第一篇：財務內部控制制度

財務內部控制制度范文

第一章總則

第一條為加強公司財務管理和內部控制，規范企業財務行為，提高經營管理水平和效益，適應企業發展的需要，根據有關的規定，結合本公司實際情況，特制定本制度。

第二條本公司財務內部控制制度由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核等內部控制工作，以達到合理籌集資金、參與經營投資決算、有效利用公司各項資產，努力提高公司的經濟效益。

第三條建立和健全公司的內部控制制度。

第四條本公司內部控制的基本原則。

1．權力分隔，每一項經濟業務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包辦，以防止出現差錯和弊端。

2．合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

3．審批稽核，任何經濟業務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核與稽核。

4．責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。

5．憑證控制，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。

6．例行核對，對每一項經濟業務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章財務收支內部控制

第五條實行財務收支預算控制。

1．在財務部的指導下，公司各部門要編好月份和年度現金（包括銀行）收支預算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。

2．在財務部的指導下，公司所屬企業要編好月份和年度資金上繳與下撥及業務往來的財務收支預算。月份提前一周，年度提前一個月編報財務部。

3．財務部和所屬企業財務收支預算匯總，加上公司現金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經總經理批準后執行。

4．凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經理批準后辦理。

第六條建立定額備用金制度。

1．各部門零用現金定額規定如下：

生產部××元

經銷部××元

綜合部××元

工程部××元

辦公室××元

2．對各部門零用現金實行限額開支審核報銷辦法。

（1）各部門單項支出低于1 000元的，先備用現金開支，然后匯總填制“備用金支付單”（略），將取得合法的發票單據附在后面，經本部門負責人簽批后，再到財務部辦理審核報銷手續，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領取現金，以補充部門備用金。

（2）各部門單項支出高于1 000元的，不能在備用金中支付，應由用款部門填制“請

款單”，經歸口的負責人簽批后，到財務部辦理預支款手續，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領取支票或現金。

（3）用款部門辦妥購置物品驗收或付費等業務手續后，應及時將取得合法的發票單據（在發票背面要注明用途，有經辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯后面，到財務部辦理單項報銷審核手續。如預支款與實際支付不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續。

（4）單項低于1 000元的零用金支出，所取得的發票單據要在月末之前及時報銷，不得跨月。單項在1 000元以上的支出，所取得的發票單據要及時報銷，不得掛賬。

第七條執行按簽批金額權限審批付款。

1． 2 000元以上支出，由各部門負責人審核后報總經理審核批準。

2． 2 000元以下辦公支出，由財務部審核批準。

3．專項用途資金支出，在確定的金額內，由總經理或分管副總經理審核批準。

4．因經營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，必須堅持先收后付，不改變原款形式及用途原則。

第三章貨幣資金內部控制

第八條建立會計和出納職責分工制度。財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業務。會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業務工作。除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。

第九條加強對現金的稽核管理。所有現金（包括銀行存款）業務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經內部稽核和兌換外幣。

第十條控制現金的使用范圍。依照有關部門現金管理規定，庫存現金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。其他特殊情況需經總經理和財務部批準后方可使用現金。

第十一條嚴格付款審批和支票的簽發。所有付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款支票必須經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。

第十二條收付款項要通過會計填制記賬憑證。所有現金和銀行存款的收支，均須通過經辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十三條遵守核定的現金庫存限額和銀行結算紀律。按日常3～5天開支的現金需要核定現金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業單位間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現金。

第十四條及時登記現金、銀行存款日記賬和結賬。現金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出余額。由出納每日核對庫存現金賬面余額與實際庫存現金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調節其相符。

第四章對外投資內部控制

第十五條長期投資包括股票投資、債券投資和其他投資。

1．長期投資項目要在市場預測的基礎上，立項進行可行性研究，考慮資金的時間價值和投資的風險，經過經理辦公會研究決定后方可實施。財務部門要為決策提出參考意見，履行嚴格的財務手續，督促、檢查項目的執行和效益情況。

2．健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數量、價值及存放日期做好詳細記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業購入的應登記于企業名下，切忌登記于經辦人員名下。

3．對長期投資項目做好詳細記錄，實施定期盤點。對投資企業，每隔半年（經營年度）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況；對非控股企業必須每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

4．如長期投資出現虧損或總經理認為有必要時，公司視具體情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據此對虧損予以確認，并做出相應處理。

第十六條短期投資。

1．短期投資業務，要由總經理授權的主管業務部門和主要負責人辦理。一般按照經辦提出—主管審核—總經理批準—實際投資—驗收登記—到期收回的程序辦理。

2．有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資辦法進行。

3．短期投資如出現虧損時，公司應授權財務部對業務部門經營情況進行審計，并呈報總經理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。

第十七條對外大額存款。

1．對外大額存款業務，由總經理授權財務部負責辦理。一般按信用調查—利息比較—主管審查—總經理批準—對外存款—到期收回的程序辦理。

2．對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好詳細記錄，及時入賬。

第五章銷貨與收款內部控制

第十八條銷貨業務應統一歸口由營業部辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。銷售業務一般按接受訂單—通知生產—銷貨通知—賒銷審查—發（送）貨—開票—收票結算等程序辦理。

第十九條營業部根據生產經營目標和市場預測，編制營業收入計劃，承接購貨客戶的“訂貨單”，通知生產部門組織生產、加工等業務工作。

第二十條銷售發票由財務部專人登記保管，營業部負責開票，發出銷貨通知給倉庫發貨和運輸部門發運或送貨。

第二十一條銷貨業務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發票上加蓋財務收款專用章。賒銷業務應經過信用審查，財務部應相互核對銷貨發票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十二條由營業部制定價格目錄或定價辦法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規定，由財務部進行審核監督。

第二十三條銷貨業務發生的退貨、調換、修理和補件等三包事項，由營業部按規定辦好業務手續后，憑證到財務部辦理結算或轉賬手續。

第六章購貨與付款內部控制

第二十四條企業的購貨業務應統一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經授權不

得兼辦。購貨和付款業務一般按申購—訂貨—到貨—驗收—付款等程序辦理，按合同承付貨款有據，拒付有理。

第二十五條供應部應根據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面。

第二十六條市場臨時采購，由使用部門根據需求提出“請購單”，報經供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經理審批。

第二十七條所有購貨業務須做到情報準、質量好、價格低、數量清、供貨及時、運輸方便等。

第二十八條采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。

第二十九條不論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續均由供應部辦理。第三十條到貨驗收付款后，由供應部請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發票賬單附在請款單第一聯后，經有關業務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續。

第三十一條財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來的發票賬單所附的驗收單，以掌握購貨業務的請款、報銷及在途物資的情況。

第七章生產與費用內部控制

第三十二條有關生產業務由生產部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發生和控制，應由生產部和財務部及所有有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。

第三十三條建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發料，按實際消耗計算材料成本。第三十四條加強人事和工資管理，核實工資的計算與發放，正確處理工資及福利費的核算與分配。

第三十五條重視制造費用發生的核算與分配。注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。

第三十六條生產成本、運輸成本、營業成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。

第三十七條對期間費用、管理費用、財務費用、營業費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續要合規。

第八章存貨與倉庫內部控制

第三十八條加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，必須做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條對存貨數量較大的企業，應實行“永續盤存制”。建立收發存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的辦法。其本期耗用或銷貨成本，按領發貨憑證計價確定。

第四十條對存貨實行“永續盤存制”有困難的企業，可實行“實地盤存制”。

第四十一條存貨計價方法。

1．按實際成本進行日常核算的，采用加權平均法計價。

2．按計劃成本進行日常核算的，采用計劃價格計價，期末分攤價格差異。

第四十二條低值易耗品，采用一次攤銷。如一次領用數額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。

第九章工資與人事內部控制

第四十三條職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變動等事項，應由人力資源部及時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發放工資的依據。

第四十四條工資的計算和支付，要嚴格按照考勤制度、工時產量記錄、工資標準及有關規定進行。并根據工資總額和有關部門規定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。

第四十五條對職工的責任賠款，應由有關業務部門和人力資源部依據有關法規，并經職工本人簽字同意后，方可轉財務部扣款。

第四十六條領取工資均應由本人簽章。本人不在應由其指定人員或其同組人員代領并簽章。在規定期限內未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬戶。

第四十七條根據成本核算辦法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產量統計和單位工資標準，合理分配計入產品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關賬戶。

第十章收入利潤內部控制

第四十八條當期實現的主營業務收入包括銷售收入、運輸收入、營業收入和經營收入，要全部及時入賬，并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業成本和經營成本相互配比，減去當期應變的營業稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業務利潤。

第四十九條當期實現的其他業務收入要全部及時入賬，并和與之對應的其他業務支出相配比，求出其他業務利潤。

第五十條按規定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發生制，計算要合規、入賬要及時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

第五十一條對營業外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數額要真實、正確，賬務處理要恰當。

第五十二條企業利潤總額依照有關部門規定作相應調整后依法繳納所得稅，再按規定的順序和一定比例進行分配。

第五十三條企業發生年度虧損，可用下一年度的稅前利潤等彌補，下一年度的利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第十一章固定資產內部控制

第五十四條實行財產主管部門、財產使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。

1．財產主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業務。

2．財產使用部門，是指占有、使用固定資產的各部門，負責固定資產的合理使用，保管維修。

3．財產核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第五十五條固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理。

1．申請購建：由各使用部門提出增加固定資產的報告，交工程部進行可行性研究后，提出購建報告。

2．審核批準：呈報總經理審核批準。

3．對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。

4．建設安裝：由工程部負責監督施工單位施工，按工程進度付款。

5．驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。

6．結算付款：根據固定資產購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發票收據等憑證單據，經工程部審核無誤后報總經理批準，到財務部辦理付款結算手續。

第五十六條固定資產的處理與報廢。

固定資產的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出意見，交工程部審核，報總經理批準后進行處理，并報財務部審核后作財務處理。

第十二章分析和考核

第五十七條本公司和所屬企業，可按照行業的特點，使用下列財務評價指標：

1．流動比率＝流動資產/流動負債×100％

2．速動比率＝（流動資產－存貨）/流動負債×100％

3．應收賬款周轉率＝賒銷收入/應收賬款平均余額×100％

4．存貨周轉率＝銷貨成本/平均存貨×100％

5．資產負債率＝負債總額/資產總額×100％

6．資本利潤率＝利潤總額/資本金總額×100％

7．營業收入利稅率＝利稅總額/營業收入×100％

8．成本費用利潤率＝利潤總額/成本費用總額×100％

第五十八條本公司和所屬各分公司內部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、控制成本、責任考核、資產承包及超額有獎的辦法。

第十三章內部審計

第五十九條公司設專職內部審計機構和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內部審計工作。

第六十條公司每年對所屬企業進行一次年度例行審計。

第六十一條如董事會或總經理認為有必要，可隨時對所屬公司進行專項審計。

第十四章附則

第六十二條本制度經公司董事會批準，于公布之日起實行。

第六十三條本制度解釋和修訂權歸公司財務部。

第二篇：財務內部控制制度

財務內部控制制度

現金管理制度

現金管理

1、錢賬分管制度：即管錢的不管賬，管賬的不管錢的原則。各公司應配備專職出納員，負責辦理現金收、付和現金保管業務，非出納人員不得經管現金收、付和現金保管業務。《會計法》規定出納人員不得兼管稽核會計檔案保管和收入、費用、債權、債務賬目的登記工作，但應負責登記現金日記賬和銀行存款日記賬，與會計員登記的現金銀行存款總賬，相互核對。

2、現金開支的范圍：根據《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定，（1）支付員工工資、（2）支付差旅費、（3）支付因公借款、（4）支付零星采購材料和用品款、（5）支付運雜費。

3、現金必須及時交庫：各業務部門收入的現金，應于當天送交財務部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。

4、堅持日清日結：出納員辦理現金出納業務，必須做到按日清理、按日結賬，結出庫存現金賬面余額，并與庫存現金實地盤點數核對相符，是避免出現長款、短款賬實不符的重要措施。如有長款、短款，應查明原因，屬于賬務的錯誤及時更正，屬于出納員工作疏忽或業務水平問題，一般應由過失人賠償。

5、堅持現金盤點制度：出納自身盤點，應由領導以及有關業務人員定期抽查盤點，重點檢查賬款是否相符，有無白條抵庫、有無私借公款、有無挪用公款、有無賬外資金等違紀行為。

6、規定庫存現金限額：實際庫存現金超過庫存限額時，出納員應將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現金低于庫存限額，應及時補提現金。

示例：

一、辦公儲備現金，不超過人民幣1000元由項目經理管理，要做到日清月結，庫存現金不應超過規定限額。

二、辦公儲備現金不得私自挪用，不能白條抵帳，不能私自外借。

三、因工作需要，如出差、業務招待和雜費；購買1000元以上的辦公用品等（100元以內，不予借支，先個人墊付，然后憑正式發票報銷），支取現金時，必須由經辦人員填寫現金支出申請，經總經理審批簽字，出納方可辦理支取現金手續。

四、現金報銷，首先填制支出憑單，憑正式發票,由總經理簽字，由出納辦理報銷手續。現金支出后，發票要加蓋“現金付訖”戳記。

五、報銷事宜應由經辦人員親自辦理，不得相互轉讓或讓他人代替辦理。

六、取得的原始發票上要注明有單位名稱，票據填寫要完整、印章要清楚，符合有關規定。

七、罰款一律不予報銷。

八、如需大額現金（一萬元以上），應提前2天通知財務部，以便做好準備。

九、現金領用人與審批人不得為同一人。

銀行存款管理

1、各類貨幣資金，應按照資金性質或業務需要，開設銀行賬戶進行結算。財務部門應設置銀行存款分戶賬，逐日記錄收、支、結存情況，每月與銀行對賬單核對，編制未達賬款調節表，保持賬賬相符。

2、財務部門收到各業務部門的各種銀行收入的結算票據，填寫進賬單及時送存銀行，在銀行確認收妥后，有關經辦的業務部門方可辦理業務的結算手續。在款未收妥之前，不可辦理錢物交易的結算手續。

3、各類銀行存款的支票預留印鑒和密碼，由財務負責人和出納人員分別掌握，不得向其他部門或個人借用、泄漏。如因借用泄密而造成的經濟損失應由財務部查明原因，追究借用、泄密者的賠償責任。

4、使用現金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務負責人或其指定人簽發。

5、使用轉賬支票，應由經辦部門或經辦人員持填寫借據和結算憑證（包括購貨發票、賬單、收據等）經財務負責人和總經理（總裁）簽字同意后，由出納開出轉賬支票，凡不能預先取得結算憑證，需要借用空白支票時填寫借據和經財務負責人和總經理（總裁）簽字同意后，由經辦人員在出納員處辦理借（領）用款手續，并在支票有關欄目填寫簽發日期、用途和限額，方可借出。借出的轉賬支票如發生丟失現象，經辦人員應及時向財務部門報告，并向銀行辦理掛失手續。由于支票丟失造成的經濟損失，應由丟失人賠償，特殊情況可由財務部門根據具體情況提出處理意見，經總經理或上級批準后處理。

6、需采用銀行匯票、商業匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結算形式辦理收、付款項者，同領用轉賬支票程序。

7、業務經辦人員借領的空白支票和財務部門辦理的各種匯票，經辦人員必須在規定期限內負責辦理有關入庫審批和報銷手續，月終前必須將支票存根和未使用的支票交回財務部門。未按規定及時清理者，財務部門有權拒絕對其辦理支票再借領手續。

8、嚴格執行銀行結算規定。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現金和銀行信用卡。否則，由此造成的罰款等損失應由責任人賠償。

其他貨幣資金的管理

1、外埠存款、銀行匯票存款、在途貨幣資金、信用證存款等其他貨幣資金，統一由財務部門管理。財務部門應建立明細分類賬和臺賬，確定專人負責及時記賬和督促有關業務部門清理結賬、對賬。

2、業務部門需要采用外埠存款、銀行匯票存款辦理結算時，須提出申請報告，附上項目或購物清單，經業務部門主管簽字后，報財務負責人、總經理（總裁）簽字批準后，方可交財務部門辦理。

3、業務部門在使用外埠存款中，必須按計劃項目掌握使用，并將使用情況清單和原始票據寄回財務部。該項業務處理完畢，應將結余外埠存款與財務部門核對或及時匯回，不得挪作他用。

外幣業務管理。（注：外幣系指人民幣以外的其他國家和地區的貨幣）

1、業務部門發生的外幣業務包括商品產品購銷、設備及材料物資購銷、往來結算、市場購入及外商投資等收入、支出的外幣以及兌換外幣業務，均屬外幣業務管理范圍。

2、外幣業務由財務部門統一歸口管理。財務部門應確定專人建立外幣現金和外幣銀行存款等明細賬，作好日常的外幣登記、保管和核算工作。在外幣收支的記賬過程中，應采用雙重記賬辦法，即用記賬本位幣——人民幣登記外幣折合人民幣金額的同時，還要在備注欄（或說明欄）登記相應的外幣金額。

3、收匯和付匯應當按照國家關于出口收匯核銷管理和進口付匯核銷管理的規定辦理核銷手續。

4、外匯收入的保留、使用按國家外匯管理局的規定執行，必須先收后付或先付后收，不得以收代支。

票據管理制度

一、公司銷售產品、提供勞務或從事其他經營活動，對外發生經營業務收取款項，向付款方開具發票。

二、公司在從事生產、經營活動中購買商品，接受服務或其他經營活動，而支付款項，應向收款方取得發票。

三、取得的發票應是稅務局統一印制的蓋有單位財務印章或發票專用章的發票，行政事業單位為財政局統一印制的收款收據。

四、不符合規定的發票不得作為財務報銷憑證，出納有權拒收。不符合規定的發票是指發票未經稅務機關監制或填寫項目不齊全，內容不真實，字跡不清楚，沒有加蓋財務章或發票專用章，偽造、作廢以及其他不符合稅務機關規定的發票。

五、發票由專人負責，不得轉借、轉讓、代開發票，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍。

六、建立發票使用登記制度，設置發票登記薄。

七、已經開具的發票存根聯和發票登記薄應當保存五年，不得擅自銷毀。

八、公司內部之間的經濟往來，如果是獨立法人，應開具資金往來發票，非獨立法人可以使用收據。

九、發票應妥善保管，不得丟失。

十、開具發票時，按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次復寫，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務章或發票專用章。

內部牽制制度

一、內部牽制制度主要內容包括：內部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關崗位的職責和權限。

二、為認真實施“會計基礎工作規范”，加強會計基礎工作，做好公司的會計核算工作，特制定內部牽制制度。

三、出納員的職責。辦理現金收付和銀行業務，登記現金和銀行存款日記帳，保管庫存現金和有價證券，保管有關印章、空白收據和支票。出納員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的工作。

四、有關崗位的職責和權限財務主管負責本局及下屬單位的財務會計核算工作，并進行財務監督。會計員負責對記帳憑證、原始憑證審核，登記并審核計算機帳簿。出納員辦理現金、銀行業務，保管庫存現金和有價證券。及時編制銀行存款余額調解表，不開空頭支票。

內部財務管理辦法和會計核算辦法

財務部的職能

1．按公司的經營計劃，提出財務計劃

2．制訂財務、會計、出納、稅務及預算制度，”負責其施行時的有關協調、聯系工作，確實發揮各項制度的功能。

3．依財務計劃，辦理有關銀行借款及往來事項，提供穩定的運營資金來源，有效地動用公司資金。

4．編制公司預算，送呈管理當局審定、評估、參照，從而發揮預算在管理上的控制功能。

5．依據員工儲蓄存款管理辦法，核辦有關員工儲蓄存款事項。

6．定期進行存貨盤點，確保公司資產，并使實際存量與帳列數字符合。

7．依據稅法規定，辦理公司各項稅務工作，力求正確無誤，免遭無謂損失。

8．依據公司經營計劃，配合公司總回標，：釘住型單位目標，擬訂本單位的工作計劃，進而編制本單位預算并加以控制。

9．對外投資的可行性報告分析，對外投資運作的監督及控制，對外投資結果的評估及審核。

10．現金、票據、契約等的出納、保管及轉移，會計憑證的編制、審核與保管、會計帳冊的登記、處理與保管。

合同管理辦法為了銜接公司的銷售條款議定、簽署、執行與歸檔，防止各環節相互脫節，促進貨款回收，特制定本辦法。

條款議定與簽署

第一條 根據目前公司的產品特點和核算水平，銷售合同條款的議定（包括技術細則、銷售單價）由公司總經理負責，交貨期由工廠廠長確定。

第二條 議定后的銷售合同或協議，凡金額在一萬元以上的，一般均應簽署書面合同。書面合同由公司的法人代表簽署。

第三條 金額在一萬元以下的銷售，或者其他特殊銷售，不需要簽署書面合同的，由公司總經理決定。不簽合同的銷售，應將有關條款書面記載，以便財務部跟蹤執行。

第三章 合同傳遞與執行

第四條 在公司未設合同專管人員之前，已簽定的合同正本交財務部。公司設合同專管人員以后，合同編號后正本交其管理，并由其復印一份交財務部。

第五條 合同約定需收定金的，財務部在收取定金以后將已編號的合同傳真交工廠廠長，由廠長安排生產。未約定收取定金的，則直接傳給工廠安排生產。工廠應在合同約定的交貨日前生產完工入庫。

第六條 到交貨日期，合同約定交貨日應收款的，工廠在詢證公司財務部確已收款后，填制提（送）貨單一式四聯，客戶、倉庫、工廠會計各一聯。客戶將提（送）貨單交倉管人員，倉庫簽記后準予提（送）貨，并將會計聯轉交會計登帳。公司應允先發貨再收款的，以及特別情況急需發貨的，工廠直接填制提（送）貨單出貨，再將出貨情況按旬報告公司財務部。免收貨款的零星出貨，應在提（送）貨單上注明。

第七條 公司財務部根據合同執行情況履行開具發票及專用繳款書、催收貨款等職責。

內部稽核與合同歸檔

第八條 公司財務部定期向工廠提交《執行中合同一覽表》，以利相互稽核。

第九條 倉庫管理人員每旬即11、21、1日向財務部提交《某月某旬出貨一覽表》。

第十條 公司財務部按月向公司總經理報告本月及累計訂貨和出貨情況。

第十一條 執行完畢的合同，財務部蓋戳歸檔。

會計核算辦法

第一節 會計核算一般要求

1． 各單位應當按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

2． 各單位發生的下列事項，應當及時辦理會計手續、進行會計核算：

(一)款項和有價證券的收付；

(二)財物的收發、增減和使用；

(三)債權債務的發生和結算；

(四)資本、基金的增減；

(五)收入、支出、費用、成本的計算；

(六)財務成果的計算和處理；

(七)其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。

3． 各單位的會計核算應當以實際發生的經濟業務為依據，按照規定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

4． 會計自公歷1月1日起至12月31日止。

5． 會計核算以人民幣為記帳本位幣。

收支業務以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會計報表應當折算為人民幣反映。

境外單位向國內有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。

6．各單位根據國家統一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行設置和使用會計科目。

事業行政單位會計科目的設置和使用，應當符合國家統一事業行政單位會計制度的規定。

7．會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內容和要求必須符合國家統一會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設置帳外帳，不得報送虛假會計報表。

各單位對外報送的會計報表格式由財政部統一規定。

8．實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求，應當符合財政部關于會計電算化的有關規定。

9．各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據《會計檔案管理辦法》的規定進行。

實行會計電算化的單位，有關電子數據、會計軟件資料等應當作為會計檔案進行管理。

10．會計記錄的文字應當使用中文，少數民族自治地區可以同時使用少數民族文字。中國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國經濟組織也可以同時使用某種外國文字。

計量驗收制度

第一章 總則

第一條 為了加強存貨管理，制定本辦法。

第二章 存貨入庫

第二條 外購貨物（材料、低耗品等）入庫，經檢驗人員驗收，倉管人員應清點后填制材料入庫單一式三聯，一聯登記倉庫帳，一聯交公司會計登記存貨帳簿。檢驗人員對質量負責，倉管人員對數量負責。

第三條 外購材料在使用中發現質量問題，需要換貨，應填制紅字入庫單。新換入貨物，重填入庫單。需退貨的，如尚未付款，填制紅字入庫單退貨。已經付款的，應書面報告公司財務部，以退回發票，由經手人負責收回貨款。如貨款被供貨商扣壓造成損失，進貨經手人和工廠質檢人員應負經濟責任。

第四條 產成品完工通過質檢，倉管人員應填制產品入庫單一式三聯。第三章 存貨出庫

第五條 車間領用材料，應填寫領料單或材料出庫單一式三聯。

第六條 各部門領用低值易耗品，應填寫領用表或出庫單。一次性用品，倉庫按月匯總后報會計轉帳；重復使用的用品，領用時不報會計，報廢時報會計銷帳。

第七條 產成品發出，根據公司船務部發出的出貨通知單，填寫提（送）貨單一式三聯。其他非銷售性零星出貨，根據廠長或總經理的審批單填寫提（送）貨單，但應注明出貨原因如樣品、禮品等。

第四章 存貨記錄與內部稽核

第八條 倉庫設置的存貨明細帳，材料帳應與產成品帳分開設置。主要材料按品名規格設明細，輔助材料可合并。倉庫帳目核算以數量為主，金額為輔。材料購進，單價及金額應逐筆登記；材料發出倉庫及公司會計均按日匯總登記；主要材料的發出金額采用先進先出的方法按日計算登記；輔助材料的發出、產成品出入庫平時只記數量，月末根據會計計算的結轉單價登記金額。

第九條 倉庫每月月末應統計填寫《月份出貨統計表》，交公司會計核對無誤后交公司財務部，以與合同及收款情況相核對。

第十條 每月月末工廠會計應與倉庫核對存貨帳目，發現出入及時查明原因予以調整。

第十一條 倉庫應定期進行存貨盤點，盤點表及帳實相出入的情況應報告公司財務部處理。盤點至少每半年進行一次。

第五章 附則

第十二條 本辦法自2001年 月 日實施。會計機構設置及會計人員崗位責任制

第一章 總則

第一條 為了加強會計基礎工作，規范會計行為，提高會計工作水平，根據＜中華人民共和國會計法＞和國家會計管理相關法規的有關規定，制定本制度。

第二條 各崗位之間既互相牽制又依法有序，既互相監督又互相促進，保持各項會計工作正常有序的完成。

第三條 各個會計人員必須團結互助，互敬互諒，保持高度的協作精神，及時高效的完成本職工作。

第四條 除國家法令另有規定外，,各個會計人員必須對獲知的公司機密保密，不準泄漏給任何單位和個人。

第二章 會計機構

第五條 本公司設立專門的會計核算部門，負責核算公司的各項經濟業務收支。

第六條 由本公司總經理負責領導本公司的財務會計工作，財務經理負責領導本公司的日常財務會計運作，會計主管負責本公司具體的會計操作。

第七條 會計部門和會計崗位設置如下：

董 事 長

總 經 理

財務經理

會計主任

會 計 出 納

工資核算員 會計文員

第八條 會計人員必須獲得會計證等必備的會計從業證書，對于暫時未獲得的，必須經財務部門考核獲取相關的證書后，才能正式上崗。

第九條 會計機構設置根據業務規模大小隨時調整。會計人員的工作崗位進行有計劃的輪崗。

第十條 會計人員應按照國家有關規定參加會計業務培訓和會計證年審。

第三章 會計人員崗位責任制

第十一條 會計主任崗位責任制：

1、組織會計部具體的會計操作、督促會計部工作及時高效地完成。

2、組織會計人員按照國家會計制度的要求進行會計核算。

3、審核日常報銷憑證，防止出現不合格的會計憑證。

4、審核公司收付款憑證，保證公司債權債務真實準確。

5、定期做好報表，并分析報表，報送有關部門。

6、立足稅法，統籌全盤，及時申報納稅。

7、做好外匯核銷和財務聯合年檢工作。

8、協助財務經理處理公司重大經濟事項。

第十二條 會計崗位責任制

1、根據原始憑證填制記帳憑證，并輸入電腦。

2、處理憑證匯總表、明細帳、試算平衡表等帳表事項。

3、核對總帳和明細，檢查不相符和不合理的帳目，并改正帳目。

4、核對銀行存款往來帳，編制銀行存款調節表。

5、負責倉庫物料的收、發、存核算，督促倉庫統計員做好收、發、存工作。

6、會計主任交辦的其它事項。

第十三條 工資核算員崗位責任制

1、根據公司規定，調整員工工資標準和核算辦法。

2、收集員工考勤資料，將考勤結果輸入工資核算系統。

3、收集人事部和其它部門轉過來的應扣應補資料，輸入工資核算系統。

4、在規定的時間內，正確結算出員工薪酬，保證及時出糧。

5、及時填寫個人所得稅申報表，交會計主任對外申報納稅。

6、妥善保管員工薪酬資料，未經公司領導同意，不得將此泄漏給任何人。

7、對工資核算系統進行最基本的維護。第十四條 出納崗位責任制

1、嚴格履行內部控制制度，把好出納付款最后一關，任何不合法單證和未經批準單證都不得隨意付款。

2、妥善保管出納備用金，根據批準審核無誤的現金報銷單付款。

3、登記出納備用金收支日記帳，做到日清月結，及時核對庫存現金與帳存現金。

4、每次出納備用金將用完時，必須填制付款匯總表，并相關付款單證一起交會計主任審核無誤后，開具支票到銀行支款補充出納備用金。

5、接受會計主任監控和指導。

第十五條 會計文員崗位責任制

1、收集原始憑證，填制現金支出報銷單。

2、打印、復印、傳遞各類會計文書資料。

3、核對應收、應付款月結帳單。

4、裝訂保管會計憑證檔案。

5、協助財務經理和會計主任辦理財務會計工作。

第四章 罰則

第十六條 將工作中獲取的公司機密泄漏給外人未造成嚴重后果的。每次處以罰款200元，并嚴重警告一次，造成嚴重后果者，處以一個月工資之罰款，并予以辭退。

第十七條 未及時完成本職工作致使后續工作拖延者，處予警告，屢教不改者，交公司另行安排工作或予以辭退。

第十八條 因管理不善，致使檔案遺失者，視檔案重要程度對責任人處予100－500元罰款。

第十九條 長期不能獲得會計證等會計從業證書者，交公司另行安排工作。

會計電算化管理制度

為提高企業財會效率，進而提高企業的經濟效益，嚴格執行財政部頒發的《會計電算化管理辦法》，同時結合本單位的具體情況，特制定本制度。

一、有嚴格的操作管理制度

1、崗位責任制

在系統運行前，必須確定會計電算化崗位及職責，根據會計業務量要求和會計數據處理方式不同，可設以下崗位：

A、會計主管：

（1）負責組織開展單位會計電算化工作，包括制訂會計電算化發展規劃、配合計算機人員研制相關的系統開發、會計軟件系統的日常應用、崗位監督、會計檔案管理等。做為會計主管應具備會計和計算機知識。

（2）負責制訂會計崗位責任制，并協調管理各崗位員工的工作。

（3）制訂會計電算化的各項管理制度。

（4）負責整個系統正常運行、應用軟件資源的調配、系統故障及時處理。

B、系統操作員：

（1）負責會計核算所需數據，如：記帳憑證、往來帳、銀行帳、報表、材料單、工資單等。

（2）打印輸出各種帳簿、報表等。

（3）做好數據備份工作。

C、憑證審核員：

（1）對手工計算編制的計帳憑證審核。

（2）負責計帳、結帳工作。

（3）負責報表的編制工作。

（4）做好數據的備份工作。

D、會計檔案：

（1）負責有關系統軟盤、數據軟盤的存檔，各種帳、證、表的保管。

2、操作管理制度：

（1）操作員應經過系統培訓后才能上崗。

（2）應經會計主管批準才能上崗，且只能在主管批準的權限內工作。

（3）嚴格按系統說明完成每一步工作。

（4）若出現故障情況，應報告領導一同分析原因；若出現系統引起的故障，應及時通知銷售商派人進行維護。

（5）應至少一個月備份一次數據，以防數據丟失。

（6）外來軟盤不得在有會計軟件的機器上運行，以防感染病毒。

3、機房管理制度：

（1）未經許可的無關人員不得隨意使用財會專用機。嚴禁在機器上玩游戲。

（2）不得帶電拔插頭，以免損壞機器、設備。

（3）嚴禁使用外來軟盤，必要時要先殺毒后再使用。

（4）嚴格按順序開啟機器，長時間離開應關閉機器，下班必須關閉電源。

（5）應保持計算機清潔。

（6）計算機出現故障，應由專人維修，未經許可不得擅自拆開。

4、有嚴格的硬件、軟件維護制度：

若硬件出現故障，應及時通知銷售商派人維護，切勿自己拆開。

軟件維護包括：

（1）對會計軟件的日常維護，包括：科目的升級、常見錯誤排除、數據恢復、調整打印機參數等。

（2）維護人員不得擅自改變原有軟件的程序。

（3）財會人員因正常操作失誤而引起的錯誤，應由財會人員改正，不得由維護人員通過維護修改，如打開憑證庫、帳簿庫等文件進行修改。

（4）加強對硬件、軟件的維護，是提高效率的關鍵。

5、有會計檔案管理制度：

會計電算化的檔案管理，大部分內容同手工一樣，應特別加強以下方面的管理：

（1）會計電算化軟件的文檔資料的保存。

（2）定期備份核算數據軟件的保管。

（3）帳簿中的日記帳、銀行帳每天打印，帳頁打印輸出裝訂成冊；總帳每月打印，年終裝訂成冊。

（4）全年會計結束，備份兩份完整軟盤分別保存。

（5）所有會計檔案必須造冊登記，以備查用。

會計檔案管理

第一條 為了加強會計檔案管理，統一會計檔案管理制度，更好地為發展社會主義市場經濟服務，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》的規定，制定本辦法。

第二條 必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。

第三條 會計檔案是指會計憑證，會計賬簿和財務報告等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。具體包括：

(一)會計憑證類：原始憑證，記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。

(二)會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，輔助賬簿，其他會計賬薄。

(三)財務報告類：月度、季度、財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。

(四)其他類：銀行存款余額調節表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。

第四條 每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。

當年形成的會計檔案，在會計終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納入員不得兼管會計檔案。

移交公司檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當會同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。

第五條 公司保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。

公司應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。

第六條 會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5類。

會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

第七條 本辦法規定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執行。

會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似檔案的保管期限辦理。

第八條 保管期滿的會計檔案，除本辦法第十一條規定的情形外，可以按照以下程序銷毀：

(一)由公司檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀會計檔案的名稱。卷號、冊數、起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容。

(二)公司負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。

(三)銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷。

(四)監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案了銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。

第九條 保管期滿但未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到末了事項完結時為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。

正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。

第十條 采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。

具備采用磁帶、磁盤、光盤、微縮膠片等磁性介質保存會計檔案條件的，由國務院業務主管部門統一規定，并報財政部、國家檔案局備案。

第十一條 單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管部門或財產所有者代管或移交有關檔案館代管，法律、行政法規另有規定的，從其規定。

第十二條 單位分立后原單位存續的，其會計檔案應當由分立后的存續方統一保管，其他方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案；單位分立后原單位解散的，共會計檔案應當經各方協商后由其中一方代管或移交檔案館代管，各方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案。單位分立中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務相關方保存，并按規定辦理交接手續。

單位因業務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業務單位可查閱，復制與其業務相關的會計檔案，對其中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務承接單位保存，并按規定辦理交接手續。

第十三條 單位合并后原各單位解散或一方存續其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統一保管；單位合并后原各單位仍存續的，其會計檔案仍應由原各單位保管。

第十四條 建設單位在項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交給建設項目的接受單位，并按規定辦理交接手續。

第十五條 單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交按手續。

移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號，冊數，起止和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容。

交接會計檔案時，交接雙人應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監交。交接完畢后、交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者益章。

第十六條 會計檔案不得攜帶出境。駐外機構和境內單位在境外設立的企業(簡稱境外單位)的會計檔案，應當按照本辦法和國家有關規定進行管理。

第十七條 預算、計劃，制度等文件材料，應當執行文書檔案管理規定，不適用本辦法。

第二十一條 本辦法由公司負責解釋，自 年 月 日起執行。

附表一：企業和共他組織會計檔案保管期限表

企業和其他組織會計檔案保管期限表

序號 檔案名稱 保管期限 備 往

一 會計憑證類

原始憑證 15年

記賬憑證 15年 匯總憑證 15年二 會計賬薄類

總賬 15年 包括日記總賬?

明細賬 15年 日記賬 15年 現金和銀行存款日記賬保管25年。

固定資產卡片 15年 固定資產報廢清理后保管5年。

輔助賬簿 15年

三 財務報告類 包括各級主管部門匯總財務報告。

月、季度財務報告 3年 包括文字分析

財務報告（決算）永久 包括文字分析

四 其他類

會計移交清冊 15年

會計檔案保管清冊 永久

會計檔案銷毀清冊 永久

銀行余額調節表 5年

銀行對賬單 5年 費用開支標準或預算的規定

總 則

為支持公司業務發展，規范各項費用申請和報銷程序，加強集團公司財務運作的計

劃性，以厲行節約、艱苦創業、合理確定費用開支規模、有效指導部門業務開展，保障資產安全，提高經濟效益為宗旨，制定本制度。

本制度適用于本公司和工廠的全體員工。

第一部分 費用開支標準部分

本部分具體規范固定資產與低值易耗品購置、辦公用品、產品銷售費用、財務費用、員工工資與福利、市內交通費、午餐費、通訊費、招待禮品費及其他費用的開支程序，不含材料采購和差旅費。材料采購和差旅費另行制定管理辦法。

資產購置與費用開支程序

第一條 生產經營和辦公用設備、工具與物品的購置，由使用部門提出預算，財務部審核后，報公司總經理審批。生產用設備與專用工具由工廠指定人員購置，辦公設備由公司辦公室負責購置。財務部在審批的額度內付款并索取票據入帳。購置完畢辦公室負責登記并確定設備管理人員。

第二條 辦公費：

1、日常辦公用品費實行限額管理。按管理人員計算每月人均30元。每月

上旬工廠和公司各部門向辦公室報《辦公用品需求表》，辦公室匯總后在限額內采購。采購完畢即由經辦人和辦公室負責人在發票上簽字報銷。

2、專用辦公用品，如會計憑證與帳簿、電腦耗材等，由使用部門提出申請、財務部審核、公司總經理審批后，辦公室負責購置和報銷。

3、公司業務用書刊及其他信息檢索工具，由使用部門提出申請，經公司總經理審批后，使用部門購置并憑批字報銷。書目要在辦公室登記。

第三條 產品銷售費用，包括產品運費、保險費、樣品郵寄費、參展費、檢驗檢疫及處理等

費用。一律由銷售部門有關主管人員逐筆填寫付款申請單，經總經理簽批后由財務部負責轉帳付款。經辦完畢由經辦人負責收集發票等報銷單據，并交財務部與付款申請單一起入帳報銷。所有付款原則上均采用轉帳方式。特殊情況需付現金的，報總經理審批。

第四條 財務費用，包括國內外銀行手續費、利息。凡由銀行依約自動扣收的，由財務部收

集單據，復核金額無誤后直接入帳。支付特別費用或者需付現金的，預先報總經理審批，再由財務部經辦和入帳。

第五條 員工工資。管理人員的工資的標準制定和調整由公司總經理商人事主管決定，通知

財務部執行。工人工資計算標準的制定與調整由工廠負責人提出，公司總經理審定后頒布。工廠指定統計員統計工時與計件，并指定專人負責每月的工人工資計算。統計底表、計算底表應保存備查。工廠工資表經由工廠負責人審簽后報公司財務部。財務部匯總公司全部工資表，復核有關數據，準確計扣稅費，在工資發放日前報總經理審批，并在工資發放日準時發放。因故不能準時發放時，由人事主管和工廠負責人及時通知員工并解決相關問題。

第六條 員工福利。公司依法為員工購買社會保險，并按法律規定由公司與員工分別承擔相

應份額。員工承擔部分直接從工資中代扣代繳。代扣的個人所得稅金和社會保險費金額及其計算方法由公司會計負責告知被扣員工。

第七條 市內交通費：公司人員因公外出應在辦公室逐次登記，按月根據登記次數申請報銷

大中巴車票，由財務主管審核，總經理簽批。特殊情況需乘坐的士的，應先取得總經理或其授權人員的同意，并在報銷單據上簽批。

第八條 公司負責員工午餐費用。每天由辦公室統一訂餐，按月結算并取得餐票報銷。

第九條 通訊費：公司電話由辦公室管理。長途話費、市內話費、傳真機費用由辦公室負責

核對單據和辦理報銷手續。公司人員因業務需要需報銷手機費、電話費的，由總經理審批。

第十條 招待費禮品費：由總經理或其授權人員在經營需要時安排有關人員，按照批準的額

度經辦。報銷時履行相應的簽批手續。

第十一條 水電、物管、維修費:辦公水電、物管等費用，辦公設備的維修，由辦公室負責經

辦、核對和履行報銷手續。

第十二條 其他費用：不在上述費用之列的屬其他費用，需開支時需先申請。由公司總經理審

批后授權有關人員經辦，財務部根據審批意見審核報銷。

第二部分 預算內容編制、審批調整及執行考核

各企業應貫徹國家有關經濟政策，參考以往實績，對新的經營環境、市場狀況進行調查研究，正確評估本企業經營能力、資金狀況，據以制定經營計劃。在編制業務發展計劃、銷售計劃、生產計劃的基礎上，編制財務預算。

第一條 財務預算包括以下預算表及說明（見附件表

一、表

二、表

三、表

四、表五

1、表五2）。每個預算均附“說明”，主要說明各項指標構成及依據。

（1）主要財務計劃指標表

（2）預計資產負債表

（3）預計損益表

（4）現金預算表

（5）預計費用表

第二條 主要財務計劃指標表內容

營業收入：指公司主營業務收入和其他業務收入，不應包含營業外收入（對營業外收支原則上不做預算，已確定將要發生的可作預算）。

流動資金平均占用額：（年初流動資產+年末流動資產）/2。

長期投資總額：新增長期投資必須先報總公司，經集團領導批準后填列。

新增固定資產：指本年計劃購置的固定資產總額。

負債總額：指流動負債與長期負債、少數股東權益的合計數。

其中流動負債包括向商業銀行、非銀行金融機構、政府部門或其他企業借入的短期借款（期限不超過一年）；長期負債則為期限超過一年的上述各種借款。

申請集團擔保總額：指因資金短缺對外借款中需要擔保的金額。

負債比率：（流動負債+長期負債+少數股東權益）/總資產*100%

第三條 預計資產負債表內容。基本上按現行資產負債表項目。根據業務特點，金融證券業按該行業報表格式填報。

第四條 預計損益表內容。著重說明“主營業務收入”、“營業成本”、“投資收益”的構成及依據，應按各行業特點說明。“主營業務收入”，如實業企業，應說明預計主要產品銷售數量及單價，商貿企業說明預計進口及出口主要商品名稱及金額、金融證券業則說明預計取得收入的項目及依據；“營業成本”，如實業企業，應說明直接材料、人工費用、制造費用金額，商貿企業要說明商品進價及途中進貨費用；“投資收益”應說明各投資項目的預計回報金額。“所得稅”按當地稅率計算填列。

第五條 現金預算表。該表應參照上年現金（含銀行存款，下同）每季度實際收支情況及預算銷售計劃、生產計劃、預計損益表進行預測。

第六條 預計費用表。如無特殊原因，原則上企業銷售費用占營業收入比率不得大于“上年實際”水平；“管理費用”大部分屬于固定費用，因此，預計“管理費用”不能按“上年實際”管理費用占營業收入比率遞增；財務費用根據預計借款額測算。

第七條 資金安排要緊密配合業務規模和發生時間，做到既滿足需要，又不多占用資金。資金來源除自有營運資金外，要考慮多種融資渠道，總公司給予一定額度的擔保支持。各企業未經總公司財務部同意，不得擅自在現金預算表中將總公司列為資金來源方。

第八條 各企業要厲行節約，加強費用控制，切實降低銷售費用（經營費用）、財務費用占營業收入的比例。

第九條 根據深圳市有關規定，企業可提取一定比例的新產品試制費。為促使集團內高新技術企業不斷開發新產品，增強發展后勁，高新技術企業報集團經管中心、財務部，并經集團領導批準后，可按主營收入1～3%提取新產品試制費專款專用，列入管理費用，并編入財務預算。第十條 各企業總經理是財務預算的責任人，總經理應指定財務負責人編制預算。在編制預算時必須由企業主管領導、財務負責人與相關業務人員反復研究、力求預算切實可行。

第十一條 企業財務預算經集團審批并下發后，各企業應根據中各季度業務的特點，將預計損益表、預計銷售費用表、預計財務費用表按4個季度分解，于財務預算正式下發后15天內報集團財務部與經管中心備案，以便按季度檢查分析。

第十二條 各企業在完成預算編制工作后，于本年12月10日前報送集團財務部。

第十三條 集團財務部會同經管中心，對財務預算草案進行檢查、研究，并報集團主管領導批準，于次年2月中旬前向各下屬企業提出預算的修改意見。各企業接到修改意見后10至15天內完成預算的修改工作并上報集團財務部。

第十四條 財務預算經財務部與經管中心審核報集團領導批準后于次年3月中旬前與經營計劃正式下達給各企業。

第十五條 財務預算一經制定，無特殊原因內不得調整。

第十六條 有以下情況之一者，可由企業申請或由集團財務部、經管中心提出調整財務預算方案：

（1）企業可使用資源（如總公司投入資金、負債規模）發生重大調整變化；

（2）企業總經理人事變動；

（3）企業發展戰略重大調整；

（4）國家關于會計核算的政策有重大調整；

（5）其他經集團認可的經營條件發生重大變化。

第十七條 企業如要求調整財務預算，應提出調整方案，報集團財務部與經管中心審核（如集團總部提出調整須與企業協商），并經集團領導批準后才能作預算調整。

第十八條 各企業總經理及財務負責人要督促財務預算的有效執行。應結合本企業實際情況，將預算的執行任務落實到各個部門或員工，建立責任制度。預算文件要作為公司文件妥善保管。

第十九條 每個月的財務核算工作結束后，財務負責人將執行結果與財務預算進對比分析，編寫“財務說明”。在每個季度都要隨同報表附送預算執行情況報告，將主要財務指標對比結果及原因列出，提出改進意見和具體措施（月度“財務說明”與季度“預算執行情況報告”的要求另行通知）。

第二十條 每季度結束后，實際執行結果與財務預算差別較大的企業應對內以后幾個季度的預計損益表、預計銷售費用表、預計財務費用表及現金預算表進行調整，確保完成當年財務預算。調整后的季度分解預算于季度結束20天內報送集團財務部及經管中心。

第二十一條 各企業總經理應組織預算負責人及有關責任人每季度至少召開一次預算執行總結會議，積極推動全年預算任務的完成。

第二十二條 集團財務部應不定期對各企業的預算執行情況進行財務檢查。

第二十三條 各企業預算執行情況由集團財務部在每一會計終了后結合年終決算進行評價考核。經過逐項對比分析后，填制預算完成情況考核表，作為責任人及企業綜合考評的依據之一。

第二十四條 各企業負責人和財務負責人應對本企業各部門預算完成情況進行考核，鼓勵先進，鞭策落后。并進而作為下一財務預算的參考依據。

第三部分 附 則

財務報告與財務分析的管理

財務報告是綜合、系統、集中地反映單位在某一會計期間的財務狀況和經營成果的一項書面報告。應按規定準確及時的編制財務報告，并據此對公司進行正確的財務分析與評價。

一、財務報表及報送時間

1、財務報表：

（1）會計人員必須遵照會計準則、會計制度，編制對外的報表。根據下述報表種類、格式、內容、財務情況說明書、財務分析編制集團內部會計報表。

（2）財務報表的編制應做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時，任何人不得篡改或指使他人篡改報表數字。

（3）各報表之間、各項目之間，凡有對應關系的數字，應做到相互一致，勾稽關系正確，上下期報表中的有關數字應相互銜接；各期報表若編制的內容和方法上有變動，應作詳細說明。

（4）財務報表的編制，應將屬于該決算期已處理完畢的會計事項，記入會計賬簿的數字，經過計算，試算平衡后，編制會計報表，保證賬表一致。

（5）財務報表應按規定時間上報，不得為趕報表提前結賬，不得任意估計數字。

（6）季度、會計報表必須附會計報表說明和財務分析報告。

2、財務報表種類和報送時間：

（1）月度報表包括：資產負債表、損益表、制造費用明細表、應收、應付、預收、預付、其他應收、應付明細表、經營（銷售）費用明細表、管理費用、財務費用等明細表，于次月6日前報出。

（2）季度報表包括：資產負債表、損益表、存貨明細、應收、應付、預收、預付、其他應收、應付明細表、制造費用明細表（工業用）、主營業務收支明細表（工業用）、產品制造成本表（工業用）、銷售明細表（商業用）、經營（銷售）費用明細表、管理費用及財務費用明細表等，于季度末次月10日前報出。

（3）報表包括：資產負債表、損益表、現金流量表、存貨明細表、固定資產及累計折舊表、制造費用明細表（工業用）、主營業務收支明細表（工業用）、產品制造成本表（工業用）、銷售明細表（商業用）、經營（銷售）費用明細表、管理費用及財務費用明細表、應收、應付、預提、待攤、開辦費、長期待攤費用、預收、預付、其他應收、應付明細表等，于末次月15日前報出。

（4）集團所屬各公司有下屬的獨立核算的分公司和辦事處的，報送時間可 順延五天。

（5）月、季、年報表報送時間如遇節假日可順延。

（6）駐外地分公司的報表，公司總部應當編制合并會計報表并將其外地分公司的會計報表一并上報。

（7）會計報表有下列情形時應予更正：

A． 數字、內容與會計賬簿記載不一致；

B． 繕寫、計算出差錯； C． 未經法定人簽名蓋章；

D． 其他與制度規定不符合事項。

二、財務情況說明書

1、編寫及報送時間：

財務部門必須按月編制財務報表的簡要說明，按季、按年編寫詳細的財務情況說明書。財務情況說明書必須隨同各類報表同時上報。

2、編寫的主要內容包括：

（1）生產經營情況；（2）資本的結構及變動情況；（3）利潤及利潤分配情況；（4）資金變動周轉情況；（5）各項物資盤盈、盤虧、毀損及報廢情況；（6）會計核算方法變更，對財務狀況和經營成果的影響程度；（7）其他有必要說明的情況。

三、財務分析

財務報表的數字是靜止的，只是了解經營狀況的第一步，要深入了解財務經營成果，財務部門在每個會計核算期末，應對公司的財務情況作出詳細的分析。

1、分析時間要求：

（1）月度分析于次月的6日前完成；

（2）季度分析于季末次月10日前完成；

（3）分析于終了次月15日完成。

2、財務分析的主要內容：

根據財務報表及生產經營等部門的資料，首先對公司的總體經營情況進行分析，說明完成情況及影響的原因：

（1）利潤完成情況分析

A． 商品、產品利潤的分析

將本期實現的主營業務利潤與本期編制的主營業務目標利潤進行比較，說明其完成情況，完成情況的比率以及對利潤影響程度，再按影響因素進行具體分析。

a． 商品、產品銷售收入的影響，商品、產品銷售收入分為銷售數量、銷售單價兩項因素，這兩項因素對銷售收入和利潤影響的程度。

b． 商品、產品結構變化的影響，計算出由于結構變化對利潤影響的程度。

c． 商品、產品銷售成本的影響，計算出由于成本高低而產生的對銷售利潤的影響程度。

B． 其他業務利潤的分析，分析在主營業務以外進行的其他經營活動，對利潤的影響程度。

C． 銷售費用、管理費用及財務費用分析：首先將本期銷售費用、管理費用及財務費用總額與計劃總額進行比較，計算出對利潤影響程度，再按具體項目進行對比分析。

D． 營業外收支凈額的分析：將本期營業外實際收支數與計劃數進行比較并計算出對利潤的影響，再按具體項目進行對比分析。

（2）成本分析：

A． 全部商品、產品成本分析：

將公司本期全部商品、產品總成本與目標總成本進行比較，計算出升降差異再分析具體的升降因素。

B． 可比產品成本降低情況分析：

a． 可比產品成本降低情況分析：將本期可比產品實際總成本與按上年實際平均單位成本計算的總成本對比，確定可比產品的降低額和降低率。

b． 可比產品成本按成本項目分析，將本期可比產品成本，按成本項目分為原材料、燃料、動力、工資、廢品損失、制造費用等項目與可比產品目標成本的項目進行比較，找出升高或降低的因素及原因分析其完成情況。

c． 主要產品單位成本分析：將本期生產的主要產品的單位成本及成本項目與單位目標成本及成本項目和上年的實際單位成本及成本項目進行比較，確定其各成本項目的升降，并進行具體分析。

（3）資金分析

資金分析以每個會計期末各項流動資金占用數與上期數進行比較分析。主要包括：

A． 貨幣資金分析；

B． 應收賬款分析；

C． 存貨分析。

（4）財務情況的綜合分析及評價指標：

公司在會計期末總結和評價公司財務狀況及經營成果。指標包括：償還能力指標，營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：資產負債率、流動比率、速動比率、資本金利潤銷售利潤率、成本費用率、應收賬款周轉率、存貨周轉率、合同交付率等。

3、財務分析方法：

公司進行財務分析的主要方法有比較分析法、因素分析法、比率分析法、連環替代法等，各公司可根據實際情況具體運用。

4、財務分析報告制度：

財務部門在進行財務分析后，根據分析暴露出公司在生產經營活動中存在的問題和不足，找出差距，提出解決及改進措施、建議，由總經理組織各有關部門研究決定貫徹意見，認真組織實施。按年、季度將分析報告和財務報表一并上報集團.財產清查制度

為了管理好企業財產，使各種實物和現金、票據、賬賬、賬實相符，保證財產的安全與完整，對企業和企業所屬各公司的流動資產和固定資產可實行永續盤點或定期盤點，但年終必須進行一次徹底清查盤點。

一、財產清查范圍

1、固定資產包括：機器設備、傳導設備、運輸設備、動力設備、儀器設備、電子計算機、通用測試儀器設備、設備工具、工具及其他生產用具、非生產設備及器具、電視機、復印機、文字處理設備、電子通訊設備等。

2、存貨包括：商品、材料、燃料、配品、配件、低值易耗品、產成品、在產品、半成品、房地產開發產品、出租開發產品、在建開發產品、在建工程等。

3、現金票據。

二、財產清查盤點的方法和步驟

盤點以賬面數為準，賬目完整，盤點實物要全面細致，不留死角，不得錯盤、漏盤；實物的規格、型號、技術標準、計量標準、計量單位、單價必須核對清楚，不許有錯誤。以會計的明細賬為依據，以實物為基礎，實物與賬不符時，以實物確定盤盈虧數量和金額。賬物要掛鉤，相互對應，相互銜接。查清原因后，填報財產清查盤點表。

三、盤盈盤虧的處理

1、盤盈的數量和金額，查清原因后，按會計制度規定處理。

2、盤虧的數量和金額，屬合理損耗，經領導批準后，按會計制度規定處理。

3、屬于丟失短缺的，應查清原因，追究責任，由過失人賠償。

4、各種盤虧按規定權限應由財務、審計、行政部門查核，領導審批后，財務部門才能作賬處理。

5、財產清查盤點工作，要保持賬實、賬賬、賬證、賬表四相符。對賬實不符、數字不真實的必須返工，不返工重盤的不得審批，不準調整賬目，不作會計處理。

四、年終財產清查盤點時間，定于每年12月15日至20日進行。財產清查盤點表報送時間為每年12月25日。

原始憑證記錄的管理辦法

按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息的規定，對取得或者填制原始憑證的基本要求如下：

一、原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。

二、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須經單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章.對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

三、凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

四、一式幾聯的原始憑證，應當注明各聯的用途，只能以一聯作為報銷憑證。一式幾聯的發票和收據，必須用雙面復寫紙（發票和收據本身具備復寫紙功能的除外）復寫，并連續編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

五、發生銷貨退回的，除填制退貨發票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發票代替收據。

六、職工公出借款憑據，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。

七、經上級有關部門批準的經濟業務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。

八、原始憑證不得涂改、挖補。發現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。

第三篇：財務內部控制制度

財務管理制度

第一章 總 則

第一條 為建立符合深圳信立泰藥業股份有限公司（以下簡稱“公司”）管理要求的財務制度體系，加強財務管理和內部控制，規范公司及控股子公司的財務行為，維護股東合法權益，特制定本制度。

本制度依據《公司法》、《會計法》、《企業會計準則》等相關法律法規以及公司章程的規定，結合公司實際情況制定。

第三條 公司財務管理的目標是充分發揮公司整體優勢，有效利用公司資產，優化資源配置，防范財務風險，以合理的成本和資金投入，實現股東價值最大化。

第四條 本制度規范本公司及控股子公司的會計核算和財務管理工作。各控股子公司按照本制度，結合自身的生產經營特點和管理要求，制定具體的適合各公司的財務管理規定及實施細則，報公司備案。

第二章 財務管理體制

第五條 公司實行在總經理領導下，按分管權限及責任進行財務管理和監督的財務管理體制。

公司股東大會、董事會、監事會按照《公司法》等有關法律法規以及公司章程的規定，對公司財務工作行使相關職權。

第六條 公司財務部為財務管理的職能部門，具體職責如下：

1、貫徹執行《會計法》、《企業會計準則》及其它相關法律法規和規章制度，確保會計信息真實、準確、完整。

2、負責公司會計核算和財務管理，制定相關的規章制度并監督執行。

3、參與公司全面預算管理工作，協同其他部門共同提高公司預算管理水平。

4、負責公司資金籌集，合理調配使用資金，確保資金正常運轉，防范流動性風險。

5、負責建立健全成本管理體系，探索降低成本的途徑和方法。

6、負責公司網上銀行的安全與正常運營。

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

7、負責公司資產、債權債務的管理工作，參與公司的投資管理。

8、負責公司財務決算工作，審核、編制相關報表和財務報告，進行經濟活動分析，為管理層提供決策依據和建議。

9、負責公司的稅務管理。

10、負責公司對外經濟合同的財務審核。

11、負責公司項目申報和財務數據的統計上報。

12、負責會計檔案的整理、分類和歸檔。

13、公司安排的其他事項。

第七條 主管會計工作負責人為公司財務負責人，由董事會聘任，對董事會和總經理負責。

（一）主管會計工作負責人主要職責如下：

1、負責定期或不定期向總經理、董事會報告工作，提出財務運作、財務管理等方面的分析和建議；

2、負責參與公司經營計劃制定、資產購置、對外投資、企業并購、重大經濟合同簽訂等重大事項的研究、審議，協助管理層作出決策并負責財務保障工作；

3、負責建立健全和完善公司及控股子公司財務管理制度及會計監控機制，監督、檢查公司及控股子公司財務運作和資金收支情況，并對公司財務活動的合法性進行監督；

4、負責審核公司財務報告，對財務報告的真實性、準確性、完整性以及合法性負責，配合監管部門、中介機構對公司財務報表的審計及其他審計鑒證工作；

5、負責公司財務工作的合法性、真實性和有效性，及時發現和制止可能造成公司重大損失的經營行為，制訂相應的防患制度、流程并推動執行；

6、負責對公司會計機構的設置、會計人員的配備、會計專業職務的設置和聘任提出方案；

7、負責擬訂和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃、擬訂資金籌集和使用方案；對股東大會、董事會批準的公司重大經營計劃、方案的執行情況進行財務監督。

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

8、負責擬定公司資產核銷、壞賬處理方案和財務預決算；負責監督控股子公司建立全面預算管理制度，對預算的執行情況進行監督和檢查；

9、負責配合中介機構對公司資產的評估工作；

10、負責與監管部門、金融機構、稅務機關、會計師事務所等部門的報告和溝通工作。

（二）主管會計工作負責人主要權限如下：

1、財務決策參與權：參與公司對外投資、營銷策略、產權轉讓、資產重組、工程項目建設、籌融資、抵押擔保、資金調度、利潤分配、預算、重大經濟合同簽訂、業務流程再造等涉及財務收支的重要經濟事項的決策和執行，從其合法性、真實性、效益性等方面進行審查，協助管理層做好決策分析；

2、財務人員管理權：根據會計法規及公司實際需要，落實公司會計機構設置及人員配備；

3、財務收支審核權：審核對固定資產購置、對外投資、工程項目建設、物料采購等事項的資金使用；審核物料采購、貨款結算、稅金計繳及各種費用的報支；

4、財務風險管理權：加強風險管理，審核訴訟賠償，嚴禁設置賬外資產，參與公司績效考核制度制定與實施等；

5、財務監督權：對公司各項收入、成本、費用開支的合法性和真實性進行審核，有權制止和糾正違反財經法律法規的經濟行為，維護資金安全；審核公司各部門和控股子公司經營計劃完成情況及預算執行情況，參與實施考核、監督、控制和獎懲；

6、財務信息化實施權：主持公司財務信息化實施，負責財務應用軟件與業務應用系統對接。對業務流轉環節和核算環節實施監控，確保系統安全、有效運行。

第八條 會計機構負責人在主管會計工作負責人領導下對公司財務工作行使下列職權：

1、根據國家財務會計方面的規定，結合公司特點，擬訂公司財務管理、會計核算方面的各項管理制度，并組織實施經批準的各項制度；

2、負責定期或不定期向財務負責人報告工作，提出會計機構運作、會計核算等方面的分析和建議；

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

3、負責編制公司財務報告并交財務負責人審核，對財務報告的質量負責；

4、在財務負責人指導下，做好公司財務數據披露及檢查工作，協助會計師事務所完成審計工作，配合審計部完成內審及跟進工作；

5、組織、審核、指導并監督下屬員工規范地進行日常經濟業務的會計核算；

6、組織開展財務預算，草擬預算制度及預算報表；監督公司財務預算的執行情況，分析差異原因，提交財務負責人審核；

7、負責檢查財務人員的崗位設置、績效考核的實施及改進工作，并提出相關建議；

8、協助財務負責人處理其他財務會計事項。

第九條 各控股子公司財務部應依據本制度做好本單位財務管理工作，并接受公司財務部指導。

第三章 會計核算基礎工作

第十條 根據《企業會計準則》及相關規定，結合公司實際情況制定會計政策，設置會計科目，進行會計核算，及時提供真實、準確、完整的會計信息。

第十一條 公司發生的下列交易或事項，必須及時辦理會計手續、進行會計核算：款項和有價證券的收付；財物的收支、增減和使用；債權債務的發生和結算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。

第十二條 原始憑證是公司各項經濟活動的最初記載和客觀反映，每一項業務都必須按照有關規定填制、取得、審核、簽署原始憑證，財務人員必須嚴格審核原始憑證，對記載不正確、不完整、不符合規定的憑證必須退回補填或更正；財務人員對偽造、涂改或不合法的憑證，必須拒絕受理，并及時報領導處理。

原始憑證需按照公司授權規定經業務經辦人、業務主管及相關權限負責人審批后，由財務人員審核后生效。

第十三條 財務人員根據審核無誤的原始憑證在信息系統軟件中填制生成記賬憑證，記賬憑證應附相關的原始憑證，如原始單據數量過大不利于裝訂而另行存放時，需要建立索引。

第十四條 記賬憑證由記賬會計、主管會計、會計機構負責人簽字或蓋章。記

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度賬憑證每月進行裝訂，由專人保管，存放于檔案室。

第十五條 出納人員應每天及時記錄銀行日記賬和現金日記賬；銷售、采購等主要經濟業務在發生后應及時入賬；會計憑證的摘要內容應清楚反映交易或事項；對于外部審計機構會計師的審計調整事項應及時處理。

第十六條 財務人員每月在軟件系統中根據審核無誤的記賬憑證過賬、結賬，生成會計

賬簿和財務報表，財務人員必須定期對會計賬簿記錄的有關數據與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

第四章 財務預算管理

第十七條 財務預算是公司對計劃內資金收支、經營成果和財務狀況等的預算和籌劃，是公司生產經營計劃的重要組成部分，是進行綜合財務管理、評價公司績效的依據。

公司實行全面預算管理，由總經理、主管會計工作負責人、財務部及各相關部門負責人組成的預算管理委員會執行。

預算管理委員會應根據當預決算情況、下一經營情況及目標，制定下一的經營計劃、投資計劃、融資計劃等，編制預算，報董事會以及股東會審議通過后執行。

第五章 籌資及擔保管理

第十八條 資金籌集的原則

1、籌資是公司根據經營發展需要，在自有資金不能滿足和保證生產經營正常運轉時，從外部籌集資金以完成公司經營目標的必要活動。

2、籌資必須充分考慮公司實際情況，制定和掌握好籌資策略和方法，保持穩健的資本結構，確保安全、有序，降低籌資成本，充分發揮資金杠桿作用，取得資金最佳綜合效益。

3、資金籌集實行統一管理，根據權限由公司董事會或股東會決定，控股子公司對外融資需經公司批準。

第十九條 公司可根據實際情況選擇籌資方式，包括股權融資、債券融資、銀

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度行借款以及融資租賃等。

第二十條 擔保管理

貸款擔保是公司的潛在負債，給公司經營帶來一定風險。公司原則上不允許對外提供擔保。

公司在各商業銀行或其它金融機構申請貸款，一般應以公司信用作保證。重合同，講信用，維護公司形象。需他人提供擔保的，應慎重選擇擔保人，特殊情況下，經董事會審議通過后確定。

公司應加強擔保合同的管理，擔保合同由公司財務部統一登記、管理；公司對外擔保必須要求對方提供反擔保以防范風險，且反擔保的提供方應當具有實際履行能力。

第六章 貨幣資金的管理

第二十一條 貨幣資金包括現金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金管理目的是協調資產的流動性、盈利性和安全性，滿足交易性、預防性和投機性需要。財務部除了做好日常收支，加速資金流轉速度外，還需控制好資金持有規模，確定適當的資金持有量。

第二十二條 現金的管理

1、現金的使用和管理既要遵守《現金管理條例》等有關規定，又要滿足生產經營的實際需要。根據公司生產經營的需要確定應按有關規定在合理的使用范圍內收付現金，合理核定庫存現金限額，公司在30,000元以內，控股子公司在

5,000元以內；超過庫存現金限額部分應及時送存銀行，以確保現金的安全。

2、建立現金內部控制制度

（1）公司收入的現金應及時送存銀行，不得坐支現金。

（2）除現金管理條例規定的可以支付的范圍外，其他支出一律通過轉賬支付，現金支付范圍內的也盡量通過轉賬支付。

（3）嚴格執行現金清查盤點制度，出納每天核對庫存現金與現金日記賬的余額，做到日清月結，不得以“白條”抵庫金。月末由總賬會計核對現金是否相符。現金如有溢余或短缺，應及時反映并查明原因，書面報告主管會計工作負責人處理。會計機構負責人應每月抽查現金盤點制度的執行情況，并簽字確認。現

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度金盤點表應定期裝訂成冊并存檔。

3、備用金的管理

（1）年初各部門根據經營需要提出申請，由財務部核定備用金額度，按規定的審批權限報批；如因工作需要確需調增備用金額度的，需按規定的審批權限報批。

（2）部門和個人必須在規定期限內辦理結算報賬手續，及時歸還借款。按照“先清后借” 的原則，對逾期不還者，停止其辦理借款，并從其工資中扣回。

（3）財務部對借用備用金的部門和人員進行定期和不定期的檢查，發現問題及時糾正；終了時重新核定下一備用金額度。

第二十三條 銀行存款的管理

1、公司應遵循各項銀行結算規定，不得出租出借公司賬戶，不準簽發空頭支票、遠期

支票和與銀行預留印鑒不符的支票，以保證各種結算業務的正常進行。

2、各職能部門、控股子公司開設、撤銷銀行賬戶的須經公司財務部批準，并保存好相關資料。

3、財務部應隨時了解和掌握銀行存款的收支動態和結余情況。月度終了，總賬會計核對銀行對賬單，編制“銀行存款余額調節表”，保證賬實相符，對未達賬款要及時查詢，主管會計機構負責人要進行審核。

4、出納應做好各種銀行票據登記，詳細記錄票據的使用情況。主管會計工作負責人定期檢查票據使用情況。

5、實行財務印鑒分管制度。總部由主管會計工作負責人保管財務專用章，出納保管法人私章。控股子公司參照公司制度，財務印鑒由兩人分管。委托他人保管時要出具書面委托書。

6、網銀密鑰由出納和主管會計工作負責人分開保管，嚴禁一人保管所有密鑰。控股子公司在當地開通企業網上銀行，必須經過公司審批。

第二十四條 其他貨幣資金的管理

其他貨幣資金參照銀行存款進行管理。

第七章 應收款項的管理

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

第二十五條 應收款項主要包含應收賬款、預付款項、其它應收款、應收票據等。

1、賬齡管理：財務部應定期進行賬齡分析，在每月結賬后 3 日內編制應收賬款、其他應收款及預付款項等科目的賬齡分析表，其中預付一年以上的賬款需說明原因。

賬齡分析表（按應收客戶明細）報總賬會計、會計機構負責人、主管會計工作負責人及各銷售部各一份。

2、財務部應協同各銷售部經理，對賒銷客戶進行信用評級，并確定各客戶的賒銷信用額度，向超過信用額度的客戶再發貨時需主管會計工作負責人、銷售經理、主管銷售副總經理審批。

3、建立與銷售部門及銷售客戶的對賬制度，并督促相關部門清理和催收。有效控制經營風險。各往來會計至少每月將重大及賬齡較長的往來款項與供應商、客戶進行對賬或交與相關負責人員進行對賬，半及末進行全面對賬。

對賬后，往來會計編制對賬結果匯總表，如有差異及時告知公司相關負責人，查找原因

并保存好相關對賬資料。銷售部業務員及相關人員應主動配合公司往來會計與客戶進行賬務核對。

4、對賬齡較長、金額較大的個人借款，財務人員應及時催促借款人歸還，無故不歸還超過一個月的可從工資里扣除相應借款。

5、預付貨款應納入月度財務收支計劃，并嚴格控制。一般情況下，必須貨到驗收后付款，確因業務需要，支付前應審核相關的合同、協議及付款申請單。

第二十六條 應收票據的管理

應收票據應建立票據交接表，應收賬款會計收到票據后應及時錄入票據相關信息、復印保存，并將票據原件及時交與出納，由其建立應收票據登記薄，詳細記錄票據的收款及轉讓等情況。票據貼現須經主管會計工作負責人批準。

第二十七條 壞賬準備的計提與核銷

1、壞賬準備由財務部統一計提和核算。公司的壞賬損失，采用備抵法核算。

2、公司按照賬齡分析法計提壞賬準備。計提方法及比例一經確定不得隨意變更，如需變更須報董事會審議通過。

3、公司的應收款項符合下列條件之一的，可確認為壞賬：

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

（1）債務人死亡，以其遺產清償或義務承擔人清償后仍然無法收回；

（2）債務人破產或撤銷，以其破產財產清償或依法進行清償后仍然無法收回；

（3）債務人較長時間內（3年以上）未履行其償債義務，并有足夠的證據表明無法收回或收回的可能性極小。

4、對于不能收回而需核銷的應收款項應查明原因，追究責任。并由財務部提交擬核銷壞賬準備的書面報告，經董事會審議通過后核銷。

5、監事會對壞賬準備的計提和核銷情況進行監督。

第八章 存貨管理

第二十八條 存貨管理的目的是保證生產經營的需要及成本效率原則，盡量減少資金的占用。存貨包含原材料、包裝物、低值易耗品、自制半成品、在產品、產成品等。

第二十九條 采購環節的管理

各生產部門根據廠長批準的月度生產計劃，在每月底向供應部提交各車間的未來三個月物料需求計劃，如生產計劃發生臨時調整，生產部門需在兩天內向供

應部重新提交計劃，并由生產部經理審批。

各部門根據工作安排，在每月底向供應部提交未來一個月的非生產類物料需求計劃，需求計劃由副廠級領導審批后生效。發生臨時需要，根據金額大小，分別經部門經理、副廠長、廠長、總經理審批通過后實施。

供應部采購員根據各部門經審批的物料需求計劃，結合實際庫存情況，編制月度采購計劃，經供應部經理審核批準后實施采購。

第三十條 驗收入庫的管理

外購物料統一由倉庫負責驗收，倉庫管理員驗收物料時根據訂單信息進行核對，核對內容包括：供應商、品名、規格型號、生產廠家、質量和數量等，核對無誤后辦理入庫手續。需檢驗的生產類物料由倉庫管理員申請檢驗，通知品質中心取樣檢驗，檢驗合格并放行后辦理入庫手續。如不放行由品質中心及時通知供應部，按相關規定進行處理。

第三十一條 發貨及銷售的管理

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

1、銷售商務人員根據客戶訂單，在ERP系統內錄入訂單，商務主管審核訂單后，生成發貨通知單，倉庫根據發貨通知單生成出庫單并安排發貨。對超出信用額度或超賬齡的客戶，應由銷售部和財務部共同分析風險以確定是否發貨。倉庫發貨后，根據發貨運輸方式，及時取得客戶簽收單，并傳遞至財務部，作為開具發票依據。

2、各銷售部商務人員根據簽收單在ERP系統內開具系統發票，經財務部審核后，開具稅控發票，確認當月收入。

第三十二條 結算管理

1、購買材料和商品，在物資和發票同時到達的情況下，待驗收合格后按發票金額確認應付賬款；未同時到達的且發票至月末也未到達，應將材料暫估入庫，確認暫估應付賬款。確認應付賬款時應先核對該供應商是否存在與該交易相關的預付款項，如有則應先沖銷預付款項，沖銷完畢后的余額確認應付賬款。

2、應付賬款及預收款項的對賬及賬齡管理參照應收款項，其中賬齡超過一年的款項應說明原因。

3、月末各往來會計應核對同一客戶或供應商是否存在應付預付、應收預收同時掛賬的現象，如有應進行沖銷，但特殊情況除外。

第三十三條 低值易耗品的管理

1、公司財務部制定低值易耗品標準，各使用部門做好低值易耗品的領用、報廢等記錄。

2、各單位領用的低值易耗品，采用一次轉銷法。

3、低值易耗品購置要量出為入，合理安排，本著成本最小化的原則加強庫存管理，降低庫存成本，加速資金周轉。低值易耗品實行登記領用制度，使用部門應建立低值易耗品臺賬，實行定期盤點和鑒定報廢制度。

第三十四條 存貨的入庫按實際成本計價，出庫采用月末加權平均法確定其實際成本。

第三十五條 存貨清查盤點制度

1、為確保公司存貨賬實相符，應當對存貨進行定期或不定期的清查盤點。半進行抽查盤點，終了進行全面清查盤點，并按照賬面價值與可變現凈值孰低原則計提“存貨跌價準備”。計提存貨跌價準備時應特別關注近效期的存貨，對達到近效期的商品應全額計提跌價準備。

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

2、存貨清查盤點由財務部統一組織，各部門指定專人負責落實清查盤點工作。

3、存貨清查盤點后，將實存數量與庫存物資卡片、材料賬和統計臺賬的結存數量核對，編制“存貨盤點報告表”。對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的，應及時查明原因、分清責任，編制提交責任報告并提出改進措施和處理意見，報主管會計工作負責人或總經理審批后處理，金額較大需按權限經公司董事會或股東大會審批。

第九章 固定資產管理

第三十六條 固定資產的標準和分類

1、固定資產是指為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的，使用年限超過一年且購價在1,000元以上的有形資產。

2、固定資產分為四類，包括：房屋及建筑物、機械設備、運輸設備和其他。

第三十七條 固定資產的管理分工權限

1、設備動力部為公司固定資產總管理部門，負責統一編號、資產調配，并監督各車間、部門對其資產進行管理。各車間、部門主管負責本車間、部門固定資產的管理工作，并指定一名固定資產管理員，登記本部門《固定資產臺賬》，資產的使用人或責任人具體負責各單項資產的管理工作。

2、財務部除于總分類賬設會計科目外，應設置固定資產臺賬，記載各項資產的詳細信息，并專設固定資產會計進行核算。財務部按季與管理部門核對，管理部門按月與使用部門核對，以確保賬、卡、物數量相符。

第三十八條 公司計提固定資產折舊采用直線法，固定資產折舊方法和年限一經確定不得隨意變更，如需變更須報股東大會或董事會批準，并按照有關法律、法規的規定報送有關各方備案。

各類固定資產的折舊年限、殘值率和年折舊率如下：

類別 折舊年限（年）殘值率（%）年折舊率（%）

房屋及建筑物 20年 10% 4.5%

機器設備 10年 10% 9%

運輸設備 5年 10% 18%

其他 5-10年 10% 9%-18%

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

第三十九條 固定資產的購建處置、調入調出、租入租出以及內部轉移等，均需報相關部門批準，并報財務部作相應處理。

第四十條 固定資產保險

對公司生產經營影響重大的固定資產，應評估其發生意外損失風險的可能性，通過購買商業保險的方式來抵御風險。

第四十一條 固定資產盤點

各車間、部門應根據自身情況定期或不定期對各自負責的固定資產進行盤點，設備動力部不定期進行抽盤，每年年終進行全面盤點，并由財務部、設備動力部參與監盤，在盤點過程中發現差異應查明原因，由設備動力部編制盤盈盤虧表，詳細說明每項資產的盤盈盤虧原因，按權限分別報廠長、財務部、總經理、董事會審批。對于管理不善造成的固定資產盤虧，如系個人原因造成的，公司將根據情況處以罰款、賠償等處分。

第四十二條 固定資產報廢

對由于達到使用年限、因損耗無法修理或修理不合經濟原則以及廢棄不用的固定資產等，使用部門應及時通知設備動力部申請處置。處置必須按權限報相關領導審批，對于報廢造成的損失，財務部將相關資料報主管稅務機關進行備案，作為稅前扣除的依據。

第四十三條 固定資產減值

盤點固定資產時，使用部門、技術部門、工程部應協同財務部，判斷相關固定資產是否出現由于市價持續下跌、技術陳舊、損壞、長期閑置等原因導致其可收回金額低于其賬面價值而發生減值，如固定資產出現減值跡象，應由技術部門、工程部、財務部分析確定其可收回金額，并做出報告，報主管會計工作負責人、總經理或董事會，財務部應按其差額部分計提固定資產減值準備。

第十章 在建工程管理

第四十四條 在建工程包括需要安裝的大型生產設備、生產線、固定資產改良、設備技術改造更新、基建工程、固定資產大修工程及日常維護工程等。

第四十五條 在建工程可行性研究、立項及預算

1、每年末，由工程部根據公司發展需要，結合生產部、研發中心等部門提出的建設、購買申請，提出項目建議書，并開展可行性研究編制可行性研究報告。

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度由總經理會同工程部、研發中心、財務部、法務部等部門對項目建議書和可行性研究報告進行論證和評審，出具評審意見，作為立項決策的重要依據。

2、項目正式實施前，由工程部提交項目預算，依次報主管副廠長、廠長、主管會計工作負責人、總經理室審核（其中募投項目需同時提交董秘審核）。審核通過后，將立項資料和預算資料分別抄送相關部門。

第四十六條 在建工程的管理

1、招標：對無法自營建造、預算額較小的工程項目，由工程部牽頭，會同使用部門、供應部共同確定供應商或建造承包商；對預算額較大的工程項目，應該選擇有信用、有實力的供應商或建造承包商進行公開招標，并根據公司審批權限選定中標單位。

2、合同的簽訂：由供應部根據公司合同模板編寫合同初稿，同時填寫合同審批表，根據權限審核通過后與供應商或承包商簽訂合同。

3、工程立項并簽訂合同后，工程部指派專人負責在建工程項目管理。工程部設立項目臺賬，登記預算與合同執行情況，并及時更新。并按月與財務部進行核對。

4、財務部需指定專人進行項目核算，設立項目臺賬，登記預算與合同執行情況，并與工程部按月核對。付款時，根據合同規定及工程進度情況，工程部提示付款，由供應部提出付款申請，工程部、廠長進行審核。工廠審核通過后將申請單轉交固定資產會計、會計機構負責人、主管會計工作負責人及分管副總、總經理審核。（其中募集項目需董秘審核通過）。

對大型項目，工程部與財務部須提交月度報告，對項目進展情況進行核對和形成報告，交分管副廠長、廠長、主管會計工作負責人和總經理室。

第四十七條 在建工程竣工與決算

1、工程達到預定使用狀態后，工程部應在三周內會同使用部門、技術部門等相關部門對工程進行驗收，形成《竣工驗收報告》、《決算報告》。必要時可組織內部或外部審計部門進行審計。

決算結果超預算金額10%的重大項目，要由項目組形成詳細報告，說明超預算的原因，根據權限依次報廠長、主管會計工作負責人、分管副總、總經理、董事會審批。必要時可組織內部審計部門或委托外部審計機構對該工程執行專項審計，以查實是否存在舞弊情況。

2、在建工程完工后，由工程部向使用部門辦理移交，并將移交清單等資料

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度匯總報財務部。工程部會同相關部門將工程技術資料、圖紙、施工過程相關記錄等整理歸檔保存。

第四十八條 在建工程減值

每年末，對存在減值跡象的在建工程，由工程部牽頭，會同分管副廠長、廠長、財務部、企業內部或外部專家等對其進行聯合考察，形成報告和減值意見，傳遞給財務部進行減值測試和核算。在建工程減值準備的計提需根據權限報總經理、董事會審核通過。

第十一章 對外投資管理

第四十九條 公司對外投資包括主營業務范圍內投資和非主營業務投資，包括但不限于經營性投資、股權投資、證券投資和風險投資等。

第五十條 投資項目立項由公司董事會和股東大會按照各自的權限，分級審批，公司董事會的投資決策權限為單項金額在公司最近一個會計合并會計報表凈資產值20%以下的投資事項，包括股權投資、經營性投資及對證券、金融衍生品種進行的投資等；如涉及運用募集資金進行投資的，需經股東大會批準。

超過公司董事會權限范圍以外的投資由公司股東大會決定。對于重大投資項目，應當組織有關專家、專業人員進行評審。

控股子公司對外投資的審批權統一由公司行使，經公司批準后方能實施。

公司對擁有實際控制權的境內外控股子公司，應派出公司負責人和財務負責人，其經營方針、財務政策及重大決策由公司決定。

第五十一條 無論采取何種方式對外投資，都必須取得被投資單位出具的出資證明書(包括股票、債券、收據)正本。對購買的股票、債券，要做好登記工作，指定專人保管，債券

不得外借，不得隨意交他人保管，對確需交由他人去辦理有關抵押、轉讓等事項的，必須做好授權委托、登記、移交、注銷等工作。財務部應會同公司有關部門對投資進行日常管理、檢查、監督，考核投資的效果。

第五十二條 年末對長期股權投資的賬面價值進行檢查，有客觀證據表明發生減值的應當確認減值損失。

第十二章 無形資產及其他資產管理

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

第五十三條 無形資產是指企業為生產商品或提供勞務、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態的非貨幣性長期資產。主要包括專利權、商標權、土地使用權、非專利技術和商譽等。

公司內部研究開發項目在取得臨床批文后至取得生產批文止所處階段為開發階段，項目在開發階段的支出滿足無形資產確認條件的確認為無形資產。使用壽命確定的無形資產采用直線法攤銷。

第五十四條 其他資產是指不包括在流動資產、長期股權投資、固定資產、無形資產等范圍內的其他資產，主要包括長期待攤費用和其他非流動資產。

第五十五條 長期待攤費用是指己經支出，但攤銷期限在一年以上(不含一年)除開辦費以外的其他的各項費用。主要包括已足額提取折舊的固定資產的改建支出，經營租賃租入固定資產的改良支出等。

第五十六條 當無形資產出現減值跡象時，需要對無形資產進行減值測試，若無形資產可收回金額低于其賬面價值，應計提相應減值準備；但是對于因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。無形資產減值準備的計提需根據權限報總經理、董事會審核通過。

第十三章 成本費用管理

第五十七條 成本費用是指公司在生產經營過程中的各種耗費。公司應按照國家有關規定，正確確定成本核算對象，及時歸集成本費用，合理進行分配，嚴格控制生產經營過程中的各項支出，降低成本，提高經濟效益。

第五十八條 成本費用管理以成本預算、費用預算為基礎，制定目標成本管理制度和成本管理責任制，建立成本費用控制體系，按照可控性原則逐級分解成本費用指標，落實到責任部門、責任人，并與部門、個人的經濟利益掛鉤。

第五十九條 財務部負責分解落實成本、費用預算指標，組織、指導各預算責任單位成本、費用的核算與控制，檢查和考核，分析成本費用計劃的實際執行情況。由各相關部門根據財務分析數據提出完成目標成本管理的措施。

第六十條 各單位在生產經營活動中需認真做好成本費用管理的基礎工作。對于產量、質量、工時、設備利用、存貨消耗、收發、領退、轉移以及各項財產物資的毀損等，都必須做好完整的原始記錄。

第六十一條 成本費用管理的主要內容

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

1、控制材料消耗，對原材料等材料消耗以成本預算、定額為控制標準，實行定額管理、限額領料。

2、通過對生產全過程的監督、管理，提高成本管理的質量和力度。生產準備過程中重點控制節約人力、物力消耗，直接生產過程中重點控制提高效率、質量；產品檢驗管理重點通過開展全面質量管理保證產品質量。

3、期間費用的管理要堅持預算管理、責任管理相結合的原則，控制開支的范圍、時間和標準，嚴格履行審批程序。

4、各部門要嚴格執行相關的費用管理制度和費用報銷流程。

第十四章 營業收入、稅費的管理

第六十二條 營業收入的管理

1、營業收入包括主營業務收入和其它業務收入。

2、銷售產品按《企業會計準則》的原則確認收入。

公司商品銷售方式主要采用學術推廣、代理分銷及直接銷售等三種模式，各種模式確認收入的具體條件如下：

（1）心血管等專科藥物采用學術推廣模式，即通過與醫藥公司簽訂銷售合同，公司根據實際訂單向醫藥公司發出商品，經對方收貨確認后，公司向其開具銷售發票確認銷售收入。公司與醫藥公司對產品貨款都有約定賬期，并由各地區主管人員負責該地區藥品銷售及貨款回收，各大區及公司總部均有商務人員協助應收款項的催收工作。對逾期未收回的款項，公司將采取法律手段追收。

（2）頭孢類抗生素制劑產品采用代理分銷模式，即通過與經銷商簽訂代理協議，經銷商現款訂購藥品，公司運送產品至經銷商指定地點，經對方收貨確認后，公司向其開具銷售發票確認銷售收入。由于公司與各地區一級經銷商合作良好，公司對經銷商的信用控制比較嚴格，同時由于貨款結算一般采用現款現貨方式，因此該類產品的貨款回收率較高，壞賬風險很低。

（3）頭孢類抗生素原料產品采用直接銷售模式，即通過與各制藥企業直接簽訂銷售合同，向對方銷售該類產品，公司運送產品至指定地點，經對方檢驗合格后確認收貨，由公司向其開具銷售發票確認銷售收入。制藥企業按與公司約定的付款期支付貨款。

3、財務部應會同銷售部門建立健全銷售業務內部控制制度。

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

第六十三條 稅費的管理

1、財務部應加強增值稅發票管理，加強對稅收法規、政策的宣傳教育工作，使有關人員及時掌握新的稅收法規，熟悉各類稅種、稅率，依法辦稅。

2、納稅申報。財務人員應明確納稅申報的重要性，準確填制納稅申報表，做到申報及時準確，有問題及時反映，并向稅務機關按時報送所需的會計報表和資料。相關的納稅資料應妥善保管。

3、應納稅額的計算和上繳。財務人員應按照相關規定，準確計算各會計期間應納稅額，按規定時間上繳；每月核對納稅申報表和賬面數有無差異，如有差異，及時查找原因并進行更正。稅務會計及時根據出口情況，辦理相關出口退稅工作。

4、票證、賬簿管理。相關人員要按照增值稅專用發票保管規定，建立專柜保管專用發票賬冊，及時記載各種版面專用發票的領購、使用、結存、核銷情況，做到賬物相符。妥善保管發票領購簿，各種申報表，抵扣聯登記冊，存根聯登記冊等。

5、財務部應及時了解和掌握最新的稅收政策，根據企業可享受的有關稅收政策標準，及時申請辦理有關減免稅優惠。同時還應加強納稅管理和稅費核算，做好稅收籌劃，提高企業稅務管理水平。

第十五章 對外捐贈管理

第六十四條 由公司股東、董事或高級管理人員提出對外捐贈建議，依據對外捐贈金額的大小，根據權限分別經總經理、董事會、股東大會審議通過。公司對外捐贈應本著造福社會公益為目的，不得損害股東利益。

第十六章 合同管理

第六十五條 公司合同管理制度中規定需要簽訂合同的業務，必須簽訂合同。

第六十六條 財務部會同業務經辦部門和法務部，根據獲取的合同對方當事人經審計的財務報告及其他資料，分析其獲利能力、償債能力和營運能力，評估其財務風險和信用狀況，并在合同履行過程中持續關注其資信變化，建立和及時更新合同對方的商業信用檔案。

第六十七條 合同的簽訂須使用公司合同模板，不使用公司合同模板的，需經

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度相關部門審核；財務部負責審核合同中的付款或收款條件及其他需要財務部審核的條款，以保證公司對合同支付條款的履約能力、確保公司資金安全；財務部負責保管其中一份合同原件，并記錄合同的執行情況。

第六十八條 財務部及時根據合同辦理結算業務，按照合同規定付款，催收到期欠款。財務部應對合同及合同執行情況進行檢查，對未按合同約定條款履約或應簽訂書面合同而未簽訂的，財務部有權拒絕付款，并及時向總經理報告。

第六十九條 如發生合同糾紛，業務經辦部門須盡快與法務部聯系，并報總經理室備案。由法務部會同公司代表與對方協商、談判或提出仲裁、訴訟。

第十七章 關聯交易決策管理

第七十條 關聯交易是指公司及控股子公司與關聯方之間發生的轉移資源或義務的事項，包括但不限于下列事項：

購買或者出售資產；對外投資（含委托理財、委托貸款等）； 提供財務資助；提供擔保（反擔保除外）；租入或者租出資產；委托或者受托管理資產和業務；贈與或者受贈資產；債權、債務重組；簽訂許可使用協議；轉讓或者受讓研究與開發項目；購買原材料、燃料、動力；銷售產品；提供或者接受勞務；委托或者受托銷售；與關聯人共同投資；其他通過約定可能引致資源或者義務轉移的事項。

第七十一條 重大關聯交易（指公司擬發生的交易金額高于300萬元人民幣，或高于公司最近一期經審計凈資產絕對值5%的關聯交易）應由獨立董事認可后，提交董事會審議；獨立董事作出判斷前，可以聘請中介機構出具獨立財務顧問報告，作為其判斷的依據。

第七十二條 公司與關聯方發生的交易（獲贈現金資產和提供擔保除外）金額在3,000 萬元人民幣以上，且占公司最近一期經審計凈資產絕對值5%以上的關聯交易，必須經股東大會批準后方可實施。未達到前述規定標準的關聯交易事項由董事會決定。

第七十三條 財務部指定專人對關聯交易進行統計，并將相關資料報相關主管機關備案。

第十八章 募集資金管理

第七十四條 募集資金是指通過公開發行證券（包括首次公開發行股票、配股、深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度增發、發行可轉換公司債券等）以及非公開發行股票向投資者募集并用于特定用途的資金。

第七十五條 募集資金只能用于招股說明書所承諾的投資計劃，或經股東大會批準的投資項目。

第七十六條 違反國家法律、法規、公司章程和股東大會決議，致使募集資金遭受損失的，相關責任人應承擔責任。

第七十七條 為對募集資金的使用情況進行監督，公司建立募集資金專戶存儲制度。與保薦機構、存放募集資金的商業銀行簽訂三方監管協議，共同監管。并按相關規定對外公告。

第七十八條 公司在進行項目投資時，資金支出必須嚴格按照資金管理制度履行資金使用審批手續。每一筆支出均須由有關部門提出資金使用計劃及付款申請，經相關項目負責人、總經理、董秘或董事會審核后，報財務部。財務部根據審核后的資金使用計劃及付款申請單辦理付款手續。

第七十九條 公司內部審計部門應當至少每季度對募集資金的存放與使用情況檢查一次，并及時向董事會報告檢查結果。

第十九章 外幣業務管理

第八十條 外幣業務是指公司以記賬本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

第八十一條 在外幣業務管理中，財務部應加強對外匯風險的控制，及時對匯率變動的潛在方向、時間和幅度進行預測，根據匯率變動的趨勢，把握好資金的調撥、商品的進出口、外匯應收和應付款的收付等事項的有利時機，盡量減少或避免因匯率變動給公司造成的損失。

第二十章 會計報表、財務報告與財務分析

第八十二條 財務部按照財政部、交易所、證監會有關制度規定的要求和格式，編制季度、中期以及會計報表(包括資產負債表、利潤表、現金流量表及附注等)和財務分析報告，由法定代表人、主管會計工作負責人、會計機構負責人簽章，對會計報表和財務報告的真實性、完整性、合法性承擔相應的責任。

財務報表按月加具封面，裝訂成冊，加蓋公章，并由法定代表人、主管會計

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度工作負責人及會計機構負責人簽名或者蓋章。財務報表均應及時歸檔，未經審批及公開披露，不得泄露給任何機關團體或個人。

第八十三條 控股子公司每月度終了5日內向公司財務部報送會計報表（含附注）；公司財務部應依據各單位的財務報表，于月度終了后8-10日內及時編制合并財務報表，上報主管會計工作負責人、總經理、董事長；向政府相關部門提交

會計報表須經主管會計工作負責人、總經理批準。

第八十四條 會計機構負責人定期進行財務分析，根據公司情況，可采取趨勢分析法、比較分析法、因素分析法等方法對公司及控股子公司的財務狀況、經營成果、現金流量等進行評價、考核，對存在的問題提出解決措施，形成財務分析報告上報主管會計工作負責人、總經理。

第八十五條 公司財務部應建立有效的財務風險控制與預警管理體系，有效預防財務風險，及時向決策層警示潛在的風險，確保公司生產經營持續、穩定、健康發展。

第八十六條 終了后兩個月內，公司應聘請具有證券期貨從業資格的會計師事務所對公司編制的財務報表進行審計，并在規定時間內出具審計報告。

第二十一章 會計政策、估計變更和前期差錯更正

第八十七條 發生會計政策變更、估計變更、差錯更正的情形：

1、公司采用的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持一致，不得隨意變更，但是，滿足下列條件之一的，可以變更會計政策：（1）法律、行政法規或者國家統一的會計制度等要求變更。（2）會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。

2、公司據以進行估計的基礎發生了變化，或者由于取得新的信息、積累更多的經驗以及后來的發展變化，可能需要對會計估計進行修訂。會計估計變更的依據應當真實、可靠。會計估計變更應采用未來適用法。

3、前期差錯通常包括計算錯誤、應用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊產生的影響以及存貨、固定資產盤盈等。公司應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，但確定前期差錯累積影響數不切實可行的除外。

第八十八條 處理流程

1、公司會計機構負責人定期收集國家的相關政策信息及公司進行會計估計

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度的相關信息，如需要對會計政策或會計估計進行變更，應提出報告，報主管會計工作負責人審核，并提交公司董事會批準備案，在財務報告中進行披露。財務部根據相關規定和公司情況，選擇合適的會計處理方法。

2、對于不重要的前期差錯，不需調整財務報表相關項目的期初數，但應調整發現當期與前期相同的相關項目。對于重要的前期差錯，應當在其發現當期的財務報表中，調整前期比較數據，并應按規定對前期差錯進行披露。

重大前期差錯的處理需要財務部提出申請，主管會計工作負責人審核，按照權限報總經理、董事會或者股東大會審批；同時對相關責任人員提出批評，并根據差錯性質和影響，可對相關負責人采取罰款甚至開除的處分。

第二十二章 財務監督與審計

第八十九條 財務監督的目的是不斷完善對財務管理、會計核算的審計、監督、控制機制，完善內部控制，促進公司健康發展。

第九十條 財務監督方式為定期檢查和專項審計相結合。公司實行內部審計制度，配備專職審計人員，對公司財務收支和經濟活動進行內部審計監督。審計負責人對董事會負責并報告工作。監事會有權監督、檢查公司的財務會計工作，對公司董事、經理人員違反財經紀律的行為進行監督，并可委托內部審計部門及社會中介機構，對有關問題進行不定期審計檢查。

第二十三章 會計檔案管理

第九十一條 會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、會計報表、財務報告及其他相關資料。會計檔案以紙質、電子介質檔案形式存檔，由財務部專人負責整理成卷或裝訂成冊并編寫查詢目錄，實行歸檔保管。

終了通過軟件系統打印的會計賬簿必須連續編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由財務人員和會計機構負責人、主管會計工作負責人、法定代表人簽字并歸檔。

第九十二條 原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經本單位負責人或主管會計工作負責人批準，方可復制。向外單位提供的原始憑證復印件，應該在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或蓋章。內部查閱會計檔案也應建立借閱登記簿，并經主管會計工作負責人批準。

深圳信立泰藥業股份有限公司財務管理制度

第九十三條 會計檔案應根據相關規定期限進行保管。會計檔案保管期滿需要銷毀時，檔案部門提出銷毀意見，財務部鑒定，嚴格審查，并編制會計檔案銷毀清冊，經審批程序后銷毀。

第二十四章 財務工作交接

第九十四條 財務人員出現離職、換崗及其他臨時需要離崗的情況，必須將其所經管的全部工作移交給接交人。移交時，移交人應將手頭的工作處理完畢，并制作移交清冊。接交人應逐一核對清冊內容，如有歷史遺留問題，應寫出書面說明。清點完畢后移交、接交雙方應簽字確認責任，移交須有雙方的直接上級進行監交。

第二十五章 附則

第九十五條 國家有關法律、法規、會計準則或公司章程修改，出現本制度與法律、法規、會計準則及公司章程有抵觸的，執行國家有關法律、法規、會計準則和公司章程的規定。

第九十六條 本制度與公司相關財務及其他管理制度配套使用，財務部協同相關部門負責制定與本制度相關的細則。

本制度經公司董事會審議通過后生效。

深圳信立泰藥業股份有限公司

董事會

二〇一〇年十月二十三日

第四篇：財務內部控制制度

財務內部控制制度

財務內部控制制度1

第一章總則

一、為了加強本企業的會計工作，維護本企業及其投資人等有關方面的合法權益，根據國家有關的法律、法規，結合企業的具體情況，制定本企業會計制度。

第二章會計核算原則

二、本企業的會計核算工作應當符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的規定。

三、企業的會計核算應當劃分會計期間(月、季、年)。

四、企業的會計核算工作應當以實際發生的經濟業務為依據，做到記錄準確，內容完整，方法正確，手續齊備，符合時限。

五、本企業根據權責發生制的原則記帳。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收回，都應當作為本期的收入和費用入帳；凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收入和費用處理。

六、企業收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費用，應當在同一會計期間登記入帳。

七、企業的財產應當按照實際成本核算。除另有規定者外，企業不得自行調整財產的帳面價值。

八、企業應當劃分資本支出和收益支出的界限。支出的效益及于一個以上(不含一個)會計的，應當作為資本支出；支出的效益僅及于本會計的，應當作為收益支出。

九、企業的會計核算方法，前后各期應當一致，不得隨意變更。如果有必要變更，一般應當自新的會計開始時變更，并在變更的會計報告中予以說明。

第三章記帳與帳簿

十、本企業采用借貸復式記帳法。

十一、本企業以人民幣作為記帳本位幣。

十二、本企業的記帳文字為中文。

十三、企業每發生一筆經濟業務，都應當取得或者填制原始憑證。各種原始憑證必須內容真實、完整，手續齊備，數字準確。原始憑證經審核無誤，才能據以填制記帳憑證。

十四、本企業設置日記帳、總分類帳和明細分類帳三種主要帳簿以及各種必要的輔助性帳簿。

第四章流動資產

十五、本企業的流動資產，包括現金、銀行招待存款、有價證券，應收和預付款項以及存貨等。

十六、現金和銀行存款設置日記帳，按照業務發生順序逐日逐筆進行登記；有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設帳登記。

十七、應收和預付款項按照不同貨幣分別設帳登記。

十八、存貨應當按照實際成本登記入帳。

十九、存貨的核算，一般采用永續盤存制。

二十、存貨需定期盤點，每月盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。

第五章固定資產和在建工程

二十一、企業的固定資產應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。以融資租賃方式租入的固定資產在未取得所有權之前，應當另行核算；以經營租賃方式租入的固定資產，應當在輔助性備查帳中登記，并在資產負債表的附注中予以說明。

二十一、固定資產應當按照原價登記入帳。

二十二、固定資產的折舊采用直線法。

二十三、固定資產每年盤點一次。盤存數如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。盤盈的固定資產，按原價扣除估計累計折舊后，計入營業外收入；盤虧的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業外支出。

二十四、本企業的在建工程包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。

二十五、在建工程發生報廢或者毀損，在扣除殘料價值和過失人或者保險公司等的賠款后的凈損失，一般計入繼續施工的工程成本；對于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業外支出。

二十六、雖已交付使用但尚未辦理竣工決算的`工程，一般自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并按照本制度第二十七條的規定計算折舊；竣工決算辦理完畢之后，應當按照決算數調整原估價和已計折舊。

第七章無形資產和其他資產

二十七、企業的無形資產，包括工業產權、專有技術、場地使用權和其他無形資產，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。

二十八、無形資產應當自企業開始受益起按照規定的期限分期平均攤銷。沒有規定期限的，按照預計的受益期或者不少于的期限分期平均攤銷。

二十九、本企業的其他資產，包括開辦費、籌建期間匯兌損失、遞延投資損失以及需要分期攤銷的其他遞延支出，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。

三十、其他資產應當按照以下方法進行攤銷：

開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業投入生產經營起按照不少于5年的期限分期平均攤銷；遞延投資損失，按照投資期限或者不少于10年的期限分期平均攤銷；其他遞延支出，按照預計的受益期或者不少于10年的期限分期平均攤銷。

第八章流動負債、長期負債及其他負債

三十一、短期借款、預收貨款(預收定金)和預提費用等，應當分別核算；應付款項，應當按照

應付票據、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。

三十二、本企業的長期負債，包括長期借款、應付公司債和融資租入固定資產應付款等，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。

三十三、各種負債的利息應當按照約定的利率逐期計算。

第九章投資人權益

三十四、本企業的投資人權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業發展基金和未分配利潤等，應當分別核算，并在資產負債表中分別列項反映。

三十五、實收資本是指投資人按照合同、協議或者企業申請書的約定實際繳入的出資額。

三十六、資本公積包括捐贈公積、資本折算差額以及資本溢價等。

第十章

成本和費用

三十七、企業在生產經營過程中發生的物質消耗、勞動報酬及各項費用，都按規定計入成本費

三十八、企業應當按照規定的成本項目和費用項目，匯集生產經營過程中所發生的各項支出。

第十一章清算業務

三十九、企業的清算業務，包括企業依照有關法律、法規的規定解散、終止進行清算時發生的財產作價及處理、債權債務的清理、清算費用及損益的核算和剩余財產的分配等。

四十、財產清算的作價方法，按照有關法律、法規，由清算委員會確定。

四十一、清算費用包括企業在清算過程中為進行清算工作而發生的各項支出。

四十二、企業的剩余財產，應當按照規定進行分配。

四十三、企業自清算開始，應當視作會計終了，按照本制度的規定，編制并報送會計報告。清算期間跨的，應當于終了，編制并報送資產負債表和清算損益表；清算終了，編制并報送自清算開始至清算結束的清算損益表和財產分配表。

第十二章會計科目和會計報告

四十四、會計科目一般分為資產、負債、投資人權益和損益四大類，參照行業會計科目的規定分類順序編號。

四十五、本企業的會計報告包括會計報表和財務情況說明書。

四十六、季度會計報表和會計報告應當分別報送主管財政部門、當地稅務機關、企業主管部門以及投資人。

第十三章會計檔案

四十七、企業會計檔案包括會計憑證、會計帳簿、會計報告、驗資報告、查帳報告、財務會計制

度及與經營管理和投資人權益有關的其他重要文件，如合同、章程、董事會決議和長期經濟合同等。

五十一、企業必須按規定建立會計檔案和檔案管理制度。會計檔案必須妥善保存，不得丟失損壞。

會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存。會計報告(包括清算會計報表)及其他重要會計檔案必須永久保存。

五十二、會計檔案保存期滿銷毀時，應當抄具清單，經企業主管部門同意后銷毀。銷毀會計檔案的清單應當永久保存。

五十三、清算結束時，企業的會計檔案一般應當移送原企業主管部門保存。移送會計檔案的清單，應當抄報原主管財政部門。

財務內部控制制度2

第一章 總則第一條為加強公司財務管理和內部掌控，規范企業財務行為，提高經營管理水平和效益，適應企業進展的需要，依據有關的規定，結合本公司實際情況，特訂立本制度。

第二條 本公司財務內部掌掌控度由財務部負責，其基本任務和方法是：做好各項財務收支的計劃、掌控、核算、分析和考核等內部掌控工作，以達到合理籌集資金、參加經營投資決算、有效利用公司各項資產，努力提高公司的經濟效益。

第三條 第四條建立和健全公司的內部掌掌控度。

本公司內部掌控的基本原則。

1.權力分隔，每一項經濟業務的處理程序，不能由一個部門和一個人全部包攬，以防止顯現差錯和弊病。

2.合理分管，實行賬物分管、錢賬分管、印鑒分管及鑰匙分管等。

3.審批稽核，任何經濟業務的處理都要有明確的授權與審批，同時要經過財務部門的審核與稽核。

4.責任明確，各部門和人員要職責分明，以便任何情況都能落實到個人責任。

5.憑證掌控，建立和健全憑證制度及嚴格傳遞程序，直到會計資料歸檔。

6.例行核對，對每一項經濟業務和會計記錄，都要進行例行核對，以保證賬證、賬賬、賬表、賬物及賬款核對一致。

第二章 財務收支內部掌控第五條實行財務收支預算掌控。

1.在財務部的引導下，公司各部門要編好月份和現金（包括銀行）收支預算。

月份提前一周，提前一個月編報財務部。

2.在財務部的引導下，公司所屬企業要編好月份和資金上繳與下撥及業務往來的財務收支預算。

月份提前一周，提前一個月編報財務部。

3.財務部和所屬企業財務收支預算匯總，加上公司現金和轉賬部分，即為全公司的財務收支預算，經總經理批準后執行。

4.凡預算外的財務收支，需單列項目呈報總經理批準后辦理。

第六條 建立定額備用金制度。

1.各部門零用現金定額規定如下：生產部經銷部綜合部工程部辦公室元元元元元

2.對各部門零用現金實行限額開支審核報銷方法。

（1）各部門單項支出低于1000元的，先備用現金開支，然后匯總填制“備用金支出單”（略），將取得合法的發票單據附在后面，經本部門負責人簽批后，再到財務部辦理審核報銷手續，由會計填制“付款憑證”，憑此證到出納處領取現金，以增補部門備用金。

（2）各部門單項支出高于1000元的，不能在備用金中支出，應由用款部門填制“請款單”，經歸口的負責人簽批后，到財務部辦理預支款手續，由會計填制“付款憑證”，憑此單到出納處領取支票或現金。

（3）用款部門辦好購置物品驗收或付費等業務手續后，應適時將取得合法的發票單據（在發票后面要注明用途，有經辦人、驗收人、主管簽字）附在原“請款單”存根聯后面，到財務部辦理單項報銷審核手續。

如預支款與實際支出不符時，應在報銷時辦理多退款（或少補款）手續。

（4）單項低于1000元的零用金支出，所取得的發票單據要在月末之前適時報銷，不得跨月。

單項在1000元以上的支出，所取得的發票單據要適時報銷，不得掛賬。

第七條執行按簽批金額權限審批付款。

1.20xx元以上支出，由各部門負責人審核后報總經理審核批準。

2.20xx元以下辦公支出，由財務部審核批準。

3.專項用途資金支出，在確定的金額內，由總經理或分管副總經理審核批準。

4.因經營需要代收、代付款項，由財務部審核批準，必需堅持先收后付，不更改原款形式及用途原則。

第三章 貨幣資金內部掌控第八條建立會計和出納職責分工制度。 財務部應設置專職出納員，負責辦理貨幣資金（現金、銀行存款）的收付業務。

會計不得兼任出納，出納不得兼任其他業務工作。 除登記現金、銀行日記賬外，不得保管憑證及其他賬目。 第九條加強對現金的稽核管理。

全部現金（包含銀行存款）業務收入，應憑收入憑證和收入日報表，并經內部稽核和兌換外幣。

第十條 掌控現金的使用范圍。

依照有關部門現金管理規定，庫存現金只能用于工資支出，個人福利勞保支出、農副產品收購、差旅費、零星開支、備用金及銀行結算金額起點以下的小額款項。

其他特別情況需經總經理和財務部批準后方可使用現金。

第十一條 嚴格付款審批和支票的簽發。

全部付款均應按審批金額權限及兩人以上有關人員辦理。付款支票必需經過兩人或兩人以上的簽章方為有效。財務和支票專用圖章，須分別掌管，不得由一人包辦。不準開“空頭票”和“空白支票”，開出支票要進行登記。

第十二條 收付款項要通過會計填制記賬憑證。

全部現金和銀行存款的收支，均須通過經辦會計審核原始憑證無誤后填制收付款憑證，由出納檢查所屬原始憑證是否齊備后辦理收付款，并在收付憑證及所附原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。

第十三條 遵守核定的現金庫存限額和銀行結算紀律。

按日常3～5天開支的現金需要核定現金庫存限額，不得超額，不準以白條抵庫存；企業單位間的經濟往來，一般應通過銀行進行轉賬結算；不準出借銀行賬戶和套取現金。

第十四條 適時登記現金、銀行存款日記賬和結賬。

現金日記賬按幣種設置，銀行日記賬按賬號分別設置，每日均須結出余額。由出納每日核對庫存現金賬面余額與實際庫存現金是否相符，由會計每月核對銀行存款賬面余額與銀行對賬單，并調整其相符。

第四章 對外投資內部掌控第十五條長期投資包含股票投資、債券投資和其他投資。

1.長期投資項目要在市場推想的基礎上，立項進行可行性討論，考慮資金的時間價值和投資的風險，經過經理辦公會討論決議后方可實施。

財務部門要為決策提出參考看法，履行嚴格的財務手續，督促、檢查項目的執行和效益情況。

2.健全股票、債券和投資憑證登記保管和嚴格記名登記制度。

主管長期投資的部門，要有兩人以上的人員共同管理，對股票、債券和投資憑證的名稱，數量、價值及存放日期做好認真記錄，分別建立登記簿。除無記名證券外，企業購入的應登記于企業名下，切忌登記于經辦人員名下。

3.對長期投資項目做好認真記錄，實施定期盤點。

對投資企業，每隔半年（經營）清點（清理）一次資產負債和檢查經營情況；對非控股企業必需每年檢查一次投資收益情況。對股票和債券投資，由財務部門做好會計記錄，對每一種股票和債券分別設立明細賬，并記錄其名稱、面值、證券編號、數量、取得日期、經紀人（證券商名稱）、購入成本、收取的股息或利息等。

對個別其他投資應設置明細賬，核算投資及其投資收回等業務。每年至少一次清查盤點，保證賬實相符。

4.如長期投資顯現虧損或總經理認為有必需時，公司視實在情況授權財務部或委托會計師事務所，對虧損單位或項目進行審計，并據此對虧損予以確認，并做出相應處理。

第十六條 短期投資。

1.短期投資業務，要由總經理授權的主管業務部門和緊要負責人辦理。一般依照經辦提出主管審核總經理批準實際投資驗收登記到期收回的程序辦理。

2.有價證券的會計記錄、登記保管和定期盤點等制度可參照長期投資方法進行。

3.短期投資如顯現虧損時，公司應授權財務部對業務部門經營情況進行審計，并呈報總經理批準列虧。如虧損較大，公司可委托會計師事務所對該項目進行審計。

第十七條 對外大額存款。

1.對外大額存款業務，由總經理授權財務部負責辦理。

一般按信用調查利息比較主管審查總經理批準對外存款到期收回的程序辦理。

2.對大額存款利息商定要有兩人在場，還款收回、利息收入等要做好認真記錄，適時入賬。

第五章 銷貨與收款內部掌控第十八條銷貨業務應統一歸口由營業部辦理，其他部門及人員未經授權不得兼辦。

銷售業務一般按接受訂單通知生產銷貨通知賒銷審查發（送）貨開票收票結算等程序辦理。

第十九條 營業部依據生產經營目標和市場推想，編制營業收入計劃，承接購貨客戶的`“訂貨單”，通知生產部門組織生產、加工等業務工作。

第二十條 銷售發票由財務部專人登記保管，營業部負責開票，發出銷貨通知給倉庫發貨和運輸部門發運或送貨。

第二十一條 銷貨業務的貨款，應全部通過財務部審核結算收款，在發票上加蓋財務收款專用章。賒銷業務應經過信用審查，財務部應相互核對銷貨發票、銷貨單、訂貨單、運貨單。

第二十二條 由營業部訂立價格目錄或定價方法及退貨、折扣和折讓等問題的處理規定，由財務部進行審核監督。

第二十三條 銷貨業務發生的退貨、調換、修理和補件等三包事項，由營業部按規定辦妥業務手續后，憑證到財務部辦理結算或轉賬手續。

第六章 購貨與付款內部掌控第二十四條企業的購貨業務應統一歸口由供應部負責辦理，其他部門人員未經授權不得兼辦。購貨和付款業務一般按申購訂貨到貨驗收付款等程序辦理，按合同承付貨款有據，拒付有理。

第二十五條 供應部應依據生產經營需要和庫存情況編制采購供應計劃，對計劃采購訂貨要簽訂合同或訂貨單。合同訂單要求條款清楚、責任明確、內容全面。

第二十六條 市場臨時采購，由使用部門依據需求提出“請購單”，報經供應部審批后辦理，較大采購項目須報總經理審批。

第二十七條 全部購貨業務須做到情報準、質量好、價格低、數量清、供貨適時、運輸便利等。

第二十八條 采購到貨，要由倉庫和質量檢驗部門進行驗收，并由倉庫保管員、質量檢查員及有關負責人在驗收單上簽章。

第二十九條 無論是計劃合同訂貨還是市場臨時采購，購貨付款手續均由供應部辦理。

第三十條 到貨驗收付款后，由供應部請款經辦人將審核無誤的訂貨單、驗收單、發票賬單附在請款單第一聯后，經有關業務主管審批，到財務部辦理審核報銷轉賬手續。

第三十一條 財務部核對從倉庫簽收的驗收單和供應部報銷轉來的發票賬單所附的驗收單，以把握購貨業務的請款、報銷及在途物資的情況。

第七章 生產與費用內部掌控第三十二條有關生產業務由生產部負責。對于原材料的消耗及成本費用的發生和掌控，應由生產部和財務部及全部有關部門建立成本責任制，嚴格管理成本費用的開支范圍和開支標準。

第三十三條 建立嚴格的領退料制度，按技術消耗定額發料，按實際消耗計算材料成本。

第三十四條 加強人事和工資管理，核實工資的計算與發放，正確處理工資及福利費的核算與調配。

第三十五條 重視制造費用發生的核算與調配。

注意物料消耗、折舊費的計算、費用項目的設置等是否合法合理。

第三十六條 生產成本、運輸成本、營業成本的計算要真實合理，不得亂擠亂攤成本。要劃清在產品與完工產品和本期成本與下期成本及各種產品成本之間的界限。

第三十七條 對期間費用、管理費用、財務費用、營業費用、銷售費用的項目要合法合理，支出要符合開支范圍和開支標準，憑證手續要合規。

第八章 存貨與倉庫內部掌控

第三十八條 加強存貨和倉庫的管理，建立倉庫經濟核算，必需做到賬、卡、物和資金的一致。

第三十九條 對存貨數量較大的企業，應實行“永續盤存制”。

建立收發存和領退的計量、計價、檢驗及定期盤存（每半年一次）與賬面結存核對的方法。其本期耗用或銷貨成本，按領發貨憑證計價確定。

第四十條 “實地盤存制”。

第四十一條 存貨計價方法。

1.對存貨實行“永續盤存制”有困難的企業，可實行1.按實際成本進行日常核算的，接受加權平均法計價。

2.按計劃成本進行日常核算的，接受計劃價格計價，期末分攤價格差異。

第四十二條 低值易耗品，接受一次攤銷。如一次領用數額較大，影響當期成本費用，可通過待攤費用分次攤銷。

第九章 工資與人事內部掌控

第四十三條 職工的聘用、解聘、離職和起薪、停薪及工資變更等事項，應由人力資源部適時以書面憑證通知財務部和員工所在單位，作為人事管理和計算發放工資的依據。

第四十四條 工資的計算和支出，要嚴格依照考勤制度、工時產量記錄、工資標準及有關規定進行。

并依據工資總額和有關部門規定的標準，正確計提應付職工福利費、職工教育經費、工會經費。

第四十五條 對職工的責任賠款，應由有關業務部門和人力資源部依據有關法規，并經職工本人簽字同意后，方可轉財務部扣款。

第四十六條 領取工資均應由本人簽章。

本人不在應由其指定人員或其同組人員代領并簽章。

在規定期限內未領取的工資，應退回財務部記入“其他應付款”賬戶。

第四十七條 依據成本核算方法，將工資及職工福利，按職工類別、工時產量統計和單位工資標準，合理調配計入產品直接工資成本、制造費用、銷售費用和管理費用等有關賬戶。

第十章 收入利潤內部掌控第四十八條當期實現的主營業務收入包含銷售收入、運輸收入、營業收入和經營收入，要全部適時入賬，并和與之對應的銷售成本、運輸成本、營業成本和經營成本相互配比，減去當期應變的營業稅金及附加和期間費用后的余額，即為主營業務利潤。

第四十九條 當期實現的其他業務收入要全部適時入賬，并和與之對應的其他業務支出相配比，求出其他業務利潤。

第五十條 按規定計算投資收益，對投資收益的取得要合法，確定要符合權責發生制，計算要合規、入賬要適時、處理要恰當；對投資損失的計算要合法、正確和實事求是。

第五十一條 對營業外收支項目的設置要合法、合理，收支項目的數額要真實、正確，賬務處理要恰當。

第五十二條 企業利潤總額依照有關部門規定作相應調整后依法繳納所得稅，再按規定的次序和確定比例進行調配。

第五十三條 企業發生虧損，可用下一的稅前利潤等彌補，下一的利潤不足彌補的，可以在5年內延續彌補。5年內仍不足彌補的，用稅后利潤等彌補。

第十一章 固定資產內部掌控第五十四條實行財產主管部門、財產使用部門和財務核算管理部門綜合核算管理的分工負責制。

1.財產主管部門，系指本公司工程部，負責固定資產登記管理、建設和購置、處置和報廢等業務。

2.財產使用部門，是指占有、使用固定資產的各部門，負責固定資產的合理使用，保管維護和修理。

3.財產核算管理部門，指本公司財務部，負責固定資產的核算，綜合價值管理，每年組織清查盤點一次。

第五十五條 固定資產的建設與購置，一般按下列程序辦理。

1.申請購建：由各使用部門提出加添固定資產的報告，交工程部進行可行性討論后，提出購建報告。

2.審核批準：呈報總經理審核批準。

3.對外訂貨：由工程部負責對外訂貨，簽訂建設安裝工程合同。

4.建設安裝：由工程部負責監督施工單位施工，按工程進度付款。

5.驗收使用：由工程部組織驗收，交付使用部門使用。

6.結算付款：依據固定資產購建報告，以訂貨、驗收單、工程合同、完工交接單、竣工決算、發票收據等憑證單據，經工程部審核無誤后報總經理批準，到財務部辦理付款結算手續。

第五十六條 固定資產的處理與報廢。

固定資產的停用、出售或報廢處理，均由各保管使用部門提出看法，交工程部審核，報總經理批準后進行處理，并報財務部審核后作財務處理。

第十二章 分析和考核

第五十七條 財務評價指標：本公司和所屬企業，可依照行業的特點，使用下列：

1.流動比率=流動資產/流動負債100%

2.速動比率=（流動資產存貨）/流動負債100%

3.應收賬款周轉率=賒銷收入/應收賬款平均余額100%

4.存貨周轉率=銷貨成本/平均存貨100%

5.資產負債率=負債總額/資產總額100%

6.資本利潤率=利潤總額/資本金總額100%

7.營業收入利稅率=利稅總額/營業收入100%8.成本費用利潤率=利潤總額/成本費用總額100%

第五十八條 本公司和所屬各分公司內部，實行分部核算。核算單位實行自定目標、核定收入、掌控成本、責任考核、資產承包及超額有獎的方法。

第十三章 內部審計第五十九條公司設專職內部審計機構和人員，負責公司各部門和所屬各分公司的內部審計工作。

第六十條第六十一條 進行專項審計。

公司每年對所屬企業進行一次例行審計。

如董事會或總經理認為有必需，可隨時對所屬公司第十四章附則第六十二條第六十三條本制度經公司董事會批準，于公布之日起實行。

本制度解釋和修訂權歸公司財務部。

財務內部控制制度3

基于內部會計控制制度對財務管理的重要影響，在內部會計控制制度施行過程中，不但要考慮單位的實際情況，還應當對內部會計控制制度的完善性以及管理效率有著明確的要求，但是從目前內部會計控制制度的實施來看，內部會計控制制度在實行過程中還存在一定的問題，對財務管理的效果有著不利的影響，因此，我們應當立足財務管理實際，對內部會計控制制度進行全面的分析，并掌握存在的問題，制定有效的應對策略，保證內部會計控制制度能夠得到有效的實施，為財務管理提供良好的支持。

一、內部會計控制制度存在的主要問題

（一）單位領導的內部會計控制意識淡薄，使控制往往流于形式

在目前內部會計控制制度實行過程中，單位的領導是影響內部會計控制制度實施的重要因素，如果單位的領導對內部會計控制制度的重要性沒有足夠的認識，并且在具體的內部會計控制制度實行中不注重約束和規范，那么內部會計控制制度的實施將會發生一定的混亂。因此，單位領導內部會計控制意識淡薄，將會導致內部會計控制制度的施行效果大打折扣。

（二）會計基礎工作相對薄弱

從目前單位財務管理工作來看，內部會計控制制度在實行過程中暴露出的最顯著問題是財務基礎工作不扎實，導致了內部會計控制制度在實行中沒有可靠的財務管理作為支撐，使得內部會計控制制度的作用無法得到全面的發揮，使內部會計控制制度的實效性有所欠缺。因此，會計基礎相對薄弱是目前內部會計控制制度實行中存在的主要問題。

（三）資金的使用隨意性很強

從目前內部會計控制制度的實施來看，對于資金方面的控制未達到預期要求，使得內部會計控制制度對資金管控效果不理想，使得資金在使用過程中存在隨意性強等問題，不但不利于財務管理質量的提高，同時還對內部會計控制制度產生了不利影響，因此我們應對內部會計控制制度存在的問題引起足夠的重視。

（四）單位內部審計落實不到位

在單位內部會計控制制度施行過程中，內部審計是重要的內容，結合單位財務管理工作的實際需要，有效開展內部審計是保證內部會計控制制度得到有效實施的關鍵，但是從目前單位財務管理過程來看，內部審計工作在開展效果上還不夠理想，內部審計的實際效性未達到預期目標，使得內部會計控制制度難以得到有效的實施。

二、內部會計控制制度存在問題的應對策略分析

（一）建立有效的約束激勵機制

基于內部會計控制制度的實施實際，以及內部會計控制制度存在的問題，在內部會計控制制度構建過程中，應當建立有效的約束激勵機制，并引起單位領導的足夠重視，使內部會計控制制度能夠得到有效的建立和實施，并保證內部會計控制制度能夠成為單位財務管理中的一項基礎制度，滿足單位財務管理的實際需要。所以，建立有效的激勵機制是十分必要。

（二）夯實單位會計基礎工作

在單位財務管理過程中，會計基礎工作關系到財務管理的整體質量和效果，同時，基于內部會計控制制度的實施實際，在內部會計控制制度構建和實施過程中，應當夯實會計基礎工作，使內部會計控制制度能夠有良好的`會計工作基礎作為支撐，滿足內部會計控制制度的實施需要。使內部會計控制制度在構建和實施過程中能夠獲得有力的支持，因此，應當對會計基礎工作引起足夠的重視，做到夯實會計工作基礎，提高會計工作質量。

（三）建立完善的資金管理制度，加強內部會計控制質量

按照單位財務管理的實際需要，加強對資金的管控是提高財務管理有效性的關鍵，同時按照內部會計控制制度的要求，也應當對資金管控引起足夠的重視，通過建立完善的資金管控制度，將資金管控納入到內部會計控制制度中來，使資金管控能夠取得實效，為內部會計控制制度的構建和實施提供良好的資金管理支持，規范資金管理行為。

（四）強化單位內部審計控制、充分發揮內部審計的作用

基于對內部會計控制制度的了解，在內部會計控制制度構建和實施過程中，應當對內部審計引起足夠的重視，通過強化內部審計工作手段，使內部審計能夠更好地為內部會計控制制度服務，發揮內部會計控制制度的優勢。通過有效的內部審計手段，為內部會計控制制度的構建和實施提供良好的工作環境，保證內部會計控制制度的構建與實施取得實效。

三、結論

通過本文的分析可知，在內部會計控制制度構建與實施過程中，由于受到單位內部環境以及管理制度等多方面因素的影響，內部會計控制制度還存在一定的問題，要想有效提高內部會計控制制度的構建與實施質量，就應當根據單位的財務管理需要，從多方面入手，制定有針對性的措施，保證內部會計控制制度能夠取得積極效果。

財務內部控制制度4

根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》、《會計基礎工作規范》，結合公司的具體情況特制定本財務管理內控制度。

一、財務負責人的主要工作職責是：

1、進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益。

2、建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析，及時向總經理提出合理化建議。

3、組織領導財務部門的工作，分配和監督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標。

4、負責建立和完善公司已有的'財務核算體系，生產管理控制流程，成本歸集分配制度；

5、承辦公司領導交辦的其他工作。

二、會計的主要工作職責是：

1、按照國家會計制度的規定、記帳、復帳、報帳做到手續完備，數字準確，帳目清楚，按期報帳。

2、按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。

3、妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

4、編制和執行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；

三、出納內控制度

1、嚴格執行現金管理制度，認真辦理提取和保管現金，完成收付手續和銀行結算業務。

2、嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現金，不認白條抵壓現金。

3、建立健全現金出納各種帳目，嚴格審核現金收付憑證。

4、嚴格支票管理制度，編制支票使用手續，使用支票須經總經理簽字后，方可生效。

5、積極配合銀行做好對帳、報帳工作。

6、配合會計做好各種帳務處理。

7、完成總經理或財務負責人交付的其他工作。

財務內部控制制度5

一、分管財務的領導和財務人員，要模范執行《會計法》和財經紀律。

嚴格按財政局的規定從嚴控制經費的開支。

核算要準確，帳目要清楚，必須做到帳帳、帳表、帳實相符。

對不符合財經紀律和報銷規定的有權抵制和不予報銷。

二、根據會計制度規定健全必要的.帳目，出納要記好現金帳和銀行帳，月末與會計對帳，做到帳實相符。

三、嚴格財務管理制度，遵守會計工作規范，建立崗位責任制，出納員和會計責任分明，做到“錢賬分離，不準一人監管”。

及時完成各項財務工作。

四、預算經費公務支出堅持“統一審核，一支筆審核”，任何開支(包括現金、支票、報銷差費等)由鎮長審批。

五、凡報銷的各項費用的原始憑證，必須有經手人的簽字，并送鄉長審批。

未經鄉批準的費用，財會人員不得付款。

六、購買辦公用品及其他用品，由辦公室統一安排購買，自行購買的不予報銷。

七、財務人員要盡職盡責，做到帳目清楚，月終后五日內將經費收支情況按項目詳細列表，送領導審閱。

八、負責管理和使用好固定資產、低值易耗品等財產，防止國有資產的流失。

九、嚴格現金的管理使用。

現金的開支，必須按規定的范圍支付。

十、因公出差要嚴格遵守財政局規定，住宿費、市內交通費、伙食補助費均按規定執行，超過標準部分由本人自理，非特殊情況不能乘坐飛機。

十一、因公出差或購買辦公用品等需借款時，須經局長簽字同意，否則財會人員有權拒付。

十二、對違犯財經紀律的財務人員的處罰，按《會計法》的規定辦理。

財務內部控制制度6

根據《工會法》及有關財務管理的規定，結合我單位工作實際制定本制度。

一、會計崗位責任制度

1、認真貫徹執行《工會法》及其它有關法規、制度，制定本單位各項財務規章制度，并貫徹執行。

2、起草財務收支預算，編制財務收支決算，合理安排，節約開支。

3、設置會計科目和會計賬簿，填制會計憑證，做好記賬、對賬、編制會計報表工作。并整理、保管好憑證、賬簿、報表和其它會計資料。

4、做好往來款項的明細，做好財產物資的管理、核算。

5、保管好財務印鑒。

二、出納崗位責任制度

1、嚴格執行現金管理制度和銀行結算制度，及時辦理現金、銀行存款業務。

2、及時登記現金、銀行日記賬，做到日清月結。不得坐支現金，不得以白條抵庫，不得挪用、私借、私存現金。

3、現金、支票、空白收據應存入保險柜中，不得隨意存放。

4、嚴把“收支關”。對各項支付手續要認真復核。

三、貨幣資金、銀行支票管理制度

1、現金收入必須開給收據，并當日入帳，當日送存銀行，庫存現金不得超過300元，嚴禁貪污、挪用公款，嚴禁私設“小金庫”。

2、現金結算的范圍：

（1）職工工資、津貼；

（2）個人勞務報酬及獎金；

（3）正常性、零星辦公開支；

（4）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；

（5）不足轉帳起點的其它支出。

3、不得將現金收入以個人儲蓄方式存入銀行，單位之間不得互借現金，不得利用帳戶替其他單位或個人套取現金。

4、出納收入的現金應專柜存放，不得與個人款項混雜，不得“坐支”現金或“白條”抵庫，會計人員對現金的庫存情況有權隨時檢查。

5、設置和登記現金日記帳，進行庫存現金的序時登記，做到日清月結，帳款相符。

6、銀行支票的.購買、領用、保管由專人負責專門登記。

7、銀行支票和印簽必須分人保管，嚴禁集中一人身上。

8、必須做好現金和銀行支票的保管工作，如發生現金被竊，必須及時報告領導和有關部門，同時分清責任進行處理；對蓋好印簽的空白支票丟失，要立即向銀行掛失，并登報聲明作廢。

四、工會費用支出報銷審批制度

1、實行“一支筆”審批制度。預算內一般性開支由主管領導審批；大項支出、須追加預算的支出，經主席辦公會議研究決定后，由主管領導審批。

2、報銷憑證要求：

（1）原始憑證必須內容完整。必須蓋有開票單位的“發票專用章”或財務專用章，大小寫額必須一致，不得涂改、挖補、刮擦。原始憑證有錯誤的，如金額錯誤應當由出具單位蓋印章。

（2）購買物品或接受勞務須取得正式發票，收款收據、白條原則上不予報銷。

（3）報銷附件要齊全。應附清單的必需附清單。

3、報銷審批手續和程序：

（1）有經辦人簽字，大型開支由兩人或兩人以上的經辦人在原始單據上簽字。

（2）送會計審核；

（3）報主管領導審批；

（4）出納復核后辦理付款手續。對于原始憑證不合法、內容不完整、手續不齊全、數字不準確的，會計人員有權拒絕報銷。

五、本制度即日起執行。

財務內部控制制度7

一、企業會計內部控制效率低下的原因

企業會計內部控制效率的高與低和企業能否達到其戰略性目標有著密切的關系，所以導致內部控制效率低下的控制問題更加不容忽視：

1.在會計內部控制中，自我檢查和評價是必不可少的關鍵步驟，是提高企業內部控制效率不可缺少的一環。雖然如此，一些企業還是對評價和自我檢查的重要性視而不見，企業不重視，下層也就只把評價和檢查工作停留在表面。使得評價機構的權限和工作范圍模糊不清，無法達到評價和檢查的真正目的。

2.在逐利性如此高的時代，大多企業都與以往一樣關注市場等產生經濟效益的部門的管理，而忽視了企業中會計內部的控制。由于會計工作并非每個企業的重點而是后勤保障類型的部門，現實條件有限，使得企業無法準確的把握控制目標，使會計信息失真，制定的制度的也存在問題。

3.會計一大主要的工作就是財務報告，會計內部控制體系所發出的信息可以很好的起到監管與核實的作用。但企業高層不重視使得會計控制中的監督和約束機制不完善，導致信息的披露工作常不能很好的運行，以至于無法確定財務報告的真實性和有效性。

二、提高企業會計內部控制制度建設的主要對策

1.內部控制體系的構建思路

1.1有上述問題中可知，自我檢查和評價是非常重要的。所以，首先應該在法律法規的允許下，建立完整的，有效的，靈活的，適應企業的評價體系。任何企業都要具體問題具體分析，結合自身的實際情況，盡最大可能保證財務信息的準確完整，再設定評價目標。與此同時，結合內部控制評價的基本要素，以價值創造為內控指引，結合企業的內部和外部環境進行內控風險評估，并監督內控活動的溝通信息。

1.2光有評價系統是不夠的，內部控制中還需要其他的配套指引。主要是內部環境的應用指引、企業管理層，審計和自我評價的協調、內控評價環境優化和完善信息交流系統。首先，企業要對其日常謀取利益的活動如采購，研發，生產和銷售等進行成本估計和支出預算。而后，企業的管理層根據內控需求，自我評價內控的效果，與審計指引相結合，形成有機的整體。其次，要對企業內部人員進行教育，保證工作人員對財務工作一絲不茍，遵守規定，盡職盡責，是企業會計內部控制環境優化。最后，企業會計內部控制信息的發布需要完善和提高，為決策者提供真實可靠的財務數據。構建內控的配套指引，首先是內部環境的應用指引，主要針對企業采購、產品研發、產品設計，以及生產、營銷等活動，引導控制這些活動的預算、成本費用支出等。其次是作為企業的領導階層，要對內部控制的效果進行及時評價，把內部控制與審計工作有效的結合起來，統一成一個整體。再次是在內部控制評價過程中，為了提高財政管理人員的整體素質，一定要持有認真的態度，履行好自身的職責，不斷優化內控環境。最后是信息的完善也是一個重要方面，加強信息的交流，為內部審計工作提供方面。

1.3按照企業的成本效益原則，分期出具評價報告，以節約內部控制評價的成本，并通過推廣和落實評價的指引體系，強化內部控制的風險意識，明確評價的目的。

2.實施嚴格控制的活動。如何保證管理層下達的政策和通知能準確的落實？那就要依靠于控制活動了。企業是人組成的群體，管理和控制必然存在于每個不同職能，不同階層的部門。控制活動也能很好的覆蓋到整體。涵蓋的控制對象有人、財、物以及產、供、銷等多層次多方面的內容。

2.1崗位職責明確。企業中，每個部門的分工不同，每個人的職責也不盡相同。所以，只有在崗位職責明確，工作流程詳細的時候才能使各個崗位的人相互監督，提高工作效率。

2.2強化憑證與記錄控制的力度。憑證與記錄控制的強化也是一個重要方面，對記錄的憑證進行編號，因為憑證涉及的方面比較廣泛，包括發票、支票等等，所有記錄一定要認真。憑證工作做好之后，要及時交給相關的會計部門，保證各項收入以及結算的項目都能準確合理的歸賬。

2.3保護并記錄控制。在企業內部控制中，采用實物防護是一個重要的方面，一定要做好記錄控制，主要的.目的是防止因為各種原因造成的物品丟失而造成的損失，有利于降低內控的成本。

2.4完善績效考評的制度。績效考評是為了更好的促進工作，在工作中發現出現的問題，一旦發現要及時進行整改，定時定期進行績效考評做好對事后的控制，提高工作的效率。在考評完成之后，適當采用獎罰手段，保證績效考評的實施力度。

3.完善內部控制監督和評審制度。完善的內部控制控制監督和評審制度是做好會計內部保障的重要基礎，應該做好以下方面：

3.1健全高效全面的內部審計機構。首先要建立完善專門的審計部門，能夠較好的發揮其職能，并直接對相關人員負責。內審工作是一項綜合復雜的工作，涉及到很多方面，各部門在執行的過程中一定要考慮到各個環節，保證每個環節的質量和效率。

3.2加強對內部審計中監督的力度。監督的力度要加強，尤其是對法定代表人，對企業關鍵崗位的相關負責人要加強監督，不斷加強監督的力度。

三、結語

企業若想健全壯大，定離不開管理工作，而管理工作中，企業內部會計控制是極為重要的一項。上述所言，建立健全企業監督監管管理機制，符合企業的實際情況和戰略目標可以促進內部控制環境的優化和完善。使得企業內部會計控制更好的實施與完善。從而，促使企業的穩步發展。隨著經濟的發展，企業對內部的要求不斷嚴格，個人的需求不斷加強，內部會計控制系統也會逐步的完善。對會計的控制不只是保障企業信譽和保證財務報告的真實性，也是關乎我國經濟質量的完善，企業經濟和文化的健康發展，是經濟安全的保障，企業信譽的保障，經濟環境和諧的保障。若是內部會計控制制度能得到良好的完善，我相信我國經濟的健康，繁榮的景象也會紛至沓來，社會上每個人也會在這種風氣下，更加正直與負責。

財務內部控制制度8

關鍵詞：國有企業；會計電算化；內部控制制度

所謂會計電算化，主要指將計算機信息技術當做操作基礎的一種財務管理手段以及管理工具。在我國社會經濟以及科學技術迅猛發展的條件下，國有企業實施會計電算化的過程中也更加注重企業內部控制的有效運用與規范。可是實際上，我國國有企業在實施會計電算化具體內部控制制度的時候依然存在著不少問題和不足，怎樣改進并且做好會計電算化相關內部控制工作將其最大意義以及作用充分發揮出來，是各大國有企業應該著重關注的問題。

一、國有企業會計電算化具體內部控制制度所存在的問題

1.未從根本上建立符合電算化條件的具體內部控制制度。基本依然沿用傳統手工會計系統具體內部控制制度，并且將電算化軟件當做一種核算工具，未從根本上建立符合電算化條件的具體內部控制制度。例如，沒有審核憑證就直接輸入，無法確保基礎數據所具有的準確性；未建立專門的相應電算化崗位（比如審查崗位以及維護崗位等），所以當電算化系統產生故障或者數據丟失的時候，無法及時恢復，不能監督操作人員實際工作情況、分工情況等；未制定有效數據備份制度來確保數據文件所具有的安全性。

2.沒有配套的相應落實措施。部分國有企業在從傳統手工會計系統更新成電算化會計系統的時候，對系統安全維護、崗位設置、數據運行以及數據文件安全管理等方面均構建了具體管理制度。可是，在該會計系統運行時并未真正落實到位，從而對系統運行效率和相關信息的安全性造成了非常大的影響。

3.制度執行時缺乏企業其他部門的積極配合。對于電算化會計系統而言，涉及的部門非常多，其中包含有企業內部所有職能部門。如果財會部門在實際執行并且落實電算化具體內部控制制度的時候，無法得到其他部門的積極配合，就不能獲得實現預期的目的，不能確保所提供會計信息所具有的真實性以及完整性。

4.軟件操作人員缺乏整體協作性。在當今網絡環境下，企業軟件操作員僅僅依據所給予的權限完成操作過程，不重視操作順序以及結果所具有的合理性，由于信息資源處于共享狀態，所以很容易使得系統混亂。

二、分析問題產生的原因

1.企業領導人員不夠重視電算化會計具體內部控制制度。①企業領導人員未積極組織人員合理修改手工會計相應內部控制制度，對其不合理之處進行改善，資金的審批、崗位劃分以及權限的授予等均未對企業特點和相關電算化會計要求進行考慮。②實施企業電算化具體內部控制制度的時候，企業領導人員未將協調不同部門的作用有效發揮出來，從而對信息真實性以及完整性造成了一定的影響。只有得到相關部門的主動配合，才可以將電算化具體內部控制制度的作用充分發揮出來，而這需要企業領導人員的有效協調。③沒有注重電算化會計具體內部控制制度的落實情況。未構建合理考核機制，實現獎罰分明的目標。

2.沒有充分認識到電算化會計相應內控制度所具有的重要性。電算化會計具體內部控制制度能夠給電算化會計的順利實現提供有效的保障，如果沒有構建與國有企業實際情況相符的完善內控制度，就不能實現電算化會計這一目的。現階段，隨著財務軟件水平的不斷提升，給國有企業開展電算化會計相關工作提供了一個前提條件。可是，電算化具體內部控制制度有待完善依然屬于影響我國電算化會計有效發展的主要問題。

3.沒有對電算化具體內部控制制度的有效建立、完善以及落實制定監督機制。對于制度是否完善、執行是否有效來說，均需要構建合理監督機制。現階段，我國可以有效監督并且審計財務報告所具有的真實性以及合法性，可是卻沒有構建合理監督機制來有效監督電算化具體內部控制制度的完善程度以及執行情況。

三、解決問題的對策

1.領導人員應該構建和企業會計工作管理各項要求相符的內部控制制度。①合理設置電算化會計工作崗位并且落實崗位責任制。對于落實會計電算化的國有企業，應該構建電算化會計具體崗位責任制，規定各個崗位所承擔的.職責范圍。既應該設置一些基本會計崗位，同時還應該對電算化會計崗位進行合理的設置，比如數據分析以及電算維護等崗位。②制定電算化會計具體上機操作制度。嚴格管理相關上機操作人員，避免出現違規操作以及越權操作現象，比如規定給各個操作員設置相應的密碼口令，同時定期更換等。③制定電算化會計具體軟件管理制度。④制定電算化會計具體硬件管理制度。2.制定有效的落實措施。為了將電算化會計具體內部控制制度所具有的作用充分發揮出來，就應該落實相關制度以及措施，做到有利、有責并且有權，應該對制度執行情況進行定期檢查，同時進行嚴格的考核。獎勵那些執行情況好的個人以及部門，批評或者是懲處那些不依據制度執行的個人以及部門。3.提高人員的協作性。落實電算化會計具體內控制度的時候，一方面軟件操作相關會計人員需要具備整體配合精神，進行緊密有效的合作；另一方面，企業其他部門也應積極配合相關落實工作。4.組織有關人員進行培訓以及學習。想要讓電算化會計工作人員了解電算化會計具體內部控制制度所具有的重要性，積極落實該項內部控制制度，就應該組織有關人員接受這方面知識的培訓以及學習。5.監督電算化會計具體內部控制制度實際落實情況以及落實的有效性。首先，國有企業應該針對電算化會計具體內部控制制度構建自我評價體系，同時把各責任單位以及全體員工落實電算化會計具體內控制度的實際情況納入相應的績效考核體系，自我監督這一內控制度的具體執行情況以及有效性。其次，相關政府部門應設立一種專門監督機構，外部監督企業電算化會計具體內控制度實際落實情況。最后，社會中介機構也需要審計電算化會計具體內控制度所具有的有效性，并且出具詳細審計報告。

四、結語

國有企業電算化會計具體內控制度的構建、完善和落實情況均會對電算化會計實施情況產生直接的影響，屬于電算化會計順利實施的重要保障。為了實現會計電算化這一目標，就要構建比較完善的內部控制制度，同時制定合理有效的措施。

參考文獻：

[1]張玉.內部控制在企業會計電算化中的問題分析[J].中國商貿,20xx,12(22):99-100.

[2]任薇薇.企業會計電算化的風險與控制解析[J].科學與財富,20xx,06(10):584-584,585.

[3]黃婧.會計電算化系統中舞弊的防范與控制[J].企業文化(中旬刊),20xx,32(11):226.

財務內部控制制度9

內部控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中逐步產生、發展和完善起來的。它是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生，來提高管理的效果及效率。單位內部控制是單位管理制度的組成部分，是指單位為履行職能、實現總體目標而建立的保障系統，它由內部控制環境、風險評估、內部控制活動、信息及其溝通和內部控制監督等要素組成，并體現為與管理、財務和會計系統融為一體的組織管理結構、政策、程序和措施等，是單位為履行職能、實現總體目標而應對風險的自我約束和規范的過程。但是，現階段在事業內部控制方面，存在著不少漏洞，內部控制制度本身也不是很完善。通過分析內部控制中出現的漏洞與問題，探討加強與完善事業單位內部控制的對策措施。

一、財務內部控制制度的現狀和存在的主要問題

事業單位內部控制制度總的來說還是比較好的，但目前還存在著一些問題。事業單位的機制不像企業那么靈活，會計人員系統學習過專業技術的比較少。很大一部分人是“半路出家”沒有經過專業培訓。，許多人對內控有片面的理解，認為所謂會計監督不過就是“照章辦事”，就是“挑毛病”、“找別人的錯”，是一件得罪人的事情，所以執行比較滯后。

（一）、財務內部控制制度不完善，存在薄弱環節。事業單位不是以生產經營和盈利為目的，而是以政府職能、公益服務為主要宗旨的一些公益性單位、非公益性職能部門等。它參與社會事物管理，履行管理和服務職能，宗旨是為社會服務。一般情況下，國家會對這些事業單位予以財政補助，或賦予其行使某項職能，使其有穩定得收入來源。可以看出：事業單位最重要的特性就是不以盈利為目的。長期已來形成了事業單位重視公共服務的管理，不重視財務管理、經濟管理的管理格局。主要表現在組織機構職責權限界定不清、不相容職務未能分離等方面，存在管理死角。內部控制意識不強，是許多單位領導缺乏對內部控制知識的基本了解，對建立健全單位內部控制的重要性和現實意義的認識不夠，抱著有沒有無所謂的態度比如，有的單位負責人簡單地將財政的部門預算控制等同于內部控制，認為有了部門預算就無所謂內部控制體系了。在實際工作中，更有許多單位的負責人僅僅把財會部門當成“錢袋子”，多數單位的會計人員僅僅扮演“付款員”的角色，無權參與單位的重要決策乃至業務管理活動，對單位重要決策的過程和結果均不了解。

（二）、預算管理不完善，管理水平急需提高。財政申請資金的事業單位，受現行財政預算管理的制約，使得有些事業單位的內控制度的執行有偏差。如財政預算中人員經費、公用經費的預算，完全按統一的定額進行核定，而不考慮不同事業單位、不同工作特點的經費需求。造成有些事業單位很難按照財政批復的預算執行。同時，也影響其他項目資金按核定預算執行，進而制約了內部會計控制要求的預算執行情況分析和考核等要求目前，大部分單位預算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預算與單位內部綜合預算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預算。二是預算的執行上，沒有建立相應的跟蹤、分析和評價制度，對各部門的各項預算經費難以做出準確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進行基本的、總括的分析評價。三是預算執行中還存在預算內容不實、預算約束不強和預算執行不了的情況。

（三）、經濟責任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現在兩個方面：一是“先離后審，審任脫節”。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經濟責任審計顯得無足輕重。二是經濟責任劃分困難，特別是任期經濟責任難以界定，因此難以做出準確的審計評價。

二、加強財務內部控制制度

（一）、完善內部控制制度推進內部會計控制制度建設，是維護財經紀律、抓好增收節支、強化財政管理職能的重要措施。針對當地具體情況，在國家已經出臺的加強對內部會計控制的相關條款的基礎上，以單位會計管理制度為載體，統一制定《內部財務會計管理控制制度》，通過制定不同方面內部會計控制制度，形成一個相對完善的內部會計控制體系，使單位在內控方式、技術、手段等方面有章可循，形成內部會計機構和崗位設置合理、職責權限劃分明確、不相容職務相互分離、各崗位之間相互制約、相互監督的完善的內部會計控制制度。通過該制度的全面實施，減少資產損失風險，切實規范會計行為，提高財政資金的使用效益。加強會計人員的培訓，單位內部控制的成敗關鍵在于人員素質的高低程度，其素質控制的目的在于保證工作人員具有忠誠、正直的品質和勤奮、有效的工作能力，從而保證內部控制的有效實施。它對財會人員的素質有更高的要求，不僅要求專業技術性強，政策性、法制性強，并且還需要有一定的`職業道德水準。通過培訓，使行會計人員知識和技能得到不斷更新、補充、拓展，進一步掌握內部財務管理控制制度和財政政策，支持和督促會計人員遵循會計職業道德，增強會計法制觀念，提高守法意識和財務管理水平，正確行使會計人員的職責權利。

（二）加強預算管理。、預算管理是管理的核心，貫穿整個單位的業務活動，加強預算管理是確保業務目標實現的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障。在管理中，一是在部門預算編制環節，要在實施綜合財政預算的基礎上，努力做到零基預算和細化預算。特別是在編制支出預算時，應從單位當年實際需要出發，結合當年財力狀況，核定具體支出額度，明確各項支出的方向和用途；二是在部門預算執行環節，應進一步強化預算的剛性約束。應在支付環節強化預算執行，防止隨意超預算、擴大預算范圍等行為的發生。

（三）領導重視在制定內部控制有關規定時，、要明確單位負責人應負的責任，只有這樣，才能使單位由上而下共同執行內部控制要求，從而推動內部控制的健康發展。還可以在事業單位內部推行法人經濟責任制，將責任風險直接與決策層掛鉤。經濟責任制即按領導分工予以縱橫監控，規定職責，相應授權，從而實現各盡其職、相互協調、相互制約的控制目的。同時，要建立必要的信息披露制度，接受社會公眾的監督和約束。也應把內部控制作為一項日常工作來抓，可以把內部控制的好壞作為領導政績的一個方面。

總之，單位的內部控制是一項不斷推陳出新、任重道遠的工作。隨著時代的不斷變化，內部控制制度也要跟著不斷的修改，以達到其有效性，切實控制各種漏洞的發生。在社會主義市場經濟大發展的情況下，事業單位的建設也面臨著新的挑戰，為保證事業單位的正常運行，除了要建立起比較完善的內控制度外，更要使內部控制適應時代發展，做到與時俱進。

財務內部控制制度10

一、目標和原則學校財務管理內部掌掌控度的目標是：

第一，嚴格執行國家財經紀律和本單位內部制度，保證學校資產安全完整；

第二，適時供應正確的會計信息；

第三，保證各項經濟活動符合效益原則并在法定范圍內進行。

學校財務管理內部掌控的原則是：在既定目標前提下，遵奉并服從合法性、科學性、規范性、適用性原則。

即：訂立的財務管理內部掌掌控度符合法律、法規和國家統一的財務會計制度的規定，體現財務管理的要求，合乎財務規范，針對學校的特點，便于操作和執行，有利于掌控和檢查。

二、基本內容

1、會計事項相關人員的職責權限應當明確

（1）記帳人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管員的職責權限應當明確。避開相互扯皮、推委、越權行事。

（2）記帳人員與經濟業務和會計事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員要實行職務分別，并相互制約。

2、重點經濟業務事項的決策和執行程序應當明確

（1）重點對外投資、資產處置、資金調度和其他緊要經濟業務事項的決策和執行程序應當做到制度化、規范化。

（2）決策和執行程序中應當體現決策人員和執行人員之間能夠相互監督、相互制約，防止權限失控、決策失誤和徇私舞弊。

3.進行財產清查財產清查制度是通過定期或不定期、全面或部分地對各項財產物資進行實地盤點和對庫存現金、銀行存款、債權債務進行清查核對的一種制度。

通過財產清查，確定各項財產的實存數，以查明是否相符，并查明帳實不符的原因和責任。對帳實不符的問題依據有關規定進行會計處理，做到帳實相符，保證會計資料真實、完整。

三、預算管理1、學校應按規定的程序和時間編制預算計劃，全部收入納入預算并依據收入情況統籌布置各項支出，預算外資金必需納入“收支兩條線”管理。

2、學校嚴格執行經批準的預算計劃，堅持收支平衡的原則，不得超預算支出。

3、學校的銀行存款賬戶的`開設和更改均應報財政部門批準。

4、學校每個預算末應編制本決算表，在規定期限內上報縣教育局，并在老師大會上予以公示。

二、收入管理

1、學校的一切收費行為需做到有章可循，有據可依，全部收費都要開列合法的收據，禁止一切亂收費。

2、學校的一切收入都要入賬，并適時解入學校開設的銀行賬戶。

三、支出管理

1、學校依據支出預算，體現勤儉辦校原則。

2、依據支出計劃，建立申購制度，按金額額度分級審批。

3、支出憑證須有經手人，驗收人，校長簽字方可入賬。

4、重視原始憑證的合法性，做到內容完整，憑證合法，手續齊全。

四、資產管理

（一）現金管理

1、學校一切現金收入，均須適時解入銀行。

2、報賬員每日定時記好現金日記賬。

3、任何人不得挪用現金，不得以借據“白條”抵庫。

（二）銀行存款管理1、嚴格遵守銀行存款管理制度，按規定開設銀行賬戶。

2、自發接受銀行監督，不準出借銀行賬戶。

3、適時與銀行對賬，發覺問題立刻查詢。

4、依照財務要求做好銀行日記賬。

（三）財產物資管理

1、財產物資依照上級有關部門的規定，設立固定資產、低值耐久及低值易耗品賬目。

2、全部財產物資均按請購、驗收、領用、保管、登記、使用、維護和修理、處置等制度執行，執行情況每學期由保管員向主管負責人匯報一次，做到賬賬相符，帳物相符。

3、學校每年定期對固定資產進行清點，按規定辦妥報損，報廢手續。

4、學校不定期對財產物資的管理進行檢查。

五、經費報銷制度

辦公費使用范圍及規定

1、范圍：辦公費緊要用于學校添置辦公用品、老師差旅費、學校門窗及臺凳小修理、支出水電費等。不得移作它用。

2、購置的辦公用品及其它支出要符合上級有關規定和本校規定的報銷手續，對校產設備作好認真的登記，每學年末由保管員將校產設備有關情況報校長室。

3、購置的物資應有經辦人，在購置前經校長審批。

4、購置物品一律入庫后再領取使用，由經辦人簽字，校長批準后報銷。

六、申購驗收制度：

1、辦公用品由學校布置人員負責購買，零星購買須校長審批，20xx元以上固定資產購買由校代會討論決議。

2、儀器、設備、圖書、資料等由教育處、總務處落實專人負責訂購，事先須請示校長。

3、全部物品（購買或調換）均需閱歷收后，入庫登記。

4、領用物品須辦理有關手續。

七、報廢報損制度：

1、教學儀器、設備及器材因自然老化或無法修理，可予報廢。

2、教學儀器、設備及器材一次修理費用超過原價的一半，可予報廢。

3、報廢報損儀器、設備及器材須填寫報廢報損申請單，一萬元以內經學校分管領導批準，一萬元以上經學校上級部門批準，方可報廢報損。

4、經批準報廢報損的儀器、設備及器材，要適時到財務部門銷帳，同時調整教學儀器、設備帳冊。

5、已報廢報損的儀器、設備及器材，可拆零件作維護和修理用，或交總務處理，不得連續存放在儀器室內。

八、會計檔案管理：1、依照《會計法》《會計檔案管理方法》的規定，檔案室負責對會計檔案定期歸集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊。

2、每年年終后形成的。會計材料，應由會計裝訂立卷，并保管一年備查。

次年按上級規定，由會計編造移交清冊，送學校檔案室統一保管。

3、各種會計檔案的保管年限，按規定分永久、定期兩類進行歸檔。

4、財務人員調離崗位，須辦好會計資料交換手續，有移交時的遺留問題，應寫出書面材料進行說明。

5、除上級主管局查帳和物價部門年審外，會計檔案的查閱、憑證的復印，都應征得學校領導的批準方可。

財務內部控制制度11

摘要：國務院辦公廳從20xx年起轉發了有關教育部等六部委頒發的關于高校后勤社會化改革的方針政策，拉開了高校后勤社會化改革的序幕。屆時，高校后勤改革首要轉變即為引進市場機制，實現企業化管理，那么，現存于高校后勤的各種制度改革步伐間的不一致則進一步凸顯，其中財務內控制度就與其改革發展存在一定差距。本文基于上述背景，對高校后勤財管模式進行分析，借以引入財務內控建設的重要意義，并從現存財務內控不足中查找原因，以滿足綜合、全面高校經營為設計主線構建一個涵蓋財務崗位控制、風險控制、監督控制等的高校后勤財務內控制度。

關鍵詞：高校后勤；財務制度；內部控制

一、高校后勤財管模式概述

高校后勤的特殊性決定其財務工作的實行不僅要單一實現財務管控，還要適應高校整體管理模式的工作需要，才能更好地促進高校的持續發展。目前，隨著高校后勤社會化改革的進一步深入與發展，我國高校后勤財管模式已由原本的自身獨立核算及在校財務處進行核算兩種主要形式衍生為集中、分散、集中與分散并存及在校財務處核算四種模式，而這些管理模式的出現正是滿足外部環境、政策體制等因素的不同訴求。因此，當下只有順應高校后勤體制轉變，切實轉變其財務核算形式，才能使高校后勤財務核算與管控更恰當地因地、因校發揮實際效能。

二、高校后勤構建財務內控的現實意義

既然高校后勤為了順應國家政策導向而轉型升級，其財管模式也應勢必改革、創新實現同步發展，此時，社會化經管的內控理念引入也不容忽視。高校后勤作為學校內設機構，長期以來受傳統觀念影響，還沒有徹底擺脫“等、靠、要”的思想，在國家踐行高校后勤社會化改革的進程中，市場屬性決定其必須強化自主經營，自負盈虧，強化競爭意識與風險意識，最終實現以服務主校為根本，提升優質服務為目標的經營理念，所以，建立與規范高校后勤財務內控制度，既是其自主經營的鞭策，自負盈虧的要求，又是其自我約束的實現，自我發展的追求。但是，又由于高校后勤對高校教育具有公益屬性，決定其經營與發展不能一味關注經濟效益，同時也必須考量校內及師生的切實利益，二者兼顧，才能更精準地為自身和學校服務，因此，高校后勤財務內控制度構建既要遵循普遍性，又要考慮特殊性原則。

三、高校后勤財務內控現狀剖析

（一）財管評定標準界定不一

高校后勤實行社會化改革背景下，其后勤機構既是市場經濟體制下商品的生產者與經營者，又是高校的具體服務部門，向師生提供質優價廉的產品和服務，這就意味著在其追求經濟效益及利潤最大化的同時，勢必也要服從高校事業發展需要而顧及社會效益，那么，在經濟效益與社會效益出現沖突時，例如有些服務零利潤，有些甚至還處于虧本經營狀態，高校后勤該如何選擇效益目標，如何進行財管評定與內控將是一個兩難選擇。

（二）財管核算體系未能統一

各大高校在后勤財管模式改進中經驗尚淺，尚未建立起一套與之改革發展相匹配的、全面統一的財管核算體系。在實際核算中，財務人員對各類問題的理解與核算方法的選用存在偏差,尤其是在新會計制度準則出臺后,財務人員在諸如科目設置、科目結轉、報表編制等各類問題上存在不同程度的分歧，可想而知，財務核算體系的不統一，將直接影響高校后勤財務相關列報信息的真實及完整性，以后也一定會影響整個財務內控的實行質量和管控水平。

（三）財務分散管控模式尚存

高校后勤服務涵蓋內容較多，常涉及餐飲、物業、環保、綠化、交通運輸等各個領域，由于服務行業各具特點，高校后勤為了尊重行業特點，普遍采用財務分塊管理的模式，從而造成其財管資源配置的分散化，這無形中加大了后勤財務管理的執行難度。另外，高校后勤由于缺乏集中統一模式的財務管理和統籌規劃，必然導致財務內控執行不到位，從而使內控制度落實不具體而流于形式。

（四）成本效益貫徹不夠徹底

高校后勤融于市場經濟環境中，其自主經營、自負盈虧的.特點要求其必須尊重市場價值規律，嚴格執行成本效益原則。但在實踐中，由于傳統管理體制及改革不完善等因素制約，成本效益原則應用尚未落到實處，部分高校成本效益意識淡薄,約束機制不夠完善，監督體系尚未構建，這都必然導致其財務核算成本的不真實與不合理,長久如此，很難避免重復投資、資源浪費等各類現象的出現，故成本核算應引起各大高校后勤的普遍關注，才能實現財務的真實合理及財務內控的針對有效。

（五）人員綜合素質不夠全面

值得特別強調的是，財務人員由于長期適應了計劃經濟背景下的財管模式而不愿對市場經濟模式的轉換做徹底改變，這不僅不能與市場經濟社會化財管模式相適應，還會基于其業務能力、法制意識、思想觀念的落后等問題而制約高校后勤改革的實現與發展，所以，財務人員綜合素質應得到普遍提升，才能最終提升高校后勤的綜合軟實力。

四、高校后勤財務內控制度的設計思路

（一）尊崇高校后勤的經管精神

針對高校后勤在其經濟與社會效益出現沖突時應如何抉擇的問題，教育部發表了相關指示，即為高校后勤工作的開展應始終圍繞對高校提供服務與保障來進行，始終堅持質量與安全第一性來保障高校教育事業的穩步實施，那么，在保證社會效益的基礎上所進行的最大限度地提高資源利用率，實現經濟效益才是后勤全體員工的價值體現，所以，高校后勤財務內控制度的設計也應尊崇于此。

（二）掌握高校后勤的內控目標

高校后勤效益特殊性決定其內控目標應包括：一方面保證其自身經營活動的合法、有序、協調、順利進行，從而實現其經營目標；另一方面應切實保障其各項資產的安全與完整，防止舞弊事件發生，真正落實高校后勤財務資料的真實與可靠性，進而發揮財管內控的最終效能。

（三）依照內控制度的設計原則

企業內控五原則，即全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益性原則應同樣適用于高校后勤財務內控設計時的綜合原則，同時尊重普遍性原則的基礎上，也應依據高校后勤經營業務種類多，規模小，員工多等實際特點，在設計財務內控制度時，遵循由點到面、由簡到繁的循序漸進的推廣原則。

（四）強化內控制度的管控理念

高校后勤經營對象較為確定，經營屬性較為特殊，所以在圍繞著上述三種設計思路時還應強化內控設計的主要管控理念，就是應以“防”為主。所謂“防”，即是指預防各種財務風險、人資風險、采購風險等具體經管業務范疇，才能有的放矢地發揮財管內控的最佳著力點。

五、高校后勤財務內控制度的具體架構

高校后勤財務內控制度構建與具體實施，始終應堅持以設計思路為導向，以具體實情為參考，才能更加針對、有效地構建出適用于行業本身的財務內控制度，才能更好地服務于高校與后勤部門，本文從會計制度構建、會計操作流程、財務預算、財務風控及實施監督等五個方面加以闡述，具體如下：

（一）會計制度構建

高校后勤引入市場經濟企業化管控模式，不僅給財務內控帶來諸多不便，也給高校后勤財務人員帶來了一定困擾。鑒于其客觀情況，高校后勤在財務內控制度構建上應注重選擇好會計政策、設置好會計科目及設計好會計制度等三個方面。只有著重關注上述三點具體問題，從其實際管控要求出發，明確會計核算政策，建立完善財務制度體系并實行統一明細科目管理，才能更加有利于財務內控規范性的構建與實施。

（二）財務流程構建

1.財務崗位分配

加強財務崗位內控力度是高校后勤實現財務內控的主要舉措之一，只有通過崗位控制，形成各司其職、相互制約的工作機制，才能盡可能避免差錯及舞弊行為的發生，從而起到內控的核心，即內部牽制作用。另外，高校后勤在采購、對外經濟合作等各種經濟事項時都會涉及財務崗位設置問題，所以，其一定要在遵循“不相容崗位相分離”的原則下進行崗位內控設置，除此之外，高校后勤還應對關鍵崗位設置定期輪崗制，以防范財務人員在崗位履職時可能存在的各種風險，進而凸顯崗位內控的有效性。

2.財務審批稽核

高校后勤的財務審批，主要是以經費支付為核心，對其實行財務內控的實質就是控制經費流出口徑。而后勤財務稽核旨在保護資產安全、完整，保證經營合法、合規，從而提高其經營管理實際水平和提升內控工作效率。所以，建立一套全面完善的財務審批及財務稽核制度，不僅能明確審批權限，劃分經濟責任，還能充分發揮監督、審計職能，從而避免審批與稽核流于形式，最大限度地保證資金及財產的安全、完整。

3.財務報告控制

財務報告控制是高校后勤完善財務內控的關鍵環節，財務報告質量的優劣不僅是后勤財務內控工作規范化與制度化的衡量，還是強化崗位要求，明確崗位職責與反映整體財務運行情況及提供財務決策水平的體現，所以，高校后勤應在確保信息真實、合法、準確的基礎上，將財務報告的選定設計成報表、分析等多種形式，以便后勤管理者對財務活動加以了解及實時把控。

4.會計檔案與信息化管控

現代電算化財務管理既要加強軟件的開發，還要加強應用人員的操控，那么，與之并行的會計檔案就應注重紙質檔案與電子檔案兩個方面。在實現高校后勤的財務內控制度構建時，會計檔案的保管與信息化管控不容小覷。只有將會計檔案妥善保管、有序存放，重點關注并確保電算化系統及網絡的安全，才能嚴防會計信息資料的損毀、散失和泄密等風險隱患，所以，在會計檔案保管、使用，信息系統下的賬務處理及崗權分配等方面不斷強化內控，才能完善財務內控的方方面面。

（三）財務預算構建

在執行社會化管控后，高校后勤預算管理成為其財務內控工作中的薄弱環節。高校后勤應建立預算管理體系及組織機構，才能明確預算指標，明確財管核心，加強資產可控管理，提升資金使用效益，從而降低經營風險。另外，預算的落實、保障與調整及分配、考核也是高校后勤實現財務內控的攻堅方向，以便更加有效地組織與協調經營活動，以實現既定目標。

（四）財務風險預警

面對瞬息變幻的市場環境，高校后勤財務內控也具有很大不確定性,財務風險與經營風險時刻威脅著高校后勤的生存與發展，因此，必須加強風控管理,建立完善的風險預警系統，加強經營風險分析及決策風險評估，并制定危機預告與風險控制等功能，進而及時尋找風險根源,對其經營運轉環節中潛在風險實行實時監控，并制定有效應對舉措,才能最大限度規避及有效防范財務風險的發生。

（五）財務監督聯動

高校后勤應切實強化財務監督的地位與作用，建立以專業監督為主，輔以群眾及行政監督模式，一是引入學校紀檢、監察等部門進行行政監督可行使重大決策權、實現高校資產利益最大化，二是其審計監督職能的具體實現可及時防范與糾正財務內控可能會出現的種種問題，再有在財務監督的實際執行時，應突出業務監督與加強群眾監督，以實現輿論監督推動高校后勤財務內控制度規劃化的現實愿景。

參考文獻：

[1]陳雪梅：《基于COSO框架的企業財務內控制度分析》，《經濟研究導刊》，20xx（23）.

[2]郭琳.新時期高校后勤內部管理制度的控制策略探討[J].財經界，20xx（05）.

[3]魏惠婉.淺談現代企業制度下的內部控制制度的建設方案[J].經營管理者，20xx（05).

財務內部控制制度12

一、總則

（一）為進一步規范工會財務行為，加強財務管理和監督，強化工會經濟活動運行內部控制，發揮內控制度在工會財務管理中的監督作用，提高工會財務管理水平，根據《中華人民共和國工會法》、中華全國總工會《工會預算管理辦法》、《皖南醫學院內部控制實施方案》等法律法規及學校財務管理相關規定，結合工會實際，制定本辦法。

（二）工會財務管理的基本原則是：執行國家、上級工會和學校的有關法律法規和財務制度，推進工會財務和經濟活動運行管理規范化、制度化、程序化，管好用好工會經費。

（三）工會財務管理的主要任務：根據工會每年活動開展情況，科學合理編制經費預算，有效控制預算執行，完整、準確編制工會財務決算，如實反映工會財務狀況。按照國家和學校的各項財經法律法規，依法開展經濟活動，加強經濟核算，做好工會經費使用績效分析，提高工會經費使用效益。加強資產管理，真實完整反映資產分布和使用狀況，防止國有資產流失。厲行節約，嚴肅財經紀律，防范財務風險。

（四）工會財務管理的內容主要：內部控制管理體系的建立和完善，含預算管理，收支管理，資產管理，政采合同管理等。

二、內控體系建設

（五）按照上級關于形成內部控制體系和學校內部控制建設的實施方案的要求，逐步建立健全內部控制制度，對工會經濟活動的全過程進行有效的控制和監督。

（六）成立以工會主席為領導小組組長的內控工作領導小組，對本部門內控制度建立健全和有效實施負責。

（七）加強經濟活動風險的.防范和管控，按照學校內部控制基礎性評價工作實施方案要求，系統梳理經濟活動的業務流程，排查風險點，選擇風險應對策略及防范措施，對工會經濟活動存在的風險進行全面、系統和客觀評估。

（八）對不相容崗位進行有效的設計和分離。合理設置內部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監督的工作機制。

（九）重大經濟決策，重大活動資金使用，實行集體研究決定，并按審批權限報批。根據實際需要修訂完善工會內部各項管理制度，使工會經濟業務活動規范有序。

三、預算管理

（十）強化工會經費預算管理，規范預算行為，維護預算的嚴肅性和有效性。編制預算做到程序規范、方法科學、編制及時、內容完整、項目細化、數據準確。科學合理編制行政經費和項目經費預算，按規定程序報批，確保預算嚴格有效的執行。預算編制要保證工會工作順利開展，促進工會的事業健康發展。

（十一）工會經費預算管理的基本原則：工會經費各項收支應全部納入預算管理，按照《工會預算管理辦法》執行。堅持服務職工原則。經費使用要突出重點，優化支出結構，維護職工的合法權益、開展職工學習、宣傳、培訓和工會集體活動；堅持量入為出原則。預算編制既要體現厲行節約，又要貫徹落實中央“八項規定”精神要求，經費使用要精打細算，節約開支，少花錢多辦事，提高經費使用效能。

（十二）按照每年核定的工會經費收入和扣繳會員會費收入，結合當年工作計劃和活動內容，科學合理地編制經費項目支出預算，并有效地執行。

（十三）堅持民主管理原則。要依靠教職工和工會會員管好、用好經費，定期公布賬目，實行民主管理，自覺接受教職工和工會會員監督、接受經費審查委員會和上級工會對工會財務的審計監督。

四、收支管理

（十四）收入是工會開展各項業務活動、教職工維權、教職工集體福利的經費保障。

（十五）工會收入主要包括：單位撥繳經費收入、會費收入、上級補助收入、其他收入等。

（十六）工會依法取得的各項收入全部列入預算管理。

（十七）工會經費支出是工會開展各項業務活動發生的經費消耗。

（十八）工會經費支出包括：職工活動支出、維權支出、會員集體福利支出、業務支出、其他支出。

（十九）工會經費使用嚴格執行國家財經政策法規、執行上級工會財務管理制度和學校相關財務管理規定。

（二十）工會經費使用由校工會主席實行“一支筆”審批制度，基層分工會、協會定額活動經費由分工會自行安排使用，經費支出由分工會主席審核后，報校工會主席審批。工會經費支出審批權限，遵照《皖南醫學院經費支出管理暫行辦法》和《皖南醫學院工會經費使用管理辦法》執行。

（二十一）按照政策要求結合工會工作需要，制定工會經費開支標準，并遵照執行。

（二十二）對大宗活動獎品采購，需集體市場詢價調研或招標采購；大額經費支出由工會委員會集體研究決定。

五、資產管理

（二十三）按照上級工會的有關規定，開立獨立核算的銀行基本賬戶，加強貨幣等流動資金的管理，嚴格執行收支兩條線的管理規定，不得私設賬外賬和小金庫，對賬戶資金發生情況進行動態監控定期核對，確保資金安全。

（二十四）工會固定資產管理遵照執行學校國有資產管理辦法，規范管理，維護國有資產安全完整，合理配置和有效利用，保障工會工作順利開展。

（二十五）工會財產包括購置、自制、調撥和接受捐贈的所有財產。凡單位價值1000元以上，使用過程中保持原有的實物形態。或單位價值雖未達到規定標準，但使用年限在一年以上的大宗同類物資，作為固定資產管理。

（二十六）固定資產購置要從實際需要出發，從嚴控制，合理配置。固定資產購置要有預算安排，按學校招標采購工作管理辦法，履行規定程序報學校國資處統一按照政府集中采購或限額標準以下由學校組織采購，工會不得自行采購。

（二十七）工會指定一名工作人員兼任部門資產管理員，負責對工會資產的日常管理，與學校國資處國有資產的信息管理系統對接，及時辦理固定資產驗收、領用登記，定期進行清查盤點，發現問題查明原因，及時向學校資產管理部門報送資產變動信息，加強資產保管維護、如實反映資產使用和分布情況。

（二十八）建立固定資產臺賬，按學校要求統一進行分類編號，并在固定資產表面黏貼標識。

（二十九）資產管理人員崗位變動時，要先辦移交后離崗。

六、其他事項

（三十）經濟合同：財產物資的采購，或對外發生較大的經濟業務行為，需與對方簽訂經濟合同，嚴格履行條約，規避財務風險。

（三十一）經濟合同條款和內容要符合國家的法律法規，合同條款內容要完整，雙方的權利、義務和責任要明確。堅持維護學校和工會的合法權益，確保學校的利益不受損害。

（三十二）合同簽訂后，要跟蹤合同的履行過程，確保各項條款逐項落實。出現特殊和不能履約情況及時向學校和上級主管部門反映，適時解決處理。

財務內部控制制度13

會計電算化,使會計人員從繁重的記賬、算賬工作中解放出來,從而能把大量的精力、時間用在企業的經營管理活動中,會計電算化提高了企業的經營管理效率和質量,同時對企業的內部控制也產生了深遠的影響。因此,如何在電算化條件下,加強企業的內部控制,確保國家和企業財產安全完整,確保會計信息的質量,確保國家和企業所制定的各項方針政策的貫徹實施,是當前實施會計電算化過程中一項非常迫切而又重要的任務。

一、會計電算化內部控制的概念及其產生背景

會計電算化內部控制是內部會計控制的特殊形式。它是指一個單位的各級部門在使用計算機從事會計工作條件下,為了保護經濟資源的安全完整,確保經濟信息的真實、正確、可靠,保證各項業務活動有效運行而制定的控制制度、組織方法和程序的總稱。

會計電算化內部控制制度是建立現代企業內部控制制度的內在要求,同時是提高企業管理水平和經濟效益的重要途徑。我們應順應會計電算化的發展變化,建立和完善企業的內部控制制度,充分發揮會計電算化的高效性、準確性,確保企業資產的安全與完整,防止會計信息失真及舞弊違法行為的發生,為企業經營決策提供及時、完整、有效的信息,以利于企業創造更好的經濟效益。與傳統的手工賬務系統相比,電算化條件下會計信息處理方式和流程發生了明顯變化。

在手工會計處理方式條件下,會計工作的組織形式是以經濟業務性質來劃分不同的職能中心或不同的工作崗位,其內部控制主要通過組織控制和賬簿來實現,形成一個有效的內部牽制網,不易出現舞弊行為。在電算化條件下,會計信息系統是按計算機數據處理系統組織起來的,除原始數據的收集、審核、編碼、輸入由會計人員操作外,手工業務的匯總、加工,會計報表的生成和查詢等工作都可以通過計算機完成,這種數據處理的集中性使得傳統組織控制功能減弱。由于電算化會計存在無紙化等問題,不區分總賬、明細賬、曰記賬,賬簿之間的'相互控制不復存在,使賬證核對、賬賬核對失去作用。

實行會計電算化后,原來人與人之間的聯系和相互牽制,部分地被人與計算機的關系所替代,其系統內部控制風險比較隱蔽,難以及時發現,如不對內部控制引起足夠重視,潛在危害性較大,因此,必須充分認識到電算化系統可能存在的內部控制風險。

二、會計電算化下內部控制存在的問題及必要性

會計電算化使傳統的會計系統組織結構,會計核算形式及內部控制制度等發生了深刻的變化,其中對企業內部控制制度的影響最為突出,在目前的會計工作實踐中,電算化會計內部控制主要存在以下幾個方面的問題：

1.內部控制方式及范圍均發生了變化,內部控制難度加大。雖然原有手工處理環境下的一些內部控制措施被取消,但針對信息系統的特點又增加了一些新的內部控制措施。由于內部控制技術(如密碼控制技術、防火墻技術等)不斷發展,如何了解,測試、評價信息系統的內部控制情況便成了難題。網絡應用和企業全面信息化的實現改變了電算化初期那種單一的、獨立的業務處理模式,企業按照高效原則進行業務重組、業務處理流程重構。業務數據、財務數據、業務處理、財務處理集成在一起,使管理控制和財務控制相互融合，無形中擴大了內控范圍,提高了內部控制的難度和對專業知識的要求。系統集成化使很多企業改變了管理模式。由于信息系統可以在不留任何痕跡的情況下用后面的處理結果直接覆蓋前面的處理結果,這就為內部控制評價數據完整性和可靠性增加了難度。電算化還使業務數據之間、財務數據之間,業務數據與財務數據之間的直接對應關系變得更加復雜,使從報表、賬簿結果追查到原始業務變得非常困難。

2.數據保密性、安全性差。通常情況下,企業財務數據是嚴格保密的,手工會計系統中數據的處理和儲存都分散于各個不同的部門和人員,而會計電算化的突出特點是會計數據處理的自動化、集中化,手工會計系統中嚴格的憑證制度在電算化會計系統中逐漸減少或消失,憑證的控制功能弱化,由此給數據安全帶來一定的威脅。在手工方式下,會計資料以賬本、憑證、報表等形式存儲于紙張上,增力口、刪除、修改了的會計憑證或賬冊都可以從會計人員的筆跡和印章上分清責任,而會計電算化將各種信息存儲于磁(光)介質上,有形記錄比傳統會計大為減少,其直觀性較差,并且修改、拷貝均不會留下痕跡,極易被非法篡改,導致會計資料失真,加大了控制舞弊、犯罪的難度。非相關會計人員可利用計算機技術和網絡技術輕易瀏覽和獲取各種數據文件,造成會計機密泄漏。會計數據文件集中在磁(光）介質上,增加了數據的脆弱性。一旦發生火災,被盜,感染病毒等,容易造成數據丟失,因此,系統安全問題不容忽視。

3.實行電算化內部控制的必要性。會計電算化涉及會計和計算機兩種專業知識,這對會計人員提出了較高要求,而會計人員大多只具備會計專業知識,實際操作能力難以適應電算化條件下對內部控制的要求,給實施內控制度帶來一定困難。同時，由于電算化環境下存在電腦操作無形化和存儲介質無紙化的缺陷，電算化環境下內部稽核機制削弱，電算化環境下會計工作質量有賴于計算機軟、硬件系統自身的可靠性及會計人員本身的操作水平，管理型會計軟件的發展對內控制度提出了新的要求，網絡財務是電算化環境下的新型管理模式，其安全性和保密性有賴于建立、健全有效的內部控制制度。

三、加強電算化會計系統內部控制的方法與措施

由于電算化會計的實施,其結果的正確性在很大程度上依賴內部控制,電算化會計信息系統的內部控制建設技術性強,復雜程度高，因此,要圍繞內部會計控制目標,結合會計電算化的自身特點,加強和完善電算化會計信息系統的內部控制。

1.嚴格的內控制度是會計電算化信息真實可靠的保證

從電算化會計信息系統內部控制制度的方式看，內控制度具體包括：

（1)組織控制，即在電算化會計系統中劃分不同的職能部門；

（2)授權控制，就是規定電算化會計系統有關人員業務處理的權限；

（3)職責分工控制，是規定同一人不能處理“職責不相容”的業務；

（4)業務處理標準化控制，就是規定有關業務處理標準化規程及制度；

（5)軟件的安全保密控制，就是規定軟件維護、保管、使用的規程及制度；

（6)數據文件的安全保密控制，即規定數據維護、保管、使用的規程及制度；

（7)運行控制，即應用控制，包括輸入、處理和輸出控制3個方面；

（8)會計檔案管理制度，主要是建立和執行會計檔案立卷、歸檔、保管、調閱、銷毀等管理制度。

2.按電算化會計信息系統控制可以分為一般控制系統和應用控制系統兩個部分

(1)一般控制系統為應用程序的正常運行提供外圍保障，分為組織控制和系統開發控制兩部分，包括組織和操作控制、硬件和系統軟件控制、安全控制、系統開發和系統文書控制等內容。

(2)應用控制系統是針對具體的應用系統的程序而設置的各種控制措施，包括輸入控制、處理控制和輸出控制3個方面。

3.電算化會計信息系統實施內部控制的方法與措施

(1)電算化會計信息系統的一般控制（普通控制）由于會計電算化知識與功能相對集中，必須制定相應的組織和管理制度，部門之間實施組織控制，部門內部實施崗位分工控制，明確部門內部各崗位相關人員的職責權限和維護人員的職權是不相容的，必須分工明確，不得兼任，同時，各崗位人員要保持相對穩定。

專職系統操作員只能使用經編譯并加密的程序，不能再接觸系統設計文件、程序流程圖及源程序清單，不能兼任會計及審核工作；系統軟硬件維護人員不能擔任系統操作和會計工作，但可以兼任系統開發工作；會計軟件維護必須經過批準并在監督下執行。

(2)運行控制是針對某個具體應用子系統的控制，依子系統或應用項目和具體數據處理方式的不同而不同。在批量數據輸入時，其主要控制方法包括審核輸入前后的數據、編號順序檢驗、邏輯關系檢查、數據界限檢查、關鍵字核對以及錯誤更正等。在聯機實時處理系統中，輸入控制除了采取上述方法外，還包括設立參照文件和后批量控制等。軟件控制是審查軟件對數據的計算等處理是否正確，是應用控制的關鍵。主要的控制方法有程序審核、數據有效性測試、數據完整性測試、短點技術控制和設置處理上機曰志等等。

電算化會計信息系統的系統開發過程控制系統開發控制是為了防止系統在開發過程中可能出現錯誤和偏差以保證系統的內部控制和審查線索，使系統設計合理、正確。系統開發控制分為系統開發階段的控制和系統設計階段的控制。系統開發控制是針對進行會計軟件開發的單位實施的控制，在系統準備、分析、設計、實施以及系統正式投入運行后，對系統進行有效維護等所應制定的控制制度和措施。

四、結語

會計電算化系統的產生和發展極大地提高了會計的工作效率,但由于社會經濟環境在不斷變化,內部會計制度也在動態地發展,其中的新問題、新挑戰將不斷出現，建立和完善我國電算化會計內部控制制度對提高企業管理水平、防止錯誤和舞弊、保護投資者的合法權益并保證資本市場有效運行具有重要的意義。

財務內部控制制度14

一、物流企業內部會計控制制度的主要內容

1．1建立授權控制

物流企業應按照科學、精簡、高效的原則，合理設置會計機構和工作崗位，明確各崗位的職責權限，形成各司其職、各負其責、便于考核、相互制約的工作機制。在確定職責分工過程中，應當充分考慮不相容職務相互分離的制衡要求，比如采購和付款不能為一人，會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。

1．2建立規范的工程項目決策程序

明確相關機構和人員的職責權限，建立工程項目投資決策的責任制度，加強工程項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計控制，防范決策失誤及工程發包、承包、施工、驗收等過程中的舞弊行為，嚴格按照規定的權限和程序實行集體決策審批或者聯簽制度并建立違反集體決策的責任追究制度。

1．3建立和完善采購與付款的會計控制程序

物流企業應當建立健全公開透明的物資采購機制，明確請購、審批、購買、驗收、付款、購后評估等環節的職責和審批權限。根據運輸裝載物資需求的特殊性和運輸物資的多樣性，嚴格按照開放市場分類管理的要求，建立科學的供應商評估準入制度和采購價格監管機制，規范物資采購的招投標管理。物流企業還應當加強采購付款業務管理，按照規定的審批權限和程序辦理付款業務。建立采購的退貨管理制度，在采購合同中明確退貨事宜并及時收回貨款。對于重大的采購業務和事項，應當實行招投標集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策。

二、物流企業建立內部會計控制制度的措施和建議

2．1從控制環境入手

控制環境包括外部環境因素和內部環境因素。外部環境因素主要指物流體制的改革、物流政策的變化等，現在的物流已由過去單一的貨物承運向全程的物流服務轉變，拓展了接取送達、裝卸、倉儲、包裝、加工、配送等業務領域，提供“門到門”的現代物流服務，這樣不但可以有效提高物流效率，增強綜合服務能力，降低物流成本，無疑也給客戶“我要發貨”提供了“一站式”服務。內部環境是企業實施內部控制的基礎，影響著全體職工實施控制活動和履行控制責任的態度、認識和行為，對企業的經營與發展起到決定性的不可或缺的作用。內部環境包括組織架構、發展戰略、人力資源、社會責任和企業文化等。

2．2實行動態管理

物流企業應以全面預算管理為核心，以規范授權為主要途徑，以資金集中管理、投資控制為重點內容，將財務管理滲透到企業經營活動的全過程之中，實行動態控制，以保證財務管理的高效運作。

2．2．1實施全面預算管理

應當按照全面預算管理要求，完善預算管理體制，將所有資源和經濟業務納入預算管理，科學編制涵蓋物流企業生產經營所有業務的預算，將預算指標細化分解，落實到具體責任部門和經營基地、經營網點;要通過對各種預算的綜合平衡和管理職責分工，理清各部門、各環節和各崗位的控制責任，實現物流企業縱向各級之間，橫向各部門、經營基地、經營網點之間的相互協調配合;要加強預算執行情況的分析，堅決杜絕超預算項目支出，對于經營中突發的事項支出，要經黨政聯席會上會討論，保經營必須，不該花的費用絕對不花。全面落實預算管理責任，嚴格預算責任追究，充分發揮全面預算管理作用，實現各項業務有序可控。

2．2．2加強合同管理杜絕非常支出

要將合同管理貫穿于財務管理始終，將電子合同管理信息系統與財務付款監管鏈接起來動態管理，合同條款中的.付款條件成為財務付款的前提，每項大的付款項目必須登記合同號才予付款。

2．3完善財務會計管理信息系統

財務管理信息系統讓各級有授權的人員及時看到財務數據，實現財務數據集團查詢功能。但針對財務成本支出超支及債權清收難等問題，充分開發財務管理信息系統功能，增加以下功能模塊。(1)預算管理模塊，利用預算指標模塊監控各項費用支出，根據年初下達的預算分批到月的指標在財務信息系統里設好限額，只有預算內的費用可以支出，超過預算指標后，系統自動把該會計科目鎖定，無法制出會計憑證。(2)應收應付管理模塊，對所有客戶設定信用等級，分應收帳款年限設立預警提示，對信用等級差的客戶不予提供賒銷等信用額度。(3)綜合利用其他經營及管理已有信息資源，與財務管理信息系統超鏈接，實現信息共享;推進內部控制體系建設與信息化建設的融合對接，將業務流程、內控措施、權限配置、預警指標等固化到信息系統，減少人為操縱因素，提高自動化控制水平，全面提升管控效率。

三、利用內部會計控制制度確保會計信息真實

3．1落實會計信息質量責任

明確物流企業負責人為會計信息真實性的管理責任人，各部門負責人作為本單位會計信息質量經辦責任人，改變過去會計信息質量主要由財務部門一家負責的現象，從而形成企業各級領導、經營部門、基地、網點和財務人員齊抓共管會計信息質量的良好局面，為提高會計信息質量提供有力的組織保障。

3．2運用內外審計

(1)統一聘請事務所會計師，統一確定審計方案;(2)內、外審計相結合，針對內部控制等環節提出管理建議;(3)報表審計與年終決算同步進行，將審計中發現的問題在年終決算過程中及時處理，實現事中預審與事后終審的有機結合以加強報表質量的事前控制，確保會計信息質量。

3．3完善制度流程

規范會計信息首先統一會計核算制度，制定會計操作流程，使用統一會計科目及明細科目，規范每一個會計科目的使用范圍，使各項業務的確認標準完整統一，增加會計信息的可比性;其次，制定完善財務管理制度，如《全面預算管理制度》、《資金管理制度》、《債權性資產管理制度》、《資產大修、零小工程維修管理制度》、《物資采購管理制度》等，將財務管理融入企業經營活動的關鍵環節，發揮內部會計控制的作用。

四、結束語

物流企業要認識到內部會計控制建設不是一項階段性工作，而是一個不斷完善、不斷優化、不斷與企業內外部環境和發展要求相適應的動態過程，要根據組織機構調整、業務和環境變化、內部控制評價、審計發現的薄弱環節等因素，持續改進和完善內部控制，著力提升內部控制的適應性和有效性。

作者：王冬蓮 單位：甘肅西部物流有限責任公司

財務內部控制制度15

(一)目的

統一規范財務管理，維護國有資產的保值增值，維護的投資者和債權人的合法權益。增強集團運作的效率性和安全性，提高公司經濟效益。財務管理人員在經營管理中應遵循的規范說明。

(二)制度的適用范圍

從組織結構上看，企業集團是圍繞核心企業組成的，由核心企業、緊密層企業、關聯層企業和松散層企業構成的具有層次結構的企業群體，當中每一類型的企業都可能對企業集團產生重大的影響。因此，對企業因此財務制度適用的范圍并不一定就單純只有所有的二級公司和完全控股公司，廣義的講，應是在集團影響力所到范圍內的所有分公司、子公司、參股控股公司。

因此在制定制度時，制度本身規定的范圍雖然是指狹義的范圍，即集團總部及所有二級分子公司和控股公司。但在制度運用和實施時應考慮廣義的范圍。

(三)設計原則

1、與國家的法律法規一致的原則

2、事權與財權相統一的原則。原則上財務人員不應干涉經營管理人員

3、集團內部的管理原則

(四)制度的修改

本制度會因公司內部和外部環境的變化需要通過修訂、補充加以完善。這需要全體財務人員的.積極參與和支持。對本制度中各項條文的修改、更正、補充或刪除，應由公司財務部予以考慮，并經董事會批準后，發放修訂補充的通知。

財務組織結構及相應的權責

(一)設計原則。

1、事權與財權相統一的原則

2、財權與監控權分離的原則

3、分子公司重要財權崗位輪換原則

4、總公司財權制約

(二)財務管理組織結構設計

集團的財務管理結構采用財務總監委派制。由集團董事會設立財務管理委員會負責集團總部及下屬分子公司、控股公司財務總監的人選，委派、參評、獎懲等管理職責，所委派財務總監的人事、工資待遇由集團總部負責。財務管理委員會由集團總部高層管理人員及董事會成員組成，直接對集團董事會負責。

在集團總部及各分子公司、控股公司內部，采用財務總監負責制，由財務總監負責設立財務會計部門，進行會計核算，執行財務預算管理，參與各分子公司、控股公司重要經濟活動的預測和決策。

(三)財務委員會權責

1、設計和制定公司內部財務管理制度

2、挑選、委派、考核下屬分子公司和控股公司財務總監

3、審核通過下屬分子和控股公司預算、預算調整和決算

4、通過重大財務決策

(四)財務總監權責

1、設立本公司會計核算機構

2、負責本公司內部的會計核算、財務管理和會計監督工作

3、制定、執行、控制本公司預算，年終制定決算

4、參與本公司重大經濟活動的分析和決策

5、向本公司管理層提出管理上的建議

6、向集團財務委員會匯報日常工作

第五篇：單位財務內部控制制度

單位財務內部控制制度

“>單位財務內部控制制度2007-02-02 21:55:19

一、財務機構及財務人員職責

（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：

⒈嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。

⒉按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。

⒊提供真實完整的會計資料。

⒋嚴格執行財務計劃或預算。

⒌確保本部門所經管的財產物資

安全、完整。

⒍接受財務部門在財會工作上的指導和監督。

（三）財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：

⒈出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。

⒉出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。

⒊出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。

⒋會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。

（四）財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括：、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。

⒉審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。

⒊審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。

⒋稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。

（五）財會主管人員必須符合以下條件：

⒈堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。

⒉熟悉國家財經法律、法規、規章

和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。

⒊除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。

⒋熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。

⒌身體狀況能適應本職工作的要求。

財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批準。

（六）會計人員必須符合以下條件：

⒈具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。

⒉熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。

⒊已聘任用技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。

⒋堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。

⒌具有良好的身體素質。

（七）任聘用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。

（八）財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必

須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。

二、會計處理程序

（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：

經辦人員在經濟業務事項發生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證稽核人員審核

財務主管審核出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。

（二）業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。

⒈內容是否填寫齊全并符合規定，與經濟業務內容是否相符。

⒉接收單位是否為正確。

⒊收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。

⒋裁剪發票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫余額是否超過最高限額。

⒌發票是否有稅務局統一監制章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章；從外單位取得收據、發票是

否加蓋單位財務專用章或發票專用章。

⒍收據、發票金額有否涂改、是否與發生的經濟業務金額相符。

⒎購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。

經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。

（三）制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規范》的規定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。

制證報銷人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。

制證報銷人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦

人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。

根據《會計法》的規定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。

三、貨幣資金的管理

（一）貨幣資金必須集中由財會部門統—管理，所有貨

幣資金收文都必須納入財會部門統—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托，不得擅自辦理收付業務和開具各種收款憑據和發票，不得設立“小金庫”。

（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規定。未經上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。

（三）會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票

據法》等有關規定進行貨幣收付業務的管理和核算。

（四）從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱包、取送現金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執行派員護送或專車接送規定。即：一萬元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛人員護送。

（五）交款人向財務交納現金，必須填制現金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫；收妥現金入庫后，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。

財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。

制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。

（六）工資、獎金應委托金融機構代發、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。

（七）各部門應將領取的工資獎金及時發放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。

（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節表調節相符。

（九）財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二

次發現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。

四、存貨管理

（一）本制度所稱存貨．是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。

（二）物資采購業務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發、登記。并實行分級、分權管理。材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開．不得由一人兼任。材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。

材料物資采購過程中所產生的回扣必須及時上交單位財部門入帳。

（三）物資采購業務按以下流程辦理：

編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議供貨物資驗收貨款結算。

（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。

（五）按計劃采購：各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。

（六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價采購原則。對屬于路局規定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規定的定點生產

廠家采購，不得采購、使用非定點廠產品。

（七）簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規定，明確雙方的權力和義務；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的采購權限；供貨單位資質是否符合規定。

（八）供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。

（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和

實際收到數量填寫收料單，收料人、交料人。

（十）貨款結算。購貨發票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容：

⒈審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃，合同或協議進行。

⒉審核購物發票是否真實、合法、完整。

⒊審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。

會計人員對不符合規定的物資采購業務、不得辦理采購結算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規定采購物資的，應及時報告單位負責人。

（十一）庫存物資管理：

⒈一切材料物資的收、發、保管和實物核算，必須由管庫員及時統一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整

性負責。

⒉管庫員應經常檢查和循環盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規定的自點率不得低于％。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。

⒊庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。

⒋倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。

第條低值易耗品的管理應做到：

在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態嚴格辦理手續，按規定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。

⒈在用低值易耗品應責成專人負

責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續。

⒉物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。

⒊物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。

第條低值易耗品的報廢注銷時應做到：

⒈對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經領導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。

⒉對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。

⒊報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。

⒋報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。

第條存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數核對，發現浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進行技術鑒定，填制材質鑒定書。

物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。

五、固定資產管理

（一）固定資產新建、擴建、改建、購置：

１、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種

資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批準的概算等內容組織實施；未經批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。

２、購建程序：

（）建設項目的程序是：項目申請可行性研究審核批準立項下達計劃設計并編制概預算審批概預算組織實施驗工計價竣工決算轉產進固。

（）購置項目的程序是：上報建議計劃審核批準下達計劃編制預算審批預算組織實施驗工計價竣工決算轉產進固。

（）每年根據生產、生活需要，編制固定資產購、建計劃，報路局計劃部門審批。

（）根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。

（）預算經批準后，與供貨單位或

施工單位簽訂合同國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。

（）對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價的％以內，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的％，注意扣取質保金，除質保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。

（）固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。

（）固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理組固手續。單位自行發包或

自行施工、自行購建的項目，完工后，由業務部門填寫組固單，交財務室建卡；局施工企業所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價值和已提折舊。

（）財會部門根據計劃、合同、發票、決算等憑據辦理結算。

（二）固定資產的動態管理：

⒈指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。

⒉固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局鐵路運輸企業固定資產管理辦法，補充規定試行》南鐵財字號執行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續。

⒊固定資產的增減動態和使用狀態的變更，必須由各單位的技術、設備

等管理部門根據有關動態變更文件或命令填制動態憑證，調整技術履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。

⒋應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案臺帳、履歷薄、圖紙。

⒌終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：

（）清查小組清查盤點單位所有的固定資產，并登記造冊。

（）財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。

（）財會部門、歸口管理部門、保

管部門、使用部門核對固定資產臺帳履歷簿和卡片、保證相互一致。

（）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。

（）清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”財固—單項原值在萬元以下（不含機械動力設備）的資產，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經路局業務主管部門審核后，報路局國有資產管理辦公室審批。

（）每根據設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。

（三）固定資產報廢：

１、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實。

２、清查盤點中發現盤盈、盤虧的

固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”財固—，固定資產發生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經批準列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產盤盈、盤虧毀損理由書”財固—，待批準后列帳。

３、固資損失審批權限：單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑒定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”財固—，報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續：主業原值在萬元以下的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業原值在萬元以上的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業務主管部門、國資辦審批。

５、清理結束后，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案臺帳、履歷薄、圖紙。

六、債權債務管理

（一）為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。

（二）明確責任：財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。

第３條相互配合：在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關業務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。

⒈財會部門的職責：必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。

⒉物資采購部門職責：根據生產計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環節的管理與監督。

⒊有關業務部門職責：對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術．質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業務發生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。

⒋合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經濟糾紛。

（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約

條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。

（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。

（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。

（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。

（八）對跨的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。

七、運輸成本、外委成本管理

第條

（一）實行科目負責制：

~ 26 ~

⒈運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。

⒉外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，并完成外季利潤。

⒊財會部門負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。

⒋各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態管理與控制，及時分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。

~ 27 ~

⒌科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。

（二）明確費用審批權限

費用的發生必須經有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發生之前，必須報經單位主任審批，并讓科目負責人知情。

（三）建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位經濟指標。

八、票據管理

~ 28 ~

（一）有關部門領用收據、發票，必須經部門負責人批準，并指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿．詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。

（二）票證領用人應根據實際發生的經濟業務內容開具票據時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發票專用章。

（三）票據領用人員必須做到：

⒈不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發票。

⒉不得涂改收據、發票。

⒊不得單聯填開或開具上下正副聯金額、內容不一致的收據、發票。

⒋不得擴大專用收據、發票的開具

~ 29 ~

范圍。

⒌不得未經批準拆本使用收據、發票。

⒍不得虛構經營業務活動、虛開收據、發票。

~ 30 ~