖欠工程款的現象。

（四）對建設單位采購的設備材料的核算進行審計。抽查主要設備材料的驗收、領用等手續是否健全。設備材料的供應

第四篇：建設項目跟蹤審計全過程控制

淺談建設項目跟蹤審計方法全過程控制工程造價

建設項目跟蹤審計是運用現代審計方法對建設項目決策、設計、施工、竣工結算等全過程的技術經濟活動和固定資產形成過程中的真實性、合法性和有效性進行審計監督和評價，維護國家、業主及相關單位的合法權益，有效控制和如實反映工程造價，促進管理和廉政建設，提高投資效益。如何通過審計手段將工程造價控制在設計概算范圍內至關重要。

一、跟蹤審計的作用

工程造價控制貫穿于工程建設的全過程，即體現在對工程建設前期可行性研究、投資決策、到設計施工再到竣工交付使用前所需全部建設費用的確定、控制、監督和管理的全過程。近年來，建設項目全過程跟蹤審計作為工程造價控制的一種新方法被應用到建設項目造價控制中，建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性，在促進相關管理單位提高投資效益方面發揮重要作用，更好地達到控制造價的目的，并可以從源頭上遏制工程建設領域的****，從而對廉政建設產生積極的作用。

二、目前的投資控制的方法存在的局限性

目前的投資控制方法對節約使用建設資金，規范建筑市場起到了積極作用，但是在工程建設實施過程的各個環節中，往往是建設、監理、審計、施工相互脫節，管理混亂，缺乏必要的事前預防、事中控制和事后監督的全過程控制手段，在工作實際中投資控制顯得被動和滯后，對國家造成的損失浪費，只能是秋后算帳，于事無補，難以挽回。

三、建設項目造價控制

克服事后監督的局限性的對策建設項目全過程跟蹤審計是由事后結算審計向事前、事中、全過程延伸的一種審計方法，這種方法使整個工程實施處于受控狀態，能有效地克服事后監督的局限性。

建設項目全過程跟蹤審計要求合理確定審計跟蹤控制點，實現全過程造價管理

1、重視投資決策階段工程造價的確控。對建設項目進行投資決策階段的工程造價研究和論證，作出相對比較準確的工程造價，作出合理的選擇，進行工程造價控制。

2、設計階段是建設項目工程造價控制的龍頭。在投資計劃得以合理確定以后，進入設計階段，它是把技術與經濟有機結合在一起的過程。有效控制工程造價要求在施工圖設計中嚴密、全面。要求設計部門進一步提高圖紙設計的質量和深度，建立比較完善的圖紙會審制度，避免因設計圖紙原因而引發的錯、漏、缺現象，為招投標打好基礎。

3、加強施工階段對工程造價的控制。在施工階段還要嚴格控制設計變更。雖然出于建筑工程的復雜性難免出現施工圖在會審中或在施工過程中會有這樣那樣的問題，但要求設計部門嚴格把關，避免先干后變的狀況，也是避免工程造價突破概算，有效控制工程造價的重耍環節。同時加強合同管理，保障發包方與承包方平等互利。

4、做好工程竣工結算工作。重視工程竣工結算工作，應建立工程量核對備案制度和內部復核制度，定期跟蹤檢查、監督管理。在進行工程竣工結算時，必須到工地現場核對，嚴格審查工程量計算是否準確，材料調價是否有依據等，使工程造價結算確切、合理。

四、建設項目全過程跟蹤審計的主要內容

(一)在建設項目開工前階段，跟蹤審計的主要內容主要包括：

1、檢查建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。

2、檢查招投標程序及其結果是否合法、有效。

3、檢查與各建設項目相關單位簽訂的合同條款是否合規、公允，與招標文件和投標承諾是否一致。

4、檢查建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。對使用國債的建設項目，要嚴格規定其操作程序和使用范圍，并作為建設資金審計的重點。

(二)在建設項目施工階段，跟蹤審計的主要內容包括：

1、檢查履行合同情況。檢查與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。

2、檢查項目概算執行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復的規定購置自用固定資產，擠占或者虛列工程成本等問題。

3、檢查內控制度建立、執行情況。檢查建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。如工程簽證、驗收制度;設備材料采購、價格控制、驗收、領用、清點制度;費用支出報銷制度等。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。

4、檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。

5、檢查建設資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。防止出現超付工程款現象。

6、加強設備、材料價格控制，尤其要對建設單位關聯企業所供設備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責任，并督促建設單位及時處理，避免造成更大的損失。

(三)在建設項目竣工驗收后，工程結(決)算的審查：

1、工程量的審查。工程量是工程造價計算的基礎，工程量的準確程度是影響竣工結算的重要因素之一，實際工作中工程量也是施工單位多計工程造價的重要環節，因此審計人員要對工程量進行重點審查。

2、材料價格合理性的審查。重點審核主要材料的單價是否合理，防止施工單位以劣充好，抬高材料價格。

3、審查隱蔽驗收記錄和設計變更及各種經濟簽證是否真實，防止施工單位事后補辦簽證或虛假記錄的發生。

五、建設項目跟蹤審計的方法：

1、應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。

2、審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。

3、要重視做好審計宣傳工作，使被審計單位了解跟蹤審計的程序、內容及應配合的要求，自覺接受審計。

4、審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。

(1)在項目施工中，某些單位工程、分部分項工程的施工方法和措施，對工程質量、投資及施工安全有較大影響，事后又無法審計取證的，應把其施工過程確定為審計重點。

(2)對主要的施工管理活動進行審計。目的是便于掌握工程項目的整體情況，并在不影響施工進度和施工程序的情況下，對投資、進度、質量控制情況進行審計。此類審計主要包括單位工程以上的工程驗收、隱蔽工程隱蔽前的驗收、圖紙會審、現場技術交底、設計變更的審查、工程建設例會、特殊情況下召開的與工程建設有關的會議、主要材料和設備的進場清點檢驗、材料實驗(化驗)的取樣及委托等。

(3)設置施工停審點。它設定于工程施工的連續兩道工序之間，即在某項工序完成，各項檢驗、驗收手續已經履行，下道工序開始之前。設置施工停審點的主要目的是對建設管理、監理等工程建設有關各方的職能發揮和職責履行情況進行抽查審計，同時也可解決一些事后審計的難點和疑點問題。例如，金屬罐內壁的防腐涂料噴涂，為了保證噴涂質量，必須經過若干遍噴涂才能達到要求的總厚度，每種涂料對每一遍噴涂厚度都有嚴格的規定。但是，施工管理和監理往往只注重對涂料總厚度的檢驗，而忽視對每一遍涂料完成后的驗收，而施工單位又常常不按規定的遍數噴涂，有的甚至一遍就達到設計厚度，嚴重影響了金屬罐的使用壽命。同時，由于現行定額中金屬罐化學防腐的造價是按涂料的噴涂遍數計算的，這種偷工減料是施工單位在防腐工程中牟取暴利一種手段。事后審計對此類問題往往無法查證，只好放行。在防腐涂料噴涂的每道工序間設置審計跟蹤點，就可以把此類漏洞堵死。

根據施工過程跟蹤審計的特點，發表審計意見和做出決定可采取三種形式，即口頭、審計底稿與審計整改單、正式審計公文。對一般性問題，發現后有關單位立即主動整改的，以及對施工進度安排、施工組織等方面的意見，審計人員可用口頭的形式向有關單位和部門發表審計意見，并視其重要程度在事后補做審計紀錄;對因質量問題需要停工、返工和對施工方案及投資、進度、質量控制措施等存在異議，或需要提出必要的審計建議且經初步交換意見與有關部門和單位達成一致的，可用審計底稿和審計整改單的形式提出審計意見和審計決定;對發現的重大、有傾向性或經多次提出屢禁不止的問題，以及發現的設計方案存在缺陷的問題，審計部門應出具正式審計文書包括審計函、審計意見、審計決定等，同時要求被審計單位反饋整改意見。

六、結束語

總之，運用建設項目跟蹤審計方法進行建設項目全過程造價控制，實現了建設項目的總體目標，徹底改變了“三超”現象。建設項目跟蹤審計作為現代審計的一種方式，已經在大中型建設項目審計中采用，并且取得了明顯的管理效益和直接經濟成果。只要我們在審計過程中與施工、監理、建設管理等工作密切配合，以內部控制審計為重點，科學合理地選擇審計跟蹤點，準確掌握審計參預的程度，把握內部審計的相對獨立性原則，建立一套科學合理的審計程序和審計質量保證體系，跟蹤審計就會逐步完善并步入程序化、規范化、制度化的軌道。

第五篇：淺議如何做好建設項目全過程跟蹤審計（精選）

淺議如何做好建設項目全過程跟蹤審計

2009年04月13日

點擊數：117

來源：廬江縣審計局 張正東

建設項目跟蹤審計是指審計部門對建設項目從前期決策到竣工決算及項目后評價階段進行的全過程的動態的跟蹤過程。審計部門通過提供合理化建議、造價專業咨詢等方法，控制建設項目投資。由于審計人員全過程參與跟蹤項目，對項目實施的全過程有更深入的了解，特別是審計人員經常深入施工現場，能及時掌握現場第一手資料，對以往單純的竣工決算審計中容易產生意見分歧的隱蔽工程、材料價格、現場變更、簽證等都有詳盡的了解，不但避免了決算審計時與施工方產生矛盾，而且大大減少了審計人員因不了解實際情況帶來的審計風險。因此，變靜態為動態，變被動為主動的全過程跟蹤審計，能夠從源頭上控制工程造價，提高投資效益。下面就如何做好這項工作談幾點看法：

一、跟蹤審計的事前控制

1、審前調查。為保證跟蹤審計合理、規范、有序，要從熟悉建設項目的基本情況入手，做好審前準備。一是了解并掌握建設項目的基本情況，包括項目土地征遷、建設依據、建設規模、建設主要內容、資金來源及籌集等；二是收集與建設項目有關的資料，包括技術資料和審計法規等方面。

2、制定審計實施方案。審計實施方案是做好跟蹤審計工作的綱領性文件，是為實現審計目標所需實施的具體審計事項和方法、步驟。要針對建設項目的特征，明確具體審計目標，細化審計內容，確定審計重點，控制審計風險。一是成立審計組，根據建設項目的規模、業主級別等確定相應層次的審計項目負責人，配備相應的工程技術人員和財務審計人員；二是確定跟蹤審計的“跟蹤點”，根據建設項目的特征，確定決策、設計、招投標、土地征遷、施工、工程決算等階段跟蹤點。

3、召開跟蹤審計工作協調會。目前，跟蹤審計還是新生事物，有些人不理解，甚至懷有抵觸情緒。為了讓項目參建單位對跟蹤審計工作有更進一步的了解，便于審計工作的開展，在項目跟蹤審計前有必要召開一次協調會，這樣既可以聽聽他們對跟蹤審計實施方案的意見與建議，也可以讓他們了解跟蹤審計的工作職責，通過溝通、換位思考能夠增進了解，給后期工作創造一個和諧的外部環境。

二、跟蹤審計的事中控制

跟蹤審計的目的是通過跟蹤審計達到規范管理、控制工程造價、節約投資。因此，審計工作必須緊緊圍繞投資控制這個主線，在項目實施過程中應該集中力量抓好以下幾個重要環節：

1、決策階段。決策失誤是最大的浪費，跟蹤審計工作的主要目的之一就是為政府的宏觀決策提供參考意見，當好謀士。此階段主要是抓好建設項目設計文件的審計和資金來源及其落實情況的審計，重點是調查可行性研究的審核批準是否符合基本建設程序。

2、設計階段。項目決策通過后設計的節約是最大的節約。對本階段應重點關注優化設計、限額設計和細化設計深度的問題，按照“費用相同時功能最齊全、功能相同時費用最低和全壽命周期費用最低”的原則協助并督促設計單位做好設計方案的比選、優化等工作，從源頭上減少項目實施階段的設計變更。具體措施如下：①通過招投標擇優選擇設計單位，減少因設計原因增加工程造價的風險；②經過技術分析、多方案比選確定設計方案；③嚴把設計概算審核關。

3、招投標階段。①審查項目是否進行了招標,是否有肢解項目規避招標的行為。②審核工程招投標文件，重點是對招標文件中合同主要條款、工程量清單的編制質量和精確度、工程結算原則等內容進行審計。③全過程參與工程招標。對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否科學 ；程序是否合法；甲供材規格、型號、質量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質量、價格等要求是否明確。審計人員對商務標部分出現的一些超低或超高價應進行對比分析，找出原因。④審查施工合同。合同審查的重點是：合同主體是否合法；內容是否符合國家法律、法規；形式是否符合本工程特點；文字表達是否準確（以防理解歧義產生索賠問題）；合同條款是否完整；合同文件與招標文件、投標文件三者之間是否統一。特別是一些投標時不考慮，在決算時需調整的項目如：趕工措施費、優質工程獎等該如何計??；在履約過程中出現的變更、簽證等該如何處理；如何界定違約及相應的法律責任等。

4、土地征遷階段。一是審查建設項目征地是否符合國家規定，面積是否符合項目建設所需，報批手續是否完備，補償標準是否符合規定；二是審查拆遷是否符合規定、真實，補償標準是否符合規定，拆遷安置是否合規，失地農民的權益是否得到保障。

5、施工階段。一是做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，很多施工單位都想在這方面做文章，甚至有少數建設單位與施工單位、監理單位串通通過隱蔽工程套取國家資金，因此隱蔽工程是最難監督、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現場了解具體施工做法，做好取證記錄。所有的隱蔽工程都要經建設單位、監理單位、設計單位、審計單位、施工單位共同會簽后才能隱蔽。二是審查現場簽證和工程變更。建設項目的生產周期比較長，不確定因素多，不可避免地會產生一些工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標時為了確保中標，不得不降低利潤空間，中標后，便將目光轉向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。甚至有少數業主代表和監理職業道德低下，為了一己之利，相互勾結，捏造事實，弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對設計變更和簽證的審計要重點關注，主要是審查變更手續是否合理、合規、及時、完整、真實，是否做過技術經濟分析比選等。三是做好材料價格的簽證審核工作。建筑材料在工程造價中所占比例較大，特別是裝修工程新材料多、品牌多、規格型號繁雜，材料的質量與價格差異很大，因此應在滿足結構設計要求的前提下，在市場調查的基礎上按照“滿足功能時價格最低、相同價格時功能最強”的原則決定材料的價格、品牌、規格型號等。

6、工程決算審核階段。此階段主要是對前期資料的匯總，主要工作內容有：①竣工決算的編制依據是否符合規定、資料是否齊全、手續是否完備。②通過資料匯總，判斷材料價格是否與簽證價、市場價相符合；③審查甲供材料、設備是否按規定在決算價中扣除，數量的確定依據是否準確，有無錯算、漏算甲供材料的情況；④工程量計算是否準確，計量、計價依據是否合理，計取的各項費用及執行文件標準是否準確、合規。⑤現場簽證和工程變更是否與跟蹤過程中相符，計量、計價是否準確。

7、項目竣工決算審計。主要內容有：①審查竣工決算報表是否齊全；②決算報表編制依據是否符合有關規定、內容是否真實、數據是否準確；③建設項目概（預）算執行情況；④資金來源、到位、使用情況；⑤建設項目成本審計，在工程決算審核的基礎上，重點審核各項支出是否真實、合規；⑥交付使用資產及其手續是否真實、完整；⑦跟蹤審計中所作出的意見、決定是否落實。

8、項目后評價階段。通過對建設項目真實性、合法性審計，深入分析并揭示建設項目投融資體制和經營管理體制，評價投資建設項目的經濟效益、社會效益與環境效益；考核各項指標和參數是否達到預期目標。

三、跟蹤審計的事后控制

主要是做好審計資料歸案工作。每項工程審計結束后，必須及時將審計工作底稿、招投標文件、中標通知書、施工合同及附件、現場變更及簽證紀錄、審計結果通知書等資料整理登記歸檔，并對審計數據資料進行信息化處理，建立審計項目檔案。檔案資料必須真實完整，不得有遺漏，做到一事一檔，事完檔成。

總之，只要我們以科學發展觀為指導，勇于實踐，勤于探索，善于分析、歸納、總結，就能夠在全過程審計中找準工程建設中的薄弱環節，達到規范建設行為，提高工程建設管理水平的目的。同時對在實踐中取得的行之有效的方法加以固化，形成制度，逐步形成一套切實可行的跟蹤審計工作操作指南，不斷擴展審計工作內涵，來更好地為經濟建設服務，為政府宏觀決策服務。