第一篇：國稅局內控機制調研文章

國稅局內控機制調研文章

加強內控機制建設是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。今年，國家稅務總局把“著力完善部門內控機制”作為今后一段時期全國稅務系統黨風廉政建設和反腐敗工作的四項主要工作任務之一。如何對“兩權”進行有效監督控制，是當前各級國稅部門高度關注、亟待解決的重要課題。本文結合國稅的工作實際，對如何進一步加強內控機制建設，推進黨風廉政建設工作進行調研探討。

一、準確把握部門內控機制建設的概念和內涵

內控機制是由各級國稅部門的領導班子、職能部門及其工作人員共同參與，通過明確權責分配、規范權力運行程序、強化風險管理、健全規章制度，使權力運行實現分權制衡、流程制約、風險管理、信息化運行，從而在稅收管理、稅收執法和行政管理各項權力運行中，形成內生的制約力的管理機制。在推進過程中，要準確把握內控機制建設的四個內涵。

（一）建設基礎是明晰的權責體系?！懊鞔_權責分配、正確行使職權”是內控機制的核心思想。內控機制建設的關鍵在于權力和責任是否匹配。內控機制建設要求各級國稅部門分解細化工作職責，通過對崗位職責的規范和完善，明確各崗位在處理有關業務時所具有的權力和責任，實現權力、崗位、責任、制度的有機結合，形成完備的權責體系。

（二）主要內容是規范權力運行。內控機制建設強調以權力運行為主線，通過內部控制，使稅收管理權、稅收執法權、行政管理權的運行，以及重點部門、重點崗位、重大事項、重要環節的權力運行都有章可循、有律可依，保證權力運行不出軌、干部隊伍不出事。

（三）本質要求是促生內在的制約力。推進內控機制建設，要準確把握監督與制約的關系。監督是對特定主體的監視和督促，制約是對權力的控制和約束。內控機制建設強調以提高制度的執行力和責任的落實度為重點，通過規范權力的運行，使部門之間，以及部門內部行為主體之間，由于分工和責任的不同而相互約束和牽制，形成內生的制約力。

（四）表現形式是科學有效的管理機制。通過內控理念培育、崗位責任機制、風險排查機制和評價考核機制等，對權力行使實施有效制約、規范、約束和評價，引導部門之間、部門內部之間各個行為主體的互動，使對權力制約的要求與稅收征管、內部管理的各種制度規范相適應、相融合，形成有效制約、全程監控、高效運行、超前防范的管理機制。

二、當前國稅執法內部監控存在的主要問題

今年來，市國稅系統嚴格按照省局提出的找準稅收執法“風險點”和加強內控機制建設的要求，結合當前預防職務犯罪工作的需要和干部隊伍的實際，樹立預警在先、防范在前的理念，認真排查稅收執法風險點，規范稅收征管執法行為，防范稅收執法風險，在保障全市國稅系統隊伍的平安、和諧方面取得了良好的成效。但在看到成績的同時，通過全市國稅系統的稅收執法檢查和內控機制執行情況檢查發現，當前稅收執法過程中也存在一些問題，內控機制的建立還存在一些薄弱環節，集中體現在以下三方面：

（一）執行與控制難對稱，執法行為的復雜性、廣泛性、時效性與監督控制的局限性和滯后性之間不對稱

從執法內容來看，稅收執法涉及很多個業務流程，適用稅收法律、規章和規范性文件更是紛繁復雜；從執法客體來看，每個縣區局管轄的納稅人成千上萬，每個納稅人的經營納稅情況千差萬別；從執法主體上看，除了綜合管理部門和信息技術部門，其他人員均具有一定的執法權，均是執法的主體。因此，不論從執法的主體、客體和內容上看，稅收執法貫穿于稅收管理實踐的自始至終，具有顯著的復雜性、廣泛性和時效性，它客觀要求有一套行之有效的手段對其進行全覆蓋、全過程監督，但從目前稅收執法內部監控的運行情況來看，監控存在著局限性和滯后性問題。一方面是計算機監控的局限性。目前稅收執法管理信息系統的監控點多為逾期辦理、應辦未辦等程序容易監控的點進行了監控，并未全面涵蓋每項業務各個環節的執法監控點，尤其信息系統無法對虛假信息進行識別，只能對執法行為進行表面和形式上的控制，難于對執法行為進行深層次控制；另一方面是人工監控的滯后性，目前執法檢查是對稅收執法進行人工監督的重要手段，但這種手段主要為事后檢查，并且多采用抽查，只檢查了既成事實的結果，且監控面窄、不深入，對稅收執法行為的事前、事中、事后全方位全過程的監控難以執行到位。

（二）監控難統籌，稅收執法內部監控工作職責不清、要求不一

隨著稅收執法責任制的推行和稅收執法管理信息系統的上線運行，初步形成了科學化、精細化的“人機結合”監控新模式，但在工作實踐中，稅收執法內部監控卻因各種原因難于統籌，主要表現在：一是監控職責不明晰，監控職能難統籌。從目前部門職責定位上看，對稅收執法進行監督控制的職責主要定位于政策法規部門，其他部門雖然對職責范圍內的稅收執法行為進行了監控，但在日常工作中，各業務部門執法監控處于各自為政狀態，難于實施統籌管理，不能形成監控合力；二是管理要求不統一，執法監控難操作。各業務部門之間在平時缺乏及時有效溝通，在任務下達、標準設定、業務銜接、資料流轉等方面未能及時進行統籌規范，致使基層執法人員難于操作，執法監控也難于實施。

（三）內控制度未能得到全方位的貫徹落實

市局在前期深入調研，全面收集相關材料，廣泛聽取意見的基礎上，制訂了《關于印發加強稅收執法監督若干意見的通知》，分別對加強增值稅一般納稅人和小規模納稅人稅收管理、加強出口退稅管理、加強稽查系列管理和加強發票管理等五方面提出了防范制約措施，從各環節存在的風險點、可能引發的問題、加強管理和防范的措施、責任追究等方面作了規定；同時，還出臺了《關于在稅收管理和組織收入工作中實施干部問責的意見》，以確保上述五項措施的落實。但在執法檢查中發現，在實際工作中還存在制度執行不到位，圖形式、走過場等問題，特別是在“兩權”運行過程中的某些崗位、某些環節還存在某些風險隱患，內部控制監管的效果還有待進一步提高。

三、進一步加強內控機制建設的對策建議

加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。

（一）統一思想認識，樹立風險防范理念

思想是行動的先導。要進一步統一思想，讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障

要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節，在全局建立起“堅持黨組統一領導，齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題?；鶎右褍瓤貦C制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

（三）規范權力運行，全面執行內控機制建設工作制度

1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見，繼續對照有關法律、法規和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。

2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控；進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。

4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執行公開辦事制度，不斷提高權力運行的透明度和公信力。建立健全網上政務公開平臺，把部門權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會公布，讓權力在陽光下運行。

（四）嚴格監督檢查，保證內控機制建設工作任務的順利完成

紀檢監察部門要加強監督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務不落實、推諉塞責等現象發生。一是分解內控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內控機制的執行力、遵從度和落實度；三是對內控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內控機制建設工作真正落到實處。

（五）加強基層紀檢監察隊伍建設，提高內部控制監管的效果

1.加強力量，成立基層稅務分局紀檢監察小組。加強稅收執法監督、防范執法風險執行落實在基層，為此，要注重加強基層紀檢監察隊伍的建設，注重充分發揮基層紀檢監察干部的風險防范作用，嚴格貫徹落實《關于進一步加強基層分局紀檢監察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀檢監察員和兩名兼職紀檢監察員組成紀檢監察小組，明確各專兼職紀檢監察員的工作職責，加強對基層紀檢監察隊伍建設，夯實基層稅務分局黨風廉政建設基礎。

2.加強培訓，提高專職紀檢監察員綜合素質。要定期開展紀檢監察業務培訓，并根據統一部署，每年開展不少于2次的各基層分局專職紀檢監察員交叉執法監察。落實定期匯報制度，縣局紀檢監察部門每季度要組織各基層分局專職紀檢監察員召開1次工作例會，聽取各基層分局的黨風廉政建設工作情況，從而拓寬視野、取長補短、互相促進。

3.加強考核，促進基層黨風廉政建設工作的落實。要加強對基層分局專、兼職監察員工作的考核，對認真履行職責、成績突出的，給予表彰和獎勵；對未能履行職責、工作不力的及時提出批評或調整；對造成工作失誤的要追究其相應的責任。

第二篇：國稅局紀檢監察內控機制研究材料

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一、對國稅紀檢監察體制的現狀分析

客觀上講，這種雙重領導機制建立以后，對整個國稅系統的行風工作、源頭治腐、查辦案件、領導干部廉政自律、黨風廉政建設宣傳教育等一系列工作上，做出了很大的貢獻，產生過一系列重大影響。但隨著時間的推移，形勢的發展，各種外因的變化，這種體制的薄弱環節也逐漸顯現出來：一是職責不明，這種體制雖然說是以上級領導為主，但實際工作中，上級紀檢監察對下級紀檢監察的領導作用，主要體現在業務指導方面，對機構管理工作如人員編制，負責人的考察考核、選拔任用等方面幾乎是空白，雙重領導實際上變成了以本級黨組為主的單獨領導；二是地位不高，在似乎朗朗的乾坤下，大多數紀檢監察機構，大部分時間內都可以說是清凈無為，無為則無位。三是力量不強，從筆者所了解的情況來看，絕大多數紀檢監察機構，尤其是基層，都存在職數偏少、年齡偏老、學歷偏低、素質偏差的情況。四是績效不顯，主要表現在：其一是辦案主動性不高，所辦案件大多數上級交辦或紀委檢察機關在查辦其他案件時引發的案件或責辦的案件，有的是事前不及早預防查辦，等到紙包不住火了才勉為其難進行查辦。其二是辦案數量少，不善于挖眼找蛇打，平常疏忽跟蹤監督，自偵案件少，在為數不多的案件中大多數是交辦案件。其三是從所辦案件的性質看大多數送上門來的“死老鼠”，一般為違反計生案，司法機關、檢察院、紀委責成或移送的案子，涉及個人的多，涉及單位的少，涉及稅收執法權的多，涉及行政事務權的少，缺乏全方位的監控。造成上

述不足，其成因是交叉而復雜的，相對獨立而又普遍聯系著的，因此不能單就某個環節簡單的講，應該辯證對立統一的看待，綜合起來說主要有這樣幾個方面的原因。

一是運行體制的缺失不容忽視。雙重領導下的紀檢組長、監察室主任，實際上是本單位的領導班子成員、黨組成員和中層骨干。紀檢監察干部也都是本地土生土長的，其工資福利、考核、編制和人事關系都在原單位。他們與被監督的對象實際上是一個利益共同體，甚至難免形成“有福同享，有腐同敗”的局面，如果單位領導強勢，作為紀檢組長未必有法實施監督，未必就能有效監督。從最近幾年，國稅系統出現的違法違紀案件不難看出這點。

二是思想認識模糊，工作中怕字作祟。作為與單位有血肉聯系的一員，其一是不能正確認識和處理好反腐與發展的辯證關系，怕反腐會影響單位的發展，怕反腐會影響中心工作，怕單位有了違紀違規現象會影響爭先創優，怕違紀違規曝光后受到追究，影響政績，怕單位領導不高興，影響班子團結，因此除非單位領導開口布置或上級有明確指示，一般無所作為，致使工作不主動，行使職責不充分。其二是不能正確認識和處理反腐與保護干部的關系，以致于視偏袒為保護，視庇護為保護，怕揭發查處干部后擔當惡人的名聲。其三是不能正確認識和處理反腐與單位和諧的關系，怕反腐影響單位和諧，影響與同事的關系，怕在各方面的考核測評上對個人的政治、經濟利益有損。

二、對策和建議

針對上述分析的現狀及成因，我們建議當務之急是要變革現行紀檢監

察體制，其核心是改雙重領導由上級統一派駐管理，即下級稅務紀檢監察部門收編為上級紀檢監察部門的直接管轄單位進行派駐管理。其二是派駐負責人不再擔任黨組成員不參與駐在部門業務分工。其三派駐干部的工資、人事、編制與駐在單位徹底脫鉤。其四是異地任職，定期輪換。

三、實施統一派駐管理的可行性分析

（一）有雄厚的理論和政策依據?？倳浲驹谑叽髨蟾嬷兄赋觯骸敖∪o檢監察派駐機構統一管理，完善巡視制度，”同時指出：“在堅決懲治腐敗的同時，更加注重治本，更加注重預防，更加注重制度建設，拓展從源頭上防治腐敗工作領域”。其中更加注重制度建設就是要求將制度建設貫穿于反腐倡廉建設的各個環節。好的制度可以管住壞人，不好的制度可以帶壞好人，因此，稅務紀檢監察體制改革迫在眉睫。

（二）有充足的實踐經驗可供借鑒。這種管理體制并非我們首創，自起全國有許多地方和行業就開始這種管理體制的試點工作，他們的實踐至少為我們提供了三個方面的成功經驗。一是派駐機構領導干部不再擔任部門黨組成員和接受黨組分工，這樣既提高了派駐機構的獨立性，又增強了派駐機構的權威性，對充分發揮派駐機構監督職能作用提供有力組織保障，實現監督主體和責任主體的分離。二是派駐干部人事關系、編制、考核收歸上級統一管理，徹底解決了紀檢監察干部的后顧之憂，增強了工作積極性的主動性。三是實行輪換制，可以擺脫地方復雜的人事關系，杜絕人情案和關系案的發生。

（三）先天的優勢條件。國稅系統屬垂直部門，無復雜的人事編制、工資關系的束縛，為實行統一派駐管理提供了先天的優勢條件。

四、實施派駐統一管理必須樹立三種觀念處理好三種關系

一是要樹立大局觀。派駐工作人員要從全局的高度認識和把握黨風廉政建設和反腐敗斗爭，把黨風廉政建設的總體目標要求與駐在單位的具體情況有機結合起來，為駐在單位的中心工作更好的保駕護航。二是要樹立服務意識。要立足本職，參與駐在機關的重大業務活動，緊緊圍繞中心工作開展業務，在參與中監督，在監督中服務，努力作為有作為，有威性，有地位。

三是樹立責任意識。消除顧慮，膽工作，充分發揮主觀能動性，增強事業心責任感，堅持原則，實事求是，排除干擾，秉公執紀，并以良好的形象和卓有成效的工作，嬴得駐在機關的領導和同志們的信賴。要注意處理好如下三種關系：

一是要正確處理好同上級紀檢監察部門與駐在機關之間的關系，把兩者一致起來。必須首先對上級紀檢監察機關負責，加強與上級紀檢監察的聯系，及時請示，報告工作，同時又要主動與駐在機關黨組多聯系、多溝通，提出建議，當好參謀助手，按照上級的部署和要求，結合駐在機關的實際提出具體意見，協助駐在機關抓好黨風廉政建設。二是正確處理好既要對駐在機關領導班子及成員進行監督，又要協同作戰形同合力的關系。一方面，派駐機構的重要工作部署活動安排，要經駐在部門黨組同意，對黨組作出的決定要認真貫徹執行，切實督促落實，在具體工作中要積極爭取幫助和支持。另一方面，派駐機構

又要認真履行《黨章》和《監察法》賦予的職責，對駐在部門黨政領導班子及其成員實施監督，通過參加黨組會，行政會及其他重要會議，參與重大業務活動，了解掌握情況，及時預防各類問題的發生，對已發生的問題，要及時向上級紀檢監察機關報告，并進調查核實。三是要正確處理與駐在部門各科室之間的關系。樹立都是黨組統一領導下一員的平等思想，既要各司其職，又要加強合作，既對各科室執行黨組的決定，貫徹黨的路線、方針、政策的情況進行監督檢查，查處其中涉及違法違規案件，推進黨風廉政建設，保證本部門中心工作正常開展。同時又要加強與各業務科室的聯系，取得他們的信任，配合和支持，為開展工作創造條件。

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第三篇：財務內控機制研究文章

關于國有股份制企業財務內控

問題分析與對策探討

梁涌濤

（中國平煤神馬集團許昌首山化工科技公司平頂山市 河南）

隨著國有企業改革的持續推進，越來越多的國有企業通過股份制改造的方式推進產業升級或轉型，實現多元化經營，達到國有資產增值保值的目的。但是，“其興也勃焉 其亡也忽焉”，相當一部分國有股份企業并沒有為主體企業帶來預期的收益，反而成為“雞肋”或“包袱”。究其原因，除了市場因素，企業財務內控制度的缺失也是不容忽視的因素之一。由此，在當前的形勢下，加強對國有股份制企業財務內部控制管理問題的研究，具有非常重要的現實意義。

一、企業財務內部控制管理存在的主要問題

（一）企業財務內控管理存在漏洞。企業預算管理沒有貫穿于企業經營的全過程，存在重編制、輕執行，為預算而預算的現象。項目資金隨意挪用，投資與成本隨意調節，造成預算與實際結果偏差很大，超預算或無預算的項目因缺少相應的制衡機制而照樣開展，失去了預算應有的嚴肅性和權威性；企業財務內控管理機制不健全，缺少內控管理的基本制度、控制節點、基本流程和工作標準，隨意簡化會計手續，缺少必要的監督考核機制，風險意識普遍不高，部分會計人員對原始憑證審核不嚴，對財務收 支監督不力，對企業的資金運作和經營活動沒有進行有效控制，如：資金管理過程中，缺少合理的計劃，使資金管理出現隨意性和盲目性，一些資產長時間被閑置，降低了資金利用的效率，無法形成經濟效益，應收賬款金額所占比例較大，內部監督體系作用微弱，加大了企業經營的風險。

（二）企業財務內控職責不清晰。在決策層面，未能做到權、責清晰。部分企業存在著董事長一言堂、決策隨意，在企業的投資計劃、財務預、決算方案和利潤分配方案等重大事項上，不經股東會批準即予以實施，股東會沒有發揮應用的作用；部分企業股東任意干預企業日常決策或插手項目、資金支出、人事安排等重大事項，造成令出多門、無所適從；部分企業監事會形同虛設，在其位不謀其政，整個企業的運營不再是圍繞著整個企業的價值最大化來進行，而是圍繞著企業股東價值最大化來進行。在執行層面，未能形成有效的監督制約機制，內控流于形式，把會計報表作為粉飾財務狀況和經營成果的工具。對內、對外采用不同的統計口徑、計算方法等，有的甚至編造多套各不相同的會計報表，向不同的部門報送，虛報浮夸或瞞報截留，掩蓋真實情況。

（三）企業財務內控制度不健全。國有股份制企業內控制度通常沿襲、照搬于原國有主體企業，未能按照市場經濟要求，建立起符合自身實際需要的內部控制體系、工作流程和監管制度。受傳統計劃經濟影響，企業決策層、執行層對企業財務管理內部控制的重要性認識不足，財務管理從屬于經營管理，被認為是財 務部門的事，財務人員的主要職能只是記賬、算賬、報賬等事后反映，甚至是根據領導的指示或授意做賬、報賬，忽視了現代企業制度下財務管理的中心作用，結果造成了財務管理與生產經營、資本運作嚴重脫節，財務人員難以在企業管理中發揮積極的作用，導致企業生產經營、資本運作等關鍵環節失控，財務管理混亂，資金流失嚴重，企業負債經營。

（四）企業財務內部控制人員素質不高。由于企業領導對企業財務內部控制不夠重視以及市場經濟快速發展，現階段我國國有股份制企業的從業會計人員的素質亟待提高，具體表現在兩個方面，一是隨著市場經濟及信息技術的快速發展，財務業務范圍不斷拓展，使現有的一部分會計工作人員的知識結構和業務不能很好適應當前社會的發展。二是個別會計工作人員缺乏應有的職業道德操守和職業準則，甚至一些會計工作人員為了迎合領導或謀取一己私利，隨意改寫會計報表和財務賬目，導致會計信息失真，使得企業財務內控監督機制流于形式，不能發揮應有的作用。

二、加強和完善企業財務內部控制的主要措施

（一）建立健全完善的企業財務內控制度。健全的企業財務內控制度是企業財務得以順利實施的基礎和保障，企業要根據自身的發展狀況以及企業的經營狀況，制定適合企業自身發展的企業內部財務控制體系，要突出生產經營和資本經營兩個關鍵環節的財務管理活動,把握人員、資產、職責分工三個控制要點，完善工作制度，明晰職責分工、理順工作流程、制定工作標準，實 現全員、全過程、全方位的內部管控制度，要緊緊圍繞內控體系的運行，定期組織開展企業財務內控體系運行評價，及時糾正偏差、堵塞漏洞，確保內控體系的實用性和實效性。

（二）加強企業財務內控基礎工作。強化預算管理，以“以收定支、量入而出”的原則科學編制預算，以“營業收入、成本費用、現金流量”為重點合理規劃預算，并強化預算執行和考核，徹底改變那種“下面寫不完的報告，上面批不完條子”現象，讓管理由傳統走向科學，真正地提高企業整體管理水平。加強財務分析工作，為管理決策提供依據。從自身管理需要出發，運用互聯網+財務管理的思維，充分利用各類財務數據，對企業的經營成果、財務狀況、運行質量及經營風險進行全面分析，總結經濟運行特點，評估經營風險，找出影響經營成果的關鍵因素及管理短板，有針對性地提出管理建議、出臺管理措施，提升經營業績。加強企業財務內部控制工作，提高工作效率。根據企業自身的經營內容、發展方向和計劃，制定科學、嚴謹、可靠的財務分配使用制度，對企業各項活動和財務管理工作進行實時監控，使企業的每一項資產都得到科學合理的利用，每一筆財務支出、資金流向都合規有據，為企業會計財務管理的規范性、真實性、可靠性提供保障。

（三）加強企業財務內控監督體系建設。要按照現代企業制度要求進一步規范企業的法人治理結構，厘清、明晰公司管理層即董事會、監事會、股東等的權力、職責，并納入內控管理體系，對各類決策實施全過程監督。要明確各部門的職能、職責，對各部門的職責進行科學嚴謹地劃分，使各部門之間相互監督、相互制約，做到有章可循、有規可依。建立科學的監督考核機制，對各部門實行定期檢查和不定期抽查，從而盡可能的減少企業財務風險。引入第三方審計，可以定期聘請會計師事務所等第三方機構，重點對企業財務內部控制機制進行審查和評價，提出問題，給出相應的整改措施，對企業內部財務監督機制的完善給予正確有效的指導。

（四）加強企業財務管理人員綜合素質與業務技能。企業財務管理人員整體素質和業務技能水平的高低，直接影響著企業的財務管理水平，因此要不斷提高企業財務管理人員的整體素質，首先，要注重培養財務人員職業道德素質和修養，強化有關財務法律法規及財經紀律等方面學習，牢固樹立法制觀念，提升職業操守和道德水準。其次，要強化專業技能學習，采取走出去或請進來的方法定期組織財務人員業務培訓，不斷更新知識，拓寬視野，強化技能，適應社會發展要求；三是要建立完善的選拔任用和考核激勵機制，擇優選拔任用財務工作人員，定期組織考核，獎優罰差，激發工作熱情，激勵做好本職工作，為企業的長遠發展奠定堅實基礎。

參考文獻

[1] 吳德華.股份制企業如何加強財務管理不斷提高經 濟效益.[2] 付梅娟.股份制企業的財務管理.[3] 王安芳.企業集團財務管理模式研究.[4] 吳建茹.試論股份集團公司的財務管理.[5] 唐春華.企業內控制度設計缺陷及對策現代經濟信息．

第四篇：雙鴨山市國稅局內控機制經驗材料

創建責任區立體防控體系 穩步推進“內控機制”建設

雙鴨山市國家稅務局

我局認真貫徹總局和省局的部署要求，通過構建內控機制體系、深化權力監督運行、落實長效管理機制三個階段，探索出了一套較為科學、完備、實用的責任區內控機制立體防控體系，為干部廉潔從政提供了必要的機制保障。

一、排查風險點，構建內控機制體系，權責匹配到位 我局在一個區局和一個縣局試點成功的基礎上，在全系統全面推行，創造性在提出“責任區防控體系”。通過崗責確權、合理分權、風險排查、完善制度、立體防控五個步驟，在全局范圍內基本實現了人員定位、崗位明確、責任明晰、制度完備、流程科學的工作目標。

通過崗責確權，確定了全局527個工作崗位，梳理出對應的371項工作職責;通過評定崗位級別,確定了280個關鍵崗位和240個普通崗位;在此基礎上建立了207個責任區，涉及所有工作部門。在梳理權力事項時，明確列出全局26929項權力及所屬責任區、對應負責人員和工作職責。同時對權力事項進行了評估，確定了808項關鍵權力、1599項重要權力和319項普通權力，建立了職權清楚、責任明晰的崗責體系。通過合理分權，在關鍵環節和崗位上實現了權力制衡：個體征稅實行“四環分離”，稅務稽查實行“四權分離”，行政管理實行“兩權”分離，量身定做了稅收管理和行政管理71個流程圖。通過流程圖將權力行使過程固化，使每項權力的行使都做到可視可控。

通過排查風險，采取同崗自查、異崗互查、領導幫查、集中審查等方式，在責任區內查找出1485個風險點；依托信息化監控，在33個稅收管理信息系統中梳理出360個風險點。對以上1845個風險點實施三級預警，其中：AAA級風險點1160、AA級風險點496個、A級風險點189個。

通過完善制度，以排查的風險點為基礎，把管理權限、崗位交叉、工作兼職、新增業務等復雜因素通盤考慮，制定了67個操作規程，做到制度管人。

通過立體防控，形成了縱向防控、橫向防控、延伸防控“三位一體”的立體防控體系?！翱v向防控”解決的是“層級監督”問題；“橫向防控”解決的是“平行監督”問題；“延伸防控”解決的是“社會監督”問題。

“層級監督”，建立了《責任區責任連帶制度》，使責任區責任追究工作得到落實。建立了《責任區信息通報制度》，解決了監察部門監督不到位的問題。建立了《風險控制巡查工作制度》，解決了上級對下級的責任區內控機制日常監督管理的問題。建立了《責任區執法風險報告制度》，對廉政風險的防控起到了很好的監督制約作用。

“平行監督”，建立了《責任區部門傳遞審查制度》，提升了責任區的內在制約力。建立了《責任區同崗制度》，做到監督無缺位。

“社會監督”，建立了《責任區民主監督制度》，解決了干部職工全員參與監督的問題。建立了《責任區外部監督制度》。解決了 納稅人和社會各界參與監督的問題。

二、把握防控點，強化權力監督運行，監督執行到位 在第一階段工作的基礎上，我局通過公開示權、科技制權、規范行權、案例警權四個步驟，又把權力運行監督作為關鍵。

在公開示權上，對內將內控機制建設印書成冊發給每個干部，讓干部熟知各崗位風險點；對外全面落實公開辦稅制度，利用電子顯示屏或電視等媒體公開接受納稅人和社會的監督。

在科技制權上，針對33個稅收管理信息系統，制作了信息化監控權力運行風險圖，把各崗位、監控內容、負責科室、風險點、傳遞部門、監控權力、防控的措施一一列明，防止執法的隨意性，實現了機器管人。

在規范行權上，對各項權力從適用法律、執法主體、執法程序、執法證據等方面進行梳理，發至每名干部遵守執行，解決了錯誤運用法律、執法程序違法等諸多問題。通過強化權力監督機制，形成了內外結合、制度與科技結合、預防與規范并重的權力監督體系，在全局實現了辦稅服務“零距離”、辦稅質量“零差錯”、服務對象“零投訴”、辦稅流程“零障礙”。

在案例警權上，將預防涉稅職務犯罪引入內控機制建設，針對20項涉稅職務犯罪，明確每項犯罪的構成要件，分解犯罪的主體和客體、立案和量刑標準，配上稅務系統真實發生的案件，剖析案例所涉及的風險點，分析犯罪的原因和應吸取的教訓，起到了良好的廉政警示作用，確保了權力在監督之下運行。

三、緊扣關鍵點，落實長效機制，防控措施到位 在前兩個階段的基礎上，我局又從六個方面推動落實風險防范長效機制。

在“廉政教育明辨風險”上，先后開展了一系列教育活動。一是開展了依法治稅教育。組織學習行政訴訟法、行政許可法、行政處罰法等十項與稅務工作密切相關的法律知識；學習稅收征管法、增值稅暫行條例和企業所得稅法等六項涉稅相關法律；學習黨內監督條例、黨內紀律處分條例，學習領導班子和領導干部監督管理辦法、稅務違法違紀行政處分暫行規定、領導干部行政問責暫行辦法等五項黨紀條規，強化了干部職工知法、懂法、用法、守法意識。二是開展了廉潔自律教育。認真執行民主集中制六項原則，嚴格遵守四大紀律、八項要求，學習貫徹廉潔從政52不準，增強了干部職工的廉潔從政意識。三是開展了職業道德教育。明確了稅務人員職業道德的基本內容和標準，樹立起“愛崗敬業、公正執法、誠信服務、廉潔奉公”的良好職業道德形象。四是開展了工作作風教育。嚴守兩個務必，倡導八個堅持，八個反對，嚴格遵守工作紀律規定，深入開展治懶、治浮、治散、治拖等工作作風十項治理工程。縣局通過鼓勵個人自學，開展讀書活動，聘請專家講座，組織測試驗收，觀看警示教育光碟等活動，著力健全教育防范機制，筑牢“不想為”的思想防線。

在“系統監控提示風險”上，我局不斷強化適時提醒力度。一是在各辦公室顯著位置設立風險提示牌，明確責任區和責任人，崗位級別，風險級別，風險點和防控措施，起到了風險提示作用。二是通過“規范稅收行政執法管理系統”的兩個子系統進行風險提示，“規范執法監督系統”設“代辦提醒”、“示警校驗”、“強制監控”等五個監控模塊，“稅收執法公示系統”設“辦稅服務指導”、“辦稅服務流程”、“納稅風險防范”等七個監控模塊，全面發揮信息化監控作用?？h局通過適時提醒、系統監控，著力健全信息監控機制，筑牢“不易為”的保障防線。

在“明察暗訪深挖風險”上，我局開展各類執法檢查、執法監察和效能監察。一是定期開展執法檢查，明確執法檢查主要內容，工作程序，有針對性地開展稅收執法綜合檢查，形成執法檢查工作報告，對相關責任人適當處理。二是定期開展稅收執法監察，明確執法監察主要內容，工作程序，開展解剖一個行業稅額核定情況、檢查一個重點執法環節等“八個一”專項監察，形成執法監察工作通報，對相關責任人適當處理。三是不定期開展稅收效能監察，明確行政不作為，效率低下、紀律松懈等效能告誡十項內容，制定《效能告誡書》，切實保證內控機制建設各項制度高效執行。通過加大明查暗訪力度，縣局深挖執法風險和廉政風險，糾正違規違紀行為，著力健全糾風懲治機制，筑牢“不敢為”的威懾防線。

在“一案雙查”治理風險上。我局建立稅務稽查和紀檢監察部門聯席會議制度。稅務稽查部門在對納稅人實施稅務檢查中，發現的稅務人員存在失職、瀆職、濫用職權、貪污受賄或者利用職權侵犯權利等九項內容，涉嫌違法違紀的問題，應制作《稅務機關（人員）違法違紀線索轉交單》，收集保存證據材料，一并移交，負責對納稅人處理；稅務監察部門有權調閱稽查部門案卷，填寫監察部門調閱稽查案件單，發現線索，自行立案，嚴肅查處。受理稅務稽查部門移交案件，核實補充證據材料，對稅務人員違規違紀違法行為嚴肅處理。通過一案雙查，拓展案源，治理風險，糾正違紀違法行為，著力健全案件查辦機制，筑牢“不可為”的懲戒防線。

在“三員三述”治理風險上，我局積極調動稅收征收員、稅收管理員和稅收稽查員工作積極性。嚴格實行征收員一窗通辦制度，執行管理員制度和稽查操作規程，年終，向納稅人述職述廉，接受納稅人監督和測評，改進工作，預防風險。著力健全監督制約機制，筑牢“不應為”監督防線。

在量化考核評議風險上，我局從三個維度進行量化考核。責任區內部管理考核分三項：一是考核13項配套制度執行情況，二是考核內控機制領導小組工作情況，三是考核責任區兩會執行情況。責任區成員管理考核分三項：一是考核個人廉政承諾執行情況，二是考核責任區平行監督執行情況，三是考核責任區風險防控知識掌握情況。上級綜合考評分三項：一是上級巡查下級工作情況，二是各類稅務檢查錯誤認定情況，三是責任區人員責任追究情況。局通過量化考核，定期檢查責任區制度執行情況，認真整改，嚴肅問責，著力健全責任追究機制，筑牢“不能為”的約束防線。

“六不防線”構筑了全市國稅系統防范權力運行風險總體框架，作為“落實長效管理機制”的有效手段，將深入持久開展下去。

通過責任區內控機制的建立，使全市國稅系統實現了“知風險、不冒險、防風險、不走險、求保險”的工作目標。便于落實責任，形成縱向覆蓋、橫向制約、權責明晰、責任連帶的格局；便于監督制約，實現了層級負責、反饋及時、監督有力、考評具體；便于互為促進，形成比較、發揮合力、激發干勁、及時糾錯。有效地避免了無意識差錯和徇私舞弊的可能，增強了廣大干部職工的責任心和使命感，促進了各項工作全面提高和健康發展。

對于內控機制建設工作，我局還處于探索和完善之中，今后，我們將在總局和省局的領導和支持下，進一步在完善防范權力運行風險長效機制上做深做透，進一步健全完善內控機制，努力開創干部隊伍和黨風廉政建設工作新局面。

第五篇：國稅局部門內控機制建設實施方案

國稅局部門內控機制建設實施方案

根據《國家稅務局部門內控機制建設工作方案》（桂國稅黨組字〔〕號）精神，為了強化對稅收執法權和行政管理權的內部監督和制約，全面推進部門內控機制建設，進一步規范國稅干部公務行為，有效防范和減少干部不廉行為的發生，特制定本實施方案。

一、指導思想

按照全面推進懲治

和預防腐敗體系建設和落實黨風廉政建設責任制的要求，強化行政管理權和稅收執法權的監督制約，在深入排查廉政風險的基礎上，進一步合理分解權力，明晰崗位職責，優化工作流程，完善制度措施，強化監督制約，力爭到年底，初步建立起符合國稅工作實際的，責任明晰、制度完備、合理分權、流程規范、制約有力、監督到位的部門內控機制。

二、工作目標

按照自治區國稅局建立健全部門內控機制、加強風險防范的統一要求，緊密結合實際，突出重點，突破難點，推行試點，持續推進，逐步完善。積極構建以“反腐倡廉、稅收執法、領導班子、行政管理四大監督保障機制”為基礎，以部門監控為依托，以權力運行全過程為主線的部門內控機制。使黨員干部特別是領導干部增強廉政風險意識，使稅收執法權和行政管理權透明、規范、高效運行，最終實現從源頭上預防和減少腐敗。

三、組織領導

市局已成立了由局長為組長，各黨組成員為副組長，機關各科室負責人為成員的部門內控機制建設領導小組，加強對內控機制建設工作的組織領導。部門內控機制建設領導小組下設辦公室，具體履行建議、指導、教育、監督檢查等工作。各縣（市、區）國稅局也應成立相應的領導小組，負責本級部門內控機制建設的組織領導和工作協調。市局將把部門內控機制建設情況納入黨風廉政建設責任制考核，各單位“一把手”要切實履行第一責任人的責任，加強領導，把部門內控機制建設與業務工作一起部署、一起落實、一起檢查，確保內控機制建設各項工作任務落到實處。市局機關各部門也要確定一名分管領導負責本部門內控機制建設，指定一名工作人員作為部門內控機制建設工作的聯絡員，并將名單于7月15日前報市局部門內控機制建設領導小組辦公室。

四、工作內容及實施步驟

（一）宣傳動員階段。6月下旬至7月上旬，重點抓好部門內控機制建設工作的宣傳動員工作，使干部熟悉內控、理解內控。結合學習貫徹科學發展觀活動，通過黨組中心組學習、科室集中學習、個人自學等方式，加強對內控機制的學習。充分利用行政管理系統、內部網頁、板報等加強對內控機制的宣傳，加強廉政風險教育，營造內控機制建設的良好環境。

（二）定崗定責階段。7月上旬至8月初，按照自治區國稅局的要求進行機構改革后的部門設置，進一步細化崗位，明確各崗位、人員的職責、權限，編制崗位職責流程圖。

（三）風險排查階段。8月初至8月底，各單位、各部門要對思想道德風險、制度機制風險、崗位職責風險、業務操作風險等方面認真組織排查，對排查出的各類廉政風險源（點）要逐一登記，歸類匯總，并就問題發生的原因、風險級別和防范措施等進行分析，編制《廉政風險防范備忘錄》，報市局內控機制建設領導小組辦公室。

（四）建立完善內控機制。9月上旬起至11月底止，重點圍繞加強對決策權、自由裁量權、行政審批權、人事權、財務管理權、稅收管理權和稅收稽查權等方面權力的制約和監督，建立健全崗位管理的基本制度、規范運行的監督制度等方面入手，建立完善部門內控機制。

（五）審核整改階段。12月初至2010年1月底，各級紀檢監察部門牽頭與部門內控機制建設領導小組相關成員單位組成審核組，負責對各級各單位內控機制建設情況進行審核，對不符合要求的，責成相關單位進一步修改完善。

五、精心組織實施，保證工作實效

各單位、各部門要充分認識加強部門內控機制建設的重要意義，按照市局的統一部署，扎實做好各階段的工作。市局“反腐倡廉、稅收執法、領導班子、行政管理四大監督保障機制”牽頭部門要組織力量對四大監督保障機制進行修改和完善，務必于8月底前將四大監督保障機制的修改完善意見報送市局部門內控機制建設領導小組辦公室。通過制度創新有針對性地制定一系列具體管用的制度，破解工作難題，推動黨風廉政建設深入開展，保證內控機制建設取得實效。市局將適時對各單位、各部門的內控機制建設工作的開展情況進行檢查。