第一篇：某集團公司內部審計工作計劃及要點

2007年內部審計工作要點

2007年，公司內部審計工作將繼續按照國資委、監事會和國家審計署的要求，在集團公司黨組的領導下，探索推進SOX法案遵循工作的常態化機制，以風險為導向，完善公司風險管理和內部控制體系，服務于公司“新跨越戰略”重要舉措的落實和公司 “軟實力”的提升；充分發揮內部審計監督作用，除弊興利；創新審計技術和領域，建立健全內部審計規章制度體系，探索完善內部審計管理體系，強化雙重管理機制，加強內審團隊建設；加強內部溝通，推動良好審計文化的形成，營造良好工作氛圍；加強外部交流，擴大內部審計影響。圍繞“增值、創新、和諧”，打造“世界一流內審”。

1、鞏固法案遵循成果，建立常態內控機制

鞏固2006年SOX遵循項目成果，將法案遵循工作向常態化轉變。逐步將內控手冊的維護、內部控制的測試工作與企業的日常經營管理活動相融合，形成常規化、制度化、規范化的常態工作機制，逐步使內部控制成為業務流程的一個有機部分并得到持續有效的執行。將原有開展的“十四個核心業務流程和管理機制”的風險及運營審計工作與SOX法案遵循測試工作、總部的獨立測試與各子公司的自我測試工作有機結合，統籌安排，節約審計資源，提高工作效率。對于內部控制缺陷加大修補和執行的監督力度。繼續完成相關業務流程和管理機制的審計，并對發現的問題進行跟蹤落實，確保相關問題得到有效整改。按照SOX法案要求強化執行力，從細節著手，持續提高公司經營管理水平，增強公司的“軟實力”，提升企業價值。

2．完善風險管理體系，健全風險評估機制

認真貫徹國資委下發的《中央企業全面風險管理指引》，圍繞公司總體經營目標和外部監管要求，進一步完善公司風險管理體系，健全風險評估機制。編制企業風險評估問卷并組織實施風險評估，根據風險評估結果制定公司的風險管理策略；依據公司風險管理解決方案，制定審計計劃并實施審計，監督風險應對措施的落實，降低公司經營管理風險。培養各級領導和內部審計人員敏銳的風險洞察力，成為風險意識的宣貫者、風險文化的推動者、風險管理的帶頭者。通過風險管理文化的建立增強員工風險管理意識，并將風險管理意識轉化為員工的共同認識和自覺行動，促進企業建立系統、規范、高效的風險管理機制。努力傳播企業風險管理文化，牢固樹立風險無處不在、風險無時不在、嚴格防控純粹風險、審慎處置機會風險、崗位風險管理責任重大等意識和理念。

根據公司的風險管理策略制定風險管理監督評價體系，確定公司的高風險領域并圍繞公司戰略目標和經營管理中的重點、熱點、難點，有針對性的安排各種審計項目，開展監督與評價，及時發現各項經營管理和業務流程中的風險隱患，提出“預警”，使內部審計成為公司的“保健醫生”，為公司的持續健康發展保駕護航。

3、強化審計監督作用，建立閉環管理機制

繼續按照國資委和公司領導的要求，加強經濟責任審計工作，通過對任職者在職期間有關經營績效、企業資產安全完整以及內部控制的審查，客觀確認、評價經營績效，界定經濟責任。加大基礎財務審計工作的力度，督促任職者認真履行職責，提高經營管理水平和經營績效，保證國有資產保值增值，自覺加強廉政建設。

開展預付費業務收入保障流程和SP結算流程的專項審計，對相關結算的真實性和完整性進行評價，減少流失風險，增加公司收入。開展有價卡、手機補貼及高價值促銷品管理，營銷代辦費、廣告宣傳業務費管理等專項審計，對子公司相關經營管理活動進行監督檢查，糾正和預防違規違紀行為，保證資金資產安全，避免浪費和損失。

繼續重點關注“村村通”工程、“渠道建設”等集團公司投資的建設項目的審計工作，指導各子公司加強建設項目審計工作，確保建設資金的合理使用，提高資金的使用效率。

加大審計發現問題的整改落實力度，建立閉環管理機制，充分發揮內部審計的監督作用，做好企業“內部警察”，保證企業依法合規經營。

4、完善雙重管理機制，整合內部審計資源 加大對各子公司內審機構的管理力度，有效整合審計資源，建立以片區為基礎的審計項目團隊，形成“統一計劃、統籌安排、分區管理、屬地審計與交叉審計相結合”的內部審計業務管理模式，保證“雙重管理”的落地。建立子公司內審機構績效管理和激勵機制，建立子公司內審機構工作報告制度和重大審計事項報告制度；建立子公司內審機構負責人考核制度，依據考核結果對其負責人任用提出建議。

逐步將集團公司內審部的具體審計生產職能下移，加強在審計策略、政策研究，規章制度、標準規范建立、審計資源統籌協調以及對子公司內部審計工作指導力度，逐步成為內部審計的指揮和管理中心。

組織召開集團公司成立以來首次內部審計工作會議，對集團公司成立以來內部審計工作進行總結和反思，肯定成績，找出不足。按照國資委、審計署的要求，根據公司整體發展戰略及資本市場要求，明確未來公司內部審計的策略方向、目標任務。邀請國資委、審計署相關領導對公司內部審計工作進行指導。組織各子公司開展內部審計工作經驗交流，傳播“最佳實踐”，探討內部審計管理中的問題，研究解決思路和辦法。

5、創新內部審計領域，加強審計技術研究

結合SOX內控項目對于ITGC的要求和公司IT環境的變化，組織開展對總部及部分子公司的信息系統審計。在經濟責任審計中引入風險審計方法，增加對內部控制點的審計和對內部控制有效性的評價；試點開展任中審計，探索任中審計方法，使審計關口前移，同時通過對管理不到位的領導人加大問責力度，強化對領導干部履行職責的監督，為組織部門評價、選拔、任用干部提供依據。逐步將建設項目審計由施工結算審計和竣工決算審計延伸至對設計、招標、合同、采供、施工、概預算、決算、后評估等建設項目全過程的審計，使內部審計與各環節的專業管理密切協調，實現互動，促進工程建設整體管理水平的提升。圍繞財務集中管理新模式，研究制定相適應的審計工作模式和相關制度。

緊跟公司業務、技術發展趨勢，延伸審計領域和審計的深度，積極探索研究3G業務、內容計費、虛擬運營等公司未來發展面臨的新課題，從風險管理和內部審計角度為業務部門提供建議和意見，更好地服務于公司的生產運營。主動跟進了解通信技術的演進方向以及技術研究可能對公司帶來的影響，關注監管政策的變化，適時開展相關法律法規遵循的符合性審計，幫助公司規避相關風險。

啟動內部審計技術研究組工作機制，以項目組的方式，組織公司內審骨干員工，與外部咨詢機構合作，跟蹤國際國內內部審計理論和技術的發展動態和方向，開展相關研究工作。重點關注內部審計IT支撐應用研究、內部審計國際標桿、SOX法案與內部審計發展等課題。

在審計工作中將考慮引入適當的計算機輔助審計技術，如財務審計軟件、經濟責任審計軟件等。與管理信息系統配合，加快審計支撐系統的建設，通過審計支撐系統實現對全集團審計資源的統籌管理、審計質量的全過程監控和審計信息的有效共享。

6、加強內審團隊建設，充實內部審計力量

進一步加強內部審計團隊建設，完善內審員工工作計劃和績效考核制度，加強員工素質培訓，提高員工綜合素質、技能和職業道德修養，培養職業精神。加強各級內審機構的黨建和工會工作，通過黨員的模范帶頭作用引導、激發團隊的敬業愛崗精神，通過工會的工作營造部門相互關心、相互支持的和諧氛圍。

研究制定內部審計人員職業生涯發展規劃，針對各個層面的內部審計人員分層次、分專業組織開展培訓，提升內部審計人員的素質和技能。鼓勵內部審計人員參加CIA，CISA，CPA，ACCA等專業資格考試，逐步建立內部審計人員持證上崗制度。

各子公司要根據SOX遵循工作常態化的需要，適當補充內審力量，通過內部招聘、畢業生招聘等多渠道吸收補充技術、業務方面的專業人才加入內部審計隊伍，優化內審隊伍的專業、素質結構。逐步在條件成熟的地市公司設立獨立的內審機構或配備專職內部審計人員，保證各項審計任務的落實。

進一步強內部審計人員的職業操守教育，嚴格執行《內部審計人員職業操守和紀律守則》，加強廉政和職業道德教育，樹立內部審計人員廉潔、客觀、公正的專業形象。通過建立“審計公示”、“審計承諾”等制度建立對內部審計活動的“再監督”機制，保證內部審計的獨立性和客觀性。

7、健全內審規章制度，依法開展審計工作 進一步加大制度建設力度，按照已經確定的審計制度體系，加快審計制度體系的建立和完善。修訂完善公司《內部審計工作管理辦法》、《內部審計統計管理辦法》、《內部審計文書格式規范》、《內部審計檔案管理辦法》等基本管理制度；制定《內部控制風險審計管理辦法》、《財務審計管理辦法》、《信息系統審計管理辦法》等專項管理制度以及《經濟責任審計實施細則》、《建設項目審計實施細則》等審計工作指南，初步形成較完整的內部審計制度體系。

加大制度創新，重點研究建立《內部審計問責制度》。通過對審計發現問題的責任單位和責任人進行責任追究、處理處罰等措施，促進審計提出的問題得到徹底有效的整改，樹立內部審計的威嚴和威信，加強審計監督的威懾力。

加強內部審計人員對規章制度的學習和理解，加大對內審規章制度執行的監督檢查力度，保證內審工作依法開展。

8、推進審計文化建設，加強內部溝通協調

落實集團公司“正德厚生、臻于至善”的核心價值觀，抓住SOX遵循項目實施帶來的良好契機，總結、提煉、明確公司內部審計的目標、愿景、價值觀，加大對內部審計和內部控制的宣傳力度，加深對內部審計職能和價值的理解與認同，促進“和諧內審”文化氛圍形成，提升內部審計地位和影響力。

加大內部審計理念和思想宣貫，舉辦省公司管理層的內部控制與內部審計理論培訓，深入宣傳、貫徹內部審計的工作目標、范圍、方法和意義；加強向公司管理層的匯報及與子公司管理層的溝通，建立適當的溝通機制，通過《審計通報》、《審計動態》等手段，定期或不定期將內部審計工作開展動態、審計中發現的重大問題以及普遍性問題、對問題的分析和改進建議、內部控制等方面的“最佳實踐”以及國內外內部審計和內部控制的發展趨勢等信息向各級領導進行通報和反映，為各級領導決策提供信息和建議支持，展示內部審計價值，促進其對內審工作的理解與支持，營造“尊重審計、支持審計、自覺接受審計”的良好工作環境。

建立與各業務部門的聯席會議制度，定期與各業務部門進行溝通；在審計工作中，與業務部門建立聯動機制，及時開展熱點問題審計、溝通審計發現，促進問題整改落實，實現管理提升。積極配合其他部門做好相關工作，發揮內部審計專業特點，利用所掌握的信息和技能，為相關部門獻計獻策。繼續按照要求做好與上市公司審核委員會的溝通、匯報工作。按照審核委員會的要求做好相關工作，對于審核委員會的關注的問題進行及時的反饋，協助審核委員會對公司內部控制系統有效性做出準確的評價。

9、加強外部經驗交流，擴大公司內審影響

繼續保持和加強與國資委、監事會、審計署等的溝通聯系，及時進行工作匯報，爭取相關部門對公司內部審計工作的支持。爭取承辦一次由國資委牽頭組織的中央企業內部審計工作研討會議，利用會議與其他中央企業進行內部審計工作的經驗交流和學習。積極與國內外開展經驗交流，組織到國外先進企業（如通用電器、沃達豐等）進行學習，同時加大與國內優秀企業（如廣東核電、寶鋼）以及其他電信運營企業的溝通聯絡，安排交流學習。借鑒他們在內部審計和內部控制方面的好的經驗。

參與國資委、審計署組織開展的內部審計方面的課題研究，與國資委、審計署相關部門聯合開展課題研究，及時了解掌握監管部門的工作動態，擴大公司內部審計的影響力。組織審計人員積極進行內部審計課題研究，撰寫專業論文，利用《中國內部審計》等專業期刊、雜志擴大內部審計的影響。

在新的一年內，內審戰線全體員工將在公司整體戰略的指引下，以內審工作要點為指導，同心同德，積極進取，認真落實公司領導對內審工作的各項要求，爭取圓滿完成審計任務，為公司實現新跨越助力添彩。

第二篇：集團公司內部審計方案

青島奮能物流有限公司內部審計方案

一、分支機構應提供的資料：

1、組織結構

2、主要業務內容及流程

3、員工的職位及職責描述

4、財務文檔：憑證、發票、科目余額表、明細帳、銀行對帳單等

5、現金報銷、支票領用等內部審批流程

6、合同協議

7、固定資產清單，固定資產購置/報廢申請批件，固定資產盤點記錄

二、內部審計提綱

1、財務數據的安全性，數據備份執行情況

2、現金報銷及付費手續是否齊全，內部流程是否嚴格執行

3、業務合同協議是否齊全，收費是否及時，欠費是否太長，有無風險

4、現金盤點是否帳實相符、是否存在借條、白條頂替庫存現金的情況

5、各項稅費的申報、交納情況

6、整體經營情況，公司資產、收入、成本是否存在漏報

三、內部審計報告

內部審計報告包括如下內容：

1、機構簡述

2、本次審查范圍及所做審查工作概述

3、審查評價概述

4、發現的問題

5、問題所導致的風險

6、改進建議

青島奮能物流有限公司

2011年2月15日

第三篇：××集團公司內部審計制度

中國會計人首選網站——天財會計網（http://）

××集團公司內部審計制度

第一章 總 則

第一條 為了加強和完善集團公司內部控制制度，充分發揮內部審計監督作用，使審計工作制度化、規范化、程序化，依據有關法律、法規的規定，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內部審計,是指由公司內部審計部門或人員,對公司內部控制和風險管理的有效性、財務信息的真實性、準確性和完整性以及經營活動的效率和效果等開展的一種審計評價活動。

第三條 內部審計的目的是促進內部控制制度的建立與健全,有效地控制成本,改善經營管理,規避經營風險,杜絕違法行為,增加公司價值。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬各子公司。

第二章 內部審計機構和審計人員

第五條 集團公司內部審計機構暫定為財務審計部。由于財務審計部未設專職審計人員，根據審計業務需要，財務審計部隨時指派2名以上具有一定政治素質、審計專業知識和審計經驗的財會人員擔任內部審計人員，集團公司其他職能部門指派人員參加，相關單位指派人員配合。

第六條 內部審計人員必須嚴格遵守職業道德和審計工作紀律,在審計過程中始終保證獨立性,忠于職守、堅持原則, 重審計證據，重調查研究，保證審計結果的客觀公正,不得濫用職權,徇私舞弊、玩忽職守。公司應視審計人員工作質量對其進行獎勵和處罰。

第七條 內部審計人員應按審計程序開展工作，對審計事項嚴守秘密，未經批準不得公開。

第八條 內部審計人員開展正常的內部審計工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報復堅持工作原則的內部審計人員。

第三章 內部審計的職責、對象、范圍和依據

第九條 內部審計的職責職責：

1、按照有關法律、法規和集團公司的要求，起草內部審計制度；

2、制訂和季度審計計劃；

3、負責組織實施內部審計監督，并向總經理報告審計結果；

4、指導集團公司所屬有關單位建立健全內部審計制度；

5、負責所屬單位內部審計業務的指導和管理；

6、協助上級審計機關對集團公司的審計工作；

7、總結、交流、宣傳內部審計工作經驗，表彰內部審計先進單位和個人；

8、完成領導交辦的其他審計事項。

第十條 內部審計的對象：

1、公司所屬各職能部門、作業區和員工；

2、公司所屬項目部、分公司、子公司及駐外機構；

3、總經理及公司領導認為需要檢查的其他事項和人員。

第十一條 內部審計范圍：

1、遵守國家財經法律、法規和規章制度的情況；

2、對集團公司制定的方針、政策、目標、制度的貫徹落實情況和計劃的執行情況；

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3、財務收支及其有關的經濟活動；

4、公司資產的使用、管理及保值、增值情況；

5、工程預、決算的執行情況及其合法性和真實性；

6、單位領導離任的經濟責任；

7、其他認定事項。

第十二條 內部審計依據：

1、國家法律、法規、政策；

2、集團公司制定的經營方針、計劃、目標；

3、集團公司的規章制度；

4、其他有關標準。

第四章 內部審計的種類和方式

第十三條 公司內部審計包括：

1、財務收支審計。對被審計單位財務收入的合法性、真實性和效益性進行監督檢查。

2、專案審計。對被審計單位及人員違反公司財經紀律問題進行檢查。

3、專項審計。① 管理審計。對被審計單位管理活動的效率性進行審計。② 效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動的效益性、合理性進行審計。③ 離任審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

第十四條 公司內部審計方式有：

1、報送審計

被審單位接到審計通知書后，應在其指定時間內將有關材料報送財務審計部接受審計檢查。

2、就地審計

財務審計部派出審計人員到被審單位進行審計，被審單位需提供必要的工作、生活條件。

第五章 內部審計的內容

第十五條 內部審計的內容

1、財務計劃及其預算的執行；

2、投資項目的立項、資金來源以及預算、決算、開工、竣工審計；

3、資產的使用及管理情況；

4、財務收支、經營成果的真實性、合法性、效益性；

5、內部控制制度的建立健全情況；

6、重要經濟合同、契約的簽訂；

7、各部門及下屬單位領導離任審計；

8、項目部、分公司、子公司的項目投入資金、資產使用及其效果；

9、配合有關審計機關和審計（會計）師事務所對公司有關部門的審計；

10、其他交辦審計事項。

第六章 內部審計的主要職權

第十六條 內部審計行使下列職權：

1、召開本公司、部門、下屬單位有關審計工作會議；

2、參與公司重大經濟決策的可行性報告的審閱；

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3、要求被審單位及時提供計劃、預算、決算、合同協議等文件資料；

4、檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料；

5、對有關事項進行調查，有權要求有關單位和個人提供相關證明材料；

6、提出改進管理、提高效益的建議；

7、對違反財經法規的行為提出糾正意見；

8、對嚴重違反有關財經法規，給公司造成嚴重損失浪費的責任人員，提出追究責任的建議；

9、對審計工作中發現的重大問題及時向總經理及公司領導報告；

10、對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的人員，有權向總經理及公司領導提出建議，采取必要措施，并追究其責任。

第七章 內部審計工作程序

第十七條 內部審計工作程序

1、制定公司內部審計計劃和審計工作方案，經總經理批準后組織實施。

2、審計部應在實施正式審計前三天下達審計通知書，書面通知被審計單位，說明審計內容、種類、方式、時間。

3、實施審計。內部審計主要步驟：通過核對財務會計賬簿、報表、憑證及相關的各類資料,查核實物,調查訪問有關單位和人員等方法,核實有疑問的事項,編寫審計工作底稿,聽取被審計單位意見,在審計工作底稿上簽署明確意見。

4、出具審計報告。在執行審計實施工作計劃并完成審計主要步驟后,應及時出具審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起,應在五天內提出書面意見，財務審計部應將審計報告附被審計單位書面意見一并報送公司總經理。

5、公司財務審計部應依據審計報告, 針對審計過程中發現的問題提出處理意見和要求整改、加強內部管理的建議，擬定并向被審計單位下達審計意見書。

6、審計意見書和審計報告送達被審計單位后,被審計單位必須執行審計決定.被審計單位對審計意見書、審計決定如有異議,應在收到審計意見書或審計決定之日起五日內以書面形式向財務審計部提出,財務審計部應在十日內提出處理意見。

7、公司財務審計部對重要的審計項目,應實行后續審計。后續審計主要檢查被審計單位按審計意見書改進工作和執行審計決定的情況。

第十八條 審計程序執行過程中的注意事項

1、審計前，應向被審計單位出示由總經理簽署的審計通知書及授權審計通知書；

2、審計處理決定由總經理批準下達；

3、重大事項審計報告報董事會和監事會備案；

4、審計過程中若發現問題，可隨時向公司有關領導報告以便及時制止。

第八章 審計檔案管理

第十九條 財務審計部應建立、健全審計檔案管理制度。

第二十條 審計檔案管理范圍

1、審計通知書和審計方案；

2、審計報告及其附件；

3、審計記錄，審計工作底稿和審計證據；

4、反映被審單位和個人業務活動的書面文件；

5、總經理對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

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6、審計處理決定以及執行情況報告；

7、申請復審報告；

8、復審和后續審計的資料；

9、其他應保存的審計資料。

第二十一條 審計檔案管理依據集團公司檔案管理、保密管理等辦法執行。

第九章 獎勵與處罰

第二十二條 審計人員對被審計單位的人員中工作努力、業績突出的向總經理提出各類獎勵建議。

第二十三條 審計人員對有下列行為之一的被審單位和個人，根據情節輕重，向總經理提出各類處罰建議：

1、拒絕提供有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料或者提供虛假資料的；

2、阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實直相的；

4、拒不執行審計結論和決定的；

5、打擊報復審計人員或舉報人的；

6、轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經濟活動和審計事項有關的資料；

7、截留、挪用公司資金,轉移、隱藏、侵占公司財產的行為。

第二十四條 審計人員如有下列行為，根據情節輕重給予各類處罰；

1、利用職權謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司商業秘密的。

第十章 附 則

第二十五條 本辦法由財務審計部負責解釋、補充，經公司董事會批準后執行。

二〇一二年十二月三十日

中國領先的會計網站：天財會計網（）和天財會計導航

（）

第四篇：集團公司內部審計管理制度（定稿）

XX集團內部審計管理制度

第一章 總則

第1條 為了加強集團內部審計監督，完善集團內部控制制度，優化集團各業務流程，改善經營管理，提高經濟效益，根據國家審計法規，結合實際情況，特制定本辦法。

第2條本制度所指的內部審計是本著對企業負責的態度和提高企業內部管理服務的意識，依據公司相關制度和經濟活動的原理、原則，對企業生產管理活動中的業務事項進行鑒證，對其真實性、正確性表述意見，實施監督、鑒證和評價。其職責不僅僅是查錯糾錯；主要負責對公司經營管理的各方面各環節的健全性、有效性，經濟活動的效益性進行獨立監督和評價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務意識貫穿于企業管理的全過程，以促進企業不斷完善自我約束機制，適應市場經濟的需要而有序發展。

第3條內部審計的基本原則：獨立性原則、合法性原則、實事求是原則，客觀公正原則、廉潔奉公原則、保守秘密原則。

第二章 審計機構和人員

第4條 集團不單獨設立審計部門，審計職能實行小組負責制，審計小組成員實行董事長指派制、獨立行使審計職權，定期或不定期依照本制度行使審計職權，不受其他部門和個人的干涉。

第5條 內審人員工作態度應力求親切，切忌傲凌或偏私。內審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守。公司應對審計人員工作進行獎勵和處罰。

第6條 內審人員按審計程序開展工作，對審計事項應予保密，未經批準不得公開。

第7條內審人員依法行使職權，受法律保護，任何部門、個人不得阻撓和打擊報復。

第三章 審計機構職責

第8條根據國家有關法律法規的規定，集團財務內部審計組應當履行以下主要職責：

1.制定集團內部審計工作制度，編制公司內部審計工作計劃，并組織實施；

2.對集團及其各權屬子公司的財務收支、財務預算、財務決算、資產質量、經營績效以及其他有關的經濟活動進行審計監督；

3.對集團及其各權屬子公司內部控制系統的健全性、合理性和有效性進行評審；對有關業務的經營風險測試評估；

4.對公司重要崗位負責人及各權屬子公司主要負責人進行任期或離任經濟責任審計；

5.對集團及各權屬子公司的經濟活動進行監督，對發生重大經營、財務、法律異常的子公司，及時組織進行專項審計；

6.對集團及其各權屬子公司的基建工程和重大技術改造固定資產等的立項、概（預）算。決算和竣工驗收進行審計監督；

7.集團及其各權屬子公司的貨物（勞務）采購、產品銷售、項目招標、對外投資及風險控制等經濟活動進行審計監督；

8.對集團及其各權屬子公司經濟業務中的重要經濟合同進行簽約前的審核審計；

第9條集團財務內部審計組應當加強對襯會中介機構開展集團及各權屬子公司有關財務審計、資產評估及相關業務活動工作結果的真實性、合法性進行監督。

第10條集團財務內部審計組應當與外部審計相互協調，并按有關規定對外部審計提供必要的支持和相關工作資料。

第四章審計對象、范圍和依據

第11條 內部審計的對象：

1.集團各職能部門、員工；

2.集團及全資子公司、分公司、控股公司；

3.集團參股企業的派駐人員；

4.董事長（或總裁）認為需要檢查的其他事項和人員。

第12條 內部審計范圍：

1.國家財經法律、法規及公司相關管理制度執行情況；

2.財務計劃的執行和決算；

3.公司資產的使用、管理及保值增值情況；

4.基建工程預、決算的真實合法性；

5.公司領導離任的經濟責任；

6.資源配置、利用、開發的有效性；

7.專項工作的審計；

8.其他審計事項。

第13條 內部審計依據：

1.國家法律、法規、政策；

2.公司規章制度；

3.公司經營方針、計劃、目標；

4.其他有關標準。

第四章審計種類和方式

第14條 公司內部審計包括：

1.例行審計。對被審單位財務收入的合法性、真實性進行監督檢查。

2.專項審計。包括：

（1）管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計。

（2）效益審計。在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性、合理性進行審計。

（3）任期審計。對被審單位負責人在任職期間履行職責情況進行審計。

（4）審計調查。對公司普遍存在的問題進行專題調查。

第15條 公司內部審計方式有：

1.報送（送達）審計。

被審單位接到審計通知書，應在指定時間將有關材料送審計機構接受審計檢查。

2.就地審計。

審計人員到被審單位進行審計。

第五章內部審計的內容

第16條 內部審計的內容包括：

1.財務計劃及其預算的執行決算；

2.固定資產投資項目的立項、資金來源，以及預算、決算、竣工、開工審計；

3.資產管理情況；

4.經營成果，財務收支的真實性、合法性、效益性；

5.內部控制制度的健全、嚴密、有效性；

6.重要經濟合同、契約的簽訂；

7.各部門、關聯企業領導離任審計；

8.聯營、合資、合作企業和項目投入資金、財產使用及其效果；

9.配合國家審計機關和審計（會計）師事務所，對公司、有關部門的審計；

10.其他交辦審計事項；

11.向審計機關報送審計工作計劃、報告、統計報表等資料。

第六章內部審計的主要職權

第17條 內部審計行使下列職權：

1.召開本公司、部門、關聯企業有關審計工作會議；

2.參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；

3.要求被審單位及時提供計劃、預算、決算、合同協議、會計憑證、帳簿等文件資料；

4.檢查被審計單位的憑證、帳簿、報表、資產；

5.對審計涉及的有關事項進行調查，并索取有關文件、資料等證明材料；

6.參加相關會議、接受業務培訓；

7.提出改進管理、提高效益的建議和優化、糾正經濟活動的意見；

8.對嚴重違反財經法規、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責任的建議；

9.對審計工作中發現的重大問題及時向董事會（或董事長、總裁）報告；

10.對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的，有權向總裁提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任；

11.參與制定、修訂有關規章制度。

第七章內部審計工作程序

第18條 內部審計工作程序：

1.制定公司審計計劃和工作方案，經總裁批準組織實施，必要時報送審計機關。

2.書面通告被審計單位，說明審計內容、種類、方式、時間。

3.實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查取證等措施。

4.提出審計報告，作出審計結論及審計處理意見。

5.下達審查處理決定。

6.復審，被審單位、個人在接到審查處理決定15天內，向公司提出書面復審申請，經總裁批準，組織復議。

7.進行后續審計。

第19條 審計程序過程注意事項：

1.審計前，應向被審計單位出示由總經理簽章的審計通知書及授權審計通知書；

2.審計處理決定由總經理批準下達；

3.復議期間，原審計結論和決定必須照常執行；

4.重大事項審計報告報董事會備案；

5.審計過程中若發現問題，可隨時向公司報告及時制止。

第八章審計檔案制度

第20條 審計部門建立、健全審計檔案管理制度。

第21條 審計檔案管理范圍：

1.審計通知書和審計方案；

2.審計報告及其附件；

3.審計記錄、審計工作底稿和審計證據；

4.反映被審單位和個人業務活動的書面文件；

5.董事長（或總裁）對審計事項或審計報告的指示、批復和意見；

6.審計處理決定以及執行情況報告；

7.申訴、申請復審報告；

8.復審和后續審計的資料；

9.其他應保存的。

第22條 審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執行。

第九章獎勵與處罰

第23條 審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向董事長（或總裁）提出各類獎勵建議。

第24條 審計人員對下列行為之一單位和個人，根據情節輕重，向董事長（或總裁）提出各類處罰建議：

1.拒絕提供有關文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；

2.阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；

3.弄虛作假、隱瞞事實真相的；

4.拒不執行審計結論和決定的；

5.打擊報復審計人員或舉報人的。

第25條 對有下列行為的審計人員，根據情節輕重給予各類處罰：

1.利用職權謀取私利的；

2.弄虛作假、徇私舞弊的；

3.玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4.泄露公司秘密的。

第26條 對審計過程的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。

第十章附則

第27條 本辦法由審計小組解釋、補充，自發布之日起實施。

第28條 附件：

1.審計工作方案（樣本）；

2.審計通知書（樣本）；

3.工作底稿（樣本）；

4.內部審計報告（樣本）；

5.內部審計報告編制規定；

6.審計意見書（樣本）；

第五篇：集團公司內部審計業務流程

集團公司內部審計業務流程

一、審計準備階段

審計準備階段是內部審計部門根據審計項目計劃或審計委員會臨時指派確定的審計事項組成審計組，制定審計方案，向被審計單位送達審計通知書的過程。

1、審計立項。內部審計部門依據經審計委員會批準的工作計劃、上級工作布置和確定的審計項目，審計總監向審計經理下達項目計劃。

2、組成審計組。審計經理指定審計組長，由兩名以上人員組成審計組，審計組長負責落實審計方案，對審計組成員的工作進度、工作質量、審計預算等進行檢查復核。審計組成員應服從組長安排，按時、按質、按量完成審計任務，并對自己所分擔的工作質量負責。

3、審計組長領導審計小組了解與被審計單位相關的基本業務情況，搜集、學習、掌握有關法規、政策，并討論提出審計組進入被審計單位時的項目啟動會提綱（目的、內容、時間、參加人、工作配合等）。

4、制定審計方案。審計方案由審計經理組織審計小組討論后提出，經審計經理審核，報審計總監批準。經批準的審計方案作為內部審計部門檢查、控制審計組工作質量、進度的主要依據之一。審計方案內容應根據實際情況和審計目標的要求確定。具體應包括：被審計單位構成、審計業務種類、審計目標、審計范圍、審計方式、計劃工作時間、人員組成和審計組預算等內容。

5、下達審計通知書。審計通知書的內容及格式應當符合內部審計部門有關審計文書內容和格式規范。審計通知書由審計組長或其指定的審計人員起草，經審計經理審核，由審計總監簽發，由審計組在實施審計三日前送達被審計單位，并附審計進點會議的項目啟動會提綱。

二、審計實施階段

審計實施階段是審計組檢查和評價被審計單位內部控制制度情況、落實審計方案、獲取審計證據和編制審計工作底稿的過程。

1、召開審計啟動會。審計組到達被審計單位后的第一天應組織召開被審計單位有關人員參加的項目啟動會，項目啟動會由審計組長主持，并指派專人做好記錄。首先由審計組長講明審計的目的、范圍、時間和主要內容等，然后聽取被審計單位有關人員按照項目啟動會提綱要求介紹情況。

2、檢查和評價內部控制制度。審計組進駐被審計單位后，應當對其內部控制制度的健

全性和符合性有效性進行檢查和評價。

1）健全性測試。采取文字記述、流程圖、調查表等方法，對被審單位的內控制度健全性進行測試。

測試主要從內部會計控制和內部控制環境兩個方面進行。內部會計控制由于各種經濟活動的具體控制環節不盡相同，但應包括以下基本內容：

內部會計控制

（1）、可靠的憑證和記錄制度。此項要求是指會計憑證應種類齊全、內容完整、預先連續編號；會計人員應在經濟業務發生時立即進行帳務處理。

（2）、完整的簿記制度。指建立符合準則及會計制度規定和適合生產經營特點的帳簿和報表制度，以確保會計記錄的嚴密性。

（3）、執行的具體會計政策,是否堅持一貫性原則。

（4）、授權。指各級管理人員有明確的職權范圍；每筆經濟業務都應經過審批。

（5）、不相容職務的分離。指一項業務須由兩個以上的人共同完成，一個人的工作可自動地檢查另一個人的工作；一項交易的發生、批準、記錄和對由于交易而帶來的資產保管，必須由不同的部門和人員來承擔。

（6）、接近限制。指企業具備保護資產安全的措施，資產和會計資料限制無關人員接近。

（7）稽核制度。即由專門人員對企業經濟業務所涉及的帳證、帳帳、帳表的定期核對、檢查制度。

（8）、定期或不定期地對資產進行盤點。

內部控制環境

（1）、管理人員是否具備崗位管理能力，崗位是否較穩定。

（2）、重大決策是否僅由主管領導單獨做出。

（3）、管理者對內部控制的態度。

對健全性測試結果進行評價

（1）、根據業務系統內部控制系統的強弱，識別被審單位內控中存在錯弊的可能，確定審計重點。

（2）、按照評價內部控制系統的結果，對薄弱環節應擴大審計范圍，增加審計人員和審計時間。

2）符合性、有效性測試。采取證據檢查、重復執行、實地觀察等方法，對經過健全性調查，證明存在的內部控制制度的實際執行情況進行檢查。符合性、有效性測試的重點

應根據經濟業務的性質和內部控 制目的的重要程度來確定。通常是那些最容易失控的業務環節和 那些最容易發生差錯和舞弊的業務領域。符合性測試后，審計人員應對被審計單位內部控制制度是否得到有效的執行進行評價，同時還應結合健全性測試的評價結果，對被審計單位是否因內部控制不健全或執行不利而有發生錯誤和舞弊的可能性作出判斷。

3、分析性檢查。利用比率趨勢分析和數據比較分析法（同比、比、同類項目比等）對被審單位的財務報表進行初步分析，了解被審計單位的經營情況，發生潛在的風險及需要進一步核查的事項。

4、制定審計方案實施計劃。審計方案實施計劃由審計組組長根據內控測試結果草擬。是在審計組對被審計單位內部控制制度進行檢查、評價和對會計報表進行初步分析的基礎上，對審計方案 的進一步分解和具體化。其主要內容包括：人員分工、審計重點內容、審計方法、進度要求等，經審計組討論后實施。該計劃是檢查審計組工作質量和進度及控制審計預算的依據，也是審計組長考核審計組成員工作業績的依據。

5、實質性檢查。審計人員按照審計實施計劃要求的審計方法、審計范圍和審計的重點實施審計。

6、獲取審計證據。審計證據是審計人員收集的用以證明審計事 項真相并作為審計結論基礎的材料，它貫穿于審計的全過程。審計人員在實施審計過程中，應通過檢查、監督盤點、觀察、調 查以及錄音、錄像、拍照、復印、計算和分析性復核等方法收集審計證據。收集審計證據，必須遵守下列要求：

（1）、客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證審計證據具有客觀性；

（2）、對收集的審計證據進行分析、判斷，決定取舍，保證審計證據具有與審計目標相關聯的相關性；

（3）足以證明審計事項的真相，保證審計證據具有充分性；

（4）、嚴格遵守法律、法規規定和公司制度，保證審計證據具有合法性及有效性。審計人員應當對收集的審計證據進行整理、歸納、分析，編制審計核實材料，對一般數據的審計核實材料應在能證明審計事項的同時，簡明扼要加以說明；對重要事項的審計核實材料要有 一組相關的證據，說明審計事項形成的過程、現狀，涉及的其它內容等；重大問題要分清責任。審計證據要隨查隨取，審計組長 要對審計證據是否充分、適當進行復核，小組成員對取證質量負 責。審計證據應由當事人、部門、責任人簽字確認。

7、編制審計工作底稿。審計工作底稿是審計報告形成以前，審計組成員在審計準備與審計實施過程中所編制的，與審計事項有關的全部審計資料，它是審計組成員工作質量的反

映，是審計組 撰寫審計報告的基礎。審計人員編制的審計工作底稿要符合《審計工作底稿的規定》的要求，作到內容完整、格式規范、標識一致、記錄清晰、結論 明確。審計組長應當對審計工作底稿進行審核。

8、召開審計小組會議。實施審計過程中，審計組長應根據情況，不定期召開小組會議，互通情況、研究工作，及時掌握工作進度、控制審計成本，分析調整工作重點，并及時向審計經理匯報工作情況，減少盲目性。

9、交換意見。審計組在取得書面證據后，出點之前應由組長將審計工作情況及發現的問題同被審計單位進行交換，對被審單位提出的不同意見，審計組應充分考慮，予以核實，取得相關證據，并指派人員做好記錄。組長對記錄進行復核。

審計終結階段

審計終結階段是審計組提出審計小組的審計報告，審計報告征求被審計單位意見，內部審計部門審定審計報告，出具審計整改意見書，送達審計意見書和內部審計部門編制審計情況報告等的過程。

1、撰寫審計小組的審計報告。審計組長召開小組會，由小組成員對其負責的審計工作進行匯報，對所涉及的問題依據有關法 律法規提出初步處理意見。由審計組長整理工作底稿，匯總小組意見，完成審計報告初稿。初稿形成后，召集審計小組進行討論、修改。小組審計報告必須在退出被審計單位前完成并報審計審計經理審查。

2、征求被審計單位意見。審計組將審計報告送交被審計單位負責人對審計報告征求意見，并附審計報告送達回證。征求被審 計單位對審計報告的書面意見的規定期限是自被審計單位在送 達回證上簽字之日起3日內，被審計單位未在 3 日內提出書面意見的，視同無異議。

3、整理審計資料。審計組接到被審計單位對審計報告意見后，應在三日內對全部審計資料進行整理，填寫有關審計事項匯總表、項目進度表、審計成本控制表等。由審計組組長審核后移交審計經理。

4、檢查審計小組工作質量。審計經理對審計小組交來的審計文件材料進行檢查。

（1）、審計經理接到審計小組報來的審計文件材料，應及時檢查，一般項目檢查時間不超過三天，較大項目檢查時間不超過四天。

（2）要認真作好檢查記錄，對檢查出的問題要及時進行修改，小組修改時間一般不超過一天，審計經理要對修改后的資料進行復核。

（3）、審計經理將審核并后的審計文件材料送審計總監審核，審計總監應在兩日內提出處

理意見。對重大審計事項以及與審計小組處理意見分岐較大的項目，提交審計委員會研究決定。審計經理根據審計總監意見，及時起草審計整改意見書，一般應在兩天內完成。完成后報審計總監簽發。對簽發的文件及時編號、打印。審計整改意見書是內部審計部門在審定審計報告的基礎上，對被審計單位予以客觀公正的評價而作出的管理文書。審計整改意見書應當自接到審計報告之日起三日內由審計 經理送達被審計單位并附送達回證。

5、發送文件。審計經理依照審計總監簽發意見，及時將審計整改意見書、審計情況報告發送有關部門、送達被審計單位并附送達回證，一般不超過三天。

6、審計回訪。（1）、對被審計單位作出的審計整改意見書送達之日起二個月內，由審計總監提出，審計經理牽頭，組成回訪小組，對需要回訪的項目，提前一日通知被審計單位作好準備。（2）、召開項目啟動會，聽取被審計單位對審計決定、審計意見書執行情況介紹，聽取被審計單位對審計工作的意見，檢查了解被審計單位對審計決定、審計意見情況，獲取相關證據，并作好檢查記錄（3）、檢查審計組是否依照審計計劃、審計方案、審計程序實施審計；檢查內部審計部門布置的其他項目實施和完成情況，作好檢查記錄。（4）、征求被審計單位對審計組的意見,并做好檢查記錄.（5）根據回訪記錄和檢查結果,按照要求寫出回訪報告,報項目審計總監審核后歸檔。對發現的問題、情況，以及審計小組違規違紀問題；對被審計單位超過期限未執行審計決定的，及時向項目審計總監匯報。（6）、回訪小組在回訪期間應嚴格遵守審計紀律，按審計程序辦事，客觀公正，實事求是，保守被審計單位的商業秘密。違反紀律的，按相關規定處理。（7）回訪人員與被回訪單位或者審計事項有直接利害關系的應當回避。

7、內部審計部門撰寫審計情況總結報告報審計委員會、分管領導（對審計委員會及分管領導有批示的審計情況總結報告由內部審計部門及時轉發并監督落實）。

8、檔案整理。審計組長負責檔案的整理工作，每項審計終結后，及時整理，裝訂成卷，定期移交檔案員保管。