第一篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總 則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)揭示差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司內(nèi)部設(shè)置專門的存貨倉儲(chǔ)管理科和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。公司外部的發(fā)出商品、委托加工物資、售后服務(wù)等存貨分別由營銷部、采購部和應(yīng)用技術(shù)部負(fù)責(zé)保管，財(cái)務(wù)部監(jiān)督檢查。

建立健全請(qǐng)購、審批、詢價(jià)、采購、驗(yàn)收、保管、付款、盤點(diǎn)、對(duì)帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點(diǎn)、對(duì)帳、編制存貨盤點(diǎn)表，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符，賬表相符。第四條 財(cái)務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對(duì)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，核對(duì)發(fā)出商品、委外加工物資和售后服務(wù)等外部存貨賬表是否相符，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

第五條存貨入庫必須經(jīng)質(zhì)量部檢驗(yàn)合格方可辦理，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫資料，禁止辦理無實(shí)物入庫的驗(yàn)收入庫手續(xù)，否則要追究驗(yàn)收人的責(zé)任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時(shí)，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價(jià)的處理由負(fù)責(zé)保管部門與財(cái)務(wù)部提出處理意見，經(jīng)上級(jí)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)核實(shí)認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)后，負(fù)責(zé)保管部門與財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲(chǔ)、資金周轉(zhuǎn)狀況以及安全庫存定額等情況，對(duì)存貨實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲(chǔ)量趨于合理。

第九條 存貨驗(yàn)收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗(yàn)，對(duì)檢驗(yàn)不合格的要及時(shí)辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗(yàn)合格后倉庫保管人員要認(rèn)真核對(duì)實(shí)物與物資請(qǐng)購單或產(chǎn)品入庫單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)部門負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見。經(jīng)驗(yàn)收正確無誤的，應(yīng)按物資的類別、數(shù)量、單價(jià)、金額、入庫時(shí)間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗(yàn)收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，凡不符合條件的一律不予驗(yàn)收。

發(fā)出商品、委外加工物資和售后服務(wù)等外部存貨以客戶、第三方倉庫入庫單、公司送貨單和公司的檢驗(yàn)單作為收入和核對(duì)依據(jù)。

第十條 存貨的初始計(jì)量要嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計(jì)量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點(diǎn)、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實(shí)施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲(chǔ)存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫房或接觸存貨。入庫儲(chǔ)存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應(yīng)對(duì)入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標(biāo)識(shí)清楚、帳卡物相符，并定期對(duì)庫內(nèi)存貨進(jìn)行庫齡分析、檢查，及時(shí)整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時(shí)登記倉庫存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點(diǎn)存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財(cái)務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)存貨的核算工作。財(cái)務(wù)部門對(duì)倉庫部門負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對(duì)倉庫部門工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對(duì)領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對(duì)大批存貨、貴重存貨、危險(xiǎn)品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅(jiān)持憑領(lǐng)料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫保管員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實(shí)、批準(zhǔn)權(quán)限是否相符等，審查正確無誤后，由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉庫部門有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，倉庫部門明知領(lǐng)料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

生產(chǎn)領(lǐng)料單必須按生產(chǎn)任務(wù)單所關(guān)聯(lián)的BOM表在系統(tǒng)里關(guān)聯(lián)生成，保證領(lǐng)料數(shù)量受控，禁止手工填寫生產(chǎn)領(lǐng)料單。生產(chǎn)過程中發(fā)生材料和半成品報(bào)廢的，填制報(bào)廢單，經(jīng)質(zhì)檢人員審核后補(bǔ)領(lǐng)新料。車間在產(chǎn)品原材料實(shí)行物料流轉(zhuǎn)卡管理，在不同工位移交時(shí)須在物料流轉(zhuǎn)卡上填定交接記錄，并簽名確認(rèn)。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)，采取實(shí)際成本核算。其計(jì)價(jià)方法原則上采取加權(quán)平均法，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)計(jì)提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價(jià)格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉庫部門應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財(cái)務(wù)核銷聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)部門。對(duì)于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)匯報(bào)處理。發(fā)出商品、委托加工物資、售后服務(wù)等外部存貨保管部門每月末向財(cái)務(wù)部報(bào)送收發(fā)存報(bào)表。

第十九條 堅(jiān)持定期和不定期盤點(diǎn)相結(jié)合制度。檢查存貨的實(shí)際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。平時(shí)由倉庫部門和保管部門自行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。公司內(nèi)部倉庫每半年定期盤點(diǎn)，生產(chǎn)車間在制品每月末定期盤點(diǎn)，外部存貨第季度末定期盤點(diǎn)，定期盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部監(jiān)盤。不定期盤點(diǎn)根據(jù)審計(jì)、評(píng)估等需要不定期進(jìn)行。

第二十條 對(duì)在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)量原則，確認(rèn)并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二十二條存貨保管部門對(duì)長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也派不上用場的存貨，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門鑒定認(rèn)可，報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風(fēng)險(xiǎn)。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財(cái)務(wù)部行使對(duì)存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對(duì)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗(yàn)收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對(duì)帳情況；

（三）存貨盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附 則

第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。

第二篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，保證合理確認(rèn)存貨價(jià)值，防止并及時(shí)揭示差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責(zé)分工和授權(quán)批準(zhǔn)

第三條 公司設(shè)置專門的存貨倉儲(chǔ)管理部門和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請(qǐng)購、審批、詢價(jià)、采購、驗(yàn)收、保管、付款、盤點(diǎn)、對(duì)帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴(yán)格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點(diǎn)、對(duì)帳、編制存貨盤點(diǎn)表，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符。

第四條 財(cái)務(wù)部要設(shè)置存貨核算崗位，對(duì)存貨收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

第五條 存貨驗(yàn)收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由物資保障部部長行使，保管員要按規(guī)定嚴(yán)格審查入庫資料，禁止辦理無實(shí)物入庫的驗(yàn)收入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時(shí)，要嚴(yán)格審核領(lǐng)用手續(xù)，對(duì)不符合領(lǐng)用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價(jià)的處理由物資保障部與財(cái)務(wù)部提出處理意見，經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門（總公司財(cái)務(wù)部）核實(shí)認(rèn)可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準(zhǔn)實(shí)施。經(jīng)批準(zhǔn)后，物資保障部與財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲(chǔ)、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫存定額等情況，對(duì)存貨實(shí)行預(yù)算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認(rèn)真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲(chǔ)量趨于合理。

第九條 存貨驗(yàn)收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗(yàn)，對(duì)檢驗(yàn)不合格的要及時(shí)辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗(yàn)合格后倉庫保管人員要認(rèn)真核對(duì)實(shí)物與物資請(qǐng)購單或入庫申請(qǐng)單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)部門負(fù)責(zé)人，作出相應(yīng)的處理意見。經(jīng)驗(yàn)收正確無誤的，應(yīng)按物資的類別、數(shù)量、單價(jià)、金額、入庫時(shí)間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗(yàn)收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，凡不符合條件的一律不予驗(yàn)收。

第十條 存貨的初始計(jì)量要嚴(yán)格按照《公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求進(jìn)行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計(jì)量成本。否則，追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點(diǎn)、管理要求、人員設(shè)置等，建立存貨保管制度，加強(qiáng)存貨的日常保管工作，并制定相應(yīng)的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實(shí)施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，所有存貨原則上儲(chǔ)存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫房或接觸存貨。入庫儲(chǔ)存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應(yīng)對(duì)入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標(biāo)識(shí)清楚、帳卡物相符，并定期對(duì)庫內(nèi)存貨進(jìn)行庫齡分析、檢查，及時(shí)整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應(yīng)根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時(shí)登記倉庫存貨明細(xì)帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點(diǎn)存貨數(shù)量，達(dá)到帳、卡、物相符。財(cái)務(wù)存貨核算人員負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)存貨的核算工作。財(cái)務(wù)部門對(duì)倉庫部門負(fù)有監(jiān)管職責(zé)，每季度至少一次對(duì)倉庫部門工作進(jìn)行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴(yán)格的存貨領(lǐng)用和發(fā)出制度，明確對(duì)領(lǐng)用材料的授權(quán)，特別是對(duì)大批存貨、貴重存貨、危險(xiǎn)品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權(quán)應(yīng)明確。

第十六條 領(lǐng)料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅(jiān)持憑領(lǐng)料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領(lǐng)料單上應(yīng)準(zhǔn)確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫主管人員審核領(lǐng)料單的內(nèi)容是否詳實(shí)、批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)?shù)龋瑢彶檎_無誤后，由倉庫主管人員在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽字，然后交由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領(lǐng)料單（或出庫單）上簽名。領(lǐng)料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)行為的，倉庫部門有權(quán)拒絕發(fā)貨或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，倉庫部門明知領(lǐng)料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點(diǎn)，采取實(shí)際成本核算。其計(jì)價(jià)方法原則上采取加權(quán)平均法，計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)計(jì)提。嚴(yán)禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價(jià)格，否則追究相關(guān)人員的責(zé)任。

第十八條 倉庫部門應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用的材料進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)料單（財(cái)務(wù)核銷聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)部門。對(duì)于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進(jìn)行核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)匯報(bào)處理。

第十九條 堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度。檢查存貨的實(shí)際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點(diǎn)，年末或遇特殊情況財(cái)務(wù)人員要與保管員共同盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。

第二十條 對(duì)在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時(shí)查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應(yīng)根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計(jì)量原則，確認(rèn)并計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

第二十二條 倉庫部門對(duì)長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也派不上用場的存貨，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術(shù)部門鑒定認(rèn)可，報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風(fēng)險(xiǎn)。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財(cái)務(wù)部行使對(duì)存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第二十四條 對(duì)存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設(shè)置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗(yàn)收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對(duì)帳情況；

（三）存貨盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準(zhǔn)后生效。

第三篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

控制目標(biāo)：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整。控制關(guān)鍵點(diǎn)：

（１）一切存貨的收入與發(fā)出都應(yīng)辦理憑證。

（２）存貨的領(lǐng)用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負(fù)責(zé)要求。（３）存貨不僅要進(jìn)行金額控制，而且應(yīng)實(shí)施實(shí)物控制。（４）存貨的報(bào)廢、失竊、盤虧要有報(bào)批制度，保證賬實(shí)相符。（５）存貨采用永續(xù)盤存的方法。控制措施： １、存貨計(jì)價(jià)

１．１購入的存貨，按照總價(jià)加上應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)雜費(fèi)、途中合理損耗，入庫前的加 工整理費(fèi)和挑選費(fèi)用以及繳納的稅金等計(jì)價(jià)；

１．２自制產(chǎn)成品。按照自制過程中所發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)，包括在制造、生產(chǎn)過程中所發(fā)生的料、工、費(fèi)等實(shí)際支出計(jì)價(jià)；

１．３盤盈的存貨按照存貨同類產(chǎn)品的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即重置計(jì)價(jià)； １．４其它存貨按財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定計(jì)價(jià)； １．５發(fā)出商品按加權(quán)平均法核算其發(fā)出成本。２、存貨的購入

２．１日常經(jīng)常性購入的存貨由采購部門購入，倉庫部門對(duì)所購入的存貨進(jìn)行驗(yàn)收，并填寫入庫單（電腦輸入），入庫單一式五聯(lián)，（其中第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)采購，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)，第五聯(lián)顧客）。存貨入庫后，由采購部門將入庫單財(cái)務(wù)聯(lián)（三、四聯(lián)）隨同發(fā)票傳遞于財(cái)務(wù)部門報(bào)帳及付款。入庫單由經(jīng)手人、倉庫記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發(fā)票。因特殊情況確實(shí)無法取得增值稅發(fā)票的，由供應(yīng)部門說明原因，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)方可持普通發(fā)票及入庫單到財(cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。２．３大宗商品采購。大宗商品的采購應(yīng)由供應(yīng)部門提具采購報(bào)告，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可采購。商品入庫時(shí)，應(yīng)將購貨發(fā)票、入庫單（財(cái)務(wù)聯(lián)）及經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的報(bào)告?zhèn)饔谪?cái)務(wù)部結(jié)帳及付款。大宗商品定義為：單價(jià)為5000元或商品購銷總額為100000元以上。２．４自制產(chǎn)成品。生產(chǎn)部門加工完畢移交于倉庫的產(chǎn)品，由倉庫部門認(rèn)真驗(yàn)收合格后，填具產(chǎn)成品入庫單，并經(jīng)雙方簽字、確認(rèn)。產(chǎn)品入庫單一式四聯(lián)，存根、倉庫、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)部門各一聯(lián)。

２．５入庫單（財(cái)務(wù)聯(lián)）應(yīng)傳遞及時(shí)，因人為原因在存貨入庫后一個(gè)月內(nèi)尚未傳于財(cái)務(wù)部，公司財(cái)務(wù)部對(duì)此事項(xiàng)將不予認(rèn)可并拒絕付款，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。

２．６購貨發(fā)票應(yīng)隨同商品驗(yàn)收單、入庫單及對(duì)方的送貨單由經(jīng)手人、驗(yàn)收人、倉庫記帳員報(bào)分管總經(jīng)理審批傳財(cái)務(wù)部記帳。３、存貨的發(fā)出

３．１正常經(jīng)營性銷售發(fā)出的商品，由銷售部提具發(fā)貨申請(qǐng)，倉庫部門開具銷售出庫單，銷售出庫單應(yīng)連續(xù)編號(hào)，詳細(xì)填寫：購貨單位名稱、日期、產(chǎn)品品名、數(shù)量單價(jià)、金額、經(jīng)手人及收款日期，并由經(jīng)辦人、購貨單位簽收。銷售單一式五聯(lián)，（第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)銷售部門，第三、四聯(lián)財(cái)務(wù)部，第五聯(lián)顧客。）銷售單財(cái)務(wù)聯(lián)應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷售單價(jià)5000或銷售總額超過100000元以上的商品）銷售由銷售部門提具申請(qǐng)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方可發(fā)貨。

３．３公司內(nèi)部部門領(lǐng)用。由各部門提具經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)用申請(qǐng)，倉庫方可開具出庫領(lǐng)用單發(fā)貨。３．４銷售單（領(lǐng)用單）應(yīng)及時(shí)傳遞至財(cái)務(wù)部，因人為原因在存貨出庫后一周內(nèi)尚未將銷售單或（財(cái)務(wù)聯(lián)）傳遞至財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部門有權(quán)追究相關(guān)經(jīng)手人之責(zé)，所造成的損失由經(jīng)手人全權(quán)負(fù)責(zé)。４、存貨的庫存管理

４．１存貨入庫、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時(shí)，禁止單據(jù)積壓、滯留。４．２庫存商品應(yīng)分門別類擺放整齊，力求整齊、集中并置標(biāo)示牌。

４．３倉庫保管員應(yīng)定期對(duì)庫存存貨進(jìn)行清理，發(fā)現(xiàn)殘次冷背及過期、霉變的存貨應(yīng)分開存放，并以書面形式上報(bào)采購部、財(cái)務(wù)部及分管副總經(jīng)理，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行處理。

４．４月末，財(cái)務(wù)部與倉庫存貨的進(jìn)銷存帳必須帳帳相符（包括商品大類及個(gè)別商品）。４．５月末，倉庫存貨必須帳實(shí)相符。５、盤點(diǎn)制度

５．１存貨盤點(diǎn)范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責(zé)，設(shè)置盤點(diǎn)人、協(xié)點(diǎn)人、監(jiān)盤人；

５．２．１盤點(diǎn)人由財(cái)務(wù)部存貨管理員兼任或由財(cái)務(wù)部臨時(shí)委派專人負(fù)責(zé)，負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)工作； ５．２．２協(xié)盤人由倉庫記帳員擔(dān)任，負(fù)責(zé)倉庫帳務(wù)核對(duì)及物料搬運(yùn)工作； ５．２．３監(jiān)盤人：由財(cái)務(wù)主管或由財(cái)務(wù)部指派專人負(fù)責(zé)，監(jiān)督盤點(diǎn)工作的準(zhǔn)確性。５．３盤點(diǎn)方式：

５．３．１ 月份盤點(diǎn)：由財(cái)務(wù)部門會(huì)同倉庫記帳人員不定期地對(duì)存貨進(jìn)行隨機(jī)抽樣盤點(diǎn)； ５．３．２ 月末盤點(diǎn)：根據(jù)公司經(jīng)營及存貨特點(diǎn)，月末（科技廠為２６號(hào)，金域公司為２８號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉庫人員對(duì)重點(diǎn)存貨采取盤點(diǎn)；

５．３．３ 年終全面盤點(diǎn)：年終（每年１２月26號(hào)）由財(cái)務(wù)部會(huì)同倉庫管理人員對(duì)公司所有存貨進(jìn)行全面、徹底的清查。５．４盤點(diǎn)過程：

５．４．１盤點(diǎn)前應(yīng)由財(cái)務(wù)部及倉庫記帳員將相關(guān)業(yè)務(wù)全部處理完畢，對(duì)某些業(yè)務(wù) 能及時(shí)處理的應(yīng)填制“結(jié)存調(diào)整表”，盤點(diǎn)人與協(xié)點(diǎn)人共同簽章。

５．４．２盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)人員應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，避免主觀的估計(jì)、目測(cè)，被盤存貨數(shù)量由被盤點(diǎn)人、協(xié)盤人及保管人三方確認(rèn)后，再繼續(xù)進(jìn)行下一項(xiàng)存貨的盤點(diǎn)。

５．４．３盤點(diǎn)人與協(xié)盤人依實(shí)際盤點(diǎn)數(shù)量記錄“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”由盤點(diǎn)人、協(xié)盤、保管員三方簽字。

５．４．４盤點(diǎn)結(jié)束時(shí)，應(yīng)依據(jù)“盤點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”匯編“盤點(diǎn)單”。盤點(diǎn)單一式三份，保管員、倉庫記帳員、財(cái)務(wù)部各一份。５．５盤點(diǎn)報(bào)告

５．５．１財(cái)務(wù)部根據(jù)存貨帳目及盤點(diǎn)單編制盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)說明存貨盤盈（虧）狀況。５．５．２對(duì)于存貨的盤盈（虧）由財(cái)務(wù)部門與倉庫部門共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經(jīng)批準(zhǔn)作壞帳處理。５．５．４屬帳務(wù)處理原因，應(yīng)及時(shí)調(diào)整帳目。

５．５．５屬個(gè)人保管不慎或其它人為原因，應(yīng)由倉庫責(zé)任人員賠償。

５．５．６對(duì)③⑤項(xiàng)存貨損失應(yīng)由倉庫記帳員出具“存貨損失處理報(bào)告”由分管副總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)部審核，即可作帳務(wù)處理；月處理金額在5000元以的，須上報(bào)總經(jīng)理審批方可作帳務(wù)處理。６、罰則及其它

６．１入庫單、銷售單或領(lǐng)用單應(yīng)按上述規(guī)定傳遞，未按上述規(guī)定傳遞所造成的損失由其責(zé)任人全權(quán)負(fù)責(zé)。

６．２入庫單、銷售單其各責(zé)任人應(yīng)妥善保管，若發(fā)現(xiàn)丟失，按每張10元罰款其責(zé)任人。６．３入庫單、銷售單應(yīng)及時(shí)傳遞財(cái)務(wù)部，未及時(shí)傳遞按逾期每張10元處罰其相關(guān)責(zé)任人。６．４倉庫應(yīng)對(duì)所保管的貨物負(fù)責(zé)，因人為的原因造成損失由當(dāng)事人按價(jià)賠償。

６．５倉庫記帳人員、保管員必須盡職盡責(zé)，妥善保管、處理存貨，保證公司財(cái)務(wù)安全完整，保證財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

６．６倉庫記帳人員、保管員必須努力學(xué)習(xí)相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，積極配合財(cái)務(wù)部門開展存貨管理。６．７財(cái)務(wù)部定期每季對(duì)倉庫相關(guān)人員進(jìn)行考核、指導(dǎo)、加強(qiáng)其業(yè)務(wù)技能；財(cái)務(wù)對(duì)倉庫相關(guān)人員的獎(jiǎng)罰有建議權(quán)，對(duì)工作嚴(yán)重不稱職有權(quán)建議其降職及任免。

第四篇：內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度-存貨

鐵通公司內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制制度 —— 存 貨

總則

第一條 本制度所指存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的一般材料、燃料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二條 存貨內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下目標(biāo)：

1、確保存貨的安全完好；

2、確保存貨收發(fā)存計(jì)價(jià)的真實(shí)準(zhǔn)確；

3、確保存貨記錄的真實(shí)完整；

4、確保存貨數(shù)量與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)需要相適應(yīng)，降低存貨成本。

第三條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、采購申請(qǐng)與采購預(yù)算的編制人員實(shí)行分離；

2、采購預(yù)算的編制與復(fù)核、審批人員實(shí)行分離；

3、采購與驗(yàn)收、保管業(yè)務(wù)人員實(shí)行分離；

4、采購、保管、使用及接受勞務(wù)的部門或主管這些業(yè)務(wù)的人員與賬務(wù)記錄人員實(shí)行分離；

5、付款審批人、執(zhí)行人與記錄應(yīng)付款賬目的人員實(shí)行分離。

存 貨 采 購

第四條 單位應(yīng)建立和完善采購決策程序和審批控制制度。重要及大宗物資采購，實(shí)行單位負(fù)責(zé)人集體審議聯(lián)簽制度和招（議）標(biāo)采購制度。對(duì)不具備招（議）標(biāo)采購條件的材料物資，實(shí)行比價(jià)、比質(zhì)采購、集中采購，并建立由單位主管領(lǐng)導(dǎo)及運(yùn)維、技術(shù)、采購、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等共同參加的集體決策制度。

第五條 物資采購管理部門根據(jù)已批準(zhǔn)的物資采購預(yù)算，確定招（議）標(biāo)、比價(jià)采購量。

第七條 為發(fā)揮物資采購的批量優(yōu)勢(shì)，由采購部門牽頭組織招（議）標(biāo)工作：

1、物資采購部門負(fù)責(zé)物資采購招（議）標(biāo)工作，包括：征求用戶(運(yùn)維部門等)，組織對(duì)供應(yīng)廠商考察，根據(jù)考察情況確定邀標(biāo)單位，制作和發(fā)標(biāo)書，組織專家評(píng)審；

2、財(cái)會(huì)部門主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商的企業(yè)信用，確定招（議）標(biāo)采購物資的結(jié)算方式、付款期限；

3、運(yùn)維、技術(shù)等物資需求部門主要負(fù)責(zé)考察供應(yīng)廠商生產(chǎn)能力、產(chǎn)品性能和編寫標(biāo)書（技術(shù)參數(shù)部分）；

4、合同管理部門主要負(fù)責(zé)考察、審查供應(yīng)廠商資質(zhì)、信用，并對(duì)合同條款、格式、內(nèi)容進(jìn)行恰當(dāng)性、合規(guī)性審查。

根據(jù)質(zhì)量、信譽(yù)、服務(wù)、資質(zhì)、價(jià)格等因素，在綜合評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上確定中標(biāo)單位，由參加招（議）標(biāo)的需求方與供應(yīng)廠商簽定購貨合同。對(duì)不具備招（議）標(biāo)條件的其他物資實(shí)行比價(jià)、比質(zhì)采購、集中采購。

第八條 購貨合同簽定后，物資采購部門應(yīng)監(jiān)督供應(yīng)廠商按照合同或協(xié)議規(guī)定的時(shí)間、經(jīng)濟(jì)批量及時(shí)供貨；財(cái)會(huì)部門根據(jù)合同執(zhí)行情況、按合同約定履約。

存 貨 驗(yàn) 收

第九條 采購物資到達(dá)后，物資管理部門應(yīng)及時(shí)通知驗(yàn)收員或有關(guān)運(yùn)維、技術(shù)、倉庫保管人員對(duì)所購物資的數(shù)量、質(zhì)量、性能及供貨時(shí)間進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。驗(yàn)收合格后由倉庫保管人員填寫驗(yàn)收單，交料人、管庫員在收料單上簽章。

一切材料物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫和使用。

第十條 單位應(yīng)當(dāng)建立存貨的儲(chǔ)備保管制度。倉庫保管人員根據(jù)驗(yàn)收單、收料單登記材料物資卡片或材料物資保管明細(xì)賬。

第十一條 采購人員和物資管理部門負(fù)責(zé)人對(duì)購貨發(fā)票或賬單進(jìn)行審核，經(jīng)審核無誤簽字后連同驗(yàn)收單、收料單交財(cái)會(huì)部門存貨核算人員審核：

1、物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購預(yù)算、合同或協(xié)議進(jìn)行；

2、購貨發(fā)票內(nèi)容是否真實(shí)、合法、完整；

3、驗(yàn)收單、收料單內(nèi)容填制是否完整、簽章是否齊全； 第十二條 財(cái)會(huì)部門根據(jù)收料單或收料單匯總憑證，編制存貨收入的記賬憑證，按照合同約定的期限支付貨款，并及時(shí)登記“應(yīng)付賬款”總分類賬和明細(xì)分類賬；

第十三條 對(duì)月末材料已到而發(fā)票未到的、確認(rèn)是本單位購料后作為未提賬單，先按暫估價(jià)做增加存貨的轉(zhuǎn)賬憑證；對(duì)月末發(fā)票已到而材料未到的、確認(rèn)是本單位購料賬單后作為在途材料，按發(fā)票價(jià)做增加材料采購的轉(zhuǎn)賬憑證。

存貨儲(chǔ)存與保管

第十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立和落實(shí)存貨儲(chǔ)存和保管責(zé)任制度。一切材料物資的收入、發(fā)出、保管和實(shí)物核對(duì)，必須由倉庫保管人員或指定專人及時(shí)辦理，倉庫保管人員應(yīng)對(duì)存貨的完好性、安全性負(fù)責(zé)。

第十五條 倉庫保管人員根據(jù)入庫單、出庫單，及時(shí)登記材料卡片；財(cái)會(huì)部門存貨核算員每月定期審核收、發(fā)料單，并登記材料總分類賬和明細(xì)分類賬；每月末，財(cái)會(huì)部門與倉庫保管部門要對(duì)賬、卡、物結(jié)余和收、發(fā)情況進(jìn)行核對(duì)，要形成核對(duì)記錄，并由倉庫保管人員和財(cái)會(huì)部門存貨核算員簽字。

第十六條 材料保管部門，應(yīng)對(duì)庫存的各類存貨，按相應(yīng)管理要求合理分類、存放。倉庫內(nèi)應(yīng)配備準(zhǔn)確的計(jì)量工具，倉庫保管人員應(yīng)認(rèn)真計(jì)量，對(duì)于可準(zhǔn)確計(jì)量的存貨，不得估算或推算，物資管理部門應(yīng)定期檢查、校對(duì)和保養(yǎng)計(jì)量工具。

存貨發(fā)出與領(lǐng)用

第十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行有權(quán)領(lǐng)料人制度，定額（限額）發(fā)料制度，先舊后新制度，以舊換新制度。

第十八條 領(lǐng)料人領(lǐng)用物資應(yīng)填寫領(lǐng)料單，由有權(quán)領(lǐng)料人或部門負(fù)責(zé)人對(duì)請(qǐng)領(lǐng)的品種與數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、是否列入計(jì)劃等進(jìn)行審核，批準(zhǔn)后在領(lǐng)料單上簽章。超計(jì)劃領(lǐng)料，必須經(jīng)單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并在領(lǐng)料單上簽章。

第十九條 調(diào)撥或出售物資時(shí)，由物資管理部門根據(jù)合同、協(xié)議或其他有關(guān)資料填寫調(diào)撥（出售）單，經(jīng)物資管理部門負(fù)責(zé)人或授權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)并在調(diào)撥（出售）單上簽章。第二十條 倉庫保管人員在發(fā)出材料物資之前，必須審核領(lǐng)料單、調(diào)撥（出售）單。

1、對(duì)使用一般領(lǐng)料單的，管庫員在檢查領(lǐng)料單填寫內(nèi)容是否完整齊全、有無有權(quán)批準(zhǔn)人簽章后予以發(fā)料；

2、對(duì)使用限額領(lǐng)料單的，應(yīng)先檢查領(lǐng)用的品種是否屬于限額領(lǐng)料規(guī)定的范圍和限額內(nèi)，并嚴(yán)格按定額（限額）發(fā)料，超過定額（限額）領(lǐng)料的，必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人在領(lǐng)料單上簽字、批準(zhǔn)后，倉庫保管人員方能發(fā)料；

3、倉庫保管人員發(fā)出材料物資時(shí)，應(yīng)在領(lǐng)料單上填寫實(shí)發(fā)數(shù)和材料單價(jià)并簽章，同時(shí)要求收料人在領(lǐng)料單上簽章，及時(shí)登記材料物資卡片；

4、采用分存制的車間、班組，材料支用后，材料保管員應(yīng)及時(shí)登記材料消耗臺(tái)賬，并隨時(shí)根據(jù)生產(chǎn)消耗量情況填寫領(lǐng)料單向倉庫請(qǐng)領(lǐng)補(bǔ)充。

第二十一條 對(duì)生產(chǎn)中不需用的材料，生產(chǎn)部門的領(lǐng)用人員必須及時(shí)填制存貨交接單，交倉庫保管人員辦理退料入庫手續(xù)；月末對(duì)已領(lǐng)未使用但次月需繼續(xù)使用的存貨，辦理“假”退料核算。

第二十二條 財(cái)會(huì)部門存貨核算員根據(jù)材料支出憑證，編制材料支出匯總表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證分配列入成本。

存 貨 盤 點(diǎn)

第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)建立和執(zhí)行存貨清查盤點(diǎn)制度。第二十四條 存貨清查盤點(diǎn)要實(shí)施以下控制：

1、倉庫保管人員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存物資，對(duì)貴重物品和生產(chǎn)生活共用料每月都要盤點(diǎn)；倉庫保管人員工作變動(dòng)時(shí)，必須由其他人員對(duì)其保管的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，填制盤點(diǎn)清單、編制交接記錄、辦理交接。

2、單位必須根據(jù)實(shí)際情況，在決算之前由單位負(fù)責(zé)人組織組成存貨清查盤點(diǎn)小組，對(duì)材料物資庫存和在途情況進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)。存貨清查盤點(diǎn)由負(fù)責(zé)保管、使用、記賬人員以及獨(dú)立于這些職能以外的其他人員共同進(jìn)行。

清查小組在清查時(shí)，應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時(shí)填列存貨盤點(diǎn)清單，并與保管人員材料卡片核對(duì)。清查結(jié)束時(shí)填制存貨清查記錄，清查小組成員應(yīng)在清查記錄上簽字。

3、對(duì)盤盈或盤虧存貨，應(yīng)查明原因、分清責(zé)任，由清查小組上報(bào)單位主管負(fù)責(zé)人審批后，按規(guī)定處理。對(duì)盤虧存貨的處理，財(cái)會(huì)部門要及時(shí)向主管稅務(wù)部門辦理納稅調(diào)整批復(fù)手續(xù)。

根據(jù)批準(zhǔn)的存貨盤點(diǎn)單，物資保管部門及時(shí)調(diào)整材料物資卡片，財(cái)會(huì)部門據(jù)以列賬并及時(shí)調(diào)整存貨的總分類賬和明細(xì)分類賬。

第二十五條 每月末財(cái)會(huì)部門與物資管理部門進(jìn)行賬卡核對(duì)，包括物資保管人員應(yīng)定期自行盤點(diǎn)、核對(duì)，存貨管理部門負(fù)責(zé)人應(yīng)不定期進(jìn)行抽查、核實(shí)，進(jìn)行卡片實(shí)物核對(duì)；財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)總分類賬與明細(xì)分類賬的核對(duì)；倉庫保管員與財(cái)會(huì)部門存貨核算員應(yīng)每月末進(jìn)行賬、卡核對(duì)，物資保管部門與財(cái)會(huì)部門之間每年至少進(jìn)行一次賬、卡、物核對(duì)。應(yīng)用通用會(huì)計(jì)材料核算系統(tǒng)的單位，財(cái)會(huì)部門存貨核算員與倉庫保管員應(yīng)實(shí)現(xiàn)賬、卡的動(dòng)態(tài)核對(duì)，存貨盤點(diǎn)、核對(duì)的重點(diǎn)應(yīng)放在與實(shí)物的核對(duì)方面。

存 貨 計(jì) 價(jià)

第二十六條 各單位存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。

第二十七條 購入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、倉儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用、運(yùn)輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi)用作為實(shí)際成本。

第二十八條 自制的存貨，按照制造過程中的各項(xiàng)實(shí)際支出作為實(shí)際成本。

第二十九條 委托外單位加工完成的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金作為實(shí)際成本。

第三十條 投資者投入的存貨，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為實(shí)際成本。

第三十一條 接受捐贈(zèng)的存貨，按照以下規(guī)定確定其實(shí)際成本：

1、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；

2、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)參照同類或類似存貨的市場價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)當(dāng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定；或按接受捐贈(zèng)存貨的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

第三十二條 通過非貨幣性交易換入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照 5 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。

第三十三條 通過債務(wù)重組取得存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—債務(wù)重組》的規(guī)定確定

第三十四條 領(lǐng)用或發(fā)出存貨，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，并按期結(jié)轉(zhuǎn)成本差異，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。單位應(yīng)組織制定計(jì)劃價(jià)目錄。

第三十五條 盤盈的存貨成本，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似存貨的市場價(jià)格確定。

在用低值易耗品

第三十六條 低值易耗品入賬時(shí)，由專職低值易耗品管理人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票，填寫一式三份低值易耗品登記單，注明日期、部門、品名、數(shù)量、單價(jià)、金額，經(jīng)辦人簽字后，管理員留存一聯(lián)，一聯(lián)附發(fā)票后交財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，一聯(lián)交使用部門低值易耗品管理員留存。

第三十七條 使用人如需低值易耗品，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，向保管部門或管理部門申請(qǐng)領(lǐng)用，保管或管理部門根據(jù)其授權(quán)權(quán)限或計(jì)劃發(fā)放，然后填制領(lǐng)用單，發(fā)放人和領(lǐng)用人簽名。并在備查簿上予以登記，作為保管部門進(jìn)行數(shù)量管理的依據(jù)。財(cái)會(huì)部門根據(jù)領(lǐng)用單核算。

第三十八條 在用低值易耗品由使用人或指定人員負(fù)責(zé)保管與管理，未經(jīng)保管人同意，他人不得動(dòng)用；其他部門或個(gè)人要借用時(shí)，應(yīng)辦理借用手續(xù)；物品交接，必須由雙方在交接憑證上簽章；建立領(lǐng)借、使用、維修、檢查、清點(diǎn)等制度，以防止損壞、丟失；

在用低值易耗品保管人離職時(shí)，低值易耗品管理員應(yīng)收回其所保管的物品，確保賬、卡、物核對(duì)相符，否則通知人勞部門不予辦理離職手續(xù)。

第三十九條 對(duì)工具、備品等在用低值易耗品報(bào)廢注銷時(shí)由使用人或保管人提出申請(qǐng)，必要時(shí)應(yīng)組織鑒定，按規(guī)定辦理批準(zhǔn)手續(xù)。

1、對(duì)在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)由鑒定小組或?qū)ｉT人員負(fù)責(zé)進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷。

2、對(duì)于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個(gè)人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

廢舊物資的管理

第四十條 單位的廢舊物資由物資管理部門統(tǒng)一管理、處理。對(duì)清理固定資產(chǎn)后可用的廢舊料，清理部門應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)清理記錄填制收料單，交倉庫保管人員辦理驗(yàn)收、入庫手續(xù)；對(duì)產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等廢品應(yīng)單獨(dú)存放、記錄。財(cái)會(huì)部門根據(jù)入庫單編制記賬憑證。

第四十一條 對(duì)廢舊物資的變賣處理由單位物資管理部門負(fù)責(zé)實(shí)施，財(cái)會(huì)部門對(duì)廢舊物資的清理、變賣情況進(jìn)行核實(shí)和監(jiān)督，并對(duì)取得的收入及時(shí)列賬處理。

附則

第四十二條 工程物資內(nèi)部控制制度比照存貨辦理，會(huì)計(jì)核算按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：某上市公司存貨內(nèi)部控制制度

黑龍江省完達(dá)山股份有限公司 庫存物資內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總 則

第一條 為了加強(qiáng)對(duì)黑龍江省完達(dá)山股份有限公司（以下簡稱本公司或公司）庫存物資的內(nèi)部控制，保證庫存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫、存儲(chǔ)保管和領(lǐng)料出庫業(yè)務(wù)的規(guī)范有序，揭示和防止差錯(cuò)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱庫存物資是指本公司持有的將在生產(chǎn)經(jīng)營或提供勞務(wù)過程中消耗的各種物資，包括原料及主要材料、輔助材料、修理用備品備件、燃料，以及尚未領(lǐng)出使用或安裝的達(dá)到固定資產(chǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)的各種設(shè)備。

第三條 本公司對(duì)庫存物資實(shí)行“集中控制，分級(jí)管理”的原則，由公司總部物資管理部門根據(jù)公司總部、各分公司的實(shí)際需要，核定各單位庫存物資的定額指標(biāo)，根據(jù)核定的庫存物資定額指標(biāo)合理購進(jìn)所需物資，依據(jù)統(tǒng)一制定的庫存物資內(nèi)部控制制度對(duì)本單位的庫存物資進(jìn)行管理控制。

第四條 庫存物資內(nèi)部控制中的不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，其中包括：

（一）物資入庫和出庫經(jīng)辦者與審批者應(yīng)分離；

（二）實(shí)物的驗(yàn)收保管與采購應(yīng)分離；

（三）審批發(fā)料的計(jì)劃員與存貨保管員相分離；

（四）存貨盤點(diǎn)應(yīng)由保管、記賬及獨(dú)立于這些職務(wù)的其他人員共同進(jìn)行；

（五）若某職位空缺或相關(guān)人員臨時(shí)外出，應(yīng)指定替代人員或臨時(shí)人員負(fù)責(zé)，避免暫時(shí)的職務(wù)重疊。

第二節(jié) 分工和授權(quán)

第五條 公司總部、各分公司可根據(jù)本單位的具體情況，設(shè)置專門的物資管理部門，設(shè)置物資主管崗位，在本單位主管副經(jīng)理（副廠長）的領(lǐng)導(dǎo)下，組織、協(xié)調(diào)本單位的庫存物資管理控制工作，設(shè)置物資管理員崗位，辦理物資的驗(yàn)收入庫、存儲(chǔ)保管和發(fā)料出庫業(yè)務(wù)，登記倉庫物資保管明細(xì)賬，定期盤點(diǎn)庫存物資并編制庫存物資盤點(diǎn)表，保證庫存物資達(dá)到帳證相符、帳實(shí)相符、帳帳相符。

第六條 公司總部、各分公司財(cái)務(wù)部門要設(shè)置物資核算崗位，對(duì)本單位的物資收發(fā)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，并每月與物資管理員登記的物資明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，保證庫存物資會(huì)計(jì)賬簿與物資管理部門的賬簿完全一致。

第七條 物資驗(yàn)收入庫的批準(zhǔn)權(quán)限由各單位的物資主管人員行使，禁止辦理無實(shí)物入庫的驗(yàn)收入庫手續(xù)，否則要追究批準(zhǔn)人和驗(yàn)收人的責(zé)任。

第八條 各部門領(lǐng)用與本部門職責(zé)相關(guān)的消耗性庫存物資由本部門負(fù)責(zé)人簽字批準(zhǔn)，領(lǐng)用與本部門職責(zé)無關(guān)的庫存物資或達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備由本部門負(fù)責(zé)人簽字審核后由本單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)，本單位以書面形式指定由某部門負(fù)責(zé)實(shí)施某項(xiàng)工作（獲得授權(quán)），該部門負(fù)責(zé)人才有權(quán)批準(zhǔn)領(lǐng)用與指定實(shí)施工作有關(guān)的庫存物資。

第九條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理決定權(quán)由公司總部物資管理部門與財(cái)務(wù)部門行使，并報(bào)公司主管負(fù)責(zé)物資管理的副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)，各分公司的庫存物資如出現(xiàn)上述情形，應(yīng)及時(shí)組織清點(diǎn)造冊(cè)，查明原因，由主管負(fù)責(zé)人向公司總部報(bào)告，公司總部物資管理部門與財(cái)務(wù)部門共同協(xié)商，根據(jù)相關(guān)法規(guī)制度的規(guī)定作出處理決定并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

第三節(jié) 實(shí)施與執(zhí)行

第十條 物資驗(yàn)收入庫前必須經(jīng)物資主管人員簽字批準(zhǔn)，物資驗(yàn)收時(shí)要把實(shí)物與物資請(qǐng)購單上開列的品名、規(guī)格、數(shù)量相互對(duì)照，把供貨方開具的發(fā)票和供貨清單與實(shí)物相互對(duì)照，貨物如發(fā)生短缺、破損等情形，應(yīng)盡快查明原因上報(bào)物資管理部門負(fù)責(zé)人，要作出相應(yīng)的處理意見，經(jīng)驗(yàn)收正確無誤，按物資的類別、數(shù)量、單價(jià)、金額，開具收料單辦理入庫手續(xù)，同時(shí)要把處理意見反饋給財(cái)務(wù)部門；驗(yàn)收人員一定要嚴(yán)格按操作程序進(jìn)行驗(yàn)收，凡不符合條件的一律不予驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后要在驗(yàn)收單上加蓋驗(yàn)收章并有當(dāng)類物資主管人員、采購人員簽字。

第十一條 所有物資原則上儲(chǔ)存在物資庫房內(nèi)，嚴(yán)禁未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)的人員進(jìn)入庫房或接觸物資，入庫儲(chǔ)存確有困難的，也應(yīng)采取有效措施，加強(qiáng)護(hù)理監(jiān)管，確保物資的安全、完整、有效。物資管理員對(duì)入庫物資要井然有序地分門別類、擺放整齊，并定期檢查，及時(shí)整理，克服庫房物資貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生，同時(shí)要建立起相關(guān)規(guī)章制度，如采用貨品庫存卡、貨品標(biāo)牌，制定保安、防火、衛(wèi)生制度等，實(shí)施有效管理。

第十二條 堅(jiān)持憑領(lǐng)料單發(fā)放物資。領(lǐng)料單上準(zhǔn)確地記錄物資種類、數(shù)量、金額及批準(zhǔn)人、經(jīng)辦人姓名，是倉庫發(fā)出物資的原始憑證。領(lǐng)用部門要填寫領(lǐng)料單，列明領(lǐng)用部門、詳實(shí)用途、品名、數(shù)量和領(lǐng)料人姓名，并由領(lǐng)用部門負(fù)責(zé)人或獲得授權(quán)人簽字批準(zhǔn)，物資管理部門要對(duì)領(lǐng)料單進(jìn)行審查，審查其填寫內(nèi)容是否詳實(shí)，批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)或是否獲得授權(quán)，經(jīng)審查正確無誤后由當(dāng)類物資管理審核人在領(lǐng)料單上簽字，然后交由物資管理員發(fā)放物資并在領(lǐng)料單上簽名。領(lǐng)料單存在填寫內(nèi)容不詳實(shí)或越權(quán)批準(zhǔn)的行為，物資管理部門有權(quán)拒絕簽字或要求補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，物資管理部門明知領(lǐng)料單填寫內(nèi)容不詳實(shí)或有越權(quán)批準(zhǔn)的行為而予以審核簽字，物資保管員明知領(lǐng)料單未經(jīng)物資管理部門審核簽字而予以發(fā)料，以失職論處，造成損失的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任。

第十三條 堅(jiān)持定期盤點(diǎn)制度。盤點(diǎn)能全面清點(diǎn)庫存物資，檢查物資的實(shí)際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯(cuò)誤，堵塞漏洞。要求各單位至少每半年對(duì)庫存材料進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)，盤點(diǎn)工作必須有財(cái)務(wù)人員參加，盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)對(duì)每一種庫存材料進(jìn)行實(shí)地點(diǎn)數(shù)，同時(shí)填寫實(shí)際庫存數(shù)量，然后按該類別物資的賬面單價(jià)計(jì)算其總金額，將所得實(shí)際庫存材料金額與賬面庫存金額進(jìn)行比較，庫存物資出現(xiàn)盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損要及時(shí)查明原因，按規(guī)定程序進(jìn)行處理，屬人為因素造成的要追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

第十四條 物資管理部門要對(duì)長期閑置不用并且在可預(yù)見的未來也派不上用場的庫存物資，要進(jìn)行清點(diǎn)造冊(cè)并提出處理意見，報(bào)公司總部批準(zhǔn)后，由物資管理部門按批準(zhǔn)的方案進(jìn)行處置，由財(cái)務(wù)部門根據(jù)處理結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)核算，以減少物資的庫存量，減少庫存物資的減值風(fēng)險(xiǎn)。

第十五條 物資管理部門應(yīng)于每月財(cái)務(wù)結(jié)帳日將各單位領(lǐng)用物資進(jìn)行匯總，連同領(lǐng)用單（財(cái)務(wù)核銷聯(lián)）上報(bào)財(cái)務(wù)部門物資核算人員、成本費(fèi)用核算人員進(jìn)行當(dāng)期財(cái)務(wù)核算。

第四節(jié) 監(jiān)督檢查

第十六 條 本公司由內(nèi)部審計(jì)人員行使對(duì)庫存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權(quán)。

第十七條 庫存物資內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）物資管理、核算崗位設(shè)置及人員配備的情況。重點(diǎn)檢查是否存在由一人兼任不相容職務(wù)的現(xiàn)象。

（二）物資驗(yàn)收入庫批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查物資驗(yàn)收入庫驗(yàn)收單的手續(xù)是否齊全，是否有無實(shí)物的驗(yàn)收入庫行為。

（三）庫存物資出庫制度執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查領(lǐng)料單是否填寫詳實(shí)、手續(xù)齊全，是否有越權(quán)批準(zhǔn)行為及是否經(jīng)物資管理部門審核簽字。

（四）存物資盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查是否定期進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)出現(xiàn)實(shí)物與賬簿不符的情況是否查明原因并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行處理，是否存在物資過期、變質(zhì)、毀損、長期不用而不采取措施處理的現(xiàn)象。

（五）對(duì)庫存物資盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理程序是否正確、手續(xù)是否完備。

第十八條 內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)要求被檢查單位糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)寫出書面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

第十九條 本制度由公布之日起生效，黑龍江省完達(dá)山股份有限公司董事會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

黑龍江省完達(dá)山股份有限公司董事會(huì)