單位財務內部控制制度

單位財務內部控制制度1

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理的效果及效率。單位內部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系統，它由內部控制環境、風險評估、內部控制活動、信息及其溝通和內部控制監督等要素組成，并體現為與管理、財務和會計系統融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規范的過程。但是，現階段在事業內部控制方面，存在著不少漏洞，內部控制制度本身也不是很完善。通過分析內部控制中出現的漏洞與問題，探討加強與完善事業單位內部控制的對策措施。

一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題

事業單位內部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業單位的機制不像企業那么靈活，會計人員系統學習過專業技術的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經過專業培訓。，許多人對內控有片面的理解，認為所謂會計監督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執行比較滯后。

（一）、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。事業單位不是以生產經營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。一般情況下，國家會對這些事業單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩定得收入來源。可以看出：事業單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業單位重視公共服務的管理，不重視財務管理、經濟管理的管理格局。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角。內部控制意識不強，是許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有沒有無所謂的態度比如，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。

（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。財政申請資金的事業單位，受現行財政預算管理的制約，使得有些事業單位的內控制度的執行有偏差。如財政預算中人員經費、公用經費的預算，完全按統一的定額進行核定，而不考慮不同事業單位、不同工作特點的`經費需求。造成有些事業單位很難按照財政批復的預算執行。同時，也影響其他項目資金按核定預算執行，進而制約了內部會計控制要求的預算執行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與單位內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。

（三）、經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。

二、加強財務內部控制制度

（一）、完善內部控制制度推進內部會計控制制度建設，是維護財經紀律、抓好增收節支、強化財政管理職能的重要措施。針對當地具體情況，在國家已經出臺的加強對內部會計控制的相關條款的基礎上，以單位會計管理制度為載體，統一制定《內部財務會計管理控制制度》，通過制定不同方面內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。通過該制度的全面實施，減少資產損失風險，切實規范會計行為，提高財政資金的使用效益。加強會計人員的培訓，單位內部控制的成敗關鍵在于人員素質的高低程度，其素質控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制的有效實施。它對財會人員的素質有更高的要求，不僅要求專業技術性強，政策性、法制性強，并且還需要有一定的職業道德水準。通過培訓，使行會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。

（二）加強預算管理。、預算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業務活動，加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

（三）領導重視在制定內部控制有關規定時，、要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執行內部控制要求，從而推動內部控制的健康發展。還可以在事業單位內部推行法人經濟責任制，將責任風險直接與決策層掛鉤。經濟責任制即按領導分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監督和約束。也應把內部控制作為一項日常工作來抓，可以把內部控制的好壞作為領導政績的一個方面。

總之，單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作。隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。在社會主義市場經濟大發展的情況下，事業單位的建設也面臨著新的挑戰，為保證事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

單位財務內部控制制度2

內部控制是一個過程，是任何組織管理系統中不可缺少的部分，是任何組織為了保證業務活動的有效進行和資產的安全與完整，防止發現和糾正錯誤，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策、措施和程序。從20世紀90年代起，我國開始加大對企業內部控制的推動作用，內部控制理論研究不斷深入，取得了很大進展，有關內部控制方面的規定也逐漸出臺，對明確和規范企業的各部門、各環節、各崗位的職責和行為，提高管理效益，保護資產安全和完整，具有十分重要意義。特別是行政事業單位，由于其單位性質的特殊性，大都存在著管理松弛，內控弱化，資產流失，營私舞弊，損失浪費等問題，加強內部控制制度建設就顯得尤其重要。

行政事業單位內部控制制度涉及單位內部各個部門，貫穿于單位內部的各項工作，必須根據行政事業單位的性質和特點建立適合的內部控制系統。內部控制系統應包括貨幣資金控制系統、收入支出預算控制系統、對外投資控制系統、固定資產控制系統、財會電子信息化系統、會計崗位設計控制、會計業務環節及核算控制。

一、內部控制制度在行政事業單位管理中的作用

(一)保護會計信息真實、可靠

隨著我國社會主義市場經濟的發展，會計信息越來越成為政府管理部門、投資者、以及社會公眾進行宏觀調控、投資決策、以及評價財務狀況的重要參考依據。

行政事業單位通過內部控制程序實施職責分工、建立內部互相牽制制度，確保行政事業單位內部各部門各司其職，互相協調和制約，避免了工作有誤時責任不清、互相推諉的現象。健全、有效、嚴格的內部控制能夠保證各項經濟業務真實、完整的記錄下來，保證會計信息的真實、可靠。

(二)保護國有資產的安全，完整

行政事業單位的財產都屬于國有資產。在瞬息萬變的社會環境下，堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時發現，糾正錯誤及舞弊行為，保護行政事業單位的資產安全、完整是行政事業單位實行內部控制制度的基本目標和責任所在。通過對財產物資的驗收、保管、領用、清查、記賬等環節的控制，來防止損失浪費，提高使用效率，保護資產的安全與完整(三)確保國家有關法律法規和內部規章制度的貫徹執行通過內部控制制度建設，確保國家有關法律法規，特別是會計方面的法律法規的貫徹執行，督促行政事業單位建立、健全內部控制制度及其他各項規章制度，并確保貫徹執行。

二、行政事業單位內部控制制度存在的主要問題

(一)人員素質低

內部控制制度是由人建立的，還要由人來執行，因此，行政事業單位人員素質的高低決定著內部控制制度的執行效果。如果員工在心理上、技能上、行為方式上未能達到內部控制的基本要求，對控制制度、控制目標、控制程序、控制措施誤解、誤判。那么，即使內部控制制度再健全，恐怕也很難發揮應有的作用。而行政事業單位因為多年來積淀下來的工作不積極、不主動、缺乏責任心、得過且過，往往造成制度執行的偏差、打折，造成內控制度形同虛設。

(二)內部控制意識薄弱

目前大多數的行政事業單位仍處于傳統的管理方式，習慣于行政指揮，往往是一把手說了算，輕視內部控制制度，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理方法，無章可循和有章不循的現象較為突出，會計內部控制制度的基礎十分薄弱。在工作中遇到具體問題往往不按規定程序辦理，使內部控制失去了應有的嚴肅性。

即使單位內部建立了內部控制制度，也只是制定了一些書面文件，在實際操作中有一定的難度。這主要是單位管理者對內部控制認識不足，以及組織機構和人員素質等控制環境等各方面的原因，造成了內部控制制度執行起來力度不夠，崗位職責、職權劃分不夠明確，起不到相互制約、相互監督的作用。

(三)行政事業單位權利制約失衡

由于行政事業單位的特殊性，往往會出現一支筆現象。對領導層往往缺乏有效的監督和制約。權利制約機制要求出納、會計、會計主管、事后監督要完全分離。以起到相互制約、相互牽制、查錯防弊和防范核算風險的作用。

但目前，由于行政事業單位會計核算部門的會計人員不足或者業務水平較低，難以按崗位配置人員以達到有效制衡。如有的會計人員即從事出納工作又從事記賬，即掌控支票又掌控支票印鑒等。這是會計核算中經常發生案件的重要原因。

(四)缺乏評價、監督機制

目前，財政部門僅對企業制定了《企業內部控制制度規范》，還沒有形成行政事業單位內部控制的整體框架，因此，行政事業單位的內部控制制度就缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價都沒有可參照的條文，監督和檢查就流于形式，效果不理想。在內控制度的涉及和評價上，往往各自為政、就事論事。同時，建立內控制度是一個涉及單位內部方方面面的大工程。需要各方面的協調，但往往是領導說了算，制衡機制不健全，缺乏對決策層的約束監督。

三、行政事業單位內部控制制度完善措施

(一)提高人員素質

現代社會是人才競爭，服務的競爭，但歸根結底還是人才。只有高素質的人才，才能創造出優質的服務。內部控制是否有效，關鍵在于人的專業素質和道德水平。因此，加強人才培養，提高員工各方面的素質是內部控制能否得到有效執行的`一個重要方面。

(二)強化單位負責人的責任

根據目前行政事業單位的內部控制現狀，之所以內部控制沒有得到很好的執行，主要原因往往是單位負責人沒有帶頭執行。單位負責人沒有充分認識內部會計控制在保護資產的安全與完整，防范欺詐和舞弊行為，實現單位經濟目標等方面的重要性。或者內部控制只對下不對上。也有的負責人認為，內部控制不能創造效益，還占用人員，增加成本，因此，對內部控制不是十分重視。但是《會計法》明確規定，單位負責人負有執行《會計法》的法律責任，提高單位負責人的內部控制意識，強化單位負責人的責任，就尤為重要。同時提高全體人員對內部控制制度建設重要性的認識，明確各自的責任，建立有效的相互制衡、激勵、獎懲機制，形成單位內部會計控制人人參與，人人有責的良好氛圍。

(三)建立相對獨立的內部審計部門，加強內部審計制度

內部審計作為內部控制體系的一個重要方面，其主要工作是監督本部門的方針政策執行情況。內部審計部門的缺失，是造成內部控制制度執行不力的主要原因。因此，在單位內部應建立一個相對獨立的內部審計機構，有效地行使監督權。要正確認識內部審計的職能，科學合理地設立內審機構，使其保持必要的獨立性和權威性。

然而，由于我國長久以來行政事業單位都不重視內部審計的作用，審計人員和會計人員互相兼任，使內審部門根本發揮不了應有的作用。因此，要想充分的發揮內審的作用，就必須使內審人員獨立出來，建立獨立的內部審計機構，直接對領導層負責。同時加強內部審計制度建設，高素質的人才、完善的制度，二者的有機結合才能發揮出內審的作用。

(四)加強內部牽制制度

內部牽制是指對具體業務進行分工時，不能由一個人或者一個部門獨立完成一項業務的全過程。在設計建立內部牽制制度時，要優先明確哪些是不相容的。內部牽制制度由不相容職務分離、適當授權、相互制約等環節組成，要明確規定各個部門和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。

如出納人員不得兼管稽核、檔案、保管、收入，費用、賬務登記等;審批人員不得記賬;銀行印鑒不能有一個人保管等等。同時，對重要崗位建立輪換機制，根據不同崗位的重要程度，嚴格執行崗位輪換制度，通過換崗工作的交接，揭示出內部控制制度上和管理上的缺陷。

(五)加強內部控制的監督與評審

行政事業單位應建立相對獨立的審計部門，保證內部審計的獨立性和權威性。內審人員的責任不再局限于監督單位的內部控制是否被執行，而是通過獨立的檢查和評價活動，針對內部控制的缺陷、管理的漏洞，提出切合實際的建議和措施，促進管理當局進一步改善經營管理，同時還應借助政府和社會的外部審計力量對內部控制的雙重監督。總之，內部控制制度的實施，要綜合運用全方位、全過程的管理模式，運用行政手段、經濟手段、法律手段，才能達到預期的效果，才能真正健全行政事業單位的內部控制制度。

單位財務內部控制制度3

近些年來，國家為達到改善整體水環境，確保水利工程的有效運行，完全的發揮出水利工程在國民經濟中的運行效益，促進我國國民經濟的持續健康發展，國家正不斷的加大水利項目的建設力度，尤其是水利建設項目方面的資金投入不斷增加。20xx年初的中央“一號文件”規定，20xx年到20xx年，用于水利建設的年平均投入將會在20xx年的基礎上翻一番。按此推算，未來投放于水利建設上的資金將達4萬億，平均每年4000億。這時，加大對資金的管理力度，增強對水利專項資金的管理，促進水利工程的內部控制，提高資金運作能力成為了資金管理的重中之重。與此同時，我國財政部也先后制定了《內部會計控制規范－基本規范（試行）》和《內部會計控制規范－工程項目（試行）》，給水利工程項目建設的資金管理提供了一個很好的依據。但是在水利工程項目建設的過程中還是存在著一些資金管理的缺陷，下面將就如何從水利工程建設的全過程，通過內部會計控制的方式來加強對工程建設資金管理談一些看法。

一、將會計控制融于水利工程項目建設的全過程，完全發揮其財務管理功能

水利工程的項目建設包括前期的規劃、勘測、設計和招投標，隨后進入項目的施工、監理以及竣工驗收，是一個系統性的組織管理過程。水利工程項目財務管理的內部會計控制主要包括這樣五個基本環節：項目決策過程中的風險控制、勘測設計及資金的概預算控制、招投標過程中的合同控制、施工過程控制以及竣工驗收控制。財務控制貫穿于項目建設的全過程，在豐富了財務管理工作內涵的同時也給工程的財務管理起到了積極作用。機構在對工程的具體特點進行分析的基礎上，應該選擇一個合理的方式來對施工資金預算進行審核。這主要包括：工程定額使用的正確性、工程量計算的準確性、工程建設費用的計取、匯總的合理性等。在施工管理控制過程中，控制的關鍵點在于項目施工合同的執行、項目專項資金的使用、工程投資于進度的控制、施工費用的控制等。在整個施工過程中，會計人員或者是會計機構都應該參與進來，對關鍵控制點予以重點把握。會計人員應當加強與承包單位的溝通，準確掌握工程進度，根據合同約定，按照規定的審批權限和程序辦理工程價款結算，不得無故拖欠。因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的，應當提供完整的書面文件和其他相關資料，并經會計機構審核后方可付款。在工程的驗收環節，會計人員或者是會計機構的主要工作是就項目收尾工作開展全方位的清理工作，對各個施工單位所提交的工程竣工決算書進行審核；之后整理并編制出竣工決算初稿，報請相關管理層進行決算審計；對項目的投入與收益進行分析。在整個竣工驗收階段，會計控制都應該參與進來。

二、針對關鍵控制點建立崗位責任制，根本上實現內部會計控制

由于水利工程建設是一個系統性的工程，其涉及的資金較多，而且牽扯進來的單位較多，參與人員復雜，這給工程的內部會計控制增加了難度。因此，工程建設單位應該根據水利工程的這些特點，以工程的內部會計控制為核心，通過找出內部會計控制的關鍵點，對工程項目進行針對性的控制。這樣，不但可以提高內部控制的效率和效果，同時還可以使得內部控制制度精簡，增加內部會計控制的活力，不會由于制度過多而挫傷業務人員的工作積極性。在對各個部門及崗位進行設立的過程中，應該盡量將不相容的崗位獨立開來，同時采用相互制約及相互監督的方式建立起對應的崗位責任制。通常而言，崗位業務不相容的主要包括：項目的決策和項目可行性分析工作；資金的概預算與預算審核工作；資金的支付與項目實施的`具體運行；竣工審計與竣工決算。同時，還應該根據項目的相關業務建立一個完善的授權和審批制度，對授權方式、程序以及具體的權力范圍等都要有明確的界定和控制，對授權人的職責范圍以及工作要求等進行嚴格要求。再次，在確定崗位時，還應該根據業務人員的具體工作特點，諸如工作經驗以及專業知識等來詳細考慮，確定其人事厲害關系。只有做到上面幾點，才能夠保證權力受到控制，有效的防止違紀行為的發生。

三、做好內部控制的監督工作，完善基礎建設項目的內部控制制度

工程建設單位應該建立起工程項目的監督機制，在對執行監督檢查工作的人員以及機構的職責和權限等加以明確，通過定期與不定期相結合的方式對之進行檢查。作為水利工程項目控制中的一個重要方面，內部審計要與工程具體的實際情況相結合，諸如工程投資規模的大小以及工程建設周期的長短等，設立一個具有獨立決策與執行能力的內部審計機構對整個工程項目進行的財務情況進行監督。傳統的內部審計工作的工作重點是對所使用的資金的合法性和使用效率進行審計，而當前的內部審計工作則還將內部會計控制工作的運行情況等納入其中，形成了一個對內部會計控制的再監督。

總之，應當建立和完善水利工程項目各項管理制度，全面梳理各個環節可能存在的風險點，規范水利工程立項、招標、造價、建設、驗收等環節的工作流程，明確相關部門和崗位的職責權限，做到可行性研究與決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與審計等不相容職務相互分離，強化水利工程建設全過程的監控，確保水利工程項目的質量、進度和資金安全。

單位財務內部控制制度4

摘要:對調節財務核算與成本控制起著重要作用的會計核算中心，在方方面面中影響著行政事業單位的財務工作，對財產支出的深化改革、支出行為的規范以及公共財產的調控方面均有極大的幫助。但目前作為新型管理模式的會計核算中心在內部控制制度上仍存在著諸多問題。因此如何完善核算中心的內控制度仍然是目前行政事業單位需要考慮的一個重要問題。為此，主要基于會計核算中心的現狀，分析其中存在的問題，探究出現問題的原因所在，并嘗試提出針對性的建議措施，旨在為其今后的進一步發展與完善提供參考。

關鍵詞:行政事業單位;會計核算中心;內部控制;制度

會計核算中心是一項集服務、管理與監督為一體的新型管理模式，其在行政事業單位的應用，不僅能深化財產收支改革、規范財務人員的行為操作、健全內部約束機制，還對公共資產的調控影響重大。但就目前而言，實務工作中的會計核算中心在內部控制制度上仍存在著諸多問題。如何完善核算中心的內部控制制度仍然是目前行政事業單位需要考慮的一個重要問題。

1會計核算中心內部控制制度中存在的問題及原因

作為一項集三位于一體的財產管理模式，會計核算中心的應用對行政事業單位的財政安全意義重大，但目前其內部控制制度上卻依然存在著問題，如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等，都是造成會計核算中心在實務操作中問題頻發的重要原因。

1．1人員上的問題

現如今，不少行政事業單位的財務部門管理層對會計核算中心和內部控制管理的重視度不足，對會計內部控制的基本知識與運行模式一無所知，甚至只重視業務范圍的擴大，強調經費使用的審核，而忽視了會計核算中心的內控管理，這些因思想認識不足所導致的偏頗行為直接阻礙了會計核算中心的進一步運用與發展。除了管理層之外，財務工作人員的素質不均衡也是導致會計核算中心出現問題的原因之一。人才是工作成功的根本與關鍵，這一準則對會計核算的內部控制也不例外，高業務水平、具有良好職業道德的高素質財務工作人員不僅能提高工作效率，還對保障財產支出的安全負有全責。然而，現在的財務工作者素質往往參差不齊。在職業道德上，不少會計目無法紀，為了自身利益對賬目弄虛作假的現象層出不窮，使得核算中心的內控監督難以進行。在實務工作中，將工作重點僅局限于形式的規范上，對支出票據的完整填寫、審批程序的合理合法、支出標準符合規定過度重視，卻忽視了票據內容的真實性，有時即使發現內容不合規的異常票據也因擔心工作繁瑣而故意放任，這都導致了財務工作中不合理規的現象發生，白白造成了單位財產的流失。

1．2操作中的問題

除了財務工作者的認識不足、素質參差不齊等人員問題外，會計核算中心內控制度在實務操作中也問題不斷。不少事業單位在核算移交后便松懈了資產管理的后續工作，甚至連材料明細單的檢查、往來賬目的核對和固定資產的臺賬備錄等工作也相繼取消，為集體財產的流失埋下了隱患。在實務工作中，會計核算中心的財務人員常常身兼多職，既要處理報賬與審核憑證，還要進行記賬、結算等核算工作，并隨時監控審核流程，工作任務繁重復雜。工作程序的繁多與嚴重不合理造成了財務人員工作上的疏忽，比如結算單位送來的會計報表本應進行相應的`時間復核，卻常常因工作時間太緊而被疏忽。而一人多職的混亂現象不僅降低了工作者的辦事效率，還造成了監督機制的缺乏，極容易導致財務工作出現漏洞。此外，在執行部門預算中，會計核算中心僅僅控制總額，而未對款、項、目、節等進行分類細控，也是實務工作中存在的常見問題。財務人員在實際工作中只基于指標情況對項目支出與賬務處理的總額進行控制管理，卻忽視了與單位預算項目的銜接，造成了支出分類指標形同虛設，直接導致了經費混用、不合理費用報銷、擠占公用經費的現象頻繁發生。

2加強會計核算中心內部控制制度的措施

針對目前會計核算中心內部控制制度上的問題，我們應做到正確認識，不能因出現問題就裹足不前，而應從針對問題提出相應的彌補措施，為行政事業單位財務工作的進一步發展提供參考。

2．1完善內部控制制度和查報賬系統

會計核算中心工作性質特殊，不但關系到財政工作的正常運行，還關乎行政事業單位的生存與發展。因此，會計核算中心的內控制度除了必須嚴格遵循財政部門頒布的各項規章法則外，還必須完善合理的工作制度和查報賬系統。對審核憑證進行抽查的傳統制度造成了很多問題賬務的遺漏，嚴重影響了會計審核部門公平、公正的形象。因此，建立全面的復核制度不但能有效減少會計處理中的錯誤率，還能避免傳統側重形式忽略內容的不合理監督方式，在確保財產資料真實準確的情況下，做到了形式與內容的雙管齊下。基于財務人員工作任務的繁重復雜，施行定期的輪崗制度既有益于減輕工作人員的負擔、保障崗位不會被空置，又有益于會計人員熟悉不同單位不同崗位的財務狀況和操作技能，在提升了財務工作者業務水平同時，避免了從業人員受金錢誘惑從而腐蝕墮落的現象發生，從而優化了會計核算中心的內部控制環境，提升了整體的內控水平。另外，在電算化高度發達的今天，完善遠程查報賬系統不僅能建立高效地工作運營機制，還能通過設置操作密碼與權限，明確崗位職責，防止越級操作的現象發生。

2．2加強工作人員內部控制意識，提高從業人員素質

加強會計核算中心工作人員的內部控制意識和提高從業人員的工作素質是確保內控制度得以正常施行的前提條件，而內控意識的增強與工作素質的提升與領導部門的宣傳和專業性的培訓是密不可分的。財會部門對內控制度重要性的宣傳，可以調動起全體員工的工作積極性，端正工作態度。而加強專業性培訓不僅能鞏固工作人員關于會計核算中心的相關知識，還能熟練其操作技巧，提高業務工作水平。要加強專業性培訓，除了要定期展開學術知識講座外，還要在實踐中隨時教育工作人員，在工作中使從業人員的能力得要潛移默化的提升。在講座中，要求每個員工都要參與其中，加強交流聯系。講座內容應涉及到核算中心內控工作的各項注意事項，而主講人員可以是財務科的領導工作者，也可以是經驗豐富的會計師。講座結束后，還可以組織討論與交流，成員之間相互探討工作經驗與培訓體會，以鞏固所學知識。而在平常實踐工作中對財務科工作人員進行教育也是必不可少的一項培訓任務。部門內部應定期組織專業技能考核評比，使工作人員隨時警惕會計核算中心內控工作可能出現的問題，注意審核工作的規范性，嚴格監控自己的行為，按照規章制度進行工作，以便將會計核算工作真正落到實處。

2．3創建良好的內部控制監督環境

配合相應的財務內控制度，行政事業單位還可成立監督小組，以單位的高層管理人員擔任組長，按照制定的規章制度按時進行監察，做到及時發現問題，查找原因，最終解決問題，以便糾正會計核算過程中的偏差與失誤。通過統管單位與會計核算中心對收支的相互監督，檢查票據、備用金與固定資產及材料的實地情況等及時了解資金的入庫情況，以保證資產的完整性和信息的真實安全。而想加強監督機制，創建良好的內部控制環境是關鍵。會計核算中心對核算單位的監督控制都是在一定的控制環境中進行的，控制環境的好壞直接影響到核算中心的工作效果，良好的內控環境除了整體工作氛圍的融洽外，還包括公正廉潔的財務工作作風。

3結束語

就現今情況而言，我國行政事業單位的會計核算中心內部控制制度中雖仍有諸多問題存在，如工作人員思想認識不足、工作程序不合理等問題，但筆者相信通過完善內部控制制度、加強從業人員素質和創建良好的內部控制監督環境，能夠全面提高會計核算中心的內控水平，為促進財務工作的進一步發展起到積極的作用。

單位財務內部控制制度5

一、前言

內部控制工作依賴一系列制度規范，具有較強的制度性，實質是事業單位為了實現發展目標，促使決策最大程度的執行，使會計信息的真實性、準確性得到保障。內部控制的主要目標是保證資產的安全性、經營管理的合法性及行為的合規性，保證財務報告等相關信息的真實性和有效性。鑒于事業單位為社會提供公共產品或服務的特殊屬性，加強內部管理，完善事業單位內部會計控制制度十分必要。在新時期，我國事業單位財務會計內部控制工作還存在很多問題，本文致力于分析我國事業單位內部會計控制制度存在的問題，探討采取有效措施加強和完善我國事業單位內部會計控制制度。

二、事業單位財務內部控制工作存在的幾點問題

目前我國事業單位內部控制仍存在很多問題，比較突出的包括思想認識不到位、內部控制制度不受重視、會計核算不規范、財務控制存在漏洞、內部控制制度不健全、執行制度缺乏力度、崗位分工不合規定等。

（1）思想認識明顯不到位，不夠重視內部控制工作的重要性。很多事業單位領導及財務部門對會計內部控制不重視，也有許多單位的“一把手”缺乏對內部控制知識的了解，對建立內部會計控制制度不夠重視。還有些單位領導認為會計內控是財務部門的事，與其他部門無關，財務部門想實施會計內控但得不到領導及其相關部門的支持，因而無法堅持。

（2）會計核算工作隨處存在不規范的情況，財務控制漏洞很多。一部分行政事業單位存在單位原始憑證管理工作不規范的情況，同時其賬務核算處理工作也缺乏標準，相關復核制度以及審批制度缺乏，直接影響記賬以及對賬工作。與此同時，還存在材料管理問題。

（3）內控制度不健全，制度執行力度不足。有的單位制定了一些會計內控制度和辦法，在實際工作中，因為制度陳舊，導致制度難以第一時間執行，甚至有些單位根本沒有執行。或者，有些事業單位在結合實際工作的基礎上完成了內控制度的建立，但在實際執行的時候，會因為高層領導的意愿，就改變制度的執行，許多個重要環節執行的時候被省略辦理，權責不清。這導致內控制度執行力力度缺乏，制定的`制度以及相應的辦法都沒有得到切實有效的落實。

（4）崗位分工不合規定，防范功能難以發揮。《會計法》對從事會計工作的人員有明確的從業資格及專業能力要求，有些會計人員業務素質較低，缺乏對違法違紀行為的辨別和拒絕能力，在執行會計制度、法規的過程中很容易出現偏差和錯誤，從而造成不應有的損失；有些在組織機構和崗位設置時，不相容職務相互分離的原則沒有得到執行，或是在機構和崗位設置上體現了相互分離的原則，但在實際運行中沒有按照相互分離的原則實施；有些相關人員在履行自己的職責時不能按制度原則辦事，導致內部控制的防范性功能不能得到充分運用。

三、事業單位財務內部控制強化的措施

1.加強領導，增強內部控制意識

良好的內部控制既能糾錯防弊，又能提高管理效率，起到事前預防、事中控制、事后監督的作用。按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定，單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體，要對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。因此，要建立健全內部會計控制，首先應將事業單位內部會計控制的有效性與對單位負責人的業績考核結合起來，強化單位負責人的第一責任主體意識和會計法規意識。使他們主動參與內部會計控制制度建設，自覺遵守相關法律法規的規定，將內部會計控制工作落到實處。其次，財會部門要提高自身素質，提高建立健全會計內控的責任意識。再次，相關部門要強化內控意識，實施會計內控不僅是財務部門的事，有關經濟業務涉及所有部門都是內控的范圍。因此，單位內各部門都應具備內控理念，與財務部門共同承擔內控責任。

2.日常管理工作需強化，實現會計工作的規范化發展

在實際工作中，崗位之間存在相互牽制的作用，這個作用可以通過網絡信息系統來實現強化。防止錯誤以及弊端的存在，堅持防范于未然的原則，在上述的基礎上加強會計記錄的真實性和完整性；同時，在實際工作中需遵守相應的會計基礎工作規范，運用標準化及規范化的會計處理方法處理單位業務工作。

3.內部控制制度得到健全，財務管理水平得到改善

內部控制制度不盡完善，主要體現在固定資產利用情況、人員增減情況、開支水平等。在實際落實單位內控工作的過程中，要善于發現問題，并對以往發現的問題進行總結，實現內部會計控制工作的不斷完善。所以，在完成內部控制制度制定與完善的過程中，需要密切結合財務管理工作的重要性及財務監督工作的重要性。

4.促使內部審計工作得到進一步強化，促使財政監督管理力度得到強化

審計部門要在開展實際工作的過程中，對單位完成內控制度的工作進行定期的評價，及時發現內控制度所存在的缺陷及問題，在分析問題的基礎上進行對癥下藥的整改，在強化審計工作的過程中推動內控工作的不斷完善。財政部門要進一步強化事業單位內部會計控制指導力度及檢查力度，從根本上提升財務會計工作的質量以及效率。如果在實際工作中存在違反相關財經制度、違反內控制度的單位，就要在分析其嚴重性的基礎上，依據相關法規規定進行嚴罰處理，促使監督以及管理的力度得到有效的提升。

在實際工作中，要想事業單位經營管理的合法和合規、資產安全得到保障，就需要不斷完善事業單位的內部控制制度，并不斷總結實際工作中存在的問題，結合科技手段完善財務制度和內控制度，切實從根本上滿足事業單位實際發展的需要。

參考文獻

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單位財務內部控制制度

“>單位財務內部控制制度2007-02-02 21:55:19

一、財務機構及財務人員職責

（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

⒈嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。

⒉按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

⒊提供真實完整的會計資料。

⒋嚴格執行財務計劃或預算。

⒌確保本部門所經管的財產物資

安全、完整。

⒍接受財務部門在財會工作上的指導和監督。

（三）財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：

⒈出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。

⒉出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

⒊出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

⒋會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。

（四）財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括：、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。

⒉審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。

⒊審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

⒋稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。

（五）財會主管人員必須符合以下條件：

⒈堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。

⒉熟悉國家財經法律、法規、規章

和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。

⒊除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

⒋熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。

⒌身體狀況能適應本職工作的要求。

財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批準。

（六）會計人員必須符合以下條件：

⒈具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。

⒉熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。

⒊已聘任用技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

⒋堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。

⒌具有良好的身體素質。

（七）任聘用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。

（八）財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必

須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

二、會計處理程序

（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

經辦人員在經濟業務事項發生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證稽核人員審核

財務主管審核出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。

（二）業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。

⒈內容是否填寫齊全并符合規定，與經濟業務內容是否相符。

⒉接收單位是否為正確。

⒊收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。

⒋裁剪發票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫余額是否超過最高限額。

⒌發票是否有稅務局統一監制章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章；從外單位取得收據、發票是

否加蓋單位財務專用章或發票專用章。

⒍收據、發票金額有否涂改、是否與發生的經濟業務金額相符。

⒎購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。

（三）制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規范》的規定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證報銷人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

制證報銷人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦

人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

根據《會計法》的規定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理

（一）貨幣資金必須集中由財會部門統—管理，所有貨

幣資金收文都必須納入財會部門統—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托，不得擅自辦理收付業務和開具各種收款憑據和發票，不得設立“小金庫”。

（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規定。未經上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

（三）會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票

據法》等有關規定進行貨幣收付業務的管理和核算。

（四）從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱包、取送現金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執行派員護送或專車接送規定。即：一萬元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛人員護送。

（五）交款人向財務交納現金，必須填制現金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫；收妥現金入庫后，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。

制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。

（六）工資、獎金應委托金融機構代發、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

（七）各部門應將領取的工資獎金及時發放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。

（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節表調節相符。

（九）財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二

次發現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理

（一）本制度所稱存貨．是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。

（二）物資采購業務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發、登記。并實行分級、分權管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。

材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

（三）物資采購業務按以下流程辦理：

編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議供貨物資驗收貨款結算。

（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

（五）按計劃采購：各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。

（六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價采購原則。對屬于路局規定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規定的定點生產

廠家采購，不得采購、使用非定點廠產品。

（七）簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規定，明確雙方的權力和義務；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的采購權限；供貨單位資質是否符合規定。

（八）供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。

（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和

實際收到數量填寫收料單，收料人、交料人。

（十）貨款結算。購貨發票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容：

⒈審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃，合同或協議進行。

⒉審核購物發票是否真實、合法、完整。

⒊審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規定的物資采購業務、不得辦理采購結算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規定采購物資的，應及時報告單位負責人。

（十一）庫存物資管理：

⒈一切材料物資的收、發、保管和實物核算，必須由管庫員及時統一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整

性負責。

⒉管庫員應經常檢查和循環盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規定的自點率不得低于％。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

⒊庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

⒋倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。

第條低值易耗品的管理應做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態嚴格辦理手續，按規定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。

⒈在用低值易耗品應責成專人負

責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續。

⒉物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

⒊物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。

第條低值易耗品的報廢注銷時應做到：

⒈對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經領導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。

⒉對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

⒊報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。

⒋報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。

第條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數核對，發現浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進行技術鑒定，填制材質鑒定書。

物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

五、固定資產管理

（一）固定資產新建、擴建、改建、購置：

１、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種

資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批準的概算等內容組織實施；未經批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。

２、購建程序：

（）建設項目的程序是：項目申請可行性研究審核批準立項下達計劃設計并編制概預算審批概預算組織實施驗工計價竣工決算轉產進固。

（）購置項目的程序是：上報建議計劃審核批準下達計劃編制預算審批預算組織實施驗工計價竣工決算轉產進固。

（）每年根據生產、生活需要，編制固定資產購、建計劃，報路局計劃部門審批。

（）根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。

（）預算經批準后，與供貨單位或

施工單位簽訂合同國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

（）對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價的％以內，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的％，注意扣取質保金，除質保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。

（）固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。

（）固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理組固手續。單位自行發包或

自行施工、自行購建的項目，完工后，由業務部門填寫組固單，交財務室建卡；局施工企業所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價值和已提折舊。

（）財會部門根據計劃、合同、發票、決算等憑據辦理結算。

（二）固定資產的動態管理：

⒈指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。

⒉固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局鐵路運輸企業固定資產管理辦法，補充規定試行》南鐵財字號執行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續。

⒊固定資產的增減動態和使用狀態的變更，必須由各單位的技術、設備

等管理部門根據有關動態變更文件或命令填制動態憑證，調整技術履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。

⒋應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案臺帳、履歷薄、圖紙。

⒌終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：

（）清查小組清查盤點單位所有的固定資產，并登記造冊。

（）財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。

（）財會部門、歸口管理部門、保

管部門、使用部門核對固定資產臺帳履歷簿和卡片、保證相互一致。

（）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

（）清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”財固—單項原值在萬元以下（不含機械動力設備）的資產，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經路局業務主管部門審核后，報路局國有資產管理辦公室審批。

（）每根據設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

（三）固定資產報廢：

１、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實。

２、清查盤點中發現盤盈、盤虧的

固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”財固—，固定資產發生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經批準列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產盤盈、盤虧毀損理由書”財固—，待批準后列帳。

３、固資損失審批權限：單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑒定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”財固—，報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續：主業原值在萬元以下的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業原值在萬元以上的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業務主管部門、國資辦審批。

５、清理結束后，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案臺帳、履歷薄、圖紙。

六、債權債務管理

（一）為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。

（二）明確責任：財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。

第３條相互配合：在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關業務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。

⒈財會部門的職責：必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。

⒉物資采購部門職責：根據生產計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環節的管理與監督。

⒊有關業務部門職責：對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術．質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業務發生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。

⒋合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經濟糾紛。

（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約

條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。

（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。

（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

（八）對跨的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

七、運輸成本、外委成本管理

第條

（一）實行科目負責制：

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⒈運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

⒉外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

⒊財會部門負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。

⒋各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態管理與控制，及時分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。

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⒌科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。

（二）明確費用審批權限

費用的發生必須經有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發生之前，必須報經單位主任審批，并讓科目負責人知情。

（三）建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位經濟指標。

八、票據管理

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（一）有關部門領用收據、發票，必須經部門負責人批準，并指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿．詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

（二）票證領用人應根據實際發生的經濟業務內容開具票據時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發票專用章。

（三）票據領用人員必須做到：

⒈不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發票。

⒉不得涂改收據、發票。

⒊不得單聯填開或開具上下正副聯金額、內容不一致的收據、發票。

⒋不得擴大專用收據、發票的開具

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范圍。

⒌不得未經批準拆本使用收據、發票。

⒍不得虛構經營業務活動、虛開收據、發票。

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