財務共享服務中心的內部控制分析研究

摘要：隨著社會經濟的不斷發展，公司為提升自身核心競爭力，基本上都建設了財務共享服務中心。基于此，本文對財務共享服務中心在內部控制方面的作用進行探討，并研究在該模式下內部控制中存在的問題，重點分析解決財務共享服務中心下內部控制問題的有效措施，以供相關人員參考。

關鍵詞：財務共享服務中心；內部控制；風險評估

引言：財務共享服務中心主要是通過快速信息化、業務稽核手冊、業務流程手冊等構建而成，是一個強大的財務管理網絡體系。但在該體系運用過程中，對公司內部控制工作造成了一定的影響，因此，分析財務共享服務中心的內部控制是十分必要的。

1.探討財務共享服務中心在內部控制方面的作用

所謂財務共享服務中心，指的是一種會計和報告業務管理方式，公司通過建設并使用財務共享服務中心，能夠有效節省人力成本，提高各項財務工作的處理效率，其中就包括內部控制。內部控制是現代化企業管理的產物，能夠增強企業的核心競爭力，而財務共享服務中心的使用也優化了公司內部控制質量，其具體作用為：

第一，在財務共享服務中心模式下，能夠將公司內部的各項規章制度、標準化工作流程等內容嵌入到共享系統中，為公司內部控制相關工作的落實奠定良好的基礎。具體而言，通過財務共享服務中心對內部控制相關的管理系統、業務系統以及內控信息系統進行有機整合，結合公司實際情況形成管控體系，從而便于內部控制各項工作的落實，例如，風險管理工作及控制點工作等。同時，在將有關內部控制的系統整合后，內部控制能夠與公司各項活動向結合，進而為重大決策提供建設性意見，并加強管理了公司內控制度和控制文檔，逐漸優化公司內部控制工作質量[1]。

第二，在財務共享服務中心的應用下，該中心能夠接入公司的各個系統，進而開展高質量的財務處理工作，例如資金結算、預算控制、風險識別及管控以及會計核算等工作，并形成相應的服務平臺供公司人員使用。與此同時，財務共享服務中心的使用還能夠有效強化內部控制的監督力度，提升了公司業務部門的自查能力，內部控制人員能夠通過該服務中心對項目數據、資金信息進行全面分析和總結，并在相關平臺上對公司的各項財務工作進行優化，提高公司財務工作的開展和落實效果。最后，通過財務共享服務中心，能夠全面分析和檢查公司內部控制制度的落實和實施情況，及時對制度進行調整，以達到最優的控制效果，促進公司長遠發展。

2.研究財務共享服務中心內部控制存在的問題

2.1風險評估方面的問題

在社會經濟不斷發展的時代背景下，市場競爭程度越來越激烈，大部分公司和公司都認識到了財務共享服務中心對提升自身核心競爭力的重要性，但在財務共享服務中心的實際使用過程中，極易在風險評估方面存在問題。具體而言，財務共享服務中心是一個完整的財務管理網絡體系，通過規范公司業務流程以及財務工作等，能夠有效對對風險進行識別和處理時，但是，個別公司忽略了公司內部控制實施過程中各類風險收集、分類、分析以及風險清單的制定等工作，導致風險的出現。與此同時，公司內部的風險委員會在管控風險時，將風險收集等工作交給了內部控制項目組，進而出現權責模糊等問題，難以對風險進行有效管控。

2.2控制活動方面的問題

在財務共享服務中心使用過程中，沒有對財務審核進行妥善設置，部分公司為提升自身的經濟效益和控制成本，降低人力成本的支出，財務審核任務往往由財務共享服務中心進行，缺乏全面、詳細的審核，進而出現業務斷層的問題。同事，公司內部的財務共享服務中心相關工作人員在進行票據等內容的審核時，比較注重規格的規范性和填制的完整性，缺乏深層次的審核，例如，該票據是否符合公司規定，審批手續是否齊全等。而且，在之后出現問題后，難以對相關人員的責任進行追究，進而出現虛假發票等風險。

2.3內部監督方面的問題

對于公司內部監督措施中的評價體系而言，極易受到內部組織的影響，進而導致最終評價結果缺乏客觀性，內部控制的評測方式也較為單一。而且，在財務共享服務中心使用過程中，該中心既需要向公司內部人員提供服務，還需要對財務風險等方面進行管控，從而導致財務共享服務中心難以開展高質量的內部監督工作。而且，社會形勢的變化也改變了企業的發展需求，外加部分企業內部監督要素是成本、工作效率等，缺乏對管控作用的重視，進而導致與財務共享服務中心的目標出現一定的偏離現象，進而影響公司內部控制工作的質量和效率。

2.4部門溝通方面的問題

雖然財務共享服務中心是一個信息化的財務管理系統，但在其實際使用過程中，部門間的交流和溝通往往在平臺上進行，尤其在業務審查核算時，這導致財務部門與業務部門之間交流效果較差，影響財務工作和內部控制工作的順利展開。而且，財務共享服務中心需要定期對企業的財務信息數據進行分析和整理，將其以報告的形式發送給公司內部的管理層，進而為公司決策提供有效意見。但實際上，存在部分公司僅將財務共享服務中心作為處理財務工作的信息化體系，沒有充分利用該報告，進而無法掌握現存的財務問題，影響內部控制的質量和及時性。

3.分析解決財務共享服務中心的內部控制問題的有效措施

3.1優化風險評估工作

對于風險評估工作而言，主要是在企業風險管理和控制的基礎上進行，在財務共享服務中心的運用下，董事會應要求審計委員會執行風險管控工作，并成立內部控制小組對公司經營活動的內部控制情況進行分析并整理，以報告的形式發給審計委員會，從而全面評估公司目前風險，對控制活動的有效性進行判斷。與此同時，對于各類風險的識別、收集和分類工作，企業應細化風險委員會內部結構，將各項工作落實到人，從而提高風險管控措施的落實質量。對于公司內部控制部門而言，應保證其獨立性，避免出現權責和界限模糊的情況，并以企業財務風險管理的具體需求為前提，判斷風險控制部門與財務共享中心的融合度，條件允許的情況將其納入到財務共享中心。另外，還應對公司風險評估體系進行完善，主要是立足于公司具體的業務流程，不同流程設計不同的風險評估體系，進而增強風險評估的規范性和全面性，更好的對風險進行管控。由于財務共享服務中心對市場變化反應能力較弱，所以，公司內部的財務共享服務中心人員應掌握市場供求關系以及相關政策的變化，并加強與公司業務部門之間的聯系，例如，可以委派財務共享中心的工作人員到業務部門，進而明確各項業務流程，提升評估制度的有效性，同時，還能夠提供專業的財務知識等服務，提高對業務風險管控的效果，進一步優化公司的風險評估工作，加強對各類風險的有效控制。

3.2優化控制活動

內部控制工作主要是對公司標準和業務流程進行管控，保證財務工作開展的有序性，并采用不相容職務相互分離控制等控制活動措施。控制活動作為內部控制的重要措施能夠分析企業的內部環境和外部環境，并預測未來收支情況，提高收支計劃制定的科學性和合理性，有效控制各項成本支出。在財務共享服務中心應用的情況下對控制活動進行優化時，主要是加強財務共享中心與公司業務部門之間的有效交流，進而使財務共享服務中心能夠順利開展公司財務初審工作，提高該工作開展質量。對于票據審核及傳送工作而言，公司應將票據識別系統引入財務共享中心，且盡量將實物票據轉變為電子票據，強化票據的實效性。另外，在解決業務斷層問題時，企業應落實責任制度，權責利分明，將責任落實到個人，從而提升各項工作及職責的可追溯性，并根據公司的業務特征以及區域進行進一步細化，對其實施不同的管理和控制活動，進而提升控制活動的實施質量，強化公司內部控制效果[2]。

3.3強化內部監督工作

在運用財務共享服務中心后的內部監督工作主要由公司審計委員會負責，主要是監督公司經營發展過程中產生的關鍵性指標和評價系統，例如成本、滿意度等，進而把握財務共享服務中心的服務質量以及公司整體運營情況，實現以監督促管理的目標，提升財務共享服務中心的服務質量。在財務共享服務中心的運用情況下對內部監督工作進行強化時，主要是加強建設公司內部評價部門，并保證該部門的獨立性，避免受到其他組織結構的影響，提升評價結果的合理性和公平性。與此同時，公司內部控制部門以及財務共享服務中心應成立自我評價小組和體系，提升評價工作的規范性，對公司的評價體系進行完善。另外，財務共享服務中心應加強對服務工作和管控工作的控制，在對財務共享服務中心進行監督時，應由公司中更高層次的部門及人員負責，使財務共享服務中心能夠發揮其原本的內部監督作用，在提供服務的同時能夠實現對各個部門的監督，進而為公司財務管控效果提供保障。

3.4加強部門間的信息溝通

財務共享服務中心的使用能夠使公司內部各個部門進行信息、實物等方面無障礙的溝通，公司在通過財務共享服務中心制定信息化解決方案時，融合了IT和CT服務，涉及到BYOD移動辦公和云計算等多項信息服務，極大的滿足了公司經營發展過程中產生的巨大的信息化需求。從目前現狀來看，財務共享服務中心的應用幫助公司建設了資金管理和財務分析系統，提高了公司會計核算的質量和效率。但是，如上所述，部門之間的信息溝通存在問題，為此，應對其進行優化，保證信息交互、部門交流的有效性。具體而言，公司應面向全體員工構建網絡學習的平臺，使員工能夠及時了解國家相關政策的變化，不斷夯實自身的專業基礎，條件允許的情況下，應將該培訓、學習工作納入員工的業績考核體系，實現該工作的量化，并制定合理的指標對員工進行評價。同時，在該學習的平臺上，還應具有財務共享服務中心相關內容，使員工正確認識到該中心的先進意義，進而積極使用財務共享服務中心開展工作，公司內部的其他部門規范使用該中心與財務共享中心工作人員進行財務方面的交流與信息數據的傳輸，尤其是業務部門，應使用財務共享服務中心提供的服務與財務部門共同編制財務預算，提升預算的合理性，這在一定程度上能夠加強資金管控，提高資金的利用率。最后，公司應在財務共享服務中心專門設置客服中心，使員工能夠順利開展各項工作，例如業務報銷，能夠有效減輕財務人員的工作壓力，使其參與到公司內部控制和財務管理工作中，促進公司財務部門的轉型升級，從而促進公司長遠發展。

3.5優化公司內部環境

公司內部的董事會主要監督內控制度的建立和檢查，審計委員會主要對內部審計工作進行監督和管理，內部控制小組主要檢查公司目前的風險點以及對風險大小進行評估，由各個方面組成的公司環境對內部控制具有極強的影響，尤其是企業文化，良好的企業文化能夠使內部控制工作順利展開，并在一定程度上起到強化作用。但從目前現狀來看，公司雖然建設了財務共享服務中心，但相關人員結構存在問題，整體專業水平相對較低，且公司內部員工更注重自身利益，導致難以順利推進內部控制工作，影響公司長遠發展。因此，在使用財務共享服務中心后，應對公司內部環境進行優化，降低環境對內部控制工作的影響，具體而言，應結合當地政策科學制定單據審批流程、公司管理制度等方面的制定，并加強對財務共享服務中心工作人員的培訓，通過定期開展培訓工作，從而提高其專業水平和道德素養，落實獎懲機制提高工作積極性，促進公司健康發展。

結論：綜上所述，財務共享服務中心的運用對公司內部控制具有極強的現實意義。因此，應在把握內部控制問題的基礎上強化財務共享服務中心作用，對內部環境、風險評估、內部監督等方面進行優化，從而促進公司可持續發展。

參考文獻：

[1]潘世嘉.財務共享服務中心對集團企業內部控制的影響分析[J].西部財會,2020(05):23-25.[2]婁雨晴,桑少鵬.S公司財務共享服務中心內部控制的現狀以及問題分析[J].財富生活,2019(22):139-140.