第一篇：企業所得稅匯算清繳工作培訓輔導會主持詞

尊敬的各位共和國納稅人、尊敬的各位財務人員。大家上午好！

在這春意盎然，萬物復蘇的美好時節，我們歡聚在縣國際大酒店召開以企業所得稅匯算清繳工作為主的地方各稅匯算清繳業務培訓輔導工作會議。首先讓我介紹一下光臨今天會議的縣地方稅務局的各位領導，光臨今天的會議縣地稅局領導是：

縣地方稅務局黨組成員副局長：

縣地

方稅務局黨組成員紀檢組長：

縣地方稅務局稅政科科長：

縣地方稅務局征管科科長：

縣地方稅務局稅政科副科長：

縣地方稅務局在市局和縣委、縣政府正確領導及社會各界人士的大力支持下，全縣地稅系統以服務地方經濟發展為已任，緊緊圍繞省局“四提四并重”的工作決策，深入開展“機關效能建設年”和“企業服務年”活動，按照“抓收入、強征管、嚴管理、促學習、重創新”的工作思路，全縣地稅干部面臨嚴峻的世界經濟危機、政策性減收因素、經濟稅源嚴重不足、部分企業停產等不利因素的影響以及稅收任務連年高位增長的巨大壓力，全系統地稅干部職工經受住了嚴峻的考驗，緊緊圍繞收入目標，迎難而上恪守責任，齊心協力應對困難，凝聚力量全力以赴，保持和鞏固了地稅工作發展的良好態勢，地稅事業取得了長足進步，地稅收入實現了跨越式發展：地稅收入再創新高，全縣地方各稅收入首次突破2億元大關，全年完成地方各稅2.75億元，為年度計劃2.53億元的108.43%，較上年同期凈增1.1億元。另組織入庫“兩金五費”286.4萬元。為全縣經濟社會的健康、協調、可持續發展提供了強大的財力保證。衡東地稅的其他各項工作也是齊頭并進，一路高唱凱歌：稅收征管質量明顯提升，依法治稅深入推進，源泉控管明顯鞏固，服務經濟成效加強，隊伍建設顯著增強，文明創建碩果累累。衡東地稅局榮獲衡陽市地稅系統基層領導班子年度綜合考核第一名（全市地稅系統17個參評單位）。這些成績的取得，確實來之不易，得益于市局、縣委和縣政府正確領導和謀劃有方，得益于全縣地稅干部的齊心協力和敢打硬仗，得益于全縣廣大納稅人和財務人員的默默奉獻和全力支持。正因有您們的無私付出，才會有衡東地稅今天的燦爛輝煌，正因為有您們的辛勤耕耘，才會有社會主義祖國的國盛民強。借用一句歌詞來表達我心中的敬意：軍功章里有我們的一半，更有你們的一半。在此我代表衡東地方稅務局向為共和國雄基偉業的建設者，廣大的納稅人和在座的各位法人、財務人員敬以崇高的敬禮，由衷地道一句：你們辛苦了！并借此機會向大家拜個晚年，衷心祝愿大家在龍年里：生活美滿，家庭幸福，健康快樂，事業輝煌，心想事成，萬事順意。

今天的會議內容主要有：

1、安排布置企業所得稅自行申報事項，重點對企業所得稅匯算清繳工作進行納稅輔導；

2、如何做好個人年所得在12萬元以上的納稅人自行依法辦理納稅申報的申報輔導；

3、學習新的稅收、費用政策，如在建安工程附征工會經費、由地稅機關全面代征價格調節基金、新出臺的車船稅法等。

會議很重要，請與會人員認真學習。

本次會議議程：

請四分局劉勇鋒局長向大家介紹一、四分局的基本概況和征收范圍

請縣局稅政科科長陳鵬飛同志進行企業所得稅納稅輔導

請一分局肖燎原同志就具體操作程序進行輔導

請縣局征管科科長馮申平同志就征管工作進行輔導

請縣局黨組成員紀檢組長尹水蘭同志作重要講話

請縣局黨組成員副局長曹慶陽同志作重要講話。

對肖燎原、陳鵬飛倆同志的輔導補充：

剛剛陳科長和肖局長給大家作了很好的納稅輔導，我補充幾點：

1、復制表格：發給大家所有的表格我們都只發了一份，在未使用前請大家就空白表格多復印幾份，以作備用。

2、財產損失稅前扣除：申報稅前扣除資產損失金額在40萬元（含40萬元）以上，由納稅人采取由提供資產損失詳細清單和專項申報方式申請稅前扣除，由地稅機關派稅務人員進行實地核查，根據核實結果，依法做出處理。

3、土地使用稅的征收：稅收政策是：征用的新耕地從國土部門批準征用之日起一年內征收土地使用稅，非耕地從國土部門批準的次月起征收土地使用稅。特別是房地產開發企業要注意按時申報繳納土地使用稅。這幾年房地產企業在土地使用稅申報繳納上屬于薄弱環節，許多企業沒有按規定申報，這次會議后要認真自查補報補繳。

4、稽查重點：今年稅務總局將對房地產開發企業作為一個行業開展重點稽查稽查，所以要求房地產企業要認真對自己要繳納的地方各稅認真進行自查申報。

5、稅前扣除報送相關備案資料時間：凡是要報送備案處理的事項請在規定的時間內予以報送，超過期限稅務機關將不再受理。如：財產損失稅前扣除備案資料；彌補虧損超過40萬元（含40萬元）以上的，企業應當提供稽查結論或稅務分局的年度結算認定資料及虧損年度的財務報表、納稅申報表；需要申請減免的土地使用稅和房產稅相關資

料等。

6、填寫表格：企業所得稅匯算清繳工作是以企業為主，由企業自行申報，因而要求各位財務人員要秉著對企業法人負責、對企業負責、也是對自己負責的精神認真填寫好發給大家的每一個表格、表格里的每一個數據及表格之間的邏輯關系，你們所填寫的表格數據就是你們的納稅依據，也是地稅機關進行納稅檢查的依據，市局對年銷售收入（或營業收入）在1000萬

元以上且應納企業所得稅在500萬元以上的企業由市局所得稅科進行重點評估，年銷售收入（或營業收入）在1000萬元以上且應納企業所得稅在500萬元以下的，才由分局進行重點評估。所以你們要認真填寫，特別是納稅評估數據的采集、企業所得稅年度申報表、地方稅稅自查申報表等幾個表格，做到：資料完整、數字準確、報送及時。要將此項工作作為自己的一件重要事來做，從事財務工作很辛苦，財務人員是一個單位、一個企業的內當家，每天要為企業老總處理大量的經濟業務事項，還要協調處理相關職能部門的關系，如：銀行、國稅、地稅、財政、國土等部門的關系，我能理解大家，因為我也擔任過8年財務科長，其中的辛苦我知道，但也沒辦法，因為我們是從事這項工作的，既然選擇了這個職業，那無論如何辛苦，只得做好它。

對馮申平科長的的輔導進行補充：

縣局征管科科長馮科長就征管方面的業務給大家進行了輔導，就他的輔導我再強調一點，關于網上申報繳稅：請各位財務人員提早一點申報，不要都要到每月的15號申報，可以提前幾天，我建議在每月的10號左右進行，因為有時網絡不穩定可能會出現故障、有時因企業帳上余額不足但企業不知曉、有時因其技術等原因稅務機關接不到數據，稅務部門需要時間排除故障，建議大家早點申報。特別是15號下午申報，征管軟件很難收到數據，軟件超過15日就會自動產生稅收滯納金。

剛剛縣局曹局長就稅務機關如何做好納稅服務，構建和諧和征納關系作了重要的講話，請大家相信我：作為分局負責人我會認真履行自己的職責，認真按曹局長講的去做，同時也要要求分局的稅管員竭誠為廣大的納稅有做好納稅服務工作。作為地稅人員，為納稅人服務為納稅人排憂解難是稅務干部的職責所在，稅務部門的四大工作職責是：帶好隊、服好務、執好法、收好稅，其中服好務是稅務工作的重中之重，各級稅務部門都將擺在頭等位置，所以我們急納稅人所急、想納稅人所想。讓納稅人到稅務機關辦事有一種回娘家之感，享受回娘家辦事的溫暖。因為納稅人是國家財富的創造者，是國家政府公務員的衣食父母。國家的建設富強、財富的積累離不開廣大的納稅人。為了地稅事業的發展，為了更好地為納稅人服務，歡迎全縣納稅人和財務人員隨時給我們的征管工作提出點子，隨時給我們的稅務干部提建議，我們要多溝通、多互動、多理解，多交流，讓我們共同努力共創和諧和征納環境，共建共和國美好的家園。

感謝大家在百忙之中參加今天的納稅輔導培訓會議，為了把今年的所得稅匯算清繳工作做得更好，迎接省市局對縣局的所得稅匯繳工作的檢查驗收，我再次拜托各位，認真落實今天的會議精神，做好今天會議安排的各項涉稅工作，有勞各位，辛苦各位啦。謝謝大家。中午地稅局備了點粗茶淡飯，不成敬意。請各位與會人員在恒瑞一樓就餐。

在此特別感謝恒瑞國際大酒店及工作人員為此次地稅培訓會議提供了各種方便。

散會！

第二篇：企業所得稅匯算清繳工作

企業所得稅匯算清繳工作（查賬征收）流程？ 有詳細的所需材料清單嗎？

一、匯繳申報程序

1、從上海稅務網—“辦稅服務”—“下載中心”下載《上海市企業所得稅匯算清繳客戶端》；

2、客戶端的打開：Microsoft Office 2003版的，進入工具—選項—安全性—宏安全性—改成“中”—確定—退出；Microsoft Office 2007版的，點擊選項—選擇“啟用此內容”—確定—退出；

3、重新進入客戶端，選擇“查賬征收”—點擊《2010企業所得稅納稅申報表（A類）》—打印《研發費用加計扣除回執》—填寫《申報表》、《居民企業財務會計報表》；下載《上海市企業研發費用加計扣除》客戶端、《2010企業關聯業務往來報告表》客戶端并填寫數據，通過網上電子申報客戶端軟件（eTax@SH）上傳數據，完成企業所得稅納稅申報。

二、報送資料及申報期限

2011年4月30日前完成自行網上申報和紙質資料的上報。報送資料具體如下：

1、《企業所得稅納稅申報表（A類）》； 2、2010財務會計報告（經中介機構審計的，須提供相應的審計報告）；

3、總機構及分支機構基本情況、分支機構經營情況、分支機構資產損失稅前扣除批復文件、分支機構預繳稅款情況及其繳款書復印件，跨地區發生勞務的本市建筑安裝企業在勞務發生地就地預繳企業所得稅的繳款書復印件、外出經營證明等相關資料；

4、事先備案涉稅事項的結果通知書，事后備案需要報送的相關資料；

5、當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的，應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明；

6、委托中介機構代理申報的，應出具雙方簽訂的代理合同。并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告； 7、2010年1-4季度預繳企業所得稅的繳款書復印件；

8、企業2010發生工資薪金支出，應提供按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制訂的工資薪金制度；

9、對列支工會經費項目的，應提供《工會經費撥繳款專用收據》或《工會經費收入專用收據》；

10、《小稅種清算申報表》一式二份；

11、《企業研發費用加計扣除事宜告知書回執》一份；

12、《小型微利企業企業所得稅優惠申請表》一式二份；

13、《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》一份；

14、《2010企業所得稅匯繳受理單》一式二份；

15、稅務機關要求報送的其他資料。

三、填報要求

應如實、正確地填寫納稅申報表，完整報送相關資料，并對申報資料的真實性、準確性和完整性負責。對未能按時完成申報的納稅人，將根據《中華人民共和國稅收征收管理法（新征管法）》進行處理。

四、注意事項

1、填報時，請仔細閱讀主表及附表的填表說明；

2、檢查納稅申報表的基本信息以及申報數據是否填寫完整；

3、稽查納稅申報表及附表與會計報表的數據是否一致，各項目之間的邏輯關系是否正確(尤其是會計利潤是否與主表13行次利潤總額是否一致)；

4、檢查有關稅前列支項目是否按標準和范圍扣除；

5、檢查彌補虧損是否準確，是否按規定填報；

6、檢查稅前扣除、稅收優惠是否已報稅務機關審批、備案等；

7、納稅人在規定申報期限內，發現申報有誤的，可在自行重新申報。特殊情況無法網上申報的，持客戶端和匯繳資料到管理員處，由管理員審核紙質資料并導入客戶端，出具《業務傳遞單》，至征收大廳開具稅單后繳納入庫；

8、請法定代表人、會計主管、經辦人在主表及所有附表相應欄處簽字或簽章，填上“填表日期”；

9、蓋齊公章；

10、電子申報系統扣款日期統一為：2011年5月25日至5月31日，納稅人應確保扣款日期內銀行扣款賬戶上有足夠金額。

第三篇：企業所得稅匯算清繳

企業所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節近年來會計繼續教育有關所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業會計準則》第9節所得稅（準則18號----所得稅）背景：2006年2月15日財政部頒發《企業會計準則》及《中國注冊會計師執業準則》

? 2008年 第二編講解《企業所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對比）背景：2007年3月16日 人大頒發《企業所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業會計準則》與《企業所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實務操作指南 第4章 企業所得稅稅收實務操作指南 精讀背景：2008年11月國務院第34次常務會議修訂《增值稅暫行條例》《營業稅暫行條例》《消費稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業所得稅匯算清繳實務 操作實務指導

第二節 企業所得稅匯算清繳實務

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個月內或實際經營終止之日起60日內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算本納稅應納稅所得額和應納所得稅額，根據月度或季度預繳企業所得稅的數額，確定該納稅應補或者應退稅額，并填寫企業所得稅納稅申報表，向主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料、結清全年企業所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點：

凡在納稅內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照《企業所得稅法》、《企業所得稅法實施條例》以及《企業所得稅匯算清繳管理辦法》的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進行匯算清繳

參考國稅發[2008]30號企業所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實行核定定額征收企業所得稅的納稅人，不進行匯算清繳。

2．期限：在規定的期限內：

正常經營：終了5個月內（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經營：終止經營之日起60日內 *清算所得：辦理注銷登記前 參考財稅[2009]60號

企業所得稅法第五十三條規定：

“ 企業所得稅按納稅計算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止。” 企業在一個納稅中間開業，或者終止經營活動，使該納稅的實際經營期不足十二個月的，應當以其實際經營期為一個納稅。

“ 企業依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅。企業所得稅法第五十四條規定：

” 企業應當自終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。3．程序： 計算 申報 結清稅款

納稅人在納稅內預繳企業所得稅稅款少于應繳企業所得稅稅款的，應在匯算清繳期內結清應補繳的企業所得稅稅款；預繳稅款超過應納稅款的，主管稅務機關應及時按有關規定辦理退稅，或者經納稅人同意后抵繳其下一應繳企業所得稅稅款。

（三）實務中要注意的幾個問題 1．無條件申報：無論盈虧均要申報

企業所得稅法實施條例第一百二十九條規定：

“ 企業在納稅內無論盈利或者虧損，都應當依照企業所得稅法第五十四條規定的期限，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表、企業所得稅納稅申報表、財務會計報告和稅務機關規定應當報送的其他有關資料。2．自行申報：

3．申報的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯誤能否更改：

申報期內發現錯誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內發現當年企業所得稅申報有誤的，可在匯算清繳期內重新辦理企業所得稅納稅申報

· 申報期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還；納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規有關國庫管理的規定退還。

5、延期申報

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內辦理企業所得稅納稅申報或備齊企業所得稅納稅申報資料的，應按照稅收征管法及其實施細則的規定，申請辦理延期納稅申報，但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準，納稅人應在核準的延期內辦理納稅結算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內補繳企業所得稅稅款的，應依法辦理申請延期繳納稅款手續。即經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。

（四）企業所得稅匯算清繳時應當提供的資料

《企業所得稅匯算清繳管理辦法》(國稅發 [ 2009 ] 79號)第八條 納稅人辦理企業所得稅納稅申報時，應如實填寫和報送下列有關資料：

1、企業所得稅納稅申報表及其附表；

2、財務報表；

3、備案事項相關材料；

4、總機構及分支機構基本情況、分支機構征稅方式、分支機構的預繳稅情況；

5、委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整的項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告；

6、涉及關聯業務往來的，同時報送《中華人民共和國企業關聯業務往來報告表》；

7、主管稅務機關要求報送的其他有關資料。

納稅人采用電子方式辦理企業所得稅納稅申報的，應按有關規定保存有關資料或附報紙質納稅申報資料。

（五）企業所得稅匯算清繳備案與報批事項（37分10秒）企業所得稅優惠管理按項目分為報批類和備案類。各主管稅務機關受理報批類企業所得稅優惠事項，按《企業所得稅優惠政策事項管理規程（試行）》規定的期限和權限辦理，并以《企業所得稅優惠審批結果通知書》形式告知申請人；各主管稅務機關受理備案類企業所得稅優惠事項，應在7個工作日內完成登記工作，并以《企業所得稅優惠備案結果通知書》形式告知申請人。

1、備案類稅收優惠項目

目前，上海實行備案管理的稅收優惠項目如下：

（1）企業國債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅；

（3）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除（加計扣除100%）；

（4）企事業單位購買軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產企業縮短生產設備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創業投資企業應納稅所得額抵扣（創業投資企業以股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可在滿2年的當年以投資額的70%抵扣其應納稅所得額，當年不足抵扣的，可結轉以后抵扣）

2、報批類稅收優惠項目

目前，上海實行報批管理的稅收優惠項目如下：

（1）綜合利用資源企業生產符合國家產業政策規定產品取得的收入減計（減按90%計入收入）；

（2）企業研究開發費用加計扣除項目登記（費用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業享受20%優惠稅率；

（4）國家重點扶持的高新技術企業享受15%優惠稅率；

（5）浦東新區新辦高新技術企業享受15%優惠稅率；

（6）國家規劃布局內的重點軟件生產企業享受10%優惠稅率；

（7）投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業享受15%優惠稅率；

（8）農、林、牧、漁業項目的所得減免稅；

（9）農產品初加工項目所得減免稅；

（10）國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營所得減免稅；

（11）新辦軟件生產企業、集成電路設計企業減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產企業減免稅；

（13）集成電路生產企業、封裝企業的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業所得稅）。

3、備案項目提交的資料

(1)符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②被投資單位出具的股東名冊和持股比例

③購買上市公司股票的，提供有關記賬憑證的復印件

④本市被投資企業《境內企業利潤分配通知單》，外省市被投資企業董事會、股東大會利潤分配決議、完稅憑證或主管稅務機關核發的減免稅批文復印件。若分配利潤比重與被投資單位公司章程規定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資加計扣除提交的材料 ①《享受企業所得稅優惠申請表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務協議復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

③企業按省級政府部門規定的比例繳納的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和工傷保險等社會保險復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）

④定期通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人實際支付的不低于企業所在區縣適用的經省級人民政府批準的最低工資標準的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復印件（注明與原件一致，并加蓋企業公章）⑥主管稅務機關要求提供的其他資料

第三節、申報表的結構及填報（45分28秒）

以企業所得稅納稅申報表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細表》，附表二為《成本費用明細表》，附表三為《納稅調整項目明細表》，附表四為《彌補虧損明細表》，附表五至十一為《稅收優惠明細表》。附表一至附表四是計算應納稅所得額的，附表五至十一是計算納稅調整明細的。●整體填表技巧

第一，仔細閱讀本表的填報說明，然后再填寫相關欄目。第二，本表和相關附表的關系比較密切，應注意保持附表和主表相關數據的一致性。第三，應注意本表和相關附表的填寫順序。第四，不同行業的納稅人所需填報的附表是不同的，”收入明細表“和”成本費用明細表“分為三類：一般工商企業納稅人；金融企業納稅人以及事業單位、社會團體、民辦非企業單位、非營利組織等納稅人，納稅人根據自己的歸類分別填寫各自的表格即可。主表結構

” 主表分為利潤總額計算、應納稅所得額計算、應納稅額計算、附列資料四大部分。“ 主表是在企業會計利潤總額的基礎上，加減納稅調整后計算出”納稅調整后所得“、”應納稅所得額“后，據此計算企業應納所得稅。

營業稅金及附加：核算６稅１費

營業稅、消費稅、城建稅、資源稅、關稅（出口）、土地增值稅（房地產開發企業）管理費用：核算４稅

房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應納稅所得額計算 “ 利潤總額

” 加：納稅調整增加額

“ 減：納稅調整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計收入、加計扣除）” 減：減、免稅項目所得（以不出現負數為限）“ 減：抵扣應納稅所得額（以不出現負數為限）

” 加：境外所得彌補境內虧損（包括當年和以前虧損）“ 納稅調整后所得

” 減：彌補以前虧損 “ 應納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計實際已預繳的所得稅額“ ”（1）獨立納稅企業

“ 填報匯算清繳實際預繳入庫的企業所得稅。”（2）匯總納稅總機構

“ 填報總機構及其所屬分支機構實際預繳入庫的企業所得稅。”（3）合并繳納集團企業

“ 填報集團企業及其納入合并納稅范圍的成員企業實際預繳入庫的企業所得稅。”（4）合并納稅成員企業

“ 填報按照稅收規定的預繳比例實際就地預繳入庫的企業所得稅。” 第40行“本年應補（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨立納稅企業

” 第40行=第33行-第34行。“（2）匯總納稅總機構 ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行。”（3）合并繳納集團企業 “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業就地預繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應繳未繳在本年入庫所得稅額

本市征管系統不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會自動生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調整明細表》 包括以下：

“（1）收入類調整項目：18項（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調整項目：20項（附表二、五、八）“（3）資產類調整項目：9項（附表九、十一）”（4）準備金調整項目：17項（附表十）“（5）房地產企業預售收入計算的預計利潤 ”（6）特別納稅調整應稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報納稅人會計上不作為銷售核算、稅收上應確認為應稅收入的金額。

“ 一般工商企業：按附表一【1】第13行金額填報； ” 金融企業：按附表一【2】第38行金額填報； 事業單位、社會團體、民辦非企業單位： 自行計算填報。

“ 第3行”接受捐贈收入“： ” 第2列填報納稅人按照國家統一會計制度規定，將接受捐贈直接計入資本公積核算、進行納稅調整的金額。第4行“不符合稅收規定的銷售折扣和折讓”：填報納稅人不符合稅收規定的銷售折扣和折讓應進行納稅調整的金額。“ 第8行”特殊重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為特殊重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額。“ 第9行”一般重組“ ” 填報納稅人按照稅收規定作為一般重組處理，導致財務會計處理與稅收規定不一致進行納稅調整的金額

第2列“稅收金額”填報按照稅收規定視同銷售應確認的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業發生的合理的工資薪金支出，準予扣除。

工資薪金，是指企業每一納稅支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。“ 第23行”職工福利費支出“ ” 條例第四十條 企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除 “ 第28行”捐贈支出“ ” 稅法第九條 企業發生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。“ 特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的向非金融企業借款計入財務費用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報納稅人按照稅收規定允許稅前扣除的的利息支出的金額。“ 如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調增金額“，第4列”調減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調增金額”、第4列“調減金額”均不填。

國稅發[2009]88號文廢止

更新內容：國家稅務總局2011年第25號公告〈企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴大或明確了資產損失的范圍

2.將資產損失分為：實際資產損失和法定資產損失 3.改變了扣除方式：

88號文：自行申報（6種情形）與稅務機關審批 25號公告：自行申報扣除（稅務機關不再審批）

4.統一了資產損失的稅務處理和會計處理，減少了稅會之間的差異 5.放寬申報期限

88號文：終了45天內（2月15日前）

25號公告：終了5個月內（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補申報 88號文：當年

25號公告：不超過5個

第四篇：2011企業所得稅匯算清繳工作布置

2011查賬征收企業所得稅匯算清繳工作布置

結合本所實際情況，現對2011本所企業所得稅匯算清繳工作具體布置如下：

一、匯算清繳對象

依照《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例和國務院財政、稅務主管部門有關規定，凡在2011內本市從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在2011中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例和《企業所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發[2009]79號）有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

二、匯算清繳時間

納稅人在2012年4月31日之前向主管稅務機關（以下簡稱“各單位”）辦理2011企業所得稅納稅申報，次月5月31日之前結清企業所得稅稅款。

三、匯算清繳程序

（一）準備階段。納稅人在辦理企業所得稅納稅申報時，對按企業所得稅法規規定，納稅人需要報經稅務機關審批、審核或事先備案、事先申報的事項，應在匯算清繳前按有關程序、報送材料等規定及時辦理。

提醒：凡是企業2011享受企業所得稅減免稅優惠政策的，需經過稅務機關審批或備案同意，若尚未辦理相關所得稅減免稅手續的，應在匯算清繳前辦理好相關所得稅審批或備案減免稅手續；凡是企業有資產損失稅前扣除事項的，根據國際稅務總局2011年第25號公告

及滬國稅所?2011?101號文，應在匯算清繳前辦理好相關事先申報（分清單申報和專項申報）手續。

納稅人可從上海稅務網站（網址：www.tmdps.cn）“辦稅服務-下載中心”欄目內下載《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》，按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定，如實填報《企業所得稅納稅申報表》和《居民納稅人財務會計報告》，正確計算應納稅所得額和應納所得稅稅額，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。

納稅人可以從上海稅務網站《企業所得稅匯算清繳專欄》獲得相關稅收政策、業務流程、納稅申報表講解等相關信息；還可以自行下載《企業所得稅納稅申報表》電子版本，按需填報。

根據所得稅法第四十三條第一款的規定，企業向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表時，應當就其與關聯方之間的業務往來，附送關聯業務往來報告表。

根據國稅發[2009]2號文——《特別納稅調整實施辦法[試行]》第二章第十一條的規定，下列企業在報送企業所得稅納稅申報表時，應附送一式兩份關聯業務往來報告表并附送電子文檔（2011的電子版請從網站http://www.tmdps.cn上的辦稅服務->>下載中心里下載）。：

1）．實行查賬征收的居民企業（包括內、外資企業）；

2）．在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業（如外國銀行分行、各類咨詢服務性代表處等）。

（二）申報階段。納稅人完成《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》和《2011關聯業務往來報告客戶端》（如有研發費加計扣 2 除的企業還需填寫《上海市企業研究開發費用加計扣除客戶端》）的數據輸入并確認無誤后，通過網上電子申報企業端軟件（eTax＠SH）上傳數據，自行完成企業所得稅納稅申報。

提醒：今年參加匯算清繳的本市跨地區經營匯總繳納企業所得稅的納稅人也可以網上申報了。

網上申報不成功的納稅人、需要修改原網上申報數據的納稅人，應持《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》和相關納稅申報資料到主管稅務機關，辦理企業所得稅納稅申報。

納稅人應根據主管稅務機關的安排，在規定期限內，向主管稅務機關報送下列紙質納稅申報資料：

提醒：為及時完成企業所得稅納稅申報，建議納稅人盡可能在4月15日前完成網上申報或上門申報同時報送以下紙質納稅申報資料給管理員。

（1）《企業所得稅納稅申報表》（一本：一式二份，每一頁必須根據要求簽字蓋章）。對于當年發生的稅前可彌補的虧損額超過500萬元（含）的（即，企業所得稅納稅申報表［A類］主表第23行“納稅調整后所得”為負數），應附送具有法定資質的中介機構的經濟鑒定證明。

提醒：業經中介機構審計的審計報告（披露虧損情況）

（2）財務會計報告（非12月份的月度報表）。經中介機構審計的，還需提供相應的審計報告。

（3）委托中介機構代理納稅申報的，應出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構出具的包括納稅調整項目、原因、依據、計算過程、調整金額等內容的報告。

3（4）發生的涉稅事項屬于事先備案類的，應附送事先備案涉稅事項結果通知書；屬于事后報送資料類的，應附送相關資料。

提醒：對“屬于事后報送資料類的應附送相關資料”做如下說明，例舉：

1、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅

2、企業安置殘疾人及國家鼓勵安置其他就業人員支付的工資加計扣除

3、企業國債利息收入免稅

4、證券投資基金從證券市場取得的收入減免稅

5、證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅等涉稅事項是屬于事后報送資料類的。

（5）對于跨地區經營的總機構，應附送跨地區設立的分支機構資產情況、經營情況、預繳稅款情況及其繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）；跨地區發生建筑勞務的本市總機構企業，其直接管理的項目部，在勞務發生地按勞務收入的0.2%就地預繳企業所得稅的，應附送繳款書復印件（蓋章注明與原件一致）、外出經營證明等相關資料。

（6）通過《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》打印“關于企業研發費加計扣除有關事宜的通知”的回執，填寫后報送主管稅務機關。

（7）關聯業務往來報告表（為訂本式二份）；

提醒：所有匯繳企業都要填報紙質報告表。將報告表封面填報好蓋好公章并填報表一（關聯關系表，必填），對于無關聯交易的企業，附表中涉及到非關聯交易的信息也必須填寫，沒有數據的表需填“本頁無此內容”并由經辦人和法人代表簽字蓋章。

所有匯繳企業在《2011上海市企業所得稅匯算清繳客戶端》中納稅人基本信息中的 “企業關聯業務”一欄都選擇填報“是”，并進行客戶端電子申報。（與去年填報口徑不一樣）

關聯關系確認及同期資料準備相關內容請參考國稅發[2009]2號文內容。

（8）符合小型微利條件的企業應報送小型微利企業所得稅優惠申請表（一式二份）；

（9）《2011企業所得稅申報表附報資料受理清單》及《清單》上主管稅務機關要求報送的其它資料。

提醒：詳見《受理清單》。《受理清單》一式二份，管理員受理企業報送的紙質納稅申報資料經核對后，將其中一份《受理清單》交還納稅人，一份稅務所備查。

納稅人在辦理納稅申報時還應注意以下事項：

（1）實行跨地區經營匯總繳納企業所得稅的，由統一計算應納稅所得額和應納所得稅額的總機構，按照有關規定，在匯算清繳期間內向所在地主管稅務機關辦理企業所得稅納稅申報，進行匯算清繳。其分支機構不進行匯算清繳，但應將分支機構的營業收支等情況在報總機構統一匯算清繳前報送分支機構所在地主管稅務機關。總機構應將分支機構及其所屬機構的營業收支納入總機構匯算清繳情況報送各分支機構所在地主管稅務機關。

提醒：總機構提供匯繳申報表（加蓋稅務機關受理章的）給分支機構所在地主管稅務機關。

（2）對于跨地區經營總機構（含跨地區發生建筑勞務的總機構）還應填報《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》中的《本市總機構所屬外地分支機構就地預繳企業所得稅情況表》、《本市建筑企業直接管理的跨地區經營項目部就地預繳企業所得稅情況表》。

提醒：今年對于跨地區經營總機構在《客戶端》中新增兩個《就地預繳企業所得稅情況表》。

（3）對于高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業，還應分別填報《2011企業所得稅匯算清繳客戶端》中的《高新技術產品（服務）收入情況表》、《高新技術企業研究開發費比例計算表》、《高新技術企業研究開發費用結構明細表》、《軟件企業年檢有關指標情況表》、《技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況表》。

提醒：今年對于高新技術企業、軟件企業、技術先進型服務企業在《客戶端》中新增與其相對應的五個《表》。企業填報時需注意：是按照其取得證書來填報的，如，某企業既取得高新技術企業證書又取得技術先進型服務企業證書，所得稅優惠類型是選擇按技術先進型服務企業來享受減免的，在本次匯繳時需同時填報《高新技術產品（服務）收入情況表》、《高新技術企業研究開發費比例計算表》、《高新技術企業研究開發費用結構明細表》和《技術先進型服務業務收入總額、離岸服務外包業務收入總額占本企業當年收入總額比例情況表》。

（4）享受研發費加計扣除的企業需同時填報《享受企業所得稅優惠申請表》

（5）納稅人因不可抗力，無法在申報期內辦理納稅申報或備齊納稅申報資料的，可按照征管法的規定，辦理延期納稅申報。

（三）結清稅款階段。納稅人納稅申報資料經主管稅務機關受理后，納稅人已預繳的稅款少于全年應繳稅款的，應在2012年5月31日前繳納應補稅款。納稅人已預繳的稅款多于全年應繳稅款的，稅 6 務所專管員初審后盡可能在2011年5月10日前上報企業所得稅應退稅款相關資料給所里，經分管所長復審后在2011年5月31日前上報所得稅處（退稅簽報上報區局）。

提醒：今年網上申報自5月26日開始扣繳稅款，上門申報的最后限繳日為5月31日。企業應確保銀行納稅帳戶上的稅款資金。企業若在扣款前發現需要修改申報的，持修改后的客戶端到主管稅務機關，撤銷申報后重新申報；若在扣款后需要修改申報內容的且涉及補稅的，應將已繳入庫稅款填入已預繳稅款中再重新申報；若在扣款后需要修改申報內容的且造成多繳稅款的，應將已補繳入庫稅款填入已預繳稅款中再重新申報并按照退稅流程申請退稅。

納稅人不按規定期限辦理申報、拒不申報，不按規定期限結清稅款的，主管稅務機關將依照征管法及其實施細則的有關規定予以處理。

后附相關資料：

1.附件一：2011企業所得稅申報表附報資料受理清單 2.附件二：2011企業所得稅匯算清繳答疑 3.附件三：2011企業所得稅納稅申報表輔導

4.附件四：2011年《企業關聯業務往來報告表》輔導 5.附件五：客戶端及稅收優惠明細說明

6.附件六：2011企業所得稅匯算清繳客戶端補充情況表表樣 7.附件七：小型微利企業所得稅優惠申請表

8、附件八： 享受企業所得稅優惠申請表

浦東新區稅務局第三十六稅務所

二0一二年三月九日

第五篇：所得稅匯算清繳

稅務師事務所出具審核報告，提交資料清單：

1、單位設立時的合同、協議、章程及營業執照副本復印件

2、單位設立時的和以后變更時的批文、驗資報告復印件

3、銀行對帳單及余額調節表

4、期末存貨盤點表

5、稅務登記證復印件

6、享受優惠政策的批文復印件

7、本財務會計報表原件

8、未經審核的納稅申報表及附表復印件

9、納稅申報表

10、已繳納各項稅款的納稅憑證復印件

11、重要經營合同、協議復印件

12、其他應提供的資料

備注：以上資料中的復印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認

一、補繳上的所得稅

補繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項目：各種所得稅款以及國家規定不得在所得稅前列支的稅款”。

按會計制度的規定，補繳上的所得稅，應調整上的所得稅費用；可實際工作中，12月份的會計報表可能在1月10日已報給了稅務局，稅法規定匯算清繳在年終后4個月內進行，也未明確重新報送經調整后的會計報表，況且賬務處理已到了本年的3、4月份，企業不習慣重新編一份上調表不調賬的會計報表，而且多數人還是認同“賬表一致”，除非事務所審計出具審計報告，調表不調賬；但所得稅匯算清繳以及稅務審核并不出具經審核的上會計報表，因此，補繳及應退所得稅往往是在本年進行賬務處理。

企業常見的幾種不當處理方法：

1、記入以前損益調整，年末轉入了本年利潤，而在稅前利潤（利潤總額）中也將其做了扣除；

2、記入營業外支出，同樣的是在稅前扣除；

3.直接記入所得稅科目，雖沒在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費用。

意見：匯算后通過以前損益調整科目，期末轉入本年利潤，在下一的匯算清繳時，不作為稅前扣除項目，這樣會造成“納稅調整前所得”與企業的利潤表的“利潤總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費用扣除，然后再作為其他納稅調增項目填報也可，或者按會計制度規定，以前損益調整直接計入未分配利潤科目。

請注意：資產負債表與利潤表的勾稽會不一致，要與利潤分配表結合才能勾稽一致。

二、上多繳的企業所得稅，審批后可作為下一留抵

上多繳的企業所得稅，在納稅申報表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預交的所得稅額抵減。

多繳的企業所得稅，同樣要調整上的所得稅費用，賬務處理方面與補繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進行了處理，僅反映在“應交稅費——應交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤分配科目。

如果多繳的所得稅，未申請留抵或退稅，賬務處理則通過以前損益調整，同樣不得稅前列支。

三、上的納稅調整事項，是否要進行會計處理

納稅人在計算應納稅所得額時，其會計處理辦法同國家稅收規定不一致的，應當依照國家有關稅收的規定計算納稅。依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，予以扣除。

會計制度及相關準則在收益、費用和損失的確認、計量標準與企業所得稅法規的規定上存在差異。對于因會計制度及相關準則就收益、費用和損失的確認、計量、記錄和報告，按照會計制度及相關準則規定的確認、計量標準與稅法不一致的，不得調整會計賬簿記錄和會計報表相關項目的金額。企業在計算當期應交所得稅時，應在按照會計制度及相關準則計算的利潤總額（即利潤表中的利潤總額）的基礎上，加上（或減去）會計制度及相關準則與稅法規定就某項收益、費用或損失確認和計量等的差異后，調整為應納稅所得額，并據以計算當期應交所得稅。

因此，所得稅匯算清繳的調整事項，一般是不需要進行賬務處理的，但也發現有些企業進行了所得稅審核后，對于納稅調整事項在下作了賬務處理，下做匯算清繳時又要做納稅調整。

四、是否調整下報表的期初數

由于會計制度對資產負債表日后事項，會計政策、會計估計變更，會計差錯更正等規定中，都提到要調整下報表的期初數；會計差錯更正的會計處理，區分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發現當期相關項目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數。

五、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規定的稅前扣除是一種標準，依據標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。

固定資產折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調減；按稅法規定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調減。

六、有關開辦費的問題

新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規定不同，實際中帶來了混亂。的期初數；會計差錯更正的會計處理，區分重大差錯和非重大差錯兩種處理方法。一般的會計差錯（非重大差錯）僅調整發現當期相關項目。

對于所得稅審核來說，只對所得稅納稅調整，一般不對報表進行調整，因此下一也不需要調整期初數，如應交所得稅科目，在下進行賬務處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯處理，同樣不需要調整報表期初數。

五、有扣除限額的費用扣除

由于稅法規定的稅前扣除是一種標準，依據標準計算出來的金額是準予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實際發生的成本、費用、稅金、損失高于準予扣除限額，按限額扣除；低于準予扣除限額，按實際核算金額扣除。

固定資產折舊、職工福利費、壞賬準備等有一定的扣除比例，企業會計處理中的主要錯誤是，賬務上未進行處理，而在納稅申報中作了納稅調減；按稅法規定，一些廣告費超過扣除限額的部分是可以在以后進行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調減。

六、有關開辦費的問題

新會計制度、新會計準則，以及稅法對開辦費的規定不同，實際中帶來了混亂。

稅法規定：企業在籌建期發生的開辦費，應當從開始生產、經營月份的次月起，在不短于5年的期限內分期扣除。籌建期，是指從企業籌建之日至開始生產、經營（包括試生產、試營業）之日的期間。開辦費是指企業在籌建期發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產和無形資產成本的匯兌損益和利息。

會計規定：《企業會計制度》規定，“除購建固定資產以外，所有籌建期間所發生的費用，先在長期待攤費用中歸集，待企業開始生產經營當月起一次計入開始生產經營當月的損益。”

實務中可以這樣理解：對于小型商貿企業，一般認為不存在開辦期的問題，從取得營業執照起開始建賬，相關的房租，辦證費等，都作為當期的費用進行會計處理。

如果是對開辦費在開業一次進入費用，則當年要按稅法的規定進行納稅調增，在以后作為納稅調減。但是以后可能會出現會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調減，而且每年都必須提供納稅調減的依據。

所以，對于眾多的私營企業，仍按稅法的規定進行會計處理更方便些。

七、財產損失稅前扣除事項

依據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內容：正常的管理損失，不需報批，如固定資產變賣損失，不需報批，但提前報廢需要報批。人為損失，財產永久性實質損害，政府搬遷損失，經報稅務局批準后可稅前扣除。

債權重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費用可能大于應收款本身的，由中介出具報告，稅務局可以批準（操作時可和其他財產損失中介審核報告一起申報）。財產損失的申報期限為終了后的15天內，一年只能申報一次，所以應及時申報，當年的損失只能在當年申報。

八、預提費用的期末余額

根據《企業所得稅稅前扣除辦法》規定：企業所得稅稅前扣除，除國家另有規定外，提取準備金或其他預提方式發生的費用余額均不得在稅前扣除。因此，企業按照會計制度的規定計提準備金（除壞賬準備金外）及預提的其他費用的余額不得在稅前列支，企業應在納稅申報時作納稅調整，依法繳納企業所得稅。

一般來說，福利費、工會經費、壞賬準備、銀行貸款利息等可按權責發生制的原則計提，并按規定可在稅前扣除（要符合相關的比例及條件）。其他的如應付工資，嚴格來說，應是按借方發生額（即實發數）來進行扣除，但實務中如果企業是實行下發工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調整，其他的如水電費，房租等一般也可按同樣的原則進行處理。