第一篇：集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度(new)

集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度

第1章 總則

第1條

為了規(guī)范集團(tuán)公司的經(jīng)營管理，加強(qiáng)內(nèi)部控制與審計(jì)監(jiān)督，保障公司財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整，保證經(jīng)營目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，為公司各級管理部門使用客觀、真實(shí)、有效的經(jīng)營管理信息提供合理保障，保證各部門、各單位的經(jīng)營活動按照集團(tuán)公司的經(jīng)營方針、政策進(jìn)行，降低經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，提高績效。根據(jù)《審計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及集團(tuán)公司的基本管理制度等外部法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制定本制度。

第2條

內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部進(jìn)行的一種獨(dú)立的咨詢、評價(jià)、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價(jià)公司各級組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

第3條

內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。

第4條

集團(tuán)公司本部、全資和控股子公司及其下屬公司依照本制度接受審計(jì)監(jiān)督。

第5條

集團(tuán)公司的內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審計(jì)工作的組織實(shí)施，它獨(dú)立于子公司、公司分支機(jī)構(gòu)和部門來發(fā)揮作用。

第6條

內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)工作時，必須遵守本制度有關(guān)規(guī)定，其責(zé)任是對出具的審計(jì)意見和審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、客觀性、公正性承擔(dān)審計(jì)責(zé)任，不承擔(dān)會計(jì)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。內(nèi)部審及人員不得審查自己過去曾負(fù)有權(quán)力和職責(zé)的任何活動。

第2章

機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

第7條

授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其他業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。

第8條

集團(tuán)公司設(shè)置的內(nèi)審部門為法審部，受集團(tuán)公司總經(jīng)理（或主管副總）直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。集團(tuán)公司所屬全資、控股和具有實(shí)際控 制權(quán)的子公司所設(shè)的內(nèi)審部門，受本單位負(fù)責(zé)人和集團(tuán)公司法審部的雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上以集團(tuán)法審部領(lǐng)導(dǎo)為主，行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo)，要對本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)法審部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第9條

公司法審部為公司內(nèi)部審計(jì)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，代表公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。其職責(zé)是：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、管理辦法和工作流程等；

2、制定年度和季度審計(jì)計(jì)劃；

3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向總經(jīng)理（或主管副總）報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

4、指導(dǎo)監(jiān)督下屬單位建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；

5、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作；

6、負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會審計(jì)事項(xiàng)（上市公司除外）；

7、協(xié)助上級審計(jì)機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

8、負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；

9、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個人；

10、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第10條

根據(jù)審計(jì)工作的需要成立內(nèi)部審計(jì)工作小組，內(nèi)部審計(jì)小組負(fù)責(zé)對內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，完成公司下達(dá)的內(nèi)部審計(jì)任務(wù)，執(zhí)行公司的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。

第3章

審計(jì)人員

第11條

集團(tuán)下屬公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)人員任免或調(diào)動，應(yīng)當(dāng)事先征求集團(tuán)公司法審部的意見。

第12條

審計(jì)人員要逐步實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第13條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)能力：

1、熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

2、具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序 和技能；

3、具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計(jì)、財(cái)會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

4、熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；

5、具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及電腦操作能力；

6、具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第14條

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第15條

依法保護(hù)內(nèi)審人員正常開展的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個人，由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

第4章

審計(jì)范圍和權(quán)限

第16條

各級內(nèi)審部門根據(jù)集團(tuán)公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性。

第17條

各級內(nèi)審部門對本級及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

1、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

2、資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性、效益性；

3、對內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià)，并提出改進(jìn)建議；

4、對所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價(jià)；

5、因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

6、投資項(xiàng)目（基本建設(shè)、技改等）概（預(yù)）算、決算；

7、企業(yè)對外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及效益活動等情況；

8、企業(yè)單位對外簽訂的采購、借款、擔(dān)保、承發(fā)包合同、產(chǎn)品營銷等合同、契約、協(xié)議；

9、根據(jù)“誰任命、誰審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對所屬總經(jīng)理、經(jīng)理、部長等進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；

10、根據(jù)“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”的原則，集團(tuán)成員企業(yè)法定代表人的經(jīng)營承包指標(biāo)，未經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)年終效益獎；

11、企業(yè)經(jīng)營管理中重要問題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；

12、集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)審部門交辦的其他任務(wù)。第18條

各級內(nèi)審部門的主要權(quán)限是：

1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

2、審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

3、檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

4、參加或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；

5、對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

6、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

7、對阻擾、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

8、對改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

9、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失和浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議；

10、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。

第19條

各級內(nèi)部內(nèi)審部門的工作成果，未經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對外披露。

第20條

集團(tuán)公司授予法審部如下權(quán)利：

1、沒收審計(jì)中查處的帳外資金上繳集團(tuán)公司；

2、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理建議；

3、有權(quán)對下屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企

業(yè)的內(nèi)審資料；

4、有權(quán)臨時抽調(diào)下屬企業(yè)的內(nèi)審人員參與某項(xiàng)內(nèi)審工作。

第5章

審計(jì)程序

第21條

各級內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)年度工作計(jì)劃，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬定年度及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

編制年度和季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

1、審計(jì)計(jì)劃要全面，一般包括：上級內(nèi)審部門統(tǒng)一布置的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；

2、應(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實(shí)施一項(xiàng)重要審計(jì)事項(xiàng)時，考慮能否帶一些其它項(xiàng)目審計(jì)；

3、要經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的計(jì)劃應(yīng)報(bào)上一級內(nèi)審部門；

4、主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；

5、年度預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)內(nèi)審部門時間為當(dāng)年二月末前。

第22條

審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個階段，對有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第23條

審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過程，該過程主要是確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。各級內(nèi)審部門對企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計(jì)時間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：

1、收集和了解被審計(jì)單位的基本情況，收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其它文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)；

2、編制審計(jì)方案，并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下：

（1）編制審計(jì)方案的依據(jù)；（2）被審計(jì)單位名稱和基本情況；

（3）審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時間；（4）審計(jì)組組長、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；

（5）編制時間及方案審批人（內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人、重大項(xiàng)目報(bào)內(nèi)審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

（6）被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：

1）企業(yè)在銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括幾經(jīng)注銷的賬戶； 2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工等材料； 3）會計(jì)報(bào)表、帳簿、憑證及其他有關(guān)會計(jì)資料；

4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定等；

5）重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定； 6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理制度；

7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見、檢查結(jié)論和處罰決定；

8）上級內(nèi)審部門或委托社會審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；

9）前次接受審計(jì)、檢查的情況； 10）其他需要了解的情況。

3、明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。

4、下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。

審計(jì)通知書是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施五日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：

（1）被審計(jì)單位名稱；

（2）審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間；（3）審計(jì)組長及其它成員名單；

（4）對被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的具體要求；

（5）派出或委派審計(jì)組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。

此外，內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。

5、向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。

實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向內(nèi)審部門的承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計(jì)組，審計(jì)組及審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第24條

審計(jì)工作的實(shí)施階段主要調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，收集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：

1、進(jìn)場后首先召開與被審計(jì)單位見面會。

（1）審計(jì)組長宣讀審計(jì)通知書，說明來意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和自律紀(jì)律；

（2）聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹；

2、根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

3、依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。

4、通過審核會計(jì)資料和相關(guān)資料，核查實(shí)物和調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時，審計(jì)人員不得少于2人。

（1）審計(jì)證據(jù)有以下幾種：

1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)； 2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)存儲的、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料； 4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的人員提供的證言材料； 5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄； 6）其他證據(jù)。

（2）審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性； 2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性； 3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，以保證證明材料的充分性； 4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性；

5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個人取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人的蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)當(dāng)注明原因。

6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。

（2）審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容： a．被審計(jì)單位名稱；

b．審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時間； c．審計(jì)過程記錄；

d．編制人員姓名及編制時間； e．復(fù)核人員姓名及復(fù)核時間； f．索引號及頁次； g．其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：

a．實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測試評價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更記錄； b．審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議； c．審計(jì)復(fù)核記錄；

d．其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料； 3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a．與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的證明材料；

b．與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；

c．其他有關(guān)審計(jì)資料；

d．審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)部門或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。

a．編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b．編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其實(shí)事清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

5）審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)的完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿。審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，使用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計(jì)組長審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。

凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修正或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。

審計(jì)組對實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計(jì)組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人請示匯報(bào)。

6）內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第25條

審計(jì)工作的終結(jié)階段。

1、審計(jì)組組長運(yùn)用審計(jì)工作底稿提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價(jià)，提出意見、建議，作出結(jié)論的文件。因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名何報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明。審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：

（1）標(biāo)題：

（2）主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱；（3）被審計(jì)企業(yè)概況；

（4）審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時間等；（5）采用的主要審計(jì)程序和審計(jì)方法；（6）審計(jì)結(jié)果；（7）發(fā)現(xiàn)的主要問題；（8）審計(jì)建議；（9）審計(jì)組成員簽字；

（10）報(bào)告日期。

2、各級內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計(jì)的問題提出處理、處分的意見或建議。

3、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由內(nèi)審部門制定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。

（1）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

（2）收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；（3）適用法律、法規(guī)、制度和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；（4）審計(jì)評價(jià)是否恰當(dāng)；

（5）問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分、改進(jìn)建議是否適當(dāng)；（6）審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

4、審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)單位，征求被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定日期內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議。

如果被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。如認(rèn)為被審計(jì)單位的意見正確，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為其意見不正確，應(yīng)將不同意見作為報(bào)告的附件一并上報(bào)。

5、被審計(jì)單位與審計(jì)組雙方意見不能達(dá)成一致時，審計(jì)組應(yīng)將最終定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等有關(guān)資料一并報(bào)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審定，主要審定以下內(nèi)容：

（1）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

（2）被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確；（3）審計(jì)評價(jià)意見及建議是否恰當(dāng)；（4）定性、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)；

6、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見，集團(tuán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請集團(tuán)主管領(lǐng)導(dǎo)批示；集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)審計(jì)的項(xiàng)目報(bào)請本單位負(fù)責(zé)人批示。審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（1）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時間；（2）對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)意見和評價(jià)依據(jù)；

（3）被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依 據(jù)；

（4）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議；

（5）對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。

7、依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的《審計(jì)意見書》，形成《審計(jì)決定》送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。

8、被審計(jì)單位按照《審計(jì)決定》處理完畢后，應(yīng)填寫《審計(jì)決定處理情況報(bào)告單》，將處理情況向下達(dá)《審計(jì)決定》的內(nèi)審部門提出書面報(bào)告。

被審計(jì)單位對審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)決定》后15日內(nèi)向做出決定的單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報(bào)告30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。在此期間，仍按原審計(jì)決定執(zhí)行。

9、內(nèi)審部門應(yīng)自《審計(jì)決定》送達(dá)之日起3個月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第26條

各級內(nèi)審部門應(yīng)建立以下報(bào)告制度：

1、各單位內(nèi)審部門向本單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)行定期（季度、年度）報(bào)告制，重大問題特別（及時）報(bào)告制；

2、各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實(shí)行定期（季度、年度）報(bào)告制，重大問題特別（及時）報(bào)告制；依據(jù)上級布置的專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查，實(shí)行專項(xiàng)報(bào)告制；

3、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容是計(jì)劃進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)的問題及處理的方式、建議、措施等；

4、各級內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度；

后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：

（1）檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；

（2）了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問題；

（3）通過審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

第6章

職業(yè)道德和審計(jì)紀(jì)律

第27條

內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員。因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

第28條

審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

1、堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和不良傾向作斗爭，維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為活動，從而達(dá)到審計(jì)查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

2、事實(shí)求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時間界限，現(xiàn)有制度不完善、不健全界限，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界限，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；

3、廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，嚴(yán)以律己，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計(jì)不徇私情，剛正不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

4、工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；

5、保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工組的順利進(jìn)行；

6、謙虛謹(jǐn)慎，平等待人。審計(jì)人員應(yīng)樹立良好的職業(yè)形象；

7、審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第29條

審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：

1、對審計(jì)出的重大問題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；

2、不得與被審計(jì)單位串通，編制虛假審計(jì)報(bào)告；

3、不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動；

4、不得接受被審計(jì)單位的饋贈、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單報(bào)銷費(fèi)用；

5、不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；

6、不得泄露審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。第30條

審計(jì)人員必須保守下列秘密：

1、企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；

2、內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底，對外承包工程指標(biāo)、勞務(wù)合作價(jià)格等；

3、對外投資的可行性報(bào)告、調(diào)查報(bào)告等；

4、其他需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過程中，所有審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙包括被審計(jì)單位提供的各種文件、材料等，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本和記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長，處立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；

5、對審計(jì)工作提出的問題及審計(jì)及其審計(jì)處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位、部門和人員透露；

6、對審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)批示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

7、對向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；

8、印發(fā)審計(jì)文件資料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍應(yīng)嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不得隨意擴(kuò)大。未經(jīng)對外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

第7章

審計(jì)檔案

第31條

審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動中形成的具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄；是考察審計(jì)工作、研究審計(jì)歷史的依據(jù)；是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。

第32條

審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計(jì)，誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)、邊整理、審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第33條

審計(jì)檔案資料主要包括：

1、內(nèi)審部門下發(fā)的文件；

2、上級和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

3、審計(jì)中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和年度財(cái)務(wù)報(bào)表、帳證、錄音（像）帶、照片等取證材料；

4、內(nèi)審部門對被審計(jì)單位采取臨時措施的文件決定；

5、后續(xù)審計(jì)材料；

6、職工來信來訪及查處情況資料；

7、社會審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬內(nèi)審部門報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)；

8、審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制定的審計(jì)制度及其他有保存價(jià)值的文件資料。

第34條

審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

1、一個審計(jì)項(xiàng)可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個卷；跨年度審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)年度立卷；

2、立卷材料排列一般順序是：

（1）結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的順序；（2）證明性文件材料：按與審計(jì)報(bào)告所列問題和審計(jì)評價(jià)意見相對應(yīng)的順序。對審計(jì)證據(jù)、審計(jì)匯總工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

（3）立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時間順序；（4）審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是： 1）正件在前，附件在后； 2）定稿在前，修改稿在后； 3）批復(fù)在前，請示在后； 4）批示在前，報(bào)告在后；

5）重要文件在前，次要文件在后； 6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

（5）審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時間：一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個月內(nèi)歸檔；年度審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；

（6）審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜凇妇怼⒛夸浀刃蛱枺员阌跈z索或查詢。

第35條

審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第36條

審計(jì)檔案應(yīng)分長久、長期、短期進(jìn)行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，內(nèi)審部門提出申請并經(jīng)內(nèi)審部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：

1、永久保存。上級內(nèi)審部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；

2、長期保存（15年至50年）。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；

3、短期保存（5年以上，15年以下）。上級內(nèi)審部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層內(nèi)審部門上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其他一般性的相關(guān)材料。

第8章

附則

第37條

集團(tuán)公司下屬公司獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，遵照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。

第38條

本規(guī)定由集團(tuán)公司法審部門負(fù)責(zé)解釋。第39條

本規(guī)定自頒布之日起執(zhí)行。

2010年元月1日

第二篇：××集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度

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××集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用，使審計(jì)工作制度化、規(guī)范化、程序化，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部審計(jì),是指由公司內(nèi)部審計(jì)部門或人員,對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種審計(jì)評價(jià)活動。

第三條 內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立與健全,有效地控制成本,改善經(jīng)營管理,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),杜絕違法行為,增加公司價(jià)值。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬各子公司。

第二章 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員

第五條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)暫定為財(cái)務(wù)審計(jì)部。由于財(cái)務(wù)審計(jì)部未設(shè)專職審計(jì)人員，根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)需要，財(cái)務(wù)審計(jì)部隨時指派2名以上具有一定政治素質(zhì)、審計(jì)專業(yè)知識和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)人員，集團(tuán)公司其他職能部門指派人員參加，相關(guān)單位指派人員配合。

第六條 內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計(jì)工作紀(jì)律,在審計(jì)過程中始終保證獨(dú)立性,忠于職守、堅(jiān)持原則, 重審計(jì)證據(jù)，重調(diào)查研究，保證審計(jì)結(jié)果的客觀公正,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)視審計(jì)人員工作質(zhì)量對其進(jìn)行獎勵和處罰。

第七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)按審計(jì)程序開展工作，對審計(jì)事項(xiàng)嚴(yán)守秘密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

第八條 內(nèi)部審計(jì)人員開展正常的內(nèi)部審計(jì)工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。

第三章 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)、對象、范圍和依據(jù)

第九條 內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)職責(zé)：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度；

2、制訂和季度審計(jì)計(jì)劃；

3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向總經(jīng)理報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

4、指導(dǎo)集團(tuán)公司所屬有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；

5、負(fù)責(zé)所屬單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理；

6、協(xié)助上級審計(jì)機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

7、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個人；

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第十條 內(nèi)部審計(jì)的對象：

1、公司所屬各職能部門、作業(yè)區(qū)和員工；

2、公司所屬項(xiàng)目部、分公司、子公司及駐外機(jī)構(gòu)；

3、總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要檢查的其他事項(xiàng)和人員。

第十一條 內(nèi)部審計(jì)范圍：

1、遵守國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的情況；

2、對集團(tuán)公司制定的方針、政策、目標(biāo)、制度的貫徹落實(shí)情況和計(jì)劃的執(zhí)行情況；

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3、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

4、公司資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況；

5、工程預(yù)、決算的執(zhí)行情況及其合法性和真實(shí)性；

6、單位領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

7、其他認(rèn)定事項(xiàng)。

第十二條 內(nèi)部審計(jì)依據(jù)：

1、國家法律、法規(guī)、政策；

2、集團(tuán)公司制定的經(jīng)營方針、計(jì)劃、目標(biāo)；

3、集團(tuán)公司的規(guī)章制度；

4、其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第四章 內(nèi)部審計(jì)的種類和方式

第十三條 公司內(nèi)部審計(jì)包括：

1、財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收入的合法性、真實(shí)性和效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、專案審計(jì)。對被審計(jì)單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行檢查。

3、專項(xiàng)審計(jì)。① 管理審計(jì)。對被審計(jì)單位管理活動的效率性進(jìn)行審計(jì)。② 效益審計(jì)。在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。③ 離任審計(jì)。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

第十四條 公司內(nèi)部審計(jì)方式有：

1、報(bào)送審計(jì)

被審單位接到審計(jì)通知書后，應(yīng)在其指定時間內(nèi)將有關(guān)材料報(bào)送財(cái)務(wù)審計(jì)部接受審計(jì)檢查。

2、就地審計(jì)

財(cái)務(wù)審計(jì)部派出審計(jì)人員到被審單位進(jìn)行審計(jì)，被審單位需提供必要的工作、生活條件。

第五章 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

第十五條 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

1、財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行；

2、投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源以及預(yù)算、決算、開工、竣工審計(jì)；

3、資產(chǎn)的使用及管理情況；

4、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營成果的真實(shí)性、合法性、效益性；

5、內(nèi)部控制制度的建立健全情況；

6、重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；

7、各部門及下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)；

8、項(xiàng)目部、分公司、子公司的項(xiàng)目投入資金、資產(chǎn)使用及其效果；

9、配合有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會計(jì)）師事務(wù)所對公司有關(guān)部門的審計(jì)；

10、其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。

第六章 內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)

第十六條 內(nèi)部審計(jì)行使下列職權(quán)：

1、召開本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計(jì)工作會議；

2、參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性報(bào)告的審閱；

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3、要求被審單位及時提供計(jì)劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議等文件資料；

4、檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表及其他會計(jì)資料；

5、對有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供相關(guān)證明材料；

6、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

7、對違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出糾正意見；

8、對嚴(yán)重違反有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)，給公司造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的責(zé)任人員，提出追究責(zé)任的建議；

9、對審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告；

10、對阻撓破壞審計(jì)工作及拒絕提供資料的人員，有權(quán)向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，并追究其責(zé)任。

第七章 內(nèi)部審計(jì)工作程序

第十七條 內(nèi)部審計(jì)工作程序

1、制定公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實(shí)施。

2、審計(jì)部應(yīng)在實(shí)施正式審計(jì)前三天下達(dá)審計(jì)通知書，書面通知被審計(jì)單位，說明審計(jì)內(nèi)容、種類、方式、時間。

3、實(shí)施審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要步驟：通過核對財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證及相關(guān)的各類資料,查核實(shí)物,調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法,核實(shí)有疑問的事項(xiàng),編寫審計(jì)工作底稿,聽取被審計(jì)單位意見,在審計(jì)工作底稿上簽署明確意見。

4、出具審計(jì)報(bào)告。在執(zhí)行審計(jì)實(shí)施工作計(jì)劃并完成審計(jì)主要步驟后,應(yīng)及時出具審計(jì)報(bào)告。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起,應(yīng)在五天內(nèi)提出書面意見，財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)將審計(jì)報(bào)告附被審計(jì)單位書面意見一并報(bào)送公司總經(jīng)理。

5、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)依據(jù)審計(jì)報(bào)告, 針對審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和要求整改、加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議，擬定并向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見書。

6、審計(jì)意見書和審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位后,被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定.被審計(jì)單位對審計(jì)意見書、審計(jì)決定如有異議,應(yīng)在收到審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)決定之日起五日內(nèi)以書面形式向財(cái)務(wù)審計(jì)部提出,財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)在十日內(nèi)提出處理意見。

7、公司財(cái)務(wù)審計(jì)部對重要的審計(jì)項(xiàng)目,應(yīng)實(shí)行后續(xù)審計(jì)。后續(xù)審計(jì)主要檢查被審計(jì)單位按審計(jì)意見書改進(jìn)工作和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。

第十八條 審計(jì)程序執(zhí)行過程中的注意事項(xiàng)

1、審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位出示由總經(jīng)理簽署的審計(jì)通知書及授權(quán)審計(jì)通知書；

2、審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)；

3、重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會和監(jiān)事會備案；

4、審計(jì)過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告以便及時制止。

第八章 審計(jì)檔案管理

第十九條 財(cái)務(wù)審計(jì)部應(yīng)建立、健全審計(jì)檔案管理制度。

第二十條 審計(jì)檔案管理范圍

1、審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

2、審計(jì)報(bào)告及其附件；

3、審計(jì)記錄，審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

4、反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

5、總經(jīng)理對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見；

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6、審計(jì)處理決定以及執(zhí)行情況報(bào)告；

7、申請復(fù)審報(bào)告；

8、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

9、其他應(yīng)保存的審計(jì)資料。

第二十一條 審計(jì)檔案管理依據(jù)集團(tuán)公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。

第九章 獎勵與處罰

第二十二條 審計(jì)人員對被審計(jì)單位的人員中工作努力、業(yè)績突出的向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。

第二十三條 審計(jì)人員對有下列行為之一的被審單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建議：

1、拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料或者提供虛假資料的；

2、阻撓審計(jì)人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實(shí)直相的；

4、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論和決定的；

5、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員或舉報(bào)人的；

6、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表以及其他與經(jīng)濟(jì)活動和審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料；

7、截留、挪用公司資金,轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財(cái)產(chǎn)的行為。

第二十四條 審計(jì)人員如有下列行為，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰；

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司商業(yè)秘密的。

第十章 附 則

第二十五條 本辦法由財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

二〇一二年十二月三十日

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第三篇：某集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)制度

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橫店集團(tuán)控股有限公司

內(nèi)部審計(jì)制度

目錄

第一章 總則...........................................................................................1 第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé).......................................................................1 第三章 審計(jì)人員...................................................................................2 第四章 審計(jì)范圍和權(quán)限.......................................................................3 第五章 審計(jì)程序...................................................................................5 第六章 職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律.............................................................13 第七章 審計(jì)檔案.................................................................................15 第八章 附則.........................................................................................17

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計(jì)是公司內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的咨詢、評價(jià)、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價(jià)公司各級組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

第三條 內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增加公司價(jià)值。

第四條

審計(jì)監(jiān)督。集團(tuán)公司本部、全資和控股子公司及其下屬公司依照本規(guī)定接受

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

第五條 授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其他業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。

第六條 集團(tuán)公司設(shè)置的內(nèi)審部門，受集團(tuán)公司總裁/主管副總裁直接領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。集團(tuán)公司所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司所設(shè)的內(nèi)審部門，受本單位負(fù)責(zé)人和集團(tuán)公司內(nèi)審部門的雙重領(lǐng)導(dǎo)，業(yè)務(wù)上以集團(tuán)公司內(nèi)審部門領(lǐng)導(dǎo)為主，行政上服從本單位領(lǐng)導(dǎo)，要對本單位領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)公司內(nèi)審部門負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第七條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)為內(nèi)部審計(jì)委員會，代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。其職責(zé)是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計(jì)工作計(jì)劃；

（三）負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向總裁/主管副總裁報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

（四）指導(dǎo)監(jiān)督下屬單位建立建全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；

（五）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作；

（六）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會審計(jì)事項(xiàng)（上市公司除外）；

（七）協(xié)助上級審計(jì)機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計(jì)工作；

（八）負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；

（九）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個人；

（十）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

第三章 審計(jì)人員

第八條 集團(tuán)下屬公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)員任免或調(diào)動，應(yīng)當(dāng)事先征求集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)委員會的意見。

第九條 審計(jì)人員實(shí)行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書實(shí)施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十條 審計(jì)人員必須接受繼續(xù)教育和專項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會《內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育實(shí)施辦法》執(zhí)行。

第十一條

內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計(jì)專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計(jì)、財(cái)會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗(yàn)；

（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；

（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行

為。

第十二條

審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)工作時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十三條

依法保護(hù)內(nèi)審人員開展正常的內(nèi)部審計(jì)工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報(bào)復(fù)堅(jiān)持工作原則的內(nèi)部審計(jì)人員。對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個人由集團(tuán)公司根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

第四章 審計(jì)范圍和權(quán)限

第十四條

各級內(nèi)審部門根據(jù)集團(tuán)公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計(jì)工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實(shí)性、合法性和效益性。

第十五條

各級內(nèi)審部門對本級及所屬全資、控股和具有實(shí)際控制權(quán)的子公司的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)：

（一）財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實(shí)性、合規(guī)性和效益性；

（三）對內(nèi)部控制制度和其他各項(xiàng)管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價(jià)，并提出改進(jìn)建議；

（四）對所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價(jià)；

（五）因合并、分立、撤銷等事項(xiàng)引起的資產(chǎn)變化；

（六）投資項(xiàng)目（基本建設(shè)、技改等）概（預(yù)）算、決算；

（七）企業(yè)對外投資的立項(xiàng)、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。

（八）企業(yè)單位對外簽訂的采購、借款、擔(dān)保、承發(fā)包工程、產(chǎn)品營銷等合同、契約、協(xié)議；

（九）根據(jù)“誰任命、誰審計(jì)”、“先審計(jì)、后任命，后離任”的原則，對廠（公司、校、院、所、）長、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計(jì)；

（十）根據(jù)“先審計(jì)，后兌現(xiàn)”的原則，集團(tuán)成員企業(yè)法定代表人的承包經(jīng)營指標(biāo)，未經(jīng)審計(jì)不得兌現(xiàn)年終效益獎；

（十一）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項(xiàng)調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供依據(jù)；

（十二）集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)和上級內(nèi)審部門交辦的其它任務(wù)。第十六條

各級內(nèi)審部門的主要權(quán)限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）檢查管理和核算財(cái)務(wù)收支的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）參加與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)會議或召開與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會議；

（五）對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

（七）對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（九）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

（十）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。

第十七條 各級內(nèi)部內(nèi)審部門的工作成果，未經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得對外披露。

第十八條

集團(tuán)公司授予內(nèi)部審計(jì)委員會如下權(quán)力：

（一）沒收審計(jì)中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

（二）對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（三）有權(quán)對下屬內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企

業(yè)的內(nèi)審資料；

（四）有權(quán)臨時抽調(diào)下屬企業(yè)的內(nèi)審人員參與某項(xiàng)內(nèi)審工作。

第五章 審計(jì)程序

第十九條

各級內(nèi)審部門根據(jù)企業(yè)工作計(jì)劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計(jì)工作計(jì)劃，確定具體的審計(jì)項(xiàng)目，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

編制及季度審計(jì)工作計(jì)劃應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）審計(jì)項(xiàng)目要全面，一般包括：上級內(nèi)審部門統(tǒng)一布置的審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)專題調(diào)查項(xiàng)目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)項(xiàng)目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計(jì)項(xiàng)目；

（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計(jì)資料，突出重點(diǎn)，盡量避免審計(jì)項(xiàng)目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實(shí)施一項(xiàng)主要審計(jì)事項(xiàng)時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項(xiàng)目審計(jì)；

（三）要經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)審批，審批后的計(jì)劃應(yīng)報(bào)上一級內(nèi)審部門；

（四）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項(xiàng)目名稱、立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)要點(diǎn)、預(yù)計(jì)完成時限、實(shí)施該項(xiàng)目所要達(dá)到的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的方式和方法、審計(jì)實(shí)施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；

（五）預(yù)編審計(jì)工作計(jì)劃上報(bào)內(nèi)審部門時間為當(dāng)年二月末前。

第二十條

審計(jì)程序是指具體審計(jì)項(xiàng)目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計(jì)，其程序均應(yīng)分為計(jì)劃、實(shí)施、終結(jié)三個階段，對有些審計(jì)項(xiàng)目，還需實(shí)施后續(xù)審計(jì)。

第二十一條

審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃階段是指審計(jì)項(xiàng)目從確定到實(shí)施前制定具體審計(jì)方案的過程，該過程主要確定審計(jì)目標(biāo)、制定審計(jì)方案，以明確各項(xiàng)工作的主次、先后次序等。各級內(nèi)審部門對企業(yè)實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計(jì)時間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計(jì)劃階段應(yīng)做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法

規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計(jì)單位原有審計(jì)檔案資料；確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)重點(diǎn)。

（二）編制審計(jì)方案，并報(bào)內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下： 1.編制審計(jì)方案的依據(jù)； 2.被審計(jì)單位名稱和基本情況；

3.審計(jì)范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點(diǎn)、實(shí)施步驟和預(yù)定時間； 4.審計(jì)組組長、審計(jì)組成員名單、分工和責(zé)任；

5.編制時間及方案審批人（內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人，重大項(xiàng)目報(bào)內(nèi)審部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

6.被審計(jì)單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計(jì)單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工資料；（3）會計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計(jì)資料；

（4）重大投資項(xiàng)目及其實(shí)施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；

（5）重大經(jīng)營決策事項(xiàng)的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；（6）財(cái)務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理制度；

（7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報(bào)告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；

（8）上級內(nèi)審部門或委托社會審計(jì)組織出具的審計(jì)報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、評估報(bào)告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報(bào)告；

（9）前次接受審計(jì)、檢查的情況；（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，并完成項(xiàng)目實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)。如：實(shí)施審計(jì)工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達(dá)審計(jì)通知書，并要求被審計(jì)單位做好迎審準(zhǔn)備工作。

審計(jì)通知書，是審計(jì)人員依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計(jì)實(shí)施五日前向被審計(jì)單位送達(dá)（專項(xiàng)調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計(jì)通知），內(nèi)容包括：

1.被審計(jì)單位名稱；

2.審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 3.審計(jì)組長及其他成員名單；

4.對被審單位配合審計(jì)工作的具體要求；

5.派出或委托審計(jì)組單位領(lǐng)導(dǎo)人簽字、公章及簽發(fā)日期。

此外，內(nèi)審部門認(rèn)為需要被審計(jì)單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請內(nèi)審部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計(jì)項(xiàng)目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。

（五）向被審計(jì)企業(yè)提出書面的承諾要求。

實(shí)行被審計(jì)企業(yè)向內(nèi)審部門承諾制度，在送達(dá)審計(jì)通知書的同時，被審計(jì)企業(yè)的法定代表人和財(cái)務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項(xiàng)要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計(jì)組。審計(jì)組及其審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)企業(yè)提交的承諾書列入審計(jì)取證材料清單，作為審計(jì)證據(jù)編入審計(jì)工作底稿。

第二十二條 審計(jì)工作的實(shí)施階段主要是調(diào)查、核實(shí)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，搜集審計(jì)證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進(jìn)點(diǎn)后首先召開與被審計(jì)單位見面會。

1.審計(jì)組長宣讀審計(jì)通知書，講明來意，提出有關(guān)審計(jì)工作要求事項(xiàng)和審計(jì)自律紀(jì)律；

2.聽取或?qū)忛啽粚徲?jì)單位的自查報(bào)告或述職報(bào)告或情況介紹。

（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握地被審計(jì)單位的具體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

（三）依據(jù)審計(jì)通知要求收集有關(guān)審計(jì)資料和借閱被審計(jì)單位會計(jì)資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過審核會計(jì)資料及相關(guān)資料，核查實(shí)物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實(shí)施審計(jì)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及疑點(diǎn)，做好審計(jì)記錄和取證工作。對審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)、調(diào)查時，審計(jì)人員不得少于2人。

1.審計(jì)證據(jù)有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的書面證據(jù)；（2）以實(shí)物形態(tài)存在并證明審計(jì)事項(xiàng)的實(shí)物證據(jù)；

（3）以錄音錄像或計(jì)算機(jī)儲存、處理的證明審計(jì)事項(xiàng)的視聽材料；（4）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計(jì)人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實(shí)事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；（2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；（3）收集足以證明審計(jì)事實(shí)真相的證明材料，保證證明材料的充分性；（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。

（5）審計(jì)人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

（6）審計(jì)中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或?qū)I(yè)知識人員，對審計(jì)事項(xiàng)中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。

3.審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，應(yīng)當(dāng)對審計(jì)工作進(jìn)行記錄，編制審計(jì)工作底稿。（1）審計(jì)工作底稿的主要內(nèi)容： a.被審計(jì)單位名稱；

b.審計(jì)項(xiàng)目名稱以及實(shí)施的時間； c.審計(jì)過程記錄；

d.編制人姓名及編制時間； e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時間； f.索引號及頁次； g.其他應(yīng)說明的事項(xiàng)。

（2）審計(jì)工作底稿中的審計(jì)過程記錄主要包括：

a.實(shí)施審計(jì)具體程序、審計(jì)測試評價(jià)、審計(jì)方案的調(diào)整變更的記錄；

b.審計(jì)人員的判斷、評價(jià)、處理意見和建議； c.審計(jì)復(fù)核記錄；

d.其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計(jì)工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；

b.與被審計(jì)單位審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件；

c.其他有關(guān)審計(jì)資料。

d.審計(jì)工作底稿所附的審計(jì)證明材料應(yīng)經(jīng)審計(jì)單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

（4）審計(jì)工作底稿分為分項(xiàng)審計(jì)工作底稿和匯總審計(jì)工作底稿。

a.編制分項(xiàng)審計(jì)工作底稿，應(yīng)由審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)方案審定的項(xiàng)目內(nèi)容逐項(xiàng)編制，必須是一項(xiàng)一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計(jì)工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計(jì)分項(xiàng)工作底稿，并確定其事實(shí)清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

（五）審計(jì)組長應(yīng)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計(jì)組成員的工作質(zhì)量和審計(jì)目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項(xiàng)要編寫審計(jì)工作底稿，審計(jì)工作底稿要寫明事實(shí)情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計(jì)組長審閱后，送交被審計(jì)單位認(rèn)證簽署意見。

凡是審查審計(jì)工作底稿事實(shí)不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。

審計(jì)組對實(shí)施審計(jì)過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計(jì)組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人請示匯報(bào)。

（六）內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計(jì)組的審計(jì)工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十三條 審計(jì)工作的終結(jié)階段

（一）審計(jì)組組長運(yùn)用審計(jì)工作底稿所提供的材料，編寫審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)人員對被審計(jì)單位（項(xiàng)目）的經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價(jià)，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報(bào)告日期，做到格式規(guī)范，事實(shí)可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點(diǎn)鮮明，審計(jì)報(bào)告的主要形式和內(nèi)容如下：

1.標(biāo)題；

2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱； 3.被審計(jì)企業(yè)概況；

4.審計(jì)的內(nèi)容、范圍、方式、時間等； 5.采用的主要審計(jì)程序與審計(jì)方法； 6.審計(jì)結(jié)果； 7.發(fā)現(xiàn)的主要問題； 8.審計(jì)建議;9.審計(jì)組成員簽字； 10.報(bào)告日期。

（二）各級內(nèi)審部門應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計(jì)的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）各級內(nèi)審部門應(yīng)建立審計(jì)報(bào)告復(fù)核制度。審計(jì)報(bào)告完成后，由內(nèi)審部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點(diǎn)復(fù)核如下事項(xiàng)并提出復(fù)核意見。

1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確； 4.審計(jì)評價(jià)是否恰當(dāng)；

5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)； 6.審計(jì)程序是否符合規(guī)定。

（四）審計(jì)組應(yīng)在審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施終了后10日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告并送達(dá)被審計(jì)單位，征求被審單位對審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位自收到審計(jì)報(bào)告之日起5日內(nèi)，提出書面意見；在規(guī)定日期內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議。

如果被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)進(jìn)一步核實(shí)、研究。如認(rèn)為被審單位的意見正確，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告；如果認(rèn)為其意見不正確，應(yīng)將不同意見作為報(bào)告的附件一并上報(bào)。

（五）被審計(jì)單位與審計(jì)組雙方意見不能達(dá)成一致時，審計(jì)組應(yīng)將最終定稿的審計(jì)報(bào)告、被審計(jì)單位的書面意見、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等有關(guān)資料一并報(bào)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審定，主要審定以下內(nèi)容：

1.與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

2.被審計(jì)單位對審計(jì)報(bào)告的意見書和復(fù)核人員提出的復(fù)核意見是否正確； 3.審計(jì)評價(jià)意見及建議是否恰當(dāng)；

4.定性、處理、處分建議是否合法、適當(dāng)。

（六）內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計(jì)意見，集團(tuán)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請集團(tuán)主管副總裁批示；集團(tuán)下屬企業(yè)內(nèi)審部門負(fù)責(zé)的審計(jì)項(xiàng)目報(bào)請本單位負(fù)責(zé)人批示。審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時間； 2.對審計(jì)事項(xiàng)的評價(jià)意見和評價(jià)依據(jù)；

3.被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)； 4.對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。

5.對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。

（七）依據(jù)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批示的《審計(jì)意見書》，形成《審計(jì)決定》送達(dá)被審計(jì)單位，被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。

（八）被審計(jì)單位按《審計(jì)決定》處理完畢后，應(yīng)填寫《審計(jì)決定處理情況報(bào)告單》，將處理情況向下達(dá)《審計(jì)決定》的內(nèi)審部門提出書面報(bào)告。

被審計(jì)單位對審計(jì)決定如有異議，可在收到《審計(jì)決定》后15日內(nèi)向做出決定的單位主要領(lǐng)導(dǎo)人申請復(fù)議。受理單位或領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)在收到申請復(fù)議報(bào)告30日內(nèi)進(jìn)行復(fù)議或裁定。在此期間，仍按原審計(jì)決定執(zhí)行。

（九）內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)自《審計(jì)決定》送達(dá)之日起3個月內(nèi)，了解審計(jì)決定的落

實(shí)情況，監(jiān)督審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第二十四條

各級內(nèi)審部門應(yīng)建立以下報(bào)告制度：

（一）各單位內(nèi)審部門向本單位主要負(fù)責(zé)人實(shí)行定期（季度、）報(bào)告制，重大問題特別（及時）報(bào)告制；

（二）各單位內(nèi)審部門向上一級內(nèi)審部門實(shí)行定期（季度、）報(bào)告制，重大問題特別（及時）報(bào)告制；依據(jù)上級布置的專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查，實(shí)行專項(xiàng)報(bào)告制；

（三）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況報(bào)告的主要內(nèi)容是計(jì)劃進(jìn)度、發(fā)現(xiàn)的問題及處理方式、建議、措施等；

（四）各級內(nèi)審部門應(yīng)建立后續(xù)審計(jì)制度；

后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審部門派員到被審計(jì)單位，檢查審計(jì)決定中規(guī)定的事項(xiàng)是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計(jì)，是保證審計(jì)工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為：

1.檢查采納審計(jì)建議和審計(jì)決定執(zhí)行情況；

2.了解采納審計(jì)建議和執(zhí)行審計(jì)決定中的困難與問題；

3.通過審計(jì)，被審計(jì)單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業(yè)道德與審計(jì)紀(jì)律

第二十五條

內(nèi)部審計(jì)是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，是集團(tuán)實(shí)行審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計(jì)工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十六條

審計(jì)人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

（一）堅(jiān)持原則，依法審計(jì)。審計(jì)人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財(cái)經(jīng)法規(guī)從事審計(jì)監(jiān)督活動，實(shí)施依法審計(jì)，堅(jiān)持原則，勇于同違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭，是維護(hù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動，從而達(dá)到審計(jì)查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

（二）實(shí)事求是，客觀公正。在具體實(shí)施審計(jì)中應(yīng)將被審計(jì)單位取得的成績、經(jīng)驗(yàn)、問題和教訓(xùn)如實(shí)反映；在處理被審計(jì)單位或個人違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)

依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒布的時間與違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實(shí)，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計(jì)報(bào)告所做出的審計(jì)結(jié)論和評價(jià)，要堅(jiān)持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計(jì)人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計(jì)人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計(jì)不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計(jì)工作的性質(zhì)和特點(diǎn)要求審計(jì)人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對待審計(jì)工作，以真實(shí)的內(nèi)容實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計(jì)人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計(jì)單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計(jì)單位合法權(quán)益，有利于保證審計(jì)工作順利進(jìn)行；

（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人。審計(jì)人員應(yīng)樹立人民公仆的良好形象；

（七）審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。第二十七條

審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)時，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計(jì)紀(jì)律：

（一）對審計(jì)出的重大問題不得隱匿不報(bào)，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計(jì)單位串通，編造虛假審計(jì)報(bào)告；

（三）不得干預(yù)被審計(jì)單位的經(jīng)營管理活動；

（四）不得接受被審計(jì)單位的饋贈、報(bào)酬、福利待遇，不得在被審計(jì)單位報(bào)銷費(fèi)用；

（五）不得在實(shí)施審計(jì)期間內(nèi)參加被審計(jì)單位以外用公款的宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；

（六）不得泄漏審計(jì)涉及到被審計(jì)單位的秘密。第二十八條

審計(jì)人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價(jià)格、銷售計(jì)劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程指標(biāo)，勞務(wù)合作價(jià)格等；

（三）對外投資的可行性分析、調(diào)查報(bào)告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計(jì)過程中，所有的審計(jì)文件、審計(jì)材料、記錄稿紙包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計(jì)項(xiàng)目完成后應(yīng)交給審計(jì)組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；

（五）對審計(jì)工作中提出的問題及其審計(jì)處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對審計(jì)報(bào)告（含原始材料）、審計(jì)決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計(jì)報(bào)告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

（七）對向內(nèi)審部門揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計(jì)人員都要為其保密；

（八）印發(fā)審計(jì)文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對外公布的審計(jì)文件材料，不得帶至公共場所，審計(jì)文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

第七章 審計(jì)檔案

第二十九條

審計(jì)檔案是內(nèi)審部門在審計(jì)活動中形成的，具有保存價(jià)值的各種形式的真實(shí)記錄，是考察審計(jì)工作，研究審計(jì)歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計(jì)檔案是內(nèi)審部門的重要任務(wù)。

第三十條

審計(jì)檔案的立卷工作應(yīng)實(shí)行“誰審計(jì)，誰立卷”、“按項(xiàng)目立卷”、“邊審計(jì)，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第三十一條

審計(jì)檔案資料主要包括：

（一）內(nèi)審部門下發(fā)的文件；

（二）上級和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

（三）審計(jì)中形成的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)底稿、審計(jì)意見書、審計(jì)決定、審計(jì)建議、有關(guān)文件和財(cái)務(wù)報(bào)表、賬證、電報(bào)、錄音（像）帶、照片等

取證材料；

（四）內(nèi)審部門對被審計(jì)單位采取臨時措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計(jì)材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會審計(jì)部門或集團(tuán)公司所屬內(nèi)審部門報(bào)送備案的重要審計(jì)事項(xiàng)

（八）審計(jì)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、重要審計(jì)會議材料、審計(jì)工作總結(jié)、經(jīng)驗(yàn)、制訂的審計(jì)制度等及其他有保存價(jià)值的文件資料。

第三十二條 審計(jì)項(xiàng)目檔案立卷應(yīng)注意以下事項(xiàng)：

（一）一個審計(jì)項(xiàng)目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計(jì)項(xiàng)目的文件材料合并立一個卷；跨審計(jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計(jì)程序按文件材料形成的時間順序； 2.證明性文件材料：按與審計(jì)報(bào)告所列問題和審計(jì)評價(jià)意見相對應(yīng)的順序。對審計(jì)證據(jù)、匯總審計(jì)工作底稿、分項(xiàng)目審計(jì)工作底稿、審計(jì)法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

3.立項(xiàng)性文件材料：按文件材料形成的時間順序； 4.審計(jì)案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報(bào)告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計(jì)項(xiàng)目卷宗的歸檔時間：一般在該項(xiàng)目審計(jì)完后3個月內(nèi)歸檔；審計(jì)項(xiàng)目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計(jì)項(xiàng)目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜凇妇怼⒛夸浀刃蛱枺员阌跈z索和查詢。

第三十三條

審計(jì)檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第三十四條

審計(jì)檔案應(yīng)分永久、長期、短期進(jìn)行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，內(nèi)審部門提出申請經(jīng)內(nèi)審部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計(jì)檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級內(nèi)審部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計(jì)事項(xiàng)的通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；重大的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；

（二）長期保存（16年至50年）。重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、審計(jì)底稿、證明材料等；比較重要的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)及專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級內(nèi)審部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計(jì)組織進(jìn)行一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)通知、工作方案、審計(jì)報(bào)告、決定、底稿、證明材料；一般的審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)和專案檢查事項(xiàng)的有關(guān)材料；基層內(nèi)審部門上報(bào)的審計(jì)計(jì)劃、總結(jié)、報(bào)告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

第八章 附則

第三十五條

集團(tuán)公司下屬公司獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，遵照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。

第三十六條

本規(guī)定由集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)委員會負(fù)責(zé)解釋。第三十七條

本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

第四篇：某集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度

某集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)制度

第一章 總 則

1.第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)集團(tuán)有限公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，保證國有資產(chǎn)的增值保值，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實(shí)際情況，制定本制度。

2.第二條 集團(tuán)公司本部、全資子公司、控股子公司、分公司及直屬企事業(yè)單位依照本規(guī)定接受審計(jì)監(jiān)督。

第二章

機(jī)構(gòu)設(shè)置及職責(zé)

3.第三條 授權(quán)經(jīng)營企業(yè)中財(cái)務(wù)收支金額較大或所屬單位較多的企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，其他業(yè)務(wù)較少的企業(yè)，可以設(shè)置專職內(nèi)部審計(jì)人員。

4.第四條 集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作，在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并接受上級審計(jì)部門的指導(dǎo)監(jiān)督。

5.第五條 集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)常設(shè)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)審計(jì)部，代表集團(tuán)公司實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。其職責(zé)是：

6.1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)有限公司的要求，起草內(nèi)部審計(jì)法規(guī)、制度等； 7.2、制訂和季度審計(jì)實(shí)施計(jì)劃； 8.3、負(fù)責(zé)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，并向總經(jīng)理報(bào)告審計(jì)結(jié)果；

9.4、指導(dǎo)監(jiān)督有關(guān)單位建立建全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員；

10.5、負(fù)責(zé)集團(tuán)有限公司及所屬單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理工作；

11.6、負(fù)責(zé)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計(jì)理論研究等；

12.7、協(xié)助上級審計(jì)機(jī)關(guān)對集團(tuán)有限公司的審計(jì)工作； 13.8、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，表彰內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)單位和個人；

14.9、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)。

15.第三章 審計(jì)范疇和權(quán)限

16.第六條 內(nèi)審工作在總經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，對集團(tuán)公司有關(guān)職能機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股公司、直屬企事業(yè)單位及其子公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對集團(tuán)公司負(fù)責(zé)報(bào)告工作。

17.第七條 內(nèi)審工作對集團(tuán)公司及所屬單位的下列事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)： 18.1、財(cái)務(wù)計(jì)劃、成本計(jì)劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；

19.2、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

20.3、經(jīng)濟(jì)效益； 21.4、內(nèi)部控制制度；

22.5、經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

23.6、承包經(jīng)營或委托承包經(jīng)營決算； 24.7、投資項(xiàng)目概（預(yù)）算、決算；

25.8、國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和單位規(guī)章制度的執(zhí)行；

26.9、其他審計(jì)事項(xiàng)。

27.第八條 內(nèi)部審計(jì)對集團(tuán)有限公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項(xiàng)目等合同執(zhí)行情況，投入資金、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。第九條 財(cái)審部可以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展審計(jì)調(diào)查。

28.第十條 內(nèi)部審計(jì)的工作成果，未經(jīng)集團(tuán)有限公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得向外披露。

29.第十一條 財(cái)審部及各子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限是：

30.1、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

31.2、審核憑證、帳表、決算，檢查資金和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件和資料； 32.3、參加有關(guān)會議；

33.4、對審計(jì)涉及的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

34.5、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費(fèi)的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

35.6、對阻撓、妨礙審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

36.7、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

37.8、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向上一級審計(jì)部門反映。

38.第十二條 集團(tuán)有限公司授予財(cái)審部如下經(jīng)濟(jì)處理、處罰權(quán)力：

39.1、集團(tuán)成員法定代表人國有資產(chǎn)增值保值指標(biāo)，未經(jīng)財(cái)審部審計(jì)，不得兌現(xiàn)年終效益獎；

40.2、設(shè)收帳外資金上繳集團(tuán)有限公司；

41.3、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為給予通報(bào)。

第四章 審計(jì)程序

42.第十三條 例行審計(jì)程序 43.1、內(nèi)部審計(jì)根據(jù)上級部署和單位的具體情況，擬訂審計(jì)計(jì)劃，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施；

44.2、實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)先通知被審計(jì)單位，特殊情況下也可以下發(fā)審計(jì)通知單，電話通知后直接進(jìn)點(diǎn)；

45.3、審計(jì)人員進(jìn)點(diǎn)審計(jì)時，檢查被審計(jì)單位的會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、業(yè)務(wù)檔案以及其他與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位必須如實(shí)提供，不得拒絕；

46.4、審計(jì)人員進(jìn)點(diǎn)審計(jì)時，在正常的工作時間內(nèi)可以根據(jù)需要就審計(jì)事項(xiàng)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查及取證（如函證、外調(diào)），有關(guān)單位和個人應(yīng)當(dāng)支持和協(xié)助，如實(shí)向?qū)徲?jì)人員反映情況，提供有關(guān)證明材料； 47.5、審計(jì)人員以現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)建議。審計(jì)終結(jié)，執(zhí)行人應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告，征求審計(jì)對象的意見，并報(bào)選本單位領(lǐng)導(dǎo)審批。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位后，被審計(jì)單位必須予以執(zhí)行；

48.6、內(nèi)審部門有權(quán)對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況；

49.7、被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以向內(nèi)審部門所在單位負(fù)責(zé)人提出，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時處理。

50.第十四條 離任審計(jì)程序 51.1、各企業(yè)法定代表人任期終結(jié)，按干部管理權(quán)限，由人事部門提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知》，審計(jì)部門據(jù)此列入當(dāng)年工作計(jì)劃；

52.2、被審計(jì)單位在接到《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)通知書》后，按規(guī)定要求準(zhǔn)備好有關(guān)材料，包括：經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的國有資產(chǎn)增值保值責(zé)任書；離任人的任職報(bào)告；任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況資料；任期內(nèi)各審計(jì)機(jī)構(gòu)作出的審計(jì)報(bào)告和有關(guān)部門作出的調(diào)查報(bào)告；任期內(nèi)重大經(jīng)營管理計(jì)劃、決策；各種財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)表等；

53.3、審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)提出《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》，對被審計(jì)人的工作業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和審計(jì)通知中規(guī)定的其他內(nèi)容作出客觀公正的評價(jià)；

54.4、審計(jì)報(bào)告應(yīng)請被審計(jì)人核對審計(jì)事實(shí)，并簽署對審計(jì)報(bào)告的意見；

55.5、《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》應(yīng)報(bào)送集團(tuán)總經(jīng)理，并至少送從事部門、被審計(jì)人和所在單位；

56.6、被審計(jì)人對《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》有異議，可在接到審計(jì)報(bào)告后十五日內(nèi)，向集團(tuán)總經(jīng)理提出申訴，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)決定是否請上一級審計(jì)部門復(fù)審或駁回申訴；

57.7、《離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告》是考核干部的重要依據(jù)，由審計(jì)部門作為審計(jì)檔案歸檔； 58.8、進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，需充分占有資料和深入調(diào)查研究，有關(guān)部門和單位應(yīng)密切配合，各內(nèi)審機(jī)構(gòu)也要在自身工作中注意整理和積累有關(guān)資料。

59.第十五條 除以上各項(xiàng)規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)以外，財(cái)審部有權(quán)對審計(jì)范圍內(nèi)單位財(cái)務(wù)收支的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；有權(quán)對集團(tuán)的基建及維修項(xiàng)目預(yù)、決算和施工過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。

第五章 審計(jì)人員

60.第十六條 集團(tuán)公司及屬下公司審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及審計(jì)員任免或調(diào)動，應(yīng)當(dāng)事前征求集團(tuán)公司財(cái)審處的意見。

61.第十七條 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識。內(nèi)部人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評和聘任，按照國家和集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

62.第十八條 內(nèi)審人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密；不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。內(nèi)審人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊報(bào)復(fù)。

63.第十九條 對違反審計(jì)工作規(guī)定的單位和個人由其管部門或單位在法定職權(quán)范圍內(nèi)，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

第六章 附 則 64.第二十條 集團(tuán)有限公司下屬公司獨(dú)立設(shè)置的審計(jì)機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計(jì)工作，可參照本規(guī)定的有關(guān)條款執(zhí)行。

65.第二十一條 本規(guī)定由集團(tuán)公司財(cái)審部負(fù)責(zé)解釋。

66.第二十二條 本規(guī)定自頒布之日起實(shí)施。

第五篇：公司內(nèi)部審計(jì)制度

公司內(nèi)部審計(jì)制度

第一章總則

第一條為執(zhí)行公司董事會的決策要求，規(guī)范公司內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè),根據(jù)《公司法》、《審計(jì)法》、《內(nèi)部控制制度》和審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合本公司具體情況，特制定本制度。

第二章目的第二條內(nèi)部審計(jì)是按照公司董事會的指示，確保國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法規(guī)制度、財(cái)經(jīng)紀(jì)律以及公司各部門及下屬子公司制訂的各項(xiàng)規(guī)章制度在公司及下屬子公司得到正確的執(zhí)行，對公司及下屬子公司的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營管理過程中的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的系統(tǒng)審計(jì)和監(jiān)督，目的是加強(qiáng)公司及下屬子公司內(nèi)部管理和控制，挖掘內(nèi)部潛力，強(qiáng)化公司內(nèi)部管理，為提高公司經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

第三章內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)和范圍

第三條內(nèi)部審計(jì)的依據(jù)：

1、國家法律、法規(guī)、政策。

2、公司及下屬子公司制訂的規(guī)章制度，董事會決議。

3、公司及下屬子公司制訂的經(jīng)營方計(jì)、計(jì)劃、目標(biāo)。

4、公司及下屬子公司制訂的經(jīng)營責(zé)任制度、目標(biāo)責(zé)任書及合同。

5、公司及下屬子公司總經(jīng)理根據(jù)實(shí)際情況制定的各種管理措施。

第四條內(nèi)部審計(jì)的范圍：

1、經(jīng)營預(yù)算的執(zhí)行和決算；

2、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)往來的真實(shí)性、合法性；

3、對公司及下屬子公司的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)；

4、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：包括中層部門負(fù)責(zé)人或總經(jīng)理的離任審計(jì)；

5、內(nèi)部控制制度（包括管理控制制度和內(nèi)部會計(jì)控制制度）的嚴(yán)密程度和執(zhí)行情況審查；

6、對合資、合作經(jīng)營公司及合作項(xiàng)目的合同執(zhí)行情況；長短期投資、財(cái)產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益性進(jìn)行審查；

7、檢查國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和公司及下屬子公司財(cái)務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況；

8、對公司及下屬子公司制訂的預(yù)算指標(biāo)、績效考核、營銷考核等進(jìn)行審計(jì)（以審計(jì)結(jié)果為最終考核依據(jù)）；

9、對公司及下屬子公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查；

10、對公司及子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤檢查；

11、董事會交辦的其它審計(jì)事宜。

第四章審計(jì)的種類和方式

第五條財(cái)務(wù)收支審計(jì)。對被審單位財(cái)務(wù)收支的合法性、真實(shí)性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第六條專案審計(jì)。對被審單位及人員違反公司財(cái)經(jīng)紀(jì)律、規(guī)章制度等問題進(jìn)行審計(jì)查處。

第七條專項(xiàng)審計(jì)。包括：

1、管理審計(jì)：對被審單位管理活動的效率性進(jìn)行審計(jì)；

2、效益審計(jì)：在財(cái)務(wù)收支審計(jì)基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計(jì)。

3、任期審計(jì)：對被審單位負(fù)責(zé)人及部門負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計(jì)。

4、審計(jì)調(diào)查：對公司及下屬子公司普遍存在的問題進(jìn)行專題調(diào)查。

第五章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限

第八條公司設(shè)立審計(jì)中心作為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。審計(jì)中心在公司授權(quán)下，享有以下主要權(quán)限：

1、根據(jù)需要召開公司及下屬子公司有關(guān)審計(jì)工作會議；

2、參與重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性論證或報(bào)告的事前審計(jì)；

3、根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作的需要，要求有關(guān)單位按時報(bào)送計(jì)劃、預(yù)算、決算、月度報(bào)表和有關(guān)文件、資料等；

4、審核憑證、賬表、決算，檢查資產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)，檢測財(cái)務(wù)會計(jì)軟件，查閱有關(guān)文件資料；

5、參加有關(guān)會議；

6、對審計(jì)涉及到的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的問題向相關(guān)部門和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

7、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)及嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，做出臨時制止決定；

8、對阻撓破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的行為，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

9、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為的意見；

10、對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的直接責(zé)任人員，提出處理的建議，并按有關(guān)規(guī)定，向董事會反映；

11、參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。

第六章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第九條根據(jù)公司及下屬子公司具體情況，擬定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃后實(shí)施。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)提前三天書面通知被審計(jì)單位（董事會臨時決定的突擊性審計(jì)任務(wù)除外）。

第十條審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議。審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審單位的意見，轉(zhuǎn)公司管理層簽署意見，呈報(bào)董事會。經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)意見書和審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定，進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整工作。

第十一條對主要項(xiàng)目進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，檢查采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況。對拒不執(zhí)行審計(jì)意見、審計(jì)決定的單位及其負(fù)責(zé)人，審計(jì)中心應(yīng)向分管副總經(jīng)理提出處置意見。

第十二條被審計(jì)單位對審計(jì)意見書和審計(jì)決定如有異議，可以在接到正式審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書七天內(nèi)向董事會分管副總經(jīng)理提出。董事會分管副總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)及時處理，在分管副總經(jīng)理未做出處理意見前，必須執(zhí)行審計(jì)意見的審計(jì)決定。

第七章審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員

第十三條設(shè)立獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專職審計(jì)人員，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對董事會負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

第十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備必要的專業(yè)知識和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并具備專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格。

第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依法審計(jì)，忠于職守、堅(jiān)持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。內(nèi)部審計(jì)人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何組織和個人不得打擊

報(bào)復(fù)。

第十六條公司內(nèi)部實(shí)行內(nèi)審回避制度。凡有內(nèi)審人員直接參與被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)營活動的，必須經(jīng)過一段恰當(dāng)?shù)臅r間（一年）回避對該單位所進(jìn)行的內(nèi)審工作。

第八章審計(jì)檔案管理

第十七條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)建立健全審計(jì)檔案管理制度，審計(jì)檔案的歸檔、保管由內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)。

第十八條審計(jì)檔案管理范圍：

1、審計(jì)通知書和審計(jì)方案；

2、審計(jì)報(bào)告及其附件；

3、審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)；

4、反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

5、總經(jīng)理對審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見；

6、審計(jì)處理決定及執(zhí)行情況報(bào)告；

7、復(fù)審和后續(xù)審計(jì)的資料；

8、其他應(yīng)保存的資料。

第十九條檔案管理具體辦法參照公司及下屬子公司檔案管理制度執(zhí)行。如借閱審計(jì)檔案，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。審計(jì)檔案的保管期限為十年。

第九章附則

1、本制度的最終解釋權(quán)歸公司審計(jì)中心，并根據(jù)實(shí)際情況適時修訂。

2、本制度自頒布之日起實(shí)施。