第一篇：企業(yè)價(jià)值評(píng)估中資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用的探討

企業(yè)價(jià)值評(píng)估中資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用的探討

[摘要]企業(yè)價(jià)值評(píng)估的資產(chǎn)基礎(chǔ)法曾被管理部門(mén)規(guī)定為企業(yè)價(jià)值評(píng)估必須使用的方法，而后又被業(yè)內(nèi)人士所詬病。本文全面論證了資產(chǎn)基礎(chǔ)法及其適用性，認(rèn)為資產(chǎn)基礎(chǔ)法是企業(yè)價(jià)值評(píng)估可供選擇的方法。同時(shí)，針對(duì)資產(chǎn)基礎(chǔ)法使用資產(chǎn)范圍的界定、資產(chǎn)專(zhuān)用性與在用價(jià)值等問(wèn)題進(jìn)行了有益的探討。

[關(guān)鍵詞]資產(chǎn)基礎(chǔ)法 資產(chǎn) 資產(chǎn)專(zhuān)用性 在用價(jià)值

企業(yè)價(jià)值評(píng)估作為服務(wù)于企業(yè)改制、并購(gòu)、上市等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要手段，得到了廣泛的應(yīng)用。企業(yè)價(jià)值評(píng)估資產(chǎn)基礎(chǔ)法的選擇及其應(yīng)用，在評(píng)估行業(yè)中一直是被關(guān)注、研究和爭(zhēng)議的問(wèn)題。

一、資產(chǎn)基礎(chǔ)法及其適用性

資產(chǎn)基礎(chǔ)法（Asset Based Approach）在我國(guó)也稱(chēng)為成本法、重置成本法和成本加和法，是指在合理評(píng)估企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值和負(fù)債的基礎(chǔ)上確定企業(yè)、企業(yè)所有者權(quán)益或企業(yè)證券價(jià)值的一種評(píng)估思路。

資產(chǎn)基礎(chǔ)法是以資產(chǎn)負(fù)債表為導(dǎo)向的評(píng)估方法。企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表本來(lái)就是體現(xiàn)其（一定定義下的）現(xiàn)行價(jià)值，而資產(chǎn)基礎(chǔ)法將涉及未入賬的有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和負(fù)債的確定和評(píng)估，同時(shí)也對(duì)已計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行重估。我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估長(zhǎng)期以來(lái)采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法，說(shuō)明資產(chǎn)基礎(chǔ)法有一定的適用性。盡管資產(chǎn)基礎(chǔ)法存在局限性，但從資產(chǎn)基礎(chǔ)法本身分析，其優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．資產(chǎn)基礎(chǔ)法的評(píng)估結(jié)果是以慣用的資產(chǎn)負(fù)債表的形式表示的。這種形式對(duì)熟悉財(cái)務(wù)報(bào)表的人來(lái)說(shuō)是非常適合和容易把握的。

2．資產(chǎn)基礎(chǔ)法在評(píng)估過(guò)程中，分別每一種資產(chǎn)估算其價(jià)值，將每一種資產(chǎn)對(duì)企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)全面地反映出來(lái)。

3．資產(chǎn)基礎(chǔ)法對(duì)于企業(yè)購(gòu)買(mǎi)者和出售者雙方在談判中是有用的。采用收益法可以從其收益水平角度來(lái)評(píng)估企業(yè)價(jià)值。然而，評(píng)估不能忽視一家公司的潛在資產(chǎn)這一問(wèn)題，價(jià)值總是基于公司的資產(chǎn)和盈利兩方面。雖然盈利（或潛在的盈利）可能在決定公司價(jià)值方面是一個(gè)明顯的因素，買(mǎi)方對(duì)涉及資產(chǎn)很少而商譽(yù)很高的交易常不感興趣。

4．這種方法對(duì)于作為訴訟依據(jù)和爭(zhēng)議解決是有用的。由于分別確定了企業(yè)中各單項(xiàng)資產(chǎn)的單獨(dú)價(jià)值，因此很容易衡量某一項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值對(duì)企業(yè)價(jià)值的影響程度。這種方法能夠應(yīng)用于企業(yè)解體時(shí)股東或合伙人爭(zhēng)議中的資產(chǎn)分配或某一重大資產(chǎn)分割糾紛中的資產(chǎn)分割。

5．這種方法獲得的評(píng)估結(jié)果便于進(jìn)行賬務(wù)處理。

在我國(guó)，對(duì)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法一直以來(lái)有嚴(yán)格的規(guī)定。例如，1996年7月，原國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局頒布的《資產(chǎn)評(píng)估操作規(guī)范意見(jiàn)（試行）》中規(guī)定，“對(duì)整體企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，應(yīng)采用重置成本法（即整體企業(yè)的成本加和法”確定總資產(chǎn)、總負(fù)債和凈資產(chǎn)的評(píng)估值，同時(shí)采用收益現(xiàn)值法分析、驗(yàn)證重置成本法的評(píng)估結(jié)果??”。從理論上來(lái)說(shuō)，資產(chǎn)評(píng)估方法應(yīng)由注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師自行選擇，而不應(yīng)由有關(guān)部門(mén)指定。2004年12月30日，中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)頒布的《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》中第二十三條規(guī)定，企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法有收益法、市場(chǎng)法和成本法，并由注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師根據(jù)具體情況選擇一種或多種 資產(chǎn)評(píng)估基本方法，同時(shí)三十三條規(guī)定，“以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，成本法一般不應(yīng)當(dāng)作為唯一使用的評(píng)估方法?！鄙鲜鲆?guī)定明確，企業(yè)價(jià)值評(píng)估的方法不再由相關(guān)管理部門(mén)規(guī)定，而由注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師自主選擇。借助于新準(zhǔn)則的實(shí)施，許多業(yè)界人士對(duì)資產(chǎn)基礎(chǔ)法用于評(píng)估企業(yè)價(jià)值的做法予以指責(zé)，有人甚至認(rèn)為應(yīng)用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值本身就是一個(gè)錯(cuò)誤，“重置成本法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）已經(jīng)失去了意義”（張春霖，2006）。筆者認(rèn)為，企業(yè)價(jià)值評(píng)估資產(chǎn)基礎(chǔ)法的應(yīng)用，在過(guò)去的若干年里過(guò)分強(qiáng)調(diào)，并被賦予無(wú)以替代的地位，這是一種錯(cuò)誤。然而，同樣的問(wèn)題，將這種方法盲目地貶低甚至廢棄不用，同樣是一種錯(cuò)誤。

資產(chǎn)基礎(chǔ)法作為企業(yè)價(jià)值評(píng)估可選擇的方法，除了上述列示的優(yōu)點(diǎn)外，還有下列因素應(yīng)予以考慮：

1．到目前為止，雖然在相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)章中明確了企業(yè)價(jià)值評(píng)估的定義，但并未明確企業(yè)價(jià)值的定義。有學(xué)者指出，“在美國(guó)，《專(zhuān)業(yè)評(píng)估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準(zhǔn)則（USPAP）》和美國(guó)評(píng)估師協(xié)會(huì)（ASA）都對(duì)企業(yè)有明確的定義，但是USPAP都沒(méi)有明確企業(yè)價(jià)值的定義。ASA的企業(yè)評(píng)估委員會(huì)從1985年開(kāi)始討論該名詞，但在其定義上始終未取得一致。我國(guó)的評(píng)估理論及相關(guān)準(zhǔn)則至今也未就企業(yè)價(jià)值明確定義”（俞興保，2004）。對(duì)于企業(yè)價(jià)值定義的困難在于對(duì)企業(yè)價(jià)值內(nèi)涵的把握，直接影響企業(yè)價(jià)值評(píng)估的進(jìn)行。按照MM（Modigliani and Miller）的定義，企業(yè)價(jià)值是企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所創(chuàng)造現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。這一定義顯然是狹義的，僅就企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)角度所提出的，而未將企業(yè) 作為資源載體進(jìn)行描述和歸納。從對(duì)評(píng)估方法的運(yùn)用來(lái)說(shuō)，如果按照MM的定義，則企業(yè)價(jià)值僅指采用收益法評(píng)估所得到的結(jié)論。實(shí)際上，通過(guò)對(duì)企業(yè)中各類(lèi)資產(chǎn)分別評(píng)估匯總得到企業(yè)價(jià)值的方法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）仍有很大的應(yīng)用空間。因此，探討和定義企業(yè)價(jià)值，對(duì)于研究和選擇企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法具有重要意義。

2．對(duì)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估結(jié)論的需求不同，也決定了企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法應(yīng)用的多樣性。李哈克（2006）指出，在美國(guó)，評(píng)估服務(wù)的最終用戶(hù)和其使用將會(huì)有助于評(píng)估師在總價(jià)值與單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值之間進(jìn)行選擇，這同時(shí)也會(huì)對(duì)評(píng)估工作的規(guī)范及報(bào)告的格式有所影響。例如：

投資銀行——企業(yè)總價(jià)值，或者相關(guān)的權(quán)益價(jià)值； 董事會(huì)——與投資銀行的要求相類(lèi)似； 稅務(wù)部門(mén)——通常是資產(chǎn)價(jià)值；

法律顧問(wèn)——企業(yè)和資產(chǎn)價(jià)值兩者都有可能； 管理層和參股者——通常是估值和參數(shù)兩者； 股東——權(quán)益價(jià)值； 債務(wù)人——資產(chǎn)價(jià)值；

審計(jì)師——資產(chǎn)價(jià)值但是經(jīng)過(guò)經(jīng)濟(jì)手段證實(shí)。

上述分析表明，企業(yè)價(jià)值評(píng)估并不僅僅是用于企業(yè)并購(gòu)等的單一目的，對(duì)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估需求是多樣化的。即使用于企業(yè)并購(gòu)目的，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估也具有參考性。

3．各國(guó)及其國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則中都沒(méi)有否定資產(chǎn)基礎(chǔ)法在企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的應(yīng)用。《國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》指南6指出，企業(yè)價(jià)值評(píng)估主要有 資產(chǎn)基礎(chǔ)法、收益法和市場(chǎng)法三種評(píng)估方法。評(píng)估師應(yīng)當(dāng)考慮各種評(píng)估方法的適用性，正確運(yùn)用評(píng)估方法，并對(duì)各種評(píng)估方法得出的結(jié)論進(jìn)行綜合分析，以形成可信的評(píng)估結(jié)論。

在資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用過(guò)程中，由于相關(guān)管理部門(mén)及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的認(rèn)識(shí)及其應(yīng)用不善的原因，造成了資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用中存在一些缺陷，但這并不因此而否定資產(chǎn)基礎(chǔ)法。應(yīng)該科學(xué)認(rèn)識(shí)資產(chǎn)基礎(chǔ)法，并予以完善。

二、資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用中資產(chǎn)的界定

企業(yè)價(jià)值是由組織企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各項(xiàng)資產(chǎn)所決定的。采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值，首先應(yīng)該明確企業(yè)所包含的資產(chǎn)范圍。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》第三十五條規(guī)定，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師運(yùn)用成本法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)當(dāng)考慮被評(píng)估企業(yè)所擁有的所有有形資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)以及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的負(fù)債。對(duì)于資產(chǎn)的理解，由于研究者角度不同，定義也不相同。經(jīng)濟(jì)學(xué)中資產(chǎn)的概念相對(duì)比較寬泛，D·格林沃爾德主編的《現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)詞典》（商務(wù)印書(shū)館，1993）中資產(chǎn)定義為：“由企業(yè)或個(gè)人擁有并具有價(jià)值的有形資產(chǎn)或無(wú)形的權(quán)利。資產(chǎn)之所以對(duì)物主有用，或者是由于它是未來(lái)事業(yè)的源泉，或者是由于它可以用于取得未來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益?！?/p>

會(huì)計(jì)學(xué)中對(duì)資產(chǎn)的研究和定義較為深入和嚴(yán)謹(jǐn)。美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）在1985年公開(kāi)發(fā)布的第六號(hào)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)概念公告》（SFAC No.6）中對(duì)資產(chǎn)定義為：“資產(chǎn)是可能的未來(lái)經(jīng)濟(jì)收益，它是特定個(gè)體從已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)中取得或加以控制的?！边@一定義 較為深刻地揭示了資產(chǎn)的本質(zhì)，并為理論界所推崇。我國(guó)1993年發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)資產(chǎn)定義為：“資產(chǎn)是企業(yè)擁有和控制的，能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源?！?000年以后，資產(chǎn)的定義修改為：“資產(chǎn)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。”中國(guó)財(cái)政部2006年頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中第二十條規(guī)定，資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。第二十一條規(guī)定，符合本準(zhǔn)則第二十條規(guī)定的資產(chǎn)定義的資源，在同時(shí)滿(mǎn)足以下條件時(shí)，確認(rèn)為資產(chǎn)：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（2）該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。第二十二條規(guī)定，符合資產(chǎn)定義和資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表；符合資產(chǎn)定義、但不符合資產(chǎn)確認(rèn)條件的項(xiàng)目，不應(yīng)當(dāng)列入資產(chǎn)負(fù)債表。

從會(huì)計(jì)學(xué)的角度來(lái)說(shuō)，上述定義的資產(chǎn)指的是企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中左方的內(nèi)容，即企業(yè)的全部資產(chǎn)（賬面）。從評(píng)估的角度來(lái)說(shuō)，上述定義的資產(chǎn)及其表現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估是有用的，但作為資產(chǎn)評(píng)估的資產(chǎn)與作為會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)對(duì)象的資產(chǎn)確有不同的地方?！秶?guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》中盡管沒(méi)有明確資產(chǎn)評(píng)估資產(chǎn)的定義，但指出了資產(chǎn)評(píng)估中資產(chǎn)與會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)中資產(chǎn)具有差異的情況?？梢?jiàn)，資產(chǎn)負(fù)債表中所表現(xiàn)的資產(chǎn)，并不能代表企業(yè)中所有的資產(chǎn)。

在以往現(xiàn)實(shí)的工作中，企業(yè)價(jià)值評(píng)估的資產(chǎn)范圍的確定是通過(guò)企業(yè)申報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表，并通過(guò)審計(jì)進(jìn)行的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)合規(guī)性和 真實(shí)性審計(jì)以確定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，企業(yè)價(jià)值評(píng)估的資產(chǎn)范圍也因此確定。實(shí)際上，上述延續(xù)多年的做法是有欠缺的。從價(jià)值評(píng)估的視角把握資產(chǎn)，首先須明確的是賬面資產(chǎn)與賬外資產(chǎn)的問(wèn)題。企業(yè)價(jià)值評(píng)估中，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師首先接觸的是企業(yè)的賬面資產(chǎn)，這是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的重要依據(jù)。但企業(yè)價(jià)值評(píng)估所涉及的資產(chǎn)不僅僅是賬面資產(chǎn)，還有大量的創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值、但在賬面中沒(méi)有反映的資產(chǎn)。資產(chǎn)的構(gòu)成是復(fù)雜的，現(xiàn)代會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)理論并沒(méi)有真正的反映企業(yè)資產(chǎn)的全部。

根據(jù)制度經(jīng)濟(jì)學(xué)解釋?zhuān)髽I(yè)作為市場(chǎng)的替代品，是為了減少或降低交易費(fèi)用而產(chǎn)生的。同時(shí)，企業(yè)的形成增加了組織和協(xié)調(diào)成本，這些組織協(xié)調(diào)成本是影響企業(yè)價(jià)值的重要因素。而且，現(xiàn)代企業(yè)理論認(rèn)為，企業(yè)是人力資本與非人力資本的特別合約（周其仁，1996）。企業(yè)價(jià)值是由人力資本和非人力資本共同形成的，賬面價(jià)值中只反映了非人力資本價(jià)值，而忽略了人力資本價(jià)值。作為企業(yè)評(píng)估價(jià)值的市場(chǎng)價(jià)值和賬面價(jià)值是兩個(gè)不同的概念。賬面價(jià)值與市場(chǎng)價(jià)值的差異，既反映了市場(chǎng)條件變化引致物價(jià)變動(dòng)帶來(lái)的差異，也反映了計(jì)量范圍、內(nèi)涵的差異。賬面價(jià)值通過(guò)會(huì)計(jì)核算方式，遵循會(huì)計(jì)核算規(guī)則獲得，各類(lèi)資產(chǎn)均作為生產(chǎn)要素，特別是現(xiàn)在，對(duì)于各類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量也日益全面和準(zhǔn)確，但仍有大量的無(wú)形資產(chǎn)并未計(jì)量。安達(dá)信公司調(diào)查結(jié)果證實(shí)了公司市場(chǎng)價(jià)值與賬面價(jià)值之間關(guān)系的明顯轉(zhuǎn)換：1978年，公司賬面價(jià)值平均相當(dāng)于市場(chǎng)價(jià)值的95%，而1988年下降至28%，估計(jì)現(xiàn)在已低于20%。換言之，在新經(jīng)濟(jì)下公司市場(chǎng)價(jià)值有80%來(lái)自于非資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)，深入研究可以發(fā)現(xiàn)主要來(lái)自于知識(shí)、品 牌、人才以及關(guān)系等無(wú)形資產(chǎn)。美國(guó)紐約大學(xué)會(huì)計(jì)系教授巴路科·列夫（BaruchLev）的研究認(rèn)為，在信息經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)的價(jià)值和盈利的增長(zhǎng)主要來(lái)源于專(zhuān)利、品牌、版權(quán)、技術(shù)秘密、獨(dú)特的經(jīng)營(yíng)組織（例如，供應(yīng)鏈）等無(wú)形資產(chǎn)。

1969年經(jīng)濟(jì)學(xué)家James Tobin提出的著名的托賓系數(shù)，即： 托賓Q=企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值、企業(yè)資產(chǎn)重置成本

該系數(shù)揭示了企業(yè)市場(chǎng)價(jià)值與其資產(chǎn)現(xiàn)行重置成本之間存在的差距。布瑞德特·康納爾在《公司價(jià)值評(píng)估》一書(shū)中認(rèn)為，重置成本法（資產(chǎn)基礎(chǔ)法）的最大不足時(shí)它忽略了組織資本。

從我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的現(xiàn)實(shí)分析，由于會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)、資產(chǎn)重組等原因，企業(yè)中的無(wú)形資產(chǎn)的數(shù)額及其所占比例都很少。2003年的一項(xiàng)統(tǒng)計(jì)表明，2002年我國(guó)上市公司中，無(wú)形資產(chǎn)凈額為817.48億元，無(wú)形資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例為1.96%。而且，在無(wú)形資產(chǎn)總額有限的情況下，無(wú)形資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，工業(yè)產(chǎn)權(quán)類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)占無(wú)形資產(chǎn)的比例僅為28.23%，大量的無(wú)形資產(chǎn)表現(xiàn)為非經(jīng)營(yíng)性無(wú)形資產(chǎn)——土地使用權(quán)。這種情況，一方面長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)無(wú)形資產(chǎn)的不重視造成的結(jié)果，另一方面是由于無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)原因造成的。

現(xiàn)實(shí)中存在的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的，諸如生產(chǎn)批號(hào)等資質(zhì)的認(rèn)定以及智慧資本內(nèi)涵的理解和認(rèn)定，也都是亟待研究的問(wèn)題。

采用收益法評(píng)估企業(yè)價(jià)值的思路是一企業(yè)的產(chǎn)出角度估算企業(yè)價(jià)值，評(píng)估中盡管也應(yīng)關(guān)注企業(yè)中資產(chǎn)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量等，但不需要將企業(yè)資產(chǎn)全部不缺的列示出來(lái)。采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值 時(shí)，則需要將涉及企業(yè)價(jià)值的所有資產(chǎn)分別列示并評(píng)估。因此，我國(guó)《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)》中規(guī)定，“以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，成本法一般不應(yīng)當(dāng)作為唯一使用的評(píng)估方法?！蓖瑯拥囊?guī)定也體現(xiàn)在《國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》（指南６）和《歐洲評(píng)估準(zhǔn)則》（指南７）中。上述規(guī)定給我們的啟示，一是無(wú)論如何界定企業(yè)的資產(chǎn)，難免會(huì)有遺漏，許多賬外的無(wú)形資產(chǎn)，只有在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下得以產(chǎn)生、存在和發(fā)展。也就是說(shuō)，企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的前提下，企業(yè)賬外資產(chǎn)最多，單獨(dú)采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行評(píng)估，盡管可以采用各種手段對(duì)于賬外資產(chǎn)予以界定，但全部地、科學(xué)地將所有影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的、對(duì)企業(yè)收益產(chǎn)生作用的資產(chǎn)能夠界定和確認(rèn)，無(wú)論是技術(shù)手段，還是界定標(biāo)準(zhǔn)都是難以實(shí)現(xiàn)的。與其他資產(chǎn)評(píng)估法結(jié)合使用，可以彌補(bǔ)這一缺陷。二是通過(guò)不同方法獲得的評(píng)估結(jié)果的比較，有利于對(duì)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估結(jié)果的理解。

因此，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估時(shí)，首先應(yīng)明確和界定資產(chǎn)的范圍，不僅對(duì)于經(jīng)會(huì)計(jì)計(jì)價(jià)確認(rèn)的賬面資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估，而且，對(duì)創(chuàng)造企業(yè)收益有關(guān)聯(lián)的賬外資產(chǎn)也應(yīng)該予以界定、確認(rèn)和評(píng)估。當(dāng)然，如何把握、確認(rèn)賬外資產(chǎn)，確立可行的確認(rèn)目標(biāo)，是企業(yè)價(jià)值評(píng)估未來(lái)規(guī)范面臨的重要任務(wù)。

三、資產(chǎn)專(zhuān)用性與在用價(jià)值在資產(chǎn)基礎(chǔ)法中的應(yīng)用

資產(chǎn)基礎(chǔ)法應(yīng)用中，企業(yè)價(jià)值是由組成企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值決定的。因此，必須研究每一項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的方法。我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估開(kāi)展十多年來(lái)，對(duì)于企業(yè)價(jià)值評(píng)估中各類(lèi)資產(chǎn)的評(píng)估方法的應(yīng)用已經(jīng)達(dá)到 了很高的水平。但是，如何理解每一類(lèi)資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)，則是我們應(yīng)該關(guān)注的。

威廉姆森較早提出了資產(chǎn)專(zhuān)用性（Assetspecificity）概念。專(zhuān)用性資產(chǎn)是指有著特定用途且很難移作他用的那部分資產(chǎn)。但交易的一方如賣(mài)方做出了專(zhuān)用性資產(chǎn)的投資后，由于這種資產(chǎn)用于其他方面的價(jià)值要比用于特定用途小得多，賣(mài)方就被緊緊地“鎖定”在這筆交易上。相應(yīng)的，買(mǎi)方也會(huì)發(fā)現(xiàn)再尋找如此滿(mǎn)意的貨源成本昂貴且比較困難，于是買(mǎi)方也就對(duì)該交易承擔(dān)了相應(yīng)的義務(wù)。如果一種資產(chǎn)對(duì)于某種產(chǎn)品的生產(chǎn)具有特定的價(jià)值，而用于其他用途其價(jià)值就會(huì)降低，這種資產(chǎn)就是一種專(zhuān)用資產(chǎn)（Klein等，1978）。資產(chǎn)專(zhuān)用性包括物質(zhì)資產(chǎn)專(zhuān)用性，地點(diǎn)專(zhuān)用性，人力資本專(zhuān)用性和專(zhuān)用的資產(chǎn)（Williamson,1985）以及時(shí)間專(zhuān)用性（Masten等，1991）。根據(jù)Williamson—Grossman—Hart理論思路，資產(chǎn)專(zhuān)用性指資產(chǎn)價(jià)值嚴(yán)重依賴(lài)于資產(chǎn)一體化組織，離開(kāi)組織后，該資產(chǎn)價(jià)值將大跌。所以，所以，專(zhuān)用性程度高的資產(chǎn)用途單一，變動(dòng)時(shí)價(jià)值損失大，而專(zhuān)用性程度低的資產(chǎn)用途廣泛，變現(xiàn)時(shí)價(jià)值損失小。對(duì)于資產(chǎn)專(zhuān)用性的理解，國(guó)內(nèi)專(zhuān)家給予了較為通俗的，權(quán)威的解釋?zhuān)础皩?zhuān)門(mén)為支持某一特定團(tuán)隊(duì)而進(jìn)行的持久性投資，并且一旦形成，再改做他用，其價(jià)值就會(huì)大跌”（楊瑞龍，2001）。

根據(jù)資產(chǎn)專(zhuān)用性理論，單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)置于企業(yè)價(jià)值整體中予以考慮，涉及到兩方面問(wèn)題：一是企業(yè)中的單項(xiàng)資產(chǎn)不能脫離于企業(yè)，因此就決定了其評(píng)估價(jià)值是作為企業(yè)價(jià)值構(gòu)成中的一部分。例如，某 企業(yè)中的一幢房屋建筑物，該企業(yè)所處地理環(huán)境下，周邊房地產(chǎn)交易價(jià)格很高，該企業(yè)房屋建筑物評(píng)估時(shí)應(yīng)考慮周邊房地產(chǎn)交易對(duì)其影響，但不能按房地產(chǎn)交易價(jià)格直接估算企業(yè)中房屋建筑物價(jià)值。二是企業(yè)單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估時(shí)，最佳最有效使用的評(píng)估原則的使用。最佳最有效使用表現(xiàn)在首先必須是依法使用；其次是最佳最有效使用是有條件、有層次的。這種條件和層次是由企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為來(lái)決定的。因此，企業(yè)單項(xiàng)資產(chǎn)評(píng)估時(shí)的最佳最有效的條件指的是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)狀況下的條件，而非企業(yè)資產(chǎn)用于市場(chǎng)交換下的條件。

在用價(jià)值則是根據(jù)資產(chǎn)專(zhuān)用性理論在資產(chǎn)評(píng)估中應(yīng)用的形式?！秶?guó)際評(píng)估準(zhǔn)則》（1997）應(yīng)用與執(zhí)行指南1中指出，每項(xiàng)資產(chǎn)在用價(jià)值的總和構(gòu)成了企業(yè)的“持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值”。在用價(jià)值體現(xiàn)了特定資產(chǎn)對(duì)其所屬企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值的貢獻(xiàn)。雖然持續(xù)經(jīng)營(yíng)價(jià)值與資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值在數(shù)量上并不是不可能相等，但理解兩者是不同概念的確十分重要，資產(chǎn)的在用價(jià)值很顯然只適用于擁有該資產(chǎn)的企業(yè)，而不適用于單項(xiàng)資產(chǎn)市場(chǎng)。進(jìn)行這種評(píng)估的一個(gè)前提條件是特定使用者在評(píng)估基準(zhǔn)日承認(rèn)資產(chǎn)的現(xiàn)行用途，而不是資產(chǎn)可能合理存在的其它用途或非特定所有者的用途。在用價(jià)值指某項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)于特定使用者的特定用途的價(jià)值。因此在用價(jià)值與市場(chǎng)無(wú)關(guān)。該價(jià)值側(cè)重于特定資產(chǎn)對(duì)于其所屬的企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)，而不考慮該資產(chǎn)最佳用途或在市場(chǎng)上變賣(mài)可能實(shí)現(xiàn)的價(jià)值數(shù)額。

根據(jù)資產(chǎn)專(zhuān)用性理論以及對(duì)于在用價(jià)值的理解，采用資產(chǎn)基礎(chǔ)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值時(shí)，應(yīng)科學(xué)分析各類(lèi)資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)價(jià)值的貢獻(xiàn)。實(shí)際上，只有在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的條件下，企業(yè)中的資產(chǎn)才有可能區(qū)分為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)、必要資產(chǎn)和溢余資產(chǎn)（或閑置資產(chǎn)）。如果不是從資產(chǎn)對(duì)于企業(yè)貢獻(xiàn)角度進(jìn)行分析，而是從資產(chǎn)變現(xiàn)、交易的角度進(jìn)行分析的話(huà)，上述資產(chǎn)類(lèi)別的劃分也就毫無(wú)意義。

第二篇：企業(yè)價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估

摘 要 《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)（試行）》于2005年4月起實(shí)施，打破了價(jià)值評(píng)估中單一使用成本法的局面，使得收益法、市場(chǎng)法的應(yīng)用有了政策上的依據(jù)，對(duì)三種方法進(jìn)行了比較分析，探討如何正確、合理的選擇三種方法應(yīng)用于評(píng)估實(shí)踐這一問(wèn)題。

關(guān)鍵詞 企業(yè)價(jià)值資產(chǎn)評(píng)估 成本法 市場(chǎng)法 收益法引言

2004年12月30日中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布了《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)書(shū)（試行）》（簡(jiǎn)稱(chēng)“意見(jiàn)書(shū)”），從基本要求、評(píng)估要求、評(píng)估方法和評(píng)估披露等方面對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)提出了新的要求，并于2005年4月1日起開(kāi)始實(shí)施。意見(jiàn)書(shū)明確提出收益法、市場(chǎng)法、成本法是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的三種基本方法，這一規(guī)定打破了長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中單一使用成本法的局面，擬促成三足鼎立的評(píng)估方法格局?；诖?，在具體的價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中方法的選擇成為亟待解決的問(wèn)題，對(duì)此進(jìn)行深入的討論具有現(xiàn)實(shí)意義。企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法應(yīng)用現(xiàn)狀

企業(yè)價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中，目前國(guó)際上通用的評(píng)估方法有收益法、市場(chǎng)法、成本法，期權(quán)法較少采用。而在我國(guó)的價(jià)值評(píng)估實(shí)踐中，成本法是企業(yè)價(jià)值評(píng)估的首選和主要使用的方法，收益法、市場(chǎng)法很少采用，期權(quán)法幾乎不用。趙邦宏博士對(duì)我國(guó)2003年企業(yè)價(jià)值評(píng)估使用方法做了問(wèn)卷調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，成本法在我國(guó)企業(yè)價(jià)值評(píng)估業(yè)務(wù)中所占的比例達(dá)95%左右，而收益法一般作為成本法的驗(yàn)證方法，不單獨(dú)使用，市場(chǎng)法很少使用，期權(quán)法一般無(wú)人采用，而且在2004年12月30日中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)發(fā)布的《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)書(shū)（試行）》中也未涉及到期權(quán)法，基于此，本文中對(duì)企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的比較及選擇研究中不考慮期權(quán)法，僅以成本法、市場(chǎng)法、收益法三種方法為研究對(duì)象。3 成本法、市場(chǎng)法、收益法比較分析

要選擇適合于目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估的方法，首先應(yīng)從不同的角度對(duì)方法進(jìn)行比較分析，以明確各種方法之間的差異性，以下從方法原理、方法的前提條件、方法的適用性和局限性對(duì)成本法、市場(chǎng)法、收益法進(jìn)行比較分析。

3.1 各方法的原理

成本法的基本原理是重建或重置評(píng)估對(duì)象，即在條件允許的情況下，任何一個(gè)精明的潛在投資者，在購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)時(shí)所愿意支付的價(jià)格不會(huì)超過(guò)建造一項(xiàng)與所購(gòu)資產(chǎn)具有相同用途的替代品所需要的成本。

收益法的基礎(chǔ)是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的預(yù)期效用理論，一項(xiàng)資產(chǎn)的價(jià)值是利用它所能獲取的未來(lái)收益的現(xiàn)值，其折現(xiàn)率反映了投資該項(xiàng)資產(chǎn)并獲得收益的風(fēng)險(xiǎn)的回報(bào)率，即對(duì)于投資者來(lái)講，企業(yè)的價(jià)值在于預(yù)期企業(yè)未來(lái)所能夠產(chǎn)生的收益。這一理論基礎(chǔ)可以追溯到艾爾文·費(fèi)雪，費(fèi)雪認(rèn)為，資本帶來(lái)一系列的未來(lái)收入，因而資本的價(jià)值實(shí)質(zhì)上是對(duì)未來(lái)收入的折現(xiàn)值，即未來(lái)收入的資本化。

企業(yè)價(jià)值評(píng)估市場(chǎng)法是基于一個(gè)經(jīng)濟(jì)理論和常識(shí)都認(rèn)同的原則，類(lèi)似的資產(chǎn)應(yīng)該有類(lèi)

似的交易價(jià)格。該原則的一個(gè)假設(shè)條件為，如果類(lèi)似的資產(chǎn)在交易價(jià)格上存在較大差異，則在市場(chǎng)上就可能產(chǎn)生套利交易的情況，市場(chǎng)法就是基于該理論而得到應(yīng)用的。在對(duì)企業(yè)價(jià)值的評(píng)估中，市場(chǎng)法充分利用市場(chǎng)及市場(chǎng)中參考企業(yè)的成交價(jià)格信息，并以此為基礎(chǔ)，分析和判斷被評(píng)估對(duì)象的價(jià)值。

3.2 各方法的前提條件

運(yùn)用成本法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估應(yīng)具備的前提條件有三個(gè)：一是進(jìn)行價(jià)值評(píng)估時(shí)目標(biāo)企業(yè)的表外項(xiàng)目?jī)r(jià)值，如管理效率、自創(chuàng)商譽(yù)、銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)等，對(duì)企業(yè)整體價(jià)值的影響可以忽略不計(jì)；二是資產(chǎn)負(fù)債表中單項(xiàng)資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)值能夠公允客觀反映所評(píng)估資產(chǎn)的價(jià)值；三是投資者購(gòu)置一項(xiàng)資產(chǎn)所愿意支付的價(jià)格不會(huì)超過(guò)具有相同用途所需的替代品所需的成本。若選擇收益法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，應(yīng)具備以下三個(gè)前提條件：一是投資主體愿意支付的價(jià)格不應(yīng)超過(guò)目標(biāo)企業(yè)按未來(lái)預(yù)期收益折算所得的現(xiàn)值；二是目標(biāo)企業(yè)的未來(lái)收益能夠合理的預(yù)測(cè)，企業(yè)未來(lái)收益的風(fēng)險(xiǎn)可以客觀的進(jìn)行估算，也就是說(shuō)目標(biāo)企業(yè)的未來(lái)收益和風(fēng)險(xiǎn)能合理的予以量化；三是被評(píng)估企業(yè)應(yīng)具持續(xù)的盈利能力。

采用市場(chǎng)法進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估需要滿(mǎn)足三個(gè)基本的前提條件：一是要有一個(gè)活躍的公開(kāi)市場(chǎng)，公開(kāi)市場(chǎng)指的是有多個(gè)交易主體自愿參與且他們之間進(jìn)行平等交易的市場(chǎng)，這個(gè)市場(chǎng)上的交易價(jià)格代表了交易資產(chǎn)的行情，即可認(rèn)為是市場(chǎng)的公允價(jià)格；二是在這個(gè)市場(chǎng)上要有與評(píng)估對(duì)象相同或者相似的參考企業(yè)或者交易案例；三是能夠收集到與評(píng)估相關(guān)的信息資料，同時(shí)這些信息資料應(yīng)具有代表性、合理性和有效性。

3.3 各方法的適用性和局限性

成本法以資產(chǎn)負(fù)債表為基礎(chǔ)，相對(duì)于市場(chǎng)法和收益法，成本法的評(píng)估結(jié)果客觀依據(jù)較強(qiáng)。一般情況下，在涉及一個(gè)僅進(jìn)行投資或僅擁有不動(dòng)產(chǎn)的控股企業(yè)，以及所評(píng)估的企業(yè)的評(píng)估前提為非持續(xù)經(jīng)營(yíng)時(shí)，適宜用成本法進(jìn)行評(píng)估。但由于運(yùn)用成本法無(wú)法把握一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)企業(yè)價(jià)值的整體性，也難衡量企業(yè)各個(gè)單項(xiàng)資產(chǎn)間的工藝匹配以及有機(jī)組合因素可能產(chǎn)生出來(lái)的整合效應(yīng)。因而，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)前提下，不宜單獨(dú)運(yùn)用成本法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。

收益法以預(yù)期的收益和折現(xiàn)率為基礎(chǔ)，因而對(duì)于目標(biāo)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果目前的收益為正值，具有持續(xù)性，同時(shí)在收益期內(nèi)折現(xiàn)率能夠可靠的估計(jì)，則更適宜用收益法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。通常，處于成長(zhǎng)期和成熟期的企業(yè)收益具有上述特點(diǎn)，可用收益法?；谑找娣ǖ膽?yīng)用條件，有下述特點(diǎn)的企業(yè)不適合用收益法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估：處于困境中的企業(yè)、收益具有周期性特點(diǎn)的企業(yè)、擁有較多閑置資產(chǎn)的企業(yè)、經(jīng)營(yíng)狀況不穩(wěn)定以及風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題難以合理衡量的私營(yíng)企業(yè)。

市場(chǎng)法最大的優(yōu)點(diǎn)在于具有簡(jiǎn)單、直觀便于理解、運(yùn)用靈活的特點(diǎn)。尤其是當(dāng)目標(biāo)公司未來(lái)的收益難以做出詳盡的預(yù)測(cè)時(shí)，運(yùn)用收益法進(jìn)行評(píng)估顯然受到限制，而市場(chǎng)法受到的限制相對(duì)較小。此外，站在實(shí)務(wù)的角度上，市場(chǎng)法往往更為常用，或通常作為運(yùn)用其他評(píng)估方法所獲得評(píng)估結(jié)果的驗(yàn)證或參考。但是運(yùn)用市場(chǎng)法評(píng)估企業(yè)價(jià)值也存在一定的局限性：首先，因?yàn)樵u(píng)估對(duì)象和參考企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性往往不盡相同，因而要找到

與評(píng)估對(duì)象絕對(duì)相同或者類(lèi)似的可比企業(yè)難度較大；其次，對(duì)價(jià)值比率的調(diào)整是運(yùn)用市場(chǎng)法及為關(guān)鍵的一步，這需要評(píng)估師有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較強(qiáng)的技術(shù)能力。價(jià)值評(píng)估方法選擇的原則

價(jià)值評(píng)估方法的選擇不是主觀隨意、沒(méi)有規(guī)律可循的，無(wú)論是哪一種方法，評(píng)估的最終目的是相同的，殊途同歸的服務(wù)于市場(chǎng)交易和投資決策，因而各種方法之間有著內(nèi)在的聯(lián)系，結(jié)合前文對(duì)價(jià)值評(píng)估方法的比較分析，可以總結(jié)出企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法選擇的一些原則：

4.1 依據(jù)相關(guān)準(zhǔn)則、規(guī)范的原則

企業(yè)價(jià)值評(píng)估的相關(guān)準(zhǔn)則和規(guī)范是由管理部門(mén)頒布的，具有一定的權(quán)威性和部分強(qiáng)制性。如在2005年4月1日實(shí)施的《企業(yè)價(jià)值評(píng)估指導(dǎo)意見(jiàn)書(shū)（試行）》二十三條中規(guī)定：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估對(duì)象、價(jià)值類(lèi)型、資料收集情況等相關(guān)條件，分析收益法、市場(chǎng)法、和成本法三種資產(chǎn)評(píng)估基本方法的適用性，恰當(dāng)選擇一種或多種資產(chǎn)評(píng)估基本方法”；第三十四條中指出：“以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，成本法一般不應(yīng)當(dāng)作為唯一使用的評(píng)估方法”；第二十五條中指出：“注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)根據(jù)被評(píng)估企業(yè)成立時(shí)間的長(zhǎng)短、歷史經(jīng)營(yíng)情況，尤其是經(jīng)營(yíng)和收益穩(wěn)定狀況、未來(lái)收益的可預(yù)測(cè)性，恰當(dāng)考慮收益法的適用性”。顯然，這些條款對(duì)選擇企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。

4.2 借鑒共識(shí)性研究成果的原則

價(jià)值評(píng)估方法選擇的一些共識(shí)性研究成果是眾多研究人員共同努力的結(jié)果，是基于價(jià)值評(píng)估實(shí)踐的一些理論上的提煉，對(duì)于選擇合理的方法用于價(jià)值評(píng)估有較大的參考價(jià)值。如在涉及一個(gè)僅進(jìn)行投資或僅擁有不動(dòng)產(chǎn)的控股企業(yè)，或所評(píng)估的企業(yè)的評(píng)估前提為非持續(xù)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)該考慮采用成本法。以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為前提進(jìn)行企業(yè)價(jià)值評(píng)估，不宜單獨(dú)使用成本法。在企業(yè)的初創(chuàng)期，經(jīng)營(yíng)和收益狀況不穩(wěn)定，不宜采用成本法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。一般來(lái)說(shuō)，收益法更適宜于無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值評(píng)估。此外，如果企業(yè)處于成長(zhǎng)期或成熟期，經(jīng)營(yíng)、收益狀況穩(wěn)定并有充分的歷史資料為依據(jù)，能合理的預(yù)測(cè)企業(yè)的收益，這時(shí)采用收益法較好。在參考企業(yè)或交易案例的資料信息較完備、客觀時(shí)，從成本效率的角度來(lái)考慮，適合選擇市場(chǎng)法進(jìn)行價(jià)值評(píng)估。

4.3 客觀、公正的原則

客觀性原則要求評(píng)估師在選擇價(jià)值評(píng)估方法的時(shí)候應(yīng)始終站在客觀的立場(chǎng)上，堅(jiān)持以客觀事實(shí)為依據(jù)的科學(xué)態(tài)度，盡量避免用個(gè)人主觀臆斷來(lái)代替客觀實(shí)際，盡可能排除人為的主觀因素，擺脫利益沖突的影響，依據(jù)客觀的資料數(shù)據(jù)，進(jìn)行科學(xué)的分析、判斷，選擇合理的方法。公正性原則要求評(píng)估人員客觀的闡明意見(jiàn)，不偏不倚的對(duì)待各利益主體?？陀^、公正這一原則不僅具有方法選擇上的指導(dǎo)意義，而且從評(píng)估人員素質(zhì)的角度對(duì)方法選擇做了要求。

4.4 成本效率的原則

評(píng)估機(jī)構(gòu)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體之一，也需要獲取利潤(rùn)以促進(jìn)企業(yè)的生存、發(fā)展，因而在評(píng)估方法選擇時(shí)，要考慮各種評(píng)估方法耗用的物質(zhì)資源、時(shí)間資源及人力資源，在法律、規(guī)范允許的范圍內(nèi)及滿(mǎn)足委托企業(yè)評(píng)估要求的前提下，力求提高效率、節(jié)約成本。只有如此，才能形成委托企業(yè)和評(píng)估機(jī)構(gòu)互動(dòng)發(fā)展的雙贏模式，更有利于評(píng)估機(jī)構(gòu)增強(qiáng)自身實(shí)力，提高服務(wù)水平。

4.5 風(fēng)險(xiǎn)防范的原則

企業(yè)價(jià)值評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)可以界定為：“由于評(píng)估人員或者機(jī)構(gòu)在企業(yè)價(jià)值評(píng)估的過(guò)程中對(duì)目標(biāo)企業(yè)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的意見(jiàn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)”，根據(jù)這一定義，企業(yè)價(jià)值評(píng)估中的風(fēng)險(xiǎn)可分為外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。外部風(fēng)險(xiǎn)是指評(píng)估機(jī)構(gòu)的外部因素客觀上阻礙和干擾評(píng)估人員對(duì)被評(píng)估企業(yè)實(shí)施必要的和正常的評(píng)估過(guò)程而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)是指由于評(píng)估機(jī)構(gòu)的內(nèi)部因素導(dǎo)致評(píng)估人員對(duì)擬評(píng)估企業(yè)的價(jià)值作了不當(dāng)或錯(cuò)誤的意見(jiàn)而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。顯然，企業(yè)價(jià)值評(píng)估方法的選擇作為價(jià)值評(píng)估中的一個(gè)環(huán)節(jié)，可能會(huì)由于方法選擇的不當(dāng)帶來(lái)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)?；诖耍谶x擇評(píng)估方法的時(shí)候要有強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，綜合考慮各種因素，分析可能產(chǎn)生的評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，做出客觀、合理的價(jià)值評(píng)估方法選擇。

參考文獻(xiàn)阿斯躍斯,達(dá)蒙德理.張志強(qiáng)譯.價(jià)值評(píng)估[M].北京：北京大學(xué)出版社，200

中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)．企業(yè)價(jià)值評(píng)估知道意見(jiàn)書(shū)（試行）講解[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，200

中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)．財(cái)務(wù)成本管理[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2005王海粟．企業(yè)價(jià)值評(píng)估[M]．上海：復(fù)旦大學(xué)出版社，2005王少豪．企業(yè)價(jià)值評(píng)估：觀點(diǎn)、方法與實(shí)務(wù)[M]．北京：中國(guó)水利水電出版社，2005

第三篇：資產(chǎn)評(píng)估法(草案)

資產(chǎn)評(píng)估法（草案）條文及草案說(shuō)明

十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十五次會(huì)議初次審議了《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法（草案）》。現(xiàn)將《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法（草案）》及其說(shuō)明在中國(guó)人大網(wǎng)公布，向社會(huì)公開(kāi)征集意見(jiàn)。社會(huì)各界群眾可以直接登錄中國(guó)人大網(wǎng)(www.tmdps.cn)提出意見(jiàn)，也可以將意見(jiàn)寄送全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)(北京市西城區(qū)前門(mén)西大街1號(hào)，郵編：100805，信封上請(qǐng)注明資產(chǎn)評(píng)估法征集意見(jiàn))。意見(jiàn)征集截止日期：2012年3月31日。

中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法（草案）

第一章 總

則

第一條 為了規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，制定本法。

第二條 本法所稱(chēng)資產(chǎn)評(píng)估，是指注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)測(cè)算資產(chǎn)價(jià)值的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為。

資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)包括不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)價(jià)值評(píng)估和其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益的評(píng)估。

第三條 委托人需要確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值時(shí)，可以委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和公共利益，并且法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)依法委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。第四條 注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)加入評(píng)估機(jī)構(gòu)。

注冊(cè)評(píng)估師承辦業(yè)務(wù)，由其所在評(píng)估機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

第五條 注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)必須遵守法律、行政法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則。

注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)。任何組織和個(gè)人不得干預(yù)評(píng)估行為和評(píng)估結(jié)果。

第六條 國(guó)務(wù)院建立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)調(diào)配合機(jī)制，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和指導(dǎo)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展。

國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)調(diào)配合機(jī)制框架下，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)在本轄區(qū)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)。

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的自律管理，并接受資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)的監(jiān)督。

第二章 注冊(cè)評(píng)估師

第七條 注冊(cè)評(píng)估師是指依法取得資格，經(jīng)過(guò)執(zhí)業(yè)注冊(cè)并從事評(píng)估業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。

第八條 國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要設(shè)定注冊(cè)評(píng)估師專(zhuān)業(yè)類(lèi)別。第九條 國(guó)家實(shí)行注冊(cè)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試制度。

考試科目分為公共科目和專(zhuān)業(yè)科目?？荚囉少Y產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織組織實(shí)施。

第十條 具有高等院校專(zhuān)科以上學(xué)歷的自然人，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試。

完成經(jīng)國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)認(rèn)可的高等院校資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)課程，取得學(xué)士以上學(xué)位的人員，可以免試相關(guān)科目。

參加注冊(cè)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格人員，取得國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)統(tǒng)一印制的注冊(cè)評(píng)估師資格考試成績(jī)合格證書(shū)。

第十一條 國(guó)家實(shí)行注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)注冊(cè)制度。未經(jīng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)，不得以注冊(cè)評(píng)估師名義執(zhí)業(yè)。

注冊(cè)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)注冊(cè)由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織組織實(shí)施。

第十二條 持有注冊(cè)評(píng)估師資格考試成績(jī)合格證書(shū)，具有兩年以上在評(píng)估機(jī)構(gòu)相應(yīng)評(píng)估專(zhuān)業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的，可以向資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織申請(qǐng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)。

對(duì)于申請(qǐng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)的人員，受理申請(qǐng)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)，但是，有下列情形之一的除外：

（一）無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力的；

（二）受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止未逾五年的，過(guò)失犯罪除外；

（三）在從事評(píng)估、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理等經(jīng)濟(jì)管理工作中因違法行為而受行政處罰未逾兩年的；

（四）被開(kāi)除公職未逾兩年的；

（五）被吊銷(xiāo)注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格的；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他不予注冊(cè)情形的。

第十三條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)人報(bào)送材料之日起二十個(gè)工作日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予注冊(cè)的決定。準(zhǔn)予注冊(cè)的，頒發(fā)由國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)統(tǒng)一印制的注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)，并報(bào)國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)備案。不予注冊(cè)的，應(yīng)當(dāng)自決定作出之日起十五個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。

第十四條 已取得注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)的人員，有下列情形之一的，由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織辦理注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)的注銷(xiāo)手續(xù)：

（一）不符合本法規(guī)定執(zhí)業(yè)注冊(cè)條件被準(zhǔn)予注冊(cè)的；

（二）以欺詐、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)的；

（三）死亡或者喪失民事行為能力的；

（四）除過(guò)失犯罪外，受刑事處罰的。依照第一款規(guī)定被注銷(xiāo)注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)的人員，在符合本法第十二條規(guī)定的條件下可以重新申請(qǐng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)。

第十五條 注冊(cè)評(píng)估師享有下列權(quán)利：

（一）依法執(zhí)業(yè)，簽署評(píng)估報(bào)告；

（二）執(zhí)業(yè)中根據(jù)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估目的，要求委托人提供相關(guān)的法律權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他有關(guān)資料，為執(zhí)行公允的評(píng)估程序提供必要的協(xié)助；

（三）依照有關(guān)規(guī)定，向相關(guān)政府部門(mén)或者其他組織查閱執(zhí)業(yè)所需的文件、權(quán)屬證明和資料；

（四）拒絕委托人及其他相關(guān)當(dāng)事人對(duì)評(píng)估結(jié)果的授意；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

第十六條 注冊(cè)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）接受行業(yè)管理，維護(hù)行業(yè)聲譽(yù)；

（二）遵守評(píng)估準(zhǔn)則和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，勤勉謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)；

（三）按完成規(guī)定的后續(xù)教育學(xué)時(shí)；

（四）對(duì)執(zhí)業(yè)中使用的有關(guān)文件、證明、資料采取必要措施確信其合理性；

（五）對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的國(guó)家秘密、當(dāng)事人的商業(yè)、技術(shù)秘密和個(gè)人隱私予以保密；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

第十七條 注冊(cè)評(píng)估師與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避執(zhí)業(yè)。

第十八條 注冊(cè)評(píng)估師不得有下列行為：

（一）以個(gè)人名義接受委托執(zhí)業(yè)；

（二）同時(shí)在兩個(gè)以上評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)；

（三）允許他人以本人名義或者冒用他人名義執(zhí)業(yè)；

（四）在法律規(guī)定的禁止期間內(nèi)，買(mǎi)賣(mài)委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的股票、債券等有價(jià)證券或者其他財(cái)產(chǎn)；

（五）收受、索要或者變相收受、索要合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，利用執(zhí)業(yè)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?/p>

（六）簽署虛假評(píng)估報(bào)告；

（七）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第三章 評(píng)估機(jī)構(gòu)

第十九條 評(píng)估機(jī)構(gòu)是指具備相應(yīng)資質(zhì)條件，依法設(shè)立并從事評(píng)估業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。

第二十條 設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法采用合伙或者公司形式。第二十一條 設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)省級(jí)以上人民政府資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)核準(zhǔn)，由工商行政管理部門(mén)辦理登記。

第二十二條 評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不受地域和行業(yè)限制，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

第二十三條 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)業(yè)，建立健全質(zhì)量控制和內(nèi)部管理制度，保證評(píng)估報(bào)告的客觀、真實(shí)、合理。

評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受檢查，如實(shí)提供評(píng)估檔案以及相關(guān)情況。

評(píng)估報(bào)告經(jīng)注冊(cè)評(píng)估師簽名并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章后正式生效，評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)評(píng)估師對(duì)評(píng)估報(bào)告依法承擔(dān)責(zé)任。

評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)于評(píng)估檔案的保存期限應(yīng)當(dāng)不少于十五年。

第二十四條 評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向委托人收取費(fèi)用。

第二十五條 委托人拒絕提供執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)所需的文件、證明和相關(guān)資料的，評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)中止履行合同。

第二十六條 委托人要求出具虛假評(píng)估報(bào)告或者有其他干預(yù)評(píng)估結(jié)果情形時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)終止履行合同。

第二十七條 評(píng)估機(jī)構(gòu)不得有下列行為：

（一）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益；

（二）允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義或者冒用其他機(jī)構(gòu)名義執(zhí)業(yè)；

（三）以惡性壓價(jià)、支付回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)；

（四）對(duì)自身能力虛假宣傳；

（五）受理與評(píng)估對(duì)象、委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人有利害關(guān)系的評(píng)估業(yè)務(wù)；

（六）分別接受利益沖突雙方的委托，針對(duì)同一評(píng)估對(duì)象執(zhí)業(yè)；

（七）出具虛假評(píng)估報(bào)告；

（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第二十八條 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)可以建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第四章 評(píng)估委托與報(bào)告使用

第二十九條 委托人是指委托評(píng)估機(jī)構(gòu)提供評(píng)估服務(wù)的自然人、法人或者其他組織。

第三十條 委托人根據(jù)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估目的有權(quán)自主選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，任何單位和個(gè)人不得限制或者干預(yù)委托人自主選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)。

依據(jù)本法第三條第二款規(guī)定進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)依法采用公開(kāi)方式選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)。

委托人應(yīng)當(dāng)與評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂委托合同，規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)。第三十一條 委托人有權(quán)要求與評(píng)估當(dāng)事人有利害關(guān)系的注冊(cè)評(píng)估師回避。

第三十二條 委托人對(duì)評(píng)估報(bào)告存有異議的，可以要求評(píng)估機(jī)構(gòu)解釋。

委托人認(rèn)為注冊(cè)評(píng)估師或者評(píng)估機(jī)構(gòu)存在違法執(zhí)業(yè)行為時(shí)，可以向資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)或者行業(yè)自律組織投訴舉報(bào)。

第三十三條 委托人應(yīng)當(dāng)按照委托合同約定向評(píng)估機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，不得向評(píng)估機(jī)構(gòu)收受、索要或者變相收受、索要回扣。

委托人不得串通、唆使評(píng)估機(jī)構(gòu)出具虛假評(píng)估報(bào)告。

第三十四條 委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的法律權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。

第三十五條 委托人應(yīng)當(dāng)按照委托合同約定和法律規(guī)定使用評(píng)估報(bào)告。

第五章 行政監(jiān)管

第三十六條 國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)會(huì)同相關(guān)行政主管部門(mén)組織實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)調(diào)配合機(jī)制，履行下列職責(zé)：

（一）設(shè)定注冊(cè)評(píng)估師專(zhuān)業(yè)類(lèi)別；

（二）制定統(tǒng)一的評(píng)估基本準(zhǔn)則，包括執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則；

（三）制定注冊(cè)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試辦法；

（四）制定注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)注冊(cè)管理辦法和評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)管理辦法；

（五）制定注冊(cè)評(píng)估師后續(xù)教育管理辦法；

（六）制定評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法；

（七）協(xié)調(diào)處理影響資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的重大問(wèn)題；

（八）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十七條 國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)履行下列職責(zé)：

（一）參與制定監(jiān)督管理資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的規(guī)章制度；

（二）組織制定具體的評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）實(shí)施注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入管理；

（四）監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律管理；

（五）監(jiān)督管理注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)情況；

（六）依法對(duì)違法評(píng)估行為實(shí)施處罰；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)在本轄區(qū)履行第一款第三、四、五、六、七項(xiàng)職責(zé)。

第三十八條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)不得對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)依法取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)進(jìn)行不合理限制，不得對(duì)符合條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)設(shè)置行政障礙。國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)家舉辦的事業(yè)單位不得與評(píng)估機(jī)構(gòu)存在任何人員或者資金關(guān)聯(lián)。

國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員不得利用職權(quán)為評(píng)估機(jī)構(gòu)招攬業(yè)務(wù)。

第三十九條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)依法對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督檢查。實(shí)施監(jiān)督檢查后，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)出具監(jiān)督檢查報(bào)告。監(jiān)督檢查報(bào)告能夠滿(mǎn)足其他部門(mén)履行職責(zé)需要的，其他部門(mén)應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)檢查。

第四十條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)及其工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密、當(dāng)事人的商業(yè)、技術(shù)秘密和個(gè)人隱私保密。

第六章 自律組織

第四十一條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立全國(guó)性自律組織。地方性自律組織可以根據(jù)需要設(shè)立。

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)地方性自律組織接受全國(guó)性自律組織的指導(dǎo)。

第四十二條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織的章程由會(huì)員代表大會(huì)制定，報(bào)社團(tuán)法人登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)備案。

第四十三條 注冊(cè)評(píng)估師、評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加入資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織，享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條 加入資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)地方性自律組織的注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是全國(guó)性自律組織的會(huì)員。第四十五條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織履行下列職責(zé)：

（一）保障會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益；

（二）制定會(huì)員自律管理辦法，對(duì)會(huì)員進(jìn)行自律管理；

（三）配合制定并組織實(shí)施評(píng)估準(zhǔn)則和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

（四）組織實(shí)施注冊(cè)評(píng)估師資格考試和執(zhí)業(yè)注冊(cè)；

（五）組織開(kāi)展會(huì)員后續(xù)教育；

（六）建立會(huì)員信用檔案并向社會(huì)公開(kāi)；

（七）受理對(duì)會(huì)員的投訴舉報(bào)，受理會(huì)員的申訴，調(diào)解會(huì)員執(zhí)業(yè)糾紛；

（八）監(jiān)督檢查會(huì)員執(zhí)業(yè)行為，按照規(guī)定給予獎(jiǎng)懲；

（九）受司法、行政部門(mén)或者當(dāng)事人委托組織鑒定評(píng)估報(bào)告；

（十）組織開(kāi)展國(guó)際交流；

（十一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第七章 法律責(zé)任

第四十六條 違反本法第十一條規(guī)定，或者違反本法第二十一條規(guī)定的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)責(zé)令停止違法活動(dòng)，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第四十七條 注冊(cè)評(píng)估師違反本法第四條或者在執(zhí)業(yè)中違反本法第十六條、第十七條或者有第十八條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)情形之一的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)給予警告、責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條 注冊(cè)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)中有本法第十八條第六項(xiàng)情形的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處十萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十九條 評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本法第二十三條或者有第二十七條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第六項(xiàng)情形之一的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)給予警告、責(zé)令停業(yè)；沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十條 評(píng)估機(jī)構(gòu)有本法第二十七條第七項(xiàng)情形的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)責(zé)令停業(yè)，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十一條 注冊(cè)評(píng)估師違法執(zhí)業(yè)給委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人造成損失的，由其所在的評(píng)估機(jī)構(gòu)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。評(píng)估機(jī)構(gòu)履行賠償責(zé)任后，可以向有故意或者重大過(guò)失行為的注冊(cè)評(píng)估師追償。因注冊(cè)評(píng)估師違法執(zhí)業(yè)造成損失要求賠償?shù)脑V訟時(shí)效期間為二年，自當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)益受到損害時(shí)起計(jì)算。

因注冊(cè)評(píng)估師違法執(zhí)業(yè)造成損失要求賠償?shù)恼?qǐng)求權(quán)，在評(píng)估報(bào)告交付合同約定的報(bào)告使用人滿(mǎn)十年喪失。

第五十二條 當(dāng)事人違反本法第三條第二款或者第三十條第二款的，由有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，追究其單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十三條 委托人違反本法第三十三條、第三十四條、第三十五條的，由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，追究其單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十四條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織工作人員違反本法規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守或者徇私舞弊，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分。

第五十五條 當(dāng)事人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)的處罰決定不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起訴訟。

第八章 附

則

第五十六條 境外評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)或者執(zhí)業(yè)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院制定。第五十七條 國(guó)家可以根據(jù)需要設(shè)立公職評(píng)估機(jī)構(gòu)。公職評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院另行制定。

第五十八條 國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法制定實(shí)施條例。

第五十九條 本法自

年 月 日起施行。

關(guān)于《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法（草案）》的說(shuō)明

一、立法必要性和草案起草工作

資產(chǎn)評(píng)估是指由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)及人員對(duì)資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行測(cè)算的市場(chǎng)服務(wù)行為。我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立應(yīng)運(yùn)而生。上世紀(jì)80年代資產(chǎn)評(píng)估主要服務(wù)于國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)制過(guò)程中國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)交易。隨著土地有償轉(zhuǎn)讓、房屋買(mǎi)賣(mài)、礦產(chǎn)資源開(kāi)發(fā)等產(chǎn)權(quán)交易種類(lèi)的擴(kuò)大，在不同行業(yè)和領(lǐng)域里針對(duì)特定資產(chǎn)的評(píng)估制度逐步建立和發(fā)展起來(lái)，目前已經(jīng)形成了包括資產(chǎn)評(píng)估、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、礦業(yè)權(quán)評(píng)估、舊機(jī)動(dòng)車(chē)鑒定估價(jià)和保險(xiǎn)公估在內(nèi)的六大類(lèi)評(píng)估專(zhuān)業(yè)，分別由財(cái)政部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、國(guó)土資源部、商務(wù)部和保監(jiān)會(huì)等五個(gè)部門(mén)管理。全國(guó)有各類(lèi)評(píng)估機(jī)構(gòu)近萬(wàn)家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)評(píng)估師10萬(wàn)多人，從業(yè)人員約30萬(wàn)人。資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展對(duì)于服務(wù)產(chǎn)權(quán)交易、完善經(jīng)濟(jì)秩序、維護(hù)資產(chǎn)所有者和投資者權(quán)益發(fā)揮了重要作用。但是，由于缺乏行業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃和法律規(guī)范，再加上行業(yè)多頭管理、評(píng)估市場(chǎng)人為分割，多種行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)規(guī)范并存、行業(yè)監(jiān)管薄弱，在國(guó)有產(chǎn)權(quán)交易、土地征用、房屋拆遷等領(lǐng)域出現(xiàn)了國(guó)有資產(chǎn)流失、交易價(jià)格顯失公平、資產(chǎn)所有者權(quán)益受損、法律責(zé)任不清等問(wèn)題，亟待制定專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)評(píng)估法律。十屆全國(guó)人大以來(lái)，一些全國(guó)人大代表提出議案，有關(guān)方面也多次呼吁，要求盡快制定和出臺(tái)資產(chǎn)評(píng)估法。中央領(lǐng)導(dǎo)同志也十分關(guān)心資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展，對(duì)加快立法進(jìn)程、規(guī)范評(píng)估行為、加強(qiáng)行業(yè)管理、防止國(guó)有資產(chǎn)流失、促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展多次作出重要指示。

資產(chǎn)評(píng)估法是十屆、十一屆全國(guó)人大常委會(huì)的立法規(guī)劃項(xiàng)目。2006年6月，全國(guó)人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)成立了資產(chǎn)評(píng)估法起草組，成員單位有國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、國(guó)土資源部、商務(wù)部等部門(mén)以及評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)、部分評(píng)估機(jī)構(gòu)和有關(guān)科研院所。起草組成立以來(lái)，深入開(kāi)展調(diào)查研究、考察學(xué)習(xí)、專(zhuān)題討論等工作，在對(duì)有關(guān)方面提出的九份資產(chǎn)評(píng)估法草案建議稿分析論證的基礎(chǔ)上，于2007年底提出了資產(chǎn)評(píng)估法草案初稿。在之后的四年多時(shí)間里，起草組又多次征求各方意見(jiàn)，對(duì)草案反復(fù)認(rèn)真修改，形成了現(xiàn)在提請(qǐng)常委會(huì)審議的法律草案。草案包括總則、注冊(cè)評(píng)估師、評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估委托與報(bào)告使用、行政監(jiān)管、自律組織、法律責(zé)任和附則共8章59條。

二、立法的宗旨和重點(diǎn)

資產(chǎn)評(píng)估法的立法宗旨是：規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。在草案起草工作中，我們重點(diǎn)把握了以下四個(gè)方面：

第一，明確資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人的權(quán)利義務(wù)，規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)基本制度。明確注冊(cè)評(píng)估師、評(píng)估機(jī)構(gòu)、委托人的權(quán)利義務(wù)和他們之間的法律關(guān)系，將制定評(píng)估基本準(zhǔn)則、資格考試制度、執(zhí)業(yè)注冊(cè)制度、行業(yè)監(jiān)管制度、行業(yè)自律制度等作為立法重點(diǎn)，對(duì)評(píng)估業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)性、操作性問(wèn)題僅做原則性規(guī)定。

第二，堅(jiān)持資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的市場(chǎng)屬性，既要符合國(guó)情又要與國(guó)際通行準(zhǔn)則接軌。明確資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)是一個(gè)以市場(chǎng)價(jià)值理念為基礎(chǔ)的綜合性中介服務(wù)行業(yè)的定位，堅(jiān)持市場(chǎng)配置資源的原則。資產(chǎn)評(píng)估立法既要充分考慮我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，也要借鑒成熟市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，反映國(guó)際評(píng)估準(zhǔn)則的基本精神，還要適應(yīng)行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，具有一定的前瞻性。第三，建立部門(mén)協(xié)調(diào)配合機(jī)制，逐步完善行政管理體制。針對(duì)目前政出多門(mén)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一的問(wèn)題，按照“統(tǒng)分結(jié)合”的原則，在實(shí)行統(tǒng)一市場(chǎng)準(zhǔn)入、統(tǒng)一基本準(zhǔn)則和統(tǒng)一法律責(zé)任的基礎(chǔ)上，實(shí)行不同評(píng)估類(lèi)別之間既有區(qū)別也有融合、各有關(guān)行政管理部門(mén)在協(xié)調(diào)配合機(jī)制框架下的部門(mén)分工負(fù)責(zé)制，明確行業(yè)自律職責(zé)和監(jiān)管責(zé)任，為今后進(jìn)一步理順資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理體制、促進(jìn)行業(yè)健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

第四，加強(qiáng)行政監(jiān)管，增強(qiáng)行業(yè)自律。資產(chǎn)評(píng)估不僅涉及資產(chǎn)所有者或交易當(dāng)事人權(quán)益，在很多情況下還涉及國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益，必須加強(qiáng)對(duì)評(píng)估行業(yè)的行政監(jiān)管，增強(qiáng)行業(yè)自律能力。行政監(jiān)督重點(diǎn)放在加強(qiáng)注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的資格資質(zhì)以及依法執(zhí)業(yè)的管理。注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)信用的監(jiān)督以及注冊(cè)評(píng)估師的資格考試、執(zhí)業(yè)注冊(cè)、后續(xù)教育的組織實(shí)施等應(yīng)更多地發(fā)揮行業(yè)自律組織的作用。

三、草案的主要內(nèi)容

（一）關(guān)于評(píng)估業(yè)務(wù)分類(lèi)。草案規(guī)定“資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)包括不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)價(jià)值評(píng)估和其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益的評(píng)估”（第二條）。其中，企業(yè)價(jià)值評(píng)估并不是企業(yè)單項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的簡(jiǎn)單加總，而是更多地考慮企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)組合和管理方式的協(xié)同效應(yīng)以及外部因素來(lái)確定企業(yè)價(jià)值的一類(lèi)評(píng)估業(yè)務(wù)。上述分類(lèi)既參考了國(guó)際通行的資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)分類(lèi)方法，也考慮了我國(guó)的現(xiàn)實(shí)需要和未來(lái)發(fā)展，為評(píng)估專(zhuān)業(yè)劃分提供了參考依據(jù)。

（二）關(guān)于法定評(píng)估。一般來(lái)說(shuō)，某資產(chǎn)是否需要評(píng)估，取決于資產(chǎn)所有者和資產(chǎn)交易雙方的意愿。對(duì)于特定資產(chǎn)評(píng)估，如國(guó)有資產(chǎn)、涉及公共利益的資產(chǎn)等相關(guān)法律規(guī)定必須委托評(píng)估的，稱(chēng)為法定評(píng)估。考慮到相關(guān)法律法規(guī)如公司法、證券法、國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法等已有這方面的規(guī)定，草案沒(méi)有采用逐項(xiàng)列舉的方式，而是原則性規(guī)定了“涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和公共利益，并且法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)依法委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估”（第三條）。對(duì)于法定評(píng)估，草案還特別規(guī)定“應(yīng)當(dāng)依法采用公開(kāi)方式選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)”（第三十條）。

（三）關(guān)于評(píng)估基本準(zhǔn)則。評(píng)估基本準(zhǔn)則是資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)從業(yè)人員的執(zhí)業(yè)指南，也是判斷有關(guān)各方責(zé)任的重要依據(jù)。大多數(shù)評(píng)估行業(yè)比較成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，都有一個(gè)比較權(quán)威的評(píng)估準(zhǔn)則。我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)處在起步階段，發(fā)展也比較分散，雖然在各自專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域?qū)嵤┝艘恍?zhǔn)則、標(biāo)準(zhǔn)或規(guī)范，但存在著基本制度、規(guī)則不統(tǒng)一，政策、標(biāo)準(zhǔn)不一致的問(wèn)題，需要制定全國(guó)統(tǒng)一的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)基本準(zhǔn)則。因此，草案明確規(guī)定由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)會(huì)同其他相關(guān)行政主管部門(mén)“制定統(tǒng)一的評(píng)估基本準(zhǔn)則，包括執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則”（第三十六條），各專(zhuān)業(yè)類(lèi)別的評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)由各資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)制定實(shí)施。

（四）關(guān)于注冊(cè)評(píng)估師。為了規(guī)范注冊(cè)評(píng)估師管理制度，保證評(píng)估執(zhí)業(yè)質(zhì)量，草案設(shè)計(jì)了注冊(cè)評(píng)估師資格考試和執(zhí)業(yè)注冊(cè)兩項(xiàng)制度：一是“國(guó)家實(shí)行注冊(cè)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試制度”（第九條）。要取得注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格，必須首先通過(guò)全國(guó)統(tǒng)一的注冊(cè)評(píng)估師資格考試。對(duì)于高等院校評(píng)估專(zhuān)業(yè)畢業(yè)的學(xué)生，草案提出“完成經(jīng)國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)認(rèn)可的高等院校資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)課程，取得學(xué)士以上學(xué)位的人員，可以免試相關(guān)科目”（第十條）；二是“國(guó)家實(shí)行注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)注冊(cè)制度”（第十一條）。注冊(cè)評(píng)估師資格考試合格者，經(jīng)過(guò)兩年以上的評(píng)估工作實(shí)踐，向資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織申請(qǐng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)，經(jīng)審查符合條件者獲得注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)。

（五）關(guān)于評(píng)估機(jī)構(gòu)。評(píng)估機(jī)構(gòu)是指具備相應(yīng)資質(zhì)條件，依法設(shè)立并從事評(píng)估業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。草案提出，“設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法采用合伙或者公司形式”（第二十條）。這樣規(guī)定主要是考慮到注冊(cè)評(píng)估師的工作類(lèi)似職業(yè)律師和會(huì)計(jì)師，其機(jī)構(gòu)的組織形式符合資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的職業(yè)特點(diǎn)。為了嚴(yán)格評(píng)估機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入，草案還規(guī)定，“設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)省級(jí)以上人民政府資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)核準(zhǔn)，由工商行政管理部門(mén)辦理登記”（第二十一條）。

（六）關(guān)于評(píng)估委托人。為了保證評(píng)估過(guò)程的獨(dú)立公正和評(píng)估報(bào)告的客觀準(zhǔn)確，要明確評(píng)估委托人的權(quán)利和義務(wù)。在權(quán)利方面草案規(guī)定了“委托人根據(jù)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估目的有權(quán)自主選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)”（第三十條），“委托人有權(quán)要求與評(píng)估當(dāng)事人有利害關(guān)系的注冊(cè)評(píng)估師回避”（第三十一條）等。在義務(wù)方面草案規(guī)定了“委托人應(yīng)當(dāng)與評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂委托合同”（第三十條），“委托人應(yīng)當(dāng)按照委托合同約定和法律規(guī)定使用評(píng)估報(bào)告”（第三十五條）等。

（七）關(guān)于執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范。在評(píng)估過(guò)程中，由于評(píng)估原因造成相關(guān)當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)損失帶來(lái)的賠償責(zé)任，往往是評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)難以負(fù)擔(dān)的，因而國(guó)際評(píng)估行業(yè)普遍采取購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)的做法。購(gòu)買(mǎi)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)可以增強(qiáng)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估師的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，確保有關(guān)民事賠償責(zé)任的落實(shí)，保護(hù)相關(guān)當(dāng)事人的利益。同時(shí)，還應(yīng)該允許評(píng)估機(jī)構(gòu)建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。為此，草案規(guī)定“評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)可以建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金?！保ǖ诙藯l）。

（八）關(guān)于行政管理體制。理順資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的行政管理體制是草案起草過(guò)程中一直存在分歧和爭(zhēng)議的難點(diǎn)問(wèn)題，有關(guān)方面各持己見(jiàn)，難以達(dá)成一致。從國(guó)際資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)看，統(tǒng)一管理是方向。立法既要立足我國(guó)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)行政管理體制的實(shí)際情況，也應(yīng)該體現(xiàn)未來(lái)逐步走向統(tǒng)一管理的趨勢(shì)。起草組與中編辦、國(guó)務(wù)院法制辦、財(cái)政部、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、國(guó)土資源部等有關(guān)部門(mén)經(jīng)過(guò)多次協(xié)調(diào)，提出了各方面都能夠接受的“統(tǒng)分結(jié)合”的行政管理體制改革思路。按照這一思路，草案設(shè)計(jì)了“國(guó)務(wù)院建立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)調(diào)配合機(jī)制，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和指導(dǎo)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展”，“國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)調(diào)配合機(jī)制框架下，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)?！保ǖ诹鶙l）的管理體制，并進(jìn)一步明確了資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)調(diào)配合機(jī)制，由國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)會(huì)同相關(guān)行政主管部門(mén)組織實(shí)施（第三十六條）。

（九）關(guān)于行政監(jiān)管和行業(yè)自律。為了規(guī)范行政監(jiān)管和行業(yè)自律，草案對(duì)行業(yè)管理部門(mén)和行業(yè)自律組織的職責(zé)范圍分別作了規(guī)定：行政監(jiān)管重在制定管理制度、制定執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、實(shí)施市場(chǎng)準(zhǔn)入管理、監(jiān)督法律的實(shí)施、對(duì)違法行為實(shí)施處罰等（第五章）；行業(yè)自律重在組織實(shí)施考試和執(zhí)業(yè)注冊(cè)、組織后續(xù)教育、調(diào)解會(huì)員糾紛、受理會(huì)員申訴、鑒定評(píng)估報(bào)告等（第六章）。同時(shí)規(guī)定資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織要接受資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)的監(jiān)督（第六條）。

（十）關(guān)于法律責(zé)任。資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人承擔(dān)的法律責(zé)任包括民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任三類(lèi)，責(zé)任主體不僅有注冊(cè)評(píng)估師、評(píng)估機(jī)構(gòu)，還有委托人、行業(yè)管理部門(mén)及自律組織等，草案對(duì)各種主體、各類(lèi)責(zé)任均作了相應(yīng)規(guī)定（第七章）。

第四篇：《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法(草案)》

中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法（草案）

第一章 總 則 第二章 注冊(cè)評(píng)估師 第三章 評(píng)估機(jī)構(gòu)

第四章 評(píng)估委托與報(bào)告使用 第五章 行政監(jiān)管 第六章 自律組織 第七章 法律責(zé)任 第八章 附 則 草案說(shuō)明

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，制定本法。第二條 本法所稱(chēng)資產(chǎn)評(píng)估，是指注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)測(cè)算資產(chǎn)價(jià)值的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為。

資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)包括不動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、動(dòng)產(chǎn)評(píng)估、無(wú)形資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)價(jià)值評(píng)估和其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益的評(píng)估。

第三條 委托人需要確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值時(shí)，可以委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

涉及國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變動(dòng)和公共利益，并且法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)依法委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。

第四條 注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)，應(yīng)當(dāng)加入評(píng)估機(jī)構(gòu)。

注冊(cè)評(píng)估師承辦業(yè)務(wù)，由其所在評(píng)估機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同。

第五條 注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)必須遵守法律、行政法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則。

注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)依法獨(dú)立、客觀、公正執(zhí)業(yè)，受法律保護(hù)。任何組織和個(gè)人不得干預(yù)評(píng)估行為和評(píng)估結(jié)果。

第六條 國(guó)務(wù)院建立資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)調(diào)配合機(jī)制，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和指導(dǎo)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展。

國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)在資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)調(diào)配合機(jī)制框架下，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)在本轄區(qū)負(fù)責(zé)監(jiān)督管理資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)。

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織負(fù)責(zé)對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的自律管理，并接受資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)的監(jiān)督。

第二章 注冊(cè)評(píng)估師

第七條 注冊(cè)評(píng)估師是指依法取得資格，經(jīng)過(guò)執(zhí)業(yè)注冊(cè)并從事評(píng)估業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)人員。

第八條 國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要設(shè)定注冊(cè)評(píng)估師專(zhuān)業(yè)類(lèi)別。第九條 國(guó)家實(shí)行注冊(cè)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試制度。

考試科目分為公共科目和專(zhuān)業(yè)科目。考試由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織組織實(shí)施。

第十條 具有高等院校專(zhuān)科以上學(xué)歷的自然人，可以申請(qǐng)參加注冊(cè)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試。

完成經(jīng)國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)認(rèn)可的高等院校資產(chǎn)評(píng)估專(zhuān)業(yè)課程，取得學(xué)士以上學(xué)位的人員，可以免試相關(guān)科目。

參加注冊(cè)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試成績(jī)合格人員，取得國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)統(tǒng)一印制的注冊(cè)評(píng)估師資格考試成績(jī)合格證書(shū)。

第十一條 國(guó)家實(shí)行注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)注冊(cè)制度。未經(jīng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)，不得以注冊(cè)評(píng)估師名義執(zhí)業(yè)。

注冊(cè)評(píng)估師的執(zhí)業(yè)注冊(cè)由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織組織實(shí)施。第十二條 持有注冊(cè)評(píng)估師資格考試成績(jī)合格證書(shū)，具有兩年以上在評(píng)估機(jī)構(gòu)相應(yīng)評(píng)估專(zhuān)業(yè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的，可以向資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織申請(qǐng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)。

對(duì)于申請(qǐng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)的人員，受理申請(qǐng)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)予注冊(cè)，但是，有下列情形之一的除外：

（一）無(wú)民事行為能力或者限制民事行為能力的；

（二）受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請(qǐng)注冊(cè)之日止未逾五年的，過(guò)失犯罪除外；

（三）在從事評(píng)估、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理等經(jīng)濟(jì)管理工作中因違法行為而受行政處罰未逾兩年的；

（四）被開(kāi)除公職未逾兩年的；

（五）被吊銷(xiāo)注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)資格的；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他不予注冊(cè)情形的。

第十三條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織應(yīng)當(dāng)自收到申請(qǐng)人報(bào)送材料之日起二十個(gè)工作日內(nèi)作出是否準(zhǔn)予注冊(cè)的決定。準(zhǔn)予注冊(cè)的，頒發(fā)由國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)統(tǒng)一印制的注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)，并報(bào)國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)備案。不予注冊(cè)的，應(yīng)當(dāng)自決定作出之日起十五個(gè)工作日內(nèi)書(shū)面通知申請(qǐng)人并說(shuō)明理由。

第十四條 已取得注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)的人員，有下列情形之一的，由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織辦理注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)的注銷(xiāo)手續(xù)：

（一）不符合本法規(guī)定執(zhí)業(yè)注冊(cè)條件被準(zhǔn)予注冊(cè)的；

（二）以欺詐、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)的；

（三）死亡或者喪失民事行為能力的；

（四）除過(guò)失犯罪外，受刑事處罰的。

依照第一款規(guī)定被注銷(xiāo)注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)的人員，在符合本法第十二條規(guī)定的條件下可以重新申請(qǐng)執(zhí)業(yè)注冊(cè)。

第十五條 注冊(cè)評(píng)估師享有下列權(quán)利：

（一）依法執(zhí)業(yè)，簽署評(píng)估報(bào)告；

（二）執(zhí)業(yè)中根據(jù)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估目的，要求委托人提供相關(guān)的法律權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他有關(guān)資料，為執(zhí)行公允的評(píng)估程序提供必要的協(xié)助；

（三）依照有關(guān)規(guī)定，向相關(guān)政府部門(mén)或者其他組織查閱執(zhí)業(yè)所需的文件、權(quán)屬證明和資料；

（四）拒絕委托人及其他相關(guān)當(dāng)事人對(duì)評(píng)估結(jié)果的授意；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。第十六條 注冊(cè)評(píng)估師應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）接受行業(yè)管理，維護(hù)行業(yè)聲譽(yù)；

（二）遵守評(píng)估準(zhǔn)則和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，勤勉謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)；

（三）按完成規(guī)定的后續(xù)教育學(xué)時(shí)；

（四）對(duì)執(zhí)業(yè)中使用的有關(guān)文件、證明、資料采取必要措施確信其合理性；

（五）對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的國(guó)家秘密、當(dāng)事人的商業(yè)、技術(shù)秘密和個(gè)人隱私予以保密；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

第十七條 注冊(cè)評(píng)估師與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避執(zhí)業(yè)。

第十八條 注冊(cè)評(píng)估師不得有下列行為：

（一）以個(gè)人名義接受委托執(zhí)業(yè)；

（二）同時(shí)在兩個(gè)以上評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)；

（三）允許他人以本人名義或者冒用他人名義執(zhí)業(yè)；

（四）在法律規(guī)定的禁止期間內(nèi)，買(mǎi)賣(mài)委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人的股票、債券等有價(jià)證券或者其他財(cái)產(chǎn)；

（五）收受、索要或者變相收受、索要合同約定以外的酬金或者其他財(cái)物，利用執(zhí)業(yè)之便謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妫?/p>

（六）簽署虛假評(píng)估報(bào)告；

（七）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第三章 評(píng)估機(jī)構(gòu)

第十九條 評(píng)估機(jī)構(gòu)是指具備相應(yīng)資質(zhì)條件，依法設(shè)立并從事評(píng)估業(yè)務(wù)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)。

第二十條 設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依法采用合伙或者公司形式。

第二十一條 設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)經(jīng)省級(jí)以上人民政府資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)核準(zhǔn)，由工商行政管理部門(mén)辦理登記。

第二十二條 評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)不受地域和行業(yè)限制，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。第二十三條 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法執(zhí)業(yè)，建立健全質(zhì)量控制和內(nèi)部管理制度，保證評(píng)估報(bào)告的客觀、真實(shí)、合理。

評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受檢查，如實(shí)提供評(píng)估檔案以及相關(guān)情況。

評(píng)估報(bào)告經(jīng)注冊(cè)評(píng)估師簽名并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)公章后正式生效，評(píng)估機(jī)構(gòu)及注冊(cè)評(píng)估師對(duì)評(píng)估報(bào)告依法承擔(dān)責(zé)任。

評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)于評(píng)估檔案的保存期限應(yīng)當(dāng)不少于十五年。第二十四條 評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定向委托人收取費(fèi)用。第二十五條 委托人拒絕提供執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)所需的文件、證明和相關(guān)資料的，評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)中止履行合同。

第二十六條 委托人要求出具虛假評(píng)估報(bào)告或者有其他干預(yù)評(píng)估結(jié)果情形時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)終止履行合同。

第二十七條 評(píng)估機(jī)構(gòu)不得有下列行為：

（一）利用執(zhí)業(yè)之便，謀取不正當(dāng)利益；

（二）允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義或者冒用其他機(jī)構(gòu)名義執(zhí)業(yè)；

（三）以惡性壓價(jià)、支付回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)；

（四）對(duì)自身能力虛假宣傳；

（五）受理與評(píng)估對(duì)象、委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人有利害關(guān)系的評(píng)估業(yè)務(wù)；

（六）分別接受利益沖突雙方的委托，針對(duì)同一評(píng)估對(duì)象執(zhí)業(yè)；

（七）出具虛假評(píng)估報(bào)告；

（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第二十八條 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)。評(píng)估機(jī)構(gòu)可以建立執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金。

第四章 評(píng)估委托與報(bào)告使用

第二十九條 委托人是指委托評(píng)估機(jī)構(gòu)提供評(píng)估服務(wù)的自然人、法人或者其他組織。

第三十條 委托人根據(jù)評(píng)估對(duì)象和評(píng)估目的有權(quán)自主選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)，任何單位和個(gè)人不得限制或者干預(yù)委托人自主選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)。依據(jù)本法第三條第二款規(guī)定進(jìn)行評(píng)估的，應(yīng)當(dāng)依法采用公開(kāi)方式選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)。

委托人應(yīng)當(dāng)與評(píng)估機(jī)構(gòu)簽訂委托合同，規(guī)定雙方的權(quán)利和義務(wù)。第三十一條 委托人有權(quán)要求與評(píng)估當(dāng)事人有利害關(guān)系的注冊(cè)評(píng)估師回避。第三十二條 委托人對(duì)評(píng)估報(bào)告存有異議的，可以要求評(píng)估機(jī)構(gòu)解釋。

委托人認(rèn)為注冊(cè)評(píng)估師或者評(píng)估機(jī)構(gòu)存在違法執(zhí)業(yè)行為時(shí)，可以向資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)或者行業(yè)自律組織投訴舉報(bào)。

第三十三條 委托人應(yīng)當(dāng)按照委托合同約定向評(píng)估機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，不得向評(píng)估機(jī)構(gòu)收受、索要或者變相收受、索要回扣。

委托人不得串通、唆使評(píng)估機(jī)構(gòu)出具虛假評(píng)估報(bào)告。

第三十四條 委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供的法律權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他有關(guān)資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。

第三十五條 委托人應(yīng)當(dāng)按照委托合同約定和法律規(guī)定使用評(píng)估報(bào)告。

第五章 行政監(jiān)管

第三十六條 國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門(mén)會(huì)同相關(guān)行政主管部門(mén)組織實(shí)施資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理協(xié)調(diào)配合機(jī)制，履行下列職責(zé)：

（一）設(shè)定注冊(cè)評(píng)估師專(zhuān)業(yè)類(lèi)別；

（二）制定統(tǒng)一的評(píng)估基本準(zhǔn)則，包括執(zhí)業(yè)基本準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則；

（三）制定注冊(cè)評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試辦法；

（四）制定注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)注冊(cè)管理辦法和評(píng)估機(jī)構(gòu)資質(zhì)管理辦法；

（五）制定注冊(cè)評(píng)估師后續(xù)教育管理辦法；

（六）制定評(píng)估機(jī)構(gòu)職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)和執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金管理辦法；

（七）協(xié)調(diào)處理影響資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)發(fā)展的重大問(wèn)題；

（八）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十七條 國(guó)務(wù)院資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)履行下列職責(zé)：

（一）參與制定監(jiān)督管理資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)的規(guī)章制度；

（二）組織制定具體的評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

（三）實(shí)施注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)準(zhǔn)入管理；

（四）監(jiān)督資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律管理；

（五）監(jiān)督管理注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)情況；

（六）依法對(duì)違法評(píng)估行為實(shí)施處罰；

（七）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)在本轄區(qū)履行第一款第三、四、五、六、七項(xiàng)職責(zé)。

第三十八條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)不得對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)依法取得執(zhí)業(yè)資質(zhì)進(jìn)行不合理限制，不得對(duì)符合條件的評(píng)估機(jī)構(gòu)跨地區(qū)、跨行業(yè)執(zhí)業(yè)設(shè)置行政障礙。

國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)家舉辦的事業(yè)單位不得與評(píng)估機(jī)構(gòu)存在任何人員或者資金關(guān)聯(lián)。

國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員不得利用職權(quán)為評(píng)估機(jī)構(gòu)招攬業(yè)務(wù)。第三十九條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)依法對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量實(shí)施監(jiān)督檢查。實(shí)施監(jiān)督檢查后，資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)出具監(jiān)督檢查報(bào)告。監(jiān)督檢查報(bào)告能夠滿(mǎn)足其他部門(mén)履行職責(zé)需要的，其他部門(mén)應(yīng)當(dāng)加以利用，避免重復(fù)檢查。

第四十條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)及其工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)在監(jiān)督檢查中知悉的國(guó)家秘密、當(dāng)事人的商業(yè)、技術(shù)秘密和個(gè)人隱私保密。

第六章 自律組織

第四十一條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立全國(guó)性自律組織。地方性自律組織可以根據(jù)需要設(shè)立。

資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)地方性自律組織接受全國(guó)性自律組織的指導(dǎo)。第四十二條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織的章程由會(huì)員代表大會(huì)制定，報(bào)社團(tuán)法人登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)和資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)備案。

第四十三條 注冊(cè)評(píng)估師、評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加入資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織，享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。

第四十四條 加入資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)地方性自律組織的注冊(cè)評(píng)估師和評(píng)估機(jī)構(gòu)，同時(shí)也是全國(guó)性自律組織的會(huì)員。

第四十五條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織履行下列職責(zé)：

（一）保障會(huì)員依法執(zhí)業(yè)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益；

（二）制定會(huì)員自律管理辦法，對(duì)會(huì)員進(jìn)行自律管理；

（三）配合制定并組織實(shí)施評(píng)估準(zhǔn)則和有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)；

（四）組織實(shí)施注冊(cè)評(píng)估師資格考試和執(zhí)業(yè)注冊(cè)；

（五）組織開(kāi)展會(huì)員后續(xù)教育；

（六）建立會(huì)員信用檔案并向社會(huì)公開(kāi)；

（七）受理對(duì)會(huì)員的投訴舉報(bào)，受理會(huì)員的申訴，調(diào)解會(huì)員執(zhí)業(yè)糾紛；

（八）監(jiān)督檢查會(huì)員執(zhí)業(yè)行為，按照規(guī)定給予獎(jiǎng)懲；

（九）受司法、行政部門(mén)或者當(dāng)事人委托組織鑒定評(píng)估報(bào)告；

（十）組織開(kāi)展國(guó)際交流；

（十一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他職責(zé)。

第七章 法律責(zé)任

第四十六條 違反本法第十一條規(guī)定，或者違反本法第二十一條規(guī)定的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)責(zé)令停止違法活動(dòng)，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十七條 注冊(cè)評(píng)估師違反本法第四條或者在執(zhí)業(yè)中違反本法第十六條、第十七條或者有第十八條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)情形之一的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)給予警告、責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處五萬(wàn)元以上十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十八條 注冊(cè)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)中有本法第十八條第六項(xiàng)情形的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)責(zé)令暫停執(zhí)業(yè)；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒(méi)有違法所得的，處十萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)注冊(cè)評(píng)估師執(zhí)業(yè)證書(shū)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十九條 評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本法第二十三條或者有第二十七條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)、第三項(xiàng)、第四項(xiàng)、第五項(xiàng)、第六項(xiàng)情形之一的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)給予警告、責(zé)令停業(yè)；沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。第五十條 評(píng)估機(jī)構(gòu)有本法第二十七條第七項(xiàng)情形的，由省級(jí)以上資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)責(zé)令停業(yè)，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，吊銷(xiāo)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)資質(zhì)；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十一條 注冊(cè)評(píng)估師違法執(zhí)業(yè)給委托人和其他相關(guān)當(dāng)事人造成損失的，由其所在的評(píng)估機(jī)構(gòu)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。評(píng)估機(jī)構(gòu)履行賠償責(zé)任后，可以向有故意或者重大過(guò)失行為的注冊(cè)評(píng)估師追償。

因注冊(cè)評(píng)估師違法執(zhí)業(yè)造成損失要求賠償?shù)脑V訟時(shí)效期間為二年，自當(dāng)事人知道或者應(yīng)當(dāng)知道其權(quán)益受到損害時(shí)起計(jì)算。

因注冊(cè)評(píng)估師違法執(zhí)業(yè)造成損失要求賠償?shù)恼?qǐng)求權(quán)，在評(píng)估報(bào)告交付合同約定的報(bào)告使用人滿(mǎn)十年喪失。

第五十二條 當(dāng)事人違反本法第三條第二款或者第三十條第二款的，由有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，追究其單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十三條 委托人違反本法第三十三條、第三十四條、第三十五條的，由資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，追究其單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員的責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十四條 資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)自律組織工作人員違反本法規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守或者徇私舞弊，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予處分。

第五十五條 當(dāng)事人對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)管理部門(mén)的處罰決定不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議或者向人民法院提起訴訟。

第八章 附 則

第五十六條 境外評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估人員在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)或者執(zhí)業(yè)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院制定。

第五十七條 國(guó)家可以根據(jù)需要設(shè)立公職評(píng)估機(jī)構(gòu)。公職評(píng)估機(jī)構(gòu)的管理辦法，由國(guó)務(wù)院另行制定。

第五十八條 國(guó)務(wù)院應(yīng)當(dāng)依據(jù)本法制定實(shí)施條例。第五十九條 本法自 年 月 日起施行。

第五篇：中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法(全文)

中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法（全文）

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中華人民共和國(guó)主席令

第四十六號(hào)

《中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法》已由中華人民共和國(guó)第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議于2016年7月2日通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2016年12月1日起施行。

中華人民共和國(guó)主席習(xí)近平

2016年7月2日

中華人民共和國(guó)資產(chǎn)評(píng)估法

目錄

第一章 總則

第二章 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員

第三章 評(píng)估機(jī)構(gòu)

第四章 評(píng)估程序

第五章 行業(yè)協(xié)會(huì)

第六章 監(jiān)督管理

第七章 法律責(zé)任

第八章 附則

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范資產(chǎn)評(píng)估行為，保護(hù)資產(chǎn)評(píng)估當(dāng)事人合法權(quán)益和公共利益，促進(jìn)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)健康發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，制定本法。

第二條 本法所稱(chēng)資產(chǎn)評(píng)估（以下稱(chēng)評(píng)估），是指評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員根據(jù)委托對(duì)不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、企業(yè)價(jià)值、資產(chǎn)損失或者其他經(jīng)濟(jì)權(quán)益進(jìn)行評(píng)定、估算，并出具評(píng)估報(bào)告的專(zhuān)業(yè)服務(wù)行為。

第三條 自然人、法人或者其他組織需要確定評(píng)估對(duì)象價(jià)值的，可以自愿委托評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。

涉及國(guó)有資產(chǎn)或者公共利益等事項(xiàng)，法律、行政法規(guī)規(guī)定需要評(píng)估的（以下稱(chēng)法定評(píng)估），應(yīng)當(dāng)依法委托評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估。

第四條 評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守法律、行政法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則，遵循獨(dú)立、客觀、公正的原則。

評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員依法開(kāi)展業(yè)務(wù)，受法律保護(hù)。

第五條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員從事評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)加入評(píng)估機(jī)構(gòu)，并且只能在一個(gè)評(píng)估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)。

第六條 評(píng)估行業(yè)可以按照專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域依法設(shè)立行業(yè)協(xié)會(huì)，實(shí)行自律管理，并接受有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)的監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。

第七條 國(guó)務(wù)院有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)按照各自職責(zé)分工，對(duì)評(píng)估行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理。

設(shè)區(qū)的市級(jí)以上地方人民政府有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)按照各自職責(zé)分工，對(duì)本行政區(qū)域內(nèi)的評(píng)估行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理。

第二章 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員

第八條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員包括評(píng)估師和其他具有評(píng)估專(zhuān)業(yè)知識(shí)及實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的評(píng)估從業(yè)人員。

評(píng)估師是指通過(guò)評(píng)估師資格考試的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員。國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需要確定評(píng)估師專(zhuān)業(yè)類(lèi)別。

第九條 有關(guān)全國(guó)性評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)按照國(guó)家規(guī)定組織實(shí)施評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試。

具有高等院校專(zhuān)科以上學(xué)歷的公民，可以參加評(píng)估師資格全國(guó)統(tǒng)一考試。

第十條 有關(guān)全國(guó)性評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)在其網(wǎng)站上公布評(píng)估師名單，并實(shí)時(shí)更新。

第十一條 因故意犯罪或者在從事評(píng)估、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)活動(dòng)中因過(guò)失犯罪而受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起不滿(mǎn)五年的人員，不得從事評(píng)估業(yè)務(wù)。

第十二條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員享有下列權(quán)利：

（一）要求委托人提供相關(guān)的權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料，以及為執(zhí)行公允的評(píng)估程序所需的必要協(xié)助；

（二）依法向有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)或者其他組織查閱從事業(yè)務(wù)所需的文件、證明和資料；

（三）拒絕委托人或者其他組織、個(gè)人對(duì)評(píng)估行為和評(píng)估結(jié)果的非法干預(yù)；

（四）依法簽署評(píng)估報(bào)告；

（五）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他權(quán)利。

第十三條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)履行下列義務(wù)：

（一）誠(chéng)實(shí)守信，依法獨(dú)立、客觀、公正從事業(yè)務(wù)；

（二）遵守評(píng)估準(zhǔn)則，履行調(diào)查職責(zé)，獨(dú)立分析估算，勤勉謹(jǐn)慎從事業(yè)務(wù)；

（三）完成規(guī)定的繼續(xù)教育，保持和提高專(zhuān)業(yè)能力；

（四）對(duì)評(píng)估活動(dòng)中使用的有關(guān)文件、證明和資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性進(jìn)行核查和驗(yàn)證；

（五）對(duì)評(píng)估活動(dòng)中知悉的國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私予以保密；

（六）與委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人及評(píng)估對(duì)象有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避；

（七）接受行業(yè)協(xié)會(huì)的自律管理，履行行業(yè)協(xié)會(huì)章程規(guī)定的義務(wù)；

（八）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他義務(wù)。

第十四條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員不得有下列行為：

（一）私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費(fèi)用；

（二）同時(shí)在兩個(gè)以上評(píng)估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)；

（三）采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)；

（四）允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)，或者冒用他人名義從事業(yè)務(wù)；

（五）簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評(píng)估報(bào)告；

（六）索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財(cái)物，或者謀取其他不正當(dāng)利益；

（七）簽署虛假評(píng)估報(bào)告或者有重大遺漏的評(píng)估報(bào)告；

（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第三章 評(píng)估機(jī)構(gòu)

第十五條 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法采用合伙或者公司形式，聘用評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員開(kāi)展評(píng)估業(yè)務(wù)。

合伙形式的評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)有兩名以上評(píng)估師；其合伙人三分之二以上應(yīng)當(dāng)是具有三年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近三年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評(píng)估師。

公司形式的評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)有八名以上評(píng)估師和兩名以上股東，其中三分之二以上股東應(yīng)當(dāng)是具有三年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近三年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評(píng)估師。

評(píng)估機(jī)構(gòu)的合伙人或者股東為兩名的，兩名合伙人或者股東都應(yīng)當(dāng)是具有三年以上從業(yè)經(jīng)歷且最近三年內(nèi)未受停止從業(yè)處罰的評(píng)估師。

第十六條 設(shè)立評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)向工商行政管理部門(mén)申請(qǐng)辦理登記。評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)向有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)備案。評(píng)估行政管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將評(píng)估機(jī)構(gòu)備案情況向社會(huì)公告。

第十七條 評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法獨(dú)立、客觀、公正開(kāi)展業(yè)務(wù)，建立健全質(zhì)量控制制度，保證評(píng)估報(bào)告的客觀、真實(shí)、合理。

評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部管理制度，對(duì)本機(jī)構(gòu)的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員遵守法律、行政法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則的情況進(jìn)行監(jiān)督，并對(duì)其從業(yè)行為負(fù)責(zé)。

評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依法接受監(jiān)督檢查，如實(shí)提供評(píng)估檔案以及相關(guān)情況。

第十八條 委托人拒絕提供或者不如實(shí)提供執(zhí)行評(píng)估業(yè)務(wù)所需的權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料的，評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)依法拒絕其履行合同的要求。

第十九條 委托人要求出具虛假評(píng)估報(bào)告或者有其他非法干預(yù)評(píng)估結(jié)果情形的，評(píng)估機(jī)構(gòu)有權(quán)解除合同。

第二十條 評(píng)估機(jī)構(gòu)不得有下列行為：

（一）利用開(kāi)展業(yè)務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益；

（二）允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)，或者冒用其他機(jī)構(gòu)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)；

（三）以惡性壓價(jià)、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評(píng)估機(jī)構(gòu)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)；

（四）受理與自身有利害關(guān)系的業(yè)務(wù)；

（五）分別接受利益沖突雙方的委托，對(duì)同一評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估；

（六）出具虛假評(píng)估報(bào)告或者有重大遺漏的評(píng)估報(bào)告；

（七）聘用或者指定不符合本法規(guī)定的人員從事評(píng)估業(yè)務(wù)；

（八）違反法律、行政法規(guī)的其他行為。

第二十一條 評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)業(yè)務(wù)需要建立職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金，或者自愿辦理職業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。

第四章 評(píng)估程序

第二十二條 委托人有權(quán)自主選擇符合本法規(guī)定的評(píng)估機(jī)構(gòu)，任何組織或者個(gè)人不得非法限制或者干預(yù)。

評(píng)估事項(xiàng)涉及兩個(gè)以上當(dāng)事人的，由全體當(dāng)事人協(xié)商委托評(píng)估機(jī)構(gòu)。

委托開(kāi)展法定評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依法選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)。

第二十三條 委托人應(yīng)當(dāng)與評(píng)估機(jī)構(gòu)訂立委托合同，約定雙方的權(quán)利和義務(wù)。

委托人應(yīng)當(dāng)按照合同約定向評(píng)估機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，不得索要、收受或者變相索要、收受回扣。

委托人應(yīng)當(dāng)對(duì)其提供的權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)。

第二十四條 對(duì)受理的評(píng)估業(yè)務(wù)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)指定至少兩名評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員承辦。

委托人有權(quán)要求與相關(guān)當(dāng)事人及評(píng)估對(duì)象有利害關(guān)系的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員回避。

第二十五條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估業(yè)務(wù)具體情況，對(duì)評(píng)估對(duì)象進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，收集權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料并進(jìn)行核查驗(yàn)證、分析整理，作為評(píng)估的依據(jù)。

第二十六條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員應(yīng)當(dāng)恰當(dāng)選擇評(píng)估方法，除依據(jù)評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則只能選擇一種評(píng)估方法的外，應(yīng)當(dāng)選擇兩種以上評(píng)估方法，經(jīng)綜合分析，形成評(píng)估結(jié)論，編制評(píng)估報(bào)告。

評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行內(nèi)部審核。

第二十七條 評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員簽名并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

評(píng)估機(jī)構(gòu)及其評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員對(duì)其出具的評(píng)估報(bào)告依法承擔(dān)責(zé)任。

委托人不得串通、唆使評(píng)估機(jī)構(gòu)或者評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員出具虛假評(píng)估報(bào)告。

第二十八條 評(píng)估機(jī)構(gòu)開(kāi)展法定評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)指定至少兩名相應(yīng)專(zhuān)業(yè)類(lèi)別的評(píng)估師承辦，評(píng)估報(bào)告應(yīng)當(dāng)由至少兩名承辦該項(xiàng)業(yè)務(wù)的評(píng)估師簽名并加蓋評(píng)估機(jī)構(gòu)印章。

第二十九條 評(píng)估檔案的保存期限不少于十五年，屬于法定評(píng)估業(yè)務(wù)的，保存期限不少于三十年。

第三十條 委托人對(duì)評(píng)估報(bào)告有異議的，可以要求評(píng)估機(jī)構(gòu)解釋。

第三十一條委托人認(rèn)為評(píng)估機(jī)構(gòu)或者評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違法開(kāi)展業(yè)務(wù)的，可以向有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)或者行業(yè)協(xié)會(huì)投訴、舉報(bào)，有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)或者行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查處理，并答復(fù)委托人。

第三十二條 委托人或者評(píng)估報(bào)告使用人應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定和評(píng)估報(bào)告載明的使用范圍使用評(píng)估報(bào)告。

委托人或者評(píng)估報(bào)告使用人違反前款規(guī)定使用評(píng)估報(bào)告的，評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員不承擔(dān)責(zé)任。

第五章 行業(yè)協(xié)會(huì)

第三十三條 評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)是評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的自律性組織，依照法律、行政法規(guī)和章程實(shí)行自律管理。

評(píng)估行業(yè)按照專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域設(shè)立全國(guó)性評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)，根據(jù)需要設(shè)立地方性評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)。

第三十四條 評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)的章程由會(huì)員代表大會(huì)制定，報(bào)登記管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，并報(bào)有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)備案。

第三十五條 評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員加入有關(guān)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)，平等享有章程規(guī)定的權(quán)利，履行章程規(guī)定的義務(wù)。有關(guān)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)公布加入本協(xié)會(huì)的評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員名單。

第三十六條 評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)履行下列職責(zé)：

（一）制定會(huì)員自律管理辦法，對(duì)會(huì)員實(shí)行自律管理；

（二）依據(jù)評(píng)估基本準(zhǔn)則制定評(píng)估執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德準(zhǔn)則；

（三）組織開(kāi)展會(huì)員繼續(xù)教育；

（四）建立會(huì)員信用檔案，將會(huì)員遵守法律、行政法規(guī)和評(píng)估準(zhǔn)則的情況記入信用檔案，并向社會(huì)公開(kāi)；

（五）檢查會(huì)員建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的情況；

（六）受理對(duì)會(huì)員的投訴、舉報(bào)，受理會(huì)員的申訴，調(diào)解會(huì)員執(zhí)業(yè)糾紛；

（七）規(guī)范會(huì)員從業(yè)行為，定期對(duì)會(huì)員出具的評(píng)估報(bào)告進(jìn)行檢查，按照章程規(guī)定對(duì)會(huì)員給予獎(jiǎng)懲，并將獎(jiǎng)懲情況及時(shí)報(bào)告有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)；

（八）保障會(huì)員依法開(kāi)展業(yè)務(wù)，維護(hù)會(huì)員合法權(quán)益；

（九）法律、行政法規(guī)和章程規(guī)定的其他職責(zé)。

第三十七條 有關(guān)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)應(yīng)當(dāng)建立溝通協(xié)作和信息共享機(jī)制，根據(jù)需要制定共同的行為規(guī)范，促進(jìn)評(píng)估行業(yè)健康有序發(fā)展。

第三十八條 評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)收取會(huì)員會(huì)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，由會(huì)員代表大會(huì)通過(guò)，并向社會(huì)公開(kāi)。不得以會(huì)員交納會(huì)費(fèi)數(shù)額作為其在行業(yè)協(xié)會(huì)中擔(dān)任職務(wù)的條件。

會(huì)費(fèi)的收取、使用接受會(huì)員代表大會(huì)和有關(guān)部門(mén)的監(jiān)督，任何組織或者個(gè)人不得侵占、私分和挪用。

第六章 監(jiān)督管理

第三十九條 國(guó)務(wù)院有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)組織制定評(píng)估基本準(zhǔn)則和評(píng)估行業(yè)監(jiān)督管理辦法。

第四十條 設(shè)區(qū)的市級(jí)以上人民政府有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)依據(jù)各自職責(zé)，負(fù)責(zé)監(jiān)督管理評(píng)估行業(yè)，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)和評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員的違法行為依法實(shí)施行政處罰，將處罰情況及時(shí)通報(bào)有關(guān)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)，并依法向社會(huì)公開(kāi)。

第四十一條 評(píng)估行政管理部門(mén)對(duì)有關(guān)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)實(shí)施監(jiān)督檢查，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和針對(duì)協(xié)會(huì)的投訴、舉報(bào)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)查處理。

第四十二條 評(píng)估行政管理部門(mén)不得違反本法規(guī)定，對(duì)評(píng)估機(jī)構(gòu)依法開(kāi)展業(yè)務(wù)進(jìn)行限制。

第四十三條 評(píng)估行政管理部門(mén)不得與評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)存在人員或者資金關(guān)聯(lián)，不得利用職權(quán)為評(píng)估機(jī)構(gòu)招攬業(yè)務(wù)。

第七章 法律責(zé)任

第四十四條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)予以警告，可以責(zé)令停止從業(yè)六個(gè)月以上一年以下；有違法所得的，沒(méi)收違法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停止從業(yè)一年以上五年以下；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）私自接受委托從事業(yè)務(wù)、收取費(fèi)用的；

（二）同時(shí)在兩個(gè)以上評(píng)估機(jī)構(gòu)從事業(yè)務(wù)的；

（三）采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的；

（四）允許他人以本人名義從事業(yè)務(wù)，或者冒用他人名義從事業(yè)務(wù)的；

（五）簽署本人未承辦業(yè)務(wù)的評(píng)估報(bào)告或者有重大遺漏的評(píng)估報(bào)告的；

（六）索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財(cái)物，或者謀取其他不正當(dāng)利益的。

第四十五條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違反本法規(guī)定，簽署虛假評(píng)估報(bào)告的，由有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)責(zé)令停止從業(yè)兩年以上五年以下；有違法所得的，沒(méi)收違法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停止從業(yè)五年以上十年以下；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任，終身不得從事評(píng)估業(yè)務(wù)。

第四十六條 違反本法規(guī)定，未經(jīng)工商登記以評(píng)估機(jī)構(gòu)名義從事評(píng)估業(yè)務(wù)的，由工商行政管理部門(mén)責(zé)令停止違法活動(dòng)；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款。

第四十七條 評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定，有下列情形之一的，由有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)予以警告，可以責(zé)令停業(yè)一個(gè)月以上六個(gè)月以下；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）利用開(kāi)展業(yè)務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；

（二）允許其他機(jī)構(gòu)以本機(jī)構(gòu)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)，或者冒用其他機(jī)構(gòu)名義開(kāi)展業(yè)務(wù)的；

（三）以惡性壓價(jià)、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評(píng)估機(jī)構(gòu)等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)的；

（四）受理與自身有利害關(guān)系的業(yè)務(wù)的；

（五）分別接受利益沖突雙方的委托，對(duì)同一評(píng)估對(duì)象進(jìn)行評(píng)估的；

（六）出具有重大遺漏的評(píng)估報(bào)告的；

（七）未按本法規(guī)定的期限保存評(píng)估檔案的；

（八）聘用或者指定不符合本法規(guī)定的人員從事評(píng)估業(yè)務(wù)的；

（九）對(duì)本機(jī)構(gòu)的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員疏于管理，造成不良后果的。

評(píng)估機(jī)構(gòu)未按本法規(guī)定備案或者不符合本法第十五條規(guī)定的條件的，由有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，責(zé)令停業(yè)，可以并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰款。

第四十八條 評(píng)估機(jī)構(gòu)違反本法規(guī)定，出具虛假評(píng)估報(bào)告的，由有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)責(zé)令停業(yè)六個(gè)月以上一年以下；有違法所得的，沒(méi)收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，由工商行政管理部門(mén)吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第四十九條 評(píng)估機(jī)構(gòu)、評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員在一年內(nèi)累計(jì)三次因違反本法規(guī)定受到責(zé)令停業(yè)、責(zé)令停止從業(yè)以外處罰的，有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)可以責(zé)令其停業(yè)或者停止從業(yè)一年以上五年以下。

第五十條 評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員違反本法規(guī)定，給委托人或者其他相關(guān)當(dāng)事人造成損失的，由其所在的評(píng)估機(jī)構(gòu)依法承擔(dān)賠償責(zé)任。評(píng)估機(jī)構(gòu)履行賠償責(zé)任后，可以向有故意或者重大過(guò)失行為的評(píng)估專(zhuān)業(yè)人員追償。

第五十一條 違反本法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)委托評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行法定評(píng)估而未委托的，由有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第五十二條 違反本法規(guī)定，委托人在法定評(píng)估中有下列情形之一的，由有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)責(zé)令改正；拒不改正的，處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰款；有違法所得的，沒(méi)收違法所得；情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予處分；造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

（一）未依法選擇評(píng)估機(jī)構(gòu)的；

（二）索要、收受或者變相索要、收受回扣的；

（三）串通、唆使評(píng)估機(jī)構(gòu)或者評(píng)估師出具虛假評(píng)估報(bào)告的；

（四）不如實(shí)向評(píng)估機(jī)構(gòu)提供權(quán)屬證明、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和其他資料的；

（五）未按照法律規(guī)定和評(píng)估報(bào)告載明的使用范圍使用評(píng)估報(bào)告的。

前款規(guī)定以外的委托人違反本法規(guī)定，給他人造成損失的，依法承擔(dān)賠償責(zé)任。

第五十三條 評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)違反本法規(guī)定的，由有關(guān)評(píng)估行政管理部門(mén)給予警告，責(zé)令改正；拒不改正的，可以通報(bào)登記管理機(jī)關(guān)，由其依法給予處罰。

第五十四條 有關(guān)行政管理部門(mén)、評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)工作人員違反本法規(guī)定，濫用職權(quán)、玩忽職守或者徇私舞弊的，依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第八章 附則

第五十五條 本法自2016年12月1日起施行。