第一篇：物業公司一般要設置哪些會計科目

物業公司一般要設置哪些會計科目？

[ 標簽：物業公司, 會計科目 ] 冰冰的瑩子 2009-02-01 18:49 滿意答案 好評率：100%

一、會計科目及使用說明 第204號科目 預收賬款

1、本科目核算企業按合同規定向有關單位和個人預收的款項，如企業為物業產權人、使用人提供的公共衛生清潔、公用設施的維修保養、綠化等預收的公共性服務費等。

2、企業向有關單位和個人預收的款項，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；收入實現時，借記本科目，貸記“經營收入”、“其他業務收入”科目。有關單位和個人補付的款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作相反會計分錄。預收賬款情況不多的公司，也可以將預收的款項直接記入“應收賬款”科目的貸方，不設本科目。

3、本科目應按有關單位和個人設置明細賬。

4、本科目期末貸方余額，反映企業向有關單位和個人預收的款項；期末如為借方余額，反映應由有關單位和個人補付的款項。第205號科目 代收款項

1、本科目核算企業因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項，如代收的水電費、煤氣費、有線電視費、電話費等。企業受物業產權人委托代為收取的房租等，也在本科目核算。

2、企業收到代收的各種款項時，借記“銀行存款” 等科目，貸記本科目；交給有關單位時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收取代辦手續費等服務收入時，借記本科目，貸記“經營收入”科目。

3、本科目應按代收代交費用種類設置明細賬。

4、本科目期末貸方余額，反映企業向未支付的代收款項。第209號科目 其他應付款

1、本科目核算企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如物業產權人、使用人入住時或入住后準備進行裝修時，企業向物業產權人、使用人收取的可能因裝修而發生的毀損修復、安全等方面費用的保證金等。

2、發生的各種應付、暫收款項，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目應按債權人或應付、暫收款項的類別設置明細賬。

4、本科目期末余額，反映企業尚未支付的其他應付款。第281號科目 代管基金

1、本科目核算企業接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金。

2、企業收到代管基金時，借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。企業收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記“銀行存款－－代管基金存款”科目，貸記本科目。企業有償使用產權屬全體業主共用的商業用房和共同設施設備，應負擔的有關費用，如租賃費、承包費、有償使用費等，應按受益對象，借記“經營成本”、“管理費用”、“其他業務支出”科目，貸記本科目。代管基金按規定用途使用，應分別以下兩種情況進行處理： 由本企業承接房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造任務的，實際發生的工程支出，借記“物業工程”科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目；工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記本科目，貸記“經營收入－－物業大修收入”科目；結轉已完物業工程成本，借記“經營成本”科目，貸記“物業工程”科目。由外單位承接大修任務的，工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后與承接單位進行結算，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

3、本科目應按單幢房屋設置明細賬。

4、本科目期末貸方余額，反映代管基金的結余。第411號科目 物業工程

1、本科目核算企業承接物業工程所發生的各項支出。企業對業主委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修發生的支出，也在本科目核算。

2、企業承接的房屋共用部位、共用設施設備大修、更新、改造工程發生的各項支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等科目。工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記“代管基金”科目，貸記“經營收入－－物業大修收入”科目；結轉已完物業工程成本，借記“經營成本”科目，貸記本科目。企業對業主委員會或者物業產權人、使用人提供的管理用房、商業用房進行裝飾裝修發生的支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”等有關科目，工程完工結轉成本，借記“遞延資產”科目，貸記本科目。

3、本科目應按工程項目設置明細賬。

4、本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本。

5、企業可以根據實際業務需要，增設相應的科目。第501號科目 經營收入

1、本科目核算企業在物業管理（主營業務）活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業管理收入、物業經營收入和物業大修收入。物業管理收入是指企業向物業產權人、使用人收取的公共性服務費收入、公眾代辦性服務費收入和特約服務收入。物業經營收入是指企業經營業主委員會或者的物業產權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經營停車場、游泳池、各類球場等共用設施收入。物業大修收入是指企業接受業主委員會或者物業產權人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設施設備進行大修取得的收入。

2、企業取得的各項收入，應按下列原則確認： 企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現。物業大修收入應當經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現；企業與業主委員會或者物業產權人、使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現。

3、企業為物業產權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務以及特約服務而取得的物業管理收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。企業經營業主委員會或者物業產權人、使用人提供的房屋、建筑物和共用設施取得的物業經營收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。企業承接房屋共用部位、共用設施設備大修工程、工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人、使用人簽證認可后進行轉賬，借記“代管基金”科目，貸記本科目。

4、本科目應按經營收入的種類設置明細賬，如“物業管理收入”、“物業經營收入”、“物業大修收入”等，其中“物業管理收入”，企業可以根據實際管理需要，按照物業管理收入的組成內容（如來源渠道等）設置明細賬，進行明細核算。

5、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。第502號科目 經營成本

1、本科目核算企業物業管理、物業經營、物業大修等應結轉的經營成本。企業所屬物業管理單位在經營中發生的管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入“管理費用”科目，不在本科目核算。

2、企業為物業產權人、使用人提供公共性服務、公眾代辦性服務及特約服務所發生的直接費用，直接記入本科目，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應付賬款”等科目。企業經營物業應付給物業產權人、使用人的租賃費、承包費等，直接記入本科目，借記本科目，貸記“代管基金”或“應付賬款”科目。月份終了，企業應及時結轉已完物業工程成本，借記本科目，貸記“物業工程”科目。

3、本科目的明細核算應與經營收入的明細核算相對應。

4、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后，本科目應無余額。第511號科目 其他業務收入

1、本科目核算企業除主營業務以外的其他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等。商業用房經營收入是指企業利用業主委員會或者物業產權人、使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發商店、飲食店等經營收入。其他業務收入的確認原則，與主營業務收入確認原則相同。

2、企業取得的各項其他業務收入，借記“銀行存款”、“應收賬款”等科目，貸記本科目。

3、本科目應按其他業務的種類設置明細賬，如“房屋中介代銷手續費收入”、“物資銷售收入”、“廢品回收收入”、“商業用房經營收入”等。

4、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。第512號科目 其他業務支出

1、本科目核算企業除主營業務以外的其他業務所發生的各項支出，包括為銷售商品、提供勞務而發生的相關成本、費用、以及相關稅金及附加等。

2、企業發生的其他業務支出，借記本科目，貸記“應付工資”、“銀行存款”、“應交稅金”、“其他應交款”、“代管基金”等科目。

3、本科目應按其他業務的種類設置明細賬，如“房屋中介代銷手續費支出”、“物資銷售成本”、“廢品回收成本”、“商業用房經營支出”等。

4、期末，應將本科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。參考資料：http://vtax.cn/bencandy.php?fid=10&aid=8401 您已經評價過！好:8 您已經評價過！不好:0 您已經評價過！原創:0 您已經評價過！非原創:1 〓莋個乖寶寶 回答采納率:9.8% 2009-01-28 13:20 滿意答案 好評率：100% 現在國家力求各行業使用統一的會計制度、會計科目，所以物業公司會計科目基本和其他企業一樣，沒有什么太大的差別；報稅方面，除了稅種稅率不同外，其他也是差不多。物業行業屬于服務行業，按照營業收入交納營業稅5%；按照營業稅交納城建稅7%左右；按照營業稅交納城建稅4%左右；至于企業所得稅，看你公司是查帳征收還是核定征收了，一般按照季度征收。報稅按照地方稅務局規定的要求，電子報稅。一般都不難，很簡單的。核算方面： 1.企業在從事物業管理活動中，為物業產權人、使用人提供維修、管理和服務等過程中發生的各項支出，按照國家規定計入成本、費用。2.企業在從事物業管理活動中發生的各項直接支出，計入營業成本。營業成本包括直接人工費、直接材料費和間接費用等。實行一級成本核算的企業，可不設間接費用，有關支出直接計入管理費用。3.直接人工費包括企業直接從事物業管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費等。4.直接材料費包括企業在物業管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構配件、零件、低值易耗品、包裝物等。5.間接費用包括企業所屬物業管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費、固定資產折舊費及修理費、水電費、取暖費、辦公費、差旅費、郵電通訊費、交通運輸費、租賃費、財產保險費、勞動保護費、保安費、綠化維護費、低值易耗品攤銷及6.其他費用等。7.企業經營共用設施設備，支付的有償使用費，計入營業成本。8.企業支付的管理用房有償使用費，計入營業成本或者管理費用。9.企業對管理用房進行裝飾裝修發生的支出，計入遞延資產，在有效使用期限內，分期攤入營業成本或者管理費用。10.企業可以于年度終了，按照年末應收帳款余額的0．3％－0．5％計提壞帳準備金，計入管理費用。企業發生的壞帳損失，沖減壞帳準備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備金。不計提壞帳準備金的企業，發生的壞帳損失，計入管理費用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費用。詳細情況可以自己去看財政部關于《物業管理企業財務管理規定》 補充回答：1.業務招待費按照銷售（營業）收入，凈額在1500萬元及其以下的，是千分之五；超過1500萬元的，是千分之三。科目進“管理費用-業務招待費”2.職工福利費按工資總額14%計提，工會經費按工資總額2%計提，職工教育經費按工資總額1.5%-2.5%計提。計提時，一般都進管理費用 借：管理費用-職工福利費 貸：應付福利費 借：管理費用-職工教育經費 貸：其他應付款-職工教育經費 工會經費一般都是成立工會組織企業才計提，現在大多數私營企業都不成立工會組織，所以都不提的。需要說明的是：業務招待費、職工福利費、職工教育經費按照一定的比例計提，是對采用查帳征收方式交納企業所得稅的企業是要特別注意的幾個方面；如果是核定征收的，就沒什么約束了。

第二篇：會計科目設置規范

3.3會計科目設置規范

3.3.1資產類

①現金

每項現金分人民幣和外匯兩類。

核算酒店庫存現金，找數備用金和零用金備用金。

設置“現金日記賬”，根據收付憑證，按照業務發生順序，逐日登記。

②銀行存款

核算酒店存入銀行的各種存款。

“根據人民幣、外幣（主要折為美元）等不同貨幣存入不同銀行，分別設置“銀行存款日記賬”，根據收、付憑證日逐筆登記，結出余數。

采用人民幣為記賬單位，對美元或其他外幣存款，在登記外幣金額的同時，按當日銀行匯率折合人民幣登記。

③應收賬款

核算酒店商業大樓、公寓住宅大樓、餐館、商場及其附屬項目的營業收入中對方的欠款。分旅行社、公司、單位、客賬、信用卡、租戶、街賬等不同類項，按團體或個人設分戶賬。設立專人負責催收賬款，對不能收回的賬款必須查明原因追究責任，并取得有關證明。報財務總監和總經理批準，轉為壞賬損失。

④其他應收款

核算應收賬款不包括的其他應收款，包括按金，應付保險賠償等。

按不同貨幣和債務人每月編制明細表進行核算。

⑤待攤費用

核算已經發生，但應由本期和以后時期分別負擔的各項費用，如持攤保險費等。

對支付金額較少，不超過人民幣多少（由酒店定）以下的費用，不入本科目。

每項待攤費用一般在12個月內分攤完畢。

⑥存貨

核算餐廳制作食品用的原材料、油味料、半成品、煙、酒、飲品等庫存商品和存入倉庫暫未領用的物料、用品及為包裝銷售食品而儲備的各種包裝容器。

各咎存貨按不同類別倉庫設專人管理，按品名設明細賬登記，定期盤點。

⑦其他流動資產及資金

不屬于以上六個科目的流動資產屬于本科目核算。

根據不同類型或項目，每月編制明細表進行核算。

⑧固定資產

核算所有固定資產的原價。

所謂固定資產是指使用年限在一年以上，或單價在人民幣多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、機器設備、運輸設備和其他設備。

第一批購入的營業性設備，如布草、瓷器玻璃器皿、金銀器等，雖在人民幣多少（由酒店定）以下，也屬于固定資產。

⑨累計折舊

核算固定資產的提取固定資產折舊額標準，按項目提取折舊額，并設置登記卡登記。根據合作經營合同的精神，每月提取的折舊額，優先用于歸還資本。

⑩開辦費（指新建酒店）

核算為籌辦而支付的費用。本科目在開業后多少個月攤銷由總部統一規定。

11.長期待攤費用

核算一次支付金額較大、收效時間較長、不應作本期全部負擔的費用，如設備保養費、廣告費、在未還清本息前的固定資產更新等。

每項金額通常需要超過人民幣10萬元以上或由酒店定。

按項目根據收效時間按期轉入費用。

3.3.2負債類

①應付賬款

核算購入的設備、用品、餐廳用的食品原材料、飲品及接受勞務供應而拖欠的款項。對往來款項較大及往來次數頻密的單位，按不同貨幣和單位戶名分別設立明細賬。②應付工資

核算本期應付給員工的各種工資，包括固定工資、浮動工資、獎金和補貼等。

按應付工資的明細賬核算。

③應付稅金

核算應付的各種稅金，如工商統一稅、所得稅、牌照稅等。

按稅金種類設明細賬登記。

④其他應付賬及稅金

核算應付賬款、應付稅金以外的其他各項應付款，包括應付手續費、應付賠償費、存入保證金、各種暫收預收款等。

按不同類別，不同貨幣和債權人每月編制明細表進行核算。

⑤預提費用

核算預提計入成本、費用而實際尚未支付的一宗一次支付人民幣多少錢范圍內的各項支出。超過范圍須經職權單位或人員批準。

按費用性質設明細賬。

⑥社會勞動保險基金

核算按規定提取的社會勞動保險基金。此科目要專款專用。

⑦待還投資

此科目為貸款科目，為核算本年應歸還的投資數，其金額應匯而尚未匯出之數。

3.3.3資本類

①實收資本

核算資本總額。

按投資者戶名設明細賬。

②歸還資本

本科目為借方科目，以每年未分配利潤加固定資產折舊及推銷開辦費之同數量資金，撥作歸還資本之用，累積金額即為歸還總數。

③本年利潤

核算本年內實現的利潤（或虧損）總額。

結算時將營業收入、營業成本、費用、匯兌損益和營業外收支等各科目的余額分別轉入本科目，在本科目內出本年實現的利潤（或虧損）、最后將余額轉入“未分配利潤”.④分配利潤

核算酒店利潤的分配和歷年利潤分配后的結存金

3.3.4損益類

①營業收入

核算酒店經營范圍內的各項業務收入。

營業收入分為：

酒店收入：客房、餐 飲、酒水、會務、出租汽車、洗衣、舞廳、音樂茶座、電話、電傳、健身房、桑拿浴室、桌球、網球、保齡球、音樂廳、美容中心。

商場收入：自營商場收入、出租商場租金及商場其他收入。

其他收入：不屬于上列收入的劃為其他收入。

②營業稅金

根據各項營業收入的不同稅率，核算本期應負擔的工商統一稅、土地使用費及其他費用和稅金。

根據各項營業稅分別列賬登記。

③營業部門直接成本。

核算營業過程中支付的直接成本支出。

④營業部門直接費用

核算能夠劃分各部門發生的各項費用。

根據營業收入的各部門劃分作為本科目的子目和細目。

各部門直接費用中除“薪金及有關費用”子目外，其余子目根據各部門或各項業務的不同性質及需要分別命名。

⑤非營業部門費用

薪金及有關費用：凡所有屬于行政及一般部門，如市場推廣（公共關系“銷售”）部，物業操作及保養部的薪金及有關費用劃歸此項目。

其他間接費用：如行政及一般費用、市場推廣費、物業操作及保養費、能源供應費。上述四類費用的子目將根據不同性質及需要分別命名

⑥營業外收支

匯兌損益：核算因匯率差異而發生的匯兌損益、并以實現數為。記賬匯率的變動，有關外幣各賬戶的賬面余額均不作調整。

保險費、借款利息：房屋和內部保險的各種費用及正常經營所需的利息的支出（可用銀行存款利息收入沖減本科目）。

售賣資產損益：核算提前報廢或出售的單價在人民幣多少錢（由酒店定）以上固定資產的變價凈收入與該項固定資產凈值的差額。

⑦推銷開辦費

核算籌備開業而發生的開辦費按月分攤。

酒店經營活動中提出的攤銷開辦費資金用于歸還投資資本。

⑧固定資產折舊

核算固定資產按月提取的折舊費。

提取的折舊資金通常用于歸還投資資本。

⑨投資利息

根據投資總額按期核算應付利息。

提取利息金額用于歸還資本的利息。

第三篇：事業單位會計科目設置思考

對事業單位會計科目設置的思考

[摘要]近年來，我國事業單位會計制度改革取得了顯著的成就。財政部門根據實際情況對事業單位會計科目進行了統一，并進一步規范、細化了科目的核算范圍，使事業單位會計科目的設置不斷完善。但隨著市場經濟的發展，事業單位會計科目設置中仍存在某些會計科目缺失、會計科目設置不合理等問題，很難滿足新形勢下頻繁的經濟業務往來的需要。因此，根據事業單位改革發展的態勢，應充分借鑒企業會計準則的規定，從事業單位五大會計要素的角度進一步健全和規范事業單位會計科目的設置，對政府相關機構，提供貸款的各類債權人，以及單位內部管理層和廣大社會公眾都具有重要的意義。

[關鍵詞] 事業單位；會計科目設置；會計要素

國有事業單位是不以盈利為目的、利用國家資源開展經濟業務活動的社會服務組織。但隨著市場經濟的發展，事業單位的目標也從完全追求社會效益向社會效益與經濟效益并重的方向轉變。在這種轉變過程中，原來按照三類預算管理單位和預算內外資金設置的會計科目顯然已經不能滿足預算管理的需要，會計科目設置中出現了諸多不能適應事業單位日常業務及未來發展的問題。

一、事業單位會計基本理論

（一）什么是事業單位

事業單位是指為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事教育、科技、文化、衛生等活動的社會服務組織。根據財政撥款情況，可分為全額撥款事業單位、差額撥款事業單位、自收自支事業單位。

（二）事業單位會計的概念

事業單位會計是以事業單位實際發生的各項經濟業務為對象，記錄、反映和監督事業單位預算（財務收支計劃）執行過程及其結果的專業會計。事業單位會計核算工作遵循國家相關法律、法 規以及《準則》的規定分為三級會計單位實行獨立的會計核算，這三級分別是主管會計單位、二級會計單位和基層會計單位。

（三）事業單位會計的特點

事業單位會計是核算事業單位經濟業務活動的專業會計，與其他專業會計相比，它具有如下特點：

1.會計核算目標的社會性

事業單位開展經濟業務活動從總體上講不以盈利為目的，重視社會效益。

2.會計核算組織的多元性

事業單位的組織結構本身具有多層次的特點，按照機構建制和經費領報關系，事業單位會計分為主管、二級和基層單位會計三級。

3.資金來源渠道的多樣性

隨著由計劃經濟體制向市場經濟體制的轉變，事業單位的資金來源渠道增多，會計信息的需求者也在增加，除財政及上級主管部門外，還有投資人、債權人及消費者等。

4.會計核算基礎的明確性

采用什么樣的會計核算基礎主要由主管部門在會計制度允許的范圍內作出統一的規定，不能由單位自行其是。做為會計核算的一般原則在會計制度中加以明確的規定，是事業單位會計的一大特點。

二、我國事業單位會計科目設置中存在的問題

（一）會計科目設置不適應會計環境的變化

目前事業單位已形成收入來源的渠道多樣化、支出使用多用途的基本格局，經濟業務越來越復雜。現行制度中規定的會計科目是反映事業單位資金活動情況的總賬科目。但由于事業單位會計核算環境的變化，這就使得各事業單位會計科目設置缺乏指導，會計科 目的設置不規范。會計科目不再按三類預算管理單位設置，也不再按預算內外資金設置，而是按新的會計要素設置。

（二）會計科目的設置不適應會計核算目標的改變

隨著事業單位正以會計主體的身份出現在市場經濟中，會計信息使用者應當包括以下方面：出資或捐贈的政府部門；提供貸款的各類金融機構等債權人；單位內部管理層和單位員工及廣大社會公眾。現行事業單位會計核算基礎為收付實現制，會計科目體系上出現空白，不能充分完整的核算和反映事業單位所有的資產、負債，會計科目的設置不再適應事業單位會計向信息公開透明方向發展。

（三）事業單位會計科目設置中存在疏漏和弊端

事業單位會計科目的設置存在許多欠缺和不合理之處。主要表現在以下三方面：（1）資產類（主要指固定資產），事業單位以固定資產和固定基金兩個科目同時反映固定資產原值，隨著使用年限的增加，原值和凈值的差距日益增大，二者發生嚴重偏離，而且計提的修購基金又直接增加專用基金，使事業單位凈資產既包括了固定資產原值又包括修購基金，形成了資產重復計算，凈資產虛增。（2）支出類，一是具體科目之間費用歸集不準確，科目反映信息失真。事業單位會計科目設置過于籠統，科目的具體核算范圍不夠明確，導致科目無法正確直觀地反映所應歸集的某項實際費用。二是總體支出數額反映不實。（3）收入類，未能建立統一的科目進行核算，不同單位計入不同科目。而且目前事業單位的會計科目無法讓接受的投資和捐贈得到客觀真實的反映。

三、健全和完善事業單位會計科目設置的迫切性

（一）事業單位內部管理的需要

完善事業單位會計科目的設置，使其充分、準確地反映事業單位的收支情況，將有利于事業單位的會計信息更加準確和及時地計量，有利于風險管理和控制，對各項業務和管理活動的績效評價帶來了有利的影響，這更符合單位內部管理層決策的需要。

（二）財政和業務主管部門宏觀管理的需要

財政部門根據實際，合理設置事業單位的會計科目，滿足客觀性要求，進一步增強單位之間會計信息的可比性。這樣有利于如實反映資源的受托者對受托資源的管理情況，對事業單位的產出即提供的公共產品和服務一目了然，進一步有利于財政和業務主管部門做出未來資源托付決策的正確性，讓國家的各項資金發揮其應有的作用；更有利于國家加強財政的宏觀調控能力。

（三）社會人員相關投資決策的需要

事業單位借鑒《企業會計準則》的相關規定改進會計科目的設置，并將事業單位作為獨立的會計主體進行會計核算，這樣做可以使事業單位提供全面、合理、真實、準確和完整的會計信息。有利于廣大社會公眾確定合理的投資方向和投資額，進一步促進事業單位的健康發展。

四、完善事業單位會計科目設置的對策

（一）增設有關資產類的總賬科目和明細科目 1.增加“累計折舊”會計科目

本科目用于核算事業單位固定資產計提的累計折舊，并按照固定資產的類別、項目或用途進行明細核算，在固定資產使用壽命內，按照確定的方法對應折舊金額進行系統地分攤。計提折舊時，借記“固定基金—資產損耗”科目，貸記“累計折舊”科目。

2.增設“文物文化資產”會計科目

事業單位用于展覽等目的的歷史文物、藝術品以及其他具有文化或者歷史價值并做長期或者永久保藏的典藏等不再用“固定資產”核算，而是單獨增設“文物文化資產”這一會計科目進行原價核算。按照確定的文物文化資產成本，借記本科目，貸記“固定基金—文物文化資產”科目。3.增設“在建工程”科目

本科目核算事業單位為建造、改造、擴建及修繕固定資產以及安裝設備而進行的各項建筑、安裝工程所發生的實際成本。一般按照固定資產的賬面價值或實際發生的成本借記“在建工程”，貸記“固定基金—在建工程”科目。本科目期末借方余額反映事業單位尚未完工的在建工程發生的實際成本。

4.設置“累計攤銷”會計科目

根據謹慎性原則對無形資產的會計核算設置“累計攤銷”科目，本科目核算按照確定的方法對無形資產應攤銷金額所系統分攤的累計數額。其賬務處理為借記“固定基金—資產損耗”，貸記“累計攤銷”。

5.增加“待處理財產損溢”會計科目

借鑒企業會計準則中對固定資產處置時的規定，增加“待處理財產損溢”會計科目，用于核算事業單位存貨、固定資產、無形資產、長期股權投資、文物文化資產等待處置資產的價值及處置損溢。

6.加設“壞賬準備”會計科目

為反映事業單位應收賬款等應收款的凈額，根據穩健性原則合理設置“壞賬準備”這一會計科目。事業單位通過應收賬款等科目反映的應收款項有時不可能全部收回，在實際工作中事業單位可以在某一應收款估計可能全部或部分成為壞賬時，根據其金額，借記支出科目，貸記壞賬準備。在其確認為壞賬時，借記壞賬準備，貸應收款項科目。

7.設置“低值易耗品”這一會計科目。

按照事業單位目前的做法，大量價值較低、易損壞、更換頻繁的物品，如電話機、U盤等，作為固定資產核算，這將給固定資產管理工作帶來了一定的困難；對于未達到固定資產標準的辦公用品，在購入時直接計入支出，導致大量存貨沒有作為資產核算，容易引起存貨資產的流失和疏于管理[7]。因此，針對這兩種物品應用“低值易耗品”科目核算。在購入時，借記低值易耗品，貸記有關貨幣資金科目。并在其使用期限內合理攤銷，借記支出科目，貸記低值易耗品。

（二）合理增加負債類的相關會計科目 1.增加長期和短期借款兩個負債類會計科目

為全面真實地反映事業單位的負債，增設“短期借款”和“長期借款”兩個負債類的會計科目。短期借款用于核算單位向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款；長期借款核算償還期限在一年以上（不含一年）的各種借入款項。

2.增設“應付利息”科目

事業單位的債務利息，當期發生的支出只反映當期實際的付息數，沒有反映由本期負擔，以后期間支付的利息數。所以合理增設“應付利息”科目。當月應負擔的利息費用，在月末進行估計并預提，借記支出科目，貸記本科目；實際支付時，借記應付利息科目，貸記貨幣資金科目。

3.增加“待攤費用”會計科目

對于會計期間具有連續性的經濟事項，在本期應付未付的費用，將其確認為負債，可以增加“待攤費用”進行核算。這樣可以防止因負債被隱藏，進而夸大可支配資源而帶來的財務風險。

（三）細化凈資產類的會計科目，完善其核算內容 1.增加“固定基金”科目下的明細科目

事業單位的固定基金科目，應核算事業單位在建工程、文物文化資產和無形資產占用的金額，所以在該科目下應當設置“固定資產”、“在建工程”、“無形資產”以及“資產損耗”等明細科目 進行明細核算。實現處置以上資產時，借記“固定基金—有關資產明細科目”，貸記“固定基金—資產損耗”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。

2.正確使用“專用基金”科目下的相關明細科目

專用基金中的職工福利基金和醫療基金具有負債性質，只能用于職工福利醫療等方面，顯然不應該在此科目中反映。應將在應付工資科目下設置二級科目：職工福利費和醫療費，進行有關項目的核算。

（四）適當增加有關收入類的會計科目 1.增設“投資收益”科目

現行事業單位對外投資取得的投資收益通過其他收入科目核算，對于被投資單位發生的凈損益沒有得到確認和計量，不利于直觀地反映對外投資的凈收益，因此需增設投資收益科目進行核算。當提取對被投資單位的凈收益時，借記“對外投資”科目，貸記本科目；實際處置該項投資時借記貨幣資金科目，貸記“對外投資”科目。

2.設置收入類的會計科目

新的《事業單位財務規則》允許部分行業事業單位根據成本核算和績效考核的需要引入權責發生制。事業單位的一些預算外收入，例如對外提供勞務收入，為正確反映科目核算的內容，應單獨設置“勞務收入”會計科目，依據權責發生制的原則，按照某種特定的方法計提當期實現的勞務收入。例如，對從接受勞務方已收或應收的合同或協議價款，可以按照完工百分比法確認當期提供勞務收入，借記資產類科目，貸記“勞務收入”科目。

（五）合理設置支出類相關的會計科目 1.增設“其他支出”總賬科目及其明細科目 目前事業單位支出類的會計科目無法正確直觀地反映所應歸集的某項實際費用，建議增加“其他支出”總賬科目，本科目按照其他支出的類別或項目進行明細核算，并相應設置二級明細科目，如利息支出、銀行手續費支出、稅費支出、捐贈支出、資產處置損溢等。例如當發生某項稅費的支出時，借記“其他支出—稅費支出”科目，貸記“應繳稅費”科目。

2.細化“成本費用”會計科目下的明細科目

為了正確反映某些經營性事業單位的產品或商品的成本費用，進行成本核算和控制，建議在“成本費用”科目下設置“材料費”、“人工費”、“制造費用”三個明細科目。對事業單位因生產產品而發生的成本費用先按成本項目進行歸集，以便于進行成本績效考核。月底再根據“成本費用”總賬科目的所有借方發生額轉入單位事業支出或經營支出。

五、結 語

隨著我國經濟的不斷發展和事業單位體制的改革，在事業單位的日常業務核算中，只有使會計科目的設置符合經濟活動的客觀規律，文字簡練、含義明確，簡便易行，內容完整，才能如實并且及時地反映資金運動的變化過程。通過從事業單位五大會計要素的角度對完善事業單位會計科目的設置進行系統分析，旨在遵循企業會計準則的相關規定，使事業單位的會計科目設置向科學化、規范化方向發展，在實際操作過程中，能夠向會計信息使用者提供準確、完整的會計信息。參考文獻：

[1]賀蕊莉.預算會計[M].大連:東北財經出版社,2009：199-324.[2]韓琳.對改進事業單位會計科目設置的幾點思考[J].山西財經大學學報,2009,(82):23-24.[3]劉欣.經營性事業單位會計核算模式的改革[J].經營管理者,2012,(13)：45-47.[4]望映紅.我國事業單位現行會計制度存在的問題及改進建議[J].行政事業資產與財務,2012,(02):36-37.[5]丁雪瑩.淺析行政事業單位會計制度和準則問題及改革建議[J].經營管理者,2012,(12):12-13.[6]林琳.關于規避事業單位會計信息失真的幾點思考[J].商場現代化,2010,(20):27-28.[7]徐延忠.行政事業單位會計科目設置探討[J].財會通訊,2010,(31):30-31.[8]財政部.國務院關于<事業單位財務規則>的批復（國函[1996]81號）

第四篇：物業管理公司會計科目設置

物業管理公司會計科目設置

物業管理企業的會計核算，應在《房地產開發企業會計制度》的基礎上，再按照“物業管理企業會計核算補充規定(試

會計報表的編制說明

１、在資產負債表“住房周轉金”項目下增設“代管基金”項目，反映企業接受委托管理的房屋共用部位、共用設施設備維修基金的結余。本項目應根據“代管基金”科目的期末貸方余額填列。

２、“物業工程”科目的期末余額在資產負債表“存貨”項目中反映。

３、“代收款項”科目的期末余額，在資產負債表“其他流動負債”項目中反映。

第五篇：物業公司涉及的會計科目1

物業管理企業會計核算補充規定 一會計科目及使用說明

第204號科目 預收賬款

1.本科目核算企業按合同規定向有關單位和個人預收的款項，如企業為物業產權人使用人提供的公共衛生清潔公用設施的維修保養和保安綠化等預止的公共性服務費等

2.企業向有關單位和個人預收的款項，借記銀行存款科目，貸記本科目；收入實現時，借記本科目，貸記經營收入其他業務收入科目有關單位和個人補付的款項，借記銀行存款等科目，貸記本科目；退回多付的款項，作權反會計分錄 預收賬款情況不多的公司，也可以將預收的款項直接記入應收賬款科目的貸方，不設本科目

3.本科目應按有關單位和個人設置明細賬

4.本科目期末貸方余額，反映企業向有關單位和個人預收的款項；期末如為借方余額，反映應由有關單位和個人補付的款項

第205號科目 代收款項

1.本科目核算企業因代收代交有關費用等應付給有關單位的款項，如代收的水電費煤氣費有結電視費電話費等

企業受物業產權人委托代為收取的房租等，也在本科目核算

2.企業收到代收的各種款項時，借記銀行存款等科目，貸記本科目；交給有關單位時，借記本科目，貸記銀行存款等科目收取代辦手續費等服務收入時，借記本科目，貸記經營收入科目

3.本科目應按代收代交費用種類設置明細賬 4.本科目貸方余額，反映企業尚未支付的代收款項 第209號科目 其他應付款

1.本科目核算企業應付暫收其他單位或個人的款項，如物業產權人使用人入住時或入住后準備進行裝修時，企業向物業產權人使用人收取的可能因裝修而發生的毀損修復安全等方面費用的保證金等

2.發生的各種應付暫收款項，借記銀行存款等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記銀行存款等科目

3.本科目應按債權人或應付暫收款項的類別設置明細賬 4.本科目期末余額，反映企業尚未收付的其他應付款 第281號科目 代管基金

1.本科目核算企業接受委托管理的房屋共用部分共用設施設置維修基金 2.企業代收代管基金時，借記銀行存款代管基金存款科目，貸記本科目 企業收到銀行計息通知，屬于代管基金存款的利息收入，借記銀行存款代管基金存款科目，貸記本科目企業有償使用產權屬全體業主共用的商業用房和共用設施設備，應負擔的有關費用，如租賃費承包費有償使用費等，應按受益對象，借記經營成本管理費用其他業務支出科目，貸記本科目代管基金按規定用途使用，應分別以下兩種情況進行處理：由本企業承接房屋共用部位共用設施設備大修更新改造任務的，實際發生的工程支出，借記物業工程科目，貸記銀行存款庫存材料等有關科目；工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人使用人簽證認可后進行轉賬，借記本科目，貸記經營收入-物業大修收入科目；結轉已完物業工程成本，借記經營成本科目，貸記物業工程科目由外單位承接大修任務的，工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人使用人簽證認可后與承接單位進行結算，借記本科目，貸記銀行存款等科目

3.本科目應按單幢房屋設置明細賬

4.本科目期末貸方余額，反映代管基金的結余 第411號科目 物業工程

1.本科目核算企業承接物業工程所發生的各項支出企業對業主委員會或者物業產權人使用人提供的管理用房商業用房進行裝飾裝修發生的支出，也在本科目核算

2.企業承接的房屋共用部位共用設施設備大修更新改造工程發生的各項支出，借記本科目，貸記銀行存款庫存材料等科目工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人使用人簽證認可后進行轉賬，借記代管基金科目，貸記經營收入物業大修收入科目；結轉已完物業工程成本，借記經營成本科目，貸記本科目企業對業主委員會或者物業產權人使用人提供的管理用房商業用房進行裝飾裝修發生的支出，借記本科目，貸記銀行存款庫存材料等有關科目，工程完工結轉成本，借記遞延資產科目，貸記本科目

3.本科目應按工程項目設置明細賬

4.本科目期末借方余額，反映在建工程的實際成本 5.企業可以根據實際業務需要，增設相應的科目 第501號科目 經營收入

1.本科目核算企業的物業管理（主營業務）活動中，為物業產權人使用人提供維修管理和服務等勞務而取得的各項收入，包括物業管理收入物業經營收入和物業大修收入物業管理收入是指企業向物業產權人使用人收取的公共性服務費收入公眾代辦性服務費收入和特約服務收入物業經營收入是指企業經營業主委員會或者物業產權人使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的收入，如房屋出租收入和經營停車場游泳池各類球場等共用設施收入物業大修收入是指企業接受業主委員會或者物業產權人使用人的委托，對房屋共用部位共用設施設備進行大修取得的收入

2.企業取得的和項收入，應按下列原則確認：企業應當在勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認為營業收入的實現物業大修收入應當經業主委員會或者物業產權人使用人簽證認可后，確認為營業收入的實現；企業與業主委員會或者物業產權人使用人雙方簽訂付款合同或協議的，應當根據合同或者協議所規定的付款日期確認為營業收入的實現

3.企業為物業產權人使用人提供公共性服務公眾代辦性服務以及特約服務而取得的物業管理收入，借記銀行存款應收賬款等科目，貸記本科目企業經營業主委員會或者物業產權人使用人提供的房屋建筑物和共用設施取得的物業經營收入，借記銀行存款應收賬款等科目，貸記本科目企業承接房屋共用部位共用設施設備大修工程，工程完工，其工程款經業主委員會或者物業產權人使用人簽證認可后進行轉賬，借記代管基金科目，貸記本科目

4.本科目應按經營收入的種類設置明細賬，如物業管理收入物業經營收入物業大修收入等，其中物業管理收入，企業可以根據實際管理，按照物業管理收入的組成內容（如來源渠道等）設置明細賬，進行明核算

5.期末，應將本科目的余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額 第502號科目 經營成本

1.本科目核算企業物業管理物業經營物業大修等應結轉的經營成本企業所屬物業管理單位在經營中發生的管理人員的工資資金及職工福利費固定資產折舊費及修理費水電費取暖費辦公費差旅費郵電通訊費交通運輸費租賃費財產保險費勞動保護費保安費綠化維護費低值易耗品攤銷及其他費用等間接費用，記入管理費用科目，不在本科目核算

2.企業為物業產權人使用人提供公共性服務公眾代辦性服務及特約服務所發生的直接費用，直接記入本科目，借記本科目，貸記銀行存款庫存材料應付賬款等科目企業經營物業應付給物業產權人使用人的租賃費承包費等，直接記入本科目，借記本科目，貸記代管基金或應付賬款科目月份終了，企業應及時結轉已完物業工程成本，借記本科目，貸記物業工程科目

3.本科目的明細核算應與經營收入的明細核算相對應

4.期末，應將本科目的余額轉入本年利潤科目，結轉后，本科目應無余額 第511號科目 其他業務收入

1.本科目核算企業除主管業務以外的其他業務活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續費收入材料物資銷售收入廢品回收收入商業用房經營收入及無形資產轉讓收入等商業用房經營收入是指企業利用業主委員會或者物業產權人使用人提供的商業用房，從事經營活動取得的收入，如開辦健身房歌舞廳美容美發商店飲食店等經營收入其他業務收入的確認原則，與主營業務收入確認原則相同

2.企業取得的各項其他業務收入，借記銀行存款應收賬款等科目，貸記本科目

3.本科目應按其他業務的種類設置明細賬，如房屋中介代銷手續費收入物資銷售收入廢品回收收入商業用房以營收入等

4.期末，應將本科目的余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額 第512號科目 其他業務支出 1.本科目核算企業除主營業務以外的其他業務所發生的各項支出，包括為銷售商品提供勞務而發生的相關成本費用以及相關稅金及附加等

2.企業發生的其他業務支出，借記本科目，貸記應付工資銀行存款應交稅金其他應交款代管基金等科目

3.本科目應按其他業務的種類設置明細賬，如房屋中介代銷手續費支出物資銷售成本廢品回收成本商業用房經營支出等

4.期末，應將本科目的余額轉入本年利潤科目，結轉后本科目應無余額 二會計報表的編制說明

1.在資產負債表住房周轉金項目下增設代管基金項目，反映企業接受委托管理的房屋共用部位共用設施設備維修基金的結余本項目應根據代管基金科目的期末貸方余額填列

2.物業工程科目的期末余額在資產負債表存貨項目中反映

3.代收款項科目的期末余額，在資產負債表其他流動負債項目中反映 淺議物業管理企業會計核算的新規定 李俊杰 一

物業管理是房地產業發展到一定程度的一種自然延續物業管理會計的出現和發展是物業管理公司進入市場實行企業化經營專業化管理和社會化服務的必然產物財政部通知在2000年1月1日起貫徹執行財會字[1999]44號文關于物業管理企業執行<房地產開發企業會計制度>有關問題的通知以及物業管理企業會計核算補充規定（試行），以物業管理的行業特點，融合了會計核算方法和會計程序，豐富了會計工作的內容，使目前上海地區物業管理企業，由采用多種行業會計制度統一過渡到完整的系統的可以操作可以實施的會計方法和步驟上來 筆者曾對上海幾家頗有影響的物業管理企業作了一次調查，大多數企業財務人員認為：物業管理會計沒能像工業會計制度那樣成熟可操作，很難做到融會貫通運用自如原因有三：其一，物業管理行業作為新興行業，國家地方房管部門不斷有新的政策法規和條款出臺，使物業管理會計核算跟不上新政策的實施要求；其二，財務人員過去不能以會計法為準繩實施操作，而是以某些不夠成熟的房管要求處理業務，造成核算過程中偏差；其三，物業管理行業的工作內容從原來簡單的房屋養護到運用現代化管理科學和先進的維護養護技術，從簡單的為使用人提供服務到智能化管理，管理的內容豐富了，服務的項目擴大了，而財務人員缺少專業培訓，主管部門又很少有權威性的政策解釋上述三個原因阻礙了物業管理財務的正常發展

物業管理企業的會計核算在明確執行房地產開發企業會計制度基礎上，再按照物業管理企業會計核算補充規定（試行）執行是近年來比較具體的對物業會計的工作性指導，統一了物業管理行業會計科目的設置如新設的第205號科目代收款項，第281號科目代管基金，第411號科目物業工程是在行業中常見常用的收支科目對原先房地產企業使用的第204號科目預收帳款，第209號科目其他應付款，第501號科目經營收入，第502號科目經營成本，第512號科目其他業務支出等都較具體地作了解釋和歸類說明充分發揮了會計管理的職能，為企業內部正確統計運作和有效控制成本支出，提供合理的會計信息和充分的理論依據

二

1物業管理企業會計核算補充規定分清了代收款項同其他收入款項的界限，新設置的第205號科目代收款項立意明確，物業公司代有關部門向業主收取的垃圾清運費有線電視初裝費電表保證金水費押金等，可在代收款項一級科目下設各項二級科目，分類入帳有利于發揮會計管理職能，統一結算交納，操作性強 [例]某物業公司為環衛所代收建筑垃圾清運費，為有線電視臺代收初裝費，為自來水公司預收水費，為供電所代收電表保證金，具體分錄如下：

借：101現金102銀行存款 貸：205代收款項垃圾清運費 有線電視初裝費 水費 電表保證金

月末將收入各項費用歸還有關部門，分錄如下： 借：205代收款項垃圾清運費 有線電視初裝費 水費 電表保證金 貸：102銀行存款

月末將為業主服務的服務費收入結轉經營收入： 借：205代收款項服務費收入 貸：經營收入服務費收入

代收款項科目的期末余額，在資產負債表中其他流動負債額目中反映 2物業管理企業會計核算補充規定切合實際設置新科目，糾正了以往對維修基金科目歸類無序的缺陷過去有的物業管理企業將維修基金歸集在第203號科目應付帳款，也有歸集在第261號科目長期應付款新增設第281號科目代管基金是為房屋使用人和業主代管的部分基金，既符合國家規范，又符合物業公司實際 [例]某物業公司收到委托管理的房屋共用部位共用設施維修基金和代管基金的存款利息，分錄如下：

借：102銀行存款代管基金存款 貸：281代管基金維修基金 利息收入

外單位承接大修任務，工程完工后，經業委會或者物業產權人認可后支付維修基金，分錄如下：

借：281代管基金維修基金 貸：102銀行存款

本科目期末貸方余額反映代管基金結余款

3物業管理企業會計核等補充規定新設置第411號科目物業工程，歸集了承接物業工程成本支出，為物業工程有效地系統地提供正確的成本信息，有利于物業公司進行成本控制

[例1]某物業公司對開發商提供的物業管理辦公用房進行裝修改建，分錄如下：

借：411物業工程辦公室裝修 貸：102銀行存款124庫存材料

辦公室裝修工程完工，費用在二年中分攤： 借：171遞延資產辦公室裝修 貸：411物業工程辦公室裝修 借：502經營成本物業管理 貸：171遞延資產辦公室裝修

[例2]根據物業產權人提議和業委會要求對某樓屋面進行大修 借：411物業工程物業大修工程 貸：102銀行存款104庫存材料

工程完工后，工程款經業委會或者物業產權人使用人鑒證，結轉工程成本： 借：281代管基金維修基金 貸：501經營收入物業大修工程 借：502經營成本物業大修 貸：411物業工程物業大修工程

本科目應按工程項目內容設置明細帳，借方金額反映在建工程的實際成本 綜上所述，物業管理企業會計核算補充規定（試行）是現階段物業管理會計規范發展過程中的一大進步但與目前物業管理行業的發展速度相比仍有不足之處譬如：業主委員會同物業公司之間的帳務設置不夠明確；第411號科目物業工程在科目使用說明中對物業管理用房裝飾裝修發生的支出，也可采用第159號科目在建工程；第209號科目其他應付款記入對使用人收取的可能因裝修而發生的毀損修復等方面的保證金等，不符合上海市居住物業管理條例的有關規定 類似上述情況，需要廣大財務人員在今后的工作實踐中再研究摸索和改進，使物業管理會計的內容既能適應多元化物業服務對會計信息資料的需要，又能滿足物業管理企業自身對會計信息資料的要求