第一篇：關于印發《非居民企業所得稅匯算清繳工作規程》的通知 國稅發〔2009〕11號

國家稅務總局

關于印發《非居民企業所得稅匯算清繳工作規程》的通知

國稅發〔2009〕11號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局，廣東省和深圳市地方稅務局：

現將?非居民企業所得稅匯算清繳工作規程?印發給你們，請遵照執行。執行中發現的問題請及時反饋到稅務總局（國際稅務司）。

附件：

1.非居民企業匯總申報納稅事項協查函

2.非居民企業匯總申報納稅事項處理聯絡函

3.非居民企業所得稅匯算清繳匯總表（據實申報企業適用）

4.非居民企業所得稅匯算清繳匯總表（核定征收企業適用）

5.非居民企業所得稅匯算清繳指標分析表（據實申報企業適用）

附件詳細見http://

國家稅務總局

二○○九年二月九日

非居民企業所得稅匯算清繳工作規程

為貫徹落實?國家稅務總局關于印發〖非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法〗的通知?（國稅發〔2009〕6號，以下簡稱?辦法?），規范稅務機關對非居民企業所得稅的匯算清繳工作，提高匯算清繳工作質量，制定本規程。

一、匯算清繳工作內容

非居民企業所得稅匯算清繳包括兩方面內容：一是非居民企業（以下簡稱企業）應首先按照?辦法?的規定，自行調整、計算本納稅年度的實際應納稅所得額、實際應納所得稅額，自核本納稅年度應補（退）所得稅稅款并繳納應補稅款；二是主管稅務機關對企業報送的申報表及其他有關資料進行審核，下發匯繳事項通知書，辦理年度所得稅多退少補工作，并進行資料匯總、情況分析和工作總結。

二、匯算清繳工作程序

企業所得稅匯算清繳工作分為準備、實施、總結三個階段，各階段工作的主要內容及時間要求安排如下：

（一）準備階段。主管稅務機關應在年度終了之日起三個月內做好以下準備工作：

1.宣傳輔導。以公告或其他方式向企業明確匯算清繳范圍、時間要求、應報送的資料及其他應注意事項。必要時，應組織企業辦稅人員進行培訓、輔導相關的稅收政策和辦稅程序及手續。

2.明確職責。匯算清繳工作應有領導負責，由具體負責非居民企業所得稅日常管理的部門組織實施，由各相關職能部門協同配合共同完成。必要時，應組織對相關工作人員的業務培訓。

3.建立臺賬。建立日常管理臺賬，主要記載企業預繳稅款、享受稅收優惠、彌補虧損等事項，以便在匯算清激工作中進行核對。

4.備辦文書。向上級稅務機關領取或按照規定的式樣印制匯算清繳有關的表、證、單、書。

（二）實施階段。主管稅務機關應在年度終了之日起五個月內完成企業年度所得稅納稅申報表及有關資料的受理、審核以及辦理處罰、稅款的補（退）手續。

1.資料受理。主管稅務機關接到企業的年度所得稅納稅申報表和有關資料后，應檢查企業報送的資料是否齊全，如發現企業未按規定報齊有關附表、文件等資料，應責令限期補齊；對填報項目不完整的，應退回企業并責令限期補正。

2.資料審核。對企業報送的有關資料，主管稅務機關應就以下幾個方面內容進行審核：

（1）企業年度所得稅納稅申報表及其附表與年度財務會計報告的數字是否一致，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

（2）企業是否按規定結轉或彌補以前年度虧損額。

（3）企業是否符合稅收減免條件。

（4）企業在中國境內設立兩個或者兩個以上機構、場所，選擇由其主要機構、場所匯總繳納企業所得稅的，是否經稅務機關審核批準，以及各機構、場所賬表所記載涉及計算應納稅所得額的各項數據是否準確。

（5）企業有來源于中國境外的應納稅所得額的，境外所得應補企業所得稅額是否正確。

（6）企業已預繳稅款填寫是否正確。

3.結清稅款。主管稅務機關應結合季度所得稅申報表及日常征管情況，對企業報送的年度申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核，在5月31日前，對應補繳所得稅、應辦理退稅的企業發送?非居民企業所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書?，并辦理稅款多退少補事宜。

4.實施處罰。主管稅務機關對企業未按?辦法?規定辦理年度所得稅申報，應按照規定實施處罰；必要時發送?非居民企業所得稅應納稅款核定通知書?，核定企業年度應納稅額，責令其繳納。

5.匯總申報協調。

（1）匯繳機構所在地主管稅務機關在接受企業年度所得稅匯總申報后，應于5月31日前為企業出具?非居民企業匯總申報所得稅證明?。

（2）匯繳機構所在地主管稅務機關對企業的匯總申報資料進行審核時，對其他機構的情況有疑問需要進一步審核的，可以向其他機構所在地主管稅務機關發送?非居民企業匯總申報納稅事項協查函?（見附件1），其他機構所在地主管稅務機關應負責就協查事項進行調查核實，并將結果函復匯繳機構所在地主管稅務機關。

（3）其他機構所在地主管稅務機關在日常管理或稅務檢查中，發現其他機構有少計收入或多列成本費用等所得稅的問題，應將有關情況及時向匯繳機構所在地主管稅務機關發送?非居民企業匯總申報納稅事項處理聯絡函?（見附件2）。

（4）其他機構所在地主管稅務機關按照?辦法?規定對其他機構就地征收稅款或調整虧損額的，應及時將征收稅款及應納稅所得額調整額以?非居民企業匯總申報納稅事項處理聯絡函?通知匯繳機構所在地主管稅務機關，匯繳機構所在地主管稅務機關應對企業應納稅所得額及應納稅總額作相應調整，并在應補（退）稅額中減除已在其他機構所在地繳納的稅款。

（三）總結階段。各地稅務機關應在7月15日前完成匯算清繳工作的資料歸檔、數據統計、匯總以及總結等工作，并于7月31日前向稅務總局報送企業所得稅匯算清繳工作總結及有關報表。工作總結的主要內容應包括：

1.基本情況及相關分析。

（1）基本情況。主要包括企業稅務登記戶數、應參加匯算清繳企業戶數、實際參加匯算清繳企業戶數、未參加匯算清繳企業戶數及其原因、據實申報企業戶數、核定征收企業戶數；據實申報企業的盈利戶數、營業收入、利潤總額、彌補以前年度虧損、應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額、虧損戶數、虧損企業營業收入、虧損金額等內容；核定征收企業中換算的收入總額、應納稅所得額、應納所得稅額、減免所得稅額、實際繳納所得稅額。

（2）主要指標分析和說明。主要分析匯算清繳面、所得稅預繳率、稅收負擔率、企業虧損面等指標。

（3）據實申報企業盈虧情況分析。根據盈利企業戶數、實際參加匯繳戶數分析盈利面變化情況；分析盈利和虧損企業的營業收入、成本、費用、未彌補虧損前利潤總額、虧損總額等指標的變化情況及原因等。

（4）納稅情況分析。包括預繳率變化，所得稅預繳、補稅和退稅等情況。

2.企業自行申報情況。主要包括申報表及其附表的填寫和報送，自行調整的企業戶數、主要項目和金額等情況。

3.稅務機關依法調整情況。主要包括稅務機關依法調整的戶數、主要項目、金額，同時應分別說明調增（減）應納稅所得額及應納所得稅額、虧損總額的戶數、金額等情況。

4.主要做法。包括匯算清繳工作的組織安排和落實情況，對稅務人員的業務培訓及對企業的前期宣傳、培訓、輔導情況，對申報表的審核情況以及匯算清繳工作的檢查考核評比等情況。

5.發現的問題及意見或建議。分企業和稅務機關兩個方面，企業方面主要包括申報表的填報、申報軟件的操作使用情況和?辦法?的執行情況等；稅務機關方面主要包括所得稅匯算清繳工作規程在實際操作中的應用情況及效果，說明存在的問題及改進的意見和建議。

三、?辦法?及本規程所涉及的文書，由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局和相關地方稅務局按照規定式樣自行印制。

第二篇：企業所得稅匯算清繳工作

企業所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務網—“辦稅服務”—“下載中心”下載《上海市企業所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進入工具—選項—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點擊選項—選擇“啟用此內容”—確定—退出；

3、重新進入客戶端，選擇“查賬征收”—點擊《2010企業所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發費用加計扣除回執》—填寫《申報表》、《居民企業財務會計報表》；下載《上海市企業研發費用加計扣除》客戶端、《2010企業關聯業務往來報告表》客戶端并填寫數據，通過網上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數據，完成企業所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網上申報和紙質資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務會計報告（經中介機構審計的，須提供相應的審計報告）；

3、總機構及分支機構基本情況、分支機構經營情況、分支機構資產損失稅前扣除批復文件、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件，跨地區發生勞務的本市建筑安裝企業在勞務發生地就地預繳企業所得稅的繳款書復印件、外出經營證明等相關資料；

4、事先備案涉稅事項的結果通知書，事后備案需要報送的相關資料；

5、當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

6、委托中介機構代理申報的，應出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告； 7、2010年1-4季度預繳企業所得稅的繳款書復印件；

8、企業2010發生工資薪金支出，應提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經費項目的，應提供《工會經費撥繳款專用收據》或《工會經費收入專用收據》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業研發費用加計扣除事宜告知書回執》一份；

12、《小型微利企業企業所得稅優惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》一份；

14、《2010企業所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務機關要求報送的其他資料。

三、填報要求

應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關資料，并對申報資料的真實性、準確性和完整性負責。對未能按時完成申報的納稅人，將根據《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進行處理。

四、注意事項

1、填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數據是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數據是否一致，各項目之間的邏輯關系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；

5、檢查彌補虧損是否準確，是否按規定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優惠是否已報稅務機關審批、備案等；

7、納稅人在規定申報期限內，發現申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質資料并導入客戶端，出具《業務傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經辦人在主表及所有附表相應欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統扣款日期統一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應確保扣款日期內銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第三篇：珠海市國家稅務局關于2008非居民企業所得稅匯算清繳工作的通告

珠海市國家稅務局關于2008

非居民企業所得稅匯算清繳工作的通告

為做好2008我市非居民企業所得稅匯算清繳工作，根據國家稅務總局《非居民企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發[2009]6號）和《非居民企業所得稅匯算工作規程》（國稅發[2009]11號）文件的有關規定，現將2008非居民企業所得稅匯算清繳工作有關事項通知如下：

一、匯算清繳對象

（一）依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業（以下簡稱企業），無論盈利或者虧損，均屬于非居民企業所得稅匯算清繳對象。

（二）企業具有下列情形之一的，可不參加當的所得稅匯算清繳：

1、臨時來華承包工程和提供勞務不足1年，在中間終止經營活動，且已經結清稅款；

2、匯算清繳期內已辦理注銷；

3、其他經主管稅務機關批準可不參加當所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時限

（一）企業應當自終了之日起5個月內，向主管稅務機關報送企業所得稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。1

（二）企業在中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

三、申報納稅資料

（一）非居民企業所得稅納稅申報表及其附表（注：查賬征收納稅人用據實申報企業表式，核定征收納稅人用核定征收企業表式）；

在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業，在報送所得稅申報時應附送關聯業務往來報告表。

（二）企業財務會計報告（如虧損企業要附虧損原因分析和說明報告）；

（三）鼓勵提供由注冊稅務師出具的企業所得稅匯算清繳（鑒證）查賬報告；

（四）企業所得稅申報數據軟盤；

（五）非居民企業稅收優惠情況報告（享受稅收優惠的企業提供，說明優惠內容、稅法依據、享受時間、審批機關）；

（六）非居民企業匯總申報繳納所得稅確認單（屬分支機構的提供，由匯總機構所在地主管稅務機關出具）；

（七）企業委托中介機構代理企業所得稅申報的，應附送委托人簽章的委托書原件。

四、總分機構匯算清繳要求

經批準采取匯總申報繳納所得稅的企業，其履行匯總納稅的機構、場所（以下簡稱匯繳機構），應在今年5月31日前，向匯繳機構所在地主管稅務機關匯總申報，匯總機構所在地稅務機關向企業出具《非居民企業匯總申報企業所得稅證明》。企業其他機構、場所（分支機構）在今年6月30日前將《非居民企業匯總申報納稅證明》及其財務會計報告送交其所在地主管稅務機關。

五、匯算清繳的其他要求

（一）企業申報所得稅后，經主管稅務機關審核，需補繳或退所得稅的，應在收到主管稅務機關送達的《非居民企業所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，按規定時限將稅款補繳入庫，或按照主管稅務機關的要求辦理退稅手續。

（二）企業補繳稅款確因特殊困難需延期繳納的，按稅收征管法及其實施細則的有關規定辦理。

（三）企業在所得稅匯算清繳期限內，發現當所得稅申報有誤的，應當在終了之日起5個月內向主管稅務機關重新辦理所得稅申報。

（四）企業報送報表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日，在期限內有連續三日以上法定休假日的，按休假日天數順延。

六、法律責任

（一）企業未按規定期限辦理所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報，或報送資料不全、不符合要求的，應在收到主管稅務機關送達的《責令限期改正通知書》后按規定時限補報。

企業未按規定期限辦理所得稅申報，且未經主管稅務機關批準延期申報的，主管稅務機關除責令其限期申報外，可按照稅收征管法的規定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申報的，可處以2000元以上10000元以下的罰款，同時核定其應納稅額，責令其限期繳納。企業在收到主管稅務機關送達的《非居民企業所得稅應納稅款核定通知書》后，應在規定時限內繳納稅款。

（二）企業未按規定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務機關除責令其限期辦理外，對發生稅款滯納的，按照稅收征管法的規定，加收滯納金。

（三）企業同稅務機關在納稅上發生爭議時，依照稅收征管法相關規定執行。

七、電子申報軟件下載地址

珠海市國稅局網站－－辦稅指南－－最新專題－－2008企業所得稅匯算清繳－－軟件下載――廣東省企業所得稅企業所得稅申報系統V3.2。

珠海市國家稅務局

二零零九年五月二十六日

第四篇：國家稅務總局關于印發《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的通知[范文模版]

國家稅務總局關于印發《企業所得稅

匯算清繳管理辦法》的通知

國稅發[2009]79號

各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強企業所得稅征收管理，進一步規范企業所得稅匯算清繳工作，在總結近年來內、外資企業所得稅匯算清繳工作經驗的基礎上，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例，稅務總局重新制定了《企業所得稅匯算清繳管理辦法》，現印發給你們，請遵照執行。執行中有何問題，請及時向稅務總局報告。

二○○九年四月十六日

企業所得稅匯算清繳管理辦法

第一條 為加強企業所得稅征收管理，進一步規范企業所得稅匯算清繳管理工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例（以下簡稱企業所得稅法及其實施條例）和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則（以下簡稱稅收征管法及其實施細則）的有關規定，制定本辦法。

第二條 企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

第三條 凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和本辦法的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

第四條 納稅人應當自納稅終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅稅款。

納稅人在中間發生解散、破產、撤銷等終止生產經營情形，需進行企業所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關，并自實際經營終止之日起60日內進行匯算清繳，結清應繳應退企業所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產、經營之日起60日內，向主管稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。

第五條 納稅人12月份或者第四季度的企業所得稅預繳納稅申報，應在納稅終了后15日內完成，預繳申報后進行當年企業所得稅匯算清繳。

第六條 納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按有關程序、時限和要求報送材料等有關規定，在辦理企業所得稅納稅申報前及時辦理。

第七條 納稅人應當按照企業所得稅法及其實施條例和企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

第八條 納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業所得稅納稅申報表及其附表；

（二）財務報表；

（三）備案事項相關資料；

（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

（六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；

（七）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的，應按照有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

第九條 納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅納稅申報或備齊企業所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報。

第十條 納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報。

第十一條 納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。

第十二條 納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅款的，應按照稅收征管法及其實施細則的有關規定，辦理申請延期繳納稅款手續。

第十三條 實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照上述規定，在匯算清繳期內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報，進行匯算清繳。分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

第十四條 經批準實行合并繳納企業所得稅的企業集團，由集團母公司（以下簡稱匯繳企業）在匯算清繳期內，向匯繳企業所在地主管稅務機關報送匯繳企業及各個成員企業合并計算填寫的企業所得稅納稅申報表，以及本辦法第八條規定的有關資料及各個成員企業的企業所得稅納稅申報表，統一辦理匯繳企業及其成員企業的企業所得稅匯算清繳。

匯繳企業應根據匯算清繳的期限要求，自行確定其成員企業向匯繳企業報送本辦法第八條規定的有關資料的期限。成員企業向匯繳企業報送的上述資料，應經成員企業所在地的主管稅務機關審核。第十五條 納稅人未按規定期限進行匯算清繳，或者未報送本辦法第八條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。

第十六條 各級稅務機關要結合當地實際，對每一納稅的匯算清繳工作進行統一安排和組織部署。匯算清繳管理工作由具體負責企業所得稅日常管理的部門組織實施。稅務機關內部各職能部門應充分協調和配合，共同做好匯算清繳的管理工作。

第十七條 各級稅務機關應在匯算清繳開始之前和匯算清繳期間，主動為納稅人提供稅收服務。

（一）采用多種形式進行宣傳，幫助納稅人了解企業所得稅政策、征管制度和辦稅程序。

（二）積極開展納稅輔導，幫助納稅人知曉匯算清繳范圍、時間要求、報送資料及其他應注意的事項。

（三）必要時組織納稅培訓，幫助納稅人進行企業所得稅自核自繳。

第十八條 主管稅務機關應及時向納稅人發放匯算清繳的表、證、單、書。

第十九條 主管稅務機關受理納稅人企業所得稅納稅申報表及有關資料時，如發現企業未按規定報齊有關資料或填報項目不完整的，應及時告知企業在匯算清繳期內補齊補正。

第二十條 主管稅務機關受理納稅人納稅申報后，應對納稅人納稅申報表的邏輯性和有關資料的完整性、準確性進行審核。審核重點主要包括：

（一）納稅人企業所得稅納稅申報表及其附表與企業財務報表有關項目的數字是否相符，各項目之間的邏輯關系是否對應，計算是否正確。

（二）納稅人是否按規定彌補以前虧損額和結轉以后待彌補的虧損額。

（三）納稅人是否符合稅收優惠條件、稅收優惠的確認和申請是否符合規定程序。

（四）納稅人稅前扣除的財產損失是否真實、是否符合有關規定程序。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人，其分支機構稅前扣除的財產損失是否由分支機構所在地主管稅務機關出具證明。

（五）納稅人有無預繳企業所得稅的完稅憑證，完稅憑證上填列的預繳數額是否真實。跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人及其所屬分支機構預繳的稅款是否與《中華人民共和國企業所得稅匯總納稅分支機構分配表》中分配的數額一致。

（六）納稅人企業所得稅和其他各稅種之間的數據是否相符、邏輯關系是否吻合。

第二十一條 主管稅務機關應結合納稅人企業所得稅預繳情況及日常征管情況，對納稅人報送的企業所得稅納稅申報表及其附表和其他有關資料進行初步審核后，按規定程序及時辦理企業所得稅補、退稅或抵繳其下一應納所得稅款等事項。

第二十二條 稅務機關應做好跨地區經營匯總納稅企業和合并納稅企業匯算清繳的協同管理。

（一）總機構和匯繳企業所在地主管稅務機關在對企業的匯總或合并納稅申報資料審核時，發現其分支機構或成員企業申報內容有疑點需進一步核實的，應向其分支機構或成員企業所在地主管稅務機關發出有關稅務事項協查函；該分支機構或成員企業所在地主管稅務機關應在要求的時限內就協查事項進行調查核實，并將核查結果函復總機構或匯繳企業所在地主管稅務機關。

（二）總機構和匯繳企業所在地主管稅務機關收到分支機構或成員企業所在地主管稅務機關反饋的核查結果后，應對總機構和匯繳企業申報的應納稅所得額及應納所得稅額作相應調整。

第二十三條 匯算清繳工作結束后，稅務機關應組織開展匯算清繳數據分析、納稅評估和檢查。納稅評估和檢查的對象、內容、方法、程序等按照國家稅務總局的有關規定執行。

第二十四條 匯算清繳工作結束后，各級稅務機關應認真總結，寫出書面總結報告逐級上報。各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應在每年7月底前將匯算清繳工作總結報告、企業所得稅匯總報表報送國家稅務總局（所得稅司）。總結報告的內容應包括：

（一）匯算清繳工作的基本情況；

（二）企業所得稅稅源結構的分布情況；

（三）企業所得稅收入增減變化及原因；

（四）企業所得稅政策和征管制度貫徹落實中存在的問題和改進建議。

第二十五條 本辦法適用于企業所得稅居民企業納稅人。

第二十六條 各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據本辦法制定具體實施辦法。

第二十七條 本辦法自2009年1月1日起執行。《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2005]200號）、《國家稅務總局關于印發新修訂的〈外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳工作規程〉的通知》（國稅發[2003]12號）和《國家稅務總局關于印發新修訂的〈外商投資企業和外國企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發[2003]13號）同時廢止。2008企業所得稅匯算清繳按本辦法執行。

第二十八條 本辦法由國家稅務總局負責解釋。

第五篇：2011企業所得稅匯算清繳工作布置

2011查賬征收企業所得稅匯算清繳工作布置

結合本所實際情況，現對2011本所企業所得稅匯算清繳工作具體布置如下：

一、匯算清繳對象

依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院財政、稅務主管部門有關規定，凡在2011內本市從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2011中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發[2009]79號）有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人在2012年4月31日之前向主管稅務機關（以下簡稱“各單位”）辦理2011企業所得稅納稅申報，次月5月31日之前結清企業所得稅稅款。

三、匯算清繳程序

（一）準備階段。納稅人在辦理企業所得稅納稅申報時，對按企業所得稅法規規定，納稅人需要報經稅務機關審批、審核或事先備案、事先申報的事項，應在匯算清繳前按有關程序、報送材料等規定及時辦理。

提醒：凡是企業2011享受企業所得稅減免稅優惠政策的，需經過稅務機關審批或備案同意，若尚未辦理相關所得稅減免稅手續的，應在匯算清繳前辦理好相關所得稅審批或備案減免稅手續；凡是企業有資產損失稅前扣除事項的，根據國際稅務總局2011年第25號公告

及滬國稅所?2011?101號文，應在匯算清繳前辦理好相關事先申報（分清單申報和專項申報）手續。

納稅人可從上海稅務網站（網址：www.tmdps.cn）“辦稅服務-下載中心”欄目內下載《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》，按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定，如實填報《企業所得稅納稅申報表》和《居民納稅人財務會計報告》，正確計算應納稅所得額和應納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

納稅人可以從上海稅務網站《企業所得稅匯算清繳專欄》獲得相關稅收政策、業務流程、納稅申報表講解等相關信息；還可以自行下載《企業所得稅納稅申報表》電子版本，按需填報。

根據所得稅法第四十三條第一款的規定，企業向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送關聯業務往來報告表。

根據國稅發[2009]2號文——《特別納稅調整實施辦法[試行]》第二章第十一條的規定，下列企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應附送一式兩份關聯業務往來報告表并附送電子文檔（2011的電子版請從網站http://www.tmdps.cn上的辦稅服務->>下載中心里下載）。：

1）．實行查賬征收的居民企業（包括內、外資企業）；

2）．在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業（如外國銀行分行、各類咨詢服務性代表處等）。

（二）申報階段。納稅人完成《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》和《2011關聯業務往來報告客戶端》（如有研發費加計扣 2 除的企業還需填寫《上海市企業研究開發費用加計扣除客戶端》）的數據輸入并確認無誤后，通過網上電子申報企業端軟件（eTax＠SH）上傳數據，自行完成企業所得稅納稅申報。

提醒：今年參加匯算清繳的本市跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人也可以網上申報了。

網上申報不成功的納稅人、需要修改原網上申報數據的納稅人，應持《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》和相關納稅申報資料到主管稅務機關，辦理企業所得稅納稅申報。

納稅人應根據主管稅務機關的安排，在規定期限內，向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：

提醒：為及時完成企業所得稅納稅申報，建議納稅人盡可能在4月15日前完成網上申報或上門申報同時報送以下紙質納稅申報資料給管理員。

（1）《企業所得稅納稅申報表》（一本：一式二份，每一頁必須根據要求簽字蓋章）。對于當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業所得稅納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調整后所得”為負數），應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明。

提醒：業經中介機構審計的審計報告（披露虧損情況）

（2）財務會計報告（非12月份的月度報表）。經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

（3）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

3（4）發生的涉稅事項屬于事先備案類的，應附送事先備案涉稅事項結果通知書；屬于事后報送資料類的，應附送相關資料。

提醒：對“屬于事后報送資料類的應附送相關資料”做如下說明，例舉：

1、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅

2、企業安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業人員支付的工資加計扣除

3、企業國債利息收入免稅

4、證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅

5、證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅等涉稅事項是屬于事后報送資料類的。

（5）對于跨地區經營的總機構，應附送跨地區設立的分支機構資產情況、經營情況、預繳稅款情況及其繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區發生建筑勞務的本市總機構企業，其直接管理的項目部，在勞務發生地按勞務收入的0.2%就地預繳企業所得稅的，應附送繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）、外出經營證明等相關資料。

（6）通過《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》打印“關于企業研發費加計扣除有關事宜的通知”的回執，填寫后報送主管稅務機關。

（7）關聯業務往來報告表（為訂本式二份）；

提醒：所有匯繳企業都要填報紙質報告表。將報告表封面填報好蓋好公章并填報表一（關聯關系表，必填），對于無關聯交易的企業，附表中涉及到非關聯交易的信息也必須填寫，沒有數據的表需填“本頁無此內容”并由經辦人和法人代表簽字蓋章。

所有匯繳企業在《2011上海市企業所得稅匯算清繳客戶端》中納稅人基本信息中的 “企業關聯業務”一欄都選擇填報“是”，并進行客戶端電子申報。（與去年填報口徑不一樣）

關聯關系確認及同期資料準備相關內容請參考國稅發[2009]2號文內容。

（8）符合小型微利條件的企業應報送小型微利企業所得稅優惠申請表（一式二份）；

（9）《2011企業所得稅申報表附報資料受理清單》及《清單》上主管稅務機關要求報送的其它資料。

提醒：詳見《受理清單》。《受理清單》一式二份，管理員受理企業報送的紙質納稅申報資料經核對后，將其中一份《受理清單》交還納稅人，一份稅務所備查。

納稅人在辦理納稅申報時還應注意以下事項：

（1）實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照有關規定，在匯算清繳期間內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報，進行匯算清繳。其分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

提醒：總機構提供匯繳申報表（加蓋稅務機關受理章的）給分支機構所在地主管稅務機關。

（2）對于跨地區經營總機構（含跨地區發生建筑勞務的總機構）還應填報《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》中的《本市總機構所屬外地分支機構就地預繳企業所得稅情況表》、《本市建筑企業直接管理的跨地區經營項目部就地預繳企業所得稅情況表》。

提醒：今年對于跨地區經營總機構在《客戶端》中新增兩個《就地預繳企業所得稅情況表》。

（3）對于高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業，還應分別填報《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術產品（服務）收入情況表》、《高新技術企業研究開發費比例計算表》、《高新技術企業研究開發費用結構明細表》、《軟件企業年檢有關指標情況表》、《技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況表》。

提醒：今年對于高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業在《客戶端》中新增與其相對應的五個《表》。企業填報時需注意：是按照其取得證書來填報的，如，某企業既取得高新技術企業證書又取得技術先進型服務企業證書，所得稅優惠類型是選擇按技術先進型服務企業來享受減免的，在本次匯繳時需同時填報《高新技術產品（服務）收入情況表》、《高新技術企業研究開發費比例計算表》、《高新技術企業研究開發費用結構明細表》和《技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況表》。

（4）享受研發費加計扣除的企業需同時填報《享受企業所得稅優惠申請表》

（5）納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理納稅申報或備齊納稅申報資料的，可按照征管法的規定，辦理延期納稅申報。

（三）結清稅款階段。納稅人納稅申報資料經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2012年5月31日前繳納應補稅款。納稅人已預繳的稅款多于全年應繳稅款的，稅 6 務所專管員初審后盡可能在2011年5月10日前上報企業所得稅應退稅款相關資料給所里，經分管所長復審后在2011年5月31日前上報所得稅處（退稅簽報上報區局）。

提醒：今年網上申報自5月26日開始扣繳稅款，上門申報的最后限繳日為5月31日。企業應確保銀行納稅帳戶上的稅款資金。企業若在扣款前發現需要修改申報的，持修改后的客戶端到主管稅務機關，撤銷申報后重新申報；若在扣款后需要修改申報內容的且涉及補稅的，應將已繳入庫稅款填入已預繳稅款中再重新申報；若在扣款后需要修改申報內容的且造成多繳稅款的，應將已補繳入庫稅款填入已預繳稅款中再重新申報并按照退稅流程申請退稅。

納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照征管法及其實施細則的有關規定予以處理。

后附相關資料：

1.附件一：2011企業所得稅申報表附報資料受理清單 2.附件二：2011企業所得稅匯算清繳答疑 3.附件三：2011企業所得稅納稅申報表輔導

4.附件四：2011年《企業關聯業務往來報告表》輔導 5.附件五：客戶端及稅收優惠明細說明

6.附件六：2011企業所得稅匯算清繳客戶端補充情況表表樣 7.附件七：小型微利企業所得稅優惠申請表

8、附件八： 享受企業所得稅優惠申請表

浦東新區稅務局第三十六稅務所

二0一二年三月九日