第一篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)金管理

1、錢賬分管制度：即管錢的不管賬，管賬的不管錢的原則。各公司應(yīng)配備專職出納員，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金收、付和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)。《會計(jì)法》規(guī)定出納人員不得兼管稽核會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作，但應(yīng)負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，與會計(jì)員登記的現(xiàn)金銀行存款總賬，相互核對。

2、現(xiàn)金開支的范圍：根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，（1）支付員工工資、（2）支付差旅費(fèi)、（3）支付因公借款、（4）支付零星采購材料和用品款、（5）支付運(yùn)雜費(fèi)。

3、現(xiàn)金必須及時交庫：各業(yè)務(wù)部門收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)天送交財(cái)務(wù)部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。

4、堅(jiān)持日清日結(jié)：出納員辦理現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)，必須做到按日清理、按日結(jié)賬，結(jié)出庫存現(xiàn)金賬面余額，并與庫存現(xiàn)金實(shí)地盤點(diǎn)數(shù)核對相符，是避免出現(xiàn)長款、短款賬實(shí)不符的重要措施。如有長款、短款，應(yīng)查明原因，屬于賬務(wù)的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業(yè)務(wù)水平問題，一般應(yīng)由過失人賠償。

5、堅(jiān)持現(xiàn)金盤點(diǎn)制度：出納自身盤點(diǎn)，應(yīng)由領(lǐng)導(dǎo)以及有關(guān)業(yè)務(wù)人員定期抽查盤點(diǎn)，重點(diǎn)檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀(jì)行為。

6、規(guī)定庫存現(xiàn)金限額：實(shí)際庫存現(xiàn)金超過庫存限額時，出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行，如實(shí)際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，應(yīng)及時補(bǔ)提現(xiàn)金。

示例：

一、辦公儲備現(xiàn)金，不超過人民幣1000元由項(xiàng)目經(jīng)理管理，要做到日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金不應(yīng)超過規(guī)定限額。

二、辦公儲備現(xiàn)金不得私自挪用，不能白條抵帳，不能私自外借。

三、因工作需要，如出差、業(yè)務(wù)招待和雜費(fèi)；購買1000元以上的辦公用品等（100元以內(nèi)，不予借支，先個人墊付，然后憑正式發(fā)票報(bào)銷），支取現(xiàn)金時，必須由經(jīng)辦人員填寫現(xiàn)金支出申請，經(jīng)總經(jīng)理審批簽字，出納方可辦理支取現(xiàn)金手續(xù)。

四、現(xiàn)金報(bào)銷，首先填制支出憑單，憑正式發(fā)票,由總經(jīng)理簽字，由出納辦理報(bào)銷手續(xù)。現(xiàn)金支出后，發(fā)票要加蓋“現(xiàn)金付訖”戳記。

五、報(bào)銷事宜應(yīng)由經(jīng)辦人員親自辦理，不得相互轉(zhuǎn)讓或讓他人代替辦理。

六、取得的原始發(fā)票上要注明有單位名稱，票據(jù)填寫要完整、印章要清楚，符合有關(guān)規(guī)定。

七、罰款一律不予報(bào)銷。

八、如需大額現(xiàn)金（一萬元以上），應(yīng)提前2天通知財(cái)務(wù)部，以便做好準(zhǔn)備。

九、現(xiàn)金領(lǐng)用人與審批人不得為同一人。

銀行存款管理

1、各類貨幣資金，應(yīng)按照資金性質(zhì)或業(yè)務(wù)需要，開設(shè)銀行賬戶進(jìn)行結(jié)算。財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結(jié)存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達(dá)賬款調(diào)節(jié)表，保持賬賬相符。

2、財(cái)務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù)，填寫進(jìn)賬單及時送存銀行，在銀行確認(rèn)收妥后，有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結(jié)算手續(xù)。

3、各類銀行存款的支票預(yù)留印鑒和密碼，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經(jīng)濟(jì)損失應(yīng)由財(cái)務(wù)部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責(zé)任。

4、使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項(xiàng)或補(bǔ)充庫存，均需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或其指定人簽發(fā)。

5、使用轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)由經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人員持填寫借據(jù)和結(jié)算憑證（包括購貨發(fā)票、賬單、收據(jù)等）經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由出納開出轉(zhuǎn)賬支票，凡不能預(yù)先取得結(jié)算憑證，需要借用空白支票時填寫借據(jù)和經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理（總裁）簽字同意后，由經(jīng)辦人員在出納員處辦理借（領(lǐng)）用款手續(xù)，并在支票有關(guān)欄目填寫簽發(fā)日期、用途和限額，方可借出。借出的轉(zhuǎn)賬支票如發(fā)生丟失現(xiàn)象，經(jīng)辦人員應(yīng)及時向財(cái)務(wù)部門報(bào)告，并向銀行辦理掛失手續(xù)。由于支票丟失造成的經(jīng)濟(jì)損失，應(yīng)由丟失人賠償，特殊情況可由財(cái)務(wù)部門根據(jù)具體情況提出處理意見，經(jīng)總經(jīng)理或上級批準(zhǔn)后處理。

6、需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項(xiàng)者，同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序。

7、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員借領(lǐng)的空白支票和財(cái)務(wù)部門辦理的各種匯票，經(jīng)辦人員必須在規(guī)定期限內(nèi)負(fù)責(zé)辦理有關(guān)入庫審批和報(bào)銷手續(xù)，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財(cái)務(wù)部門。未按規(guī)定及時清理者，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕對其辦理支票再借領(lǐng)手續(xù)。

8、嚴(yán)格執(zhí)行銀行結(jié)算規(guī)定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應(yīng)由責(zé)任人賠償。

其他貨幣資金的管理

1、外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)建立明細(xì)分類賬和臺賬，確定專人負(fù)責(zé)及時記賬和督促有關(guān)業(yè)務(wù)部門清理結(jié)賬、對賬。

2、業(yè)務(wù)部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款辦理結(jié)算時，須提出申請報(bào)告，附上項(xiàng)目或購物清單，經(jīng)業(yè)務(wù)部門主管簽字后，報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理（總裁）簽字批準(zhǔn)后，方可交財(cái)務(wù)部門辦理。

3、業(yè)務(wù)部門在使用外埠存款中，必須按計(jì)劃項(xiàng)目掌握使用，并將使用情況清單和原始票據(jù)寄回財(cái)務(wù)部。該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理完畢，應(yīng)將結(jié)余外埠存款與財(cái)務(wù)部門核對或及時匯回，不得挪作他用。

外幣業(yè)務(wù)管理。（注：外幣系指人民幣以外的其他國家和地區(qū)的貨幣）

1、業(yè)務(wù)部門發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)包括商品產(chǎn)品購銷、設(shè)備及材料物資購銷、往來結(jié)算、市場購入及外商投資等收入、支出的外幣以及兌換外幣業(yè)務(wù)，均屬外幣業(yè)務(wù)管理范圍。

2、外幣業(yè)務(wù)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一歸口管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)確定專人建立外幣現(xiàn)金和外幣銀行存款等明細(xì)賬，作好日常的外幣登記、保管和核算工作。在外幣收支的記賬過程中，應(yīng)采用雙重記賬辦法，即用記賬本位幣——人民幣登記外幣折合人民幣金額的同時，還要在備注欄（或說明欄）登記相應(yīng)的外幣金額。

3、收匯和付匯應(yīng)當(dāng)按照國家關(guān)于出口收匯核銷管理和進(jìn)口付匯核銷管理的規(guī)定辦理核銷手續(xù)。

4、外匯收入的保留、使用按國家外匯管理局的規(guī)定執(zhí)行，必須先收后付或先付后收，不得以收代支。

票據(jù)管理制度

一、公司銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)或從事其他經(jīng)營活動，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，向付款方開具發(fā)票。

二、公司在從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動中購買商品，接受服務(wù)或其他經(jīng)營活動，而支付款項(xiàng)，應(yīng)向收款方取得發(fā)票。

三、取得的發(fā)票應(yīng)是稅務(wù)局統(tǒng)一印制的蓋有單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章的發(fā)票，行政事業(yè)單位為財(cái)政局統(tǒng)一印制的收款收據(jù)。

四、不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，出納有權(quán)拒收。不符合規(guī)定的發(fā)票是指發(fā)票未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制或填寫項(xiàng)目不齊全，內(nèi)容不真實(shí)，字跡不清楚，沒有加蓋財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

五、發(fā)票由專人負(fù)責(zé)，不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。

六、建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記薄。

七、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記薄應(yīng)當(dāng)保存五年，不得擅自銷毀。

八、公司內(nèi)部之間的經(jīng)濟(jì)往來，如果是獨(dú)立法人，應(yīng)開具資金往來發(fā)票，非獨(dú)立法人可以使用收據(jù)。

九、發(fā)票應(yīng)妥善保管，不得丟失。

十、開具發(fā)票時，按號碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)章或發(fā)票專用章。

內(nèi)部牽制制度

一、內(nèi)部牽制制度主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。

二、為認(rèn)真實(shí)施“會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范”，加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，做好公司的會計(jì)核算工作，特制定內(nèi)部牽制制度。

三、出納員的職責(zé)。辦理現(xiàn)金收付和銀行業(yè)務(wù)，登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券，保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票。出納員不得兼管稽核，會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的工作。

四、有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限財(cái)務(wù)主管負(fù)責(zé)本局及下屬單位的財(cái)務(wù)會計(jì)核算工作，并進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。會計(jì)員負(fù)責(zé)對記帳憑證、原始憑證審核，登記并審核計(jì)算機(jī)帳簿。出納員辦理現(xiàn)金、銀行業(yè)務(wù)，保管庫存現(xiàn)金和有價(jià)證券。及時編制銀行存款余額調(diào)解表，不開空頭支票。

內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法和會計(jì)核算辦法

財(cái)務(wù)部的職能

1．按公司的經(jīng)營計(jì)劃，提出年度財(cái)務(wù)計(jì)劃

2．制訂財(cái)務(wù)、會計(jì)、出納、稅務(wù)及預(yù)算制度，”負(fù)責(zé)其施行時的有關(guān)協(xié)調(diào)、聯(lián)系工作，確實(shí)發(fā)揮各項(xiàng)制度的功能。

3．依年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，辦理有關(guān)銀行借款及往來事項(xiàng)，提供穩(wěn)定的運(yùn)營資金來源，有效地動用公司資金。

4．編制公司年度預(yù)算，送呈管理當(dāng)局審定、評估、參照，從而發(fā)揮預(yù)算在管理上的控制功能。

5．依據(jù)員工儲蓄存款管理辦法，核辦有關(guān)員工儲蓄存款事項(xiàng)。

6．定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，確保公司資產(chǎn)，并使實(shí)際存量與帳列數(shù)字符合。

7．依據(jù)稅法規(guī)定，辦理公司各項(xiàng)稅務(wù)工作，力求正確無誤，免遭無謂損失。

8．依據(jù)公司經(jīng)營計(jì)劃，配合公司總回標(biāo)，：釘住型單位目標(biāo)，擬訂本單位的工作計(jì)劃，進(jìn)而編制本單位年度預(yù)算并加以控制。

9．對外投資的可行性報(bào)告分析，對外投資運(yùn)作的監(jiān)督及控制，對外投資結(jié)果的評估及審核。

10．現(xiàn)金、票據(jù)、契約等的出納、保管及轉(zhuǎn)移，會計(jì)憑證的編制、審核與保管、會計(jì)帳冊的登記、處理與保管。

合同管理辦法為了銜接公司的銷售條款議定、簽署、執(zhí)行與歸檔，防止各環(huán)節(jié)相互脫節(jié)，促進(jìn)貨款回收，特制定本辦法。

條款議定與簽署

第一條 根據(jù)目前公司的產(chǎn)品特點(diǎn)和核算水平，銷售合同條款的議定（包括技術(shù)細(xì)則、銷售單價(jià)）由公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)，交貨期由工廠廠長確定。

第二條 議定后的銷售合同或協(xié)議，凡金額在一萬元以上的，一般均應(yīng)簽署書面合同。書面合同由公司的法人代表簽署。

第三條 金額在一萬元以下的銷售，或者其他特殊銷售，不需要簽署書面合同的，由公司總經(jīng)理決定。不簽合同的銷售，應(yīng)將有關(guān)條款書面記載，以便財(cái)務(wù)部跟蹤執(zhí)行。

第三章 合同傳遞與執(zhí)行

第四條 在公司未設(shè)合同專管人員之前，已簽定的合同正本交財(cái)務(wù)部。公司設(shè)合同專管人員以后，合同編號后正本交其管理，并由其復(fù)印一份交財(cái)務(wù)部。

第五條 合同約定需收定金的，財(cái)務(wù)部在收取定金以后將已編號的合同傳真交工廠廠長，由廠長安排生產(chǎn)。未約定收取定金的，則直接傳給工廠安排生產(chǎn)。工廠應(yīng)在合同約定的交貨日前生產(chǎn)完工入庫。

第六條 到交貨日期，合同約定交貨日應(yīng)收款的，工廠在詢證公司財(cái)務(wù)部確已收款后，填制提（送）貨單一式四聯(lián)，客戶、倉庫、工廠會計(jì)各一聯(lián)。客戶將提（送）貨單交倉管人員，倉庫簽記后準(zhǔn)予提（送）貨，并將會計(jì)聯(lián)轉(zhuǎn)交會計(jì)登帳。公司應(yīng)允先發(fā)貨再收款的，以及特別情況急需發(fā)貨的，工廠直接填制提（送）貨單出貨，再將出貨情況按旬報(bào)告公司財(cái)務(wù)部。免收貨款的零星出貨，應(yīng)在提（送）貨單上注明。

第七條 公司財(cái)務(wù)部根據(jù)合同執(zhí)行情況履行開具發(fā)票及專用繳款書、催收貨款等職責(zé)。

內(nèi)部稽核與合同歸檔

第八條 公司財(cái)務(wù)部定期向工廠提交《執(zhí)行中合同一覽表》，以利相互稽核。

第九條 倉庫管理人員每旬即11、21、1日向財(cái)務(wù)部提交《某月某旬出貨一覽表》。

第十條 公司財(cái)務(wù)部按月向公司總經(jīng)理報(bào)告本月及累計(jì)訂貨和出貨情況。

第十一條 執(zhí)行完畢的合同，財(cái)務(wù)部蓋戳歸檔。

會計(jì)核算辦法

第一節(jié) 會計(jì)核算一般要求

1． 各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)帳冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。

2． 各單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算：

(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；

(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；

(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

(四)資本、基金的增減；

(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；

(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；

(七)其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。

3． 各單位的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)處理方法進(jìn)行，保證會計(jì)指標(biāo)的口徑一致、相互可比和會計(jì)處理方法的前后各期相一致。

4． 會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

5． 會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報(bào)的會計(jì)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。

6．各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求，在不影響會計(jì)核算要求、會計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總和對外統(tǒng)一會計(jì)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行設(shè)置和使用會計(jì)科目。

事業(yè)行政單位會計(jì)科目的設(shè)置和使用，應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計(jì)制度的規(guī)定。

7．會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計(jì)憑證和會計(jì)帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報(bào)送虛假會計(jì)報(bào)表。

各單位對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表格式由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定。

8．實(shí)行會計(jì)電算化的單位，對使用的會計(jì)軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。

9．各單位的會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管。會計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行。

實(shí)行會計(jì)電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計(jì)軟件資料等應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)檔案進(jìn)行管理。

10．會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國經(jīng)濟(jì)組織也可以同時使用某種外國文字。

計(jì)量驗(yàn)收制度

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)存貨管理，制定本辦法。

第二章 存貨入庫

第二條 外購貨物（材料、低耗品等）入庫，經(jīng)檢驗(yàn)人員驗(yàn)收，倉管人員應(yīng)清點(diǎn)后填制材料入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)登記倉庫帳，一聯(lián)交公司會計(jì)登記存貨帳簿。檢驗(yàn)人員對質(zhì)量負(fù)責(zé)，倉管人員對數(shù)量負(fù)責(zé)。

第三條 外購材料在使用中發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題，需要換貨，應(yīng)填制紅字入庫單。新?lián)Q入貨物，重填入庫單。需退貨的，如尚未付款，填制紅字入庫單退貨。已經(jīng)付款的，應(yīng)書面報(bào)告公司財(cái)務(wù)部，以退回發(fā)票，由經(jīng)手人負(fù)責(zé)收回貨款。如貨款被供貨商扣壓造成損失，進(jìn)貨經(jīng)手人和工廠質(zhì)檢人員應(yīng)負(fù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第四條 產(chǎn)成品完工通過質(zhì)檢，倉管人員應(yīng)填制產(chǎn)品入庫單一式三聯(lián)。第三章 存貨出庫

第五條 車間領(lǐng)用材料，應(yīng)填寫領(lǐng)料單或材料出庫單一式三聯(lián)。

第六條 各部門領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填寫領(lǐng)用表或出庫單。一次性用品，倉庫按月匯總后報(bào)會計(jì)轉(zhuǎn)帳；重復(fù)使用的用品，領(lǐng)用時不報(bào)會計(jì)，報(bào)廢時報(bào)會計(jì)銷帳。

第七條 產(chǎn)成品發(fā)出，根據(jù)公司船務(wù)部發(fā)出的出貨通知單，填寫提（送）貨單一式三聯(lián)。其他非銷售性零星出貨，根據(jù)廠長或總經(jīng)理的審批單填寫提（送）貨單，但應(yīng)注明出貨原因如樣品、禮品等。

第四章 存貨記錄與內(nèi)部稽核

第八條 倉庫設(shè)置的存貨明細(xì)帳，材料帳應(yīng)與產(chǎn)成品帳分開設(shè)置。主要材料按品名規(guī)格設(shè)明細(xì)，輔助材料可合并。倉庫帳目核算以數(shù)量為主，金額為輔。材料購進(jìn)，單價(jià)及金額應(yīng)逐筆登記；材料發(fā)出倉庫及公司會計(jì)均按日匯總登記；主要材料的發(fā)出金額采用先進(jìn)先出的方法按日計(jì)算登記；輔助材料的發(fā)出、產(chǎn)成品出入庫平時只記數(shù)量，月末根據(jù)會計(jì)計(jì)算的結(jié)轉(zhuǎn)單價(jià)登記金額。

第九條 倉庫每月月末應(yīng)統(tǒng)計(jì)填寫《月份出貨統(tǒng)計(jì)表》，交公司會計(jì)核對無誤后交公司財(cái)務(wù)部，以與合同及收款情況相核對。

第十條 每月月末工廠會計(jì)應(yīng)與倉庫核對存貨帳目，發(fā)現(xiàn)出入及時查明原因予以調(diào)整。

第十一條 倉庫應(yīng)定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，盤點(diǎn)表及帳實(shí)相出入的情況應(yīng)報(bào)告公司財(cái)務(wù)部處理。盤點(diǎn)至少每半年進(jìn)行一次。

第五章 附則

第十二條 本辦法自2001年 月 日實(shí)施。會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及會計(jì)人員崗位責(zé)任制

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)會計(jì)基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計(jì)行為，提高會計(jì)工作水平，根據(jù)＜中華人民共和國會計(jì)法＞和國家會計(jì)管理相關(guān)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 各崗位之間既互相牽制又依法有序，既互相監(jiān)督又互相促進(jìn)，保持各項(xiàng)會計(jì)工作正常有序的完成。

第三條 各個會計(jì)人員必須團(tuán)結(jié)互助，互敬互諒，保持高度的協(xié)作精神，及時高效的完成本職工作。

第四條 除國家法令另有規(guī)定外，,各個會計(jì)人員必須對獲知的公司機(jī)密保密，不準(zhǔn)泄漏給任何單位和個人。

第二章 會計(jì)機(jī)構(gòu)

第五條 本公司設(shè)立專門的會計(jì)核算部門，負(fù)責(zé)核算公司的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)收支。

第六條 由本公司總經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)本公司的日常財(cái)務(wù)會計(jì)運(yùn)作，會計(jì)主管負(fù)責(zé)本公司具體的會計(jì)操作。

第七條 會計(jì)部門和會計(jì)崗位設(shè)置如下：

董 事 長

總 經(jīng) 理

財(cái)務(wù)經(jīng)理

會計(jì)主任

會 計(jì) 出 納

工資核算員 會計(jì)文員

第八條 會計(jì)人員必須獲得會計(jì)證等必備的會計(jì)從業(yè)證書，對于暫時未獲得的，必須經(jīng)財(cái)務(wù)部門考核獲取相關(guān)的證書后，才能正式上崗。

第九條 會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)模大小隨時調(diào)整。會計(jì)人員的工作崗位進(jìn)行有計(jì)劃的輪崗。

第十條 會計(jì)人員應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)和會計(jì)證年審。

第三章 會計(jì)人員崗位責(zé)任制

第十一條 會計(jì)主任崗位責(zé)任制：

1、組織會計(jì)部具體的會計(jì)操作、督促會計(jì)部工作及時高效地完成。

2、組織會計(jì)人員按照國家會計(jì)制度的要求進(jìn)行會計(jì)核算。

3、審核日常報(bào)銷憑證，防止出現(xiàn)不合格的會計(jì)憑證。

4、審核公司收付款憑證，保證公司債權(quán)債務(wù)真實(shí)準(zhǔn)確。

5、定期做好報(bào)表，并分析報(bào)表，報(bào)送有關(guān)部門。

6、立足稅法，統(tǒng)籌全盤，及時申報(bào)納稅。

7、做好外匯核銷和年度財(cái)務(wù)聯(lián)合年檢工作。

8、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理處理公司重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。

第十二條 會計(jì)崗位責(zé)任制

1、根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，并輸入電腦。

2、處理憑證匯總表、明細(xì)帳、試算平衡表等帳表事項(xiàng)。

3、核對總帳和明細(xì)，檢查不相符和不合理的帳目，并改正帳目。

4、核對銀行存款往來帳，編制銀行存款調(diào)節(jié)表。

5、負(fù)責(zé)倉庫物料的收、發(fā)、存核算，督促倉庫統(tǒng)計(jì)員做好收、發(fā)、存工作。

6、會計(jì)主任交辦的其它事項(xiàng)。

第十三條 工資核算員崗位責(zé)任制

1、根據(jù)公司規(guī)定，調(diào)整員工工資標(biāo)準(zhǔn)和核算辦法。

2、收集員工考勤資料，將考勤結(jié)果輸入工資核算系統(tǒng)。

3、收集人事部和其它部門轉(zhuǎn)過來的應(yīng)扣應(yīng)補(bǔ)資料，輸入工資核算系統(tǒng)。

4、在規(guī)定的時間內(nèi)，正確結(jié)算出員工薪酬，保證及時出糧。

5、及時填寫個人所得稅申報(bào)表，交會計(jì)主任對外申報(bào)納稅。

6、妥善保管員工薪酬資料，未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，不得將此泄漏給任何人。

7、對工資核算系統(tǒng)進(jìn)行最基本的維護(hù)。第十四條 出納崗位責(zé)任制

1、嚴(yán)格履行內(nèi)部控制制度，把好出納付款最后一關(guān)，任何不合法單證和未經(jīng)批準(zhǔn)單證都不得隨意付款。

2、妥善保管出納備用金，根據(jù)批準(zhǔn)審核無誤的現(xiàn)金報(bào)銷單付款。

3、登記出納備用金收支日記帳，做到日清月結(jié)，及時核對庫存現(xiàn)金與帳存現(xiàn)金。

4、每次出納備用金將用完時，必須填制付款匯總表，并相關(guān)付款單證一起交會計(jì)主任審核無誤后，開具支票到銀行支款補(bǔ)充出納備用金。

5、接受會計(jì)主任監(jiān)控和指導(dǎo)。

第十五條 會計(jì)文員崗位責(zé)任制

1、收集原始憑證，填制現(xiàn)金支出報(bào)銷單。

2、打印、復(fù)印、傳遞各類會計(jì)文書資料。

3、核對應(yīng)收、應(yīng)付款月結(jié)帳單。

4、裝訂保管會計(jì)憑證檔案。

5、協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理和會計(jì)主任辦理財(cái)務(wù)會計(jì)工作。

第四章 罰則

第十六條 將工作中獲取的公司機(jī)密泄漏給外人未造成嚴(yán)重后果的。每次處以罰款200元，并嚴(yán)重警告一次，造成嚴(yán)重后果者，處以一個月工資之罰款，并予以辭退。

第十七條 未及時完成本職工作致使后續(xù)工作拖延者，處予警告，屢教不改者，交公司另行安排工作或予以辭退。

第十八條 因管理不善，致使檔案遺失者，視檔案重要程度對責(zé)任人處予100－500元罰款。

第十九條 長期不能獲得會計(jì)證等會計(jì)從業(yè)證書者，交公司另行安排工作。

會計(jì)電算化管理制度

為提高企業(yè)財(cái)會效率，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部頒發(fā)的《會計(jì)電算化管理辦法》，同時結(jié)合本單位的具體情況，特制定本制度。

一、有嚴(yán)格的操作管理制度

1、崗位責(zé)任制

在系統(tǒng)運(yùn)行前，必須確定會計(jì)電算化崗位及職責(zé)，根據(jù)會計(jì)業(yè)務(wù)量要求和會計(jì)數(shù)據(jù)處理方式不同，可設(shè)以下崗位：

A、會計(jì)主管：

（1）負(fù)責(zé)組織開展單位會計(jì)電算化工作，包括制訂會計(jì)電算化發(fā)展規(guī)劃、配合計(jì)算機(jī)人員研制相關(guān)的系統(tǒng)開發(fā)、會計(jì)軟件系統(tǒng)的日常應(yīng)用、崗位監(jiān)督、會計(jì)檔案管理等。做為會計(jì)主管應(yīng)具備會計(jì)和計(jì)算機(jī)知識。

（2）負(fù)責(zé)制訂會計(jì)崗位責(zé)任制，并協(xié)調(diào)管理各崗位員工的工作。

（3）制訂會計(jì)電算化的各項(xiàng)管理制度。

（4）負(fù)責(zé)整個系統(tǒng)正常運(yùn)行、應(yīng)用軟件資源的調(diào)配、系統(tǒng)故障及時處理。

B、系統(tǒng)操作員：

（1）負(fù)責(zé)會計(jì)核算所需數(shù)據(jù)，如：記帳憑證、往來帳、銀行帳、報(bào)表、材料單、工資單等。

（2）打印輸出各種帳簿、報(bào)表等。

（3）做好數(shù)據(jù)備份工作。

C、憑證審核員：

（1）對手工計(jì)算編制的計(jì)帳憑證審核。

（2）負(fù)責(zé)計(jì)帳、結(jié)帳工作。

（3）負(fù)責(zé)報(bào)表的編制工作。

（4）做好數(shù)據(jù)的備份工作。

D、會計(jì)檔案：

（1）負(fù)責(zé)有關(guān)系統(tǒng)軟盤、數(shù)據(jù)軟盤的存檔，各種帳、證、表的保管。

2、操作管理制度：

（1）操作員應(yīng)經(jīng)過系統(tǒng)培訓(xùn)后才能上崗。

（2）應(yīng)經(jīng)會計(jì)主管批準(zhǔn)才能上崗，且只能在主管批準(zhǔn)的權(quán)限內(nèi)工作。

（3）嚴(yán)格按系統(tǒng)說明完成每一步工作。

（4）若出現(xiàn)故障情況，應(yīng)報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)一同分析原因；若出現(xiàn)系統(tǒng)引起的故障，應(yīng)及時通知銷售商派人進(jìn)行維護(hù)。

（5）應(yīng)至少一個月備份一次數(shù)據(jù)，以防數(shù)據(jù)丟失。

（6）外來軟盤不得在有會計(jì)軟件的機(jī)器上運(yùn)行，以防感染病毒。

3、機(jī)房管理制度：

（1）未經(jīng)許可的無關(guān)人員不得隨意使用財(cái)會專用機(jī)。嚴(yán)禁在機(jī)器上玩游戲。

（2）不得帶電拔插頭，以免損壞機(jī)器、設(shè)備。

（3）嚴(yán)禁使用外來軟盤，必要時要先殺毒后再使用。

（4）嚴(yán)格按順序開啟機(jī)器，長時間離開應(yīng)關(guān)閉機(jī)器，下班必須關(guān)閉電源。

（5）應(yīng)保持計(jì)算機(jī)清潔。

（6）計(jì)算機(jī)出現(xiàn)故障，應(yīng)由專人維修，未經(jīng)許可不得擅自拆開。

4、有嚴(yán)格的硬件、軟件維護(hù)制度：

若硬件出現(xiàn)故障，應(yīng)及時通知銷售商派人維護(hù)，切勿自己拆開。

軟件維護(hù)包括：

（1）對會計(jì)軟件的日常維護(hù)，包括：科目的升級、常見錯誤排除、數(shù)據(jù)恢復(fù)、調(diào)整打印機(jī)參數(shù)等。

（2）維護(hù)人員不得擅自改變原有軟件的程序。

（3）財(cái)會人員因正常操作失誤而引起的錯誤，應(yīng)由財(cái)會人員改正，不得由維護(hù)人員通過維護(hù)修改，如打開憑證庫、帳簿庫等文件進(jìn)行修改。

（4）加強(qiáng)對硬件、軟件的維護(hù)，是提高效率的關(guān)鍵。

5、有會計(jì)檔案管理制度：

會計(jì)電算化的檔案管理，大部分內(nèi)容同手工一樣，應(yīng)特別加強(qiáng)以下方面的管理：

（1）會計(jì)電算化軟件的文檔資料的保存。

（2）定期備份核算數(shù)據(jù)軟件的保管。

（3）帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印，帳頁打印輸出裝訂成冊；總帳每月打印，年終裝訂成冊。

（4）全年會計(jì)年度結(jié)束，備份兩份完整軟盤分別保存。

（5）所有會計(jì)檔案必須造冊登記，以備查用。

會計(jì)檔案管理

第一條 為了加強(qiáng)會計(jì)檔案管理，統(tǒng)一會計(jì)檔案管理制度，更好地為發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《中華人民共和國檔案法》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 必須加強(qiáng)對會計(jì)檔案管理工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立會計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計(jì)檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

第三條 會計(jì)檔案是指會計(jì)憑證，會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。具體包括：

(一)會計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證、匯總憑證，其他會計(jì)憑證。

(二)會計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片，輔助賬簿，其他會計(jì)賬薄。

(三)財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

(四)其他類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會計(jì)核算專業(yè)資料，會計(jì)檔案移交清冊，會計(jì)檔案保管清冊，會計(jì)檔案銷毀清冊。

第四條 每年形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)按照歸檔要求，負(fù)責(zé)整理立卷，裝訂成冊，編制會計(jì)檔案保管清冊。

當(dāng)年形成的會計(jì)檔案，在會計(jì)年度終了后，可暫由會計(jì)機(jī)構(gòu)保管一年，期滿之后，應(yīng)當(dāng)由會計(jì)機(jī)構(gòu)編制移交清冊，移交本單位檔案機(jī)構(gòu)統(tǒng)一保管；未設(shè)立檔案機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。出納入員不得兼管會計(jì)檔案。

移交公司檔案機(jī)構(gòu)保管的會計(jì)檔案，原則上應(yīng)當(dāng)保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責(zé)任。

第五條 公司保存的會計(jì)檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。查閱或者復(fù)制會計(jì)檔案的人員，嚴(yán)禁在會計(jì)檔案上涂畫、拆封和抽換。

公司應(yīng)當(dāng)建立健全會計(jì)檔案查閱、復(fù)制登記制度。

第六條 會計(jì)檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。

會計(jì)檔案的保管期限，從會計(jì)年度終了后的第一天算起。

第七條 本辦法規(guī)定的會計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，各類會計(jì)檔案的保管原則上應(yīng)當(dāng)按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。

會計(jì)檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。

第八條 保管期滿的會計(jì)檔案，除本辦法第十一條規(guī)定的情形外，可以按照以下程序銷毀：

(一)由公司檔案機(jī)構(gòu)會同會計(jì)機(jī)構(gòu)提出銷毀意見，編制會計(jì)檔案銷毀清冊，列明銷毀會計(jì)檔案的名稱。卷號、冊數(shù)、起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限、銷毀時間等內(nèi)容。

(二)公司負(fù)責(zé)人在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。

(三)銷毀會計(jì)檔案時，應(yīng)當(dāng)由檔案機(jī)構(gòu)和會計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷。

(四)監(jiān)銷人在銷毀會計(jì)檔案前，應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容清點(diǎn)核對所要銷毀的會計(jì)檔案了銷毀后，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。

第九條 保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷，保管到末了事項(xiàng)完結(jié)時為止。單獨(dú)抽出立卷的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案銷毀清冊和會計(jì)檔案保管清冊中列明。

正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計(jì)檔案不得銷毀。

第十條 采用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會計(jì)核算的單位，應(yīng)當(dāng)保存打印出的紙質(zhì)會計(jì)檔案。

具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質(zhì)保存會計(jì)檔案條件的，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門統(tǒng)一規(guī)定，并報(bào)財(cái)政部、國家檔案局備案。

第十一條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條 單位分立后原單位存續(xù)的，其會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管，其他方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案；單位分立后原單位解散的，共會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)各方協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案。單位分立中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)相關(guān)方保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

單位因業(yè)務(wù)移交其他單位辦理所涉及的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)由原單位保管，承接業(yè)務(wù)單位可查閱，復(fù)制與其業(yè)務(wù)相關(guān)的會計(jì)檔案，對其中未結(jié)清的會計(jì)事項(xiàng)所涉及的原始憑證，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出由業(yè)務(wù)承接單位保存，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第十三條 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。

第十四條 建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

第十五條 單位之間交接會計(jì)檔案的，交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會計(jì)檔案交按手續(xù)。

移交會計(jì)檔案的單位，應(yīng)當(dāng)編制會計(jì)檔案移交清冊，列明應(yīng)當(dāng)移交的會計(jì)檔案名稱、卷號，冊數(shù)，起止年度和檔案編號、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。

交接會計(jì)檔案時，交接雙人應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后、交接雙方經(jīng)辦人和監(jiān)交人應(yīng)當(dāng)在會計(jì)檔案移交清冊上簽名或者益章。

第十六條 會計(jì)檔案不得攜帶出境。駐外機(jī)構(gòu)和境內(nèi)單位在境外設(shè)立的企業(yè)(簡稱境外單位)的會計(jì)檔案，應(yīng)當(dāng)按照本辦法和國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。

第十七條 預(yù)算、計(jì)劃，制度等文件材料，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。

第二十一條 本辦法由公司負(fù)責(zé)解釋，自 年 月 日起執(zhí)行。

附表一：企業(yè)和共他組織會計(jì)檔案保管期限表

企業(yè)和其他組織會計(jì)檔案保管期限表

序號 檔案名稱 保管期限 備 往

一 會計(jì)憑證類

原始憑證 15年

記賬憑證 15年 匯總憑證 15年二 會計(jì)賬薄類

總賬 15年 包括日記總賬?

明細(xì)賬 15年 日記賬 15年 現(xiàn)金和銀行存款日記賬保管25年。

固定資產(chǎn)卡片 15年 固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。

輔助賬簿 15年

三 財(cái)務(wù)報(bào)告類 包括各級主管部門匯總財(cái)務(wù)報(bào)告。

月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告 3年 包括文字分析

年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久 包括文字分析

四 其他類

會計(jì)移交清冊 15年

會計(jì)檔案保管清冊 永久

會計(jì)檔案銷毀清冊 永久

銀行余額調(diào)節(jié)表 5年

銀行對賬單 5年 費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)算的規(guī)定

總 則

為支持公司業(yè)務(wù)發(fā)展，規(guī)范各項(xiàng)費(fèi)用申請和報(bào)銷程序，加強(qiáng)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)運(yùn)作的計(jì)

劃性，以厲行節(jié)約、艱苦創(chuàng)業(yè)、合理確定費(fèi)用開支規(guī)模、有效指導(dǎo)部門業(yè)務(wù)開展，保障資產(chǎn)安全，提高經(jīng)濟(jì)效益為宗旨，制定本制度。

本制度適用于本公司和工廠的全體員工。

第一部分 費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)部分

本部分具體規(guī)范固定資產(chǎn)與低值易耗品購置、辦公用品、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、員工工資與福利、市內(nèi)交通費(fèi)、午餐費(fèi)、通訊費(fèi)、招待禮品費(fèi)及其他費(fèi)用的開支程序，不含材料采購和差旅費(fèi)。材料采購和差旅費(fèi)另行制定管理辦法。

資產(chǎn)購置與費(fèi)用開支程序

第一條 生產(chǎn)經(jīng)營和辦公用設(shè)備、工具與物品的購置，由使用部門提出預(yù)算，財(cái)務(wù)部審核后，報(bào)公司總經(jīng)理審批。生產(chǎn)用設(shè)備與專用工具由工廠指定人員購置，辦公設(shè)備由公司辦公室負(fù)責(zé)購置。財(cái)務(wù)部在審批的額度內(nèi)付款并索取票據(jù)入帳。購置完畢辦公室負(fù)責(zé)登記并確定設(shè)備管理人員。

第二條 辦公費(fèi)：

1、日常辦公用品費(fèi)實(shí)行限額管理。按管理人員計(jì)算每月人均30元。每月

上旬工廠和公司各部門向辦公室報(bào)《辦公用品需求表》，辦公室匯總后在限額內(nèi)采購。采購?fù)戤吋从山?jīng)辦人和辦公室負(fù)責(zé)人在發(fā)票上簽字報(bào)銷。

2、專用辦公用品，如會計(jì)憑證與帳簿、電腦耗材等，由使用部門提出申請、財(cái)務(wù)部審核、公司總經(jīng)理審批后，辦公室負(fù)責(zé)購置和報(bào)銷。

3、公司業(yè)務(wù)用書刊及其他信息檢索工具，由使用部門提出申請，經(jīng)公司總經(jīng)理審批后，使用部門購置并憑批字報(bào)銷。書目要在辦公室登記。

第三條 產(chǎn)品銷售費(fèi)用，包括產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、樣品郵寄費(fèi)、參展費(fèi)、檢驗(yàn)檢疫及處理等

費(fèi)用。一律由銷售部門有關(guān)主管人員逐筆填寫付款申請單，經(jīng)總經(jīng)理簽批后由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)帳付款。經(jīng)辦完畢由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)收集發(fā)票等報(bào)銷單據(jù)，并交財(cái)務(wù)部與付款申請單一起入帳報(bào)銷。所有付款原則上均采用轉(zhuǎn)帳方式。特殊情況需付現(xiàn)金的，報(bào)總經(jīng)理審批。

第四條 財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括國內(nèi)外銀行手續(xù)費(fèi)、利息。凡由銀行依約自動扣收的，由財(cái)務(wù)部收

集單據(jù)，復(fù)核金額無誤后直接入帳。支付特別費(fèi)用或者需付現(xiàn)金的，預(yù)先報(bào)總經(jīng)理審批，再由財(cái)務(wù)部經(jīng)辦和入帳。

第五條 員工工資。管理人員的工資的標(biāo)準(zhǔn)制定和調(diào)整由公司總經(jīng)理商人事主管決定，通知

財(cái)務(wù)部執(zhí)行。工人工資計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)的制定與調(diào)整由工廠負(fù)責(zé)人提出，公司總經(jīng)理審定后頒布。工廠指定統(tǒng)計(jì)員統(tǒng)計(jì)工時與計(jì)件，并指定專人負(fù)責(zé)每月的工人工資計(jì)算。統(tǒng)計(jì)底表、計(jì)算底表應(yīng)保存?zhèn)洳椤９S工資表經(jīng)由工廠負(fù)責(zé)人審簽后報(bào)公司財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部匯總公司全部工資表，復(fù)核有關(guān)數(shù)據(jù)，準(zhǔn)確計(jì)扣稅費(fèi)，在工資發(fā)放日前報(bào)總經(jīng)理審批，并在工資發(fā)放日準(zhǔn)時發(fā)放。因故不能準(zhǔn)時發(fā)放時，由人事主管和工廠負(fù)責(zé)人及時通知員工并解決相關(guān)問題。

第六條 員工福利。公司依法為員工購買社會保險(xiǎn)，并按法律規(guī)定由公司與員工分別承擔(dān)相

應(yīng)份額。員工承擔(dān)部分直接從工資中代扣代繳。代扣的個人所得稅金和社會保險(xiǎn)費(fèi)金額及其計(jì)算方法由公司會計(jì)負(fù)責(zé)告知被扣員工。

第七條 市內(nèi)交通費(fèi)：公司人員因公外出應(yīng)在辦公室逐次登記，按月根據(jù)登記次數(shù)申請報(bào)銷

大中巴車票，由財(cái)務(wù)主管審核，總經(jīng)理簽批。特殊情況需乘坐的士的，應(yīng)先取得總經(jīng)理或其授權(quán)人員的同意，并在報(bào)銷單據(jù)上簽批。

第八條 公司負(fù)責(zé)員工午餐費(fèi)用。每天由辦公室統(tǒng)一訂餐，按月結(jié)算并取得餐票報(bào)銷。

第九條 通訊費(fèi)：公司電話由辦公室管理。長途話費(fèi)、市內(nèi)話費(fèi)、傳真機(jī)費(fèi)用由辦公室負(fù)責(zé)

核對單據(jù)和辦理報(bào)銷手續(xù)。公司人員因業(yè)務(wù)需要需報(bào)銷手機(jī)費(fèi)、電話費(fèi)的，由總經(jīng)理審批。

第十條 招待費(fèi)禮品費(fèi)：由總經(jīng)理或其授權(quán)人員在經(jīng)營需要時安排有關(guān)人員，按照批準(zhǔn)的額

度經(jīng)辦。報(bào)銷時履行相應(yīng)的簽批手續(xù)。

第十一條 水電、物管、維修費(fèi):辦公水電、物管等費(fèi)用，辦公設(shè)備的維修，由辦公室負(fù)責(zé)經(jīng)

辦、核對和履行報(bào)銷手續(xù)。

第十二條 其他費(fèi)用：不在上述費(fèi)用之列的屬其他費(fèi)用，需開支時需先申請。由公司總經(jīng)理審

批后授權(quán)有關(guān)人員經(jīng)辦，財(cái)務(wù)部根據(jù)審批意見審核報(bào)銷。

第二部分 預(yù)算內(nèi)容編制、審批調(diào)整及執(zhí)行考核

各企業(yè)應(yīng)貫徹國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策，參考以往年度實(shí)績，對新年度的經(jīng)營環(huán)境、市場狀況進(jìn)行調(diào)查研究，正確評估本企業(yè)經(jīng)營能力、資金狀況，據(jù)以制定經(jīng)營計(jì)劃。在編制業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃的基礎(chǔ)上，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

第一條 財(cái)務(wù)預(yù)算包括以下預(yù)算表及說明（見附件表

一、表

二、表

三、表

四、表五

1、表五2）。每個預(yù)算均附“說明”，主要說明各項(xiàng)指標(biāo)構(gòu)成及依據(jù)。

（1）主要財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)表

（2）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表

（3）預(yù)計(jì)損益表

（4）現(xiàn)金預(yù)算表

（5）預(yù)計(jì)費(fèi)用表

第二條 主要財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)表內(nèi)容

營業(yè)收入：指公司主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)包含營業(yè)外收入（對營業(yè)外收支原則上不做預(yù)算，已確定將要發(fā)生的可作預(yù)算）。

流動資金平均占用額：（年初流動資產(chǎn)+年末流動資產(chǎn)）/2。

長期投資總額：新增長期投資必須先報(bào)總公司，經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后填列。

新增固定資產(chǎn)：指本年計(jì)劃購置的固定資產(chǎn)總額。

負(fù)債總額：指流動負(fù)債與長期負(fù)債、少數(shù)股東權(quán)益的合計(jì)數(shù)。

其中流動負(fù)債包括向商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)、政府部門或其他企業(yè)借入的短期借款（期限不超過一年）；長期負(fù)債則為期限超過一年的上述各種借款。

申請集團(tuán)擔(dān)保總額：指因資金短缺對外借款中需要擔(dān)保的金額。

負(fù)債比率：（流動負(fù)債+長期負(fù)債+少數(shù)股東權(quán)益）/總資產(chǎn)*100%

第三條 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)容。基本上按現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，金融證券業(yè)按該行業(yè)報(bào)表格式填報(bào)。

第四條 預(yù)計(jì)損益表內(nèi)容。著重說明“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)成本”、“投資收益”的構(gòu)成及依據(jù)，應(yīng)按各行業(yè)特點(diǎn)說明。“主營業(yè)務(wù)收入”，如實(shí)業(yè)企業(yè)，應(yīng)說明預(yù)計(jì)主要產(chǎn)品銷售數(shù)量及單價(jià)，商貿(mào)企業(yè)說明預(yù)計(jì)進(jìn)口及出口主要商品名稱及金額、金融證券業(yè)則說明預(yù)計(jì)取得收入的項(xiàng)目及依據(jù)；“營業(yè)成本”，如實(shí)業(yè)企業(yè)，應(yīng)說明直接材料、人工費(fèi)用、制造費(fèi)用金額，商貿(mào)企業(yè)要說明商品進(jìn)價(jià)及途中進(jìn)貨費(fèi)用；“投資收益”應(yīng)說明各投資項(xiàng)目的預(yù)計(jì)回報(bào)金額。“所得稅”按當(dāng)?shù)囟惵视?jì)算填列。

第五條 現(xiàn)金預(yù)算表。該表應(yīng)參照上年現(xiàn)金（含銀行存款，下同）每季度實(shí)際收支情況及預(yù)算年度銷售計(jì)劃、生產(chǎn)計(jì)劃、預(yù)計(jì)損益表進(jìn)行預(yù)測。

第六條 預(yù)計(jì)費(fèi)用表。如無特殊原因，原則上企業(yè)銷售費(fèi)用占營業(yè)收入比率不得大于“上年實(shí)際”水平；“管理費(fèi)用”大部分屬于固定費(fèi)用，因此，預(yù)計(jì)“管理費(fèi)用”不能按“上年實(shí)際”管理費(fèi)用占營業(yè)收入比率遞增；財(cái)務(wù)費(fèi)用根據(jù)預(yù)計(jì)借款額測算。

第七條 資金安排要緊密配合業(yè)務(wù)規(guī)模和發(fā)生時間，做到既滿足需要，又不多占用資金。資金來源除自有營運(yùn)資金外，要考慮多種融資渠道，總公司給予一定額度的擔(dān)保支持。各企業(yè)未經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部同意，不得擅自在現(xiàn)金預(yù)算表中將總公司列為資金來源方。

第八條 各企業(yè)要厲行節(jié)約，加強(qiáng)費(fèi)用控制，切實(shí)降低銷售費(fèi)用（經(jīng)營費(fèi)用）、財(cái)務(wù)費(fèi)用占營業(yè)收入的比例。

第九條 根據(jù)深圳市有關(guān)規(guī)定，企業(yè)可提取一定比例的新產(chǎn)品試制費(fèi)。為促使集團(tuán)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)不斷開發(fā)新產(chǎn)品，增強(qiáng)發(fā)展后勁，高新技術(shù)企業(yè)報(bào)集團(tuán)經(jīng)管中心、財(cái)務(wù)部，并經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可按主營收入1～3%提取新產(chǎn)品試制費(fèi)專款專用，列入管理費(fèi)用，并編入財(cái)務(wù)預(yù)算。第十條 各企業(yè)總經(jīng)理是財(cái)務(wù)預(yù)算的責(zé)任人，總經(jīng)理應(yīng)指定財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人編制預(yù)算。在編制預(yù)算時必須由企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人與相關(guān)業(yè)務(wù)人員反復(fù)研究、力求預(yù)算切實(shí)可行。

第十一條 企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)集團(tuán)審批并下發(fā)后，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)年度中各季度業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，將預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用表、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用表按4個季度分解，于財(cái)務(wù)預(yù)算正式下發(fā)后15天內(nèi)報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部與經(jīng)管中心備案，以便按季度檢查分析。

第十二條 各企業(yè)在完成預(yù)算編制工作后，于本年12月10日前報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

第十三條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部會同經(jīng)管中心，對財(cái)務(wù)預(yù)算草案進(jìn)行檢查、研究，并報(bào)集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，于次年2月中旬前向各下屬企業(yè)提出預(yù)算的修改意見。各企業(yè)接到修改意見后10至15天內(nèi)完成預(yù)算的修改工作并上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部。

第十四條 財(cái)務(wù)預(yù)算經(jīng)財(cái)務(wù)部與經(jīng)管中心審核報(bào)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后于次年3月中旬前與經(jīng)營計(jì)劃正式下達(dá)給各企業(yè)。

第十五條 財(cái)務(wù)預(yù)算一經(jīng)制定，無特殊原因年度內(nèi)不得調(diào)整。

第十六條 有以下情況之一者，可由企業(yè)申請或由集團(tuán)財(cái)務(wù)部、經(jīng)管中心提出調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算方案：

（1）企業(yè)可使用資源（如總公司投入資金、負(fù)債規(guī)模）發(fā)生重大調(diào)整變化；

（2）企業(yè)總經(jīng)理人事變動；

（3）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略重大調(diào)整；

（4）國家關(guān)于會計(jì)核算的政策有重大調(diào)整；

（5）其他經(jīng)集團(tuán)認(rèn)可的經(jīng)營條件發(fā)生重大變化。

第十七條 企業(yè)如要求調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算，應(yīng)提出調(diào)整方案，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)部與經(jīng)管中心審核（如集團(tuán)總部提出調(diào)整須與企業(yè)協(xié)商），并經(jīng)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能作預(yù)算調(diào)整。

第十八條 各企業(yè)總經(jīng)理及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要督促財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。應(yīng)結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，將預(yù)算的執(zhí)行任務(wù)落實(shí)到各個部門或員工，建立責(zé)任制度。預(yù)算文件要作為公司文件妥善保管。

第十九條 每個月的財(cái)務(wù)核算工作結(jié)束后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人將執(zhí)行結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)對比分析，編寫“財(cái)務(wù)說明”。在每個季度都要隨同報(bào)表附送預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，將主要財(cái)務(wù)指標(biāo)對比結(jié)果及原因列出，提出改進(jìn)意見和具體措施（月度“財(cái)務(wù)說明”與季度“預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告”的要求另行通知）。

第二十條 每季度結(jié)束后，實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算差別較大的企業(yè)應(yīng)對年度內(nèi)以后幾個季度的預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用表、預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用表及現(xiàn)金預(yù)算表進(jìn)行調(diào)整，確保完成當(dāng)年財(cái)務(wù)預(yù)算。調(diào)整后的季度分解預(yù)算于季度結(jié)束20天內(nèi)報(bào)送集團(tuán)財(cái)務(wù)部及經(jīng)管中心。

第二十一條 各企業(yè)總經(jīng)理應(yīng)組織預(yù)算負(fù)責(zé)人及有關(guān)責(zé)任人每季度至少召開一次預(yù)算執(zhí)行總結(jié)會議，積極推動全年預(yù)算任務(wù)的完成。

第二十二條 集團(tuán)財(cái)務(wù)部應(yīng)不定期對各企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查。

第二十三條 各企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況由集團(tuán)財(cái)務(wù)部在每一會計(jì)年度終了后結(jié)合年終決算進(jìn)行評價(jià)考核。經(jīng)過逐項(xiàng)對比分析后，填制預(yù)算完成情況考核表，作為責(zé)任人及企業(yè)綜合考評的依據(jù)之一。

第二十四條 各企業(yè)負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)對本企業(yè)各部門預(yù)算完成情況進(jìn)行考核，鼓勵先進(jìn)，鞭策落后。并進(jìn)而作為下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算的參考依據(jù)。

第三部分 附 則

財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析的管理

財(cái)務(wù)報(bào)告是綜合、系統(tǒng)、集中地反映單位在某一會計(jì)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一項(xiàng)書面報(bào)告。應(yīng)按規(guī)定準(zhǔn)確及時的編制財(cái)務(wù)報(bào)告，并據(jù)此對公司進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)分析與評價(jià)。

一、財(cái)務(wù)報(bào)表及報(bào)送時間

1、財(cái)務(wù)報(bào)表：

（1）會計(jì)人員必須遵照會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度，編制對外的報(bào)表。根據(jù)下述報(bào)表種類、格式、內(nèi)容、財(cái)務(wù)情況說明書、財(cái)務(wù)分析編制集團(tuán)內(nèi)部會計(jì)報(bào)表。

（2）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚、報(bào)送及時，任何人不得篡改或指使他人篡改報(bào)表數(shù)字。

（3）各報(bào)表之間、各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)做到相互一致，勾稽關(guān)系正確，上下期報(bào)表中的有關(guān)數(shù)字應(yīng)相互銜接；各期報(bào)表若編制的內(nèi)容和方法上有變動，應(yīng)作詳細(xì)說明。

（4）財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，應(yīng)將屬于該決算期已處理完畢的會計(jì)事項(xiàng)，記入會計(jì)賬簿的數(shù)字，經(jīng)過計(jì)算，試算平衡后，編制會計(jì)報(bào)表，保證賬表一致。

（5）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按規(guī)定時間上報(bào)，不得為趕報(bào)表提前結(jié)賬，不得任意估計(jì)數(shù)字。

（6）季度、年度會計(jì)報(bào)表必須附會計(jì)報(bào)表說明和財(cái)務(wù)分析報(bào)告。

2、財(cái)務(wù)報(bào)表種類和報(bào)送時間：

（1）月度報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、制造費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表、經(jīng)營（銷售）費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等明細(xì)表，于次月6日前報(bào)出。

（2）季度報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、存貨明細(xì)、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表、制造費(fèi)用明細(xì)表（工業(yè)用）、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細(xì)表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表等，于季度末次月10日前報(bào)出。

（3）年度報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨明細(xì)表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、制造費(fèi)用明細(xì)表（工業(yè)用）、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細(xì)表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費(fèi)用明細(xì)表、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細(xì)表等，于年度末次月15日前報(bào)出。

（4）集團(tuán)所屬各公司有下屬的獨(dú)立核算的分公司和辦事處的，報(bào)送時間可 順延五天。

（5）月、季、年報(bào)表報(bào)送時間如遇節(jié)假日可順延。

（6）駐外地分公司的報(bào)表，公司總部應(yīng)當(dāng)編制合并會計(jì)報(bào)表并將其外地分公司的會計(jì)報(bào)表一并上報(bào)。

（7）會計(jì)報(bào)表有下列情形時應(yīng)予更正：

A． 數(shù)字、內(nèi)容與會計(jì)賬簿記載不一致；

B． 繕寫、計(jì)算出差錯； C． 未經(jīng)法定人簽名蓋章；

D． 其他與制度規(guī)定不符合事項(xiàng)。

二、財(cái)務(wù)情況說明書

1、編寫及報(bào)送時間：

財(cái)務(wù)部門必須按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表的簡要說明，按季、按年編寫詳細(xì)的財(cái)務(wù)情況說明書。財(cái)務(wù)情況說明書必須隨同各類報(bào)表同時上報(bào)。

2、編寫的主要內(nèi)容包括：

（1）生產(chǎn)經(jīng)營情況；（2）資本的結(jié)構(gòu)及變動情況；（3）利潤及利潤分配情況；（4）資金變動周轉(zhuǎn)情況；（5）各項(xiàng)物資盤盈、盤虧、毀損及報(bào)廢情況；（6）會計(jì)核算方法變更，對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響程度；（7）其他有必要說明的情況。

三、財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)字是靜止的，只是了解經(jīng)營狀況的第一步，要深入了解財(cái)務(wù)經(jīng)營成果，財(cái)務(wù)部門在每個會計(jì)核算期末，應(yīng)對公司的財(cái)務(wù)情況作出詳細(xì)的分析。

1、分析時間要求：

（1）月度分析于次月的6日前完成；

（2）季度分析于季末次月10日前完成；

（3）年度分析于年度終了次月15日完成。

2、財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容：

根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表及生產(chǎn)經(jīng)營等部門的資料，首先對公司的總體經(jīng)營情況進(jìn)行分析，說明完成情況及影響的原因：

（1）利潤完成情況分析

A． 商品、產(chǎn)品利潤的分析

將本期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)利潤與本期編制的主營業(yè)務(wù)目標(biāo)利潤進(jìn)行比較，說明其完成情況，完成情況的比率以及對利潤影響程度，再按影響因素進(jìn)行具體分析。

a． 商品、產(chǎn)品銷售收入的影響，商品、產(chǎn)品銷售收入分為銷售數(shù)量、銷售單價(jià)兩項(xiàng)因素，這兩項(xiàng)因素對銷售收入和利潤影響的程度。

b． 商品、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化的影響，計(jì)算出由于結(jié)構(gòu)變化對利潤影響的程度。

c． 商品、產(chǎn)品銷售成本的影響，計(jì)算出由于成本高低而產(chǎn)生的對銷售利潤的影響程度。

B． 其他業(yè)務(wù)利潤的分析，分析在主營業(yè)務(wù)以外進(jìn)行的其他經(jīng)營活動，對利潤的影響程度。

C． 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用分析：首先將本期銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用總額與計(jì)劃總額進(jìn)行比較，計(jì)算出對利潤影響程度，再按具體項(xiàng)目進(jìn)行對比分析。

D． 營業(yè)外收支凈額的分析：將本期營業(yè)外實(shí)際收支數(shù)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較并計(jì)算出對利潤的影響，再按具體項(xiàng)目進(jìn)行對比分析。

（2）成本分析：

A． 全部商品、產(chǎn)品成本分析：

將公司本期全部商品、產(chǎn)品總成本與目標(biāo)總成本進(jìn)行比較，計(jì)算出升降差異再分析具體的升降因素。

B． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析：

a． 可比產(chǎn)品成本降低情況分析：將本期可比產(chǎn)品實(shí)際總成本與按上年實(shí)際平均單位成本計(jì)算的總成本對比，確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率。

b． 可比產(chǎn)品成本按成本項(xiàng)目分析，將本期可比產(chǎn)品成本，按成本項(xiàng)目分為原材料、燃料、動力、工資、廢品損失、制造費(fèi)用等項(xiàng)目與可比產(chǎn)品目標(biāo)成本的項(xiàng)目進(jìn)行比較，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情況。

c． 主要產(chǎn)品單位成本分析：將本期生產(chǎn)的主要產(chǎn)品的單位成本及成本項(xiàng)目與單位目標(biāo)成本及成本項(xiàng)目和上年的實(shí)際單位成本及成本項(xiàng)目進(jìn)行比較，確定其各成本項(xiàng)目的升降，并進(jìn)行具體分析。

（3）資金分析

資金分析以每個會計(jì)期末各項(xiàng)流動資金占用數(shù)與上期數(shù)進(jìn)行比較分析。主要包括：

A． 貨幣資金分析；

B． 應(yīng)收賬款分析；

C． 存貨分析。

（4）財(cái)務(wù)情況的綜合分析及評價(jià)指標(biāo)：

公司在會計(jì)期末總結(jié)和評價(jià)公司財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營成果。指標(biāo)包括：償還能力指標(biāo)，營運(yùn)能力指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)。具體包括：資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、資本金利潤銷售利潤率、成本費(fèi)用率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、合同交付率等。

3、財(cái)務(wù)分析方法：

公司進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的主要方法有比較分析法、因素分析法、比率分析法、連環(huán)替代法等，各公司可根據(jù)實(shí)際情況具體運(yùn)用。

4、財(cái)務(wù)分析報(bào)告制度：

財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析后，根據(jù)分析暴露出公司在生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題和不足，找出差距，提出解決及改進(jìn)措施、建議，由總經(jīng)理組織各有關(guān)部門研究決定貫徹意見，認(rèn)真組織實(shí)施。按年、季度將分析報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表一并上報(bào)集團(tuán).財(cái)產(chǎn)清查制度

為了管理好企業(yè)財(cái)產(chǎn)，使各種實(shí)物和現(xiàn)金、票據(jù)、賬賬、賬實(shí)相符，保證財(cái)產(chǎn)的安全與完整，對企業(yè)和企業(yè)所屬各公司的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)可實(shí)行永續(xù)盤點(diǎn)或定期盤點(diǎn)，但年終必須進(jìn)行一次徹底清查盤點(diǎn)。

一、財(cái)產(chǎn)清查范圍

1、固定資產(chǎn)包括：機(jī)器設(shè)備、傳導(dǎo)設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、動力設(shè)備、儀器設(shè)備、電子計(jì)算機(jī)、通用測試儀器設(shè)備、設(shè)備工具、工具及其他生產(chǎn)用具、非生產(chǎn)設(shè)備及器具、電視機(jī)、復(fù)印機(jī)、文字處理設(shè)備、電子通訊設(shè)備等。

2、存貨包括：商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、半成品、房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、出租開發(fā)產(chǎn)品、在建開發(fā)產(chǎn)品、在建工程等。

3、現(xiàn)金票據(jù)。

二、財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)的方法和步驟

盤點(diǎn)以賬面數(shù)為準(zhǔn)，賬目完整，盤點(diǎn)實(shí)物要全面細(xì)致，不留死角，不得錯盤、漏盤；實(shí)物的規(guī)格、型號、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)量單位、單價(jià)必須核對清楚，不許有錯誤。以會計(jì)的明細(xì)賬為依據(jù)，以實(shí)物為基礎(chǔ)，實(shí)物與賬不符時，以實(shí)物確定盤盈虧數(shù)量和金額。賬物要掛鉤，相互對應(yīng)，相互銜接。查清原因后，填報(bào)財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)表。

三、盤盈盤虧的處理

1、盤盈的數(shù)量和金額，查清原因后，按會計(jì)制度規(guī)定處理。

2、盤虧的數(shù)量和金額，屬合理損耗，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按會計(jì)制度規(guī)定處理。

3、屬于丟失短缺的，應(yīng)查清原因，追究責(zé)任，由過失人賠償。

4、各種盤虧按規(guī)定權(quán)限應(yīng)由財(cái)務(wù)、審計(jì)、行政部門查核，領(lǐng)導(dǎo)審批后，財(cái)務(wù)部門才能作賬處理。

5、財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)工作，要保持賬實(shí)、賬賬、賬證、賬表四相符。對賬實(shí)不符、數(shù)字不真實(shí)的必須返工，不返工重盤的不得審批，不準(zhǔn)調(diào)整賬目，不作會計(jì)處理。

四、年終財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)時間，定于每年12月15日至20日進(jìn)行。財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)表報(bào)送時間為每年12月25日。

原始憑證記錄的管理辦法

按照《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)帳冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息的規(guī)定，對取得或者填制原始憑證的基本要求如下：

一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價(jià)和金額。

二、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章.對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

三、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

四、一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）復(fù)寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

五、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗(yàn)收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

六、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

七、經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號。

八、原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或者更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開出單位的公章。

第二篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度范文

第一章總則

第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特制定本制度。

第二條本公司財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核等內(nèi)部控制工作，以達(dá)到合理籌集資金、參與經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

第三條建立和健全公司的內(nèi)部控制制度。

第四條本公司內(nèi)部控制的基本原則。

1．權(quán)力分隔，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現(xiàn)差錯和弊端。

2．合理分管，實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

3．審批稽核，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核與稽核。

4．責(zé)任明確，各部門和人員要職責(zé)分明，以便任何情況都能落實(shí)到個人責(zé)任。

5．憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會計(jì)資料歸檔。

6．例行核對，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章財(cái)務(wù)收支內(nèi)部控制

第五條實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制。

1．在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，公司各部門要編好月份和現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。月份提前一周，提前一個月編報(bào)財(cái)務(wù)部。

2．在財(cái)務(wù)部的指導(dǎo)下，公司所屬企業(yè)要編好月份和資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。月份提前一周，提前一個月編報(bào)財(cái)務(wù)部。

3．財(cái)務(wù)部和所屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4．凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支，需單列項(xiàng)目呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。

第六條建立定額備用金制度。

1．各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：

生產(chǎn)部××元

經(jīng)銷部××元

綜合部××元

工程部××元

辦公室××元

2．對各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報(bào)銷辦法。

（1）各部門單項(xiàng)支出低于1 000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，再到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷手續(xù)，由會計(jì)填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以補(bǔ)充部門備用金。

（2）各部門單項(xiàng)支出高于1 000元的，不能在備用金中支付，應(yīng)由用款部門填制“請

款單”，經(jīng)歸口的負(fù)責(zé)人簽批后，到財(cái)務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會計(jì)填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

（3）用款部門辦妥購置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)及時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票背面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財(cái)務(wù)部辦理單項(xiàng)報(bào)銷審核手續(xù)。如預(yù)支款與實(shí)際支付不符時，應(yīng)在報(bào)銷時辦理多退款（或少補(bǔ)款）手續(xù)。

（4）單項(xiàng)低于1 000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前及時報(bào)銷，不得跨月。單項(xiàng)在1 000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要及時報(bào)銷，不得掛賬。

第七條執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。

1． 2 000元以上支出，由各部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

2． 2 000元以下辦公支出，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

3．專項(xiàng)用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

4．因經(jīng)營需要代收、代付款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，必須堅(jiān)持先收后付，不改變原款形式及用途原則。

第三章貨幣資金內(nèi)部控制

第八條建立會計(jì)和出納職責(zé)分工制度。財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。會計(jì)不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。

第九條加強(qiáng)對現(xiàn)金的稽核管理。所有現(xiàn)金（包括銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日報(bào)表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。

第十條控制現(xiàn)金的使用范圍。依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。其他特殊情況需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。

第十一條嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。所有付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必須經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準(zhǔn)開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。

第十二條收付款項(xiàng)要通過會計(jì)填制記賬憑證。所有現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計(jì)審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十三條遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準(zhǔn)以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

第十四條及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬。現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符，由會計(jì)每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)節(jié)其相符。

第四章對外投資內(nèi)部控制

第十五條長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。

1．長期投資項(xiàng)目要在市場預(yù)測的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性研究，考慮資金的時間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過經(jīng)理辦公會研究決定后方可實(shí)施。財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考意見，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。

2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好詳細(xì)記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。

3．對長期投資項(xiàng)目做好詳細(xì)記錄，實(shí)施定期盤點(diǎn)。對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營）清點(diǎn)（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財(cái)務(wù)部門做好會計(jì)記錄，對每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

4．如長期投資出現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必要時，公司視具體情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會計(jì)師事務(wù)所，對虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。

第十六條短期投資。

1．短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和主要負(fù)責(zé)人辦理。一般按照經(jīng)辦提出—主管審核—總經(jīng)理批準(zhǔn)—實(shí)際投資—驗(yàn)收登記—到期收回的程序辦理。

2．有價(jià)證券的會計(jì)記錄、登記保管和定期盤點(diǎn)等制度可參照長期投資辦法進(jìn)行。

3．短期投資如出現(xiàn)虧損時，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大，公司可委托會計(jì)師事務(wù)所對該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

第十七條對外大額存款。

1．對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。一般按信用調(diào)查—利息比較—主管審查—總經(jīng)理批準(zhǔn)—對外存款—到期收回的程序辦理。

2．對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細(xì)記錄，及時入賬。

第五章銷貨與收款內(nèi)部控制

第十八條銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單—通知生產(chǎn)—銷貨通知—賒銷審查—發(fā)（送）貨—開票—收票結(jié)算等程序辦理。

第十九條營業(yè)部根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場預(yù)測，編制營業(yè)收入計(jì)劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。

第二十條銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專人登記保管，營業(yè)部負(fù)責(zé)開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。

第二十一條銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運(yùn)貨單。

第二十二條由營業(yè)部制定價(jià)格目錄或定價(jià)辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。

第二十三條銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補(bǔ)件等三包事項(xiàng)，由營業(yè)部按規(guī)定辦好業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第六章購貨與付款內(nèi)部控制

第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不

得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購—訂貨—到貨—驗(yàn)收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。

第二十五條供應(yīng)部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計(jì)劃，對計(jì)劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。

第二十六條市場臨時采購，由使用部門根據(jù)需求提出“請購單”，報(bào)經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理，較大采購項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理審批。

第二十七條所有購貨業(yè)務(wù)須做到情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨及時、運(yùn)輸方便等。

第二十八條采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。

第二十九條不論是計(jì)劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。第三十條到貨驗(yàn)收付款后，由供應(yīng)部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第三十一條財(cái)務(wù)部核對從倉庫簽收的驗(yàn)收單和供應(yīng)部報(bào)銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗(yàn)收單，以掌握購貨業(yè)務(wù)的請款、報(bào)銷及在途物資的情況。

第七章生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部控制

第三十二條有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和控制，應(yīng)由生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部及所有有關(guān)部門建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

第三十三條建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。第三十四條加強(qiáng)人事和工資管理，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與分配。

第三十五條重視制造費(fèi)用發(fā)生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費(fèi)的計(jì)算、費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置等是否合法合理。

第三十六條生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本的計(jì)算要真實(shí)合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。

第三十七條對期間費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。

第八章存貨與倉庫內(nèi)部控制

第三十八條加強(qiáng)存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟(jì)核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行“永續(xù)盤存制”。建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)及定期盤存（每半年一次）與賬面結(jié)存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。

第四十條對存貨實(shí)行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實(shí)行“實(shí)地盤存制”。

第四十一條存貨計(jì)價(jià)方法。

1．按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的，采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

2．按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，采用計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)，期末分?jǐn)們r(jià)格差異。

第四十二條低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本費(fèi)用，可通過待攤費(fèi)用分次攤銷。

第九章工資與人事內(nèi)部控制

第四十三條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項(xiàng)，應(yīng)由人力資源部及時以書面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算發(fā)放工資的依據(jù)。

第四十四條工資的計(jì)算和支付，要嚴(yán)格按照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。并根據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)。

第四十五條對職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部扣款。

第四十六條領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。

第四十七條根據(jù)成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理分配計(jì)入產(chǎn)品直接工資成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。

第十章收入利潤內(nèi)部控制

第四十八條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入包括銷售收入、運(yùn)輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部及時入賬，并和與之對應(yīng)的銷售成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)變的營業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤。

第四十九條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部及時入賬，并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，求出其他業(yè)務(wù)利潤。

第五十條按規(guī)定計(jì)算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)算要合規(guī)、入賬要及時、處理要恰當(dāng)；對投資損失的計(jì)算要合法、正確和實(shí)事求是。

第五十一條對營業(yè)外收支項(xiàng)目的設(shè)置要合法、合理，收支項(xiàng)目的數(shù)額要真實(shí)、正確，賬務(wù)處理要恰當(dāng)。

第五十二條企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的順序和一定比例進(jìn)行分配。

第五十三條企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一的利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。

第十一章固定資產(chǎn)內(nèi)部控制

第五十四條實(shí)行財(cái)產(chǎn)主管部門、財(cái)產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。

1．財(cái)產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù)。

2．財(cái)產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維修。

3．財(cái)產(chǎn)核算管理部門，指本公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價(jià)值管理，每年組織清查盤點(diǎn)一次。

第五十五條固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置，一般按下列程序辦理。

1．申請購建：由各使用部門提出增加固定資產(chǎn)的報(bào)告，交工程部進(jìn)行可行性研究后，提出購建報(bào)告。

2．審核批準(zhǔn)：呈報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

3．對外訂貨：由工程部負(fù)責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。

4．建設(shè)安裝：由工程部負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進(jìn)度付款。

5．驗(yàn)收使用：由工程部組織驗(yàn)收，交付使用部門使用。

6．結(jié)算付款：根據(jù)固定資產(chǎn)購建報(bào)告，以訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。

第五十六條固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢。

固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理，均由各保管使用部門提出意見，交工程部審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部審核后作財(cái)務(wù)處理。

第十二章分析和考核

第五十七條本公司和所屬企業(yè)，可按照行業(yè)的特點(diǎn)，使用下列財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)：

1．流動比率＝流動資產(chǎn)/流動負(fù)債×100％

2．速動比率＝（流動資產(chǎn)－存貨）/流動負(fù)債×100％

3．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率＝賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額×100％

4．存貨周轉(zhuǎn)率＝銷貨成本/平均存貨×100％

5．資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額×100％

6．資本利潤率＝利潤總額/資本金總額×100％

7．營業(yè)收入利稅率＝利稅總額/營業(yè)收入×100％

8．成本費(fèi)用利潤率＝利潤總額/成本費(fèi)用總額×100％

第五十八條本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實(shí)行分部核算。核算單位實(shí)行自定目標(biāo)、核定收入、控制成本、責(zé)任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的辦法。

第十三章內(nèi)部審計(jì)

第五十九條公司設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

第六十條公司每年對所屬企業(yè)進(jìn)行一次例行審計(jì)。

第六十一條如董事會或總經(jīng)理認(rèn)為有必要，可隨時對所屬公司進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

第十四章附則

第六十二條本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，于公布之日起實(shí)行。

第六十三條本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

第三篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)管理制度

第一章 總 則

第一條 為建立符合深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”）管理要求的財(cái)務(wù)制度體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，規(guī)范公司及控股子公司的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)股東合法權(quán)益，特制定本制度。

本制度依據(jù)《公司法》、《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況制定。

第三條 公司財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是充分發(fā)揮公司整體優(yōu)勢，有效利用公司資產(chǎn)，優(yōu)化資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以合理的成本和資金投入，實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。

第四條 本制度規(guī)范本公司及控股子公司的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。各控股子公司按照本制度，結(jié)合自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，制定具體的適合各公司的財(cái)務(wù)管理規(guī)定及實(shí)施細(xì)則，報(bào)公司備案。

第二章 財(cái)務(wù)管理體制

第五條 公司實(shí)行在總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，按分管權(quán)限及責(zé)任進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的財(cái)務(wù)管理體制。

公司股東大會、董事會、監(jiān)事會按照《公司法》等有關(guān)法律法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，對公司財(cái)務(wù)工作行使相關(guān)職權(quán)。

第六條 公司財(cái)務(wù)部為財(cái)務(wù)管理的職能部門，具體職責(zé)如下：

1、貫徹執(zhí)行《會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及其它相關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度，確保會計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

2、負(fù)責(zé)公司會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，制定相關(guān)的規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。

3、參與公司全面預(yù)算管理工作，協(xié)同其他部門共同提高公司預(yù)算管理水平。

4、負(fù)責(zé)公司資金籌集，合理調(diào)配使用資金，確保資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)，防范流動性風(fēng)險(xiǎn)。

5、負(fù)責(zé)建立健全成本管理體系，探索降低成本的途徑和方法。

6、負(fù)責(zé)公司網(wǎng)上銀行的安全與正常運(yùn)營。

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7、負(fù)責(zé)公司資產(chǎn)、債權(quán)債務(wù)的管理工作，參與公司的投資管理。

8、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)決算工作，審核、編制相關(guān)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，為管理層提供決策依據(jù)和建議。

9、負(fù)責(zé)公司的稅務(wù)管理。

10、負(fù)責(zé)公司對外經(jīng)濟(jì)合同的財(cái)務(wù)審核。

11、負(fù)責(zé)公司項(xiàng)目申報(bào)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)上報(bào)。

12、負(fù)責(zé)會計(jì)檔案的整理、分類和歸檔。

13、公司安排的其他事項(xiàng)。

第七條 主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人為公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，由董事會聘任，對董事會和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

（一）主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人主要職責(zé)如下：

1、負(fù)責(zé)定期或不定期向總經(jīng)理、董事會報(bào)告工作，提出財(cái)務(wù)運(yùn)作、財(cái)務(wù)管理等方面的分析和建議；

2、負(fù)責(zé)參與公司經(jīng)營計(jì)劃制定、資產(chǎn)購置、對外投資、企業(yè)并購、重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂等重大事項(xiàng)的研究、審議，協(xié)助管理層作出決策并負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)保障工作；

3、負(fù)責(zé)建立健全和完善公司及控股子公司財(cái)務(wù)管理制度及會計(jì)監(jiān)控機(jī)制，監(jiān)督、檢查公司及控股子公司財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況，并對公司財(cái)務(wù)活動的合法性進(jìn)行監(jiān)督；

4、負(fù)責(zé)審核公司財(cái)務(wù)報(bào)告，對財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性以及合法性負(fù)責(zé)，配合監(jiān)管部門、中介機(jī)構(gòu)對公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)及其他審計(jì)鑒證工作；

5、負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)工作的合法性、真實(shí)性和有效性，及時發(fā)現(xiàn)和制止可能造成公司重大損失的經(jīng)營行為，制訂相應(yīng)的防患制度、流程并推動執(zhí)行；

6、負(fù)責(zé)對公司會計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會計(jì)人員的配備、會計(jì)專業(yè)職務(wù)的設(shè)置和聘任提出方案；

7、負(fù)責(zé)擬訂和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃、擬訂資金籌集和使用方案；對股東大會、董事會批準(zhǔn)的公司重大經(jīng)營計(jì)劃、方案的執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

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8、負(fù)責(zé)擬定公司資產(chǎn)核銷、壞賬處理方案和財(cái)務(wù)預(yù)決算；負(fù)責(zé)監(jiān)督控股子公司建立全面預(yù)算管理制度，對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和檢查；

9、負(fù)責(zé)配合中介機(jī)構(gòu)對公司資產(chǎn)的評估工作；

10、負(fù)責(zé)與監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、會計(jì)師事務(wù)所等部門的報(bào)告和溝通工作。

（二）主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人主要權(quán)限如下：

1、財(cái)務(wù)決策參與權(quán)：參與公司對外投資、營銷策略、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、工程項(xiàng)目建設(shè)、籌融資、抵押擔(dān)保、資金調(diào)度、利潤分配、預(yù)算、重大經(jīng)濟(jì)合同簽訂、業(yè)務(wù)流程再造等涉及財(cái)務(wù)收支的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行，從其合法性、真實(shí)性、效益性等方面進(jìn)行審查，協(xié)助管理層做好決策分析；

2、財(cái)務(wù)人員管理權(quán)：根據(jù)會計(jì)法規(guī)及公司實(shí)際需要，落實(shí)公司會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員配備；

3、財(cái)務(wù)收支審核權(quán)：審核對固定資產(chǎn)購置、對外投資、工程項(xiàng)目建設(shè)、物料采購等事項(xiàng)的資金使用；審核物料采購、貨款結(jié)算、稅金計(jì)繳及各種費(fèi)用的報(bào)支；

4、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理權(quán)：加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理，審核訴訟賠償，嚴(yán)禁設(shè)置賬外資產(chǎn)，參與公司績效考核制度制定與實(shí)施等；

5、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)：對公司各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用開支的合法性和真實(shí)性進(jìn)行審核，有權(quán)制止和糾正違反財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的經(jīng)濟(jì)行為，維護(hù)資金安全；審核公司各部門和控股子公司經(jīng)營計(jì)劃完成情況及預(yù)算執(zhí)行情況，參與實(shí)施考核、監(jiān)督、控制和獎懲；

6、財(cái)務(wù)信息化實(shí)施權(quán)：主持公司財(cái)務(wù)信息化實(shí)施，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件與業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)對接。對業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和核算環(huán)節(jié)實(shí)施監(jiān)控，確保系統(tǒng)安全、有效運(yùn)行。

第八條 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下對公司財(cái)務(wù)工作行使下列職權(quán)：

1、根據(jù)國家財(cái)務(wù)會計(jì)方面的規(guī)定，結(jié)合公司特點(diǎn)，擬訂公司財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算方面的各項(xiàng)管理制度，并組織實(shí)施經(jīng)批準(zhǔn)的各項(xiàng)制度；

2、負(fù)責(zé)定期或不定期向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人報(bào)告工作，提出會計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)作、會計(jì)核算等方面的分析和建議；

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3、負(fù)責(zé)編制公司財(cái)務(wù)報(bào)告并交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核，對財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)；

4、在財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人指導(dǎo)下，做好公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)披露及檢查工作，協(xié)助會計(jì)師事務(wù)所完成審計(jì)工作，配合審計(jì)部完成內(nèi)審及跟進(jìn)工作；

5、組織、審核、指導(dǎo)并監(jiān)督下屬員工規(guī)范地進(jìn)行日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)核算；

6、組織開展財(cái)務(wù)預(yù)算，草擬預(yù)算制度及預(yù)算報(bào)表；監(jiān)督公司財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析差異原因，提交財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核；

7、負(fù)責(zé)檢查財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置、績效考核的實(shí)施及改進(jìn)工作，并提出相關(guān)建議；

8、協(xié)助財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人處理其他財(cái)務(wù)會計(jì)事項(xiàng)。

第九條 各控股子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)本制度做好本單位財(cái)務(wù)管理工作，并接受公司財(cái)務(wù)部指導(dǎo)。

第三章 會計(jì)核算基礎(chǔ)工作

第十條 根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況制定會計(jì)政策，設(shè)置會計(jì)科目，進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。

第十一條 公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)，必須及時辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收支、增減和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。

第十二條 原始憑證是公司各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的最初記載和客觀反映，每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都必須按照有關(guān)規(guī)定填制、取得、審核、簽署原始憑證，財(cái)務(wù)人員必須嚴(yán)格審核原始憑證，對記載不正確、不完整、不符合規(guī)定的憑證必須退回補(bǔ)填或更正；財(cái)務(wù)人員對偽造、涂改或不合法的憑證，必須拒絕受理，并及時報(bào)領(lǐng)導(dǎo)處理。

原始憑證需按照公司授權(quán)規(guī)定經(jīng)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、業(yè)務(wù)主管及相關(guān)權(quán)限負(fù)責(zé)人審批后，由財(cái)務(wù)人員審核后生效。

第十三條 財(cái)務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證在信息系統(tǒng)軟件中填制生成記賬憑證，記賬憑證應(yīng)附相關(guān)的原始憑證，如原始單據(jù)數(shù)量過大不利于裝訂而另行存放時，需要建立索引。

第十四條 記賬憑證由記賬會計(jì)、主管會計(jì)、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章。記

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度賬憑證每月進(jìn)行裝訂，由專人保管，存放于檔案室。

第十五條 出納人員應(yīng)每天及時記錄銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬；銷售、采購等主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在發(fā)生后應(yīng)及時入賬；會計(jì)憑證的摘要內(nèi)容應(yīng)清楚反映交易或事項(xiàng)；對于外部審計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)師的審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)應(yīng)及時處理。

第十六條 財(cái)務(wù)人員每月在軟件系統(tǒng)中根據(jù)審核無誤的記賬憑證過賬、結(jié)賬，生成會計(jì)

賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)人員必須定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)據(jù)與庫存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來單位或個人等進(jìn)行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

第四章 財(cái)務(wù)預(yù)算管理

第十七條 財(cái)務(wù)預(yù)算是公司對計(jì)劃內(nèi)資金收支、經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況等的預(yù)算和籌劃，是公司生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的重要組成部分，是進(jìn)行綜合財(cái)務(wù)管理、評價(jià)公司績效的依據(jù)。

公司實(shí)行全面預(yù)算管理，由總經(jīng)理、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部及各相關(guān)部門負(fù)責(zé)人組成的預(yù)算管理委員會執(zhí)行。

預(yù)算管理委員會應(yīng)根據(jù)當(dāng)預(yù)決算情況、下一經(jīng)營情況及目標(biāo)，制定下一的經(jīng)營計(jì)劃、投資計(jì)劃、融資計(jì)劃等，編制預(yù)算，報(bào)董事會以及股東會審議通過后執(zhí)行。

第五章 籌資及擔(dān)保管理

第十八條 資金籌集的原則

1、籌資是公司根據(jù)經(jīng)營發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證生產(chǎn)經(jīng)營正常運(yùn)轉(zhuǎn)時，從外部籌集資金以完成公司經(jīng)營目標(biāo)的必要活動。

2、籌資必須充分考慮公司實(shí)際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，保持穩(wěn)健的資本結(jié)構(gòu)，確保安全、有序，降低籌資成本，充分發(fā)揮資金杠桿作用，取得資金最佳綜合效益。

3、資金籌集實(shí)行統(tǒng)一管理，根據(jù)權(quán)限由公司董事會或股東會決定，控股子公司對外融資需經(jīng)公司批準(zhǔn)。

第十九條 公司可根據(jù)實(shí)際情況選擇籌資方式，包括股權(quán)融資、債券融資、銀

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度行借款以及融資租賃等。

第二十條 擔(dān)保管理

貸款擔(dān)保是公司的潛在負(fù)債，給公司經(jīng)營帶來一定風(fēng)險(xiǎn)。公司原則上不允許對外提供擔(dān)保。

公司在各商業(yè)銀行或其它金融機(jī)構(gòu)申請貸款，一般應(yīng)以公司信用作保證。重合同，講信用，維護(hù)公司形象。需他人提供擔(dān)保的，應(yīng)慎重選擇擔(dān)保人，特殊情況下，經(jīng)董事會審議通過后確定。

公司應(yīng)加強(qiáng)擔(dān)保合同的管理，擔(dān)保合同由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一登記、管理；公司對外擔(dān)保必須要求對方提供反擔(dān)保以防范風(fēng)險(xiǎn)，且反擔(dān)保的提供方應(yīng)當(dāng)具有實(shí)際履行能力。

第六章 貨幣資金的管理

第二十一條 貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金管理目的是協(xié)調(diào)資產(chǎn)的流動性、盈利性和安全性，滿足交易性、預(yù)防性和投機(jī)性需要。財(cái)務(wù)部除了做好日常收支，加速資金流轉(zhuǎn)速度外，還需控制好資金持有規(guī)模，確定適當(dāng)?shù)馁Y金持有量。

第二十二條 現(xiàn)金的管理

1、現(xiàn)金的使用和管理既要遵守《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》等有關(guān)規(guī)定，又要滿足生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際需要。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要確定應(yīng)按有關(guān)規(guī)定在合理的使用范圍內(nèi)收付現(xiàn)金，合理核定庫存現(xiàn)金限額，公司在30,000元以內(nèi)，控股子公司在

5,000元以內(nèi)；超過庫存現(xiàn)金限額部分應(yīng)及時送存銀行，以確保現(xiàn)金的安全。

2、建立現(xiàn)金內(nèi)部控制制度

（1）公司收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。

（2）除現(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定的可以支付的范圍外，其他支出一律通過轉(zhuǎn)賬支付，現(xiàn)金支付范圍內(nèi)的也盡量通過轉(zhuǎn)賬支付。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點(diǎn)制度，出納每天核對庫存現(xiàn)金與現(xiàn)金日記賬的余額，做到日清月結(jié)，不得以“白條”抵庫金。月末由總賬會計(jì)核對現(xiàn)金是否相符。現(xiàn)金如有溢余或短缺，應(yīng)及時反映并查明原因，書面報(bào)告主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人處理。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)每月抽查現(xiàn)金盤點(diǎn)制度的執(zhí)行情況，并簽字確認(rèn)。現(xiàn)

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度金盤點(diǎn)表應(yīng)定期裝訂成冊并存檔。

3、備用金的管理

（1）年初各部門根據(jù)經(jīng)營需要提出申請，由財(cái)務(wù)部核定備用金額度，按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批；如因工作需要確需調(diào)增備用金額度的，需按規(guī)定的審批權(quán)限報(bào)批。

（2）部門和個人必須在規(guī)定期限內(nèi)辦理結(jié)算報(bào)賬手續(xù)，及時歸還借款。按照“先清后借” 的原則，對逾期不還者，停止其辦理借款，并從其工資中扣回。

（3）財(cái)務(wù)部對借用備用金的部門和人員進(jìn)行定期和不定期的檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正；終了時重新核定下一備用金額度。

第二十三條 銀行存款的管理

1、公司應(yīng)遵循各項(xiàng)銀行結(jié)算規(guī)定，不得出租出借公司賬戶，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、遠(yuǎn)期

支票和與銀行預(yù)留印鑒不符的支票，以保證各種結(jié)算業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行。

2、各職能部門、控股子公司開設(shè)、撤銷銀行賬戶的須經(jīng)公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)，并保存好相關(guān)資料。

3、財(cái)務(wù)部應(yīng)隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和結(jié)余情況。月度終了，總賬會計(jì)核對銀行對賬單，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，保證賬實(shí)相符，對未達(dá)賬款要及時查詢，主管會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人要進(jìn)行審核。

4、出納應(yīng)做好各種銀行票據(jù)登記，詳細(xì)記錄票據(jù)的使用情況。主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人定期檢查票據(jù)使用情況。

5、實(shí)行財(cái)務(wù)印鑒分管制度。總部由主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人保管財(cái)務(wù)專用章，出納保管法人私章。控股子公司參照公司制度，財(cái)務(wù)印鑒由兩人分管。委托他人保管時要出具書面委托書。

6、網(wǎng)銀密鑰由出納和主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人分開保管，嚴(yán)禁一人保管所有密鑰。控股子公司在當(dāng)?shù)亻_通企業(yè)網(wǎng)上銀行，必須經(jīng)過公司審批。

第二十四條 其他貨幣資金的管理

其他貨幣資金參照銀行存款進(jìn)行管理。

第七章 應(yīng)收款項(xiàng)的管理

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第二十五條 應(yīng)收款項(xiàng)主要包含應(yīng)收賬款、預(yù)付款項(xiàng)、其它應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等。

1、賬齡管理：財(cái)務(wù)部應(yīng)定期進(jìn)行賬齡分析，在每月結(jié)賬后 3 日內(nèi)編制應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)付款項(xiàng)等科目的賬齡分析表，其中預(yù)付一年以上的賬款需說明原因。

賬齡分析表（按應(yīng)收客戶明細(xì)）報(bào)總賬會計(jì)、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人及各銷售部各一份。

2、財(cái)務(wù)部應(yīng)協(xié)同各銷售部經(jīng)理，對賒銷客戶進(jìn)行信用評級，并確定各客戶的賒銷信用額度，向超過信用額度的客戶再發(fā)貨時需主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、銷售經(jīng)理、主管銷售副總經(jīng)理審批。

3、建立與銷售部門及銷售客戶的對賬制度，并督促相關(guān)部門清理和催收。有效控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。各往來會計(jì)至少每月將重大及賬齡較長的往來款項(xiàng)與供應(yīng)商、客戶進(jìn)行對賬或交與相關(guān)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行對賬，半及末進(jìn)行全面對賬。

對賬后，往來會計(jì)編制對賬結(jié)果匯總表，如有差異及時告知公司相關(guān)負(fù)責(zé)人，查找原因

并保存好相關(guān)對賬資料。銷售部業(yè)務(wù)員及相關(guān)人員應(yīng)主動配合公司往來會計(jì)與客戶進(jìn)行賬務(wù)核對。

4、對賬齡較長、金額較大的個人借款，財(cái)務(wù)人員應(yīng)及時催促借款人歸還，無故不歸還超過一個月的可從工資里扣除相應(yīng)借款。

5、預(yù)付貨款應(yīng)納入月度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，并嚴(yán)格控制。一般情況下，必須貨到驗(yàn)收后付款，確因業(yè)務(wù)需要，支付前應(yīng)審核相關(guān)的合同、協(xié)議及付款申請單。

第二十六條 應(yīng)收票據(jù)的管理

應(yīng)收票據(jù)應(yīng)建立票據(jù)交接表，應(yīng)收賬款會計(jì)收到票據(jù)后應(yīng)及時錄入票據(jù)相關(guān)信息、復(fù)印保存，并將票據(jù)原件及時交與出納，由其建立應(yīng)收票據(jù)登記薄，詳細(xì)記錄票據(jù)的收款及轉(zhuǎn)讓等情況。票據(jù)貼現(xiàn)須經(jīng)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

第二十七條 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提與核銷

1、壞賬準(zhǔn)備由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一計(jì)提和核算。公司的壞賬損失，采用備抵法核算。

2、公司按照賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。計(jì)提方法及比例一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更須報(bào)董事會審議通過。

3、公司的應(yīng)收款項(xiàng)符合下列條件之一的，可確認(rèn)為壞賬：

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（1）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償或義務(wù)承擔(dān)人清償后仍然無法收回；

（2）債務(wù)人破產(chǎn)或撤銷，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償或依法進(jìn)行清償后仍然無法收回；

（3）債務(wù)人較長時間內(nèi)（3年以上）未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

4、對于不能收回而需核銷的應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)查明原因，追究責(zé)任。并由財(cái)務(wù)部提交擬核銷壞賬準(zhǔn)備的書面報(bào)告，經(jīng)董事會審議通過后核銷。

5、監(jiān)事會對壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷情況進(jìn)行監(jiān)督。

第八章 存貨管理

第二十八條 存貨管理的目的是保證生產(chǎn)經(jīng)營的需要及成本效率原則，盡量減少資金的占用。存貨包含原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。

第二十九條 采購環(huán)節(jié)的管理

各生產(chǎn)部門根據(jù)廠長批準(zhǔn)的月度生產(chǎn)計(jì)劃，在每月底向供應(yīng)部提交各車間的未來三個月物料需求計(jì)劃，如生產(chǎn)計(jì)劃發(fā)生臨時調(diào)整，生產(chǎn)部門需在兩天內(nèi)向供

應(yīng)部重新提交計(jì)劃，并由生產(chǎn)部經(jīng)理審批。

各部門根據(jù)工作安排，在每月底向供應(yīng)部提交未來一個月的非生產(chǎn)類物料需求計(jì)劃，需求計(jì)劃由副廠級領(lǐng)導(dǎo)審批后生效。發(fā)生臨時需要，根據(jù)金額大小，分別經(jīng)部門經(jīng)理、副廠長、廠長、總經(jīng)理審批通過后實(shí)施。

供應(yīng)部采購員根據(jù)各部門經(jīng)審批的物料需求計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際庫存情況，編制月度采購計(jì)劃，經(jīng)供應(yīng)部經(jīng)理審核批準(zhǔn)后實(shí)施采購。

第三十條 驗(yàn)收入庫的管理

外購物料統(tǒng)一由倉庫負(fù)責(zé)驗(yàn)收，倉庫管理員驗(yàn)收物料時根據(jù)訂單信息進(jìn)行核對，核對內(nèi)容包括：供應(yīng)商、品名、規(guī)格型號、生產(chǎn)廠家、質(zhì)量和數(shù)量等，核對無誤后辦理入庫手續(xù)。需檢驗(yàn)的生產(chǎn)類物料由倉庫管理員申請檢驗(yàn)，通知品質(zhì)中心取樣檢驗(yàn)，檢驗(yàn)合格并放行后辦理入庫手續(xù)。如不放行由品質(zhì)中心及時通知供應(yīng)部，按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。

第三十一條 發(fā)貨及銷售的管理

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1、銷售商務(wù)人員根據(jù)客戶訂單，在ERP系統(tǒng)內(nèi)錄入訂單，商務(wù)主管審核訂單后，生成發(fā)貨通知單，倉庫根據(jù)發(fā)貨通知單生成出庫單并安排發(fā)貨。對超出信用額度或超賬齡的客戶，應(yīng)由銷售部和財(cái)務(wù)部共同分析風(fēng)險(xiǎn)以確定是否發(fā)貨。倉庫發(fā)貨后，根據(jù)發(fā)貨運(yùn)輸方式，及時取得客戶簽收單，并傳遞至財(cái)務(wù)部，作為開具發(fā)票依據(jù)。

2、各銷售部商務(wù)人員根據(jù)簽收單在ERP系統(tǒng)內(nèi)開具系統(tǒng)發(fā)票，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核后，開具稅控發(fā)票，確認(rèn)當(dāng)月收入。

第三十二條 結(jié)算管理

1、購買材料和商品，在物資和發(fā)票同時到達(dá)的情況下，待驗(yàn)收合格后按發(fā)票金額確認(rèn)應(yīng)付賬款；未同時到達(dá)的且發(fā)票至月末也未到達(dá)，應(yīng)將材料暫估入庫，確認(rèn)暫估應(yīng)付賬款。確認(rèn)應(yīng)付賬款時應(yīng)先核對該供應(yīng)商是否存在與該交易相關(guān)的預(yù)付款項(xiàng)，如有則應(yīng)先沖銷預(yù)付款項(xiàng)，沖銷完畢后的余額確認(rèn)應(yīng)付賬款。

2、應(yīng)付賬款及預(yù)收款項(xiàng)的對賬及賬齡管理參照應(yīng)收款項(xiàng)，其中賬齡超過一年的款項(xiàng)應(yīng)說明原因。

3、月末各往來會計(jì)應(yīng)核對同一客戶或供應(yīng)商是否存在應(yīng)付預(yù)付、應(yīng)收預(yù)收同時掛賬的現(xiàn)象，如有應(yīng)進(jìn)行沖銷，但特殊情況除外。

第三十三條 低值易耗品的管理

1、公司財(cái)務(wù)部制定低值易耗品標(biāo)準(zhǔn)，各使用部門做好低值易耗品的領(lǐng)用、報(bào)廢等記錄。

2、各單位領(lǐng)用的低值易耗品，采用一次轉(zhuǎn)銷法。

3、低值易耗品購置要量出為入，合理安排，本著成本最小化的原則加強(qiáng)庫存管理，降低庫存成本，加速資金周轉(zhuǎn)。低值易耗品實(shí)行登記領(lǐng)用制度，使用部門應(yīng)建立低值易耗品臺賬，實(shí)行定期盤點(diǎn)和鑒定報(bào)廢制度。

第三十四條 存貨的入庫按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，出庫采用月末加權(quán)平均法確定其實(shí)際成本。

第三十五條 存貨清查盤點(diǎn)制度

1、為確保公司存貨賬實(shí)相符，應(yīng)當(dāng)對存貨進(jìn)行定期或不定期的清查盤點(diǎn)。半進(jìn)行抽查盤點(diǎn)，終了進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，并按照賬面價(jià)值與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)提“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時應(yīng)特別關(guān)注近效期的存貨，對達(dá)到近效期的商品應(yīng)全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。

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2、存貨清查盤點(diǎn)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一組織，各部門指定專人負(fù)責(zé)落實(shí)清查盤點(diǎn)工作。

3、存貨清查盤點(diǎn)后，將實(shí)存數(shù)量與庫存物資卡片、材料賬和統(tǒng)計(jì)臺賬的結(jié)存數(shù)量核對，編制“存貨盤點(diǎn)報(bào)告表”。對于盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的，應(yīng)及時查明原因、分清責(zé)任，編制提交責(zé)任報(bào)告并提出改進(jìn)措施和處理意見，報(bào)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理審批后處理，金額較大需按權(quán)限經(jīng)公司董事會或股東大會審批。

第九章 固定資產(chǎn)管理

第三十六條 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和分類

1、固定資產(chǎn)是指為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過一年且購價(jià)在1,000元以上的有形資產(chǎn)。

2、固定資產(chǎn)分為四類，包括：房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備和其他。

第三十七條 固定資產(chǎn)的管理分工權(quán)限

1、設(shè)備動力部為公司固定資產(chǎn)總管理部門，負(fù)責(zé)統(tǒng)一編號、資產(chǎn)調(diào)配，并監(jiān)督各車間、部門對其資產(chǎn)進(jìn)行管理。各車間、部門主管負(fù)責(zé)本車間、部門固定資產(chǎn)的管理工作，并指定一名固定資產(chǎn)管理員，登記本部門《固定資產(chǎn)臺賬》，資產(chǎn)的使用人或責(zé)任人具體負(fù)責(zé)各單項(xiàng)資產(chǎn)的管理工作。

2、財(cái)務(wù)部除于總分類賬設(shè)會計(jì)科目外，應(yīng)設(shè)置固定資產(chǎn)臺賬，記載各項(xiàng)資產(chǎn)的詳細(xì)信息，并專設(shè)固定資產(chǎn)會計(jì)進(jìn)行核算。財(cái)務(wù)部按季與管理部門核對，管理部門按月與使用部門核對，以確保賬、卡、物數(shù)量相符。

第三十八條 公司計(jì)提固定資產(chǎn)折舊采用直線法，固定資產(chǎn)折舊方法和年限一經(jīng)確定不得隨意變更，如需變更須報(bào)股東大會或董事會批準(zhǔn)，并按照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定報(bào)送有關(guān)各方備案。

各類固定資產(chǎn)的折舊年限、殘值率和年折舊率如下：

類別 折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）

房屋及建筑物 20年 10% 4.5%

機(jī)器設(shè)備 10年 10% 9%

運(yùn)輸設(shè)備 5年 10% 18%

其他 5-10年 10% 9%-18%

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第三十九條 固定資產(chǎn)的購建處置、調(diào)入調(diào)出、租入租出以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，均需報(bào)相關(guān)部門批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)務(wù)部作相應(yīng)處理。

第四十條 固定資產(chǎn)保險(xiǎn)

對公司生產(chǎn)經(jīng)營影響重大的固定資產(chǎn)，應(yīng)評估其發(fā)生意外損失風(fēng)險(xiǎn)的可能性，通過購買商業(yè)保險(xiǎn)的方式來抵御風(fēng)險(xiǎn)。

第四十一條 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

各車間、部門應(yīng)根據(jù)自身情況定期或不定期對各自負(fù)責(zé)的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，設(shè)備動力部不定期進(jìn)行抽盤，每年年終進(jìn)行全面盤點(diǎn)，并由財(cái)務(wù)部、設(shè)備動力部參與監(jiān)盤，在盤點(diǎn)過程中發(fā)現(xiàn)差異應(yīng)查明原因，由設(shè)備動力部編制盤盈盤虧表，詳細(xì)說明每項(xiàng)資產(chǎn)的盤盈盤虧原因，按權(quán)限分別報(bào)廠長、財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理、董事會審批。對于管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧，如系個人原因造成的，公司將根據(jù)情況處以罰款、賠償?shù)忍幏帧?/p>

第四十二條 固定資產(chǎn)報(bào)廢

對由于達(dá)到使用年限、因損耗無法修理或修理不合經(jīng)濟(jì)原則以及廢棄不用的固定資產(chǎn)等，使用部門應(yīng)及時通知設(shè)備動力部申請?zhí)幹谩Ｌ幹帽仨毎礄?quán)限報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，對于報(bào)廢造成的損失，財(cái)務(wù)部將相關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，作為稅前扣除的依據(jù)。

第四十三條 固定資產(chǎn)減值

盤點(diǎn)固定資產(chǎn)時，使用部門、技術(shù)部門、工程部應(yīng)協(xié)同財(cái)務(wù)部，判斷相關(guān)固定資產(chǎn)是否出現(xiàn)由于市價(jià)持續(xù)下跌、技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于其賬面價(jià)值而發(fā)生減值，如固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，應(yīng)由技術(shù)部門、工程部、財(cái)務(wù)部分析確定其可收回金額，并做出報(bào)告，報(bào)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理或董事會，財(cái)務(wù)部應(yīng)按其差額部分計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。

第十章 在建工程管理

第四十四條 在建工程包括需要安裝的大型生產(chǎn)設(shè)備、生產(chǎn)線、固定資產(chǎn)改良、設(shè)備技術(shù)改造更新、基建工程、固定資產(chǎn)大修工程及日常維護(hù)工程等。

第四十五條 在建工程可行性研究、立項(xiàng)及預(yù)算

1、每年末，由工程部根據(jù)公司發(fā)展需要，結(jié)合生產(chǎn)部、研發(fā)中心等部門提出的建設(shè)、購買申請，提出項(xiàng)目建議書，并開展可行性研究編制可行性研究報(bào)告。

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度由總經(jīng)理會同工程部、研發(fā)中心、財(cái)務(wù)部、法務(wù)部等部門對項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告進(jìn)行論證和評審，出具評審意見，作為立項(xiàng)決策的重要依據(jù)。

2、項(xiàng)目正式實(shí)施前，由工程部提交項(xiàng)目預(yù)算，依次報(bào)主管副廠長、廠長、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理室審核（其中募投項(xiàng)目需同時提交董秘審核）。審核通過后，將立項(xiàng)資料和預(yù)算資料分別抄送相關(guān)部門。

第四十六條 在建工程的管理

1、招標(biāo)：對無法自營建造、預(yù)算額較小的工程項(xiàng)目，由工程部牽頭，會同使用部門、供應(yīng)部共同確定供應(yīng)商或建造承包商；對預(yù)算額較大的工程項(xiàng)目，應(yīng)該選擇有信用、有實(shí)力的供應(yīng)商或建造承包商進(jìn)行公開招標(biāo)，并根據(jù)公司審批權(quán)限選定中標(biāo)單位。

2、合同的簽訂：由供應(yīng)部根據(jù)公司合同模板編寫合同初稿，同時填寫合同審批表，根據(jù)權(quán)限審核通過后與供應(yīng)商或承包商簽訂合同。

3、工程立項(xiàng)并簽訂合同后，工程部指派專人負(fù)責(zé)在建工程項(xiàng)目管理。工程部設(shè)立項(xiàng)目臺賬，登記預(yù)算與合同執(zhí)行情況，并及時更新。并按月與財(cái)務(wù)部進(jìn)行核對。

4、財(cái)務(wù)部需指定專人進(jìn)行項(xiàng)目核算，設(shè)立項(xiàng)目臺賬，登記預(yù)算與合同執(zhí)行情況，并與工程部按月核對。付款時，根據(jù)合同規(guī)定及工程進(jìn)度情況，工程部提示付款，由供應(yīng)部提出付款申請，工程部、廠長進(jìn)行審核。工廠審核通過后將申請單轉(zhuǎn)交固定資產(chǎn)會計(jì)、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人及分管副總、總經(jīng)理審核。（其中募集項(xiàng)目需董秘審核通過）。

對大型項(xiàng)目，工程部與財(cái)務(wù)部須提交月度報(bào)告，對項(xiàng)目進(jìn)展情況進(jìn)行核對和形成報(bào)告，交分管副廠長、廠長、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人和總經(jīng)理室。

第四十七條 在建工程竣工與決算

1、工程達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)后，工程部應(yīng)在三周內(nèi)會同使用部門、技術(shù)部門等相關(guān)部門對工程進(jìn)行驗(yàn)收，形成《竣工驗(yàn)收報(bào)告》、《決算報(bào)告》。必要時可組織內(nèi)部或外部審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)。

決算結(jié)果超預(yù)算金額10%的重大項(xiàng)目，要由項(xiàng)目組形成詳細(xì)報(bào)告，說明超預(yù)算的原因，根據(jù)權(quán)限依次報(bào)廠長、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、分管副總、總經(jīng)理、董事會審批。必要時可組織內(nèi)部審計(jì)部門或委托外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對該工程執(zhí)行專項(xiàng)審計(jì)，以查實(shí)是否存在舞弊情況。

2、在建工程完工后，由工程部向使用部門辦理移交，并將移交清單等資料

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度匯總報(bào)財(cái)務(wù)部。工程部會同相關(guān)部門將工程技術(shù)資料、圖紙、施工過程相關(guān)記錄等整理歸檔保存。

第四十八條 在建工程減值

每年末，對存在減值跡象的在建工程，由工程部牽頭，會同分管副廠長、廠長、財(cái)務(wù)部、企業(yè)內(nèi)部或外部專家等對其進(jìn)行聯(lián)合考察，形成報(bào)告和減值意見，傳遞給財(cái)務(wù)部進(jìn)行減值測試和核算。在建工程減值準(zhǔn)備的計(jì)提需根據(jù)權(quán)限報(bào)總經(jīng)理、董事會審核通過。

第十一章 對外投資管理

第四十九條 公司對外投資包括主營業(yè)務(wù)范圍內(nèi)投資和非主營業(yè)務(wù)投資，包括但不限于經(jīng)營性投資、股權(quán)投資、證券投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。

第五十條 投資項(xiàng)目立項(xiàng)由公司董事會和股東大會按照各自的權(quán)限，分級審批，公司董事會的投資決策權(quán)限為單項(xiàng)金額在公司最近一個會計(jì)合并會計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)值20%以下的投資事項(xiàng)，包括股權(quán)投資、經(jīng)營性投資及對證券、金融衍生品種進(jìn)行的投資等；如涉及運(yùn)用募集資金進(jìn)行投資的，需經(jīng)股東大會批準(zhǔn)。

超過公司董事會權(quán)限范圍以外的投資由公司股東大會決定。對于重大投資項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)組織有關(guān)專家、專業(yè)人員進(jìn)行評審。

控股子公司對外投資的審批權(quán)統(tǒng)一由公司行使，經(jīng)公司批準(zhǔn)后方能實(shí)施。

公司對擁有實(shí)際控制權(quán)的境內(nèi)外控股子公司，應(yīng)派出公司負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，其經(jīng)營方針、財(cái)務(wù)政策及重大決策由公司決定。

第五十一條 無論采取何種方式對外投資，都必須取得被投資單位出具的出資證明書(包括股票、債券、收據(jù))正本。對購買的股票、債券，要做好登記工作，指定專人保管，債券

不得外借，不得隨意交他人保管，對確需交由他人去辦理有關(guān)抵押、轉(zhuǎn)讓等事項(xiàng)的，必須做好授權(quán)委托、登記、移交、注銷等工作。財(cái)務(wù)部應(yīng)會同公司有關(guān)部門對投資進(jìn)行日常管理、檢查、監(jiān)督，考核投資的效果。

第五十二條 年末對長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明發(fā)生減值的應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。

第十二章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)管理

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第五十三條 無形資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)商品或提供勞務(wù)、出租給他人、或?yàn)楣芾砟康亩钟械摹]有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。主要包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)和商譽(yù)等。

公司內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目在取得臨床批文后至取得生產(chǎn)批文止所處階段為開發(fā)階段，項(xiàng)目在開發(fā)階段的支出滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)。使用壽命確定的無形資產(chǎn)采用直線法攤銷。

第五十四條 其他資產(chǎn)是指不包括在流動資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等范圍內(nèi)的其他資產(chǎn)，主要包括長期待攤費(fèi)用和其他非流動資產(chǎn)。

第五十五條 長期待攤費(fèi)用是指己經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)除開辦費(fèi)以外的其他的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，經(jīng)營租賃租入固定資產(chǎn)的改良支出等。

第五十六條 當(dāng)無形資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象時，需要對無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，若無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價(jià)值，應(yīng)計(jì)提相應(yīng)減值準(zhǔn)備；但是對于因企業(yè)合并所形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提需根據(jù)權(quán)限報(bào)總經(jīng)理、董事會審核通過。

第十三章 成本費(fèi)用管理

第五十七條 成本費(fèi)用是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各種耗費(fèi)。公司應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，正確確定成本核算對象，及時歸集成本費(fèi)用，合理進(jìn)行分配，嚴(yán)格控制生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)支出，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。

第五十八條 成本費(fèi)用管理以成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算為基礎(chǔ)，制定目標(biāo)成本管理制度和成本管理責(zé)任制，建立成本費(fèi)用控制體系，按照可控性原則逐級分解成本費(fèi)用指標(biāo)，落實(shí)到責(zé)任部門、責(zé)任人，并與部門、個人的經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

第五十九條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)分解落實(shí)成本、費(fèi)用預(yù)算指標(biāo)，組織、指導(dǎo)各預(yù)算責(zé)任單位成本、費(fèi)用的核算與控制，檢查和考核，分析成本費(fèi)用計(jì)劃的實(shí)際執(zhí)行情況。由各相關(guān)部門根據(jù)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)提出完成目標(biāo)成本管理的措施。

第六十條 各單位在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需認(rèn)真做好成本費(fèi)用管理的基礎(chǔ)工作。對于產(chǎn)量、質(zhì)量、工時、設(shè)備利用、存貨消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都必須做好完整的原始記錄。

第六十一條 成本費(fèi)用管理的主要內(nèi)容

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1、控制材料消耗，對原材料等材料消耗以成本預(yù)算、定額為控制標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)行定額管理、限額領(lǐng)料。

2、通過對生產(chǎn)全過程的監(jiān)督、管理，提高成本管理的質(zhì)量和力度。生產(chǎn)準(zhǔn)備過程中重點(diǎn)控制節(jié)約人力、物力消耗，直接生產(chǎn)過程中重點(diǎn)控制提高效率、質(zhì)量；產(chǎn)品檢驗(yàn)管理重點(diǎn)通過開展全面質(zhì)量管理保證產(chǎn)品質(zhì)量。

3、期間費(fèi)用的管理要堅(jiān)持預(yù)算管理、責(zé)任管理相結(jié)合的原則，控制開支的范圍、時間和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格履行審批程序。

4、各部門要嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的費(fèi)用管理制度和費(fèi)用報(bào)銷流程。

第十四章 營業(yè)收入、稅費(fèi)的管理

第六十二條 營業(yè)收入的管理

1、營業(yè)收入包括主營業(yè)務(wù)收入和其它業(yè)務(wù)收入。

2、銷售產(chǎn)品按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的原則確認(rèn)收入。

公司商品銷售方式主要采用學(xué)術(shù)推廣、代理分銷及直接銷售等三種模式，各種模式確認(rèn)收入的具體條件如下：

（1）心血管等專科藥物采用學(xué)術(shù)推廣模式，即通過與醫(yī)藥公司簽訂銷售合同，公司根據(jù)實(shí)際訂單向醫(yī)藥公司發(fā)出商品，經(jīng)對方收貨確認(rèn)后，公司向其開具銷售發(fā)票確認(rèn)銷售收入。公司與醫(yī)藥公司對產(chǎn)品貨款都有約定賬期，并由各地區(qū)主管人員負(fù)責(zé)該地區(qū)藥品銷售及貨款回收，各大區(qū)及公司總部均有商務(wù)人員協(xié)助應(yīng)收款項(xiàng)的催收工作。對逾期未收回的款項(xiàng)，公司將采取法律手段追收。

（2）頭孢類抗生素制劑產(chǎn)品采用代理分銷模式，即通過與經(jīng)銷商簽訂代理協(xié)議，經(jīng)銷商現(xiàn)款訂購藥品，公司運(yùn)送產(chǎn)品至經(jīng)銷商指定地點(diǎn)，經(jīng)對方收貨確認(rèn)后，公司向其開具銷售發(fā)票確認(rèn)銷售收入。由于公司與各地區(qū)一級經(jīng)銷商合作良好，公司對經(jīng)銷商的信用控制比較嚴(yán)格，同時由于貨款結(jié)算一般采用現(xiàn)款現(xiàn)貨方式，因此該類產(chǎn)品的貨款回收率較高，壞賬風(fēng)險(xiǎn)很低。

（3）頭孢類抗生素原料產(chǎn)品采用直接銷售模式，即通過與各制藥企業(yè)直接簽訂銷售合同，向?qū)Ψ戒N售該類產(chǎn)品，公司運(yùn)送產(chǎn)品至指定地點(diǎn)，經(jīng)對方檢驗(yàn)合格后確認(rèn)收貨，由公司向其開具銷售發(fā)票確認(rèn)銷售收入。制藥企業(yè)按與公司約定的付款期支付貨款。

3、財(cái)務(wù)部應(yīng)會同銷售部門建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度。

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第六十三條 稅費(fèi)的管理

1、財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理，加強(qiáng)對稅收法規(guī)、政策的宣傳教育工作，使有關(guān)人員及時掌握新的稅收法規(guī)，熟悉各類稅種、稅率，依法辦稅。

2、納稅申報(bào)。財(cái)務(wù)人員應(yīng)明確納稅申報(bào)的重要性，準(zhǔn)確填制納稅申報(bào)表，做到申報(bào)及時準(zhǔn)確，有問題及時反映，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)按時報(bào)送所需的會計(jì)報(bào)表和資料。相關(guān)的納稅資料應(yīng)妥善保管。

3、應(yīng)納稅額的計(jì)算和上繳。財(cái)務(wù)人員應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算各會計(jì)期間應(yīng)納稅額，按規(guī)定時間上繳；每月核對納稅申報(bào)表和賬面數(shù)有無差異，如有差異，及時查找原因并進(jìn)行更正。稅務(wù)會計(jì)及時根據(jù)出口情況，辦理相關(guān)出口退稅工作。

4、票證、賬簿管理。相關(guān)人員要按照增值稅專用發(fā)票保管規(guī)定，建立專柜保管專用發(fā)票賬冊，及時記載各種版面專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用、結(jié)存、核銷情況，做到賬物相符。妥善保管發(fā)票領(lǐng)購簿，各種申報(bào)表，抵扣聯(lián)登記冊，存根聯(lián)登記冊等。

5、財(cái)務(wù)部應(yīng)及時了解和掌握最新的稅收政策，根據(jù)企業(yè)可享受的有關(guān)稅收政策標(biāo)準(zhǔn)，及時申請辦理有關(guān)減免稅優(yōu)惠。同時還應(yīng)加強(qiáng)納稅管理和稅費(fèi)核算，做好稅收籌劃，提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

第十五章 對外捐贈管理

第六十四條 由公司股東、董事或高級管理人員提出對外捐贈建議，依據(jù)對外捐贈金額的大小，根據(jù)權(quán)限分別經(jīng)總經(jīng)理、董事會、股東大會審議通過。公司對外捐贈應(yīng)本著造福社會公益為目的，不得損害股東利益。

第十六章 合同管理

第六十五條 公司合同管理制度中規(guī)定需要簽訂合同的業(yè)務(wù)，必須簽訂合同。

第六十六條 財(cái)務(wù)部會同業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門和法務(wù)部，根據(jù)獲取的合同對方當(dāng)事人經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告及其他資料，分析其獲利能力、償債能力和營運(yùn)能力，評估其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和信用狀況，并在合同履行過程中持續(xù)關(guān)注其資信變化，建立和及時更新合同對方的商業(yè)信用檔案。

第六十七條 合同的簽訂須使用公司合同模板，不使用公司合同模板的，需經(jīng)

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)部門審核；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)審核合同中的付款或收款條件及其他需要財(cái)務(wù)部審核的條款，以保證公司對合同支付條款的履約能力、確保公司資金安全；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)保管其中一份合同原件，并記錄合同的執(zhí)行情況。

第六十八條 財(cái)務(wù)部及時根據(jù)合同辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，按照合同規(guī)定付款，催收到期欠款。財(cái)務(wù)部應(yīng)對合同及合同執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對未按合同約定條款履約或應(yīng)簽訂書面合同而未簽訂的，財(cái)務(wù)部有權(quán)拒絕付款，并及時向總經(jīng)理報(bào)告。

第六十九條 如發(fā)生合同糾紛，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門須盡快與法務(wù)部聯(lián)系，并報(bào)總經(jīng)理室備案。由法務(wù)部會同公司代表與對方協(xié)商、談判或提出仲裁、訴訟。

第十七章 關(guān)聯(lián)交易決策管理

第七十條 關(guān)聯(lián)交易是指公司及控股子公司與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的轉(zhuǎn)移資源或義務(wù)的事項(xiàng)，包括但不限于下列事項(xiàng)：

購買或者出售資產(chǎn)；對外投資（含委托理財(cái)、委托貸款等）； 提供財(cái)務(wù)資助；提供擔(dān)保（反擔(dān)保除外）；租入或者租出資產(chǎn)；委托或者受托管理資產(chǎn)和業(yè)務(wù)；贈與或者受贈資產(chǎn)；債權(quán)、債務(wù)重組；簽訂許可使用協(xié)議；轉(zhuǎn)讓或者受讓研究與開發(fā)項(xiàng)目；購買原材料、燃料、動力；銷售產(chǎn)品；提供或者接受勞務(wù)；委托或者受托銷售；與關(guān)聯(lián)人共同投資；其他通過約定可能引致資源或者義務(wù)轉(zhuǎn)移的事項(xiàng)。

第七十一條 重大關(guān)聯(lián)交易（指公司擬發(fā)生的交易金額高于300萬元人民幣，或高于公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值5%的關(guān)聯(lián)交易）應(yīng)由獨(dú)立董事認(rèn)可后，提交董事會審議；獨(dú)立董事作出判斷前，可以聘請中介機(jī)構(gòu)出具獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問報(bào)告，作為其判斷的依據(jù)。

第七十二條 公司與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的交易（獲贈現(xiàn)金資產(chǎn)和提供擔(dān)保除外）金額在3,000 萬元人民幣以上，且占公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)絕對值5%以上的關(guān)聯(lián)交易，必須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)后方可實(shí)施。未達(dá)到前述規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)由董事會決定。

第七十三條 財(cái)務(wù)部指定專人對關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并將相關(guān)資料報(bào)相關(guān)主管機(jī)關(guān)備案。

第十八章 募集資金管理

第七十四條 募集資金是指通過公開發(fā)行證券（包括首次公開發(fā)行股票、配股、深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度增發(fā)、發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券等）以及非公開發(fā)行股票向投資者募集并用于特定用途的資金。

第七十五條 募集資金只能用于招股說明書所承諾的投資計(jì)劃，或經(jīng)股東大會批準(zhǔn)的投資項(xiàng)目。

第七十六條 違反國家法律、法規(guī)、公司章程和股東大會決議，致使募集資金遭受損失的，相關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

第七十七條 為對募集資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督，公司建立募集資金專戶存儲制度。與保薦機(jī)構(gòu)、存放募集資金的商業(yè)銀行簽訂三方監(jiān)管協(xié)議，共同監(jiān)管。并按相關(guān)規(guī)定對外公告。

第七十八條 公司在進(jìn)行項(xiàng)目投資時，資金支出必須嚴(yán)格按照資金管理制度履行資金使用審批手續(xù)。每一筆支出均須由有關(guān)部門提出資金使用計(jì)劃及付款申請，經(jīng)相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、董秘或董事會審核后，報(bào)財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部根據(jù)審核后的資金使用計(jì)劃及付款申請單辦理付款手續(xù)。

第七十九條 公司內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情況檢查一次，并及時向董事會報(bào)告檢查結(jié)果。

第十九章 外幣業(yè)務(wù)管理

第八十條 外幣業(yè)務(wù)是指公司以記賬本位幣以外的貨幣進(jìn)行的款項(xiàng)收付、往來結(jié)算和計(jì)價(jià)等業(yè)務(wù)。

第八十一條 在外幣業(yè)務(wù)管理中，財(cái)務(wù)部應(yīng)加強(qiáng)對外匯風(fēng)險(xiǎn)的控制，及時對匯率變動的潛在方向、時間和幅度進(jìn)行預(yù)測，根據(jù)匯率變動的趨勢，把握好資金的調(diào)撥、商品的進(jìn)出口、外匯應(yīng)收和應(yīng)付款的收付等事項(xiàng)的有利時機(jī)，盡量減少或避免因匯率變動給公司造成的損失。

第二十章 會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析

第八十二條 財(cái)務(wù)部按照財(cái)政部、交易所、證監(jiān)會有關(guān)制度規(guī)定的要求和格式，編制季度、中期以及會計(jì)報(bào)表(包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及附注等)和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，由法定代表人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽章，對會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合法性承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

財(cái)務(wù)報(bào)表按月加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，并由法定代表人、主管會計(jì)

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度工作負(fù)責(zé)人及會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名或者蓋章。財(cái)務(wù)報(bào)表均應(yīng)及時歸檔，未經(jīng)審批及公開披露，不得泄露給任何機(jī)關(guān)團(tuán)體或個人。

第八十三條 控股子公司每月度終了5日內(nèi)向公司財(cái)務(wù)部報(bào)送會計(jì)報(bào)表（含附注）；公司財(cái)務(wù)部應(yīng)依據(jù)各單位的財(cái)務(wù)報(bào)表，于月度終了后8-10日內(nèi)及時編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，上報(bào)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理、董事長；向政府相關(guān)部門提交

會計(jì)報(bào)表須經(jīng)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理批準(zhǔn)。

第八十四條 會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，根據(jù)公司情況，可采取趨勢分析法、比較分析法、因素分析法等方法對公司及控股子公司的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等進(jìn)行評價(jià)、考核，對存在的問題提出解決措施，形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告上報(bào)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理。

第八十五條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與預(yù)警管理體系，有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，及時向決策層警示潛在的風(fēng)險(xiǎn)，確保公司生產(chǎn)經(jīng)營持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

第八十六條 終了后兩個月內(nèi)，公司應(yīng)聘請具有證券期貨從業(yè)資格的會計(jì)師事務(wù)所對公司編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并在規(guī)定時間內(nèi)出具審計(jì)報(bào)告。

第二十一章 會計(jì)政策、估計(jì)變更和前期差錯更正

第八十七條 發(fā)生會計(jì)政策變更、估計(jì)變更、差錯更正的情形：

1、公司采用的會計(jì)政策，在每一會計(jì)期間和前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計(jì)政策：（1）法律、行政法規(guī)或者國家統(tǒng)一的會計(jì)制度等要求變更。（2）會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息。

2、公司據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經(jīng)驗(yàn)以及后來的發(fā)展變化，可能需要對會計(jì)估計(jì)進(jìn)行修訂。會計(jì)估計(jì)變更的依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、可靠。會計(jì)估計(jì)變更應(yīng)采用未來適用法。

3、前期差錯通常包括計(jì)算錯誤、應(yīng)用會計(jì)政策錯誤、疏忽或曲解事實(shí)以及舞弊產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等。公司應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數(shù)不切實(shí)可行的除外。

第八十八條 處理流程

1、公司會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人定期收集國家的相關(guān)政策信息及公司進(jìn)行會計(jì)估計(jì)

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度的相關(guān)信息，如需要對會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)進(jìn)行變更，應(yīng)提出報(bào)告，報(bào)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人審核，并提交公司董事會批準(zhǔn)備案，在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)行披露。財(cái)務(wù)部根據(jù)相關(guān)規(guī)定和公司情況，選擇合適的會計(jì)處理方法。

2、對于不重要的前期差錯，不需調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期與前期相同的相關(guān)項(xiàng)目。對于重要的前期差錯，應(yīng)當(dāng)在其發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)，并應(yīng)按規(guī)定對前期差錯進(jìn)行披露。

重大前期差錯的處理需要財(cái)務(wù)部提出申請，主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人審核，按照權(quán)限報(bào)總經(jīng)理、董事會或者股東大會審批；同時對相關(guān)責(zé)任人員提出批評，并根據(jù)差錯性質(zhì)和影響，可對相關(guān)負(fù)責(zé)人采取罰款甚至開除的處分。

第二十二章 財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)

第八十九條 財(cái)務(wù)監(jiān)督的目的是不斷完善對財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算的審計(jì)、監(jiān)督、控制機(jī)制，完善內(nèi)部控制，促進(jìn)公司健康發(fā)展。

第九十條 財(cái)務(wù)監(jiān)督方式為定期檢查和專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合。公司實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度，配備專職審計(jì)人員，對公司財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。審計(jì)負(fù)責(zé)人對董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。監(jiān)事會有權(quán)監(jiān)督、檢查公司的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，對公司董事、經(jīng)理人員違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為進(jìn)行監(jiān)督，并可委托內(nèi)部審計(jì)部門及社會中介機(jī)構(gòu)，對有關(guān)問題進(jìn)行不定期審計(jì)檢查。

第二十三章 會計(jì)檔案管理

第九十一條 會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料。會計(jì)檔案以紙質(zhì)、電子介質(zhì)檔案形式存檔，由財(cái)務(wù)部專人負(fù)責(zé)整理成卷或裝訂成冊并編寫查詢目錄，實(shí)行歸檔保管。

終了通過軟件系統(tǒng)打印的會計(jì)賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由財(cái)務(wù)人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人、法定代表人簽字并歸檔。

第九十二條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人或主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，方可復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)印件，應(yīng)該在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。內(nèi)部查閱會計(jì)檔案也應(yīng)建立借閱登記簿，并經(jīng)主管會計(jì)工作負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度

第九十三條 會計(jì)檔案應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定期限進(jìn)行保管。會計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時，檔案部門提出銷毀意見，財(cái)務(wù)部鑒定，嚴(yán)格審查，并編制會計(jì)檔案銷毀清冊，經(jīng)審批程序后銷毀。

第二十四章 財(cái)務(wù)工作交接

第九十四條 財(cái)務(wù)人員出現(xiàn)離職、換崗及其他臨時需要離崗的情況，必須將其所經(jīng)管的全部工作移交給接交人。移交時，移交人應(yīng)將手頭的工作處理完畢，并制作移交清冊。接交人應(yīng)逐一核對清冊內(nèi)容，如有歷史遺留問題，應(yīng)寫出書面說明。清點(diǎn)完畢后移交、接交雙方應(yīng)簽字確認(rèn)責(zé)任，移交須有雙方的直接上級進(jìn)行監(jiān)交。

第二十五章 附則

第九十五條 國家有關(guān)法律、法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則或公司章程修改，出現(xiàn)本制度與法律、法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則及公司章程有抵觸的，執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)、會計(jì)準(zhǔn)則和公司章程的規(guī)定。

第九十六條 本制度與公司相關(guān)財(cái)務(wù)及其他管理制度配套使用，財(cái)務(wù)部協(xié)同相關(guān)部門負(fù)責(zé)制定與本制度相關(guān)的細(xì)則。

本制度經(jīng)公司董事會審議通過后生效。

深圳信立泰藥業(yè)股份有限公司

董事會

二〇一〇年十月二十三日

第四篇：財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度1

第一章總則

一、為了加強(qiáng)本企業(yè)的會計(jì)工作，維護(hù)本企業(yè)及其投資人等有關(guān)方面的合法權(quán)益，根據(jù)國家有關(guān)的法律、法規(guī)，結(jié)合企業(yè)的具體情況，制定本企業(yè)會計(jì)制度。

第二章會計(jì)核算原則

二、本企業(yè)的會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)符合中華人民共和國有關(guān)法律、法規(guī)和本制度的規(guī)定。

三、企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會計(jì)期間(月、季、年)。

四、企業(yè)的會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，做到記錄準(zhǔn)確，內(nèi)容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。

五、本企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則記帳。凡是本期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否在本期收回，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用入帳；凡是不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和費(fèi)用處理。

六、企業(yè)收入和費(fèi)用的計(jì)算應(yīng)當(dāng)相互配合。同一會計(jì)期間所取得的收入以及與其相關(guān)聯(lián)的成本、費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在同一會計(jì)期間登記入帳。

七、企業(yè)的財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本核算。除另有規(guī)定者外，企業(yè)不得自行調(diào)整財(cái)產(chǎn)的帳面價(jià)值。

八、企業(yè)應(yīng)當(dāng)劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上(不含一個)會計(jì)的，應(yīng)當(dāng)作為資本支出；支出的效益僅及于本會計(jì)的，應(yīng)當(dāng)作為收益支出。

九、企業(yè)的會計(jì)核算方法，前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應(yīng)當(dāng)自新的會計(jì)開始時變更，并在變更的會計(jì)報(bào)告中予以說明。

第三章記帳與帳簿

十、本企業(yè)采用借貸復(fù)式記帳法。

十一、本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。

十二、本企業(yè)的記帳文字為中文。

十三、企業(yè)每發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內(nèi)容真實(shí)、完整，手續(xù)齊備，數(shù)字準(zhǔn)確。原始憑證經(jīng)審核無誤，才能據(jù)以填制記帳憑證。

十四、本企業(yè)設(shè)置日記帳、總分類帳和明細(xì)分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。

第四章流動資產(chǎn)

十五、本企業(yè)的流動資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行招待存款、有價(jià)證券，應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)以及存貨等。

十六、現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記；有多種貨幣的還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)帳登記。

十七、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)按照不同貨幣分別設(shè)帳登記。

十八、存貨應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本登記入帳。

十九、存貨的核算，一般采用永續(xù)盤存制。

二十、存貨需定期盤點(diǎn)，每月盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進(jìn)行會計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。

第五章固定資產(chǎn)和在建工程

二十一、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)在未取得所有權(quán)之前，應(yīng)當(dāng)另行核算；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在輔助性備查帳中登記，并在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中予以說明。

二十一、固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照原價(jià)登記入帳。

二十二、固定資產(chǎn)的折舊采用直線法。

二十三、固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。盤存數(shù)如果與帳面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后及時進(jìn)行會計(jì)處理，一般在年終結(jié)帳前處理完畢。盤盈的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除估計(jì)累計(jì)折舊后，計(jì)入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產(chǎn)，按原價(jià)扣除累計(jì)折舊和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后，計(jì)入營業(yè)外支出。

二十四、本企業(yè)的在建工程包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。

二十五、在建工程發(fā)生報(bào)廢或者毀損，在扣除殘料價(jià)值和過失人或者保險(xiǎn)公司等的賠款后的凈損失，一般計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；對于非常原因造成的報(bào)廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計(jì)入開辦費(fèi)，在投入生產(chǎn)經(jīng)營以后計(jì)入營業(yè)外支出。

二十六、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的`工程，一般自交付使用之日起，按照工程預(yù)算、造價(jià)或者工程成本等資料，估價(jià)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按照本制度第二十七條的規(guī)定計(jì)算折舊；竣工決算辦理完畢之后，應(yīng)當(dāng)按照決算數(shù)調(diào)整原估價(jià)和已計(jì)折舊。

第七章無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

二十七、企業(yè)的無形資產(chǎn)，包括工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專有技術(shù)、場地使用權(quán)和其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。

二十八、無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少于的期限分期平均攤銷。

二十九、本企業(yè)的其他資產(chǎn)，包括開辦費(fèi)、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。

三十、其他資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照以下方法進(jìn)行攤銷：

開辦費(fèi)和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷；遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；其他遞延支出，按照預(yù)計(jì)的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

第八章流動負(fù)債、長期負(fù)債及其他負(fù)債

三十一、短期借款、預(yù)收貨款(預(yù)收定金)和預(yù)提費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)分別核算；應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照

應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。

三十二、本企業(yè)的長期負(fù)債，包括長期借款、應(yīng)付公司債和融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)付款等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。

三十三、各種負(fù)債的利息應(yīng)當(dāng)按照約定的利率逐期計(jì)算。

第九章投資人權(quán)益

三十四、本企業(yè)的投資人權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金和未分配利潤等，應(yīng)當(dāng)分別核算，并在資產(chǎn)負(fù)債表中分別列項(xiàng)反映。

三十五、實(shí)收資本是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實(shí)際繳入的出資額。

三十六、資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價(jià)等。

第十章

成本和費(fèi)用

三十七、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的物質(zhì)消耗、勞動報(bào)酬及各項(xiàng)費(fèi)用，都按規(guī)定計(jì)入成本費(fèi)

三十八、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的成本項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目，匯集生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項(xiàng)支出。

第十一章清算業(yè)務(wù)

三十九、企業(yè)的清算業(yè)務(wù)，包括企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定解散、終止進(jìn)行清算時發(fā)生的財(cái)產(chǎn)作價(jià)及處理、債權(quán)債務(wù)的清理、清算費(fèi)用及損益的核算和剩余財(cái)產(chǎn)的分配等。

四十、財(cái)產(chǎn)清算的作價(jià)方法，按照有關(guān)法律、法規(guī)，由清算委員會確定。

四十一、清算費(fèi)用包括企業(yè)在清算過程中為進(jìn)行清算工作而發(fā)生的各項(xiàng)支出。

四十二、企業(yè)的剩余財(cái)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。

四十三、企業(yè)自清算開始，應(yīng)當(dāng)視作會計(jì)終了，按照本制度的規(guī)定，編制并報(bào)送會計(jì)報(bào)告。清算期間跨的，應(yīng)當(dāng)于終了，編制并報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表和清算損益表；清算終了，編制并報(bào)送自清算開始至清算結(jié)束的清算損益表和財(cái)產(chǎn)分配表。

第十二章會計(jì)科目和會計(jì)報(bào)告

四十四、會計(jì)科目一般分為資產(chǎn)、負(fù)債、投資人權(quán)益和損益四大類，參照行業(yè)會計(jì)科目的規(guī)定分類順序編號。

四十五、本企業(yè)的會計(jì)報(bào)告包括會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。

四十六、季度會計(jì)報(bào)表和會計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別報(bào)送主管財(cái)政部門、當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門以及投資人。

第十三章會計(jì)檔案

四十七、企業(yè)會計(jì)檔案包括會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)會計(jì)制

度及與經(jīng)營管理和投資人權(quán)益有關(guān)的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經(jīng)濟(jì)合同等。

五十一、企業(yè)必須按規(guī)定建立會計(jì)檔案和檔案管理制度。會計(jì)檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。

會計(jì)憑證會計(jì)帳簿和月份、季度會計(jì)報(bào)表，至少保存。會計(jì)報(bào)告(包括清算會計(jì)報(bào)表)及其他重要會計(jì)檔案必須永久保存。

五十二、會計(jì)檔案保存期滿銷毀時，應(yīng)當(dāng)抄具清單，經(jīng)企業(yè)主管部門同意后銷毀。銷毀會計(jì)檔案的清單應(yīng)當(dāng)永久保存。

五十三、清算結(jié)束時，企業(yè)的會計(jì)檔案一般應(yīng)當(dāng)移送原企業(yè)主管部門保存。移送會計(jì)檔案的清單，應(yīng)當(dāng)抄報(bào)原主管財(cái)政部門。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度2

第一章 總則第一條為加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部掌控，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)行為，提高經(jīng)營管理水平和效益，適應(yīng)企業(yè)進(jìn)展的需要，依據(jù)有關(guān)的規(guī)定，結(jié)合本公司實(shí)際情況，特訂立本制度。

第二條 本公司財(cái)務(wù)內(nèi)部掌掌控度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)，其基本任務(wù)和方法是：做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、掌控、核算、分析和考核等內(nèi)部掌控工作，以達(dá)到合理籌集資金、參加經(jīng)營投資決算、有效利用公司各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高公司的經(jīng)濟(jì)效益。

第三條 第四條建立和健全公司的內(nèi)部掌掌控度。

本公司內(nèi)部掌控的基本原則。

1.權(quán)力分隔，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包攬，以防止顯現(xiàn)差錯和弊病。

2.合理分管，實(shí)行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

3.審批稽核，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都要有明確的授權(quán)與審批，同時要經(jīng)過財(cái)務(wù)部門的審核與稽核。

4.責(zé)任明確，各部門和人員要職責(zé)分明，以便任何情況都能落實(shí)到個人責(zé)任。

5.憑證掌控，建立和健全憑證制度及嚴(yán)格傳遞程序，直到會計(jì)資料歸檔。

6.例行核對，對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)記錄，都要進(jìn)行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章 財(cái)務(wù)收支內(nèi)部掌控第五條實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算掌控。

1.在財(cái)務(wù)部的引導(dǎo)下，公司各部門要編好月份和現(xiàn)金（包括銀行）收支預(yù)算。

月份提前一周，提前一個月編報(bào)財(cái)務(wù)部。

2.在財(cái)務(wù)部的引導(dǎo)下，公司所屬企業(yè)要編好月份和資金上繳與下?lián)芗皹I(yè)務(wù)往來的財(cái)務(wù)收支預(yù)算。

月份提前一周，提前一個月編報(bào)財(cái)務(wù)部。

3.財(cái)務(wù)部和所屬企業(yè)財(cái)務(wù)收支預(yù)算匯總，加上公司現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬部分，即為全公司的財(cái)務(wù)收支預(yù)算，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。

4.凡預(yù)算外的財(cái)務(wù)收支，需單列項(xiàng)目呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。

第六條 建立定額備用金制度。

1.各部門零用現(xiàn)金定額規(guī)定如下：生產(chǎn)部經(jīng)銷部綜合部工程部辦公室元元元元元

2.對各部門零用現(xiàn)金實(shí)行限額開支審核報(bào)銷方法。

（1）各部門單項(xiàng)支出低于1000元的，先備用現(xiàn)金開支，然后匯總填制“備用金支出單”（略），將取得合法的發(fā)票單據(jù)附在后面，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽批后，再到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷手續(xù)，由會計(jì)填制“付款憑證”，憑此證到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，以增補(bǔ)部門備用金。

（2）各部門單項(xiàng)支出高于1000元的，不能在備用金中支出，應(yīng)由用款部門填制“請款單”，經(jīng)歸口的負(fù)責(zé)人簽批后，到財(cái)務(wù)部辦理預(yù)支款手續(xù)，由會計(jì)填制“付款憑證”，憑此單到出納處領(lǐng)取支票或現(xiàn)金。

（3）用款部門辦好購置物品驗(yàn)收或付費(fèi)等業(yè)務(wù)手續(xù)后，應(yīng)適時將取得合法的發(fā)票單據(jù)（在發(fā)票后面要注明用途，有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯(lián)后面，到財(cái)務(wù)部辦理單項(xiàng)報(bào)銷審核手續(xù)。

如預(yù)支款與實(shí)際支出不符時，應(yīng)在報(bào)銷時辦理多退款（或少補(bǔ)款）手續(xù)。

（4）單項(xiàng)低于1000元的零用金支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要在月末之前適時報(bào)銷，不得跨月。

單項(xiàng)在1000元以上的支出，所取得的發(fā)票單據(jù)要適時報(bào)銷，不得掛賬。

第七條執(zhí)行按簽批金額權(quán)限審批付款。

1.20xx元以上支出，由各部門負(fù)責(zé)人審核后報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

2.20xx元以下辦公支出，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)。

3.專項(xiàng)用途資金支出，在確定的金額內(nèi)，由總經(jīng)理或分管副總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

4.因經(jīng)營需要代收、代付款項(xiàng)，由財(cái)務(wù)部審核批準(zhǔn)，必需堅(jiān)持先收后付，不更改原款形式及用途原則。

第三章 貨幣資金內(nèi)部掌控第八條建立會計(jì)和出納職責(zé)分工制度。 財(cái)務(wù)部應(yīng)設(shè)置專職出納員，負(fù)責(zé)辦理貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款）的收付業(yè)務(wù)。

會計(jì)不得兼任出納，出納不得兼任其他業(yè)務(wù)工作。 除登記現(xiàn)金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。 第九條加強(qiáng)對現(xiàn)金的稽核管理。

全部現(xiàn)金（包含銀行存款）業(yè)務(wù)收入，應(yīng)憑收入憑證和收入日報(bào)表，并經(jīng)內(nèi)部稽核和兌換外幣。

第十條 掌控現(xiàn)金的使用范圍。

依照有關(guān)部門現(xiàn)金管理規(guī)定，庫存現(xiàn)金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農(nóng)副產(chǎn)品收購、差旅費(fèi)、零星開支、備用金及銀行結(jié)算金額起點(diǎn)以下的小額款項(xiàng)。

其他特別情況需經(jīng)總經(jīng)理和財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可使用現(xiàn)金。

第十一條 嚴(yán)格付款審批和支票的簽發(fā)。

全部付款均應(yīng)按審批金額權(quán)限及兩人以上有關(guān)人員辦理。付款支票必需經(jīng)過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財(cái)務(wù)和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準(zhǔn)開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進(jìn)行登記。

第十二條 收付款項(xiàng)要通過會計(jì)填制記賬憑證。

全部現(xiàn)金和銀行存款的收支，均須通過經(jīng)辦會計(jì)審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十三條 遵守核定的現(xiàn)金庫存限額和銀行結(jié)算紀(jì)律。

按日常3～5天開支的現(xiàn)金需要核定現(xiàn)金庫存限額，不得超額，不準(zhǔn)以白條抵庫存；企業(yè)單位間的經(jīng)濟(jì)往來，一般應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算；不準(zhǔn)出借銀行賬戶和套取現(xiàn)金。

第十四條 適時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和結(jié)賬。

現(xiàn)金日記賬按幣種設(shè)置，銀行日記賬按賬號分別設(shè)置，每日均須結(jié)出余額。由出納每日核對庫存現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存現(xiàn)金是否相符，由會計(jì)每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調(diào)整其相符。

第四章 對外投資內(nèi)部掌控第十五條長期投資包含股票投資、債券投資和其他投資。

1.長期投資項(xiàng)目要在市場推想的基礎(chǔ)上，立項(xiàng)進(jìn)行可行性討論，考慮資金的時間價(jià)值和投資的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過經(jīng)理辦公會討論決議后方可實(shí)施。

財(cái)務(wù)部門要為決策提出參考看法，履行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)手續(xù)，督促、檢查項(xiàng)目的執(zhí)行和效益情況。

2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴(yán)格記名登記制度。

主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數(shù)量、價(jià)值及存放日期做好認(rèn)真記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業(yè)購入的應(yīng)登記于企業(yè)名下，切忌登記于經(jīng)辦人員名下。

3.對長期投資項(xiàng)目做好認(rèn)真記錄，實(shí)施定期盤點(diǎn)。

對投資企業(yè)，每隔半年（經(jīng)營）清點(diǎn)（清理）一次資產(chǎn)負(fù)債和檢查經(jīng)營情況；對非控股企業(yè)必需每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財(cái)務(wù)部門做好會計(jì)記錄，對每一種股票和債券分別設(shè)立明細(xì)賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數(shù)量、取得日期、經(jīng)紀(jì)人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。

對個別其他投資應(yīng)設(shè)置明細(xì)賬，核算投資及其投資收回等業(yè)務(wù)。每年至少一次清查盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符。

4.如長期投資顯現(xiàn)虧損或總經(jīng)理認(rèn)為有必需時，公司視實(shí)在情況授權(quán)財(cái)務(wù)部或委托會計(jì)師事務(wù)所，對虧損單位或項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，并據(jù)此對虧損予以確認(rèn)，并做出相應(yīng)處理。

第十六條 短期投資。

1.短期投資業(yè)務(wù)，要由總經(jīng)理授權(quán)的主管業(yè)務(wù)部門和緊要負(fù)責(zé)人辦理。一般依照經(jīng)辦提出主管審核總經(jīng)理批準(zhǔn)實(shí)際投資驗(yàn)收登記到期收回的程序辦理。

2.有價(jià)證券的會計(jì)記錄、登記保管和定期盤點(diǎn)等制度可參照長期投資方法進(jìn)行。

3.短期投資如顯現(xiàn)虧損時，公司應(yīng)授權(quán)財(cái)務(wù)部對業(yè)務(wù)部門經(jīng)營情況進(jìn)行審計(jì)，并呈報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)列虧。如虧損較大，公司可委托會計(jì)師事務(wù)所對該項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。

第十七條 對外大額存款。

1.對外大額存款業(yè)務(wù)，由總經(jīng)理授權(quán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)辦理。

一般按信用調(diào)查利息比較主管審查總經(jīng)理批準(zhǔn)對外存款到期收回的程序辦理。

2.對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好認(rèn)真記錄，適時入賬。

第五章 銷貨與收款內(nèi)部掌控第十八條銷貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由營業(yè)部辦理，其他部門及人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。

銷售業(yè)務(wù)一般按接受訂單通知生產(chǎn)銷貨通知賒銷審查發(fā)（送）貨開票收票結(jié)算等程序辦理。

第十九條 營業(yè)部依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和市場推想，編制營業(yè)收入計(jì)劃，承接購貨客戶的`“訂貨單”，通知生產(chǎn)部門組織生產(chǎn)、加工等業(yè)務(wù)工作。

第二十條 銷售發(fā)票由財(cái)務(wù)部專人登記保管，營業(yè)部負(fù)責(zé)開票，發(fā)出銷貨通知給倉庫發(fā)貨和運(yùn)輸部門發(fā)運(yùn)或送貨。

第二十一條 銷貨業(yè)務(wù)的貨款，應(yīng)全部通過財(cái)務(wù)部審核結(jié)算收款，在發(fā)票上加蓋財(cái)務(wù)收款專用章。賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)經(jīng)過信用審查，財(cái)務(wù)部應(yīng)相互核對銷貨發(fā)票、銷貨單、訂貨單、運(yùn)貨單。

第二十二條 由營業(yè)部訂立價(jià)格目錄或定價(jià)方法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規(guī)定，由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核監(jiān)督。

第二十三條 銷貨業(yè)務(wù)發(fā)生的退貨、調(diào)換、修理和補(bǔ)件等三包事項(xiàng)，由營業(yè)部按規(guī)定辦妥業(yè)務(wù)手續(xù)后，憑證到財(cái)務(wù)部辦理結(jié)算或轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第六章 購貨與付款內(nèi)部掌控第二十四條企業(yè)的購貨業(yè)務(wù)應(yīng)統(tǒng)一歸口由供應(yīng)部負(fù)責(zé)辦理，其他部門人員未經(jīng)授權(quán)不得兼辦。購貨和付款業(yè)務(wù)一般按申購訂貨到貨驗(yàn)收付款等程序辦理，按合同承付貨款有據(jù)，拒付有理。

第二十五條 供應(yīng)部應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要和庫存情況編制采購供應(yīng)計(jì)劃，對計(jì)劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責(zé)任明確、內(nèi)容全面。

第二十六條 市場臨時采購，由使用部門依據(jù)需求提出“請購單”，報(bào)經(jīng)供應(yīng)部審批后辦理，較大采購項(xiàng)目須報(bào)總經(jīng)理審批。

第二十七條 全部購貨業(yè)務(wù)須做到情報(bào)準(zhǔn)、質(zhì)量好、價(jià)格低、數(shù)量清、供貨適時、運(yùn)輸便利等。

第二十八條 采購到貨，要由倉庫和質(zhì)量檢驗(yàn)部門進(jìn)行驗(yàn)收，并由倉庫保管員、質(zhì)量檢查員及有關(guān)負(fù)責(zé)人在驗(yàn)收單上簽章。

第二十九條 無論是計(jì)劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續(xù)均由供應(yīng)部辦理。

第三十條 到貨驗(yàn)收付款后，由供應(yīng)部請款經(jīng)辦人將審核無誤的訂貨單、驗(yàn)收單、發(fā)票賬單附在請款單第一聯(lián)后，經(jīng)有關(guān)業(yè)務(wù)主管審批，到財(cái)務(wù)部辦理審核報(bào)銷轉(zhuǎn)賬手續(xù)。

第三十一條 財(cái)務(wù)部核對從倉庫簽收的驗(yàn)收單和供應(yīng)部報(bào)銷轉(zhuǎn)來的發(fā)票賬單所附的驗(yàn)收單，以把握購貨業(yè)務(wù)的請款、報(bào)銷及在途物資的情況。

第七章 生產(chǎn)與費(fèi)用內(nèi)部掌控第三十二條有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)由生產(chǎn)部負(fù)責(zé)。對于原材料的消耗及成本費(fèi)用的發(fā)生和掌控，應(yīng)由生產(chǎn)部和財(cái)務(wù)部及全部有關(guān)部門建立成本責(zé)任制，嚴(yán)格管理成本費(fèi)用的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)。

第三十三條 建立嚴(yán)格的領(lǐng)退料制度，按技術(shù)消耗定額發(fā)料，按實(shí)際消耗計(jì)算材料成本。

第三十四條 加強(qiáng)人事和工資管理，核實(shí)工資的計(jì)算與發(fā)放，正確處理工資及福利費(fèi)的核算與調(diào)配。

第三十五條 重視制造費(fèi)用發(fā)生的核算與調(diào)配。

注意物料消耗、折舊費(fèi)的計(jì)算、費(fèi)用項(xiàng)目的設(shè)置等是否合法合理。

第三十六條 生產(chǎn)成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本的計(jì)算要真實(shí)合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品和本期成本與下期成本及各種產(chǎn)品成本之間的界限。

第三十七條 對期間費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、銷售費(fèi)用的項(xiàng)目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，憑證手續(xù)要合規(guī)。

第八章 存貨與倉庫內(nèi)部掌控

第三十八條 加強(qiáng)存貨和倉庫的管理，建立倉庫經(jīng)濟(jì)核算，必需做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條 對存貨數(shù)量較大的企業(yè)，應(yīng)實(shí)行“永續(xù)盤存制”。

建立收發(fā)存和領(lǐng)退的計(jì)量、計(jì)價(jià)、檢驗(yàn)及定期盤存（每半年一次）與賬面結(jié)存核對的方法。其本期耗用或銷貨成本，按領(lǐng)發(fā)貨憑證計(jì)價(jià)確定。

第四十條 “實(shí)地盤存制”。

第四十一條 存貨計(jì)價(jià)方法。

1.對存貨實(shí)行“永續(xù)盤存制”有困難的企業(yè)，可實(shí)行1.按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算的，接受加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。

2.按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的，接受計(jì)劃價(jià)格計(jì)價(jià)，期末分?jǐn)們r(jià)格差異。

第四十二條 低值易耗品，接受一次攤銷。如一次領(lǐng)用數(shù)額較大，影響當(dāng)期成本費(fèi)用，可通過待攤費(fèi)用分次攤銷。

第九章 工資與人事內(nèi)部掌控

第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變更等事項(xiàng)，應(yīng)由人力資源部適時以書面憑證通知財(cái)務(wù)部和員工所在單位，作為人事管理和計(jì)算發(fā)放工資的依據(jù)。

第四十四條 工資的計(jì)算和支出，要嚴(yán)格依照考勤制度、工時產(chǎn)量記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行。

并依據(jù)工資總額和有關(guān)部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，正確計(jì)提應(yīng)付職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)。

第四十五條 對職工的責(zé)任賠款，應(yīng)由有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人力資源部依據(jù)有關(guān)法規(guī)，并經(jīng)職工本人簽字同意后，方可轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)部扣款。

第四十六條 領(lǐng)取工資均應(yīng)由本人簽章。

本人不在應(yīng)由其指定人員或其同組人員代領(lǐng)并簽章。

在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的工資，應(yīng)退回財(cái)務(wù)部記入“其他應(yīng)付款”賬戶。

第四十七條 依據(jù)成本核算方法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)和單位工資標(biāo)準(zhǔn)，合理調(diào)配計(jì)入產(chǎn)品直接工資成本、制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用等有關(guān)賬戶。

第十章 收入利潤內(nèi)部掌控第四十八條當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入包含銷售收入、運(yùn)輸收入、營業(yè)收入和經(jīng)營收入，要全部適時入賬，并和與之對應(yīng)的銷售成本、運(yùn)輸成本、營業(yè)成本和經(jīng)營成本相互配比，減去當(dāng)期應(yīng)變的營業(yè)稅金及附加和期間費(fèi)用后的余額，即為主營業(yè)務(wù)利潤。

第四十九條 當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入要全部適時入賬，并和與之對應(yīng)的其他業(yè)務(wù)支出相配比，求出其他業(yè)務(wù)利潤。

第五十條 按規(guī)定計(jì)算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權(quán)責(zé)發(fā)生制，計(jì)算要合規(guī)、入賬要適時、處理要恰當(dāng)；對投資損失的計(jì)算要合法、正確和實(shí)事求是。

第五十一條 對營業(yè)外收支項(xiàng)目的設(shè)置要合法、合理，收支項(xiàng)目的數(shù)額要真實(shí)、正確，賬務(wù)處理要恰當(dāng)。

第五十二條 企業(yè)利潤總額依照有關(guān)部門規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后依法繳納所得稅，再按規(guī)定的次序和確定比例進(jìn)行調(diào)配。

第五十三條 企業(yè)發(fā)生虧損，可用下一的稅前利潤等彌補(bǔ)，下一的利潤不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。5年內(nèi)仍不足彌補(bǔ)的，用稅后利潤等彌補(bǔ)。

第十一章 固定資產(chǎn)內(nèi)部掌控第五十四條實(shí)行財(cái)產(chǎn)主管部門、財(cái)產(chǎn)使用部門和財(cái)務(wù)核算管理部門綜合核算管理的分工負(fù)責(zé)制。

1.財(cái)產(chǎn)主管部門，系指本公司工程部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理、建設(shè)和購置、處置和報(bào)廢等業(yè)務(wù)。

2.財(cái)產(chǎn)使用部門，是指占有、使用固定資產(chǎn)的各部門，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的合理使用，保管維護(hù)和修理。

3.財(cái)產(chǎn)核算管理部門，指本公司財(cái)務(wù)部，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算，綜合價(jià)值管理，每年組織清查盤點(diǎn)一次。

第五十五條 固定資產(chǎn)的建設(shè)與購置，一般按下列程序辦理。

1.申請購建：由各使用部門提出加添固定資產(chǎn)的報(bào)告，交工程部進(jìn)行可行性討論后，提出購建報(bào)告。

2.審核批準(zhǔn)：呈報(bào)總經(jīng)理審核批準(zhǔn)。

3.對外訂貨：由工程部負(fù)責(zé)對外訂貨，簽訂建設(shè)安裝工程合同。

4.建設(shè)安裝：由工程部負(fù)責(zé)監(jiān)督施工單位施工，按工程進(jìn)度付款。

5.驗(yàn)收使用：由工程部組織驗(yàn)收，交付使用部門使用。

6.結(jié)算付款：依據(jù)固定資產(chǎn)購建報(bào)告，以訂貨、驗(yàn)收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發(fā)票收據(jù)等憑證單據(jù)，經(jīng)工程部審核無誤后報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)，到財(cái)務(wù)部辦理付款結(jié)算手續(xù)。

第五十六條 固定資產(chǎn)的處理與報(bào)廢。

固定資產(chǎn)的停用、出售或報(bào)廢處理，均由各保管使用部門提出看法，交工程部審核，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后進(jìn)行處理，并報(bào)財(cái)務(wù)部審核后作財(cái)務(wù)處理。

第十二章 分析和考核

第五十七條 財(cái)務(wù)評價(jià)指標(biāo)：本公司和所屬企業(yè)，可依照行業(yè)的特點(diǎn)，使用下列：

1.流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債100%

2.速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）/流動負(fù)債100%

3.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額100%

4.存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨100%

5.資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100%

6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額100%

7.營業(yè)收入利稅率=利稅總額/營業(yè)收入100%8.成本費(fèi)用利潤率=利潤總額/成本費(fèi)用總額100%

第五十八條 本公司和所屬各分公司內(nèi)部，實(shí)行分部核算。核算單位實(shí)行自定目標(biāo)、核定收入、掌控成本、責(zé)任考核、資產(chǎn)承包及超額有獎的方法。

第十三章 內(nèi)部審計(jì)第五十九條公司設(shè)專職內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，負(fù)責(zé)公司各部門和所屬各分公司的內(nèi)部審計(jì)工作。

第六十條第六十一條 進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。

公司每年對所屬企業(yè)進(jìn)行一次例行審計(jì)。

如董事會或總經(jīng)理認(rèn)為有必需，可隨時對所屬公司第十四章附則第六十二條第六十三條本制度經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)，于公布之日起實(shí)行。

本制度解釋和修訂權(quán)歸公司財(cái)務(wù)部。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度3

基于內(nèi)部會計(jì)控制制度對財(cái)務(wù)管理的重要影響，在內(nèi)部會計(jì)控制制度施行過程中，不但要考慮單位的實(shí)際情況，還應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部會計(jì)控制制度的完善性以及管理效率有著明確的要求，但是從目前內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施來看，內(nèi)部會計(jì)控制制度在實(shí)行過程中還存在一定的問題，對財(cái)務(wù)管理的效果有著不利的影響，因此，我們應(yīng)當(dāng)立足財(cái)務(wù)管理實(shí)際，對內(nèi)部會計(jì)控制制度進(jìn)行全面的分析，并掌握存在的問題，制定有效的應(yīng)對策略，保證內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠得到有效的實(shí)施，為財(cái)務(wù)管理提供良好的支持。

一、內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的主要問題

（一）單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄，使控制往往流于形式

在目前內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)行過程中，單位的領(lǐng)導(dǎo)是影響內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)施的重要因素，如果單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部會計(jì)控制制度的重要性沒有足夠的認(rèn)識，并且在具體的內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)行中不注重約束和規(guī)范，那么內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施將會發(fā)生一定的混亂。因此，單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部會計(jì)控制意識淡薄，將會導(dǎo)致內(nèi)部會計(jì)控制制度的施行效果大打折扣。

（二）會計(jì)基礎(chǔ)工作相對薄弱

從目前單位財(cái)務(wù)管理工作來看，內(nèi)部會計(jì)控制制度在實(shí)行過程中暴露出的最顯著問題是財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)，導(dǎo)致了內(nèi)部會計(jì)控制制度在實(shí)行中沒有可靠的財(cái)務(wù)管理作為支撐，使得內(nèi)部會計(jì)控制制度的作用無法得到全面的發(fā)揮，使內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)效性有所欠缺。因此，會計(jì)基礎(chǔ)相對薄弱是目前內(nèi)部會計(jì)控制制度實(shí)行中存在的主要問題。

（三）資金的使用隨意性很強(qiáng)

從目前內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施來看，對于資金方面的控制未達(dá)到預(yù)期要求，使得內(nèi)部會計(jì)控制制度對資金管控效果不理想，使得資金在使用過程中存在隨意性強(qiáng)等問題，不但不利于財(cái)務(wù)管理質(zhì)量的提高，同時還對內(nèi)部會計(jì)控制制度產(chǎn)生了不利影響，因此我們應(yīng)對內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題引起足夠的重視。

（四）單位內(nèi)部審計(jì)落實(shí)不到位

在單位內(nèi)部會計(jì)控制制度施行過程中，內(nèi)部審計(jì)是重要的內(nèi)容，結(jié)合單位財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)際需要，有效開展內(nèi)部審計(jì)是保證內(nèi)部會計(jì)控制制度得到有效實(shí)施的關(guān)鍵，但是從目前單位財(cái)務(wù)管理過程來看，內(nèi)部審計(jì)工作在開展效果上還不夠理想，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際效性未達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，使得內(nèi)部會計(jì)控制制度難以得到有效的實(shí)施。

二、內(nèi)部會計(jì)控制制度存在問題的應(yīng)對策略分析

（一）建立有效的約束激勵機(jī)制

基于內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施實(shí)際，以及內(nèi)部會計(jì)控制制度存在的問題，在內(nèi)部會計(jì)控制制度構(gòu)建過程中，應(yīng)當(dāng)建立有效的約束激勵機(jī)制，并引起單位領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，使內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠得到有效的建立和實(shí)施，并保證內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠成為單位財(cái)務(wù)管理中的一項(xiàng)基礎(chǔ)制度，滿足單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要。所以，建立有效的激勵機(jī)制是十分必要。

（二）夯實(shí)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作

在單位財(cái)務(wù)管理過程中，會計(jì)基礎(chǔ)工作關(guān)系到財(cái)務(wù)管理的整體質(zhì)量和效果，同時，基于內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施實(shí)際，在內(nèi)部會計(jì)控制制度構(gòu)建和實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)夯實(shí)會計(jì)基礎(chǔ)工作，使內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠有良好的`會計(jì)工作基礎(chǔ)作為支撐，滿足內(nèi)部會計(jì)控制制度的實(shí)施需要。使內(nèi)部會計(jì)控制制度在構(gòu)建和實(shí)施過程中能夠獲得有力的支持，因此，應(yīng)當(dāng)對會計(jì)基礎(chǔ)工作引起足夠的重視，做到夯實(shí)會計(jì)工作基礎(chǔ)，提高會計(jì)工作質(zhì)量。

（三）建立完善的資金管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部會計(jì)控制質(zhì)量

按照單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)際需要，加強(qiáng)對資金的管控是提高財(cái)務(wù)管理有效性的關(guān)鍵，同時按照內(nèi)部會計(jì)控制制度的要求，也應(yīng)當(dāng)對資金管控引起足夠的重視，通過建立完善的資金管控制度，將資金管控納入到內(nèi)部會計(jì)控制制度中來，使資金管控能夠取得實(shí)效，為內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的資金管理支持，規(guī)范資金管理行為。

（四）強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)控制、充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用

基于對內(nèi)部會計(jì)控制制度的了解，在內(nèi)部會計(jì)控制制度構(gòu)建和實(shí)施過程中，應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部審計(jì)引起足夠的重視，通過強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作手段，使內(nèi)部審計(jì)能夠更好地為內(nèi)部會計(jì)控制制度服務(wù)，發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制制度的優(yōu)勢。通過有效的內(nèi)部審計(jì)手段，為內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)建和實(shí)施提供良好的工作環(huán)境，保證內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施取得實(shí)效。

三、結(jié)論

通過本文的分析可知，在內(nèi)部會計(jì)控制制度構(gòu)建與實(shí)施過程中，由于受到單位內(nèi)部環(huán)境以及管理制度等多方面因素的影響，內(nèi)部會計(jì)控制制度還存在一定的問題，要想有效提高內(nèi)部會計(jì)控制制度的構(gòu)建與實(shí)施質(zhì)量，就應(yīng)當(dāng)根據(jù)單位的財(cái)務(wù)管理需要，從多方面入手，制定有針對性的措施，保證內(nèi)部會計(jì)控制制度能夠取得積極效果。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度4

根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)會計(jì)制度》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》，結(jié)合公司的具體情況特制定本財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度。

一、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的主要工作職責(zé)是：

1、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費(fèi)用、提高經(jīng)濟(jì)效益。

2、建立健全經(jīng)濟(jì)核算制度，利用財(cái)務(wù)會計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動分析，及時向總經(jīng)理提出合理化建議。

3、組織領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務(wù)，制定考核獎懲指標(biāo)。

4、負(fù)責(zé)建立和完善公司已有的'財(cái)務(wù)核算體系，生產(chǎn)管理控制流程，成本歸集分配制度；

5、承辦公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

二、會計(jì)的主要工作職責(zé)是：

1、按照國家會計(jì)制度的規(guī)定、記帳、復(fù)帳、報(bào)帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚，按期報(bào)帳。

2、按照經(jīng)濟(jì)核算原則，定期檢查，分析公司財(cái)務(wù)、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當(dāng)好公司參謀。

3、妥善保管會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料。

4、編制和執(zhí)行預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財(cái)源，有效地使用資金；

三、出納內(nèi)控制度

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度，認(rèn)真辦理提取和保管現(xiàn)金，完成收付手續(xù)和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、嚴(yán)格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認(rèn)白條抵壓現(xiàn)金。

3、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。

4、嚴(yán)格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。

5、積極配合銀行做好對帳、報(bào)帳工作。

6、配合會計(jì)做好各種帳務(wù)處理。

7、完成總經(jīng)理或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人交付的其他工作。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度5

一、分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員，要模范執(zhí)行《會計(jì)法》和財(cái)經(jīng)紀(jì)律。

嚴(yán)格按財(cái)政局的規(guī)定從嚴(yán)控制經(jīng)費(fèi)的開支。

核算要準(zhǔn)確，帳目要清楚，必須做到帳帳、帳表、帳實(shí)相符。

對不符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律和報(bào)銷規(guī)定的有權(quán)抵制和不予報(bào)銷。

二、根據(jù)會計(jì)制度規(guī)定健全必要的.帳目，出納要記好現(xiàn)金帳和銀行帳，月末與會計(jì)對帳，做到帳實(shí)相符。

三、嚴(yán)格財(cái)務(wù)管理制度，遵守會計(jì)工作規(guī)范，建立崗位責(zé)任制，出納員和會計(jì)責(zé)任分明，做到“錢賬分離，不準(zhǔn)一人監(jiān)管”。

及時完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作。

四、預(yù)算經(jīng)費(fèi)公務(wù)支出堅(jiān)持“統(tǒng)一審核，一支筆審核”，任何開支(包括現(xiàn)金、支票、報(bào)銷差費(fèi)等)由鎮(zhèn)長審批。

五、凡報(bào)銷的各項(xiàng)費(fèi)用的原始憑證，必須有經(jīng)手人的簽字，并送鄉(xiāng)長審批。

未經(jīng)鄉(xiāng)批準(zhǔn)的費(fèi)用，財(cái)會人員不得付款。

六、購買辦公用品及其他用品，由辦公室統(tǒng)一安排購買，自行購買的不予報(bào)銷。

七、財(cái)務(wù)人員要盡職盡責(zé)，做到帳目清楚，月終后五日內(nèi)將經(jīng)費(fèi)收支情況按項(xiàng)目詳細(xì)列表，送領(lǐng)導(dǎo)審閱。

八、負(fù)責(zé)管理和使用好固定資產(chǎn)、低值易耗品等財(cái)產(chǎn)，防止國有資產(chǎn)的流失。

九、嚴(yán)格現(xiàn)金的管理使用。

現(xiàn)金的開支，必須按規(guī)定的范圍支付。

十、因公出差要嚴(yán)格遵守財(cái)政局規(guī)定，住宿費(fèi)、市內(nèi)交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)均按規(guī)定執(zhí)行，超過標(biāo)準(zhǔn)部分由本人自理，非特殊情況不能乘坐飛機(jī)。

十一、因公出差或購買辦公用品等需借款時，須經(jīng)局長簽字同意，否則財(cái)會人員有權(quán)拒付。

十二、對違犯財(cái)經(jīng)紀(jì)律的財(cái)務(wù)人員的處罰，按《會計(jì)法》的規(guī)定辦理。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度6

根據(jù)《工會法》及有關(guān)財(cái)務(wù)管理的規(guī)定，結(jié)合我單位工作實(shí)際制定本制度。

一、會計(jì)崗位責(zé)任制度

1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行《工會法》及其它有關(guān)法規(guī)、制度，制定本單位各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度，并貫徹執(zhí)行。

2、起草財(cái)務(wù)收支預(yù)算，編制財(cái)務(wù)收支決算，合理安排，節(jié)約開支。

3、設(shè)置會計(jì)科目和會計(jì)賬簿，填制會計(jì)憑證，做好記賬、對賬、編制會計(jì)報(bào)表工作。并整理、保管好憑證、賬簿、報(bào)表和其它會計(jì)資料。

4、做好往來款項(xiàng)的明細(xì)，做好財(cái)產(chǎn)物資的管理、核算。

5、保管好財(cái)務(wù)印鑒。

二、出納崗位責(zé)任制度

1、嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金管理制度和銀行結(jié)算制度，及時辦理現(xiàn)金、銀行存款業(yè)務(wù)。

2、及時登記現(xiàn)金、銀行日記賬，做到日清月結(jié)。不得坐支現(xiàn)金，不得以白條抵庫，不得挪用、私借、私存現(xiàn)金。

3、現(xiàn)金、支票、空白收據(jù)應(yīng)存入保險(xiǎn)柜中，不得隨意存放。

4、嚴(yán)把“收支關(guān)”。對各項(xiàng)支付手續(xù)要認(rèn)真復(fù)核。

三、貨幣資金、銀行支票管理制度

1、現(xiàn)金收入必須開給收據(jù)，并當(dāng)日入帳，當(dāng)日送存銀行，庫存現(xiàn)金不得超過300元，嚴(yán)禁貪污、挪用公款，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。

2、現(xiàn)金結(jié)算的范圍：

（1）職工工資、津貼；

（2）個人勞務(wù)報(bào)酬及獎金；

（3）正常性、零星辦公開支；

（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；

（5）不足轉(zhuǎn)帳起點(diǎn)的其它支出。

3、不得將現(xiàn)金收入以個人儲蓄方式存入銀行，單位之間不得互借現(xiàn)金，不得利用帳戶替其他單位或個人套取現(xiàn)金。

4、出納收入的現(xiàn)金應(yīng)專柜存放，不得與個人款項(xiàng)混雜，不得“坐支”現(xiàn)金或“白條”抵庫，會計(jì)人員對現(xiàn)金的庫存情況有權(quán)隨時檢查。

5、設(shè)置和登記現(xiàn)金日記帳，進(jìn)行庫存現(xiàn)金的序時登記，做到日清月結(jié)，帳款相符。

6、銀行支票的.購買、領(lǐng)用、保管由專人負(fù)責(zé)專門登記。

7、銀行支票和印簽必須分人保管，嚴(yán)禁集中一人身上。

8、必須做好現(xiàn)金和銀行支票的保管工作，如發(fā)生現(xiàn)金被竊，必須及時報(bào)告領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門，同時分清責(zé)任進(jìn)行處理；對蓋好印簽的空白支票丟失，要立即向銀行掛失，并登報(bào)聲明作廢。

四、工會費(fèi)用支出報(bào)銷審批制度

1、實(shí)行“一支筆”審批制度。預(yù)算內(nèi)一般性開支由主管領(lǐng)導(dǎo)審批；大項(xiàng)支出、須追加預(yù)算的支出，經(jīng)主席辦公會議研究決定后，由主管領(lǐng)導(dǎo)審批。

2、報(bào)銷憑證要求：

（1）原始憑證必須內(nèi)容完整。必須蓋有開票單位的“發(fā)票專用章”或財(cái)務(wù)專用章，大小寫額必須一致，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦。原始憑證有錯誤的，如金額錯誤應(yīng)當(dāng)由出具單位蓋印章。

（2）購買物品或接受勞務(wù)須取得正式發(fā)票，收款收據(jù)、白條原則上不予報(bào)銷。

（3）報(bào)銷附件要齊全。應(yīng)附清單的必需附清單。

3、報(bào)銷審批手續(xù)和程序：

（1）有經(jīng)辦人簽字，大型開支由兩人或兩人以上的經(jīng)辦人在原始單據(jù)上簽字。

（2）送會計(jì)審核；

（3）報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；

（4）出納復(fù)核后辦理付款手續(xù)。對于原始憑證不合法、內(nèi)容不完整、手續(xù)不齊全、數(shù)字不準(zhǔn)確的，會計(jì)人員有權(quán)拒絕報(bào)銷。

五、本制度即日起執(zhí)行。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度7

一、企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制效率低下的原因

企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制效率的高與低和企業(yè)能否達(dá)到其戰(zhàn)略性目標(biāo)有著密切的關(guān)系，所以導(dǎo)致內(nèi)部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：

1.在會計(jì)內(nèi)部控制中，自我檢查和評價(jià)是必不可少的關(guān)鍵步驟，是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率不可缺少的一環(huán)。雖然如此，一些企業(yè)還是對評價(jià)和自我檢查的重要性視而不見，企業(yè)不重視，下層也就只把評價(jià)和檢查工作停留在表面。使得評價(jià)機(jī)構(gòu)的權(quán)限和工作范圍模糊不清，無法達(dá)到評價(jià)和檢查的真正目的。

2.在逐利性如此高的時代，大多企業(yè)都與以往一樣關(guān)注市場等產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的部門的管理，而忽視了企業(yè)中會計(jì)內(nèi)部的控制。由于會計(jì)工作并非每個企業(yè)的重點(diǎn)而是后勤保障類型的部門，現(xiàn)實(shí)條件有限，使得企業(yè)無法準(zhǔn)確的把握控制目標(biāo)，使會計(jì)信息失真，制定的制度的也存在問題。

3.會計(jì)一大主要的工作就是財(cái)務(wù)報(bào)告，會計(jì)內(nèi)部控制體系所發(fā)出的信息可以很好的起到監(jiān)管與核實(shí)的作用。但企業(yè)高層不重視使得會計(jì)控制中的監(jiān)督和約束機(jī)制不完善，導(dǎo)致信息的披露工作常不能很好的運(yùn)行，以至于無法確定財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和有效性。

二、提高企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的主要對策

1.內(nèi)部控制體系的構(gòu)建思路

1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價(jià)是非常重要的。所以，首先應(yīng)該在法律法規(guī)的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應(yīng)企業(yè)的評價(jià)體系。任何企業(yè)都要具體問題具體分析，結(jié)合自身的實(shí)際情況，盡最大可能保證財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確完整，再設(shè)定評價(jià)目標(biāo)。與此同時，結(jié)合內(nèi)部控制評價(jià)的基本要素，以價(jià)值創(chuàng)造為內(nèi)控指引，結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部和外部環(huán)境進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)評估，并監(jiān)督內(nèi)控活動的溝通信息。

1.2光有評價(jià)系統(tǒng)是不夠的，內(nèi)部控制中還需要其他的配套指引。主要是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引、企業(yè)管理層，審計(jì)和自我評價(jià)的協(xié)調(diào)、內(nèi)控評價(jià)環(huán)境優(yōu)化和完善信息交流系統(tǒng)。首先，企業(yè)要對其日常謀取利益的活動如采購，研發(fā)，生產(chǎn)和銷售等進(jìn)行成本估計(jì)和支出預(yù)算。而后，企業(yè)的管理層根據(jù)內(nèi)控需求，自我評價(jià)內(nèi)控的效果，與審計(jì)指引相結(jié)合，形成有機(jī)的整體。其次，要對企業(yè)內(nèi)部人員進(jìn)行教育，保證工作人員對財(cái)務(wù)工作一絲不茍，遵守規(guī)定，盡職盡責(zé)，是企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境優(yōu)化。最后，企業(yè)會計(jì)內(nèi)部控制信息的發(fā)布需要完善和提高，為決策者提供真實(shí)可靠的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。構(gòu)建內(nèi)控的配套指引，首先是內(nèi)部環(huán)境的應(yīng)用指引，主要針對企業(yè)采購、產(chǎn)品研發(fā)、產(chǎn)品設(shè)計(jì)，以及生產(chǎn)、營銷等活動，引導(dǎo)控制這些活動的預(yù)算、成本費(fèi)用支出等。其次是作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)階層，要對內(nèi)部控制的效果進(jìn)行及時評價(jià)，把內(nèi)部控制與審計(jì)工作有效的結(jié)合起來，統(tǒng)一成一個整體。再次是在內(nèi)部控制評價(jià)過程中，為了提高財(cái)政管理人員的整體素質(zhì)，一定要持有認(rèn)真的態(tài)度，履行好自身的職責(zé)，不斷優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強(qiáng)信息的交流，為內(nèi)部審計(jì)工作提供方面。

1.3按照企業(yè)的成本效益原則，分期出具評價(jià)報(bào)告，以節(jié)約內(nèi)部控制評價(jià)的成本，并通過推廣和落實(shí)評價(jià)的指引體系，強(qiáng)化內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)意識，明確評價(jià)的目的。

2.實(shí)施嚴(yán)格控制的活動。如何保證管理層下達(dá)的政策和通知能準(zhǔn)確的落實(shí)？那就要依靠于控制活動了。企業(yè)是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財(cái)、物以及產(chǎn)、供、銷等多層次多方面的內(nèi)容。

2.1崗位職責(zé)明確。企業(yè)中，每個部門的分工不同，每個人的職責(zé)也不盡相同。所以，只有在崗位職責(zé)明確，工作流程詳細(xì)的時候才能使各個崗位的人相互監(jiān)督，提高工作效率。

2.2強(qiáng)化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強(qiáng)化也是一個重要方面，對記錄的憑證進(jìn)行編號，因?yàn)閼{證涉及的方面比較廣泛，包括發(fā)票、支票等等，所有記錄一定要認(rèn)真。憑證工作做好之后，要及時交給相關(guān)的會計(jì)部門，保證各項(xiàng)收入以及結(jié)算的項(xiàng)目都能準(zhǔn)確合理的歸賬。

2.3保護(hù)并記錄控制。在企業(yè)內(nèi)部控制中，采用實(shí)物防護(hù)是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的.目的是防止因?yàn)楦鞣N原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內(nèi)控的成本。

2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進(jìn)工作，在工作中發(fā)現(xiàn)出現(xiàn)的問題，一旦發(fā)現(xiàn)要及時進(jìn)行整改，定時定期進(jìn)行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當(dāng)采用獎罰手段，保證績效考評的實(shí)施力度。

3.完善內(nèi)部控制監(jiān)督和評審制度。完善的內(nèi)部控制控制監(jiān)督和評審制度是做好會計(jì)內(nèi)部保障的重要基礎(chǔ)，應(yīng)該做好以下方面：

3.1健全高效全面的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。首先要建立完善專門的審計(jì)部門，能夠較好的發(fā)揮其職能，并直接對相關(guān)人員負(fù)責(zé)。內(nèi)審工作是一項(xiàng)綜合復(fù)雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執(zhí)行的過程中一定要考慮到各個環(huán)節(jié)，保證每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量和效率。

3.2加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)中監(jiān)督的力度。監(jiān)督的力度要加強(qiáng)，尤其是對法定代表人，對企業(yè)關(guān)鍵崗位的相關(guān)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)監(jiān)督，不斷加強(qiáng)監(jiān)督的力度。

三、結(jié)語

企業(yè)若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制是極為重要的一項(xiàng)。上述所言，建立健全企業(yè)監(jiān)督監(jiān)管管理機(jī)制，符合企業(yè)的實(shí)際情況和戰(zhàn)略目標(biāo)可以促進(jìn)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化和完善。使得企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制更好的實(shí)施與完善。從而，促使企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)對內(nèi)部的要求不斷嚴(yán)格，個人的需求不斷加強(qiáng)，內(nèi)部會計(jì)控制系統(tǒng)也會逐步的完善。對會計(jì)的控制不只是保障企業(yè)信譽(yù)和保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，也是關(guān)乎我國經(jīng)濟(jì)質(zhì)量的完善，企業(yè)經(jīng)濟(jì)和文化的健康發(fā)展，是經(jīng)濟(jì)安全的保障，企業(yè)信譽(yù)的保障，經(jīng)濟(jì)環(huán)境和諧的保障。若是內(nèi)部會計(jì)控制制度能得到良好的完善，我相信我國經(jīng)濟(jì)的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風(fēng)氣下，更加正直與負(fù)責(zé)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度8

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；會計(jì)電算化；內(nèi)部控制制度

所謂會計(jì)電算化，主要指將計(jì)算機(jī)信息技術(shù)當(dāng)做操作基礎(chǔ)的一種財(cái)務(wù)管理手段以及管理工具。在我國社會經(jīng)濟(jì)以及科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展的條件下，國有企業(yè)實(shí)施會計(jì)電算化的過程中也更加注重企業(yè)內(nèi)部控制的有效運(yùn)用與規(guī)范。可是實(shí)際上，我國國有企業(yè)在實(shí)施會計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度的時候依然存在著不少問題和不足，怎樣改進(jìn)并且做好會計(jì)電算化相關(guān)內(nèi)部控制工作將其最大意義以及作用充分發(fā)揮出來，是各大國有企業(yè)應(yīng)該著重關(guān)注的問題。

一、國有企業(yè)會計(jì)電算化具體內(nèi)部控制制度所存在的問題

1.未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度。基本依然沿用傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)具體內(nèi)部控制制度，并且將電算化軟件當(dāng)做一種核算工具，未從根本上建立符合電算化條件的具體內(nèi)部控制制度。例如，沒有審核憑證就直接輸入，無法確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)所具有的準(zhǔn)確性；未建立專門的相應(yīng)電算化崗位（比如審查崗位以及維護(hù)崗位等），所以當(dāng)電算化系統(tǒng)產(chǎn)生故障或者數(shù)據(jù)丟失的時候，無法及時恢復(fù)，不能監(jiān)督操作人員實(shí)際工作情況、分工情況等；未制定有效數(shù)據(jù)備份制度來確保數(shù)據(jù)文件所具有的安全性。

2.沒有配套的相應(yīng)落實(shí)措施。部分國有企業(yè)在從傳統(tǒng)手工會計(jì)系統(tǒng)更新成電算化會計(jì)系統(tǒng)的時候，對系統(tǒng)安全維護(hù)、崗位設(shè)置、數(shù)據(jù)運(yùn)行以及數(shù)據(jù)文件安全管理等方面均構(gòu)建了具體管理制度。可是，在該會計(jì)系統(tǒng)運(yùn)行時并未真正落實(shí)到位，從而對系統(tǒng)運(yùn)行效率和相關(guān)信息的安全性造成了非常大的影響。

3.制度執(zhí)行時缺乏企業(yè)其他部門的積極配合。對于電算化會計(jì)系統(tǒng)而言，涉及的部門非常多，其中包含有企業(yè)內(nèi)部所有職能部門。如果財(cái)會部門在實(shí)際執(zhí)行并且落實(shí)電算化具體內(nèi)部控制制度的時候，無法得到其他部門的積極配合，就不能獲得實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目的，不能確保所提供會計(jì)信息所具有的真實(shí)性以及完整性。

4.軟件操作人員缺乏整體協(xié)作性。在當(dāng)今網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)軟件操作員僅僅依據(jù)所給予的權(quán)限完成操作過程，不重視操作順序以及結(jié)果所具有的合理性，由于信息資源處于共享狀態(tài)，所以很容易使得系統(tǒng)混亂。

二、分析問題產(chǎn)生的原因

1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員不夠重視電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度。①企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未積極組織人員合理修改手工會計(jì)相應(yīng)內(nèi)部控制制度，對其不合理之處進(jìn)行改善，資金的審批、崗位劃分以及權(quán)限的授予等均未對企業(yè)特點(diǎn)和相關(guān)電算化會計(jì)要求進(jìn)行考慮。②實(shí)施企業(yè)電算化具體內(nèi)部控制制度的時候，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員未將協(xié)調(diào)不同部門的作用有效發(fā)揮出來，從而對信息真實(shí)性以及完整性造成了一定的影響。只有得到相關(guān)部門的主動配合，才可以將電算化具體內(nèi)部控制制度的作用充分發(fā)揮出來，而這需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的有效協(xié)調(diào)。③沒有注重電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度的落實(shí)情況。未構(gòu)建合理考核機(jī)制，實(shí)現(xiàn)獎罰分明的目標(biāo)。

2.沒有充分認(rèn)識到電算化會計(jì)相應(yīng)內(nèi)控制度所具有的重要性。電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度能夠給電算化會計(jì)的順利實(shí)現(xiàn)提供有效的保障，如果沒有構(gòu)建與國有企業(yè)實(shí)際情況相符的完善內(nèi)控制度，就不能實(shí)現(xiàn)電算化會計(jì)這一目的。現(xiàn)階段，隨著財(cái)務(wù)軟件水平的不斷提升，給國有企業(yè)開展電算化會計(jì)相關(guān)工作提供了一個前提條件。可是，電算化具體內(nèi)部控制制度有待完善依然屬于影響我國電算化會計(jì)有效發(fā)展的主要問題。

3.沒有對電算化具體內(nèi)部控制制度的有效建立、完善以及落實(shí)制定監(jiān)督機(jī)制。對于制度是否完善、執(zhí)行是否有效來說，均需要構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制。現(xiàn)階段，我國可以有效監(jiān)督并且審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告所具有的真實(shí)性以及合法性，可是卻沒有構(gòu)建合理監(jiān)督機(jī)制來有效監(jiān)督電算化具體內(nèi)部控制制度的完善程度以及執(zhí)行情況。

三、解決問題的對策

1.領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)該構(gòu)建和企業(yè)會計(jì)工作管理各項(xiàng)要求相符的內(nèi)部控制制度。①合理設(shè)置電算化會計(jì)工作崗位并且落實(shí)崗位責(zé)任制。對于落實(shí)會計(jì)電算化的國有企業(yè)，應(yīng)該構(gòu)建電算化會計(jì)具體崗位責(zé)任制，規(guī)定各個崗位所承擔(dān)的.職責(zé)范圍。既應(yīng)該設(shè)置一些基本會計(jì)崗位，同時還應(yīng)該對電算化會計(jì)崗位進(jìn)行合理的設(shè)置，比如數(shù)據(jù)分析以及電算維護(hù)等崗位。②制定電算化會計(jì)具體上機(jī)操作制度。嚴(yán)格管理相關(guān)上機(jī)操作人員，避免出現(xiàn)違規(guī)操作以及越權(quán)操作現(xiàn)象，比如規(guī)定給各個操作員設(shè)置相應(yīng)的密碼口令，同時定期更換等。③制定電算化會計(jì)具體軟件管理制度。④制定電算化會計(jì)具體硬件管理制度。2.制定有效的落實(shí)措施。為了將電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的作用充分發(fā)揮出來，就應(yīng)該落實(shí)相關(guān)制度以及措施，做到有利、有責(zé)并且有權(quán)，應(yīng)該對制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查，同時進(jìn)行嚴(yán)格的考核。獎勵那些執(zhí)行情況好的個人以及部門，批評或者是懲處那些不依據(jù)制度執(zhí)行的個人以及部門。3.提高人員的協(xié)作性。落實(shí)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度的時候，一方面軟件操作相關(guān)會計(jì)人員需要具備整體配合精神，進(jìn)行緊密有效的合作；另一方面，企業(yè)其他部門也應(yīng)積極配合相關(guān)落實(shí)工作。4.組織有關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。想要讓電算化會計(jì)工作人員了解電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度所具有的重要性，積極落實(shí)該項(xiàng)內(nèi)部控制制度，就應(yīng)該組織有關(guān)人員接受這方面知識的培訓(xùn)以及學(xué)習(xí)。5.監(jiān)督電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度實(shí)際落實(shí)情況以及落實(shí)的有效性。首先，國有企業(yè)應(yīng)該針對電算化會計(jì)具體內(nèi)部控制制度構(gòu)建自我評價(jià)體系，同時把各責(zé)任單位以及全體員工落實(shí)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度的實(shí)際情況納入相應(yīng)的績效考核體系，自我監(jiān)督這一內(nèi)控制度的具體執(zhí)行情況以及有效性。其次，相關(guān)政府部門應(yīng)設(shè)立一種專門監(jiān)督機(jī)構(gòu)，外部監(jiān)督企業(yè)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度實(shí)際落實(shí)情況。最后，社會中介機(jī)構(gòu)也需要審計(jì)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度所具有的有效性，并且出具詳細(xì)審計(jì)報(bào)告。

四、結(jié)語

國有企業(yè)電算化會計(jì)具體內(nèi)控制度的構(gòu)建、完善和落實(shí)情況均會對電算化會計(jì)實(shí)施情況產(chǎn)生直接的影響，屬于電算化會計(jì)順利實(shí)施的重要保障。為了實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化這一目標(biāo)，就要構(gòu)建比較完善的內(nèi)部控制制度，同時制定合理有效的措施。

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度9

內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代管理理論的重要組成部分，是在實(shí)踐中逐步產(chǎn)生、發(fā)展和完善起來的。它是一種強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，來提高管理的效果及效率。單位內(nèi)部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而建立的保障系統(tǒng)，它由內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、內(nèi)部控制活動、信息及其溝通和內(nèi)部控制監(jiān)督等要素組成，并體現(xiàn)為與管理、財(cái)務(wù)和會計(jì)系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)而應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過程。但是，現(xiàn)階段在事業(yè)內(nèi)部控制方面，存在著不少漏洞，內(nèi)部控制制度本身也不是很完善。通過分析內(nèi)部控制中出現(xiàn)的漏洞與問題，探討加強(qiáng)與完善事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策措施。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀和存在的主要問題

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業(yè)單位的機(jī)制不像企業(yè)那么靈活，會計(jì)人員系統(tǒng)學(xué)習(xí)過專業(yè)技術(shù)的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)。，許多人對內(nèi)控有片面的理解，認(rèn)為所謂會計(jì)監(jiān)督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執(zhí)行比較滯后。

（一）、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。事業(yè)單位不是以生產(chǎn)經(jīng)營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務(wù)為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務(wù)職能，宗旨是為社會服務(wù)。一般情況下，國家會對這些事業(yè)單位予以財(cái)政補(bǔ)助，或賦予其行使某項(xiàng)職能，使其有穩(wěn)定得收入來源。可以看出：事業(yè)單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業(yè)單位重視公共服務(wù)的管理，不重視財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)管理的管理格局。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未能分離等方面，存在管理死角。內(nèi)部控制意識不強(qiáng)，是許多單位領(lǐng)導(dǎo)缺乏對內(nèi)部控制知識的基本了解，對建立健全單位內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義的認(rèn)識不夠，抱著有沒有無所謂的態(tài)度比如，有的單位負(fù)責(zé)人簡單地將財(cái)政的部門預(yù)算控制等同于內(nèi)部控制，認(rèn)為有了部門預(yù)算就無所謂內(nèi)部控制體系了。在實(shí)際工作中，更有許多單位的負(fù)責(zé)人僅僅把財(cái)會部門當(dāng)成“錢袋子”，多數(shù)單位的會計(jì)人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權(quán)參與單位的重要決策乃至業(yè)務(wù)管理活動，對單位重要決策的過程和結(jié)果均不了解。

（二）、預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。財(cái)政申請資金的事業(yè)單位，受現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算管理的制約，使得有些事業(yè)單位的內(nèi)控制度的執(zhí)行有偏差。如財(cái)政預(yù)算中人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算，完全按統(tǒng)一的定額進(jìn)行核定，而不考慮不同事業(yè)單位、不同工作特點(diǎn)的經(jīng)費(fèi)需求。造成有些事業(yè)單位很難按照財(cái)政批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行。同時，也影響其他項(xiàng)目資金按核定預(yù)算執(zhí)行，進(jìn)而制約了內(nèi)部會計(jì)控制要求的預(yù)算執(zhí)行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預(yù)算存在這么三個方面的問題：一是財(cái)政布置的部門預(yù)算與單位內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、分析和評價(jià)制度，對各部門的各項(xiàng)預(yù)算經(jīng)費(fèi)難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價(jià)，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價(jià)，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價(jià)。三是預(yù)算執(zhí)行中還存在預(yù)算內(nèi)容不實(shí)、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。

（三）、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)開展困難重重，審計(jì)效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節(jié)”。在實(shí)際工作中，一般都是離任后，才委托審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)，這種事后審計(jì)，使審計(jì)工作陷于被動。未經(jīng)審計(jì)，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計(jì)結(jié)論難以落實(shí)，審計(jì)容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)顯得無足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計(jì)評價(jià)。

二、加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

（一）、完善內(nèi)部控制制度推進(jìn)內(nèi)部會計(jì)控制制度建設(shè)，是維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律、抓好增收節(jié)支、強(qiáng)化財(cái)政管理職能的重要措施。針對當(dāng)?shù)鼐唧w情況，在國家已經(jīng)出臺的加強(qiáng)對內(nèi)部會計(jì)控制的相關(guān)條款的基礎(chǔ)上，以單位會計(jì)管理制度為載體，統(tǒng)一制定《內(nèi)部財(cái)務(wù)會計(jì)管理控制制度》，通過制定不同方面內(nèi)部會計(jì)控制制度，形成一個相對完善的內(nèi)部會計(jì)控制體系，使單位在內(nèi)控方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，形成內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互制約、相互監(jiān)督的完善的內(nèi)部會計(jì)控制制度。通過該制度的全面實(shí)施，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，切實(shí)規(guī)范會計(jì)行為，提高財(cái)政資金的使用效益。加強(qiáng)會計(jì)人員的培訓(xùn)，單位內(nèi)部控制的成敗關(guān)鍵在于人員素質(zhì)的高低程度，其素質(zhì)控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質(zhì)和勤奮、有效的工作能力，從而保證內(nèi)部控制的有效實(shí)施。它對財(cái)會人員的素質(zhì)有更高的要求，不僅要求專業(yè)技術(shù)性強(qiáng)，政策性、法制性強(qiáng)，并且還需要有一定的`職業(yè)道德水準(zhǔn)。通過培訓(xùn)，使行會計(jì)人員知識和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，支持和督促會計(jì)人員遵循會計(jì)職業(yè)道德，增強(qiáng)會計(jì)法制觀念，提高守法意識和財(cái)務(wù)管理水平，正確行使會計(jì)人員的職責(zé)權(quán)利。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理。、預(yù)算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務(wù)活動，加強(qiáng)預(yù)算管理是確保業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，是各項(xiàng)事業(yè)健康發(fā)展的條件保障。在管理中，一是在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實(shí)施綜合財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細(xì)化預(yù)算。特別是在編制支出預(yù)算時，應(yīng)從單位當(dāng)年實(shí)際需要出發(fā)，結(jié)合當(dāng)年財(cái)力狀況，核定具體支出額度，明確各項(xiàng)支出的方向和用途；二是在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束。應(yīng)在支付環(huán)節(jié)強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行，防止隨意超預(yù)算、擴(kuò)大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。

（三）領(lǐng)導(dǎo)重視在制定內(nèi)部控制有關(guān)規(guī)定時，、要明確單位負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)的責(zé)任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制要求，從而推動內(nèi)部控制的健康發(fā)展。還可以在事業(yè)單位內(nèi)部推行法人經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，將責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)直接與決策層掛鉤。經(jīng)濟(jì)責(zé)任制即按領(lǐng)導(dǎo)分工予以縱橫監(jiān)控，規(guī)定職責(zé)，相應(yīng)授權(quán)，從而實(shí)現(xiàn)各盡其職、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監(jiān)督和約束。也應(yīng)把內(nèi)部控制作為一項(xiàng)日常工作來抓，可以把內(nèi)部控制的好壞作為領(lǐng)導(dǎo)政績的一個方面。

總之，單位的內(nèi)部控制是一項(xiàng)不斷推陳出新、任重道遠(yuǎn)的工作。隨著時代的不斷變化，內(nèi)部控制制度也要跟著不斷的修改，以達(dá)到其有效性，切實(shí)控制各種漏洞的發(fā)生。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的情況下，事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的挑戰(zhàn)，為保證事業(yè)單位的正常運(yùn)行，除了要建立起比較完善的內(nèi)控制度外，更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時代發(fā)展，做到與時俱進(jìn)。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度10

一、目標(biāo)和原則學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部掌掌控度的目標(biāo)是：

第一，嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律和本單位內(nèi)部制度，保證學(xué)校資產(chǎn)安全完整；

第二，適時供應(yīng)正確的會計(jì)信息；

第三，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動符合效益原則并在法定范圍內(nèi)進(jìn)行。

學(xué)校財(cái)務(wù)管理內(nèi)部掌控的原則是：在既定目標(biāo)前提下，遵奉并服從合法性、科學(xué)性、規(guī)范性、適用性原則。

即：訂立的財(cái)務(wù)管理內(nèi)部掌掌控度符合法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定，體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的要求，合乎財(cái)務(wù)規(guī)范，針對學(xué)校的特點(diǎn)，便于操作和執(zhí)行，有利于掌控和檢查。

二、基本內(nèi)容

1、會計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確

（1）記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確。避開相互扯皮、推委、越權(quán)行事。

（2）記帳人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計(jì)事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)務(wù)保管人員要實(shí)行職務(wù)分別，并相互制約。

2、重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確

（1）重點(diǎn)對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他緊要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)做到制度化、規(guī)范化。

（2）決策和執(zhí)行程序中應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)決策人員和執(zhí)行人員之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，防止權(quán)限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核對的一種制度。

通過財(cái)產(chǎn)清查，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，以查明是否相符，并查明帳實(shí)不符的原因和責(zé)任。對帳實(shí)不符的問題依據(jù)有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理，做到帳實(shí)相符，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。

三、預(yù)算管理1、學(xué)校應(yīng)按規(guī)定的程序和時間編制預(yù)算計(jì)劃，全部收入納入預(yù)算并依據(jù)收入情況統(tǒng)籌布置各項(xiàng)支出，預(yù)算外資金必需納入“收支兩條線”管理。

2、學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算計(jì)劃，堅(jiān)持收支平衡的原則，不得超預(yù)算支出。

3、學(xué)校的銀行存款賬戶的`開設(shè)和更改均應(yīng)報(bào)財(cái)政部門批準(zhǔn)。

4、學(xué)校每個預(yù)算末應(yīng)編制本決算表，在規(guī)定期限內(nèi)上報(bào)縣教育局，并在老師大會上予以公示。

二、收入管理

1、學(xué)校的一切收費(fèi)行為需做到有章可循，有據(jù)可依，全部收費(fèi)都要開列合法的收據(jù)，禁止一切亂收費(fèi)。

2、學(xué)校的一切收入都要入賬，并適時解入學(xué)校開設(shè)的銀行賬戶。

三、支出管理

1、學(xué)校依據(jù)支出預(yù)算，體現(xiàn)勤儉辦校原則。

2、依據(jù)支出計(jì)劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

3、支出憑證須有經(jīng)手人，驗(yàn)收人，校長簽字方可入賬。

4、重視原始憑證的合法性，做到內(nèi)容完整，憑證合法，手續(xù)齊全。

四、資產(chǎn)管理

（一）現(xiàn)金管理

1、學(xué)校一切現(xiàn)金收入，均須適時解入銀行。

2、報(bào)賬員每日定時記好現(xiàn)金日記賬。

3、任何人不得挪用現(xiàn)金，不得以借據(jù)“白條”抵庫。

（二）銀行存款管理1、嚴(yán)格遵守銀行存款管理制度，按規(guī)定開設(shè)銀行賬戶。

2、自發(fā)接受銀行監(jiān)督，不準(zhǔn)出借銀行賬戶。

3、適時與銀行對賬，發(fā)覺問題立刻查詢。

4、依照財(cái)務(wù)要求做好銀行日記賬。

（三）財(cái)產(chǎn)物資管理

1、財(cái)產(chǎn)物資依照上級有關(guān)部門的規(guī)定，設(shè)立固定資產(chǎn)、低值耐久及低值易耗品賬目。

2、全部財(cái)產(chǎn)物資均按請購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、保管、登記、使用、維護(hù)和修理、處置等制度執(zhí)行，執(zhí)行情況每學(xué)期由保管員向主管負(fù)責(zé)人匯報(bào)一次，做到賬賬相符，帳物相符。

3、學(xué)校每年定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清點(diǎn)，按規(guī)定辦妥報(bào)損，報(bào)廢手續(xù)。

4、學(xué)校不定期對財(cái)產(chǎn)物資的管理進(jìn)行檢查。

五、經(jīng)費(fèi)報(bào)銷制度

辦公費(fèi)使用范圍及規(guī)定

1、范圍：辦公費(fèi)緊要用于學(xué)校添置辦公用品、老師差旅費(fèi)、學(xué)校門窗及臺凳小修理、支出水電費(fèi)等。不得移作它用。

2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關(guān)規(guī)定和本校規(guī)定的報(bào)銷手續(xù)，對校產(chǎn)設(shè)備作好認(rèn)真的登記，每學(xué)年末由保管員將校產(chǎn)設(shè)備有關(guān)情況報(bào)校長室。

3、購置的物資應(yīng)有經(jīng)辦人，在購置前經(jīng)校長審批。

4、購置物品一律入庫后再領(lǐng)取使用，由經(jīng)辦人簽字，校長批準(zhǔn)后報(bào)銷。

六、申購驗(yàn)收制度：

1、辦公用品由學(xué)校布置人員負(fù)責(zé)購買，零星購買須校長審批，20xx元以上固定資產(chǎn)購買由校代會討論決議。

2、儀器、設(shè)備、圖書、資料等由教育處、總務(wù)處落實(shí)專人負(fù)責(zé)訂購，事先須請示校長。

3、全部物品（購買或調(diào)換）均需閱歷收后，入庫登記。

4、領(lǐng)用物品須辦理有關(guān)手續(xù)。

七、報(bào)廢報(bào)損制度：

1、教學(xué)儀器、設(shè)備及器材因自然老化或無法修理，可予報(bào)廢。

2、教學(xué)儀器、設(shè)備及器材一次修理費(fèi)用超過原價(jià)的一半，可予報(bào)廢。

3、報(bào)廢報(bào)損儀器、設(shè)備及器材須填寫報(bào)廢報(bào)損申請單，一萬元以內(nèi)經(jīng)學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，一萬元以上經(jīng)學(xué)校上級部門批準(zhǔn)，方可報(bào)廢報(bào)損。

4、經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢報(bào)損的儀器、設(shè)備及器材，要適時到財(cái)務(wù)部門銷帳，同時調(diào)整教學(xué)儀器、設(shè)備帳冊。

5、已報(bào)廢報(bào)損的儀器、設(shè)備及器材，可拆零件作維護(hù)和修理用，或交總務(wù)處理，不得連續(xù)存放在儀器室內(nèi)。

八、會計(jì)檔案管理：1、依照《會計(jì)法》《會計(jì)檔案管理方法》的規(guī)定，檔案室負(fù)責(zé)對會計(jì)檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。

2、每年年終后形成的。會計(jì)材料，應(yīng)由會計(jì)裝訂立卷，并保管一年備查。

次年按上級規(guī)定，由會計(jì)編造移交清冊，送學(xué)校檔案室統(tǒng)一保管。

3、各種會計(jì)檔案的保管年限，按規(guī)定分永久、定期兩類進(jìn)行歸檔。

4、財(cái)務(wù)人員調(diào)離崗位，須辦好會計(jì)資料交換手續(xù)，有移交時的遺留問題，應(yīng)寫出書面材料進(jìn)行說明。

5、除上級主管局查帳和物價(jià)部門年審?fù)猓瑫?jì)檔案的查閱、憑證的復(fù)印，都應(yīng)征得學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)方可。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度11

摘要：國務(wù)院辦公廳從20xx年起轉(zhuǎn)發(fā)了有關(guān)教育部等六部委頒發(fā)的關(guān)于高校后勤社會化改革的方針政策，拉開了高校后勤社會化改革的序幕。屆時，高校后勤改革首要轉(zhuǎn)變即為引進(jìn)市場機(jī)制，實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理，那么，現(xiàn)存于高校后勤的各種制度改革步伐間的不一致則進(jìn)一步凸顯，其中財(cái)務(wù)內(nèi)控制度就與其改革發(fā)展存在一定差距。本文基于上述背景，對高校后勤財(cái)管模式進(jìn)行分析，借以引入財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)的重要意義，并從現(xiàn)存財(cái)務(wù)內(nèi)控不足中查找原因，以滿足綜合、全面高校經(jīng)營為設(shè)計(jì)主線構(gòu)建一個涵蓋財(cái)務(wù)崗位控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、監(jiān)督控制等的高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度。

關(guān)鍵詞：高校后勤；財(cái)務(wù)制度；內(nèi)部控制

一、高校后勤財(cái)管模式概述

高校后勤的特殊性決定其財(cái)務(wù)工作的實(shí)行不僅要單一實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管控，還要適應(yīng)高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進(jìn)高校的持續(xù)發(fā)展。目前，隨著高校后勤社會化改革的進(jìn)一步深入與發(fā)展，我國高校后勤財(cái)管模式已由原本的自身獨(dú)立核算及在校財(cái)務(wù)處進(jìn)行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財(cái)務(wù)處核算四種模式，而這些管理模式的出現(xiàn)正是滿足外部環(huán)境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當(dāng)下只有順應(yīng)高校后勤體制轉(zhuǎn)變，切實(shí)轉(zhuǎn)變其財(cái)務(wù)核算形式，才能使高校后勤財(cái)務(wù)核算與管控更恰當(dāng)?shù)匾虻亍⒁蛐０l(fā)揮實(shí)際效能。

二、高校后勤構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控的現(xiàn)實(shí)意義

既然高校后勤為了順應(yīng)國家政策導(dǎo)向而轉(zhuǎn)型升級，其財(cái)管模式也應(yīng)勢必改革、創(chuàng)新實(shí)現(xiàn)同步發(fā)展，此時，社會化經(jīng)管的內(nèi)控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學(xué)校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，長期以來受傳統(tǒng)觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會化改革的進(jìn)程中，市場屬性決定其必須強(qiáng)化自主經(jīng)營，自負(fù)盈虧，強(qiáng)化競爭意識與風(fēng)險(xiǎn)意識，最終實(shí)現(xiàn)以服務(wù)主校為根本，提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)為目標(biāo)的經(jīng)營理念，所以，建立與規(guī)范高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，既是其自主經(jīng)營的鞭策，自負(fù)盈虧的要求，又是其自我約束的實(shí)現(xiàn)，自我發(fā)展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經(jīng)營與發(fā)展不能一味關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，同時也必須考量校內(nèi)及師生的切實(shí)利益，二者兼顧，才能更精準(zhǔn)地為自身和學(xué)校服務(wù)，因此，高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。

三、高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀剖析

（一）財(cái)管評定標(biāo)準(zhǔn)界定不一

高校后勤實(shí)行社會化改革背景下，其后勤機(jī)構(gòu)既是市場經(jīng)濟(jì)體制下商品的生產(chǎn)者與經(jīng)營者，又是高校的具體服務(wù)部門，向師生提供質(zhì)優(yōu)價(jià)廉的產(chǎn)品和服務(wù)，這就意味著在其追求經(jīng)濟(jì)效益及利潤最大化的同時，勢必也要服從高校事業(yè)發(fā)展需要而顧及社會效益，那么，在經(jīng)濟(jì)效益與社會效益出現(xiàn)沖突時，例如有些服務(wù)零利潤，有些甚至還處于虧本經(jīng)營狀態(tài)，高校后勤該如何選擇效益目標(biāo)，如何進(jìn)行財(cái)管評定與內(nèi)控將是一個兩難選擇。

（二）財(cái)管核算體系未能統(tǒng)一

各大高校在后勤財(cái)管模式改進(jìn)中經(jīng)驗(yàn)尚淺，尚未建立起一套與之改革發(fā)展相匹配的、全面統(tǒng)一的財(cái)管核算體系。在實(shí)際核算中，財(cái)務(wù)人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會計(jì)制度準(zhǔn)則出臺后,財(cái)務(wù)人員在諸如科目設(shè)置、科目結(jié)轉(zhuǎn)、報(bào)表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財(cái)務(wù)核算體系的不統(tǒng)一，將直接影響高校后勤財(cái)務(wù)相關(guān)列報(bào)信息的真實(shí)及完整性，以后也一定會影響整個財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)行質(zhì)量和管控水平。

（三）財(cái)務(wù)分散管控模式尚存

高校后勤服務(wù)涵蓋內(nèi)容較多，常涉及餐飲、物業(yè)、環(huán)保、綠化、交通運(yùn)輸?shù)雀鱾€領(lǐng)域，由于服務(wù)行業(yè)各具特點(diǎn)，高校后勤為了尊重行業(yè)特點(diǎn)，普遍采用財(cái)務(wù)分塊管理的模式，從而造成其財(cái)管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統(tǒng)一模式的財(cái)務(wù)管理和統(tǒng)籌規(guī)劃，必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行不到位，從而使內(nèi)控制度落實(shí)不具體而流于形式。

（四）成本效益貫徹不夠徹底

高校后勤融于市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，其自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的.特點(diǎn)要求其必須尊重市場價(jià)值規(guī)律，嚴(yán)格執(zhí)行成本效益原則。但在實(shí)踐中，由于傳統(tǒng)管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應(yīng)用尚未落到實(shí)處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機(jī)制不夠完善，監(jiān)督體系尚未構(gòu)建，這都必然導(dǎo)致其財(cái)務(wù)核算成本的不真實(shí)與不合理,長久如此，很難避免重復(fù)投資、資源浪費(fèi)等各類現(xiàn)象的出現(xiàn)，故成本核算應(yīng)引起各大高校后勤的普遍關(guān)注，才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)的真實(shí)合理及財(cái)務(wù)內(nèi)控的針對有效。

（五）人員綜合素質(zhì)不夠全面

值得特別強(qiáng)調(diào)的是，財(cái)務(wù)人員由于長期適應(yīng)了計(jì)劃經(jīng)濟(jì)背景下的財(cái)管模式而不愿對市場經(jīng)濟(jì)模式的轉(zhuǎn)換做徹底改變，這不僅不能與市場經(jīng)濟(jì)社會化財(cái)管模式相適應(yīng)，還會基于其業(yè)務(wù)能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實(shí)現(xiàn)與發(fā)展，所以，財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)應(yīng)得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實(shí)力。

四、高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)思路

（一）尊崇高校后勤的經(jīng)管精神

針對高校后勤在其經(jīng)濟(jì)與社會效益出現(xiàn)沖突時應(yīng)如何抉擇的問題，教育部發(fā)表了相關(guān)指示，即為高校后勤工作的開展應(yīng)始終圍繞對高校提供服務(wù)與保障來進(jìn)行，始終堅(jiān)持質(zhì)量與安全第一性來保障高校教育事業(yè)的穩(wěn)步實(shí)施，那么，在保證社會效益的基礎(chǔ)上所進(jìn)行的最大限度地提高資源利用率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益才是后勤全體員工的價(jià)值體現(xiàn)，所以，高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)也應(yīng)尊崇于此。

（二）掌握高校后勤的內(nèi)控目標(biāo)

高校后勤效益特殊性決定其內(nèi)控目標(biāo)應(yīng)包括：一方面保證其自身經(jīng)營活動的合法、有序、協(xié)調(diào)、順利進(jìn)行，從而實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)；另一方面應(yīng)切實(shí)保障其各項(xiàng)資產(chǎn)的安全與完整，防止舞弊事件發(fā)生，真正落實(shí)高校后勤財(cái)務(wù)資料的真實(shí)與可靠性，進(jìn)而發(fā)揮財(cái)管內(nèi)控的最終效能。

（三）依照內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)原則

企業(yè)內(nèi)控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應(yīng)性及成本效益性原則應(yīng)同樣適用于高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)時的綜合原則，同時尊重普遍性原則的基礎(chǔ)上，也應(yīng)依據(jù)高校后勤經(jīng)營業(yè)務(wù)種類多，規(guī)模小，員工多等實(shí)際特點(diǎn)，在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時，遵循由點(diǎn)到面、由簡到繁的循序漸進(jìn)的推廣原則。

（四）強(qiáng)化內(nèi)控制度的管控理念

高校后勤經(jīng)營對象較為確定，經(jīng)營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設(shè)計(jì)思路時還應(yīng)強(qiáng)化內(nèi)控設(shè)計(jì)的主要管控理念，就是應(yīng)以“防”為主。所謂“防”，即是指預(yù)防各種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人資風(fēng)險(xiǎn)、采購風(fēng)險(xiǎn)等具體經(jīng)管業(yè)務(wù)范疇，才能有的放矢地發(fā)揮財(cái)管內(nèi)控的最佳著力點(diǎn)。

五、高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的具體架構(gòu)

高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建與具體實(shí)施，始終應(yīng)堅(jiān)持以設(shè)計(jì)思路為導(dǎo)向，以具體實(shí)情為參考，才能更加針對、有效地構(gòu)建出適用于行業(yè)本身的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，才能更好地服務(wù)于高校與后勤部門，本文從會計(jì)制度構(gòu)建、會計(jì)操作流程、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)風(fēng)控及實(shí)施監(jiān)督等五個方面加以闡述，具體如下：

（一）會計(jì)制度構(gòu)建

高校后勤引入市場經(jīng)濟(jì)企業(yè)化管控模式，不僅給財(cái)務(wù)內(nèi)控帶來諸多不便，也給高校后勤財(cái)務(wù)人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建上應(yīng)注重選擇好會計(jì)政策、設(shè)置好會計(jì)科目及設(shè)計(jì)好會計(jì)制度等三個方面。只有著重關(guān)注上述三點(diǎn)具體問題，從其實(shí)際管控要求出發(fā)，明確會計(jì)核算政策，建立完善財(cái)務(wù)制度體系并實(shí)行統(tǒng)一明細(xì)科目管理，才能更加有利于財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范性的構(gòu)建與實(shí)施。

（二）財(cái)務(wù)流程構(gòu)建

1.財(cái)務(wù)崗位分配

加強(qiáng)財(cái)務(wù)崗位內(nèi)控力度是高校后勤實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的主要舉措之一，只有通過崗位控制，形成各司其職、相互制約的工作機(jī)制，才能盡可能避免差錯及舞弊行為的發(fā)生，從而起到內(nèi)控的核心，即內(nèi)部牽制作用。另外，高校后勤在采購、對外經(jīng)濟(jì)合作等各種經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)時都會涉及財(cái)務(wù)崗位設(shè)置問題，所以，其一定要在遵循“不相容崗位相分離”的原則下進(jìn)行崗位內(nèi)控設(shè)置，除此之外，高校后勤還應(yīng)對關(guān)鍵崗位設(shè)置定期輪崗制，以防范財(cái)務(wù)人員在崗位履職時可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而凸顯崗位內(nèi)控的有效性。

2.財(cái)務(wù)審批稽核

高校后勤的財(cái)務(wù)審批，主要是以經(jīng)費(fèi)支付為核心，對其實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控的實(shí)質(zhì)就是控制經(jīng)費(fèi)流出口徑。而后勤財(cái)務(wù)稽核旨在保護(hù)資產(chǎn)安全、完整，保證經(jīng)營合法、合規(guī)，從而提高其經(jīng)營管理實(shí)際水平和提升內(nèi)控工作效率。所以，建立一套全面完善的財(cái)務(wù)審批及財(cái)務(wù)稽核制度，不僅能明確審批權(quán)限，劃分經(jīng)濟(jì)責(zé)任，還能充分發(fā)揮監(jiān)督、審計(jì)職能，從而避免審批與稽核流于形式，最大限度地保證資金及財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告控制

財(cái)務(wù)報(bào)告控制是高校后勤完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的優(yōu)劣不僅是后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控工作規(guī)范化與制度化的衡量，還是強(qiáng)化崗位要求，明確崗位職責(zé)與反映整體財(cái)務(wù)運(yùn)行情況及提供財(cái)務(wù)決策水平的體現(xiàn)，所以，高校后勤應(yīng)在確保信息真實(shí)、合法、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，將財(cái)務(wù)報(bào)告的選定設(shè)計(jì)成報(bào)表、分析等多種形式，以便后勤管理者對財(cái)務(wù)活動加以了解及實(shí)時把控。

4.會計(jì)檔案與信息化管控

現(xiàn)代電算化財(cái)務(wù)管理既要加強(qiáng)軟件的開發(fā)，還要加強(qiáng)應(yīng)用人員的操控，那么，與之并行的會計(jì)檔案就應(yīng)注重紙質(zhì)檔案與電子檔案兩個方面。在實(shí)現(xiàn)高校后勤的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度構(gòu)建時，會計(jì)檔案的保管與信息化管控不容小覷。只有將會計(jì)檔案妥善保管、有序存放，重點(diǎn)關(guān)注并確保電算化系統(tǒng)及網(wǎng)絡(luò)的安全，才能嚴(yán)防會計(jì)信息資料的損毀、散失和泄密等風(fēng)險(xiǎn)隱患，所以，在會計(jì)檔案保管、使用，信息系統(tǒng)下的賬務(wù)處理及崗權(quán)分配等方面不斷強(qiáng)化內(nèi)控，才能完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的方方面面。

（三）財(cái)務(wù)預(yù)算構(gòu)建

在執(zhí)行社會化管控后，高校后勤預(yù)算管理成為其財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中的薄弱環(huán)節(jié)。高校后勤應(yīng)建立預(yù)算管理體系及組織機(jī)構(gòu)，才能明確預(yù)算指標(biāo)，明確財(cái)管核心，加強(qiáng)資產(chǎn)可控管理，提升資金使用效益，從而降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。另外，預(yù)算的落實(shí)、保障與調(diào)整及分配、考核也是高校后勤實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的攻堅(jiān)方向，以便更加有效地組織與協(xié)調(diào)經(jīng)營活動，以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)。

（四）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

面對瞬息變幻的市場環(huán)境，高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控也具有很大不確定性,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時刻威脅著高校后勤的生存與發(fā)展，因此，必須加強(qiáng)風(fēng)控管理,建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分析及決策風(fēng)險(xiǎn)評估，并制定危機(jī)預(yù)告與風(fēng)險(xiǎn)控制等功能，進(jìn)而及時尋找風(fēng)險(xiǎn)根源,對其經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中潛在風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行實(shí)時監(jiān)控，并制定有效應(yīng)對舉措,才能最大限度規(guī)避及有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

（五）財(cái)務(wù)監(jiān)督聯(lián)動

高校后勤應(yīng)切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)督的地位與作用，建立以專業(yè)監(jiān)督為主，輔以群眾及行政監(jiān)督模式，一是引入學(xué)校紀(jì)檢、監(jiān)察等部門進(jìn)行行政監(jiān)督可行使重大決策權(quán)、實(shí)現(xiàn)高校資產(chǎn)利益最大化，二是其審計(jì)監(jiān)督職能的具體實(shí)現(xiàn)可及時防范與糾正財(cái)務(wù)內(nèi)控可能會出現(xiàn)的種種問題，再有在財(cái)務(wù)監(jiān)督的實(shí)際執(zhí)行時，應(yīng)突出業(yè)務(wù)監(jiān)督與加強(qiáng)群眾監(jiān)督，以實(shí)現(xiàn)輿論監(jiān)督推動高校后勤財(cái)務(wù)內(nèi)控制度規(guī)劃化的現(xiàn)實(shí)愿景。

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財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度12

一、總則

（一）為進(jìn)一步規(guī)范工會財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，強(qiáng)化工會經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行內(nèi)部控制，發(fā)揮內(nèi)控制度在工會財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)督作用，提高工會財(cái)務(wù)管理水平，根據(jù)《中華人民共和國工會法》、中華全國總工會《工會預(yù)算管理辦法》、《皖南醫(yī)學(xué)院內(nèi)部控制實(shí)施方案》等法律法規(guī)及學(xué)校財(cái)務(wù)管理相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工會實(shí)際，制定本辦法。

（二）工會財(cái)務(wù)管理的基本原則是：執(zhí)行國家、上級工會和學(xué)校的有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，推進(jìn)工會財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行管理規(guī)范化、制度化、程序化，管好用好工會經(jīng)費(fèi)。

（三）工會財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù)：根據(jù)工會每年活動開展情況，科學(xué)合理編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，有效控制預(yù)算執(zhí)行，完整、準(zhǔn)確編制工會財(cái)務(wù)決算，如實(shí)反映工會財(cái)務(wù)狀況。按照國家和學(xué)校的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)，依法開展經(jīng)濟(jì)活動，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，做好工會經(jīng)費(fèi)使用績效分析，提高工會經(jīng)費(fèi)使用效益。加強(qiáng)資產(chǎn)管理，真實(shí)完整反映資產(chǎn)分布和使用狀況，防止國有資產(chǎn)流失。厲行節(jié)約，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）工會財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容主要：內(nèi)部控制管理體系的建立和完善，含預(yù)算管理，收支管理，資產(chǎn)管理，政采合同管理等。

二、內(nèi)控體系建設(shè)

（五）按照上級關(guān)于形成內(nèi)部控制體系和學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)施方案的要求，逐步建立健全內(nèi)部控制制度，對工會經(jīng)濟(jì)活動的全過程進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督。

（六）成立以工會主席為領(lǐng)導(dǎo)小組組長的內(nèi)控工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對本部門內(nèi)控制度建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。

（七）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)活動風(fēng)險(xiǎn)的.防范和管控，按照學(xué)校內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價(jià)工作實(shí)施方案要求，系統(tǒng)梳理經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)流程，排查風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略及防范措施，對工會經(jīng)濟(jì)活動存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評估。

（八）對不相容崗位進(jìn)行有效的設(shè)計(jì)和分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。

（九）重大經(jīng)濟(jì)決策，重大活動資金使用，實(shí)行集體研究決定，并按審批權(quán)限報(bào)批。根據(jù)實(shí)際需要修訂完善工會內(nèi)部各項(xiàng)管理制度，使工會經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動規(guī)范有序。

三、預(yù)算管理

（十）強(qiáng)化工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理，規(guī)范預(yù)算行為，維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和有效性。編制預(yù)算做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。科學(xué)合理編制行政經(jīng)費(fèi)和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算，按規(guī)定程序報(bào)批，確保預(yù)算嚴(yán)格有效的執(zhí)行。預(yù)算編制要保證工會工作順利開展，促進(jìn)工會的事業(yè)健康發(fā)展。

（十一）工會經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理的基本原則：工會經(jīng)費(fèi)各項(xiàng)收支應(yīng)全部納入預(yù)算管理，按照《工會預(yù)算管理辦法》執(zhí)行。堅(jiān)持服務(wù)職工原則。經(jīng)費(fèi)使用要突出重點(diǎn)，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，維護(hù)職工的合法權(quán)益、開展職工學(xué)習(xí)、宣傳、培訓(xùn)和工會集體活動；堅(jiān)持量入為出原則。預(yù)算編制既要體現(xiàn)厲行節(jié)約，又要貫徹落實(shí)中央“八項(xiàng)規(guī)定”精神要求，經(jīng)費(fèi)使用要精打細(xì)算，節(jié)約開支，少花錢多辦事，提高經(jīng)費(fèi)使用效能。

（十二）按照每年核定的工會經(jīng)費(fèi)收入和扣繳會員會費(fèi)收入，結(jié)合當(dāng)年工作計(jì)劃和活動內(nèi)容，科學(xué)合理地編制經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出預(yù)算，并有效地執(zhí)行。

（十三）堅(jiān)持民主管理原則。要依靠教職工和工會會員管好、用好經(jīng)費(fèi)，定期公布賬目，實(shí)行民主管理，自覺接受教職工和工會會員監(jiān)督、接受經(jīng)費(fèi)審查委員會和上級工會對工會財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督。

四、收支管理

（十四）收入是工會開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動、教職工維權(quán)、教職工集體福利的經(jīng)費(fèi)保障。

（十五）工會收入主要包括：單位撥繳經(jīng)費(fèi)收入、會費(fèi)收入、上級補(bǔ)助收入、其他收入等。

（十六）工會依法取得的各項(xiàng)收入全部列入預(yù)算管理。

（十七）工會經(jīng)費(fèi)支出是工會開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動發(fā)生的經(jīng)費(fèi)消耗。

（十八）工會經(jīng)費(fèi)支出包括：職工活動支出、維權(quán)支出、會員集體福利支出、業(yè)務(wù)支出、其他支出。

（十九）工會經(jīng)費(fèi)使用嚴(yán)格執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)政策法規(guī)、執(zhí)行上級工會財(cái)務(wù)管理制度和學(xué)校相關(guān)財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

（二十）工會經(jīng)費(fèi)使用由校工會主席實(shí)行“一支筆”審批制度，基層分工會、協(xié)會定額活動經(jīng)費(fèi)由分工會自行安排使用，經(jīng)費(fèi)支出由分工會主席審核后，報(bào)校工會主席審批。工會經(jīng)費(fèi)支出審批權(quán)限，遵照《皖南醫(yī)學(xué)院經(jīng)費(fèi)支出管理暫行辦法》和《皖南醫(yī)學(xué)院工會經(jīng)費(fèi)使用管理辦法》執(zhí)行。

（二十一）按照政策要求結(jié)合工會工作需要，制定工會經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，并遵照執(zhí)行。

（二十二）對大宗活動獎品采購，需集體市場詢價(jià)調(diào)研或招標(biāo)采購；大額經(jīng)費(fèi)支出由工會委員會集體研究決定。

五、資產(chǎn)管理

（二十三）按照上級工會的有關(guān)規(guī)定，開立獨(dú)立核算的銀行基本賬戶，加強(qiáng)貨幣等流動資金的管理，嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線的管理規(guī)定，不得私設(shè)賬外賬和小金庫，對賬戶資金發(fā)生情況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控定期核對，確保資金安全。

（二十四）工會固定資產(chǎn)管理遵照執(zhí)行學(xué)校國有資產(chǎn)管理辦法，規(guī)范管理，維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整，合理配置和有效利用，保障工會工作順利開展。

（二十五）工會財(cái)產(chǎn)包括購置、自制、調(diào)撥和接受捐贈的所有財(cái)產(chǎn)。凡單位價(jià)值1000元以上，使用過程中保持原有的實(shí)物形態(tài)。或單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限在一年以上的大宗同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。

（二十六）固定資產(chǎn)購置要從實(shí)際需要出發(fā)，從嚴(yán)控制，合理配置。固定資產(chǎn)購置要有預(yù)算安排，按學(xué)校招標(biāo)采購工作管理辦法，履行規(guī)定程序報(bào)學(xué)校國資處統(tǒng)一按照政府集中采購或限額標(biāo)準(zhǔn)以下由學(xué)校組織采購，工會不得自行采購。

（二十七）工會指定一名工作人員兼任部門資產(chǎn)管理員，負(fù)責(zé)對工會資產(chǎn)的日常管理，與學(xué)校國資處國有資產(chǎn)的信息管理系統(tǒng)對接，及時辦理固定資產(chǎn)驗(yàn)收、領(lǐng)用登記，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題查明原因，及時向?qū)W校資產(chǎn)管理部門報(bào)送資產(chǎn)變動信息，加強(qiáng)資產(chǎn)保管維護(hù)、如實(shí)反映資產(chǎn)使用和分布情況。

（二十八）建立固定資產(chǎn)臺賬，按學(xué)校要求統(tǒng)一進(jìn)行分類編號，并在固定資產(chǎn)表面黏貼標(biāo)識。

（二十九）資產(chǎn)管理人員崗位變動時，要先辦移交后離崗。

六、其他事項(xiàng)

（三十）經(jīng)濟(jì)合同：財(cái)產(chǎn)物資的采購，或?qū)ν獍l(fā)生較大的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)行為，需與對方簽訂經(jīng)濟(jì)合同，嚴(yán)格履行條約，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三十一）經(jīng)濟(jì)合同條款和內(nèi)容要符合國家的法律法規(guī)，合同條款內(nèi)容要完整，雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任要明確。堅(jiān)持維護(hù)學(xué)校和工會的合法權(quán)益，確保學(xué)校的利益不受損害。

（三十二）合同簽訂后，要跟蹤合同的履行過程，確保各項(xiàng)條款逐項(xiàng)落實(shí)。出現(xiàn)特殊和不能履約情況及時向?qū)W校和上級主管部門反映，適時解決處理。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度13

會計(jì)電算化,使會計(jì)人員從繁重的記賬、算賬工作中解放出來,從而能把大量的精力、時間用在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中,會計(jì)電算化提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率和質(zhì)量,同時對企業(yè)的內(nèi)部控制也產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。因此,如何在電算化條件下,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制,確保國家和企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整,確保會計(jì)信息的質(zhì)量,確保國家和企業(yè)所制定的各項(xiàng)方針政策的貫徹實(shí)施,是當(dāng)前實(shí)施會計(jì)電算化過程中一項(xiàng)非常迫切而又重要的任務(wù)。

一、會計(jì)電算化內(nèi)部控制的概念及其產(chǎn)生背景

會計(jì)電算化內(nèi)部控制是內(nèi)部會計(jì)控制的特殊形式。它是指一個單位的各級部門在使用計(jì)算機(jī)從事會計(jì)工作條件下,為了保護(hù)經(jīng)濟(jì)資源的安全完整,確保經(jīng)濟(jì)信息的真實(shí)、正確、可靠,保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動有效運(yùn)行而制定的控制制度、組織方法和程序的總稱。

會計(jì)電算化內(nèi)部控制制度是建立現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在要求,同時是提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑。我們應(yīng)順應(yīng)會計(jì)電算化的發(fā)展變化,建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度,充分發(fā)揮會計(jì)電算化的高效性、準(zhǔn)確性,確保企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整,防止會計(jì)信息失真及舞弊違法行為的發(fā)生,為企業(yè)經(jīng)營決策提供及時、完整、有效的信息,以利于企業(yè)創(chuàng)造更好的經(jīng)濟(jì)效益。與傳統(tǒng)的手工賬務(wù)系統(tǒng)相比,電算化條件下會計(jì)信息處理方式和流程發(fā)生了明顯變化。

在手工會計(jì)處理方式條件下,會計(jì)工作的組織形式是以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)來劃分不同的職能中心或不同的工作崗位,其內(nèi)部控制主要通過組織控制和賬簿來實(shí)現(xiàn),形成一個有效的內(nèi)部牽制網(wǎng),不易出現(xiàn)舞弊行為。在電算化條件下,會計(jì)信息系統(tǒng)是按計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)組織起來的,除原始數(shù)據(jù)的收集、審核、編碼、輸入由會計(jì)人員操作外,手工業(yè)務(wù)的匯總、加工,會計(jì)報(bào)表的生成和查詢等工作都可以通過計(jì)算機(jī)完成,這種數(shù)據(jù)處理的集中性使得傳統(tǒng)組織控制功能減弱。由于電算化會計(jì)存在無紙化等問題,不區(qū)分總賬、明細(xì)賬、曰記賬,賬簿之間的'相互控制不復(fù)存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。

實(shí)行會計(jì)電算化后,原來人與人之間的聯(lián)系和相互牽制,部分地被人與計(jì)算機(jī)的關(guān)系所替代,其系統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)比較隱蔽,難以及時發(fā)現(xiàn),如不對內(nèi)部控制引起足夠重視,潛在危害性較大,因此,必須充分認(rèn)識到電算化系統(tǒng)可能存在的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

二、會計(jì)電算化下內(nèi)部控制存在的問題及必要性

會計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會計(jì)系統(tǒng)組織結(jié)構(gòu),會計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度等發(fā)生了深刻的變化,其中對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響最為突出,在目前的會計(jì)工作實(shí)踐中,電算化會計(jì)內(nèi)部控制主要存在以下幾個方面的問題：

1.內(nèi)部控制方式及范圍均發(fā)生了變化,內(nèi)部控制難度加大。雖然原有手工處理環(huán)境下的一些內(nèi)部控制措施被取消,但針對信息系統(tǒng)的特點(diǎn)又增加了一些新的內(nèi)部控制措施。由于內(nèi)部控制技術(shù)(如密碼控制技術(shù)、防火墻技術(shù)等)不斷發(fā)展,如何了解,測試、評價(jià)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制情況便成了難題。網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用和企業(yè)全面信息化的實(shí)現(xiàn)改變了電算化初期那種單一的、獨(dú)立的業(yè)務(wù)處理模式,企業(yè)按照高效原則進(jìn)行業(yè)務(wù)重組、業(yè)務(wù)處理流程重構(gòu)。業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)處理集成在一起,使管理控制和財(cái)務(wù)控制相互融合，無形中擴(kuò)大了內(nèi)控范圍,提高了內(nèi)部控制的難度和對專業(yè)知識的要求。系統(tǒng)集成化使很多企業(yè)改變了管理模式。由于信息系統(tǒng)可以在不留任何痕跡的情況下用后面的處理結(jié)果直接覆蓋前面的處理結(jié)果,這就為內(nèi)部控制評價(jià)數(shù)據(jù)完整性和可靠性增加了難度。電算化還使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間,業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的直接對應(yīng)關(guān)系變得更加復(fù)雜,使從報(bào)表、賬簿結(jié)果追查到原始業(yè)務(wù)變得非常困難。

2.數(shù)據(jù)保密性、安全性差。通常情況下,企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是嚴(yán)格保密的,手工會計(jì)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員,而會計(jì)電算化的突出特點(diǎn)是會計(jì)數(shù)據(jù)處理的自動化、集中化,手工會計(jì)系統(tǒng)中嚴(yán)格的憑證制度在電算化會計(jì)系統(tǒng)中逐漸減少或消失,憑證的控制功能弱化,由此給數(shù)據(jù)安全帶來一定的威脅。在手工方式下,會計(jì)資料以賬本、憑證、報(bào)表等形式存儲于紙張上,增力口、刪除、修改了的會計(jì)憑證或賬冊都可以從會計(jì)人員的筆跡和印章上分清責(zé)任,而會計(jì)電算化將各種信息存儲于磁(光)介質(zhì)上,有形記錄比傳統(tǒng)會計(jì)大為減少,其直觀性較差,并且修改、拷貝均不會留下痕跡,極易被非法篡改,導(dǎo)致會計(jì)資料失真,加大了控制舞弊、犯罪的難度。非相關(guān)會計(jì)人員可利用計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輕易瀏覽和獲取各種數(shù)據(jù)文件,造成會計(jì)機(jī)密泄漏。會計(jì)數(shù)據(jù)文件集中在磁(光）介質(zhì)上,增加了數(shù)據(jù)的脆弱性。一旦發(fā)生火災(zāi),被盜,感染病毒等,容易造成數(shù)據(jù)丟失,因此,系統(tǒng)安全問題不容忽視。

3.實(shí)行電算化內(nèi)部控制的必要性。會計(jì)電算化涉及會計(jì)和計(jì)算機(jī)兩種專業(yè)知識,這對會計(jì)人員提出了較高要求,而會計(jì)人員大多只具備會計(jì)專業(yè)知識,實(shí)際操作能力難以適應(yīng)電算化條件下對內(nèi)部控制的要求,給實(shí)施內(nèi)控制度帶來一定困難。同時，由于電算化環(huán)境下存在電腦操作無形化和存儲介質(zhì)無紙化的缺陷，電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機(jī)制削弱，電算化環(huán)境下會計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計(jì)人員本身的操作水平，管理型會計(jì)軟件的發(fā)展對內(nèi)控制度提出了新的要求，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)是電算化環(huán)境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內(nèi)部控制制度。

三、加強(qiáng)電算化會計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制的方法與措施

由于電算化會計(jì)的實(shí)施,其結(jié)果的正確性在很大程度上依賴內(nèi)部控制,電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制建設(shè)技術(shù)性強(qiáng),復(fù)雜程度高，因此,要圍繞內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo),結(jié)合會計(jì)電算化的自身特點(diǎn),加強(qiáng)和完善電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制。

1.嚴(yán)格的內(nèi)控制度是會計(jì)電算化信息真實(shí)可靠的保證

從電算化會計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的方式看，內(nèi)控制度具體包括：

（1)組織控制，即在電算化會計(jì)系統(tǒng)中劃分不同的職能部門；

（2)授權(quán)控制，就是規(guī)定電算化會計(jì)系統(tǒng)有關(guān)人員業(yè)務(wù)處理的權(quán)限；

（3)職責(zé)分工控制，是規(guī)定同一人不能處理“職責(zé)不相容”的業(yè)務(wù)；

（4)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化控制，就是規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)處理標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)程及制度；

（5)軟件的安全保密控制，就是規(guī)定軟件維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；

（6)數(shù)據(jù)文件的安全保密控制，即規(guī)定數(shù)據(jù)維護(hù)、保管、使用的規(guī)程及制度；

（7)運(yùn)行控制，即應(yīng)用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個方面；

（8)會計(jì)檔案管理制度，主要是建立和執(zhí)行會計(jì)檔案立卷、歸檔、保管、調(diào)閱、銷毀等管理制度。

2.按電算化會計(jì)信息系統(tǒng)控制可以分為一般控制系統(tǒng)和應(yīng)用控制系統(tǒng)兩個部分

(1)一般控制系統(tǒng)為應(yīng)用程序的正常運(yùn)行提供外圍保障，分為組織控制和系統(tǒng)開發(fā)控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統(tǒng)軟件控制、安全控制、系統(tǒng)開發(fā)和系統(tǒng)文書控制等內(nèi)容。

(2)應(yīng)用控制系統(tǒng)是針對具體的應(yīng)用系統(tǒng)的程序而設(shè)置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個方面。

3.電算化會計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的方法與措施

(1)電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制（普通控制）由于會計(jì)電算化知識與功能相對集中，必須制定相應(yīng)的組織和管理制度，部門之間實(shí)施組織控制，部門內(nèi)部實(shí)施崗位分工控制，明確部門內(nèi)部各崗位相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限和維護(hù)人員的職權(quán)是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時，各崗位人員要保持相對穩(wěn)定。

專職系統(tǒng)操作員只能使用經(jīng)編譯并加密的程序，不能再接觸系統(tǒng)設(shè)計(jì)文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會計(jì)及審核工作；系統(tǒng)軟硬件維護(hù)人員不能擔(dān)任系統(tǒng)操作和會計(jì)工作，但可以兼任系統(tǒng)開發(fā)工作；會計(jì)軟件維護(hù)必須經(jīng)過批準(zhǔn)并在監(jiān)督下執(zhí)行。

(2)運(yùn)行控制是針對某個具體應(yīng)用子系統(tǒng)的控制，依子系統(tǒng)或應(yīng)用項(xiàng)目和具體數(shù)據(jù)處理方式的不同而不同。在批量數(shù)據(jù)輸入時，其主要控制方法包括審核輸入前后的數(shù)據(jù)、編號順序檢驗(yàn)、邏輯關(guān)系檢查、數(shù)據(jù)界限檢查、關(guān)鍵字核對以及錯誤更正等。在聯(lián)機(jī)實(shí)時處理系統(tǒng)中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設(shè)立參照文件和后批量控制等。軟件控制是審查軟件對數(shù)據(jù)的計(jì)算等處理是否正確，是應(yīng)用控制的關(guān)鍵。主要的控制方法有程序?qū)徍恕?shù)據(jù)有效性測試、數(shù)據(jù)完整性測試、短點(diǎn)技術(shù)控制和設(shè)置處理上機(jī)曰志等等。

電算化會計(jì)信息系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)過程控制系統(tǒng)開發(fā)控制是為了防止系統(tǒng)在開發(fā)過程中可能出現(xiàn)錯誤和偏差以保證系統(tǒng)的內(nèi)部控制和審查線索，使系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理、正確。系統(tǒng)開發(fā)控制分為系統(tǒng)開發(fā)階段的控制和系統(tǒng)設(shè)計(jì)階段的控制。系統(tǒng)開發(fā)控制是針對進(jìn)行會計(jì)軟件開發(fā)的單位實(shí)施的控制，在系統(tǒng)準(zhǔn)備、分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施以及系統(tǒng)正式投入運(yùn)行后，對系統(tǒng)進(jìn)行有效維護(hù)等所應(yīng)制定的控制制度和措施。

四、結(jié)語

會計(jì)電算化系統(tǒng)的產(chǎn)生和發(fā)展極大地提高了會計(jì)的工作效率,但由于社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不斷變化,內(nèi)部會計(jì)制度也在動態(tài)地發(fā)展,其中的新問題、新挑戰(zhàn)將不斷出現(xiàn)，建立和完善我國電算化會計(jì)內(nèi)部控制制度對提高企業(yè)管理水平、防止錯誤和舞弊、保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市場有效運(yùn)行具有重要的意義。

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度14

一、物流企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制制度的主要內(nèi)容

1．1建立授權(quán)控制

物流企業(yè)應(yīng)按照科學(xué)、精簡、高效的原則，合理設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)和工作崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、便于考核、相互制約的工作機(jī)制。在確定職責(zé)分工過程中，應(yīng)當(dāng)充分考慮不相容職務(wù)相互分離的制衡要求，比如采購和付款不能為一人，會計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

1．2建立規(guī)范的工程項(xiàng)目決策程序

明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員的職責(zé)權(quán)限，建立工程項(xiàng)目投資決策的責(zé)任制度，加強(qiáng)工程項(xiàng)目的預(yù)算、招投標(biāo)、質(zhì)量管理等環(huán)節(jié)的會計(jì)控制，防范決策失誤及工程發(fā)包、承包、施工、驗(yàn)收等過程中的舞弊行為，嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度并建立違反集體決策的責(zé)任追究制度。

1．3建立和完善采購與付款的會計(jì)控制程序

物流企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全公開透明的物資采購機(jī)制，明確請購、審批、購買、驗(yàn)收、付款、購后評估等環(huán)節(jié)的職責(zé)和審批權(quán)限。根據(jù)運(yùn)輸裝載物資需求的特殊性和運(yùn)輸物資的多樣性，嚴(yán)格按照開放市場分類管理的要求，建立科學(xué)的供應(yīng)商評估準(zhǔn)入制度和采購價(jià)格監(jiān)管機(jī)制，規(guī)范物資采購的招投標(biāo)管理。物流企業(yè)還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)采購付款業(yè)務(wù)管理，按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序辦理付款業(yè)務(wù)。建立采購的退貨管理制度，在采購合同中明確退貨事宜并及時收回貨款。對于重大的采購業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行招投標(biāo)集體決策審批或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策。

二、物流企業(yè)建立內(nèi)部會計(jì)控制制度的措施和建議

2．1從控制環(huán)境入手

控制環(huán)境包括外部環(huán)境因素和內(nèi)部環(huán)境因素。外部環(huán)境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現(xiàn)在的物流已由過去單一的貨物承運(yùn)向全程的物流服務(wù)轉(zhuǎn)變，拓展了接取送達(dá)、裝卸、倉儲、包裝、加工、配送等業(yè)務(wù)領(lǐng)域，提供“門到門”的現(xiàn)代物流服務(wù)，這樣不但可以有效提高物流效率，增強(qiáng)綜合服務(wù)能力，降低物流成本，無疑也給客戶“我要發(fā)貨”提供了“一站式”服務(wù)。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，影響著全體職工實(shí)施控制活動和履行控制責(zé)任的態(tài)度、認(rèn)識和行為，對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展起到?jīng)Q定性的不可或缺的作用。內(nèi)部環(huán)境包括組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、社會責(zé)任和企業(yè)文化等。

2．2實(shí)行動態(tài)管理

物流企業(yè)應(yīng)以全面預(yù)算管理為核心，以規(guī)范授權(quán)為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點(diǎn)內(nèi)容，將財(cái)務(wù)管理滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的全過程之中，實(shí)行動態(tài)控制，以保證財(cái)務(wù)管理的高效運(yùn)作。

2．2．1實(shí)施全面預(yù)算管理

應(yīng)當(dāng)按照全面預(yù)算管理要求，完善預(yù)算管理體制，將所有資源和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入預(yù)算管理，科學(xué)編制涵蓋物流企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所有業(yè)務(wù)的預(yù)算，將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解，落實(shí)到具體責(zé)任部門和經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn);要通過對各種預(yù)算的綜合平衡和管理職責(zé)分工，理清各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位的控制責(zé)任，實(shí)現(xiàn)物流企業(yè)縱向各級之間，橫向各部門、經(jīng)營基地、經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)之間的相互協(xié)調(diào)配合;要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，堅(jiān)決杜絕超預(yù)算項(xiàng)目支出，對于經(jīng)營中突發(fā)的事項(xiàng)支出，要經(jīng)黨政聯(lián)席會上會討論，保經(jīng)營必須，不該花的費(fèi)用絕對不花。全面落實(shí)預(yù)算管理責(zé)任，嚴(yán)格預(yù)算責(zé)任追究，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理作用，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)有序可控。

2．2．2加強(qiáng)合同管理杜絕非常支出

要將合同管理貫穿于財(cái)務(wù)管理始終，將電子合同管理信息系統(tǒng)與財(cái)務(wù)付款監(jiān)管鏈接起來動態(tài)管理，合同條款中的.付款條件成為財(cái)務(wù)付款的前提，每項(xiàng)大的付款項(xiàng)目必須登記合同號才予付款。

2．3完善財(cái)務(wù)會計(jì)管理信息系統(tǒng)

財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)讓各級有授權(quán)的人員及時看到財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)集團(tuán)查詢功能。但針對財(cái)務(wù)成本支出超支及債權(quán)清收難等問題，充分開發(fā)財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)功能，增加以下功能模塊。(1)預(yù)算管理模塊，利用預(yù)算指標(biāo)模塊監(jiān)控各項(xiàng)費(fèi)用支出，根據(jù)年初下達(dá)的預(yù)算分批到月的指標(biāo)在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)里設(shè)好限額，只有預(yù)算內(nèi)的費(fèi)用可以支出，超過預(yù)算指標(biāo)后，系統(tǒng)自動把該會計(jì)科目鎖定，無法制出會計(jì)憑證。(2)應(yīng)收應(yīng)付管理模塊，對所有客戶設(shè)定信用等級，分應(yīng)收帳款年限設(shè)立預(yù)警提示，對信用等級差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經(jīng)營及管理已有信息資源，與財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)超鏈接，實(shí)現(xiàn)信息共享;推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)與信息化建設(shè)的融合對接，將業(yè)務(wù)流程、內(nèi)控措施、權(quán)限配置、預(yù)警指標(biāo)等固化到信息系統(tǒng)，減少人為操縱因素，提高自動化控制水平，全面提升管控效率。

三、利用內(nèi)部會計(jì)控制制度確保會計(jì)信息真實(shí)

3．1落實(shí)會計(jì)信息質(zhì)量責(zé)任

明確物流企業(yè)負(fù)責(zé)人為會計(jì)信息真實(shí)性的管理責(zé)任人，各部門負(fù)責(zé)人作為本單位會計(jì)信息質(zhì)量經(jīng)辦責(zé)任人，改變過去會計(jì)信息質(zhì)量主要由財(cái)務(wù)部門一家負(fù)責(zé)的現(xiàn)象，從而形成企業(yè)各級領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)營部門、基地、網(wǎng)點(diǎn)和財(cái)務(wù)人員齊抓共管會計(jì)信息質(zhì)量的良好局面，為提高會計(jì)信息質(zhì)量提供有力的組織保障。

3．2運(yùn)用內(nèi)外審計(jì)

(1)統(tǒng)一聘請事務(wù)所會計(jì)師，統(tǒng)一確定審計(jì)方案;(2)內(nèi)、外審計(jì)相結(jié)合，針對內(nèi)部控制等環(huán)節(jié)提出管理建議;(3)報(bào)表審計(jì)與年終決算同步進(jìn)行，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題在年終決算過程中及時處理，實(shí)現(xiàn)事中預(yù)審與事后終審的有機(jī)結(jié)合以加強(qiáng)報(bào)表質(zhì)量的事前控制，確保會計(jì)信息質(zhì)量。

3．3完善制度流程

規(guī)范會計(jì)信息首先統(tǒng)一會計(jì)核算制度，制定會計(jì)操作流程，使用統(tǒng)一會計(jì)科目及明細(xì)科目，規(guī)范每一個會計(jì)科目的使用范圍，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)完整統(tǒng)一，增加會計(jì)信息的可比性;其次，制定完善財(cái)務(wù)管理制度，如《全面預(yù)算管理制度》、《資金管理制度》、《債權(quán)性資產(chǎn)管理制度》、《資產(chǎn)大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等，將財(cái)務(wù)管理融入企業(yè)經(jīng)營活動的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，發(fā)揮內(nèi)部會計(jì)控制的作用。

四、結(jié)束語

物流企業(yè)要認(rèn)識到內(nèi)部會計(jì)控制建設(shè)不是一項(xiàng)階段性工作，而是一個不斷完善、不斷優(yōu)化、不斷與企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境和發(fā)展要求相適應(yīng)的動態(tài)過程，要根據(jù)組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)和環(huán)境變化、內(nèi)部控制評價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)等因素，持續(xù)改進(jìn)和完善內(nèi)部控制，著力提升內(nèi)部控制的適應(yīng)性和有效性。

作者：王冬蓮 單位：甘肅西部物流有限責(zé)任公司

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度15

(一)目的

統(tǒng)一規(guī)范財(cái)務(wù)管理，維護(hù)國有資產(chǎn)的保值增值，維護(hù)的投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益。增強(qiáng)集團(tuán)運(yùn)作的效率性和安全性，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)管理人員在經(jīng)營管理中應(yīng)遵循的規(guī)范說明。

(二)制度的適用范圍

從組織結(jié)構(gòu)上看，企業(yè)集團(tuán)是圍繞核心企業(yè)組成的，由核心企業(yè)、緊密層企業(yè)、關(guān)聯(lián)層企業(yè)和松散層企業(yè)構(gòu)成的具有層次結(jié)構(gòu)的企業(yè)群體，當(dāng)中每一類型的企業(yè)都可能對企業(yè)集團(tuán)產(chǎn)生重大的影響。因此，對企業(yè)因此財(cái)務(wù)制度適用的范圍并不一定就單純只有所有的二級公司和完全控股公司，廣義的講，應(yīng)是在集團(tuán)影響力所到范圍內(nèi)的所有分公司、子公司、參股控股公司。

因此在制定制度時，制度本身規(guī)定的范圍雖然是指狹義的范圍，即集團(tuán)總部及所有二級分子公司和控股公司。但在制度運(yùn)用和實(shí)施時應(yīng)考慮廣義的范圍。

(三)設(shè)計(jì)原則

1、與國家的法律法規(guī)一致的原則

2、事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則。原則上財(cái)務(wù)人員不應(yīng)干涉經(jīng)營管理人員

3、集團(tuán)內(nèi)部的管理原則

(四)制度的修改

本制度會因公司內(nèi)部和外部環(huán)境的變化需要通過修訂、補(bǔ)充加以完善。這需要全體財(cái)務(wù)人員的.積極參與和支持。對本制度中各項(xiàng)條文的修改、更正、補(bǔ)充或刪除，應(yīng)由公司財(cái)務(wù)部予以考慮，并經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，發(fā)放修訂補(bǔ)充的通知。

財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)及相應(yīng)的權(quán)責(zé)

(一)設(shè)計(jì)原則。

1、事權(quán)與財(cái)權(quán)相統(tǒng)一的原則

2、財(cái)權(quán)與監(jiān)控權(quán)分離的原則

3、分子公司重要財(cái)權(quán)崗位輪換原則

4、總公司財(cái)權(quán)制約

(二)財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)采用財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制。由集團(tuán)董事會設(shè)立財(cái)務(wù)管理委員會負(fù)責(zé)集團(tuán)總部及下屬分子公司、控股公司財(cái)務(wù)總監(jiān)的人選，委派、參評、獎懲等管理職責(zé)，所委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的人事、工資待遇由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)管理委員會由集團(tuán)總部高層管理人員及董事會成員組成，直接對集團(tuán)董事會負(fù)責(zé)。

在集團(tuán)總部及各分子公司、控股公司內(nèi)部，采用財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)制，由財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)設(shè)立財(cái)務(wù)會計(jì)部門，進(jìn)行會計(jì)核算，執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理，參與各分子公司、控股公司重要經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)測和決策。

(三)財(cái)務(wù)委員會權(quán)責(zé)

1、設(shè)計(jì)和制定公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度

2、挑選、委派、考核下屬分子公司和控股公司財(cái)務(wù)總監(jiān)

3、審核通過下屬分子和控股公司預(yù)算、預(yù)算調(diào)整和決算

4、通過重大財(cái)務(wù)決策

(四)財(cái)務(wù)總監(jiān)權(quán)責(zé)

1、設(shè)立本公司會計(jì)核算機(jī)構(gòu)

2、負(fù)責(zé)本公司內(nèi)部的會計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理和會計(jì)監(jiān)督工作

3、制定、執(zhí)行、控制本公司預(yù)算，年終制定決算

4、參與本公司重大經(jīng)濟(jì)活動的分析和決策

5、向本公司管理層提出管理上的建議

6、向集團(tuán)財(cái)務(wù)委員會匯報(bào)日常工作

第五篇：單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

“>單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度2007-02-02 21:55:19

一、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員職責(zé)

（一）根據(jù)《會計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)工作和會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。

（二）其他部門和人員應(yīng)當(dāng)積極配合財(cái)務(wù)部門、會計(jì)人員開展工作。在財(cái)務(wù)會計(jì)活動中做到：

⒈嚴(yán)格遵守國家及上級的有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

⒉按國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財(cái)會部門。

⒊提供真實(shí)完整的會計(jì)資料。

⒋嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算。

⒌確保本部門所經(jīng)管的財(cái)產(chǎn)物資

安全、完整。

⒍接受財(cái)務(wù)部門在財(cái)會工作上的指導(dǎo)和監(jiān)督。

（三）財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立牽制、互控制度。會計(jì)事項(xiàng)的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內(nèi)容包括：

⒈出納工作由出納人員負(fù)責(zé)，其他會計(jì)不得兼任出納。出納員以外的人員代收現(xiàn)金時，必須由財(cái)務(wù)主管人員指定。

⒉出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案的保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)、有價(jià)證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統(tǒng)維護(hù)員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現(xiàn)金日記帳以外的明細(xì)帳登記和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制工作。

⒊出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

⒋會計(jì)人員不得兼任財(cái)產(chǎn)物資的采購、保管等工作。

（四）財(cái)會部門內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核、互控制度、設(shè)置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應(yīng)對會計(jì)憑證、會計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料進(jìn)行審核。審核的主要內(nèi)容包括：、審核經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)收支是否符合國家及上級有關(guān)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度、財(cái)務(wù)收支是否在財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算之內(nèi)。

⒉審核會計(jì)憑證、帳簿、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告及其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、計(jì)算是否正確、手續(xù)是否完備。

⒊審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況是否與財(cái)務(wù)會計(jì)帳簿記錄相符。

⒋稽核人員應(yīng)由財(cái)會主管人員提名，報(bào)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并在財(cái)會崗位責(zé)任制中予以明確。

（五）財(cái)會主管人員必須符合以下條件：

⒈堅(jiān)持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德水準(zhǔn)。

⒉熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章

和方針政策，掌握本單位業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識。

⒊除取得會計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作三年以上經(jīng)歷。

⒋熟悉會計(jì)工作各個崗位的技術(shù)操作規(guī)程和核算方法。

⒌身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。

財(cái)務(wù)主管人員的任免，必須報(bào)經(jīng)上級人事、財(cái)會部門批準(zhǔn)。

（六）會計(jì)人員必須符合以下條件：

⒈具備中專以上財(cái)會學(xué)歷和必要的專業(yè)知識，具備會計(jì)從業(yè)資格且持有會計(jì)從業(yè)資格證書。

⒉熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章、制度。

⒊已聘任用技術(shù)職務(wù)的會計(jì)人員掌握計(jì)算機(jī)能力應(yīng)達(dá)到鐵路初級標(biāo)準(zhǔn)。

⒋堅(jiān)持原則、廉潔奉公、遵守職業(yè)道德。

⒌具有良好的身體素質(zhì)。

（七）任聘用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。領(lǐng)導(dǎo)班子成員的直系親屬不得擔(dān)任財(cái)會主管人員。財(cái)會主管人員的直系親屬不得在財(cái)會部門中任職。有直系親屬關(guān)系的人員不得在同一財(cái)會部門中任職。

（八）財(cái)會主管人員、會計(jì)人員因工作調(diào)動或離職，必

須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作，在辦理調(diào)轉(zhuǎn)手續(xù)之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續(xù)。不得調(diào)動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

二、會計(jì)處理程序

（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進(jìn)行會計(jì)處理：

經(jīng)辦人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生后，應(yīng)當(dāng)取得或填制原始憑證，及時送交財(cái)會部門會計(jì)人員審核原始憑證，根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉(zhuǎn)帳憑證稽核人員審核

財(cái)務(wù)主管審核出納人員根據(jù)收款、付款憑證辦理收付業(yè)務(wù)，登記庫存現(xiàn)金日記帳帳務(wù)人員根據(jù)記帳憑證登記明細(xì)分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現(xiàn)金日記帳和銀行日記帳和各明細(xì)分類帳的余額核對相符根據(jù)帳簿記錄及其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。

（二）業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按國家統(tǒng)—會計(jì)制度和《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求取得或填制原始憑證。

⒈內(nèi)容是否填寫齊全并符合規(guī)定，與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否相符。

⒉接收單位是否為正確。

⒊收據(jù)、發(fā)票種類是否符合規(guī)定，是否在有效期內(nèi)，大小寫金額是否相符。

⒋裁剪發(fā)票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發(fā)票的填寫余額是否超過最高限額。

⒌發(fā)票是否有稅務(wù)局統(tǒng)一監(jiān)制章、行政事業(yè)性收費(fèi)收據(jù)是否有行政事業(yè)收費(fèi)專用章；從外單位取得收據(jù)、發(fā)票是

否加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

⒍收據(jù)、發(fā)票金額有否涂改、是否與發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)金額相符。

⒎購買圖書、藥品及其他實(shí)物時，發(fā)票中無明細(xì)項(xiàng)目的，是否附有與發(fā)票總金額相符且加蓋了對方公章或財(cái)務(wù)專用章的明細(xì)表。

經(jīng)辦人應(yīng)及時將手續(xù)完備的原始憑證送交會計(jì)機(jī)構(gòu)。

（三）制證人員應(yīng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度、《鐵路會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定以及財(cái)務(wù)收支計(jì)劃或預(yù)算、合同等，對原始憑證的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)行審核。

制證報(bào)銷人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證不予接受，并向財(cái)會主管人員報(bào)告；財(cái)會主管人員應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告；對重大的不真實(shí)、不合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，財(cái)會主管人員還應(yīng)當(dāng)向上級財(cái)會主管部門報(bào)告。

制證報(bào)銷人員對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證應(yīng)予以退回，并要求經(jīng)辦

人員按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充。

根據(jù)《會計(jì)法》的規(guī)定：原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理

（一）貨幣資金必須集中由財(cái)會部門統(tǒng)—管理，所有貨

幣資金收文都必須納入財(cái)會部門統(tǒng)—核算。其他任何部門未經(jīng)財(cái)會部門授權(quán)或委托，不得擅自辦理收付業(yè)務(wù)和開具各種收款憑據(jù)和發(fā)票，不得設(shè)立“小金庫”。

（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財(cái)會主管部門關(guān)于銀行帳戶管理的規(guī)定。未經(jīng)上級財(cái)會主管部門批準(zhǔn)，不得開設(shè)銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

（三）會計(jì)人員必須嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理暫行條例》、《支付結(jié)算辦法》、《票

據(jù)法》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行貨幣收付業(yè)務(wù)的管理和核算。

（四）從銀行提取現(xiàn)金。必須如實(shí)寫明用途、不得超限額提取備用金。財(cái)務(wù)部門必須配備帶有報(bào)警裝置的防搶劫安全箱包、取送現(xiàn)金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行派員護(hù)送或?qū)＼嚱铀鸵?guī)定。即：一萬元及以下的現(xiàn)金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現(xiàn)金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現(xiàn)金取送必須專車接送并派保衛(wèi)人員護(hù)送。

（五）交款人向財(cái)務(wù)交納現(xiàn)金，必須填制現(xiàn)金繳款單，注明繳款事由。會計(jì)人員必須根據(jù)現(xiàn)金繳款單開具收款收據(jù)。出納人員根據(jù)收款收據(jù)清點(diǎn)現(xiàn)金入庫；收妥現(xiàn)金入庫后，應(yīng)在收款收據(jù)及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財(cái)會主管人員根據(jù)出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據(jù)，在收款收據(jù)上加蓋財(cái)務(wù)專用章、并簽章。

制證人員必須根據(jù)審核無誤的收款收據(jù)的記帳聯(lián)和現(xiàn)金繳款單及其他有關(guān)資料及時編制現(xiàn)金收款憑證并簽章。

（六）工資、獎金應(yīng)委托金融機(jī)構(gòu)代發(fā)、必須由金融機(jī)構(gòu)出具加蓋銀行結(jié)算章的代發(fā)清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

（七）各部門應(yīng)將領(lǐng)取的工資獎金及時發(fā)放到個人，于次月底前將簽收單上交到財(cái)會部門，到時不交或遲交的要對經(jīng)辦人進(jìn)行考核，上交財(cái)會部門的簽收單不得使用復(fù)印件或復(fù)寫件。

（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結(jié)算章，不得以復(fù)印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應(yīng)查明原因：屬于記帳錯誤的，應(yīng)及時調(diào)整；屬于未達(dá)帳項(xiàng)造成的、應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。

（九）財(cái)會主管人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期地對庫存現(xiàn)金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進(jìn)行抽查，每月不得少于二

次發(fā)現(xiàn)問題及時處理、并將抽查結(jié)果記入《庫存現(xiàn)金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理

（一）本制度所稱存貨．是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產(chǎn)，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產(chǎn)工具、低值耗品、委托加工物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和商品等。

（二）物資采購業(yè)務(wù)一律由部門歸口辦理。生產(chǎn)材料、工具由材料室采購、收發(fā)、登記，辦公用品、除生產(chǎn)工具以外的生產(chǎn)、生活低值易耗品由總務(wù)采購、收發(fā)、登記。并實(shí)行分級、分權(quán)管理。材料物資的采購、驗(yàn)收、保管、核算、批準(zhǔn)人員必須相互分開．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，采購人員對采購材料物資的價(jià)格、質(zhì)量、數(shù)量、交貨期及使用安全全過程負(fù)責(zé)。

材料物資采購過程中所產(chǎn)生的回扣必須及時上交單位財(cái)部門入帳。

（三）物資采購業(yè)務(wù)按以下流程辦理：

編制采購計(jì)劃——主任審核批準(zhǔn)——簽訂采購合同或協(xié)議供貨物資驗(yàn)收貨款結(jié)算。

（四）物資儲備實(shí)行定量、定額管理，根據(jù)情況適時調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，及時修改儲備定量、定額、達(dá)到合理儲備，有效利用資金。

（五）按計(jì)劃采購：各部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和消耗定額確定物資需用量，編制計(jì)劃上報(bào)，采購計(jì)劃經(jīng)財(cái)會、技術(shù)等有關(guān)部門審核后報(bào)主主任批準(zhǔn)。

（六）選定供應(yīng)商。應(yīng)建立選定供應(yīng)商的集體決策機(jī)制或招標(biāo)制度，堅(jiān)持比質(zhì)比價(jià)采購原則。對屬于路局規(guī)定的招標(biāo)采購范圍和達(dá)到批量標(biāo)準(zhǔn)的物資，必須實(shí)行招標(biāo)采購。對不具備招標(biāo)采購條件的物資采購，應(yīng)組成有關(guān)生產(chǎn)、技術(shù)、物資、財(cái)會等部門人員參與的決策集體，對供應(yīng)商的選擇進(jìn)行決策。對專用物資，必須到鐵道部規(guī)定的定點(diǎn)生產(chǎn)

廠家采購，不得采購、使用非定點(diǎn)廠產(chǎn)品。

（七）簽訂采購合同或協(xié)議應(yīng)由主任、財(cái)會及其他部門會同簽訂。會簽部門應(yīng)檢查合同是否嚴(yán)格按照《合同法》和路局有關(guān)合同管理的規(guī)定，明確雙方的權(quán)力和義務(wù)；是否有授權(quán)批準(zhǔn)人簽字所購物資品種、數(shù)量、規(guī)格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規(guī)定的采購權(quán)限；供貨單位資質(zhì)是否符合規(guī)定。

（八）供貨：物資采購人員應(yīng)督促供應(yīng)商按照合同或協(xié)議要求及時供貨。

（九）驗(yàn)收：采購物資到達(dá)后，采購部門應(yīng)及時通知驗(yàn)收員或有關(guān)人員對所購物資進(jìn)行驗(yàn)收。一切物資未經(jīng)驗(yàn)收合格不得入庫，不得進(jìn)帳，不得使用。驗(yàn)收人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ξ镔Y的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行驗(yàn)收和檢測，并對檢驗(yàn)結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。驗(yàn)收完畢，驗(yàn)收入員應(yīng)根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果出具驗(yàn)收記錄，驗(yàn)收人員、交料人在驗(yàn)收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應(yīng)根據(jù)驗(yàn)收記錄和

實(shí)際收到數(shù)量填寫收料單，收料人、交料人。

（十）貨款結(jié)算。購貨發(fā)票或帳單到達(dá)后，采購部門應(yīng)審核簽字。并交財(cái)會部門辦理付款。會計(jì)人員辦理付款前、必須審核以下內(nèi)容：

⒈審核物資采購是否按照經(jīng)批準(zhǔn)的物資采購計(jì)劃，合同或協(xié)議進(jìn)行。

⒉審核購物發(fā)票是否真實(shí)、合法、完整。

⒊審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗(yàn)收人、收料人的簽章，內(nèi)容填制是否完整，并與采購計(jì)劃、合同或協(xié)議及原始憑證相核對。

會計(jì)人員對不符合規(guī)定的物資采購業(yè)務(wù)、不得辦理采購結(jié)算，并報(bào)告財(cái)會主管。財(cái)會主管對嚴(yán)重違反規(guī)定采購物資的，應(yīng)及時報(bào)告單位負(fù)責(zé)人。

（十一）庫存物資管理：

⒈一切材料物資的收、發(fā)、保管和實(shí)物核算，必須由管庫員及時統(tǒng)一辦理。管庫人員應(yīng)對材料的質(zhì)量的數(shù)量的完整

性負(fù)責(zé)。

⒉管庫員應(yīng)經(jīng)常檢查和循環(huán)盤點(diǎn)庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規(guī)定的自點(diǎn)率不得低于％。但對貴重物品和生活資料，應(yīng)每月清點(diǎn)一次，以保證帳、物相符。管庫人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進(jìn)行清點(diǎn)、不得離職。

⒊庫管員、財(cái)務(wù)部門應(yīng)每季不少于一次聯(lián)合對庫存物資進(jìn)行抽查核對，并做好抽查記錄。

⒋倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領(lǐng)用本或低值易耗品領(lǐng)用本。

第條低值易耗品的管理應(yīng)做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進(jìn)行實(shí)物管理，其領(lǐng)用、退回、調(diào)撥、修理與報(bào)廢等動態(tài)嚴(yán)格辦理手續(xù)，按規(guī)定程序進(jìn)行登記。納入管理的低值易耗品上應(yīng)統(tǒng)一編號，一物一號，以便確認(rèn)。

⒈在用低值易耗品應(yīng)責(zé)成專人負(fù)

責(zé)管理。班組和個人使用的物品，應(yīng)指定專人或使用人負(fù)保管責(zé)任。未經(jīng)同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應(yīng)辦理借用手續(xù)。

⒉物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

⒊物品保管人離職時、必須將所保管的物品進(jìn)行清點(diǎn)，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續(xù)，否則，不得離職。

第條低值易耗品的報(bào)廢注銷時應(yīng)做到：

⒈對在用低值易耗品的報(bào)廢，應(yīng)組成鑒定小組進(jìn)行鑒定并編制物品注銷記錄，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可注銷，注銷補(bǔ)充要重新辦理備品用料手續(xù)，登記管理手冊。

⒉對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應(yīng)分析原因和責(zé)任，按列銷批準(zhǔn)權(quán)限規(guī)定辦理。屬于個人責(zé)任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

⒊報(bào)廢的物品應(yīng)有標(biāo)記。及時處理，防止重復(fù)注銷。

⒋報(bào)廢物品必須記入總務(wù)帳目及領(lǐng)用部門的。

第條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進(jìn)行一次清查盤點(diǎn)。清查方法：應(yīng)先清點(diǎn)實(shí)物，同時填列物資盤點(diǎn)清單，并與帳面數(shù)核對，發(fā)現(xiàn)浮多、短少的應(yīng)填制物資清點(diǎn)記錄；自然減量的應(yīng)填制自然減量計(jì)算表；毀損報(bào)廢的應(yīng)進(jìn)行技術(shù)鑒定，填制材質(zhì)鑒定書。

物資清查應(yīng)根據(jù)實(shí)物的性質(zhì)認(rèn)真進(jìn)行計(jì)數(shù)、檢斤過稱或丈量，逐項(xiàng)在規(guī)定表格上加以記錄，不允許以借條報(bào)數(shù)。在進(jìn)行帳物核對時，首先應(yīng)將尚未登帳的收、發(fā)憑證在明細(xì)帳上登記齊全，并結(jié)算出正確的庫存量。使實(shí)物存量和帳記存量處于同—時日。

五、固定資產(chǎn)管理

（一）固定資產(chǎn)新建、擴(kuò)建、改建、購置：

１、加強(qiáng)固定資產(chǎn)購建的計(jì)劃管理，凡屬固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，不論何種

資金來源，都應(yīng)納入計(jì)劃管理，沒有路局或授權(quán)單位計(jì)劃，不得進(jìn)行購建。對部、局下達(dá)的投資計(jì)劃，應(yīng)嚴(yán)格按指定的建設(shè)規(guī)模和批準(zhǔn)的概算等內(nèi)容組織實(shí)施；未經(jīng)批準(zhǔn)，不得自行在項(xiàng)目間調(diào)整投資，不得冒名頂替、變更計(jì)劃內(nèi)容、嚴(yán)禁將投資挪作他用。

２、購建程序：

（）建設(shè)項(xiàng)目的程序是：項(xiàng)目申請可行性研究審核批準(zhǔn)立項(xiàng)下達(dá)計(jì)劃設(shè)計(jì)并編制概預(yù)算審批概預(yù)算組織實(shí)施驗(yàn)工計(jì)價(jià)竣工決算轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

（）購置項(xiàng)目的程序是：上報(bào)建議計(jì)劃審核批準(zhǔn)下達(dá)計(jì)劃編制預(yù)算審批預(yù)算組織實(shí)施驗(yàn)工計(jì)價(jià)竣工決算轉(zhuǎn)產(chǎn)進(jìn)固。

（）每年根據(jù)生產(chǎn)、生活需要，編制固定資產(chǎn)購、建計(jì)劃，報(bào)路局計(jì)劃部門審批。

（）根據(jù)上級批準(zhǔn)下達(dá)的計(jì)劃，編制預(yù)算，報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。

（）預(yù)算經(jīng)批準(zhǔn)后，與供貨單位或

施工單位簽訂合同國家和上級部門規(guī)定購建的固定資產(chǎn)應(yīng)實(shí)行招投標(biāo)方式的，必須按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，與中標(biāo)單位簽訂合同；國家和上級部門規(guī)定購建固定資產(chǎn)可以不實(shí)行招投標(biāo)方式的，各單位應(yīng)當(dāng)召開領(lǐng)導(dǎo)會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

（）對固定資產(chǎn)的建造項(xiàng)目、根據(jù)工程進(jìn)度組織驗(yàn)收，編制驗(yàn)工計(jì)價(jià)表，財(cái)會部門根據(jù)驗(yàn)工計(jì)價(jià)表支付工程進(jìn)度款。預(yù)付工程和備料款應(yīng)控制在合同價(jià)（或工程造價(jià)的％以內(nèi)，工程開工后，工程進(jìn)度預(yù)付款最多不能超過工程造價(jià)的％，注意扣取質(zhì)保金，除質(zhì)保金，其余款項(xiàng)待工程竣工交付使用時全部一次結(jié)清。

（）固定資產(chǎn)購置或工程完工，應(yīng)按合同、預(yù)算進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格。驗(yàn)收小組編制決算報(bào)上級主管部門批準(zhǔn)。

（）固定資產(chǎn)購建完畢后，應(yīng)在一個月內(nèi)辦理組固手續(xù)。單位自行發(fā)包或

自行施工、自行購建的項(xiàng)目，完工后，由業(yè)務(wù)部門填寫組固單，交財(cái)務(wù)室建卡；局施工企業(yè)所承建的工程，建設(shè)、施工單位雙方簽認(rèn)后，由財(cái)務(wù)處向建設(shè)單位下轉(zhuǎn)投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)暫估入帳，并計(jì)提折舊，正式移交后，調(diào)整原暫估價(jià)值和已提折舊。

（）財(cái)會部門根據(jù)計(jì)劃、合同、發(fā)票、決算等憑據(jù)辦理結(jié)算。

（二）固定資產(chǎn)的動態(tài)管理：

⒈指定專人保管固定資產(chǎn)，對造成非正常損失的，要按規(guī)定追究有關(guān)人員責(zé)任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價(jià)、報(bào)廢固定資產(chǎn)。

⒉固定資產(chǎn)的增減和使用等審批權(quán)限必須按《南昌鐵路局鐵路運(yùn)輸企業(yè)固定資產(chǎn)管理辦法，補(bǔ)充規(guī)定試行》南鐵財(cái)字號執(zhí)行，在具體辦理過程中要嚴(yán)格履行審批手續(xù)。

⒊固定資產(chǎn)的增減動態(tài)和使用狀態(tài)的變更，必須由各單位的技術(shù)、設(shè)備

等管理部門根據(jù)有關(guān)動態(tài)變更文件或命令填制動態(tài)憑證，調(diào)整技術(shù)履歷簿和檔案，并及時通知財(cái)會部門按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，確保固定資產(chǎn)帳、卡、物相符。

⒋應(yīng)定期或不定期地對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)，如有出入，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案臺帳、履歷薄、圖紙。

⒌終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)。單位長應(yīng)組織財(cái)會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進(jìn)行清查：

（）清查小組清查盤點(diǎn)單位所有的固定資產(chǎn)，并登記造冊。

（）財(cái)會部門核對固定資產(chǎn)帳冊和卡片，做到報(bào)表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細(xì)分類帳余額之和一致、明細(xì)分類帳余額與固定資產(chǎn)卡片金額之和一致。

（）財(cái)會部門、歸口管理部門、保

管部門、使用部門核對固定資產(chǎn)臺帳履歷簿和卡片、保證相互一致。

（）財(cái)會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產(chǎn)盤點(diǎn)灣單進(jìn)行核對，核對后編制清查報(bào)告。

（）清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”財(cái)固—單項(xiàng)原值在萬元以下（不含機(jī)械動力設(shè)備）的資產(chǎn)，由單位自行辦理列帳手續(xù)；單項(xiàng)原值在萬元及以上的資產(chǎn)，由產(chǎn)權(quán)督理單位提出申請，經(jīng)路局業(yè)務(wù)主管部門審核后，報(bào)路局國有資產(chǎn)管理辦公室審批。

（）每根據(jù)設(shè)備實(shí)際使用狀況，上報(bào)設(shè)備大修、中修計(jì)劃。

（三）固定資產(chǎn)報(bào)廢：

１、定期或不定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查、要結(jié)合業(yè)務(wù)部門的設(shè)備檢查和秋季鑒定，對固定資產(chǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行清點(diǎn)、核實(shí)。

２、清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧的

固定資產(chǎn)、應(yīng)填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”財(cái)固—，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)查明原因，分清任責(zé)任。在未經(jīng)批準(zhǔn)列入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查清原因、分清責(zé)任后，編制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧毀損理由書”財(cái)固—，待批準(zhǔn)后列帳。

３、固資損失審批權(quán)限：單位成立資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組，對固定資產(chǎn)進(jìn)行鑒定，經(jīng)單位長審查，“編制固定資產(chǎn)拆除、報(bào)廢申請單”財(cái)固—，報(bào)路局財(cái)務(wù)處國有資產(chǎn)管理辦公室，交按照以下管理權(quán)限辦理審批手續(xù)：主業(yè)原值在萬元以下的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧、報(bào)廢，萬元以下的機(jī)械動力設(shè)備，由單位資產(chǎn)損失核銷審批領(lǐng)導(dǎo)小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報(bào)國資辦備案。主業(yè)原值在萬元以上的固定資產(chǎn)（不含機(jī)械動力設(shè)備，下同）毀損、盤虧報(bào)廢，及時萬元以上的機(jī)械動力設(shè)備，報(bào)業(yè)務(wù)主管部門、國資辦審批。

５、清理結(jié)束后，應(yīng)認(rèn)真修改和調(diào)整固定資產(chǎn)卡片、設(shè)備技術(shù)檔案臺帳、履歷薄、圖紙。

六、債權(quán)債務(wù)管理

（一）為了確保債權(quán)的及時收回和債務(wù)的按時償還，避免壞帳損失的發(fā)生。維護(hù)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，必須加強(qiáng)對債權(quán)債務(wù)的管理、核算及清理。建立債權(quán)債務(wù)清理責(zé)任制度，實(shí)行債權(quán)債務(wù)追究制度。

（二）明確責(zé)任：財(cái)務(wù)室是債權(quán)債務(wù)的核算部門，債權(quán)債務(wù)清理的責(zé)任部門為主辦該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)往來事項(xiàng)的部門，主要是指直接與對方聯(lián)系、洽談、簽約等、并向財(cái)會部門辦理收、付款業(yè)務(wù)的部門。責(zé)任部門的直接經(jīng)辦人為主要責(zé)任人，是清理債權(quán)債務(wù)的直接責(zé)任人員。

第３條相互配合：在債權(quán)債務(wù)的清理中，各相關(guān)部要相互配合，對債權(quán)債務(wù)管理進(jìn)行職責(zé)分工，財(cái)會部門、物資采購部門、有關(guān)業(yè)務(wù)部門、合同督理部門應(yīng)各司其責(zé)、相互協(xié)調(diào)。

⒈財(cái)會部門的職責(zé)：必須專負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)審核、核算、清理、簽認(rèn)，財(cái)會主管人員負(fù)責(zé)控制、審查債權(quán)債務(wù)發(fā)生的合理性，監(jiān)督債權(quán)債務(wù)的清理情況。

⒉物資采購部門職責(zé)：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃編制物資采購計(jì)劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達(dá)財(cái)會部門，對采購物資約價(jià)格、質(zhì)量、交貨期、相關(guān)服務(wù)全過程負(fù)責(zé)、嚴(yán)禁盲目采購。加強(qiáng)對物資采購環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)督。

⒊有關(guān)業(yè)務(wù)部門職責(zé)：對本部門涉及的相關(guān)工程、勞務(wù)項(xiàng)目要確保技術(shù)．質(zhì)量符合要求，又要確保工程項(xiàng)目按期完成。在業(yè)務(wù)發(fā)生前必須簽訂相應(yīng)的合同并抄財(cái)會部門。

⒋合同管理部門職責(zé)：對每個所簽合同文本進(jìn)行嚴(yán)格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經(jīng)濟(jì)糾紛。

（四）在簽訂合同同時必須向財(cái)會、計(jì)劃、內(nèi)部審計(jì)、法律等有關(guān)部門咨詢，對所簽訂合同的各項(xiàng)條款要認(rèn)真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約

條約時，應(yīng)當(dāng)考慮縮短債權(quán)期限、促進(jìn)債權(quán)快速收回。

（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔(dān)保。

（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

（七）個人借款只限于因公事項(xiàng)、其他事項(xiàng)不得借款。財(cái)會部門應(yīng)堅(jiān)持前帳不清、后帳不借的原則，嚴(yán)禁公款私存、公款公用。堅(jiān)持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預(yù)支等款項(xiàng)，經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后，必須及時辦理報(bào)銷，同時將余款全額繳清。經(jīng)辦人在借支、預(yù)支項(xiàng)目完成后三個月內(nèi)仍未辦理相關(guān)報(bào)銷手續(xù)的，財(cái)會部門必須將其名單書面報(bào)告單位長，并從工資或資金中扣還。

（八）對跨的債權(quán)、財(cái)會部門在每年年底前開具對帳單或簽認(rèn)單，與欠債人員或單位對帳。

七、運(yùn)輸成本、外委成本管理

第條

（一）實(shí)行科目負(fù)責(zé)制：

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⒈運(yùn)輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

⒉外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費(fèi)比例計(jì)提工資，必須承擔(dān)外委工資的工資附加費(fèi)、除內(nèi)部供應(yīng)外，外委工作必須按外委收入交納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加，必須承擔(dān)路局規(guī)定的招待費(fèi)、間管費(fèi)，并完成外季利潤。

⒊財(cái)會部門負(fù)責(zé)成本費(fèi)用的全面管理和控制．合理編制維修成本費(fèi)用計(jì)劃（不含大修、外委），并將成本費(fèi)用計(jì)劃分解、落實(shí)到科目負(fù)責(zé)人。大修項(xiàng)目誰施工誰負(fù)責(zé)，外委工程誰承攬誰負(fù)責(zé)。

⒋各科目負(fù)責(zé)人要在分管范圍內(nèi)編制成本計(jì)劃、建立成本費(fèi)用臺帳，加強(qiáng)成本費(fèi)用的動態(tài)管理與控制，及時分析成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，按期提供成本費(fèi)用考核依據(jù)。為保證各科目負(fù)責(zé)人有效控制成本，有的費(fèi)用要層層分解、層層落實(shí)。

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⒌科目負(fù)責(zé)人對所分管的成本費(fèi)用的真實(shí)性、合理性、有效性負(fù)責(zé)。

（二）明確費(fèi)用審批權(quán)限

費(fèi)用的發(fā)生必須經(jīng)有權(quán)批準(zhǔn)人批準(zhǔn)。屬于科目負(fù)責(zé)人費(fèi)用計(jì)劃及費(fèi)用項(xiàng)目之內(nèi)的費(fèi)用，由科目負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。屬于超出科目負(fù)責(zé)人審批權(quán)限的費(fèi)用，費(fèi)用發(fā)生之前，必須報(bào)經(jīng)單位主任審批，并讓科目負(fù)責(zé)人知情。

（三）建立成本分析制度：財(cái)務(wù)室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負(fù)責(zé)人書面分析工作完成進(jìn)度、費(fèi)用支出情況、成本費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況，及節(jié)超原因。降低成本費(fèi)用的途徑和措施，分析中應(yīng)提出進(jìn)一步改善經(jīng)營、加強(qiáng)管理的對策和措施、并落實(shí)到有關(guān)部門或人員。財(cái)務(wù)室分析運(yùn)輸成本總體支出情況、投資項(xiàng)目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費(fèi)用進(jìn)行余缺平衡，有效完成全單位經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。

八、票據(jù)管理

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（一）有關(guān)部門領(lǐng)用收據(jù)、發(fā)票，必須經(jīng)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人管理。票據(jù)專管人員填寫票證內(nèi)部領(lǐng)取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應(yīng)建立票證領(lǐng)用登記簿．詳細(xì)記錄票證的領(lǐng)用人、時間、種類、領(lǐng)用數(shù)量、起止號碼、收回時間。領(lǐng)用票證應(yīng)在票證登記簿上簽字或蓋章。

（二）票證領(lǐng)用人應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容開具票據(jù)時，應(yīng)按照票證內(nèi)容逐次、逐攔、全部聯(lián)次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應(yīng)當(dāng)重開，開出的票證應(yīng)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章。

（三）票據(jù)領(lǐng)用人員必須做到：

⒈不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓和代其他單位或個人開具收據(jù)、發(fā)票。

⒉不得涂改收據(jù)、發(fā)票。

⒊不得單聯(lián)填開或開具上下正副聯(lián)金額、內(nèi)容不一致的收據(jù)、發(fā)票。

⒋不得擴(kuò)大專用收據(jù)、發(fā)票的開具

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范圍。

⒌不得未經(jīng)批準(zhǔn)拆本使用收據(jù)、發(fā)票。

⒍不得虛構(gòu)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動、虛開收據(jù)、發(fā)票。

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