第一篇：企業存貨的內部控制論文--資料共享

企業存貨的內部控制論文--資料共享

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【摘要】對存貨進行控制，首先要建立健全企業存貨的內部控制制度，其次是加強存貨各個環節的內部會計控制，另外還應加強企業文化建設，增強全員存貨內部控制意識，從根本上和思想上強化存貨等資產的內部控制。

【關鍵詞】企業；存貨；控制

內部控制作為一種管理工具，貫穿于企業管理活動的各個方面，在維護企業財產的安全、完整，確保會計信息的真實、可靠，保證管理、經營活動的經濟性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。

存貨是資產的構成部分，是企業持有以備出售的產品或商品、處在生產過程中的在產品及在生產過程或提供勞務過程中供耗用的物料，主要包括庫存商品、產成品、半成品、在產品、原材料、燃料、委托加工材料、包裝物、低值易耗品等。

由于存貨屬于流動資產，在流動資產中所占比重最大、品種多、受市場因素和生產經營計劃影響較大，而且流動性強，經常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產經營活動下能夠規律地轉換為貨幣資產或其他資產，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變為積壓物品而降低價值，從而造成損失，所以存貨的內部控制就顯得尤為重要。為了保證生產經營活動對存貨的需要，降低存貨相關成本，提高資產使用效率，就必須采取有效的內部控制。

一、建立健全企業存貨的內部控制制度

首先，為企業規范經營管理，控制風險，保證經營業務活動的正常開展，應根據有關法律、法規和各項規章制度，并結合自身的實際情況和管理需要，制定一整套貫穿于企業生產經營各層面、各環節的存貨內部控制制度體系，并不斷健全其內部控制制度。為了保證存貨業務控制目標的實現，企業應建立存貨內部控制制度，如實行嚴格的內部牽制、職務分離控制制度、儲存保管制度、盤存控制制度、計價方法控制制度等。其次是對存貨內部控制制度貫徹執行的監督制度，制定對存貨內部控制制度執行情況的控制制度，加強監督檢查。

二、加強存貨各個環節的內部會計控制

存貨的內部控制包括兩大控制系統，一是存貨的實物流程控制，二是對實物價值變動記錄程序的控制。

（一）加強對存貨實物流程的控制

存貨業務的基本流程具體包括存貨預算、采購、驗收入庫、存儲保管、出庫、處置、退回、盤點清查等環節。

1.實行全面預算，加強預算管控。企業的各部門尤其是各主要耗用存貨的基層單位，必須懂得經營管理，精打細算，把每道工序、每個環節、每個細節都納入預算管理。

首先，要考慮存貨品種的控制，應根據客戶的訂單、存貨需求預測等，分析和制定存貨的品種決策，考慮企業自身條件和外部環境的影響，決定材料的品種和規格，并考慮是否有相應的替代品，以滿足緊急時的需要。二要確定存貨的數量結構。一定數量的儲備是必要的，要用最經濟的辦法實現合理儲存。企業應根據生產經營活動的特點，分析內部和外部諸多因素來確定存貨儲備定額水平的高低。這些因素包括：

（1）本企業生產經營用料的數量、均衡程度和存儲能力。

（2）供貨的保證程度和生產的穩定程度。貨源充足，供貨越均勻，生產一直處于比較穩定的狀態，儲備定額就可以低些。

（3）存貨本身的特點。貴重的、不易儲存的、體積較大的存貨，儲備額就應相對低些。

（4）運輸距離與運輸條件。供需雙方距離越近，交通越方便，運貨限額越低，儲備定額就可以越低。

（5）存貨的結構。從被儲存存貨的不同品種、規格、花色的儲存數量的比例關系對存貨的儲存總量進行合理判斷，尤其是相關性很強的各種物資之間的比例關系更能反映儲存合理與否。

由于這些物資之間的相關性很強，只要有一種物資出現耗盡，即使其他種物資仍有一定數量，也會無法投入使用，所以要考慮到其擴展性。三要對采購批量進行控制。因為每一次的采購都需要發生一定的費用。費用的多少取決于單位時間內訂貨和生產的次數。次數越少，費用越省。但訂貨的次數少，又會使得每一次的采購量增大，所以采購量取決于合適的訂貨量和訂貨點，必須使訂貨費用同存儲費用兩者之和為最低。四是存貨投入量的預算。投入量應考慮企業生產經營的情況、生產過程中的用料控制標準、存貨保管的要求，可以分批、限額或一次性投入。

預算必須報最高管理層審核批準后實施，任何人未經授權不得擅自批準。

2.加大存貨采購與驗收控制。企業應建立采購與驗收環節的管理制度，對采購方式確定、供貨單位選擇、驗收程序等作出明確規定，確保采購過程透明、有章可循。應由獨立的采購部門負責，根據采購計劃或經相關部門、管理層審批批準的請購單進行采購。對于超預算和預算外采購項目，應當建立嚴格的請購審批制度，明確審批權限，由審批人根據具請購權的部門及實際需要等對請購申請進行審批后方可進行采購。采購時應慎選供貨單位，要在了解了各供貨單位的信譽和財務狀況，審核其供貨條件，其中包括價格、運費、運貨能力及維修服務能力等后，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序，并按規定的授權批準程序擇定供貨單位，簽訂合同或發出訂貨單或采用市場采購方式進行采購。

對于運抵的貨物，倉庫工作人員應根據交貨單的內容和既定的驗收制度等對物品的品種、規格、數量、質量、到貨時間和其他相關內容進行檢查驗收，特別是貨物的質量是否達到相關標準。驗收時必須嚴格，并認真填具驗收報告。對于不符合要求的，及時報告有關部門和人員，并查明原因，及時進行退貨、違約等處理。符合要求的予以入庫，填制多聯入庫單據

3.存儲保管控制。對于存放于倉庫中的物品，首先應建立清楚完整的臺賬和物卡，對存貨進行詳細的記錄，有專人負責，并通過保管責任考核其業績。倉庫保管人員必須嚴格按照倉儲規章制度執行作業，維護好存貨的質量、安全和完好。在保管過程中，一要協調好物品的數量，使存儲的物料保持最低的必需限度，以節約成本，但同時及時滿足生產經營的需要。二要對所存物料進行定期檢查，發現儲備量低于安全量時，應及時匯報，以便及時采購補充。三要有效利用倉庫的空間，以有效的空間達到合現的最大化存儲量，節約成本，追求效益最大化。四要有對倉庫的巡查和對物料的抽查制度，定期清理倉庫中的呆滯和不合格品。另外，非經授權的人員不得入庫，以保證存貨的安全與完整。

4.存貨的出庫控制。倉庫保管人員應根據經過審核的各領用物料部門根據生產經營情況，填制統一的領料單進行發料。對于不符合要求的不予發料。對于超額或計劃外的領料，應有經過相關部門和領導的審批。發料時應辦妥出庫手續，進行相關的會計記錄，并做到準確、訊速及時發料，不影響生產經營。

5.領用退回控制。假如生產經營領用的物料有退回的，應填制退料單，對所退物料質量、數量等進行驗收后接收，進行賬務處理，并查明退料原因，再通過分析采取相應處理措施。

6.盤點清查環節控制。為加強存貨管理，有效避免存貨積壓或短缺給企業造成損失，保證存貨的賬賬、賬實相符，發現差異，及時查找原因，分清責任，達到盤存控制的目的，企業要定期或不定期的安排專人對存貨的庫存情況進行清查盤點，編制盤點報告，并針對發現的問題進行調查處理。

（二）對存貨價值變動記錄程序進行控制即存貨使用的控制。

企業應建立成本會計控制制度，會計部門根據本企業存貨的特點從采購成本到生產成本實施全過程控制。即以成本核算、成本考核為核心，制定成本計劃、定額或控制目標，對各領料單位使用情況進行有效控制，將生產控制和成本控制有機結合起來。對于生產過程中的各種記錄，如生產任務單、領料單、入庫單等憑證資料匯集到會計部門，由會計部門進行審查和核對，了解和控制生產過程中存貨的實物流程，同時會計部門設置相應的會

計賬戶，會同有關部門對生產過程中的成本進行核算和控制。通過成本核算和獎懲考核控制生產經營單位用料，促使樹立節約光榮，浪費可恥的節約意識。通過成本分析，針對現狀，確定下一步的相關控制措施。

三、加強對存貨內控的監督檢查

為了使存貨內控制度能有效運行，企業應當建立并健全對存貨業務的監督檢查制度。組織檢查機構或指定專人，明確檢查職責權限，采取定期或不定期的形式，對存貨控制進行日常的檢查和監督，可以抽取有關存貨的會計記錄憑證如采購計劃、明細臺賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執行情況；通過實物盤點，并與賬面記錄對比，檢查單位存貨的保管、盤點制度的嚴密性等，對監督檢查過程中發現的存貨內控中的薄弱環節，應當及時采取措施，加以糾正和完善。

四、加強存貨的回收復用，進一步提高存貨的使用效率

為了最大限度地發揮存貨的利用價值，減少浪費，降低投入成本，提高經濟效益，提升經濟運行質量，應當建立存貨回收復用、修舊利廢規章制度，加強存貨的使用及回收修復使用管理。

五、加強企業文化建設，增強全員內部控制意識

內部控制制度五要素中的控制環境也很重要，它由反映最高管理當局、董事和企業所有者對內部控制重要性的態度的各種控制行為、政策和程序組成。內部控制結構是人制定的，也是由人完成的，為企業提供了自律架構，樹立員工的控制意識和企業文化的氛圍。企業的誠信原則、道德價值觀、員工的素質、企業文化等對內部控制結構的效果有重要影響，所以應從根本上從思想上強化資產的內部控制，節約使用資產的意識，以達到最理想的內控效果。

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第二篇：存貨內部控制案例

從企業失敗的原因看：

第一，該企業基本沒有內控制度，更談不上機構設置和人員配備合理性問題。在內部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產處置的授權批準制度作出相互制約的規范，非常必要。對重大的資產處置事項，必須經集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。

第二，企業沒有對入庫存貨的質量、數量進行檢查與驗收，不了解采購存貨要求。沒有建立存貨保管制度，倉儲部門將對存貨進行盤點的結果隨意調整。

采購人員應將采購材料的基本資料及時提供給倉儲部門，倉儲部門在收到材料后按實際收到的數量填寫收料單。登記存貨保管賬，并隨時關注材料發票的到達情況。

第三，沒有規范的材料的領用和盤點制度，也沒有定額的管理制度，材料的消耗完全憑生產工人的自覺性。應細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產的取得、使用是多個部門共同完成的采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發揮作用。一個人、少數幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第四，存貨的確認、計量沒有標準，完全憑會計人員的經驗，直接導致企業的成本費用不實。正是因為這些原因導致一個很有發展前途的企業最終失敗。

在分析存貨管理失敗的案例時，有以下幾個共同特點：一是都由單位負責人掌握著人、財、物大權；二是不重視內控制度，企業沒有一套嚴格的辦事程序；三是領導者對內控制度的不了解，加之管理人員的素質跟不上先進管理模式的需要。這些均說明單位負責人首先不按規定辦事，是無法保證單位實物資產的安全、完整。

我們認為，從內部控制角度講，至少應解決這么幾個問題：

第一，在單位、公司治理結構中合理安排授權批準職務。就目前掌握的企業、公司實物資產流失案例看，除了盜竊、毀損等類型的流失，多數與單位法定代表人，如董事長和單位高層管理人員，如總經理等有關。但是，無論董事長還是總經理，都并不代表對單位法定財產權的任意支配。因此，在內部控制中，對單位法定代表人和高管人員對實物資產處置的授權批準制度作出相互制約的規范，非常必要。對重大的資產處置事項，必須經集體決策審批，而不能搞一言堂、一支筆，為單位負責人企圖一個人說了算設置制度上的障礙。

第二，細化控制流程，完善控制方法。我們知道，單位實物資產的取得、使用是多個部門共同完成的，采購部門負責購置，驗收部門負責驗收，會計部門負責核算，使用部門負責運行和日常維護，可以說，實物資產的進、出、存等都有多個部門參與，為什么還會出現問題？由此看來，不是控制流程不完備就是控制方法沒發揮作用。一個人、少數幾個人想要為所欲為，在制度面前就根本不可行，除非他買通所有的人。第三，要把科學、合理的內部控制作為一種企業文化滲透到企業的生產經營活動中，要通過改善控制環境切實發揮內部控制的積極作用。實際上，在絕大多數情況下，單位的舞弊案件往往只是少數人、個別人，多數人都蒙在鼓里。但之所以蒙在鼓里，與缺乏控制意識、未盡到控制職責不無關系。單位控制壞境的好壞固然與單位負責人的行為、態度有關，但并不完全取決于單位負責人個人，在某種程度上說，單位職工的行為、態度、品格也發揮著重要作用。

第四，政府有關部門應該如何促進單位內部控制的建立、健全和有效實施，如何對單位富有責任感、正義感的職工進行有效的保護和充分的激勵。國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據《會計法》和企業內部控制規范，對本行政區域內各單位內部控制的建立和執行情況進行監督檢查。我們認為，這種監督檢查首先應該針對單位負責人的行為和態度，并且，要在監督檢查中逐漸摸索規律，加以總結和提高，制定出更詳盡、可行的具體辦法，切實把對單位負責人的監督、制約，把對職工的保護、激勵落到實處。

第三篇：存貨內部控制制度

存貨內部控制制度

第一節 總則

第一條 為了加強對公司庫存物資的內部管理和控制，保證庫存物資的驗收進庫、存儲保管和領料出庫業務的規范有序，保證合理確認存貨價值，防止并及時揭示差錯，根據《中華人民共和國會計法》等相關法律法規，結合本公司的實際情況，制定本制度。

第二條 本制度所稱存貨是指本公司在日常活動中持有以備出售的產成品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品等。

第二節 職責分工和授權批準

第三條 公司設置專門的存貨倉儲管理部門和人員，并根據本制度要求做到不相容人員的分離。還要建立健全請購、審批、詢價、采購、驗收、保管、付款、盤點、對帳等方面的規章制度。在本單位分管負責人的領導下，積極組織、協調本單位的存貨管理控制工作，做到制度執行嚴格、資料保存完整不缺貨、不長期存貨、不形成積壓存貨，并定期盤點、對帳、編制存貨盤點表，保證庫存物資達到帳證相符、帳實相符、帳帳相符。

第四條 財務部要設置存貨核算崗位，對存貨收發業務進行會計核算，并每月監督、檢查倉庫保管人員存貨核算、賬簿登記是否正確，發現問題及時解決。

第五條 存貨驗收入庫的批準權限由物資保障部部長行使，保管員要按規定嚴格審查入庫資料，禁止辦理無實物入庫的驗收入庫手續，否則要追究批準人和驗收人的責任。

第六條 倉庫保管員在發出存貨時，要嚴格審核領用手續，對不符合領用手續的，可拒絕發貨。否則，要追究相關人員的責任。

第七條 庫存物資的盤盈、盤虧、變質老化、毀損、跌價的處理由物資保障部與財務部提出處理意見，經上級有關部門（總公司財務部）核實認可后，由公司的總經理簽字批準實施。經批準后，物資保障部與財務部門共同協商，根據相關法規制度的規定作出處理并進行會計核算。第三節 存貨內部控制的實施與執行

第八條 根據本公司的生產、銷售、倉儲、資金周轉狀況以及庫存定額等情況，對存貨實行預算管理，合理確定材料、在產品、產成品等存貨的庫存比例。在認真考慮公司需求、市場狀況、行業特征等因素，盡可能使庫存儲量趨于合理。

第九條 存貨驗收入庫前必須經質量部門檢驗，對檢驗不合格的要及時辦理退貨和索賠，自制存貨要拿出處理意見。檢驗合格后倉庫保管人員要認真核對實物與物資請購單或入庫申請單（自制存貨）上注明的品名、規格、數量等，如發生短缺、破損等情形，應盡快查明原因上報部門負責人，作出相應的處理意見。經驗收正確無誤的，應按物資的類別、數量、單價、金額、入庫時間等，開具入庫單辦理入庫手續。驗收人員一定要嚴格按操作程序進行驗收，凡不符合條件的一律不予驗收。

第十條 存貨的初始計量要嚴格按照《公司會計準則》要求進行核算，不得人為調節存貨的初始計量成本。否則，追究相關人員的責任。

第十一條 根據自身存貨的特點、管理要求、人員設置等，建立存貨保管制度，加強存貨的日常保管工作，并制定相應的保安、防火、衛生等制度，實施有效管理。

第十二條 存貨的存放和管理應指定專人負責，所有存貨原則上儲存在規定的庫房內，嚴禁未經批準或授權的人員進入庫房或接觸存貨。入庫儲存確有困難的，也應采取有效措施，加強護理監管，以確保物資的安全、完整、有效。

第十三條 倉庫保管員應對入庫存貨按其重要程度采取ABC分類法管理，使入庫存貨分門別類、擺放整齊、標識清楚、帳卡物相符，并定期對庫內存貨進行庫齡分析、檢查，及時整理，防止庫房貯存管理混亂，杜絕材料變質、偷盜丟失、私自挪用等不良現象的發生。

第十四條 倉庫保管人員應根據存貨的收發情況，及時登記倉庫存貨明細帳、存貨收發記錄卡，并定期清點存貨數量，達到帳、卡、物相符。財務存貨核算人員負責財務存貨的核算工作。財務部門對倉庫部門負有監管職責，每季度至少一次對倉庫部門工作進行監督、檢查，發現問題要及時提出整改措施并形成監督、檢查記錄。

第十五條 建立嚴格的存貨領用和發出制度，明確對領用材料的授權，特別是對大批存貨、貴重存貨、危險品以及非生產性存貨的發出授權應明確。

第十六條 領料單（或出庫單）是倉庫發出存貨的原始憑證，倉庫部門要堅持憑領料單（或出庫單）發放存貨。領料單上應準確地記錄存貨的種類、品名、數量、批準人、經辦人姓名，經倉庫主管人員審核領料單的內容是否詳實、批準權限是否恰當等，審查正確無誤后，由倉庫主管人員在領料單（或出庫單）上簽字，然后交由倉庫保管員發放存貨并在領料單（或出庫單）上簽名。領料單（或出庫單）存在填寫內容不詳實或越權批準行為的，倉庫部門有權拒絕發貨或要求補辦有關手續，倉庫部門明知領料單（或出庫單）填寫內容不詳實或有越權批準的行為而予以審核簽字、發貨的，以失職論處，造成損失的，要追究有關人員的責任。

第十七條 公司的存貨發出可根據本公司的生產管理特點，采取實際成本核算。其計價方法原則上采取加權平均法，計價方法一經確定，不得隨意變更。跌價準備計提按期末存貨的成本與可變現凈值孰低計價計提。嚴禁人為調節存貨的發出價格，否則追究相關人員的責任。

第十八條 倉庫部門應于每月財務結帳日將各單位領用的材料進行匯總，連同領料單（財務核銷聯）上報財務部門。對于發出的自制存貨（如產成品）應于每月財務結帳日與銷售部門的銷售數量、開出發票數量進行核對，發現問題要及時匯報處理。

第十九條 堅持定期盤點制度。檢查存貨的實際庫存數量是否與賬面數量相符，及時發現問題，采取有效措施糾正錯誤，堵塞漏洞。要求倉庫部門自行盤點，年末或遇特殊情況財務人員要與保管員共同盤點，發現問題及時解決。

第二十條 對在盤點中發現的存貨的盤盈、盤虧、變質老化、毀損等問題，要及時查明原因，經公司總經理批準后處理，屬人為因素造成的要追究有關責任人的責任。

第二十一條 在期末，若發現存貨有減值跡象，應根據成本與可變現凈值孰低的計量原則，確認并計提存貨跌價準備。

第二十二條 倉庫部門對長期閑置不用并且在可預見的未來也派不上用場的存貨，要進行清點造冊并提出處理意見，經公司生產技術部門鑒定認可，報公司總部批準后，由財務部門根據處理結果進行相應的會計核算，以減少存貨的庫存量，降低減值風險。

第四節 監督與檢查

第二十三條 本公司由財務部行使對存貨的內部控制的監督檢查權。

第二十四條 對存貨內部控制監督檢查的內容主要包括：

（一）存貨管理、核算崗位設置及人員配備、制度健全的情況；

（二）存貨的驗收入庫批準制度的執行情況；存貨出庫制度執行情況；存貨的內部對帳情況；

（三）存貨盤點制度的執行情況；存貨盤盈、盤虧、變質老化、毀損的處理情況。

第二十五條 對監督檢查過程中發現的庫存物資內部控制中的薄弱環節，應要求被檢查單位予以糾正和完善，發現重大問題應寫出書面檢查報告，向有關領導和部門匯報，以便及時采取措施，加以糾正和完善。

第五節 附則

第二十六條 本制度由財務部負責解釋。第二十七條 本制度自執行董事批準后生效。

第四篇：存貨內部控制制度

存貨內部控制制度

控制目標：

為完善存貨管理制度，保證公司存貨安全完整。控制關鍵點：

（１）一切存貨的收入與發出都應辦理憑證。

（２）存貨的領用、發出、審核、保管、記賬均要貫徹分工負責要求。（３）存貨不僅要進行金額控制，而且應實施實物控制。（４）存貨的報廢、失竊、盤虧要有報批制度，保證賬實相符。（５）存貨采用永續盤存的方法。控制措施： １、存貨計價

１．１購入的存貨，按照總價加上應由公司負擔的各項雜費、途中合理損耗，入庫前的加 工整理費和挑選費用以及繳納的稅金等計價；

１．２自制產成品。按照自制過程中所發生的各項實際支出計價，包括在制造、生產過程中所發生的料、工、費等實際支出計價；

１．３盤盈的存貨按照存貨同類產品的實際成本計價，即重置計價； １．４其它存貨按財務制度的有關規定計價； １．５發出商品按加權平均法核算其發出成本。２、存貨的購入

２．１日常經常性購入的存貨由采購部門購入，倉庫部門對所購入的存貨進行驗收，并填寫入庫單（電腦輸入），入庫單一式五聯，（其中第一聯倉庫，第二聯采購，第三、四聯財務，第五聯顧客）。存貨入庫后，由采購部門將入庫單財務聯（三、四聯）隨同發票傳遞于財務部門報帳及付款。入庫單由經手人、倉庫記帳員、保管員分別簽字方可有效。

２．２購入存貨必須要求供貨單位提供增值稅發票。因特殊情況確實無法取得增值稅發票的，由供應部門說明原因，經主管領導確認方可持普通發票及入庫單到財務部結帳及付款。２．３大宗商品采購。大宗商品的采購應由供應部門提具采購報告，報分管領導批準方可采購。商品入庫時，應將購貨發票、入庫單（財務聯）及經主管領導批準的報告傳于財務部結帳及付款。大宗商品定義為：單價為5000元或商品購銷總額為100000元以上。２．４自制產成品。生產部門加工完畢移交于倉庫的產品，由倉庫部門認真驗收合格后，填具產成品入庫單，并經雙方簽字、確認。產品入庫單一式四聯，存根、倉庫、財務、生產部門各一聯。

２．５入庫單（財務聯）應傳遞及時，因人為原因在存貨入庫后一個月內尚未傳于財務部，公司財務部對此事項將不予認可并拒絕付款，所造成的損失由經手人全權負責。

２．６購貨發票應隨同商品驗收單、入庫單及對方的送貨單由經手人、驗收人、倉庫記帳員報分管總經理審批傳財務部記帳。３、存貨的發出

３．１正常經營性銷售發出的商品，由銷售部提具發貨申請，倉庫部門開具銷售出庫單，銷售出庫單應連續編號，詳細填寫：購貨單位名稱、日期、產品品名、數量單價、金額、經手人及收款日期，并由經辦人、購貨單位簽收。銷售單一式五聯，（第一聯倉庫，第二聯銷售部門，第三、四聯財務部，第五聯顧客。）銷售單財務聯應及時傳遞財務部入帳及收款。３．２大宗商品（指銷售單價5000或銷售總額超過100000元以上的商品）銷售由銷售部門提具申請，經主管領導批準，方可發貨。

３．３公司內部部門領用。由各部門提具經批準的領用申請，倉庫方可開具出庫領用單發貨。３．４銷售單（領用單）應及時傳遞至財務部，因人為原因在存貨出庫后一周內尚未將銷售單或（財務聯）傳遞至財務部，財務部門有權追究相關經手人之責，所造成的損失由經手人全權負責。４、存貨的庫存管理

４．１存貨入庫、單據輸入、輸出、傳遞及時，禁止單據積壓、滯留。４．２庫存商品應分門別類擺放整齊，力求整齊、集中并置標示牌。

４．３倉庫保管員應定期對庫存存貨進行清理，發現殘次冷背及過期、霉變的存貨應分開存放，并以書面形式上報采購部、財務部及分管副總經理，經批準后進行處理。

４．４月末，財務部與倉庫存貨的進銷存帳必須帳帳相符（包括商品大類及個別商品）。４．５月末，倉庫存貨必須帳實相符。５、盤點制度

５．１存貨盤點范圍：包括公司所有存貨； ５．２人員及職責，設置盤點人、協點人、監盤人；

５．２．１盤點人由財務部存貨管理員兼任或由財務部臨時委派專人負責，負責點計工作； ５．２．２協盤人由倉庫記帳員擔任，負責倉庫帳務核對及物料搬運工作； ５．２．３監盤人：由財務主管或由財務部指派專人負責，監督盤點工作的準確性。５．３盤點方式：

５．３．１ 月份盤點：由財務部門會同倉庫記帳人員不定期地對存貨進行隨機抽樣盤點； ５．３．２ 月末盤點：根據公司經營及存貨特點，月末（科技廠為２６號，金域公司為２８號）由財務部會同倉庫人員對重點存貨采取盤點；

５．３．３ 年終全面盤點：年終（每年１２月26號）由財務部會同倉庫管理人員對公司所有存貨進行全面、徹底的清查。５．４盤點過程：

５．４．１盤點前應由財務部及倉庫記帳員將相關業務全部處理完畢，對某些業務 能及時處理的應填制“結存調整表”，盤點人與協點人共同簽章。

５．４．２盤點時，盤點人員應認真負責，避免主觀的估計、目測，被盤存貨數量由被盤點人、協盤人及保管人三方確認后，再繼續進行下一項存貨的盤點。

５．４．３盤點人與協盤人依實際盤點數量記錄“盤點統計表”，“盤點統計表”由盤點人、協盤、保管員三方簽字。

５．４．４盤點結束時，應依據“盤點統計表”匯編“盤點單”。盤點單一式三份，保管員、倉庫記帳員、財務部各一份。５．５盤點報告

５．５．１財務部根據存貨帳目及盤點單編制盤點報告，詳細說明存貨盤盈（虧）狀況。５．５．２對于存貨的盤盈（虧）由財務部門與倉庫部門共同查明原因。

５．５．３屬客觀原因如無法避免的霉變、毀損、被盜及其它原因，經批準作壞帳處理。５．５．４屬帳務處理原因，應及時調整帳目。

５．５．５屬個人保管不慎或其它人為原因，應由倉庫責任人員賠償。

５．５．６對③⑤項存貨損失應由倉庫記帳員出具“存貨損失處理報告”由分管副總經理審批，財務部審核，即可作帳務處理；月處理金額在5000元以的，須上報總經理審批方可作帳務處理。６、罰則及其它

６．１入庫單、銷售單或領用單應按上述規定傳遞，未按上述規定傳遞所造成的損失由其責任人全權負責。

６．２入庫單、銷售單其各責任人應妥善保管，若發現丟失，按每張10元罰款其責任人。６．３入庫單、銷售單應及時傳遞財務部，未及時傳遞按逾期每張10元處罰其相關責任人。６．４倉庫應對所保管的貨物負責，因人為的原因造成損失由當事人按價賠償。

６．５倉庫記帳人員、保管員必須盡職盡責，妥善保管、處理存貨，保證公司財務安全完整，保證財務核算的準確性。

６．６倉庫記帳人員、保管員必須努力學習相關財務知識，積極配合財務部門開展存貨管理。６．７財務部定期每季對倉庫相關人員進行考核、指導、加強其業務技能；財務對倉庫相關人員的獎罰有建議權，對工作嚴重不稱職有權建議其降職及任免。

第五篇：淺議加強企業存貨采購業務的內部控制

摘要:本文對企業采購業務流程中各環節怎樣加強內部控制進行了簡要的論述。

來源：中國論文下載中心[ 11-09-02 09:31:00 ]作者：孫麗艷

關鍵詞:企業 采購業務 內部控制

存貨是指企業在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程中或提供勞務過程中耗用的材料、物料等。內部控制是指企業為了保證業務活動的有效進行，保護資產的安全和完整，防止、發現、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。存貨是企業流動資產的重要組成部分之一，是企業生產循環中重要的一環，而采購是存貨業務流程諸多環節中的重點環節之一。采購業務流程主要包括編制需求和采購計劃、采購申請、供應商的選擇、制定采購價格、采購合同的簽訂、驗收入庫、結算付款等環節。采購是企業生產經營的起點，既是企業“實物流”的重要部分，又與企業”資金流“密切相關。企業采購的物資和商品，在很大程度上決定了企業的生存和發展，因而企業應建立采購業務的授權制度和審核批準制度，對存貨進行集中采購，實行物歸一口原則，建立健全采購業務的內部控制，加強采購業務的管理。

一、編制需求和采購計劃

需求部門應根據生產經營需要向采購部門提出物資需求計劃，采購部門根據需求計劃歸類匯總平衡現有庫存物資后，統籌安排采購計劃，并按規定的權限和程序審批后執行。需求部門在提出需求計劃時，不能指定或變相指定供應商。采購計劃是企業生產經營計劃的一部分，企業應當根據發展目標的實際需要，結合庫存和在途情況，科學安排采購計劃，防止采購過高或過低。采購計劃應納入采購預算管理，經相關負責人審批后，嚴格執行。

二、建立健全采購申請制度

企業應建立采購申請制度，生產經營部門根據采購計劃和實際需要，提出采購申請。依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購程序。具有請購權的部門對于預算內采購項目，應當嚴格按照預算執行進度辦理請購手續，并根據市場變化提出合理采購申請。對于超預算和預算外采購項目，應先履行預算調整程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再辦理采購申請手續。具備審批權限的部門或人員應嚴格審批采購申請。

三、供應商選擇制度

選擇供應商是企業采購業務流程中非常重要的環節。供應商選擇不當，可能導致采購物資質次價高，甚至出現舞弊行為。企業應建立科學的供應商評估和準入制度，對供應商資質信譽情況的真實性和合法性進行審查，確定合格的供應商清單，健全企業統一的供應商網絡。采購部門應當按照公平、公正和競爭的原則，擇優確定供應商，在切實防范舞弊風險的基礎上，與供應商簽訂質量保證協議。

四、采購合同管理

企業應根據采購需要、確定的供應商、采購方式、采購價格等情況與供應商簽訂具有法律約束力的采購合同，該合同對雙方的權利、義務和違約責任等情況作出明確規定。對大宗商品的采購應當采用招投標方式并簽訂合同協議，一般商品的采購可以采用詢價或定向采購方式并簽訂合同協議。雙方協商簽訂的合同條款，應符合國家和企業的相關規定。

五、采購價格管理

企業應制定科學的采購定價機制，采取協議采購、招標采購、詢比價采購、動態競價采購等多種方式，科學合理地確定采購價格。采購價格應遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號規格比質量，同質量比價格，同價格的比費用，分別采取詢價、招標、專家會審、最高限價等形式確定采購價格。

六、驗收入庫制度

企業應制定明確的采購驗收標準，各級驗收部門或人員、采購部門、請購部門應當根據規定的驗收制度和批準的合同訂單、合同協議等采購文件，對采購物資的品種、規格、數量、質量等相關內容進行嚴格驗收，以確保其符合合同相關規定或產品質量要求。對驗收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實物賬，及時將入庫憑證傳遞給財務部門。對于驗收過程中發現的異常情況，相關機構應當查明原因并及時處理。給企業造成損失的，采購部門要按照合同約定向有關單位進行索賠。

七、結算付款

指企業在對采購預算、合同、相關單據憑證、審批程序等內容審核無誤后，按照采購合同規定及時向供應商辦理支付款項的過程。財務部門應當參與對供應商付款條件的商定。在辦理付款業務時，應嚴格按合同協議的約定審核付款條件以及采購發票、結算憑證、驗收證明等的真實性、完整性、合法性及合規性。財務部門依據合同協議、發票、入庫手續等對付款進行復核后，提交有關領導審批，選擇合理的付款方式付款。企業應當加強采購付款的管理，完善付款流程，防止企業資金損失或信用受損。

建立健全存貨采購業務的內部控制，不僅能夠較好地保證物資供應順暢，使其與生產和銷售等其他環節緊密銜接，還可以有效降低存貨采購成本，加強成本控制，促進企業生產經營持續穩步發展，提高企業的經濟效益，實現企業的預期目標。