第一篇：存貨監盤業務操作指南講解[大全]

立信會計師事務所（特殊普通合伙）

央企事業總部審計一部 存貨監盤業務操作指南（試行）

一、總

則

（一）為了規范部門審計人員（含審計助理人員,下同）實施存貨監盤程序，明確工作要求，保證執業質量，根據根據《獨立審計基本準則》、《獨立審計具體準則第26號——存貨監盤》及其他相關規定，結合部門工作實踐，制定本指南。

（二）部門審計人員執行會計報表審計業務，實施存貨監盤程序時，應當參照執行；在遇到本指南未明確涉及的特殊情況時，部門審計人員應當運用其專業判斷。

二、存貨監盤程序前期階段

（一）編制存貨監盤計劃前的準備工作

1．提前與被審計單位溝通，明確存貨監盤時被審計單位提供的資料； 2．了解存貨的內容、性質、各存貨項目的重要程度及存放場所； 3．了解存貨會計系統及其他相關的內部控制；

4．評估與存貨相關的固有風險、控制風險和檢查風險及重要性； 5．查閱以前年度的存貨監盤工作底稿；

6．考慮實地察看存貨的存放場所，特別是金額較大或性質特殊的存貨； 7．考慮是否需要利用專家的工作或其他審計人員的工作；

8．獲取被審計單位存貨盤點計劃，復核或與管理當局討論其存貨盤點計劃。

（二）編制存貨監盤計劃

存貨監盤審計現場負責人（以下簡稱“現場負責人”）應當根據被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎上，編制存貨監盤計劃，對存貨監盤作出合理安排。為防止被審計單位知悉監盤計劃后舞弊，存貨監盤計劃不得提供給被審計單位。存貨監盤計劃的主要內容：

1．存貨監盤的目標、范圍及時間安排

存貨監盤的目標是獲取被審計單位資產負債表日有關存貨數量和狀況的審計證據，檢查存 1 貨的數量是否真實完整，是否歸屬被審計單位，存貨有無毀損、陳舊、過時、殘次和短缺等狀況。

存貨監盤范圍的大小取決于存貨的內容、性質以及與存貨相關的內部控制的完善程度和重大錯報風險的評估結果。對存放于外單位的存貨，應當考慮實施適當的替代程序，以獲取充分、適當的審計證據。

存貨監盤的時間，包括實地察看盤點現場的時間、觀察存貨盤點的時間和對已盤點存貨實施檢查的時間等，應當與被審計單位實施存貨盤點的時間相協調。

2．存貨監盤的要點及關注事項

存貨監盤的要點主要包括實施存貨監盤程序的方法、步驟，各個環節應注意的問題以及所要解決的問題。監盤人員需要重點關注的事項包括盤點期間的存貨移動、存貨的狀況、存貨的截止確認、存貨的各個存放地點及金額等。

3．參加存貨監盤人員的分工

存貨監盤審計現場負責人應當根據被審計單位參加存貨盤點人員分工、分組情況、存貨監盤工作量的大小和人員素質情況，確定參加存貨監盤的人員組成，各組成人員的職責和具體的分工情況，并加強督導。

4．檢查存貨的范圍

存貨監盤審計現場負責人當根據對被審計單位存貨盤點和對被審計單位內部控制的評價結果確定檢查存貨的范圍。

三、存貨監盤程序的實施階段

（一）資產負債表日監盤 1．現場觀察程序

（1）在被審計單位盤點存貨前，審計人員應當根據存貨監盤計劃安排，觀察盤點現場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經適當整理和排列，并附有盤點標識，防止遺漏或重復盤點；

（2）現場負責人應盡可能對各盤點現場進行觀察，以了解存貨結存的總體情況；并可通過詢問保管員及相關人員，以發現可能存在的異常情況；

（3）審計人員應當觀察被審計單位盤點人員是否遵守盤點計劃并準確地記錄存貨的數量和狀況，包括但不限于：

①查看所有權不屬于被審計單位的存貨是否未納入盤點范圍，并單獨記錄； ②查看處于移動的存貨記錄是否正確，有無重復或遺漏；

③查看盤點人員是否對毀損、陳舊、過時、殘次的存貨單獨記錄或標注；

④查看盤點人員對難以計量或計量方法復雜的存貨數量的確定方法和折算過程，驗證是否正確；

⑤查看在產品存貨的記錄是否完整，驗證完工程度是否正確； ⑥查看相同但多處存放的存貨有無重復或遺漏，匯總是否正確。如果在觀察過程中發現異常情況，審計人員應及時向現場負責人匯報。

（4）審計人員對各項存貨盤點現場觀察時，應形成相應的現場觀察記錄。“存貨現場觀察記錄” 參考格式見附件

（三）。

2．檢查程序

（1）實施檢查程序的基本要求

監盤人員應當對已盤點的存貨進行適當檢查，將檢查結果與被審計單位盤點記錄相核對，并形成相應記錄。根據被審計單位與存貨相關的內部控制、存貨的構成和性質等，確定觀察程序和檢查程序的實施范圍。

（2）檢查程序的實施

監盤人員在檢查已盤點的存貨時，審計人員應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；審計人員還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。

在檢查過程中，審計人員還需關注以下有關問題：

①實施檢查程序時，對于所選擇的存貨項目，審計人員可對存貨的描述說明作出驗證，并將自己的檢查結果與被審計單位的盤點結果進行核對。在可能的情況下，還可與永續存貨記錄進行核對。

②檢查是否存在未被盤點的存貨時，應當了解存貨是否加貼了標簽

③對于沒有檢查到的存貨項目，審計人員應考慮對其進行記錄或復印相關項目的明細表，以便在獲取期末存貨完整性認定的審計證據時，與存貨盤點明細報告核對。

④審計人員應將檢查的內容予以記錄，以便事后的追蹤查證。

⑤對所有權不屬于被審計單位的存貨，如受托代銷或受托加工的存貨，審計人員應當實施必要的檢查程序，取得并核對可證明這些存貨所有權的有關資料，必要時向存貨所有者實施 3 函證程序，以確定存貨的所有權。

（3）實施檢查程序時發現差異的處理

審計人員應當將盤點和檢查結果與被審計單位的盤點記錄相核對，并形成存貨檢查核對表，存貨檢查核對表參考格式見附件4。

如果檢查核對結果發現差異，應當及時查明原因：

①如果確實是筆誤、計量不準等造成的較小差異，且此差異是小范圍內發生的，審計人員應及時提請被審計單位更正；

②如果是檢查與盤點的時間性差異，應索取并檢查相應的原始憑證和庫存收發記錄，分析該存貨的收發數量和性質是否正常；

③如果差異雖小但發生范圍的可能性較大，或差異較大，審計人員向現場負責人/項目經理匯報并應擴大檢查的范圍；

④如發現被審計單位存在舞弊的情形，審計人員立即應向現場負責人匯報，由現場負責人提請被審計單位重新盤點。重新盤點時，審計人員應盡可能與被審計單位盤點人員一起進行。

（二）非資產負債表日的檢查

在很多情況下，存貨盤點日并不是資產負債表日，而有可能是在資產負債表日之后或之前甚至是在不同日期進行，需要推算出資產負債表日存貨數量。

1．如果存貨盤點日不是資產負債表日，審計人員應當實施適當的審計程序，確定盤點日與資產負債表日之間存貨的變動是否已作正確的記錄，并提請被審計單位將盤點數調整為資產負債表日的數據。

2．如果未在資產負債表日實施存貨監盤，項目經理應當評估存貨內部控制的有效性，要求對存貨進行適當檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時應安排審計人員測試在該期間發生的存貨交易，以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。

3．測試資產負債表日至檢查日發生的存貨交易：

（1）對于外購的存貨，應當檢查購貨合同、購貨發票、運輸單據、入庫單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等，進口的貨物還應檢查進口報關單、裝箱單等；

（2）對于生產入庫的存貨，應當檢查生產日報表或月報表、生產移交記錄、入庫單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等；

（3）對于生產領用的存貨，應當檢查領料單、生產派工單、倉庫臺賬、進銷存日報表或 4 月報表等；

（4）對于銷售的存貨，應當檢查銷售合同、訂貨單或相應的函件、銷售發票（或領料單）、發貨單、運輸單據、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等；出口貨物還應檢查出口報關單、裝箱單等；

（5）執行分析性程序，包括分析進貨或生產、銷售或領用存貨數量、金額和性質的合理性。

（三）特殊情況的處理

1．委托其他單位保管的或已作質押的存貨的處理

對被審計單位委托其他單位保管的或已作質押的存貨，審計人員應索取相關合同、保管費用的支付憑證、經保管人或債權人確認的保管清單、收發存報表等，并向保管人或債權人函證。如果此類存貨的金額占流動資產或總資產的比例較大，現場負責人應盡可能安排審計人員實施存貨監盤。

2．無法實施監盤的存貨的處理

如果由于被審計單位存貨的性質（如輻射性化學物品或氣體）或位置（如在途存貨）等原因導致無法實施存貨監盤，現場負責人應當考慮能否實施替代審計程序，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據。

替代審計程序包括但不限于：

（1）檢查進貨交易憑證（包括購貨合同、購貨發票、運輸發票、進口報關單、加工貿易手冊等）或生產記錄（包括生產日報表或月報表、生產移交記錄）以及其他相關資料（包括入庫單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等）；

（2）檢查資產負債表日后發生的銷貨交易憑證（銷售合同、訂貨單或相應的函件、銷售發票、發貨單、貨運發票或記錄、出口報送單、倉庫臺賬、進銷存日報表或月報表等）或領用記錄等；

（3）向顧客或供應商函證；

（4）執行分析性程序，包括分析進貨（或生產）、銷售數量、金額和性質的合理性。3．首次接受委托的情況

當審計人員首次接受委托未能對上期期末存貨實施監盤，且該存貨對本期會計報表存在重大影響時，如果已獲取有關本期期末存貨余額的充分、適當的證據，審計人員應當實施以下一項或多項審計程序，以獲取有關本期期初存貨余額的充分、適當的審計證據：

5（1）查閱前任審計人員工作底稿；（2）審閱上期存貨盤點記錄及文件；（3）檢查上期存貨交易記錄；（4）運用毛利率等進行分析性復核。

（四）在監盤中需要特別注意的事項

1．不要事先或太早告訴被審計單位將要監盤的地點，以防公司作存貨調換轉移來掩蓋存貨不實；

2．檢查時，審計人員應當從存貨盤點記錄中選取一些項目追查至存貨，同時從存貨中選取一些項目追查至盤點記錄；

3．檢查數量時，應親自“點數”，而不應聽客戶工作人員報數，以防止“空箱”和虛報，應將檢查結果與被審計單位盤點記錄核對；

4．審計人員應親自記錄所檢查的存貨，以防止監盤結果被修改；在記錄時，應盡可能詳細記錄觀察到的存貨種類細目、編號等，以便日后核對；

5．關注金額為負數的存貨項目，查明產生負數余額的原因，特別關注數量為“0”或為正數而金額為負數的項目，以及數量和金額都是負數的情況；

6．對于監盤中發現的“白條抵庫”情況，詢問并分析其實質是否屬于“已提貨未交款”還是“未入賬的無票銷售”等；

7．監盤中關注是否有為建造固定資產等各項工程而儲備的材料，雖然同屬于材料，但應在“在建工程”核算；

8．應當特別關注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經恰當地區分了毀損、陳舊、過時及殘次地存貨。監盤人員也要作好記錄，以便事后追查以及編制存貨跌價準備明細表；

9．審計人員應當特別關注存貨的移動情況，防止遺漏或重復盤點；

10．同一種存貨在不同的倉庫和車間時，應當一次盤點結束，以防止被審計單位通過移動虛增庫存量；

11．對于重大或不尋常的盤點差異，或客戶人員對檢查程序感到過度關心者，均應提高專業警覺性；

12．應當獲取盤點日前后存貨收發及移動憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確、一致；

13．對于盤點數量需要通過一定方法換算為賬面數量的客戶（如通過測量儲油罐的深度 6 計算儲油的數量，通過堆煤廠平均高度測算儲煤數量等），審計人員需要了解并分析計算方法、計算過程，并與以前年度對比計算公式、重要數據有無變化；

14．根據存貨的特性考慮是否需要利用專家工作； 15．遇到問題應及時向現場負責人/項目經理匯報。

（五）存貨監盤現場結束時的工作

在被審計單位存貨盤點結束前，審計人員準備撤離盤點現場前應當： 1．再次觀察盤點現場，以確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點；

2．對使用盤點表單的單位，取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對；

3．復印部分檢查的被審計單位盤存表、被審計單位盤點記錄表、倉庫庫存明細表，以便審計時與盤存匯總表、明細表核對；

4．復印倉庫資產負債表日前后入庫、出庫原始憑證；

5．審計監盤人員應編制、整理存貨現場抽盤表，并請企業財務負責人、倉庫負責人、保管人、盤點人等簽字；

6．編寫存貨監盤備忘錄：

現場負責人應在現場觀察、檢查結束后編制存貨監盤備忘錄，詳細說明存貨監盤計劃的實施情況、存貨監盤中發現的異常情況和重大問題、需要進一步核實的事項、存貨監盤結果分析時應注意的事項和其他需說明的問題（如未能在存貨監盤現場取得被審計單位盤點記錄時應作特別說明）等。

四、存貨監盤現場結束后階段

監盤程序只能對存貨的結存數量予以確認和品質進行關注。為驗證會計報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的數量與計價進行審計。

（一）索取存貨盤點匯總表及明細表

存貨盤點現場工作結束后，審計人員應督促被審計單位編制存貨盤點匯總表及明細表，存貨盤點匯總表參考格式見附件6。

存貨盤點匯總表應由被審計單位負責人、財務負責人簽字并加蓋公章；存貨盤點明細表應由實物保管人員、相關部門負責人及盤點人員簽字。

（二）賬表、賬賬、賬實核對

核對目的是確保數量賬實相符，對存在差異，應及時查找原因，關注是否存在管理層舞弊等。若發現差異，應要求被審計單位追查至明細項目并說明原因，編制存貨賬實核對差異調節表（參見附件6），審計人員應實施追加審計程序，核實被審計單位說明的原因是否真實，直至滿意為止，并適當作出審計調整，核對過程應形成工作底稿。

1．存貨實物與倉庫整理的庫存明細表、臺賬核對

一般情況下，存貨實物數量與倉庫臺賬和根據臺賬編制的庫存明細表基本一致，但也存在不完全一致的情況，如：

（1）采購貨物，因檢驗手續等未完善，暫時堆放在倉庫某地方；（2）銷售退回，驗收手續不全，暫時存放在倉庫；

（3）車間或部門領用，未按規定辦手續或手續未辦全，暫未作減少處理，以白條抵庫等；（4）個人或單位借用，以借條抵庫等。2．存貨實物和會計記錄截止的一致性核對。

在將實盤數與賬面數對比之前，審計人員應當獲取盤點日前后存貨收發及移動的原始憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止是否正確；如有未入賬的或提前入賬的存貨收發業務，應提請被審計單位對會計記錄和庫存記錄作出調整。

3．審計人員應當檢查盤點結果匯總表中的數據是否與盤點明細表的合計數一致。4．審計人員應將盤點匯總表、盤點明細表與檢查表以及現場復印的客戶盤存記錄表、庫存明細表進行認真核對，若是帶數量、金額式的存貨盤點匯總表、明細表，除核對數量外，還應核對金額。

5．如果存貨監盤現場未能取得被審計單位盤點記錄，外勤審計時，應索取被審計單位原始盤點記錄，并認真與盤點明細表、檢查表進行核對。

6．將存貨盤點匯總表、明細表與賬面記錄進行認真核對。特別關注監盤時未被抽盤的存貨盤點明細表項目是否與賬面記錄一致。

7．如果因未設置相應的數量金額式明細賬而無法直接取得存貨單價時，審計人員應詢問盤點匯總表金額中的單價確定的方法，是否與賬面單價確定方法相同，同時要求被審計單位提供相應的依據，并進行檢查核對。

（三）盤點差異的分析處理

1．實盤數與賬面數出現差異的主要原因可能為：（1）盤點數大于賬面數

包括但不限于以下情況：

①盤點數量中包括了所有權不屬于被審計單位的存貨，如代保管的存貨、受托加工的存貨、代銷的存貨、已確認為銷售但尚未裝運出庫的商品等，審計人員應進行檢查，情況屬實的應要求被審計被審計單位從盤點金額中扣除；

②存貨已入庫、財務未記賬形成的差異，應檢查倉庫臺賬、入庫單、購貨合同等資料，并可追查至預付賬款、應付賬款等項目。審計人員應特別關注款到發貨、錢貨兩清結算方式下預付賬款出現的大額借方余額、以及預付賬款和應付賬款函證出現的差異可能是存貨已入庫、財務未記賬所致；

③由于收發計量或核算上的誤差等引起的盤盈； ④賬面故意多轉存貨發出數量。（2）盤點數小于賬面數 包括但不限于以下情況：

①發票已到、財務已入賬但倉庫尚未驗收入庫形成的差異，如在途材料，應要求被審計單位提供在途材料清單，審計人員可實施替代程序進行檢查；

②材料已消耗、財務未記賬形成的差異，應檢查倉庫臺賬、領料單、生產派工單等資料，并可追查至生產成本、產成品、主營業務成本等項目。審計人員應特別關注產品成本構成中材料占較高比例時，主要原材料單位成本上升而產品成本未相應上升可能是材料已消耗、財務未記賬所致；

③商品已發出、財務未記賬形成的差異，如發出商品，應要求被審計單位提供發出商品清單，審計人員應進行檢查；

④由于計量上的錯誤或被盜等引起的盤虧、毀損； ⑤賬面故意少轉存貨發出數量。

2．盤點匯總表金額與賬面金額差異原因分析（1）以上所述原因導致的數量差異；

（2）在數量一致的情況下，由于計價標準不一致導致的差異。

盤點金額與賬面金額中單價不一致形成的差異，如暫估入賬時會計上根據購貨合同價格進行暫估而倉庫使用原有材料的結存單價，或者工業企業的原材料入庫時倉庫未將相應的運費計算在內等，審計人員應要求被審計單位提供相應的統計表并進行檢查，并對錯誤金額進行調整。

（四）存貨監盤總結

負責存貨項目的審計人員應當編制存貨監盤總結。監盤總結應對被審計單位最終的存貨盤點結果匯總記錄進行復核，并評估其是否正確地反映了盤點結果。存貨監盤總結包括下列內容：

1．存貨監盤工作實施情況；

2．存貨監盤中發現的異常情況和重大問題及其處理情況； 3．存貨盤點差異的處理情況； 4．存貨監盤的結論；

主要描述通過對存貨的監盤，得出企業存貨盤點的數量和狀況是否可以信賴。5．對下期存貨監盤的提示。

（五）存貨監盤工作底稿

審計人員應將存貨監盤各階段詢問、觀察、檢查、計算、復核、分析的過程和結果，收集的資料連同存貨盤點明細表及匯總表經復核后形成審計工作底稿。

（六）分析存貨監盤結果對審計報告的影響 1．審計范圍受到限制的情況

如果審計人員無法實施存貨監盤，也無法實施替代審計程序以獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據，表明審計人員審計范圍受到了限制。

審計人員應當判斷因審計范圍受到限制可能產生的影響程度。如果雖影響重大，但不至于出具無法表示意見的審計報告，則應當出具保留意見的審計報告；如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大而廣泛，以至于無法對財務報表發表審計意見，審計人員應當出具無法表示意見的審計報告。

2．被審計單位拒絕調整的情況

如果通過實施存貨監盤發現被審計單位財務報表存在重大錯報，且被審計單位拒絕調整。審計人員應當根據拒絕調整事項對財務報表的重要程度，判斷拒絕調整事項可能產生的影響。如果雖影響重大，但不至于出具否定意見的審計報告，則應當出具保留意見的審計報告；如果拒絕調整事項影響重大而廣泛，導致被審計單位財務報表不能在所有重大方面公允地反映被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流量，審計人員應當出具否定意見的審計報告。

第二篇：存貨盤管理制度

存貨盤管理制度

存貨盤點管理制度

1.總則

1.1 為加強公司存貨資產管理，特制訂本制度，以期達到以下目的：

1.1.1 使公司存貨盤點制度化，有依可循;

1.1.2 保證公司存貨的賬物相符，其中賬物相符包括：倉庫賬務與實物相符、倉庫賬務與財務賬務相符、公司賬務與海關記錄相符;

1.1.3 通過盤點得到準確的庫存數據，以便于財務記賬。

1.2 本制度所規范存貨包括：原片、半成品、成品以及備品備件等等，固定資產、財務現金等非存貨資產遵循相關盤點制度，不在此制度規范以內。

2.存貨流轉流程及存貨倉庫分類

2.1 我司內部存貨流轉流程(不考慮各環節銷售)：

2.1.1 原片、半成品及成品等存貨流轉圖：

（略）

2.1.2 備品備件僅限于入庫和領用，庫存倉庫僅有備品備件倉。

2.2 針對以上存貨流轉及倉庫，盤點范圍涵蓋：原片倉、隔離倉、封存倉、半成品倉、收集片倉、成品倉、外發倉(外發倉指外發加工存貨)、生產在線存貨、CT在線、CT成品倉、備品備件倉庫。

2.3 以上倉庫僅指各種物品分類進行存貨管理，并非實際物理倉庫。

3.盤點流程

3.1 月度盤點

3.1.1 盤點方式：倉庫全盤，財務抽盤約30%;

3.1.2 具體方式：每月倉庫在財務月結日前打印盤點表進行全盤，財務視具體情況選取個別品種進行抽盤，抽盤數量約點總庫存量的30%

3.2 季度盤點：

3.2.1 盤點方式：倉庫與財務全盤;

3.2.2 具體方式：每個季度末在財務月結日前倉庫打印盤點表進行盤點，倉庫與財務部共同實行全盤，商務部報關組視具體情況可選擇參與盤點。

3.3 大盤

3.3.1 盤點方式：倉庫預盤，與財務、審計公司一起全盤;

3.3.2 具體方式：每年底，財務視關賬日和審計時間的安排，通知倉庫預盤及全盤時間，預盤日由倉庫進行全盤，全盤日由財務部和倉庫共同進行全面盤點，并視具體情況可能與財務審計事務所一起盤點。

4.存貨報廢管理

4.1 每月盤點后，對于需報廢的存貨，由倉庫、品質部及銷售部等相關部門共同認定后提交《存貨報廢申請單》(見附件一)，并說明存貨報廢原因及數量，交公司相關領導審批;

4.2 在《存貨報廢申請單》審批下來之前，倉庫需對報廢存貨單獨存放，但財務無需處理賬務，報廢申請單核準后，倉庫統計報廢存貨數量金額交商務部，待商務部辦理完海關手續(做廢料或內銷處理)后，倉庫準確登記進入存貨盤點表，交財務入賬;

4.3 已報廢存貨進行銷售處理的，銷售款交財務進行賬務處理;

4.4 以上報廢過程需詳細保存相關單證，倉庫還需對報廢存貨進行拍照留存，報廢全程需按相關規定報海關及稅局。

5.盤點報表反饋

5.1 倉庫盤點完成后需提交財務部完整的《盤點平衡表》(見附件二)，《盤點平衡表》不僅記錄月末結存數，還需包括月初數以及本月各倉庫的進出、外發、報廢等等具體數據;

5.2 《盤點平衡表》需分倉庫統計數據，倉庫類型包括：原片倉、隔離倉、封存倉、半成品倉、收集片倉、成品倉、外發倉(外發倉指外發加工存貨)、生產在線存貨、CT在線、CT成品倉;

5.3 所有盤點報表倉庫須在盤點后三個工作日內提供給財務部。

6.盤點差異處理

6.1 對于盤點發現實物與賬務存在差異，首先對于盤點有差異的部分進行復盤，如確定實物數量的準確性，需詳細查詢賬務數據有無錯誤;

6.2 如通過反復核實，可以消除差異或找到原因，按照具體情況處理;

6.3 如經過核實，確認差異存在，并無法找到明確原因，應填寫《盤盈(盤虧)調整單》(附件三)，經倉庫主管、生產經理簽字，交廠長、總經理審批;審批后交財務做賬務處理。

7.倉庫、財務及海關數據的一致性管理

7.1 倉庫須嚴格按照公司庫存管理控制程序對存貨進行管理，并依據本制度，對存貨進行盤點和報告;

7.2 通過對本制度的切實執行，倉庫與財務部保證公司內部賬務的一致性，即財務賬上數據、倉庫賬上數據、存貨實際庫存三者的無差異;

7.3 財務部每月初提供財務賬上存貨數據(此數據與倉庫實存一致)給商務部，由商務部核對海關數據，如有差異需查明原因并糾正，直至雙方數據一致。

8.本規定制定于現行生產核算流程下，自批準公布之日起實施。用友ERP上線后視具體流程進行修改。

XXX有限公司

二O一八年八月二十五日

第三篇：存貨監盤工作程序V1.0-20171130

存貨監盤程序

頒布時間：2017-**-** 生效日期：2017-**-** 承制單位：財務管理部 批準人： 版本號：V1.0

第1條 目的

為加強管理公司存貨盤點工作，規范公司存貨監盤程序，確保公司各項存貨物資的安全和完整特制定本程序。第2條 依據

根據公司資產管理制度，制度本程序。第3條 適用范圍

本程序是公司經營管理制度的重要組成部分適用于公司的存貨管理部門。第4條 術語和定義

4.1.存貨分類：存貨管理部門與財務中心一同明確統一存貨的分類與界定標準，存貨分為原材料、產成品、周轉材料。

4.2.盤點表：存貨管理部門根據存貨管理臺賬編制盤點日賬面庫存數量。4.3.初盤數量：由存貨保管部門進行數量盤點，并填報盤點表的初盤數量。4.4.監盤數量：庫存管理員進行初盤時，財務中心人員同時進行監盤，并當場與初盤人員進行復數，填報監盤數量。

4.5.盤點分析報告：盤點結束后，雙方當場核算盤點數量賬面的差異，存貨管理部門找出盤點盈虧的原因及改進措施，財務編制盤點分析報告。第5條 工作職責

5.1.物控部材料保管員：負責物料收貨入庫、領料/銷售出庫實物控制，各類存貨應擺放整齊、分類排列、并置標示牌，確保賬、物、卡三者一致。

5.2.物控部統計員：根據入庫單、領料單/銷售出庫單及磅單及時編制材料出、入庫移動臺賬，準確編制盤點結存表；并及時將原始單據傳遞給財務部。5.3.財務部：根據存貨出、入庫移動單據及時進行賬務處理，審核盤點表數據準確

性。在監盤過程中做到盤點數據準確，記錄清晰，公平、公正。第6條 工作程序

6.1.月度盤點：存貨原則上應采用全面盤點，每月25-26日物控部要對所有存貨進行預盤，每月27-30日財務部與物控部進行存貨進行全盤，如確實無須全面盤點或全盤實施有困難的，應報經財務總監批準后，采用適宜的盤點方式。

6.2.盤點期間已驗收但未辦妥入賬手續的物料不在盤點范圍內，應另行存放，并予以標示。已開銷售發貨單但未發貨的物資亦同。

6.3.盤點應采用精確的計算器具，避免用主觀的目測方式，每項庫存物數量，應認真清點，盤點后不得更改。盤點過程中，監盤人均應依據盤點人實際盤點數，詳實記錄于“盤點統計表”每一項目核對一次，經查無誤后雙方簽字確認，原件財務部留底，以備日后查核。若有出入者，必須重點查核，盤點完畢，計算出準確的盤盈及盤虧的數量，盤點人應將“盤點統計表”匯總編制“盤存表”一式兩份，第一份由財務部留存，第二聯由相關部門留存，相關部門并將盤點表傳遞給基金組留存。財務部根據盤點差異表編制盤點分析報告，并呈報給總經量。6.4.年中、年終盤點：每年中、終由物控部門負責人協同，由財務部門人員監督，由倉管人員對庫存實施全面總清點一次。財務部應在報經總經理批準后，負責召集有關部門參與盤點人召開盤點協調會，擬訂盤點計劃，通知各有關部門，限期做好盤點準備工作并參與盤點。

6.5.不定期抽盤點：物料保管員對存貨庫存有異常的物料，隨時進行不定期抽盤。第七條：盤點盈虧處理理

7.1.盤點盈虧：盤點結束后當場計算盤點盈虧數量，對于損溢數量在標準范圍內的，相關部門分析原因并提出可行的整改方案，相關部門簽核呈批后審請調整賬面庫存，倉管員同時調整庫位卡。盈虧數量超出標準范圍的，相關人員給予按盈虧實際價值考核相關責任人，主管副總、物控主管和相關責任人四四二承擔考核。產成品及生產輔料盤虧（盈）超出如上標準按實際價值的50%考核相關責任人，主管主管副總、物控主管和相關責任人四四二承擔考核。

7.2.存貨報廢：存貨管理部門提出報廢申請，填寫存貨報廢申請單，經申請部門

負責人、技術及質檢部門、財務部審核鑒定后，分管領導審批同意后辦理報廢手續。若存貨報廢處置金額≥2萬元以上，項目公司應編制請示報告上報總部的財務經理、財務總監審核，總裁審批。報廢存貨統一存放至倉庫特定區域，保管部門并建立報廢存貨備查賬進行登記。第八條：本項規定自2017年**月**日實行 第九條：附件無

第四篇：江蘇省2015年年注冊會計師《審計》：存貨監盤試題

江蘇省2015年年注冊會計師《審計》：存貨監盤試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、把生產程序庫和測試程序庫分開的一個活動是以下哪一個的例子: A：輸入控制 B：并發控制 C：組織控制 D：物理安全

2、上述舞弊不可能通過以下程序發現 A：分析每一貸款部門主管的貸款數目； B：分析貸款主管的貸款總額； C：針對貸款的內部以外部審計；

D：調節全部在外貸款總額與總帳余額。

3、某內部審計師正根據《專業實務框架》，評估機構風險管理程序的充分性。該內部審計師應該

A：尋求有關方面關于風險管理程序的關鍵目標正在得到實現的保證 B：承認所有機構為管理風險而應用的技術是大同小異的 C：確定并接受機構所面臨的風險程序

D：在處理風險管理程序的評估工作時采用與計劃審計業務時應用的風險分析完全相同的方式方法。

4、以下哪項行為損害了內部審計師的獨立性？

A：某內部審計師由于升職將很快會負責某分部，但目前仍繼續對該分部實施審計。

B：基于預算限制而縮小審計范圍。

C：加人某任務小組，為新分銷系統的控制標準提供建議。D：在采購代理合同生效之前審查其草稿。

5、職業組織中制定行為守則的最主要目的是

A：降低組織成員因工作不符和標準而被起訴的可能性。B：保證組織中所有成員以幾乎相同的勝任能力工作。

C：向接受職業服務的利益相關方表示職業組織對職業責任的認可。D：要求職業組織成員表現出對于組織事務相關的所有事情的忠誠。

6、企業對于發出的商品，在不能確認收入時，應按發出商品的實際成本，借方記什么科目，貸方記“庫存商品”？ A：發出商品 B：主營業務成本 C：生產成本

D：其他業務成本

7、要確認新購計算機的資產價值，最具說服力的信息是 A：詢問管理部門

B：觀察業務客戶的處理程序 C：實物檢查 D：外部提供的資料

8、針對制造商廢料處理職能的經營審計報告應當著重分析 A：廢料處理過程的效果和效率，以及改進建議 B：廢料存貨是否列為當前的資產 C：廢料存貨是否賬實相符

D：廢料存貨計價是否采取成本與市價孰低法

9、內部審計主管被任命參加一評估外部審計師應聘資格的委員會。承擔外部審計的會計師事務所業務合伙人邀請內部審計主管一起到其私人狩獵場打獵一周。該內部審計主管應當

A：接受，理由是他們雙方的有關條文允許； B：拒絕，鑒于雙方的利害關系； C：只要不占用工作時間就可以接受；

D：詢問主計長，這樣做就是違背公司道德守則。

10、審計外勤工作確定了一系列重大的審計發現，但仍然需要進行原審計方案以外的額外審計測試，但是卻很難得到數據。評價以下各項并選擇最好的方式 A：直到所有的測試都已完成，才簽發審計報告。B：給管理層提交關于該負面審計發現的期中報告。

C：在報告審計發現之前，確定完成了其他的備選的測試。D：在得到最終數據時進行審計測試。

11、銀行的內部審計師建立了多元回歸模型,用來估計商業貨款的利息收入，它已經使用了多年。在本中，審計師使用模型并發現R⒉的值下降較快，但是模型看上去沒有問題。以下哪項的結論是合理的？ A：轉而使用截面回歸分析能夠增加R⒉的值 B：回歸分析不再是估計利息收入的好方法

C：一些沒有包括在模型中的新因素會導致利息收入的變化 D：線性回歸模型會增加模型的可靠性

12、該組織被要求遵循某些與環境問題相關的特定標準。其中一項標準要求某些危險的化學品必須放置于經過檢查的容器中并運到一個公家的處理場。這些容器必須在最近90天內由聯邦檢查員蓋上檢查印章。根據以下測試，內部審計師得出結論，該公司在被審計期間遵守了該標準 1.確定每個化學品裝運主管都知道應該遵守標準。2.檢查已蓋章的容器，取得有無泄漏現象的證據。3.向化學品裝運人員詢問其工作程序。以下哪項信息標準有可能被違反 A：充分性； B：可靠性； C：相關性；

D：沒有違反標準。

13、某大學發現無法對各院系的書籍、耗材以及設備購買統一驗收。下列哪類控制程序能夠有效防止支票簽發以前發生未到貨物貨款的支付？ A：對比供應方發票與購買訂單。

B：對比供應方發票的名稱地址與院系批準的采購清單是否相符。C：供應方發票由院方批準而非訂購人員。

D：超過定額的供應方發票必須由財務副總裁核準支付。

14、員工工資時間卡與人力資源部門的記錄和報告的交叉驗證對比可以使內部審計師得出 A：僅僅按工作時間支付報酬給員工 B：員工是真實的雇員

C：按適當的比例支付報酬給員工

D：人力資源部門的記錄與薪酬會計核算記錄一致

15、對于經常進行新產品開發的組織來說，同時按產品和職能劃分部門以及實施雙重授權制是比較適宜的。在以下組織結構中，最適合于該類型組織的結構是 A：專家官僚式 B：機械式 C：矩陣式

D：機械官僚式

16、在內部審計結束不久發生了一項雇員重大舞弊事件。審計人員可能沒有很好地履行防止舞弊發生的責任，因為他沒有關注并報告

A：抵風險領域中用于監督并保護資產安全的政策、行動及程序不如高風險領域那么廣泛。

B：依賴職責分工的控制系統可能因為三個雇員的串通而失敗。

C：沒有書面政策來規定禁止性活動以及發現違規時要求采取的行動。

D：分部雇員沒有經過適當的培訓來辨別授權書上的真實簽名和假冒簽名。

17、CIA想要測試的是要求某醫療保險公司賠款的所有申請都經過適當的批準和文件處理，包括但不限于指定的醫生開出的索賠申請的合法性和該申請是否符合索賠人政策的證據，那么最恰當的審計程序是

A：對所有的投保人進行隨機統計抽樣，審查當年樣本項目中所有索賠申請，確定其處理是否正確。

B：抽取一組存檔的索賠申請樣本，追查至批準和其他支持性文件證據。

C：抽取一組被拒絕的索賠申請樣本，確認拒絕是否合理。由于被拒絕索賠文件較小，CIA可以在樣本量一定的情況下獲得更大的審查范圍。

D：從索賠(現金)支出文件中抽取已支付賠款的樣本，并追查至批準和其他支持性文件證據

18、以下哪項計算機輔助審計技術可以在不具備計算機操作員知識的情況下，同時處理虛擬和實際數據 A：整合測試設施(ITF)； B：輸入控制矩陣； C：平行模擬；

D：數據輸入監控。

19、驗收部門保留采購訂單副本用來在確認和記錄收貨業務，采購訂單列示了供應商的名稱和訂購材料的數量，該系統能夠允許的可能錯誤是 A：向為經批準的供應商付款； B：對未經批準的采購業務付款； C：對于分批送貨多付貨款； D：耽誤采購的記賬時間。

20、在確定是否發生了重大舞弊行為時下列審計程序中最有效的是 A：對現金支出進行隨機抽樣并追查至已批準的采購申請和收貨單。B：將永續盤存記錄與總帳核對并調查差異。

C：對采購訂單進行隨機抽樣，從每份抽到的采購訂單追查至收獲單、供應商發票和應付帳款部門的批準。D：按產品線對存貨進行分析性復核，確定是否特定產品線的存貨增加，向采購代理詢問存貨增加的原因。

21、利用下面的案例回答問題5至10瓊和約翰相識已經很多年了，他們在大學時就是好朋友，所學專業都是會計。畢業后，瓊繼承了其父親的家庭產業，他家從事食品銷售已經有好幾代了。當時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰提供了一份工作。約翰是個很能干的雇員，隨著約翰才能的不斷發揮，瓊逐漸對他委以重任。一段時間之后，約翰負責了所有的總帳會計以及被授權對支票、現金、存貨、文件、記錄和銀行調節表的審批。(1)約翰被完全地信任并處理著所有的財務活動。沒有人檢查他的工作。決定擴展業務，開設一些新的商店。(2)瓊通常處理最緊急的問題……即他大學教授稱為的危機管理。在時間允許的情況下，約翰也幫助處理這些問題。盡管工作中很成功，但約翰(3)在個人經濟方面卻遇到了困難。最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必擔心需要使帳戶平衡。但他變得越來越貪婪。“這樣賺錢多容易”，他自言自語。他感到自己是公司的關鍵成員，(4)他為公司的成功所付出的遠遠大于公司給予他的回報。他認為需要兩個或三個人才能替代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增大，(5)他開始做假帳。這些行為使約翰有能力購買昂貴的汽車，每年帶領全家進行數次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉村俱樂部。然而，家中也? A：文件征兆。B：事態壓力。C：犯罪機會。D：身體征兆。

22、系統開發審計包括對多項內容進行審查來保證開發活動得到適當的控制和管理。以下各項中不屬于審查內容的是

A：對可供利用的硬件、軟件和技術資源實施技術可行性研究。B：審查在每個實施階段用戶的參與程度。

C：驗證為了程序開發、變更和測試而對控制和質量保證技術的使用。D：確定是否系統、用戶以及操作的文件說明與正常標準相符。

23、因為登錄系統的過程比較瑣碎而且枯燥，用戶經常把登錄序列保存在個人電腦里，當他們想使用主機設施時就調用登錄序列。這一做法的風險是: A：數據文件備份程序的有效性會降低。

B：沒有受到充分訓練的用戶會犯更多的錯誤。C：個人電腦上的敏感數據史容易泄露。

D：任何能訪問個人計算機的人也能登錄主機。

24、在初步調查過程中，某內部審計‘師發現有些主要供應商的應付賬款憑單要求對以前發票中的重復付款進行調整，這可能表明

A：有必要進行額外的測試，以便確定相關控制和目前對供應商進行重復付款的可能性。

B：對于多付款的款項存在沒有記錄相應負債的可能性。

C：驗收部門用以保證及時通知應付賬款部門貨物已經驗收的控制措施不健全。D：存在復雜的應付賬款系統使多付賬款與開具發票相互關聯，因此，不需要再進行審計。

25、一家大型公司管理層正面臨著提高效率和生產率的壓力。首席執行官要求內部審計師對管理層提出的對工作進行重新組織，由同一個人來設計、安裝和操作計算機應用程序的建議進行評價。下列哪一項可能是內部審計師對該建議的評價？

A：a.該建議不會產生明顯的效果，既不會提高也不會降低工作效率和生 產率。B：b.該建議將會削弱內部控制，并將給舞弊和非法活動帶來更多的機會。C：c.該建議將會削弱資源分配和對用戶的需要作出反應的能力。D：d.該建議能夠提高工作效率和生產率。

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、以下哪項內部審計師的發現表明在資產保護方面最有可能存在控制弱點？I.某服務部門的地理位置不是非常適合于為其他組織提供足夠的服務。II.聘用敏感職位的人員時沒有審查其背景。Ⅲ。經理們沒有獲得有關其他同類組織總體經營情況報告的機會。Ⅳ。管理部門沒有采取正確的行動，去解決過去審計中發現的與存貨控制有關的問題。A：只有I和Ⅱ。B：只有I和Ⅳ。C：只有n和m。D：只有H和Ⅳ。

2、如果允許一個職員單獨接觸公司裝有投資證券的保險柜，可能產生哪種后果？ A：職員可能抵押公司投資證券以獲得短期個人貸款。B：職員偷取證券而從不被發現。C：公司無法與其職員取得真誠合作。

D：當公司職員接觸保險柜時，可能沒有記錄。

3、個人薪金工時卡與人事部門記錄和報告的相互驗證能夠使審計師認定 A：個人薪金支付以工時為基礎 B：支付個人確實為公司員工 C：個人薪金支付標準恰當

D：人事部門記錄與薪金支付記錄吻合

4、某中等規模內部審計組織的內部首席審計執行官擔心管理當局不重視內部審計職能，因此他采用了一個積極方案來促進內部審計部門職能的發揮。他計劃在使用新方案以后將結果呈報給管理當局和審計委員會，并建議修訂內部審計章程，以下六項就是首席審計執行官為了樹立組織中內部審計的良好形象而采取的行動。①、審計業務集中于經濟性和效率性審計，只關心成本節約額并且在每份審計報告中都要強調潛在的成本節約額，省略消極的審計發現。盡管經濟性、效率性審計很新，但被審計單位樂于接受。②、所有審計報告的草稿都要經過被審計單位的仔細審查以便征求他們的意見。在形成最終審計報告時，內部審計師要仔細考慮被審計單位的意見。③、在計算機應用的開發期，EDP內部審計師作為開發小組的一員參與對擬加入主要計算機應用的控制措施的審查。④、考慮到審計資源有限，審計經理在確定審計對象時應進行風險分析。這明顯地不同于以前保證所有的經營活動至少在三年內被審查的政策。⑤、為了節約時間，首席審計執行官不再要求每項審計中都使用標準的內部控制問卷調查表。⑥、如果內部審計師發現管理當局和被審計單位沒有制定出特定的標準或數據來評估被審經營活動，就指令審計組進行研究，制定特定標準并交給被審計? A：I和II.B：I和III.C：只有I.D：II和III.5、以下哪項是在審計過程中，審計師使用計算機輔助審計技術的最大擔心 A：審計師文檔； B：系統效率； C：數據真實性；

D：拒絕和推遲數據項控制。

6、某公司的專業銷售人員可能在濫用手機，導致公司電話費增幅驚人。以下哪項控制措施最不可能制止這種濫用現象？

A：要求專業銷售人員自己先支付每月的手機費，然后通過費用報告程序申請報銷與業務有關的手機費；

B：要求銷售管理人員在支付手機費之前先對每月電話賬單進行審批，解釋實際手機費與預算的差額，并對本月增加的手機費金額進行解釋；

C：定期為管理層編制報告，說明每名專業銷售人員所打電話的種類、通話時間和通話次數，并附上相關的合計和比較數字

D：要求支付手機費必須經過公司電信部門經理授權。

7、在六西格瑪方法中，在以下哪一階段中會使用差錯預防工具? A：定義 B：控制 C：測量 D：改進

8、審計師了解到計算機的普及為計算機舞弊創造了更多機會，但也促進了檢查舞弊的計算機審計技術的發展。編程舞弊是發生在銀行業中的一種舞弊，即程序員設計了一個程序，將儲蓄賬戶的日利息計算到四位小數點，然后他截掉最后兩位小數并加到自己的賬戶中。以下哪項計算機審計技術最有效地檢查這類舞弊？ A：平行模擬；

B：系統控制和審計復核文件。

C：為了向儲戶函證，用通用審計軟件抽取賬戶余額； D：抽點打印法

9、決策規則的文檔對于信息系統分析員和用戶來說都是很重要的。對于表示成對的條件和結果決策，下列哪種方法更適合描述決策的邏輯？ A：偽代碼 B：矩陣 C：流程圖 D：清算表

10、XYZ公司的內部審計部門曾負責為公司設計并安裝了電算化系統。一位新任審計委員會成員認為這項活動使他對內部審計部門的獨立性產生懷疑。下列哪項活動最能消除審計委員會對獨立性的顧慮

A：只要內部審計人員具備有關專業知識，內部審計部門就應當繼續設計和安裝其他計算機系統。

B：內部審計部門將來不應再為組織設計和安裝計算機系統。

C：內部審計部門不應指派那些設計和安裝過工薪系統的審計人員去實施工薪領域的審計。

D：內部審計部門不應再為組織的任何系統設計程序。

11、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展

A：會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業務客戶的確認服務時； B：會排除確認服務從咨詢業務中產生的可能；

C：應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致； D：沒有強加同業務客戶溝通信息的責任。

12、某公司擁有倉儲式連鎖商店，這種商店出售大量的食品、辦公用品及其他低值商品。商店的營銷費用都減至最小，每個商店的裝修均很普通。選擇適合該公司的組織結構類型 A：模仿 B：機械式 C：簡單式 D：有機式

13、在審計過程中，審計人員作了初步結論某主要部門不適當地將研究與開發費用資本化。由于該審計項目仍未結束，因而審計人員既未對該問題作出書面記載亦未確定其是否真正屬于審計問題。但審計人員獲知內部審計主管曾收到來自公司總裁的文件，內容如下“B分部的主計長向我匯報了你們已經發現研究與開發費使用存在的問題一事。你們應當停止一切關于此問題的深入調查行動，直到我通知你們繼續進行。按照內審保密性原則，我同時要求你們在該問題上對外部審計師保持緘默。”下列哪一陳述將是內部審計主管針對該審計問題采取的適當措施？

A：立即向內部審計協會報告該文件并尋求道德方面的解釋與指南； B：告之公司總裁審計范圍的局限性，有必要報告給審計委員會主席； C：繼續調查該領域，直至所有的事實均已卻知并且在工作底稿中均作相應記載； D：立即提醒外部審計師注意該問題，以免受到幫助與唆使組織犯罪的罪名指控。

14、準則聲明內部審計師有義務繼續其教育，以保持其勝任能力，關于執業內部審計師的后續教育要求方面的下列陳述中，正確的是

A：內部審計師被要求每年接受40小時的繼續職業發展教育并且三年內不能低于120小時；

B：注冊內部審計師協會已有正式要求，只有滿足這些要求方可繼續保持注冊內部審計師資格；

C：作為官員或學會成員參加正式的內部審計協會會議并不能符合繼續職業發展教育的標準；

D：只有當遠程學習經內部審計協會事先批準時，該方式可滿足繼續職業發展的要求。

15、任何關于庫存評估的風險模型一定包括以下哪一項？ A：產品保證書 B：賣方定價政策 C：存貨損耗費 D：銷售預測

16、下面哪一項數據庫控制措施能最有效地保持職責分離，并適合于組織內的用戶報告體系

A：備份和恢復程序 B：軟件修改的控制程序 C：依賴性檢查 D：系統進入的安全控制

17、在以下哪種情況下，使用貨幣單位抽樣法比用比率估計法更為有效并且更有效率

A：總體中賬面數和實際數之間存在大量差異 B：預計總體中賬面數和實際數之間幾乎沒有差異 C：總體在金額上的變動程度很低 D：總體在金額上的變動程度很高

18、在對一個防御工程承建商的建造部分進行審計的過程中，審計人員遇到了一個方案，該方案好像在一項成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不當成本。審計人員與高級管理者討論該行為，管理者建議征求法律顧問的意見。審計人員這樣做了。在審核了政府合同之后，法律顧問表示這種做法有問題，但他認為這種做法在技術上沒有違反政府合同。根據法律問的意見，審計人員決定在正式呈交給管理當局和審計委員會的審計報告中不對的該行為加以討論，但仍將法律顧問的道路網口頭告知管理當局。審計人員這要做違反了IIA的道德準則嗎？

A：沒有違反。審計人員與組織中的適當人員繼續討論此事并且得出了該行為不屬于舞弊的結論。

B：沒有違反。如果懷疑有舞弊行為，應該追查至行為發生的分部內部。C：違反。因為所有重要信息都應當向審計委員會報告。

D：違反。內部法律顧問的意見并不充分，審計人員應該從外部法律顧問處尋找建議。

19、下列控制措施中能最有效地管理公正的、合理的報酬計劃 A：保持工薪與行業平均水平同步的非正式政策。B：基于對當前工作分析的報酬系統。C：保持總報酬高于市場水平的計劃。D：年功序列制的報酬系統。

20、內部審計師要確定由終端用戶及局域網(lan)上的其他共享用戶開發的應用系統的文檔記錄是否遵守公司政策時，最適當的審計程序是

A：向終端用戶發放調查問卷以測試他們對應用程序文檔知識的掌握程度。B：向終端用戶發放調查問卷以確定他們已經進行開發的局域網終端用戶應用程序的情況。

C：隨機抽取一組終端用戶，檢查他們計算機中儲存的所有應用程序是否都與公司的政策相符。

D：隨機抽取一組儲存在服務器中的終端用戶應用程序，檢查這些應用程序是否與公司的政策相符。

21、在已購商品收條上，驗收部門人員將已收商品數量與包裝單數量進行對比，并以商品主要價格數據清單為基礎標出零售價。然后，將已注釋的包裝條進行存貨控制，商品自動送到零售銷售區域。這項活動的最重要的控制力度是 A：立即為零售商品定價

B：將已收商品數與包裝單數量進行對比 C：按主要的價格數據清單標出售價； D：自動地將商品運送到零售區域。

22、某公司每月的收集費差額很大。為此而設立的咨詢項目采取哪種手段開展工作最為合適？

A：開展涉及銷售代表的控制自我評價。B：對手機需要進行業務程序檢查。C：參照其他手機用戶，開展考核工作。

D：在預算編制過程中確定業務衡量指標、進行相關設計。

23、公司雇員可通過在電子數據交換系統中輸入其住址，導致供應商將公司采購的辦公用品送往其住所，防止這種舞弊發生的效率最高、成效最明顯的控制措施是哪一種？

A：將公司訂購的各項辦公用品的總數與所有郵購室收到的對應辦公用品的總數進行比較，并對其中短缺的數額進行調查。

B：出具定期報告，列舉所有送貨目的地與公司郵購室地址不一致的訂購單，并追終裝運單。

C：只允許應用有效的郵購室地址段，并要求所有對有效地址表的修改內容必須得到在線批準。

D：指示賣方送貨時只能把公司郵購室作為最大的目的地，貨到后由公司自己的人員根據需要，負責將辦公用品送往其他地址。

24、反映服務交易質量千差萬別的服務特征是 A：無形性 B：異質性 C：易逝性

D：不可分割性

25、公司甲已制定全面正式的公司道德規范，公司乙則尚未這么做。由此，就公司甲已制定公司道德規范而言，可以合乎邏輯地得出以下哪種說法(1)公司甲所展示的行為道德標準高于公司乙。(2)公司甲已建立客觀的標準，可以據此評估雇員行為。(3)公司乙缺乏正式公司行為道德規范，因此無法對該公司的行為道德進行成功審計。A：只有(2)是對的 B：只有(1)是對的

C：只有(2)和(3)是對的 D：只有(1)和(2)是對的

第五篇：社保U盤報送操作指南2014

U盤申報繳費工資有關事項的說明

2014繳費工資的申報工作可采用U盤報送的形式進行，注意事項如下：

一、U盤內只能存有一份以單位編號命名的《2014繳費工資申報表》（以下簡稱《申報表》），統一采用Excel文檔格式。

二、《申報表》反映參保單位當時最新的參保人員名單，并默認先按參保險種由多到少、再按繳費工資由高到低排序。參保單位如需查找某一職工資料，可使用Excel提供的搜索功能進行搜索。

單位填報《申報表》只可在“新繳費工資”一欄中填寫新的繳費工資（繳費工資不設小數點），不能修改此項之外的其它數據，如姓名、身份證號碼、參保險種等，否則將影響申報數據的導入。對《申報表》內已離職的人員，新繳費工資處可按原工資填寫或為空。

三、根據省《關于調整企業職工養老保險繳費工資下限有關問題的通知》（粵人社發【2013】268號）文件規定：從2014年1月1日起，以全省上城鎮單位在崗職工平均工資和城鎮私營單位從業人員平均工資的加權平均值的60%為企業職工基本養老保險繳費工資下限。2013社會保險企業職工基本養老保險費工資下限為2139元。

四、根據市統計局的統計，我市2013全市職工年平均工資30067元，即月平均工資為2505.58元，其中城鎮在崗職工年平均工資為42870元，即月平均工資為3572.50元。為便于操

作，2013全市職工月平均工資按2506元執行，其中城鎮在崗職工月平均工資按3573元執行。

五、《申報表》填報完畢后，參保單位須將其保存到U盤上，并用A4紙打印出《申報表》一式兩份，加蓋單位公章，與電子文檔一起交回社會保障分局，請參保單位確保《申報表》紙質文檔與電子文檔的數據一致，參保單位的繳費工資以U盤報送的數據為準。

六、2014工資申報受理日期：2014年7月1日至2014年7月18日，受理地點：南城社保分局三樓會議室。―2―