第一篇：對基層推進稅收執法責任制的再認識

對基層推進稅收執法責任制的再認

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對基層推進稅收執法責任制的再認識2007-12-15 22:57:29第1文秘網第1公文網對基層推進稅收執法責任制的再認識對基層推進稅收執法責任制的再認識(2)隨著社會經濟政治形勢的發展需要，我國民主法制建設得到了進一步加強，依法治國與以德治國相結合的思想，促進了人民群眾法治意識的不斷增強。稅務機關作為國家的行政執法部門，其依法行政、恪盡職守是否規范也備受人民群眾和社會各界的廣泛關注。而如何規范稅收執法行為，切實強化內外管理，促進稅收工作的依法、公正、廉潔和高效，始終是我們基層稅務機關面臨的重要課題。幾年來，國稅系統不斷加強依

法治稅的力度，國家稅務總局“1 3”工作方針把依法治稅作為靈魂，標志著依法治稅工作的極端重要性。2001年，國家稅務總局下發了《關于全面推行稅收執法責任制的意見》，并印發了《稅收執法過錯責任追究辦法（試行）》，對稅務系統執法責任制的統一、規范起到了及其重要的指導作用。各級稅務機關按照“內外并舉、重在治內，以內促外、綜合治理”的方針，普遍建立了稅收執法責任制度和各項行政管理制度，基本上達到了總局所要求的“讓每個稅收執法人員包括各級國稅機關的領導都能明白自己是做什么的，應當怎么做，做錯應當承擔什么責任”的要求。筆者認為，在具體貫徹落實中還存在不少問題亟待正視。

一、稅收執法責任制實施過程中存在的主要問題

（一）總體上呈現上級要求高且越來越具體而基層落實情況不容樂觀的問題。自從十五大確定依法治國方略以后，各級稅務機關都把依法行政、全面推行稅收執法責任制工作作為當前及今后較

長時期內稅務機關的中心工作來抓，明確提出了“堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的要求，走全面依法治稅之路。但不少稅務干部仍然認為依法治稅、推行稅收執法責任制工作只是應景之作，難以長期堅持下去，特別是落實稅收執法責任過錯追究、搞評議考核更是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項執法規程將基層稅務人員的手腳捆死了。錯誤片面的認識導致做表面文章應付上級檢查，責任追究雷聲大雨點小，特別是經濟追究方面，搞平衡、吃大鍋飯現象普遍存在；考核評議過程流于形式，向外界發個問卷就算評議、以征管七率考核代替執法責任制的全面考核；執法責任制考核追究主要還依靠手工進行，運用計算機等現代化手段進行考核追究的寥寥無幾。執法人員的工作積極性受到壓抑，執法效率受到影響。

（二）基層稅務人員貫徹落實執法責任制不嚴格、不規范的現象較為普遍。一是稅務管理環節涉稅事項審核管

理不夠細致，有的稅務人員對一般納稅人認定和年審把關不嚴，少數納稅戶應稅銷售額未達到規定標準的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完備的現象比較突出，有些案件擔心公安機關不能及時查處因而未按規定移送；在稽查取證時，證據不足、資料不全；在處罰告知時，未按規定程序實施，有的未發告知書，有的將告知書和稅務行政處罰決定書同時送達當事人；稽查審理流于形式，稽查文書使用不當等。三是《征管法》實施貫徹力度還不到位，對拖欠稅款的納稅人，沒有充分應用稅收征管法賦予的強制執行措施促使其依法繳納；有的對新稅收征管法關于撤銷權、代位權以及稅收優先于無擔保債權或欠稅優先于抵押權、質權、留置權、優先于其他的罰款、沒收違法所得等條款學習理解不夠深刻，執行中不知道如何行使以上權利等等。

（三）現行稅收執法責任制和稅收征管改革缺乏銜接協調。由于征管改革逐步深化，部分執法崗位及其職

責跟不上征管改革的變化。征收、管理、稽查三者之間始終存在著理不清的關系。同時，辦稅場所的頻繁變更，使得人員、執法業務變化很快，執法責任制還沒貫徹又得重新修改。稅收征管改革后的機構設置，給“稅務機關”的定義及執法主體資格的認定帶來困惑，如按照稅收征管法的規定，稅務機關是指各級稅務局、分局、稅務所，而征管改革后，稅務所大部分已被撤消，許多地區將全職能的稅務分局改為征收分局、管理分局、稽查局等，此類分局是否具備執法主體資格，法律未予明確（稽查局除外），司法機關在審理稅務訴訟案件時，對此也解釋不一，一定程度上導致了思想上的混亂和基層稅務機關執法上的顧慮。二是征管改革所倡導的電話申報、網上申報方式等，在稅收征管法上并不是強制性規定，但在實際執行中，迫于某種利益驅動和非法定因素，所有的稅務機關都在默認一種口頭上的電子申報率必須達到95以上的說法，而征管法明確規

定納稅人可以上門申報，其他的申報需經稅務機關批準，批準的前提就是必須納稅人提出申請，否則不可能產生此種法律關系。三是稅收征管改革的目標是實現稅收現代化管理，而稅收的現代化管理離不開稅收的社會化管理和信息的規范化、統一化管理，稅務機關信息采集的渠道必須向與納稅人的納稅信息有關的工商、金融、海關乃至于企業等各個部門延伸，而對此，有關法律、法規都沒有設置相應的規范，由此而產生的行政行為，既導致了執法上的不規范，也缺乏法律的規范約束和指導，必然影響到稅收征管改革的效果。

二、基層推進稅收執法責任制的幾點想法針對幾年來執法檢查中存在的問題，通過系統的反思，分析問題產生的根源，試圖找出一些規律性的對基層推進稅收執法責任制的再認識

第二篇：對基層推進稅收執法責任制的再認識

隨著社會經濟政治形勢的發展需要，我國民主法制建設得到了進一步加強，依法治國與以德治國相結合的思想，促進了人民群眾法治意識的不斷增強。稅務機關作為國家的行政執法部門，其依法行政、恪盡職守是否規范也備受人民群眾和社會各界的廣泛關注。而如何規范稅收執法行為，切實強化內外管理，促進稅收工作的依法、公正、廉潔和高效，始終是我們基層稅務機關面

臨的重要課題。幾年來，國稅系統不斷加強依法治稅的力度，國家稅務總局“1 3”工作方針把依法治稅作為靈魂，標志著依法治稅工作的極端重要性。2001年，國家稅務總局下發了《關于全面推行稅收執法責任制的意見》，并印發了《稅收執法過錯責任追究辦法（試行）》，對稅務系統執法責任制的統一、規范起到了及其重要的指導作用。各級稅務機關按照“內外并舉、重在治內，以內促外、綜合治理”的方針，普遍建立了稅收執法責任制度和各項行政管理制度，基本上達到了總局所要求的“讓每個稅收執法人員包括各級國稅機關的領導都能明白自己是做什么的，應當怎么做，做錯應當承擔什么責任”的要求。筆者認為，在具體貫徹落實中還存在不少問題亟待正視。

一、稅收執法責任制實施過程中存在的主要問題

（一）總體上呈現上級要求高且越來越具體而基層落實情況不容樂觀的問題。自從十五大確定依法治國方略以后，各級稅務機關都把依法行政、全面推行稅收執法責任制工作作為當前及今后較長時期內稅務機關的中心工作來抓，明確提出了“堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的要求，走全面依法治稅之路。但不少稅務干部仍然認為依法治稅、推行稅收執法責任制工作只是應景之作，難以長期堅持下去，特別是落實稅收執法責任過錯追究、搞評議考核更是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項執法規程將基層稅務人員的手腳捆死了。錯誤片面的認識導致做表面文章應付上級檢查，責任追究雷聲大雨點小，特別是經濟追究方面，搞平衡、吃大鍋飯現象普遍存在；考核評議過程流于形式，向外界發個問卷就算評議、以征管七率考核代替執法責任制的全面考核；執法責任制考核追究主要還依靠手工進行，運用計算機等現代化手段進行考核追究的寥寥無幾。執法人員的工作積極性受到壓抑，執法效率受到影響。

（二）基層稅務人員貫徹落實執法責任制不嚴格、不規范的現象較為普遍。一是稅務管理環節涉稅事項審核管理不夠細致，有的稅務人員對一般納稅人認定和年審把關不嚴，少數納稅戶應稅銷售額未達到規定標準的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完備的現象比較突出，有些案件擔心公安機關不能及時查處因而未按規定移送；在稽查取證時，證據不足、資料不全；在處罰告知時，未按規定程序實施，有的未發告知書，有的將告知書和稅務行政處罰決定書同時送達當事人；稽查審理流于形式，稽查文書使用不當等。三是《征管法》實施貫徹力度還不到位，對拖欠稅款的納稅人，沒有充分應用稅收征管法賦予的強制執行措施促使其依法繳納；有的對新稅收征管法關于撤銷權、代位權以及稅收優先于無擔保債權或欠稅優先于抵押權、質權、留置權、優先于其他的罰款、沒收違法所得等條款學習理解不夠深刻，執行中不知道如何行使以上權利等等。

（三）現行稅收執法責任制和稅收征管改革缺乏銜接協調。由于征管改革逐步深化，部分執法崗位及其職責跟不上征管改革的變化。征收、管理、稽查三者之間始終存在著理不清的關系。同時，辦稅場所的頻繁變更，使得人員、執法業務變化很快，執法責任制還沒貫徹又得重新修改。稅收征管改革后的機構設置，給“稅務機關”的定義及執法主體資格的認定帶來困惑，如按照稅收征管法的規定，稅務機關是指各級稅務局、分局、稅務所，而征管改革后，稅務所大部分已被撤消，許多地區將全職能的稅務分局改為征收分局、管理分局、稽查局等，此類分局是否具備執法主體資格，法律未予明確（稽查局除外），司法機關在審理稅務訴訟案件時，對此也解釋不一，一定程度上導致了思想上的混亂和基層稅務機關執法上的顧慮。二是征管改革所倡導的電話申報、網上申報方式等，在稅收征管法上并不是強制性規定，但在實際執行中，迫于某種利益驅動和非法定因素，所有的稅務機關都在默認一種口頭上的電子申報率必須達到95以上的說法，而征管法明確規定納稅人可以上門申報，其他的申報需經稅務機關批準，批準的前提就是必須納稅人提出申請，否則不可能產生此種法律關系。三是稅收征管改革的目標是實現稅收現代化管理，而稅收的現代化管理離不開稅收的社會化管理和信息的規范化、統一化管理，稅務機關信息采集的渠道必須向與納稅人的納稅信息有關的工商、金融、海關乃至于企業等各個部門延伸，而對此，有關法律、法規都沒有設置相應的規范，由此而產生的行政行為，既導致了執法上的不規范，也缺乏法律的規范約束和指導，必然影響到稅收征管改革的效果。

二、基層推進稅收執法責任制的幾點想法針對幾年來執法檢查中存在的問題，通過系統的反思，分析問題產生的根源，試圖找出一些規律性的啟

第三篇：對基層推進稅收執法責任制的再認識

隨著社會經濟政治形勢的發展需要，我國民主法制建設得到了進一步加強，依法治國與以德治國相結合的思想，促進了人民群眾法治意識的不斷增強。稅務機關作為國家的行政執法部門，其依法行政、恪盡職守是否規范也備受人民群眾和社會各界的廣泛關注。而如何規范稅收執法行為，切實強化內外管理，促進稅收工作的依法、公正、廉潔和高效，始終是我們基層稅務機關面臨的重要課題。幾年來，國稅系統不斷加強依法治稅的力度，國家稅務總局“1+3”工作方針把依法治稅作為靈魂，標志著依法治稅工作的極端重要性。2001年，國家稅務總局下發了《關于全面推行稅收執法責任制的意見》，并印發了《稅收執法過錯責任追究辦法（試行）》，對稅務系統執法責任制的統一、規范起到了及其重要的指導作用。各級稅務機關按照“內外并舉、重在治內，以內促外、綜合治理”的方針，普遍建立了稅收執法責任制度和各項行政管理制度，基本上達到了總局所要求的“讓每個稅收執法人員包括各級國稅機關的領導都能明白自己是做什么的，應當怎么做，做錯應當承擔什么責任”的要求。筆者認為，在具體貫徹落實中還存在不少問題亟待正視。

一、稅收執法責任制實施過程中存在的主要問題

（一）總體上呈現上級要求高且越來越具體而基層落實情況不容樂觀的問題。自從十五大確定依法治國方略以后，各級稅務機關都把依法行政、全面推行稅收執法責任制工作作為當前及今后較長時期內稅務機關的中心工作來抓，明確提出了“堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的要求，走全面依法治稅之路。但不少稅務干部仍然認為依法治稅、推行稅收執法責任制工作只是應景之作，難以長期堅持下去，特別是落實稅收執法責任過錯追究、搞評議考核更是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項執法規程將基層稅務人員的手腳捆死了。錯誤片面的認識導致做表面文章應付上級檢查，責任追究雷聲大雨點小，特別是經濟追究方面，搞平衡、吃大鍋飯現象普遍存在；考核評議過程流于形式，向外界發個問卷就算評議、以征管七率考核代替執法責任制的全面考核；執法責任制考核追究主要還依靠手工進行，運用計算機等現代化手段進行考核追究的寥寥無幾。執法人員的工作積極性受到壓抑，執法效率受到影響。

（二）基層稅務人員貫徹落實執法責任制不嚴格、不規范的現象較為普遍。一是稅務管理環節涉稅事項審核管理不夠細致，有的稅務人員對一般納稅人認定和年審把關不嚴，少數納稅戶應稅銷售額未達到規定標準的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完備的現象比較突出，有些案件擔心公安機關不能及時查處因而未按規定移送；在稽查取證時，證據不足、資料不全；在處罰告知時，未按規定程序實施，有的未發告知書，有的將告知書和稅務行政處罰決定書同時送達當事人；稽查審理流于形式，稽查文書使用不當等。三是《征管法》實施貫徹力度還不到位，對拖欠稅款的納稅人，沒有充分應用稅收征管法賦予的強制執行措施促使其依法繳納；有的對新稅收征管法關于撤銷權、代位權以及稅收優先于無擔保債權或欠稅優先于抵押權、質權、留置權、優先于其他的罰款、沒收違法所得等條款學習理解不夠深刻，執行中不知道如何行使以上權利等等。

（三）現行稅收執法責任制和稅收征管改革缺乏銜接協調。由于征管改革逐步深化，部分執法崗位及其職責跟不上征管改革的變化。征收、管理、稽查三者之間始終存在著理不清的關系。同時，辦稅場所的頻繁變更，使得人員、執法業務變化很快，執法責任制還沒貫徹又得重新修改。稅收征管改革后的機構設置，給“稅務機關”的定義及執法主體資格的認定帶來困惑，如按照稅收征管法的規定，稅務機關是指各級稅務局、分局、稅務所，而征管改革后，稅務所大部分已被撤消，許多地區將全職能的稅務分局改為征收分局、管理分局、稽查局等，此類分局是否具備執法主體資格，法律未予明確（稽查局除外），司法機關在審理稅務訴訟案件時，對此也解釋不一，一定程度上導致了思想上的混亂和基層稅務機關執法上的顧慮。二是征管改革所倡導的電話申報、網上申報方式等，在稅收征管法上并不是強制性規定，但在實際執行中，迫于某種利益驅動和非法定因素，所有的稅務機關都在默認一種口頭上的電子申報率必須達到95%以上的說法，而征管法明確規定納稅人可以上門申報，其他的申報需經稅務機關批準，批準的前提就是必須納稅人提出申請，否則不可能產生此種法律關系。三是稅收征管改革的目標是實現稅收現代化管理，而稅收的現代化管理離不開稅收的社會化管理和信息的規范化、統一化管理，稅務機關信息采集的渠道必須向與納稅人的納稅信息有關的工商、金融、海關乃至于企業等各個部門延伸，而對此，有關法律、法規都沒有設置相應的規范，由此而產生的行政行為，既導致了執法上的不規范，也缺乏法律的規范約束和指導，必然影響到稅收征管改革的效果。

二、基層推進稅收執法責任制的幾點想法針對幾年來執法檢查中存在的問題，通過系統的反思，分析問題產生的根源，試圖找出一些規律性的啟示，以切實促進稅收執法的規范、高效，推動稅收管理的法制化、科學化、規范化和制度化，確保稅法的權威性、統一性和完整性。筆者認為，推進稅收執法責任制有必要進一步增強“四個”意識：

（一）以稅收法律法規為準繩，增強執法意識。社會主義市場經濟的建立和發展，其基礎就是建立起規范、完善的法制經濟，市場經濟不僅要求作為市場主體的納稅人要依法經營，自主遵循社會規范，同時更要求政府依法行政，為市場的客觀存在而建

立并營造公平的經營環境。隨著市場經濟的逐步深入發展，以往那種行政干預經濟的宏觀調控手段，不再是主要的機制和措施，而代之以經濟、法律等手段參與市場的具體調節和宏觀控制，不爭的事實，稅收正是其中一種非常重要的經濟調控手段。稅務機關嚴格執行國家的稅收法律、法規，是充分發揮稅收職能的重要保證，是促進市場經濟有序發展的基礎。目前，我國還處于經濟轉型期，人的思想、社會的發展、制度的執行都還存在著一些不可回避的矛盾，加之行政機關長期以來都是以絕對權威的管理者面目出現的，在市場經濟建立和發展的初期，轉變政府職能的難度體現在這只能是一個漸進的過程，尤其是轉變行政機關工作人員的思想觀念。只有思想教育是不夠的，同時還要加強對權力的內部制約，通過制定嚴格的程序等制約機制減少不依法辦事的可能性和執法的隨意性，保證稅務行政行為的合法公正。稅收法律法規不是一把砍刀而是一柄雙刃劍，懸在征納雙方的頭上，規范和制約征納雙方的行為。稅務機關作為一個執法部門，首要的任務就是依法治稅，按章辦事，這一點必須堅持而且時刻不能動搖。合我單位執法檢查反映出的問題看，一些稅務干部在某些具體的稅收行政執法事項上還有隨意性，主要表現為：一是對相關稅收法律、法規學習研究的不夠，導致理解上出現偏差。憑個人的理解去執法，憑自己的主觀意愿去管理，必然會造成行政執法的隨意性。如對征管質量指標“稅款入庫率”的子函數“稅款逾期限改率”指標理解上由于存有偏差，落實到具體的管理工作中則出現了問題。即平時在稅款入庫的管理上，對納稅人發生逾期入庫稅款行為雖然實施了催繳限改，但只是對經電話或實地催繳后逾期仍未改正的才送達了“限期繳納稅款通知書”。看起來工作都做了，似乎管理也到位了，征管質量指標也符合了要求，但是《征管法》第四十條明確規定稅務機關應責令納稅人限期繳納，逾期仍未繳納的，經批準可采取相應的強制執行措施。問題的關鍵在于責令限期繳納的法律憑據就是送達的“限期繳納稅款通知書”等法律文書，如果僅僅實施了電話或實地催繳，而沒有合法的法律文書為依據，最終就可能導致對逾期仍未繳納的納稅人無法實施強制執行措施，損害國家利益。這既涉及到執法程序的規范，更對我們能否依法治稅，是否瀆職侵權敲響了警鐘。二是考慮客觀因素過多，使政策執行打了折扣。有些稅務部門在對個體工商業戶辦理停（歇）業申請審批工作時，過多的考慮了一些不可比的客觀因素，違規辦理批準停（歇）業戶問題仍時有發生，即當月受理并批準當月停（歇）業的情況。主要強調由于個體納稅人的素質不高避免激化征納矛盾，還有的在政策執行環節中過份地強調了文明創建、社會穩定等客觀因素，工作方法簡單化，而沒有嚴格按照規定辦事，在執行政策上打了折扣，影響了執法的剛性。

（二）以程序和規范為支撐，增強質量管理意識。近幾年來，稅務機關借鑒國際先進管理理念改進和提高稅收管理工作已較為普遍，如引入ISO國際質量標準以及流程再造理論。應當說借鑒先進國際管理標準，為應對形勢發展需要，推動稅收管理工作思路是正確的。實踐也證明了這些舉措在促進依法治稅工作水平的提升方面是有成效的。但我們也必須清醒地認識到，堅持依法治稅、推行執法責任制是一項長期的任務，指望運用某種辦法一蹴而就，或者采取一個什么措施一勞永逸是不現實的。我單位貫標一年多，有的干部思想上依然存在貫標就是一勞永逸、貫標就是萬事大吉的錯誤的、片面的認識。從執法檢查的情況看，基層的管理以及干部的素質與嚴格執法、規范行政的要求之間存在著差距，表現在基礎管理工作還不夠扎實，抓落實還不完全到位，監督控制的手段和措施有的還流于形式，干部隊伍的整體執法意識和規范執法的能力都有待進一步提高。加之近年來，征管業務流程的不斷更迭和完善，給貫徹ISO提出了更高的要求，必須做到與時俱進、持續改進。實際工作中，雖然我局ISO質量管理體系對各部門、各崗位的工作職責和具體工作的操作流程都作了明確的表述和界定，但一些干部對這一管理體系中具體文件和制度的學習掌握往往淺嘗則止，有的僅憑自己的理解和意愿想問題、辦事情，不經意之間忽略或歪曲了崗責和程序的內涵和實質。同時也必須承認我們在組織干部貫標學習培訓方面還缺乏形式多樣、持之以恒的教育方法，強調自學的多，針對問題開展討論、組織交流的少，弱化了對貫標工作的檢查考核與切實到位。如執法檢查中指出在“稅款入庫催繳限改率”指標執行上的偏差就是一個現實的教訓：ISO作業指導書對稅款的催報、催繳問題作了明確規定，不僅僅對催報催繳工作流程有詳細的表述，而且對工作紀律、工作時效、以及涉及的相關法律文書都做了明確規定，但有的干部在具體執行中不按規定程序辦事，平時心存僥幸，在執法檢查中問題反映出來后，個別干部又片面強調客觀和個人理解，推卸責任。因此，貫標意識的教育要常抓不懈，“貫標只有開始沒有結束”的思想要牢固樹立。同時要運用體系自身內審、外審等多種形式加大責任追究和考核力度，整合和量化考核項目，研究考核手段的科學性和適時性，減少人為因素，真正把稅收執法責任制的過錯追究與崗位責任制考核融為一體。

（三）以樹立全局觀念為切入點，增強協調配合意識。協調配合的好壞直接關系到工作的質量與效率，也能體現出一個單位、一個部門管理水平的高低，特別是在行政執法工作中，協調配合顯得尤為重要。目前，南京市國稅系統實行集中征收、一級稽查、分區域管理的征管模式，區域分局著重考慮的是對稅源稅戶的管理。但管理與征收、稽查也是不能分離的，信息需要共享、執法需要協作，否則，就某一個系列單一行為往往難以達到最佳效果。執法檢查中還暴露出我局各部門之間本位主義現象仍然不同程度地存在，全局一盤棋的意識還有待進一步提高。這主要表現在各部門之間，以及與兄弟單位之間的協調配合溝通的意識不強，導致工作中推諉扯皮、相互埋怨的現象時

有發生，影響了全局稅收管理工作的質量和效率。每年開展的內部執法自查工作，有的部門態度上不積極、在行動上不配合，認為與已無關，把主要精力沉浸在相互扯皮，對存在的問題由于害怕承擔責任而相互推諉，以至于對有些問題的糾正和補救貽誤了時機。究其根源還在于缺乏全局一盤棋觀念和主動溝通、協調配合的意識。

（四）以狠抓落實為基礎，增強創新意識。執法責任制是依法確定執法主體資格，明確執法責任，規范執法程序，考核執法質量，追究執法過錯的執法監督機制，執法責任制中的“責任”，包括義務和后果兩種含義，即首先有義務干某事，并且需要按照規定的程序，達到預期的目的，如果不能按規定完成，就要承擔由此引起的不利后果，實施過錯責任追究。由此，我們認識到推行執法責任制，關鍵在于落到實處。落實不是文件的生搬硬套，也不是工作的簡單疊加，而是要根據上級要求與分局實際情況相結合，是在分局原有工作基礎上的出新，體現的是一種創新意識。不能簡單地把創新理解為與眾不同、標新立異或者是獨樹一幟。如果執法責任制沒有落到實處，依法治稅無疑是空談，工作做不好，創新更無從談起。由此可見，落實是創新的前提，創新是落實的結晶，創新蘊涵在落實之中。只有不斷增強創新意識，努力把各項基礎工作落實到位，不越位、不跑偏，才能保證基層各項工作不斷邁上新的臺階。表現在執法自查工作中發現問題寥寥，自我感覺不錯。一旦檢查則又暴露出很多問題，多數都是一些基礎性工作。說明在基礎管理工作方面還不夠規范、不夠扎實，落實執法責任制方面還存在不深不透、執法監督環節形式重于內容等問題。回過頭來看，過去對一些個性問題避重就輕，沒有仔細分析和研究而起到舉一反三的作用。尤其是自查工作質量還不高，某種程度上沒有為改進工作提供有力的保障，有時還會成為掩蓋問題、弱化監督的溫床。歸根結底根源在于人的思想觀念，還沒有牢固樹立依法治稅的思想。特別是，在上級機關對基層的稅收執法工作，要求越來越高、越來越具體的情況下，基層更要結合所處的治稅環境，加強對依法治稅工作的學習和研究，正確處理好依法治稅與文明創建的關系；依法治稅與發展經濟的關系；依法治稅與創新工作的關系等，對一些具體問題要具體分析，尋找結合點，實現共贏局面。

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第四篇：對基層推進稅收執法責任制的再認識

隨著社會經濟政治形勢的發展需要，我國民主法制建設得到了進一步加強，依法治國與以德治國相結合的思想，促進了人民群眾法治意識的不斷增強。稅務機關作為國家的行政執法部門，其依法行政、恪盡職守是否規范也備受人民群眾和社會各界的廣泛關注。而如何規范稅收執法行為，切實強化內外管理，促進稅收工作的依法、公正、廉潔和高效，始終是我們基層稅務機關面臨的重要課題。幾年來，國稅系統不斷加強依法治稅的力度，國家稅務總局“1+3”工作方針把依法治稅作為靈魂，標志著依法治稅工作的極端重要性。2001年，國家稅務總局下發了《關于全面推行稅收執法責任制的意見》，并印發了《稅收執法過錯責任追究辦法（試行）》，對稅務系統執法責任制的統一、規范起到了及其重要的指導作用。各級稅務機關按照“內外并舉、重在治內，以內促外、綜合治理”的方針，普遍建立了稅收執法責任制度和各項行政管理制度，基本上達到了總局所要求的“讓每個稅收執法人員包括各級國稅機關的領導都能明白自己是做什么的，應當怎么做，做錯應當承擔什么責任”的要求。筆者認為，在具體貫徹落實中還存在不少問題亟待正視。

一、稅收執法責任制實施過程中存在的主要問題

（一）總體上呈現上級要求高且越來越具體而基層落實情況不容樂觀的問題。自從十五大確定依法治國方略以后，各級稅務機關都把依法行政、全面推行稅收執法責任制工作作為當前及今后較長時期內稅務機關的中心工作來抓，明確提出了“堅持依法治稅，應收盡收，堅決不收過頭稅”的要求，走全面依法治稅之路。但不少稅務干部仍然認為依法治稅、推行稅收執法責任制工作只是應景之作，難以長期堅持下去，特別是落實稅收執法責任過錯追究、搞評議考核更是自己人給自己人“下套子”、上“緊箍咒”，制定的各項執法規程將基層稅務人員的手腳捆死了。錯誤片面的認識導致做表面文章應付上級檢查，責任追究雷聲大雨點小，特別是經濟追究方面，搞平衡、吃大鍋飯現象普遍存在；考核評議過程流于形式，向外界發個問卷就算評議、以征管七率考核代替執法責任制的全面考核；執法責任制考核追究主要還依靠手工進行，運用計算機等現代化手段進行考核追究的寥寥無幾。執法人員的工作積極性受到壓抑，執法效率受到影響。

（二）基層稅務人員貫徹落實執法責任制不嚴格、不規范的現象較為普遍。一是稅務管理環節涉稅事項審核管理不夠細致，有的稅務人員對一般納稅人認定和年審把關不嚴，少數納稅戶應稅銷售額未達到規定標準的，仍然予以保留。二是稽查工作程序不完備的現象比較突出，有些案件擔心公安機關不能及時查處因而未按規定移送；在稽查取證時，證據不足、資料不全；在處罰告知時，未按規定程序實施，有的未發告知書，有的將告知書和稅務行政處罰決定書同時送達當事人；稽查審理流于形式，稽查文書使用不當等。三是《征管法》實施貫徹力度還不到位，對拖欠稅款的納稅人，沒有充分應用稅收征管法賦予的強制執行措施促使其依法繳納；有的對新稅收征管法關于撤銷權、代位權以及稅收優先于無擔保債權或欠稅優先于抵押權、質權、留置權、優先于其他的罰款、沒收違法所得等條款學習理解不夠深刻，執行中不知道如何行使以上權利等等。

（三）現行稅收執法責任制和稅收征管改革缺乏銜接協調。由于征管改革逐步深化，部分執法崗位及其職責跟不上征管改革的變化。征收、管理、稽查三者之間始終存在著理不清的關系。同時，辦稅場所的頻繁變更，使得人員、執法業務變化很快，執法責任制還沒貫徹又得重新修改。稅收征管改革后的機構設置，給“稅務機關”的定義及執法主體資格的認定帶來困惑，如按照稅收征管法的規定，稅務機關是指各級稅務局、分局、稅務所，而征管改革后，稅務所大部分已被撤消，許多地區將全職能的稅務分局改為征收分局、管理分局、稽查局等，此類分局是否具備執法主體資格，法律未予明確（稽查局除外），司法機關在審理稅務訴訟案件時，對此也解釋不一，一定程度上導致了思想上的混亂和基層稅務機關執法上的顧慮。二是征管改革所倡導的電話申報、網上申報方式等，在稅收征管法上并不是強制性規定，但在實際執行中，迫于某種利益驅動和非法定因素，所有的稅務機關都在默認一種口頭上的電子申報率必須達到95%以上的說法，而征管法明確規定納稅人可以上門申報，其他的申報需經稅務機關批準，批準的前提就是必須納稅人提出申請，否則不可能產生此種法律關系。三是稅收征管改革的目標是實現稅收現代化管理，而稅收的現代化管理離不開稅收的社會化管理和信息的規范化、統一化管理，稅務機關信息采集的渠道必須向與納稅人的納稅信息有關的工商、金融、海關乃至于企業等各個部門延伸，而對此，有關法律、法規都沒有設置相應的規范，由此而產生的行政行為，既導致了執法上的不規范，也缺乏法律的規范約束和指導，必然影響到稅收征管改革的效果。

二、基層推進稅收執法責任制的幾點想法針對幾年來執法檢查中存在的問題，通過系統的反思，分析問題產生的根源，試圖找出一些規律性的啟示，以切實促進稅收執法的規范、高效，推動稅收管理的法制化、科學化、規范化和制度化，確保稅法的權威性、統一性和完整性。筆者認為，推進稅收執法責任制有必要進一步增強“四個”意識：

（一）以稅收法律法規為準繩，增強執法意識。社會主義市場經濟的建立和發展，其基礎就是建立起規范、完善的法制經濟，市場經濟不僅要求作為市場主體的納稅人要依法經營，自主遵循社會規范，同時更要求政府依法行政，為市場的客觀存在而建立并營造公平的經營環境。隨著市場經濟的逐步深入發展，以往那種行政干預經濟的宏觀調控手段，不再是主要的機制和措施，而代之以經濟、法律等手段參與市場的具體調節和宏觀控制，不爭的事實，稅收正是其中一種非常重要的經濟調控手段。稅務機關嚴格執行國家的稅收法律、法規，是充分發揮稅收職能的重要保證，是促進市場經濟有序發展的基礎。目前，我國還處于經濟轉型期，法責任制中的“責任”，包括義務和后果兩種含義，即首先有義務干某事，并且需要按照規定的程序，達到預期的目的，如果不能按規定完成，就要承擔由此引起的不利后果，實施過錯責任追究。由此，我們認識到推行執法責任制，關鍵在于落到實處。落實不是文件的生搬硬套，也不是工作的簡單疊加，而是要根據上級要求與分局實際情況相結合，是在分局原有工作基礎上的出新，體現的是一種創新意識。不能簡單地把創新理解為與眾不同、標新立異或者是獨樹一幟。如果執法責任制沒有落到實處，依法治稅無疑是空談，工作做不好，創新更無從談起。由此可見，落實是創新的前提，創新是落實的結晶，創新蘊涵在落實之中。只有不斷增強創新意識，努力把各項基礎工作落實到位，不越位、不跑偏，才能保證基層各項工作不斷邁上新的臺階。表現在執法自查工作中發現問題寥寥，自我感覺不錯。一旦檢查則又暴露出很多問題，多數都是一些基礎性工作。說明在基礎管理工作方面還不夠規范、不夠扎實，落實執法責任制方面還存在不深不透、執法監督環節形式重于內容等問題。回過頭來看，過去對一些個性問題避重就輕，沒有仔細分析和研究而起到舉一反三的作用。尤其是自查工作質量還不高，某種程度上沒有為改進工作提供有力的保障，有時還會成為掩蓋問題、弱化監督的溫床。歸根結底根源在于人的思想觀念，還沒有牢固樹立依法治稅的思想。特別是，在上級機關對基層的稅收執法工作，要求越來越高、越來越具體的情況下，基層更要結合所處的治稅環境，加強對依法治稅工作的學習和研究，正確處理好依法治稅與文明創建的關系；依法治稅與發展經濟的關系；依法治稅與創新工作的關系等，對一些具體問題要具體分析，尋找結合點，實現共贏局面。

第五篇：推進稅收執法責任制工作經驗材料

文章標題：推進稅收執法責任制工作經驗材料

我局現有干部職工172人，管轄16個鄉鎮和1個開發區，轄區面積1712平方公里，納稅人3400多戶，年稅收任務1.0445億元。由于干部較多，稅源分散，曾一度出現有事無人做、有責無人負的狀況，罰做事的于心不忍，責任追究起來又發生連鎖反應，難以處罰到位，影響了稅收征管工作的開展和辦稅服務質量的提高。為此，我局緊緊抓住“規范執法”這一中心工作，于2003年7月，請示上級同意后從稅政法規科分離出一個考核辦，作為非常設機構，專門負責稅收執法流程以及各部門各崗位之間的協調配合方面的考核，這是我局對稅收執法責任制考核的初步探索，涉及的考核項目雖然不多，但解決了業務流轉不暢、職責不分的關鍵問題。2005年7月，由于規范機構設置，取消了考核辦，但我局自行開發的崗責電子考核系統通過一定時間的實踐后正式投入運行，由人事教育科負責，開始了從人工考核向電子考核的過渡。2006年元月，國家稅務總局研發的《稅收執法信息管理考核系統》在我市試點，按照上級要求，我局增設了一個非常設機構—考核辦，由黨組紀檢組副組長任考核辦主任。借試點工作成立了核辦的東風，把稅收執法和行政管理兩塊結合在考核辦，全面運行兩大系統，完成了稅收執法和行政管理兩大塊全部實行電子考核的信息化進程，兩大塊互為補充，基本涵蓋了稅收執法責任制的各個方面。在具體考核上實行兩級負責制，縣局考核科室，科室考核到個人，我們概括為：兩塊兩級，立體考核。經過這三個階段的不斷摸索和完善，我局稅收執法管理與考核工作取得了較好的成效。3年來共對763人次干部職工進行崗位責任追究，涉及崗責考核項目30多項次，扣932分，經濟懲戒31806.29元，其中領導負連帶責任追究的有80人次，經濟懲戒3120元。批評教育230人次，責令書面檢查160人次，通報批評50人次。我們的主要做法是：

一、完善一套制度，樹立“責任本位”的執法意識

稅收執法責任制是規范執法的保障，而建立一套健全完整的制度又是落實稅收執法責任制的保障。過去我們習慣躺在已有的制度上睡懶覺，不能走在形勢發展的前面及時地補充和完善，等問題發生后再用制度來填補空缺，補了又出，出了又補，頭痛醫頭，腳痛醫腳，常常是“問題看得見，處罰無依據”。國家稅務總局頒發《稅收執法責任制崗位職責和工作規程范本》及相關規定后，我們進行了認真的對照，一崗一責，一規一程摸準熟透，根據這一藍本，我們建立了《雙峰縣國稅局崗責考核管理辦法》、《雙峰縣國稅局綜合征管軟件數據監控及獎懲辦法》、《雙峰縣國稅局征管質量管理考核辦法》、《綜合征管軟件數據管理考核與過錯責任追究辦法》、《雙峰縣國稅局抽查考核制度》等23個制度，形成了一套崗責考核體系新機制，內容囊括了稅收執法、日常征管、稅務稽查和行政效能、工作紀律、服務要求等，按照“凡事有崗、一人兼崗、一崗多人”的原則，將稅收執法崗位進行量化，按照現行機構設置，對每個科室對應的工作內容進行評估，確定每一崗位常規工作量，對崗位分工進行優化，使崗位職責與工作量基本均衡，然后明晰每個崗位的職責，對工作要求、違規依據、處罰標準一一列表，并全部載入崗責考核系統中。全局共分解崗位285個，崗位職責1595條，有效地解決了職能不明、責任淡化、相互推諉、制約不力等問題，強化了對稅收執法權和行政管理權的監督，防止了權力出格、濫用等情況。

為更好地落實責任，我們重新調整，規范稅收業務流程，按稅收業務種類制定了41個稅收管理工作流程圖，突出加強部門之間、崗位之間、各流程節點之間的業務流轉、工作銜接和責任落實。每項工作按照標準和程序進行，使行政權力的內部運行始終處于公開、透明的狀態。

制度建了，職責清了，處罰明了，但部分干部的不滿情緒也隨之產生了。事多罰多，事少罰少的矛盾也凸顯出來了。于是，我們按照“事多利多，事少利少”的原則，根據干部從事工作的技術含量高低、承擔責任大小和勞動強度差異等統一制訂崗責考核系數，共分為六檔，即最低檔為1.0，依次為1.1、1.2、1.3、1.4，最高檔為1.5。統一的崗責考核津貼與考核系數之積即為干部的崗責考核津貼。

權力與利益的分解和均衡，讓干部的“責任本位”執法意識大大增強。

二、應用兩大系統，實現“齒輪鏈條”的良性傳動

今年元月借稅收執法管理信息系統在婁底試點的契機，我局將以前開發的《崗責考核系統》進行了一次全面的修訂，剔除了一些與稅收執法管理信息系統中重復考核的項目，增加了一些兩大塊都缺省的項目，更名為“行政效能管理系統”。稅收執法依托稅收執法管理信息系統、行政管理依托行政效能管理系統，兩大系統互相呼應，使稅收執法不因行政效能而影響，行政效能不因稅收執法而延誤。兩大塊齒輪與鏈條緊密配合，一鏈連一鏈，一輪帶一輪，鏈輪互動，做到了制度、機構、崗位、人員的有機結合，實現了全方位、全過程監控、考核、追究的良性循環。

稅收執法信息管理系統是通過對執法過程的分析驗證，全過程監控日常執法行為，實時預警，及時追究。該系統只是手段，稅收征管業務是系統存在的基礎，提高稅收征管質量才是目的。我們以綜合征管軟件運行為主線，對應規范征管質量考核與數據質量考核，執法人員可以隨時運

用系統查詢自己的執法過程和結果，系統自動監控發生的過錯信息，提示過錯預警，通過系統的預警功能進行及時發現和糾正執法過錯。自系統8月正式運行以來，系統監控的49個率共有16個率有過錯，過錯33條，涉及人次21人，應扣分數211分，經過申辯調整，涉及3個率5人次扣13分，給予經濟懲戒65元。

我局自行開發的行政效能管理系統共設置日常工作、行政效能、部門考核、工作考核、考核查詢、系統維護、個人設定等7大模塊，日常工作主要是使用工作聯系單、工作任務單、資料傳遞單、出勤管理、消息管理等進行管理和考核。系統以綜合征管軟件的用戶名每個干部職工分配一個登錄名，隨時可以操作相關業務模塊，及時登記處理相關事宜，大到局長下的工作任務，小到短暫離開辦公室都有記錄。2006年1-9月共下發工作任務單20份;發出工作聯系單14份;呈報呈批103份;資料傳遞單623份;請假外出記錄5403條;523人次電子訂餐4525餐,總計訂餐金額11312.50元。此系統的開發應用大大提高了行政辦事效能。1-9月只有9人次未及時審批報告或傳遞資料,予以責任追究90元。

兩大塊看似互不相干，但系統之間的聯系非常緊密，如考核辦對執法系統監控到的過錯信息進行實體調查時，發現由本過錯事項引發的其他過錯事項都通過行政效能管理系統發出工作聯系單到責任單位，由責任單位進一步調查核實，過錯責任人進行過錯糾正，責任單位要將調查核實的情況在規定的時間內反饋給考核辦，過錯責任單位、工作聯系單的發放、審批、反饋、評價及相關責任人員的落實都是考核的內容。今年6月份以來開展的宏觀稅負分析，兩大塊相互之間的應用更加明顯。各管理部門和稽查局要定期將稅負分析情況，在行政效能管理系統中向有關領導發出工作報告單，相關領導必須在一定的時間內審議報告并發出工作任務單，有關科室在接到工作任務單后，必須在規定的期限內完成工作任務，并將辦理結果向局領導發出工作報告單。領導沒有及時審議，科室沒有及時辦結，都將在行政效能管理系統中留下記錄，考核辦可以據此進行考核。同樣，對任務反饋的情況，如屬于執法管理信息監控的內容，我們就及時查詢執法管理信息系統的監控情況，如果執法管理系統監控為過錯，而工作任務反饋的情況與執法系統監控的信息不符的，對于相關科室及局領導評價不實的，考核辦都從重追究。

三、實行兩級考核，創建“立體考核”的新型模式

最初從稅政法規科分離出考核辦時，實行的是考核辦一竿子插到底的考核模式，也就是直接處罰到責任人，但有些過錯確實屬于在科室領導指令下進行或者其他原因造成的，責任人因為不服處罰而與考核辦發生爭執，由于涉及的人多，爭執不斷，以至引起考核工作不能正常進行。后來考核辦奉令撤消，考核職權按工作性質分解到相關科室，便出現了有考核職權的科室不被處罰的“刑不上大夫”現象，而且因為有的科室處罰較松，有的科室處罰較重而失去平衡，最后一團和氣，誰也不得罪誰。形成制度嚴，考核松的局面。考核工作成為“一張皮”，保護自己也包庇他人。

在今年借增設考核辦之機，我局在全局范圍內灌輸“管理考核、監督考核、追究考核”的新考核理念，這個理念貫串考核工作全過程，實行兩級考核辦法，即職能部門管理考核到科室，科室追究考核到個人，考核辦負責監督和追究考核。縣局將個人的崗責考核津貼（崗責系數）、考勤補助和特殊補助三個補貼項目交給科室管理，職能部門管理考核的結果按月報考核辦，考核辦再將監督考核中抽查的情況一起匯總，按規定的處罰標準，在科室的補貼中直接扣除，處罰原因及罰款金額情況通過崗責考核系統反饋給相關科室，由科室按責任處罰到個人，按月報發放清冊給考核辦，考核辦審查是否按實追究后再由財務科進行發放。這樣既可以避免重復處罰同一過錯，也避免了干部與相關科室及考核辦的正面沖突。今年元月以來對379人次工作中的過錯進行了責任追究，處罰金額17197.10元,批評教育112人次,責令書面檢查37人次,通報批評19人次，沒有哪一項追究引起爭議。

兩塊兩級，形成了立體考核的雛形。但完全體現立體考核含義的還有監督考核中的三個結合:

一是電子考核與人工考核相結合。雖然電子考核系統涉及到了各個方面各個環節，但主要還是程序操作方面的考核。為彌補這一缺陷，我局實行人機結合的方式，人工考核主要是抽查考核。考核辦對各單位上報的考核情況，有選擇有重點的抽查，如綜合業務科負責稅收執法責任制的管理，那么對其他科室而言，是既當了“運動員”，又當了“裁判員”，對綜合業務科本身履行稅收管理職責的考核就由考核辦以抽查的方式進行考核。再如對于崗責考核系統中使用的工作聯系單，系統雖然能查詢到聯系單上工作任務的完成情況，但為了防止聯系單上工作質量的低下及相互包庇的情況，考核辦就得對工作聯系單上的工作任務完成情況進行跟蹤考核。

二是一般考核與特殊考核相結合。兩大系統雖然能夠自動產生操作人員的差錯，但有些是非主觀因素，需要作特殊的考核。稅收執法管理信息系統按月監控的過錯事項比較多，在過錯責任人申辯調整過程中，我們就得對這項過錯事項進行調查確認，對于過錯事項實際不屬于本人過錯就得進行調整責任人。如8月份我局考核“待批文書按期批復率”中辦稅服務廳文書經辦崗未按時銷號造成逾期，而在實際調查中發現是管理單位在電子審批文書后，紙質文書沒有按時傳遞所致，這樣就得進行特殊考核，調整過錯責任人到管理單位。

三是內部考核與外部考核相結合。稅收執法主要對象是納稅人，納稅人才能真正知道我們的執法水平，我局把納稅人對國稅人員的考核評議作為外部考核的內容之一。主要方式是實行對執法人員的執法行為跟蹤調查，聘任納稅人兼職監察員，定期召開征納座談會，在被測評對象一律回避的情況下對執法人員的執法形象進行測評座談，認真聽取人民群眾對執法的意見和建議，及時處理舉報、投訴和控告，及時發現并糾正執法中的問題，改進執法工作。對納稅人提出的執法人員的執法過錯事項經調查屬實的，以反饋單的形式提交考核辦進行追究，并將追究情況反饋給納稅人，此舉在納稅人產生了良好的反響，有的納稅人說：執法部門就服務向老百姓收集意見，國稅是第一家，就算是有點意見，也煙消云散了。

規范執法有力地推動了國稅各項事業的發展，稅收征管和其他各項工作呈現出良性有序、和諧發展的局面。稅收任務連年超額完成，其中，2004年全年共完成各項稅收收入8217.2萬元，占年分任務的115.74，同比增收1685.8萬元；2005年共組織入庫各項稅收收入9519萬元，完成年計劃的113.48，同比增收1273萬元；2006年1—10月份累計入庫10820萬元，完成全年稅收任務10445萬元的103.59，比上年同期增長26.02。

不為考核而考核，把考核當作一種手段，把規范執法當成最終的目的，卻通過這種“兩塊兩級，立體考核”的形式讓全局干部達成了共識。推諉少了，差錯少了，意見少了，納稅人也更加滿意了，在近年來全縣優化經濟環境行風測評中連續三年測評都是前三名。

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