第一篇：進出口業務的正常流程及財務操作(精)

進出口業務的正常流程及財務操作

職考..實務2009-02-04 23:13 閱讀118 評論0 字號:大大中中小小進口原材料。

1、報關進口。出口企業應根據進口合約規定,憑全套進口 單證,作如下會計分錄: 借:材料采購—進料加工—××材料名稱 貸:應付外匯帳款(或銀行存款

支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用,作如下會計分錄: 借:材料采購—進料加工—××材料名稱 貸:銀行存款

貨到岸時,計算應納進口關稅或消費稅,作如下會計分錄: 借:材料采購—進料加工—××材料名稱 貸:應交稅金—應交進口關稅 —應交進口消費稅

2、交納進口料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證,作如下會計分錄:借:應交稅金—應交進口關稅

—應交進口增值稅 —應交增值稅(進項稅額 貸:銀行存款

對按稅法規定,不需交納進口關稅、增值稅的企業,不作應交稅金的上述會計分錄。

3、進口料件入庫。進口料件入庫后,財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單,作如下會計分錄: 借:原材料—進料加工—××商品名稱 貸:材料采購—進料加工—××商品名稱

外購出口配套的擴散協作產品和委托加工產品的核算

現行政策規定,生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱性能相同,且使用本企業注冊商標的產品;外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品;收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司(或總廠成員企業(或分廠的產品;委托加工收回的產品。

一購入。購入擴散協作產品后,憑有關合同及有關憑證,作如下會計分錄: 借:材料采購

應交稅金—應交增值稅(進項稅額 貸:銀行存款(應付賬款

驗收入庫后,憑入庫單作如下會計分錄: 借:產成品 貸:材料采購

二、委托加工產品會計處理

委托加工材料發出,憑加工合同和發料單作如下會計分錄:

借:委托加工材料 貸:原材料

根據委托加工合同支付加工費,憑加工企業的加工發票和有關結算憑證,作如下會計分錄:借:委托加工材料

應交稅金——應交增值稅(進項稅 貸:銀行存款(應付賬款

三、委托加工產品收回。

可直接對外銷售的,憑入庫單作如下會計分錄: 借:產成品 貸:委托加工材料

還需要繼續生產或加工的,憑入庫單作如下會計分錄: 借:原材料 貸:委托加工材料 銷售業務的核算

一、內銷貨物處理 借:銀行存款(應收賬款 貸:產品銷售收入

應交稅金——應交增值稅(銷項稅

二、自營出口銷售

銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入后,在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數,而在年末進行統一結算補稅;也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數 三、一般貿易的核算

1、銷售收入。財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證,依開具的外銷出口發票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄: 借:應收外匯賬款

貸:產品銷售收入—一般貿易出口銷售

收到外匯時,財會部門根據結匯水單等,作如下會計分錄: 借:匯兌損益 銀行存款

貸:應收外匯賬款—客戶名稱(美元,人民幣.不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄: 借:產品銷售成本—一般貿易出口 貸:應交稅金—應交增值稅(進項稅額轉出.運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法,下面兩種方法分別進行核算。A.暫不計算不得抵扣稅額的,根據運保傭金額作如下會計分錄: 借:產品銷售收入——一般貿易出口(紅字 貸:銀行存款

B.在沖減的同時,按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的,作如下會計分錄:

借:產品銷售收入——一般貿易出口(紅字 貸:銀行存款 同時: 借;產品銷售成本——一般貿易出口(紅字 貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出(紅字 進料加工貿易的核算

企業在記載銷售賬時原則上要將一般貿易與進料加工貿易通過二級科目分開進行明細核算,核算與一般貿易相同。只不過是對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工貿易復出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”,向主管國稅機關申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》,在進口貨物海關核銷后開具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》,確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

一、出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后,依據注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄: 借;產品銷售成本——一般貿易出口(紅字 貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出(紅字

二、收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后,對補開部分依據注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄: 借;產品銷售成本——一般貿易出口(紅字 貸:應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出(紅字 對多開的部分,通過核銷沖回,以藍字登記以上會計分錄

來料加工貿易的核算

出口企業從事來料加工業務應持來料加工登記手冊等,需向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》,憑此證明據以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算,對來料加工發生的運保傭應沖減來料加工銷售收入,不得在其他出口銷售中沖減。

一、合同約定進口來料件不作價的,只核算工繳費,作如下會計分錄: 借:應收外匯賬款(工繳費部分 貸:產品銷售收入——(來料加工

二、合同約定進口料件作價的,核算進口原輔料款和工繳費,作如下會計分錄: 借:應收外匯賬款(工繳費部分

應付外匯賬款(合同約定進口價格,匯率按原作價時中間價 貸:產品銷售收入——來料加工(原輔料及加工

三、外商投資企業轉加工收回復出口,銷售處理與(1或(2一致,只不過是要核算委托加工過程,分進口料件外商不作價和作價兩種。

A、不作價。在發出加工時作如下會計分錄: 借:拔出來料—加工廠名-來料名(只核算數量 貸:外商來料—國外客戶名-來料名(只核算數量

憑加工企業加工費發票,支付工廠加工費,作如下會計分錄: 借:產品銷售成本-來料加工 貸:銀行存款(應付賬款

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄: 借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數量 貸:外商來料—國外客戶名-來料名(只核算數量

憑加工企業加工費發票,支付工廠加工費,作如下會計分錄: 借:產品銷售成本-來料加工 貸:銀行存款(應付賬款

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄: 借:代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數量 貸:拔出來料—加工廠名-來料名(核算原料規定耗用數量

B、作價。在發出加工時,憑業務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的出庫單,按原材料金額作如下會計分錄: 借:應收賬款-來料加工廠 貸:原材料-國外客戶名-來料名稱

加工廠交成品時,按合約價格及耗用原料,以及規定的加工費,根據業務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄: 借:庫存商品-國外客戶名-加工成品名

貸:應收賬-來料加工廠(按規定應耗用的原料成本 應付賬-來料加工廠(加工費,如外幣按入庫日匯率

四、對來料加工所耗用的國內進項稅金進行轉出。原則上按銷售比例分攤,按分攤額作如下會計分錄:

借:產品銷售成本-來料加工

貸:應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出 委托代理出口的核算

收到受托方(外貿企業送交的“代理出口結算清單”時,作如下會計分錄: 借:應收賬款等

產品銷售費用(代理手續費 貸:產品銷售收入

支付的運保傭與自營出口一樣,要沖減外銷收入。銷售退回的核算

生產企業出口的產品,由于質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨,其銷售退回應分情況進行處理。這里只以一般貿易出口為例進行介紹,進料加工貿易與此類似。

一、未確認收入的已發出產品的退回,按照已記入“發出產品”等科目的金額,作如下會計分錄: 借:產成品 貸:發出產品

二、已確認收入的銷售產品退回,一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等,對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免抵退”稅調分別情況作如下會計處理:

1、業務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫,拿到手續后,財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄:

借:產品銷售收入-一般貿易出口(紅字 貸:應收外匯賬款

2、退貨貨物的原運保傭,以及退貨費用的處理。由對方承擔的: 借:銀行存款

貸:產品銷售收入-一般貿易出口(原運保傭部分 由我方承擔的,先如下處理: 借:待處理財產損益

貸:產品銷售收入-一般貿易出口(原運保傭部分 銀行存款(退貨發生的一切國內、外費用 批準后: 借:營業外支出 貸:待處理財產損益 應交稅金的核算

根據現行政策規定,“免抵退”稅企業出口應交消費稅免征消費稅,增值稅的計算按以下公式: 當期應鈉稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額-當期不得抵扣稅額-上期未抵扣完的進項稅額

1、如當期應納稅額大于零,月末作如下會計分錄:

借:應交稅金——應交增值稅(轉出未交增值稅 貸:應交稅金——未交增值稅

2、如當期應納稅額小于零,月末作如下會計分錄: 借:應交稅金——未交增值稅

貸:應交稅金——應交增值稅(轉出多交增值稅 出口業務財務管理及會計核算操作流程 2009-08-14 08:31 一.出口業務計劃及發貨審核(一出口業務計劃審核

國際業務部應根據對外訂立的出口合同,及時、準確地向財務部提交出口業務計劃單,該計劃單應包含如下內容:出口國家及客戶名稱、出口日期、結算方式、計劃收款金額、產品經銷價格、出口運費、保險費、傭金、其他費用及出口業務利潤。

(二出口業務貨物發運審核

國際業務部在發運貨物時，須先開具發貨單，經財務部對價格和收款情況進行審 核簽字后，方能提請產成品庫發貨。收款情況審核確認原則如下： 1．匯付方式：如電匯 T/T，必須收款后發貨。2．信用證 L/C 方式：收到通知銀行交來的信用證，并經公司國際業務部對信用 證內容進行審核確認后發貨。3．托收方式：如付款交單 D/P，必須經財務部、國際業務部負責人或單位負責 人簽字認可后發貨。二．出口業務相關會計處理

（一）出口銷售收入的確定及其會計處理 1．入帳時間原則：在貨物報關出口后，財務部根據國際部交來的報關發票和裝 箱單開具 XXX 市出口商品統一發票，以此為依據確認出口業務銷售收入。2．發生產品

出口銷售業務時，作如下會計處理： 借：產品銷售收入—出口業務 貸：應收帳款—出口業務 3．發生配件出口銷售業務時，作如下會計處理： 借：其他業務收入—出口業務 貸：應收帳款—出口業務 4．當期支付的國外段運費、保險費及傭金，應沖減當期的出口銷售收入，作如 下會計處理： 借：產品銷售收入—出口業務（紅字）貸：銀行存款 5．出口貨物作銷售處理后，因故發生退貨時，用紅字沖減退運當期的出口銷售 收入，已沖減的國外段運費、保險費及傭金等調增當期出口銷售收入。6．出口業務貨款到帳時，根據銀行出具的收帳通知及外匯買賣水單，作如下會 計處理： 借：銀行存款 貸：應收帳款—出口業務

（二）出口業務相關費用支付及其會計處理 1．支付銷售費用及銀行結算費用時，作如下會計處理： 借：產品銷售費用 借：財務費用 貸：銀行存款 2．月末記帳匯率調整：月末根據期末外匯帳戶的借方余額乘實際匯率與記帳匯 率的差，所得正數表示“財務費用—匯兌損益”借方減少數，記帳時用紅字在借 方表示；負數表示“財務費用—匯兌損益”借方增加數。

（三）出口貨物“免、抵、退”稅會計處理 1.月末根據當期出口貨物銷售額以及經主管退稅部門核準的當期免稅購進原材 料等計算出當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額后，作如下會計處理： 借：產品銷售成本 貸：應交稅金—應交增值稅—進項稅額轉出 2．當接到經主管退稅部門審核確認的出口貨物免抵退稅額數據后，作如下會計 處理：（1）核算出口貨物應免、抵稅額時 借：應交稅金—應交增值稅—出口抵減內銷產品應納稅額

貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅（2）核算出口貨物應退稅額時 借：應收補貼款 貸：應交稅金—應交增值稅—出口退稅 三.出口收匯核銷程序

（一）出口企業核銷員通過“口岸電子執法系統”在網上向外匯管理局申領核 銷單。

（二）出口企業核銷員持 IC 卡到外匯管理局申領紙質核銷單。出口企業發生出 口業務時，將核銷單通過“口岸電子執法系統”在網上備案到出口海關。

（三）出口企業憑紙質核銷單、報關發票、報關單等有關單據向海關辦理報關 出口手續。

（四）海關審查合格后，貨物通關出境，隨后海關將經其蓋章后的核銷單退還 企業。

（五）出口企業通過“口岸電子執法系統”在網上向外匯管理局交單。

（六）出口企業收匯，銀行將外匯收賬通知單及出口核銷專用聯收匯水單出具 給企業。

（七）出口企業將出口報關單、出口收匯核銷單、出口核銷專用聯收匯水單及 出

口商品統一發票交外匯管理局核銷。四．出口貨物“免、抵、退”稅額計算

（一）生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額應根據出口貨物離岸價、出口貨物 退稅率計算。出口貨物離岸價（FOB）以出口發票上的離岸價為準，若以其它價 格條件成交的，應扣除按會計制度規定允許沖減出口銷售收入的國外段運費、保 險費和傭金等。

（二）免抵退稅額的計算 免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 “出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價”是指當期發生的準予辦理免抵退稅的出 口貨物人民幣銷售額。

（三）當期應退稅額和當期免抵稅額的計算 1．當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期期末留抵稅額 當期免抵稅額=當期免抵退稅額－當期應退稅額 2．當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時 當期應退稅額=當期免抵退稅額 當期免抵稅額=0

（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算 免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物 征稅稅率－出口貨物退稅率）五． 出口貨物“免、抵、退”稅申報 貨物報關出口后，國際部應分別在五日內將出口貨物報關發票、一月內將外匯核 銷單和出口貨物報關單、三月內將出口貨物報關單出口退稅專用聯交財務部。財 務部據此辦理“免、抵、退”稅申報。

（一）“免、抵”稅申報 1． 根據當期出口銷售明細帳及出口發票在生產企業出口退稅申報系統“基礎數 據采集”模塊中的“出口貨物明細申報錄入”和“收齊出口單證明細錄入”項

下，將當期 相關數據錄入到計算機中。月末終了，當期出口銷售明細數據全部 錄入后，再將當期實際支付的全部國外段運費和傭金等數據按商品代碼匯總后用 負數錄入。退運出 口貨物原核算銷售收入數據用負數最后錄入。2． 在系統中打印出反映當期出口明細情況的《當期明細表》和反映前期 單證收齊情況的《前期明細表》。3． 根據《當期明細表》計算填列當期《增值稅納稅申報表》中的“出口貨物免 稅銷售額”、“免抵退貨物不得抵扣稅額”欄次；根據主管退稅部門審核確認的 上期《生 產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》中的“當期應退稅額”欄 次，填寫當期《增值稅納稅申報表》中的“免抵退貨物已退稅額”欄次。隨后在 規定的納稅申報 期內，將《增值稅納稅申報表》和經主管退稅部門審核確認的 上期 《申報匯總表》 等資料報送主管證稅部門，辦理出口貨物“免、抵”稅申報。

（二）出口貨物“免、抵、退”稅申報 月 末終了，出口企業應于納稅申報期內在生

產企業出口退稅申報系統中，依次 進行生成明細申報數據、增值稅納稅申報表項目錄入、免抵退申報匯總表錄入、《申報匯 總表》打印、生成匯總申報數據等操作。隨后在辦理出口貨物“免、抵、退”稅申報時，應將如下資料按規定順序裝訂成冊報送主管退稅部門： 1．出口貨物報關單（出口退稅專用）2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）或有關部門出具的中遠期收匯證明 3．出口報關發票和 XX 市出口商品統一發票 4．《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報表》（單證收齊）5．《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報表》（出口貨物）6．《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》 7．主管征稅部門審核確認的《增值稅納稅申報表》 8．免、抵、退稅申報軟盤、9．退稅部門要求的其他資料 以上供各位朋友參考，具體情況具體分析。

第二篇：進出口業務的正常流程及財務操作

進出口業務的正常流程及財務操作

職考..實務2009-02-04 23:13閱讀118評論0字號： 大大中中小小 進口原材料。

1、報關進口。出口企業應根據進口合約規定，憑全套進口

單證，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應付外匯帳款（或銀行存款）

支付上述進口原輔料件的各項國內直接費用，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：銀行存款

貨到岸時，計算應納進口關稅或消費稅，作如下會計分錄：

借：材料采購—進料加工—××材料名稱

貸：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口消費稅

2、交納進口料件的稅金。出口企業應根據海關出具的完稅憑證，作如下會計分錄： 借：應交稅金—應交進口關稅

—應交進口增值稅

—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款

對按稅法規定，不需交納進口關稅、增值稅的企業，不作應交稅金的上述會計分錄。

3、進口料件入庫。進口料件入庫后，財務部門應憑儲運或業務部門開具的入庫單，作如下會計分錄：

借：原材料—進料加工—××商品名稱

貸：材料采購—進料加工—××商品名稱

外購出口配套的擴散 協作產品和委托加工產品的核算

現行政策規定，生產企業出口的自產貨物包括外購的與本企業所生產的產品名稱 性能相同，且使用本企業注冊商標的產品；外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品；收購經主管出口退稅的稅務機關認可的集團公司（或總廠）成員企業（或分廠）的產品；委托加工收回的產品。

一購入。購入擴散 協作產品后，憑有關合同及有關憑證，作如下會計分錄:

借：材料采購

應交稅金—應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款（應付賬款）

驗收入庫后，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產成品

貸：材料采購

二、委托加工產品會計處理

委托加工材料發出，憑加工合同和發料單作如下會計分錄：

借：委托加工材料

貸：原材料

根據委托加工合同支付加工費，憑加工企業的加工發票和有關結算憑證，作如下會計分錄：借：委托加工材料

應交稅金——應交增值稅（進項稅）

貸：銀行存款（應付賬款）

三、委托加工產品收回。

可直接對外銷售的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：產成品

貸：委托加工材料

還需要繼續生產或加工的，憑入庫單作如下會計分錄：

借：原材料

貸：委托加工材料

銷售業務的核算

一、內銷貨物處理

借：銀行存款（應收賬款）

貸：產品銷售收入

應交稅金——應交增值稅（銷項稅）

二、自營出口銷售

銷售收入以及不得抵扣稅額均以外銷發票為依據。當期支付的國外費用在沖減收入后，在當期可暫不計算不得抵扣稅額沖減數，而在年末進行統一結算補稅；也可在當期同步計算不得抵扣稅額沖減數三、一般貿易的核算

1、銷售收入。財會部門收到儲運或業務部門交來已出運全套出口單證，依開具的外銷出口發票上注明的出口額折換成人民幣后作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款

貸：產品銷售收入—一般貿易出口銷售

收到外匯時，財會部門根據結匯水單等，作如下會計分錄：

借：匯兌損益

銀行存款

貸：應收外匯賬款—客戶名稱（美元，人民幣）.不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：

借：產品銷售成本—一般貿易出口

貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）.運保傭沖減。運保傭的沖減有兩種處理方法，下面兩種方法分別進行核算。

A．暫不計算不得抵扣稅額的，根據運保傭金額作如下會計分錄：

借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款

B．在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作如下會計分錄：借：產品銷售收入——一般貿易出口（紅字）

貸：銀行存款

同時：

借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

進料加工貿易的核算

企業在記載銷售賬時原則上要將一般貿易與進料加工貿易通過二級科目分開進行明細核算，核算與一般貿易相同。只不過是對進料加工貿易進口料件要按每期進料加工貿易復出口銷售和計劃分配率計算“免稅核銷進口料件組成計稅價格”，向主管國稅機關申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》，在進口貨物海關核銷后開具《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》，確定進料加工“不得抵扣稅額抵減額”。

一、出口企業收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，依據注明的不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

二、收到主管國稅機關《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》后，對補開部分依據注明的“不得抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄：

借；產品銷售成本——一般貿易出口（紅字）

貸：應交稅金——應交增值稅（進項稅額轉出）（紅字）

對多開的部分，通過核銷沖回，以藍字登記以上會計分錄

來料加工貿易的核算

出口企業從事來料加工業務應持來料加工登記手冊等，需向主管國稅機關申請辦理《來料加工免稅證明》，憑此證明據以免征工繳費的增值稅和消費稅。來料加工免稅收入與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發生的運保傭應沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售中沖減。

一、合同約定進口來料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：

借：應收外匯賬款（工繳費部分）

貸：產品銷售收入——（來料加工）

二、合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：借：應收外匯賬款（工繳費部分）

應付外匯賬款（合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價）

貸：產品銷售收入——來料加工（原輔料及加工）

三、外商投資企業轉加工收回復出口，銷售處理與（1）或（2）一致，只不過是要核算委托加工過程，分進口料件外商不作價和作價兩種。

A、不作價。在發出加工時作如下會計分錄：

借：拔出來料—加工 廠名-來料名（只核算數量）

貸：外商來料—國外客戶名-來料名（只核算數量）

憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：

借：產品銷售成本-來料加工

貸：銀行存款（應付賬款）

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：

借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數量）

貸：外商來料—國外客戶名-來料名（只核算數量）

憑加工企業加工費發票，支付工廠加工費，作如下會計分錄：

借：產品銷售成本-來料加工

貸：銀行存款（應付賬款）

委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄：

借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱（只核算數量）

貸：拔出來料—加工 廠名-來料名（核算原料規定耗用數量）

B、作價。在發出加工時，憑業務或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳 記的出庫單，按原材料金額作如下會計分錄：

借：應收賬款-來料加工廠

貸：原材料-國外客戶名-來料名稱

加工廠交成品時，按合約價格及耗用原料，以及規定的加工費，根據業務部門或儲運部門開具的蓋有“來料加工”戳記的入庫單作如下會計分錄：

借：庫存商品-國外客戶名-加工成品名

貸：應收賬-來料加工廠（按規定應耗用的原料成本）

應付賬-來料加工廠（加工費，如外幣按入庫日匯率）

四、對來料加工所耗用的國內進項稅金進行轉出。原則上按銷售比例分攤，按分攤額作如下會計分錄：

借：產品銷售成本-來料加工

貸：應交稅金-應交增值稅（進項稅額轉出）

委托代理出口的核算

收到受托方（外貿企業）送交的“代理出口結算清單”時，作如下會計分錄：

借：應收賬款等

產品銷售費用（代理手續費）

貸：產品銷售收入

支付的運保傭與自營出口一樣，要沖減外銷收入。

銷售退回的核算

生產企業出口的產品，由于質量、品種不符合要求等原因而發生的退貨，其銷售退回應分情況進行處理。這里只以一般貿易出口為例進行介紹，進料加工貿易與此類似。

一、未確認收入的已發出產品的退回，按照已記入“發出產品”等科目的金額，作如下會計分錄：

借：產成品

貸：發出產品

二、已確認收入的銷售產品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等，對已申報免稅或退稅的還要進行相應的“免抵退”稅調分別情況作如下會計處理：

1、業務部門在收到對方提運單并由儲運部門辦理接貨及驗收、入庫，拿到手續后，財會部門應憑退貨通知單按原出口金額作如下會計分錄：

借：產品銷售收入-一般貿易出口（紅字）

貸：應收外匯賬款

2、退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理。

由對方承擔的：

借：銀行存款

貸：產品銷售收入-一般貿易出口（原運保傭部分）

由我方承擔的，先如下處理：

借：待處理財產損益

貸：產品銷售收入-一般貿易出口（原運保傭部分）

銀行存款（退貨發生的一切國內、外費用）

批準后：

借：營業外支出

貸：待處理財產損益

應交稅金的核算

根據現行政策規定，“免抵退”稅企業出口應交消費稅免征消費稅，增值稅的計算按以下公式：

當期應鈉稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期全部進項稅額-當期不得抵扣稅額））-上期未抵扣完的進項稅額

1、如當期應納稅額大于零，月末作如下會計分錄：

借：應交稅金——應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金——未交增值稅

2、如當期應納稅額小于零，月末作如下會計分錄：

借：應交稅金——未交增值稅

貸：應交稅金——應交增值稅（轉出多交增值稅）

第三篇：進出口業務操作流程

XXX有限公司

業務操作流程說明：

1）業務部接收訂單，填合約審查表給生產管理部，進行生產審查及評估，由相關領導審查通過。

2）合約審查通過后，由生產管理部統計需要采購的材料，下采購建議單給采購部。

3）采購部根據生產管理部的采購建議單分類采購，并確認零件交期告知生產管理部。有需要國外采購的零件需通知業務部。

4）生產管理部根據采購提供的零件交期做生產排程，安排生產周期并測算成品預計完成日期，并通知業務部。

5）業務部根據生產管理部提供的產品完成日期告知客戶預計交貨日期，并根據采購提供的信息評估進出口貿易方式，若需做進料或來料加工，則申請做加工貿易手冊，海關貿易加工手冊辦好后交由財務部到稅務機關備案。

6）采購零件進貨，若是進口零件，則由業務部辦理進口報關手續，國內零件則直接進貨。零件到貨后由采購部發驗貨單給品管部驗貨，驗貨完成后交由倉庫辦理入庫手續。

7）進貨完成后，由采購部提供付款通知單和入庫單，并經相關人員審批后，通知財務部付款，財務部憑付款通知單、入庫單和發票辦理付款并記賬。

8）零件進貨完成后，由生產管理部下生產指令單給相關生產車間生產。

9）生產完成后由生產車間提供生產入庫驗貨單給品管部驗貨，驗貨完成后交由倉庫辦理成品入庫手續。

10）成品入庫完成后，由業務部提供出貨通知單給倉管部安排備貨，并辦理相關發貨、出口報關等手續。

11）發貨完成，財務部開具銷貨發票并記賬，并通知相關人員催收貨款。若是出口銷售，則需

辦理出口貨物免稅申報手續，并通知業務部按期提供進出口報關單。

12）收到出口貨物貨款后，由業務部到外匯管理局辦理出口收匯核銷手續。并提供相關單據給

財務部。

13）財務部根據業務部提供的出口報關單、出口收匯核銷單、發票辦理出口退稅手續。

14）當加工貿易手冊出口完成后，由業務部先到海關辦理手冊核銷手續，海關核銷完成后，業

務部提供相關資料給財務部到稅務機關辦理手冊核銷手續。

第四篇：財務管理制度及業務操作流程

財務管理制度及業務操作流程

一、財務管理制度

總 則

第一條 為加強公司的財務工作，發揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規定。

第二條 公司財務部門的職能是：

(一)認真貫徹執行國家有關的財務管理制度。

(二)建立健全財務管理的各種規章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執行情況，檢查監督財務紀律。

(三)積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益。(四)堅持原則，厲行節約，合理使用資金。

(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及其他費用。(六)完成公司交給的其他工作。

第三條 公司財務部由財務會計、出納組成。

第四條 公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規定。

財務工作崗位職責

第五條 財務會計負責組織本公司的下列工作：

(一)編制和執行公司財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，有效地使用資金；

(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算，督促本公司有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；(三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析；

(四)、定期或不定期向公司領導報告財務狀況和經營成果，提出改善公司管理的建議，當好領導參謀。

(五)承辦公司領導交辦的其他工作。第六條 會計崗位職責：(一)做好會計復核工作：

1、熟練掌握各種辦公軟件，整理好原始憑證并及時進行帳務處理。

2、認真審核各類報銷票據，對不符合財務規定的堅決予以退回，要求更正、補充。

3、不定期對各部門報銷的有關票據進行核實。

4、加強開源節流，增收節支意識，掌握公司各項費用開支標準，按規定進行報支，堅持原則，不報人情賬，杜絕資金流失和不合理開支。

（二）做好財務報表及財務分析工作。

1、及時制作記賬憑證，每月終了，要真實、準確、及時、完整地編制月份、會計報表、納稅申報表，每季度要編寫財務情況說明書，并做好財務分析，編表工作，要做到表表相符。

2、按照經濟核算原則，定期檢查、分析公司財務、成本和利潤的執行情況，挖掘增收節支潛力，考核資金使用效果，及時向總經理提出合理化建議，當好公司參謀。

（三）、適時掌握資金、債權、債務狀況，保證資金的正常周轉。

1、管好、用好資金，加強成本核算，努力降低成本，增加資金的積累，加快資金的周轉，提高企業經濟效益。

2、定期核查債權、債務等結算款項，及時反映其發生、收回、償還和結欠情況，認真清理欠賬，并聯系與監督有關經辦人員及時處理，加速資金周轉。

3、每月月末財務收支上報部門主管。

（四）、做好會計檔案管理工作

1、妥善保管會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料。

2、月末終了一個月內，整理、裝訂會計憑證，年末打印并裝訂會計賬簿。

3、年終辦完決算后，應將全年的會計資料、賬簿及報表收集齊全，整理清楚，分類排列，以便查閱，需要歸檔的會計資料，應按有關規定及時歸檔。

4、妥善保管工程合同及協議原件，按時間先后分類整理，以便于查閱。

第七條 出納崗位職責：(一)認真執行現金管理制度

1、嚴格執行庫存現金限額，超過部分必須及時送存銀行，不得坐支現金，不得白條抵庫。當日最高現金庫存不得超過2000元。如超過限額應及時存入銀行。

2、嚴格執行現金收支范圍，認真復核各類收支憑證，堅持先復核后支付的原則，做好現金收支業務，使差錯率為零。當庫存備用現金數不足時，及時去銀行提取現金，確保公司正常經營活動的需要。

（二）、認真執行銀行管理制度

1、嚴格執行中國人民銀行總行的銀行結算辦法，認真復核各類銀行收、付款票據，辦理銀行收、付款結算業務。

2、辦理票匯、信匯、電匯業務，票據及匯單的填寫要做到內容齊全、字跡工整、金額正確、大小寫相符、印鑒清晰，并建立票據登記、注銷手續，經辦人要簽章。

3、熟悉并隨時掌握本公司在各銀行所開賬戶及存款余額，以及各銀行的銀行利率情況，稅款專戶、貸款專戶等特殊賬戶余額不足的，要及時申請資金調拔。

(三)做到日清月結，賬款相符

1、對于當日發生的各類經濟業務，要及時根據記賬憑證付款，并對當日的現金余額與實際的庫存現金余額核對，確保現金無差錯。

2、及時進行銀行存款余額的核對，如有未達賬項，月末要填寫銀行存款余額調節表。

（四）嚴格執行票據管理制度

1、妥善保管支票、電匯憑證、承兌票據、發票、收款收據等，不得遺失。

2、領取發票或收據時，要進行登記，每本使用完后，要及時交回，并進行注銷。

3、現金支票存根聯必須要有經辦人員或出納人員簽字方可進行記賬。

（五）保證印鑒章的安全使用和安全存放

印鑒章要由專人保管，財務章和法人章保管遵守職權分離原則，不得轉借，保險柜鑰匙要隨身攜帶，下班后要鎖好保險柜。

（六）完成領導交辦的其他工作。

財務工作管理

第八條 會計自一月一日起至十二月三十一日止。

第九條 會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規定。

第十條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據審核的原始憑證及時審核編制記賬憑證。會計、出納員審核記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

第十一條 財務工作人員應當定期進行財務對賬，保證賬賬相符、賬實相符。

第十二條 財務工作人員應根據賬簿記錄編制會計報表，并及時報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須由會計簽名或蓋章并經有關領導審閱后報出。

第十三條。財務工作人員對本公司財務實行會計監督。第十四條。財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，有權要求更正、補充。

第十五條 財務工作人員發現賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向主管總經理報告，并請求查明原因，作出處理。

財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

第十六條 財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。

第十七條 財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續。

財務工作人員辦理交接手續，由財務經理或指定專人負責監交。

支票管理

第十八條 支票由出納員專人保管。

第十九條 支票付款，報銷票據由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、總經理（或有關授權人）審批。支票填寫金額要準確無誤。出納員統一編制憑證號，按規定登記銀行賬簿。

第二十條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須總經理（或其授權人）簽字。總經理外出應由財務人員設法聯系，同意后方可先付款后補簽。

現金管理

第二十一條 公司可以在下列范圍內使用現金：(一)職員工資、津貼、獎金；(二)個人勞務報酬；

(三)出差人員必須攜帶的差旅費；(四)結算起點以下的零星支出；(五)總經理批準的其他開支。

前款結算起點定為2000元，結算規定的調整，由總經理確定。第二十二條 除本規定第二十一條外，財務人員支付款項，超過使用現金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現金的，經財務人員審核，總經理批準后支付現金。

第二十三條 公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品應當采取轉賬方式結算，不得使用現金。確需支付現金的，經財務人員審核，總經理批準后支付現金。

第二十四條 日常零星開支所需庫存現金限額為2000元。超額部分應存入銀行。

第二十五條 財務人員支付現金，可以從公司庫存現金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現金收入中直接支付(即坐支)，特殊情況除外。

第二十六條 公司職員因工作需要借用現金，需填寫《借款單》，經財務人員審核，交總經理批準簽字后方可借用。

第二十七條 發票及報銷單經總經理批準后，由會計審核，經手人簽字，核對無誤后，填制記賬憑證。

第二十八條 工資由財務人員按照考勤及公司有關規定制表，財務人員按時提款，發放工資，并填制記賬憑證，及時進行賬務處理。

第二十九條 差旅費及各種補助，由所在部門主管簽字，財務人員審核出差時間、出差天數等無誤后報財務會計復核，送總經理簽字，批準后交出納員付款，并辦理相關會計核算手續。

會計檔案管理

第三十條 凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

第三十一條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數、單據張數，由會計及有關人員簽名蓋章，由主管總經理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

第三十二條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由主管總經理指定專人保管，并分類編制目錄。

第三十三條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經主管總經理或總經理批準。附 則

第三十四條 本規定由財務部負責解釋。第三十五條 本規定自發布之日起生效。

二、流程：

附：

一、項目付款業務流程

二、費用報銷業務流程

三、會計檔案管理流程

一、項目、材料采購付款業務流程

1、由用款部門填寫“資金用款撥付單”,具體寫明：支付金額，支付是由，合同編號；

2、部門主管根據部門出具的項目用款撥付單，填寫意見：

3、財務復核；財務部門根據各部門的意見，并與財務保存的項目合同或協議原件相核對，若都同意付款，則簽署應付金額、已付金額、本次應付金額后報總經理簽批；

二、費用報銷業務流程

每項業務辦理完畢，應在5個工作日內完成費用或所借備用金的報銷或歸還，否則不再報銷或借款（特殊情況除外），具體流程如下：

報銷人（經辦人）填寫報銷單并簽名→ 部門主管審核簽字 → 財務部審核簽字→ 總經理審批→ 財務部出納付款；

三、會計檔案管理流程

為避免與會計有關的檔案資料流失和泄露，同時為方便內部及領導查閱，特制定本流程。

一、會計資料的保管

a)會計憑證月度終了后一個月內裝訂完畢，然后連同月度報表、報表、審計資料及稅務資料等放入專用檔案柜中，檔案柜鑰匙由主管會計保管。

b)公司其他部門需要借閱的，經領導批準，進行登記后借閱，借閱結束后，及時歸還，并注銷登記。

二、與會計有關的資料保管

工程合同或協議、各種內部申請、報告、內部授權證明、銀行資料等進行分類整理，放入檔案袋中，封皮上寫清資料內容，然后放入專用檔案柜中，檔案柜鑰匙由主管會計保管。

三、其他資料需要財務保管的，保管方式同上。

工資核算以及發放

一、總則

1、目的：明確工資核算的基本流程，規范工資薪金發放工作，保障工資薪金準確性、及時性、最大限度保障員工按勞取酬。

2、原則：發放過程清晰，各部門職責明確；

3、范圍：全公司各部門所有員工；

4、定義：包含月薪、績效工資、加班補助、激勵等；

5、職責分工流程：綜合辦負責日常考勤統計，人力資源部門審核；出納負責工資核算、工資表制作、會計復核、總經理簽批、最后由出納發放；

第五篇：收銀員正常操作流程

收銀員正常操作流程

一、免雅（不合格扣5分）

1、結賬時核對是否內部人員預訂，必須先由預訂人員通知免雅，在包間費、水果上標清客人貴姓，并簽字，寫在右上角，方可免雅，最后一并由經理級簽字認可。

二、點菜卡（不合格扣5分）

1、服務員開餐前使用點菜卡領取時必須將日期、臺號、姓名填寫在相應本上，點菜卡使用過后，結賬時一并交回吧臺。

三、所有優惠、免雅、應收（不合格扣10分）

1、必須在當天找相應人員補齊簽名，特殊情況可補條寫明客人信息，預訂人、通知人、趕寫齊全后跟相應單據一并交回財務。

四、餐損（不合格扣5分）

1、包間服務員自行給客人下餐損以后，由服務員拿上吧臺小票去找樓層管理人員簽字、認可、確認后收銀員再找出單結賬。

五、出單結賬（不合格扣5分）

1、服務出單時，收銀員要詢問是否核對好單據，再給出單。

2、如客人自行到吧臺結賬，收銀員必須叫服務員出來查單，確認無誤后結賬。

六、反結賬（不合格扣5分）

反結賬時必須由當事人說明結賬原因，由經辦人操作，可進行返結賬。（會員卡不可以反結賬）

七、各樓層收銀員下班以前，要檢查電腦頁面是否都空臺狀態，確認無誤后下班，如開臺后臺號內無東西，可讓樓層管理人員進行撤除，最后由大堂班夜班收銀員再夜審（2點以前，檢查系統是否各樓層賬目，臺號都空臺后退出系統）不合格扣5分

八、掛應收的操作（不合格扣5分）

1、2、應收單據首先核對單后及有效簽字人。客人在賬單上簽字，并由服務員、收銀員同時核對客人信息及簽字，是否有根有效簽字字樣相否，如字樣與存留字樣相否，可進行掛帳。

3、如簽字與留有字樣不否，則由部門管理人員或客戶經理確認，擔保此簽字客人內有效簽字人，方可進行掛帳（但必須由擔保人在賬單上簽字確認）

4、如無協議而客人需要掛帳，則必須由酒店有權限經理人擔保，方可掛帳，由擔保人在賬單上簽字并及時將此單據收回。

5、特別注意，任何掛賬單據必須和留有簽字字樣相否，及時有效簽字人才能掛帳。無簽字或簽字字樣不相否的吧臺，財務一律不接收，如造成損失由個人承擔。

九、會員卡操作（不合格扣5分）

1、出示會員卡結賬，收銀員清卡的類別，進行結賬，客人簽字訂可，途卡號在賬單上。

2、如客人未帶會員卡，則由部門管理人員同客人溝通，確定后由部門經理擔保可用會員卡卡號結賬，收銀員再進行操作結賬。（注意必須有擔保人簽字才能結賬）

3、收銀員不得在客人未帶卡的情況下私自給客人用會員卡卡號結賬，必須有管理人員通知擔保。

4、如果餐飲會員卡系統已不能結賬的情況下，收銀員應查好客人賬戶余額，并寫卡號，簽字確認后，在手續齊全的情況下去六樓代結會員卡。（如客人用會員卡卡號結賬，需向上級報告溝通及有擔保人簽字由領班去六樓系統結賬）

十、掛房賬（不合格扣5分）

收銀員首先同前臺核實此房間是否可以掛賬，核對時應主動報出簽字客人名字，消費金額，由前確認可掛賬后，方可將消費掛入房間，收銀員掛賬后應登記本，并及時將白聯賬單送到前臺（當餐下班必須把本送到前臺，由前臺人員簽字確認后拿本離開）由前臺人員接單簽字，如因丟失賬單導致客人拒付此消費，則由丟失賬單一方承擔全部損失。

十一、宴席結賬（不合格扣5分）

結賬時由宴會負責人在點菜白單上填寫實開桌數及使用雅間數量，簽字確認，收銀員進行核算及趕寫好賬單后，由宴會負

責人協助結賬，并在賬單上簽字，收銀員必須計算準確，出現錯誤后果自負，如有宴席優惠，必須執行宴席優惠等比例，并由部門負責人簽字，如有額外優惠則是哪位管理人員通知，必須由通知人簽字確認。