第一篇：稅務系統部門內控機制要義淺析[模版]

稅務系統部門內控機制要義淺析

內部控制是指一個組織為實現自身目標，保證其管理活動的經濟性、效率性和規范性，對內部業務流程進行全過程監控而制定和實施的一系列政策、程序和措施的過程（1）。從某種意義上來說，內部控制即是管理過程中的一種控制活動。將內部控制理論引入稅務系統反腐倡廉建設，形成具有耦合關系的權力運行內控機制，是稅務系統反腐倡廉建設的一種理論創新和實踐探索。為了加深大家對稅務系統部門內控機制的認識，借鑒現代管理理論中的5W2H思維模式（2），結合廣西國稅系統內控機制建設的工作實踐，試對稅務系統部門內控機制要義作一簡析。

一、部門內控機制建設的目的和意義，即為什么要控制（why）

為什么要進行控制是我們開展部門內控機制建設需解決的首要問題。根據有關資料的闡述，將內部控制理論引入稅務系統反腐倡廉建設具有多方面的現實意義。

——是構建懲治和預防腐敗體系的重要載體。中央《建立健全懲治和預防腐敗體系2008－2012年工作規劃》將“權力運行監控機制基本形成”作為今后五年懲治和預防體系建設的工作目標，稅務部門借鑒內部控制理論研究成果，建立和完善權力部門的內部控制機制是落實“權力運行監控機制基本形成”工作要求的具體體現，也是重要的抓手和載體。

——能有效解決廉政建設與稅收業務“兩張皮”的問題。通過部門內控機制建設可以最大限度的整合各種監督資源，將紀檢監察工作滲透到稅務部門日常管理和稅收工作全過程，真正落實“一崗兩責”，較好地解決廉政建設與稅收業務“兩張皮”的問題。

——可以促進和諧稅務建設。部門內控機制建設的核心要義是自我教育、自我發現、自我糾正、自我完善和持續改進，通過建立科學、完善的內控機制，可以增強稅務干部的自我管理能力，化解稅收執法風險和廉政風險，促進和諧稅務建設。

二、控制的主體，即誰來控制(who)明確控制的主體是部門內控機制建設的關鍵。所謂部門內控機制，顧名思義，控制的主體就是部門，通過部門內控機制建設，可以將以往單純由紀檢監察部門的監督，拓展延伸到稅務機關內部各部門的主動防控，強化各部門自我教育、自我發現、自我糾正、自我完善和持續改進的功能。因此，稅務部門內控機制建設的主體是各級稅務機關的領導班子及其內設機構、直屬機構和所屬事業單位。內控機制的建設需要各級稅務機關的領導班子、職能部門和全體人員的共同參與，其中領導班子負有內控機制建設的組織和統籌的責任，職能部門負有內控機制建設的實施、執行、遵從和落實的責任。

三、控制的客體，即控制什么（what）

控制的客體，就是要控制什么？稅務機關是國家重要的執法機關，它擔負著籌集財政收入、調節經濟和收入分配等重要職責，從大的方面講，稅務機關的權力主要包括稅收執法權和行政管理權兩個方面。因此，稅務系統部門內控機制控制的客體就是“兩權”，即行政管理權和稅收執法權。

四、控制的切入點，即從哪里開始控制（where）

控制的切入點就是應該從哪里開始著手進行控制？機構改革后，稅務機關的部門設置、崗責體系都已經相對規范，就各省、區和市、縣國稅機關而言，內部控制的切入點主要是排查和評估風險，只有找準風險點，才能有效地進行控制。經過前期探索，為有效排查、評估風險，首先要確定風險級別評估的“六個維度”（3），即自由裁量度、透明度、可復核度、制約度、頻度、危害度。自由裁量度是指某項權力中自由裁量幅度的大小，如果自由裁量的幅度很大，則風險就高，反之就低。透明度是指某項權力運行的過程和結果是否公開，以及公開的程度。如個體雙定戶的稅款核定，自由裁量權很大，但其過程和結果都必須公開，因此其風險級別可以適當降低?？蓮秃硕仁侵改稠棛嗔Φ倪\行是否留下很多痕跡，即其運行過程被記錄下來的詳細程度。權力運行過程被記錄得越詳細，則其風險級別可適當降低，反之則越高。如通過運用信息化手段來完成某項權力，則其運行的詳細過程都被記錄在計算機上，則對其運行過程中是否有違規行為就很容易發現，達到過程控制的目的，其可復核的程度就高，因此其風險級別就會適當降低。制約度是指某項權力在橫向被不同崗位制約以及在縱向被上下環節之間的制約程度。如財務處的大額經費開支，由于目前大額經費開支必須通過局長辦公會討論才能最終決定，它受到這個環節的制約，其自由裁量權就受到了相應的制約，因此，其風險可以適當降低。頻度是指某項權力運行的頻率。如果某項權力運行的頻率高，則其風險就會相應提高，反之就降低。危害度是指某項權力的行使對社會利益損害程度的大小。危害程度越大則風險越大，反之越小。通過六個維度的評估確定出一、二、三級風險點，再有針對性地進行重點防控，才能取得較好效果。

五、控制的時段，即要對哪些時間段進行控制(when)控制的時段就是要明確對權力運行的哪些時段進行控制。因為稅收執法權和行政管理權都是一個連續運行的過程，每個環節都有風險，所以要確保權力正確行使，就必須對權力進行全過程控制。具體來說就是事前要進行預警控制，事中要進行過程控制，事后要進行評價和考核。

六、控制的方法和手段，即如何控制（how）

如何控制就是要明確控制的方法和手段。借鑒COSO（4）內部控制理論，結合國稅工作實際，筆者認為部門內控機制的控制方法和手段主要有：

——目標控制。目標的設定是COSO《企業風險管理整體框架》（COSO－ERM）（5）的基本構成要素之一。對于行政機關來說主要是通過反腐敗目標的設定、目標的考核、責任的追究，強化各級領導干部的責任意識和履職意識，從宏觀上控制廉政風險。如廣西國稅2007年以來，每年都將“確保干部隊伍不出問題，違紀違法案件零發生”、“確保反腐敗各項任務和專項任務全面完成”、“確保信訪舉報總量明顯下降，初核率明顯上升”等作為黨風廉政建設的目標，并針對目標制定嚴格的考核措施，一級抓一級，層層抓落實，收到了很好效果，達到了目標控制的目的。

——橫向控制。是指在稅務機關的部門之間和部門內部的崗位之間橫向上進行風險控制。根據風險的分布情況、權力相互制約的原理以及監督的薄弱環節，采取分權、限權、控權等方式，合理進行權責配置，形成責任明確、管理科學、約束有力的內部崗責體系和部門制約機制，實現對權力運行的有效制約。

——縱向控制。是指在一個稅務系統，按照管理的層級和權力運行的過程在縱向上進行風險控制。在層級控制上，按照稅務系統機構的設置，形成總局、省、市、縣稅務機關四級權力監督控制體系。在權力的控制上，針對權力運行中最容易發生權錢交易的重點事項和重點環節進行控制。如廣西國稅已將稅務稽查、一般納稅人認定、納稅評估、大宗物品采購等23個事項確定為重點風險事項，在此基礎上，又查找出每個重點風險事項中的若干高風險節點，提出相應防控措施，并繪制了內控流程圖，收到了初步的防控效果。

——程序控制。程序控制主要是針對行政管理權的控制，通過制定嚴密、科學的管理制度，規范事務處理程序，強化監督，嚴格追責。如大宗物品采購、領導干部選拔任用、公務員招錄等工作都有嚴密的程序，并有相應的監督制約制度，確保嚴格按照規定的程序行使權力。

——流程控制。流程控制主要是針對稅收執法權的控制，依托現有的信息系統，通過流程再造，增加監控元素，對權力運行進行實時監控，達到“機器管權”的目的。如廣西南寧市國稅局通過開發內控軟件，將信息來源充足、流程清晰、可控程度較高的風險事項納入計算監控，提高了監控效果。

——預警控制。通過設置預警指標、暢通預警渠道，及時對權力運行過程中出現的執法風險和廉政風險進行提示預警，讓風險在萌芽階段被消除或降低。如廣西桂林市國稅局通過開發廉政風險防范內控預警軟件，對稅收執法風險進行事前預警控制，取得了顯著的成果，得到國家預防腐敗局領導的充分肯定。

七、控制的評價和考核，即控制的效果如何（How feel）

稅務系統部門內控機制是一個閉合的系統，必須要有評價和考核環節。要將內控機制建設列入黨風廉政建設責任制考核的重要內容，對內控機制建設情況進行綜合評價和考核，對敷衍塞責、不負責任的單位和個人要進行責任追究。同時要大膽實踐，不斷完善。及時總結經驗，不斷加以完善，有計劃、分步驟地推進內控機制建設。

-----------------------------注釋：

（1）《稅務系統內控機制建設實踐與調研》，馮惠敏，《中國紀檢監察報》2009年12月24日。

（2）5W2H思維模式是第二世界大戰中美國陸軍兵器修理部首創，它簡單、方便，易于理解、使用，富有啟發意義，廣泛用于企業管理和技術活動，對于決策和執行性的活動措施也非常有幫助，也有助于彌補考慮問題的疏漏。（3）維度（Dimension），是連接兩個同種空間的通路。英國著名物理學家史蒂芬·霍金教授認為：維度是指一種視角，而不是一個固定的數字；是一個判斷、說明、評價和確定一個事物的多方位、多角度、多層次的條件和概念。

（4）COSO是美國“反虛假財務報告委員會” 下設的專門致力于內部控制研究的“發起組織委員會”，COSO是它的簡稱，它于1992年提出了內部控制整體框架理論。

（5）2004年，COSO提出了“企業風險管理ERM——整體框架”（COSO－ERM），在原有基礎上增加了與風險管理相關的目標設定、事項識別和風險應對三大要素。

第二篇：關于稅務系統國稅部門內控機制建設的調研報告

稅務系統內控機制建設調研報告

加強內控機制建設就是通過深入分析查找稅收執法和行政管理中容易發生問題的風險隱患，有針對性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內部控制，在日常管理中做好預防工作，從而最大限度地預防和減少工作過錯以及違紀違法行為的發生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實黨風廉政建設責任制的深化和具體化。針對存在問題，加強國稅部門內控機制建設，必須全面落實科學發展觀，堅持“聚財為國，執法為民”的宗旨，以統一思想認識為基礎，以強化組織領導為關鍵，以落實工作制度為重點，以加強隊伍建設為保障，進一步加強“兩權”監督，落實黨風廉政建設責任制，把對權力的制約貫穿于部門權力運行的全過程，扎實有效地推進內控機制建設，保證權力規范、透明、高效運行。

（一）統一思想認識，樹立風險防范理念

思想是行動的先導。要進一步統一思想，讓全系統干部職工充分認識加強內控機制建設對防范風險、強化源頭治理、推進懲防體系建設的重要意義，樹立“防風險、抓管理、促規范、上水平”的工作理念，強調認真履行職責，把對權力運行的監督制約融入業務線條管理工作中，把監督貫穿于國稅管理工作的過程中，牢牢把握行政執法風險和廉政風險這兩個加強內控機制建設的重點開展工作，積極探索，構筑各種違法違紀“不能為”的堤防，努力形成大監督的管理格局。同時，創新內容，不斷豐富預防教育的內涵，把法紀教育作為預防教育的基礎內容，通過培訓班、輔導報告會、編印《廉政手冊》、組織廉政知識考試等方式，增強廣大干部職工的風險意識、紀律觀念和黨員權利保障意識。各縣區局和各基層分局要建立廉政文化活動室，把廉政文化素養教育作為預防教育的拓展內容，積極探索預防教育和廉政文化的聯姻，重視發掘和弘揚優秀廉政文化，堅持用科學的理論來武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強化組織領導，為內控機制建設提供組織保障

要抓住加強內控機制建設、防范執法風險點的關鍵環節，在全局建立起“堅持黨組統一領導，齊抓共管，紀檢組織協調，部門各負其責”的工作運行機制，把風險防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關業務部門的職責，對內控機制建設各項具體工作任務做好部署和安排；要落實崗位責任，確保該項工作有專人落實；要把好查找風險點和制訂防范措施的審核關，保證風險點找得準，制訂的措施能切實解決問題。基層要把內控機制建設貫穿于稅收工作的全過程，科學制定工作方案，明確工作目標和工作要求，強化落實措施，使工作有序推進，確保取得實實在在的效果。

（三）規范權力運行，全面執行內控機制建設工作制度 1.貫徹落實加強內控機制建設的各項工作制度。落實好加強稅收執法監督若干意見，繼續對照有關法律、法規和相關文件精神，結合機構改革，對各部門的權力事項，特別是稅收業務管理權，人、財、物管理權，稅收執法權等進行全面梳理，進一步健全內控制度。著力規范權力運行機制，抓好各項工作制度的貫徹落實，優化權力運行機制，明確具體權力事項的業務操作程序，堅持制權與增效相結合，簡化辦事程序，減少不必要的環節，建立起職權清楚、責任明確，既相互制約又相互協調的權力制衡機制。

2.科學實施風險管理。從分析權力運行風險入手，對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別，并根據不同風險度和風險成因，采取相應的風險應對策略和措施，實現風險的有效防范、控制和化解。

3.加強對權力運行的信息化監督管理。將權力行使過程變為信息處理過程，增強程序的嚴密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統，逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理，實現實時監督、控制和綜合分析；進一步整合行政管理、人事管理、財務管理等管理系統，使各類信息互融互通，便于溝通和監控；進一步運用好現有的執法管理信息系統，切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息，做到實時監控，全程制約。

4.不斷深化政務公開。認真落實省局關于政務公開的部署和要求，嚴格執行公開辦事制度，不斷提高權力運行的透明度和公信力。建立健全網上政務公開平臺，把部門權力事項的執行主體、執行依據、執行程序等內容向內部和社會公布，讓權力在陽光下運行。

（四）嚴格監督檢查，保證內控機制建設工作任務的順利完成 紀檢監察部門要加強監督檢查，促進各部門真抓實干，防止任務不落實、推諉塞責等現象發生。一是分解內控機制建設任務，確定每個項目的牽頭負責人，明確要求和時限，實行目標管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時點評等辦法，加大落實力度，切實提高內控機制的執行力、遵從度和落實度；三是對內控機制建設推進不力的部門，要嚴格問責，確保部門權力事項應控盡控，保證部門內控機制建設工作真正落到實處。

（五）加強基層紀檢監察隊伍建設，提高內部控制監管的效果 1.加強力量，成立基層稅務分局紀檢監察小組。加強稅收執法監督、防范執法風險執行落實在基層，為此，要注重加強基層紀檢監察隊伍的建設，注重充分發揮基層紀檢監察干部的風險防范作用，嚴格貫徹落實《關于進一步加強基層分局紀檢監察隊伍管理的若干意見》，在各基層分局各配置一名專職紀檢監察員和兩名兼職紀檢監察員組成紀檢監察小組，明確各專兼職紀檢監察員的工作職責，加強對基層紀檢監察隊伍建設，夯實基層稅務分局黨風廉政建設基礎。

2.加強培訓，提高專職紀檢監察員綜合素質。要定期開展紀檢監察業務培訓，并根據統一部署，每年開展不少于2次的各基層分局專職紀檢監察員交叉執法監察。落實定期匯報制度，縣局紀檢監察部門每季度要組織各基層分局專職紀檢監察員召開1次工作例會，聽取各基層分局的黨風廉政建設工作情況，從而拓寬視野、取長補短、互相促進。

3.加強考核，促進基層黨風廉政建設工作的落實。要加強對基層分局專、兼職監察員工作的考核，對認真履行職責、成績突出的，給予表彰和獎勵；對未能履行職責、工作不力的及時提出批評或調整；對造成工作失誤的要追究其相應的責任。

第三篇：國稅局部門內控機制建設實施方案

國稅局部門內控機制建設實施方案

根據《國家稅務局部門內控機制建設工作方案》（桂國稅黨組字〔〕號）精神，為了強化對稅收執法權和行政管理權的內部監督和制約，全面推進部門內控機制建設，進一步規范國稅干部公務行為，有效防范和減少干部不廉行為的發生，特制定本實施方案。

一、指導思想

按照全面推進懲治

和預防腐敗體系建設和落實黨風廉政建設責任制的要求，強化行政管理權和稅收執法權的監督制約，在深入排查廉政風險的基礎上，進一步合理分解權力，明晰崗位職責，優化工作流程，完善制度措施，強化監督制約，力爭到年底，初步建立起符合國稅工作實際的，責任明晰、制度完備、合理分權、流程規范、制約有力、監督到位的部門內控機制。

二、工作目標

按照自治區國稅局建立健全部門內控機制、加強風險防范的統一要求，緊密結合實際，突出重點，突破難點，推行試點，持續推進，逐步完善。積極構建以“反腐倡廉、稅收執法、領導班子、行政管理四大監督保障機制”為基礎，以部門監控為依托，以權力運行全過程為主線的部門內控機制。使黨員干部特別是領導干部增強廉政風險意識，使稅收執法權和行政管理權透明、規范、高效運行，最終實現從源頭上預防和減少腐敗。

三、組織領導

市局已成立了由局長為組長，各黨組成員為副組長，機關各科室負責人為成員的部門內控機制建設領導小組，加強對內控機制建設工作的組織領導。部門內控機制建設領導小組下設辦公室，具體履行建議、指導、教育、監督檢查等工作。各縣（市、區）國稅局也應成立相應的領導小組，負責本級部門內控機制建設的組織領導和工作協調。市局將把部門內控機制建設情況納入黨風廉政建設責任制考核，各單位“一把手”要切實履行第一責任人的責任，加強領導，把部門內控機制建設與業務工作一起部署、一起落實、一起檢查，確保內控機制建設各項工作任務落到實處。市局機關各部門也要確定一名分管領導負責本部門內控機制建設，指定一名工作人員作為部門內控機制建設工作的聯絡員，并將名單于7月15日前報市局部門內控機制建設領導小組辦公室。

四、工作內容及實施步驟

（一）宣傳動員階段。6月下旬至7月上旬，重點抓好部門內控機制建設工作的宣傳動員工作，使干部熟悉內控、理解內控。結合學習貫徹科學發展觀活動，通過黨組中心組學習、科室集中學習、個人自學等方式，加強對內控機制的學習。充分利用行政管理系統、內部網頁、板報等加強對內控機制的宣傳，加強廉政風險教育，營造內控機制建設的良好環境。

（二）定崗定責階段。7月上旬至8月初，按照自治區國稅局的要求進行機構改革后的部門設置，進一步細化崗位，明確各崗位、人員的職責、權限，編制崗位職責流程圖。

（三）風險排查階段。8月初至8月底，各單位、各部門要對思想道德風險、制度機制風險、崗位職責風險、業務操作風險等方面認真組織排查，對排查出的各類廉政風險源（點）要逐一登記，歸類匯總，并就問題發生的原因、風險級別和防范措施等進行分析，編制《廉政風險防范備忘錄》，報市局內控機制建設領導小組辦公室。

（四）建立完善內控機制。9月上旬起至11月底止，重點圍繞加強對決策權、自由裁量權、行政審批權、人事權、財務管理權、稅收管理權和稅收稽查權等方面權力的制約和監督，建立健全崗位管理的基本制度、規范運行的監督制度等方面入手，建立完善部門內控機制。

（五）審核整改階段。12月初至2010年1月底，各級紀檢監察部門牽頭與部門內控機制建設領導小組相關成員單位組成審核組，負責對各級各單位內控機制建設情況進行審核，對不符合要求的，責成相關單位進一步修改完善。

五、精心組織實施，保證工作實效

各單位、各部門要充分認識加強部門內控機制建設的重要意義，按照市局的統一部署，扎實做好各階段的工作。市局“反腐倡廉、稅收執法、領導班子、行政管理四大監督保障機制”牽頭部門要組織力量對四大監督保障機制進行修改和完善，務必于8月底前將四大監督保障機制的修改完善意見報送市局部門內控機制建設領導小組辦公室。通過制度創新有針對性地制定一系列具體管用的制度，破解工作難題，推動黨風廉政建設深入開展，保證內控機制建設取得實效。市局將適時對各單位、各部門的內控機制建設工作的開展情況進行檢查。

第四篇：淺談稅務系統內控機制的架構及路徑選擇

淺談稅務系統內控機制的架構及路徑選擇

[摘要]稅務系統內控機制是對“兩權”運行中的廉政風險進行自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱。稅務系統內控理論源自對黨的反腐倡廉理論的落實、對稅務部門實際工作經驗的總結和內控理論在稅務工作中的具體運用。稅務系統內控機制建設和完善是一個系統工程,應當從明確目標、完善領導體制、加強制度建設、優化工作流程等方面入手,進而規范稅務人員的行政行為、實施風險管理、強化信息溝通、注重文化建設、實行政務公開、加強與外部控制的有效銜接,等等。

[關鍵詞]稅務系統;內控機制;反腐倡廉

國家稅務總局局長肖捷同志在2010年全國稅系統黨風廉政建設工作會議上提出,2010年的黨風廉政建設工作:“要突出重點,完善內控機制”。要“把完善內控機制作為懲防體系建設和反腐倡廉制度建設的重要載體,全面推進?！比绾谓⒑屯晟贫悇障到y內控機制是擺在我們各級稅務機關面前的一項全新的重要工作。為了做好這項工作,我們應當對其理論淵源、制度結構內容和構建方式等問題在理論上進行深入分析,并在此基礎上,結合稅務系統的工作實際,提出具有操作性的政策建議。

一、稅務系統內控機制理論淵源

稅務系統內控機制是國家稅務總局在建立健全稅務系統懲治和預防****體系的過程中,認真總結多年來稅務系統黨風廉政建設工作成功經驗的基礎上,結合稅務系統的工作特

點,“將內部控制理論引入稅務系統反腐倡廉建設”而創造的一個全新的專有名詞,是稅務系統各級工作人員對稅務行政執法權和行政管理權運行中的執法風險和廉政風險自我發現、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱,是稅務系統反腐倡廉工作理論創新的一個標志:也是稅務系統在新形勢下開展反腐倡廉工作的具體方向和思路。稅務系統內控機制理論是對黨中央關于預防行政****理論的繼承、創新和具體應用。改革開放以來,我們黨的幾代領導人都對如何在新形勢下開展反腐倡廉工作進行了深入的研究和探討,提出了一系列理論觀點,以指導我們的工作實踐。我們黨對反腐倡廉戰略方針的調整和一系列重大決策的部署和實施,表明黨中央對預防****的理論認識越來越深刻,對反****的實際工作越來越重視,對反腐倡廉建設的工作思路越來越清晰,對懲治和預防****體系建設規律的認識和把握越來越明確。當前,國家稅務總局在認真總結系統內多年來反腐倡廉工作經驗的基礎上,結合部門的工作特點,將在企業界行之有效的內部控制理論,作為一種理論方法和技術手段,引入到稅務系統的反****倡廉工作之中,形成系統的具有部門特色的反腐倡廉工作思路和方法。應當說,這是我們黨關于反腐倡廉理論與稅務部門的實際工作相結合的產物,是對反腐倡廉理論的繼承應用和發展創新。稅務系統內控機制理論,是對稅務系統多年來反腐倡廉工作實踐經驗的總結和升華。多年來,全國各級稅務機關在反腐倡廉工作中注意與稅收業務相結合,積極探索,創造了一系列與稅收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比較好的效果。為了加強對稅務干部行使行政權力時的監督制約,有效預防****行為的發生,從上世紀80年代末期開始,全國各級稅務機關就改“一人進廠,各稅統管”,為“征、管”兩分離或“征、管、查”三分離的稅收征管新模式,隨著形勢的發展又經歷了以“納稅申報、稅務代理、稅務稽查”三位一體的征管模式和“以納稅申報和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查”為標志的稅收征管模

式。在注重對稅務行政執法權監督制約的同時,國家稅務總局在90年代中期又提出要加強對于部人事管理、大宗物品采購等稅務行政管理權進行監督制約,形成了有稅務部門特色的“兩權監督”理論,在實踐中發揮了重要的作用。與此同時,全國各級稅務機關按照國務院“建立法制國家、推進依法行政”的總體戰略,結合稅務工作的特點,建立并實施了以細化稅收執法崗責體系,統一規范稅收執法行為,明確執法責任為特點的稅務行政執法責任制和稅務行政執法過錯追究制度體系,強化了對稅務干部在行使權力過程中的責任意識和對違法、違紀、執法過錯行為責任追究的力度。在此過程中,一些稅務機關還積極學習、借鑒現代行政管理理論,將流程再造理論、ISO9000質量管理體系等理論和方法引入到稅收管理之中,通過對稅收征管流程的再造,強化各環節的監督制約,使目標管理落實到每一個具體崗位和環節,進而達到規范化、精細化管理的目的。稅務機關的這些探索和實踐,為建立行為規范、權責明確、運轉流暢的內部控制積累了實踐經驗,奠定了堅實的基礎。稅務系統內控機制理論是企業內部控制理論在稅收管理中的具體應用和進一步拓展。內部控制理論近年來發展迅速,在實踐中的應用越來越廣泛,對強化企業內部管理、及時發現和防范風險、制止營私舞弊和違法亂紀行為的發生、保證管理權力的順暢運行等方面都發揮了重要的作用。內部控制理論的目標、理論方法、技術措施等方面與稅務機關加強內部管理的工作機理是一致的,與稅務機關依法治稅和反廉倡廉的目標要求是一致的。因此,稅務系統內控機制的建立和完善,應當認真研究、學習和借鑒內控理論的觀點和方法,將內控理論中的風險防范和控制的一系列具體方法應用到稅務行政管理工作中,并結合稅務部門的工作特點,不斷加以豐富和完善。

二、構建稅務系統內控機制框架結構的具體思路

國家稅務總局肖捷局長指出:“要把內控機制建設作為稅收體制機制建設的重要內容,結合稅制、征管、內部行政管理等改革,積極完善內部崗責體系,優化流程,健全制度,強化監督,形成權力層層分解、工作環環相扣、相互聯系制約的科學嚴密的管理鏈條,從源頭和機制上防范****風險?！边@無疑為各級稅務機關建立和完善稅務系統內控機制指明了方向。

結合當前稅務系統的工作實際和對內控理論的研究、學習和借鑒,當前稅務系統內控機制建立和完善的基本思路應當是:堅持依法治稅和反腐倡廉的基本原則,以建立健全稅務系統懲治和預防****體系為目標;在各級稅務機關黨組的統一領導下,充分發揮紀檢監察、督察內審、巡視、法制等監督部門的組織作用,各有關業務部門積極參與,充分發揮整體合力;根據現有的機構設置和稅收征管模式,以建立健全稅務機關崗責體系為基礎,明確各個工作崗位權力和責任;以優化稅務工作流程、科學配置權力為主線,以完善稅收工作程序和規范稅務工作行為為重點,以風險識別、風險評估和風險控制為主要內容,以信息技術為依托,強化信息傳遞、溝通;加強稅務文化建設,培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內控環境;建立和完善規章制度,公開辦事程序,對稅務系統行政權力的行使和運用過程進行全程監督制約。進而構建起工作崗位標準化、權力責任明晰化、辦事程序化、監督實時化、追究及時化的體制機制,體現出分權制衡、流程制約、事前預警、事中提醒、事后追究的風險管理功能,實現對稅務系統“兩權”運行全過程進行監督和制約的內控機制,保證各級稅務機關“兩權”運行的規范、透明、高效。明確內控目標,把握內控機制的建設方向。依法治稅,用法律的手段指導和規范我們的各項工作,是多年來稅收工作取得成功的經驗總結,是黨和國家對稅收工作提出的要求,也是各級稅務機關的奮斗目標和工作中必須堅持的基本原則。反腐倡廉,加強黨風廉政建設,是提高干

部隊伍素質,保證干部正確履行職責,執法為民的政治保障。因此,將依法治稅和反腐倡廉設定為稅務系統內控機制的總體目標,將建立健全稅務系統懲治預防****體系為內控機制的具體目標,為內控機制的建設指明了方向,為內控機制框架的構建和功能設定提供了理論依據。2 完善內控機制的領導體制和工作方式。稅務系統內控機制的建立和運行,是稅務機關的一項全局性的工作,涉及到各個部門和方方面面的工作,必須在黨組的統一領導下,由黨組書記負總責,紀檢組長(或者責成一名分管執法監督工作的副局長)具體抓,紀檢監察部門(或者是責成督察內審、巡視、法制等負責執法監督的部門中的一個部門)作為具體牽頭部門負責組織協調,各相關部門積極參與配合,共同實施內控。才能有效動員各方面的力量,共同發揮內控機制的作用。牽頭部門負責制定內控實施方案,協助黨組具體分解和落實內控任務,并對內控機制運行過程進行監督、考核和評價。各相關部門按職責分工,負責制定相關工作制度,梳理工作規范,落實具體內控工作任務。全面梳理權力事項,明確崗責體系。對照有關法律、法規和相關文件精神,結合機構改革,對本級機關各部門的權力事項,特別是稅收業務管理權、人財物管理權、稅收執法權等進行全面梳理,列出“權力清單”。按照機構設置和征管模式,嚴格劃分不同崗位的權力的使用范圍,針對不同類別權力的特征和作用,建立職權清楚、責任明確的崗責體系,同時,將黨風廉政建設的要求融入到每一個崗位,實現權力、崗位、責任、義務的有機結合,做到各司其職、各負其責。優化工作流程,科學配置權力。在堅持依法治稅和為納稅人提供優質高效服務原則的基礎上,針對不同部門的權力事項和用權方式,簡化權力運行程序,下放行政權力,提高工作效率,優化權力運行流程,明確具體權力事項的業務操作程序,做到下一道程序對上一道程序進行控制,每道程序之間互相制衡。在“簡、放、提、優”的基礎上,科學配置權力,編制權力運行流程圖,對權力事項的運行程序、行使依據、承辦崗位、職責要求、監督制約環節、相對人的權利、投訴舉報途徑和方式等內容,以圖示的方式表達出來,通過流程圖將權力行使過程進行固化,使每項權力的行使過程都做到可視可控。

三、構建稅務系統內控機制的路徑選擇

稅務系統內控機制的建立和完善,是一個系統工程,涉及稅務機關內部各個部門和方方面面的工作。當前,為了建立和完善稅務系統內控機制,應當理清思路,明確工作方向,重點做好如下幾項工作:完善制度,規范稅務人員行政行為。根據稅收法律、法規和稅收規范性文件,對稅務人員每一項行政行為都要進行梳理、分析和研究,制定出統一的標準規范,使所有的工作行為都有法可依、有據可循。緊緊圍繞“兩權”運行軌跡,全面清理整合工作規程和內部管理制度,總結實踐中的一些行之有效的經驗和辦法進行規范和固化,并上升為制度。建立起一系列既有實體性內容,又有程序性要求的工作制度,既明確規定應當怎么辦,又要規定違反規定后如何處理,形成一整套環環相扣的制度鏈條,相互監督、相互制約、相互協調和相互促進,保證行政權力的和諧有序運行?！睂嵤┛茖W的風險管理,實現對風險事前預警、事中提醒、事后追究的防范和控制。從分析權力運行風險人手,對稅收管理、稅收執法和行政管理中可能引發風險的各種信息進行識別,并根據不同風險度和風險成因,采取相應的風險應對策略和措施,實現風險的有效防范、控制和化解。行政執法權力風險查找的重點是一般納稅人認定、優惠政策審批、稅款核定、納稅評估、稅務稽查、稅務行政處罰等環節;行政管理權力風險查找的重點是干部任用、資金分配、項目決定、資產處置,以及許可權、審批權、征收權、處罰權、強制執行權等權力比較集中的重點部位和關鍵環節。風險點的查找,應當按照“對照崗位職責——梳理崗位職權——找準權力風險點——公示接受建議”的統一流程,由部門和個人結合工作實際主動查找,并將查找出來的結果集中公示。對查找出的風險,要按照權力運行頻率高低、人為因素大小、自由裁量幅度的高低、制度機制漏洞的多少、危害損失的嚴重程度等對風險點進行分級評估,明確各部門在風險管理中的責任,健全防控措施。要把風險排查、風險分析、風險應對等工作落實到具體崗位、具體人員和具體工作環節,使風險管理真正科學、實用。充分利用稅收信息管理系統,強化權力運行過程中的信息溝通。將權力行使過程變為信息處理過程,強化程序的嚴密性,弱化人為因素,遏制隨意性,形成機器控權的制約機制。要依托綜合稅收征管信息系統、稅收執法管理信息系統、紀檢監察管理信息系統和人事管理信息系統等信息技術手段,逐步將以審批事項為重點的各類權力運行納入信息化管理,使各類信息互融互通,便于溝通和監控,實現實時監督、控制和綜合分析,做到全程留痕,可查可控。要進一步運用好現有的監控決策、執法考核、執法監察等信息系統,切實掌握各類事項的受理、承辦、審核、批準、辦結等信息,做到實時監控,全程制約。加強稅務文化建設,培育、塑造以法治文化、廉政文化為核心的內控環境。稅收內部控制機制的順暢運行,需要有一個與之相適應的包括管理理念、組織機構、崗責體系業務流程等要素構成的內控環境。在內控環境中,人是起決定性作用的,因為所有的制度都需要有與制度要求相適應的人來執行,這其中起重要作用的是人的思想理念和能力素質。因此,必須加強稅收文化建設,將依法治稅、廉潔行政的觀念和實施科學化、專業化、精細化管理的思想內化為稅務干部的思想觀念,成為全體稅務工作人員的共識,并將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作的始終,引導全體稅務人員加強對依法治稅思想和科學內控管理理念的認知,牢固樹立依法行政、防范執法風險和廉政風險的觀念,在工作實踐中不斷調整自己的行為模式,為稅務系統內控機制的順利運行創造良好的實施環境。不斷深化政務公開,實行陽光執法。陽光是最好的防腐劑,公開是最好的監督。要認真落實國家有關部門關于政務公開的部署和要求,按照“公開是原則,不公開是例外”的要求,嚴格執行公開辦稅制度,對各部門的權力進行匯總統計,審核認定,編制目錄,明確公開的要求、時限、范圍,實現權力、責任、流程、制度、風險“五個公開”,使權力在陽光下透明、規范地運行,不斷提高權力運行的透明度和公信力,拓展監督渠道,促進內部管理制度在運行過程中不斷調整完善。加強與外部控制的聯系和有效銜接,促進內控機制的不斷完善。內部控制與外部控制是各自獨立存在的,分別運用不同的方式,從不同的側面對稅務機關“兩權”運行進行監督,這兩種不同的監督控制機制又可以相互聯系,相互補充,共同發揮作用。在稅務系統內控機制建設過程中,要注意做好與外部控制的溝通、聯系和銜接,更好地發揮兩種控制機制的合力作用。稅收內控機制是一個系統工程,各級稅務機關主要負責人作為內控機制建設的第一責任人,在內控機制建設和運行過程中要注意與公、檢、法、紀檢監察機關等外部控制部門的溝通、聯系,及時發現內控工作中存在的問題,督促各部門把明確權責、規范流程、風險排查、完善制度等要求落實到位,發揮內控的作用。積極學習、借鑒外部控制的一些好的經驗和做法為我所用,促進內控機制的不斷完善,更好地發揮內控作用。

第五篇：談稅務系統內控機制的架構及路徑選擇

談稅務系統內控機制的架構及路徑選擇 摘要：稅務系統內控機制是對“兩權”運行中的廉政風險進行自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱。稅務系統內控理論源自對黨的反腐倡廉理論的落實、對稅務部門實際工作經驗的總結和內控理論在稅務工作中的具體運用。稅務系統內控機制建設和完善是一個系統工程,應當從明確目標、完善領導體制、加強制度建設、優化工作流程等方面入手,進而英語論文發表/ywlwfabiao/規范稅務人員的行政行為、實施風險管理、強化信息溝通、注重文化建設、實行政務公開、加強與外部控制的有效銜接,等等。關鍵詞：稅務系統;內控機制;反腐倡廉國家稅務總局局長肖捷同志在2010年全國稅系統黨風廉政建設工作會議上提出,2010年的黨風廉政建設工作“要突出重點:,完善內控機制”。要“把完善內控機制作為懲防體系建設和反腐倡廉制度建設的重要載體,全面推進。”如何建立和完善稅務系統內控機制是擺在我們各級稅務機關面前的一項全新的重要工作。為了做好這項工作,我們應當對其理論淵源、制度結構內容和構建方式等問題在理論上進行深入分析,并在此基礎上,結合稅務系統的工作實際,提出具有操作性的政策建議。

一、稅務系統內控機制理論淵源稅務系統內控機制是國家稅務總局在建立健全稅務系統懲治和預防****體系的過程中,認真總結多年來稅務系統黨風廉政建設工作成功經驗的基礎上,結合稅務系統的工作特點,“將內部控制理論引入稅務系統反腐倡廉建設”而創造的一個全新的專有名詞,是稅務系統各級工作人員對稅務行政執法權和行政管理權運行中的執法風險和廉政風險自我發現、自我防范、自我控制的一系列制度、方法、措施的總稱,是稅務系統反腐倡廉工作理論創新的一個標志:也是稅務系統在新形勢下開展反腐倡廉工作的具體方向和思路。稅務系統內控機制理論是對黨中央關于預防行政****理論的繼承、創新和具體應用。改革開放以來,我們黨的幾代領導人都對如何在新形勢下開展反腐倡廉工作進行了深入的研究和探討,提出了一系列理論觀點,以指導我們的工作實踐。我們黨對反腐倡廉戰略方針的調整和一系列重大決策的部署和實施,表明黨中央對預防****的理論認識越來越深刻,對反****的實際工作越來越重視,對反腐倡廉建設的工作思路越來越清晰,對懲治和預防****體系建設規律的認識和把握越來越明確。當前,國家稅務總局在認真總結系統內多年來反腐倡廉工作經驗的基礎上,結合部門的工作特點,將在企業界行之有效的內部控制理論,作為一種理論方法和技術手段,引入到稅務系統的反****倡廉工作之中,形成系統的具有部門特色的反腐倡廉工作思路和方法。應當說,這是我們黨關于反腐倡廉理論與稅務部門的實際工作相結合的產物,是對反腐倡廉理論的繼承應用和發展創新。稅務系統內控機制理論,是對稅務系統多年來反腐倡廉工作實踐經驗的總結和升華。多年來,全國各級稅務機關在反腐倡廉工作中注意與稅收業務相結合,積極探索,創造了一系列與稅收工作相匹配的工作思路和方法,并取得了比較好的效果。為了加強對稅務干部行使行政權力時的監督制約,有效預防****行為的發生,從上世紀80年代末期開始,全國各級稅務機關就改“一人進廠,各稅統管”,為“征、管”兩分離或“征、管、查”三分離的稅收征管新模式,隨著形勢的發展又經歷了以“納稅申報、稅務代理、稅務稽查”三位一體的征管模式和“以納稅申報和優化服務為基礎,以計算機網絡為依托,集中征收,重點稽查”為標志的稅收征管模式。在注重對稅務行政執法權監督制約的同時,國家稅務總局在90年代中期又提出要加強對于部人事管理、大宗物品采購等稅務行政管理權進行監督制約,形成了有稅務部門特色的“兩權監督”理論,在實踐中發揮了重要的作用。與此同時,全國各級稅務機關按照國務院“建立法制國家、推進依法行政”的總體戰略,結合稅務工作的特點,建立并實施了以細

化稅收執法崗責體系,統一規范建筑論文發表/jzlwfabiao/稅收執法行為,明確執法責任為特點的稅務行政執法責任制和稅務行政執法過錯追究制度體系,強化了對稅務干部在行使權力過程中的責任意識和對違法、違紀、執法過錯行為責任追究的力度。在此過程中,一些稅務機關還積極學習、借鑒現代行政管理理論,將流程再造理論、ISO9000質量管理體系等理論和方法引入到稅收管理之中,通過對稅收征管流程的再造,強化各環節的監督制約,使目標管理落實到每一個具體崗位和環節,進而達到規范化、精細化管理的目的。稅務機關的這些探索和實踐,為建立行為規范、權責明確、運轉流暢的內部控制積累了實踐經驗,奠定了堅實的基礎。