第一篇：工程施工會計處理及納稅實戰會計 2009重要參考

工程施工會計處理及納稅實戰會計 2009-11-28 13:40:20 閱讀125 評論0

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一、會計科目設置的變化對核算的影響

我國財政部于2003年9月頒布的《施工企業會計核算辦法》在《企業會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業”等七個會計科目。并在2006年《會計準則》中引入《建造合同》規范施工企業會計核算，將于2009年1月1日實施的《營業稅暫行條例》對施工企業納稅時間地點和方式又有了新的規定，其中，對會計核算影響較大的就是“工程結算”和“工程施工”這兩個科目。

1、“工程結算”科目。本科目核算施工企業根據施工合同的完工進度，向業主開出工程價款結算賬單辦理結算的價款。本科目應按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價款結算賬單辦理結算的價款。“工程結算”科目的開設，將工程價款開單結算業務和收入確認作為兩個不同的會計業務，分別進行賬務處理，便于建造合同收入與費用的確認。這是相對于原《施工企業會計制度》來說變化最大的一項規定，改變了原來將開單結算和收入確認合在一起進行核算的辦法。該科目的設置使許多施工企業財務人員在實際操作時感到難以適應，特別是在初步實施階段，需要理清“工程結算”與“工程施工”、“主營業務收入”、“主營業務成本”、“存貨跌價準備——合同預計損失準備”等科目之間的對應關系。

在實際操作中，通過對“工程結算”科目的歸集，能夠直觀、全面地反映出某個建造合同從簽訂合同至合同完工交付過程中，所有環節所完成工作量的本期結算情況以及累計結算情況。同時，可以反映出施工企業全部建造合同的本期結算情況和累計結算情況，便于施工企業與合同成本對比，掌握結算進度。

2.“工程施工”科目，本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。本科目應設置以下兩個明細科目：①“合同成本”明細科目，核算各項工程施工合同發生的實際成本。按成本核算對象和成本項目進行歸集，可設置“自營合同成本”和“分包合同成本”兩個明細科目。自營合同成本必須按施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用、間接費用設置明細科目；分包合同成本可只按工程項目設置明細科目。②“合同毛利”明細科目，核算各項工程施工合同確認的合同毛利。本科目期末借方余額反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。這就可以提供合同工程開工至完工累計發生的工程成本，反映的信息能促使施工企業采取有力措施加快建設進度，以減少企業負債。

在實際操作中，該科目根據施工項目確定成本核算對象，一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象。在同一施工現場、由同一項目部管理、工程開工與竣工時間相差不大的條件下，也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。在進行輔助核算時，按照成本項目進行明細核算。成本項目主要包括人工費、材料費、機械使用費、其他直接費用和間接費用、分包工程費用。

“工程施工”科目的核算不再直接與“主營業務成本”科目對應，但是在沒有發生合同預計損失的情況下，合同完工后，同一核算對象的“主營業務成本”賬戶累計發生額與“工程施工——合同成本”賬戶累計發生額通常是一致的（未考慮工程完工后處理殘料收入的影響），應避免出現確認成本與實際發生的成本不一致的現象。“主營業務收入”科目亦不再直接與工程款的結算情況對應。工程施工過程中所發生的間接費用應在項目之間進行分配，在月終了時分配至“工程施工”科目。

二、相關核算內容和會計處理的變化

1.施工企業按合同規定收到業主預付的工程款或備料時，借：銀行存款（按實際收到的金額）；

貸：預收賬款——××（業主）。

借：原材料（按實際收到材料調撥金額）；

貸：預收賬款——預收備料款——××（業主）。

2.施工企業進行施工發生各項成本費用時，如領用的自購材料，根據領料單或出庫單等單據，計入合同成本中的材料費；根據工資清單，所發生的工資和計提的福利費等計入合同成本中的人工費。如使用自有機械和運輸設備為承包工程進行機械作業所發生的人工費、燃料及動力費、折舊及修理費、其他直接費用和間接費用等各項費用，計入機械使用費；如設計和技術援助費用、施工現場材料的二次搬運費、生產工具和使用具使用費、臨時設施攤銷、檢驗試驗費、工程定位復測費、工程點交費用、場地清理費用、水電費等記入其他直接費用科目。項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費等，應首先記入間接費用科目。

借：工程施工——（自營）合同成本——××（合同）工程——成本項目；

貸：應付職工薪酬、原材料等。

3.施工企業分包合同工程，在辦理分包工程價款結算時，借：工程施工——（分包）合同成本——××（合同）工程；

貸：應付賬款——應付工程款——××（分包單位）。

按規定代扣相關稅費時，借：應付賬款——應付工程款——××（分包單位）；

貸：應交稅費——應交營業稅、應交城市維護建設稅、應交教育費附加等。

4.施工企業向業主開出工程價款結算賬單時，借：應收賬款——應收工程款——××（業主）；

貸：工程結算——××（合同）工程（按結算單據所列金額）。

如果業主代扣相關稅費時（一般不代扣，不是代扣法定義務人）

借：主營業務稅金及附加（按本次結算金額計算）

貸：應交稅費——應交營業稅、應交城市維護建設稅、應交教育費附加等

同時

借：應交稅費——應交營業稅、應交城市維護建設稅、應交教育費附加等

貸：應收賬款——應收工程款——××（業主）。

5.施工企業收到工程結算款時，借：銀行存款（按實際收到的金額）

貸：應收賬款——應收工程款——××（業主）

6.每月根據確認的產值或完工百分比法確認收入，年底確認的數額確認年度收入，并對年度其他月份進行適當調整。產值確認后，確認合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業務收入”與“工程施工——合同毛利”的差額記入“主營業務成本”科目。施工企業按規定每月確認工程合同收放、費用時，借：主營業務成本（按當期確認的合同成本），工程施工——合同毛利（按其差額）；

貸：主營業務收入（按當期確認的工程結算收入）。

年末根據工程部核實的項目進行收入和成本的調整時，借：主營業務成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業務收入

工程完工后，應根據決算文件扣除以前年度確認的收入和成本來確認當期收入和成本

借：主營業務成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業務收入

7.工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。施工企業合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時

借：工程結算（按賬面累計余額）；

貸：工程施工。

三、會計報表上的列示

在工程施工過程中，“工程結算”科目單獨歸集工程價款結算情況。“工程施工”科目歸集工程自開工以來累計發生的合同成本及確認的合同毛利。在合同完工前，兩個科目的余額期末不進行結轉。通過對“工程結算”和“工程施工”兩個科目余額進行對比，可以單獨反映出該項工程及所有工程施工實際占用的資金或占用發包商的資金情況。合同完工并結算完畢后，將兩科目對比，可以反映出該項工程以及所有工程資金的占用及已確認的毛利狀況等信息，從而使會計信息在數量和價值方面得到進一步提高。

在會計報表列示中，“工程結算”科目在資產負債表中應作為“工程施工”科目的抵銷科目。如果“工程施工”科目余額大于“工程結算”科目余額，則反映施工企業建造合同已完式部分尚未辦理結算的價款總額，在資產負債表中列作一項流動資產，通過在資產負債表的“存貨”項目增設的“已完工尚未結算款”項目列示；反之，如果“工程施工”科目余額小于“工程結算”科目余額，則反映施工企業建造合同未完工部分已辦理了結算的價款總額，在資產負債表上列作一項流動負債，通過在資產負債表的“預收賬款”項目中增設的“已結算尚未完工工程”項目列示。“工程施工”科目余額在工程未完工時，一直反映在賬上，只有當合同完工時，才將相關“工程結算”科目與“工程施工”科目沖平。

第二篇：工程施工會計賬務處理資料

1．“應付賬款—暫估應付款”

月末終了時，對于外購的材料物資，在沒有與外部供貨商確認材料的最終數量及貨款總額時，按材料員的收料單做暫估，賬務處理為：

借：工程施工—某單項工程—合同成本

貸：應付賬款—暫估應付款

與供貨商結算后，暫時沒有支付現款時，將“暫估應付款”調入“應付工程款”科目中，憑購銷雙方確認后的結算單及合同作如下賬務處理：

借：應付賬款—暫估應付款

貸：應付賬款—應付工程款

（三）壞賬準備

本科目核算企業計提的壞賬準備。本科目下設“應收賬款”和“其他應收款”兩個二級科目，分別計提。壞賬準備按 “應收賬款”和“其他應收款”中扣出“其他應收款-內部單位往來”的期末余額為提取基數，計提比例為0.5%，計算公式為：

壞賬準備/應收賬款= “應收賬款”期末余額? 0.5%

壞賬準備/其他應收款=（“其他應收款”期末余額—“其他應收款/內部單位往來”期末余額）]? 0.5%

壞賬準備按年計提，采用備抵法計提。計提時，借：管理費用或間接費用貸：壞賬準備。當企業本期應提取的壞賬準備大于已提取壞賬準備的賬面余額時，應按其差額進行補提；當應提取的壞賬準備小于已提取的賬面余額時，其差額用紅字做上述分錄進行沖銷。

（四）工程結算

1、本科目核算施工企業根據工程施工合同的完工進度向業主開出工程價款結算單辦理結算的價款。

2、向業主開出工程價款結算單辦理結算時，按結算單所列金額，借記“應收賬款”科目，貸記本科目。工程施工合同完工后，將本科目余額與相關工程施工合同的“工程施工”科目對沖，借記本科目，貸記“工程施工”科目。

3、本科目按工程施工合同設置明細賬，進行明細核算。

4、本科目期末貸方余額，反映尚未完工工程已開出工程價款結算單辦理結算的價款。

（五）工程施工

本科目核算施工企業實際發生的工程施工合同成本和合同毛利。

本科目應設置以下兩個明細科目：

1、合同成本

本科目核算各項工程施工合同發生的實際成本，一般包括施工企業在施工過程中發生的人工費、材料費、機械使用費、其他直接費、間接費用等。該科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集。

2、合同毛利

本科目核算各項工程施工合同確認的合同毛利。

施工企業進行施工發生的各項費用，借記本科目（合同成本），貸記“應付工資”、“原材料”等科目。按規定確認工程合同收入、費用時，借記“主營業務成本”科目，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記本科目（合同毛利）科目。

合同完工結清“工程施工”和“工程結算”賬戶時，借記“工程結算”科目，貸記本科目。本科目期末借方余額，反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。

（六）主營業務收入、主營業務成本

1、這兩個科目分別核算施工企業的工程合同收入和工程合同費用。

2、按規定確認工程合同收入和工程合同費用時，按當期確認的工程合同費用，借記“主營業務成本”科目，按當期確認的工程合同收入，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按累計實際發生的合同成本減去以前會計累計已確認的工程合同費用后的余額，借記“主營業務成本”科目，按實際合同總收入減去以前會計累計已確認的工程合同收入后的余額，貸記“主營業務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工—合同毛利”科目。同時，按相關工程施工合同已計提的預計損失準備，借記“存貨跌價準備—合同預計損失”科目，貸記“管理費用”科目。

3、這兩個科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

4、期末，應將這兩個科目的余額轉入“本年利潤”科目，結轉后這兩個科目應無余額。

（七）存貨跌價準備

1、本科目核算施工企業提取的存貨跌價準備。

2、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。

3、如果合同總成本超過合同預計總收入，建筑施工單位應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”，貸記“存貨跌價準備—合同預計損失準備”。

合同完工確認合同收入和合同費用時，企業應轉銷合同預計損失準備，按照確認的工程合同費用，借記“主營業務成本”，按確認的工程合同收入，貸記“主營業務收入”，按其差額借記或貸記“工程施工—合同毛利”；同時，按相關工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價損失準備—合同預計損失準備”，貸記“管理費用”科目。

4、各所屬單位應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。

5、期末，“存貨跌價準備—合同預計損失準備”科目貸方余額反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。

四、工程收入、成本、稅利結轉的統一規定

（一）工程成本費用歸集

1、在“工程施工”科目下設置“合同成本”明細科目，歸集和核算各項施工合同發生的實際成本。該明細科目應按成本核算對象和成本項目進行歸集和核算。

（1）成本核算對象：一般應以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象；在同一施工現場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下，也可兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。

（2）成本項目：包括人工費、材料費、機械費、其他直接費、間接費用。

2、屬于人工費、材料費、機械費和其他直接費等直接成本費用，直接計入有關工程成本。

3、間接費用指各施工單位（項目部）為組織和管理施工生產活動所發生的費用，包括項目管理人員工資、獎金、職工福利費、勞動保護費、固定資產折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、辦公費、差旅費、財產保險費、工程保修費、排污費、“四險一金”等。

間接費用應按施工單位及項目管理部和間接費用類別歸集核算，月度終了再以該項目部所管理的各個工程項目的統計完成量為分配基數，分配計入有關項目的工程成本。

4、會計核算：

（1）項目施工發生的各項費用，借記“工程施工—某工程—合同成本—成本項目”科目，或“工程施工—間接費用”科目，貸記“應付工資”、“原材料”、“銀行存款”等科目。

（2）月度終了，分配間接費用，借記“工程施工—合同成本—間接費用”科目，貸記“工程施工—間接費用”科目。

（二）在施工程收入、成本、稅利結轉

1．按月編制《在施工程收入、成本、稅利結轉表》，表內指標的填列方法如下：

（1）建筑業總產值：以統計部門報出的自行完成工作量為準；

（2）應付對外分包工程款：以統計部門報出的分包完成工作量為準；

（3）主營業務收入：根據“建筑業總產值”加上“應付對外分包工程款”之和確認。

（4）自行完成主營業務收入：即“建筑業總產值”，根據“主營業務收入”減去“應付分包工程款”之差確認。

（5）合同毛利率：根據編制“施工圖預算合同毛利率測算表”（詳附表）或根據項目工程經濟責任考核（承包）指標即：（上繳管理費率+營業稅金及附加），并按謹慎性原則確定。合同毛利率不得確認為負數，且一經確定，不能隨意變動。

（6）合同毛利：根據“自行完成主營業務收入”乘以“合同毛利率”確認。

（7）合同成本：根據“自行完成主營業務收入”減去“合同毛利”之差確認。

（8）主營業務稅金及附加：根據“自行完成主營業務收入”乘以稅費率確認。

2、會計核算：

（1）根據“自行完成主營業務收入”，借記“應收賬款—應收工程款—（建設單位）”科目，貸記“工程結算”科目；

（2）根據“應付對外分包工程款”，借記“應收賬款—應收工程款—（建設單位）”科目，貸記“應付賬款—應付分包款—（對外分包單位）”科目；

（3）根據“主營業務收入”，貸記“主營業務收入”科目；根據確認的“合同毛利”，借記“工程施工—合同毛利”科目；根據“主營業務收入”減去“合同毛利”之差，借記“主營業務成本”科目。

（4）根據“主營業務稅金及附加”，借記“主營業務稅金及附加”科目，貸記“應交稅金—（稅種）”科目；貸記“其他應交款—（附加費類別）科目。

（5）期末，結轉“主營業務收入”、“主營業務成本”和“主營業務稅金及附加”，借記“主營業務收入”科目，貸記“本年利潤—“主營業務利潤”科目；借記“本年利潤—“主營業務利潤”科目，貸記“主營業務成本”和“主營業務稅金及附加”科目

第三篇：工程施工--會計

（一）工程施工

1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本

（1）人工費（項目/部門核算）（2）材料費（項目/部門核算）

管理人員工資（項目/部門核算）職工福利費（項目/部門核算）

固定資產使用費（項目/部門核算）低值易耗品攤銷（項目/部門核算）辦公費（項目/部門核算）差旅費（項目/部門核算）

財產保險費（項目/部門核算）工程保修費（項目/部門核算）

排污費（項目/部門核算）勞動保護費（項目/部門核算）

檢驗試驗費（項目/部門核算）外單位管理費（項目/部門核算）

材料整理及零星運費（項目/部門核算）材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算）取暖費（項目/部門核算）其他費用（項目/部門核算）

（二）機械作業

工資及附加（部門/設備核算）燃料及動力（部門/設備核算）

折舊費（部門/設備核算）配件及修理費（部門/設備核算）

（三）應收賬款

1、應收工程款（往來單位核算）核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

2、應收銷貨款（往來單位核算）核算施工企業應收產品銷售貨款

3、應收質保金（往來單位核算）根據合同及結算業主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

（四）應付賬款

1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。

2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款

3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括 材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

（六）主營業務收入（手 工 賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可）

1、目標成本

（3）機械使用費（項目/部門核算）（4）其他直接費（項目/部門核算）

2、稅金（項目/部門核算）

4、公司管理費（項目/部門核算）

5、公司利潤（項目/部門核算）

第四篇：納稅會計調查報告

關于涿州市樺昌房地產經紀有限公司納稅會計的調查報告

關于對涿州市樺昌房地產經紀有限公司納稅會計的調查報告

為了運用所學的專業知識來了解納稅和財務報表的編制，加深對會計工作的認識，將理論聯系和實踐相結合，培養實際的工作能力和分析解決問題的能力，達到學以致用的目的，為今后更好的工作打下堅實的基礎。為此我于2011年9月21日至2011年10月21日在涿州市樺昌房地產經紀有限公司對納稅情況進行了為期一個月的實習。

在該公司的實習中，了解到涿州市樺昌房地產經紀有限公司，位于涿州市東興南街房產交易城內，成立于2009年9月，主要從事于房地產經紀業務，旗下有一家分公司，擁有員工8名，其中財會負責人1名，會計1名，出納1名，其主要是調查該公司的納稅情況、所納稅種、納稅方法等。

通過以往的理論學習，我們了解到財務人員是企業效益的創始者之一。隨著市場經濟的發展，社會的不斷進步，特別是經濟效益觀念的日益強化和“企業管理以財務管理為中心”的提出，對企業財會人員的工作要求越來越高，財會工作不再局限于簡單的記帳，算賬和報賬，而是充分利用掌握的專業知識和政策法規，積極參與企業生產經營管理和資本運營等方方面面工作，直接或間接為企業效益最大化發揮著越來越重要的作用。財會人員是企業不可或缺的，具有特殊身份的管理者之一，在創造企業效益中處于極其重要的核心地位，真正發揮著“內當家”的作用，在對企業效益的創造過程和結果進行全面核算與監督的同時為企業直接或間接的創造效益。

財務人員為企業創造效益有以下幾個方面：

（一）會計人員基礎工作。會計核算是會計最基本的職能之一，通過記賬，算賬和報賬，及時提供正確有用的會計信息，客觀的反映經營成果，為公司領導的決策提供可靠的依據，即是會計人員勞動價值的體現，也進而成為企業效益間接的創造者。如何做好會計核算是會計人員最基本的工作，也是對會計人員最基本的要求，會計核算不做好，談何進行會計監督與參與管理。以信息化（ERP）為手段，結合財務軟件的使用，加強審核與對會計人員的考核監督，來規范我們的核算，提高核算的效益，降低核算的成本，從而間接的為企業創造效益。

（二）資金管理。資金是企業的血液，資金流貫穿企業生產經營的每個五一節，資金即是企業正常生產經營的保障，也是企業創造效益的最終體現。通過融資和投資，如何提高資金的使用率，降低資金的使用成本，為企業創造效

益是資金管理的根本。其管理的主要方式體現于融資籌劃，和采用有利的支付方式以及資本經營，加上資金的收支一級管理等方面。在此不再做詳細介紹。

（三）稅收籌劃。我國是世界上稅賦最重的國家之一，稅賦在企業的成本中占有一定的比重，如何進行稅收籌劃，合法避稅，是會計人員為企業節約成本，創造效益的重要方面。（1）充分運用國家財稅新政策，如國產設備投資抵免政策，以國產設備投資抵免所得稅；（2）積極向財稅部門申請實施企業所得稅合并納稅，使各分公司盈虧在所得稅前合并調節，達到節稅的目的；（3）關聯企業銷售改為委托加工。關聯企業內部銷售實質上增加了企業的稅賦，通過稅收籌劃，改為委托加工形式，大大降低了企業稅賦。

（四）參與管理。會計人員通過成本會計核算，進行實時跟蹤對比，加強成本的日常監控，對企業成本的降低起到很大作用；通過對財務數據分析，以及對專業知識和政策法規的掌握，為企業的發展提出有效的建議；通過制訂全面預算，明確企業總體目標，并在此基礎上分解各部門預算，健全責任制考核體系，調動子公司和分公司積極性，并促進了企業快速發展。

在本次實習調查中，我們將公司的會計核算形式、公司涉及的稅種及納稅申報方法及內容等作為調查的主要內容，具體包括為：第一，會計核算的形式；第二，公司涉及的稅種有哪些；第三，納稅申報的方法及內容有哪些？

根據以上內容進行了調查，現將主要情況報告如下：首先，我和單位會計學會了會計核算。

1、會計核算的形式有：一是記賬憑證核算形式、二是科目匯總表核算形式、三是匯總記賬憑證核算形式、該單位使用的是記賬憑證核算形式，跟會計學會了如何記賬，報賬、怎么樣登記會計賬薄等；了解了房產所涉及的稅種有營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅等；納稅申報方法是指納稅人和扣繳義務人在發生納稅義務和代扣代繳、代收代繳義務后，在其申報期限內，依照稅收法律、法規的規定到指定稅務機關或通過郵寄形式，辦理納稅申報。具體方法有如下四種。(1)直接到稅務機關辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人按照規定的期限到主管稅務機關辦理納稅申報手續。(2)郵寄申報。納稅人到主管稅務機關辦理納稅申報有困難的，經稅務機關批準，可以采取郵寄申報的方式，將納稅申報表及其有關的納稅資料通過郵局寄送主管稅務機關，納稅人實際申報日期以寄出地的郵戳日期為準。(3)數據電文元式辦理納稅申報。(4)其他方式。

公司每月都需要報稅的，一般情況下，按月報稅的有營業稅、城建稅、教育費附加等，季度報稅的是企業所得稅。按月報稅的時間是次月10日以前，按季報稅的是季后15日，限期繳納最后一日，遇到休息日，順延一日；遇到長假（春節、五一、十一節），按休息日順延。

報稅需要三份文件，首先是增值稅納稅申報表，小規模納稅申報表內容包括計稅依據、稅款計算、納稅人或委托代理人填報。一般納稅人的申報表相對而言要詳細些，包括銷售額、稅款計算、稅款繳納、納稅聲明或納稅人申明。然后需要企業本月的資產負債表和利潤表。報稅的相關文件一式三份，一份納稅人留存，一份主管稅務部門留存，一份征收部門留存。申報后，會得到國家稅務局認證結果通知書，會計人員要將認證相符的專用發票抵扣聯與通知書一起裝訂成冊，作為納稅檢查的備查資料，通知書一式倆聯，第一聯稅務機關留存，第二聯送達企業。

月底是公司出具財務報表的時候。總賬會計即主管會計，主要負責公司主要財務報表的出具。在實習期間，我主要學習了資產負債表、現金流量表、損益表、利潤表、所有者權益變動表以及各種附表，并對財務報表進行分析，計算出本期應納稅所得額并進行納稅申報。通過編制財務報表還能對公司的資產負債率以及銷售利率等財務指標進行分析。財務報表需一式三份，上交給國稅及地稅各一份，本公司自己留底一份。

公司財務部還設有出納及增值稅發票開具處，出納主要管理日常現金收付業務，編制現金及銀行存款日記賬等，開具收款收據以及票據的辦理，專用收款收據需到稅務局領購，且每次只能購買一本。通過出納崗位的實習，我還了解到真實的現金支票、轉賬支票的開具以及銀行承兌匯票的辦理。在增值稅專用發票的開具中，必須核對單位的每一項稅務信息，包括稅號、名稱、電話、地址等，在開具過程中，必須真實準確，如發生錯誤的增值稅發票，需向稅務局提出申請，開具紅字發票等。

通過這次考查發現需要注意的問題：1.會計機構設置不符合規定，經常出現用自己的親屬當出納或會計，再外聘“高手”做兼職定期來做賬，甚至有些會計沒有從業資格證就上崗就業。2.所有者逃避納稅現象很普遍，通常為了自身利益，竟想著逃避納稅義務從而多獲得利潤。3.有時想要獲得原始憑證卻要加價，而不要發票時價格較低，也是逃稅的一種做法。4.建賬不規范或不依法建賬，賬簿登記賬目混亂，也有企業設兩套賬，使會計信息失真。5.企業內部的監督和控制制度不健全，企業領導常會干預會計工作，會計人員受制于領導或用利益驅使，使會計工作不能真實的體現出來。

通過這次的實習，我了解到理論的應用一定要在實踐的基礎上，而相對的實踐必須在學習理論的前提下才可以更好的完成。作為現代大學生我們不但要學好我們的專業課，學扎實我們的專業知識，還要抓住任何實習機會努力加強實踐經驗，并把我們所學的和我們所做努力結合在一起。

當中我也深刻認識到會計工作的重要性，會計工作不僅僅是為了報表而已，更是為了掌握好企業的各個會計資料好用來正確的反映企業的經濟信息，用來為決策者提供必要的決策條件，使得企業能長足穩定健康的發展。會計工作人員可謂是處于公司財政的咽喉部位，在財政工作中起著不可或缺的重要作用，我們必須牢記會計準則，堅持會計的工作原則的處理我們今后需面對的會計工作。

第五篇：說課稿納稅會計

《納稅會計》說課稿

經濟管理學院

尊敬的各位專家、老師：

大家好！很高興有機會向大家介紹我們經管學院《納稅會計》課程的建設情況。

下面，我將結合本課程的教學情況，從六個方面進行演說：

首先從課程定位及培養目標對納稅會計這門課程進行介紹，在此基礎上，分別介紹課程所需教學資源（其中包括師資隊伍與教材）、課程內容構建及設計、課程教法與學法設計、課程考核與評價。最后是對本課程的特色及存在問題簡單闡述。

一、課程介紹

（一）課程性質：

《納稅會計》是我們院會計電算化專業的核心課程之一，在會計專業人才培養目標中處于必不可少的地位。是融稅法、會計等與于一體的綜合性技術課程。本課程著重于培養學生的稅務理論與實務能力。為學生以后走上工作崗位從事涉稅服務和涉稅鑒證打下堅實的基礎。

（二）課程定位：

本課程是在學完《基礎會計》、《財務會計》、《財經法規》等專業必修課后開設的一門必修課程。它是以企業的稅務經濟活動為對象進行會計管理的一門重要的應用型課程；同時，本課程所形成的知識、原則和方法，以及披露的信息又是學習和掌握《財務管理》《審計》《會計綜合模擬實訓》等其他課程不可缺少的，因此，在會計電算化專業的課程體系中起著承上啟下的作用。

（三）課程目標：

為了保證課程功能的實現，本課程的課程目標遵循學院、專業與課程的分層設計原則，確立了以下目標：

1、基本素質培養：（1）培養依法納稅意識

2、專業能力目標：

（1）企業主要稅種計算能力

（2）納稅申報表的填制能力

（3）涉稅業務賬務處理能力 ：（4）了解我國現行稅收法規

這一項基本素質，四項專業能力能使得學生達到的一個效果：就是“懂稅法、會辦稅、能考證”。

懂稅法：熟悉我國現行稅制體系以及企業納稅的基本程序；掌握各稅種法律制度；了解不同企業在生產經營活動中需繳納的主要稅種

會辦稅：培養學生對各稅種應納稅額的計算能力；納稅申報表的填制及報稅操作能力；主要涉稅業務會計賬務處理能力；以及對企業進行初步的納稅籌劃

能考證：兼顧學生考取專業資格證書的需求，夯實與考核要點相關的理論知識，使學生能資格證與畢業證雙證書就業。實現學生懂稅法、會辦稅、能考證的教學目標。

（四）就業方向-就業層次：

隨著現如今經濟的快速發展，企業的涉稅業務工作量與復雜度隨之增長，社會對納稅會計的需求增長也是較快的。其就業方向大致有企事業單位、稅務師事務所、會計師事務所、財務公司、稅務咨詢代理機構等。以企業就業為例，剛開始可以從納稅會計做起，向著稅務主管、會計主管晉升，未來可以做到財務總監，頂級稅務專家等高端職位。

二、課程所需教學資源

本課程所需教學資源我將從教材教輔資料、師資隊伍建設、校內校外實訓基地三個方面進行匯報。

（一）教材教輔資料：

1、首先在教材建設上，我們該課程選用的是羅新運編著、高等教育出版社出版的《納稅會計》，共分九個章節，該教材按照高等職業教育“強化實訓、突出技能培養”的要求，根據企業就業崗位用人的實際需要，在總結企業納稅實踐的基礎上編寫而成，每章節后都有綜合練習與實訓。具有較強實用性。

2、同時關注國家地方各級稅務機關網站，掌握最新的稅務政策，稅收法規，保證稅務知識的及時更新，與時俱進。

3、讓學生認識各種稅種票樣以供學生課上實訓。

（二）師資隊伍建設

課程目標能否順利實現，在很大程度上取決于教師如何教。而這離不開一支優秀教學團隊的支撐。

這是我們的核心教學團隊，主要負責日常的會計教學工作。從團隊構成看，職稱、學歷等各方面均符合課程要求。

。這是近幾年來教學團隊涉及到的一些教科研成果，主要包括：教科研課題、專利項目、教學論文和研發教材等。同時我們還定期組織教師進行培訓及實踐調研。這也是對本課程建設的重要保障。

（三）實訓基地

學校有專門會計手工實訓室以及電算化實訓室。供學生進行實務操作模擬訓練，可以根據課程設置進行專項模擬實訓、綜合模擬實訓。

另外我們為學生提供了部分簽約的校外實訓基地，將學生送到企業、事務所等機構進行實習，幫助學生盡快融入到真正的實際工作當中。

三、課程內容構建及設計

本部分我將從四個方面進行匯報：課程設計理念、課程教學設計要求、課程任務驅動設計、課程內容設計。

（一）課程設計理念：

1、教學課程綜合化：將稅法與財務，會計，法律等專業知識結合設計本課程。同時將之前所學會計基礎知識進行溫故知新，融會貫通。

2、教學模式導向化：建立以完成辦稅業務崗位從業人員工作任務為導向，突出學生操作技能及職業能力培養的導向化教學模式。

3、教學實施層次化

引入案例、情景等，將本課程理論知識、實際操作能力的培養目標寓于其中。同時課程講述注重理論性，事務性，時效性，綜合性。以教學任務為驅動因素帶動學生熟悉稅收征收管理規定，稅款的計算，稅款賬務的核算，納稅申報表的填制。

（二）課程教學設計要求 課程教學設計突出四個特性：

1、理論性：注意理論講授適度、夠用、簡略、易懂

2、實務性：注重稅款計算、納稅申報實際操作能力

3、時效性：稅收法律法規及時更新

4、綜合性：將本課程與法律、財會等相結合

（三）課程任務驅動設計

以課程教學任務為驅動：要求學而生做到以下四方面：稅款計算、申報表填制、賬務處理、熟悉稅收征收管理規定。

（四）課程內容設計

本課程從內容上分為三大類：納稅會計概述、流轉稅、所得稅類。計劃72學時，理論36學時，實訓36學時。

第一章，稅法概述；第二章，增值稅會計；第三章，消費稅會計；第四章，營業稅會計；第五章，關稅會計；第六章，資源稅會計；第七章，財產稅會計；第八章，企業所得稅會計；第九章，個人所得稅會計。

四、課程教法與學法設計

課程教法與學法講求四個原則，分別是：

1、“教為主導”：教師是教學活動的組織者，以身邊事例，以淺顯化、通俗化方式講授；激發學生學習興趣；

2、“學”為主體：引入案例、情景、分組討論等教學方法，讓學生主動參與教與學，變“一言堂”為“群言堂”；

3、“練”為主線 ：避免只學不練，只聽不練，組織學生適當課堂、課外練習；運用、消化、鞏固知識；

4“用”為根本 ：強調實際操作能力訓練，每一專題結束后，組織學生實訓，組織學生到稅務機關、企業觀摩涉稅業務。

我國古代教育家孔子曾說過：“知之者不如好之者，好知者不如樂之者”。只有“好之”“樂之”才能以學為樂。這句話給我們一個啟示：就是成功的教學所需要的不是強制而是激發學生的興趣”。那么如何激發學生的興趣，我們探索了以下幾種教學方法：

1、項目教學法：本課程的全部學習工作任務就是要完成九個教學項目。每個項目都要完成與實際工作相同的從原始憑證到納稅申報表的數據歸集處理過程。主要是：納稅工作流程，增值稅計算、申報與核算，消費稅計算、申報與核算，營業稅計算、申報與核算，出口退（免）稅計算、申報與核算，關稅計算與核算，企業所得稅計算、申報與核算，個人所得稅計算扣繳與核算，其他稅種計算、申報與核

算。每個教學項目又根據實際工作需要劃分為若干教學模塊，教學模塊下又設計了具體的知識、技能要求，構建理論、實踐一體化教學內容體系。

2、現場觀摩法：授課教師帶領學生下到校外實訓基地參觀學習，觀看真實的涉稅業務處理過程，適當的時候學生也可以跟著實訓基地相關工作人員直接到稅務機關參與真實報稅工作。體驗主要稅種計算—申報—繳納—會計處理流程，增強對辦稅員崗位工作流程的感性認識。

3、案例分析法：本課程采用的教學案例包括增值稅、消費稅、營業稅、個人所得稅、企業所得稅、關說等個單項實用案例，還包括跨項目的綜合實用案例。通過案例演示能夠較好地引導課程內容的展開，激發學生的學習興趣，加深對稅收理論的理解。通過對不同內容案例的運用能達到普通說教所無法做到的效果，如通過違法案例的警示作用，能夠較好地提升學生的專業意識；通過納稅籌劃案例，能讓學生看到學好企業納稅會計給企業帶來利益。

4、模擬實訓法：在校內實訓室模擬環境下，以某個納稅項目所涉及的經濟業務的仿真原始憑證為基礎，在老師指導下完成涉稅票證的填開、日常業務的會計處理、應納稅額的計算、納稅申報表填制等一系列辦稅員工作任務，任務完成過程既是學生知識構建的過程，也是技能提升的過程。

五、課程考核與評價

（一）課程考核

本課程的考核分為平時成績和期末成績兩部分，其中平時成績占20%，主要根據平時作業、課堂實訓、學習態度等方面進行評價。期末成績占80%，主要考核評價學生對稅收法規的理解、對各稅種計算、申報和會計核算技能的掌握。

（二）課程評價

本課程評價分為“學生評、學校評”：以學生感到《稅法》適用、有用為標準； “考試，考核評” ：以學生掌握稅款計算、核算、納稅申報等能力為標準；“用人單位評”：以用人單位對學生涉稅崗位上手時間、熟練性等為標準。最終通過課程評價推動教學效果的提升。

六、課程特色及存在問題

（一）課程特色

1、實務性：要求學生具備財務工作中涉稅業務核算操作能力；

2、時效性：教學內容變化較快，要求隨時關注稅收法律法規變化情況，注重知識的更新和補充培養學生適應快速變化要求的能力。

3、綜合性：由于我國納稅核算采用借助會計核算資料，按稅收法規進行調整，因此，本課程教學內容與法律、會計、財務等知識聯系緊密，既要保持各學科自身獨立的理論與方法體系，同時又要體現各門學科之間的聯系、協調和統一，才能使教學內容要成為一個具有內在邏輯結構和層次分明的整體。

（二）存在問題

1、實踐教學達到的效果與企業對我們學生的素質要求還是有一定差距的。應對措施：加強稅務實踐教學的探索，配置模擬的網上報稅軟件，硬件。給學生創造更多的機會參與實際的涉稅工作當中。

2、實踐教學師資力量有待提高。應對措施：“請進來”或“走出去”：聘請稅務方面專家，構建交流平臺，定期組織培訓，加強師資隊伍建設

3、由于學生前期學習《基礎會計》、《國家稅收》等課程，相對來說已有一定的稅法理論和會計核算基礎，但學生“聽”的能力較差，抽象思維水平較低；喜歡動手操作，習慣于直觀性較強的學習方式；對會計準則和稅法差異理解不是太透，因此對各稅種應納稅額的計算及涉稅業務的會計處理仍是學習的重點和難點。應對措施：加強《稅務會計》課程的案例教學、模擬實訓教學。采用這種貼近實務工作的教學形式，形成形象、生動的示范，使抽象的理論具體化，化難為易。

我的匯報完畢，敬請各位專家和老師批評與指正！