第一篇：寧波市鎮海區國家稅務局關于做好2011年度居民企業所得稅匯算清繳工作的通知

寧波市鎮海區國稅局關于做好2011年度居民企業所得稅匯算清繳工作的通知

各納稅人：

為做好2011年度居民企業所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及《國家稅務總局關于印發企業所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發

[2009]79號）、《寧波市國家稅務局關于發布《企業所得稅匯算清繳管理實施辦法（試行）》的公告》(2012年第1號）的規定，現將有關事項通告如下：-

王駿點評——各地稅局都在一如既往地發布2011匯算清繳的通知、公告，但涉及具體政策操作的越來越少，重復上位法文件的越來越多，感覺稅局似乎越來越不敢說話。目前已經發布的江蘇國稅、上海國稅、青島國稅、青島地稅、廈門地稅的文件幾乎都沒有什么值得評價的亮點。初看鎮海區的通知也覺得其平淡無聊，但細看卻令人拍案叫絕。特別是第六條特殊申報事項。

一、匯算清繳范圍 ：

凡屬我局企業所得稅征管范圍的查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，均應當辦理2011年度企業所得稅匯算清繳。

跨地區經營匯總納稅的各分支機構納稅人，不進行匯算清繳。

納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照新稅法及有關規定進行企業所得稅的匯算清繳工作。

二、匯算清繳時間：

為確保匯繳順利進行，納稅人自核自繳申報時間原則上應于2012年5月20日前結束。

三、匯算清繳內容：

2011年度企業所得稅匯算清繳的稅收政策依據按照企業所得稅法以及稅法實施后發布的相關法律、法規、規章、規范性文件執行。

王駿點評——再次提示按照2008年以后的政策去執行，不可照抄照搬老政策。企業所得稅法已經進入實施后的第五個年頭了，我們的思想不能還停留在2007年那個內外資割裂的時代）納稅人進行年度申報和匯算清繳時，應當依照所得稅法及其有關規定自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，在規定的時間內，向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、報送稅務機關要求提供的有關資料、結清應繳應退稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

四、享受稅收優惠備案：

根據新的征管流程，所有的稅收優惠都改為備案類，且備案事項都屬于即辦事項。即辦事項分為二類，一類窗口當場辦結；另一類內部流轉7個工作日。主管稅務機關在7個工作日內未提出異議的，備案事項即從期滿次日起自動生效，如提出異議，稅務機關另行出具《稅

收優惠備案無效告知書》。

王駿點評——方便納稅人，不搞審批，一律實行備案，而且能到場辦結的盡量當場辦結。

納稅人發生關于印發〈寧波市國家稅務局企業所得稅優惠管理若干問題的通知〉的通知（甬國稅發[2010]6號）中規定的企業所得稅稅收優惠備案事項，須按照規定在匯算清繳期內辦理減免稅備案手續，納稅人未按規定申請或雖申請但未經稅務機關確認的、以及未按規定備案的，不得享受相關稅收優惠。

企業所得稅稅收優惠主要包括減稅、免稅、低稅率、減計收入、加計扣除、加速折舊、抵扣應納稅所得額、抵扣應納稅額以及其他專項優惠等，減免稅具體規定及辦理程序參見《寧波市國家稅務局涉稅事項工作流程》及《寧波市國家稅務局企業所得稅優惠管理若干問題的通知》。

注：新辦小型微利企業在第一年度不享受季度預繳稅收優惠。對于小型微利企業，實行年度申報備案辦法。

五、資產損失申報扣除：

2011年起資產損失申報扣除執行新的管理辦法，具體規定及辦理程序參見《國家稅務總局關于印發企業資產損失扣除政策的通知》（財稅發[2009]57號）、《國家稅務總局關于發布<企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011第25號）、《寧波市國家稅務局關于貫徹實施〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（甬國稅公告[2011]2號）（原《國家稅務總局關于印發<企業資產損失扣除辦法>的通知》（國稅發[2009]88號）已廢止）。

企業發生的資產損失，應按《公告》規定的程序和要求在每年匯算清繳結束前向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除,未經申報的損失，不得在稅前扣除。

資產損失扣除申報申請表格包括《資產損失清單申報明細表》（適用于清單申報）、《資產損失專項申報明細表》（適用于專項申報）、《資產損失專項申報報告表》（適用于專項申報）、《匯總納稅企業資產損失申報匯總清單》（適用于匯總納稅企業資產損失申報）。原《企業財產損失稅前扣除申請表》已停止使用。

納稅人在進行企業所得稅年度匯算清繳申報時，屬于資產損失清單申報的，應將《資產損失清單申報明細表》和《匯總納稅企業資產損失申報匯總清單》作為企業所得稅年度納稅申報表的附件在年度申報時一次性報送主管稅務機關；屬于專項申報的資產損失，企業應逐項（或逐筆）向主管稅務機關報送專項申請報告表，同時附送會計核算資料及其相關證明資料，納稅人可在損失發生時報送，也可以在年度匯算清繳申報時，將《資產損失專項申報明細表》、《資產損失專項申請報告表》、《匯總納稅企業資產損失申報匯總清單》作為企業所得稅年度納稅申報表的附件一并報送主管稅務機關。

六、特殊填報事項：

（1）2011年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業填報問題。納稅人如符合《財政部國家稅務總局關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅

[2009]133號）文件規定的“年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業”認

定條件的，其所得與15%計算的乘積，填報《國家稅務總局關于印發〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》的通知（國稅發[2008]101號）附件1的附表五“稅收優惠明細表”第34行“

（一）符合條件的小型微利企業”。

（2）關于查增應納稅所得額申報口徑。根據《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）規定，對檢查調增的應納稅所得額，允許彌補以前年度發生的虧損，填報國稅發[2008]101號文件附件1的附表四“彌補虧損明細表”第2列“盈利或虧損額”對應調增應納稅所得額所屬年度行次。

（3）關于利息和保費減計收入申報口徑。根據《財政部國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅[2010]4號）規定，對金融機構農戶小額貸款的利息收入以及對保險公司為種植業、養殖業提供保險業務取得的保費收入，按10%計算的部分，填報國稅發

[2008]101號文件附件1的附表五“稅收優惠明細表”第8行“

2、其他”。

（4）軟件企業、集成電路企業、動漫企業享受定期減免的填報問題。經認定的軟件生產企業、集成電路生產企業、動漫企業自開始獲利年度起，享受的定期減免填報在年報附表五（稅收優惠明細表）第38行“

（五）其他”。

（5）軟件企業退還增值稅的填報問題。軟件企業退還的增值稅填報在年報附表一（1）第24行“7.政府補助收入”，同時在年報附表三（納稅調整項目明細表）第14行“13.不征稅收入”的“調減金額”列進行調減。

王駿點評——該項稅收優惠在財稅[2008]1號文中已經明確不征收企業所得稅，但并未明確不征收企業所得稅就是不征稅收入，實務工作中多數稅務機關普遍都將其納入不征稅收入管理，這樣導致的后果是不征稅收入形成的支出無法在稅前扣除。鎮海區在這個問題上采取了比較常見的做法，不是突破。

（6）福利企業退還增值稅的填報問題。福利企業退還增值稅的填報在年報附表五（稅收優惠明細表）第5行“

4、其他”。

王駿點評——當年王力局長視察浙江，總局發布一個《國家稅務總局辦公廳關于王力副局長赴浙江、寧波調研期間基層稅務機關反映當前稅收工作中存在問題及建議的函》也就是國稅辦函[2009]547號，據傳該文件涉及，民政福利企業取得的增值稅退稅收入，免予征收企業所得稅。

（7）從事代理業務的企業收取的手續費收入填報問題。專業從事代理業務的企業收取的手續費收入作為營業收入，填報在年報附表一（收入明細表）第8行“

2、其他業務收入”下的“（4）其他”，并以該收入合計作為基數，按稅收規定的比例計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額，填報在附表三第26行“6.業務招待費支出、27行7.廣告費和業務宣傳費支出”。

王駿點評——明確代理業務計算業務招待費、廣告宣傳費的基數是代理手續費收入，也就是不包含代理企業向委托人收取的代收性質的款項。

（8）房地產企業的業務招待費、廣告費和業務宣傳費填報問題。從事房地產開發業務的納稅人本年度取得的預售收入，按照稅收規定允許稅前扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費，填報在年報附表三（納稅調整項目明細表）54行“其他”，進行相應的調整；從事房地產開發業務的納稅人本年度將預售收入轉為銷售收入時，同時轉回已按稅收規定計算扣除的業務招待費、廣告費和業務宣傳費，填報在年報附表三（納稅調整項目明細表）54行“其他”進行調整。

王駿點評——預售收入這個詞用的不好，房地產所得稅國稅發[2009]31號文取代

[2006]31號文之后，預售收入被銷售未完工開發產品收入所取代，而且實際發生的這部分收入可以作為所得稅收入確認年度計算業務招待費和廣告宣傳費的基數。但考慮到會計上將這部分收入掛賬“預收賬款”，達到會計收入確認條件時再轉為“主營業務收入”，有可能導致同一筆款項重復作為計算廣告宣傳費和業務招待費的基數，因此需要進行調整，但鎮海區的調整有點特別，不是只對作為基數的收入去調整，而是對此前已經被扣除的業務招待費和廣告宣傳費去調整。這從申報表的結構上來講，是合理的安排。

（9）從事股權投資業務企業的業務招待費、廣告費和業務宣傳費填報問題。對主要從事股權投資業務的企業（包括集團公司總部、創業投資企業等），其從被投資企業所分配的股息、紅利以及股權轉讓收入填報在年報主表第9行“投資收益”，并以 “投資收益”的金額作為基數，按稅收規定的比例計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額，填報在年報附表三（納稅調整項目明細表）54行“其他”進行相應的調整。

王駿點評——這是對國稅函[2010]79號文的一個回應和適應性調整。國稅函[2010]79號僅僅明確這部分投資性收益可以作為業務招待費的計算基數，在不少地區的稅務機關認為，自己作為基層稅務機關無權對總局國稅函[2010]79號文做擴大性解釋，因此不認可這部分投資性收益可以作為廣告宣傳費的計算基數，這是和寧波鎮海區的理解完全不同的。鎮海區明確可以拿這部分投資性收益來計算可以扣除的廣告宣傳費限額。在實際申報時，不少地區的企業是通過會計調整，將賬面上的這部分投資收益轉換為主營業務收入再去填制申報表去實現扣除。鎮海區允許對這部分投資收益單獨計算可以扣除的業務招待費、廣告宣傳費，由此導致的業務招待費、廣告宣傳費的調整統一調整到“其他”項。也是一個可行之舉。

（10）稅收優惠和虧損彌補填報問題。企業同時取得企業所得稅法第二十七條及其他適用不同企業所得稅待遇的項目所得，須單獨計算適用企業所得稅法第二十七條規定的項目所得，合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

減免稅項目所得=減免稅項目收入-項目成本-直接稅金及附加-項目分攤的期間費用其中，期間費用分攤可以按照投資額、銷售收入、資產額、人員工資等參數確定。上述比例一經確實，不得隨意變更，凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務機關審核備案。

同一納稅年度內，企業分別計算的項目所得既有盈利也有虧損的，不同項目之間可以相互彌補。項目虧損應當依次按照稅收待遇相同或相近的其他項目盈利彌補。項目之間盈虧互抵并彌補以前年度虧損后仍有盈利的，按照盈利部分對應項目所得適用的稅收待遇繳納企業所得稅；項目之間盈虧互抵后仍然虧損的，按時企業所得稅法第十八條和上述規定在以后年度結轉彌補。

王駿點評——這是鎮海區匯算清繳通知中最精彩的一筆。那個總局規范性文件清理既不說有效又不說失效的立法怪胎“國稅函[2010]148號文件”規定，對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。該規定雖然號稱體現了減免稅項目的虧損與應稅項目的虧損要分開獨立核算的原則，但實際上將企業所得稅綜合計征變成了類似于個人所得稅的分項計征，是立法上的退步。國稅函[2010]148號事實上一直對匯算清繳申報存在著重大的潛移默化的影響。但是鎮海區突破了其中不合理的成分，首先明確不同待遇的所得要單獨計算，而且該出了單獨計算的基本方法，但在享受優惠項目確有虧損的情況下，允許按照稅收優惠待遇接近程度的高低依次彌補，這就既維持了項目所得的優惠待遇，又體現了企業所得稅綜合計征的思路。

七、納稅申報方式和流程：

2011年度企業所得稅年度申報及匯算清繳，企業可自主選擇網上申報方式、上門申報方式（選擇上門申報方式的納稅人必須攜帶由申報軟件生成的電子磁盤以及紙質資料到辦稅大廳進行申報）。

納稅人使用2008版《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》和《企業所得稅關聯交易報告表》。其中查賬征收企業報送《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（A類）及十一張附表、《企業所得稅關聯交易報告表》；核定應稅所得率征收納稅人報送《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》（B類）（表樣與《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（B類）》相同）、年報附表五（稅收優惠明細表，僅限所得稅法第二十六條列明之免稅收入）及有關資料。

納稅人在申報成功后（包括網上申報企業），應將紙質納稅申報表與附報資料（一式兩份、并加蓋單位公章和法定代表人簽字）于2012年5月31日前報送主管稅務機關。

納稅人在規定的年度納稅申報期內，發現納稅申報有誤的，可在年度納稅申報期內重新辦理納稅申報。此時，必須重新填報企業所得稅納稅申報表，到主管稅務機關經稅管員審核后到征收大廳進行更正申報。在原申報表上進行涂改的申報表，稅務機關不予受理。

八、匯算清繳應報送的資料 ：

納稅人向主管稅務機關辦理年度申報和匯算清繳時，除按照本通知第七條要求報送年度納稅申報表及其附表、企業所得稅關聯交易報告表之外，還應報送下列紙質資料：

1、年度財務會計報告；

2、涉稅事項審核審批、備案事項的相關資料，要求納稅人在年度納稅申報時附送的有關報備資料；

3、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；(不參加匯繳的分支機構須向主管稅務機關報送本機構本年度營收情況)；

4、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

5、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

九、違章處理：

納稅人未按規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料、未按規定期限進行匯算清繳以及偷稅的，稅務機關將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》予以處理。

十、其它事項：

企業所得稅年度納稅申報注意事項、表格下載、填表說明、匯算清繳有關政策規定及具體操作事宜查詢下載請登陸鎮海區國家稅務局網站（http://zh.nb-n-tax.gov.cn）或撥打咨詢電話問詢。

咨詢電話：***5

鎮海區國家稅務局

二0一二年二月十日

第二篇：深圳市國家稅務局關于2009居民企業所得稅匯算清繳工作的通告

深圳市國家稅務局關于2009居民企業所得稅匯算清繳工作的通告

『字軌文號』深國稅告[2010]1號

『發文單位』深圳市國家稅務局

『發文日期』2010-03-0

3為做好2009居民企業所得稅匯算清繳工作，根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱新稅法）及其實施條例、《國家稅務總局關于印發〈企業所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕79號，以下簡稱《匯算清繳管理辦法》）的有關規定，現將有關事項通告如下：

一、匯算清繳范圍

凡屬我局企業所得稅征管范圍按查賬征收和核定應稅所得率征收的居民企業所得稅納稅人(以下簡稱納稅人)，均應當辦理2009企業所得稅匯算清繳。

跨地區經營匯總納稅的各分支機構，以及實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

納稅人無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應當辦理企業所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間 納稅人自終了之日起五個月內向主管稅務機關辦理企業所得稅申報和匯算清繳。

三、匯算清繳內容

納稅人依照企業所得稅稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款。納稅人對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

納稅人需要報經稅務機關審批、審核或備案的事項，應按《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88號）、2010年最新修訂的《深圳市國家稅務局企業所得稅稅收優惠管理工作規程（試行）》等有關程序、時限和要求報送材料等規定，在辦理企業所得稅納稅申報前及時辦理。

四、納稅申報方式和流程

2009企業所得稅申報及匯算清繳實行網上申報方式。

納稅人使用2008版《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表》。查賬征收企業適用《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表》（A類）及11張附表，核定應稅所得率征收納稅人適用《中華人民共和國企業所得稅納稅申報表》（B類）。

納稅人應在規定的匯算清繳時限內，通過我局門戶網站（）分別填寫和報送所適用的申報表，并結清稅款。同時，通過我局門戶網站 “財務會計報表申報模塊”報送財務會計報表。

納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報。此時，必須重新填報企業所得稅納稅申報表，到主管稅務機關征收前臺進行更正申報。在原申報表上涂改進行更正申報的，稅務機關不予受理。更正后的申報表（整套、一式三份）由征收前臺交納稅人、稅源管理科、數據處理中心。

各主管稅務機關在辦稅大廳設立了“自助報稅服務區”，提供給納稅人進行“自助式”申報。

五、匯算清繳應報送的資料

納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

（一）企業所得稅納稅申報表及其附表（從網上打印，一式兩份、并加蓋單位公章）；

（二）財務報表；

（三）備案事項相關資料；

（四）總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

（五）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

（六）涉及關聯方業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；

（七）跨地區經營匯總納稅的各分支機構，應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關，總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳等情況報送各分支機構所在地主管稅務機關；

（八）繳納營業稅的納稅人需提供營業稅納稅申報表復印件（全年各月份）、營業稅完稅憑證復印件。

（九）納稅人凡發生下列事項，必須附送有關中介機構的審核鑒證報告：

1.《國家稅務總局關于印發〈企業資產損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發〔2009〕88號）規定需要附送有關中介機構經濟鑒證證明的資產損失稅前扣除審核事項；

2.房地產開發企業已完工開發產品實際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差異調整情況的審核事項；

3.納稅人發生研究開發新產品、新技術、新工藝發生的費用，需抵扣當年應納稅所得額的事項。

（十）主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

六、中介機構匯算清繳鑒證報告

為了提高納稅人自行申報納稅的準確率，規范征納行為，我局在2009企業所得稅匯算清繳工作中，繼續積極倡導納稅人委托有鑒證資質的中介機構進行企業所得稅匯算清繳的涉稅鑒證業務，并在匯算清繳申報時提供相關鑒證報告。

七、違章處理

納稅人未按規定期限進行匯算清繳，或者未報送本通告第五條所列資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。

八、其它事項

（一）企業所得稅網上納稅申報、匯算清繳有關政策規定及具體操作事宜請登陸深圳市國家稅務局網站（）或撥打服務熱線123661查詢。

（二）本通告的相關事項，如在2009匯算清繳結束之前下發新的規定，按新的規定辦理。

特此通告。

二○一○年三月三日

第三篇：天津市保稅區國家稅務局2010企業所得稅匯算清繳工作通知

天津市保稅區國家稅務局2010企業所得稅匯算

清繳工作通知

保稅區各企業：為做好2010企業所得稅匯算清繳工作，根據總局《企業所得稅匯算清繳管理辦法》及天津市國稅局相關文件要求，現就有關匯算清繳要求通知如下：

一、匯算清繳納稅人的范圍凡企業所得稅在我局申報，在2010年從事生產、經營(包括試生產、試經營)，或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

二、時間要求(一)匯算清繳申報日期為2011年3月1日至5月31日。(二)申報所得稅稅前列支審批截止日期為2011年3月31日。(三)申報享受稅收優惠備案報告截止日期為2011年3月31日。(四)申報多繳稅款退稅截止日期為2011年6月30日。(五)申報同期資料的截止日期為2011年5月31日以上截止日期遇節假日相應順延至下一個工作日。

三、匯算清繳具體申報程序納稅人進行企業所得稅申報前，應首先到其所屬管理所(第二、第三稅務所)將匯算清繳全部資料交由主管稅收管理員進行申報前的審核，主管稅收管理員審核確認簽字后方可進行申報，申報方式以網上申報為主。

四、申報資料(一)、查賬征收納稅人：

1、企業所得稅納稅申報表及其附表；

2、《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；

3、財務會計報表；上述報表需全部錄入浩天申報系統，審核通過后全部打印出來(包括空白報表)一式兩份，逐個報表按照要求簽字并加蓋公章。

4、審計報告或稅務師事務所出具的匯算清繳鑒證報告；

5、優惠審批、備案及資產損失事項相關資料(附事項文字說明)；

6、《按項目享受企業所得稅優惠政策明細表》；

7、《匯總納稅分支機構分配表》(由總機構報送，包括總機構《分配表》和所屬分支機構《分配表》)；總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

8、季度已預繳所得稅的企業須提供繳款書原件進行核對；

9、零申報企業需提供收入、成本、費用支出情況解釋說明；

10、其他需要報送的資料。(二)核定征收納稅人：

1、企業所得稅納稅申報表(暫使用預繳申報表B類)；

2、財務會計報表。

五、出具中介機構報告的范圍：(一)出具涉稅鑒證報告的事項：

1、2010會計報告虧損的內資企業，附送稅務師事務所出具的匯算清繳涉稅鑒證報告；

2、享受殘疾人、研發費用加計扣除政策的企業，附送稅務師事務所出具專項涉稅鑒證報告；

3、企業實際發生的資產損失須經稅務機關審批后才能扣除的資產損失，附送稅務師事務所出具專項涉稅鑒證報告。對于匯算清繳、彌補虧損等涉稅事項，企業可自行選擇委托具有資質并在我局已經備案的稅務師事務所出具涉稅鑒證報告。(二)出具會計師審計報告的事項：

1、外商投資企業；

2、上市公司；

3、2010申請享受高新技術、軟件、動漫等稅收優惠企業。(三)其他根據實際需要出具中介機構報告的事項。

六、法律責任納稅人應當按照企業所得稅的有關規定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額，如實、正確填寫企業所得稅納稅申報表及其附表，完整、及時報送相關資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。納稅人未按規定期限進行匯算清繳，或者未按規定報送資料的，按照稅收征管法及其實施細則的有關規定處理。主要規定如下：(一)根據《中華人民共和國稅收征收管理法》規定，對未按規定期限進行納稅申報的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處以2000元以上10000元以下的罰款。(二)對于匯算清繳期后稅務機關檢查出的查補稅款，應由稅務機關追繳，按《中華人民共和國稅收征收管理法》中的有關規定征收滯納金，屬于偷稅的要對其處以少繳稅款50%以上5倍以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。以下是相關情況附件，請參照執行。

第四篇：企業所得稅匯算清繳工作

企業所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務網—“辦稅服務”—“下載中心”下載《上海市企業所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進入工具—選項—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點擊選項—選擇“啟用此內容”—確定—退出；

3、重新進入客戶端，選擇“查賬征收”—點擊《2010企業所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發費用加計扣除回執》—填寫《申報表》、《居民企業財務會計報表》；下載《上海市企業研發費用加計扣除》客戶端、《2010企業關聯業務往來報告表》客戶端并填寫數據，通過網上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數據，完成企業所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網上申報和紙質資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務會計報告（經中介機構審計的，須提供相應的審計報告）；

3、總機構及分支機構基本情況、分支機構經營情況、分支機構資產損失稅前扣除批復文件、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件，跨地區發生勞務的本市建筑安裝企業在勞務發生地就地預繳企業所得稅的繳款書復印件、外出經營證明等相關資料；

4、事先備案涉稅事項的結果通知書，事后備案需要報送的相關資料；

5、當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

6、委托中介機構代理申報的，應出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告； 7、2010年1-4季度預繳企業所得稅的繳款書復印件；

8、企業2010發生工資薪金支出，應提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經費項目的，應提供《工會經費撥繳款專用收據》或《工會經費收入專用收據》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業研發費用加計扣除事宜告知書回執》一份；

12、《小型微利企業企業所得稅優惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》一份；

14、《2010企業所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務機關要求報送的其他資料。

三、填報要求

應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關資料，并對申報資料的真實性、準確性和完整性負責。對未能按時完成申報的納稅人，將根據《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進行處理。

四、注意事項

1、填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數據是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數據是否一致，各項目之間的邏輯關系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；

5、檢查彌補虧損是否準確，是否按規定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優惠是否已報稅務機關審批、備案等；

7、納稅人在規定申報期限內，發現申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質資料并導入客戶端，出具《業務傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經辦人在主表及所有附表相應欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統扣款日期統一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應確保扣款日期內銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第五篇：浙江省國家稅務局2009企業所得稅匯算清繳問題解答

浙江省國家稅務局2009企業所得稅匯算清繳問題解答

2010-3-17

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一、關聯企業之間無償使用資產問題關聯企業之間無償使用固定資產的，應按照經稅務機關調整后的價格確認租金收入，計算繳納企業所得稅；無償使用資金的，應按照金融機構同類同期貸款利率計算利息收入，并計算繳納企業所得稅。

二、利息支出問題

1、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，以及企業向除此以外的內部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函[2009]777號文件規定的，準予在稅前扣除。企業應提供發票或完稅憑證及借款協議（合同）。

2、企業投資者投資未到位發生的利息支出的計算公式為：企業每一計算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額），如該期間未繳足注冊資本額大于該期間借款額，則企業每一計算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。

三、職工福利費問題

1、企業購入空調等設備、設施供職工食堂使用，因所有權未轉移，不作視同銷售處理。設備、設施提取的折舊費在職工福利費中列支。

2、企業食堂經費應在職工福利費中開支。企業應建立規范的內部監管制度，并制作內部專用憑證。招待客戶的開支，應作為業務招待費處理。

3、企業勞動保護費開支范圍應滿足三個條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實物形式，包括工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等。

4、實行車改的企業，在合理的標準內以現金形式發放的車改補貼，以及采用報銷燃油費形式發放的補貼，應作為交通補貼在職工福利費中開支。

四、私車公用問題對納稅人因工作需要租用職工個人汽車，按照租賃合同或協議支付的租金，在取得真實合法憑證的基礎上，允許稅前扣除；對在租賃期內使用汽車所發生的汽油費、過橋過路費和停車費等費用，憑真實合法憑證允許在稅前扣除。對應由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及車輛保險費等不得在稅前扣除。

五、資產損失稅前扣除問題

1、企業發生股權轉讓損失除按照有關規定通過證券交易所買賣股票等發生的損失外，需要報經主管稅務機關批準后才能在稅前扣除。報批時，企業應提供股權轉讓合同、中介機構評估報告等相關資料；如不符合獨立交易原則，稅務機關有權按《征管法》有關規定處理。

2、企業發生債務重組損失，應按財政部、國家稅務總局國稅發[2009]88號文件第三十四條第（十）款規定處理，企業應提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務重組方案。

3、應收賬款三年以上的，單筆數額較小、不足以彌補清收成本的，由企業作出專項說明，對確實不能收回的部分，作損失處理。

4、《企業資產損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項損失涉及到出具“資產清償證明”，“資產清償證明”應為由債權人出具的資產清償過程的說明。

5、國稅發[2009]88號中第二十一條規定“單項或批量金額較小（占企業同類存貨10%以下、或減少當年應納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中”當年應納稅所得“，應為企業資產報損前的應納稅所得額。

6、國稅發[2009]88號第二十四條規定“單項或批量較大的固定資產報廢、毀損，應由專業技術鑒定機構出具鑒定報告。”如無法取得專業技術鑒定機構鑒定報告的，由企業內部相關技術部門出具證明。

7、匯總納稅企業二級以下分支機構資產損失由其建賬級分支機構報主管稅務機關審批。

六、水電費問題企業與其他企業或個人共用水電、無法取得水電發票的，應以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發票或復印件、經雙方確認的用水電量分割單等憑證，據實在稅前扣除。

七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題

1、企業在生產經營過程中，因過失造成本企業或非本企業人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關賠償標準范圍內準予稅前扣除。

2、根據《實施條例》第三十六條規定，除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或職工支付的商業保險費，不得扣除。“特殊工種職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。

八、年末已計提但未實際發放或已支付但未取得相關憑證的問題企業年末已計提但未實際發放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關費用，在匯算清繳結束之前發放或取得發票的可以在稅前扣除。

九、新辦企業問題

1、新辦企業經營期不足一年的，確定適用稅率時，按照實際經營期計算，不需換算成應納稅所得額。

2、企業在籌建期間發生的業務招待費、業務宣傳費、廣告費等三項費用，在企業取得第一筆銷售（營業）收入的當年按稅法規定比例計算扣除。

十、建筑安裝企業完工時間超過12個月及跨問題建筑安裝企業，動工前收到了預收款，完工時間超過12個月的，按照納稅內完工進度或者完成的工作量確認收入的實現；12個月內的，按國稅函[2008]875號文第二條規定確認勞務收入。

十一、固定資產投資問題企業通過各種方式取得的固定資產，必須取得正式發票或相關完稅憑證。對投資方以實物資產（固定資產）投入的，投資方應分解為資產銷售和投資兩項業務處理，被投資企業應提供該實物資產符合上述稅務處理的依據，計提的折舊可在稅前扣除。

十二、核定征收企業相關問題

1、核定征收企業在中間調整為查賬征收的，應先結清稅款，再按查賬征收方式預繳申報，年終匯算清繳。

2、處于連續生產經營期間的企業，如果某一采取核定征收方式，以前發生的虧損不可用以后所得彌補。

十三、民政福利企業增值稅退稅收入征免企業所得稅問題根據國稅辦函[2009]547號《王力副局長赴浙江、寧波調研期間基層稅務機關反映當前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業取得的增值稅退稅收入，免予征收企業所得稅。

十四、農林牧漁業稅收優惠問題

1、《企業所得稅法》第二十七條第一款“企業從事農林牧漁業項目的所得，可以免、減征企業所得稅。”本條款僅指企業農林牧漁業項目的所得。企業取得的其他收入如轉讓財產所得、租金所得、接受捐贈所得不可享受稅收優惠。

2、企業購買名貴樹木和盆景，種植一段時間后出售，應按照規定區分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業所得稅政策。

十五、環境保護、節能節水項目管理問題

1、企業從事環境保護、節能節水項目的，待符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）》有關條件、通過相關驗收后可享受三免三減半稅收優惠，享受優惠的時間從項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起開始計算。相關備案流程暫參考公共基礎設施項目備案有關規定。

2、原老辦的從事環境保護、節能節水項目的企業，在總局明確前，暫按公共基礎設施項目有關規定處理，即于2008年1月1日后經批準的環境保護、節能節水項目才可享受稅收優惠。

十六、高新技術企業問題對于已經認定的高新技術企業，如發現當年相關指標不符合有關規定條件的，應及時提請認定機構復核其是否具備高新技術企業資格。

浙江省國家稅務局所得稅處