第一篇：關于內控機制的基本概念和認識

關于內控機制的基本概念和認識

一、什么叫內部控制。

內部控制最早源于企業管理需要，是為合理保證企業經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統，其貫穿于經營活動的全部過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，監督等五項要素，并受企業董事會、管理階層及其他人員影響。需要指出的是，內部控制并不僅限于企業單位，同樣也存在于其他各類經濟組織和行政事業單位中。為此，內部控制逐步擴張升華到組織內部為了實現其目標，保護資產完整，保證遵循國家法律法規，提高運營效率及效果，而采取的各種政策及程序。

上世紀末引入我國并且在一些大的公司和銀行逐步發展，與此同時，政府機關開始重視到強化內部控制對黨風廉政和反腐敗工作的基礎性作用，并著手就內控機制建設進行探索和嘗試。海關系統是2003年開始引入內部控制管理理論，總共歷經了監督制約長效機制→督察審計長效內控機制→督察內審長效內控機制→海關長效內控機制→海關內控機制五個發展階段。2008年，盛署長首次在全國海關工作會議上明確提出了要健全完善海關長效內控機制，之后由李克農副署長、胡玉敏紀檢組長掛帥，成立“加強和完善海關內控機制”署級課題組，對全國海關內控經驗進行理論提升。到2009年，經過6年多的研究和推動，海關內控機制從量變逐步升華到了質變，指導思想、主要原則、基本框架、主要步驟等等理論體系日趨完備，成為了海關大監管體系的一個 1 重要組成部分。

今年，李克農副署長、胡玉敏紀檢組長在蘇州基地又組織召開了全國海關內控機制建設部署動員大會，使全國海關對內控工作的認識也逐步深化，提出了海關內部控制和內控機制的準確定義：

■海關內控：為了保證法律所授予各項權力的規范行使、防范執法風險和廉政風險、實現管理目標等而制定，并由廣大關員對權力運行過程，共同實施的一系列具有免疫作用的控制方法、措施和程序。海關內控的目的就是防范“兩大風險”。

■海關內控機制：圍繞內控形成的一個工作系統之間相互作用的過程和方式，除包括執行控制、職能監控和專門監督的實施過程外，還需與制定制度規范、建立結果的處置評估機制等環節有機聯系。

可以說這個時期的海關內控理論才真正與海關的管理實際相融合，并將緊隨海關的發展而逐步健全完善。

二、海關為什么要開展內控？

在海關工作中健全和完善一套科學、有效的內控機制，具有十分重要的意義。

（一）從黨的執政角度來看。近年來，我國參與全球化的廣度在不斷延伸，深度也在不斷拓展，海關作為國家進出境的監督管理機關，既要認真履行把守國門、依法行政的職責，又要服務、促進經濟的發展。建立內控機制是履行政府職能之需，也是有效促進先進生產力的發展，最大限度地維護管理相對人合法權益的根本要求。

（二）從海關發展角度來看。對外開放的新形勢對海關工作不斷提出新要求，海關的人力資源又相對匱乏，要實現兩難選題的雙贏，就必須努力克服影響自身發展的一切不利因素，在現有的人力、物力、財力基礎上實現優化組合，在充分調動關員主觀能動性的前提下，加大整合創新力度，實現“向機制要質量”，“向管理要效率”。

（三）從執法管理角度來看。要建立與決策、執行、監督相協調的新型行政管理體制，關鍵要加強對權力決策和執行等環節的控制和監督。嚴密監督制約并形成有效內控機制，是依法行政，確保海關管理決策科學、執行到位的根本途徑。只有充分重視、運用并發揮好內控機制對管理的基礎性和保障性作用，才能有效防范執法風險和廉政風險，從源頭上鏟除滋生腐敗的土壤，保證海關事業的長治久安。

三、海關內控機制建設的指導思想和基本原則。

（一）指導思想。

以科學發展觀為指導，將內控理念全面引入海關各項管理之中，建立以制度規范為依據、執行控制為基礎、職能監控為重點、專門監督為關鍵、處置評估為保障的內控機制，不斷提高海關內控水平，努力建設更加廉潔和高效的中國海關，“讓中央放心，讓人民滿意”。

（二）基本原則。

1﹒堅持統籌兼顧。在堅持海關現行管理體制基本不變的前提下，與各項業務管理制度實現“同步設計、同步優化”;與黨風廉政建設責任制、行政執法責任制以及“一案雙查”、機動核查等相 3 關制度實現“風險共防、功能互補”；與現有考核、問責機制實現“緊密對接、剛性聯動”。

2﹒堅持協調推進。內控機制是優化海關監管和服務的重要保證，而優化監控首先必須優化管理，內控機制的制度建設、職責分工、流程設計、資源配置等，應與大監管體系和H2010系統的相關管理目標、功能模塊有機銜接，統籌考慮，一體設計，與業務管理、行政管理和隊伍管理的基礎建設緊密結合，理順部門分工，協調層級關系，實現整體功能的優化，全面提高海關管理效能。

3﹒堅持整合優化。在各類系統的整合中，要堅決防止重復開發、重復建設，要用好現有系統，功能不全的可以彌補、功能不適的可以優化、功能重復的可以撤銷，優化整合的方向是更加科學、完備、適用、高效。

4﹒堅持分類指導。在基本制度、規范、標準和系統設計上，要強調全國海關“一盤棋”，堅持集中統一原則。在具體運行管理上，要充分考慮不同關區的業務量、崗位人員和業務特點等因素，結合實際進行科學設計和分類指導。

5﹒堅持重在自控。要在H2010系統設計開發中全面嵌入各項內控制度要求，使內控深度融入作業流程，有效實現對“兩大風險”的自動控制。對某些只能采取事后監督或后臺評估的方式予以控制的特殊情況，要同步跟進相應的職能監控和專門監督措施。

6﹒堅持效能統一。在制度設計和實施中，要將內控成本與海關現有管理資源(人、財、物、科技資源的配置)、管理效益(海關 4 執法整體效能的提高)相匹配，以合理的行政成本達到最佳的控制效果。

四、海關內控機制建設的目標——基本框架和基本認識。

（一）基本框架。

力爭用三年左右時間，逐步構建“五個一”框架。即構建由一個內控制度基礎、一個執行控制網絡、一個職能監控系統、一個專門監督保障體系、一個處置閉合回路構成的內控機制。

（二）基本認識。

海關內控機制建設在不斷發展、完善過程中，逐步形成了一些基本的認識和觀點，概括起來說，就是圍繞一條主線、堅持兩個貫穿、建設三大平臺、銜接三個層級、扣緊五個環節。

1﹒圍繞一條主線，有效化解和防控“兩大風險”。有權力就有風險，有風險就需要控制。在全國海關工作會議上，盛署長代表總署黨組強調指出，“執法風險和廉政風險是海關工作的性質和特點所決定的，它們將長期存在。有效化解和防范這兩大風險，是海關工作的長期任務和永恒主題”。海關內控機制建設必須始終緊緊圍繞防控“兩大風險”這條主線，切實做到海關權力運行到哪里，“兩大風險”隱藏在哪里，海關內控就要延伸到哪里。

2﹒堅持兩個貫穿，強化制度規范和處置評估的基礎地位。制度規范是內控機制有效運行的基礎，必須將內控制度規范作為首要任務來抓。處置評估是內控機制有效運行的基本保障。所有風險必須監控，所有監控結果必須處置，所有處置情況必須評估，所有評估結論必須與相關單位、部門和干部的考核和獎懲掛鉤，促使各項防控措施逐級、逐環落實到位，不斷提高內控機制的有 5 效性和內控主體的能動性。

3﹒建設三大平臺，實現執行控制、職能監控和專門監督三大平臺有機互動。信息化技術是實現內控的重要手段，海關內控機制應以三大信息化平臺為重要載體。

■海關內控機制建設第一個平臺是執行控制平臺。當前主要緊密依托H2000系統及其外掛系統以及正在建設中的“H2010工程”，在統一的業務運行平臺中同步實現對可嵌入計算機系統的執行控制節點的100%嵌入，并采取有效措施加強對無法嵌入計算機系統的執行控制節點的實際控制，使執行控制達到對海關所有業務運行的全覆蓋。執行控制平臺主要由現場部門使用。

■海關內控機制建設第二個平臺是職能監控平臺。目前總署各部門相繼開發運行了多達16個職能分析監控系統，這里所說的職能監控平臺也并非要新建一個大系統，從而取代16個職能分析監控系統，而是要按照職能管理與職能控制功能合二為一的要求，加大優化整合力度，進一步提升這些系統的職能管理信息化水平和職能分析監控能力。職能監控平臺由總署各職能司局和各級海關按照各自管理權限分別使用、維護。

■第三個平臺是專門監督平臺，主要是依托HL2008系統進行構建。目前正在完善和推廣的HL2008系統，逐步成為專門監督部門對執行控制、職能監控的再監督平臺。HL2008系統的基本功能定位就是再控制和再監督，一旦發現執行控制、職能監控中存在缺陷或盲區，要第一時間移交主管部門，并督促其抓緊采取措施進行彌補和解決。專門監督平臺主要由總署、直屬海關兩級督察內審、紀檢監察等部門使用。

4﹒銜接三個層級，確保定位明確、權責一致。總署、直屬海關、隸屬海關要實現逐級銜接。總署負責海關系統內控工作的決策指揮和監督，直屬海關負責本關區內控的運行管理和監控，隸屬海關單位負責落實總署和直屬海關的各項內控制度規范，對具體業務辦理過程實施執行控制。

5﹒扣緊五個環節，確保緊密對接、形成閉環。在制度規范、執行控制、職能監控、專門監督和處置評估等內控機制5個橫向內控環節中，關鍵是體現“一環控一環”的環環相扣的要求，前一環節構成后一環節的控制基礎，后一環節對前一環節進行再控制。

五、李克農副署長強調的兩個不要。

內控與我們日常的管理是相融合的，控制了關鍵的環節，才能實現有效的管理。在今年全國海關督審工作會議上，李副署長強調了兩點：一是不要認為內控機制建設增加了額外負擔。內控不是一項獨立工作，管理必有監督，監督為了管理，每個部門在具體執法和日常管理中都有內控的責任，制定各項業務管理制度必須貫徹內控的要求，絕不應該認為內控是額外工作；二是不要認為內控是督審部門的事。建立健全內控機制是各部門、各單位應盡職責，是抓管理的必要手段，是份內之事，不能做“甩手掌柜”。要求督審部門在其中主要是發揮組織協調和統籌推進的作用，為各部門開展內控做好服務，切實做到不越位、不替代、不包辦。

六、海關內控機制的固有局限性

海關內部機制作為自我調節和自行制約的內在機制，只能為 7 我們的管理目標實現提供合理保證，也不是萬能的，同樣存在其固有的、不可避免的局限性，這是我們搞內控機制建設必須意識到的。一般而言，主要表現為：

1﹒如果內部行使控制職能的管理人員濫用職權、蓄意營私舞弊，即使具有設計良好的內部控制，也不會發揮其應有的效能。內部控制作為管理的一個組成部分，理所當然地要按照其管理人員的意圖運行，尤其是負責人的決策更是起決定作用。決策出了問題，貫徹決策人意圖的內部控制也就失去了應有的控制效能。

2﹒如果內部不相容職務的人員相互串通作弊，與此相關的內部控制就會失去作用。內部控制的一條重要原則就是將不相容職務進行分離。在實際工作中，如果處于不相容職務上的有關人員相互串通、相互勾結，失去了不同職務相互制約的基本前提，內部控制也就很難發揮作用。

3﹒如果內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，也會影響內部控制功能的正常發揮。內部控制是由人建立的，也要由人來行使的，如果行使控制職能的人員在心理上、技能上和行為芳式上未能達到實施內部控制的基本要求，對內部控制的程序或措施經常誤解、誤判，那么再好的內部控制也很難充分發揮作用。

4﹒實施內部控制的成本效益問題也會影響其效能。控制環節越多、控制措施越復雜，相應的控制成本也就越高，同時也會影響管理的效率。因此，在設計和實施內部控制時，必然要考慮控制成本與控制效果之比。當實施某項業務的控制成本大于控制效果而產生損失時，就沒有必要設置控制環節或控制措施，這樣某些小錯弊的發生就可能得不到控制。

5﹒受突發事件影響。內部控制一般都是針對經常而重復發生的業務而設置的，而且一旦設置就具有相對穩定性，因此如果出現不經常發生或未預計到的經濟業務，原有控制就可能不適用，臨時控制（如實行專門的審批、報告和執行程序來處理臨時性或突發性業務）則可能不及時，從而影響內部控制的作用。

■當然，認識到內部控制本身的局限性，并不是否定內部控制對管理的重要性，而是為了預知內部控制因固有局限性而失效時，所面臨的風險或帶來的損失，提前做好補救計劃。

七、學習資料

（一）《海關總署黨組關于進一步加強和完善海關內控機制的意見》（署黨發〔2010〕6號）。

（二）《海關執法內部控制基本規范》（署督發〔2010〕204號）。

（三）《2010年加強和完善海關內控機制工作方案》（署督發〔2010〕205號）。

（四）李克農副署長在全國海關內控機制建設部署會暨督察內審工作會議上的講話。

（五）胡玉敏在督審工作會議上的小結。

（六）楊建關長的《抓好層級管理，促進海關內控水平提高》。

第二篇：對內控機制建設的幾點認識

對內控機制建設的幾點認識

楊永福

按照省局《2010年全省地稅工作要點》和《2010年全省地稅系統黨風廉政建設工作要點》的安排，今年的黨風廉政工作要突出抓好反腐倡廉制度和內控機制建設。反腐倡廉制度和內控機制建設是相輔相成的，要實現廉潔從政關鍵要靠引入稅務行政體系的自律或自我控制機制，來促使和加強稅務行政責任的實現，這種內部控制機制，是維護稅務執法各系統正常運作的維護機制。稅務機關內部控制機制與立法或司法控制相比，具有一定的優勢，這種優勢在于其監控的廣泛性（它貫穿于稅務行政活動的全過程）、全面性（監控的范圍覆蓋所有的稅務行政行為）、及時性和靈活性（對自身的違法行為發現最快，反應最迅速、直接）及經濟性（所承擔的監控成本較少）。為此，認識內控機制建設的重要性、工作目標和風險點極其重要。

一、內控機制建設的重要性

——稅務機關內部控制機制建設（以下簡稱“內控機制建設”）是稅收體制建設的重要內容，是結合征管、內部行政管理改革，查找職務和廉政風險點，積極完善內部崗責體系，優化流程，健全制度，強化監督，從源頭和機制上防范腐敗風險的體系建設。應立足于機構的設置，以稅收征收管理為主線，進一步合理劃分職權，強化對各個廉政風險點的監控。

——內控機制建設是懲治和預防腐敗體系建設的重要載體，是反腐倡廉制度建設的重要抓手。地稅系統要結合《建立健全懲治和預防腐敗體系2008年至2012年工作思路及任務分工意見》的安排，落實各部門、各環節的工作任務。通過強化權力的制約，減少制度漏洞，保證責任落實，最大限度地把預防腐敗的要求落實到權力結構和運行機制的各個環節。

——內控機制建設的重要性：一是有效防范稅務系統廉政風險的新需要。稅收工作處在利益分配的最前沿，龐大的稅務干部隊伍時刻面臨著廉政風險。對權力的制約、風險的控制，必須從體制機制上形成有效的內部控制系統，才能有效預防廉政風險；二是對解決內部管理松弛、風險頻發、徇私舞弊、權力失控等問題發揮著重要作用；三是與加強行政部門內部管理工作是一致的，與反腐倡廉建設的目標要求是一致的。—— 內控機制建設涵蓋稅收行政管理的干部任免、資產處置、大宗物資采購、大額資金的支出、基本建設項目及領導干部違反規定收送現金、有價證券、支付憑證和收受干股，違反規定插手市場交易活動、在住房上以權謀私等問題和稅收執法的征收管理、稅收法律法規執行、稅收票證、稅務稽查等環節中執法者個人執法不廉政引發的稅收執法風險（即廉政風險點），是內控機制建設的著力點。

二、內控機制建設工作目標

——通過建立明確的內控機制廉政風險管理目標，積極主動地強化內控機制建設，對內控機制績效作出客觀的評價。

——廉政風險管理目標，重在預防為主。實施稅收行政和執法廉政管理，其最終目標是預防和化解廉政風險發生的概率，維護國家正常的稅收管理秩序，維護稅務機關的執法公信力和良好的執法形象，更大程度地保護稅收執法人員。

——廉政風險管理目標應該依據稅收行政管理和現行的稅收執法流程、環節，按照行政管理的內容和各類稅收執法廉政風險因素的程度，將其劃分為不同的管理目標，這不僅有利于廉政風險管理目標實施，而且可以根據不同稅收行政管理環節和稅收執執法環節的廉政風險，實施有針對性的管理。

——廉政風險管理目標是屬于事前目標。是不廉政行為發生前的稅收執法廉政風險管理目標，是選擇的最經濟、最合理的方法，減少廉政風險事故的發生，使風險事故發生的可能性和嚴重性降低到最底的程度，降低風險事故對稅收秩序和執法形象帶來的消極影響。達到規范執法目標、安全保障目標、社會責任目標，努力從源頭上建立健全預防腐敗的長效機制。

三、內控機制管理的風險點

除稅收行政管理外，稅收執法按照執法流程、環節，可以劃分為四大部分、十八個環節、三十四個風險點。

——稅收征收管理廉政風險點：注銷登記風險點、非正常處理風險點、定期定額管理風險點、逾期催報催繳風險點、清繳欠稅風險點、核定應納稅額風險點、發票管理風險點、外出外來戶管理風險點、納稅評

估風險點、委托代征和扣繳稅款風險點等。

——稅收法規廉政風險點：下崗失業人員從事個體經營減免稅審批及公示、稅收減免稅時限、稅收減免管理風險點；稅前扣除審核風險點；簡易程序處罰決定、行政處罰提請、行政處罰執行風險點；實施（解除）稅收保全提請、審核、執行風險點；稅收強制執行措施提請、審核、執行風險點；土地增值稅清算風險點；單項稅種登記風險點等。

—— 稅收票證廉政風險點：開票征收風險點；票證繳銷風險點等。

——稅務稽查廉政風險點：選案任務質量風險點；舉報案件質量風險點；稽查實施程序風險點；稽查實施調查取證風險點；稽查實施應查地方稅稅種風險點；案件立案風險點；實施案件處理、處罰建議風險點；稽查實施徇私舞弊或玩忽職守不征或少征稅款風險點；案件審查質量風險點；涉稅案件移送風險點等。

第三篇：2012內控機制匯報材料范文

淅川：2012年上半年防范權力風險內控機制運行情況

為了加強廉政建設和深化執法建設年，進一步有效防范內部風險，健全完善責任明晰、制約有力、監督到位的單位內控機制，從源頭和機制上預防腐敗行為，增強黨員干部的責任意識和廉政風險意識，深化防范權力風險內控機制，增強國稅系統預防腐敗工作實效，在去年防范權力風險內控機制工作基礎上，今年按照市局內控機制工作要求，我們細選八個重點項目進行重點防范權力風險內控機制項目，現將上半年防范權力風險內控機制運行情況匯報如下

一、指導思想和基本原則

以黨的十七大和中紀委十七屆七次全會精神為指導，以科學發展觀為統領，認真貫徹落實中央《建立健全懲治和預防腐敗體系2008—2012年工作規劃》和國家稅務總局《關于進一步深化內控機制建設加強廉政風險防控的意見》精神，堅持“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”的方針，在全面內控的基礎上，按照分級監控、制約有效、上下聯動、運行順暢的總體要求，突出做好重點工作、重點環節、重點崗位的風險防控，通過創新體制、機制，不斷提高預防腐敗工作的科學化、規范化和法制化水平，使執法和管理風險得到進一步的有效管控。

（一）圍繞中心，服務大局。圍繞稅收工作大局，著力發揮內控機制源頭防范的作用，提高反腐倡廉能力和實際效果，服務和保障稅收事業的健康發展。

（二）突出重點，持續推進。圍繞決策權、執行權、監督權行使的重點領域、重要崗位和關鍵環節，統籌謀劃、分步實施、分類管理、有序推進內控機制建設。

（三）防控結合，強化管理。明確工作職責，加強流程控制和風險管理，對重點領域、關鍵環節實現全面覆蓋、全程防控，發揮體制、機制、制度和監督的綜合效能。

（四）改革創新，不斷完善。在監控的過程中，及時總結成功經驗，借鑒好的做法，不斷探索內控機制的新途徑、新方法，逐步完善內控機制和廉政風險防控體系。

二、組織機構和主要內容及方法

在縣局黨組的統一領導下，成立由縣局領導、機關科室負責人組成的內控機制風險防范管理工作領導小組，具體負責內控機制和風險防控管理工作的組織、協調、實施和督導。

領導小組下設廉政風險管理辦公室，辦公室設在監察室，辦公室主任由梁建武同志擔任。主要內容和方法

（一）徹查風險事項

各單位和機關各部門對去年排查的風險，進行一次回頭看，結合本單位和部門的工作職責，對面臨的各類風險進行認真細致的排查，完善修訂風險事項和防控措施。重點排查的內容：

1.思想道德風險。指個人因主觀原因和外部環境的不良誘惑而可能產生思想道德問題的風險。主要表現在：放松世界觀改造、理想信念動搖；不思進取、得過且過；漠視群眾、官僚主義；脫離實際、形式主義；弄虛作假、虛報浮夸；見利忘義、以權謀私；貪圖享受、腐化墮落；陽奉陰違、我行我素；獨斷專行、軟弱渙散等。2.制度機制風險。指因制度機制不健全、制度執行不力可能導致的風險。主要表現在：對工作實踐中暴露出來的普遍性、傾向性和苗頭性問題，未能及時制定或完善相關制度，致使管理過程中存在著漏洞和薄弱環節；制度貫徹落實不到位，工作流程出現漏洞；對人、財、物管理等重要事項未能嚴格按照制度辦事，致使權力沒有按要求規范公開運行。

3.崗位職責風險。指不能正確履行崗位職責、不能正確行使權力可能導致的風險。主要表現在：不履行“一崗雙責”或履行不到位，致使單位或個人及所屬人員發生違紀違法問題；違反民主集中制原則，獨斷專行或軟弱放任；濫用職權，失職瀆職，不履行或不正確履行職責等。

（二）重點防控內容

縣局在市局制定的重點防控目標基礎上，結合淅川國稅實際，確定了個體戶管理、一般納稅人管理、發票管理、稅收優惠政策管理、納稅評估、稅務行政處罰、稽查案件選案和案件審理等8類重點防控工作。各單位和部門結合自身的工作實際，確定本單位和部門的重點防控工作，填寫《重點防控工作備案表》，上報縣局內控機制工作領導小組備案。

（三）風險防控方法

1、崗位自控

按月進行。每月初的第一周為崗位自查周。各單位、部門各崗位人員要對照崗位職責，對上月工作中的風險事項進行自查，填寫《內控機制崗位自查表》，單位、部門統一存放。對縣局確定的重點防控工作，要逐一詳細說明工作程序、完成時限、內容質量是否符合規定要求，需要公開的工作還要說明怎樣進行公開等事項。單位和部門主管領導要對崗位自查情況進行審核并簽署意見。

2、部門監控

按季進行。每季的第一周為部門監控自查周。各單位、部門要對照部門職責，對上季度本部門承擔的風險事項進行自查，對縣局確定的重點防控工作要進行全面分析、評估，填寫《內控機制部門監控表》，報縣局內控機制工作辦公室。

3、縣局分析

按季進行。每季度的第一個月，縣局召開內控機制領導小組會議，聽取各單位、部門監控情況匯報和內控機制工作進展情況，對上季度縣局行政管理權和稅收執法權運行情況進行一次全面分析，認真查找可能存在的廉政和執法風險，研究制定整改措施，對需要公開的事項在一定范圍內進行公開。

4、風險化解

縣局內控機制工作領導小組對發現的可能帶來廉政或執法風險的問題，及時采取公告、監察建議書或者派單的形式對相關單位、部門進行提示，有關單位、部門接到提示后，要迅速采取行動，對提示的問題分析原因、查找漏洞、采取措施、認真整改、化解風險，整改落實情況向縣局內控機制工作領導小組辦公室反饋。

三、上半年八個重點項目防范權力風險內控機制運行情況

（一）、辦稅服務廳按照市、縣局內控機制建設要求，逐崗位認真梳理分析，找出執法風險點，結合工作實際，采取各項措施，進行重點防范，具體情況如下：

一、主要風險事項：一是代開發票風險；代開發票是辦稅服務廳發票管理崗位的一項風險事項，因為對代開時提供的資料把關不嚴，納稅人為了達到某種目的，虛構業務，造成稅務機關虛開發票，特別是對減免稅代開的納稅人，還容易造成不應該減免稅而進行了減免，給國家經濟造成了損失。二是被納稅人投訴風險；辦稅服務廳各項服務服務措施、服務制度不認真落實，給納稅人發生爭執，引發矛盾，容易遭到投訴。防控措施：一是辦稅服務廳人員結合自己的崗位，每月終了對崗位的風險事項進行認真自查，并填寫自查表，由辦稅廳主任和主管局長簽字后交監察室。二是嚴格按照《河南省國家稅務局關于進一步加強和規范稅務機關代開發票管理工作的通知》的要求，嚴把資料關，即凡向稅務機關申請代開增值稅專用發票和普通發票的商業納稅人申請代開發票時，除按總局、省局關于申請代開發票的規定提供資料外，還應當提交購貨發票、貨物購進時的運輸發票、購進貨物的購銷合同等資料，提交此三種資料確有困難的，須提交兩種以上資料稅務機關方可代開發票，否則不予代開發票。同時對申請減免稅代開的納稅人，流轉到所屬分局（所）對業務及資料的真實性進行調查，并出具調查報告后方可代開。三是進一步加強辦稅服務廳建設，把首問負責、延時服務、預約服務、全程服務和個性化服務等服務措施落到實處，堅持局領導辦稅服務廳輪流帶班和導稅員服務制度，增強辦稅服務廳及時解決問題和處理應急事件的能力，努力提高服務質量和效率，提升納稅人滿意度，減少和杜絕投訴案件的發生。（二）法規科按照確定的內控機制重點項目，狠抓政策宣傳和培訓，加強執法過程監督，加大事后風險防范和糾正力度，認真落實內控機制，力求將執法風險解決在萌芽狀態，取得較為明顯的效果。在工作中主要采取了以下措施：

一是企業所得稅優惠政策現主要實行備案制管理，近幾年我局涉及的企業所得稅優惠政策的主要有：小型微利企業減免優惠、從事農、林、牧、漁業項目的所得減免優惠、殘疾人工資加計扣除、技術研發費加計扣除等根據優惠政策備案管理辦法等企業所得稅優惠政策的規定，及時向納稅人宣傳稅收優惠政策，輔導和督促納稅人及時準確報送有關備案資料，使稅收優惠政策落到實處；為納稅人提供優質高效納稅服務，提供優惠政策咨詢和短信提醒等個性化服務，落實優惠政策支持企業發展。建立企業所得稅優惠備案電子臺賬，加強對享受過渡期優惠、不征稅收入、技術研發費加計扣除等優惠的納稅人進行排查，實行跟蹤管理，及時發現納稅人在享受優惠政策中存在的問題，下發疑點核查任務糾正政策執行偏差，確保優惠政策執行準確到位，不留隱患。二是重大稅務案件審理情況。做好重大稅務案件審理是有效防范執法風險，提高依法行政水平，規范稅務機關執法行為的重要環節。為保證案件審理質量，在對案件進行初審時，按照有關規定嚴格把關，對有疑點的案件決不遷就，及時向審委會提出初審意見。按照新的稽查文書模版，進一步規范了文書的使用，對已結案的案件進行抽查及時發現和解決執法風險，稽查案件質量有了明顯的提高。

三監控分析和納稅評估內控機制

截至目前納稅評估辦公室共接到評估派單兩批，其中煤炭行業2戶，涉嫌虛開的省市風險派單3戶。縣局在接到派單后，召開由監控分析辦公室、納稅評估辦公室和各業務科室負責人參加的分析會，會后組成煤炭行業專項評估小組對煤炭行業進行評估；組成涉嫌虛開的專項評估小組對省市局第一批派單進行評估。在評估過程中嚴格按照評估程序和有關法律法規，經過案頭分析、獲取與納稅評估對象及相關第三方信息、納稅評估對象專題事項的實地調查了解、綜合分析疑點的生成、撰寫納稅評估分析報告、納稅評估約談、納稅人進行約談舉證、納稅人自查、撰寫納稅評估結案報告，目前已完成煤炭行業的兩戶評估任務。其中淅川縣煤建公司經評估發現沒有問題，南陽市煜普煤炭銷售有限公司經評估共補稅27581.85元，滯納金910.09元稅款已繳。省市局第一批派單正在評估進行中。縣局選擇2010年以后新辦的商業增值稅一般納稅人作為縣局風險派單的對象，各評估組正在進行評估。

四對臨界起征點的個體戶監控

一是分類管理。將未達起征點戶分為臨界點戶和一般管理戶兩類，密切監控處于起征臨界點的納稅戶，防止虛報經營額騙取免稅的行為。二是建立電子臺帳。由發票管理崗監控納稅人發票開具情況，申報征收崗監控納稅人申報情況，再由管理員進行實地核查，實行內外監控，對于發票開具連續三個月達到起征點的，及時予以調整恢復征稅。三是跟蹤監控。對一般管理戶進行定期典型調查，確定其實際經營額，對達到臨界點或起征點的，及時轉換管理方式。四是強化臨界起征點戶管理。對每月營業額與起征點差距較小的納稅戶定為臨界起征點納稅戶，加強對這部分商戶的管理，實行動態巡查，積極跟蹤稅源，及時根據實際做好管理上的調整，經過調查和調整未達起征點率由去年12月份的88.46%達到目前的80.33%，有效堵塞了“臨界點”稅收的漏洞，力求臨界點稅源管理的真實性，體現了公正、公平和公開，既規范了稅源管理，又達到了納稅人滿意，還促進了稅收收入。

五稅政部門按照上級的統一部署，結合本部門工作實際，認真落實內控機制的各項要求主，尤其注重重點業務工作流程，切實加強重點項目的監控，嚴格防范執法風險，通過嚴格落實內控機制，從而更加自覺地把內控機制工作進一步引向深入。

（一）、重點業務工作的執行情況

本部門的業務工作，執法風險相對高的工作就是增值稅一般納稅人認定及落實殘疾人再就業優惠政策，即對符合條件的福利企業退稅。今年元至六月份，共按照程序認定增值稅一般納稅人13戶；福利企業退稅工作尚未接到企業退稅申請，元至六月份只進行日常管理。在一般納稅人認定中，主要是嚴把三關，一是把好入口關，要求申請人必須按照總局22號令規定，報送資料必須齊全真實，調查人必須深入實地進行核實，必要時要約談相關人員，切實提交認定質量，嚴防不合格的納稅人“帶病”認定為一般納稅人；二是把好發票使用關，主要是要求主管稅務機關對經認定的一般納稅人要根據其實際生產經營規模及真實狀況核發增值稅專用發票和普通發票以及收購發票的使用數量，按照規定程序辦理，清除風險隱患；三是把好人員素質關，主要是通過強化責任意識和業務素質的提高，加強培訓，提升認定質量，進一步減少執法風險。通過把好“三關”，對增值稅一般納稅人的認定質量迅速得到提升，不僅化解了管理風險，同時對認定后的后續管理水平的進一步提高打下了良好的基礎。在殘疾人就業優惠政策的落實上，今年以來，我們主要是抓好符合退稅條件的福利企業的日常管理工作，要求稅收管理員每月兩次深入企業巡查巡管，按照財稅【2007】92號文件的有關規定，加強福利企業的管理，督促企業切實落實對殘疾人就業的有關要求，體現國家對殘疾人的關懷和愛護，通過稅收的調節，取得了良好的社會效益。六稽查局重點監控環節內控機制自查情況

今年以來，對立項的選案環節進行重點監控。選案環節是稽查工作的基礎，選案工作的準確性關系到整個稽查工作的質量和工作成效，因此，如何正確選案，按程序選案，提高選案準確率是監控重點。選案部門按照內控機制職責及崗位職責，主要按以下流程工作：

1、按照省、市局稅收檢查計劃，結合我縣實際情況，確定檢查行業和項目，制定稅收檢查計劃，安排當年各項專項檢查工作。

2、根據稅收檢查計劃確定的檢查行業，通過計算機選案，人工篩選，人工選案和計算機選案相結合的選案方式，對指標異常、稅負扁低、疑點問題較多等篩選出待查對象。

3、搜集稅政、征管、征收部門及基層管理單位反映的疑點問題、突出問題，管理薄弱行業、環節等征管信息篩選出待查對象。

4、發生的涉稅舉報案件、協查案件信息、上級機關和其他部門轉辦的案源信息等均作為待查案源信息。

5、根據上述案源信息，選案崗人員綜合案源情況，對篩選待查對象，由選案部門會同選案小組審定待查對象，按規定報上級領導審批，確定檢查對象。

6、選案部門將確定檢查對象報稽查局領導批準，下達稽查任務。通過嚴格的工作流程和嚴格執行規定的報批程序，避免了盲目選案，多次選案，重復選案等現象，避免了不按規定的選案指標和條件進行選案，以權謀私，選人情案，應選不選，導致國家稅款流失等風險，進一步提高選案質量和選案準確率。選案環節能夠嚴格按照風險防控措施和工作流程落實執行，避免工作中風險的發生，尚未發現該環節存在問題。

二0一二年七月五日

第四篇：關于稅務系統內控機制建設的認識及設想

關于稅務系統內控機制建設的認識及設想

為全面推進懲治和預防腐敗體系建設，進一步落實稅務系統黨風廉政建設責任制，加強行政管理權和稅收執法權（以下簡稱“兩權”）監督制約，強化源頭治理，稅務總局黨組提出進一步推進部門內控機制建設的要求。按照這一要求，我們結合實際，對在新形勢下如何建立健全科學合理、運轉有效、操作性強的稅務系統內控機制進行了初步探索。

一、稅務系統內控機制的內涵及理解

（一）稅務系統內控機制的基本含義

所謂內控機制，就是一個部門或一個單位根據黨和國家的相關法規政策，以及上級領導機關制定的規章制度等，通過制定的本部門本單位加強其有效管理的一系列內部控制措施，形成層層分解、環環相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風險的一種工作機制。稅務系統的內控機制，亦即稅務系統通過制訂一系列加強“兩權”有效管理的內部控制措施，建立統一監控平臺，優化內部組織結構，簡并稅收工作流程，實現崗位標準化、責任清晰化、辦事程序化、監控實時化、追究及時化，體現事前預警、事中提醒、事后追究的功能，確保“兩權”透明、規范、高效運行，有效防范和化解稅務管理風險，達到從源頭上預防和減少腐敗的目標。

（二）建設稅務系統內控機制的基本原則

建立健全稅務系統的內控機制，應圍繞“結構合理、配置科學、程序嚴密、制約有效”這一總體要求，把握好以下原則：

一是分級管理、條塊結合的原則。落實黨風廉政建設責任制是內控機制的基礎，按照干部管理權限，做到“誰主管，誰負責”、“一級抓一級，層層抓落實”，只有一級對一級負責，才能確保各項內控措施落實到位。

二是全面監控、突出重點的原則。內部控制的內容應當力求全面，只有不遺漏、不留死角，才能有效發揮監督制約的作用。內控機制是一個系統，其控制內容應涉及到稅務系統的 各個部門開展稅收執法和行政管理的全過程。同時，應緊密結合稅務系統的工作，在全面監控的同時，突出重點，強化對重點崗位、重點環節和重點人員的內控制約。

三是依法內控、公開透明的原則。內控制約應嚴格遵循國家法律法規，在國家法律法規的范圍內實施內控制約，這是內控機制建設的基本原則。切實增強權力運行的透明度，只要不涉及黨和國家機密的事項，都應向干部職工公開，把權力運行整個過程置于全體干部職工的監控之下。

四是權責一致、獎懲分明的原則。在建立內控機制時，應根據各個崗位的業務性質和人員素質要求，相應地賦予其工作任務和職責權限，明確操作規程和考核標準，實現職、責，權、利的有機結合，使每個事權項目、權責依據、運轉規程、違規責任、責任追究等各個環節環環緊扣，明確權限，分清責任，嚴格考核，兌現獎懲。

（三）建設稅務系統內控機制的主要內容

從內控主體看，內部控制主要有三個層面：一是崗位之間的相互制約。按照內控的要求，崗位職能的設置應當是環環相扣、相互制約的。二是業務線條自上而下的監控管理。在各稅收執法和行政管理業務線條中，上級部門對下級部門有管理職責，其中包括有業務管理職責和廉政內控管理職責，即“一崗兩責”。三是專門監督檢查部門實施的監控管理。在我們稅務系統內部設置了紀檢監察、督察內審、巡視檢查等專司監督職能的部門，是內控工作的牽頭單位。

一套科學系統的內控機制應當涵蓋上述三個層面。基于此，稅務系統的內控機制應當包含以下內容：

一是合理的分權。建立結構合理、配置科學的權力運行體系，合理分權主要有兩個層面：一是縱向分權，把一個崗位依程序拆分成幾個崗位，分別由幾個人做，比如，在稅收征管上實行“征收、管理、稽查”相分離，在選人用人上實行推薦權、考察權、任用權相分離，在大宗物品采購和基建項目安排上實行“立項、審批、招標、實施”相分離，在財務管理和資金使用上實行“申報權、審批權、辦理權”相分離；二是橫向分權，把同一個崗位一個人做，安排幾個人做，不由一個人包辦。通過合理的分權，建立起程序嚴密、制約有效的權力運行機制。

二是明晰的崗責。建立設崗科學、標準明確的崗責體系，根據權力制衡和人員結構的實際，明確內部工作責任和崗位責任，做到定崗、定職、定責。

三是規范的流程。建立標準化、流水式的工作流程，在分析權力事項的分布、結構、重點及運行規律的基礎上，按照規范、安全、高效的原則，科學規范工作流程，減少工作的隨意性，防范管理風險。同時，在能夠實現全程監控的前提下，盡可能簡化工作流程，實行標準化、流水式作業，以提高行政效率。

四是完備的制度。建立完備的內控制度體系，確保內控機制建立在一個相對穩定、有序的基礎之上，按照嚴格、規范的法律規定，對各項稅收工作實行有效的監督控制。

五是有力的保障。建立堅強有力的內控保障體系，確保各項內控制度、措施落實到位。

二、當前稅務系統內控機制建設存在的問題及難點

（一）當前稅務系統內控機制建設存在的主要問題

自上世紀90年代初，各級稅務機關就開始注重內控機制的建設，不斷完善征管查相分離的征管模式，征收、管理、稽查專業化分工，分權制衡。2000年，稅務總局黨組印發了《關于加強對稅收執法權和行政管理權監督制約的決定》，努力形成執法有據、操作有序、過程監控、責任追究的“兩權”監督制約機制。2004年，在全國稅務系統全面推行行政執法責任制。2005年，全面推行全國稅務系統“兩個辦法”和“兩個范本”，即《稅收執法責任制評議考核辦法》、《稅收執法過錯責任追究辦法》和《全國國稅系統稅收執法責任制崗位職責和工作流程范本》、《全國地稅系統稅收執法責任制崗位職責和工作流程范本》，對稅務登記等69個崗位的崗位職責、工作規程及崗位間的工作關系圖進行了規范，對15個公共職責涉及的崗位和工作規程進行了明確，建立了明晰的執法崗責體系和工作流程體系，并對稅收執法責任制評議考核和過錯責任追究進行了明確，構建了較為完備的執法監控制度。2006年，稅務總局黨組印發了《稅務系統領導班子和領導干部監督管理辦法（試行）》，對各級領導班子和領導干部行政和執法行為的內控監督進行了明確。2007年，全面推行“稅收執法管理信息系統”，對稅收執法行為實施計算機科學監控，初步實踐科學化、精細化的“人機結合”監控新模式。2008年，稅務總局制定了《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》，密切稅務稽查和行政監察部門在內控上的協調配合。2009年，在稅務系統機構改革中，在已有紀檢監察、巡視檢查兩個專門監督檢查機構的基礎上，成立了督察內審部門，專司執法檢查和財務審計，為稅收執法和財務管理的內部監督控制提供了組織保障。

經過多年的努力，全國稅務系統建成了初具規模的內控制度體系，取得了一定成效，在提高稅務工作質效、防范稅務管理風險等方面發揮了積極的作用。但還是存在不少問題和不足，主要表現在三個方面：

一是內部控制意識不強。一方面，機關內部存在個別部門對內部控制存在誤解，認為內控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內部控制職責，又不愿意被內部控制；另一方面，部分稅務工作人員不理解內控意義所在，認為內控是單位、部門領導的事情或是紀檢監察、督察內審、巡視等部門的事情，與己無關，未能在工作發揮好內控作用。

二是內部控制建設未成體系。雖然近年來各級稅務機關就內控制訂了大量規章制度，但部分制度的制訂存在頭痛醫頭、腳痛醫腳的弊端，制度間相互脫節或重復，缺乏科學性和連貫性，還沒有形成一個立體交叉、多角度、全方位的風險防范監控體系。

三是內部控制監管效果仍不理想。雖然多年來，各級稅務機關均努力強化內部控制，但是，稅收工作中的一些領域和環節仍然存在消極腐敗現象，違紀違法案件仍時有發生。這些案件的發生，顯示在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環節的風險隱患明顯存在，內部控制監管的效果不盡如人意。

（二）稅務系統內控機制建設的難點

一是把握授權的度。相對于分權就是集權。集權的優點是一人負責，決策迅速，效率比較高，缺點是極易成為賄賂焦點，有墮落腐敗的危險。適度分權的目的，就是為了加強相互制約。稅務管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對 于各級領導班子尤其是主要負責人，既要保證其決策的權威性，又要保證其行為的效益性和廉潔性，權力的度量界定是關鍵一環；對內部控制執行人員的授權也有度，對不同的控制環節要有不同的權力授予，才能使內部控制制度有效運行。授權過大，權力會失去控制，失去控制的權力必然產生腐敗；同時，如果分權過細，一些簡單的事項（如稅務登記、發票發售、一般納稅人認定等）要經過多級單位、多個環節或若干工作人員才能處理，審核審批的層次太多，這些對工作的正常開展帶來一定影響，也嚴重制約了行政效率和服務質量的提高，并且上級亦未必能真實、充分了解情況來做出正確的審批決定。因此，合理授權的度是建設內部控制的突出難點之一。

二是提高被控對象的受控度。一般而言，需要重點內部控制的對象通常是單位的權力操縱者。內部控制是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控制度的艱巨性。提高被控對象的受控度有關鍵兩點：一是內部控制制度的科學性；二是主要決策者的受控程度，即各級領導班子及領導干部尤其是“一把手”的受控程度。在現行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內擁有較大的、難以監控的權力，提高對他們的監控之重要和監控之難也正在于此。

三是提升“兩權”行使的標準化程度。各級稅務系統內人員思想素質和業務素質參差不齊，部分環節的自由裁量權十分寬裕，要最大限度減少權力行使的隨意性，最有效的辦法就是提升“兩權”行使的標準化程度，讓稅務人員行使“兩權”如工廠工人的流水線操作。但是，僅國稅稅收執法而言，涉及80多個業務流程，適用稅收法律、規章和規范性文件紛繁復雜，稅收執法貫穿稅收管理實踐的自始至終，具有復雜性、廣泛性和時效性。

四是強化制度的執行力。任何嚴密的規章制度都隱含著一個前提假設：在相應工作崗位上的工作人員都是可靠的、盡責的。如果執行制度的工作人員是不可靠的、不盡責的，所有制度僅是“紙度”。當前，稅務系統內各種規章制度不謂不多、不謂不嚴格，但是不執行制度的現象時有發生，近年稅務系統內暴露的違法違紀案件都不同程度存在有章不循、制度不落實的問題。

五是提高人員的素質。要建設好內控機制離不開人員素質的提高。當前，稅務隊伍中的人員成份多元化，其中部分人員沒有接受過正規的專業培訓，缺乏扎實的稅收知識和業務技能。尤其是基層稅務隊伍中，總體年齡偏大，“后學歷”者居多，基層隊伍的知識結構與稅收工作的發展需求存在一定的差距。

三、加強稅務系統內控機制建設的設想

建立稅務系統內控機制是一個系統工程，關系到上下、內外、左右各部門的協調和銜接，涉及到不少工作內容的調整甚至是變革。當前，應當以找準“兩權”運行中的風險點為切入點，從系統、全局的角度整合已有內部控制制度，從而進一步完善稅務系統內控機制的建設。

（一）強化內控意識，營造良好的內控氛圍

要通過加強培訓和教育，讓干部熟悉稅務管理中每個環節的責任及不按程序辦事的后果，促使干部不斷提高“兩權”行使的責任感。同時，強化稅務管理理念。稅務工作堅持依法治稅思想，稅收征管實施科學化、專業化、精細化管理，這是開展各項稅收工作的指針，也是稅務人員的工作理念，更是開展內控活動的根本依據。要將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作始終，引導全體稅務人員加強對治稅思想和管理理念的認知，牢固樹立依法行政、行為規范的觀念，在工作實踐中不斷修正自己的行為模式，營造良好的內控氛圍。

（二）完善內控制度建設，規范稅收執法和行政管理行為

當前，我國稅收法制體系仍不完善，難以保證稅務管理工作真正規范、有序地開展，也嚴重制約著內控活動的質效。要對“兩權”運行進行全面有效監督控制，單憑個別部門的力量，或者僅靠制定并實施幾項制度、辦法很難實現目標，它是一個系統工程，要在不斷完善的執法和行政崗責、流程、制度、標準體系基礎上，完善事前、事中、事后監控管理辦法，強化內控信息流轉分析和運用，加強對“兩權”運行全方位全過程監控，建立一個科學完備內部控制制度體系，才能達到規避執法風險、提高執法和行政水平、實現稅收職能的作用。在完善內部控制制度過程中，特別要充分考慮新舊制度的銜接，并注重操作性和穩定性，讓內控機制建立在一個相對穩定、有序的基礎之上。

（三）加強內控管理監督，有效防范違紀違法風險

內控制度作用的實現有賴于內控制度的落實，如同任何制度的執行都需要監督檢查一樣，沒有監督檢查，再好的制約機制也無法發揮作用，流于形式。部門權力內控制約機制，不僅要監督檢查“兩權”行使情況，更要監督檢查每個業務崗位、環節內控制約情況。在工作實踐中，“兩權”內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對“兩權”進行監督控制的職責主要由紀檢監察、督察內審、巡視檢查等部門實施，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但因其監控的內容、重點、方法以及結果應用未進行明確規定，部門監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力。二是管理要求不統一，“兩權”監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時溝通，在任務下達、流程設計、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未進行統籌規范，致使執法監控難于實施。為保障部門權力內控制約機制正常運行應采取如下措施：一是落實專門監督檢查機構，明確對各個崗位、環節內控制約情況監督檢查；二是明確各職能部門監控職責，建立分層閉合監督的內控組織體系，梳理部門各項業務流程，明確各個崗位、環節的業務權力和操作規程，建立原始業務操作臺賬，以備監督檢查；三是確定需要重點監督檢查的環節點，或關鍵點、風險點，定期監督檢查重點環節的每個業務流程的反映情況，發現問題再延伸檢查其他環節；四是監督檢查機構也要實行內控制約機制，適度分權，相互制約。各部門主要領導、分管領導要定期監督檢查專門監督檢查機構的工作情況。

（四）嚴格落實責任追究制，確保內控機制落到實處

當前，稅務系統在落實責任追究上明顯相對弱化。一是責任追究的規定不完善。一方面，部分責任追究措施仍停留在一般性的號召上，“一概追究”、“嚴肅處理”、“造成嚴重后果的要追究領導責任”等，看起來規定詳細周到，實際無法操作。另一方面，以往制訂的追究辦法未能及時對應《公務員法》作相應完善修改。如，1995年稅務總局出臺的《稅務人員違法違紀行政處分暫行規定》已不符合《公務員法》規定；再有2005年稅務總局出臺的 《稅收執法過錯責任追究辦法》中的責令待崗、扣發獎金、崗位津貼難于與《公務員法》進行對接，如責令待崗，在公務員法中無待崗的條款，更沒有待崗期間工資、福利、津貼、獎金等方面的規定，在實際操作中有違法的風險。又如扣發獎金、崗位津貼，在《公務員法》中規定：“公務員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現工作職責、工作能力、工作實績、資歷等因素，保持不同職務、級別之間的合理工資差距；公務員工資包括基本工資、津貼、補貼和獎金；任何機關不得違反國家規定自行更改公務員工資、福利、保險政策，擅自提高或者降低公務員的工資、福利、保險待遇；任何機關不得扣減或者拖欠公務員的工資。”除此之外，國家未對扣發獎金、崗位津貼做出其他任何規定，對執法過錯行為實行扣發獎金、崗位津貼難于從法律上找出依據。因此，要對以往的責任追究辦法進行清理，著重從合法性和可操作性上下功夫，從而在實踐中真正做到責任追究，起到教育震懾的作用，使對權力的運用和相應的監督制約形成平衡。

（五）建立內控評價體系，科學評估內控機制建設狀況

內控機制的有效建設，必須建立有效的內控評價體系。通過建立有效的評估體系，衡量內部控制機制的建立健全程度和有效性，尋找內部控制的薄弱環節，提出強化內部控制建設的措施，以防范化解管理風險，提高整體監控管理水平。內部控制評價體系應包括制度建設評價、制度執行評價、制度保障評價三個部分。制度建設評價屬于內部控制健全性評價范疇，是對被評價單位及時貫徹上級方針、政策和有關規章制度的評價；制度執行評價屬于內部控制遵循性評價范疇，是按主要稅收執法和行政管理業務類別及主要內部控制點，對被評價單位的內部控制制度執行過程和執行結果進行的有效評價；制度保障評價主要是根據部門風險防范崗位職責的要求，對各部門履行自律監管職能情況進行評價。內控評價是一項系統工程，通過評價可以準確評估被評價單位內控狀況，發現存在的薄弱環節，強化內控制度建設。因此，要充分利用評價結果，通過評價增強干部職工的制度意識、責任意識和風險防范意識，鼓勵先進，鞭策后進。

第五篇：對加強內控機制建設的幾點認識與看法

對加強內控機制建設的幾點認識與看法

加強全市國稅系統內控機制建設，進一步構建大預防大監督的懲防體系是今年市局的一項重點工作。運用建立權力+權利制約模式，推進適合蘭州國稅工作特點的內控機制建設，對于提高反腐倡廉工作機制的科學性、系統性和針對性具有積極的促進作用。對此，筆者結合蘭州市國稅局推行內控機制建設的情況，談點認識和看法。

一、認真領會內控機制建設的重要性與基本要求

（一）充分認識內控機制建設的重要意義

胡錦濤總書記在中紀委第五次全會上指出“要推進廉政風險防控機制建設，從重點領域、重點部門、重點環節入手，排查廉政風險，健全內控機制，構筑制度防線，形成以積極防范為核心，以強化管理為手段的科學防控機制”。2009年全國稅務系統黨風廉政建設工作會議上，總局提出“堅持以懲防并舉、注重預防，突出抓好預防預警機制建設，著力構建符合稅務系統實際的大預防工作格局”。2010年8月25日，總局紀檢組長馮惠敏同志在甘肅省國家稅務局考察工作時提出：“內控機制建設要突出抓好機關內部部門和部門之間的工作流程化。要克服過去將任務層層分解給下級單位，而管理機關不抓自身建設的問題。規范部門間的業務流程，其實還是要把科學地分配權力作為核心內容，部門的風險點來源于權力，要思考解決部分部門、個別干部權力過于集中的

問題。權力的運行要科學，流程要規范，要把各個環節做到位”。因此，建立和完善國稅系統內控機制是貫徹中央要求，落實科學發展觀，健全反腐保廉體系的重要舉措，也是構建稅務系統大預防工作格局并使之順利運行的重要保證。

（二）內控機制框架的基本構成及要求

內控機制框架的基本內容主要構成有崗位職責、崗位工作程序（流程）、崗位工作目標、崗位風險點及其等級、崗位人力資源優化配臵、崗位風險控制措施、崗位績效考核、內控工作機制運行評價等構成。

1、崗位職責：指每個工作崗位的職權、任務與責任。即解決“干什么的問題”，崗位職責是內控機制的前提。

2、崗位工作流程：指完成某項工作任務的步驟、順序、時限、形式等，解決“怎么干”的問題，這是內控機制運行的基礎。

3、崗位風險點：指每個工作崗位按照崗位職責履行職務時，未按規定履行，而存在于每一項工作中的風險。

4、崗位風險等級：指對應風險崗位風險點，所造成工作后果損失的程度高低。我們要求的主要是廉政風險。

5、崗位風險控制措施：指根據崗位風險等級的高低，綜合其他因素，制定的預防和控制崗位風險的各項措施。

6、內控工作機制運行評價：指在一定期限內，對崗位風險控制工作的內容、作用、效果等進行評議、修改和完善。

二、市局機關推進內控機制建設的進展情況

（一）認真落實了內控機制建設責任制

內控機制建設作為今年市局國稅系統的一項主要工作，在年初召開的黨風廉政會議上進行了安排部署，確立今年首先在市局機關各部門開展內控機制建設工作。今年2月，市局機關部門落實內控機制建設簽訂了責任書，就內控機制的責任任務分解為全面排查廉政風險，界定制約監督重點；完善崗責體系，明確崗位廉政責任；科學配臵權力，健全制衡控制流程；完善制度規范，健全內控成效機制；公開透明運行，促進內控動態校正等五個方面。同時，對落實內控機制建設的責任措施作了五條措施，要求每個處室要確定一名聯絡員，對落實內控機制工作實行層層問責制。

（二）認真查找內控機制風險點并進行風險等級評定 市局以機關部門及直屬單位就涉及綜合類、稅收執法類、行政管理類的３個領域，確立“征、管、查，減、免、罰，人、財、物”９個重點，并將其細化成133個崗位廉政責任風險點，從源頭開展查找，著力打造好構建內控機制建設的基礎。按市局內控機制建設方案的要求，查找方式采取“個人自查、互找互查、社會幫查、群眾評查”的方式，294名在崗人員參與自查，把工作容易出錯的、群眾反映多的、上級機關提醒注意的、別人曾出過問題的事項一一列舉出來，然后以處室和直屬局為單位開展互評互查，并召開評查會50場次，交叉互查１00０多人次，還邀請30名納稅人代表座談查找，6名市級民評代表深入到10個基層分局（所）參與協查。從第一輪查找風險點的情況看，各部門查找風險和制定自我防范措施工作的質量比較準確，經過匯總，市局18個處室，4個直屬單位，10個局領導部門內控機制查找風險點具體是，工作人員291人；風險崗位84個；風險點數110個；預防措施95項。根據第一輪查找情況，結合省局7月27日內控機制座談會議和8月4日全省局長會議要求，為了加快推進速度，保證年內全面完成內控機制建設的各項工作任務，提出了進一步細化查找風險點工作等5條措施，制定了按日推行內控機制建設的時間表，8月23日，完成了第二輪查找風險點，并完成了修改工作，具體是工作人員294人；風險崗位101個；風險點數97個，其中：一級風險72個，二級風險25個；預防措施157項。

三、明確推進步驟，實施好階段性管理

8月17日，市局召開的全市縣區國稅局長會議上，提出“在今年的后五個月，要嚴格按照省局的要求，在進一步充實完善各部門查找風險點和制定預防控制措施的基礎上，爭取于9月份在市局層面全面推行部門內控機制建設。同時，在時機成熟時，要積極做好縣區一級的內控機制建設。要通過推行內控機制建設，達到促進機關廉政建設、推動機關工作規范運行、提高機關工作效能，促進干部素質全面提升的目的，以此進一步構建大預防大監督的懲防體系”。明確規定了全市推進內控機制建設的時間、步驟、任務、目標。擺在我們面前的內控機制建設任務，盡管沒有做過試點工作，也沒有現成經驗，為了既能穩步順利推進，便于在實踐中易于操作，又能按照推行的時間要求完成任務。市局確定市局機關辦公室、人事處、教育處、監察室、法規處、征管處作為全市國稅系統試點單位或者定為第一批推行單位，運行時間定在9月1日開始，要求在9月份率先試行內控機制的基礎上，進一步探索內控機制運行的有效辦法和措施，并進行認真總結和提高完善，10月10日前提交階段性運行報告。其它處室10月中旬開始運行。對所屬的其他區縣局可鼓勵先選擇機關部分科室或1-2個基層分局進行試點，在總結試點工作經驗的基礎上，擬定在10月中旬，召開全市內控機制建設工作會議，要求各縣區局匯報交流內控機制建設情況，安排部署各縣區局的內控機制推行工作，在經過10月中旬至11月的認真準備后，12月份應能在全市各區縣局 全面開展。目前，內控機制建設工作正處在探索試點階段，試點的單位要選擇1-2個重點風險崗位進行重點監測，重點對一級風險點要做好檢查，認真做好運行記錄，按時填好內控運行表格，及時上報內控辦公室。試點運行單位在認真組織實施的基礎上，要出經驗。同時，試點階段不僅是一個再學習、再修改、再完善的過程，也是一個大家評頭論足，多提不足的過程，也

是一個希望大家對風險點、風險等級、措施布控提出修改完善意見的特定階段，其目的就在于打好基礎，在于制定切實可行、簡明管用、易于操作的防范措施。

四、推行內控機制建設工作中存在的不足

盡管前期的內控推行工作大家付出了很大的努力，也取得了明顯的進展和成效。但是受主觀態度、客觀能力等因素的影響，工作中仍然存在著一定的不足。

（一）工作重視程度不夠，進展不平衡

自內控機制建設進入風險排查階段以來，在少數單位中出現等、靠、拖，隨大流思想，工作不夠積極主動，僅僅滿足過得去，有的甚至敷衍應付。這種工作態度上的差距直接反映到了工作效果上。如，填寫風險自查不認真，查得不深不透，幾行字應付了事，防范措施中，空話套話多，原則性要求多，缺少過硬的措施。

（二）防范措施質量有待提高

雖然各單位都針對風險點制訂了防范措施，但質量參差不齊。第一，泛泛而談多，一針見血少。加強教育、嚴格監督等一般性要求多，針對風險對癥下藥的措施少。第二，原則要求多，管用手段少。有的僅提出了原則性的防范要求，但缺少配套有效的監控制約手段，導致難以操作落實。第三，重申多，創新少。有的僅對現有制度規定進行簡單重申或略作改動，缺少獨創性的過硬措施，亮點和效果不突出。防控 的工作重點不夠突出。有些措施單純依靠增加環節、層層設限來防范風險，防范成本高、效率低，有些關鍵性的措施沒有找準。如有的處室預防措施中引用法律法規依據不夠準確

五、對進一步做好內控機制建設工作的建議

增強緊迫意識，抓好當前工作是我們這一工作階段的基本要求。目前，市局機關建立部門內控機制工作按照方案的要求，已完成了方案提出四個階段的前三個階段工作，即學習領會和宣傳動員、全員排查風險、審核完善階段的工作，在這三個階段完成的工作主要有明確了部門工作職責、劃分了執法類別、引出了執法依據、細化了工作崗位、制定了崗位工作流程、排查風險崗位工作環節存在的風險點、制定了風險點防范措施等8項具體工作。現在已進入了推行內控機制工作階段，也就是進入了攻堅階段，工作的重點應該是抓制度完善，抓制度落實兩個方面，著重做好以下幾項重點工作。

（一）進一步完善內控機制要求的防控措施

完善內控機制要求的防控措施要做到制定一個就要管用一個，使干部對不廉行為，想為而不能為；對規章制度，不想為也必須為。因此，一是要增強針對性。要科學分析論證，把分險點的特征、成因、傳導機制、防控關鍵分析深、分析透，才能有的放矢，這是保證防控措施質量的根本。二是增強實效性。在防控制度設計上，要考慮易于操作和應用，要善于利用先進的信息技術來提高防控效率，同時，要注意不

能“繁瑣”，更不能脫離預防廉政風險的實際。

（二）建立廉政風險檔案庫，編好《內控機制建設手冊》建立廉政風險檔案庫，將排查到的風險分門別類，匯總造冊，并填寫單位和崗位（個人）風險識別防控表，以及重點領域風險項目登記表，按單位、崗位（個人）、專項廉政風險建立臺賬，形成市局機關各部門（單位）廉政風險信息檔案庫。《內控機制建設手冊》是代表我們內控機制建設水平的重要工具，在完善新的防控措施的同時，各處室對已有的防控措施要進行全面系統的梳理出來，匯總上報市局內控機制建設領導小組，內控辦公室要組織骨干，嚴格把關，認真篩選，編寫工作完成后，領導小組成員單位審定，匯編成冊，發放到每個風險崗位的工作人員，讓每個人都知道“風險在哪里，風險有多大、怎樣去防范”，讓手冊指導大家在工作中去防范，在實踐中去倡廉。

（三）做好考核評價體系的設計與完善

在內控機制建設過程中，必須形成科學規范的長效機制。對此，要明確抓好：

1、明確領導體制和工作機制。內控機制建設應與落實黨風廉政建設責任制結合起來，成立專項工作領導小組，紀檢監察部門負責組織協調和督促檢查，部門和單位各負其責，群眾積極參與，形成內外監控、多方聯動、上下協同的領導體制和工作機制。

2、建立檢查考核機制。建立和完善內控機制建設檢查考核制度，通過信息監測、定期自查、上級檢查、社會評議等方式，對內控機制建設運行情況進行檢查考核。考核工作與領導班子和黨員干部考核、工作目標考核結合進行，同時，要充分發揮好稅收執法系統的日常考核監控作用。考核結果納入黨風廉政建設責任制考核評價系統。

3、完善責任追究機制。對制度不落實、防范措施不到位的，及時指出，責成整改，保證內控機制的有效運行；對不認真開展工作，不積極防控廉政風險，導致單位和崗位人員發生違紀違法案件的，按照黨風廉政建設責任制有關規定追究相關責任人的責任。

4、做好動態修正優化機制。在內控機制實踐過程中，不斷總結經驗，推進內控機制的科學化和規范化。結合經濟社會發展、行政職能轉變和預防腐敗工作的新要求，對新出現的廉政風險要及時制定和優化防控措施，形成內控機制動態修正優化機制，推進源頭治腐工作向縱深發展。