第一篇：關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識(shí)及設(shè)想

關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識(shí)及設(shè)想

為全面推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，加強(qiáng)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“兩權(quán)”）監(jiān)督制約，強(qiáng)化源頭治理，稅務(wù)總局黨組提出進(jìn)一步推進(jìn)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求。按照這一要求，我們結(jié)合實(shí)際，對(duì)在新形勢(shì)下如何建立健全科學(xué)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)有效、操作性強(qiáng)的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行了初步探索。

一、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的內(nèi)涵及理解

（一）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的基本含義

所謂內(nèi)控機(jī)制，就是一個(gè)部門或一個(gè)單位根據(jù)黨和國(guó)家的相關(guān)法規(guī)政策，以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)制定的規(guī)章制度等，通過(guò)制定的本部門本單位加強(qiáng)其有效管理的一系列內(nèi)部控制措施，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工作機(jī)制。稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，亦即稅務(wù)系統(tǒng)通過(guò)制訂一系列加強(qiáng)“兩權(quán)”有效管理的內(nèi)部控制措施，建立統(tǒng)一監(jiān)控平臺(tái)，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)并稅收工作流程，實(shí)現(xiàn)崗位標(biāo)準(zhǔn)化、責(zé)任清晰化、辦事程序化、監(jiān)控實(shí)時(shí)化、追究及時(shí)化，體現(xiàn)事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的功能，確?！皟蓹?quán)”透明、規(guī)范、高效運(yùn)行，有效防范和化解稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到從源頭上預(yù)防和減少腐敗的目標(biāo)。

（二）建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的基本原則

建立健全稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)圍繞“結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效”這一總體要求，把握好以下原則：

一是分級(jí)管理、條塊結(jié)合的原則。落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制是內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)，按照干部管理權(quán)限，做到“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”、“一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)”，只有一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，才能確保各項(xiàng)內(nèi)控措施落實(shí)到位。

二是全面監(jiān)控、突出重點(diǎn)的原則。內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)力求全面，只有不遺漏、不留死角，才能有效發(fā)揮監(jiān)督制約的作用。內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，其控制內(nèi)容應(yīng)涉及到稅務(wù)系統(tǒng)的各個(gè)部門開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理的全過(guò)程。同時(shí)，應(yīng)緊密結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的工作，在全面監(jiān)控的同時(shí)，突出重點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)人員的內(nèi)控制約。

三是依法內(nèi)控、公開(kāi)透明的原則。內(nèi)控制約應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)，在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)控制約，這是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則。切實(shí)增強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的透明度，只要不涉及黨和國(guó)家機(jī)密的事項(xiàng)，都應(yīng)向干部職工公開(kāi)，把權(quán)力運(yùn)行整個(gè)過(guò)程置于全體干部職工的監(jiān)控之下。

四是權(quán)責(zé)一致、獎(jiǎng)懲分明的原則。在建立內(nèi)控機(jī)制時(shí)，應(yīng)根據(jù)各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員素質(zhì)要求，相應(yīng)地賦予其工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，明確操作規(guī)程和考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)職、責(zé)，權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合，使每個(gè)事權(quán)項(xiàng)目、權(quán)責(zé)依據(jù)、運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)程、違規(guī)責(zé)任、責(zé)任追究等各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)緊扣，明確權(quán)限，分清責(zé)任，嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

（三）建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的主要內(nèi)容

從內(nèi)控主體看，內(nèi)部控制主要有三個(gè)層面：一是崗位之間的相互制約。按照內(nèi)控的要求，崗位職能的設(shè)置應(yīng)當(dāng)是環(huán)環(huán)相扣、相互制約的。二是業(yè)務(wù)線條自上而下的監(jiān)控管理。在各稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理業(yè)務(wù)線條中，上級(jí)部門對(duì)下級(jí)部門有管理職責(zé)，其中包括有業(yè)務(wù)管理職責(zé)和廉政內(nèi)控管理職責(zé)，即“一崗兩責(zé)”。三是專門監(jiān)督檢查部門實(shí)施的監(jiān)控管理。在我們稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視檢查等專司監(jiān)督職能的部門，是內(nèi)控工作的牽頭單位。

一套科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)當(dāng)涵蓋上述三個(gè)層面?；诖耍悇?wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

一是合理的分權(quán)。建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)的權(quán)力運(yùn)行體系，合理分權(quán)主要有兩個(gè)層面：一是縱向分權(quán)，把一個(gè)崗位依程序拆分成幾個(gè)崗位，分別由幾個(gè)人做，比如，在稅收征管上實(shí)行“征收、管理、稽查”相分離，在選人用人上實(shí)行推薦權(quán)、考察權(quán)、任用權(quán)相分離，在大宗物品采購(gòu)和基建項(xiàng)目安排上實(shí)行“立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、實(shí)施”相分離，在財(cái)務(wù)管理和資金使用上實(shí)行“申報(bào)權(quán)、審批權(quán)、辦理權(quán)”相分離；二是橫向分權(quán)，把同一個(gè)崗位一個(gè)人做，安排幾個(gè)人做，不由一個(gè)人包辦。通過(guò)合理的分權(quán)，建立起程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。

二是明晰的崗責(zé)。建立設(shè)崗科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)明確的崗責(zé)體系，根據(jù)權(quán)力制衡和人員結(jié)構(gòu)的實(shí)際，明確內(nèi)部工作責(zé)任和崗位責(zé)任，做到定崗、定職、定責(zé)。

三是規(guī)范的流程。建立標(biāo)準(zhǔn)化、流水式的工作流程，在分析權(quán)力事項(xiàng)的分布、結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律的基礎(chǔ)上，按照規(guī)范、安全、高效的原則，科學(xué)規(guī)范工作流程，減少工作的隨意性，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在能夠?qū)崿F(xiàn)全程監(jiān)控的前提下，盡可能簡(jiǎn)化工作流程，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、流水式作業(yè)，以提高行政效率。

四是完備的制度。建立完備的內(nèi)控制度體系，確保內(nèi)控機(jī)制建立在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、有序的基礎(chǔ)之上，按照嚴(yán)格、規(guī)范的法律規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)稅收工作實(shí)行有效的監(jiān)督控制。

五是有力的保障。建立堅(jiān)強(qiáng)有力的內(nèi)控保障體系，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度、措施落實(shí)到位。

二、當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題及難點(diǎn)

（一）當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題

自上世紀(jì)90年代初，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就開(kāi)始注重內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，不斷完善征管查相分離的征管模式，征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權(quán)制衡。2000年，稅務(wù)總局黨組印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，努力形成執(zhí)法有據(jù)、操作有序、過(guò)程監(jiān)控、責(zé)任追究的“兩權(quán)”監(jiān)督制約機(jī)制。2004年，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制。2005年，全面推行全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)“兩個(gè)辦法”和“兩個(gè)范本”，即《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制評(píng)議考核辦法》、《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》和《全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》、《全國(guó)地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對(duì)稅務(wù)登記等69個(gè)崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間的工作關(guān)系圖進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)15個(gè)公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進(jìn)行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，并對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制評(píng)議考核和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究進(jìn)行了明確，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。2006年，稅務(wù)總局黨組印發(fā)了《稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法（試行）》，對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部行政和執(zhí)法行為的內(nèi)控監(jiān)督進(jìn)行了明確。2007年，全面推行“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為實(shí)施計(jì)算機(jī)科學(xué)監(jiān)控，初步實(shí)踐科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式。2008年，稅務(wù)總局制定了《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》，密切稅務(wù)稽查和行政監(jiān)察部門在內(nèi)控上的協(xié)調(diào)配合。2009年，在稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革中，在已有紀(jì)檢監(jiān)察、巡視檢查兩個(gè)專門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，成立了督察內(nèi)審部門，專司執(zhí)法檢查和財(cái)務(wù)審計(jì)，為稅收?qǐng)?zhí)法和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督控制提供了組織保障。

經(jīng)過(guò)多年的努力，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)建成了初具規(guī)模的內(nèi)控制度體系，取得了一定成效，在提高稅務(wù)工作質(zhì)效、防范稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極的作用。但還是存在不少問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

一是內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。一方面，機(jī)關(guān)內(nèi)部存在個(gè)別部門對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，認(rèn)為內(nèi)控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內(nèi)部控制職責(zé)，又不愿意被內(nèi)部控制；另一方面，部分稅務(wù)工作人員不理解內(nèi)控意義所在，認(rèn)為內(nèi)控是單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的事情或是紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視等部門的事情，與己無(wú)關(guān)，未能在工作發(fā)揮好內(nèi)控作用。

二是內(nèi)部控制建設(shè)未成體系。雖然近年來(lái)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就內(nèi)控制訂了大量規(guī)章制度，但部分制度的制訂存在頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的弊端，制度間相互脫節(jié)或重復(fù)，缺乏科學(xué)性和連貫性，還沒(méi)有形成一個(gè)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)控體系。

三是內(nèi)部控制監(jiān)管效果仍不理想。雖然多年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均努力強(qiáng)化內(nèi)部控制，但是，稅收工作中的一些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)仍然存在消極腐敗現(xiàn)象，違紀(jì)違法案件仍時(shí)有發(fā)生。這些案件的發(fā)生，顯示在“兩權(quán)”運(yùn)行過(guò)程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)隱患明顯存在，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果不盡如人意。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的難點(diǎn)

一是把握授權(quán)的度。相對(duì)于分權(quán)就是集權(quán)。集權(quán)的優(yōu)點(diǎn)是一人負(fù)責(zé)，決策迅速，效率比較高，缺點(diǎn)是極易成為賄賂焦點(diǎn)，有墮落腐敗的危險(xiǎn)。適度分權(quán)的目的，就是為了加強(qiáng)相互制約。稅務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對(duì)于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是主要負(fù)責(zé)人，既要保證其決策的權(quán)威性，又要保證其行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)；對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有度，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。授權(quán)過(guò)大，權(quán)力會(huì)失去控制，失去控制的權(quán)力必然產(chǎn)生腐?。煌瑫r(shí)，如果分權(quán)過(guò)細(xì)，一些簡(jiǎn)單的事項(xiàng)（如稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售、一般納稅人認(rèn)定等）要經(jīng)過(guò)多級(jí)單位、多個(gè)環(huán)節(jié)或若干工作人員才能處理，審核審批的層次太多，這些對(duì)工作的正常開(kāi)展帶來(lái)一定影響，也嚴(yán)重制約了行政效率和服務(wù)質(zhì)量的提高，并且上級(jí)亦未必能真實(shí)、充分了解情況來(lái)做出正確的審批決定。因此，合理授權(quán)的度是建設(shè)內(nèi)部控制的突出難點(diǎn)之一。

二是提高被控對(duì)象的受控度。一般而言，需要重點(diǎn)內(nèi)部控制的對(duì)象通常是單位的權(quán)力操縱者。內(nèi)部控制是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控制度的艱巨性。提高被控對(duì)象的受控度有關(guān)鍵兩點(diǎn)：一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性；二是主要決策者的受控程度，即各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是“一把手”的受控程度。在現(xiàn)行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內(nèi)擁有較大的、難以監(jiān)控的權(quán)力，提高對(duì)他們的監(jiān)控之重要和監(jiān)控之難也正在于此。

三是提升“兩權(quán)”行使的標(biāo)準(zhǔn)化程度。各級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，部分環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)十分寬裕，要最大限度減少權(quán)力行使的隨意性，最有效的辦法就是提升“兩權(quán)”行使的標(biāo)準(zhǔn)化程度，讓稅務(wù)人員行使“兩權(quán)”如工廠工人的流水線操作。但是，僅國(guó)稅稅收?qǐng)?zhí)法而言，涉及80多個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件紛繁復(fù)雜，稅收?qǐng)?zhí)法貫穿稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有復(fù)雜性、廣泛性和時(shí)效性。

四是強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。任何嚴(yán)密的規(guī)章制度都隱含著一個(gè)前提假設(shè)：在相應(yīng)工作崗位上的工作人員都是可靠的、盡責(zé)的。如果執(zhí)行制度的工作人員是不可靠的、不盡責(zé)的，所有制度僅是“紙度”。當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各種規(guī)章制度不謂不多、不謂不嚴(yán)格，但是不執(zhí)行制度的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，近年稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)暴露的違法違紀(jì)案件都不同程度存在有章不循、制度不落實(shí)的問(wèn)題。

五是提高人員的素質(zhì)。要建設(shè)好內(nèi)控機(jī)制離不開(kāi)人員素質(zhì)的提高。當(dāng)前，稅務(wù)隊(duì)伍中的人員成份多元化，其中部分人員沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏扎實(shí)的稅收知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。尤其是基層稅務(wù)隊(duì)伍中，總體年齡偏大，“后學(xué)歷”者居多，基層隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)與稅收工作的發(fā)展需求存在一定的差距。

三、加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的設(shè)想

建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)工程，關(guān)系到上下、內(nèi)外、左右各部門的協(xié)調(diào)和銜接，涉及到不少工作內(nèi)容的調(diào)整甚至是變革。當(dāng)前，應(yīng)當(dāng)以找準(zhǔn)“兩權(quán)”運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為切入點(diǎn)，從系統(tǒng)、全局的角度整合已有內(nèi)部控制制度，從而進(jìn)一步完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍

要通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，讓干部熟悉稅務(wù)管理中每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任及不按程序辦事的后果，促使干部不斷提高“兩權(quán)”行使的責(zé)任感。同時(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)管理理念。稅務(wù)工作堅(jiān)持依法治稅思想，稅收征管實(shí)施科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，這是開(kāi)展各項(xiàng)稅收工作的指針，也是稅務(wù)人員的工作理念，更是開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)的根本依據(jù)。要將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作始終，引導(dǎo)全體稅務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)治稅思想和管理理念的認(rèn)知，牢固樹(shù)立依法行政、行為規(guī)范的觀念，在工作實(shí)踐中不斷修正自己的行為模式，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理行為

當(dāng)前，我國(guó)稅收法制體系仍不完善，難以保證稅務(wù)管理工作真正規(guī)范、有序地開(kāi)展，也嚴(yán)重制約著內(nèi)控活動(dòng)的質(zhì)效。要對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行進(jìn)行全面有效監(jiān)督控制，單憑個(gè)別部門的力量，或者僅靠制定并實(shí)施幾項(xiàng)制度、辦法很難實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，它是一個(gè)系統(tǒng)工程，要在不斷完善的執(zhí)法和行政崗責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強(qiáng)化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行全方位全過(guò)程監(jiān)控，建立一個(gè)科學(xué)完備內(nèi)部控制制度體系，才能達(dá)到規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提高執(zhí)法和行政水平、實(shí)現(xiàn)稅收職能的作用。在完善內(nèi)部控制制度過(guò)程中，特別要充分考慮新舊制度的銜接，并注重操作性和穩(wěn)定性，讓內(nèi)控機(jī)制建立在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、有序的基礎(chǔ)之上。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理監(jiān)督，有效防范違紀(jì)違法風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控制度作用的實(shí)現(xiàn)有賴于內(nèi)控制度的落實(shí)，如同任何制度的執(zhí)行都需要監(jiān)督檢查一樣，沒(méi)有監(jiān)督檢查，再好的制約機(jī)制也無(wú)法發(fā)揮作用，流于形式。部門權(quán)力內(nèi)控制約機(jī)制，不僅要監(jiān)督檢查“兩權(quán)”行使情況，更要監(jiān)督檢查每個(gè)業(yè)務(wù)崗位、環(huán)節(jié)內(nèi)控制約情況。在工作實(shí)踐中，“兩權(quán)”內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對(duì)“兩權(quán)”進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)主要由紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視檢查等部門實(shí)施，其他部門雖然對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點(diǎn)、方法以及結(jié)果應(yīng)用未進(jìn)行明確規(guī)定，部門監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，“兩權(quán)”監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)溝通，在任務(wù)下達(dá)、流程設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使執(zhí)法監(jiān)控難于實(shí)施。為保障部門權(quán)力內(nèi)控制約機(jī)制正常運(yùn)行應(yīng)采取如下措施：一是落實(shí)專門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，明確對(duì)各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)內(nèi)控制約情況監(jiān)督檢查；二是明確各職能部門監(jiān)控職責(zé)，建立分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系，梳理部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)權(quán)力和操作規(guī)程，建立原始業(yè)務(wù)操作臺(tái)賬，以備監(jiān)督檢查；三是確定需要重點(diǎn)監(jiān)督檢查的環(huán)節(jié)點(diǎn)，或關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期監(jiān)督檢查重點(diǎn)環(huán)節(jié)的每個(gè)業(yè)務(wù)流程的反映情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再延伸檢查其他環(huán)節(jié)；四是監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)也要實(shí)行內(nèi)控制約機(jī)制，適度分權(quán)，相互制約。各部門主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)要定期監(jiān)督檢查專門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的工作情況。

（四）嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制，確保內(nèi)控機(jī)制落到實(shí)處

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)在落實(shí)責(zé)任追究上明顯相對(duì)弱化。一是責(zé)任追究的規(guī)定不完善。一方面，部分責(zé)任追究措施仍停留在一般性的號(hào)召上，“一概追究”、“嚴(yán)肅處理”、“造成嚴(yán)重后果的要追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”等，看起來(lái)規(guī)定詳細(xì)周到，實(shí)際無(wú)法操作。另一方面，以往制訂的追究辦法未能及時(shí)對(duì)應(yīng)《公務(wù)員法》作相應(yīng)完善修改。如，1995年稅務(wù)總局出臺(tái)的《稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定》已不符合《公務(wù)員法》規(guī)定；再有2005年稅務(wù)總局出臺(tái)的《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》中的責(zé)令待崗、扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼難于與《公務(wù)員法》進(jìn)行對(duì)接，如責(zé)令待崗，在公務(wù)員法中無(wú)待崗的條款，更沒(méi)有待崗期間工資、福利、津貼、獎(jiǎng)金等方面的規(guī)定，在實(shí)際操作中有違法的風(fēng)險(xiǎn)。又如扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責(zé)、工作能力、工作實(shí)績(jī)、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級(jí)別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金；任何機(jī)關(guān)不得違反國(guó)家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險(xiǎn)政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險(xiǎn)待遇；任何機(jī)關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資。”除此之外，國(guó)家未對(duì)扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為實(shí)行扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。因此，要對(duì)以往的責(zé)任追究辦法進(jìn)行清理，著重從合法性和可操作性上下功夫，從而在實(shí)踐中真正做到責(zé)任追究，起到教育震懾的作用，使對(duì)權(quán)力的運(yùn)用和相應(yīng)的監(jiān)督制約形成平衡。

（五）建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，科學(xué)評(píng)估內(nèi)控機(jī)制建設(shè)狀況

內(nèi)控機(jī)制的有效建設(shè)，必須建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。通過(guò)建立有效的評(píng)估體系，衡量?jī)?nèi)部控制機(jī)制的建立健全程度和有效性，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范化解管理風(fēng)險(xiǎn)，提高整體監(jiān)控管理水平。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括制度建設(shè)評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)三個(gè)部分。制度建設(shè)評(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制健全性評(píng)價(jià)范疇，是對(duì)被評(píng)價(jià)單位及時(shí)貫徹上級(jí)方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度的評(píng)價(jià)；制度執(zhí)行評(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制遵循性評(píng)價(jià)范疇，是按主要稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理業(yè)務(wù)類別及主要內(nèi)部控制點(diǎn)，對(duì)被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的有效評(píng)價(jià)；制度保障評(píng)價(jià)主要是根據(jù)部門風(fēng)險(xiǎn)防范崗位職責(zé)的要求，對(duì)各部門履行自律監(jiān)管職能情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)控評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，通過(guò)評(píng)價(jià)可以準(zhǔn)確評(píng)估被評(píng)價(jià)單位內(nèi)控狀況，發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。因此，要充分利用評(píng)價(jià)結(jié)果，通過(guò)評(píng)價(jià)增強(qiáng)干部職工的制度意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)。

文化引領(lǐng) 內(nèi)控先行

近年來(lái)，新野國(guó)稅局通過(guò)構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境文化、組織文化、行為文化、制度文化、精神文化等，營(yíng)造出“內(nèi)控先行、防范風(fēng)險(xiǎn)”的國(guó)稅內(nèi)控文化，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，使系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)水平不斷提升，并取得了初步成效。

一、五策并舉，營(yíng)造內(nèi)控文化，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)

內(nèi)控文化，是指內(nèi)控實(shí)施部門在長(zhǎng)期內(nèi)控實(shí)踐活動(dòng)中，逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循，帶有價(jià)值取向、道德作風(fēng)、思想意識(shí)、行為方式及其具體化的物質(zhì)實(shí)體等因素的總和。良好的內(nèi)控文化氛圍是政府部門內(nèi)控機(jī)制持續(xù)有效運(yùn)行的前提，是化解內(nèi)部人員執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)的重要保障。新野國(guó)稅局通過(guò)宣傳教育、強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、檢查督導(dǎo)、豐富載體等五種措施，進(jìn)一步構(gòu)建出內(nèi)控環(huán)境文化、組織文化、行為文化、制度文化、精神文化等，使“內(nèi)控先行、防范風(fēng)險(xiǎn)”為主要內(nèi)容的內(nèi)控文化在系統(tǒng)內(nèi)初步形成。

（一）宣傳教育，構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境文化

“火車跑得快，全靠車頭帶”。內(nèi)控環(huán)境的優(yōu)化關(guān)鍵在領(lǐng)導(dǎo)。2011年初，新野局黨組以“進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法，防范風(fēng)險(xiǎn)”為課題，在系統(tǒng)內(nèi)開(kāi)展了專題調(diào)研。通過(guò)走訪、座談、與專家交流等方式，縣局黨組對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的必要性和重要性有了充分的認(rèn)識(shí)，對(duì)如何更有效地開(kāi)展內(nèi)控機(jī)制建設(shè)做到了心中有數(shù)。調(diào)研結(jié)束后，縣局黨組先后召開(kāi)黨組會(huì)、局長(zhǎng)辦公會(huì)、局務(wù)會(huì)等不同層次的會(huì)議，宣傳內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要意義，統(tǒng)一全員思想，并以宣傳教育為抓手，全面構(gòu)建“全局重視、全員參與、全面覆蓋、全程控制”的內(nèi)控環(huán)境。

一是廣泛宣傳，營(yíng)造濃厚氛圍?？h局紀(jì)檢監(jiān)察部門通過(guò)正式文件、召開(kāi)匯報(bào)會(huì)、座談會(huì)、手機(jī)信息等渠道，將搜集、整理出的關(guān)于內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的資料及時(shí)“送”到全員手中，供系統(tǒng)上下學(xué)習(xí)和借鑒，在系統(tǒng)內(nèi)逐漸營(yíng)造出學(xué)習(xí)、討論、交流、重視內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的氛圍。

二是深入動(dòng)員，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)。為進(jìn)一步提高系統(tǒng)上下對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)，4月18日，縣局召開(kāi)了全縣國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作動(dòng)員大會(huì)。會(huì)上，副局長(zhǎng)兼紀(jì)檢組長(zhǎng)陳俊東結(jié)合近年來(lái)國(guó)稅系統(tǒng)發(fā)生的典型案件，就內(nèi)控機(jī)制建議的必要性、重要性，以及在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用等進(jìn)行了深入淺出的講解和強(qiáng)調(diào)，使全員進(jìn)一步認(rèn)清時(shí)下國(guó)稅部門面臨嚴(yán)峻執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的形勢(shì)，進(jìn)一步增強(qiáng)用內(nèi)控機(jī)制來(lái)消除風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)干部的意識(shí)。

三是加強(qiáng)教育，增強(qiáng)意識(shí)?？h局結(jié)合“廉政教育月”活動(dòng)的開(kāi)展，把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)納入黨風(fēng)廉政教育計(jì)劃，開(kāi)展了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)學(xué)習(xí)班，就內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的內(nèi)容、操作程序等分成十個(gè)方面，每月組織一期學(xué)習(xí)活動(dòng)，使內(nèi)控機(jī)制建設(shè)真正達(dá)到入腦、入心，不斷增強(qiáng)了全員的內(nèi)控意識(shí)。

（二）強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)，構(gòu)建內(nèi)控組織文化

在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，縣局組建了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，成立了辦公室，建立了一系列的監(jiān)督檢查組織，使內(nèi)控組織體系和監(jiān)督檢查體系進(jìn)一步完善，為構(gòu)建健全的內(nèi)控組織文化奠定了基礎(chǔ)。

一是健全內(nèi)控組織體系。縣局成立了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，由“一把手”任內(nèi)控機(jī)制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，由主管紀(jì)檢監(jiān)察工作的副局長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)與工作部署。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在監(jiān)察室，負(fù)責(zé)做好內(nèi)控機(jī)制建設(shè)具體工作的組織實(shí)施和檢查督促。同時(shí)，進(jìn)一步明確涉及內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的機(jī)關(guān)各部門、基層各單位主要負(fù)責(zé)人為第一責(zé)任人，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)負(fù)全責(zé)，并確定部門和單位一名副職作為該項(xiàng)工作的聯(lián)絡(luò)員，負(fù)責(zé)工作情況的匯總和報(bào)送。從而達(dá)到一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，減少空白點(diǎn)，擴(kuò)大覆蓋面的效果。

二是完善內(nèi)控監(jiān)督檢查體系。縣局以明確責(zé)任為基礎(chǔ)，以權(quán)力制約為核心，以流程控制為關(guān)鍵，以完善制度為主線，以公開(kāi)透明為保障，成立了內(nèi)控機(jī)制建設(shè)辦公室、“兩權(quán)”項(xiàng)目組（即稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)項(xiàng)目組和行政管理權(quán)項(xiàng)目組），建立橫向各職能部門內(nèi)部、各職能部門之間既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制，縱向形成縣局、分局（所、稽查局）二級(jí)權(quán)力監(jiān)督控制體系，最大限度把預(yù)防腐敗的要求落實(shí)到權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制各個(gè)環(huán)節(jié)，形成權(quán)力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互聯(lián)系制約的管理鏈條，為稅收事業(yè)健康發(fā)展提供有力保障。

（三）嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，構(gòu)建內(nèi)控制度文化

在內(nèi)控制度文化的構(gòu)建過(guò)程中，新野局堅(jiān)持“內(nèi)控先行”的原則，與稅源專業(yè)化管理工作緊密結(jié)合，與解決熱點(diǎn)、焦點(diǎn)問(wèn)題緊密結(jié)合，反復(fù)研討，務(wù)求嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，形成了具有新野特色的內(nèi)控制度文化。

一是反復(fù)探討，制定方案?？h局通過(guò)月立項(xiàng)會(huì)、局務(wù)會(huì)和周學(xué)習(xí)時(shí)間開(kāi)展“頭腦風(fēng)暴”，先后開(kāi)展集體討論6次，小組討論13次，深化對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的理解和認(rèn)識(shí)。并在此基礎(chǔ)上，研究、制定了《新野縣國(guó)家稅務(wù)局部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作方案》和《新野縣國(guó)家稅務(wù)局內(nèi)控機(jī)制防范風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施意見(jiàn)》。在方案中，黨組按照以事定崗、以崗定責(zé)、崗責(zé)統(tǒng)一、不相容崗位分離的原則，結(jié)合綜合征管軟件和縣局稅源專業(yè)化管理方案，對(duì)崗責(zé)體系進(jìn)行重新設(shè)置，全面推行全員崗位目標(biāo)責(zé)任制，按照合理高效、相互制約、以事定崗、依法定責(zé)、權(quán)責(zé)相當(dāng)?shù)脑瓌t，遵循“一人一崗、一人多崗、一崗多人”的匹配原則，做到機(jī)構(gòu)、崗位、人員有機(jī)統(tǒng)一，使每一位崗位人員明確“干什么”。在確立風(fēng)險(xiǎn)方面，縣局采用崗位自查、崗位互查、領(lǐng)導(dǎo)幫查、集體排查等方式，將權(quán)力事項(xiàng)劃分為高中低三級(jí)，再根據(jù)相關(guān)事項(xiàng)中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重要程度以及可能造成的危害大小，為風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。內(nèi)控機(jī)制實(shí)施以來(lái)，系統(tǒng)上下共梳理、查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn) 87類124項(xiàng)，完善防范措施124條，優(yōu)化工作流程 81個(gè)，建立流程圖82個(gè)，初步形成了執(zhí)法有依據(jù)、操作有規(guī)范、權(quán)力有制約、過(guò)程有監(jiān)控的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系。

二是建立個(gè)人內(nèi)控檔案?？h局為全員建立了個(gè)人內(nèi)控檔案，就每人每月崗位風(fēng)險(xiǎn)自查情況、風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題處理情況、單位意見(jiàn)等進(jìn)行匯總，每月整理一次歸入檔案，做為年終個(gè)人內(nèi)控工作績(jī)效考核的重要依據(jù)。

三是建立執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)定期分析報(bào)告制度。為了提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、合理性、實(shí)用性和可操作性，縣局實(shí)行了“二會(huì)一態(tài)”的工作機(jī)制。即：每月召開(kāi)一次由“兩權(quán)”項(xiàng)目組和內(nèi)控機(jī)制辦公室碰頭會(huì)，每季召開(kāi)一次由局屬各單位負(fù)責(zé)人參加的內(nèi)控機(jī)制分析會(huì)，每周在縣局內(nèi)聯(lián)網(wǎng)上發(fā)布一期《內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作動(dòng)態(tài)》，分部門、分崗位通報(bào)前一階段全局工作完成情況，明確下一階段工作計(jì)劃，達(dá)到機(jī)關(guān)和基層對(duì)內(nèi)控工作完善提高、信息共享、目標(biāo)明確、措施具體的目的。

（四）檢查督導(dǎo)，構(gòu)建內(nèi)控行為文化

一是構(gòu)建內(nèi)控行為文化觀念。經(jīng)過(guò)調(diào)研、學(xué)習(xí)、教育，縣局、分局兩級(jí)領(lǐng)導(dǎo)層確立了強(qiáng)烈的內(nèi)控行為文化理念和認(rèn)識(shí)，將內(nèi)部控制行為文化作為日常工作的重要組成部分，在黨組中心組學(xué)習(xí)、局務(wù)會(huì)議、集體學(xué)習(xí)、專題培訓(xùn)、工作布置等日常工作中，對(duì)全員不斷地宣講和灌輸內(nèi)控行為文化的理念和現(xiàn)實(shí)意義，使內(nèi)控管理與全員近距離接觸，讓全員認(rèn)同和接受內(nèi)控行為文化，養(yǎng)成了“事事合規(guī)，時(shí)時(shí)遵章”的操作習(xí)慣。通過(guò)一年的堅(jiān)持和努力，構(gòu)建出“全員參與、全面覆蓋、全程控制”的內(nèi)控行為文化環(huán)境。

二是構(gòu)建內(nèi)控行為督導(dǎo)機(jī)制。縣局充分發(fā)揮“兩權(quán)”項(xiàng)目組和內(nèi)控機(jī)制辦公室在內(nèi)控管理中的督導(dǎo)作用，針對(duì)近年來(lái)國(guó)稅系統(tǒng)的案件暴露出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和操作中存在的問(wèn)題，不斷加大督導(dǎo)力度。針對(duì)苗頭性問(wèn)題，保證檢查頻率和范圍，防止一般問(wèn)題向重大差錯(cuò)事故甚至違法案件轉(zhuǎn)化。

三是健全內(nèi)控行為文化考核機(jī)制?？h局每月開(kāi)展內(nèi)控行為文化公開(kāi)測(cè)評(píng)、自我評(píng)價(jià)。公開(kāi)測(cè)評(píng)，即測(cè)評(píng)方式、過(guò)程、結(jié)果等全部公開(kāi)；自我評(píng)價(jià)，即被考評(píng)部門每年年底前對(duì)本部門內(nèi)控行為文化開(kāi)展情況進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，作為綜合考核評(píng)價(jià)的重要依據(jù)?？h局同時(shí)將內(nèi)控行為文化評(píng)價(jià)結(jié)果作為黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核的重要依據(jù)，年底和獎(jiǎng)優(yōu)評(píng)先相結(jié)合。

（五）豐富載體，構(gòu)建內(nèi)控精神文化

在內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，縣局通過(guò)豐富載體，整合資源，構(gòu)建出積極向上，創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)的內(nèi)控精神文化。

縣局充分利用各類報(bào)刊、藝舟影社、局域網(wǎng)絡(luò)、墻報(bào)、板報(bào)、廉政文化走廊，拓展廉政文化陣地，整合廉政文化資源，擴(kuò)大廉政文化建設(shè)覆蓋面。縣局通過(guò)編制《廉政手冊(cè)》、建設(shè)圖書(shū)室。使干部時(shí)刻繃緊反腐弦、常敲警示鐘?？h局通過(guò)以廉政文化進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)家庭為載體，開(kāi)展形式多樣的廉政文化教育活動(dòng)。縣局先后召開(kāi)“家庭助廉”座談會(huì)；組織開(kāi)展“預(yù)防職務(wù)犯罪”法制講座、公務(wù)員職業(yè)道德講座等形式營(yíng)造廉潔氛圍。通過(guò)聘請(qǐng)廉政監(jiān)督員、民主監(jiān)督員；召開(kāi)納稅人聯(lián)絡(luò)員座談會(huì)；開(kāi)展向納稅人述職述廉活動(dòng)；向社會(huì)發(fā)放征求意見(jiàn)函等形式了解稅收工作中可能存在的腐敗行為問(wèn)題，社會(huì)反響很大，受到了納稅人和地方黨委政府的一致好評(píng)。

二、取得的初步成效

實(shí)踐使新野局深刻體會(huì)到，內(nèi)控文化建設(shè)和廉政內(nèi)控機(jī)制是相輔相成的有機(jī)整體，相互促進(jìn)，互為推動(dòng)。新野局通過(guò)內(nèi)控文化建設(shè)促進(jìn)了廉政內(nèi)控機(jī)制的進(jìn)一步規(guī)范，而通過(guò)廉政內(nèi)控機(jī)制建設(shè)又促進(jìn)了內(nèi)控文化、廉政文化的進(jìn)一步發(fā)展。經(jīng)過(guò)一年的探索和實(shí)踐，在營(yíng)造出良好內(nèi)控文化的同時(shí)，新野局的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)也成效明顯。

一是內(nèi)部控制理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)深入人心。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)把風(fēng)險(xiǎn)防范理念貫穿始終，把全員參與內(nèi)控建設(shè)原則貫穿始終，每個(gè)人都圍繞著自己的崗責(zé)查找風(fēng)險(xiǎn)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)梳理制度，圍繞完善制度梳理工作流程。通過(guò)崗位自查、不同崗位互查、領(lǐng)導(dǎo)點(diǎn)、群眾幫的形式，圍繞“人、財(cái)、物、權(quán)、錢、事”方面存在的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題，召開(kāi)專題會(huì)議、座談會(huì)、經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，反復(fù)研究，反復(fù)磋商，人人參與內(nèi)控，人人熟悉內(nèi)控，初步達(dá)到了自我教育、自我警示、自我糾正和自我完善的目的，使內(nèi)部控制理念和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不斷入耳、入心、入腦，使全體干部職工每從事任何一項(xiàng)工作時(shí)，首先想到這項(xiàng)工作存在哪幾項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該遵循什么樣的工作流程，如果不遵從流程會(huì)受到什么樣的責(zé)任追究。通過(guò)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作，全員的風(fēng)險(xiǎn)觀念和防范意識(shí)得到明顯增強(qiáng)。

二是納稅服務(wù)效能進(jìn)一步提升。在工作理念上，進(jìn)一步加快由“執(zhí)法+管理”的強(qiáng)勢(shì)角色向“執(zhí)法+服務(wù)”的平等角色轉(zhuǎn)變；在服務(wù)層次上，進(jìn)一步由辦稅服務(wù)上升到政策服務(wù)，在為納稅人提供方便、低成本辦稅條件的基礎(chǔ)上，把服務(wù)的重點(diǎn)放在提高辦稅效率、支持企業(yè)發(fā)展上；在工作措施上，進(jìn)一步由簡(jiǎn)單地執(zhí)行政策向積極爭(zhēng)取政策、主動(dòng)落實(shí)政策轉(zhuǎn)變，積極主動(dòng)為保持地方經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展、促進(jìn)企業(yè)健康經(jīng)營(yíng)提供稅收政策支持和服務(wù)。

三是稅收征管質(zhì)量逐步提高。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作不僅防范稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為，而且能夠有效地堵塞稅收征管漏洞，抓早、抓好、增強(qiáng)對(duì)苗頭性問(wèn)題的預(yù)見(jiàn)性和洞察力，對(duì)稅收收入和征管質(zhì)量提高也有明顯的促進(jìn)作用。截止11月底，新野局累計(jì)完成稅收收入2.12億元，比去年同期增長(zhǎng)17%，增收3037萬(wàn)元，占年計(jì)劃的96%，超時(shí)間進(jìn)度4.3個(gè)百分點(diǎn)，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的抵扣比例大幅降低。

四是黨風(fēng)廉政建設(shè)不斷加強(qiáng)。在推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，新野局進(jìn)一步分權(quán)制約，過(guò)程控制，把懲治和預(yù)防腐敗的要求落實(shí)到權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)，努力探索建立發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、自我糾正、持續(xù)改進(jìn)的內(nèi)生機(jī)制，不斷提高制度上預(yù)防腐敗的能力和水平。

某大公司董事長(zhǎng)招聘女秘書(shū)，出三道試題：

第一題：自行車與女人有什么相同與不同之處？

第二題：熱水壺與女人有什么相同與不同之處？

第三題：冰箱與女人有什么相同與不同之處？

一mm看題之后回答如下:

1、自行車與女人相同之處是都可以被人騎。

不同之處是自行車是先打氣才能騎，女人是先騎了再打氣。

2、熱水壺與女人相同之處是都可以倒水進(jìn)去。

不同之處是熱水壺先拔了塞子才能倒水進(jìn)去，女人是先塞了塞子才能倒水進(jìn)去。

3、冰箱與女人相同之處是都可以放塊肉進(jìn)去。

不同之處是冰箱的肉放進(jìn)去是軟的，拿出來(lái)是硬的，女人的肉放進(jìn)去是硬的，拿出來(lái)是軟的。

結(jié)果，此mm被錄取

1、昨天和老公去妹妹家串門，晚上沒(méi)走，就和妹妹一起睡。夜里，迷迷糊糊的手又不老實(shí)，習(xí)題性的把手伸向那熟悉的“地方”，摸來(lái)摸去，肯定是摸不到想要的東東啦，于是心想：完了，這下在妹妹面前可糗大發(fā)了，就在狂懊悔的時(shí)候，睡眼惺惺的妹妹翻了個(gè)身，嘟囔道：“姐夫，別摸了，我姐在家呢……”

評(píng)論：不摸不知道，一摸嚇一跳.......2、男子愛(ài)上一位美女，每次在遠(yuǎn)處看到那美女時(shí)，都會(huì)很強(qiáng)烈的反應(yīng)！所以男子一直不敢約美女出來(lái)。

終于男子實(shí)在是忍不住了，打電話約美女出來(lái)，美女欣然答應(yīng)了！男子怕見(jiàn)面時(shí)失態(tài)，于是把XX綁在了右腿上。

男子來(lái)到美女家門口，按了門鈴，美女穿了一身十分性感的夏裝打開(kāi)了門！突然，男子飛起右腿把美女踢倒在地?。?/p>

評(píng)論：這哥們兒力道真是夠大啊.......3、一位商人和律師朋友聊天時(shí)，抱怨道：“真糟糕我兒子把女傭的肚子搞大了?！?“什么？！你兒子不是還小嗎？” “嘿，五歲了?！?“啊！五歲就會(huì)做那種事？” “說(shuō)來(lái)話長(zhǎng)。那天剛好下著雨，那個(gè)小家伙沒(méi)地方玩，竟然用針把我的保險(xiǎn)套戳破好幾個(gè)洞。結(jié)果………”

評(píng)論：下次得把保險(xiǎn)套也放保險(xiǎn)箱

4、小張這幾天見(jiàn)同事小李總是悶悶不樂(lè)，于是問(wèn)：“你這幾天怎么啦？” 小李說(shuō)：“唉！心煩啊，女朋友懷孕了，正生我氣呢?！?/p>

小張：“這就怪你不采取保護(hù)措施了。” 小李：“有用安全套啊?！?/p>

小張：“那你只好負(fù)起責(zé)任了。”

小李：“我不是不想負(fù)責(zé)任，可孩子不是我的?！?/p>

小張：“此話什么意思？難道你女朋友......？”

小李：“那天晚上和她到公園，跟她親熱了一番后想做那事，可她堅(jiān)持一定要我戴套。你說(shuō)我哪有準(zhǔn)備，后來(lái)見(jiàn)草地上有一個(gè)，我就撿起來(lái)翻過(guò)來(lái)戴上，結(jié)果.....”

評(píng)論：暈倒，這樣懷孕了確實(shí)是個(gè)麻煩事HOHO！

這是初級(jí)擼友教程，資深擼友可以無(wú)視

準(zhǔn)備工作：擼之前記得要洗手，千萬(wàn)得洗手，否則手上的細(xì)菌會(huì)很多！洗干凈手差不多準(zhǔn)備就開(kāi)始了！這個(gè)時(shí)候準(zhǔn)備三種紙，一種是擦屁股的那種草紙，一種是比較軟的餐巾紙還有硬紙板。超市里都有賣的。餐巾紙是擦拭G頭的，草紙是擦掉在地上或者什么地方的。紙板是仍垃圾用的。

擼的時(shí)機(jī)：青少年朋友們不要在父母在家的時(shí)候魯，特別是那種不尊重孩子，進(jìn)孩子房間不敲門的父母，萬(wàn)一你正擼的高興你爹突然進(jìn)來(lái)你不太好.還有就是父母快下班的青少年也別擼 我有個(gè)青少年時(shí)期的朋友，因?yàn)檎诩覕]的高興呢，快要出來(lái)了，他媽媽突然回來(lái)，然后他就一緊張，提起褲子，瞬間關(guān)掉暴風(fēng)影音，然后卻不小心滑了一跤，當(dāng)時(shí)他是硬著的所以摔在地上了，然后只聽(tīng)咔吧一聲，白色的液體滲著紅色液體從褲子里滲出

擼的對(duì)象：關(guān)于選擇對(duì)象方面，本人強(qiáng)烈不建議電影或者動(dòng)漫的，首先電影是動(dòng)態(tài)的，那樣你一邊觀賞者動(dòng)態(tài)圖，你下面在高頻率的運(yùn)動(dòng)，這樣你以后會(huì)大腦供血不足，反應(yīng)遲鈍外加視力下降，而動(dòng)漫則更不推薦，因?yàn)橥耆际强ㄍㄔ倌阋院笳娴纳蠎?zhàn)場(chǎng)再漂亮的女人你都會(huì)覺(jué)得沒(méi)動(dòng)漫里的好看。那么在無(wú)馬和有馬之間選擇必然無(wú)馬。那么到底是看哪種的呢，一般的網(wǎng)站都有歐美，亞洲和自拍偷拍，這個(gè)看大家口味，亞洲絕大多數(shù)是日本的都是變態(tài)的，而且好多都有男人，這樣你會(huì)覺(jué)得那個(gè)女人是那個(gè)男人的不是和自己，歐美一般都是女性一件一件托掉的，自拍偷拍那種到處是國(guó)產(chǎn)丑八怪，等著瞎眼吧好了，那么開(kāi)始了，切記千萬(wàn)不要自己給魯硬，那樣你的反應(yīng)能力會(huì)下降，姓玉也會(huì)大幅度下降，所以強(qiáng)烈先看幾張圖，直到完全挺立了再開(kāi)始！

擼的姿勢(shì)：那么到底用什么姿勢(shì)會(huì)舒服？很多人是站著吧，像很多春哥的惡搞圖，春哥都是站著魯?shù)?。其?shí)姿勢(shì)這種東西吧，我只是不推薦躺著，因?yàn)槭植粔蜷L(zhǎng)你擼半天也擼不出來(lái)。新手建議不要坐著，你感覺(jué)快要出來(lái)就立刻站起來(lái)，彎著腰，朝下面，因?yàn)檫@樣才能噴干凈，這就叫地心引力！你要朝上了不可能完全噴完還得回退一點(diǎn)，那樣很難受的。有的人沒(méi)有電腦或者電腦壞了突然上不了網(wǎng)什么的，可以趴著。有的人非要坐著，他們困擾的就是坐著很可能會(huì)弄到板凳上什么的。那我告訴你，把小鳥(niǎo)往前壓一點(diǎn)點(diǎn)，然后把一張硬紙板放屁股底下，要往前面伸延哦，然后一射的時(shí)候，你會(huì)發(fā)現(xiàn)都在硬紙板上了。

擼的地點(diǎn)：地點(diǎn)的選擇，我強(qiáng)烈建議個(gè)人的房間強(qiáng)烈反對(duì)WC。很簡(jiǎn)單，因?yàn)樽约旱姆块g有安全感，WC你對(duì)著馬桶你難道就不會(huì)感到你在插馬桶嗎？當(dāng)然你馬桶上方有電腦那屬于例外。。有的人要說(shuō)弄馬桶里方便。這個(gè)時(shí)候我就要說(shuō)說(shuō)紙張的重要性了。首先你在擼的時(shí)候肯定中途在還未射的時(shí)候就有透明液體流出，那是骯臟的東西，這個(gè)時(shí)候你就要用餐巾紙擦拭，然后再繼續(xù)。

事后處理：可以放一個(gè)硬紙板盛放擼過(guò)草紙。當(dāng)然G頭上還會(huì)殘留一些，要用餐巾紙擦拭，不能用草紙，否則會(huì)損傷皮膚，那的皮膚很嫩的。要不然為何要長(zhǎng)皮包？皮包的作用就是保護(hù)G頭的，先總結(jié)這么多吧，想到了什么再來(lái)和大家分享，做任何事，只要掌握良好的科學(xué)方法，就不會(huì)有危害的。親愛(ài)的年輕人們，擼起來(lái)吧！擼出你的人生！擼出你的精彩！

常用的： 握拳式

這是一種常用的技巧，象握網(wǎng)球拍一樣用手握住陰莖上下抽動(dòng)。這種方式使陰莖和手掌接觸最強(qiáng)烈，刺激也就最強(qiáng)烈。如果你的陰莖較大，就比較適合這種發(fā)式。但如果你的陰莖比拳寬短，這種方式的抽動(dòng)距離較短，采取下面的技巧可能更好。

五指式

這種技巧是將手臂同陰莖呈對(duì)角，把四個(gè)手指放在陰莖上部拇指放在下部。這種方式能加強(qiáng)手對(duì)陰莖摩擦的控制，即使你的陰莖較小也能使手沿整個(gè)陰莖長(zhǎng)度抽動(dòng)。

三指式

這種方式適合于初中生或陰莖小的人。就象握鋼筆或鉛筆一樣握住陰莖。這種握法最具控制力和抽動(dòng)距離(從陰莖根部到龜頭)，但手與陰莖的接觸最小。

反握式

這是反向握拳式，既有趣又刺激。這種方式是用右手從左側(cè)握住陰莖，使你旋轉(zhuǎn)手腕拇指朝下向右側(cè)輕輕拉動(dòng)陰莖。剛開(kāi)始可能不太習(xí)慣，但確實(shí)是握拳式的精彩演變。

男性手淫的附加技巧

單側(cè)式

僅僅刺激陰莖遠(yuǎn)離腹部的一側(cè)。當(dāng)你手淫陰莖的這一側(cè)時(shí)，另一側(cè)也急切需要愛(ài)撫?？煲_(dá)到高潮時(shí)，用手握緊整個(gè)陰莖。這時(shí)候快感會(huì)非常強(qiáng)烈，并立即達(dá)到高潮。

滾揉式 將雙手放在陰莖的兩側(cè)象洗手一樣快速揉搓，此種方式不需要潤(rùn)滑劑。

擊鼓式

設(shè)法使三角褲內(nèi)的陰莖勃起，用手指或其它東西拍打性器。這種方式需要耐心，但最后的高潮非常強(qiáng)烈。

性交式

側(cè)臥并用反握式握住陰莖，翻身將手頂在床上在手心中抽動(dòng)陰莖。就象性交一樣，手不要?jiǎng)佣昂髷[動(dòng)下身。當(dāng)你在“陰道”中抽動(dòng)時(shí)，用另一只手感受陰囊的前后擺動(dòng)就更刺激了！

擠奶式

用潤(rùn)滑劑將陰莖和雙手充分潤(rùn)滑，將拇指和食指套在陰莖上從根部向龜頭滑動(dòng)。當(dāng)指環(huán)到達(dá)龜頭時(shí)，另一只手同樣套住陰莖根部向上滑動(dòng)，雙手交替進(jìn)行。

怎樣手淫效果更好？ 2007-08-04 08:25:19 分享到： QQ空間 新浪微博 騰訊微博 人人網(wǎng) 【大字 中字 小字】【打 印】

根據(jù)海特報(bào)告，美國(guó)女性自慰的基本方式有下列六類：

第一類，仰臥，用手刺激陰蒂及陰戶區(qū)。使用這種方式的女性最多，占百分之六十三。

第二類，伏臥，用手刺激陰蒂及陰戶區(qū)。使用這種方式的女性占百分之五點(diǎn)五。

第三類，把陰蒂及陰戶區(qū)靠在軟物上壓迫和摩擦，占百分之四。

第四類，有韻律地把雙腿并在一起擠壓，占百分之三。

第五類，用水沖洗陰蒂及陰戶區(qū)，占百分之二。

第六類，用手指等外物塞進(jìn)陰道摩擦，使用這種方式的女性為數(shù)最少，只占百分之一點(diǎn)五。

其余百分之十一的女性，使用第六類和上述五種方式中的任何一種并用。

一、手的技巧

用單指、多指及至全手開(kāi)始輕柔地?fù)崮φ麄€(gè)生殖器區(qū)域，然后逐步地移向更特定的區(qū)域，如陰唇的內(nèi)面、外面、陰道內(nèi)和陰蒂。陰蒂特別敏感，如果刺激得太快、太粗魯，只會(huì)給婦女帶來(lái)不適。如果已引起不適，那就離開(kāi)這一區(qū)域，等達(dá)到性喚起后再返回重新刺激陰蒂，不過(guò)一定要記住從非常輕柔的動(dòng)作開(kāi)始，隨后再不斷增加刺激強(qiáng)度。動(dòng)作不要一成不變，可上下移動(dòng)，可劃圈自已去體驗(yàn)什幺是最佳的刺激手法，速度和力度。

許多婦女發(fā)現(xiàn)觸摸她們的肛門區(qū)域可能是非常舒服的，如果以一個(gè)手指或其它安全的物品如振蕩器插入肛門，那么就要記住，在取出之后一定要清洗干凈手指及物品，然后才能插入陰道，否則會(huì)把細(xì)菌帶入陰道內(nèi)，很容易導(dǎo)致陰道的感染。

乳房和乳頭對(duì)觸摸也是十分敏感的，可以帶給你很多的樂(lè)趣。體驗(yàn)不同方式的撫摩、捏擠或揉按。也可以一只手撫摩乳房，騰出另一只手撫摩生殖器。

可以試用不同的體位，站、仰臥、俯臥、側(cè)臥、坐，盡情發(fā)揮你的想象能力?？梢耘浜弦欢ǖ囊曈X(jué)刺激場(chǎng)面，如在自?shī)手畷r(shí)觀看大鏡子里的裸體形象，觀察伴侶的反應(yīng)，或看一些直觀的性圖片或影片。

不要忘記陰毛的作用，撫摩、揉搓或輕輕地牽扯都可以產(chǎn)生動(dòng)情的感受。手法刺激的一個(gè)增強(qiáng)感覺(jué)的決竅是使用潤(rùn)滑油或按摩乳。但是千萬(wàn)不要使用添加了化學(xué)色素或香水的物質(zhì)，因?yàn)樗鼈兺哂写碳ば?，所以最好的?rùn)滑劑應(yīng)該是無(wú)味、無(wú)色、無(wú)化學(xué)活性的惰性材料組成的。

二、其它技巧

除了使用雙手之外，還可以使用其它物品幫助自?shī)?。僅舉幾種典型的例子：

－－當(dāng)俯臥位時(shí)在兩腿之間放一個(gè)枕頭，兩腿用力夾緊，以枕頭來(lái)擠壓陰蒂部位。也可以使用一個(gè)熱水袋，但其溫度要舒適才行。

－－來(lái)自淋浴的水壓，讓水直接沖擊生殖器區(qū)域。

－－用振蕩器來(lái)刺激乳房和生殖器區(qū)域，也可倚靠在能振動(dòng)的物體上，如洗衣機(jī)。

－－有些女性采取夾緊雙腿的辦法來(lái)獲得性樂(lè)趣，或不斷交替收縮與舒張盆腔肌肉。

振蕩器已成為越來(lái)越時(shí)髦的性工具，美國(guó)婦女有４０％使用過(guò)振蕩器，給使用者提供了額外的性樂(lè)趣的范疇。有些靠自?shī)屎托越痪荒塬@得高潮的女性在振蕩器的幫助下成功地獲得性高潮。振蕩器可以給女性提供她們?cè)趩酒鸷透叱睍r(shí)所需要的強(qiáng)烈而持久的性刺激。它們的優(yōu)點(diǎn)是能持久地工作而使用者又能加以控制。在以單手持振蕩器對(duì)身體某個(gè)部位進(jìn)行刺激的同時(shí)，另一只手仍可自由地刺激身體的其它部位。就象使用自己的手指一樣，在使用振蕩器直接刺激陰蒂時(shí)也容易引起不適，隔著褲子或衣物刺激可能會(huì)感覺(jué)好些，也可以用一些軟質(zhì)材料包裹振蕩器，有時(shí)會(huì)帶來(lái)額外的樂(lè)趣。

有些婦女在開(kāi)始時(shí)對(duì)振蕩器的使用有些躊躇或持消極態(tài)度：“它只不過(guò)是機(jī)器而已，與機(jī)器作愛(ài)太不可思議了”。也有些婦女擔(dān)心，一旦迷上它就離不開(kāi)它了，那還要男人干什么？其實(shí)，振蕩器只是給自己帶來(lái)樂(lè)趣的另一種途徑，它不會(huì)取代一個(gè)人的性生活或性伴侶，也不會(huì)干擾以后的性關(guān)系。它帶來(lái)的變化只是增強(qiáng)了你實(shí)現(xiàn)自我性滿足的能力，為你開(kāi)辟了一個(gè)新的安全、有效的性享樂(lè)途徑。它也可以在與伴侶作愛(ài)時(shí)作為輔助工具。

對(duì)于使用交流電的按摩器或振蕩器，在使用時(shí)務(wù)必防水，以免發(fā)生安全事故。對(duì)于以電池直流為動(dòng)力的小號(hào)振蕩器，使用時(shí)要注意插入陰道或肛門內(nèi)時(shí)有可能造成嚴(yán)重?fù)p傷。

三、結(jié)論分析：手淫和自尊

如果你對(duì)自己或你的身體毫不喜歡的話，你很難給與自己性的或其它的什么樂(lè)趣。自?shī)嗜Q于你的積極感受和充分放松。如果你覺(jué)得自己不配接受樂(lè)趣或只能接受別人給予的樂(lè)趣，那么就先停下來(lái)采取心理調(diào)整的辦法使自己充分松，尋求朋友們的幫助，建立正確的性觀念爭(zhēng)取盡快沖出這種心理障礙。提高自信心和克服自卑心理是調(diào)整心理狀態(tài)的主要目標(biāo)，只有這樣，手淫訓(xùn)練才能得以進(jìn)展并給人們帶來(lái)真正的收獲和幫助。

第二篇：關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識(shí)及設(shè)想

關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的認(rèn)識(shí)及設(shè)想

為全面推進(jìn)懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)，進(jìn)一步落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，加強(qiáng)行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)（以下簡(jiǎn)稱“兩權(quán)”）監(jiān)督制約，強(qiáng)化源頭治理，稅務(wù)總局黨組提出進(jìn)一步推進(jìn)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的要求。按照這一要求，我們結(jié)合實(shí)際，對(duì)在新形勢(shì)下如何建立健全科學(xué)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)有效、操作性強(qiáng)的稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行了初步探索。

一、稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的內(nèi)涵及理解

（一）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的基本含義

所謂內(nèi)控機(jī)制，就是一個(gè)部門或一個(gè)單位根據(jù)黨和國(guó)家的相關(guān)法規(guī)政策，以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)制定的規(guī)章制度等，通過(guò)制定的本部門本單位加強(qiáng)其有效管理的一系列內(nèi)部控制措施，形成層層分解、環(huán)環(huán)相扣、有效制約的管理鏈條，防范管理風(fēng)險(xiǎn)的一種工作機(jī)制。稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，亦即稅務(wù)系統(tǒng)通過(guò)制訂一系列加強(qiáng)“兩權(quán)”有效管理的內(nèi)部控制措施，建立統(tǒng)一監(jiān)控平臺(tái)，優(yōu)化內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，簡(jiǎn)并稅收工作流程，實(shí)現(xiàn)崗位標(biāo)準(zhǔn)化、責(zé)任清晰化、辦事程序化、監(jiān)控實(shí)時(shí)化、追究及時(shí)化，體現(xiàn)事前預(yù)警、事中提醒、事后追究的功能，確?！皟蓹?quán)”透明、規(guī)范、高效運(yùn)行，有效防范和化解稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到從源頭上預(yù)防和減少腐敗的目標(biāo)。

（二）建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的基本原則

建立健全稅務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制，應(yīng)圍繞“結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)、程序嚴(yán)密、制約有效”這一總體要求，把握好以下原則：

一是分級(jí)管理、條塊結(jié)合的原則。落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制是內(nèi)控機(jī)制的基礎(chǔ)，按照干部管理權(quán)限，做到“誰(shuí)主管，誰(shuí)負(fù)責(zé)”、“一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)”，只有一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，才能確保各項(xiàng)內(nèi)控措施落實(shí)到位。

二是全面監(jiān)控、突出重點(diǎn)的原則。內(nèi)部控制的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)力求全面，只有不遺漏、不留死角，才能有效發(fā)揮監(jiān)督制約的作用。內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)，其控制內(nèi)容應(yīng)涉及到稅務(wù)系統(tǒng)的 各個(gè)部門開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理的全過(guò)程。同時(shí)，應(yīng)緊密結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的工作，在全面監(jiān)控的同時(shí)，突出重點(diǎn)，強(qiáng)化對(duì)重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重點(diǎn)人員的內(nèi)控制約。

三是依法內(nèi)控、公開(kāi)透明的原則。內(nèi)控制約應(yīng)嚴(yán)格遵循國(guó)家法律法規(guī)，在國(guó)家法律法規(guī)的范圍內(nèi)實(shí)施內(nèi)控制約，這是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的基本原則。切實(shí)增強(qiáng)權(quán)力運(yùn)行的透明度，只要不涉及黨和國(guó)家機(jī)密的事項(xiàng)，都應(yīng)向干部職工公開(kāi)，把權(quán)力運(yùn)行整個(gè)過(guò)程置于全體干部職工的監(jiān)控之下。

四是權(quán)責(zé)一致、獎(jiǎng)懲分明的原則。在建立內(nèi)控機(jī)制時(shí)，應(yīng)根據(jù)各個(gè)崗位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和人員素質(zhì)要求，相應(yīng)地賦予其工作任務(wù)和職責(zé)權(quán)限，明確操作規(guī)程和考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)職、責(zé)，權(quán)、利的有機(jī)結(jié)合，使每個(gè)事權(quán)項(xiàng)目、權(quán)責(zé)依據(jù)、運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)程、違規(guī)責(zé)任、責(zé)任追究等各個(gè)環(huán)節(jié)環(huán)環(huán)緊扣，明確權(quán)限，分清責(zé)任，嚴(yán)格考核，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲。

（三）建設(shè)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的主要內(nèi)容

從內(nèi)控主體看，內(nèi)部控制主要有三個(gè)層面：一是崗位之間的相互制約。按照內(nèi)控的要求，崗位職能的設(shè)置應(yīng)當(dāng)是環(huán)環(huán)相扣、相互制約的。二是業(yè)務(wù)線條自上而下的監(jiān)控管理。在各稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理業(yè)務(wù)線條中，上級(jí)部門對(duì)下級(jí)部門有管理職責(zé)，其中包括有業(yè)務(wù)管理職責(zé)和廉政內(nèi)控管理職責(zé)，即“一崗兩責(zé)”。三是專門監(jiān)督檢查部門實(shí)施的監(jiān)控管理。在我們稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部設(shè)置了紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視檢查等專司監(jiān)督職能的部門，是內(nèi)控工作的牽頭單位。

一套科學(xué)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)當(dāng)涵蓋上述三個(gè)層面?；诖耍悇?wù)系統(tǒng)的內(nèi)控機(jī)制應(yīng)當(dāng)包含以下內(nèi)容：

一是合理的分權(quán)。建立結(jié)構(gòu)合理、配置科學(xué)的權(quán)力運(yùn)行體系，合理分權(quán)主要有兩個(gè)層面：一是縱向分權(quán)，把一個(gè)崗位依程序拆分成幾個(gè)崗位，分別由幾個(gè)人做，比如，在稅收征管上實(shí)行“征收、管理、稽查”相分離，在選人用人上實(shí)行推薦權(quán)、考察權(quán)、任用權(quán)相分離，在大宗物品采購(gòu)和基建項(xiàng)目安排上實(shí)行“立項(xiàng)、審批、招標(biāo)、實(shí)施”相分離，在財(cái)務(wù)管理和資金使用上實(shí)行“申報(bào)權(quán)、審批權(quán)、辦理權(quán)”相分離；二是橫向分權(quán)，把同一個(gè)崗位一個(gè)人做，安排幾個(gè)人做，不由一個(gè)人包辦。通過(guò)合理的分權(quán)，建立起程序嚴(yán)密、制約有效的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。

二是明晰的崗責(zé)。建立設(shè)崗科學(xué)、標(biāo)準(zhǔn)明確的崗責(zé)體系，根據(jù)權(quán)力制衡和人員結(jié)構(gòu)的實(shí)際，明確內(nèi)部工作責(zé)任和崗位責(zé)任，做到定崗、定職、定責(zé)。

三是規(guī)范的流程。建立標(biāo)準(zhǔn)化、流水式的工作流程，在分析權(quán)力事項(xiàng)的分布、結(jié)構(gòu)、重點(diǎn)及運(yùn)行規(guī)律的基礎(chǔ)上，按照規(guī)范、安全、高效的原則，科學(xué)規(guī)范工作流程，減少工作的隨意性，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，在能夠?qū)崿F(xiàn)全程監(jiān)控的前提下，盡可能簡(jiǎn)化工作流程，實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化、流水式作業(yè)，以提高行政效率。

四是完備的制度。建立完備的內(nèi)控制度體系，確保內(nèi)控機(jī)制建立在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、有序的基礎(chǔ)之上，按照嚴(yán)格、規(guī)范的法律規(guī)定，對(duì)各項(xiàng)稅收工作實(shí)行有效的監(jiān)督控制。

五是有力的保障。建立堅(jiān)強(qiáng)有力的內(nèi)控保障體系，確保各項(xiàng)內(nèi)控制度、措施落實(shí)到位。

二、當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的問(wèn)題及難點(diǎn)

（一）當(dāng)前稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)存在的主要問(wèn)題

自上世紀(jì)90年代初，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就開(kāi)始注重內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，不斷完善征管查相分離的征管模式，征收、管理、稽查專業(yè)化分工，分權(quán)制衡。2000年，稅務(wù)總局黨組印發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)監(jiān)督制約的決定》，努力形成執(zhí)法有據(jù)、操作有序、過(guò)程監(jiān)控、責(zé)任追究的“兩權(quán)”監(jiān)督制約機(jī)制。2004年，在全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制。2005年，全面推行全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)“兩個(gè)辦法”和“兩個(gè)范本”，即《稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制評(píng)議考核辦法》、《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》和《全國(guó)國(guó)稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》、《全國(guó)地稅系統(tǒng)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制崗位職責(zé)和工作流程范本》，對(duì)稅務(wù)登記等69個(gè)崗位的崗位職責(zé)、工作規(guī)程及崗位間的工作關(guān)系圖進(jìn)行了規(guī)范，對(duì)15個(gè)公共職責(zé)涉及的崗位和工作規(guī)程進(jìn)行了明確，建立了明晰的執(zhí)法崗責(zé)體系和工作流程體系，并對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制評(píng)議考核和過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究進(jìn)行了明確，構(gòu)建了較為完備的執(zhí)法監(jiān)控制度。2006年，稅務(wù)總局黨組印發(fā)了《稅務(wù)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督管理辦法（試行）》，對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子和領(lǐng)導(dǎo)干部行政和執(zhí)法行為的內(nèi)控監(jiān)督進(jìn)行了明確。2007年，全面推行“稅收?qǐng)?zhí)法管理信息系統(tǒng)”，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法行為實(shí)施計(jì)算機(jī)科學(xué)監(jiān)控，初步實(shí)踐科學(xué)化、精細(xì)化的“人機(jī)結(jié)合”監(jiān)控新模式。2008年，稅務(wù)總局制定了《稅收違法案件一案雙查辦法（試行）》，密切稅務(wù)稽查和行政監(jiān)察部門在內(nèi)控上的協(xié)調(diào)配合。2009年，在稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)改革中，在已有紀(jì)檢監(jiān)察、巡視檢查兩個(gè)專門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，成立了督察內(nèi)審部門，專司執(zhí)法檢查和財(cái)務(wù)審計(jì)，為稅收?qǐng)?zhí)法和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部監(jiān)督控制提供了組織保障。

經(jīng)過(guò)多年的努力，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)建成了初具規(guī)模的內(nèi)控制度體系，取得了一定成效，在提高稅務(wù)工作質(zhì)效、防范稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等方面發(fā)揮了積極的作用。但還是存在不少問(wèn)題和不足，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

一是內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)。一方面，機(jī)關(guān)內(nèi)部存在個(gè)別部門對(duì)內(nèi)部控制存在誤解，認(rèn)為內(nèi)控就是找別部門的麻煩或被別部門找麻煩，既不愿意履行內(nèi)部控制職責(zé)，又不愿意被內(nèi)部控制；另一方面，部分稅務(wù)工作人員不理解內(nèi)控意義所在，認(rèn)為內(nèi)控是單位、部門領(lǐng)導(dǎo)的事情或是紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視等部門的事情，與己無(wú)關(guān)，未能在工作發(fā)揮好內(nèi)控作用。

二是內(nèi)部控制建設(shè)未成體系。雖然近年來(lái)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)就內(nèi)控制訂了大量規(guī)章制度，但部分制度的制訂存在頭痛醫(yī)頭、腳痛醫(yī)腳的弊端，制度間相互脫節(jié)或重復(fù)，缺乏科學(xué)性和連貫性，還沒(méi)有形成一個(gè)立體交叉、多角度、全方位的風(fēng)險(xiǎn)防范監(jiān)控體系。

三是內(nèi)部控制監(jiān)管效果仍不理想。雖然多年來(lái)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)均努力強(qiáng)化內(nèi)部控制，但是，稅收工作中的一些領(lǐng)域和環(huán)節(jié)仍然存在消極腐敗現(xiàn)象，違紀(jì)違法案件仍時(shí)有發(fā)生。這些案件的發(fā)生，顯示在“兩權(quán)”運(yùn)行過(guò)程中的某些崗位、某些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)隱患明顯存在，內(nèi)部控制監(jiān)管的效果不盡如人意。

（二）稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的難點(diǎn)

一是把握授權(quán)的度。相對(duì)于分權(quán)就是集權(quán)。集權(quán)的優(yōu)點(diǎn)是一人負(fù)責(zé)，決策迅速，效率比較高，缺點(diǎn)是極易成為賄賂焦點(diǎn)，有墮落腐敗的危險(xiǎn)。適度分權(quán)的目的，就是為了加強(qiáng)相互制約。稅務(wù)管理是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，保證這個(gè)系統(tǒng)的正常運(yùn)行，合理授權(quán)是必然的。對(duì) 于各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子尤其是主要負(fù)責(zé)人，既要保證其決策的權(quán)威性，又要保證其行為的效益性和廉潔性，權(quán)力的度量界定是關(guān)鍵一環(huán)；對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行人員的授權(quán)也有度，對(duì)不同的控制環(huán)節(jié)要有不同的權(quán)力授予，才能使內(nèi)部控制制度有效運(yùn)行。授權(quán)過(guò)大，權(quán)力會(huì)失去控制，失去控制的權(quán)力必然產(chǎn)生腐敗；同時(shí)，如果分權(quán)過(guò)細(xì)，一些簡(jiǎn)單的事項(xiàng)（如稅務(wù)登記、發(fā)票發(fā)售、一般納稅人認(rèn)定等）要經(jīng)過(guò)多級(jí)單位、多個(gè)環(huán)節(jié)或若干工作人員才能處理，審核審批的層次太多，這些對(duì)工作的正常開(kāi)展帶來(lái)一定影響，也嚴(yán)重制約了行政效率和服務(wù)質(zhì)量的提高，并且上級(jí)亦未必能真實(shí)、充分了解情況來(lái)做出正確的審批決定。因此，合理授權(quán)的度是建設(shè)內(nèi)部控制的突出難點(diǎn)之一。

二是提高被控對(duì)象的受控度。一般而言，需要重點(diǎn)內(nèi)部控制的對(duì)象通常是單位的權(quán)力操縱者。內(nèi)部控制是對(duì)權(quán)力操縱者的權(quán)力約束，也是對(duì)權(quán)力操縱者之間的權(quán)力制衡。這種獨(dú)特的控制對(duì)象決定了提高受控制度的艱巨性。提高被控對(duì)象的受控度有關(guān)鍵兩點(diǎn)：一是內(nèi)部控制制度的科學(xué)性；二是主要決策者的受控程度，即各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子及領(lǐng)導(dǎo)干部尤其是“一把手”的受控程度。在現(xiàn)行的體制下，不同層次的“一把手”都在不同范圍內(nèi)擁有較大的、難以監(jiān)控的權(quán)力，提高對(duì)他們的監(jiān)控之重要和監(jiān)控之難也正在于此。

三是提升“兩權(quán)”行使的標(biāo)準(zhǔn)化程度。各級(jí)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)人員思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，部分環(huán)節(jié)的自由裁量權(quán)十分寬裕，要最大限度減少權(quán)力行使的隨意性，最有效的辦法就是提升“兩權(quán)”行使的標(biāo)準(zhǔn)化程度，讓稅務(wù)人員行使“兩權(quán)”如工廠工人的流水線操作。但是，僅國(guó)稅稅收?qǐng)?zhí)法而言，涉及80多個(gè)業(yè)務(wù)流程，適用稅收法律、規(guī)章和規(guī)范性文件紛繁復(fù)雜，稅收?qǐng)?zhí)法貫穿稅收管理實(shí)踐的自始至終，具有復(fù)雜性、廣泛性和時(shí)效性。

四是強(qiáng)化制度的執(zhí)行力。任何嚴(yán)密的規(guī)章制度都隱含著一個(gè)前提假設(shè)：在相應(yīng)工作崗位上的工作人員都是可靠的、盡責(zé)的。如果執(zhí)行制度的工作人員是不可靠的、不盡責(zé)的，所有制度僅是“紙度”。當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)各種規(guī)章制度不謂不多、不謂不嚴(yán)格，但是不執(zhí)行制度的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，近年稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)暴露的違法違紀(jì)案件都不同程度存在有章不循、制度不落實(shí)的問(wèn)題。

五是提高人員的素質(zhì)。要建設(shè)好內(nèi)控機(jī)制離不開(kāi)人員素質(zhì)的提高。當(dāng)前，稅務(wù)隊(duì)伍中的人員成份多元化，其中部分人員沒(méi)有接受過(guò)正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)，缺乏扎實(shí)的稅收知識(shí)和業(yè)務(wù)技能。尤其是基層稅務(wù)隊(duì)伍中，總體年齡偏大，“后學(xué)歷”者居多，基層隊(duì)伍的知識(shí)結(jié)構(gòu)與稅收工作的發(fā)展需求存在一定的差距。

三、加強(qiáng)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的設(shè)想

建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)系統(tǒng)工程，關(guān)系到上下、內(nèi)外、左右各部門的協(xié)調(diào)和銜接，涉及到不少工作內(nèi)容的調(diào)整甚至是變革。當(dāng)前，應(yīng)當(dāng)以找準(zhǔn)“兩權(quán)”運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)為切入點(diǎn)，從系統(tǒng)、全局的角度整合已有內(nèi)部控制制度，從而進(jìn)一步完善稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍

要通過(guò)加強(qiáng)培訓(xùn)和教育，讓干部熟悉稅務(wù)管理中每個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任及不按程序辦事的后果，促使干部不斷提高“兩權(quán)”行使的責(zé)任感。同時(shí)，強(qiáng)化稅務(wù)管理理念。稅務(wù)工作堅(jiān)持依法治稅思想，稅收征管實(shí)施科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理，這是開(kāi)展各項(xiàng)稅收工作的指針，也是稅務(wù)人員的工作理念，更是開(kāi)展內(nèi)控活動(dòng)的根本依據(jù)。要將這種治稅思想和管理理念貫穿于稅收工作始終，引導(dǎo)全體稅務(wù)人員加強(qiáng)對(duì)治稅思想和管理理念的認(rèn)知，牢固樹(shù)立依法行政、行為規(guī)范的觀念，在工作實(shí)踐中不斷修正自己的行為模式，營(yíng)造良好的內(nèi)控氛圍。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理行為

當(dāng)前，我國(guó)稅收法制體系仍不完善，難以保證稅務(wù)管理工作真正規(guī)范、有序地開(kāi)展，也嚴(yán)重制約著內(nèi)控活動(dòng)的質(zhì)效。要對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行進(jìn)行全面有效監(jiān)督控制，單憑個(gè)別部門的力量，或者僅靠制定并實(shí)施幾項(xiàng)制度、辦法很難實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，它是一個(gè)系統(tǒng)工程，要在不斷完善的執(zhí)法和行政崗責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)體系基礎(chǔ)上，完善事前、事中、事后監(jiān)控管理辦法，強(qiáng)化內(nèi)控信息流轉(zhuǎn)分析和運(yùn)用，加強(qiáng)對(duì)“兩權(quán)”運(yùn)行全方位全過(guò)程監(jiān)控，建立一個(gè)科學(xué)完備內(nèi)部控制制度體系，才能達(dá)到規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)、提高執(zhí)法和行政水平、實(shí)現(xiàn)稅收職能的作用。在完善內(nèi)部控制制度過(guò)程中，特別要充分考慮新舊制度的銜接，并注重操作性和穩(wěn)定性，讓內(nèi)控機(jī)制建立在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定、有序的基礎(chǔ)之上。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控管理監(jiān)督，有效防范違紀(jì)違法風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)控制度作用的實(shí)現(xiàn)有賴于內(nèi)控制度的落實(shí)，如同任何制度的執(zhí)行都需要監(jiān)督檢查一樣，沒(méi)有監(jiān)督檢查，再好的制約機(jī)制也無(wú)法發(fā)揮作用，流于形式。部門權(quán)力內(nèi)控制約機(jī)制，不僅要監(jiān)督檢查“兩權(quán)”行使情況，更要監(jiān)督檢查每個(gè)業(yè)務(wù)崗位、環(huán)節(jié)內(nèi)控制約情況。在工作實(shí)踐中，“兩權(quán)”內(nèi)部監(jiān)控卻因各種原因難于統(tǒng)籌，主要表現(xiàn)在：一是監(jiān)控職責(zé)不明晰，監(jiān)控職能難統(tǒng)籌。從目前部門職責(zé)定位上看，對(duì)“兩權(quán)”進(jìn)行監(jiān)督控制的職責(zé)主要由紀(jì)檢監(jiān)察、督察內(nèi)審、巡視檢查等部門實(shí)施，其他部門雖然對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的稅收?qǐng)?zhí)法行為進(jìn)行了監(jiān)控，但因其監(jiān)控的內(nèi)容、重點(diǎn)、方法以及結(jié)果應(yīng)用未進(jìn)行明確規(guī)定，部門監(jiān)控處于各自為政狀態(tài)，難于實(shí)施統(tǒng)籌管理，不能形成監(jiān)控合力。二是管理要求不統(tǒng)一，“兩權(quán)”監(jiān)控難操作。各業(yè)務(wù)部門之間在平時(shí)缺乏及時(shí)溝通，在任務(wù)下達(dá)、流程設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定、業(yè)務(wù)銜接、資料流轉(zhuǎn)等方面未進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)范，致使執(zhí)法監(jiān)控難于實(shí)施。為保障部門權(quán)力內(nèi)控制約機(jī)制正常運(yùn)行應(yīng)采取如下措施：一是落實(shí)專門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)，明確對(duì)各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)內(nèi)控制約情況監(jiān)督檢查；二是明確各職能部門監(jiān)控職責(zé)，建立分層閉合監(jiān)督的內(nèi)控組織體系，梳理部門各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，明確各個(gè)崗位、環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)權(quán)力和操作規(guī)程，建立原始業(yè)務(wù)操作臺(tái)賬，以備監(jiān)督檢查；三是確定需要重點(diǎn)監(jiān)督檢查的環(huán)節(jié)點(diǎn)，或關(guān)鍵點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，定期監(jiān)督檢查重點(diǎn)環(huán)節(jié)的每個(gè)業(yè)務(wù)流程的反映情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題再延伸檢查其他環(huán)節(jié)；四是監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)也要實(shí)行內(nèi)控制約機(jī)制，適度分權(quán)，相互制約。各部門主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)要定期監(jiān)督檢查專門監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)的工作情況。

（四）嚴(yán)格落實(shí)責(zé)任追究制，確保內(nèi)控機(jī)制落到實(shí)處

當(dāng)前，稅務(wù)系統(tǒng)在落實(shí)責(zé)任追究上明顯相對(duì)弱化。一是責(zé)任追究的規(guī)定不完善。一方面，部分責(zé)任追究措施仍停留在一般性的號(hào)召上，“一概追究”、“嚴(yán)肅處理”、“造成嚴(yán)重后果的要追究領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任”等，看起來(lái)規(guī)定詳細(xì)周到，實(shí)際無(wú)法操作。另一方面，以往制訂的追究辦法未能及時(shí)對(duì)應(yīng)《公務(wù)員法》作相應(yīng)完善修改。如，1995年稅務(wù)總局出臺(tái)的《稅務(wù)人員違法違紀(jì)行政處分暫行規(guī)定》已不符合《公務(wù)員法》規(guī)定；再有2005年稅務(wù)總局出臺(tái)的 《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法》中的責(zé)令待崗、扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼難于與《公務(wù)員法》進(jìn)行對(duì)接，如責(zé)令待崗，在公務(wù)員法中無(wú)待崗的條款，更沒(méi)有待崗期間工資、福利、津貼、獎(jiǎng)金等方面的規(guī)定，在實(shí)際操作中有違法的風(fēng)險(xiǎn)。又如扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼，在《公務(wù)員法》中規(guī)定：“公務(wù)員工資制度貫徹按勞分配的原則，體現(xiàn)工作職責(zé)、工作能力、工作實(shí)績(jī)、資歷等因素，保持不同職務(wù)、級(jí)別之間的合理工資差距；公務(wù)員工資包括基本工資、津貼、補(bǔ)貼和獎(jiǎng)金；任何機(jī)關(guān)不得違反國(guó)家規(guī)定自行更改公務(wù)員工資、福利、保險(xiǎn)政策，擅自提高或者降低公務(wù)員的工資、福利、保險(xiǎn)待遇；任何機(jī)關(guān)不得扣減或者拖欠公務(wù)員的工資?！背酥?，國(guó)家未對(duì)扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼做出其他任何規(guī)定，對(duì)執(zhí)法過(guò)錯(cuò)行為實(shí)行扣發(fā)獎(jiǎng)金、崗位津貼難于從法律上找出依據(jù)。因此，要對(duì)以往的責(zé)任追究辦法進(jìn)行清理，著重從合法性和可操作性上下功夫，從而在實(shí)踐中真正做到責(zé)任追究，起到教育震懾的作用，使對(duì)權(quán)力的運(yùn)用和相應(yīng)的監(jiān)督制約形成平衡。

（五）建立內(nèi)控評(píng)價(jià)體系，科學(xué)評(píng)估內(nèi)控機(jī)制建設(shè)狀況

內(nèi)控機(jī)制的有效建設(shè)，必須建立有效的內(nèi)控評(píng)價(jià)體系。通過(guò)建立有效的評(píng)估體系，衡量?jī)?nèi)部控制機(jī)制的建立健全程度和有效性，尋找內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出強(qiáng)化內(nèi)部控制建設(shè)的措施，以防范化解管理風(fēng)險(xiǎn)，提高整體監(jiān)控管理水平。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系應(yīng)包括制度建設(shè)評(píng)價(jià)、制度執(zhí)行評(píng)價(jià)、制度保障評(píng)價(jià)三個(gè)部分。制度建設(shè)評(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制健全性評(píng)價(jià)范疇，是對(duì)被評(píng)價(jià)單位及時(shí)貫徹上級(jí)方針、政策和有關(guān)規(guī)章制度的評(píng)價(jià)；制度執(zhí)行評(píng)價(jià)屬于內(nèi)部控制遵循性評(píng)價(jià)范疇，是按主要稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理業(yè)務(wù)類別及主要內(nèi)部控制點(diǎn)，對(duì)被評(píng)價(jià)單位的內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行的有效評(píng)價(jià)；制度保障評(píng)價(jià)主要是根據(jù)部門風(fēng)險(xiǎn)防范崗位職責(zé)的要求，對(duì)各部門履行自律監(jiān)管職能情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)控評(píng)價(jià)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，通過(guò)評(píng)價(jià)可以準(zhǔn)確評(píng)估被評(píng)價(jià)單位內(nèi)控狀況，發(fā)現(xiàn)存在的薄弱環(huán)節(jié)，強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)。因此，要充分利用評(píng)價(jià)結(jié)果，通過(guò)評(píng)價(jià)增強(qiáng)干部職工的制度意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，鼓勵(lì)先進(jìn)，鞭策后進(jìn)。

第三篇：稅務(wù)系統(tǒng)部門內(nèi)控機(jī)制要義淺析[模版]

稅務(wù)系統(tǒng)部門內(nèi)控機(jī)制要義淺析

內(nèi)部控制是指一個(gè)組織為實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)，保證其管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和規(guī)范性，對(duì)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)控而制定和實(shí)施的一系列政策、程序和措施的過(guò)程（1）。從某種意義上來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制即是管理過(guò)程中的一種控制活動(dòng)。將內(nèi)部控制理論引入稅務(wù)系統(tǒng)反腐倡廉建設(shè)，形成具有耦合關(guān)系的權(quán)力運(yùn)行內(nèi)控機(jī)制，是稅務(wù)系統(tǒng)反腐倡廉建設(shè)的一種理論創(chuàng)新和實(shí)踐探索。為了加深大家對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)部門內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)，借鑒現(xiàn)代管理理論中的5W2H思維模式（2），結(jié)合廣西國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的工作實(shí)踐，試對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)部門內(nèi)控機(jī)制要義作一簡(jiǎn)析。

一、部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的目的和意義，即為什么要控制（why）

為什么要進(jìn)行控制是我們開(kāi)展部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)需解決的首要問(wèn)題。根據(jù)有關(guān)資料的闡述，將內(nèi)部控制理論引入稅務(wù)系統(tǒng)反腐倡廉建設(shè)具有多方面的現(xiàn)實(shí)意義。

——是構(gòu)建懲治和預(yù)防腐敗體系的重要載體。中央《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008－2012年工作規(guī)劃》將“權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制基本形成”作為今后五年懲治和預(yù)防體系建設(shè)的工作目標(biāo)，稅務(wù)部門借鑒內(nèi)部控制理論研究成果，建立和完善權(quán)力部門的內(nèi)部控制機(jī)制是落實(shí)“權(quán)力運(yùn)行監(jiān)控機(jī)制基本形成”工作要求的具體體現(xiàn)，也是重要的抓手和載體。

——能有效解決廉政建設(shè)與稅收業(yè)務(wù)“兩張皮”的問(wèn)題。通過(guò)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)可以最大限度的整合各種監(jiān)督資源，將紀(jì)檢監(jiān)察工作滲透到稅務(wù)部門日常管理和稅收工作全過(guò)程，真正落實(shí)“一崗兩責(zé)”，較好地解決廉政建設(shè)與稅收業(yè)務(wù)“兩張皮”的問(wèn)題。

——可以促進(jìn)和諧稅務(wù)建設(shè)。部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的核心要義是自我教育、自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正、自我完善和持續(xù)改進(jìn)，通過(guò)建立科學(xué)、完善的內(nèi)控機(jī)制，可以增強(qiáng)稅務(wù)干部的自我管理能力，化解稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)和諧稅務(wù)建設(shè)。

二、控制的主體，即誰(shuí)來(lái)控制(who)明確控制的主體是部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的關(guān)鍵。所謂部門內(nèi)控機(jī)制，顧名思義，控制的主體就是部門，通過(guò)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，可以將以往單純由紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督，拓展延伸到稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門的主動(dòng)防控，強(qiáng)化各部門自我教育、自我發(fā)現(xiàn)、自我糾正、自我完善和持續(xù)改進(jìn)的功能。因此，稅務(wù)部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主體是各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)和所屬事業(yè)單位。內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)需要各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)班子、職能部門和全體人員的共同參與，其中領(lǐng)導(dǎo)班子負(fù)有內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的組織和統(tǒng)籌的責(zé)任，職能部門負(fù)有內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的實(shí)施、執(zhí)行、遵從和落實(shí)的責(zé)任。

三、控制的客體，即控制什么（what）

控制的客體，就是要控制什么？稅務(wù)機(jī)關(guān)是國(guó)家重要的執(zhí)法機(jī)關(guān)，它擔(dān)負(fù)著籌集財(cái)政收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)和收入分配等重要職責(zé)，從大的方面講，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力主要包括稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)兩個(gè)方面。因此，稅務(wù)系統(tǒng)部門內(nèi)控機(jī)制控制的客體就是“兩權(quán)”，即行政管理權(quán)和稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)。

四、控制的切入點(diǎn)，即從哪里開(kāi)始控制（where）

控制的切入點(diǎn)就是應(yīng)該從哪里開(kāi)始著手進(jìn)行控制？機(jī)構(gòu)改革后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的部門設(shè)置、崗責(zé)體系都已經(jīng)相對(duì)規(guī)范，就各省、區(qū)和市、縣國(guó)稅機(jī)關(guān)而言，內(nèi)部控制的切入點(diǎn)主要是排查和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，只有找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，才能有效地進(jìn)行控制。經(jīng)過(guò)前期探索，為有效排查、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，首先要確定風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別評(píng)估的“六個(gè)維度”（3），即自由裁量度、透明度、可復(fù)核度、制約度、頻度、危害度。自由裁量度是指某項(xiàng)權(quán)力中自由裁量幅度的大小，如果自由裁量的幅度很大，則風(fēng)險(xiǎn)就高，反之就低。透明度是指某項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行的過(guò)程和結(jié)果是否公開(kāi)，以及公開(kāi)的程度。如個(gè)體雙定戶的稅款核定，自由裁量權(quán)很大，但其過(guò)程和結(jié)果都必須公開(kāi)，因此其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別可以適當(dāng)降低?？蓮?fù)核度是指某項(xiàng)權(quán)力的運(yùn)行是否留下很多痕跡，即其運(yùn)行過(guò)程被記錄下來(lái)的詳細(xì)程度。權(quán)力運(yùn)行過(guò)程被記錄得越詳細(xì)，則其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別可適當(dāng)降低，反之則越高。如通過(guò)運(yùn)用信息化手段來(lái)完成某項(xiàng)權(quán)力，則其運(yùn)行的詳細(xì)過(guò)程都被記錄在計(jì)算機(jī)上，則對(duì)其運(yùn)行過(guò)程中是否有違規(guī)行為就很容易發(fā)現(xiàn)，達(dá)到過(guò)程控制的目的，其可復(fù)核的程度就高，因此其風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別就會(huì)適當(dāng)降低。制約度是指某項(xiàng)權(quán)力在橫向被不同崗位制約以及在縱向被上下環(huán)節(jié)之間的制約程度。如財(cái)務(wù)處的大額經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，由于目前大額經(jīng)費(fèi)開(kāi)支必須通過(guò)局長(zhǎng)辦公會(huì)討論才能最終決定，它受到這個(gè)環(huán)節(jié)的制約，其自由裁量權(quán)就受到了相應(yīng)的制約，因此，其風(fēng)險(xiǎn)可以適當(dāng)降低。頻度是指某項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行的頻率。如果某項(xiàng)權(quán)力運(yùn)行的頻率高，則其風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)相應(yīng)提高，反之就降低。危害度是指某項(xiàng)權(quán)力的行使對(duì)社會(huì)利益損害程度的大小。危害程度越大則風(fēng)險(xiǎn)越大，反之越小。通過(guò)六個(gè)維度的評(píng)估確定出一、二、三級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，再有針對(duì)性地進(jìn)行重點(diǎn)防控，才能取得較好效果。

五、控制的時(shí)段，即要對(duì)哪些時(shí)間段進(jìn)行控制(when)控制的時(shí)段就是要明確對(duì)權(quán)力運(yùn)行的哪些時(shí)段進(jìn)行控制。因?yàn)槎愂請(qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)都是一個(gè)連續(xù)運(yùn)行的過(guò)程，每個(gè)環(huán)節(jié)都有風(fēng)險(xiǎn)，所以要確保權(quán)力正確行使，就必須對(duì)權(quán)力進(jìn)行全過(guò)程控制。具體來(lái)說(shuō)就是事前要進(jìn)行預(yù)警控制，事中要進(jìn)行過(guò)程控制，事后要進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核。

六、控制的方法和手段，即如何控制（how）

如何控制就是要明確控制的方法和手段。借鑒COSO（4）內(nèi)部控制理論，結(jié)合國(guó)稅工作實(shí)際，筆者認(rèn)為部門內(nèi)控機(jī)制的控制方法和手段主要有：

——目標(biāo)控制。目標(biāo)的設(shè)定是COSO《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整體框架》（COSO－ERM）（5）的基本構(gòu)成要素之一。對(duì)于行政機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)主要是通過(guò)反腐敗目標(biāo)的設(shè)定、目標(biāo)的考核、責(zé)任的追究，強(qiáng)化各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部的責(zé)任意識(shí)和履職意識(shí)，從宏觀上控制廉政風(fēng)險(xiǎn)。如廣西國(guó)稅2007年以來(lái)，每年都將“確保干部隊(duì)伍不出問(wèn)題，違紀(jì)違法案件零發(fā)生”、“確保反腐敗各項(xiàng)任務(wù)和專項(xiàng)任務(wù)全面完成”、“確保信訪舉報(bào)總量明顯下降，初核率明顯上升”等作為黨風(fēng)廉政建設(shè)的目標(biāo)，并針對(duì)目標(biāo)制定嚴(yán)格的考核措施，一級(jí)抓一級(jí)，層層抓落實(shí)，收到了很好效果，達(dá)到了目標(biāo)控制的目的。

——橫向控制。是指在稅務(wù)機(jī)關(guān)的部門之間和部門內(nèi)部的崗位之間橫向上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分布情況、權(quán)力相互制約的原理以及監(jiān)督的薄弱環(huán)節(jié)，采取分權(quán)、限權(quán)、控權(quán)等方式，合理進(jìn)行權(quán)責(zé)配置，形成責(zé)任明確、管理科學(xué)、約束有力的內(nèi)部崗責(zé)體系和部門制約機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的有效制約。

——縱向控制。是指在一個(gè)稅務(wù)系統(tǒng)，按照管理的層級(jí)和權(quán)力運(yùn)行的過(guò)程在縱向上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。在層級(jí)控制上，按照稅務(wù)系統(tǒng)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，形成總局、省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)四級(jí)權(quán)力監(jiān)督控制體系。在權(quán)力的控制上，針對(duì)權(quán)力運(yùn)行中最容易發(fā)生權(quán)錢交易的重點(diǎn)事項(xiàng)和重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。如廣西國(guó)稅已將稅務(wù)稽查、一般納稅人認(rèn)定、納稅評(píng)估、大宗物品采購(gòu)等23個(gè)事項(xiàng)確定為重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，在此基礎(chǔ)上，又查找出每個(gè)重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)中的若干高風(fēng)險(xiǎn)節(jié)點(diǎn)，提出相應(yīng)防控措施，并繪制了內(nèi)控流程圖，收到了初步的防控效果。

——程序控制。程序控制主要是針對(duì)行政管理權(quán)的控制，通過(guò)制定嚴(yán)密、科學(xué)的管理制度，規(guī)范事務(wù)處理程序，強(qiáng)化監(jiān)督，嚴(yán)格追責(zé)。如大宗物品采購(gòu)、領(lǐng)導(dǎo)干部選拔任用、公務(wù)員招錄等工作都有嚴(yán)密的程序，并有相應(yīng)的監(jiān)督制約制度，確保嚴(yán)格按照規(guī)定的程序行使權(quán)力。

——流程控制。流程控制主要是針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的控制，依托現(xiàn)有的信息系統(tǒng)，通過(guò)流程再造，增加監(jiān)控元素，對(duì)權(quán)力運(yùn)行進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，達(dá)到“機(jī)器管權(quán)”的目的。如廣西南寧市國(guó)稅局通過(guò)開(kāi)發(fā)內(nèi)控軟件，將信息來(lái)源充足、流程清晰、可控程度較高的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)納入計(jì)算監(jiān)控，提高了監(jiān)控效果。

——預(yù)警控制。通過(guò)設(shè)置預(yù)警指標(biāo)、暢通預(yù)警渠道，及時(shí)對(duì)權(quán)力運(yùn)行過(guò)程中出現(xiàn)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提示預(yù)警，讓風(fēng)險(xiǎn)在萌芽階段被消除或降低。如廣西桂林市國(guó)稅局通過(guò)開(kāi)發(fā)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)控預(yù)警軟件，對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前預(yù)警控制，取得了顯著的成果，得到國(guó)家預(yù)防腐敗局領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。

七、控制的評(píng)價(jià)和考核，即控制的效果如何（How feel）

稅務(wù)系統(tǒng)部門內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)閉合的系統(tǒng)，必須要有評(píng)價(jià)和考核環(huán)節(jié)。要將內(nèi)控機(jī)制建設(shè)列入黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核的重要內(nèi)容，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和考核，對(duì)敷衍塞責(zé)、不負(fù)責(zé)任的單位和個(gè)人要進(jìn)行責(zé)任追究。同時(shí)要大膽實(shí)踐，不斷完善。及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，不斷加以完善，有計(jì)劃、分步驟地推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。

-----------------------------注釋：

（1）《稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)實(shí)踐與調(diào)研》，馮惠敏，《中國(guó)紀(jì)檢監(jiān)察報(bào)》2009年12月24日。

（2）5W2H思維模式是第二世界大戰(zhàn)中美國(guó)陸軍兵器修理部首創(chuàng)，它簡(jiǎn)單、方便，易于理解、使用，富有啟發(fā)意義，廣泛用于企業(yè)管理和技術(shù)活動(dòng)，對(duì)于決策和執(zhí)行性的活動(dòng)措施也非常有幫助，也有助于彌補(bǔ)考慮問(wèn)題的疏漏。（3）維度（Dimension），是連接兩個(gè)同種空間的通路。英國(guó)著名物理學(xué)家史蒂芬·霍金教授認(rèn)為：維度是指一種視角，而不是一個(gè)固定的數(shù)字；是一個(gè)判斷、說(shuō)明、評(píng)價(jià)和確定一個(gè)事物的多方位、多角度、多層次的條件和概念。

（4）COSO是美國(guó)“反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)” 下設(shè)的專門致力于內(nèi)部控制研究的“發(fā)起組織委員會(huì)”，COSO是它的簡(jiǎn)稱，它于1992年提出了內(nèi)部控制整體框架理論。

（5）2004年，COSO提出了“企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理ERM——整體框架”（COSO－ERM），在原有基礎(chǔ)上增加了與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的目標(biāo)設(shè)定、事項(xiàng)識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)三大要素。

第四篇：對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)

楊永福

按照省局《2010年全省地稅工作要點(diǎn)》和《2010年全省地稅系統(tǒng)黨風(fēng)廉政建設(shè)工作要點(diǎn)》的安排，今年的黨風(fēng)廉政工作要突出抓好反腐倡廉制度和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。反腐倡廉制度和內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是相輔相成的，要實(shí)現(xiàn)廉潔從政關(guān)鍵要靠引入稅務(wù)行政體系的自律或自我控制機(jī)制，來(lái)促使和加強(qiáng)稅務(wù)行政責(zé)任的實(shí)現(xiàn)，這種內(nèi)部控制機(jī)制，是維護(hù)稅務(wù)執(zhí)法各系統(tǒng)正常運(yùn)作的維護(hù)機(jī)制。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制與立法或司法控制相比，具有一定的優(yōu)勢(shì)，這種優(yōu)勢(shì)在于其監(jiān)控的廣泛性（它貫穿于稅務(wù)行政活動(dòng)的全過(guò)程）、全面性（監(jiān)控的范圍覆蓋所有的稅務(wù)行政行為）、及時(shí)性和靈活性（對(duì)自身的違法行為發(fā)現(xiàn)最快，反應(yīng)最迅速、直接）及經(jīng)濟(jì)性（所承擔(dān)的監(jiān)控成本較少）。為此，認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性、工作目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)極其重要。

一、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性

——稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控機(jī)制建設(shè)”）是稅收體制建設(shè)的重要內(nèi)容，是結(jié)合征管、內(nèi)部行政管理改革，查找職務(wù)和廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，積極完善內(nèi)部崗責(zé)體系，優(yōu)化流程，健全制度，強(qiáng)化監(jiān)督，從源頭和機(jī)制上防范腐敗風(fēng)險(xiǎn)的體系建設(shè)。應(yīng)立足于機(jī)構(gòu)的設(shè)置，以稅收征收管理為主線，進(jìn)一步合理劃分職權(quán)，強(qiáng)化對(duì)各個(gè)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的監(jiān)控。

——內(nèi)控機(jī)制建設(shè)是懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)的重要載體，是反腐倡廉制度建設(shè)的重要抓手。地稅系統(tǒng)要結(jié)合《建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系2008年至2012年工作思路及任務(wù)分工意見(jiàn)》的安排，落實(shí)各部門、各環(huán)節(jié)的工作任務(wù)。通過(guò)強(qiáng)化權(quán)力的制約，減少制度漏洞，保證責(zé)任落實(shí)，最大限度地把預(yù)防腐敗的要求落實(shí)到權(quán)力結(jié)構(gòu)和運(yùn)行機(jī)制的各個(gè)環(huán)節(jié)。

——內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重要性：一是有效防范稅務(wù)系統(tǒng)廉政風(fēng)險(xiǎn)的新需要。稅收工作處在利益分配的最前沿，龐大的稅務(wù)干部隊(duì)伍時(shí)刻面臨著廉政風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)權(quán)力的制約、風(fēng)險(xiǎn)的控制，必須從體制機(jī)制上形成有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，才能有效預(yù)防廉政風(fēng)險(xiǎn)；二是對(duì)解決內(nèi)部管理松弛、風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)、徇私舞弊、權(quán)力失控等問(wèn)題發(fā)揮著重要作用；三是與加強(qiáng)行政部門內(nèi)部管理工作是一致的，與反腐倡廉建設(shè)的目標(biāo)要求是一致的?！?內(nèi)控機(jī)制建設(shè)涵蓋稅收行政管理的干部任免、資產(chǎn)處置、大宗物資采購(gòu)、大額資金的支出、基本建設(shè)項(xiàng)目及領(lǐng)導(dǎo)干部違反規(guī)定收送現(xiàn)金、有價(jià)證券、支付憑證和收受干股，違反規(guī)定插手市場(chǎng)交易活動(dòng)、在住房上以權(quán)謀私等問(wèn)題和稅收?qǐng)?zhí)法的征收管理、稅收法律法規(guī)執(zhí)行、稅收票證、稅務(wù)稽查等環(huán)節(jié)中執(zhí)法者個(gè)人執(zhí)法不廉政引發(fā)的稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)（即廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)），是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的著力點(diǎn)。

二、內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作目標(biāo)

——通過(guò)建立明確的內(nèi)控機(jī)制廉政風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，積極主動(dòng)地強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制績(jī)效作出客觀的評(píng)價(jià)。

——廉政風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，重在預(yù)防為主。實(shí)施稅收行政和執(zhí)法廉政管理，其最終目標(biāo)是預(yù)防和化解廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，維護(hù)國(guó)家正常的稅收管理秩序，維護(hù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法公信力和良好的執(zhí)法形象，更大程度地保護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員。

——廉政風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)應(yīng)該依據(jù)稅收行政管理和現(xiàn)行的稅收?qǐng)?zhí)法流程、環(huán)節(jié)，按照行政管理的內(nèi)容和各類稅收?qǐng)?zhí)法廉政風(fēng)險(xiǎn)因素的程度，將其劃分為不同的管理目標(biāo)，這不僅有利于廉政風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)施，而且可以根據(jù)不同稅收行政管理環(huán)節(jié)和稅收?qǐng)?zhí)執(zhí)法環(huán)節(jié)的廉政風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)施有針對(duì)性的管理。

——廉政風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是屬于事前目標(biāo)。是不廉政行為發(fā)生前的稅收?qǐng)?zhí)法廉政風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，是選擇的最經(jīng)濟(jì)、最合理的方法，減少廉政風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生，使風(fēng)險(xiǎn)事故發(fā)生的可能性和嚴(yán)重性降低到最底的程度，降低風(fēng)險(xiǎn)事故對(duì)稅收秩序和執(zhí)法形象帶來(lái)的消極影響。達(dá)到規(guī)范執(zhí)法目標(biāo)、安全保障目標(biāo)、社會(huì)責(zé)任目標(biāo)，努力從源頭上建立健全預(yù)防腐敗的長(zhǎng)效機(jī)制。

三、內(nèi)控機(jī)制管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

除稅收行政管理外，稅收?qǐng)?zhí)法按照?qǐng)?zhí)法流程、環(huán)節(jié)，可以劃分為四大部分、十八個(gè)環(huán)節(jié)、三十四個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

——稅收征收管理廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：注銷登記風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、非正常處理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、定期定額管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、逾期催報(bào)催繳風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、清繳欠稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、核定應(yīng)納稅額風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、發(fā)票管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、外出外來(lái)戶管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、納稅評(píng)

估風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、委托代征和扣繳稅款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。

——稅收法規(guī)廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)減免稅審批及公示、稅收減免稅時(shí)限、稅收減免管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；稅前扣除審核風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；簡(jiǎn)易程序處罰決定、行政處罰提請(qǐng)、行政處罰執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；實(shí)施（解除）稅收保全提請(qǐng)、審核、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施提請(qǐng)、審核、執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；土地增值稅清算風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；單項(xiàng)稅種登記風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。

—— 稅收票證廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：開(kāi)票征收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；票證繳銷風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。

——稅務(wù)稽查廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：選案任務(wù)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；舉報(bào)案件質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；稽查實(shí)施程序風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；稽查實(shí)施調(diào)查取證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；稽查實(shí)施應(yīng)查地方稅稅種風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；案件立案風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；實(shí)施案件處理、處罰建議風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；稽查實(shí)施徇私舞弊或玩忽職守不征或少征稅款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；案件審查質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；涉稅案件移送風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等。

第五篇：關(guān)于稅務(wù)系統(tǒng)國(guó)稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的調(diào)研報(bào)告

稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)調(diào)研報(bào)告

加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)就是通過(guò)深入分析查找稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中容易發(fā)生問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)隱患，有針對(duì)性地制訂防范措施，加大管理力度，完善內(nèi)部控制，在日常管理中做好預(yù)防工作，從而最大限度地預(yù)防和減少工作過(guò)錯(cuò)以及違紀(jì)違法行為的發(fā)生，這是建立健全懲防體系的重要組成部分，也是落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制的深化和具體化。針對(duì)存在問(wèn)題，加強(qiáng)國(guó)稅部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，必須全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，堅(jiān)持“聚財(cái)為國(guó)，執(zhí)法為民”的宗旨，以統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)為基礎(chǔ)，以強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)為關(guān)鍵，以落實(shí)工作制度為重點(diǎn)，以加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)為保障，進(jìn)一步加強(qiáng)“兩權(quán)”監(jiān)督，落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，把對(duì)權(quán)力的制約貫穿于部門權(quán)力運(yùn)行的全過(guò)程，扎實(shí)有效地推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，保證權(quán)力規(guī)范、透明、高效運(yùn)行。

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范理念

思想是行動(dòng)的先導(dǎo)。要進(jìn)一步統(tǒng)一思想，讓全系統(tǒng)干部職工充分認(rèn)識(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、強(qiáng)化源頭治理、推進(jìn)懲防體系建設(shè)的重要意義，樹(shù)立“防風(fēng)險(xiǎn)、抓管理、促規(guī)范、上水平”的工作理念，強(qiáng)調(diào)認(rèn)真履行職責(zé)，把對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約融入業(yè)務(wù)線條管理工作中，把監(jiān)督貫穿于國(guó)稅管理工作的過(guò)程中，牢牢把握行政執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)這兩個(gè)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的重點(diǎn)開(kāi)展工作，積極探索，構(gòu)筑各種違法違紀(jì)“不能為”的堤防，努力形成大監(jiān)督的管理格局。同時(shí)，創(chuàng)新內(nèi)容，不斷豐富預(yù)防教育的內(nèi)涵，把法紀(jì)教育作為預(yù)防教育的基礎(chǔ)內(nèi)容，通過(guò)培訓(xùn)班、輔導(dǎo)報(bào)告會(huì)、編印《廉政手冊(cè)》、組織廉政知識(shí)考試等方式，增強(qiáng)廣大干部職工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、紀(jì)律觀念和黨員權(quán)利保障意識(shí)。各縣區(qū)局和各基層分局要建立廉政文化活動(dòng)室，把廉政文化素養(yǎng)教育作為預(yù)防教育的拓展內(nèi)容，積極探索預(yù)防教育和廉政文化的聯(lián)姻，重視發(fā)掘和弘揚(yáng)優(yōu)秀廉政文化，堅(jiān)持用科學(xué)的理論來(lái)武裝人，用文化的力量培育人。

（二）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)提供組織保障

要抓住加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在全局建立起“堅(jiān)持黨組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，齊抓共管，紀(jì)檢組織協(xié)調(diào)，部門各負(fù)其責(zé)”的工作運(yùn)行機(jī)制，把風(fēng)險(xiǎn)防范工作提上黨組的重要議程。要明確具體組織牽頭部門和各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的職責(zé)，對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)各項(xiàng)具體工作任務(wù)做好部署和安排；要落實(shí)崗位責(zé)任，確保該項(xiàng)工作有專人落實(shí)；要把好查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和制訂防范措施的審核關(guān)，保證風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)找得準(zhǔn)，制訂的措施能切實(shí)解決問(wèn)題。基層要把內(nèi)控機(jī)制建設(shè)貫穿于稅收工作的全過(guò)程，科學(xué)制定工作方案，明確工作目標(biāo)和工作要求，強(qiáng)化落實(shí)措施，使工作有序推進(jìn)，確保取得實(shí)實(shí)在在的效果。

（三）規(guī)范權(quán)力運(yùn)行，全面執(zhí)行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作制度 1.貫徹落實(shí)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的各項(xiàng)工作制度。落實(shí)好加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督若干意見(jiàn)，繼續(xù)對(duì)照有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)文件精神，結(jié)合機(jī)構(gòu)改革，對(duì)各部門的權(quán)力事項(xiàng)，特別是稅收業(yè)務(wù)管理權(quán)，人、財(cái)、物管理權(quán)，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)等進(jìn)行全面梳理，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度。著力規(guī)范權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，抓好各項(xiàng)工作制度的貫徹落實(shí)，優(yōu)化權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，明確具體權(quán)力事項(xiàng)的業(yè)務(wù)操作程序，堅(jiān)持制權(quán)與增效相結(jié)合，簡(jiǎn)化辦事程序，減少不必要的環(huán)節(jié)，建立起職權(quán)清楚、責(zé)任明確，既相互制約又相互協(xié)調(diào)的權(quán)力制衡機(jī)制。

2.科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理。從分析權(quán)力運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)入手，對(duì)稅收管理、稅收?qǐng)?zhí)法和行政管理中可能引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的各種信息進(jìn)行識(shí)別，并根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)度和風(fēng)險(xiǎn)成因，采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略和措施，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范、控制和化解。

3.加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的信息化監(jiān)督管理。將權(quán)力行使過(guò)程變?yōu)樾畔⑻幚磉^(guò)程，增強(qiáng)程序的嚴(yán)密性，弱化人為因素。依托ctais2.0征管信息系統(tǒng)，逐步將以審批事項(xiàng)為重點(diǎn)的各類權(quán)力運(yùn)行納入信息化管理，實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督、控制和綜合分析；進(jìn)一步整合行政管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理等管理系統(tǒng)，使各類信息互融互通，便于溝通和監(jiān)控；進(jìn)一步運(yùn)用好現(xiàn)有的執(zhí)法管理信息系統(tǒng)，切實(shí)掌握各類事項(xiàng)的受理、承辦、審核、批準(zhǔn)、辦結(jié)等信息，做到實(shí)時(shí)監(jiān)控，全程制約。

4.不斷深化政務(wù)公開(kāi)。認(rèn)真落實(shí)省局關(guān)于政務(wù)公開(kāi)的部署和要求，嚴(yán)格執(zhí)行公開(kāi)辦事制度，不斷提高權(quán)力運(yùn)行的透明度和公信力。建立健全網(wǎng)上政務(wù)公開(kāi)平臺(tái)，把部門權(quán)力事項(xiàng)的執(zhí)行主體、執(zhí)行依據(jù)、執(zhí)行程序等內(nèi)容向內(nèi)部和社會(huì)公布，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行。

（四）嚴(yán)格監(jiān)督檢查，保證內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作任務(wù)的順利完成 紀(jì)檢監(jiān)察部門要加強(qiáng)監(jiān)督檢查，促進(jìn)各部門真抓實(shí)干，防止任務(wù)不落實(shí)、推諉塞責(zé)等現(xiàn)象發(fā)生。一是分解內(nèi)控機(jī)制建設(shè)任務(wù)，確定每個(gè)項(xiàng)目的牽頭負(fù)責(zé)人，明確要求和時(shí)限，實(shí)行目標(biāo)管理；二是采取定期督查、綜合考核、適時(shí)點(diǎn)評(píng)等辦法，加大落實(shí)力度，切實(shí)提高內(nèi)控機(jī)制的執(zhí)行力、遵從度和落實(shí)度；三是對(duì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)推進(jìn)不力的部門，要嚴(yán)格問(wèn)責(zé)，確保部門權(quán)力事項(xiàng)應(yīng)控盡控，保證部門內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作真正落到實(shí)處。

（五）加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制監(jiān)管的效果 1.加強(qiáng)力量，成立基層稅務(wù)分局紀(jì)檢監(jiān)察小組。加強(qiáng)稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督、防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行落實(shí)在基層，為此，要注重加強(qiáng)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，注重充分發(fā)揮基層紀(jì)檢監(jiān)察干部的風(fēng)險(xiǎn)防范作用，嚴(yán)格貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)基層分局紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍管理的若干意見(jiàn)》，在各基層分局各配置一名專職紀(jì)檢監(jiān)察員和兩名兼職紀(jì)檢監(jiān)察員組成紀(jì)檢監(jiān)察小組，明確各專兼職紀(jì)檢監(jiān)察員的工作職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)基層紀(jì)檢監(jiān)察隊(duì)伍建設(shè)，夯實(shí)基層稅務(wù)分局黨風(fēng)廉政建設(shè)基礎(chǔ)。

2.加強(qiáng)培訓(xùn)，提高專職紀(jì)檢監(jiān)察員綜合素質(zhì)。要定期開(kāi)展紀(jì)檢監(jiān)察業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并根據(jù)統(tǒng)一部署，每年開(kāi)展不少于2次的各基層分局專職紀(jì)檢監(jiān)察員交叉執(zhí)法監(jiān)察。落實(shí)定期匯報(bào)制度，縣局紀(jì)檢監(jiān)察部門每季度要組織各基層分局專職紀(jì)檢監(jiān)察員召開(kāi)1次工作例會(huì)，聽(tīng)取各基層分局的黨風(fēng)廉政建設(shè)工作情況，從而拓寬視野、取長(zhǎng)補(bǔ)短、互相促進(jìn)。

3.加強(qiáng)考核，促進(jìn)基層黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的落實(shí)。要加強(qiáng)對(duì)基層分局專、兼職監(jiān)察員工作的考核，對(duì)認(rèn)真履行職責(zé)、成績(jī)突出的，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)未能履行職責(zé)、工作不力的及時(shí)提出批評(píng)或調(diào)整；對(duì)造成工作失誤的要追究其相應(yīng)的責(zé)任。