第一篇：企業價值評估中資產基礎法應用的探討

企業價值評估中資產基礎法應用的探討

[摘要]企業價值評估的資產基礎法曾被管理部門規定為企業價值評估必須使用的方法，而后又被業內人士所詬病。本文全面論證了資產基礎法及其適用性，認為資產基礎法是企業價值評估可供選擇的方法。同時，針對資產基礎法使用資產范圍的界定、資產專用性與在用價值等問題進行了有益的探討。

[關鍵詞]資產基礎法 資產 資產專用性 在用價值

企業價值評估作為服務于企業改制、并購、上市等經濟活動的重要手段，得到了廣泛的應用。企業價值評估資產基礎法的選擇及其應用，在評估行業中一直是被關注、研究和爭議的問題。

一、資產基礎法及其適用性

資產基礎法（Asset Based Approach）在我國也稱為成本法、重置成本法和成本加和法，是指在合理評估企業各項資產價值和負債的基礎上確定企業、企業所有者權益或企業證券價值的一種評估思路。

資產基礎法是以資產負債表為導向的評估方法。企業資產負債表本來就是體現其（一定定義下的）現行價值，而資產基礎法將涉及未入賬的有形資產、無形資產和負債的確定和評估，同時也對已計入資產負債表中的資產和負債進行重估。我國企業價值評估長期以來采用資產基礎法，說明資產基礎法有一定的適用性。盡管資產基礎法存在局限性，但從資產基礎法本身分析，其優點表現在以下幾個方面：

1．資產基礎法的評估結果是以慣用的資產負債表的形式表示的。這種形式對熟悉財務報表的人來說是非常適合和容易把握的。

2．資產基礎法在評估過程中，分別每一種資產估算其價值，將每一種資產對企業價值的貢獻全面地反映出來。

3．資產基礎法對于企業購買者和出售者雙方在談判中是有用的。采用收益法可以從其收益水平角度來評估企業價值。然而，評估不能忽視一家公司的潛在資產這一問題，價值總是基于公司的資產和盈利兩方面。雖然盈利（或潛在的盈利）可能在決定公司價值方面是一個明顯的因素，買方對涉及資產很少而商譽很高的交易常不感興趣。

4．這種方法對于作為訴訟依據和爭議解決是有用的。由于分別確定了企業中各單項資產的單獨價值，因此很容易衡量某一項資產價值對企業價值的影響程度。這種方法能夠應用于企業解體時股東或合伙人爭議中的資產分配或某一重大資產分割糾紛中的資產分割。

5．這種方法獲得的評估結果便于進行賬務處理。

在我國，對于企業價值評估方法一直以來有嚴格的規定。例如，1996年7月，原國家國有資產管理局頒布的《資產評估操作規范意見（試行）》中規定，“對整體企業進行評估時，應采用重置成本法（即整體企業的成本加和法”確定總資產、總負債和凈資產的評估值，同時采用收益現值法分析、驗證重置成本法的評估結果??”。從理論上來說，資產評估方法應由注冊資產評估師自行選擇，而不應由有關部門指定。2004年12月30日，中國資產評估協會頒布的《企業價值評估指導意見》中第二十三條規定，企業價值評估方法有收益法、市場法和成本法，并由注冊資產評估師根據具體情況選擇一種或多種 資產評估基本方法，同時三十三條規定，“以持續經營為前提對企業進行評估時，成本法一般不應當作為唯一使用的評估方法。”上述規定明確，企業價值評估的方法不再由相關管理部門規定，而由注冊資產評估師自主選擇。借助于新準則的實施，許多業界人士對資產基礎法用于評估企業價值的做法予以指責，有人甚至認為應用資產基礎法評估企業價值本身就是一個錯誤，“重置成本法（資產基礎法）已經失去了意義”（張春霖，2006）。筆者認為，企業價值評估資產基礎法的應用，在過去的若干年里過分強調，并被賦予無以替代的地位，這是一種錯誤。然而，同樣的問題，將這種方法盲目地貶低甚至廢棄不用，同樣是一種錯誤。

資產基礎法作為企業價值評估可選擇的方法，除了上述列示的優點外，還有下列因素應予以考慮：

1．到目前為止，雖然在相關準則和規章中明確了企業價值評估的定義，但并未明確企業價值的定義。有學者指出，“在美國，《專業評估執業統一準則（USPAP）》和美國評估師協會（ASA）都對企業有明確的定義，但是USPAP都沒有明確企業價值的定義。ASA的企業評估委員會從1985年開始討論該名詞，但在其定義上始終未取得一致。我國的評估理論及相關準則至今也未就企業價值明確定義”（俞興保，2004）。對于企業價值定義的困難在于對企業價值內涵的把握，直接影響企業價值評估的進行。按照MM（Modigliani and Miller）的定義，企業價值是企業未來經營活動所創造現金流量的現值。這一定義顯然是狹義的，僅就企業財務管理目標角度所提出的，而未將企業 作為資源載體進行描述和歸納。從對評估方法的運用來說，如果按照MM的定義，則企業價值僅指采用收益法評估所得到的結論。實際上，通過對企業中各類資產分別評估匯總得到企業價值的方法（資產基礎法）仍有很大的應用空間。因此，探討和定義企業價值，對于研究和選擇企業價值評估方法具有重要意義。

2．對于企業價值評估結論的需求不同，也決定了企業價值評估方法應用的多樣性。李哈克（2006）指出，在美國，評估服務的最終用戶和其使用將會有助于評估師在總價值與單項資產價值之間進行選擇，這同時也會對評估工作的規范及報告的格式有所影響。例如：

投資銀行——企業總價值，或者相關的權益價值； 董事會——與投資銀行的要求相類似； 稅務部門——通常是資產價值；

法律顧問——企業和資產價值兩者都有可能； 管理層和參股者——通常是估值和參數兩者； 股東——權益價值； 債務人——資產價值；

審計師——資產價值但是經過經濟手段證實。

上述分析表明，企業價值評估并不僅僅是用于企業并購等的單一目的，對于企業價值評估需求是多樣化的。即使用于企業并購目的，采用資產基礎法進行企業價值評估也具有參考性。

3．各國及其國際評估準則中都沒有否定資產基礎法在企業價值評估中的應用。《國際評估準則》指南6指出，企業價值評估主要有 資產基礎法、收益法和市場法三種評估方法。評估師應當考慮各種評估方法的適用性，正確運用評估方法，并對各種評估方法得出的結論進行綜合分析，以形成可信的評估結論。

在資產基礎法應用過程中，由于相關管理部門及注冊資產評估師的認識及其應用不善的原因，造成了資產基礎法應用中存在一些缺陷，但這并不因此而否定資產基礎法。應該科學認識資產基礎法，并予以完善。

二、資產基礎法應用中資產的界定

企業價值是由組織企業經營活動的各項資產所決定的。采用資產基礎法評估企業價值，首先應該明確企業所包含的資產范圍。根據我國《企業價值評估指導意見》第三十五條規定，注冊資產評估師運用成本法（資產基礎法）進行企業價值評估，應當考慮被評估企業所擁有的所有有形資產、無形資產以及應當承擔的負債。對于資產的理解，由于研究者角度不同，定義也不相同。經濟學中資產的概念相對比較寬泛，D·格林沃爾德主編的《現代經濟詞典》（商務印書館，1993）中資產定義為：“由企業或個人擁有并具有價值的有形資產或無形的權利。資產之所以對物主有用，或者是由于它是未來事業的源泉，或者是由于它可以用于取得未來的經濟利益。”

會計學中對資產的研究和定義較為深入和嚴謹。美國財務會計準則委員會（FASB）在1985年公開發布的第六號《財務會計概念公告》（SFAC No.6）中對資產定義為：“資產是可能的未來經濟收益，它是特定個體從已經發生的交易或事項中取得或加以控制的。”這一定義 較為深刻地揭示了資產的本質，并為理論界所推崇。我國1993年發布的《企業會計準則》對資產定義為：“資產是企業擁有和控制的，能以貨幣計量的經濟資源。”2000年以后，資產的定義修改為：“資產是指過去的交易或事項形成并由企業擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業帶來經濟利益。”中國財政部2006年頒布的《企業會計準則——基本準則》中第二十條規定，資產是指企業過去的交易或者事項形成的、由企業擁有或者控制的、預期會給企業帶來經濟利益的資源。第二十一條規定，符合本準則第二十條規定的資產定義的資源，在同時滿足以下條件時，確認為資產：（1）與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；（2）該資源的成本或者價值能夠可靠地計量。第二十二條規定，符合資產定義和資產確認條件的項目，應當列入資產負債表；符合資產定義、但不符合資產確認條件的項目，不應當列入資產負債表。

從會計學的角度來說，上述定義的資產指的是企業資產負債表中左方的內容，即企業的全部資產（賬面）。從評估的角度來說，上述定義的資產及其表現對資產評估是有用的，但作為資產評估的資產與作為會計計價對象的資產確有不同的地方。《國際評估準則》中盡管沒有明確資產評估資產的定義，但指出了資產評估中資產與會計計價中資產具有差異的情況。可見，資產負債表中所表現的資產，并不能代表企業中所有的資產。

在以往現實的工作中，企業價值評估的資產范圍的確定是通過企業申報的資產負債表，并通過審計進行的。注冊會計師通過合規性和 真實性審計以確定資產的賬面價值，企業價值評估的資產范圍也因此確定。實際上，上述延續多年的做法是有欠缺的。從價值評估的視角把握資產，首先須明確的是賬面資產與賬外資產的問題。企業價值評估中，注冊資產評估師首先接觸的是企業的賬面資產，這是企業價值評估的重要依據。但企業價值評估所涉及的資產不僅僅是賬面資產，還有大量的創造企業價值、但在賬面中沒有反映的資產。資產的構成是復雜的，現代會計計價理論并沒有真正的反映企業資產的全部。

根據制度經濟學解釋，企業作為市場的替代品，是為了減少或降低交易費用而產生的。同時，企業的形成增加了組織和協調成本，這些組織協調成本是影響企業價值的重要因素。而且，現代企業理論認為，企業是人力資本與非人力資本的特別合約（周其仁，1996）。企業價值是由人力資本和非人力資本共同形成的，賬面價值中只反映了非人力資本價值，而忽略了人力資本價值。作為企業評估價值的市場價值和賬面價值是兩個不同的概念。賬面價值與市場價值的差異，既反映了市場條件變化引致物價變動帶來的差異，也反映了計量范圍、內涵的差異。賬面價值通過會計核算方式，遵循會計核算規則獲得，各類資產均作為生產要素，特別是現在，對于各類無形資產的計量也日益全面和準確，但仍有大量的無形資產并未計量。安達信公司調查結果證實了公司市場價值與賬面價值之間關系的明顯轉換：1978年，公司賬面價值平均相當于市場價值的95%，而1988年下降至28%，估計現在已低于20%。換言之，在新經濟下公司市場價值有80%來自于非資產負債表上的資產，深入研究可以發現主要來自于知識、品 牌、人才以及關系等無形資產。美國紐約大學會計系教授巴路科·列夫（BaruchLev）的研究認為，在信息經濟時代，企業的價值和盈利的增長主要來源于專利、品牌、版權、技術秘密、獨特的經營組織（例如，供應鏈）等無形資產。

1969年經濟學家James Tobin提出的著名的托賓系數，即： 托賓Q=企業市場價值、企業資產重置成本

該系數揭示了企業市場價值與其資產現行重置成本之間存在的差距。布瑞德特·康納爾在《公司價值評估》一書中認為，重置成本法（資產基礎法）的最大不足時它忽略了組織資本。

從我國企業價值評估的現實分析，由于會計計價、資產重組等原因，企業中的無形資產的數額及其所占比例都很少。2003年的一項統計表明，2002年我國上市公司中，無形資產凈額為817.48億元，無形資產占總資產的比例為1.96%。而且，在無形資產總額有限的情況下，無形資產結構中，工業產權類無形資產占無形資產的比例僅為28.23%，大量的無形資產表現為非經營性無形資產——土地使用權。這種情況，一方面長期以來對無形資產的不重視造成的結果，另一方面是由于無形資產計價原因造成的。

現實中存在的與企業生產經營活動有關的，諸如生產批號等資質的認定以及智慧資本內涵的理解和認定，也都是亟待研究的問題。

采用收益法評估企業價值的思路是一企業的產出角度估算企業價值，評估中盡管也應關注企業中資產的數量、結構、質量等，但不需要將企業資產全部不缺的列示出來。采用資產基礎法評估企業價值 時，則需要將涉及企業價值的所有資產分別列示并評估。因此，我國《企業價值評估指導意見》中規定，“以持續經營為前提對企業進行評估時，成本法一般不應當作為唯一使用的評估方法。”同樣的規定也體現在《國際評估準則》（指南６）和《歐洲評估準則》（指南７）中。上述規定給我們的啟示，一是無論如何界定企業的資產，難免會有遺漏，許多賬外的無形資產，只有在企業持續經營的前提下得以產生、存在和發展。也就是說，企業持續經營的前提下，企業賬外資產最多，單獨采用資產基礎法進行評估，盡管可以采用各種手段對于賬外資產予以界定，但全部地、科學地將所有影響企業生產經營活動的、對企業收益產生作用的資產能夠界定和確認，無論是技術手段，還是界定標準都是難以實現的。與其他資產評估法結合使用，可以彌補這一缺陷。二是通過不同方法獲得的評估結果的比較，有利于對于企業價值評估結果的理解。

因此，采用資產基礎法進行企業價值評估時，首先應明確和界定資產的范圍，不僅對于經會計計價確認的賬面資產進行評估，而且，對創造企業收益有關聯的賬外資產也應該予以界定、確認和評估。當然，如何把握、確認賬外資產，確立可行的確認目標，是企業價值評估未來規范面臨的重要任務。

三、資產專用性與在用價值在資產基礎法中的應用

資產基礎法應用中，企業價值是由組成企業的資產價值決定的。因此，必須研究每一項資產進行評估的方法。我國企業價值評估開展十多年來，對于企業價值評估中各類資產的評估方法的應用已經達到 了很高的水平。但是，如何理解每一類資產對于企業價值的貢獻，則是我們應該關注的。

威廉姆森較早提出了資產專用性（Assetspecificity）概念。專用性資產是指有著特定用途且很難移作他用的那部分資產。但交易的一方如賣方做出了專用性資產的投資后，由于這種資產用于其他方面的價值要比用于特定用途小得多，賣方就被緊緊地“鎖定”在這筆交易上。相應的，買方也會發現再尋找如此滿意的貨源成本昂貴且比較困難，于是買方也就對該交易承擔了相應的義務。如果一種資產對于某種產品的生產具有特定的價值，而用于其他用途其價值就會降低，這種資產就是一種專用資產（Klein等，1978）。資產專用性包括物質資產專用性，地點專用性，人力資本專用性和專用的資產（Williamson,1985）以及時間專用性（Masten等，1991）。根據Williamson—Grossman—Hart理論思路，資產專用性指資產價值嚴重依賴于資產一體化組織，離開組織后，該資產價值將大跌。所以，所以，專用性程度高的資產用途單一，變動時價值損失大，而專用性程度低的資產用途廣泛，變現時價值損失小。對于資產專用性的理解，國內專家給予了較為通俗的，權威的解釋，即“專門為支持某一特定團隊而進行的持久性投資，并且一旦形成，再改做他用，其價值就會大跌”（楊瑞龍，2001）。

根據資產專用性理論，單項資產價值應置于企業價值整體中予以考慮，涉及到兩方面問題：一是企業中的單項資產不能脫離于企業，因此就決定了其評估價值是作為企業價值構成中的一部分。例如，某 企業中的一幢房屋建筑物，該企業所處地理環境下，周邊房地產交易價格很高，該企業房屋建筑物評估時應考慮周邊房地產交易對其影響，但不能按房地產交易價格直接估算企業中房屋建筑物價值。二是企業單項資產評估時，最佳最有效使用的評估原則的使用。最佳最有效使用表現在首先必須是依法使用；其次是最佳最有效使用是有條件、有層次的。這種條件和層次是由企業發生的經濟行為來決定的。因此，企業單項資產評估時的最佳最有效的條件指的是企業持續經營狀況下的條件，而非企業資產用于市場交換下的條件。

在用價值則是根據資產專用性理論在資產評估中應用的形式。《國際評估準則》（1997）應用與執行指南1中指出，每項資產在用價值的總和構成了企業的“持續經營價值”。在用價值體現了特定資產對其所屬企業持續經營價值的貢獻。雖然持續經營價值與資產的市場價值在數量上并不是不可能相等，但理解兩者是不同概念的確十分重要，資產的在用價值很顯然只適用于擁有該資產的企業，而不適用于單項資產市場。進行這種評估的一個前提條件是特定使用者在評估基準日承認資產的現行用途，而不是資產可能合理存在的其它用途或非特定所有者的用途。在用價值指某項資產對于特定使用者的特定用途的價值。因此在用價值與市場無關。該價值側重于特定資產對于其所屬的企業價值的貢獻，而不考慮該資產最佳用途或在市場上變賣可能實現的價值數額。

根據資產專用性理論以及對于在用價值的理解，采用資產基礎法評估企業價值時，應科學分析各類資產對于企業價值的貢獻。實際上，只有在企業持續經營的條件下，企業中的資產才有可能區分為經營性資產和非經營性資產、必要資產和溢余資產（或閑置資產）。如果不是從資產對于企業貢獻角度進行分析，而是從資產變現、交易的角度進行分析的話，上述資產類別的劃分也就毫無意義。

第二篇：企業價值資產評估

摘 要 《企業價值評估指導意見（試行）》于2005年4月起實施，打破了價值評估中單一使用成本法的局面，使得收益法、市場法的應用有了政策上的依據，對三種方法進行了比較分析，探討如何正確、合理的選擇三種方法應用于評估實踐這一問題。

關鍵詞 企業價值資產評估 成本法 市場法 收益法引言

2004年12月30日中國資產評估協會發布了《企業價值評估指導意見書（試行）》（簡稱“意見書”），從基本要求、評估要求、評估方法和評估披露等方面對注冊資產評估師執行企業價值評估業務提出了新的要求，并于2005年4月1日起開始實施。意見書明確提出收益法、市場法、成本法是企業價值評估的三種基本方法，這一規定打破了長期以來我國企業價值評估實踐中單一使用成本法的局面，擬促成三足鼎立的評估方法格局。基于此，在具體的價值評估實踐中方法的選擇成為亟待解決的問題，對此進行深入的討論具有現實意義。企業價值評估方法應用現狀

企業價值評估實踐中，目前國際上通用的評估方法有收益法、市場法、成本法，期權法較少采用。而在我國的價值評估實踐中，成本法是企業價值評估的首選和主要使用的方法，收益法、市場法很少采用，期權法幾乎不用。趙邦宏博士對我國2003年企業價值評估使用方法做了問卷調查，調查結果顯示，成本法在我國企業價值評估業務中所占的比例達95%左右，而收益法一般作為成本法的驗證方法，不單獨使用，市場法很少使用，期權法一般無人采用，而且在2004年12月30日中國資產評估協會發布的《企業價值評估指導意見書（試行）》中也未涉及到期權法，基于此，本文中對企業價值評估方法的比較及選擇研究中不考慮期權法，僅以成本法、市場法、收益法三種方法為研究對象。3 成本法、市場法、收益法比較分析

要選擇適合于目標企業價值評估的方法，首先應從不同的角度對方法進行比較分析，以明確各種方法之間的差異性，以下從方法原理、方法的前提條件、方法的適用性和局限性對成本法、市場法、收益法進行比較分析。

3.1 各方法的原理

成本法的基本原理是重建或重置評估對象，即在條件允許的情況下，任何一個精明的潛在投資者，在購置一項資產時所愿意支付的價格不會超過建造一項與所購資產具有相同用途的替代品所需要的成本。

收益法的基礎是經濟學中的預期效用理論，一項資產的價值是利用它所能獲取的未來收益的現值，其折現率反映了投資該項資產并獲得收益的風險的回報率，即對于投資者來講，企業的價值在于預期企業未來所能夠產生的收益。這一理論基礎可以追溯到艾爾文·費雪，費雪認為，資本帶來一系列的未來收入，因而資本的價值實質上是對未來收入的折現值，即未來收入的資本化。

企業價值評估市場法是基于一個經濟理論和常識都認同的原則，類似的資產應該有類

似的交易價格。該原則的一個假設條件為，如果類似的資產在交易價格上存在較大差異，則在市場上就可能產生套利交易的情況，市場法就是基于該理論而得到應用的。在對企業價值的評估中，市場法充分利用市場及市場中參考企業的成交價格信息，并以此為基礎，分析和判斷被評估對象的價值。

3.2 各方法的前提條件

運用成本法進行企業價值評估應具備的前提條件有三個：一是進行價值評估時目標企業的表外項目價值，如管理效率、自創商譽、銷售網絡等，對企業整體價值的影響可以忽略不計；二是資產負債表中單項資產的市場價值能夠公允客觀反映所評估資產的價值；三是投資者購置一項資產所愿意支付的價格不會超過具有相同用途所需的替代品所需的成本。若選擇收益法進行企業價值評估，應具備以下三個前提條件：一是投資主體愿意支付的價格不應超過目標企業按未來預期收益折算所得的現值；二是目標企業的未來收益能夠合理的預測，企業未來收益的風險可以客觀的進行估算，也就是說目標企業的未來收益和風險能合理的予以量化；三是被評估企業應具持續的盈利能力。

采用市場法進行企業價值評估需要滿足三個基本的前提條件：一是要有一個活躍的公開市場，公開市場指的是有多個交易主體自愿參與且他們之間進行平等交易的市場，這個市場上的交易價格代表了交易資產的行情，即可認為是市場的公允價格；二是在這個市場上要有與評估對象相同或者相似的參考企業或者交易案例；三是能夠收集到與評估相關的信息資料，同時這些信息資料應具有代表性、合理性和有效性。

3.3 各方法的適用性和局限性

成本法以資產負債表為基礎，相對于市場法和收益法，成本法的評估結果客觀依據較強。一般情況下，在涉及一個僅進行投資或僅擁有不動產的控股企業，以及所評估的企業的評估前提為非持續經營時，適宜用成本法進行評估。但由于運用成本法無法把握一個持續經營企業價值的整體性，也難衡量企業各個單項資產間的工藝匹配以及有機組合因素可能產生出來的整合效應。因而，在持續經營假設前提下，不宜單獨運用成本法進行價值評估。

收益法以預期的收益和折現率為基礎，因而對于目標企業來說，如果目前的收益為正值，具有持續性，同時在收益期內折現率能夠可靠的估計，則更適宜用收益法進行價值評估。通常，處于成長期和成熟期的企業收益具有上述特點，可用收益法。基于收益法的應用條件，有下述特點的企業不適合用收益法進行價值評估：處于困境中的企業、收益具有周期性特點的企業、擁有較多閑置資產的企業、經營狀況不穩定以及風險問題難以合理衡量的私營企業。

市場法最大的優點在于具有簡單、直觀便于理解、運用靈活的特點。尤其是當目標公司未來的收益難以做出詳盡的預測時，運用收益法進行評估顯然受到限制，而市場法受到的限制相對較小。此外，站在實務的角度上，市場法往往更為常用，或通常作為運用其他評估方法所獲得評估結果的驗證或參考。但是運用市場法評估企業價值也存在一定的局限性：首先，因為評估對象和參考企業所面臨的風險和不確定性往往不盡相同，因而要找到

與評估對象絕對相同或者類似的可比企業難度較大；其次，對價值比率的調整是運用市場法及為關鍵的一步，這需要評估師有豐富的實踐經驗和較強的技術能力。價值評估方法選擇的原則

價值評估方法的選擇不是主觀隨意、沒有規律可循的，無論是哪一種方法，評估的最終目的是相同的，殊途同歸的服務于市場交易和投資決策，因而各種方法之間有著內在的聯系，結合前文對價值評估方法的比較分析，可以總結出企業價值評估方法選擇的一些原則：

4.1 依據相關準則、規范的原則

企業價值評估的相關準則和規范是由管理部門頒布的，具有一定的權威性和部分強制性。如在2005年4月1日實施的《企業價值評估指導意見書（試行）》二十三條中規定：“注冊資產評估師應當根據評估對象、價值類型、資料收集情況等相關條件，分析收益法、市場法、和成本法三種資產評估基本方法的適用性，恰當選擇一種或多種資產評估基本方法”；第三十四條中指出：“以持續經營為前提對企業進行評估時，成本法一般不應當作為唯一使用的評估方法”；第二十五條中指出：“注冊資產評估師應當根據被評估企業成立時間的長短、歷史經營情況，尤其是經營和收益穩定狀況、未來收益的可預測性，恰當考慮收益法的適用性”。顯然，這些條款對選擇企業價值評估方法具有很強的指導意義。

4.2 借鑒共識性研究成果的原則

價值評估方法選擇的一些共識性研究成果是眾多研究人員共同努力的結果，是基于價值評估實踐的一些理論上的提煉，對于選擇合理的方法用于價值評估有較大的參考價值。如在涉及一個僅進行投資或僅擁有不動產的控股企業，或所評估的企業的評估前提為非持續經營，應該考慮采用成本法。以持續經營為前提進行企業價值評估，不宜單獨使用成本法。在企業的初創期，經營和收益狀況不穩定，不宜采用成本法進行價值評估。一般來說，收益法更適宜于無形資產的價值評估。此外，如果企業處于成長期或成熟期，經營、收益狀況穩定并有充分的歷史資料為依據，能合理的預測企業的收益，這時采用收益法較好。在參考企業或交易案例的資料信息較完備、客觀時，從成本效率的角度來考慮，適合選擇市場法進行價值評估。

4.3 客觀、公正的原則

客觀性原則要求評估師在選擇價值評估方法的時候應始終站在客觀的立場上，堅持以客觀事實為依據的科學態度，盡量避免用個人主觀臆斷來代替客觀實際，盡可能排除人為的主觀因素，擺脫利益沖突的影響，依據客觀的資料數據，進行科學的分析、判斷，選擇合理的方法。公正性原則要求評估人員客觀的闡明意見，不偏不倚的對待各利益主體。客觀、公正這一原則不僅具有方法選擇上的指導意義，而且從評估人員素質的角度對方法選擇做了要求。

4.4 成本效率的原則

評估機構作為獨立的經濟主體之一，也需要獲取利潤以促進企業的生存、發展，因而在評估方法選擇時，要考慮各種評估方法耗用的物質資源、時間資源及人力資源，在法律、規范允許的范圍內及滿足委托企業評估要求的前提下，力求提高效率、節約成本。只有如此，才能形成委托企業和評估機構互動發展的雙贏模式，更有利于評估機構增強自身實力，提高服務水平。

4.5 風險防范的原則

企業價值評估的風險可以界定為：“由于評估人員或者機構在企業價值評估的過程中對目標企業的價值作了不當或錯誤的意見而產生的風險”，根據這一定義，企業價值評估中的風險可分為外部風險和內部風險。外部風險是指評估機構的外部因素客觀上阻礙和干擾評估人員對被評估企業實施必要的和正常的評估過程而產生的風險。內部風險是指由于評估機構的內部因素導致評估人員對擬評估企業的價值作了不當或錯誤的意見而產生的風險。顯然，企業價值評估方法的選擇作為價值評估中的一個環節，可能會由于方法選擇的不當帶來評估風險。基于此，在選擇評估方法的時候要有強的風險防范意識，綜合考慮各種因素，分析可能產生的評估風險，做出客觀、合理的價值評估方法選擇。

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第三篇：資產評估法(草案)

資產評估法（草案）條文及草案說明

十一屆全國人大常委會第二十五次會議初次審議了《中華人民共和國資產評估法（草案）》。現將《中華人民共和國資產評估法（草案）》及其說明在中國人大網公布，向社會公開征集意見。社會各界群眾可以直接登錄中國人大網(www.tmdps.cn)提出意見，也可以將意見寄送全國人大常委會法制工作委員會(北京市西城區前門西大街1號，郵編：100805，信封上請注明資產評估法征集意見)。意見征集截止日期：2012年3月31日。

中華人民共和國資產評估法（草案）

第一章 總

則

第一條 為了規范資產評估行為，保護資產評估當事人合法權益和公共利益，促進資產評估行業健康發展，維護社會主義市場經濟秩序，制定本法。

第二條 本法所稱資產評估，是指注冊評估師和評估機構測算資產價值的專業服務行為。

資產評估業務包括不動產評估、動產評估、無形資產評估、企業價值評估和其他經濟權益的評估。

第三條 委托人需要確定評估對象價值時，可以委托評估機構進行評估。

涉及國有資產產權變動和公共利益，并且法律、行政法規規定需要評估的，應當依法委托評估機構進行評估。第四條 注冊評估師執業，應當加入評估機構。

注冊評估師承辦業務，由其所在評估機構統一受理并與委托人簽訂委托合同。

第五條 注冊評估師和評估機構執業必須遵守法律、行政法規和評估準則。

注冊評估師和評估機構依法獨立、客觀、公正執業，受法律保護。任何組織和個人不得干預評估行為和評估結果。

第六條 國務院建立資產評估行業管理協調配合機制，負責協調和指導資產評估行業發展。

國務院資產評估行業管理部門在資產評估行業管理協調配合機制框架下，負責監督管理資產評估行業。

省、自治區、直轄市人民政府資產評估行業管理部門在本轄區負責監督管理資產評估行業。

資產評估行業自律組織負責對資產評估行業的自律管理，并接受資產評估行業管理部門的監督。

第二章 注冊評估師

第七條 注冊評估師是指依法取得資格，經過執業注冊并從事評估業務的專業人員。

第八條 國家根據經濟社會發展需要設定注冊評估師專業類別。第九條 國家實行注冊評估師資格全國統一考試制度。

考試科目分為公共科目和專業科目。考試由資產評估行業自律組織組織實施。

第十條 具有高等院校專科以上學歷的自然人，可以申請參加注冊評估師資格全國統一考試。

完成經國務院資產評估行業管理部門認可的高等院校資產評估專業課程，取得學士以上學位的人員，可以免試相關科目。

參加注冊評估師資格全國統一考試成績合格人員，取得國務院資產評估行業管理部門統一印制的注冊評估師資格考試成績合格證書。

第十一條 國家實行注冊評估師執業注冊制度。未經執業注冊，不得以注冊評估師名義執業。

注冊評估師的執業注冊由資產評估行業自律組織組織實施。

第十二條 持有注冊評估師資格考試成績合格證書，具有兩年以上在評估機構相應評估專業實踐經驗的，可以向資產評估行業自律組織申請執業注冊。

對于申請執業注冊的人員，受理申請的資產評估行業自律組織應當準予注冊，但是，有下列情形之一的除外：

（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；

（二）受刑事處罰，自刑罰執行完畢之日起至申請注冊之日止未逾五年的，過失犯罪除外；

（三）在從事評估、財務、會計、審計、企業管理等經濟管理工作中因違法行為而受行政處罰未逾兩年的；

（四）被開除公職未逾兩年的；

（五）被吊銷注冊評估師執業資格的；

（六）法律、行政法規規定的其他不予注冊情形的。

第十三條 資產評估行業自律組織應當自收到申請人報送材料之日起二十個工作日內作出是否準予注冊的決定。準予注冊的，頒發由國務院資產評估行業管理部門統一印制的注冊評估師執業證書，并報國務院資產評估行業管理部門備案。不予注冊的，應當自決定作出之日起十五個工作日內書面通知申請人并說明理由。

第十四條 已取得注冊評估師執業證書的人員，有下列情形之一的，由資產評估行業自律組織辦理注冊評估師執業證書的注銷手續：

（一）不符合本法規定執業注冊條件被準予注冊的；

（二）以欺詐、賄賂等不正當手段取得注冊評估師執業證書的；

（三）死亡或者喪失民事行為能力的；

（四）除過失犯罪外，受刑事處罰的。依照第一款規定被注銷注冊評估師執業證書的人員，在符合本法第十二條規定的條件下可以重新申請執業注冊。

第十五條 注冊評估師享有下列權利：

（一）依法執業，簽署評估報告；

（二）執業中根據評估對象和評估目的，要求委托人提供相關的法律權屬證明、財務會計信息和其他有關資料，為執行公允的評估程序提供必要的協助；

（三）依照有關規定，向相關政府部門或者其他組織查閱執業所需的文件、權屬證明和資料；

（四）拒絕委托人及其他相關當事人對評估結果的授意；

（五）法律、行政法規規定的其他權利。

第十六條 注冊評估師應當履行下列義務：

（一）接受行業管理，維護行業聲譽；

（二）遵守評估準則和有關標準，勤勉謹慎執業；

（三）按完成規定的后續教育學時；

（四）對執業中使用的有關文件、證明、資料采取必要措施確信其合理性；

（五）對執業中知悉的國家秘密、當事人的商業、技術秘密和個人隱私予以保密；

（六）法律、行政法規規定的其他義務。

第十七條 注冊評估師與委托人或者其他相關當事人有利害關系的，應當回避執業。

第十八條 注冊評估師不得有下列行為：

（一）以個人名義接受委托執業；

（二）同時在兩個以上評估機構執業；

（三）允許他人以本人名義或者冒用他人名義執業；

（四）在法律規定的禁止期間內，買賣委托人或者其他相關當事人的股票、債券等有價證券或者其他財產；

（五）收受、索要或者變相收受、索要合同約定以外的酬金或者其他財物，利用執業之便謀取其他不正當的利益；

（六）簽署虛假評估報告；

（七）違反法律、行政法規的其他行為。

第三章 評估機構

第十九條 評估機構是指具備相應資質條件，依法設立并從事評估業務的專業機構。

第二十條 設立評估機構，應當依法采用合伙或者公司形式。第二十一條 設立評估機構，應當經省級以上人民政府資產評估行業管理部門核準，由工商行政管理部門辦理登記。

第二十二條 評估機構執業不受地域和行業限制，法律、行政法規另有規定的除外。

第二十三條 評估機構應當依法執業，建立健全質量控制和內部管理制度，保證評估報告的客觀、真實、合理。

評估機構應當依照有關法律、行政法規的規定，接受檢查，如實提供評估檔案以及相關情況。

評估報告經注冊評估師簽名并加蓋評估機構公章后正式生效，評估機構及注冊評估師對評估報告依法承擔責任。

評估機構對于評估檔案的保存期限應當不少于十五年。

第二十四條 評估機構執業，按國家有關規定向委托人收取費用。

第二十五條 委托人拒絕提供執行評估業務所需的文件、證明和相關資料的，評估機構有權中止履行合同。

第二十六條 委托人要求出具虛假評估報告或者有其他干預評估結果情形時，評估機構有權終止履行合同。

第二十七條 評估機構不得有下列行為：

（一）利用執業之便，謀取不正當利益；

（二）允許其他機構以本機構名義或者冒用其他機構名義執業；

（三）以惡性壓價、支付回扣等不正當競爭手段承攬業務；

（四）對自身能力虛假宣傳；

（五）受理與評估對象、委托人或者其他相關當事人有利害關系的評估業務；

（六）分別接受利益沖突雙方的委托，針對同一評估對象執業；

（七）出具虛假評估報告；

（八）違反法律、行政法規的其他行為。

第二十八條 評估機構應當辦理職業責任保險。評估機構可以建立執業風險基金。

第四章 評估委托與報告使用

第二十九條 委托人是指委托評估機構提供評估服務的自然人、法人或者其他組織。

第三十條 委托人根據評估對象和評估目的有權自主選擇具有相應資質的評估機構執業，任何單位和個人不得限制或者干預委托人自主選擇評估機構。

依據本法第三條第二款規定進行評估的，應當依法采用公開方式選擇評估機構。

委托人應當與評估機構簽訂委托合同，規定雙方的權利和義務。第三十一條 委托人有權要求與評估當事人有利害關系的注冊評估師回避。

第三十二條 委托人對評估報告存有異議的，可以要求評估機構解釋。

委托人認為注冊評估師或者評估機構存在違法執業行為時，可以向資產評估行業管理部門或者行業自律組織投訴舉報。

第三十三條 委托人應當按照委托合同約定向評估機構支付費用，不得向評估機構收受、索要或者變相收受、索要回扣。

委托人不得串通、唆使評估機構出具虛假評估報告。

第三十四條 委托人應當對所提供的法律權屬證明、財務會計信息和其他有關資料的真實性、完整性和合法性負責。

第三十五條 委托人應當按照委托合同約定和法律規定使用評估報告。

第五章 行政監管

第三十六條 國務院財政主管部門會同相關行政主管部門組織實施資產評估行業管理協調配合機制，履行下列職責：

（一）設定注冊評估師專業類別；

（二）制定統一的評估基本準則，包括執業基本準則和職業道德準則；

（三）制定注冊評估師資格全國統一考試辦法；

（四）制定注冊評估師執業注冊管理辦法和評估機構資質管理辦法；

（五）制定注冊評估師后續教育管理辦法；

（六）制定評估機構職業責任保險和執業風險基金管理辦法；

（七）協調處理影響資產評估行業發展的重大問題；

（八）法律、行政法規規定的其他職責。

第三十七條 國務院資產評估行業管理部門履行下列職責：

（一）參與制定監督管理資產評估行業的規章制度；

（二）組織制定具體的評估執業準則和有關標準；

（三）實施注冊評估師和評估機構的市場準入管理；

（四）監督資產評估行業自律管理；

（五）監督管理注冊評估師和評估機構的執業情況；

（六）依法對違法評估行為實施處罰；

（七）法律、行政法規規定的其他職責。

省、自治區、直轄市人民政府資產評估行業管理部門在本轄區履行第一款第三、四、五、六、七項職責。

第三十八條 資產評估行業管理部門不得對評估機構依法取得執業資質進行不合理限制，不得對符合條件的評估機構跨地區、跨行業執業設置行政障礙。國家機關、國家舉辦的事業單位不得與評估機構存在任何人員或者資金關聯。

國家機關及其工作人員不得利用職權為評估機構招攬業務。

第三十九條 資產評估行業管理部門依法對評估機構執業質量實施監督檢查。實施監督檢查后，資產評估行業管理部門應當出具監督檢查報告。監督檢查報告能夠滿足其他部門履行職責需要的，其他部門應當加以利用，避免重復檢查。

第四十條 資產評估行業管理部門及其工作人員應當對在監督檢查中知悉的國家秘密、當事人的商業、技術秘密和個人隱私保密。

第六章 自律組織

第四十一條 資產評估行業應當設立全國性自律組織。地方性自律組織可以根據需要設立。

資產評估行業地方性自律組織接受全國性自律組織的指導。

第四十二條 資產評估行業自律組織的章程由會員代表大會制定，報社團法人登記管理機關核準和資產評估行業管理部門備案。

第四十三條 注冊評估師、評估機構應當加入資產評估行業自律組織，享有章程規定的權利，履行章程規定的義務。

第四十四條 加入資產評估行業地方性自律組織的注冊評估師和評估機構，同時也是全國性自律組織的會員。第四十五條 資產評估行業自律組織履行下列職責：

（一）保障會員依法執業，維護會員合法權益；

（二）制定會員自律管理辦法，對會員進行自律管理；

（三）配合制定并組織實施評估準則和有關標準；

（四）組織實施注冊評估師資格考試和執業注冊；

（五）組織開展會員后續教育；

（六）建立會員信用檔案并向社會公開；

（七）受理對會員的投訴舉報，受理會員的申訴，調解會員執業糾紛；

（八）監督檢查會員執業行為，按照規定給予獎懲；

（九）受司法、行政部門或者當事人委托組織鑒定評估報告；

（十）組織開展國際交流；

（十一）法律、行政法規規定的其他職責。

第七章 法律責任

第四十六條 違反本法第十一條規定，或者違反本法第二十一條規定的，由省級以上資產評估行業管理部門責令停止違法活動，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第四十七條 注冊評估師違反本法第四條或者在執業中違反本法第十六條、第十七條或者有第十八條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項情形之一的，由省級以上資產評估行業管理部門給予警告、責令暫停執業；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處五萬元以上十萬元以下罰款；情節特別嚴重的，吊銷注冊評估師執業證書；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十八條 注冊評估師在執業中有本法第十八條第六項情形的，由省級以上資產評估行業管理部門責令暫停執業；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處十萬元以上二十萬元以下罰款；情節嚴重的，吊銷注冊評估師執業證書；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十九條 評估機構違反本法第二十三條或者有第二十七條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項、第六項情形之一的，由省級以上資產評估行業管理部門給予警告、責令停業；沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，吊銷評估機構執業資質；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十條 評估機構有本法第二十七條第七項情形的，由省級以上資產評估行業管理部門責令停業，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，吊銷評估機構執業資質；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十一條 注冊評估師違法執業給委托人和其他相關當事人造成損失的，由其所在的評估機構依法承擔賠償責任。評估機構履行賠償責任后，可以向有故意或者重大過失行為的注冊評估師追償。因注冊評估師違法執業造成損失要求賠償的訴訟時效期間為二年，自當事人知道或者應當知道其權益受到損害時起計算。

因注冊評估師違法執業造成損失要求賠償的請求權，在評估報告交付合同約定的報告使用人滿十年喪失。

第五十二條 當事人違反本法第三條第二款或者第三十條第二款的，由有關部門責令改正；拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款；情節嚴重的，追究其單位主要負責人和直接責任人員的責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十三條 委托人違反本法第三十三條、第三十四條、第三十五條的，由資產評估行業管理部門會同有關部門責令改正；拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款；情節嚴重的，追究其單位主要負責人和直接責任人員的責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十四條 資產評估行業管理部門、資產評估行業自律組織工作人員違反本法規定，濫用職權、玩忽職守或者徇私舞弊，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予處分。

第五十五條 當事人對資產評估行業管理部門的處罰決定不服的，可以申請行政復議或者向人民法院提起訴訟。

第八章 附

則

第五十六條 境外評估機構、評估人員在中華人民共和國境內設立評估機構或者執業的管理辦法，由國務院制定。第五十七條 國家可以根據需要設立公職評估機構。公職評估機構的管理辦法，由國務院另行制定。

第五十八條 國務院應當依據本法制定實施條例。

第五十九條 本法自

年 月 日起施行。

關于《中華人民共和國資產評估法（草案）》的說明

一、立法必要性和草案起草工作

資產評估是指由專業機構及人員對資產價值進行測算的市場服務行為。我國的資產評估行業隨著市場經濟的建立應運而生。上世紀80年代資產評估主要服務于國有企業轉制過程中國有資產的產權交易。隨著土地有償轉讓、房屋買賣、礦產資源開發等產權交易種類的擴大，在不同行業和領域里針對特定資產的評估制度逐步建立和發展起來，目前已經形成了包括資產評估、房地產估價、土地估價、礦業權評估、舊機動車鑒定估價和保險公估在內的六大類評估專業，分別由財政部、住房和城鄉建設部、國土資源部、商務部和保監會等五個部門管理。全國有各類評估機構近萬家，執業注冊評估師10萬多人，從業人員約30萬人。資產評估行業的發展對于服務產權交易、完善經濟秩序、維護資產所有者和投資者權益發揮了重要作用。但是，由于缺乏行業發展的總體規劃和法律規范，再加上行業多頭管理、評估市場人為分割，多種行業標準和執業規范并存、行業監管薄弱，在國有產權交易、土地征用、房屋拆遷等領域出現了國有資產流失、交易價格顯失公平、資產所有者權益受損、法律責任不清等問題，亟待制定專門的資產評估法律。十屆全國人大以來，一些全國人大代表提出議案，有關方面也多次呼吁，要求盡快制定和出臺資產評估法。中央領導同志也十分關心資產評估行業的發展，對加快立法進程、規范評估行為、加強行業管理、防止國有資產流失、促進資產評估行業健康發展多次作出重要指示。

資產評估法是十屆、十一屆全國人大常委會的立法規劃項目。2006年6月，全國人大財政經濟委員會成立了資產評估法起草組，成員單位有國務院法制辦、財政部、住房和城鄉建設部、國土資源部、商務部等部門以及評估行業協會、部分評估機構和有關科研院所。起草組成立以來，深入開展調查研究、考察學習、專題討論等工作，在對有關方面提出的九份資產評估法草案建議稿分析論證的基礎上，于2007年底提出了資產評估法草案初稿。在之后的四年多時間里，起草組又多次征求各方意見，對草案反復認真修改，形成了現在提請常委會審議的法律草案。草案包括總則、注冊評估師、評估機構、評估委托與報告使用、行政監管、自律組織、法律責任和附則共8章59條。

二、立法的宗旨和重點

資產評估法的立法宗旨是：規范資產評估行為，保護資產評估當事人合法權益和公共利益，促進資產評估行業健康發展，維護社會主義市場經濟秩序。在草案起草工作中，我們重點把握了以下四個方面：

第一，明確資產評估當事人的權利義務，規范資產評估行業基本制度。明確注冊評估師、評估機構、委托人的權利義務和他們之間的法律關系，將制定評估基本準則、資格考試制度、執業注冊制度、行業監管制度、行業自律制度等作為立法重點，對評估業務的專業性、操作性問題僅做原則性規定。

第二，堅持資產評估行業的市場屬性，既要符合國情又要與國際通行準則接軌。明確資產評估行業是一個以市場價值理念為基礎的綜合性中介服務行業的定位，堅持市場配置資源的原則。資產評估立法既要充分考慮我國社會主義市場經濟發展的要求和資產評估行業發展的現狀，也要借鑒成熟市場經濟國家的經驗，反映國際評估準則的基本精神，還要適應行業發展趨勢，具有一定的前瞻性。第三，建立部門協調配合機制，逐步完善行政管理體制。針對目前政出多門、執業標準不統一的問題，按照“統分結合”的原則，在實行統一市場準入、統一基本準則和統一法律責任的基礎上，實行不同評估類別之間既有區別也有融合、各有關行政管理部門在協調配合機制框架下的部門分工負責制，明確行業自律職責和監管責任，為今后進一步理順資產評估行業管理體制、促進行業健康發展奠定基礎。

第四，加強行政監管，增強行業自律。資產評估不僅涉及資產所有者或交易當事人權益，在很多情況下還涉及國家利益和社會公眾利益，必須加強對評估行業的行政監管，增強行業自律能力。行政監督重點放在加強注冊評估師和評估機構的資格資質以及依法執業的管理。注冊評估師和評估機構遵守執業準則、職業信用的監督以及注冊評估師的資格考試、執業注冊、后續教育的組織實施等應更多地發揮行業自律組織的作用。

三、草案的主要內容

（一）關于評估業務分類。草案規定“資產評估業務包括不動產評估、動產評估、無形資產評估、企業價值評估和其他經濟權益的評估”（第二條）。其中，企業價值評估并不是企業單項資產價值評估的簡單加總，而是更多地考慮企業各項資產組合和管理方式的協同效應以及外部因素來確定企業價值的一類評估業務。上述分類既參考了國際通行的資產評估業務分類方法，也考慮了我國的現實需要和未來發展，為評估專業劃分提供了參考依據。

（二）關于法定評估。一般來說，某資產是否需要評估，取決于資產所有者和資產交易雙方的意愿。對于特定資產評估，如國有資產、涉及公共利益的資產等相關法律規定必須委托評估的，稱為法定評估。考慮到相關法律法規如公司法、證券法、國有資產評估管理辦法等已有這方面的規定，草案沒有采用逐項列舉的方式，而是原則性規定了“涉及國有資產產權變動和公共利益，并且法律、行政法規規定需要評估的，應當依法委托評估機構進行評估”（第三條）。對于法定評估，草案還特別規定“應當依法采用公開方式選擇評估機構”（第三十條）。

（三）關于評估基本準則。評估基本準則是資產評估行業從業人員的執業指南，也是判斷有關各方責任的重要依據。大多數評估行業比較成熟的市場經濟國家，都有一個比較權威的評估準則。我國資產評估行業處在起步階段，發展也比較分散，雖然在各自專業領域實施了一些準則、標準或規范，但存在著基本制度、規則不統一，政策、標準不一致的問題，需要制定全國統一的資產評估行業基本準則。因此，草案明確規定由國務院財政主管部門會同其他相關行政主管部門“制定統一的評估基本準則，包括執業基本準則和職業道德準則”（第三十六條），各專業類別的評估執業準則和有關標準由各資產評估行業管理部門制定實施。

（四）關于注冊評估師。為了規范注冊評估師管理制度，保證評估執業質量，草案設計了注冊評估師資格考試和執業注冊兩項制度：一是“國家實行注冊評估師資格全國統一考試制度”（第九條）。要取得注冊評估師執業資格，必須首先通過全國統一的注冊評估師資格考試。對于高等院校評估專業畢業的學生，草案提出“完成經國務院資產評估行業管理部門認可的高等院校資產評估專業課程，取得學士以上學位的人員，可以免試相關科目”（第十條）；二是“國家實行注冊評估師執業注冊制度”（第十一條）。注冊評估師資格考試合格者，經過兩年以上的評估工作實踐，向資產評估行業自律組織申請執業注冊，經審查符合條件者獲得注冊評估師執業證書。

（五）關于評估機構。評估機構是指具備相應資質條件，依法設立并從事評估業務的專業機構。草案提出，“設立評估機構，應當依法采用合伙或者公司形式”（第二十條）。這樣規定主要是考慮到注冊評估師的工作類似職業律師和會計師，其機構的組織形式符合資產評估行業的職業特點。為了嚴格評估機構的準入，草案還規定，“設立評估機構，應當經省級以上人民政府資產評估行業管理部門核準，由工商行政管理部門辦理登記”（第二十一條）。

（六）關于評估委托人。為了保證評估過程的獨立公正和評估報告的客觀準確，要明確評估委托人的權利和義務。在權利方面草案規定了“委托人根據評估對象和評估目的有權自主選擇具有相應資質的評估機構執行評估業務”（第三十條），“委托人有權要求與評估當事人有利害關系的注冊評估師回避”（第三十一條）等。在義務方面草案規定了“委托人應當與評估機構簽訂委托合同”（第三十條），“委托人應當按照委托合同約定和法律規定使用評估報告”（第三十五條）等。

（七）關于執業風險防范。在評估過程中，由于評估原因造成相關當事人經濟損失帶來的賠償責任，往往是評估師和評估機構難以負擔的，因而國際評估行業普遍采取購買職業責任保險的做法。購買職業責任保險可以增強評估機構和評估師的風險防范能力，確保有關民事賠償責任的落實，保護相關當事人的利益。同時，還應該允許評估機構建立執業風險基金。為此，草案規定“評估機構應當辦理職業責任保險。評估機構可以建立執業風險基金。”（第二十八條）。

（八）關于行政管理體制。理順資產評估行業的行政管理體制是草案起草過程中一直存在分歧和爭議的難點問題，有關方面各持己見，難以達成一致。從國際資產評估行業的發展趨勢看，統一管理是方向。立法既要立足我國資產評估行業行政管理體制的實際情況，也應該體現未來逐步走向統一管理的趨勢。起草組與中編辦、國務院法制辦、財政部、住房和城鄉建設部、國土資源部等有關部門經過多次協調，提出了各方面都能夠接受的“統分結合”的行政管理體制改革思路。按照這一思路，草案設計了“國務院建立資產評估行業管理協調配合機制，負責協調和指導資產評估行業發展”，“國務院資產評估行業管理部門在資產評估行業管理協調配合機制框架下，負責監督管理資產評估行業。”（第六條）的管理體制，并進一步明確了資產評估行業管理協調配合機制，由國務院財政主管部門會同相關行政主管部門組織實施（第三十六條）。

（九）關于行政監管和行業自律。為了規范行政監管和行業自律，草案對行業管理部門和行業自律組織的職責范圍分別作了規定：行政監管重在制定管理制度、制定執業準則、實施市場準入管理、監督法律的實施、對違法行為實施處罰等（第五章）；行業自律重在組織實施考試和執業注冊、組織后續教育、調解會員糾紛、受理會員申訴、鑒定評估報告等（第六章）。同時規定資產評估行業自律組織要接受資產評估行業管理部門的監督（第六條）。

（十）關于法律責任。資產評估當事人承擔的法律責任包括民事責任、行政責任和刑事責任三類，責任主體不僅有注冊評估師、評估機構，還有委托人、行業管理部門及自律組織等，草案對各種主體、各類責任均作了相應規定（第七章）。

第四篇：《中華人民共和國資產評估法(草案)》

中華人民共和國資產評估法（草案）

第一章 總 則 第二章 注冊評估師 第三章 評估機構

第四章 評估委托與報告使用 第五章 行政監管 第六章 自律組織 第七章 法律責任 第八章 附 則 草案說明

第一章 總 則

第一條 為了規范資產評估行為，保護資產評估當事人合法權益和公共利益，促進資產評估行業健康發展，維護社會主義市場經濟秩序，制定本法。第二條 本法所稱資產評估，是指注冊評估師和評估機構測算資產價值的專業服務行為。

資產評估業務包括不動產評估、動產評估、無形資產評估、企業價值評估和其他經濟權益的評估。

第三條 委托人需要確定評估對象價值時，可以委托評估機構進行評估。

涉及國有資產產權變動和公共利益，并且法律、行政法規規定需要評估的，應當依法委托評估機構進行評估。

第四條 注冊評估師執業，應當加入評估機構。

注冊評估師承辦業務，由其所在評估機構統一受理并與委托人簽訂委托合同。

第五條 注冊評估師和評估機構執業必須遵守法律、行政法規和評估準則。

注冊評估師和評估機構依法獨立、客觀、公正執業，受法律保護。任何組織和個人不得干預評估行為和評估結果。

第六條 國務院建立資產評估行業管理協調配合機制，負責協調和指導資產評估行業發展。

國務院資產評估行業管理部門在資產評估行業管理協調配合機制框架下，負責監督管理資產評估行業。

省、自治區、直轄市人民政府資產評估行業管理部門在本轄區負責監督管理資產評估行業。

資產評估行業自律組織負責對資產評估行業的自律管理，并接受資產評估行業管理部門的監督。

第二章 注冊評估師

第七條 注冊評估師是指依法取得資格，經過執業注冊并從事評估業務的專業人員。

第八條 國家根據經濟社會發展需要設定注冊評估師專業類別。第九條 國家實行注冊評估師資格全國統一考試制度。

考試科目分為公共科目和專業科目。考試由資產評估行業自律組織組織實施。

第十條 具有高等院校專科以上學歷的自然人，可以申請參加注冊評估師資格全國統一考試。

完成經國務院資產評估行業管理部門認可的高等院校資產評估專業課程，取得學士以上學位的人員，可以免試相關科目。

參加注冊評估師資格全國統一考試成績合格人員，取得國務院資產評估行業管理部門統一印制的注冊評估師資格考試成績合格證書。

第十一條 國家實行注冊評估師執業注冊制度。未經執業注冊，不得以注冊評估師名義執業。

注冊評估師的執業注冊由資產評估行業自律組織組織實施。第十二條 持有注冊評估師資格考試成績合格證書，具有兩年以上在評估機構相應評估專業實踐經驗的，可以向資產評估行業自律組織申請執業注冊。

對于申請執業注冊的人員，受理申請的資產評估行業自律組織應當準予注冊，但是，有下列情形之一的除外：

（一）無民事行為能力或者限制民事行為能力的；

（二）受刑事處罰，自刑罰執行完畢之日起至申請注冊之日止未逾五年的，過失犯罪除外；

（三）在從事評估、財務、會計、審計、企業管理等經濟管理工作中因違法行為而受行政處罰未逾兩年的；

（四）被開除公職未逾兩年的；

（五）被吊銷注冊評估師執業資格的；

（六）法律、行政法規規定的其他不予注冊情形的。

第十三條 資產評估行業自律組織應當自收到申請人報送材料之日起二十個工作日內作出是否準予注冊的決定。準予注冊的，頒發由國務院資產評估行業管理部門統一印制的注冊評估師執業證書，并報國務院資產評估行業管理部門備案。不予注冊的，應當自決定作出之日起十五個工作日內書面通知申請人并說明理由。

第十四條 已取得注冊評估師執業證書的人員，有下列情形之一的，由資產評估行業自律組織辦理注冊評估師執業證書的注銷手續：

（一）不符合本法規定執業注冊條件被準予注冊的；

（二）以欺詐、賄賂等不正當手段取得注冊評估師執業證書的；

（三）死亡或者喪失民事行為能力的；

（四）除過失犯罪外，受刑事處罰的。

依照第一款規定被注銷注冊評估師執業證書的人員，在符合本法第十二條規定的條件下可以重新申請執業注冊。

第十五條 注冊評估師享有下列權利：

（一）依法執業，簽署評估報告；

（二）執業中根據評估對象和評估目的，要求委托人提供相關的法律權屬證明、財務會計信息和其他有關資料，為執行公允的評估程序提供必要的協助；

（三）依照有關規定，向相關政府部門或者其他組織查閱執業所需的文件、權屬證明和資料；

（四）拒絕委托人及其他相關當事人對評估結果的授意；

（五）法律、行政法規規定的其他權利。第十六條 注冊評估師應當履行下列義務：

（一）接受行業管理，維護行業聲譽；

（二）遵守評估準則和有關標準，勤勉謹慎執業；

（三）按完成規定的后續教育學時；

（四）對執業中使用的有關文件、證明、資料采取必要措施確信其合理性；

（五）對執業中知悉的國家秘密、當事人的商業、技術秘密和個人隱私予以保密；

（六）法律、行政法規規定的其他義務。

第十七條 注冊評估師與委托人或者其他相關當事人有利害關系的，應當回避執業。

第十八條 注冊評估師不得有下列行為：

（一）以個人名義接受委托執業；

（二）同時在兩個以上評估機構執業；

（三）允許他人以本人名義或者冒用他人名義執業；

（四）在法律規定的禁止期間內，買賣委托人或者其他相關當事人的股票、債券等有價證券或者其他財產；

（五）收受、索要或者變相收受、索要合同約定以外的酬金或者其他財物，利用執業之便謀取其他不正當的利益；

（六）簽署虛假評估報告；

（七）違反法律、行政法規的其他行為。

第三章 評估機構

第十九條 評估機構是指具備相應資質條件，依法設立并從事評估業務的專業機構。

第二十條 設立評估機構，應當依法采用合伙或者公司形式。

第二十一條 設立評估機構，應當經省級以上人民政府資產評估行業管理部門核準，由工商行政管理部門辦理登記。

第二十二條 評估機構執業不受地域和行業限制，法律、行政法規另有規定的除外。第二十三條 評估機構應當依法執業，建立健全質量控制和內部管理制度，保證評估報告的客觀、真實、合理。

評估機構應當依照有關法律、行政法規的規定，接受檢查，如實提供評估檔案以及相關情況。

評估報告經注冊評估師簽名并加蓋評估機構公章后正式生效，評估機構及注冊評估師對評估報告依法承擔責任。

評估機構對于評估檔案的保存期限應當不少于十五年。第二十四條 評估機構執業，按國家有關規定向委托人收取費用。第二十五條 委托人拒絕提供執行評估業務所需的文件、證明和相關資料的，評估機構有權中止履行合同。

第二十六條 委托人要求出具虛假評估報告或者有其他干預評估結果情形時，評估機構有權終止履行合同。

第二十七條 評估機構不得有下列行為：

（一）利用執業之便，謀取不正當利益；

（二）允許其他機構以本機構名義或者冒用其他機構名義執業；

（三）以惡性壓價、支付回扣等不正當競爭手段承攬業務；

（四）對自身能力虛假宣傳；

（五）受理與評估對象、委托人或者其他相關當事人有利害關系的評估業務；

（六）分別接受利益沖突雙方的委托，針對同一評估對象執業；

（七）出具虛假評估報告；

（八）違反法律、行政法規的其他行為。

第二十八條 評估機構應當辦理職業責任保險。評估機構可以建立執業風險基金。

第四章 評估委托與報告使用

第二十九條 委托人是指委托評估機構提供評估服務的自然人、法人或者其他組織。

第三十條 委托人根據評估對象和評估目的有權自主選擇具有相應資質的評估機構執業，任何單位和個人不得限制或者干預委托人自主選擇評估機構。依據本法第三條第二款規定進行評估的，應當依法采用公開方式選擇評估機構。

委托人應當與評估機構簽訂委托合同，規定雙方的權利和義務。第三十一條 委托人有權要求與評估當事人有利害關系的注冊評估師回避。第三十二條 委托人對評估報告存有異議的，可以要求評估機構解釋。

委托人認為注冊評估師或者評估機構存在違法執業行為時，可以向資產評估行業管理部門或者行業自律組織投訴舉報。

第三十三條 委托人應當按照委托合同約定向評估機構支付費用，不得向評估機構收受、索要或者變相收受、索要回扣。

委托人不得串通、唆使評估機構出具虛假評估報告。

第三十四條 委托人應當對所提供的法律權屬證明、財務會計信息和其他有關資料的真實性、完整性和合法性負責。

第三十五條 委托人應當按照委托合同約定和法律規定使用評估報告。

第五章 行政監管

第三十六條 國務院財政主管部門會同相關行政主管部門組織實施資產評估行業管理協調配合機制，履行下列職責：

（一）設定注冊評估師專業類別；

（二）制定統一的評估基本準則，包括執業基本準則和職業道德準則；

（三）制定注冊評估師資格全國統一考試辦法；

（四）制定注冊評估師執業注冊管理辦法和評估機構資質管理辦法；

（五）制定注冊評估師后續教育管理辦法；

（六）制定評估機構職業責任保險和執業風險基金管理辦法；

（七）協調處理影響資產評估行業發展的重大問題；

（八）法律、行政法規規定的其他職責。

第三十七條 國務院資產評估行業管理部門履行下列職責：

（一）參與制定監督管理資產評估行業的規章制度；

（二）組織制定具體的評估執業準則和有關標準；

（三）實施注冊評估師和評估機構的市場準入管理；

（四）監督資產評估行業自律管理；

（五）監督管理注冊評估師和評估機構的執業情況；

（六）依法對違法評估行為實施處罰；

（七）法律、行政法規規定的其他職責。

省、自治區、直轄市人民政府資產評估行業管理部門在本轄區履行第一款第三、四、五、六、七項職責。

第三十八條 資產評估行業管理部門不得對評估機構依法取得執業資質進行不合理限制，不得對符合條件的評估機構跨地區、跨行業執業設置行政障礙。

國家機關、國家舉辦的事業單位不得與評估機構存在任何人員或者資金關聯。

國家機關及其工作人員不得利用職權為評估機構招攬業務。第三十九條 資產評估行業管理部門依法對評估機構執業質量實施監督檢查。實施監督檢查后，資產評估行業管理部門應當出具監督檢查報告。監督檢查報告能夠滿足其他部門履行職責需要的，其他部門應當加以利用，避免重復檢查。

第四十條 資產評估行業管理部門及其工作人員應當對在監督檢查中知悉的國家秘密、當事人的商業、技術秘密和個人隱私保密。

第六章 自律組織

第四十一條 資產評估行業應當設立全國性自律組織。地方性自律組織可以根據需要設立。

資產評估行業地方性自律組織接受全國性自律組織的指導。第四十二條 資產評估行業自律組織的章程由會員代表大會制定，報社團法人登記管理機關核準和資產評估行業管理部門備案。

第四十三條 注冊評估師、評估機構應當加入資產評估行業自律組織，享有章程規定的權利，履行章程規定的義務。

第四十四條 加入資產評估行業地方性自律組織的注冊評估師和評估機構，同時也是全國性自律組織的會員。

第四十五條 資產評估行業自律組織履行下列職責：

（一）保障會員依法執業，維護會員合法權益；

（二）制定會員自律管理辦法，對會員進行自律管理；

（三）配合制定并組織實施評估準則和有關標準；

（四）組織實施注冊評估師資格考試和執業注冊；

（五）組織開展會員后續教育；

（六）建立會員信用檔案并向社會公開；

（七）受理對會員的投訴舉報，受理會員的申訴，調解會員執業糾紛；

（八）監督檢查會員執業行為，按照規定給予獎懲；

（九）受司法、行政部門或者當事人委托組織鑒定評估報告；

（十）組織開展國際交流；

（十一）法律、行政法規規定的其他職責。

第七章 法律責任

第四十六條 違反本法第十一條規定，或者違反本法第二十一條規定的，由省級以上資產評估行業管理部門責令停止違法活動，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十七條 注冊評估師違反本法第四條或者在執業中違反本法第十六條、第十七條或者有第十八條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項情形之一的，由省級以上資產評估行業管理部門給予警告、責令暫停執業；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處五萬元以上十萬元以下罰款；情節特別嚴重的，吊銷注冊評估師執業證書；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十八條 注冊評估師在執業中有本法第十八條第六項情形的，由省級以上資產評估行業管理部門責令暫停執業；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；沒有違法所得的，處十萬元以上二十萬元以下罰款；情節嚴重的，吊銷注冊評估師執業證書；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十九條 評估機構違反本法第二十三條或者有第二十七條第一項、第二項、第三項、第四項、第五項、第六項情形之一的，由省級以上資產評估行業管理部門給予警告、責令停業；沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，吊銷評估機構執業資質；構成犯罪的，依法追究刑事責任。第五十條 評估機構有本法第二十七條第七項情形的，由省級以上資產評估行業管理部門責令停業，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，吊銷評估機構執業資質；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十一條 注冊評估師違法執業給委托人和其他相關當事人造成損失的，由其所在的評估機構依法承擔賠償責任。評估機構履行賠償責任后，可以向有故意或者重大過失行為的注冊評估師追償。

因注冊評估師違法執業造成損失要求賠償的訴訟時效期間為二年，自當事人知道或者應當知道其權益受到損害時起計算。

因注冊評估師違法執業造成損失要求賠償的請求權，在評估報告交付合同約定的報告使用人滿十年喪失。

第五十二條 當事人違反本法第三條第二款或者第三十條第二款的，由有關部門責令改正；拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款；情節嚴重的，追究其單位主要負責人和直接責任人員的責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十三條 委托人違反本法第三十三條、第三十四條、第三十五條的，由資產評估行業管理部門會同有關部門責令改正；拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款；情節嚴重的，追究其單位主要負責人和直接責任人員的責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十四條 資產評估行業管理部門、資產評估行業自律組織工作人員違反本法規定，濫用職權、玩忽職守或者徇私舞弊，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，依法給予處分。

第五十五條 當事人對資產評估行業管理部門的處罰決定不服的，可以申請行政復議或者向人民法院提起訴訟。

第八章 附 則

第五十六條 境外評估機構、評估人員在中華人民共和國境內設立評估機構或者執業的管理辦法，由國務院制定。

第五十七條 國家可以根據需要設立公職評估機構。公職評估機構的管理辦法，由國務院另行制定。

第五十八條 國務院應當依據本法制定實施條例。第五十九條 本法自 年 月 日起施行。

第五篇：中華人民共和國資產評估法(全文)

中華人民共和國資產評估法（全文）

[來源] [作者] [發表時間]2016-07-03 閱讀次數：7345

中華人民共和國主席令

第四十六號

《中華人民共和國資產評估法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議于2016年7月2日通過，現予公布，自2016年12月1日起施行。

中華人民共和國主席習近平

2016年7月2日

中華人民共和國資產評估法

目錄

第一章 總則

第二章 評估專業人員

第三章 評估機構

第四章 評估程序

第五章 行業協會

第六章 監督管理

第七章 法律責任

第八章 附則

第一章 總則

第一條 為了規范資產評估行為，保護資產評估當事人合法權益和公共利益，促進資產評估行業健康發展，維護社會主義市場經濟秩序，制定本法。

第二條 本法所稱資產評估（以下稱評估），是指評估機構及其評估專業人員根據委托對不動產、動產、無形資產、企業價值、資產損失或者其他經濟權益進行評定、估算，并出具評估報告的專業服務行為。

第三條 自然人、法人或者其他組織需要確定評估對象價值的，可以自愿委托評估機構評估。

涉及國有資產或者公共利益等事項，法律、行政法規規定需要評估的（以下稱法定評估），應當依法委托評估機構評估。

第四條 評估機構及其評估專業人員開展業務應當遵守法律、行政法規和評估準則，遵循獨立、客觀、公正的原則。

評估機構及其評估專業人員依法開展業務，受法律保護。

第五條 評估專業人員從事評估業務，應當加入評估機構，并且只能在一個評估機構從事業務。

第六條 評估行業可以按照專業領域依法設立行業協會，實行自律管理，并接受有關評估行政管理部門的監督和社會監督。

第七條 國務院有關評估行政管理部門按照各自職責分工，對評估行業進行監督管理。

設區的市級以上地方人民政府有關評估行政管理部門按照各自職責分工，對本行政區域內的評估行業進行監督管理。

第二章 評估專業人員

第八條 評估專業人員包括評估師和其他具有評估專業知識及實踐經驗的評估從業人員。

評估師是指通過評估師資格考試的評估專業人員。國家根據經濟社會發展需要確定評估師專業類別。

第九條 有關全國性評估行業協會按照國家規定組織實施評估師資格全國統一考試。

具有高等院校專科以上學歷的公民，可以參加評估師資格全國統一考試。

第十條 有關全國性評估行業協會應當在其網站上公布評估師名單，并實時更新。

第十一條 因故意犯罪或者在從事評估、財務、會計、審計活動中因過失犯罪而受刑事處罰，自刑罰執行完畢之日起不滿五年的人員，不得從事評估業務。

第十二條 評估專業人員享有下列權利：

（一）要求委托人提供相關的權屬證明、財務會計信息和其他資料，以及為執行公允的評估程序所需的必要協助；

（二）依法向有關國家機關或者其他組織查閱從事業務所需的文件、證明和資料；

（三）拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結果的非法干預；

（四）依法簽署評估報告；

（五）法律、行政法規規定的其他權利。

第十三條 評估專業人員應當履行下列義務：

（一）誠實守信，依法獨立、客觀、公正從事業務；

（二）遵守評估準則，履行調查職責，獨立分析估算，勤勉謹慎從事業務；

（三）完成規定的繼續教育，保持和提高專業能力；

（四）對評估活動中使用的有關文件、證明和資料的真實性、準確性、完整性進行核查和驗證；

（五）對評估活動中知悉的國家秘密、商業秘密和個人隱私予以保密；

（六）與委托人或者其他相關當事人及評估對象有利害關系的，應當回避；

（七）接受行業協會的自律管理，履行行業協會章程規定的義務；

（八）法律、行政法規規定的其他義務。

第十四條 評估專業人員不得有下列行為：

（一）私自接受委托從事業務、收取費用；

（二）同時在兩個以上評估機構從事業務；

（三）采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評估專業人員等不正當手段招攬業務；

（四）允許他人以本人名義從事業務，或者冒用他人名義從事業務；

（五）簽署本人未承辦業務的評估報告；

（六）索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀取其他不正當利益；

（七）簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告；

（八）違反法律、行政法規的其他行為。

第三章 評估機構

第十五條 評估機構應當依法采用合伙或者公司形式，聘用評估專業人員開展評估業務。

合伙形式的評估機構，應當有兩名以上評估師；其合伙人三分之二以上應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。

公司形式的評估機構，應當有八名以上評估師和兩名以上股東，其中三分之二以上股東應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。

評估機構的合伙人或者股東為兩名的，兩名合伙人或者股東都應當是具有三年以上從業經歷且最近三年內未受停止從業處罰的評估師。

第十六條 設立評估機構，應當向工商行政管理部門申請辦理登記。評估機構應當自領取營業執照之日起三十日內向有關評估行政管理部門備案。評估行政管理部門應當及時將評估機構備案情況向社會公告。

第十七條 評估機構應當依法獨立、客觀、公正開展業務，建立健全質量控制制度，保證評估報告的客觀、真實、合理。

評估機構應當建立健全內部管理制度，對本機構的評估專業人員遵守法律、行政法規和評估準則的情況進行監督，并對其從業行為負責。

評估機構應當依法接受監督檢查，如實提供評估檔案以及相關情況。

第十八條 委托人拒絕提供或者不如實提供執行評估業務所需的權屬證明、財務會計信息和其他資料的，評估機構有權依法拒絕其履行合同的要求。

第十九條 委托人要求出具虛假評估報告或者有其他非法干預評估結果情形的，評估機構有權解除合同。

第二十條 評估機構不得有下列行為：

（一）利用開展業務之便，謀取不正當利益；

（二）允許其他機構以本機構名義開展業務，或者冒用其他機構名義開展業務；

（三）以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評估機構等不正當手段招攬業務；

（四）受理與自身有利害關系的業務；

（五）分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進行評估；

（六）出具虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告；

（七）聘用或者指定不符合本法規定的人員從事評估業務；

（八）違反法律、行政法規的其他行為。

第二十一條 評估機構根據業務需要建立職業風險基金，或者自愿辦理職業責任保險，完善風險防范機制。

第四章 評估程序

第二十二條 委托人有權自主選擇符合本法規定的評估機構，任何組織或者個人不得非法限制或者干預。

評估事項涉及兩個以上當事人的，由全體當事人協商委托評估機構。

委托開展法定評估業務，應當依法選擇評估機構。

第二十三條 委托人應當與評估機構訂立委托合同，約定雙方的權利和義務。

委托人應當按照合同約定向評估機構支付費用，不得索要、收受或者變相索要、收受回扣。

委托人應當對其提供的權屬證明、財務會計信息和其他資料的真實性、完整性和合法性負責。

第二十四條 對受理的評估業務，評估機構應當指定至少兩名評估專業人員承辦。

委托人有權要求與相關當事人及評估對象有利害關系的評估專業人員回避。

第二十五條 評估專業人員應當根據評估業務具體情況，對評估對象進行現場調查，收集權屬證明、財務會計信息和其他資料并進行核查驗證、分析整理，作為評估的依據。

第二十六條 評估專業人員應當恰當選擇評估方法，除依據評估執業準則只能選擇一種評估方法的外，應當選擇兩種以上評估方法，經綜合分析，形成評估結論，編制評估報告。

評估機構應當對評估報告進行內部審核。

第二十七條 評估報告應當由至少兩名承辦該項業務的評估專業人員簽名并加蓋評估機構印章。

評估機構及其評估專業人員對其出具的評估報告依法承擔責任。

委托人不得串通、唆使評估機構或者評估專業人員出具虛假評估報告。

第二十八條 評估機構開展法定評估業務，應當指定至少兩名相應專業類別的評估師承辦，評估報告應當由至少兩名承辦該項業務的評估師簽名并加蓋評估機構印章。

第二十九條 評估檔案的保存期限不少于十五年，屬于法定評估業務的，保存期限不少于三十年。

第三十條 委托人對評估報告有異議的，可以要求評估機構解釋。

第三十一條委托人認為評估機構或者評估專業人員違法開展業務的，可以向有關評估行政管理部門或者行業協會投訴、舉報，有關評估行政管理部門或者行業協會應當及時調查處理，并答復委托人。

第三十二條 委托人或者評估報告使用人應當按照法律規定和評估報告載明的使用范圍使用評估報告。

委托人或者評估報告使用人違反前款規定使用評估報告的，評估機構和評估專業人員不承擔責任。

第五章 行業協會

第三十三條 評估行業協會是評估機構和評估專業人員的自律性組織，依照法律、行政法規和章程實行自律管理。

評估行業按照專業領域設立全國性評估行業協會，根據需要設立地方性評估行業協會。

第三十四條 評估行業協會的章程由會員代表大會制定，報登記管理機關核準，并報有關評估行政管理部門備案。

第三十五條 評估機構、評估專業人員加入有關評估行業協會，平等享有章程規定的權利，履行章程規定的義務。有關評估行業協會公布加入本協會的評估機構、評估專業人員名單。

第三十六條 評估行業協會履行下列職責：

（一）制定會員自律管理辦法，對會員實行自律管理；

（二）依據評估基本準則制定評估執業準則和職業道德準則；

（三）組織開展會員繼續教育；

（四）建立會員信用檔案，將會員遵守法律、行政法規和評估準則的情況記入信用檔案，并向社會公開；

（五）檢查會員建立風險防范機制的情況；

（六）受理對會員的投訴、舉報，受理會員的申訴，調解會員執業糾紛；

（七）規范會員從業行為，定期對會員出具的評估報告進行檢查，按照章程規定對會員給予獎懲，并將獎懲情況及時報告有關評估行政管理部門；

（八）保障會員依法開展業務，維護會員合法權益；

（九）法律、行政法規和章程規定的其他職責。

第三十七條 有關評估行業協會應當建立溝通協作和信息共享機制，根據需要制定共同的行為規范，促進評估行業健康有序發展。

第三十八條 評估行業協會收取會員會費的標準，由會員代表大會通過，并向社會公開。不得以會員交納會費數額作為其在行業協會中擔任職務的條件。

會費的收取、使用接受會員代表大會和有關部門的監督，任何組織或者個人不得侵占、私分和挪用。

第六章 監督管理

第三十九條 國務院有關評估行政管理部門組織制定評估基本準則和評估行業監督管理辦法。

第四十條 設區的市級以上人民政府有關評估行政管理部門依據各自職責，負責監督管理評估行業，對評估機構和評估專業人員的違法行為依法實施行政處罰，將處罰情況及時通報有關評估行業協會，并依法向社會公開。

第四十一條 評估行政管理部門對有關評估行業協會實施監督檢查，對檢查發現的問題和針對協會的投訴、舉報，應當及時調查處理。

第四十二條 評估行政管理部門不得違反本法規定，對評估機構依法開展業務進行限制。

第四十三條 評估行政管理部門不得與評估行業協會、評估機構存在人員或者資金關聯，不得利用職權為評估機構招攬業務。

第七章 法律責任

第四十四條 評估專業人員違反本法規定，有下列情形之一的，由有關評估行政管理部門予以警告，可以責令停止從業六個月以上一年以下；有違法所得的，沒收違法所得；情節嚴重的，責令停止從業一年以上五年以下；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）私自接受委托從事業務、收取費用的；

（二）同時在兩個以上評估機構從事業務的；

（三）采用欺騙、利誘、脅迫，或者貶損、詆毀其他評估專業人員等不正當手段招攬業務的；

（四）允許他人以本人名義從事業務，或者冒用他人名義從事業務的；

（五）簽署本人未承辦業務的評估報告或者有重大遺漏的評估報告的；

（六）索要、收受或者變相索要、收受合同約定以外的酬金、財物，或者謀取其他不正當利益的。

第四十五條 評估專業人員違反本法規定，簽署虛假評估報告的，由有關評估行政管理部門責令停止從業兩年以上五年以下；有違法所得的，沒收違法所得；情節嚴重的，責令停止從業五年以上十年以下；構成犯罪的，依法追究刑事責任，終身不得從事評估業務。

第四十六條 違反本法規定，未經工商登記以評估機構名義從事評估業務的，由工商行政管理部門責令停止違法活動；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款。

第四十七條 評估機構違反本法規定，有下列情形之一的，由有關評估行政管理部門予以警告，可以責令停業一個月以上六個月以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，由工商行政管理部門吊銷營業執照；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）利用開展業務之便，謀取不正當利益的；

（二）允許其他機構以本機構名義開展業務，或者冒用其他機構名義開展業務的；

（三）以惡性壓價、支付回扣、虛假宣傳，或者貶損、詆毀其他評估機構等不正當手段招攬業務的；

（四）受理與自身有利害關系的業務的；

（五）分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進行評估的；

（六）出具有重大遺漏的評估報告的；

（七）未按本法規定的期限保存評估檔案的；

（八）聘用或者指定不符合本法規定的人員從事評估業務的；

（九）對本機構的評估專業人員疏于管理，造成不良后果的。

評估機構未按本法規定備案或者不符合本法第十五條規定的條件的，由有關評估行政管理部門責令改正；拒不改正的，責令停業，可以并處一萬元以上五萬元以下罰款。

第四十八條 評估機構違反本法規定，出具虛假評估報告的，由有關評估行政管理部門責令停業六個月以上一年以下；有違法所得的，沒收違法所得，并處違法所得一倍以上五倍以下罰款；情節嚴重的，由工商行政管理部門吊銷營業執照；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十九條 評估機構、評估專業人員在一年內累計三次因違反本法規定受到責令停業、責令停止從業以外處罰的，有關評估行政管理部門可以責令其停業或者停止從業一年以上五年以下。

第五十條 評估專業人員違反本法規定，給委托人或者其他相關當事人造成損失的，由其所在的評估機構依法承擔賠償責任。評估機構履行賠償責任后，可以向有故意或者重大過失行為的評估專業人員追償。

第五十一條 違反本法規定，應當委托評估機構進行法定評估而未委托的，由有關部門責令改正；拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款；情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分；造成損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第五十二條 違反本法規定，委托人在法定評估中有下列情形之一的，由有關評估行政管理部門會同有關部門責令改正；拒不改正的，處十萬元以上五十萬元以下罰款；有違法所得的，沒收違法所得；情節嚴重的，對直接負責的主管人員和其他直接責任人員依法給予處分；造成損失的，依法承擔賠償責任；構成犯罪的，依法追究刑事責任：

（一）未依法選擇評估機構的；

（二）索要、收受或者變相索要、收受回扣的；

（三）串通、唆使評估機構或者評估師出具虛假評估報告的；

（四）不如實向評估機構提供權屬證明、財務會計信息和其他資料的；

（五）未按照法律規定和評估報告載明的使用范圍使用評估報告的。

前款規定以外的委托人違反本法規定，給他人造成損失的，依法承擔賠償責任。

第五十三條 評估行業協會違反本法規定的，由有關評估行政管理部門給予警告，責令改正；拒不改正的，可以通報登記管理機關，由其依法給予處罰。

第五十四條 有關行政管理部門、評估行業協會工作人員違反本法規定，濫用職權、玩忽職守或者徇私舞弊的，依法給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第八章 附則

第五十五條 本法自2016年12月1日起施行。