第一篇：進出口稅收業務操作指南

2．出口貨物退（免）稅認定變更

一、業務概述

已辦理出口貨物退（免）稅認定的出口商，其認定內容發生變化的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

三、納稅人應提供主表、份數 《出口貨物退（免）稅認定表》，2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）有關管理機關批準的文件、證明材料（原件及復印件）

（2）已變更的《對外貿易經營者備案登記表》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關自理報關單位注冊登記證明書》原件及復印件（無進出口經營權的生產企業委托出口自產貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商應自有關管理機關批準變更之日起30日內向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續。

八、違章處理

出口企業未按規定辦理出口貨物退（免）稅認定變更手續的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰。

3．出口貨物退（免）稅認定注銷

一、業務概述

出口商發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退（免）稅事項的，須向主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅認定注銷表》,2份

四、納稅人應提供資料 1．需出示的資料 《稅務登記證》（副本）2．需報送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認定注銷申請報告（2）原《出口貨物退（免）稅認定表》

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口商自發生解散、破產、撤消以及其他依法應終止出口貨物退免稅事項之日起30日內向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅注銷認定手續。

八、違章處理

出口企業未按規定辦理出口貨物退（免）稅認定注銷手續的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰。

5．來料加工貿易免稅證明（出口退稅證明）

一、業務概述

開展來料加工貿易業務的出口企業，免稅進口原材料、零部件后，憑海關核簽的有關憑證向主管稅務機關退稅部門申請出具《來料加工貿易免稅證明》，據此向主管稅務機關征稅部門申報辦理免征其加工貨物或委托加工貨物工繳費的增值稅、消費稅。

三、納稅人應提供主表、份數 《來料加工貿易免稅證明申請表》，1份

四、納稅人應提供資料

1．來料加工進口貨物報關單（原件）2．來料加工登記手冊（原件）3.委托加工合同（委托加工的提供）

4.載有《來料加工貿易免稅證明申請表》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

開展“來料加工”業務的出口企業，在合同發生首次進口料件并登記入帳后，可向主管分局申請辦理來料加工貿易免稅證明的手續，并將《來料加工貿易免稅證明》轉交受托加工企業，由受托企業憑此證明向其主管分局申報辦理工繳費的免稅手續。

6.補辦出口貨物報關單證明（出口退稅證明）

一、業務概述

出口企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用）需向海關申請補辦的，可向主管稅務機關退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》（根據出口退稅管理系統生成），再據此向海關申請補辦。

三、納稅人應提供主表、份數

《關于申請出具（補辦出口貨物報關單證明）的報告》，1份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物報關單（其它未丟失聯次原件及復印件）2．出口發票復印件

3.如出口企業無法提供要求提供的“出口貨物報關單”其他未丟失的聯次，應提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關單信息。

4．載有關于申請出具《補辦出口貨物報關單證明）的報告》有關信息的電子數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

出口企業應在自貨物報關出口之日起90日內向主管稅務機關退稅部門申請出具《補辦出口貨物報關單證明》。

7.進料加工貿易登記備案（適用于生產企業）

一、業務概述

從事進料加工業務的生產企業，應于取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關退稅部門辦理進料加工業務登記備案手續。

三、納稅人應提供主表、份數 《生產企業進料加工登記申報表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．《進料加工登記手冊》（原件及復印件一份）2．進料加工貿易合同（原件及復印件一份）

3．載有《生產企業進料加工登記申報表》有關信息的電子數據。（免抵退稅申報明細數據的其中一項數據，在申報時提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求 取得海關核發的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內。

11.申請出口貨物退（免）稅延期申報及延期開具代理出口

貨物證明

一、業務概述

出口企業發生出口貨物紙質退稅憑證因特殊原因無法取得或丟失及內容填寫有誤，按有關規定可以補辦或更改的，出口企業可在規定的申報期限內，向主管稅務機關退稅部門提出延期辦理出口貨物退（免）稅申報的申請，地（市）級稅務機關經批準后，可延期3個月申報。

三、納稅人應提供主表、份數

《出口貨物退（免）稅延期申報申請表》，1份

四、納稅人應提供資料

1．申請延期申報出口業務對應的出口合同或協議，屬于委托出口的，應提供代理出口合同或協議（原件及復印件）

2．代理出口協議（申請延期開具代理出口貨物證明提供）（原件及復印件）

五、納稅人辦理業務的時限要求

1．申請出口貨物退（免）稅延期申報的時限

出口企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內，向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅延期申報手續。

對中標機電產品和外商投資企業購買國產設備等其他視同出口的貨物，應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理出口貨物退（免）稅延期申報手續。

２．申請延期開具代理出口貨物證明的時限

代理出口企業須在自貨物報關出口之日起60天內，向所在地主管稅務機關退稅部門申請辦理延期開具代理出口貨物證明。

13.進料加工手冊核銷（適用于生產企業）

一、業務概述

從事進料加工業務的生產企業，應在取得海關核銷證明后下一個增值稅納稅申報期內向主管稅務機關退稅部門申報辦理核銷手續。

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》，2份

四、納稅人應提供資料

1.《進料加工登記手冊》原件及復印件

2．載有《生產企業進料加工登記申報表》有關信息的電子數據。（免抵退稅申報明細數據的其中一項數據）

五、納稅人辦理業務的時限要求

取得海關核銷證明后下一個增值稅納稅申報期內。

15．出口貨物退稅申報（生產企業自營出口或委托外貿企業代理

出口貨物）

一、業務概述

生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物（包括視同自產貨物），除另有規定外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售核算后，憑有關憑證在規定的期限內向所在地主管退稅的稅務機關申報“免、抵、退”稅。

三、納稅人應提供主表、份數

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表及附表》，3份，附表為有上年數據才需要報送。

《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》，各2份（包括當期單證收齊和前期單證收齊），各2份

四、納稅人應提供資料

1.出口貨物退（免）稅正式申報電子數據 2.出口貨物報關單（出口退稅專用）原件

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準予在180天內提交出口收匯核銷單的，可在規定的時間內提交）或遠期收匯證明（進行外匯管理改革的試點地區企業申報時不需提供紙質核銷單）

4.出口發票原件

5.有進料加工業務的還應提交： ①《生產企業進料加工登記申報表》

②《生產企業進料加工進口料件申報明細表》 ③《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》 ④《生產企業進料加工貿易免稅證明》

以上綠色字樣報表需報送一式兩份。

生產企業前期單證收齊并且信息齊全明細表 注意：生產企業免稅貨物出口明細表（即轉廠出口明細）生產企業當期單證收齊并且信息齊全明細表

以上黃色字樣3種報表都不需要再報送。轉廠出口無須打印報表但必須在電子申報中錄入

6.屬于委托代理出口業務的還應提供受托外貿企業主管退稅的稅務機關開具的《代理出口貨物證明》原件。

7.消費稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》或出口貨物完稅分割單（列名生產企業出口外購產品應稅消費品的提供）

五、納稅人辦理業務的時限要求

生產企業應在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準）起90日內，向所在地主管出口退稅的稅務機關申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續。如果其到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期的，應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅。出口企業提出書面合理理由并經地市以上（含地市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

六、備查資料：對進料報關單和轉廠出口報關及其出口發票，各企業要按原要求按月順序裝訂存放，稅務機關需隨時檢查。

16．出口貨物退稅申報（外商投資項目采購國產設備）

一、業務概述

為鼓勵外商投資項目使用國產設備，對被認定為增值稅一般納稅人的外商投資企業和從事交通運輸、開發普通住宅的外商投資企業以及從事海洋石油勘探開發生產的中外合作企業屬于《外商投資產業指導目錄》中鼓勵類和《中西部地區外商投資優勢產業目錄》的外商投資項目所采購的國產設備享受增值稅退稅政策。鼓勵類外商投資項目在國內采購的國產設備，凡屬于《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》的，不實行退稅政策。

外商投資企業以其分公司（分廠）的名義采購的自用國產設備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機關申請辦理退稅。

對外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項目，由合作油氣田的作業者、作業機構或作業分公司申請辦理退稅。

按規定應實行擴大增值稅抵扣范圍的外商投資企業在投資總額內采購的國產設備不實行增值稅退稅政策。

鼓勵類外商投資項目中的工程項目，若外商投資企業以包工包料方式委托其他企業承建，外商投資企業可與承建企業簽訂委托購買國產設備協議，其委托由承建企業采購的國產設備并取得增值稅專用發票，交由外商投資企業按規定申請辦理退稅。

三、納稅人應提供主表、份數

《外商投資企業采購國產設備退稅申報表》，3份

四、納稅人應提供資料

1．退（免）稅正式申報電子數據（出口退稅審核系統暫無此功能，暫不需提供）

2．發展改革委出具的《項目采購國產設備清單》

3．發展改革委出具的《符合國家產業政策的外商投資項目確認書》

4．購進國產設備的增值稅專用發票（抵扣聯）或機動車銷售統一發票（僅限于特殊用途的機動車輛）

五、納稅人辦理業務的時限要求

外商投資企業應自采購國產設備開具增值稅專用發票的開票之日起90日內，向主管稅務機關退稅部門申報辦理退稅手續。企業提出書面合理理由并經地市以上（含地市）稅務機關核準后，可在核準的期限內申報辦理退（免）稅。

18．增值稅小規模納稅人出口貨物免稅申報

一、業務概述

增值稅小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，辦理小規模納稅人出口貨物免稅申報。

三、納稅人應提供主表、份數

《小規模納稅人出口貨物免稅申報表》，3份

四、納稅人應提供資料

小規模納稅人出口貨物免稅電子申報數據

五、納稅人辦理業務的時限要求

小規模納稅人自營或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務機關辦理增值稅納稅申報時，辦理小規模納稅人出口貨物免稅申報。小規模納稅人出口未進行免稅申報的貨物應征收增值稅。出口貨物為應稅消費品的，若小規模納稅人為生產企業，還應征收消費稅。

19．增值稅小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報

一、業務概述

增值稅小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，于貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），到主管稅務機關（負責出口退稅業務的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報。

三、納稅人應提供主表、份數

《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報匯總表》，2份 《小規模納稅人出口貨物免稅核銷申報明細表》，2份

四、納稅人應提供資料

1．出口貨物免稅核銷電子申報數據 2．出口發票

3．小規模納稅人自營出口貨物應提供的其他資料，包括：（1）出口貨物報關單（出口退稅專用）

（2）出口收匯核銷單（出口退稅專用）（我市試行免予提供紙質出口收匯核銷單不需提供）；屬于遠期收匯的，應按照現行出口退稅規定提供遠期結匯證明

4．小規模納稅人委托出口貨物應提供的其它資料，包括：（1）代理出口貨物證明（2）代理出口協議

（3）出口貨物報關單（出口退稅專用）或其復印件

（4）出口收匯核銷單（出口退稅專用）或其復印件（出口收匯核銷單〈出口退稅專用〉提供要求與上述小規模納稅人自營出口貨物提供要求相同）

五、納稅人辦理業務的時限要求

增值稅小規模納稅人應按月將收齊有關出口憑證的出口貨物，于貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明的出口日期為準，下同）次月起四個月內的各申報期內（申報期為每月1-15日），到主管稅務機關（負責出口退稅業務的部門或崗位）按月辦理出口貨物免稅核銷申報。小規模納稅人出口未在規定期限內辦理免稅核銷申報的貨物或雖已辦理免稅核銷申報，但未按規定向稅務機關提供有關憑證的貨物，應征收增值稅。出口貨物為應稅消費品的，若小規模納稅人為生產企業，還應征收消費稅。小規模納稅人無法按規定期限辦理免稅核銷申報手續的，可在申報期限內向主管稅務機關提出書面合理理由申請免稅核銷延期申報，經核準后，可延期三個月辦理免稅核銷申報手續。

第二篇：進出口業務操作流程

XXX有限公司

業務操作流程說明：

1）業務部接收訂單，填合約審查表給生產管理部，進行生產審查及評估，由相關領導審查通過。

2）合約審查通過后，由生產管理部統計需要采購的材料，下采購建議單給采購部。

3）采購部根據生產管理部的采購建議單分類采購，并確認零件交期告知生產管理部。有需要國外采購的零件需通知業務部。

4）生產管理部根據采購提供的零件交期做生產排程，安排生產周期并測算成品預計完成日期，并通知業務部。

5）業務部根據生產管理部提供的產品完成日期告知客戶預計交貨日期，并根據采購提供的信息評估進出口貿易方式，若需做進料或來料加工，則申請做加工貿易手冊，海關貿易加工手冊辦好后交由財務部到稅務機關備案。

6）采購零件進貨，若是進口零件，則由業務部辦理進口報關手續，國內零件則直接進貨。零件到貨后由采購部發驗貨單給品管部驗貨，驗貨完成后交由倉庫辦理入庫手續。

7）進貨完成后，由采購部提供付款通知單和入庫單，并經相關人員審批后，通知財務部付款，財務部憑付款通知單、入庫單和發票辦理付款并記賬。

8）零件進貨完成后，由生產管理部下生產指令單給相關生產車間生產。

9）生產完成后由生產車間提供生產入庫驗貨單給品管部驗貨，驗貨完成后交由倉庫辦理成品入庫手續。

10）成品入庫完成后，由業務部提供出貨通知單給倉管部安排備貨，并辦理相關發貨、出口報關等手續。

11）發貨完成，財務部開具銷貨發票并記賬，并通知相關人員催收貨款。若是出口銷售，則需

辦理出口貨物免稅申報手續，并通知業務部按期提供進出口報關單。

12）收到出口貨物貨款后，由業務部到外匯管理局辦理出口收匯核銷手續。并提供相關單據給

財務部。

13）財務部根據業務部提供的出口報關單、出口收匯核銷單、發票辦理出口退稅手續。

14）當加工貿易手冊出口完成后，由業務部先到海關辦理手冊核銷手續，海關核銷完成后，業

務部提供相關資料給財務部到稅務機關辦理手冊核銷手續。

第三篇：會計業務操作指南(第一期)

印章憑證管理

1.“簽章”的方式

1）所謂“簽章”包括三種方式，即簽名、蓋章或者簽名加蓋章；

2）單位名稱必須蓋章；

3）個人名稱可簽名、蓋章或者簽名加蓋章； 4）個人簽章必須與其有效身份證件上的姓名完全一致。

如：《結算業務委托（申請）書》第二聯“付款人（申請人）簽章”處，匯款業務的申請人為單位的，加蓋預留印鑒；匯款業務的申請人為個人的（包括無戶個人），此處由匯款人簽名、蓋章或者簽名加蓋章。

2.股金證印章加蓋要求及交接手續 向社員發放的股金證首頁需加蓋本縣級聯社的單位公章及法人代表名章。

聯社加蓋印章后，入股人必須憑本人身份證件和入股憑證（如現金繳款單、進賬單）到信用社領取股金證。領取時，客戶持入股憑證及有效身份證件領取，并與信用社完善書面簽收手續，信用社要在發出股金證之后在入股人持有的入股憑證上加注“股金證已領取”字樣。

3.“事后監督欄”簽章規定

設立事后監督的機構，由事后監督員在會計單證的“事后監督”處加蓋個人名章；未設立事后監督的營業網點，“事后監督”處加蓋本網點會計負責人名章。

4.批量開立個人結算賬戶留存資料 1）授權委托書（加蓋單位公章）

2）經辦人身份證復印件（附授權委托書后）3）開戶明細表（加蓋單位公章，明細表內容包括：序號、姓名、身份證件、身份證件號碼、地址、聯系方式、銀信通、電話銀行等事項，并需開戶單位注明“本表所列信息真實有效，由此引發的一切后果由本單位承擔”）。

4）開戶明細表所列開戶個人身份證復印件。

上述資料作為批量開戶資料留存備案，無需手工填寫結算賬戶申請書。已批量開立的存折、卡等重要物品交付經辦人時，都應與客戶之間完善書面簽收手續，以明確責任。

5.特殊憑證使用規定

1）歸還已置換的和上線前的已核銷不良貸款本息、歸還貸款復利時，手工填寫《貸款本息收回憑證》作為客戶的回單。

2）因上線前積數移植錯誤導致零整、教育儲蓄存款在銷戶時計息錯誤的，手工計算并填寫《個人存款利息憑證》作為客戶的回單。

3）客戶信息操作（查詢、修改、合并）機打信息較多的使用241-1紙打印。

6.轉賬支票用途

轉賬支票只能用于辦理本票據交換區域內的轉賬業務，不得用于辦理匯兌業務。如果持轉賬支票到開戶網點辦理匯兌，轉賬支票將作為《結算業務委托（申請）書》的附件，該支票使用“簽發作廢”交易銷號。

7.現金調撥單銷號

現金調撥單使用時，系統不做最小號控制，需加強人工管理。

8.需收回的客戶回單丟失的處理

因單位（個人）保管不善未能交回的客戶回單，由該單位（個人）出具相應證明，并加蓋公章（名章）確認，此證明附該筆業務后入憑證裝訂保管。

9.小額憑證打印及裝訂

人行小額的日切時間為下午4點，4點以后憑證上所打印的日期自動變為第二天，但仍可在當天6點之前打印，打印出來的憑證作為賬務處理當天的附件。

10.“印鑒卡”管理

印鑒卡第一聯交客戶留存，第二聯由專人保管使用，第三聯交事后監督部門。印鑒卡不作為賬戶管理資料留存。

客戶銷戶時，網點只需收回客戶手中的預留印鑒，并和本網點保存的配套預留印鑒放入憑證即

可。事后監督員留存的第三聯印鑒卡在憑證傳遞到事后監督部門后，由事后監督人員將其保存的第三聯印鑒卡放入憑證，最后統一裝訂、打碼。

11.重要憑證號及貼現業務票據號碼錄入規

則

重要憑證號錄入規則

綜合業務系統目前憑證號預留長度為14位，2011年3月1日啟用新版票據后，新版票據號長度為16位，為解決憑證號長度不夠的問題，在綜合業務系統未作修改之前，特規定如下：

1）錄入新版票據號碼時，16位新版票據號碼的前2位不錄，從第3位開始錄入系統。

2）除新版票據外，其他重要憑證號碼全部錄入，號碼前和號碼中間都不允許留有空格。

貼現業務票據號碼錄入規則

1）為有效校驗銀行承兌匯票憑證號，貼現票據時，在綜合業務網絡系統中票據號碼錄入格式規定為：

a)舊版票據號碼錄入規則為“冠字號”+“號碼”，冠字號先輸入橫線上面內容，再輸入橫線下面內容，二者之間以“/”間隔，票據號碼前和號碼中間都不允許留有空格。例如：“GB/0102115851”。

b)新版票據號碼錄入規則為“票據原16位憑證號碼”，票據號碼前和號碼中間都不允許留有空格。

2）當票據號碼重復時，系統會要求選擇是否繼續辦理。如果確需辦理，票據號碼錄入格式規定為：

a)舊版票據號碼前十三位按上述規則錄入，后七位按“6位機構號”+“1位順序號”錄入，票據號碼中間不留空格；

b)新版票據號碼前十六位按上述規則錄入，后四位按“6位機構號的前3位”+“1位順序號”錄入，票據號碼中間不留空格。

順序號為本張票據由該網點再次買入的順序。12.磁條憑證作廢

鑒于存折等磁條類憑證的磁道編碼信息長度不一，磁條憑證作廢時，要求從磁條部位橫向二分之一處裁下。

13.新增改版作廢憑證

為加強重要空白憑證的管控力度，現綜合系統在“憑證改版作廢種類”中新增：“512農信聯銀行匯票”、“513農合行銀行匯票”、“514農商行銀行匯票”、“518支付系統專用憑證”、“519小額支付系統專用憑證”、“520農信銀支付系統憑證”等6種憑證。

特殊業務

1.存款人死亡后的存款支取

存款人死亡后，合法繼承人為證明自己的身份和有權提取該項存款，應向信用社所在地的公證處（未設公證處的地方向縣、市人民法院）申請辦理繼承權證明書，信用社憑以辦理過戶或支付手續。

如存單持有人沒有向信用社申明遺產繼承過程，也沒有持存款所在地法院判決書，直接去信用社支取或轉存存款人生前的存款，信用社都視為正常支取或轉存，事后而引起的存款繼承爭執，信用社不負責任。

2.掛失

1）除口掛外，書面掛失必須留存客戶及代理人的有效身份證件復印件。

2）綜合系統中掛失操作不需要授權； 3）掛失業務可由他人代理；

4）客戶掛失憑證前，如查詢申請掛失的賬戶信息，在確認客戶身份且賬戶資金未被支取的前提下,建議先在綜合業務系統中進行掛失操作，然后再答復客戶、辦理掛失手續，以避免在辦理手續的過程中資金被異地支取。

5）上線前存折密碼掛失應做雙掛處理，也可先執行密碼掛失，再做憑證掛失。

3.撤掛

1)綜合業務系統中撤銷掛失必須經過授權;2)除法律許可外，撤銷掛失不得由他人代理。

4.憑證掛失后補單（折）和支取

1）憑證掛失滿7天后方可補單（折）和支取。2）補單（折）和支取必須留存客戶有效身份證件復印件。

3）除法律許可外，補單（折）必須由本人辦理，不得由他人代辦。

5.密碼掛失后重置

1）現綜合系統將“密碼掛失七日后重置”修改為“密碼實時重置”。即密碼掛失后可當日辦理改密，但要嚴格相關手續，辦理后要求客戶在掛失申請書上簽注“密碼已修改，由此引發的經濟糾紛信用社不負責任”。

2）除法律許可外，密碼重置必須由本人辦理，不得由他人代辦。

6.換折和改密

1）綜合業務系統支持異地換折和更改卡折密碼交易，信用社柜員要按正常業務手續辦理，不得拒絕。

2）代發工資戶首次使用存折時（更改密碼）無法刷磁的，且確系存折質量問題而非人為損壞的，經系統授權后為客戶免費辦理雙掛換折。

7.代理特殊業務要求

1）代辦憑證掛失后撤掛、補折、支取，密碼掛失后改密等業務的，除提供委托代理人與存款人的有效身份證件外，還必須出具代理人與存款人的關系證明，包括：繼承權證明書（公證處或法院）、法定監護人證明、喪失民事行為能力證明書（法院）、戶口簿（證明父母為未成年人的法定監護人）、明確監護人的殘疾證等法律許可的能夠證明與本人有合法代理關系的函件。

2）除此之外，還可以由本網點柜員上門與存款人本人見面，核實情況，無誤后辦理。

8.賬務沖銷

1）抹賬或沖正時，只能對因員工操作錯誤所導致的錯賬進行抹賬或沖正，不得應客戶要求對賬務記載正確的交易進行抹賬或沖正處理。

2）如果錯賬現象為：憑證填寫正確、但賬務

記載錯誤，導致憑證與賬務不符的，可經由有權人員審批后直接抹賬或沖正。

3）如果錯賬現象為：憑證填寫錯誤、賬務記載錯誤，且憑證與賬務一致的，若不涉及客戶賬，可經由有權人員審批后直接抹賬或沖正；若涉及客戶賬，不得直接抹賬或沖正，必須與客戶協商后解決。

4）重要空白憑證領用和現金調劑業務在對方已入庫時不再支持出庫方抹賬，要嚴格按照《會計業務操作手冊》流程操作。

賬戶管理

1.久懸賬戶

綜合業務系統中單位活期存款賬戶余額在1萬元以下，1年（含）內未發生資金收付活動且未欠開戶信用社債務的（不包括指定收息賬戶、協定存款賬戶等需要保留的賬戶）和個人活期存款賬戶余額在5元以下，3年（含）內未發生資金收付活動且未欠開戶信用社債務的賬戶，納入久懸未取專戶管理。該賬戶不收不付。

2.查詢、凍結、扣劃

1）有權機關凍結、扣劃單位或個人存款應當在存款人開戶的信用社具體辦理；

2）查詢存款業務在手續齊全的情況下辦事處（市聯社）、縣聯社財務部門、營業網點均可為有權部門辦理。

3.借款人賬戶

1）如與借款人簽訂的貸款合同中有“借款人有到期應付的貸款本金、利息、罰息、復利或其他費用時，借款人同意貸款人扣劃其任一賬戶中的資金用于清償”的扣劃協定，信用社可將借款人任一賬戶資金扣劃清償。

2）欠信用社債務的賬戶不得轉入久懸未取

專戶。

4.個人結算賬戶

個人結算賬戶可跨網點銷戶，開戶網點要在綜合系統中及時查詢并打印開銷戶登記簿，完善其手續和資料的完整性。

5.同一法人機構下內設部門開戶

黨、團、工會設在單位的組織機構經費開立專戶的，應出具其該單位（有關部門）的批文或證明以及單位內設機構（部門）負責人的身份證件、單位基本存款賬戶開戶登記證、單位授權該內設機構(部門)開戶的授權書。

在綜合系統中同一法人機構下的內設部門開戶時客戶信息中的“證件類型”應選擇“開戶批文”或“開戶證明”。

6.預留印鑒的使用和管理

1）預留印鑒必須使用新印制的印鑒卡，并作為重要空白憑證納入表外科目核算，不得使用舊印鑒卡或者在白紙上預留客戶印鑒。

2）在未上線電子驗印系統前，客戶預留印鑒必須專人保管、專人使用，嚴禁相互借用、嚴禁復印后使用。

3）已經上線電子驗印系統的營業網點，紙質預留印鑒必須入庫保管，保管員不得兼任電子驗印系統管理員。

4）客戶變更預留印鑒或銷戶時，必須收回原預留印鑒，并將全套預留印鑒隨當日傳票裝訂。

結算業務

1.小額支付系統匯兌金額大于5萬元錯誤來賬的退匯

綜合業務系統嚴格執行小額支付系統的5萬元限額規定，并對此做了機控。但人行系統及個別行并未對小額系統進行限額管理，故有可能收到5萬元以上的小額來賬。如此種來賬賬號或戶名錯誤時，綜合系統下無法通過小額系統退回該筆款項，因此在小額支付系統未健全之前需要建立錯誤戶名通過大額系統退匯。

身份核查

1.需要留存客戶有效身份證件復印件及聯

網核查單的業務

1)開立個人銀行結算賬戶、單位銀行結算賬戶時；

2單位銀行結算賬戶領購重要空白憑證時；

3)辦理掛失、解掛、變更賬戶信息等特殊業務時；

4)辦理定期存款提前支取時； 5)為存款人開立個人存款證明時； 6)信用社規定的其他需要留存有效身份證件的業務。

同一客戶當天連續辦理多個同類型留存身份證件業務且流水號連續的，只留存一份身份證復印件和核查單。

2.聯網核查結果不一致時的處理

當聯網核查結果不一致時，信用社不能以此為由拒絕為客戶辦理相關業務。應當采取其他手段，如向公安機關申請核實、商請客戶出示其它身份證明作為佐證、采用二代證鑒別機具鑒別。經核實后確認為虛假身份證件的，拒絕為該客戶辦理相關業務；如果客戶出示的居民身份證件為真實證件的，則應當按照有關規定繼續為客戶辦理業務。

崗位設置

1.業務辦理

1）實行綜合柜員制的網點柜員A、B由同一人兼任，柜員C通過授權進行崗位制約；實行復核制的網點，柜員A、B、C必須分別為三個柜員，不得混崗。

2）網點柜員必須持有《反假幣上崗資格證書》后方可辦理現金業務，且每個網點應有一名持《人民幣銀行結算賬戶專管員上崗證》的柜員進行賬戶管理。

2.業務審批

授權員、手工審批人屬不相容崗位，不得混崗操作；需手工審批的業務范圍和權限劃分由各縣級聯社根據自身實際情況確定，報辦事處（市聯社）需異地審批的業務在新制度未出臺前嚴格執行《關于加強異地存款業務管理的通知》規定。

第四篇：出口業務善后操作指南

出口業務善后處理操作指南

當出口方（或議付行）向開證行提交整套單據后，業務就進入了善后階段。此時，開證行會對所提交的單據進行審核，以確定其表面上是否符合信用證條款。如果開證行對單據沒有提出異議，說明出口方已得到開證行的付款保證。進口方在目的港接受貨物后，本筆交易就可視為順利完成。但如果開證行認為單證不一致，就會拒付。這對于出口商來講，無疑意味著以銀行信用為基礎的信用證付款方式失敗。收到銀行的拒付通知后，出口方一定先要確定遭到拒付的原因，與國內議付行相配合，做好應變工作，共同把因無法正常收匯而產生的風險和損失降至最低。同時還應迅速與進口方聯絡，尋求解決辦法，盡量說服進口方接受貨物。

擬寫善后函是出口方在本階段的一個重要步驟，它是對整筆業務的回顧，這對于確立買賣雙方間長期的業務關系是非常有幫助的。由于面臨的情形不同，善后函又可分為如下兩大類：

一、開證行接受單據時的善后函

由于此時整筆交易進展得非常順利，寫法上就顯得相對比較隨意。出口方可以回顧該筆交易中值得肯定的地方，諸如感謝對方所做的努力，對交易增進了雙方的了解表示高興等，也可以展望未來，如希望能繼續擴大合作，收至更多的訂單，建立長期業務往來關系，或借此推薦新產品等等。例如：

? We are glad to know that the issuing bank has honored our draft against L/C No.ET673.? We hope this deal will be the basis of the further development of our business relationship.? We can ensure that you will find the goods shipped to your entire satisfaction.We are looking forward to your repeat orders,? We trust that through our joint efforts, we will have a more profitable future.? We would like to take this opportunity to recommend to you our new products.二、遭到開證行拒付時的善后函

雖然這類善后函會因單證不符的內容不同而寫法各異，但總的來說，由于出口方處于極不利的地位，語氣應當誠懇、委婉并且具有說服力，以贏得買方的諒解，比如對由此造成的不便表示抱歉，回顧雙方以往的愉快合作等。更重要的是，出口方應當強調單證不符點是細微的，并不影響實際商品品質，不會對進口方的實際利益造成損害。例如：

? We are very concerned to receive the Notification of Dishonor from the issuing bank.? We feel deeply sorry for the mistake in our negotiation documents, which is made as a result of our clerk's carelessness.? We really hope this incident will not affect negatively our friendly cooperation, ? We can guarantee that the quantity of the goods is exactly in line with the stipulations of the relative contract.? Since our goods have been shipped on time, would you be kind to make the payment through your bank.? You may rest assured that such a mistake will never occur again.當然，有時作出一些具體的讓步，如適當減價，也是必要和明智的。

第五篇：國家稅務局稅收管理員操作指南(五)

3.5 企業所得稅征收方式鑒定調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《企業所得稅征收方式鑒定表》后，在規定時限內進行實地調查。

（二）業務流程

1.對納稅人的生產經營情況和財務核算情況進行詳細調查，填制《企業所得稅征收方式鑒定調查表》。調查內容包括：生產規模、銷售規模、資產規模、生產管理人員分布結構、賬簿設置及賬簿憑證的保管情況、收入、成本費用核算、履行納稅義務情況等。

2.對新辦企業，如調查時尚未開業經營，制作《專項調查記錄表》，說明有關情況，同《企業所得稅征收方式鑒定表》暫時歸檔；在規定時限內再次調查，直至調查完結。

3.根據調查結果填寫《企業所得稅征收方式鑒定表》。⑴賬簿設置情況

要求列明：是否設置總賬、日記賬、各類明細賬及輔助賬簿；總賬、日記賬是否采用訂本式。

⑵收入總額核算情況

要求列明：收入類明細賬與總賬是否相符，與憑證是否相符；各項收入的記錄和計算是否正確和完整；有關收入的確認是否符合權責發生制原則。

⑶成本費用核算情況

要求列明：成本費用類明細賬與總賬、憑證是否相符；各項費用的記錄和計算是否正確和完整；有關費用的確認是否符合權責發生制原則和配比原則。

⑷賬簿、憑證保存情況

要求列明：是否按規定裝訂成冊；是否保存完整；是否按規定期限保存；是否擅自銷毀賬簿、憑證。

⑸納稅義務履行情況

要求列明：是否按規定期限申報企業所得稅；是否如實申報。

（三）結果處理

根據調查結果，填寫《企業所得稅征收方式鑒定表》和《企業所得稅征收方式鑒定調查表》轉辦稅服務廳。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.6 企業所得稅稅前扣除調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的《企業所得稅稅前扣除審批表》及有關資料后，進行認真審核，確認齊全無誤。

（二）業務流程

1.財產損失稅前扣除調查

主要核實企業申請財產損失金額與賬面數字是否一致；是否屬資產盤虧、報廢凈損失，減除責任人賠償和保險賠償后的余額；是否符合財產損失條件。

2.壞帳損失稅前扣除調查 主要核實企業申請壞賬金額與企業賬面數字是否一致；是否符合壞賬損失條件，有無將不符合壞賬的應收賬款也作為壞賬處理等情形。

3.貸款呆帳損失稅前扣除調查

主要核實企業申請貸款呆帳金額與企業賬面數字是否一致；是否符合貸款呆帳損失條件，有無將不符合貸款呆帳的貸款也作為貸款呆帳處理。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，經調查核實符合條件的，層報審批機關審批；對經審查核實不符合稅前扣除規定的，說明不予核準的理由，在規定時限內通知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.7 企業所得稅減免稅調查核實

（一）接收任務 接到辦稅服務廳轉來的《企業所得稅減稅、免稅申請審批表》及附報資料后，在規定時限內進行實地調查。

（二）業務流程 1.資料審核。接到件企業報送的減免稅申請后，審核其資料是否齊全。經審核，納稅人未在規定時限內上報，或者資料不齊全或項目不完整的，退回辦稅服務廳；資料齊全，項目完整準確的，進行實地調查核實。

2.實地核實。實地核實重點核實以下內容：

⑴企業報送的資料復印件與原件是否一致，有關證書、證明是否真實有效；

⑵是否為從無到有的新辦企業。⑶是否符合有關減免稅政策；

⑷實際開業日期、實際投產日期、利潤總額核實數、應納稅所得額核實數、應納稅所得額中是否有以前查補所得、查補所得核實數、應納所得稅額核實數等。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在《企業所得稅減稅、免稅申請審批表》上簽署核查意見，經領導批準后，層報審批機關審批。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.8 延期申報調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人《延期申報申請審批表》后，在規定時限內進行實地調查。

（二）業務流程

調查納稅人延期申報的理由是否充分、屬實，申請延期期限是否適當。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在《延期申報申請審批表》上簽署意見，報經部門負責人簽批后，送達納稅人。調查中如發現納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。經審核不符合條件的，及時通知納稅人按期進行納稅申報。經核準延期申報的，督促納稅人在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。對納稅人未按照核準的延期期限辦理納稅申報和稅款結算的，進行催報催繳。

3.9 延期繳納稅款調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的納稅人延期繳納稅款申請資料后進行認真審核，經審核認為申請資料不齊全或者不符合法定形式的，即日退回辦稅服務廳告知納稅人補正；納稅人延期繳納稅款申請材料齊全，各種資料、項目之間涉及邏輯關系正確無誤的，在規定時限內進行實地調查。

（二）業務流程

1.核實其上報資料與其實際情況是否相符； 2.核實其是否符合征管法所規定的“特殊困難”；

⑴因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的。對遭受不可抗拒自然災害的，審查保險公司的理賠單或中介機構證明、圖片以及災害影響數據；財產被盜、被搶的，審查向公安部門舉報和相關處理措施的材料及財產損失數據；因國家經濟政策調整受到直接損失的，查看國家新政策文號及直接影響數據。

⑵當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

將納稅人提供的資金余額對賬單與銀行日記賬、現金日記賬賬面資金余額核對，審查納稅人提供的銀行余額對賬單是否齊全，余額是否一致。必要時到提供對賬單的銀行進行核實，看是否存在隱瞞貨幣資金余額問題。

將財務報表上的主要數據與有關賬簿相核對，主要對本期應付工資與其他應付賬款、應付工資科目、社會保險費與費用賬簿的有關科目進行核對；

⑶審核納稅人申請延期繳納的稅款是否為滾動緩繳。

（三）結果處理

根據調查核實情況，制作《延期繳納稅款情況核查報告》（表166），詳細說明納稅人延期繳納稅款事由的真實性及其他有關情況。符合條件的，在《延期繳納稅款申請審批表》上簽名并報負責人審批后，連同《延期繳納稅款情況核查報告》和納稅人報送的其他有關資料，報審批部門。不符合條件的，報經負責人審核后告知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.10 外資企業采購國產設備抵免企業所得稅調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的“采購國產設備抵免外商投資企業所得稅和外國企業所得稅資格事項”資料后，在規定時限內進行審核、調查。

（二）業務流程 1.資料審核

審核企業報送的資料是否齊全、完整。經審核存在資料內容不全等問題的，應即時退回辦稅服務廳通知納稅人補正。資料齊全，內容完整無誤的審核企業是否符合政策規定。

2.實地調查

經審核認為企業申請符合現行稅收政策規定的，進行實地調查。調查核實可以采取賬面審核、檢查證件、實地檢查、約談詢問、隨機抽查相結合的辦法。

⑴核查企業申請的投資項目是否屬于營業執照所限定的經營范圍；多次提出申請的，所購設備是否用于同一投資項目；

⑵有無將不符合抵免條件所購設備充當符合抵免條件的設備申請抵免所得稅；

⑶核對發票復印件是否與發票原件一致；

⑷核對發票所列設備是否有與之對應的實物資產，發票所列設備名稱是否與對應的實物資產名稱一致；

⑸核對發票所列設備的銷售單位是否與設備的實際產地一致，是否屬于國外進口設備；

⑹購進設備的貨款是否已經全部付清，若未全部付清，原因是什么；是否以貨幣購買，有無以“以物易物”等非貨幣交易方式購進的設備；是否屬于未使用過的新設備；

⑺核查企業的固定資產賬簿，確認所購設備是否已經作為固定資產管理，或者計入在建工程；設備發票上單位為“套”、“批”、“組”、“系統”等的，是否包含達不到固定資產標準的設備或者不具有完全獨立功能的零配件；

⑻核查設備的使用用途，是否用于企業的生產經營；

⑼企業申請抵免企業所得稅的投資項目屬于“產品全部直接出口的允許類項目”的，根據企業的會計報表確認以下事實：

①產品是否全部出口，購買設備當年出口產品所占比例是多少； ②產品是否由企業自己直接出口；

③企業所購設備是否包含運費、安裝費、調試費、保險費等附加費用；核查企業的有關賬簿和憑據，確認上述費用的具體金額。

3.稅收管理員應對已辦理抵免所得稅的設備進行監管,監管期為自中介機構出具《驗貨報告》之日起五年，每年到企業審驗一次，由審驗人在《驗貨報告》年審記錄欄內簽字，以示負責。對已經辦理所得稅抵免的設備在購買后5年內進行轉讓的，應按政策規定補繳已經抵免的所得稅。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經領導批準后，在規定時限內通知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.11 外資企業特定項目減低稅率優惠事項調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的申請資料后，在規定時限內進行審核、調查。

（二）業務流程 1.資料審核

審核企業報送的資料是否齊全、完整。經審核存在資料內容不全等問題的，應即時退回辦稅服務廳通知納稅人補正。資料齊全，內容完整無誤的,要審核企業是否符合政策規定。

（二）實地調查

調查核實可以采取賬面審核、檢查證件文件資料和抽查相結合的辦法。

1.可享受特定項目稅收優惠的企業，應是直接投資建設并經營特定項目的外商投資企業，不包括對上述項目承包建筑施工的企業；

2.集成電路生產企業實行年審制度，年審不合格的企業，取消其集成電路生產企業的資格，并不再享受有關稅收優惠政策，重點檢查其是否存在未年審情況；

3.投資經營特定項目的外商投資企業，同時兼營其它一般項目的，核查時重點看其是否能分別準確核算申報，其核算申報是否合理。不能準確申報或申報不合理的，向所在稅源管理部門提出管理建議，由稅源管理部門對其應納稅所得總額，按照其特定項目和一般項目的營業收入比例或其它合理的比例劃分各自的應納稅所得額，計算應納企業所得稅額。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經領導批準后，在規定時限內通知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.12 生產性外商投資企業定期減免企業所得稅優惠調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的申請資料后，在規定時限內進行審核、調查。

（二）業務流程 1.資料審核

審核企業報送的資料是否齊全、完整。2.實地調查

經審核企業的資料齊全且符合政策規定以后，進行調查核實。調查核實可以采取賬面審核、查閱有關證照資料和實地檢查相結合的辦法。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經領導批準后，在規定時限內通知納稅人。調查中如發現納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.13 外國投資者再投資退稅調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的申請資料后，進行認真審核，確認資料齊全且符合政策規定。

（二）業務流程

調查核實可以采取賬面審核、有關部門批復文件和約談詢問相結合的辦法。在調查核實時，重點核實以下方面：

1.外商投資企業的外國投資者是否將其從該企業取得的利潤在提取前直接用于增加注冊資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其它外商投資企業；

2.中國境內的外商投資企業作為投資人投資于其它企業，不屬于外國投資者，不享受有關再投資退稅的優惠待遇；

3.凡外國投資者在利潤分配之前，已通過關聯企業之間的交易將利潤實際轉移至利潤所產生的外商投資企業之外，不得享受有關再投資退稅的優惠待遇；

4.外國投資者的再投資必須是直接再投資，如果將分得的利潤匯出國外，存入外國銀行或用作貿易資金周轉，其后再用于向中國的合資經營企業投資，不能按再投資退稅規定辦理；

5.外國投資者用作再投資的利潤必須是實際繳納了企業所得稅之后的利潤。對取得屬于免稅期的利潤用于再投資，不予退稅。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經批準后，轉交辦稅服務廳通知納稅人。

3.14 外資企業分階段建設、分階段經營稅收優惠調查核實

（一）接收任務

接到辦稅服務廳轉來的申請資料后，在規定時限內進行審核、調查。

（二）業務流程 1.資料審核

審核企業報送的資料是否齊全、完整。經審核存在資料內容不全等問題的，應即時退回辦稅服務廳通知納稅人補正。資料齊全，內容完整無誤且符合政策規定的，進行調查核實。

2.實地調查

調查核實可以查閱批復文件的、查看企業賬務的辦法，審核其先建成投產、經營部分和后建成投產、經營部分的投資、費用以及生產經營收入、所得是否分別設立賬冊進行核算，能夠明確劃分清楚。

（三）結果處理

根據調查情況制作調查報告，并在企業申請表上簽字，符合條件的，報所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報經批準后，通知納稅人。