第一篇：國(guó)家稅務(wù)局稅收管理員操作指南(四)

3.2.3增值稅一般納稅人年審調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表》及有關(guān)證件、資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.調(diào)查納稅人是否按要求及時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，并報(bào)送有關(guān)資料；上一年度應(yīng)稅銷售額情況。

2.調(diào)查納稅人是否按照國(guó)家規(guī)定的會(huì)計(jì)制度要求設(shè)置財(cái)務(wù)人員、會(huì)計(jì)賬簿；調(diào)查會(huì)計(jì)核算是否健全，能否準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

3.調(diào)查納稅人增值稅專用發(fā)票管理情況。

4.調(diào)查納稅人有無已查實(shí)的虛開、代開發(fā)票等違法行為。

5.調(diào)查納稅人是否按規(guī)定要求抄報(bào)稅和認(rèn)證專用發(fā)票。

6.調(diào)查納稅人是否有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。

7.調(diào)查納稅人是否有偷、騙、抗稅等行為。

8.其他需要調(diào)查核實(shí)內(nèi)容。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告和《增值稅一般納稅人年審申請(qǐng)審批表》，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后轉(zhuǎn)審批部門；調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定調(diào)查核實(shí)

3.3.1民政福利企業(yè)資格認(rèn)定調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《流轉(zhuǎn)稅審批項(xiàng)目申請(qǐng)審批表》及企業(yè)申請(qǐng)、附報(bào)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.調(diào)查企業(yè)基本情況

審核確認(rèn)企業(yè)的投資證明、投資協(xié)議、產(chǎn)權(quán)隸屬關(guān)系等的真實(shí)性、合法性，審查其是否為民政部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道舉辦，是否存在承包、租賃、掛靠等形式。企業(yè)附報(bào)資料為復(fù)印件的，要與其原件認(rèn)真核對(duì)，查看是否與原件一致，審核無誤后，在復(fù)印件右上方標(biāo)注“經(jīng)核對(duì)與原件相符”字樣，簽字并加蓋基層國(guó)稅機(jī)關(guān)公章。

2.調(diào)查殘疾人員安置情況

⑴企業(yè)是否按月建立和登記《企業(yè)基本情況表》、《殘疾職工工種安排表》、《企業(yè)職工工資表》、《利稅使用分配表》、《殘疾職工名冊(cè)》。

⑵企業(yè)的“四殘”情況、“四殘”人員比例、上崗率等是否符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。

⑶對(duì)照《企業(yè)職工工資表》、《殘疾職工名冊(cè)》、現(xiàn)金銀行賬簿及有關(guān)憑證，審查殘疾職工工資是否按期、真實(shí)發(fā)放。

3.調(diào)查企業(yè)賬務(wù)核算情況

⑴是否具有健全的會(huì)計(jì)核算制度和健全的管理制度，會(huì)計(jì)核算是否健

全。

⑵實(shí)地核查納稅人會(huì)計(jì)科目、賬簿的設(shè)置情況，是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和本企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬簿。

⑶核查應(yīng)稅產(chǎn)品和享受先征后返優(yōu)惠政策的產(chǎn)品是否分別核算；有無將外購(gòu)貨物直接銷售和委托外單位加工的貨物計(jì)入自產(chǎn)產(chǎn)品收入，有無將應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物銷售與退稅產(chǎn)品劃分不清；核查企業(yè)是否生產(chǎn)銷售屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，是否存在外購(gòu)貨物銷售，是否有生產(chǎn)銷售給外貿(mào)企業(yè)和其他企業(yè)出口的貨物等。

⑷是否按規(guī)定正確開具、取得發(fā)票、有無為其他企業(yè)代開專用發(fā)票情況、購(gòu)進(jìn)原材料是否存在應(yīng)索取而未索取抵扣憑證，或以其他企業(yè)名義索取并讓其他企業(yè)抵扣稅款的問題。

⑸是否設(shè)置“應(yīng)繳增值稅”、“未繳增值稅”及其他明細(xì)科目，稅款計(jì)算是否正確。

⑹企業(yè)是否按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)，是否按規(guī)定要求報(bào)送資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、納稅申報(bào)表以及其它報(bào)表、資料。

4.其他需要調(diào)查核實(shí)內(nèi)容。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告；報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核，并在《流轉(zhuǎn)稅審批項(xiàng)目申請(qǐng)審批表》上簽署意見，加蓋部門公章后，逐級(jí)上報(bào)審批部門；調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3.2國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)資格認(rèn)定調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人《國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)資格認(rèn)定表》（經(jīng)糧食主管部門和財(cái)政部門審核簽署意見確認(rèn)的認(rèn)定表）及有關(guān)證件、資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證是否真實(shí)有效；

2.改制國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)提供的主管部門或政府有關(guān)部門改制的批文（文件應(yīng)能說明國(guó)有企業(yè)控股比例及數(shù)額）是否真實(shí)有效；

3.國(guó)有糧食購(gòu)銷企業(yè)是否經(jīng)縣及縣以上糧食、財(cái)政部門批準(zhǔn),承擔(dān)糧食收儲(chǔ)、銷售任務(wù)。

4.其他糧食企業(yè)、有政府儲(chǔ)備食用植物油銷售業(yè)務(wù)的企業(yè)，免稅資格經(jīng)營(yíng)免稅糧食、食用植物油項(xiàng)目的批文復(fù)印件和其他有關(guān)資料是否真實(shí)有效。

5.其他應(yīng)調(diào)查情況。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后轉(zhuǎn)審批部門；調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3.3廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位資格認(rèn)定調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人申請(qǐng)資料及有關(guān)證件后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

主管國(guó)稅機(jī)關(guān)受理回收單位的免稅資格認(rèn)定申請(qǐng)后，應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查，重點(diǎn)核查以下內(nèi)容：

1.各種證件、證明材料的復(fù)印件是否與原件一致；

2.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是否與稅務(wù)登記證提供地址一致，場(chǎng)所面積是否與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相匹配。

3.注冊(cè)資金、流動(dòng)資金以及人員狀況是否與其經(jīng)營(yíng)規(guī)模相匹配。

4.經(jīng)營(yíng)的貨物是否屬于廢舊物資免稅范圍。

5.會(huì)計(jì)核算是否健全，應(yīng)稅貨物與免稅貨物是否單獨(dú)記賬，分別核算。

6.了解其主要收購(gòu)來源和銷售渠道、銷售對(duì)象。

7.其他需要調(diào)查核實(shí)內(nèi)容。

（三）結(jié)果處理

審核完畢后，由審核人員在《廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位免稅資格申請(qǐng)認(rèn)定表》上填寫核查意見并簽字。調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3.4資源綜合利用企業(yè)認(rèn)定調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《流轉(zhuǎn)稅審批項(xiàng)目申請(qǐng)審批表》及企業(yè)申請(qǐng)、附報(bào)資料，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.調(diào)查企業(yè)所報(bào)資料內(nèi)容是否真實(shí)完整、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確并符合政策規(guī)定。企業(yè)附報(bào)資料為復(fù)印件的，要查看是否與原件一致，審核無誤后，在復(fù)印件右上方標(biāo)注“經(jīng)核對(duì)與原件相符”字樣，簽字并加蓋基層國(guó)稅機(jī)關(guān)公章。

2.調(diào)查企業(yè)的資源綜合利用資格是否已按規(guī)定及時(shí)審批確認(rèn)，是否在有效期內(nèi)。

3.調(diào)查企業(yè)申報(bào)的資源綜合利用項(xiàng)目（或產(chǎn)品）是否真實(shí)，有無相應(yīng)的生產(chǎn)能力，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所是否有相應(yīng)的廢渣等政策規(guī)定的廢棄物品。

4.對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)或貨物存放地進(jìn)行實(shí)地核查

（1）企業(yè)申請(qǐng)的企業(yè)名稱、綜合利用產(chǎn)品（項(xiàng)目）名稱、建材產(chǎn)品利用廢渣品種、森工產(chǎn)品利用三剩物和次小薪材品種、綜合利用電廠利用低熱值燃料品種、減免退稅收入、減免退稅稅金等項(xiàng)目是否與實(shí)際情況相符。

（2）企業(yè)是否按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算，準(zhǔn)確核算應(yīng)稅、免稅收入及應(yīng)交稅金；增值稅一般納稅人是否準(zhǔn)確轉(zhuǎn)出免稅產(chǎn)品不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）企業(yè)兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，是否單獨(dú)核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；其生產(chǎn)原料是否能準(zhǔn)確核算購(gòu)進(jìn)、耗用的重量（體積）、金額等

情況，其帳務(wù)核算內(nèi)容是否與材料出入庫(kù)憑證、企業(yè)生產(chǎn)配料單相符。

（4）企業(yè)在購(gòu)銷、提供或接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，是否按照有關(guān)規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票；免稅貨物是否開具了增值稅專用發(fā)票。

（5）企業(yè)帳簿記載核算的耗用摻兌廢渣、低熱值燃料（煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖、城市生活垃圾）重量（體積）的比重是否符合政策規(guī)定。企業(yè)生產(chǎn)的資源綜合利用建材產(chǎn)品，其原料中是否摻有不少于30%（重量或體積）的煤矸石、石煤、粉煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣等其他廢渣；資源綜合利用機(jī)組利用煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖生產(chǎn)的電力，其用量（重量）占發(fā)電燃料的比重是否達(dá)到60%（含）以上；利用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力，其用量（重量）占發(fā)電燃料的比重是否達(dá)到80%（含）以上。

（6）企業(yè)稅負(fù)率是否正常、是否將免稅產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)移到應(yīng)稅產(chǎn)品抵扣。

5.其他需要調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況填寫《資源綜合利用企業(yè)減免退稅實(shí)地核查表》；報(bào)部門負(fù)責(zé)人審核，并在《流轉(zhuǎn)稅審批項(xiàng)目申請(qǐng)審批表》上簽署意見，加蓋部門公章后，逐級(jí)上報(bào)審批部門；調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.3.5飼料產(chǎn)品免征增值稅備案調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人《增值稅減免稅產(chǎn)品（項(xiàng)目）備案表》及有關(guān)證件、資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.調(diào)查飼料生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的飼料產(chǎn)品是否符合現(xiàn)行政策規(guī)定的范圍，是否存在超范圍免稅的情況。

2.調(diào)查飼料生產(chǎn)企業(yè)申請(qǐng)免稅的飼料產(chǎn)品是否經(jīng)省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)指定的質(zhì)檢機(jī)構(gòu)檢測(cè)合格并出具相應(yīng)的《檢驗(yàn)報(bào)告》。

3.調(diào)查申請(qǐng)免稅的飼料產(chǎn)品與《檢驗(yàn)報(bào)告》所列產(chǎn)品是否一致，是否存在未經(jīng)檢測(cè)而申請(qǐng)享受免稅的情形。

4.調(diào)查企業(yè)會(huì)計(jì)核算是否健全，是否按規(guī)定設(shè)置賬簿和會(huì)計(jì)科目，是否按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確記賬，賬表憑證的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符。

5.調(diào)查企業(yè)應(yīng)稅產(chǎn)品與免稅產(chǎn)品是否分別核算，增值稅免稅稅額的計(jì)算是否真實(shí)正確；是否按規(guī)定進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.調(diào)查是否按規(guī)定正確開具、取得發(fā)票，有無讓其他企業(yè)掛靠而為其他企業(yè)代開發(fā)票情況。

7.其他需要調(diào)查核實(shí)內(nèi)容。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，簽署意見，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后轉(zhuǎn)審批部門；調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處

理建議。

3.4發(fā)票審批事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)

3.4.1發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》及有關(guān)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

實(shí)地核查納稅人使用票種、金額版位、限購(gòu)數(shù)量是否與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況相符，是否符合法律法規(guī)有關(guān)發(fā)票限額、限量供應(yīng)的有關(guān)規(guī)定等。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)審批表》上簽署意見，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后轉(zhuǎn)審批部門；調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.4.2使用計(jì)算機(jī)開具發(fā)票調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人申請(qǐng)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

調(diào)查納稅人有無固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)和發(fā)票管理制度是否健全、能否按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求傳輸開具發(fā)票的相關(guān)數(shù)據(jù)信息等。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，報(bào)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后連同收到的資料轉(zhuǎn)審批部門。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)局稅收管理員操作指南(二)

銷售返利、銷售毛利率、當(dāng)期商品庫(kù)存數(shù)量；

⑶應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、貸款利息支出、廣告費(fèi)、排污費(fèi)、當(dāng)期支付工人工資和獎(jiǎng)金、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)指標(biāo)；

⑷欠繳稅金、地方稅金及附加繳納情況、當(dāng)期實(shí)際稅負(fù)率、利潤(rùn)總額； ⑸其他能夠控制納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵信息。3.關(guān)聯(lián)交易信息

對(duì)于關(guān)聯(lián)交易信息，比照大企業(yè)監(jiān)控進(jìn)行信息采集。

納稅人設(shè)立登記、稅種核定、發(fā)票票種和發(fā)售數(shù)量核定、所得稅征收方式核定、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工藝流程等需要實(shí)地核實(shí)的信息，實(shí)行一次到戶合并采集。納稅人納稅信用等級(jí)、征收方式等發(fā)生變化的，應(yīng)依據(jù)相關(guān)的變化情況，及時(shí)調(diào)整信息采集內(nèi)容。

（二）信息采集周期

稅收管理員對(duì)中小企業(yè)納稅人進(jìn)行信息采集，應(yīng)結(jié)合納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、納稅信用等級(jí)、財(cái)務(wù)核算狀況、經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小和納稅評(píng)估工作需要等，分別確定涉稅信息的采集周期。

農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)企業(yè)、廢舊物資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、廢舊物資利用企業(yè)、出口退稅企業(yè)等特種行業(yè)的信息采集，可適當(dāng)縮短周期。

納稅人納稅信用等級(jí)、征收方式等發(fā)生變化的，應(yīng)依據(jù)相關(guān)的變化情況，及時(shí)調(diào)整信息采集周期。

（三）結(jié)果處理 參見大企業(yè)監(jiān)控

2.2.3 個(gè)體業(yè)戶監(jiān)控

（一）查帳征收業(yè)戶監(jiān)控 參見中小企業(yè)監(jiān)控。

（二）雙定業(yè)戶監(jiān)控 1.核定稅額

稅收管理員根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)區(qū)域、經(jīng)營(yíng)內(nèi)容、行業(yè)特點(diǎn)、管理水平等因素核定定額，可以采用下列一種或兩種以上的方法核定：

⑴按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者測(cè)算核定；

⑵按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)的方法核定；

⑶按照盤點(diǎn)庫(kù)存情況推算或者測(cè)算核定；

⑷按照發(fā)票和相關(guān)憑據(jù)核定；

⑸按照銀行經(jīng)營(yíng)賬戶資金往來情況測(cè)算核定；

⑹參照同類行業(yè)或類似行業(yè)中同規(guī)模、同區(qū)域納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況核定； ⑺按照其他合理方法核定。

稅收管理員應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，運(yùn)用《個(gè)體雙定業(yè)戶定額核定管理信息系統(tǒng)》核定定額，增強(qiáng)核定工作的規(guī)范性和科學(xué)性。

2.調(diào)整定額

定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)三個(gè)月超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，稅收管理員應(yīng)當(dāng)為其調(diào)整定額，方法和程序同上款。

（三）未達(dá)起征點(diǎn)業(yè)戶監(jiān)控 稅收管理員對(duì)未達(dá)到起征點(diǎn)的個(gè)體定額業(yè)戶，實(shí)行定期監(jiān)控，監(jiān)控其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否發(fā)生變化，發(fā)現(xiàn)實(shí)際經(jīng)營(yíng)額連續(xù)三個(gè)月超過起征點(diǎn)的，應(yīng)及時(shí)恢復(fù)征稅。

2.3 未申報(bào)納稅情況監(jiān)控

（一）確定任務(wù)

征期結(jié)束后，稅收管理員通過綜合征管軟件進(jìn)行查詢，打印未按時(shí)申報(bào)和未按時(shí)繳納稅款的納稅人清單。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.稅收管理員依據(jù)清單，對(duì)未按期辦理納稅申報(bào)、抄報(bào)稅、繳納稅款的業(yè)戶制作《責(zé)令限期改正通知書》，及時(shí)進(jìn)行催報(bào)催繳，并向所在稅源管理部門提出處理建議。

2.對(duì)經(jīng)催報(bào)催繳、實(shí)地核實(shí)仍無下落，無法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的業(yè)戶，按照規(guī)定時(shí)限制作《非正常戶認(rèn)定書》，制作實(shí)地核實(shí)報(bào)告，報(bào)所在稅源管理部門審批后轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳作非正常戶處理。

3.對(duì)有欠稅的納稅人，如監(jiān)控發(fā)現(xiàn)其要處理資產(chǎn)或其法定代表人需要出境等情況的，隨時(shí)向所在稅源管理部門提出處理建議。

2.4 發(fā)票使用情況監(jiān)控

（一）增值稅專用發(fā)票

1.查看納稅人是否設(shè)專人保管增值稅專用發(fā)票和防偽稅控專用設(shè)備； 2.實(shí)地查看納稅人有無保管增值稅專用發(fā)票和防偽稅控專用設(shè)備的安全設(shè)施或安全設(shè)備；

3.審核增值稅專用發(fā)票使用量其實(shí)際使用情況是否相符； 4.審核增值稅專用發(fā)票的紅字開票開具是否符合規(guī)定。

（二）普通發(fā)票

1.對(duì)廢舊物資發(fā)票監(jiān)控。稅收管理員對(duì)認(rèn)定的廢舊物資回收單位、以廢舊物資為原材料的生產(chǎn)單位的廢舊物資發(fā)票使用情況要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。

2.對(duì)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票監(jiān)控。稅收管理員對(duì)領(lǐng)購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票企業(yè)的收購(gòu)發(fā)票進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。必要時(shí)，可以采取逆向監(jiān)控手段，到對(duì)方單位（個(gè)人）核實(shí)是否存在真實(shí)業(yè)務(wù)。

3.對(duì)使用收款機(jī)開具發(fā)票單位的監(jiān)控。監(jiān)控的主要內(nèi)容：是否有以收款機(jī)發(fā)票變更品名換開手寫普通發(fā)票情況，是否存在為其它單位個(gè)人代開發(fā)票情況，是否存在未發(fā)生銷售業(yè)務(wù)而開具發(fā)票情況等。

4.對(duì)商業(yè)零售業(yè)戶的監(jiān)控。重點(diǎn)監(jiān)控全面開票制度的執(zhí)行情況，核對(duì)銷售明細(xì)賬和銷售日清單，檢查其是否存在應(yīng)開具而未開具普通發(fā)票的行為。

第三章

調(diào)查核實(shí)

調(diào)查核實(shí)是稅收管理員為確保相關(guān)涉稅事項(xiàng)真實(shí)性，對(duì)納稅人有關(guān)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行實(shí)地核查，為稅務(wù)機(jī)關(guān)行政審批或許可提供依據(jù)的稅收管理活動(dòng)。調(diào)查核實(shí)應(yīng)由兩名或兩名以上稅收管理員實(shí)施。調(diào)查核實(shí)結(jié)束后，稅收管理員應(yīng)制作相應(yīng)的調(diào)查核實(shí)報(bào)告，詳細(xì)列明企業(yè)基本情況、調(diào)查核實(shí)的過程、調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容、存在的問題、是否符合有關(guān)政策規(guī)定、處理建議等，并由調(diào)查核實(shí)人員簽字。調(diào)查核實(shí)工作應(yīng)全面、細(xì)致，準(zhǔn)確執(zhí)行政策法規(guī)，符合規(guī)定程序，如實(shí)反映調(diào)查情況，處理建議合法、適當(dāng)。

3.1 稅務(wù)登記調(diào)查核實(shí)

3.1.1 設(shè)立登記調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人設(shè)立登記申請(qǐng)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.核查納稅人是否屬所轄的范圍，對(duì)不屬于管轄范圍的，應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)部門做稅務(wù)登記遷出處理；

2.實(shí)地核查納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地，與受理環(huán)節(jié)提供的信息是否一致；核查納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)房屋權(quán)屬情況及租賃期限等有關(guān)具體內(nèi)容；

3.實(shí)地核對(duì)法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的身份與受理環(huán)節(jié)提供的信息是否一致；

4.調(diào)查會(huì)計(jì)人員的配備、賬簿設(shè)置和會(huì)計(jì)核算情況，審查其執(zhí)行會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)處理辦法情況，審查登記表中低值易耗品攤銷方法、折舊方法與報(bào)備的財(cái)務(wù)處理辦法是否一致；

5.核查其生產(chǎn)設(shè)備，查看其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式與申報(bào)情況是否一致；

6.核查其提報(bào)注冊(cè)資金與賬面是否一致；

7.核對(duì)企業(yè)提報(bào)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房產(chǎn)證明等復(fù)印件與原件是否一致； 8.核實(shí)納稅人應(yīng)納稅種、申報(bào)納稅期限、預(yù)算級(jí)次，核實(shí)其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍是否屬消費(fèi)稅征收范圍；對(duì)企業(yè)開業(yè)時(shí)間、經(jīng)濟(jì)類型進(jìn)行審核，查看企業(yè)所得稅是否屬國(guó)稅局征管范圍。

9.根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告。

（三）結(jié)果處理

如發(fā)現(xiàn)調(diào)查情況與納稅人申請(qǐng)情況不一致，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)告知納稅人補(bǔ)正有關(guān)手續(xù)，需要變更登記內(nèi)容的，通知納稅人辦理變更登記；發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.1.2 變更登記調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人變更登記申請(qǐng)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所發(fā)生變化的，實(shí)地核查納稅人申請(qǐng)變更登記時(shí)提供的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所情況與實(shí)際調(diào)查情況是否一致。

2.法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）發(fā)生變化的，核對(duì)法定代表人（主要負(fù)責(zé)人）的身份與納稅人提供的情況是否一致，核查變更前法人的稅款繳納情況，核實(shí)有無偷、逃稅款等違法問題。

3.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化的，核查是否屬實(shí)，并核實(shí)稅種登記是否發(fā)生相應(yīng)變化。

4.其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)查。

5.根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，對(duì)納稅人發(fā)生稅種變化的，填制《稅種登記表》，轉(zhuǎn)相關(guān)崗位辦理稅種變更手續(xù)。

（三）結(jié)果處理

如發(fā)現(xiàn)調(diào)查情況與納稅人申請(qǐng)情況不一致，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)告知納稅人補(bǔ)正有關(guān)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在未按規(guī)定辦理變更登記的違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.1.3 停業(yè)登記調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人停業(yè)登記申請(qǐng)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.對(duì)停業(yè)納稅人進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，重點(diǎn)核實(shí)其停業(yè)事由是否成立，預(yù)計(jì)復(fù)業(yè)日期是否合理等。

2.在納稅人停業(yè)期間，定期或不定期進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（三）結(jié)果處理

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)納稅人申請(qǐng)停業(yè)理由不能成立，建議不予辦理停業(yè)；在納稅人停業(yè)期間發(fā)現(xiàn)虛假停業(yè)的，向所在部門提出處理建議，通知納稅人辦理復(fù)業(yè)手續(xù)；對(duì)造成不繳或少繳稅款的，建議所在部門追繳稅款、加收滯納金并按規(guī)定進(jìn)行處罰。

3.1.4 非正常戶認(rèn)定調(diào)查核實(shí)

（一）業(yè)務(wù)流程

1.征期結(jié)束次日，從綜合征管軟件查詢逾期未申報(bào)納稅人信息，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)對(duì)逾期未申報(bào)的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳。

2.對(duì)確實(shí)查無下落且無法強(qiáng)制履行納稅義務(wù)的納稅人，制作調(diào)查報(bào)告，詳細(xì)說明調(diào)查經(jīng)過、納稅人原納稅場(chǎng)所的現(xiàn)狀，納稅人欠稅的稅種、金額、所屬期和未繳銷發(fā)票的品種、份數(shù)、起止號(hào)碼以及其他未繳銷的稅務(wù)證件和限期改正文書送達(dá)等情況。

3.根據(jù)調(diào)查情況制作《非正常戶認(rèn)定書》，并報(bào)部門負(fù)責(zé)人簽批。

4.納稅人被認(rèn)定為非正常戶后，應(yīng)繼續(xù)留意并通過各種渠道進(jìn)行查找，定期進(jìn)行實(shí)地檢查。

（二）結(jié)果處理

經(jīng)調(diào)查認(rèn)為確屬非正常戶的，在綜合征管軟件中做非正常戶認(rèn)定；納稅人被認(rèn)定為非正常戶后又查找到的，制作調(diào)查報(bào)告轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳辦理非正常戶解除手續(xù)，納入正常戶管理，并向所在部門建議依法給予行政處罰，責(zé)成納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款、滯納金；納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的，向所在部門提出建議由稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)宣布其稅務(wù)登記證件失效，其應(yīng)納稅款的追征仍按《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。3.1.5 外埠納稅人調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)登記外埠納稅人的稅務(wù)登記證件副本和《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.核實(shí)外埠納稅人的臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地是否確實(shí)在管轄范圍之內(nèi)，查驗(yàn)其貨物名稱、品種、規(guī)格、數(shù)量及大致售價(jià)，是否與申請(qǐng)報(bào)驗(yàn)的內(nèi)容一致。如一致，則在《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》上簽署查驗(yàn)意見并報(bào)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；如不一致，分析其原因，建議作出相應(yīng)處理。

2.實(shí)地調(diào)查外埠納稅人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地的房屋、場(chǎng)地出租方及周邊人員，核實(shí)報(bào)驗(yàn)登記納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)起始期和納稅人的貨物存放處。

3.加強(qiáng)對(duì)報(bào)驗(yàn)登記納稅人的日常監(jiān)管。在納稅人經(jīng)營(yíng)期間應(yīng)對(duì)報(bào)驗(yàn)登記納稅人每月進(jìn)行不少于一次的上門跟蹤調(diào)查。

4.納稅人經(jīng)營(yíng)結(jié)束后，責(zé)成納稅人填報(bào)《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》。對(duì)納稅人需補(bǔ)繳稅款、滯納金和繳納罰款的，督促其執(zhí)行。

5.納稅人經(jīng)營(yíng)結(jié)束后如所攜貨物未在本地銷售完畢，還需易地銷售的，應(yīng)核對(duì)查驗(yàn)所剩余貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量等，并根據(jù)納稅人提出的易地銷售申請(qǐng)，簽署意見轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳。

（三）結(jié)果處理

如發(fā)現(xiàn)調(diào)查情況與納稅人申請(qǐng)情況不一致，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)告知納稅人補(bǔ)正有關(guān)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.2 增值稅一般納稅人資格調(diào)查核實(shí)

3.2.1 增值稅一般納稅人認(rèn)定調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》及相關(guān)證件、資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.查驗(yàn)納稅人經(jīng)營(yíng)（倉(cāng)庫(kù)）場(chǎng)地、商品貨物存放地，貨物和機(jī)器設(shè)備的真實(shí)性；了解其會(huì)計(jì)核算情況、安全防范措施及商品、貨物、材料、產(chǎn)品的來源和銷售渠道，掌握其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)能力，測(cè)算其預(yù)計(jì)銷售額。查驗(yàn)法人代表（負(fù)責(zé)人）、會(huì)計(jì)人員的身份證與本人身份是否一致等。

2.對(duì)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的新辦商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)嚴(yán)格按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、程序?qū)ι暾?qǐng)資料進(jìn)行審核。要與企業(yè)有關(guān)人員進(jìn)行約談并實(shí)地查驗(yàn)。未經(jīng)實(shí)地查驗(yàn)或查驗(yàn)情況與申請(qǐng)資料不符的，不得認(rèn)定為一般納稅人。

⑴案頭審核

對(duì)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)全部資料進(jìn)行認(rèn)真審核，審核其資料是否齊全準(zhǔn)確。

⑵約談 與企業(yè)法定代表人約談，應(yīng)著重了解企業(yè)登記注冊(cè)情況、企業(yè)章程、組織結(jié)構(gòu)、決策的程序、管理層的情況、經(jīng)營(yíng)范圍及經(jīng)營(yíng)狀況等企業(yè)的整體情況。

與企業(yè)出資人約談，應(yīng)著重了解出資人與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的關(guān)系。與主管財(cái)務(wù)人員約談，應(yīng)著重了解企業(yè)的銀行賬戶情況、企業(yè)注冊(cè)資金及經(jīng)營(yíng)資金情況、銷售收入情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算情況、納稅申報(bào)和實(shí)際繳稅情況。

與銷售、采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)運(yùn)輸?shù)认嚓P(guān)業(yè)務(wù)主管人員約談，了解企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)度。

對(duì)于約談的內(nèi)容，要制作《約談工作記錄》，并由參與約談的人員簽字。

⑶實(shí)地查驗(yàn)

查驗(yàn)內(nèi)容包括：營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證、企業(yè)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的所有權(quán)或租賃證明，原材料和商品的出入庫(kù)單據(jù)，運(yùn)費(fèi)憑據(jù)、水電等費(fèi)用憑據(jù)、法定代表人和主要管理人員身份證明，財(cái)務(wù)人員的資格證明、銀行存款賬戶證明，有關(guān)機(jī)構(gòu)的驗(yàn)資報(bào)告、購(gòu)銷合同原件及公證資料、資金往來賬等。實(shí)地查驗(yàn)工作結(jié)束后，應(yīng)制作《實(shí)地查驗(yàn)工作底稿》。

在約談和實(shí)地查驗(yàn)中，應(yīng)按不同企業(yè)類型區(qū)分重點(diǎn)。對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，應(yīng)將經(jīng)營(yíng)規(guī)模、固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、經(jīng)營(yíng)管理人員、貨物購(gòu)銷渠道、預(yù)計(jì)年應(yīng)稅銷售額以及專用發(fā)票使用數(shù)量等內(nèi)容作為重點(diǎn)，并要求其提供相關(guān)資料，如貨物購(gòu)銷合同或書面意向、供貨企業(yè)證明等。對(duì)出口企業(yè)，應(yīng)將企業(yè)設(shè)立的有關(guān)情況、貨物購(gòu)銷渠道等內(nèi)容作為重點(diǎn)，并要求其必須提供相關(guān)資料，如貨物購(gòu)銷合同或書面意見、供貨企業(yè)證明以及由商務(wù)部或其授權(quán)的地方對(duì)外貿(mào)易主管部門加蓋備案登記專用章的有效《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》等。對(duì)新辦商貿(mào)零售企業(yè)，應(yīng)將固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、有無貨物實(shí)物、是否從事零售業(yè)務(wù)以及專用發(fā)票使用數(shù)量等內(nèi)容作為重點(diǎn)，并要求其提供相關(guān)資料等；對(duì)大中型商貿(mào)企業(yè)，應(yīng)將注冊(cè)資金、銀行存款證明、銀行賬戶、從業(yè)人員的勞動(dòng)合同、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、貨物購(gòu)銷渠道、管理和核算體系以及專用發(fā)票使用數(shù)量等內(nèi)容作為重點(diǎn)，并要求其提供相關(guān)資料。

（三）結(jié)果處理

制作調(diào)查報(bào)告，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后轉(zhuǎn)審批部門。如發(fā)現(xiàn)調(diào)查情況與納稅人申請(qǐng)情況不一致，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)告知納稅人補(bǔ)正有關(guān)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.2.2 增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)正申請(qǐng)審批表》及相關(guān)證件、資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1、調(diào)查核實(shí)財(cái)務(wù)核算是否健全，賬務(wù)處理是否正確及時(shí)；

2、調(diào)查核實(shí)一般納稅人認(rèn)定的要素包括經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、銀行結(jié)算賬戶、法人代表、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等是否發(fā)生變化，經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍是否發(fā)生變化；

3、調(diào)查核實(shí)申報(bào)納稅情況是否正常，取得抵扣憑證是否符合有關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定抵扣；

4、調(diào)查核實(shí)發(fā)票保管、開具、取得等是否正常；

5、其他需要調(diào)查核實(shí)的內(nèi)容。

商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期一般納稅人轉(zhuǎn)正審查應(yīng)包括以下內(nèi)容，對(duì)同時(shí)符合以下條件的，可認(rèn)定為正式一般納稅人，對(duì)不符合下列條件之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可延長(zhǎng)其納稅輔導(dǎo)期3到6個(gè)月或者取消其一般納稅人資格。

1、納稅評(píng)估的結(jié)論正常；

2、約談、實(shí)地查驗(yàn)的結(jié)果正常；

3、企業(yè)申報(bào)、繳納稅款正常；

4、企業(yè)能夠準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，并按規(guī)定取得和開具專用發(fā)票和其他增值稅抵扣憑證。

稅源管理部門應(yīng)對(duì)納稅人進(jìn)行全面審查，審核人員必須兩人，并制作《一般納稅人（輔導(dǎo)期）轉(zhuǎn)正審核底稿》，雙方就工作底稿內(nèi)容相互簽字確認(rèn)。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人審核后轉(zhuǎn)審批部門。如發(fā)現(xiàn)調(diào)查情況與納稅人申請(qǐng)情況不一致，應(yīng)在規(guī)定時(shí)限內(nèi)告知納稅人補(bǔ)正有關(guān)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)納稅人存在違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

第三篇：國(guó)家稅務(wù)局稅收管理員操作指南(五)

3.5 企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)核算情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，填制《企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查表》。調(diào)查內(nèi)容包括：生產(chǎn)規(guī)模、銷售規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)管理人員分布結(jié)構(gòu)、賬簿設(shè)置及賬簿憑證的保管情況、收入、成本費(fèi)用核算、履行納稅義務(wù)情況等。

2.對(duì)新辦企業(yè)，如調(diào)查時(shí)尚未開業(yè)經(jīng)營(yíng)，制作《專項(xiàng)調(diào)查記錄表》，說明有關(guān)情況，同《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》暫時(shí)歸檔；在規(guī)定時(shí)限內(nèi)再次調(diào)查，直至調(diào)查完結(jié)。

3.根據(jù)調(diào)查結(jié)果填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》。⑴賬簿設(shè)置情況

要求列明：是否設(shè)置總賬、日記賬、各類明細(xì)賬及輔助賬簿；總賬、日記賬是否采用訂本式。

⑵收入總額核算情況

要求列明：收入類明細(xì)賬與總賬是否相符，與憑證是否相符；各項(xiàng)收入的記錄和計(jì)算是否正確和完整；有關(guān)收入的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

⑶成本費(fèi)用核算情況

要求列明：成本費(fèi)用類明細(xì)賬與總賬、憑證是否相符；各項(xiàng)費(fèi)用的記錄和計(jì)算是否正確和完整；有關(guān)費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則。

⑷賬簿、憑證保存情況

要求列明：是否按規(guī)定裝訂成冊(cè)；是否保存完整；是否按規(guī)定期限保存；是否擅自銷毀賬簿、憑證。

⑸納稅義務(wù)履行情況

要求列明：是否按規(guī)定期限申報(bào)企業(yè)所得稅；是否如實(shí)申報(bào)。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查結(jié)果，填寫《企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》和《企業(yè)所得稅征收方式鑒定調(diào)查表》轉(zhuǎn)辦稅服務(wù)廳。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.6 企業(yè)所得稅稅前扣除調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《企業(yè)所得稅稅前扣除審批表》及有關(guān)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)齊全無誤。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除調(diào)查

主要核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)損失金額與賬面數(shù)字是否一致；是否屬資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠償后的余額；是否符合財(cái)產(chǎn)損失條件。

2.壞帳損失稅前扣除調(diào)查 主要核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)壞賬金額與企業(yè)賬面數(shù)字是否一致；是否符合壞賬損失條件，有無將不符合壞賬的應(yīng)收賬款也作為壞賬處理等情形。

3.貸款呆帳損失稅前扣除調(diào)查

主要核實(shí)企業(yè)申請(qǐng)貸款呆帳金額與企業(yè)賬面數(shù)字是否一致；是否符合貸款呆帳損失條件，有無將不符合貸款呆帳的貸款也作為貸款呆帳處理。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，經(jīng)調(diào)查核實(shí)符合條件的，層報(bào)審批機(jī)關(guān)審批；對(duì)經(jīng)審查核實(shí)不符合稅前扣除規(guī)定的，說明不予核準(zhǔn)的理由，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)通知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.7 企業(yè)所得稅減免稅調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù) 接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)審批表》及附報(bào)資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核。接到件企業(yè)報(bào)送的減免稅申請(qǐng)后，審核其資料是否齊全。經(jīng)審核，納稅人未在規(guī)定時(shí)限內(nèi)上報(bào)，或者資料不齊全或項(xiàng)目不完整的，退回辦稅服務(wù)廳；資料齊全，項(xiàng)目完整準(zhǔn)確的，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

2.實(shí)地核實(shí)。實(shí)地核實(shí)重點(diǎn)核實(shí)以下內(nèi)容：

⑴企業(yè)報(bào)送的資料復(fù)印件與原件是否一致，有關(guān)證書、證明是否真實(shí)有效；

⑵是否為從無到有的新辦企業(yè)。⑶是否符合有關(guān)減免稅政策；

⑷實(shí)際開業(yè)日期、實(shí)際投產(chǎn)日期、利潤(rùn)總額核實(shí)數(shù)、應(yīng)納稅所得額核實(shí)數(shù)、應(yīng)納稅所得額中是否有以前查補(bǔ)所得、查補(bǔ)所得核實(shí)數(shù)、應(yīng)納所得稅額核實(shí)數(shù)等。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在《企業(yè)所得稅減稅、免稅申請(qǐng)審批表》上簽署核查意見，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，層報(bào)審批機(jī)關(guān)審批。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.8 延期申報(bào)調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程

調(diào)查納稅人延期申報(bào)的理由是否充分、屬實(shí)，申請(qǐng)延期期限是否適當(dāng)。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在《延期申報(bào)申請(qǐng)審批表》上簽署意見，報(bào)經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽批后，送達(dá)納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅人有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。經(jīng)審核不符合條件的，及時(shí)通知納稅人按期進(jìn)行納稅申報(bào)。經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，督促納稅人在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。對(duì)納稅人未按照核準(zhǔn)的延期期限辦理納稅申報(bào)和稅款結(jié)算的，進(jìn)行催報(bào)催繳。

3.9 延期繳納稅款調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)資料后進(jìn)行認(rèn)真審核，經(jīng)審核認(rèn)為申請(qǐng)資料不齊全或者不符合法定形式的，即日退回辦稅服務(wù)廳告知納稅人補(bǔ)正；納稅人延期繳納稅款申請(qǐng)材料齊全，各種資料、項(xiàng)目之間涉及邏輯關(guān)系正確無誤的，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程

1.核實(shí)其上報(bào)資料與其實(shí)際情況是否相符； 2.核實(shí)其是否符合征管法所規(guī)定的“特殊困難”；

⑴因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到較大影響的。對(duì)遭受不可抗拒自然災(zāi)害的，審查保險(xiǎn)公司的理賠單或中介機(jī)構(gòu)證明、圖片以及災(zāi)害影響數(shù)據(jù)；財(cái)產(chǎn)被盜、被搶的，審查向公安部門舉報(bào)和相關(guān)處理措施的材料及財(cái)產(chǎn)損失數(shù)據(jù)；因國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整受到直接損失的，查看國(guó)家新政策文號(hào)及直接影響數(shù)據(jù)。

⑵當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

將納稅人提供的資金余額對(duì)賬單與銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬賬面資金余額核對(duì)，審查納稅人提供的銀行余額對(duì)賬單是否齊全，余額是否一致。必要時(shí)到提供對(duì)賬單的銀行進(jìn)行核實(shí)，看是否存在隱瞞貨幣資金余額問題。

將財(cái)務(wù)報(bào)表上的主要數(shù)據(jù)與有關(guān)賬簿相核對(duì)，主要對(duì)本期應(yīng)付工資與其他應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資科目、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與費(fèi)用賬簿的有關(guān)科目進(jìn)行核對(duì)；

⑶審核納稅人申請(qǐng)延期繳納的稅款是否為滾動(dòng)緩繳。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查核實(shí)情況，制作《延期繳納稅款情況核查報(bào)告》（表166），詳細(xì)說明納稅人延期繳納稅款事由的真實(shí)性及其他有關(guān)情況。符合條件的，在《延期繳納稅款申請(qǐng)審批表》上簽名并報(bào)負(fù)責(zé)人審批后，連同《延期繳納稅款情況核查報(bào)告》和納稅人報(bào)送的其他有關(guān)資料，報(bào)審批部門。不符合條件的，報(bào)經(jīng)負(fù)責(zé)人審核后告知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.10 外資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的“采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備抵免外商投資企業(yè)所得稅和外國(guó)企業(yè)所得稅資格事項(xiàng)”資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審核、調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核

審核企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全、完整。經(jīng)審核存在資料內(nèi)容不全等問題的，應(yīng)即時(shí)退回辦稅服務(wù)廳通知納稅人補(bǔ)正。資料齊全，內(nèi)容完整無誤的審核企業(yè)是否符合政策規(guī)定。

2.實(shí)地調(diào)查

經(jīng)審核認(rèn)為企業(yè)申請(qǐng)符合現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查。調(diào)查核實(shí)可以采取賬面審核、檢查證件、實(shí)地檢查、約談詢問、隨機(jī)抽查相結(jié)合的辦法。

⑴核查企業(yè)申請(qǐng)的投資項(xiàng)目是否屬于營(yíng)業(yè)執(zhí)照所限定的經(jīng)營(yíng)范圍；多次提出申請(qǐng)的，所購(gòu)設(shè)備是否用于同一投資項(xiàng)目；

⑵有無將不符合抵免條件所購(gòu)設(shè)備充當(dāng)符合抵免條件的設(shè)備申請(qǐng)抵免所得稅；

⑶核對(duì)發(fā)票復(fù)印件是否與發(fā)票原件一致；

⑷核對(duì)發(fā)票所列設(shè)備是否有與之對(duì)應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)，發(fā)票所列設(shè)備名稱是否與對(duì)應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)名稱一致；

⑸核對(duì)發(fā)票所列設(shè)備的銷售單位是否與設(shè)備的實(shí)際產(chǎn)地一致，是否屬于國(guó)外進(jìn)口設(shè)備；

⑹購(gòu)進(jìn)設(shè)備的貨款是否已經(jīng)全部付清，若未全部付清，原因是什么；是否以貨幣購(gòu)買，有無以“以物易物”等非貨幣交易方式購(gòu)進(jìn)的設(shè)備；是否屬于未使用過的新設(shè)備；

⑺核查企業(yè)的固定資產(chǎn)賬簿，確認(rèn)所購(gòu)設(shè)備是否已經(jīng)作為固定資產(chǎn)管理，或者計(jì)入在建工程；設(shè)備發(fā)票上單位為“套”、“批”、“組”、“系統(tǒng)”等的，是否包含達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備或者不具有完全獨(dú)立功能的零配件；

⑻核查設(shè)備的使用用途，是否用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)；

⑼企業(yè)申請(qǐng)抵免企業(yè)所得稅的投資項(xiàng)目屬于“產(chǎn)品全部直接出口的允許類項(xiàng)目”的，根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)以下事實(shí)：

①產(chǎn)品是否全部出口，購(gòu)買設(shè)備當(dāng)年出口產(chǎn)品所占比例是多少； ②產(chǎn)品是否由企業(yè)自己直接出口；

③企業(yè)所購(gòu)設(shè)備是否包含運(yùn)費(fèi)、安裝費(fèi)、調(diào)試費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等附加費(fèi)用；核查企業(yè)的有關(guān)賬簿和憑據(jù)，確認(rèn)上述費(fèi)用的具體金額。

3.稅收管理員應(yīng)對(duì)已辦理抵免所得稅的設(shè)備進(jìn)行監(jiān)管,監(jiān)管期為自中介機(jī)構(gòu)出具《驗(yàn)貨報(bào)告》之日起五年，每年到企業(yè)審驗(yàn)一次，由審驗(yàn)人在《驗(yàn)貨報(bào)告》年審記錄欄內(nèi)簽字，以示負(fù)責(zé)。對(duì)已經(jīng)辦理所得稅抵免的設(shè)備在購(gòu)買后5年內(nèi)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)按政策規(guī)定補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的所得稅。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)通知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.11 外資企業(yè)特定項(xiàng)目減低稅率優(yōu)惠事項(xiàng)調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審核、調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核

審核企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全、完整。經(jīng)審核存在資料內(nèi)容不全等問題的，應(yīng)即時(shí)退回辦稅服務(wù)廳通知納稅人補(bǔ)正。資料齊全，內(nèi)容完整無誤的,要審核企業(yè)是否符合政策規(guī)定。

（二）實(shí)地調(diào)查

調(diào)查核實(shí)可以采取賬面審核、檢查證件文件資料和抽查相結(jié)合的辦法。

1.可享受特定項(xiàng)目稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)是直接投資建設(shè)并經(jīng)營(yíng)特定項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，不包括對(duì)上述項(xiàng)目承包建筑施工的企業(yè)；

2.集成電路生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行年審制度，年審不合格的企業(yè)，取消其集成電路生產(chǎn)企業(yè)的資格，并不再享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，重點(diǎn)檢查其是否存在未年審情況；

3.投資經(jīng)營(yíng)特定項(xiàng)目的外商投資企業(yè)，同時(shí)兼營(yíng)其它一般項(xiàng)目的，核查時(shí)重點(diǎn)看其是否能分別準(zhǔn)確核算申報(bào)，其核算申報(bào)是否合理。不能準(zhǔn)確申報(bào)或申報(bào)不合理的，向所在稅源管理部門提出管理建議，由稅源管理部門對(duì)其應(yīng)納稅所得總額，按照其特定項(xiàng)目和一般項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)收入比例或其它合理的比例劃分各自的應(yīng)納稅所得額，計(jì)算應(yīng)納企業(yè)所得稅額。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)通知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.12 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)定期減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審核、調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核

審核企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全、完整。2.實(shí)地調(diào)查

經(jīng)審核企業(yè)的資料齊全且符合政策規(guī)定以后，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。調(diào)查核實(shí)可以采取賬面審核、查閱有關(guān)證照資料和實(shí)地檢查相結(jié)合的辦法。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)通知納稅人。調(diào)查中如發(fā)現(xiàn)納稅有違法違章問題或嫌疑的，向所在部門提出處理建議。

3.13 外國(guó)投資者再投資退稅調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，進(jìn)行認(rèn)真審核，確認(rèn)資料齊全且符合政策規(guī)定。

（二）業(yè)務(wù)流程

調(diào)查核實(shí)可以采取賬面審核、有關(guān)部門批復(fù)文件和約談詢問相結(jié)合的辦法。在調(diào)查核實(shí)時(shí)，重點(diǎn)核實(shí)以下方面：

1.外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者是否將其從該企業(yè)取得的利潤(rùn)在提取前直接用于增加注冊(cè)資本，或者在提取后直接用于投資舉辦其它外商投資企業(yè)；

2.中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)作為投資人投資于其它企業(yè)，不屬于外國(guó)投資者，不享受有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇；

3.凡外國(guó)投資者在利潤(rùn)分配之前，已通過關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易將利潤(rùn)實(shí)際轉(zhuǎn)移至利潤(rùn)所產(chǎn)生的外商投資企業(yè)之外，不得享受有關(guān)再投資退稅的優(yōu)惠待遇；

4.外國(guó)投資者的再投資必須是直接再投資，如果將分得的利潤(rùn)匯出國(guó)外，存入外國(guó)銀行或用作貿(mào)易資金周轉(zhuǎn)，其后再用于向中國(guó)的合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)投資，不能按再投資退稅規(guī)定辦理；

5.外國(guó)投資者用作再投資的利潤(rùn)必須是實(shí)際繳納了企業(yè)所得稅之后的利潤(rùn)。對(duì)取得屬于免稅期的利潤(rùn)用于再投資，不予退稅。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，轉(zhuǎn)交辦稅服務(wù)廳通知納稅人。

3.14 外資企業(yè)分階段建設(shè)、分階段經(jīng)營(yíng)稅收優(yōu)惠調(diào)查核實(shí)

（一）接收任務(wù)

接到辦稅服務(wù)廳轉(zhuǎn)來的申請(qǐng)資料后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)進(jìn)行審核、調(diào)查。

（二）業(yè)務(wù)流程 1.資料審核

審核企業(yè)報(bào)送的資料是否齊全、完整。經(jīng)審核存在資料內(nèi)容不全等問題的，應(yīng)即時(shí)退回辦稅服務(wù)廳通知納稅人補(bǔ)正。資料齊全，內(nèi)容完整無誤且符合政策規(guī)定的，進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。

2.實(shí)地調(diào)查

調(diào)查核實(shí)可以查閱批復(fù)文件的、查看企業(yè)賬務(wù)的辦法，審核其先建成投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部分和后建成投產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)部分的投資、費(fèi)用以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入、所得是否分別設(shè)立賬冊(cè)進(jìn)行核算，能夠明確劃分清楚。

（三）結(jié)果處理

根據(jù)調(diào)查情況制作調(diào)查報(bào)告，并在企業(yè)申請(qǐng)表上簽字，符合條件的，報(bào)所在稅源管理部門；不符合條件的，注明理由，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，通知納稅人。

第四篇：國(guó)家稅務(wù)局稅收管理員操作指南(一)

省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于 印發(fā)《省國(guó)家稅務(wù)局稅收 管理員操作指南（試行）》的通知

各市國(guó)家稅務(wù)局：

為深入貫徹全國(guó)和全省稅源管理工作會(huì)議精神，進(jìn)一步落實(shí)稅收管理員制度，構(gòu)建我省稅收征管長(zhǎng)效機(jī)制，推進(jìn)稅源科學(xué)化、精細(xì)化管理，省局制定了《省國(guó)家稅務(wù)局稅收管理員操作指南（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。各地在貫徹執(zhí)行過程中遇到的情況和問題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局。

二ＯＯ七年二月十四日

省國(guó)家稅務(wù)局稅收管理員操作指南

（試行）

第一章

稅收管理員工作職責(zé)

稅收管理員專職從事稅源管理工作，不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作。主要職責(zé)包括稅源監(jiān)控、調(diào)查核實(shí)、納稅評(píng)估、日常檢查和納稅服務(wù)等。

1.1 稅源監(jiān)控

（一）負(fù)責(zé)對(duì)稅源變化情況、稅款征繳情況及相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行調(diào)查、分析和預(yù)測(cè)；

（二）負(fù)責(zé)對(duì)逾期未申報(bào)和逾期未繳納稅款的納稅人進(jìn)行催報(bào)催繳；

（三）負(fù)責(zé)對(duì)納稅人發(fā)票領(lǐng)、用、存等情況進(jìn)行監(jiān)督管理；

（四）負(fù)責(zé)對(duì)涉稅數(shù)據(jù)采集和分析，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)情況進(jìn)行全面監(jiān)控管理；

（五）負(fù)責(zé)建立出口企業(yè)管理檔案，監(jiān)督落實(shí)出口企業(yè)單證備案管理工作以及對(duì)外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的日常監(jiān)管工作；

（六）其他日常監(jiān)控事項(xiàng)。1.2 調(diào)查核實(shí)

（一）負(fù)責(zé)對(duì)新設(shè)立、變更、停（復(fù)）業(yè)和非正常業(yè)戶的調(diào)查核實(shí)工作；

（二）負(fù)責(zé)對(duì)納稅人資格認(rèn)定等申請(qǐng)資料的調(diào)查核實(shí)工作；

（三）負(fù)責(zé)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)、外商投資股份有限公司執(zhí)行外商投資企業(yè)政策、中國(guó)居民身份、外國(guó)居民身份、外國(guó)居民享受協(xié)定待遇、外國(guó)企業(yè)納稅等資格認(rèn)定的調(diào)查核實(shí)工作；

（四）負(fù)責(zé)所轄納稅人稅款核定中的調(diào)查核實(shí)工作；

（五）負(fù)責(zé)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅減免稅、稅前扣除等審批備案事項(xiàng)的調(diào)查核實(shí)工作；

（六）負(fù)責(zé)納稅人自營(yíng)或委托出口貨物退（免）稅審核疑點(diǎn)、自產(chǎn)和視同自產(chǎn)產(chǎn)品確認(rèn)，負(fù)責(zé)對(duì)上級(jí)下發(fā)的預(yù)警和評(píng)估疑點(diǎn)、外地來函、企業(yè)應(yīng)征稅出口貨物信息調(diào)查核實(shí)及退(免)稅服務(wù)、防范騙稅等事項(xiàng)；

（七）負(fù)責(zé)對(duì)納稅人申請(qǐng)減稅、免稅、退稅、彌補(bǔ)以前虧損、財(cái)產(chǎn)損失及所得稅稅前扣除項(xiàng)目等的核查、報(bào)批工作；負(fù)責(zé)對(duì)納稅人申請(qǐng)緩繳稅款、延期申報(bào)的調(diào)查核實(shí)工作；

（八）負(fù)責(zé)參與企業(yè)合并、分立、破產(chǎn)的清產(chǎn)核資及資產(chǎn)處置，調(diào)查核實(shí)呆賬稅金、死欠核銷、欠稅公告確認(rèn)等事項(xiàng)；

（九）負(fù)責(zé)對(duì)每月稽核產(chǎn)生的異常發(fā)票按照規(guī)定權(quán)限范圍進(jìn)行審核檢查；

（十）負(fù)責(zé)按規(guī)定的權(quán)限、程序?qū){稅人稅收違法違章行為提出處罰建議；

（十一）負(fù)責(zé)稅務(wù)文書的送達(dá)；

（十二）其他調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)。1.3 納稅評(píng)估

（一）結(jié)合稅收分析預(yù)警系統(tǒng)和微觀納稅評(píng)估系統(tǒng)的應(yīng)用，有針對(duì)性、有計(jì)劃地開展納稅評(píng)估工作；

（二）負(fù)責(zé)定期對(duì)稅收征管工作提出建議，形成《納稅評(píng)估工作報(bào)告》；

（三）定期整理納稅評(píng)估案例，形成《納稅評(píng)估工作成果一覽表》，反饋納稅評(píng)估綜合管理部門。

1.4 日常檢查

（一）負(fù)責(zé)實(shí)施對(duì)所轄納稅人的日常管理性檢查；

（二）負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳工作；

（三）負(fù)責(zé)涉外稅務(wù)審計(jì)的實(shí)施工作；

（四）其它日常檢查工作。1.5 納稅服務(wù)

（一）負(fù)責(zé)為轄區(qū)內(nèi)納稅人提供稅收法律、法規(guī)和政策的宣傳服務(wù)；

（二）督促納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)納稅、建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理。

（三）負(fù)責(zé)為轄區(qū)內(nèi)老年人員、殘疾人員、遭受重大自然災(zāi)害的納稅人等社會(huì)弱勢(shì)群體提供援助服務(wù)；

（四）負(fù)責(zé)為轄區(qū)內(nèi)納稅人提供有關(guān)涉稅咨詢服務(wù)和辦稅輔導(dǎo)；

（五）依法為納稅人提供的其他服務(wù)。

第二章

稅源監(jiān)控

稅源監(jiān)控是“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”征管模式下稅收管理員的一項(xiàng)重要工作，其核心是充分發(fā)揮稅收管理員的基本職能，將管事與管戶有機(jī)結(jié)合，通過實(shí)地監(jiān)控或采取“信息比對(duì)”等科技手段，監(jiān)控納稅人戶籍登記及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變動(dòng)情況，監(jiān)督納稅人依法履行申報(bào)納稅義務(wù)，重點(diǎn)解決“管戶不到位”和“稅負(fù)率異常”等問題。主要工作包括戶籍監(jiān)控、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況監(jiān)控、未申報(bào)納稅情況監(jiān)控、發(fā)票使用情況監(jiān)控等。

稅收管理員在稅源監(jiān)控過程中要認(rèn)真落實(shí)納稅人分類管理的有關(guān)要求,對(duì)各類納稅人采取有針對(duì)性的監(jiān)控方法,并注意做到人機(jī)結(jié)合，充分利用綜合征管軟件V2.0、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅管理信息系統(tǒng)、稅收分析預(yù)警系統(tǒng)、納稅評(píng)估系統(tǒng)等管理軟件，加強(qiáng)稅源管理。

2.1 戶籍監(jiān)控

稅收管理員應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、國(guó)家稅務(wù)總局《稅務(wù)登記管理辦法》、《省國(guó)家稅務(wù)局納稅人戶籍監(jiān)控暫行辦法》等規(guī)定，全面加強(qiáng)對(duì)納稅人戶籍的日常監(jiān)控管理，對(duì)所轄納稅人實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。

（一）監(jiān)控方式

稅收管理員實(shí)施戶籍監(jiān)控，采取定期巡查與重點(diǎn)核查相結(jié)合的方式。稅收管理員定期對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人實(shí)施實(shí)地巡查，以摸清戶籍底數(shù)，全面了解納稅人相關(guān)信息及變動(dòng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和清理漏征漏管戶。稅收管理員按規(guī)定時(shí)限和事項(xiàng)對(duì)轄區(qū)內(nèi)納稅人實(shí)施重點(diǎn)核查，調(diào)查核實(shí)納稅人停業(yè)、注銷、非正常戶認(rèn)定等事項(xiàng)，以有效防止納稅人假停業(yè)、假注銷和走逃現(xiàn)象。重點(diǎn)核查以縣（市、區(qū)）為單位，按月從綜合征管軟件中抽取停業(yè)戶、注銷戶和非正常戶等信息，列出清單，據(jù)以進(jìn)行逐戶、實(shí)地調(diào)查核實(shí)。

定期巡查和重點(diǎn)核查工作要與納稅服務(wù)和稅源監(jiān)控等工作緊密結(jié)合，實(shí)行復(fù)合式巡查，提高工作質(zhì)效。

（二）監(jiān)控內(nèi)容 1.戶籍定期巡查

⑴監(jiān)督納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或辦公場(chǎng)所公開懸掛稅務(wù)登記證件。⑵了解掌握所轄區(qū)域內(nèi)納稅人戶籍登記情況，清查未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，注重專業(yè)市場(chǎng)、商業(yè)街、寫字樓、出租柜臺(tái)商場(chǎng)、直銷、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)設(shè)或下屬企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、營(yíng)利性的各類辦事處及中轉(zhuǎn)倉(cāng)庫(kù)登記情況的清查。

⑶了解納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)備、銀行賬戶賬號(hào)報(bào)告情況，督促納稅人按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理。

⑷了解掌握已經(jīng)辦理稅務(wù)登記處于開業(yè)狀態(tài)的納稅人基本情況，審查稅務(wù)登記事項(xiàng)變化等。

⑸監(jiān)控籌建期狀態(tài)的納稅人是否開始正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

⑹監(jiān)控由于改制、改組而新建、合并、分設(shè)、分立的納稅人以及因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善被依法破產(chǎn)、解散后是否仍存續(xù)經(jīng)營(yíng)。

⑺查處被舉報(bào)的漏管納稅人。

⑻審核外埠納稅人來本地從事臨時(shí)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所持外埠《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》使用情況、報(bào)驗(yàn)情況，重點(diǎn)審核《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》所記載的貨物品種與數(shù)量是否與實(shí)際一致。

⑼核查納稅人征收項(xiàng)目與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況一致性，是否存在未核定消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等征收項(xiàng)目。

⑽核查納稅人涉稅資格認(rèn)定的要件是否發(fā)生變化。⑾了解納稅人是否依照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)、代扣代繳或代收代繳稅款義務(wù)。

⑿其他需要巡查的事項(xiàng)。2.重點(diǎn)核查

⑴核查已辦理停業(yè)手續(xù)但仍具經(jīng)營(yíng)行為的個(gè)體工商戶。

⑵核查國(guó)稅已注銷工商未注銷，或在國(guó)稅、工商都已注銷但仍有經(jīng)營(yíng)行為的納稅人。

⑶核查已認(rèn)定非正常戶仍在經(jīng)營(yíng)的納稅人；通過非正常戶與新開業(yè)戶業(yè)主姓名、身份證號(hào)碼等信息的排查比對(duì)，或通過省局公告的外地走逃失蹤欠稅納稅人與本轄區(qū)納稅人信息的比對(duì)分析，重點(diǎn)核查有無走逃后重新辦理稅務(wù)登記或通過更換納稅人名稱等方式逃避納稅義務(wù)的納稅人。

（三）結(jié)果處理 對(duì)定期巡查和重點(diǎn)核查發(fā)現(xiàn)的問題，區(qū)別下列情況依法進(jìn)行處理：

1.納稅人未按規(guī)定在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或辦公場(chǎng)所公開懸掛稅務(wù)登記證件的，責(zé)令其限期改正。

2.對(duì)于經(jīng)查實(shí)按照稅收法律、行政法規(guī)以及規(guī)章規(guī)定確屬國(guó)稅機(jī)關(guān)管轄的漏管戶，責(zé)令納稅人限期辦理稅務(wù)登記，依法申報(bào)納稅。

3.對(duì)巡查中發(fā)現(xiàn)因尚未辦理工商登記，但按規(guī)定不需辦理稅務(wù)登記的納稅人，另行登記造冊(cè)，納入無證戶管理，不得向其出售發(fā)票，并將相關(guān)信息向工商部門反饋。

4.納稅人未按規(guī)定報(bào)備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件、報(bào)告銀行賬戶賬號(hào)的，責(zé)令其限期報(bào)備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件、報(bào)告銀行賬戶賬號(hào)。

5.對(duì)于已經(jīng)辦理稅務(wù)登記處于開業(yè)狀態(tài)的納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況已經(jīng)發(fā)生變化，按照稅收法律、行政法規(guī)、規(guī)章規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理變更稅務(wù)登記的，如果未超過規(guī)定變更登記期限的，稅收管理員應(yīng)當(dāng)告知納稅人及時(shí)辦理變更登記；如果已經(jīng)超過規(guī)定的辦理變更登記期限的，責(zé)令納稅人限期辦理變更稅務(wù)登記。

6.對(duì)于經(jīng)查實(shí)處于籌建期狀態(tài)已進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，以及納稅人征收項(xiàng)目與實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況不一致或發(fā)生變化的，及時(shí)按規(guī)定進(jìn)行稅種登記，責(zé)令納稅人依法申報(bào)納稅。

7.外埠納稅人《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》所記載的貨物品種與數(shù)量與實(shí)際不一致的，責(zé)令其補(bǔ)繳稅款。

8.納稅人涉稅資格認(rèn)定的要件發(fā)生變化，已不具備資格認(rèn)定條件的，提請(qǐng)相關(guān)部門取消其資格認(rèn)定。

9.納稅人未依照法律、行政法規(guī)規(guī)定履行代扣代繳或代收代繳稅款義務(wù)的，責(zé)令其限期改正，依法履行代扣代繳或代收代繳稅款義務(wù)，并追繳未代扣代繳或代收代繳的稅款。

10.對(duì)于處于停業(yè)狀態(tài)，而實(shí)際上已經(jīng)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者一直處于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀態(tài)的納稅人，責(zé)令其如實(shí)申報(bào)納稅。

11.對(duì)于已經(jīng)辦理注銷稅務(wù)登記仍繼續(xù)或者已經(jīng)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，因改制、改組而新建、合并、分設(shè)、分立的以及因?yàn)榻?jīng)營(yíng)不善被依法破產(chǎn)、解散后仍存續(xù)經(jīng)營(yíng)的納稅人，責(zé)令納稅人限期重新辦理稅務(wù)登記，依法申報(bào)納稅。

12.對(duì)于處于非正常狀態(tài)，但已經(jīng)找到納稅人負(fù)責(zé)人或者經(jīng)非正常戶稽核發(fā)現(xiàn)納稅人已經(jīng)異地辦理稅務(wù)登記從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，責(zé)令其限期履行尚未履行的申報(bào)納稅義務(wù)和辦理尚未辦理的其他涉稅事宜。

2.2 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況監(jiān)控

稅收管理員應(yīng)根據(jù)《省國(guó)家稅務(wù)局納稅人分類管理辦法》、《省國(guó)家稅務(wù)局大企業(yè)稅源管理辦法》、《省國(guó)家稅務(wù)局中小企業(yè)稅源管理辦法》等規(guī)定，對(duì)所轄企業(yè)按照經(jīng)營(yíng)規(guī)模區(qū)分，針對(duì)其經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)進(jìn)行分類管理，分別監(jiān)控納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

2.2.1 大企業(yè)監(jiān)控

（一）信息采集 1.企業(yè)基本信息 企業(yè)基本信息一般包括組織結(jié)構(gòu)信息、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程信息、財(cái)務(wù)核算信息、股市相關(guān)信息、歷史數(shù)據(jù)信息等。對(duì)于該類信息，只采集更新內(nèi)容。

⑴企業(yè)組織結(jié)構(gòu)信息，主要包括工商登記、稅務(wù)登記、分支機(jī)構(gòu)、關(guān)聯(lián)單位及其他相關(guān)信息。

⑵生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程信息，主要包括生產(chǎn)裝置、設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力、生產(chǎn)工藝、主要原料、主要產(chǎn)品、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)控制等信息。

⑶財(cái)務(wù)核算信息，主要包括企業(yè)報(bào)送、備案的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法、會(huì)計(jì)核算軟件及使用說明、銀行賬戶、財(cái)務(wù)信息傳遞形式等信息。

⑷股市相關(guān)信息。主要包括股票發(fā)行價(jià)格、股本結(jié)構(gòu)、股票價(jià)格波動(dòng)、市盈率、企業(yè)報(bào)告、公告等信息。

⑸歷史數(shù)據(jù)信息，主要包括實(shí)際生產(chǎn)能力、投入產(chǎn)出數(shù)量比例、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)（比例）、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、期間費(fèi)用、稅收實(shí)現(xiàn)情況、稅負(fù)率、銷售利潤(rùn)率、成本利潤(rùn)率等信息。

2.關(guān)聯(lián)交易信息

根據(jù)企業(yè)報(bào)送的《企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來情況申報(bào)表》，采集企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)交易的交易類型、交易內(nèi)容、交易日期、交易數(shù)量、產(chǎn)品規(guī)格、定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、定價(jià)原則和關(guān)聯(lián)企業(yè)交易額等。

3.物流信息

根據(jù)企業(yè)日常報(bào)送的《資產(chǎn)負(fù)債表》，采集存貨、待處理財(cái)產(chǎn)損失、固定資產(chǎn)及在建工程等物流信息指標(biāo)，采集企業(yè)物流信息。

4.資金流信息

根據(jù)企業(yè)報(bào)送的《現(xiàn)金流量表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《利潤(rùn)表》,計(jì)算取得資金流信息。

（二）信息采集周期

按照分析需要，結(jié)合納稅評(píng)估工作的要求，企業(yè)基本信息定期采集，并根據(jù)分析、預(yù)測(cè)情況，對(duì)相關(guān)內(nèi)容定期進(jìn)行補(bǔ)充、完善。關(guān)聯(lián)交易信息、物流信息、資金流信息適當(dāng)增大采集頻率。

信息采集完畢后，稅收管理員要對(duì)關(guān)聯(lián)交易信息、物流信息、資金流信息初步分析處理。

（三）結(jié)果處理

信息采集完畢后，稅收管理員要認(rèn)真填寫信息采集單，及時(shí)歸并、整理和信息傳遞。

稅收管理員確定納稅人有下列行為的，應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管理部門移交稅務(wù)稽查部門處理：

1.涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的稅收違法行為的；

2.涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的； 3.需要進(jìn)行全面、系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。2.2.2 中小企業(yè)監(jiān)控

（一）信息采集 1.靜態(tài)信息 靜態(tài)信息是指與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和稅款繳納密切相關(guān)，并在一定期間內(nèi)相對(duì)不變的信息。對(duì)于該部分信息，只采集更新內(nèi)容。

⑴企業(yè)名稱、經(jīng)濟(jì)類型、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式、經(jīng)營(yíng)范圍；

⑵注冊(cè)資本、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)規(guī)模、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理辦法、銀行賬戶、股東及投資比例、利潤(rùn)分配比例；

⑶主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)設(shè)備及型號(hào)、稅控器具數(shù)量及型號(hào)、設(shè)備生產(chǎn)能力、主要原材料投入產(chǎn)出比等主控指標(biāo)信息；

⑷主要產(chǎn)品名稱及規(guī)格、主要原材料名稱、企業(yè)主要購(gòu)銷方式、關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱及預(yù)約定價(jià)情況、購(gòu)銷緊密型企業(yè)名稱及購(gòu)銷價(jià)格等其他信息。

2.動(dòng)態(tài)信息

動(dòng)態(tài)信息是指納稅人每期均出現(xiàn)變化的涉稅信息。⑴生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用關(guān)鍵物件數(shù)量、耗用動(dòng)能數(shù)量、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)人數(shù)等主控指標(biāo)信息； ⑵其他購(gòu)貨品種、購(gòu)進(jìn)價(jià)格、購(gòu)進(jìn)金額、銷貨渠道、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格、銷售收入、

第五篇：納稅管理員操作指南

納稅管理員操作指南

一、增值稅：

（一）、銷項(xiàng)稅：

1、購(gòu)買發(fā)票：

購(gòu)買增值稅發(fā)票所需資料：

⑴、恒紀(jì)公司屬于驗(yàn)舊供新戶，需要將手中的增值稅發(fā)票全部用完后方可購(gòu)買新票；

⑵、購(gòu)買新票時(shí)需要攜帶財(cái)務(wù)章、發(fā)票章、IC卡（增值稅開票系統(tǒng)）、稅務(wù)登記證副本原件、發(fā)票購(gòu)買人身份證原件、上期購(gòu)買的發(fā)票的記帳聯(lián)最后一張，接從銀行帳戶上扣款無須交納現(xiàn)金。

2、開具發(fā)票：

⑴、開發(fā)票前要求經(jīng)辦人在登記薄上登記上相關(guān)信息然后找領(lǐng)導(dǎo)審批領(lǐng)導(dǎo)同意后在開具，發(fā)票開完請(qǐng)經(jīng)辦人在登記薄上和發(fā)票記帳聯(lián)背面中間位置簽字。開票人對(duì)開具發(fā)票是否回款進(jìn)行確認(rèn)，三月以上未回款通知崔要，編制增值稅明細(xì)表（附件一）每月報(bào)資金員。

⑵、增值稅專用發(fā)票（一式三聯(lián)）：首次開票時(shí)需購(gòu)貨方提供詳細(xì)的開票信息包括單位名稱全稱、納稅人識(shí)別號(hào)（稅務(wù)登記號(hào)）、單位地址、電話（加蓋單位公章），另需要購(gòu)貨方提供稅務(wù)登記證副本上帶有稅務(wù)局確認(rèn)企業(yè)為“增值稅一般納稅人”章的當(dāng)頁(yè)復(fù)印件（為了確保對(duì)方是增值稅一般納稅人的情況下，開具增值稅專用發(fā)票）；（3）增值稅銷項(xiàng)稅開票流程：

操作流程：進(jìn)入防偽開票系統(tǒng)—核對(duì)口令為123—回車—選擇專用發(fā)票填開—核對(duì)發(fā)票號(hào)碼，進(jìn)入開票界面錄入信息，以前開過的發(fā)票可以選擇復(fù)制，然后選擇對(duì)應(yīng)的購(gòu)買方名稱即可。再開的過程中注意單價(jià)是否含稅，發(fā)票總額是否超過10萬元。（4、數(shù)量品種過多選擇清單打印：

清單打印：每張?jiān)鲋刀惏l(fā)票最多只能打8項(xiàng)，如果不含稅金額在10萬以內(nèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容超過8項(xiàng)的需要在貨物名稱欄選擇“詳見銷貨清單”然后點(diǎn)擊標(biāo)題行中間位置清單按鈕，進(jìn)入清單界面項(xiàng)目進(jìn)行錄入，錄入完成后返回到發(fā)票界面，把金額填寫正確，核對(duì)無誤后放入發(fā)票進(jìn)行打印，然后到發(fā)票查詢-當(dāng)月發(fā)票查詢中根據(jù)發(fā)票號(hào)碼找到該張發(fā)票雙擊打開，點(diǎn)擊“清單按鈕”進(jìn)入清單界面放入3聯(lián)或2聯(lián)壓感打帳紙打印4份即可，發(fā)票章蓋在左下角銷貨方蓋章處，企業(yè)留1份剩余3份交開票人跟發(fā)票一起交購(gòu)貨方。（5）發(fā)票章的使用

發(fā)票章蓋在左下角銷貨方蓋章處，企業(yè)留1份記賬聯(lián)，抵扣聯(lián)及發(fā)票聯(lián)一起交購(gòu)貨方。本企業(yè)留存第一聯(lián)記賬聯(lián)及結(jié)算單交給資金管理員（呂靜），并由資金管理員簽收。

（6）增值稅普通發(fā)票的使用 增值稅普通發(fā)票（一式五聯(lián)）：只需要購(gòu)貨方提供單位名稱全稱即可。

（7）稅票報(bào)量處理

一般在月末根據(jù)經(jīng)營(yíng)部報(bào)量時(shí)間如果經(jīng)營(yíng)部報(bào)量已經(jīng)封口那么就不能在開票（一般截止到每月25日），以免出現(xiàn)當(dāng)月財(cái)務(wù)銷售收入與經(jīng)營(yíng)部產(chǎn)品報(bào)量不符，每月1日-15日（一般增值稅申報(bào)期是在1日-15日之間遇法定節(jié)假日順延）到國(guó)稅局辦稅大廳（楊莊交通隊(duì)對(duì)面）完成上月增值稅申報(bào)業(yè)務(wù)后才能開具當(dāng)月發(fā)票。

操作流程：進(jìn)入防偽開票系統(tǒng)—核對(duì)口令為123—回車—發(fā)票開具管理—發(fā)票填開—普通發(fā)票填開，進(jìn)入開票界面錄入信息。3注意事項(xiàng)：

①恒紀(jì)公司現(xiàn)在的增值稅單張發(fā)票開票最大限額是不含稅金額10萬元，即：若所銷售貨物不含稅金額超過10萬元就需要分成多張發(fā)票開具了；

②不管是開具增值稅專用發(fā)票還是普通發(fā)票都需要分公司或項(xiàng)目部來申請(qǐng)開票的人員提供相關(guān)的開票依據(jù)，合同、出庫(kù)單或結(jié)算單（新鋼運(yùn)輸部“繩扣”除外，每月在沒有特殊情況下都是不含稅金額17500元，現(xiàn)在由拆檢分公司負(fù)責(zé)，拆檢分公司人員要求開具的時(shí)候再開），如：首鋼新鋼或股份的備品備件制品等要有新鋼設(shè)備處或股份備件處提供的結(jié)算清單（需要注意的是：新鋼設(shè)備處或股份備件處提供的結(jié)算清單是幾張就要開幾張票，不可以把同一家的兩張或多張結(jié)算清單合著開一張票上）；北京首鋼實(shí)業(yè)有限公司物業(yè)管理分公司及首鋼外部單位（首鋼物業(yè)房管處）涂料需要分公司人員提供產(chǎn)品出庫(kù)單及開票明細(xì)單（產(chǎn)品要注明具體的規(guī)格型號(hào)）；型材廠、焦化廠、二煉鋼等單位的電機(jī)修理統(tǒng)一都開給首鋼新鋼公司，開票金額按照結(jié)算額較小的開具，另需要將在備注中注明單位名稱及委托編號(hào)后5位（如：型材廠/87421）；開具檢修項(xiàng)目發(fā)票時(shí)在貨物名稱欄選擇“檢修”具體的檢修項(xiàng)目名稱填寫到右下角備注欄中；掛靠的檢修項(xiàng)目要開具增值稅發(fā)票時(shí)需慎重，金額大的要考慮是否能有進(jìn)項(xiàng)。

4、發(fā)票開完后需要做好稅票登記工作：

發(fā)票開完后，需要經(jīng)辦人在發(fā)票記帳聯(lián)背面中間位置及發(fā)票登記簿上分別簽字；發(fā)票章蓋在發(fā)票右下角銷貨單位（章）處，記帳聯(lián)不用蓋做為本單位記帳用，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)蓋章后交購(gòu)貨方，需注意的是章要蓋完整不要蓋出去也不要壓住金額；完畢后將記帳聯(lián)及開票資料交會(huì)計(jì)作帳。

5、月末開票工作結(jié)束后的工作

月末開票工作結(jié)束后需要從增值稅開票系統(tǒng)中打印本月開票資料（具體操作流程）增值稅專用發(fā)票需要打印匯總表、明細(xì)表、費(fèi)票明細(xì)、5個(gè)表，增值稅普通發(fā)票只需要打印匯總1個(gè)表即可，以上6個(gè)表需要打印一式兩份（報(bào)稅時(shí)用），另外根據(jù)增值稅專用發(fā)票匯總表和普通發(fā)票匯總表中列明的實(shí)際銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)跟帳面上的當(dāng)月銷項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)進(jìn)行核對(duì)必須分毛不差，若對(duì)不上需查明原因，一般情況下是會(huì)計(jì)未入帳或者當(dāng)月有未開增值稅票營(yíng)業(yè)收入（如：處置固定資產(chǎn)一般不開發(fā)票但要交納增值稅）另外有可能是當(dāng)月開錯(cuò)應(yīng)作廢的發(fā)票未作廢（最好發(fā)票錯(cuò)了立即就作廢）所以此項(xiàng)核對(duì)工作要求月末前完成，否則作廢跨月的發(fā)票比較麻煩；另需要將本月開具的有效發(fā)票（專用、普通發(fā)票正數(shù)發(fā)票清單）明細(xì)打印給經(jīng)營(yíng)部于萌一份用于核對(duì)是否有當(dāng)月開出發(fā)票未報(bào)量的（單面紙打印就可以）。

6、增值稅發(fā)票查詢與作廢

⑴增值稅發(fā)票查詢：發(fā)票查詢可以按月查詢所開具的發(fā)票，另外可以在發(fā)票查詢中用白紙重復(fù)打印發(fā)票（就是不顯示發(fā)票號(hào)碼）。⑵增值稅發(fā)票作廢：

① 作廢當(dāng)月發(fā)票：點(diǎn)擊發(fā)票作廢—找到需要作廢的發(fā)票號(hào)碼—點(diǎn)擊作廢；作廢發(fā)票需齊全不能缺聯(lián)，每聯(lián)都要加蓋作廢章，在納稅申報(bào)時(shí)需攜帶當(dāng)月作廢發(fā)票以備稅務(wù)局審核。

② 作廢跨月發(fā)票：購(gòu)貨方?jīng)]有進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況下，需要在“增值稅開票系統(tǒng)中”打印開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單（具體操作流程在下一段單獨(dú)說明）（一式兩份）并加蓋財(cái)務(wù)印鑒章（園的），將需要作廢的發(fā)票3聯(lián)分別復(fù)印并加蓋公章，另需要寫一份開具紅字發(fā)票原因說明加蓋公章，到國(guó)稅辦稅大廳納稅申報(bào)窗口（一層右半邊）審批，稅務(wù)局開具一份“開具紅字發(fā)票通知單”然后我們根據(jù)稅務(wù)局開具的紅字發(fā)票通知單在“增值稅開票系統(tǒng)中”開具紅字發(fā)票，跟開正數(shù)發(fā)票基本一樣進(jìn)入到開票界面錄入相應(yīng)的貨物名稱然后選擇上邊的“負(fù)數(shù)”按鈕根據(jù)稅務(wù)局提供的開具紅字發(fā)票同志單信息填列各項(xiàng)信息，最后打印出來就可以了，次月1-15日辦理納稅 時(shí)帶上這一套手續(xù)以備稅務(wù)局審核。

打印開具紅字發(fā)票申請(qǐng)單具體流程（作為銷貨方開出的發(fā)票在購(gòu)貨方?jīng)]有進(jìn)行抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的情況下）：進(jìn)入防偽開票系統(tǒng)—核對(duì)口令為123—回車—頂端標(biāo)題欄選擇紅字發(fā)票申請(qǐng)單—申請(qǐng)單填開—

（二）、銷貨方—選擇相應(yīng)的發(fā)票種類—錄入發(fā)票代碼及發(fā)票號(hào)碼—原因一般選擇②因開票有誤等原因尚未交付的,若選擇①因開票有誤購(gòu)買方拒收的(還需要購(gòu)買方提供據(jù)收說明)—然后依次將信息填全--確定。

7、月底報(bào)稅

月底核對(duì)當(dāng)月的銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行核對(duì)，賬面銷項(xiàng)稅金額要與開具出去的增值稅發(fā)票稅額對(duì)應(yīng)，賬面的進(jìn)項(xiàng)稅額要與單月驗(yàn)證的進(jìn)項(xiàng)稅票、納稅申報(bào)表中進(jìn)項(xiàng)稅額一致。

報(bào)稅操作步驟：

1、報(bào)稅處理---抄稅處理

2、狀態(tài)查詢—查看（應(yīng)顯示“報(bào)稅資料”：有；抄稅起始日期：下月1號(hào)

3、遠(yuǎn)程報(bào)稅---先點(diǎn)遠(yuǎn)程抄報(bào)進(jìn)入系統(tǒng)，點(diǎn)1報(bào)稅狀態(tài)看到提示“可以進(jìn)行遠(yuǎn)程報(bào)稅”后點(diǎn)2遠(yuǎn)程報(bào)稅—自動(dòng)彈出ca證書點(diǎn)確認(rèn)，后應(yīng)顯示“數(shù)據(jù)提交成功”之后點(diǎn)3報(bào)稅結(jié)果—應(yīng)是處理失敗271d（說明ic卡已經(jīng)申報(bào)成功，等待對(duì)比）

4、填寫當(dāng)月納稅申報(bào)表，主要填寫增值稅表及增值稅附表

一、附表二。其他表可以不填寫。填完畢后，網(wǎng)上申報(bào)，上傳成功后，查詢結(jié)果顯示“申報(bào)成功”，才能說明網(wǎng)上申報(bào)成功。

5、遠(yuǎn)程抄報(bào)確認(rèn)清卡

首先進(jìn)入防偽開票系統(tǒng)—核對(duì)口令為123—回車，點(diǎn)遠(yuǎn)程抄報(bào)后彈出系統(tǒng)，先點(diǎn)1報(bào)稅狀態(tài)—應(yīng)提示可以進(jìn)行遠(yuǎn)程抄報(bào)后點(diǎn)3報(bào)稅結(jié)果應(yīng)顯示“報(bào)稅成功”后點(diǎn)4清卡操作，顯示清卡成功后（開票系統(tǒng)自動(dòng)退出）

6、確認(rèn)，點(diǎn)擊報(bào)稅處理---狀態(tài)查詢---查看，應(yīng)顯示“抄報(bào)稅起始日期為下月1日”及“報(bào)稅資料”無。就可以確認(rèn)本月已完成了國(guó)稅的申報(bào)。（每月15日前清卡，清卡后在買票）原則規(guī)定每月15日前報(bào)稅，未報(bào)稅不得開具增值稅專用發(fā)票，因此每月整理完資料后盡快到稅務(wù)局報(bào)稅。

（二）、進(jìn)項(xiàng)稅：

1、每月從本部門會(huì)計(jì)處取得購(gòu)入材料等的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，（不單獨(dú)收本部門以外人員拿來的增值稅發(fā)票以免出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅驗(yàn)證抵扣而會(huì)計(jì)未入帳的情況）收到發(fā)票時(shí)先看一下開票時(shí)間是否快過驗(yàn)證期了，（2010年1月1日以后開具的增值稅發(fā)票驗(yàn)證期由原來的90天改成了180天），如果快過驗(yàn)證期了需要馬上驗(yàn)證，最好在月中時(shí)將手里現(xiàn)有的抵扣聯(lián)進(jìn)行驗(yàn)證并上傳數(shù)據(jù)，接收認(rèn)證結(jié)果，當(dāng)月抵進(jìn)項(xiàng)稅票必須在本月末前一天驗(yàn)證完畢，留出一天時(shí)間來如果出現(xiàn)不能驗(yàn)證通過的就需要攜帶發(fā)票及稅務(wù)登記證副本原件到國(guó)稅大廳納稅申報(bào)窗口進(jìn)行驗(yàn)證。

驗(yàn)證進(jìn)項(xiàng)稅票操作流程：利用“中興通抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)”驗(yàn)證增值稅抵扣聯(lián)，首先需要連接掃描儀，然后打開中興通抵扣聯(lián)信息采集系統(tǒng)→確定—→將發(fā)票扣著放進(jìn)掃描儀（發(fā)票票頭朝向自己）→然后點(diǎn)系統(tǒng)中發(fā)票錄入按鈕→掃描錄入→系統(tǒng)中顯示出此張發(fā)票信息后打開掃描儀將此張發(fā)票取出放在一邊（和沒有驗(yàn)證的發(fā)票分開）→繼續(xù)將下一張發(fā)票放入掃描儀中繼續(xù)驗(yàn)證→發(fā)票全部驗(yàn)證完成后→點(diǎn)擊返回→上傳數(shù)據(jù)→上傳→接收認(rèn)結(jié)果→自動(dòng)接收→數(shù)分鐘后會(huì)顯示出認(rèn)證結(jié)果，看看是否有認(rèn)證未通過的，①如果有認(rèn)證未通過的點(diǎn)擊“上傳數(shù)據(jù)”→上傳→接收認(rèn)結(jié)果→自動(dòng)接收，若還不能通過就需要去稅務(wù)局去驗(yàn)了；②如果認(rèn)證全部通過→發(fā)票管理打印通知書

3、運(yùn)輸業(yè)發(fā)票需要拿到稅務(wù)局大廳去驗(yàn)證，（稅務(wù)局發(fā)票驗(yàn)證期為每月18日到月末最后一天）不能使用中興通抵扣系統(tǒng)驗(yàn)證。需要注意的是：發(fā)票在驗(yàn)證過程中一定要小心千萬不能重復(fù)驗(yàn)證；另當(dāng)月驗(yàn)證通過的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)必須同帳面上當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)數(shù)必須相等。

（三）、增值稅業(yè)務(wù)處理：

⑴、月末如果本月應(yīng)交增值稅為正數(shù)，需要將應(yīng)交增值稅額轉(zhuǎn)到未交增值稅科目上并相應(yīng)的提取附加稅，分錄如下：

轉(zhuǎn)本月未交增值稅：

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅

貸：應(yīng)交稅金---未交增值稅

計(jì)提本月增值稅附加稅：

借：其他業(yè)務(wù)稅金及附加（未交增值稅*10%）

貸：應(yīng)交稅金---城市維護(hù)建設(shè)稅（未交增值稅*7%）

應(yīng)交稅金---教育費(fèi)附加（未交增值稅*3%）

⑵、月末如果本月應(yīng)交增值稅為負(fù)數(shù)，則不需要做業(yè)務(wù)處理，留抵下期。

二、營(yíng)業(yè)稅

北京地區(qū)：

1、按照每月的報(bào)量計(jì)提每月稅金（包括營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)、城建稅）分錄如下：

計(jì)提本月營(yíng)業(yè)稅附加稅：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金---營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅金---城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金---教育費(fèi)附加

2、按照計(jì)提的金額繳納每月稅金分錄如下：

借：應(yīng)交稅金---營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交稅金---城市維護(hù)建設(shè)稅

應(yīng)交稅金---教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

4、代開集團(tuán)發(fā)票需要確認(rèn)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)部有合同才可以去集團(tuán)開發(fā)票，需要帶合同及開票信息，開票后，填寫（國(guó)際營(yíng)業(yè)稅開具明細(xì)表）。

5、恒紀(jì)營(yíng)業(yè)稅票開具前，填寫（恒紀(jì)營(yíng)業(yè)稅開具明細(xì)表）后方可開據(jù)。外省地區(qū)：

一、（首秦地區(qū)開票所需資料）

1、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件

2、營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

3、合同復(fù)印件

4、法人及經(jīng)辦人身份證復(fù)印件

5、代開發(fā)票申請(qǐng)表

6、付款證明單

7、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明

8、北京地方稅務(wù)局外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表（DJ015）,本表一式三份，在到外地稅務(wù)局開發(fā)票時(shí)填寫好開票信息及資料加蓋當(dāng)?shù)囟悇?wù)局印章后返回二份，企業(yè)自己留存一份，核銷外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明時(shí)交稅務(wù)局一份（最好每開一次發(fā)票填寫一次）。

注：以上資料均需A4紙復(fù)印，加蓋公章 聯(lián)系電話：0335-7601111

二、遷安代開發(fā)票所需資料

1、證明信（遷安稅務(wù)局提供）加蓋收款方財(cái)務(wù)章或公章

2、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明（原件）

3、稅務(wù)登陸表（復(fù)印件加蓋公章）

4、合同（復(fù)印件）

5、經(jīng)辦人身份證（復(fù)印件）

6、交通銀行卡（交納稅款用；不收現(xiàn)金）電話：0315----7606613 0315----7606386

三、平谷地區(qū)開發(fā)票所需資料1、2、3、4、代開發(fā)票申請(qǐng)表；綜合納稅申報(bào)表。稅務(wù)登記證副本復(fù)印件 營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

貼印花稅的有關(guān)經(jīng)營(yíng)或租賃合同，協(xié)議（無合同的由收款單位提供開票事項(xiàng)情況證明）復(fù)印件5、6、7、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件

帶加蓋公章的白紙（復(fù)印本次開發(fā)票的繳款書用）代開發(fā)票申請(qǐng)書一份（格式附后）

注：①以上資料需A4紙，并加蓋公章。

②每開一張發(fā)票需提供一套以上資料。

③對(duì)于符合減免稅條件的代開票納稅人需代開發(fā)票的應(yīng)提供稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅批復(fù)或相關(guān)文件復(fù)印件（并加蓋公章）。

平谷地方稅務(wù)局第一稅務(wù)所（平谷區(qū)林蔭北街5號(hào)）咨詢電話：69970487 69964589（稅務(wù)登記）

三、網(wǎng)上報(bào)稅

1、地稅局網(wǎng)站

2、點(diǎn)

3、點(diǎn)進(jìn)行申報(bào)

4、進(jìn)入系統(tǒng)輸入用戶名：08074220及密碼*****

5、a選擇網(wǎng)上納稅服務(wù)---b網(wǎng)上納稅申報(bào)---c企業(yè)綜合綜合申報(bào)

6、有稅的時(shí)候填寫有稅申報(bào)、點(diǎn)有稅申報(bào)

7點(diǎn)繼續(xù)，或者刪除不填的表后繼續(xù)

8、填寫該填寫的后點(diǎn)保存并生成繳款書

9、打印，或者抄寫繳款書，記住繳款書號(hào)碼

注意：國(guó)際公司不存在網(wǎng)上報(bào)稅，每月月初報(bào)給集團(tuán)王世杰，恒紀(jì)公司進(jìn)行網(wǎng)上報(bào)稅。裝飾公司由于沒有注銷因此需要每月零申報(bào)。