第一篇：加強連鎖超市門店存貨盤點內(nèi)部控制的探討(雜志版)

加強連鎖超市門店存貨盤點內(nèi)部控制的探討 ●黃兆俊/文 【提要】連鎖超市門店現(xiàn)行庫存盤點模式存在著盤點結果差錯率高、弄虛作假難以杜絕等內(nèi)部控制缺陷，制約著企業(yè)經(jīng)營管理水平提升。筆者結合工作實際，就連鎖超市企業(yè)通過建立監(jiān)督盤點機制、采用先進盤點方式、加強員工培訓、建立有效分析工具、加強內(nèi)控檢查等等方法，以加強內(nèi)部控制制度建設作一闡述。

存貨盤點工作作為庫存管理工作的一個重要環(huán)節(jié)，對于準確核定門店庫存、防止存貨非正常損耗和提升門店經(jīng)營績效都有非常重要的作用，因而加強超市企業(yè)門店存貨盤點內(nèi)部控制管理和內(nèi)部控制體系建設具有重要的現(xiàn)實意義。連鎖超市門店存貨主要包括中心倉庫配送商品、供應商直送商品和門店自行加工的各類生鮮商品、常溫商品和工業(yè)品。但現(xiàn)有存貨盤點模式下，標準超市門店普遍存在著盤點工作效率低、盤點差錯率高、盤點中弄虛作假現(xiàn)象時有發(fā)生、員工缺乏盤點專門培訓和缺乏系統(tǒng)盤點分析方法等缺陷，制約著門店經(jīng)營管理水平提升，特別是制約門店商品管理能力的進一步提高，因而連鎖超市企業(yè)必須在建立監(jiān)督盤點機制、采用先進盤點方式、加強員工培訓、建立有效分析工具和加強內(nèi)控自測及檢查等方面加強門店盤點內(nèi)部控制管理和內(nèi)部控制體系建設。

一、連鎖超市門店現(xiàn)有存貨盤點模式特點及內(nèi)部控制缺陷

（一）、現(xiàn)有存貨盤點模式特點：連鎖超市盤點組織形式為門店根據(jù)公司總部指示，由店長組織門店員工對門店存貨進行盤點，由于門店數(shù)量眾多，公司總部只能對極少數(shù)門店實施現(xiàn)場監(jiān)督盤點。盤點方式主要是抄報表、抄電子牌卡等盤點方式。即初盤人員將門店貨架商品數(shù)量記錄在電子牌卡上，計價、計重商品、倉庫商品、殘次商品、高低溫庫商品抄報在盤點表上，通過復盤和抽盤人員復核后，在指定收銀POS機上輸入商品編碼和數(shù)量，通過POS機作業(yè)，將實盤信息傳輸?shù)胶笈_MIS系統(tǒng)進行處理，與后臺帳面庫存數(shù)量、金額進行比對后，最終形成盤點盈虧數(shù)據(jù)。此外，各連鎖超市企業(yè)已基本建立了盤點操作流程、考核及獎懲制度等制度性文件，制定考核標準，并按照綜合盤虧率對門店進行考核。對盤虧超標門店，公司總部會要求店長就超標原因做專門分析報告，同時采取盤點分析會議形式分析總結盤點經(jīng)驗教訓。盤點工作培訓則以老員工帶新員工為主，公司總部短期專門培訓為輔；

（二）、現(xiàn)有存貨盤點內(nèi)部控制缺陷分析：

1、由于沒有專業(yè)督盤人員，可能存在著門店的弄虛作假現(xiàn)象。目前庫存盤點模式下，由于絕大多數(shù)門店都是自行進行盤點，違背不相容職務相互分離控制要求，在缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督情況下，部分日常經(jīng)營管理較差的門店為了掩蓋漏洞，可能采取各種方法偽造盤點和庫存數(shù)據(jù)，導致盤點數(shù)據(jù)失真。

2、單品準確率較低：盤點結果的差錯率較高，盤虧超標現(xiàn)象嚴重?，F(xiàn)行庫存盤點方式下手工工作量較大，難免存在人為誤盤、漏盤、錯盤等盤點錯誤。此外，由于門店經(jīng)營管理特別是商品管理還延用原來的粗放型管理方式，不注重單品管理，串類、串號成為普遍現(xiàn)象，因而導致較多門店單品盤點出現(xiàn)盤虧超標現(xiàn)象。

3、門店員工流動性高，員工缺乏專業(yè)培訓，導致門店盤點技能難以得到提高。門店員工盤點工作培訓主要延用老員工帶新員工或公司培訓部的短期培訓方式。首先、由于門店員工流動性較大，新進員工得到的正式盤點工作培訓較少，且由于培訓方式比較落后，導致員工盤點工作不熟練，工作效率不高。

4、缺乏對盤點結果的專門分析工具，盤點中存在的問題一再發(fā)生。由于門店后臺MIS系統(tǒng)缺乏盤點數(shù)據(jù)分析程序和軟件，對于盤點結果產(chǎn)生的原因（換貨、串類串號或門店偷竊），店長無法及時做出判斷，門店難以采取切實有效措施堵防漏洞。

5、缺乏有效的內(nèi)部控制評估和檢查，內(nèi)部控制體系建設不完善。較多連鎖超市公司未真正建立門店庫存盤點內(nèi)部控制自評和檢查制度，或雖然出于外部審計的要求建立了相關制度，但基本流于形式，未能真正起到揭示內(nèi)部控制風險的作用。

二、加強庫存盤點內(nèi)部控制管理和體系建設的設想

（一）成立專業(yè)監(jiān)盤隊伍，杜絕門店弄虛作假現(xiàn)象。根據(jù)不相容職務相互分離控制要求，為確保企業(yè)內(nèi)部控制切實有效地執(zhí)行，必須建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機制，因而建立獨立于超市門店自身的第三方監(jiān)督盤點機構顯得尤其重要。考慮到門店聘請外部盤點機構負擔較重，可以成立內(nèi)部專業(yè)盤點隊伍作為獨立于門店的第三方機構全程參與門店盤點工作，即門店盤點整個流程從倉庫、殘次、欠條的確認輸入，貨架商品的復盤輸入及后臺操作都有專業(yè)盤點人員進行，以保證門店的盤點數(shù)據(jù)真實可靠。考慮到獨立性問題，專業(yè)盤點隊伍的應當由公司總部直接領導或隸屬于審計部門，人員配置應精干高效，人數(shù)以8-10人為宜，應挑選基層門店具有豐富管理經(jīng)驗、能熟練操作計算機等先進設備的員工組成，如：門店財務、電腦操作員等，監(jiān)督盤點的門店數(shù)量每年應要達到總數(shù)一半以上，且兩年內(nèi)監(jiān)督盤點工作應覆蓋到全部門店，以發(fā)揮應有作用。

（二）、采用先進盤點工具，提高盤點工作效率。先進的現(xiàn)代化盤點工具可以使門店盤點數(shù)據(jù)正確性顯著提高，降低盤點數(shù)據(jù)輸入過程中人為失誤的差錯率。隨著電子掃描技術的開發(fā)利用，便攜式且具有存儲功能的掃描設備開始在商業(yè)企業(yè)中廣泛應用，從而為連鎖超市企業(yè)門店的盤點工作創(chuàng)新在技術上創(chuàng)造了有利條件。目前較多商業(yè)企業(yè)采用了手持盤點服務終端（簡稱“手持終端”）設備，該設備具有掃描、存儲功能、數(shù)據(jù)輸入和輸出等多功能。在盤點工作中盤點人員全部采用新式手持終端進行百分百的初盤、復盤，即將盤點數(shù)據(jù)直接輸入新式的手持終端；盤點結束專業(yè)盤點人員將手持終端內(nèi)數(shù)據(jù)從后臺導入生成盤點憑證，并由專業(yè)盤點人員修改數(shù)據(jù)、審核盤點憑證直至MIS系統(tǒng)關帳，則可以大大降低手工操作風險，提高盤點工作效率。

（三）、以單品管理為抓手，持續(xù)跟蹤門店商品管理工作。單品管理是現(xiàn)代、高效的商品管理方法，門店單品庫存數(shù)據(jù)不準會向連鎖超市門店自動補貨系統(tǒng)提供錯誤的信息，導致補貨決策出現(xiàn)失誤。因而連鎖超市企業(yè)門店商品管理必須由原來的粗放型管理向精細化管理轉(zhuǎn)變。首先，對門店盤虧考核由原來考核門店綜合盤虧率，轉(zhuǎn)向考核門店單品盤虧率；其次，對門店盤點差錯率較高的單品和出現(xiàn)庫存異常單品，公司總部應建立日常的單品抽查制度，以促進了門店單品準確率的逐步提高；第三、門店要建立日常的單品自我抽查機制，如每天抽取50只單品，核對其準確性，并找出差錯原因進行改正，建立單品抽查登記備案制度。

（四）、開發(fā)專業(yè)分析軟件，提高門店盤點數(shù)據(jù)分析能力。隨著門店后臺MIS系統(tǒng)等管理信息系統(tǒng)不斷更新?lián)Q代，信息系統(tǒng)供應商可以根據(jù)顧客需要開發(fā)出較強針對性、強大功能的分析軟件。筆者認為可從以下幾個方面進行開發(fā)：

1、上次盤點數(shù)據(jù)及兩次盤點間的換貨數(shù)據(jù)在一個界面中的系統(tǒng)開發(fā)，通過該系統(tǒng)界面的開發(fā)，店長能及時在盤點當天發(fā)覺盈虧原因是否是上次盤點造成還是期間換貨造成，從而使門店店長有針對性地查找商品差錯原因，縮短盤點差錯查找時間；

2、盤錯商品查詢功能開發(fā)。盤錯的商品包括：（1）上次全局盤點無庫存，上次盤點到本次盤點間無進銷，本次盤到的商品；（2）上次全局盤點有庫存，上次盤點到本次盤點間無進銷，本次未盤到的商品。第一種情況可能是供應商的贈品門店未入帳，第二種情況可能是門店漏盤。通過該盤錯商品查詢系統(tǒng)截面，門店店長立即可以了解到盤虧原因是漏盤還是贈品未入帳。

（五）、多種形式的帶教培訓，為專業(yè)盤點隊伍的培養(yǎng)提供了有效保障。根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，每一崗位員工必須具有業(yè)務性質(zhì)和復雜程度相稱的足夠的勝任能力和培訓經(jīng)歷，因而通過培訓提升門店員工工作能力是保證企業(yè)內(nèi)部控制制度得以有效運行的重要的因素。門店員工的盤點工作培訓若沿用常規(guī)的課堂教學培訓方式，由于沒有和實際工作相結合，培訓效果并不理想，因此可以采取“帶教培訓”方式，即

1、門店盤點現(xiàn)場培訓：即培訓人員實地參與門店大全局盤點和日常審計檢查，帶教人員對所培訓內(nèi)容進行實地講演，再由培訓人員實地進行操作，帶教人員對培訓人員不正確的操作再進行糾正，從而使培訓人員盡快掌握操作要領；

2、帶教人員和培訓人員參加各種類型的盤點專題分析會議，通過專題分析會議可以總結經(jīng)驗教訓，防止常見、多發(fā)問題的出現(xiàn)。

（六）、建立內(nèi)部控制自查和檢查的常規(guī)機制，不斷完善存貨盤點內(nèi)部控制體系建設。定期和不定期的內(nèi)部控制自評和檢查，可以在很大程度上發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，通過整改可以不斷完善內(nèi)部控制的建設。連鎖超市企業(yè)應建立門店存貨盤點內(nèi)部控制自查表和檢查表，形成定期、不定期地進行自我評估和由專門部門的檢查的機制，自查和檢查的內(nèi)容應包括存貨盤點內(nèi)部控制的所有關鍵控制點，如：盤點數(shù)據(jù)的輸入及復核、數(shù)據(jù)修改權限規(guī)定等。（作者單位：聯(lián)華超市股份有限公司上海標超預算部）

第二篇：連鎖超市門店考核辦法

2012年xxx連鎖超市門店考核辦法

為了適應公司的進一步的發(fā)展和做好門店的日常管理工作，特制定本考核辦法：

一、本考核辦法適用于天正連鎖超市系統(tǒng)各門店，此考核為門店的工資總額考核。

二、考核共分三個部分：

1、門店業(yè)績檢核（實施時間為：__年__月_1_日開始）

2、門店盤點考核（實施時間為：__年__月_1_日開始）

3、門店費用考核（實施時間為：__年__月_1_日開始）

三、門店營運檢核包括業(yè)績考核和店面管理檢核表兩部分。

1、業(yè)績考核以指標完成率計算。

指標完成率＝實際業(yè)績/業(yè)績指標*100%。業(yè)績指標由公司董事會下發(fā)。

2、店面管理檢核為公司安排總部人員每月進店實際考核得分計算（總分200分，詳見<<門店店面管理檢核表>>）。

3、營運月度考核得分＝70％*業(yè)績指標完成率*100＋30％*（店面管理檢核得分/2）

4、營運考核得分換成百分率*門店工資總額＝實發(fā)績效考核工資

四、門店盤點考核主要為盤點盈虧實際金額加減。

1、門店盤點依據(jù)營運部盤點行程實施，每月一次。

2、門店盤點無因盈虧總額＝盤盈總金額－盤虧總金額（串號銷售的差額+失竊金額）

3、門店盈虧率＝盤點無因盈虧總額 / 同期門店盤點商品銷售總額

4、門店盤點盈虧率（含門店報損金額，原則上報損率為0.1%）暫時規(guī)定為0.5%。

5、門店盤點考核扣、獎金額＝同期盤點商品銷售總額*（門店盈虧率+0.5%）

6、盤點（損耗）績效工資＝門店盤點考核金額+門店防損肅竊金額（本肅竊金額扣除肅竊人員個人提成部分）

五、門店耗材考核主要針對與商品銷售相關的耗材使用的情況：

1、包括：購物馬甲袋、散稱扎口袋、收銀打印紙、單據(jù)打印紙、色帶、標價簽紙、盤點表等等，具體明細詳見系統(tǒng)商品資料。

2、另外生鮮用的耗材只納入生鮮營運部門盤點分類，作為柜組經(jīng)營成本。

3、耗材使用以節(jié)約為原則，但必須保持公司相關部門和業(yè)務的正常開展需要。

4、耗材的進貨單價以人事部維護的電腦價格為準。

5、耗材必須每月盤點一次，并和門店月度盤點行程同步進行。

6、門店所有使用耗材必須通過系統(tǒng)調(diào)撥和庫存調(diào)正單（領用）來進行核算，手工帳公司一律不予承認。

7、耗材使用指標（暫定0.05%）由營運部編制下發(fā)，超過指標部分無法說明原因的實行全店實扣，節(jié)約部分公司按50%獎勵給門店

全體員工。

8、現(xiàn)階段，總部辦公相關成本費用核算在新時代門店，但財務核算要區(qū)分計算，總部人員耗材領用部分，人事通過倉管部門做電腦

系統(tǒng)做退貨單操作；其門店領用部分做庫存調(diào)整，這樣門店盤點核算才會準確。

六、門店考核實行每月考核，實發(fā)工資根據(jù)每月門店考核核算，為了保證人員的穩(wěn)定性，所有的考核工資實發(fā)不低于員工原工資的70%。

考核工資實施門店工資總額考核，門店員工實際所得獎金分配比例由各個門店店長決定，原則上依據(jù)各員工基本工資占全店比例核算增減。店長每月5號前根據(jù)考核結果通知單核算獎金分配方案并報人事部審核，人事部有權對門店提報的獎金分配方案進行修改，并報總經(jīng)理審批。

七、每月門店考核相關數(shù)據(jù)由財務部、采購部、人事部匯總基本數(shù)據(jù)，交營運部匯總計算最終考核結果，轉(zhuǎn)發(fā)人力資源部核算工資。

八、門店店長有權要求月度實發(fā)獎金進行扣留門店賬面，給本店以后因盤點柜組差異而引起的扣工資部分進行增補。但因門店未能完成任

務或其他檢核扣分而造成的門店扣發(fā)工資的，門店不得申請財務預支。具體數(shù)據(jù)門店店長在每月5號報人事部。

九、營運考核中店面的<<門店店面管理檢核表>>檢核由營運部負責安排，總部相關人員依據(jù)本檢核表參加店面實際檢核。

十、公司總部編制的門店營運指標下發(fā)到門店后，原則上不得更改，除董事會要求或周邊有新開門店和門店營運格局做過大的調(diào)正而修改。

十一、本考核制度只針對全店營運部分的考核，另針對各級管理人員的崗位考核和各個部門業(yè)務技能考核等等相關績效考核辦法另行

通知實行。

連鎖超市總部

第三篇：連鎖門店超市調(diào)查報告

無錫華聯(lián)超市促銷調(diào)研報告

一、調(diào)查目地

超市的取勝之道為大眾的購買力，而這很大程度上也依賴于大量的購買人群，所以超市選址基本是在人流量大，交通方便的城市中心地帶。但現(xiàn)今經(jīng)濟的發(fā)展也促成了大量的有著一定實力的超市，如沃爾瑪，家樂福，樂購等，相聚在一個城市的中心地帶，彼此形成強大的競爭壓力，之間為爭奪消費群體也是明爭暗戰(zhàn)，促銷便成了超市比之商場和家電市場更常見的銷售手段，中秋商戰(zhàn)剛過，各大超市又忙不迭地展開了國慶市場的“明爭暗斗”。隨著“十一”黃金周來臨，各種促銷活動已提前展開，優(yōu)惠力度也不小。我們知道促銷除了提高銷售額這個目標外還有宣傳企業(yè)形象，加深超市與消費者之間的了解與交流等。

二、促銷手段有哪些？

1、營業(yè)推廣

折扣優(yōu)惠、獎勵折扣、降價銷售、會員制、贈品促銷、展示促銷等

2、服務促銷

物品寄存、免費送貨、內(nèi)設兒童樂園和快餐店等

3、文化促銷

國慶優(yōu)惠

4、公關促銷

標示宣傳、慈善捐贈、信息報道等。

5、廣告促銷

媒體廣告、店面廣告

6、人員促銷

商品導購、銷售展示、樣品試用

三、如何運用這些促銷手段

1）食品日用品唱主角

國慶期間，促銷重點在哪呢？“國慶期間往往是一家人來逛，以采購日常用品為主，促銷活動主要集中在食品和日用品這兩塊?；顒臃绞匠颂貎r，主要還是滿贈或滿減，平均降價幅度在10%～20%?！痹谌A聯(lián)超市，購物滿88元還能參加抽獎活動，獎品有食用調(diào)和油、衣物防塵罩、洗衣服等。

2）小家電也瘋狂

一般購買大家電，很多人都會選擇電器城或者商場，而在超市，小家電才是“明星”，美的電飯煲、九陽豆?jié){機、蘇泊爾電壓力鍋等，銷售都很火暴。好又多超市的導購員張小姐介紹說，下半年結婚的比較多，所以每年國慶來買廚衛(wèi)用品的人相對集中些，前三天的銷售量更是占到了整個國慶假期的一半。而吸引

消費者的，除了超低的折扣價，多數(shù)都有買有送，這樣很快就能湊齊一套，還能

省不少錢。另外，這兩天來購買足浴盆和按摩靠墊等物品的人，也明顯增多。“基

本每天都能賣出幾個，多數(shù)是年輕夫妻買走的，買回去孝敬老人。前天有一對夫

妻更是一次就買走了兩個，說是雙方父母一人一個?！睂з弳T趙阿姨說。

3）進口商品也打折

在華聯(lián)超市，平時幾乎沒有折扣的進口商品，也放下了架子，加入了放價讓

利的隊伍。降價的主要是巧克力、高檔餅干和進口酒。原價125元的巧克力餅干

現(xiàn)價115元，56元的巧克力售價48元，中檔的紅酒禮盒裝售價在225元左右。

雖然折扣不大，但人氣明顯旺了起來，一對正在挑選巧克力的情侶就在貨架前認

真比對價格、查看產(chǎn)品，還時不時地小聲交流意見。他們說，反正過節(jié)，貴就貴

點，關鍵是可以滿足嘗嘗鮮的心情。

四、促銷手段主要特點

1）有獎促銷 有獎銷售是指商業(yè)企業(yè)根據(jù)自身的現(xiàn)狀，經(jīng)營商品的種類，商品的特征及消費者的需求，通過給予獎勵、刺激和誘導消費者參與購買的商品的活動。有獎征做為

一種促銷手段直接效果并不十分明顯，但是用來作新品推廣或新概念推廣時，效

果較好。

2）會員制促銷

“會員促銷”是一個全面、綜合的促銷活動，事先須有嚴謹?shù)慕M織籌劃，清晰的目標，否則，極易導致計劃流產(chǎn)或成立的組織騎虎難下?？傊虡I(yè)領域鐵的法則便是企業(yè)及個人都追求利益最大化，一旦會員認為自身利益受了欺騙或行業(yè)

內(nèi)出現(xiàn)比自身組織更物美價謙的產(chǎn)品，會員就很容易“身在曹營心在漢?！?/p>

3）降價促銷

降價促銷同時也是一把雙仞劍，短期內(nèi)雖然可以提升銷量，但是，促銷期結

束后，隨著價位回升，該產(chǎn)品銷量會迅速下降，甚至成為滯銷品。降價促銷和贈

品促銷一樣，對企業(yè)的品牌也具有一定的負面影響。因此，企業(yè)在實施降價促銷

時，應充分考慮好以下三個問題：一是自身產(chǎn)品定位，目標消費群明確了，不是

非降價不可。二是市場壓力，產(chǎn)品降價，還得考慮自己的成本和競爭對手的情況，有時，為了打擊競爭對手，可以考慮降低類似型號價格，這樣，不僅我方滯銷型

號好賣，也使競爭對手相同或相似型號成為滯銷。三是考慮產(chǎn)品的更新?lián)Q代，產(chǎn)

品成為滯銷品，給企業(yè)帶來較大的成本壓力，因此，對于不再生產(chǎn)的產(chǎn)品可以通

過降價來快速清理庫存，回收資金，實現(xiàn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代

4）贈品促銷

贈品促銷時，是通過贈品的魅力來吸引消費者，選擇什么樣的贈品，如何在低成本，高產(chǎn)出上下功夫是保障促銷成功的關鍵所在。

五、結論

1、春節(jié)期間家人相聚，抽出時間去采購生活用品，食用品和日用品為主，這樣的時間選擇促銷無疑可以滿足消費者的心情。很多人會選擇在這個舉國歡慶的時

間消費增加，選擇購買高消費物品，例如家用電器、進口物品等。

2、消費人群以青少年和中年人為主，兒童和老年較少，青少年和中年人的興趣

愛好不同，青少年主要是追隨潮流，喜歡便宜卻能滿足他們的新鮮感，而中年人

則是為家人挑選物美價廉的商品，在這樣的假期消費相對增加，超市的促銷可以

讓她們的費用可以減少又可以盡到孝心。

3、在食用品方面，大多數(shù)人愿意先免費品嘗，再決定是否購買。假期時間，商

業(yè)繁華市區(qū)人流量相對較多，很多人不愿意把時間浪費在嘈雜的環(huán)境中，購物是

盡量縮短時間，剩下時間和家人在安靜的環(huán)境度過，尤其是孩子，安全性太差，容易造成不必要的傷害。

六、措施

不管超市的促銷活動會有什么效果，很大程度上取決于消費者。促銷就是用來增

加業(yè)績，調(diào)高市場占有率，可以讓更多的人消費，但是并不是促銷就會受到很好的效果，不當?shù)拇黉N活動反而會增加企業(yè)的負擔，會造成反效果，針對以上的問

題，我們不得不提高警惕，采取相應措施，完成市場促銷的最初目的，實現(xiàn)雙贏。1在促銷方面以食用品和日用品為主，增加消費者的合家團圓的想法，讓消費者的全家購物成為假期的一份美好回憶，這樣可以增加消費者的購物心情，從而是

消費的最高紀錄。

2、在高檔消費品處，要視情況而定，高檔消費品的消費時間不多，所以在重要的節(jié)假日一定要做好十分的促銷活動，完成對于高檔消費品的營業(yè)額。人們要

求的是過關，價格方面倒是可以商量，提供貨物類型齊全，這樣的不同價格適應

不同的人員。

3、對于不同的人群要事先做好分析，孰輕孰重，分析完備。提供最新潮流的商

品時，不要過多的采用高檔消費品。對于中年人的孝心表現(xiàn)，我們可以適當采取

打折方式采用中檔層次商品。

4、促銷時間盡量選擇在假期之前，這樣可以保證客流量。

5、提供免費食品品嘗時期，盡量說服購買者的興趣，這樣枯燥的品嘗就會增加

消費者的購買欲望，不會增加食品供給量，而達不到消費者的購買量。

6、在促銷商品時一定要保證超市里每位消費者的安全，這樣可以讓每個消費者

放心安全的購物，也要適時的提醒各位搶購商品的消費者保護好自己，注意超市

安全，不要造成不必要的傷害。

營銷105班

邰婷婷10377140

王鑫10377134

第四篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機構設置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進行盤點的結果隨意調(diào)整。

采購人員應將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關注材料發(fā)票的到達情況。

第三，沒有規(guī)范的材料的領用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認、計量沒有標準，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導致企業(yè)的成本費用不實。正是因為這些原因?qū)е乱粋€很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責人掌握著人、財、物大權；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴格的辦事程序；三是領導者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進管理模式的需要。這些均說明單位負責人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認為，從內(nèi)部控制角度講，至少應解決這么幾個問題：

第一，在單位、公司治理結構中合理安排授權批準職務。就目前掌握的企業(yè)、公司實物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對單位法定財產(chǎn)權的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。

第二，細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第三，要把科學、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識、未盡到控制職責不無關系。單位控制壞境的好壞固然與單位負責人的行為、態(tài)度有關，但并不完全取決于單位負責人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關部門應該如何促進單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責任感、正義感的職工進行有效的保護和充分的激勵。國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據(jù)《會計法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。我們認為，這種監(jiān)督檢查首先應該針對單位負責人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實把對單位負責人的監(jiān)督、制約，把對職工的保護、激勵落到實處。

第五篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強對公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗收進庫、存儲保管和領料出庫業(yè)務的規(guī)范有序，保證合理確認存貨價值，防止并及時揭示差錯，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責分工和授權批準

第三條 公司設置專門的存貨倉儲管理部門和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請購、審批、詢價、采購、驗收、保管、付款、盤點、對帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負責人的領導下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點、對帳、編制存貨盤點表，保證庫存物資達到帳證相符、帳實相符、帳帳相符。

第四條 財務部要設置存貨核算崗位，對存貨收發(fā)業(yè)務進行會計核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第五條 存貨驗收入庫的批準權限由物資保障部部長行使，保管員要按規(guī)定嚴格審查入庫資料，禁止辦理無實物入庫的驗收入庫手續(xù)，否則要追究批準人和驗收人的責任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時，要嚴格審核領用手續(xù)，對不符合領用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關人員的責任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價的處理由物資保障部與財務部提出處理意見，經(jīng)上級有關部門（總公司財務部）核實認可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準實施。經(jīng)批準后，物資保障部與財務部門共同協(xié)商，根據(jù)相關法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進行會計核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫存定額等情況，對存貨實行預算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲量趨于合理。

第九條 存貨驗收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗，對檢驗不合格的要及時辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗合格后倉庫保管人員要認真核對實物與物資請購單或入庫申請單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應盡快查明原因上報部門負責人，作出相應的處理意見。經(jīng)驗收正確無誤的，應按物資的類別、數(shù)量、單價、金額、入庫時間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗收人員一定要嚴格按操作程序進行驗收，凡不符合條件的一律不予驗收。

第十條 存貨的初始計量要嚴格按照《公司會計準則》要求進行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計量成本。否則，追究相關人員的責任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點、管理要求、人員設置等，建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作，并制定相應的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應指定專人負責，所有存貨原則上儲存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴禁未經(jīng)批準或授權的人員進入庫房或接觸存貨。入庫儲存確有困難的，也應采取有效措施，加強護理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應對入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標識清楚、帳卡物相符，并定期對庫內(nèi)存貨進行庫齡分析、檢查，及時整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時登記倉庫存貨明細帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點存貨數(shù)量，達到帳、卡、物相符。財務存貨核算人員負責財務存貨的核算工作。財務部門對倉庫部門負有監(jiān)管職責，每季度至少一次對倉庫部門工作進行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴格的存貨領用和發(fā)出制度，明確對領用材料的授權，特別是對大批存貨、貴重存貨、危險品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權應明確。

第十六條 領料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅持憑領料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領料單上應準確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫主管人員審核領料單的內(nèi)容是否詳實、批準權限是否恰當?shù)?，審查正確無誤后，由倉庫主管人員在領料單（或出庫單）上簽字，然后交由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領料單（或出庫單）上簽名。領料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實或越權批準行為的，倉庫部門有權拒絕發(fā)貨或要求補辦有關手續(xù)，倉庫部門明知領料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實或有越權批準的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關人員的責任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點，采取實際成本核算。其計價方法原則上采取加權平均法，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價準備計提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價計提。嚴禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價格，否則追究相關人員的責任。

第十八條 倉庫部門應于每月財務結帳日將各單位領用的材料進行匯總，連同領料單（財務核銷聯(lián)）上報財務部門。對于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應于每月財務結帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進行核對，發(fā)現(xiàn)問題要及時匯報處理。

第十九條 堅持定期盤點制度。檢查存貨的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點，年末或遇特殊情況財務人員要與保管員共同盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第二十條 對在盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準后處理，屬人為因素造成的要追究有關責任人的責任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計量原則，確認并計提存貨跌價準備。

第二十二條 倉庫部門對長期閑置不用并且在可預見的未來也派不上用場的存貨，要進行清點造冊并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術部門鑒定認可，報公司總部批準后，由財務部門根據(jù)處理結果進行相應的會計核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風險。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財務部行使對存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權。

第二十四條 對存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗收入庫批準制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對帳情況；

（三）存貨盤點制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財務部負責解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準后生效。