第一篇：寧波市國稅局企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答

寧波市國稅局企業(yè)所得稅匯算清繳政策問題解答

（2011年度）

1、貨運(yùn)貨代企業(yè)在計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)限額扣除時(shí)，其年度銷售收入如何確定？

貨運(yùn)貨代聯(lián)運(yùn)、建筑安裝轉(zhuǎn)包等業(yè)務(wù)計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)的收入基數(shù)，按該企業(yè)適用的會(huì)計(jì)制度（準(zhǔn)則）規(guī)定的核算辦法計(jì)算出的營業(yè)收入。

2、查補(bǔ)收入是否作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除基數(shù)？

查補(bǔ)收入可以作為收入當(dāng)年計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除基數(shù)。

3、根據(jù)財(cái)稅[2009]59號(hào)第六條第（四）項(xiàng)，企業(yè)重組業(yè)務(wù)中，可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額計(jì)算的最長期限的國債利率如何確定？國家稅務(wù)局2010年公告第4號(hào)第26條，每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額是否每年計(jì)算？

財(cái)稅[2009]59號(hào)第六條第（四）項(xiàng)規(guī)定的最長期限的國債利率是指合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行最長期限的國債利率，國家當(dāng)年沒有發(fā)行（或公布）的，可以上年度的確定，以

此類推。具體可由企業(yè)舉證，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)合理性原則予以確定；可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額是指每年可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額。

4、“金融企業(yè)同期同類利率”，所指“金融企業(yè)”是否包括“小額貸款公司”？

小額貸款公司屬金融企業(yè)，“金融企業(yè)同期同類利率”的適用范圍應(yīng)涵蓋小額貸款公司。

5、企業(yè)對(duì)外投資，投資款以借款形式借入，其借款利息是作財(cái)務(wù)費(fèi)用還是作投資成本？

企業(yè)對(duì)外投資，投資款以借款形式借入的，無論是短期投資還是長期投資，其借款利息可作為財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前扣除。

6、非銀行貼現(xiàn)的承兌貼息是否可以稅前扣除？ 按企業(yè)間借款利息支出相關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

7、企業(yè)籌建期結(jié)束的標(biāo)志是什么？

籌建期應(yīng)自企業(yè)領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照至企業(yè)開始經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）為止期間，不同企業(yè)需要進(jìn)行具體的職業(yè)判斷。一般商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)性企業(yè)，可以正式開業(yè)納客的當(dāng)天為籌建期結(jié)束，工業(yè)企業(yè)可以第一次投料生產(chǎn)為籌建期結(jié)束。

8、企業(yè)籌建期的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否可以稅前扣除？如何計(jì)算？

企業(yè)籌建期間由于沒有業(yè)務(wù)收入，其發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得在稅前扣除。

9、某商場購商品返購物卡，例如：購1000元商品送100元購物卡，在隨后購150元商品時(shí)可抵用只需付50元現(xiàn)金，開出了1000元和150元兩張發(fā)票。此種情形如何確認(rèn)所得稅收入？

銷售1000元商品時(shí)按1000元確認(rèn)銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)商品成本；銷售150元商品時(shí)，按50元確認(rèn)收入，并按實(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

10、企業(yè)高新技術(shù)認(rèn)定期滿或被取消高新技術(shù)企業(yè)資格，如果還在過渡期內(nèi)，是否可以選擇享受過渡期稅收優(yōu)惠政策？

優(yōu)惠政策處于疊加的情況下，企業(yè)可以選擇享受其中一項(xiàng)優(yōu)惠政策，但在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。

11、關(guān)于企業(yè)購臵安全生產(chǎn)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備抵免年限及實(shí)際投入使用時(shí)間如何確定？

抵免年限連同當(dāng)年為6年，實(shí)際投入使用是指是該設(shè)備開始正常運(yùn)行。

12、高新技術(shù)企業(yè)享受按15％稅率優(yōu)惠的條件中的收入概念的計(jì)算口徑。

高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠條件中的收入概念指企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第一欄營業(yè)收入。

13、從事國家重點(diǎn)扶持的公共設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營所得，自項(xiàng)目取得第一筆收入所屬年度起三免三減半。像財(cái)務(wù)利息收入、理財(cái)收入，賠償收入，補(bǔ)貼收入（如營業(yè)稅返還）等是否能免或減半？

所有按項(xiàng)目減免所得稅的事項(xiàng)，與該免稅項(xiàng)目直接相關(guān)的各類收入納入該項(xiàng)目享受稅收優(yōu)惠。

14、福利企業(yè)增值稅先征后返稅款如何計(jì)征企業(yè)所得稅？ 福利企業(yè)先征后返增值稅款作為免稅收入不計(jì)征所得稅，其他各種財(cái)政性資金（補(bǔ)貼）按有關(guān)文件規(guī)定執(zhí)行。

15、企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助能否稅前扣除？企業(yè)對(duì)給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可否在稅前扣除？

企業(yè)發(fā)放的離退休人員統(tǒng)籌外補(bǔ)助不能在稅前扣除，給離退休人員發(fā)放的節(jié)日慰問、生活補(bǔ)助等費(fèi)用可作福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

16、聘用離退休人員發(fā)生的工資性質(zhì)的費(fèi)用在企業(yè)所得稅稅前如何扣除？

企業(yè)需跟聘用人員簽訂用工協(xié)議，發(fā)生的工資性支出的費(fèi)用，作為工資及職工福利費(fèi)支出等在稅前扣除。

17、企業(yè)為退休人員補(bǔ)繳以前年度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金，是否可以稅前扣除？

企業(yè)為已過退休年齡的人員補(bǔ)繳以前年度的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，都不得稅前扣除。

18、當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒有支付，是否可以在當(dāng)年稅前列支？

企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算，但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。當(dāng)年計(jì)提的傭金當(dāng)年沒有支付，如支付對(duì)象為企業(yè)，參照上述規(guī)定執(zhí)行；如支付對(duì)象為個(gè)人，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，提供實(shí)際支付或已申報(bào)扣繳個(gè)人所得稅的憑證。

19、關(guān)于傭金支付問題。

一般企業(yè)應(yīng)按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

20、租來店面的裝修費(fèi)用未分?jǐn)偼戤厱r(shí)由另一企業(yè)承租，該未分?jǐn)偼甑馁M(fèi)用可否由承租企業(yè)繼續(xù)分?jǐn)偅?/p>

承租企業(yè)根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議承擔(dān)該未分?jǐn)偼甑馁M(fèi)用，憑相關(guān)印證材料，可以在稅前扣除。

21、企業(yè)外購房屋的裝修費(fèi)用在企業(yè)所得稅上如何處理？ 外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。為了使該外購房屋達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的裝修費(fèi)用計(jì)入該固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。對(duì)房屋投入使用后再進(jìn)行提升功能的裝修費(fèi)用應(yīng)并入該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)屬于簡易裝修發(fā)生的費(fèi)用按相關(guān)規(guī)定作費(fèi)用扣除。

22、房屋建造后（舊房）安裝中央空調(diào)，該中央空調(diào)如何提取折舊？按房屋建筑物提取折舊，還是按生產(chǎn)設(shè)備提取折舊，還是按電子產(chǎn)品提取折舊？

增加房屋建筑物的計(jì)稅基礎(chǔ)提取折舊。

23、企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時(shí)，其對(duì)應(yīng)的料、工、費(fèi)是否可以加計(jì)扣除？

企業(yè)在研發(fā)過程中，其試制產(chǎn)品銷售時(shí)，其對(duì)應(yīng)的料、工、費(fèi)是否可以加計(jì)扣除，但試制產(chǎn)品銷售收入應(yīng)沖減相應(yīng)的研發(fā)費(fèi)用。

24、安臵殘疾人員所支付的工資加計(jì)扣除，這里所指的殘疾人員是否包括“精神殘疾人員”？

企業(yè)工資加計(jì)扣除的殘疾人員范圍包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾以及持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的人員。

25、母公司派人員到子公司服務(wù)，派往人員的勞動(dòng)合同在母公司,工資也由母公司統(tǒng)一發(fā)放,子公司無派往人員的工資單,也未申報(bào)個(gè)人所得稅,只有統(tǒng)一支付母公司的勞務(wù)費(fèi),但沒有相關(guān)的憑,如何處理,是否可以稅前扣除? 母子公司之間由于工作需要調(diào)動(dòng)導(dǎo)致職工在子公司工作，但工資由母公司發(fā)放，職工工資應(yīng)在實(shí)際工作的子公司扣除，母公司不得扣除。如屬勞務(wù)派遣，應(yīng)簽訂勞務(wù)合同，憑母公司開具勞務(wù)發(fā)票在子公司扣除，但職工的社會(huì)保險(xiǎn)可憑相關(guān)印證材料和支付清單在子公司扣除。

26、企業(yè)發(fā)放的午餐補(bǔ)貼、職工通信費(fèi)在稅前如何扣除？ 作為職工福利費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

27、企業(yè)組織職工旅游的支出是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)組織職工旅游發(fā)生的費(fèi)用支出納入職工福利費(fèi)管理范疇，并按照稅收規(guī)定扣除。如果企業(yè)以職工旅游的名義，列支職工家屬或者其他非本單位雇員所發(fā)生的旅游費(fèi)，不得稅前扣除。

28、福利費(fèi)中有關(guān)食堂費(fèi)用支出及憑證問題。

企業(yè)職工食堂費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，對(duì)確實(shí)無法取得一一對(duì)應(yīng)發(fā)票的，可以用自制憑證代替，職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼在福利費(fèi)中列支。

29、上年度達(dá)到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)年季度預(yù)繳若要享受小型微利稅收優(yōu)惠的，是否需要將上年度年報(bào)主表及附表五作為季度報(bào)表的附送資料一并報(bào)送？

不需要。小型微利企業(yè)目前實(shí)行申報(bào)備案辦法，即申報(bào)的數(shù)據(jù)附合小型微利企業(yè)條件的，視同備案受理。

30、企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯繳中對(duì)符合小型微利企業(yè)條件年應(yīng)稅所得額3萬及以下的可先減半再按20%計(jì)算，其報(bào)表的填寫口征是否按[2011]29號(hào)公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中？

報(bào)表的填寫口征應(yīng)按[2011]29號(hào)公告的規(guī)定，將年應(yīng)稅所得額乘以15%的積填入到相應(yīng)的減免稅額欄目中。

31、企業(yè)在核定征收方式的年度中改為查帳征收，已交納的稅款是否作預(yù)繳稅款? 企業(yè)核定征收方式一經(jīng)確定，原則上一年內(nèi)不得改變。如有特殊情況確需改變征收方式的，一個(gè)納稅年度內(nèi)只有一個(gè)征收方式。企業(yè)在核定征收方式的年度中間改為查帳征收，核定征收已預(yù)繳的稅款可作為查帳征收的預(yù)繳稅款。

32、核定征收方式改為查帳征收后，資產(chǎn)折舊和長期待攤費(fèi)用能否延續(xù)，并在稅前扣除？

企業(yè)的資產(chǎn)折舊符合稅法規(guī)定，并且不同征收方式的年度折舊與殘值確定是連貫的，沒有為了少繳稅款而調(diào)整，資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)能夠舉證符合查賬征收的要求，資產(chǎn)折舊可延續(xù)并在稅前扣除，長期待攤費(fèi)用也可比照上述方法。

33、房地產(chǎn)退稅問題：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)?2009?31號(hào)）第九條規(guī)定：企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出預(yù)計(jì)毛利額，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時(shí)結(jié)算其計(jì)稅成本并計(jì)算此前銷售收入的實(shí)際毛利額，同時(shí)將其實(shí)際毛利額與其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。發(fā)生年度申報(bào)應(yīng)退企業(yè)所得稅的，是否可退還所得稅？

發(fā)生年度申報(bào)預(yù)繳多繳應(yīng)退企業(yè)所得稅的可以通過結(jié)算退稅予以退還，但由于原預(yù)計(jì)毛利額調(diào)減造成的企業(yè)虧損不得換算為當(dāng)年多繳稅款。

34、房地產(chǎn)按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛利額是否可以作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)？

房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)為企業(yè)年度利潤總額，預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率計(jì)算的毛利額不能作為公益性捐贈(zèng)的計(jì)算基數(shù)。

35、企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量原因給對(duì)方造成損失，經(jīng)過雙方協(xié)商達(dá)成賠償協(xié)議，支付的賠償款是否可以稅前扣除？

與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的賠償支出可以在稅前扣除。

36、支付與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的非本企業(yè)人員的工傷賠償金是否可以稅前扣除？

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定：“企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。”企業(yè)工傷賠償屬于與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的支出，可以稅前扣除。企業(yè)應(yīng)取得傷亡人員事故與企業(yè)責(zé)任關(guān)系的證據(jù)，傷亡人員的身份和傷亡證明、調(diào)解或判決資料、支付憑證等相關(guān)資料，作為企業(yè)列支補(bǔ)償金相關(guān)證據(jù)。

37、資產(chǎn)損失申報(bào)處理有關(guān)問題。①資產(chǎn)損失清單申報(bào)允許事后補(bǔ)報(bào)。

②與經(jīng)營無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除。③企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)該在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除，扣除年度為實(shí)際發(fā)生年度。

38、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，還需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批嗎？

《總局公告》發(fā)布后發(fā)生的資產(chǎn)損失以及之前發(fā)生但尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的，均不再需要審批。但應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后方能在稅前扣除，未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。

39、企業(yè)固定資產(chǎn)、存貨報(bào)廢，企業(yè)作為09年度損失并在09年度作出會(huì)計(jì)處理,但是在2011年度處臵并取得了處臵收入，在稅法上是作為09年度的損失還是2010年度的損失？

固定資產(chǎn)、存貨損失應(yīng)作為2009年度損失按規(guī)定稅前扣除，在處臵報(bào)廢的固定資產(chǎn)、存貨并取得收入時(shí)調(diào)整原預(yù)留的殘值。

40、三年以上“應(yīng)收賬款”，對(duì)方單位仍在經(jīng)營，但銷售方多次催討，均無法收回，能否核銷？

企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞帳損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。

41、存貨因超過保質(zhì)期而報(bào)廢發(fā)生的損失是否可作為正常損耗？

超過保質(zhì)期而報(bào)廢發(fā)生的損失屬于正常損失，可通過清單申報(bào)在稅前扣除。

42、某企業(yè)注銷在外縣市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)時(shí)，將存貨交回總機(jī)構(gòu)，其增值稅留抵稅額能否在企業(yè)所得稅前扣除？

企業(yè)增值稅留抵稅額不能抵扣的，可作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失，在所得稅前扣除。

43、企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失如何申報(bào)？

企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失，應(yīng)比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報(bào)送，其中涉及國內(nèi)相關(guān)部門出具證據(jù)資料的，應(yīng)提供境外具有同等職能部門或同等法律效力的證據(jù)資料，對(duì)涉及資料為非中文資料的，應(yīng)同時(shí)提供譯文，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)附報(bào)資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機(jī)構(gòu)關(guān)于損失的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。

44、企業(yè)互相擔(dān)保發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失是否可以稅前列支？ 企業(yè)對(duì)外提供與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任造成的損失，通過專項(xiàng)申報(bào)在稅前扣除。

與經(jīng)營無關(guān)的企業(yè)間借款損失不能稅前扣除。

45、企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償，青苗賠償?shù)榷惽翱鄢龖{什么合法憑證稅前扣除？

企業(yè)支付給農(nóng)民的土地賠償、青苗補(bǔ)償費(fèi)等支出，根據(jù)政府規(guī)定的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)、賠（補(bǔ)）償協(xié)議、受償人簽字的收款收據(jù)等稅前扣除。

46、外資企業(yè)購臵土地，政府按一定的標(biāo)準(zhǔn)事后給于部分返還補(bǔ)貼款，是否以差額作為土地的計(jì)稅成本？

企業(yè)購臵土地，政府按一定的標(biāo)準(zhǔn)事后給于部分返還補(bǔ)貼款，按其協(xié)議或相關(guān)文件指名用途，如是指明土地補(bǔ)償?shù)?沖減后的差額作為土地的計(jì)稅成本；其他形式的，按土地購入價(jià)作土地的計(jì)稅成本，其補(bǔ)貼收入按相關(guān)規(guī)定處理。

47、企業(yè)固定資產(chǎn)投入使用后12個(gè)月后未取得全額發(fā)票，而在超過12個(gè)月后才取得發(fā)票，此時(shí)取得的發(fā)票是否還應(yīng)追溯調(diào)整原固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，并追溯調(diào)整以前已作納稅調(diào)增的折舊？

應(yīng)追溯調(diào)整固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)和原已調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

48、海關(guān)滯報(bào)金、海關(guān)增值稅緩息能否稅前扣除？ 海關(guān)滯報(bào)金不能稅前扣除，海關(guān)增值稅緩息可以在稅前扣除。

49、企業(yè)向婦聯(lián)、團(tuán)委的捐贈(zèng)，是否屬于通過縣級(jí)以上人民政府及其部門的捐贈(zèng)，適用相關(guān)稅收政策？

婦聯(lián)、團(tuán)委不屬于縣級(jí)以上人民政府及其部門，不適用公益性捐贈(zèng)相關(guān)的稅收政策。

50、企業(yè)廠房是租賃的，如果出租方為自然人的，抬頭為自然人的電費(fèi)發(fā)票是否可以稅前扣除？應(yīng)該取得什么發(fā)票？

憑承租協(xié)議和相關(guān)憑證作稅前扣除。

51、汽車銷售公司贈(zèng)送給客戶的購臵稅、保險(xiǎn)費(fèi)、車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等能否在稅前扣除？

汽車銷售公司為促銷，隨車贈(zèng)送給客戶的購臵稅、保險(xiǎn)費(fèi)不得在稅前扣除，贈(zèng)送的車內(nèi)裝飾、保養(yǎng)等可以按合法憑證在稅前扣除。

52、企業(yè)購買高爾夫球會(huì)員卡招待客戶使用，繳納的會(huì)員費(fèi)是否可在稅前扣除？

企業(yè)購買高爾夫球會(huì)員卡招待客戶使用，繳納的會(huì)員費(fèi)，可作業(yè)務(wù)招待費(fèi)按規(guī)定在稅前扣除。

53、公司將部分外購的存貨（已取得增值稅專用發(fā)票并抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅）用于給消費(fèi)者品嘗，按照增值稅的相關(guān)規(guī)定，已經(jīng)按照視同銷售進(jìn)行了增值稅的納稅申報(bào)。該視同銷售部分所形成的銷項(xiàng)稅額，我公司計(jì)入了相關(guān)費(fèi)用，該部分銷項(xiàng)稅額可否在所得稅稅前列支？

供消費(fèi)者品嘗應(yīng)當(dāng)理解為你公司發(fā)生的廣告和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)，該項(xiàng)費(fèi)用包括存貨成本及增值稅銷項(xiàng)稅額，對(duì)于該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不得超過銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。”進(jìn)行企業(yè)所得稅涉稅處理。

54、企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，沒有租金，但是可報(bào)銷汽油費(fèi)，過路費(fèi)等。這些費(fèi)用是否可以稅前列支。

企業(yè)員工與企業(yè)簽訂私車公用協(xié)議，無論有否租金，保險(xiǎn)費(fèi)、車購稅等涉及車主個(gè)人負(fù)擔(dān)的不得在稅前扣除，其余可以根據(jù)租賃協(xié)議條款，如應(yīng)企業(yè)負(fù)擔(dān)的，可在稅前扣除。

55、補(bǔ)交以前年度稅費(fèi)，稅單的日子為今年，是否需要調(diào)整到以前年度？

補(bǔ)交以前年度稅費(fèi)應(yīng)計(jì)入稅費(fèi)發(fā)生年度在稅前扣除。

56、獨(dú)立董事、監(jiān)事費(fèi)稅前扣除是否需取得票據(jù)？ 憑合同協(xié)議和代扣代繳個(gè)人所得稅申報(bào)憑證，在稅前扣除。

57、駕駛員長途出車補(bǔ)貼每月匯總根據(jù)出車次數(shù)造單發(fā)放

如何調(diào)整？

作為工資薪金在稅前扣除。

58、分公司接待總公司（設(shè)在外省）的人員來甬發(fā)生的住宿費(fèi)，應(yīng)作差旅費(fèi)還是招待費(fèi)? 總分支機(jī)構(gòu)之間的業(yè)務(wù)往來所發(fā)生的住宿費(fèi)按差旅費(fèi)處理。

59、企業(yè)在國外發(fā)生的費(fèi)用，如；展覽費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用是否可稅前扣除？

答：企業(yè)向境外支付的成本費(fèi)用，可以憑合同（協(xié)議）、外匯付款憑證和境外發(fā)票等合法支付憑證依法進(jìn)行稅前扣除。

60、企業(yè)差旅費(fèi)補(bǔ)貼如何在稅前扣除？

納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能提供證明其真實(shí)性的合法憑證(出差人姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、任務(wù)、支付憑證等)，按相關(guān)的財(cái)務(wù)制度或企業(yè)自行制定的財(cái)務(wù)制度標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。

61、當(dāng)年未扣除的費(fèi)用，以后年度發(fā)現(xiàn)的，是否可以無限期的追溯調(diào)整？

不能無限期追溯調(diào)整，應(yīng)按征管法有關(guān)規(guī)定處理。

62、對(duì)跨年度的企業(yè)財(cái)政性資金如何確認(rèn)收入？是收付實(shí)現(xiàn)制，還是權(quán)責(zé)發(fā)生制？

企業(yè)收到跨年度財(cái)政性資金應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入，如補(bǔ)貼收入是先使用后計(jì)算給付的，則應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)年的所得。

63、如果企業(yè)租入某房產(chǎn)推倒重建（或租入空地建造房子），合同約定租期5年，請(qǐng)問重建的房屋是按“長期待攤費(fèi)用”5年攤銷還是按“固定資產(chǎn)---房屋”20年計(jì)提折舊？

按照合同約定的時(shí)間分期攤銷。

64、土地、房屋的折舊與攤銷問題。

企業(yè)擁有的土地，按“無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)依據(jù)土地證上的使用年限進(jìn)行攤銷，還是計(jì)入房屋建筑物的價(jià)值，按“房屋建筑物”提取折舊？

稅法上對(duì)土地和房屋計(jì)稅基礎(chǔ)無另行規(guī)定，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的規(guī)定執(zhí)行。

土地按無形資產(chǎn)—土地使用權(quán)按土地使用年限進(jìn)行攤銷，還是計(jì)入房屋建筑物的價(jià)值提取折舊，主要看企業(yè)是執(zhí)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，還是執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

1、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)，土地按“無形資產(chǎn)—土

地使用權(quán)”進(jìn)行入帳和攤銷，房屋按房屋建筑物按不低于20年的折舊年限計(jì)提折舊。

2、執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)，企業(yè)取得土地使用權(quán)，按實(shí)際支付的價(jià)款作為實(shí)際成本，作為“無形資產(chǎn)”核算，待土地開發(fā)時(shí)再將其帳面價(jià)值轉(zhuǎn)入相關(guān)在建工程成本。待房屋建造完成后，按房屋建筑物提取折舊。

65、企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長于稅收規(guī)定的最低折舊年限，年度納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)折舊是否可以進(jìn)行調(diào)整？

企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限長于稅收規(guī)定的最低折舊年限是附合稅法規(guī)定的，年度納稅申報(bào)時(shí)其會(huì)計(jì)折舊小于按稅收規(guī)定最低年限計(jì)提的折舊，因其會(huì)計(jì)處理方面并未實(shí)際提取，因此不做納稅調(diào)減處理。

66、企業(yè)購買名貴樹木、花草、辦公用具等對(duì)企業(yè)進(jìn)行綠化或妝點(diǎn)發(fā)生的支出，如何在稅前扣除？

按照購入時(shí)價(jià)格及其發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)確認(rèn)計(jì)稅成本，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處臵該資產(chǎn)時(shí)，準(zhǔn)予扣除。

第二篇：2011年企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題解答

2011企業(yè)所得稅匯算清繳若干政策問題解答

天津市保稅區(qū)國家稅務(wù)局

二○一二年二月十四日

一、買一贈(zèng)一組合銷售商品的稅務(wù)處理稅收規(guī)定：國稅函（2008）875號(hào)文件：“企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。”會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（制度）規(guī)定：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品，以實(shí)際取得的銀行存款或現(xiàn)金計(jì)入銷售收入，按組合銷售產(chǎn)品的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

因此，按照總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)商品的銷售收入后，稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理一致，不會(huì)產(chǎn)生稅法與會(huì)計(jì)的差異，不需要進(jìn)行納稅調(diào)整

二、專項(xiàng)用途財(cái)政性資金作為不征稅收入處理問題

企業(yè)取得專項(xiàng)用途財(cái)政性資金，符合《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)文件）規(guī)定的三個(gè)條件，方可作為不征稅收入處理。1.“資金撥付文件”應(yīng)是縣級(jí)以上政府財(cái)政部門及其他部門下發(fā)的帶有文號(hào)的文件(合同和協(xié)議不屬于該范疇)，文件中必須規(guī)定了該資金的專項(xiàng)用途，明確資金使用的具體項(xiàng)目。2.“具體使用要求” 應(yīng)該理解為縣級(jí)以上政府財(cái)政部門或其他撥付資金的政府管理部門在相關(guān)的文件中，應(yīng)該有對(duì)該項(xiàng)資金具體使用的監(jiān)督和管理要求。3.“單獨(dú)核算”應(yīng)為企業(yè)將該資金以及該資金形成的支出單獨(dú)設(shè)置明細(xì)賬或明細(xì)科目進(jìn)行核算，清晰地反映收

入及支出的核算情況。

三、出口企業(yè)從財(cái)政取得的出口貼息收入處理問題出口企業(yè)從財(cái)政部門取得的出口貼息收入，是國家給予企業(yè)的補(bǔ)貼，應(yīng)并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。

四、深加工結(jié)轉(zhuǎn)、來料加工業(yè)務(wù)免征的增值稅是否計(jì)征企業(yè)所得稅問題會(huì)計(jì)處理：

增值稅返還（即征即退、先征后退、先征稅后返還）會(huì)計(jì)處理規(guī)定：

借：銀行存款

貸：補(bǔ)貼收入增值稅直接減免會(huì)計(jì)處理規(guī)定：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸：補(bǔ)貼收入稅收規(guī)定：上述補(bǔ)貼收入應(yīng)并入收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，稅收與會(huì)計(jì)不存在差異。如果企業(yè)按增值稅含稅收入確認(rèn)銷售收入，直接減免的增值稅不再并入應(yīng)納稅所得額。

五、企業(yè)支付違約金稅前扣除憑證問題違約金是合同一方當(dāng)事人不履行合同或者履行合同不符合約定時(shí)，由違約的一方對(duì)另一方當(dāng)事人支付的用于賠償損失的金額。因一方當(dāng)事人違約實(shí)際支付的違約金，可以憑當(dāng)事雙方簽訂的合同、支付憑證(即銀行劃款憑證或生效的法律文書)、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。

六、企業(yè)發(fā)生工傷、意外傷害等支付的一次性補(bǔ)償稅前扣除問題企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書、銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前

扣除。

七、與職工解除勞動(dòng)合同支付的一次性補(bǔ)償金稅前扣除問題企業(yè)與職工解除勞動(dòng)合同，支付給職工的一次性補(bǔ)償金，不超過勞動(dòng)合同法和天津市政府相關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的部分，可以在稅前扣除

八、企業(yè)發(fā)生的境外費(fèi)用扣除憑證問題企業(yè)發(fā)生與經(jīng)營有關(guān)的境外費(fèi)用，憑在境外取得的發(fā)票或憑證在稅前扣除。

九、企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木稅前扣除問題企業(yè)購買的用于廠區(qū)綠化的樹木發(fā)生的支出，可于發(fā)生當(dāng)期在稅前扣除。

十、企業(yè)福利設(shè)施發(fā)生的資產(chǎn)損失稅前列支問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的通知》（2011年第25號(hào)公告）規(guī)定：資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的、用于經(jīng)營管理活動(dòng)相關(guān)的資產(chǎn)，包括貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。所以企業(yè)福利設(shè)施發(fā)生的資產(chǎn)損失可以在稅前扣除。

十一、董事費(fèi)列支問題董事費(fèi)是經(jīng)股東大會(huì)決定支付給董事會(huì)成員的勞務(wù)報(bào)酬,可在稅前扣除。

十二、勞務(wù)派遣用工費(fèi)用支出扣除問題企業(yè)接受勞務(wù)派遣用工，發(fā)生的費(fèi)用支出應(yīng)按照天津市地方稅務(wù)局、天津市國家稅務(wù)局《關(guān)于勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)有關(guān)稅務(wù)處理問題的通知》（津地稅企所〔2010〕6號(hào)）執(zhí)行。考慮到勞務(wù)派遣用工企業(yè)及勞務(wù)派遣企業(yè)核算等實(shí)際情況，勞務(wù)派遣用工企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用支出也可按以下規(guī)定執(zhí)行：勞務(wù)派遣用工企業(yè)統(tǒng)一向勞務(wù)派遣企業(yè)支付的用工費(fèi)用,應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)用進(jìn)行稅務(wù)處理。用工企業(yè)額外為勞務(wù)派遣員工負(fù)擔(dān)的福利費(fèi)、教育

經(jīng)費(fèi)支出，凡不超過用工企業(yè)按本企業(yè)職工工資總額計(jì)算的福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)限額的部分，可以由用工企業(yè)在稅前扣除。

十三、企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，同時(shí)又向銀行借款支付利息稅前扣除問題

企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，同時(shí)又向銀行借款，其向銀行支付的利息應(yīng)按照誰使用誰負(fù)擔(dān)的原則在稅前扣除。《企業(yè)所得稅法條例》二十七條規(guī)定“企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出”。《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定“獨(dú)立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價(jià)格和營業(yè)常規(guī)進(jìn)行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。”因此上述關(guān)聯(lián)企業(yè)間無息借款不符合經(jīng)營常規(guī)和獨(dú)立交易原則，企業(yè)將資金無償借給關(guān)聯(lián)企業(yè)使用，其向銀行支付的借款利息中應(yīng)由關(guān)聯(lián)方負(fù)擔(dān)的部分，不得在稅前扣除。

十四、新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)，按新稅法規(guī)定計(jì)提折舊、預(yù)計(jì)凈殘值調(diào)整問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號(hào)）是國家稅務(wù)總局為了便于各地匯算清繳工作的開展，在2008企業(yè)所得稅匯算清繳期間下發(fā)的新老所得稅法有關(guān)政策銜接的文件。企業(yè)發(fā)生的需要按照該文件第一條重新確認(rèn)新稅法實(shí)施前已投入使用的固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值和剩余折舊年限的，應(yīng)該在進(jìn)行2008匯算清繳時(shí)調(diào)整完畢。但是考慮到該文件于2009下發(fā)，對(duì)企業(yè)2009進(jìn)行的上述事項(xiàng) 的調(diào)整可予以承認(rèn)。企業(yè)2008、2009未對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整的，2009以后不可重新確認(rèn)調(diào)整，也不得在2008、2009追溯調(diào)整。

十五、關(guān)于虧損彌補(bǔ)期限問題納稅人某一發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予用以后所得彌補(bǔ)，1年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限最長不得超過5年，5年內(nèi)不論盈利或虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限。

十六、企業(yè)被合并后，合并前取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入稅務(wù)處理問題企業(yè)合并，符合財(cái)稅[2009]59號(hào)文件特殊性稅務(wù)處理規(guī)定的，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)可以由合并企業(yè)承繼，因此被合并企業(yè)合并前取得的政策性搬遷補(bǔ)償收入，凡符合國稅函[2009]118號(hào)文件規(guī)定的，可以由合并后企業(yè)繼續(xù)按照國稅函[2009]118號(hào)文件的規(guī)定執(zhí)行到期。

十七、企業(yè)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬調(diào)整虧損為盈利，申請(qǐng)享受原虧損的稅收優(yōu)惠問題《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問題的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2009〕255號(hào)）規(guī)定“列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行。對(duì)需要事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。”因此，未按規(guī)定在虧損當(dāng)年備案的企業(yè)，匯算清繳期滿后經(jīng)納稅調(diào)整由虧損變?yōu)橛模湔{(diào)整后盈利應(yīng)備案未備案的所得稅事項(xiàng)不得適用所得稅優(yōu)惠政策。

十八、軟件企業(yè)先征后返的增值稅稅務(wù)處理問題 軟件企業(yè)先征后返的增值稅作不征稅收入處理。

十九、國稅局負(fù)責(zé)征收企業(yè)所得稅的納稅人，在地稅局代開

運(yùn)費(fèi)貨物運(yùn)輸發(fā)票時(shí)代征的企業(yè)所得稅抵減問題 企業(yè)所得稅由國稅局負(fù)責(zé)征管，但由地稅局代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票并統(tǒng)一代征企業(yè)所得稅的代開票納稅人，其按規(guī)定應(yīng)退的企業(yè)所得稅仍按原規(guī)定執(zhí)行，由主管國稅機(jī)關(guān)辦理退稅，退稅額不超過納稅主管國稅機(jī)關(guān)已征的企業(yè)所得稅，超出部分，由代開貨物運(yùn)輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事宜。上述退稅事宜在每年企業(yè)所得稅匯繳后辦理。

二十、境外抵免問題 納稅人在境外從事業(yè)務(wù)，按規(guī)定境外扣繳的所得稅（超過抵免限額）在季度申報(bào)時(shí)不能抵免，匯算清繳時(shí)在應(yīng)納稅額中抵免。對(duì)于無境內(nèi)業(yè)務(wù)僅在境外從事業(yè)務(wù)的企業(yè)，境外扣繳的所得稅也按上述規(guī)定執(zhí)行。二十一、企業(yè)會(huì)計(jì)核算固定資產(chǎn)的折舊年限比稅法規(guī)定的最低折舊年限長，匯算清繳時(shí)是否可按稅法規(guī)定的最低折舊年限進(jìn)行納稅調(diào)整問題企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命。固定資產(chǎn)的使用壽命一經(jīng)確定，不得隨意變更。稅法規(guī)定的折舊年限是各類固定資產(chǎn)的最低折舊年限，如果企業(yè)按會(huì)計(jì)規(guī)定確定的固定資產(chǎn)折舊年限不低于稅法規(guī)定的最低折舊年限，會(huì)計(jì)核算與稅務(wù)處理不存在差異，因此匯算清繳時(shí)不得進(jìn)行納稅調(diào)減。

第三篇：企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

簡介：

訪談時(shí)間：2011年2月21日14:00—16:00

訪談嘉賓：胡越川

嘉賓簡介：上海市稅務(wù)局所屬干部教育中心講師，長期從事稅收教學(xué)、科研和咨詢工作。擔(dān)任上海市稅務(wù)系統(tǒng)在職干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)班、上海注冊(cè)會(huì)計(jì)師和注冊(cè)稅務(wù)師全國考前培訓(xùn)輔導(dǎo)班、企事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管和辦稅員稅收業(yè)務(wù)輔導(dǎo)班的主講老師。主講課程：稅收原理、現(xiàn)行稅制、稅務(wù)管理、出口退稅、稅務(wù)代理實(shí)務(wù)、稅收籌劃基礎(chǔ)等。擅長講授課程：稅法。

訪談內(nèi)容

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羅先生

您好~想問下今年匯繳是不是都要網(wǎng)上申報(bào)？ 2011-02-21 15:58:17

?

胡越川

? 納稅人應(yīng)先從上海稅務(wù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：www.tmdps.cn）“辦稅服務(wù)-下載中心”欄目內(nèi)下載《2010企業(yè)所得稅匯算清繳客戶端》，輸入《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》和《居民納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的數(shù)據(jù)，并通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax＠SH）上傳數(shù)據(jù)，自行完成企業(yè)所得稅納稅申報(bào)。2011-02-21 15:59:54

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大理石

我廠2010年出租辦公樓每年200萬元，要求對(duì)方一次性支付三年房租，請(qǐng)問租金收入

如何確認(rèn) 2011-02-21 15:57:29

?

胡越川

? 根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)收入。2011-02-21 15:58:04

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MH 請(qǐng)問：2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時(shí)所得稅清算時(shí)調(diào)增，在2010年清算時(shí)要調(diào)減嗎？還是只調(diào)減實(shí)際支付的金額（2009年計(jì)提的金額和2010年實(shí)際支付的金額有部分不

一樣）2011-02-21 15:52:47

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胡越川

? 2009年預(yù)提費(fèi)用的金額已經(jīng)在當(dāng)時(shí)所得稅清算時(shí)調(diào)增，2010年實(shí)際支出金額小于預(yù)提費(fèi)用的部分，作納稅調(diào)減處理。多計(jì)提的部分，應(yīng)作為會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行調(diào)整。2011-02-21

15:56:16

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啤酒花

我公司通過勞務(wù)派遣單位用工，請(qǐng)問支付給勞務(wù)派遣單位的費(fèi)用如何扣

除？ 2011-02-21 15:21:03

?

胡越川

? 若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付全部的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金，提供相關(guān)的福利、教育培訓(xùn)等待遇，且繳納醫(yī)療、養(yǎng)老等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，接受以勞務(wù)派遣形式用工的單位（以下稱用工單位）需憑勞務(wù)派遣單位開具的發(fā)票（勞務(wù)用工費(fèi)用）稅前扣除，不得再重復(fù)列支相應(yīng)的工資薪金等支出。勞務(wù)派遣單位按稅法規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)費(fèi)收入、稅前扣除相關(guān)支出。若勞務(wù)派遣單位向被派遣的勞動(dòng)者支付部分的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及繳納養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，或僅為被派遣的勞動(dòng)者支付養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的，用工單位支付的合理的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金以及稅法規(guī)定比例內(nèi)的相應(yīng)的職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出可稅前扣除，但需在2010企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)時(shí)提供與勞務(wù)派遣單位簽訂的勞務(wù)用工合同復(fù)印件，以及用工單位自行支付的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等工資薪金及職工福利費(fèi)支出、職工教育費(fèi)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出的稅前扣除情況說

明。2011-02-21 15:49:04

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fiona 附表三中有一項(xiàng)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，那請(qǐng)問老師免稅收入用于支出所形成的費(fèi)用調(diào)增沒有可以填列的地方，也是填在這里嗎？ 2011-02-21 15:32:05

?

胡越川

? 根據(jù)《實(shí)施條例》第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項(xiàng)免稅收入所對(duì)應(yīng)的各項(xiàng)成本費(fèi)用，除另有規(guī)定者外，可以在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。2011-02-21

15:48:41

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虹口區(qū)

2010年底預(yù)提工資，由于員工離職有合同問題，目前為止還未付，需要在匯算清繳納稅

計(jì)算該項(xiàng)因素？ 2011-02-21 15:28:35

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胡越川

對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資應(yīng)作納稅調(diào)增，在2011年發(fā)放時(shí)作納稅調(diào)

減。2011-02-21 15:46:10

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?

答答

外省市總公司是核定征收，本市分支機(jī)構(gòu)就地繳納，參加匯算清繳，現(xiàn)在分公司歇業(yè)，是否要清算？ 2011-02-21 15:27:48

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胡越川

要進(jìn)行注銷清算。2011-02-21 15:44:38

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邙山 ? 屬于合伙制企業(yè)，政府性退稅收入是否并入收入繳納個(gè)人所得稅？ 2011-02-21

15:26:56 ?

?

胡越川

是的。2011-02-21 15:43:57

?

LJ小姐

? 企業(yè)所得稅匯算清繳的時(shí)候12月計(jì)提的工資要算嗎？ 2011-02-21 15:26:18

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胡越川

? 在對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:43:21

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QS 手續(xù)費(fèi)返還要不要并入企業(yè)所得匯算清繳？ 2011-02-21 15:25:31

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胡越川

是的。2011-02-21 15:42:36

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熱門

? 如果匯算清繳結(jié)束后，如果要補(bǔ)繳稅款，賬務(wù)如何處理？ 2011-02-21 15:24:39

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胡越川

借記所得稅費(fèi)用，貸記應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交企業(yè)所得稅。2011-02-21 15:42:25

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BB 匯算清繳后對(duì)多繳的所得稅是否可以退還？ 2011-02-21 15:23:54

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胡越川

應(yīng)予退還。2011-02-21 15:41:29

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AK ? 會(huì)計(jì)上有利潤，但企業(yè)所得稅匯算清繳調(diào)整后沒有利潤，是虧損的，問稅法上是否有講

法？ 2011-02-21 15:23:39

?

胡越川

? 對(duì)稅法特定項(xiàng)目做納稅調(diào)減，造成應(yīng)納稅所得額負(fù)數(shù)的，為當(dāng)年準(zhǔn)予彌補(bǔ)的虧損。所稱“稅法特定項(xiàng)目”是指，稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目，比如居民企業(yè)從居民企業(yè)分得的股利紅利

所得等。2011-02-21 15:41:06

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提問1 分公司在上海，總公司在廣州，現(xiàn)在分公司的分配表中的分配比例填寫錯(cuò)了，問匯算清

繳怎樣處理？ 2011-02-21 15:22:59

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胡越川

應(yīng)該由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再予確認(rèn)。2011-02-21 15:38:20

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九九成

? 用戶問其標(biāo)準(zhǔn)成本計(jì)算時(shí)，對(duì)2010年的匯算清繳有什么影響？ 2011-02-21 15:22:17

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胡越川

企業(yè)成本核算采取計(jì)劃成本、標(biāo)準(zhǔn)成本的，應(yīng)在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)調(diào)整為實(shí)際成本。2011-02-21 15:37:15

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LL 問：匯算清繳工作中的法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明是什么意思？ 2011-02-21

15:21:41 ?

?

胡越川

是指依法成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所等。2011-02-21 15:36:18

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JIU 問：企業(yè)什么時(shí)候開始進(jìn)行匯算清繳？ 2011-02-21 15:21:03

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胡越川

? 已經(jīng)開始。納稅人應(yīng)在2011年5月底之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理2010企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，結(jié)清企業(yè)所得稅稅款。2011-02-21 15:35:32

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?

VV 問：企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問題？那是否要等到匯算清繳來一起

交？ 2011-02-21 15:20:39

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胡越川

? 第一，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納入?yún)R算清繳。第二，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效、且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本（計(jì)稅基礎(chǔ)）后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。2011-02-21 15:34:49

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?

GGHGG 問：匯算清繳的話是否要提供相應(yīng)的鑒證報(bào)告？ 2011-02-21 15:20:23

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胡越川

? 匯算清繳時(shí)，應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的安排，在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送下列紙質(zhì)納稅申報(bào)資料：（1）《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》；（2）2010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還須提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告）；（3）總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營情況、分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除批復(fù)文件、分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳稅款情況及其繳款書復(fù)印件，跨地區(qū)發(fā)生勞務(wù)的本市建筑安裝企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的繳款書復(fù)印件、外出經(jīng)營證明等相關(guān)資料；（4）事先備案涉稅事項(xiàng)的結(jié)果通知書，事后備案需要報(bào)送的相關(guān)資料；（5）當(dāng)年發(fā)生的稅前可彌補(bǔ)的虧損額超過500萬元（含）的，應(yīng)附送具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明；（6）委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其它資

料。2011-02-21 15:32:53

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JJ 非盈利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)，如果有了免稅資格認(rèn)定，是否也要匯算清繳 2011-02-21 15:20:07

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胡越川

應(yīng)該要匯算清繳的。2011-02-21 15:30:57

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HUO ? 河道管理費(fèi)，房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以在匯算清繳中扣除嗎？ 2011-02-21 15:19:53

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胡越川

準(zhǔn)予扣除。2011-02-21 15:30:31

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GG 詢問企業(yè)做09年匯算清繳時(shí)，計(jì)提工資和實(shí)發(fā)工資有余額的是否要進(jìn)入企業(yè)所得

稅？ 2011-02-21 15:19:30

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胡越川

? 在對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:30:20

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SHI 請(qǐng)問匯算清繳期間不能辦遷移注銷嗎？ 2011-02-21 15:19:12

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胡越川

此問題，請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。2011-02-21 15:28:16

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nini ? 我單位只有免稅收入，沒有應(yīng)稅收入，那發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)要填列在附表三里嗎？填了以后是不是要調(diào)增應(yīng)納稅所得額了? 2011-02-21 15:19:00

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胡越川

如果全部是免稅收入，成本費(fèi)用可以扣除。具體填表請(qǐng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)

系。2011-02-21 15:27:36

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LV 問房產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，有按項(xiàng)目匯算清繳嗎？ 2011-02-21 15:18:24

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胡越川

第一，土地增值稅是按照項(xiàng)目清算的。第二，企業(yè)所得稅是按年清算的。2011-02-21

15:26:28

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LLG 我們做匯算清繳時(shí)，12月份的工資在11年1月份發(fā)的，是否要做調(diào)整？ 2011-02-21

15:18:04 ?

胡越川

? 在對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:25:42

?

?

查賬征收

去年1到9月份是核定征收的企業(yè)，最后一個(gè)季度是按照查賬征收的企業(yè)，匯算清繳時(shí)

按照查賬征收。2011-02-21 15:17:39

?

?

胡越川

分別按查帳征收和核定征收清算。2011-02-21 15:24:49

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?

WW4

如何確認(rèn)匯算清繳后的利潤？ 2011-02-21 15:16:21

?

胡越川

? 凈利潤＝當(dāng)年利潤總額－當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅，當(dāng)年應(yīng)納企業(yè)所得稅＝應(yīng)納稅所得額×

稅率 2011-02-21 15:23:41

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?

logic 再問一下，那調(diào)減免稅收入是在附表三？附表五還是附表五（2）里呢？具體是哪項(xiàng)

呢？ 2011-02-21 15:05:33

?

胡越川

? 先填寫附表五，再填寫附表三。具體請(qǐng)按上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（www.tmdps.cn）“辦稅服務(wù)”欄目2010上海市企業(yè)所得稅匯算清繳（客戶端）的填表說明處

理。2011-02-21 15:15:24

?

?

咕咕

我們是事業(yè)單位，如何向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定和免稅手

續(xù)? 2011-02-21 15:08:10

?

胡越川

? 同時(shí)滿足財(cái)稅〔2009〕123號(hào)第一條規(guī)定條件的單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理非營利組織免稅資格認(rèn)定手續(xù)。在取得免稅資格后，應(yīng)隨匯算清繳資料一并上報(bào)滬國稅所〔2010〕158號(hào)規(guī)定申請(qǐng)材料，辦理非營利組織免稅收入備案手續(xù)。2011-02-21 15:09:16

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郁郁蔥蔥

老師您好：我想請(qǐng)教一下：2010年所得稅匯算清繳時(shí)未對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目期末期初余額之差額作納稅調(diào)增動(dòng)作，2010年所得稅匯算清繳此科目是以差額調(diào)增、還是以此

科目余額調(diào)增納稅？ 2011-02-21 15:02:35

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胡越川

? 在對(duì)2009企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，未對(duì)年末“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)不得作納稅調(diào)減處理。如果已對(duì)“應(yīng)付職工薪酬”科目年末貸方余額作納稅調(diào)增處理的，2010年實(shí)際發(fā)放時(shí)可作納稅調(diào)減處理，同時(shí)對(duì)2010年年末提取而未發(fā)放的工資作納稅調(diào)增。2011-02-21 15:05:10

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郁郁蔥蔥

企業(yè)繳納的補(bǔ)充公積金、補(bǔ)充養(yǎng)老金、企業(yè)年金能否在企業(yè)所得稅稅前扣

除？ 2011-02-21 15:00:42

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胡越川

? 自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。企業(yè)按照勞動(dòng)和社會(huì)保障部頒布的《企業(yè)年金試行辦法》（勞動(dòng)保障部令第20號(hào)）、《關(guān)于年金方案基金管理合同備案有關(guān)問題的通知》（勞社部發(fā)〔2005〕35號(hào)）規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體職工支付的企業(yè)年金費(fèi)用，在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)按省級(jí)政府有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)繳納的住房公積金和補(bǔ)充住房公積金可在2010稅前扣除。超過的部分不得稅前扣除。2011-02-21 15:04:15

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logic 免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣除，我去年在申報(bào)時(shí)專管員要求解釋有收入附表中為什么不填列業(yè)務(wù)招待費(fèi)。但附表中一填列業(yè)務(wù)招待費(fèi)就必須調(diào)增發(fā)生額的40%，那應(yīng)該在哪里進(jìn)行調(diào)減呢？ 2011-02-21 14:54:49

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胡越川

? 業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整與免稅收入納稅調(diào)整，是兩個(gè)獨(dú)立的調(diào)整項(xiàng)目。先調(diào)增業(yè)務(wù)招待費(fèi)的所得額，再調(diào)減免稅收入。2011-02-21 14:58:50

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嘻嘻

今年企業(yè)所得稅匯算清繳事宜與以往有何區(qū)別？ 2011-02-21 14:50:29

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胡越川 ? 2010年，國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅出臺(tái)了不少政策，應(yīng)予關(guān)注。可以登錄上海市稅務(wù)局網(wǎng)站（www.tmdps.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:55:46

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LJ 免稅收入的業(yè)務(wù)招待費(fèi)如何申報(bào)？ 2011-02-21 14:17:07

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胡越川

? 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售營業(yè)收入是指企業(yè)全年的主營業(yè)務(wù)收入、其他

業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入。2011-02-21 14:37:01

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胡越川

? 第一，企業(yè)既有應(yīng)稅收入，又有免稅收入，應(yīng)該先調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)，再調(diào)整免稅收入。第二，如果企業(yè)取得全部是免稅收入，該免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣

除。2011-02-21 14:45:05

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logic 有免稅收入的企業(yè)到底怎么申報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)？先調(diào)增后調(diào)減？這樣稅務(wù)比對(duì)又說不對(duì)，現(xiàn)在到底怎么填好？ 2011-02-21 14:28:02

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胡越川

? 第一，企業(yè)既有應(yīng)稅收入，又有免稅收入，應(yīng)該先調(diào)整業(yè)務(wù)招待費(fèi)，再調(diào)整免稅收入。第二，如果企業(yè)取得全部是免稅收入，該免稅收入所對(duì)應(yīng)的成本費(fèi)用準(zhǔn)予扣

除。2011-02-21 14:43:40

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網(wǎng)友7238 稅前列支工資與個(gè)人所得稅申報(bào)金額之間比對(duì)有什么政策規(guī)定？ 2011-02-21 14:19:53

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胡越川

企業(yè)所得稅稅前扣除工資，按企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。個(gè)人所得稅計(jì)算則按個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，兩者存在差距。具體比對(duì)，可參閱《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)人工資薪金所得與企業(yè)的工資費(fèi)用支出比對(duì)問題的通知-國稅函〔2009〕259號(hào)》文的規(guī)定。2011-02-21

14:41:28

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蔣勇

請(qǐng)問今年的所得稅清算與去年有什么不同? 2011-02-21 14:19:27

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胡越川

? 應(yīng)關(guān)注2010新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅的政策。可以登錄稅務(wù)局網(wǎng)站（www.tmdps.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:37:59

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張小姐

請(qǐng)問老師今年匯算清繳制度和去年有什么較大的差別嗎？ 2011-02-21 14:15:45

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胡越川

應(yīng)關(guān)注2010新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅的政策。可以登錄稅務(wù)局網(wǎng)站（www.tmdps.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:34:51

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ans 請(qǐng)問老師，我公司是核定征收的方式，經(jīng)濟(jì)園區(qū)退稅款做賬是做什么科目的，此款項(xiàng)需

要在清算如何處理 2011-02-21 14:12:04

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胡越川 ? 企業(yè)取得退稅款，應(yīng)借記銀行存款，貸記營業(yè)外收入。符合條件的，按《關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知－財(cái)稅〔2009〕87號(hào)》規(guī)定執(zhí)行。2011-02-21

14:33:52

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AAAA

請(qǐng)問今年有什么新政策？ 2011-02-21 14:11:36

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胡越川

? 應(yīng)關(guān)注2010新出臺(tái)的涉及企業(yè)所得稅的政策。可以登錄稅務(wù)局網(wǎng)站（www.tmdps.cn）的政策法規(guī)欄目查閱。2011-02-21 14:29:46

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王輝

我是小規(guī)模公司，請(qǐng)問應(yīng)該下載哪一些進(jìn)行填寫 2011-02-18 10:23:31

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胡越川

? 如果貴企業(yè)企業(yè)所得稅采取查帳征收的，填制企業(yè)所得稅納稅申請(qǐng)報(bào)（A）；如果貴企業(yè)屬于核定征收的，填制企業(yè)所得稅申報(bào)表（B）。請(qǐng)稅務(wù)局網(wǎng)站（www.tmdps.cn）辦稅服務(wù)欄目下載。2011-02-21 14:26:28

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王輝

你好 請(qǐng)問2010奉賢區(qū)私營企業(yè)年報(bào)編報(bào)告知單的內(nèi)容就是企業(yè)所得稅匯算清

繳嗎 2011-02-18 10:22:10

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胡越川

不是的。應(yīng)填制2010企業(yè)所得稅匯算清繳報(bào)告。請(qǐng)到稅務(wù)局網(wǎng)站（www.tmdps.cn）辦稅服務(wù)欄目下載。2011-02-21 14:23:56

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李國燕

2011年企業(yè)所得稅匯算清繳在那里下載 2011-02-17 09:51:48

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胡越川

? 2010企業(yè)所得稅匯算清繳軟件（客戶端）在www.tmdps.cn稅務(wù)局網(wǎng)站“辦稅服務(wù)”

欄目下載。2011-02-21 14:21:40

第四篇：2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答(國稅）

2009企業(yè)所得稅匯算清繳問題解答

3月10—12日，省局在嘉興召開了全省企業(yè)所得稅工作會(huì)議，對(duì)各地反映的政策、征管問題進(jìn)行了討論，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下,供各地在匯算清繳工作中掌握。

一、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用資產(chǎn)問題

關(guān)聯(lián)企業(yè)之間無償使用固定資產(chǎn)的，應(yīng)按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)整后的價(jià)格確認(rèn)租金收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅；無償使用資金的，應(yīng)按照金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率計(jì)算利息收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

二、利息支出問題

1、企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，以及企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，符合國稅函〔2009〕777號(hào)文件規(guī)定的，準(zhǔn)予在稅前扣除。企業(yè)應(yīng)提供發(fā)票或完稅憑證及借款協(xié)議（合同）。

2、企業(yè)投資者投資未到位發(fā)生的利息支出的計(jì)算公式為：企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息＝該期間借款利息額×（該期間未繳足注冊(cè)資本額÷該期間借款額），如該期間未繳足注冊(cè)資本額大于該期間借款額，則企業(yè)每一計(jì)算期不得扣除的借款利息不超過該期間借款利息額。

三、職工福利費(fèi)問題

1、企業(yè)購入空調(diào)等設(shè)備、設(shè)施供職工食堂使用，因所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不作視同銷售處理。設(shè)備、設(shè)施提取的折舊費(fèi)在職工福利費(fèi)中列支。

2、企業(yè)食堂經(jīng)費(fèi)應(yīng)在職工福利費(fèi)中開支。企業(yè)應(yīng)建立規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，并制作內(nèi)部專用憑證。招待客戶的開支，應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)處理。

3、企業(yè)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)開支范圍應(yīng)滿足三個(gè)條件：一是出于工作需要；二是為雇員配備或提供；三是限于實(shí)物形式，包括工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。

4、實(shí)行車改的企業(yè)，在合理的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)以現(xiàn)金形式發(fā)放的車改補(bǔ)貼，以及采用報(bào)銷燃油費(fèi)形式發(fā)放的補(bǔ)貼,應(yīng)作為交通補(bǔ)貼在職工福利費(fèi)中開支。

四、私車公用問題

對(duì)納稅人因工作需要租用職工個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)合法憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除；對(duì)在租賃期內(nèi)使用汽車所發(fā)生的汽油費(fèi)、過橋過路費(fèi)和停車費(fèi)等費(fèi)用，憑真實(shí)合法憑證允許在稅前扣除。對(duì)應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的車輛購置稅、折舊費(fèi)以及車輛保險(xiǎn)費(fèi)等不得在稅前扣除。

五、資產(chǎn)損失稅前扣除問題

1、企業(yè)發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失除按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易所買賣股票等發(fā)生的損失外，需要報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后才能在稅前扣除。報(bào)批時(shí)，企業(yè)應(yīng)提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、中介機(jī)構(gòu)評(píng)估報(bào)告等相關(guān)資料；如不符合獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按《征管法》有關(guān)規(guī)定處理。

2、企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組損失，應(yīng)按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[2009]88號(hào)文件第三十四條第（十）款規(guī)定處理，企業(yè)應(yīng)提交損失原因證明材料、具有法律效力的債務(wù)重組方案。

3、應(yīng)收賬款三年以上的，單筆數(shù)額較小、不足以彌補(bǔ)清收成本的，由企業(yè)作出專項(xiàng)說明，對(duì)確實(shí)不能收回的部分，作損失處理。

4、《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》第三十四條中的多項(xiàng)損失涉及到出具“資產(chǎn)清償證明”，“資產(chǎn)清償證明”應(yīng)為由債權(quán)人出具的資產(chǎn)清償過程的說明。

5、國稅發(fā)[2009]88號(hào)中第二十一條規(guī)定“單項(xiàng)或批量金額較小（占企業(yè)同類存貨10%以下、或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以下、或10萬元以下。下同）中“當(dāng)年應(yīng)納稅所得”，應(yīng)為企業(yè)資產(chǎn)報(bào)損前的應(yīng)納稅所得額。

6、國稅發(fā)[2009]88號(hào)第二十四條規(guī)定“單項(xiàng)或批量較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，應(yīng)由專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)出具鑒定報(bào)告。”如無法取得專業(yè)技術(shù)鑒定機(jī)構(gòu)鑒定報(bào)告的，由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)技術(shù)部門出具證明。

7、匯總納稅企業(yè)二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)損失由其建賬級(jí)分支機(jī)構(gòu)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

六、水電費(fèi)問題

企業(yè)與其他企業(yè)或個(gè)人共用水電、無法取得水電發(fā)票的，應(yīng)以雙方的租用合同、電力或供水公司出具給出租方的原始水電發(fā)票或復(fù)印件、經(jīng)雙方確認(rèn)的用水電量分割單等憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

七、人員傷亡賠償支出及特殊工種確定問題

1、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因過失造成本企業(yè)或非本企業(yè)人員傷亡，其賠付的賠償金，在國家相關(guān)賠償標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)準(zhǔn)予稅前扣除。

2、根據(jù)《實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。“特殊工種職工”的具體工種可參照《中華人民共和國特殊工種名錄》。

八、年末已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放或已支付但未取得相關(guān)憑證的問題

企業(yè)年末已計(jì)提但未實(shí)際發(fā)放的工資薪金、暫估入賬的材料成本及相關(guān)費(fèi)用，在匯算清繳結(jié)束之前發(fā)放或取得發(fā)票的可以在稅前扣除。

九、新辦企業(yè)問題

1、新辦企業(yè)經(jīng)營期不足一年的，確定適用稅率時(shí)，按照實(shí)際經(jīng)營期計(jì)算，不需換算成應(yīng)納稅所得額。

2、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)等三項(xiàng)費(fèi)用，在企業(yè)取得第一筆銷售（營業(yè)）收入的當(dāng)年按稅法規(guī)定比例計(jì)算扣除。

十、建筑安裝企業(yè)完工時(shí)間超過12個(gè)月及跨問題

建筑安裝企業(yè)，動(dòng)工前收到了預(yù)收款，完工時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；12個(gè)月內(nèi)的，按國稅函[2008]875號(hào)文第二條規(guī)定確認(rèn)勞務(wù)收入。

十一、固定資產(chǎn)投資問題

企業(yè)通過各種方式取得的固定資產(chǎn)，必須取得正式發(fā)票或相關(guān)完稅憑證。對(duì)投資方以實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）投入的，投資方應(yīng)分解為資產(chǎn)銷售和投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理，被投資企業(yè)應(yīng)提供該實(shí)物資產(chǎn)符合上述稅務(wù)處理的依據(jù)，計(jì)提的折舊可在稅前扣除。

十二、核定征收企業(yè)相關(guān)問題

1、核定征收企業(yè)在中間調(diào)整為查賬征收的，應(yīng)先結(jié)清稅款,再按查賬征收方式預(yù)繳申報(bào)，年終匯算清繳。

2、處于連續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營期間的企業(yè)，如果某一采取核定征收方式，以前發(fā)生的虧損不可用以后所得彌補(bǔ)。

十三、民政福利企業(yè)增值稅退稅收入征免企業(yè)所得稅問題

根據(jù)國稅辦函[2009]547號(hào)《王力副局長赴浙江、寧波調(diào)研期間基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反映當(dāng)前稅收工作中存在問題及建議的函》精神，民政福利企業(yè)取得的增值稅退稅收入，免予征收企業(yè)所得稅。

十四、農(nóng)林牧漁業(yè)稅收優(yōu)惠問題

1、《企業(yè)所得稅法》第二十七條第一款“企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免、減征企業(yè)所得稅。”本條款僅指企業(yè)農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目的所得。企業(yè)取得的其他收入如轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、租金所得、接受捐贈(zèng)所得不可享受稅收優(yōu)惠。

2、企業(yè)購買名貴樹木和盆景，種植一段時(shí)間后出售，應(yīng)按照規(guī)定區(qū)分林木和花卉，分別適用免征或減半征收企業(yè)所得稅政策。

十五、環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目管理問題

1、企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的，待符合《環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件、通過相關(guān)驗(yàn)收后可享受三免三減半稅收優(yōu)惠，享受優(yōu)惠的時(shí)間從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起開始計(jì)算。相關(guān)備案流程暫參考公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目備案有關(guān)規(guī)定。

2、原老辦的從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的企業(yè)，在總局明確前，暫按公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目有關(guān)規(guī)定處理，即于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目才可享受稅收優(yōu)惠。

十六、高新技術(shù)企業(yè)問題

對(duì)于已經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)年相關(guān)指標(biāo)不符合有關(guān)規(guī)定條件的，應(yīng)及時(shí)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核其是否具備高新技術(shù)企業(yè)資格。

浙江省國家稅務(wù)局所得稅處

二0一0年三月十七日

第五篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀

2011企業(yè)所得稅匯算清繳政策解讀

2011企業(yè)所得稅匯算清繳工作即將啟動(dòng)，這是廣大納稅人在完成會(huì)計(jì)年報(bào)后對(duì)企業(yè)所得稅的全面匯算。小編將2011企業(yè)所得稅主要政策變化點(diǎn)整理、解讀，以幫助廣大納稅人更好地完成該項(xiàng)工作。

企業(yè)發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失不再需要報(bào)批

從2011起，企業(yè)發(fā)生的各類財(cái)產(chǎn)損失不再需要主管稅務(wù)部門的審批，而由企業(yè)自行申報(bào)后在稅前扣除。但需要注意幾點(diǎn)：一是財(cái)產(chǎn)的范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（包括應(yīng)收票據(jù)、各類墊款、企業(yè)之間往來款項(xiàng)）等貨幣性資產(chǎn)，存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)，以及債權(quán)性投資和股權(quán)（權(quán)益）性投資。二是企業(yè)自行申報(bào)分為清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)。下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除：

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除上述外的資產(chǎn)實(shí)行專項(xiàng)申報(bào)。企業(yè)未向主管稅務(wù)部門申報(bào)的財(cái)產(chǎn)，不得稅前扣除。三是企業(yè)申報(bào)時(shí)必須按規(guī)定提供相關(guān)的證據(jù)材料。證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專業(yè)技術(shù)鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書面文件。特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)，是指會(huì)計(jì)核算制度健全、內(nèi)部控制制度完善的企業(yè)，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生毀損、報(bào)廢、盤虧、死亡、變質(zhì)等內(nèi)部證明或承擔(dān)責(zé)任的聲明。

享受優(yōu)惠政策的企業(yè)必須備案

除少數(shù)項(xiàng)目外，企業(yè)對(duì)照企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策能在2011享受優(yōu)惠政策的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)向主管稅務(wù)部門申請(qǐng)備案，未經(jīng)備案的不得享受優(yōu)惠政策。實(shí)行自行申報(bào)而不需備案的優(yōu)惠政策有：國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、小型微利企業(yè)（20%稅率含減半征收）。納稅人享受備案類稅收優(yōu)惠的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)備案資料，提請(qǐng)備案。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在登記備案出具書面告知書后，由納稅人執(zhí)行。具體的備案資料，請(qǐng)?jiān)儐栔鞴芏悇?wù)部門。實(shí)行自行申報(bào)或備案后，納稅人實(shí)際經(jīng)營情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件的，或采用欺騙手段獲取優(yōu)惠的，享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

納稅人取得的財(cái)政性資金不必納稅

2011年，企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，應(yīng)作為不征稅收入，不再繳納企業(yè)所得稅。但必須注意以下幾點(diǎn)：一是不繳納的財(cái)政性資金必須符合三個(gè)條件，分別是：

（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；

（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的

政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；

（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。二是財(cái)政性資金包括：企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息，以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。三是這部分不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。四是企業(yè)將財(cái)政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

享受減半征收的小型微利企業(yè)范圍擴(kuò)大

自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額高于6萬元而低于30萬元的，仍按企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。融資租賃房產(chǎn)如何繳納房產(chǎn)稅

某公司會(huì)計(jì)問：我公司2011年11月以融資租賃方式租入一幢房產(chǎn)，合同約定自2012年1月起開始使用，請(qǐng)問房產(chǎn)稅應(yīng)由哪方繳納以及如何繳納？

答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]128號(hào)）第三條“關(guān)于融資租賃房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問題”規(guī)定，融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。因此，房產(chǎn)稅應(yīng)由該公司自2012年2月起按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅。