第一篇：存貨內(nèi)部控制案例

從企業(yè)失敗的原因看：

第一，該企業(yè)基本沒有內(nèi)控制度，更談不上機構設置和人員配備合理性問題。在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。

第二，企業(yè)沒有對入庫存貨的質(zhì)量、數(shù)量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進行盤點的結果隨意調(diào)整。

采購人員應將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數(shù)量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關注材料發(fā)票的到達情況。

第三，沒有規(guī)范的材料的領用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產(chǎn)工人的自覺性。應細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認、計量沒有標準，完全憑會計人員的經(jīng)驗，直接導致企業(yè)的成本費用不實。正是因為這些原因?qū)е乱粋€很有發(fā)展前途的企業(yè)最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責人掌握著人、財、物大權；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴格的辦事程序；三是領導者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進管理模式的需要。這些均說明單位負責人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認為，從內(nèi)部控制角度講，至少應解決這么幾個問題：

第一，在單位、公司治理結構中合理安排授權批準職務。就目前掌握的企業(yè)、公司實物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對單位法定財產(chǎn)權的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。

第二，細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第三，要把科學、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識、未盡到控制職責不無關系。單位控制壞境的好壞固然與單位負責人的行為、態(tài)度有關，但并不完全取決于單位負責人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關部門應該如何促進單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責任感、正義感的職工進行有效的保護和充分的激勵。國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據(jù)《會計法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。我們認為，這種監(jiān)督檢查首先應該針對單位負責人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實把對單位負責人的監(jiān)督、制約，把對職工的保護、激勵落到實處。

第二篇：存貨內(nèi)部控制案例

案例——存貨內(nèi)部控制案例

【案例2.3－2】999集團的存貨內(nèi)控制度（以出入庫為例）

一、進庫業(yè)務的流程

步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明

1倉庫收料員/倉庫質(zhì)檢員供應商送貨至倉庫，倉庫收料員核對到貨計劃和供應商發(fā)運單，倉庫質(zhì)檢員協(xié)助收料員檢驗外觀是否完好、標簽與物料是否一致、供應商是否已經(jīng)核準，收料員與供應商送貨員共同清點數(shù)量

2倉庫收料員/倉庫質(zhì)檢員.質(zhì)檢員和收料員初檢合格的物料進入倉庫待檢區(qū)，收料員開臨時入庫單，供應商送貨員和收料員分別在臨時入庫單上簽字，臨時入庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)，第三聯(lián)客戶聯(lián)，第四聯(lián)總統(tǒng)計員記賬聯(lián)。收料員將第三聯(lián)客戶聯(lián)交供應商送貨員，第二聯(lián)倉庫記賬聯(lián)和第四聯(lián)總統(tǒng)計記賬聯(lián)每日匯總交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員將第二聯(lián)作為倉庫三級明細賬記賬憑證，將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，作為倉庫二級明細賬記賬憑證，第一聯(lián)收料員留存

3倉庫收料員/供應部采購經(jīng)理初檢不合格的物料，收料員拒收，填寫物料拒收記錄并通知供應部采購經(jīng)理

4倉庫質(zhì)檢員/質(zhì)量技術部質(zhì)檢員倉庫質(zhì)檢員對進入待檢區(qū)的物料，根據(jù)取樣標準進行隨機抽樣，開出請驗單，請驗單一式兩聯(lián)，第一聯(lián)連同送檢物料交質(zhì)量技術部質(zhì)檢員，第二聯(lián)倉庫質(zhì)檢員留存

5質(zhì)量技術部質(zhì)檢員質(zhì)量技術部質(zhì)檢員完成檢驗程序，出具質(zhì)檢報告書

6出具質(zhì)檢

報告當日質(zhì)量技術部質(zhì)檢員/倉庫質(zhì)檢員/供應部總統(tǒng)計員質(zhì)檢報告書一式四聯(lián)，第一聯(lián)質(zhì)量技術部留存，其余三聯(lián)交倉庫質(zhì)檢員，倉庫質(zhì)檢員將第二聯(lián)與對應請驗單一并留存、第三聯(lián)和第四聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員和總統(tǒng)計員7出具質(zhì)檢

報告當日倉庫質(zhì)檢員/倉庫收料員倉庫質(zhì)檢員通知收料員質(zhì)檢結果，在貨物位置卡上填上質(zhì)檢報告書出具日期和檢驗結果，收料員將物料由待檢區(qū)移入合格區(qū)或不合格區(qū)放置8出具質(zhì)檢

報告當日倉庫質(zhì)檢員/供應部采購經(jīng)理倉庫質(zhì)檢員將不合格物料的檢驗結果通知供應部采購經(jīng)理，由采購經(jīng)理聯(lián)系供應商補貨9出具質(zhì)檢

報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢合格報告書，做備查登記并將第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員開出正式入庫單，作為倉庫二級明細賬的物料入庫憑證10出具質(zhì)檢

報告當日倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫統(tǒng)計員收到質(zhì)檢不合格報告書，做入庫沖紅單并將質(zhì)檢報告書第四聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，總統(tǒng)計員做備查登記單據(jù)及報告包括：臨時入庫單、正式入庫單、請驗單、質(zhì)檢報告書、物料拒收記錄。

二、出庫業(yè)務的流程

步驟完成時間涉及部門及崗位步驟說明

1生產(chǎn)部領料員/車間主任生產(chǎn)部領料員將車間主任審批簽字的請領單交倉庫發(fā)料員

2收到領料單后倉庫發(fā)料員倉庫發(fā)料員根據(jù)請領單，按先進先出原則，將合格區(qū)物料辦理出庫

3收到領料單后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領料員倉庫發(fā)料員和領料員共同核對數(shù)量，驗收無誤

4驗收交接后倉庫發(fā)料員/生產(chǎn)部領料員雙方分別在請領單和出庫單上簽字，請領單一

式三聯(lián)，第一、三聯(lián)生產(chǎn)部留存，第二聯(lián)交倉庫發(fā)料員

5每日倉庫下班前倉庫發(fā)料員/倉庫統(tǒng)計員/總統(tǒng)計員倉庫發(fā)料員匯總當日出庫單，出庫單一式四聯(lián)，第一聯(lián)存根聯(lián)，由倉庫發(fā)料員留存，第二聯(lián)財務聯(lián)和第四聯(lián)記賬聯(lián)交倉庫統(tǒng)計員，倉庫統(tǒng)計員將第四聯(lián)記賬聯(lián)作為倉庫三級明細賬的記賬憑證，將第二聯(lián)傳遞給總統(tǒng)計員，作為倉庫二級明細賬的記賬憑證，第三聯(lián)車間聯(lián)由生產(chǎn)部領料員帶回交生產(chǎn)部統(tǒng)計員單據(jù)及報告包括：請領單、出庫單。

【案例分析】

在存貨的內(nèi)部控制制度上，999集團是成功的案例，成功在企業(yè)存貨內(nèi)部控制的每個環(huán)節(jié)都強調(diào)程序化、規(guī)范化，嚴格按程序辦事，某一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，會很快在其他環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)，杜絕個人作弊的可能。

在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責人掌握著人、財、物大權；二是不重視內(nèi)控制度，企業(yè)沒有一套嚴格的辦事程序；三是領導者對內(nèi)控制度的不了解，加之管理人員的素質(zhì)跟不上先進管理模式的需要。這些均說明單位負責人首先不按規(guī)定辦事，是無法保證單位實物資產(chǎn)的安全、完整。

我們認為，從內(nèi)部控制角度講，至少應解決這么幾個問題：

第一，在單位、公司治理結構中合理安排授權批準職務。就目前掌握的企業(yè)、公司實物資產(chǎn)流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數(shù)與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經(jīng)理等有關。但是，無論董事長還是總經(jīng)理，都并不代表對單位法定財產(chǎn)權的任意支配。因此，在內(nèi)部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產(chǎn)處置的授權批準制度作出相互制約的規(guī)范，非常必要。對重大的資產(chǎn)處置事項，必須經(jīng)集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。

第二，細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產(chǎn)的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產(chǎn)的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現(xiàn)問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發(fā)揮作用。一個人、少數(shù)幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。

第三，要把科學、合理的內(nèi)部控制作為一種企業(yè)文化滲透到企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，要通過改善控制環(huán)境切實發(fā)揮內(nèi)部控制的積極作用。實際上，在絕大多數(shù)情況下，單位的舞弊案件往往只是少數(shù)人、個別人，多數(shù)人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識、未盡到控制職責不無關系。單位控制壞境的好壞固然與單位負責人的行為、態(tài)度有關，但并不完全取決于單位負責人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態(tài)度、品格也發(fā)揮著重要作用。

第四，政府有關部門應該如何促進單位內(nèi)部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責任感、正義感的職工進行有效的保護和充分的激勵。國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據(jù)《會計法》和企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。我們認為，這種監(jiān)督檢查首先應該針對單位負責人的行為和態(tài)度，并且，要在監(jiān)督檢查中逐漸摸索規(guī)律，加以總結和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實把對單位負責人的監(jiān)督、制約，把對職工的保護、激勵落到實處。

第三篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

第一節(jié) 總則

第一條 為了加強對公司庫存物資的內(nèi)部管理和控制，保證庫存物資的驗收進庫、存儲保管和領料出庫業(yè)務的規(guī)范有序，保證合理確認存貨價值，防止并及時揭示差錯，根據(jù)《中華人民共和國會計法》等相關法律法規(guī)，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二節(jié) 職責分工和授權批準

第三條 公司設置專門的存貨倉儲管理部門和人員，并根據(jù)本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請購、審批、詢價、采購、驗收、保管、付款、盤點、對帳等方面的規(guī)章制度。在本單位分管負責人的領導下，積極組織、協(xié)調(diào)本單位的存貨管理控制工作，做到制度執(zhí)行嚴格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點、對帳、編制存貨盤點表，保證庫存物資達到帳證相符、帳實相符、帳帳相符。

第四條 財務部要設置存貨核算崗位，對存貨收發(fā)業(yè)務進行會計核算，并每月監(jiān)督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第五條 存貨驗收入庫的批準權限由物資保障部部長行使，保管員要按規(guī)定嚴格審查入庫資料，禁止辦理無實物入庫的驗收入庫手續(xù)，否則要追究批準人和驗收人的責任。

第六條 倉庫保管員在發(fā)出存貨時，要嚴格審核領用手續(xù)，對不符合領用手續(xù)的，可拒絕發(fā)貨。否則，要追究相關人員的責任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損、跌價的處理由物資保障部與財務部提出處理意見，經(jīng)上級有關部門（總公司財務部）核實認可后，由公司的總經(jīng)理簽字批準實施。經(jīng)批準后，物資保障部與財務部門共同協(xié)商，根據(jù)相關法規(guī)制度的規(guī)定作出處理并進行會計核算。第三節(jié) 存貨內(nèi)部控制的實施與執(zhí)行

第八條 根據(jù)本公司的生產(chǎn)、銷售、倉儲、資金周轉(zhuǎn)狀況以及庫存定額等情況，對存貨實行預算管理，合理確定材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等存貨的庫存比例。在認真考慮公司需求、市場狀況、行業(yè)特征等因素，盡可能使庫存儲量趨于合理。

第九條 存貨驗收入庫前必須經(jīng)質(zhì)量部門檢驗，對檢驗不合格的要及時辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗合格后倉庫保管人員要認真核對實物與物資請購單或入庫申請單（自制存貨）上注明的品名、規(guī)格、數(shù)量等，如發(fā)生短缺、破損等情形，應盡快查明原因上報部門負責人，作出相應的處理意見。經(jīng)驗收正確無誤的，應按物資的類別、數(shù)量、單價、金額、入庫時間等，開具入庫單辦理入庫手續(xù)。驗收人員一定要嚴格按操作程序進行驗收，凡不符合條件的一律不予驗收。

第十條 存貨的初始計量要嚴格按照《公司會計準則》要求進行核算，不得人為調(diào)節(jié)存貨的初始計量成本。否則，追究相關人員的責任。

第十一條 根據(jù)自身存貨的特點、管理要求、人員設置等，建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作，并制定相應的保安、防火、衛(wèi)生等制度，實施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應指定專人負責，所有存貨原則上儲存在規(guī)定的庫房內(nèi)，嚴禁未經(jīng)批準或授權的人員進入庫房或接觸存貨。入庫儲存確有困難的，也應采取有效措施，加強護理監(jiān)管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應對入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標識清楚、帳卡物相符，并定期對庫內(nèi)存貨進行庫齡分析、檢查，及時整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質(zhì)、偷盜丟失、私自挪用等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

第十四條 倉庫保管人員應根據(jù)存貨的收發(fā)情況，及時登記倉庫存貨明細帳、存貨收發(fā)記錄卡，并定期清點存貨數(shù)量，達到帳、卡、物相符。財務存貨核算人員負責財務存貨的核算工作。財務部門對倉庫部門負有監(jiān)管職責，每季度至少一次對倉庫部門工作進行監(jiān)督、檢查，發(fā)現(xiàn)問題要及時提出整改措施并形成監(jiān)督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴格的存貨領用和發(fā)出制度，明確對領用材料的授權，特別是對大批存貨、貴重存貨、危險品以及非生產(chǎn)性存貨的發(fā)出授權應明確。

第十六條 領料單（或出庫單）是倉庫發(fā)出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅持憑領料單（或出庫單）發(fā)放存貨。領料單上應準確地記錄存貨的種類、品名、數(shù)量、批準人、經(jīng)辦人姓名，經(jīng)倉庫主管人員審核領料單的內(nèi)容是否詳實、批準權限是否恰當?shù)龋瑢彶檎_無誤后，由倉庫主管人員在領料單（或出庫單）上簽字，然后交由倉庫保管員發(fā)放存貨并在領料單（或出庫單）上簽名。領料單（或出庫單）存在填寫內(nèi)容不詳實或越權批準行為的，倉庫部門有權拒絕發(fā)貨或要求補辦有關手續(xù)，倉庫部門明知領料單（或出庫單）填寫內(nèi)容不詳實或有越權批準的行為而予以審核簽字、發(fā)貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關人員的責任。

第十七條 公司的存貨發(fā)出可根據(jù)本公司的生產(chǎn)管理特點，采取實際成本核算。其計價方法原則上采取加權平均法，計價方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。跌價準備計提按期末存貨的成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價計提。嚴禁人為調(diào)節(jié)存貨的發(fā)出價格，否則追究相關人員的責任。

第十八條 倉庫部門應于每月財務結帳日將各單位領用的材料進行匯總，連同領料單（財務核銷聯(lián)）上報財務部門。對于發(fā)出的自制存貨（如產(chǎn)成品）應于每月財務結帳日與銷售部門的銷售數(shù)量、開出發(fā)票數(shù)量進行核對，發(fā)現(xiàn)問題要及時匯報處理。

第十九條 堅持定期盤點制度。檢查存貨的實際庫存數(shù)量是否與賬面數(shù)量相符，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點，年末或遇特殊情況財務人員要與保管員共同盤點，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。

第二十條 對在盤點中發(fā)現(xiàn)的存貨的盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損等問題，要及時查明原因，經(jīng)公司總經(jīng)理批準后處理，屬人為因素造成的要追究有關責任人的責任。

第二十一條 在期末，若發(fā)現(xiàn)存貨有減值跡象，應根據(jù)成本與可變現(xiàn)凈值孰低的計量原則，確認并計提存貨跌價準備。

第二十二條 倉庫部門對長期閑置不用并且在可預見的未來也派不上用場的存貨，要進行清點造冊并提出處理意見，經(jīng)公司生產(chǎn)技術部門鑒定認可，報公司總部批準后，由財務部門根據(jù)處理結果進行相應的會計核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風險。

第四節(jié) 監(jiān)督與檢查

第二十三條 本公司由財務部行使對存貨的內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查權。

第二十四條 對存貨內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗收入庫批準制度的執(zhí)行情況；存貨出庫制度執(zhí)行情況；存貨的內(nèi)部對帳情況；

（三）存貨盤點制度的執(zhí)行情況；存貨盤盈、盤虧、變質(zhì)老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的庫存物資內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應要求被檢查單位予以糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第五節(jié) 附則

第二十六條 本制度由財務部負責解釋。第二十七條 本制度自執(zhí)行董事批準后生效。

第四篇：存貨內(nèi)部控制制度

存貨內(nèi)部控制制度

控制目標：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整。控制關鍵點：

（１）一切存貨的收入與發(fā)出都應辦理憑證。

（２）存貨的領用、發(fā)出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負責要求。（３）存貨不僅要進行金額控制，而且應實施實物控制。（４）存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。（５）存貨采用永續(xù)盤存的方法。控制措施： １、存貨計價

１．１購入的存貨，按照總價加上應由公司負擔的各項雜費、途中合理損耗，入庫前的加 工整理費和挑選費用以及繳納的稅金等計價；

１．２自制產(chǎn)成品。按照自制過程中所發(fā)生的各項實際支出計價，包括在制造、生產(chǎn)過程中所發(fā)生的料、工、費等實際支出計價；

１．３盤盈的存貨按照存貨同類產(chǎn)品的實際成本計價，即重置計價； １．４其它存貨按財務制度的有關規(guī)定計價； １．５發(fā)出商品按加權平均法核算其發(fā)出成本。２、存貨的購入

２．１日常經(jīng)常性購入的存貨由采購部門購入，倉庫部門對所購入的存貨進行驗收，并填寫入庫單（電腦輸入），入庫單一式五聯(lián)，（其中第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)采購，第三、四聯(lián)財務，第五聯(lián)顧客）。存貨入庫后，由采購部門將入庫單財務聯(lián)（三、四聯(lián)）隨同發(fā)票傳遞于財務部門報帳及付款。入庫單由經(jīng)手人、倉庫記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發(fā)票。因特殊情況確實無法取得增值稅發(fā)票的，由供應部門說明原因，經(jīng)主管領導確認方可持普通發(fā)票及入庫單到財務部結帳及付款。２．３大宗商品采購。大宗商品的采購應由供應部門提具采購報告，報分管領導批準方可采購。商品入庫時，應將購貨發(fā)票、入庫單（財務聯(lián)）及經(jīng)主管領導批準的報告?zhèn)饔谪攧詹拷Y帳及付款。大宗商品定義為：單價為5000元或商品購銷總額為100000元以上。２．４自制產(chǎn)成品。生產(chǎn)部門加工完畢移交于倉庫的產(chǎn)品，由倉庫部門認真驗收合格后，填具產(chǎn)成品入庫單，并經(jīng)雙方簽字、確認。產(chǎn)品入庫單一式四聯(lián)，存根、倉庫、財務、生產(chǎn)部門各一聯(lián)。

２．５入庫單（財務聯(lián)）應傳遞及時，因人為原因在存貨入庫后一個月內(nèi)尚未傳于財務部，公司財務部對此事項將不予認可并拒絕付款，所造成的損失由經(jīng)手人全權負責。

２．６購貨發(fā)票應隨同商品驗收單、入庫單及對方的送貨單由經(jīng)手人、驗收人、倉庫記帳員報分管總經(jīng)理審批傳財務部記帳。３、存貨的發(fā)出

３．１正常經(jīng)營性銷售發(fā)出的商品，由銷售部提具發(fā)貨申請，倉庫部門開具銷售出庫單，銷售出庫單應連續(xù)編號，詳細填寫：購貨單位名稱、日期、產(chǎn)品品名、數(shù)量單價、金額、經(jīng)手人及收款日期，并由經(jīng)辦人、購貨單位簽收。銷售單一式五聯(lián)，（第一聯(lián)倉庫，第二聯(lián)銷售部門，第三、四聯(lián)財務部，第五聯(lián)顧客。）銷售單財務聯(lián)應及時傳遞財務部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷售單價5000或銷售總額超過100000元以上的商品）銷售由銷售部門提具申請，經(jīng)主管領導批準，方可發(fā)貨。

３．３公司內(nèi)部部門領用。由各部門提具經(jīng)批準的領用申請，倉庫方可開具出庫領用單發(fā)貨。３．４銷售單（領用單）應及時傳遞至財務部，因人為原因在存貨出庫后一周內(nèi)尚未將銷售單或（財務聯(lián)）傳遞至財務部，財務部門有權追究相關經(jīng)手人之責，所造成的損失由經(jīng)手人全權負責。４、存貨的庫存管理

４．１存貨入庫、單據(jù)輸入、輸出、傳遞及時，禁止單據(jù)積壓、滯留。４．２庫存商品應分門別類擺放整齊，力求整齊、集中并置標示牌。

４．３倉庫保管員應定期對庫存存貨進行清理，發(fā)現(xiàn)殘次冷背及過期、霉變的存貨應分開存放，并以書面形式上報采購部、財務部及分管副總經(jīng)理，經(jīng)批準后進行處理。

４．４月末，財務部與倉庫存貨的進銷存帳必須帳帳相符（包括商品大類及個別商品）。４．５月末，倉庫存貨必須帳實相符。５、盤點制度

５．１存貨盤點范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責，設置盤點人、協(xié)點人、監(jiān)盤人；

５．２．１盤點人由財務部存貨管理員兼任或由財務部臨時委派專人負責，負責點計工作； ５．２．２協(xié)盤人由倉庫記帳員擔任，負責倉庫帳務核對及物料搬運工作； ５．２．３監(jiān)盤人：由財務主管或由財務部指派專人負責，監(jiān)督盤點工作的準確性。５．３盤點方式：

５．３．１ 月份盤點：由財務部門會同倉庫記帳人員不定期地對存貨進行隨機抽樣盤點； ５．３．２ 月末盤點：根據(jù)公司經(jīng)營及存貨特點，月末（科技廠為２６號，金域公司為２８號）由財務部會同倉庫人員對重點存貨采取盤點；

５．３．３ 年終全面盤點：年終（每年１２月26號）由財務部會同倉庫管理人員對公司所有存貨進行全面、徹底的清查。５．４盤點過程：

５．４．１盤點前應由財務部及倉庫記帳員將相關業(yè)務全部處理完畢，對某些業(yè)務 能及時處理的應填制“結存調(diào)整表”，盤點人與協(xié)點人共同簽章。

５．４．２盤點時，盤點人員應認真負責，避免主觀的估計、目測，被盤存貨數(shù)量由被盤點人、協(xié)盤人及保管人三方確認后，再繼續(xù)進行下一項存貨的盤點。

５．４．３盤點人與協(xié)盤人依實際盤點數(shù)量記錄“盤點統(tǒng)計表”，“盤點統(tǒng)計表”由盤點人、協(xié)盤、保管員三方簽字。

５．４．４盤點結束時，應依據(jù)“盤點統(tǒng)計表”匯編“盤點單”。盤點單一式三份，保管員、倉庫記帳員、財務部各一份。５．５盤點報告

５．５．１財務部根據(jù)存貨帳目及盤點單編制盤點報告，詳細說明存貨盤盈（虧）狀況。５．５．２對于存貨的盤盈（虧）由財務部門與倉庫部門共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經(jīng)批準作壞帳處理。５．５．４屬帳務處理原因，應及時調(diào)整帳目。

５．５．５屬個人保管不慎或其它人為原因，應由倉庫責任人員賠償。

５．５．６對③⑤項存貨損失應由倉庫記帳員出具“存貨損失處理報告”由分管副總經(jīng)理審批，財務部審核，即可作帳務處理；月處理金額在5000元以的，須上報總經(jīng)理審批方可作帳務處理。６、罰則及其它

６．１入庫單、銷售單或領用單應按上述規(guī)定傳遞，未按上述規(guī)定傳遞所造成的損失由其責任人全權負責。

６．２入庫單、銷售單其各責任人應妥善保管，若發(fā)現(xiàn)丟失，按每張10元罰款其責任人。６．３入庫單、銷售單應及時傳遞財務部，未及時傳遞按逾期每張10元處罰其相關責任人。６．４倉庫應對所保管的貨物負責，因人為的原因造成損失由當事人按價賠償。

６．５倉庫記帳人員、保管員必須盡職盡責，妥善保管、處理存貨，保證公司財務安全完整，保證財務核算的準確性。

６．６倉庫記帳人員、保管員必須努力學習相關財務知識，積極配合財務部門開展存貨管理。６．７財務部定期每季對倉庫相關人員進行考核、指導、加強其業(yè)務技能；財務對倉庫相關人員的獎罰有建議權，對工作嚴重不稱職有權建議其降職及任免。

第五篇：內(nèi)部財務會計控制制度-存貨

鐵通公司內(nèi)部財務會計控制制度 —— 存 貨

總則

第一條 本制度所指存貨是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者為了出售仍然處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的一般材料、燃料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。

第二條 存貨內(nèi)部財務會計控制應當達到以下目標：

1、確保存貨的安全完好；

2、確保存貨收發(fā)存計價的真實準確；

3、確保存貨記錄的真實完整；

4、確保存貨數(shù)量與生產(chǎn)經(jīng)營活動需要相適應，降低存貨成本。

第三條 單位應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

1、采購申請與采購預算的編制人員實行分離；

2、采購預算的編制與復核、審批人員實行分離；

3、采購與驗收、保管業(yè)務人員實行分離；

4、采購、保管、使用及接受勞務的部門或主管這些業(yè)務的人員與賬務記錄人員實行分離；

5、付款審批人、執(zhí)行人與記錄應付款賬目的人員實行分離。

存 貨 采 購

第四條 單位應建立和完善采購決策程序和審批控制制度。重要及大宗物資采購，實行單位負責人集體審議聯(lián)簽制度和招（議）標采購制度。對不具備招（議）標采購條件的材料物資，實行比價、比質(zhì)采購、集中采購，并建立由單位主管領導及運維、技術、采購、財務部門負責人等共同參加的集體決策制度。

第五條 物資采購管理部門根據(jù)已批準的物資采購預算，確定招（議）標、比價采購量。

第七條 為發(fā)揮物資采購的批量優(yōu)勢，由采購部門牽頭組織招（議）標工作：

1、物資采購部門負責物資采購招（議）標工作，包括：征求用戶(運維部門等)，組織對供應廠商考察，根據(jù)考察情況確定邀標單位，制作和發(fā)標書，組織專家評審；

2、財會部門主要負責考察、審查供應廠商的企業(yè)信用，確定招（議）標采購物資的結算方式、付款期限；

3、運維、技術等物資需求部門主要負責考察供應廠商生產(chǎn)能力、產(chǎn)品性能和編寫標書（技術參數(shù)部分）；

4、合同管理部門主要負責考察、審查供應廠商資質(zhì)、信用，并對合同條款、格式、內(nèi)容進行恰當性、合規(guī)性審查。

根據(jù)質(zhì)量、信譽、服務、資質(zhì)、價格等因素，在綜合評價的基礎上確定中標單位，由參加招（議）標的需求方與供應廠商簽定購貨合同。對不具備招（議）標條件的其他物資實行比價、比質(zhì)采購、集中采購。

第八條 購貨合同簽定后，物資采購部門應監(jiān)督供應廠商按照合同或協(xié)議規(guī)定的時間、經(jīng)濟批量及時供貨；財會部門根據(jù)合同執(zhí)行情況、按合同約定履約。

存 貨 驗 收

第九條 采購物資到達后，物資管理部門應及時通知驗收員或有關運維、技術、倉庫保管人員對所購物資的數(shù)量、質(zhì)量、性能及供貨時間進行驗收，并出具驗收記錄，驗收人、交料人在驗收記錄上簽章。驗收合格后由倉庫保管人員填寫驗收單，交料人、管庫員在收料單上簽章。

一切材料物資未經(jīng)驗收合格不得入庫和使用。

第十條 單位應當建立存貨的儲備保管制度。倉庫保管人員根據(jù)驗收單、收料單登記材料物資卡片或材料物資保管明細賬。

第十一條 采購人員和物資管理部門負責人對購貨發(fā)票或賬單進行審核，經(jīng)審核無誤簽字后連同驗收單、收料單交財會部門存貨核算人員審核：

1、物資采購是否按照經(jīng)批準的物資采購預算、合同或協(xié)議進行；

2、購貨發(fā)票內(nèi)容是否真實、合法、完整；

3、驗收單、收料單內(nèi)容填制是否完整、簽章是否齊全； 第十二條 財會部門根據(jù)收料單或收料單匯總憑證，編制存貨收入的記賬憑證，按照合同約定的期限支付貨款，并及時登記“應付賬款”總分類賬和明細分類賬；

第十三條 對月末材料已到而發(fā)票未到的、確認是本單位購料后作為未提賬單，先按暫估價做增加存貨的轉(zhuǎn)賬憑證；對月末發(fā)票已到而材料未到的、確認是本單位購料賬單后作為在途材料，按發(fā)票價做增加材料采購的轉(zhuǎn)賬憑證。

存貨儲存與保管

第十四條 單位應當建立和落實存貨儲存和保管責任制度。一切材料物資的收入、發(fā)出、保管和實物核對，必須由倉庫保管人員或指定專人及時辦理，倉庫保管人員應對存貨的完好性、安全性負責。

第十五條 倉庫保管人員根據(jù)入庫單、出庫單，及時登記材料卡片；財會部門存貨核算員每月定期審核收、發(fā)料單，并登記材料總分類賬和明細分類賬；每月末，財會部門與倉庫保管部門要對賬、卡、物結余和收、發(fā)情況進行核對，要形成核對記錄，并由倉庫保管人員和財會部門存貨核算員簽字。

第十六條 材料保管部門，應對庫存的各類存貨，按相應管理要求合理分類、存放。倉庫內(nèi)應配備準確的計量工具，倉庫保管人員應認真計量，對于可準確計量的存貨，不得估算或推算，物資管理部門應定期檢查、校對和保養(yǎng)計量工具。

存貨發(fā)出與領用

第十七條 單位應當建立和執(zhí)行有權領料人制度，定額（限額）發(fā)料制度，先舊后新制度，以舊換新制度。

第十八條 領料人領用物資應填寫領料單，由有權領料人或部門負責人對請領的品種與數(shù)量是否符合生產(chǎn)經(jīng)營需要、是否列入計劃等進行審核，批準后在領料單上簽章。超計劃領料，必須經(jīng)單位主管領導批準并在領料單上簽章。

第十九條 調(diào)撥或出售物資時，由物資管理部門根據(jù)合同、協(xié)議或其他有關資料填寫調(diào)撥（出售）單，經(jīng)物資管理部門負責人或授權批準人批準并在調(diào)撥（出售）單上簽章。第二十條 倉庫保管人員在發(fā)出材料物資之前，必須審核領料單、調(diào)撥（出售）單。

1、對使用一般領料單的，管庫員在檢查領料單填寫內(nèi)容是否完整齊全、有無有權批準人簽章后予以發(fā)料；

2、對使用限額領料單的，應先檢查領用的品種是否屬于限額領料規(guī)定的范圍和限額內(nèi)，并嚴格按定額（限額）發(fā)料，超過定額（限額）領料的，必須經(jīng)有權批準人在領料單上簽字、批準后，倉庫保管人員方能發(fā)料；

3、倉庫保管人員發(fā)出材料物資時，應在領料單上填寫實發(fā)數(shù)和材料單價并簽章，同時要求收料人在領料單上簽章，及時登記材料物資卡片；

4、采用分存制的車間、班組，材料支用后，材料保管員應及時登記材料消耗臺賬，并隨時根據(jù)生產(chǎn)消耗量情況填寫領料單向倉庫請領補充。

第二十一條 對生產(chǎn)中不需用的材料，生產(chǎn)部門的領用人員必須及時填制存貨交接單，交倉庫保管人員辦理退料入庫手續(xù)；月末對已領未使用但次月需繼續(xù)使用的存貨，辦理“假”退料核算。

第二十二條 財會部門存貨核算員根據(jù)材料支出憑證，編制材料支出匯總表，并據(jù)以編制轉(zhuǎn)賬憑證分配列入成本。

存 貨 盤 點

第二十三條 單位應當建立和執(zhí)行存貨清查盤點制度。第二十四條 存貨清查盤點要實施以下控制：

1、倉庫保管人員應經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點庫存物資，對貴重物品和生產(chǎn)生活共用料每月都要盤點；倉庫保管人員工作變動時，必須由其他人員對其保管的存貨進行盤點，填制盤點清單、編制交接記錄、辦理交接。

2、單位必須根據(jù)實際情況，在決算之前由單位負責人組織組成存貨清查盤點小組，對材料物資庫存和在途情況進行全面清查盤點。存貨清查盤點由負責保管、使用、記賬人員以及獨立于這些職能以外的其他人員共同進行。

清查小組在清查時，應先清點實物，同時填列存貨盤點清單，并與保管人員材料卡片核對。清查結束時填制存貨清查記錄，清查小組成員應在清查記錄上簽字。

3、對盤盈或盤虧存貨，應查明原因、分清責任，由清查小組上報單位主管負責人審批后，按規(guī)定處理。對盤虧存貨的處理，財會部門要及時向主管稅務部門辦理納稅調(diào)整批復手續(xù)。

根據(jù)批準的存貨盤點單，物資保管部門及時調(diào)整材料物資卡片，財會部門據(jù)以列賬并及時調(diào)整存貨的總分類賬和明細分類賬。

第二十五條 每月末財會部門與物資管理部門進行賬卡核對，包括物資保管人員應定期自行盤點、核對，存貨管理部門負責人應不定期進行抽查、核實，進行卡片實物核對；財會部門負責總分類賬與明細分類賬的核對；倉庫保管員與財會部門存貨核算員應每月末進行賬、卡核對，物資保管部門與財會部門之間每年至少進行一次賬、卡、物核對。應用通用會計材料核算系統(tǒng)的單位，財會部門存貨核算員與倉庫保管員應實現(xiàn)賬、卡的動態(tài)核對，存貨盤點、核對的重點應放在與實物的核對方面。

存 貨 計 價

第二十六條 各單位存貨按取得時的實際成本計價。

第二十七條 購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用作為實際成本。

第二十八條 自制的存貨，按照制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

第二十九條 委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅金作為實際成本。

第三十條 投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值作為實際成本。

第三十一條 接受捐贈的存貨，按照以下規(guī)定確定其實際成本：

1、捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按照憑據(jù)上標明的金額加上應當支付的相關稅費確定；

2、捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，應當參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應當支付的相關稅費確定；或按接受捐贈存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值確定。

第三十二條 通過非貨幣性交易換入存貨的成本，應當按照 5 《企業(yè)會計準則—非貨幣性交易》的規(guī)定確定。

第三十三條 通過債務重組取得存貨的成本，應當按照《企業(yè)會計準則—債務重組》的規(guī)定確定

第三十四條 領用或發(fā)出存貨，按計劃成本計價，并按期結轉(zhuǎn)成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。單位應組織制定計劃價目錄。

第三十五條 盤盈的存貨成本，應當按照同類或類似存貨的市場價格確定。

在用低值易耗品

第三十六條 低值易耗品入賬時，由專職低值易耗品管理人員根據(jù)經(jīng)辦人提供的發(fā)票，填寫一式三份低值易耗品登記單，注明日期、部門、品名、數(shù)量、單價、金額，經(jīng)辦人簽字后，管理員留存一聯(lián)，一聯(lián)附發(fā)票后交財會部門報銷，一聯(lián)交使用部門低值易耗品管理員留存。

第三十七條 使用人如需低值易耗品，經(jīng)本部門負責人批準后，向保管部門或管理部門申請領用，保管或管理部門根據(jù)其授權權限或計劃發(fā)放，然后填制領用單，發(fā)放人和領用人簽名。并在備查簿上予以登記，作為保管部門進行數(shù)量管理的依據(jù)。財會部門根據(jù)領用單核算。

第三十八條 在用低值易耗品由使用人或指定人員負責保管與管理，未經(jīng)保管人同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續(xù)；物品交接，必須由雙方在交接憑證上簽章；建立領借、使用、維修、檢查、清點等制度，以防止損壞、丟失；

在用低值易耗品保管人離職時，低值易耗品管理員應收回其所保管的物品，確保賬、卡、物核對相符，否則通知人勞部門不予辦理離職手續(xù)。

第三十九條 對工具、備品等在用低值易耗品報廢注銷時由使用人或保管人提出申請，必要時應組織鑒定，按規(guī)定辦理批準手續(xù)。

1、對在用低值易耗品的報廢，應由鑒定小組或?qū)ｉT人員負責進行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)單位領導批準后方可注銷。

2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規(guī)定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

廢舊物資的管理

第四十條 單位的廢舊物資由物資管理部門統(tǒng)一管理、處理。對清理固定資產(chǎn)后可用的廢舊料，清理部門應根據(jù)固定資產(chǎn)清理記錄填制收料單，交倉庫保管人員辦理驗收、入庫手續(xù)；對產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等廢品應單獨存放、記錄。財會部門根據(jù)入庫單編制記賬憑證。

第四十一條 對廢舊物資的變賣處理由單位物資管理部門負責實施，財會部門對廢舊物資的清理、變賣情況進行核實和監(jiān)督，并對取得的收入及時列賬處理。

附則

第四十二條 工程物資內(nèi)部控制制度比照存貨辦理，會計核算按有關規(guī)定執(zhí)行。