第一篇：律師事務(wù)所會計(jì)處理（大全）

律師事務(wù)所如何建賬

1，對于律師事務(wù)所，如何建賬：

（1）建賬應(yīng)按照事業(yè)單位會計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。按照規(guī)定需要設(shè)置的會計(jì)帳簿有：總帳、明細(xì)帳、日記帳等。

（2）總帳一般采用“訂本式帳簿”。

總帳格式主要：三欄式。

總帳開設(shè)：是根據(jù)“一級會計(jì)科目”開設(shè)的，用以提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等的總括的核算資料。

總帳登記依據(jù)：是根據(jù)每月“計(jì)帳憑證匯總表”記帳的。（3）明細(xì)帳一般采用“活頁式”帳頁。

明細(xì)帳開設(shè)依據(jù)：通常根據(jù)總帳科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的。明細(xì)帳格式主要有：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。

明細(xì)帳記帳依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)，先后順序編制計(jì)帳憑證，根據(jù)“計(jì)帳憑證”登記明細(xì)分類帳。

明細(xì)帳使用的格式：（1）通常管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等采用“多欄式”帳頁記帳；（2）固定資產(chǎn)明細(xì)帳、庫存商品明細(xì)帳等采用“數(shù)量金額式”帳頁記帳。（3）應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)收款、營業(yè)收入、營業(yè)成本、經(jīng)營稅金及附加等采用“三欄式”帳頁記帳。

（4）日記帳又稱“序時(shí)帳”，主要有：現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳。

1、現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，使用“訂本式帳簿”，格式一般采用三欄式。

2、現(xiàn)金日記帳：是用來登記庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的帳簿。

3、銀行存款日記帳：是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的帳簿。2，律師事務(wù)所的常用會計(jì)科目如下：

（1）參照服務(wù)行業(yè)的科目編制憑證，律師事務(wù)所是中介服務(wù)機(jī)構(gòu)，科目一般有現(xiàn)金，銀行存款，其他應(yīng)收款，營業(yè)收入，營業(yè)成本，應(yīng)交稅金，管理費(fèi)用，稅金及附加，財(cái)務(wù)費(fèi)用等等。

（2）律師事務(wù)所設(shè)的科目，律師的收入記入業(yè)務(wù)收入，平時(shí)的日常費(fèi)用記入管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，應(yīng)交稅金，其他業(yè)務(wù)收入，業(yè)務(wù)支出，貨幣資金，其他應(yīng)收款，固定資產(chǎn)，累計(jì)折舊，其他應(yīng)付款，應(yīng)付工資。

你可以根據(jù)自己的須求設(shè)置科目，收入要交營業(yè)稅，城建稅，地方稅附加，個(gè)人所得稅，企業(yè)所得稅。

如果是合伙制的律師事務(wù)所，主要是合伙人之間的分帳要做好，聘用的律師提成后的業(yè)績算合伙人所有，等待合伙人分配，也可以算作是所里的留存，要做好合伙人和聘用人員的臺帳，要分得很清楚。

3，律師事務(wù)所會計(jì)科目表：

（一）資產(chǎn)類

１．現(xiàn)金

２．銀行存款

３．應(yīng)收收款

４．其他應(yīng)收帳款

５．待攤費(fèi)用

６．固定資產(chǎn)

７．累計(jì)折舊

８．待處理財(cái)產(chǎn)損益

（二）負(fù)債類

１．應(yīng)付帳款

２．其他應(yīng)付帳款

３．應(yīng)付工資

４．應(yīng)付福利費(fèi)

５．應(yīng)交稅金

６．其他應(yīng)交款

７．應(yīng)會利潤

（三）損益類

１．營業(yè)收入

２．營業(yè)成本

３．營業(yè)費(fèi)用

４．營業(yè)稅及附加

５．管理費(fèi)用

６．財(cái)務(wù)費(fèi)用

７．營業(yè)外收入

８．營業(yè)外支出

（四）所有者權(quán)益類

１．實(shí)收資本

２．資本公積

３．盈余公積

４．本年利潤

５．利潤分配

律師事務(wù)所財(cái)務(wù)會計(jì)制度

第１條 為加強(qiáng)本所財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，規(guī)范會計(jì)核算和財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)，結(jié)合本所具體情況制定本制度。

第２條 本所應(yīng)在所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)、物價(jià)部門辦理稅務(wù)登記證和收費(fèi)許可證，根據(jù)國家稅法規(guī)定納稅，嚴(yán)格執(zhí)行物價(jià)政策和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

第３條 本所會計(jì)核算和財(cái)務(wù)行為，接受司法局、律師協(xié)會的工作指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查；接受審計(jì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)審計(jì)；接受稅務(wù)機(jī)關(guān)和物價(jià)部門的監(jiān)督和檢查。

第４條 本所按主管機(jī)關(guān)規(guī)定，定期編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表，如實(shí)向上級或檢查機(jī)關(guān)提供財(cái)務(wù)會計(jì)資料。

第５條 本所主任對本所財(cái)務(wù)會計(jì)工作負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，各項(xiàng)開支須經(jīng)本所主任或主任授權(quán)者簽字有效，日常工作由會計(jì)和出納員具體分管并對本所主任負(fù)責(zé)和報(bào)告工作。

第６條 會計(jì)員和出納員須具備會計(jì)資格持證上崗，并經(jīng)主管機(jī)關(guān)審查備案。第７條 會計(jì)員和出納員的工作分工和基本職責(zé)：

（一）會計(jì)員：

（１）負(fù)責(zé)會計(jì)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的審核監(jiān)督，參與本所經(jīng)營決策，向主任反映和報(bào)告本所財(cái)務(wù)狀況，參加本所及有關(guān)部分必要的會議擬定本所財(cái)務(wù)制度。

（２）審核和匯總會計(jì)憑證，根據(jù)審核無誤的憑證登記總分類帳簿和二級明細(xì)帳簿并進(jìn)行會計(jì)核算工作，定期編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。

（３）完成本所主任交辦的其他事項(xiàng)。

（二）出納員：負(fù)責(zé)本所全部業(yè)務(wù)款的收付，填制記帳憑證、登記現(xiàn)金日記和銀行存款日記帳。

第８條 財(cái)務(wù)人員對本所經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實(shí)行會計(jì)監(jiān)督，對不真實(shí)，不合法的原始憑證，有權(quán)不予受理，對記載不準(zhǔn)確，不完整的，有權(quán)予以退回，要求更正補(bǔ)充，對違反國家財(cái)政制度的收支款項(xiàng)有權(quán)拒絕受理。

第9條財(cái)務(wù)人員應(yīng)自覺遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和職業(yè)道德，不得弄虛作假，不得利用工作之便挪用貪污公款。

（１）會計(jì)核算按照日歷劃分為月，季和年度期間。

（２）負(fù)責(zé)與開戶銀行核對銀行存款，并編制銀行存款調(diào)節(jié)表，做到現(xiàn)金，銀行存款日清月結(jié)。

（３）負(fù)責(zé)辦理各項(xiàng)稅款和管理費(fèi)用的清繳。

（４）掌管財(cái)務(wù)印鑒，填發(fā)支票。

（５）完成本所主任交辦的其他事項(xiàng)。

第１０條 會計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或離職，必須由本所主任監(jiān)交，與接管人員辦妥交接手續(xù)，交接手續(xù)應(yīng)由主任，移交人和接管人共同簽字備案。

第１１條 會計(jì)核算的計(jì)價(jià)單位以人民幣為本位幣，業(yè)務(wù)收入有外幣現(xiàn)金時(shí)，外幣應(yīng)按收款日外匯牌價(jià)折合成本幣記帳，同時(shí)按外幣種設(shè)置，登記外幣現(xiàn)金日記記帳。第１２條 會計(jì)核算工作應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算對象，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算，做到服務(wù)準(zhǔn)確，內(nèi)容完整真實(shí)，方法正確，手續(xù)齊備。

第１３條 會計(jì)記帳方法采用借貸復(fù)式記帳法。

第１４條 會計(jì)帳簿設(shè)置為總分類帳，二級明細(xì)分類帳和日記帳，必要時(shí)應(yīng)設(shè)置三級明細(xì)分類帳。

總分類帳簿和日記帳須采用訂本式帳簿，明細(xì)分類帳采用活面式帳簿，年度終了時(shí)，須將明細(xì)分類帳的帳面按順序編寫。

第１５條 各種帳簿必須根據(jù)會計(jì)人員填制的記帳憑證記帳，記帳憑證須附原始憑證。

原始憑證取得時(shí)或填制時(shí)，應(yīng)有責(zé)任經(jīng)辦人，本所主任和會計(jì)人員簽字。

第１６條 會計(jì)憑證，帳簿的數(shù)字更正時(shí)必須按照規(guī)定由會計(jì)人員進(jìn)行。第１７條 本所資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，全部資產(chǎn)歸合伙人所有，未經(jīng)集體決定任何人不得擅自處理。

第１８條 流動(dòng)資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金，銀行存款，有價(jià)證券，應(yīng)收和予付款項(xiàng)及低值易耗品。

第１９條 低值易耗品是指使用年限在一年以下，單位價(jià)值在２００元以下的物具。

低值易耗品應(yīng)設(shè)卡登記，采用一次攤銷的方法攤?cè)胭M(fèi)用。

第２０條 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在２００元以的物具及設(shè)備。

固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)三級明細(xì)帳，按全部原價(jià)入帳。

第２１條 固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定使用年限，彩直線法計(jì)提折舊列入費(fèi)用。

固定資產(chǎn)自投入使用的次月份起按月計(jì)提折舊，停止使用的固定資產(chǎn)自停止使用的次月起停止計(jì)提折舊。

固定資產(chǎn)折舊提足后的可繼續(xù)使用的不再計(jì)提折舊，提前報(bào)廢的不補(bǔ)計(jì)折舊。

第２２條 固定資產(chǎn)應(yīng)定期盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次，盤點(diǎn)數(shù)與賬面數(shù)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行會計(jì)處理。

第２３條 本所流動(dòng)負(fù)債，包括各種應(yīng)付款項(xiàng)，予收款項(xiàng)和予提費(fèi)用。第２４條 本所投資者權(quán)益實(shí)有資本是指本所人員集資籌集的作為注冊資本，處理的款項(xiàng)以及盈余公積金等。

投資人撤股，必須經(jīng)集體決定后由本所主任簽字批準(zhǔn)。

第２５條 本所收入包括明細(xì)項(xiàng)目設(shè)置相應(yīng)會計(jì)科目。

業(yè)務(wù)收入包括：法律顧問費(fèi)、刑事辯護(hù)費(fèi)、民事代理費(fèi)、經(jīng)濟(jì)案件代理費(fèi)。

其他收入主要指銀行存款利息收入。

第２６條 業(yè)務(wù)收入的實(shí)現(xiàn)必須以取得實(shí)際收入并以開出的財(cái)務(wù)收據(jù)數(shù)為準(zhǔn)。

財(cái)務(wù)開出的收據(jù)必須是市稅務(wù)部門統(tǒng)一印制的律師業(yè)專用收據(jù)，不準(zhǔn)任何人以本所名義私自收費(fèi)。

第２７條 本所成本費(fèi)用指在業(yè)務(wù)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：

（一）專職律師及工作人員的工資性費(fèi)用。

（二）兼職律師的酬金。

（三）臨時(shí)聘用人員的工資性費(fèi)用。

（四）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，低值易耗品攤銷費(fèi)用。

（五）管理費(fèi)用，包括：房租，水電，取暖，運(yùn)輸，推銷及零星購置的費(fèi)用消耗。

（六）業(yè)務(wù)費(fèi)用，包括：辦公費(fèi)，會議費(fèi)，市內(nèi)交通差旅費(fèi)，教育費(fèi)，培訓(xùn)費(fèi)及其他業(yè)務(wù)性開支。

（七）營業(yè)稅，城市建設(shè)維護(hù)稅，教育費(fèi)附加，印花稅，車船使用稅等稅金。

（八）交際應(yīng)酬費(fèi)。

（九）上交市律師協(xié)會會費(fèi)，注冊費(fèi)，登記費(fèi)，公告費(fèi)等。

（十）各項(xiàng)保險(xiǎn)費(fèi)用。

（十一）其他應(yīng)列入成本的費(fèi)用。

第２８條 專職律師工作人員及臨時(shí)聘用人員工資按聘用合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的按月支付。

第２９條 兼職，特邀律師的酬金按規(guī)定的比例從其收入中提取。第３０條 按規(guī)定從成本費(fèi)用中列支的有關(guān)費(fèi)用提取比例是：

工會經(jīng)費(fèi)按工資總額的 ％提取

教育基金按工資總額的 ％提取

福利基金按工資總額的 ％提取

交際應(yīng)酬費(fèi)按業(yè)務(wù)收入的 ％提取

待業(yè)保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金按有關(guān)規(guī)定提取

上述各項(xiàng)費(fèi)用按年度提取后專款專用不得再從成本費(fèi)用中列出。

第３１條 本所利潤按月計(jì)算，年度內(nèi)季用表結(jié)法；年度終了季用帳結(jié)法，其總額包括營業(yè)利潤和其他收入凈額。

營業(yè)利潤＝業(yè)務(wù)收入－營業(yè)稅費(fèi)－營業(yè)費(fèi)用

利潤總額＝營業(yè)利潤－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用±營業(yè)外收支凈額

第３２條 利潤總額應(yīng)按稅務(wù)部門規(guī)定調(diào)整為應(yīng)稅所得額后按規(guī)定比例解繳所得稅，能源基金和調(diào)節(jié)基金等。

第３３條 本所總帳會計(jì)科目

（一）資產(chǎn)類

１．現(xiàn)金

２．銀行存款

３．應(yīng)收收款

４．其他應(yīng)收帳款

５．待攤費(fèi)用

６．固定資產(chǎn)

７．累計(jì)折舊

８．待處理財(cái)產(chǎn)損益

（二）負(fù)債類

１．應(yīng)付帳款

２．其他應(yīng)付帳款

３．應(yīng)付工資

４．應(yīng)付福利費(fèi)

５．應(yīng)交稅金

６．其他應(yīng)交款

７．應(yīng)會利潤

（三）損益類

１．營業(yè)收入

２．營業(yè)成本

３．營業(yè)費(fèi)用

４．營業(yè)稅及附加

５．管理費(fèi)用

６．財(cái)務(wù)費(fèi)用

７．營業(yè)外收入

８．營業(yè)外支出

（四）所有者權(quán)益類

１．實(shí)收資本

２．資本公積

３．盈余公積

４．本年利潤

５．利潤分配

各會計(jì)科目核算內(nèi)容按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第３４條 本所會計(jì)報(bào)表包括會計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說明書。

會計(jì)報(bào)表的種類和報(bào)送周期為：

１．資產(chǎn)負(fù)債表

月報(bào)

月份終了后５日報(bào)出

２．財(cái)務(wù)收支明細(xì)表

月報(bào)

月份終了后５日報(bào)出

３．損益表

月報(bào)

月份終了后５日報(bào)出

４．利潤分配表

年報(bào)

年度終了后１５日報(bào)出

財(cái)務(wù)情況說明書一般每年隨年終決算報(bào)表同時(shí)報(bào)出。

會計(jì)報(bào)表報(bào)出前，須由本所主任簽字。

第３５條 本所經(jīng)主管部門批準(zhǔn)在機(jī)構(gòu)合并，分離，撤銷和分步制時(shí)必須進(jìn)行會計(jì)業(yè)務(wù)清算，包括清理債務(wù)。

嚴(yán)禁任何人借機(jī)構(gòu)變動(dòng)私分變賣，轉(zhuǎn)移集體財(cái)產(chǎn)。

會計(jì)清算業(yè)務(wù)應(yīng)有清算報(bào)表，由清算人和本所主任共同簽字存檔。

第３６條 本所會計(jì)檔案包括：會計(jì)憑證，會計(jì)帳簿，會計(jì)報(bào)告，查收報(bào)告，審計(jì)報(bào)告，驗(yàn)資報(bào)告，財(cái)務(wù)會計(jì)制度等資料。

第３７條 會計(jì)檔案由本所專人妥善保存，不得丟失或損壞。

保存期限為：會計(jì)憑證，帳簿和月報(bào)至少保存１５年，年度會計(jì)報(bào)告，清算報(bào)告，清算報(bào)告等重要會計(jì)檔案永久保存。

第３８條 會計(jì)檔案期滿銷毀時(shí)應(yīng)列出清單，報(bào)告主管部門批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自銷毀，報(bào)告批準(zhǔn)書及銷毀清單永久保存。

第３９條 機(jī)構(gòu)變動(dòng)時(shí)會計(jì)檔案應(yīng)造冊登記，辦理移交手續(xù)。

第４０條 本制度自××××年×月×日起執(zhí)行，執(zhí)行中如與國家法規(guī)和上級規(guī)定相低觸時(shí)，執(zhí)行國家和上級規(guī)定，并相應(yīng)修改本制度。

第二篇：免抵退會計(jì)處理

“免、抵、退”稅會計(jì)核算處理

企業(yè)的會計(jì)處理應(yīng)按照會計(jì)制度的要求進(jìn)行核算，在滿足會計(jì)一般核算的同時(shí)，需進(jìn)一步適應(yīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理要求。為便于生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅的核算，在此作講解，僅供參考。

（一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額和免抵退稅不得免征和抵扣稅額等會計(jì)處理，按財(cái)會字[1995]21號《財(cái)政部關(guān)于調(diào)低出口退稅率后有關(guān)會計(jì)處理的通知》規(guī)定做以下處理：

1、計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

2、核算出口貨物應(yīng)免抵稅額

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

3、若當(dāng)期有出口貨物應(yīng)退稅額

借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——出口退稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

4、收到出口退稅

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅——出口退稅(二)“免抵退”稅特殊情況的會計(jì)處理

1、生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口并已計(jì)算 “免、抵、退”稅的貨物，按規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的補(bǔ)稅通知，視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅金于次月申報(bào)，具體計(jì)算公式：

應(yīng)補(bǔ)交增值稅額＝出口貨物的離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X征稅率（1）補(bǔ)征已免抵退稅

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅（紅字）

主營業(yè)務(wù)成本（如上稅款在本處理，則記“以前損益”科目）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(出口退稅)（紅字）

（2）同時(shí)計(jì)提銷項(xiàng)稅額

借：主營業(yè)務(wù)成本（如上出口在本處理，則記“以前損益”科目）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2、生產(chǎn)企業(yè)報(bào)關(guān)出口未計(jì)算 “免、抵、退”稅的貨物，按規(guī)定應(yīng)視同內(nèi)銷補(bǔ)稅，企業(yè)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的補(bǔ)稅通知，視同內(nèi)銷計(jì)提銷項(xiàng)稅金于次月申報(bào)，具體計(jì)算公式同上，會計(jì)處理如下：

借：主營業(yè)務(wù)成本（如上出口在本處理，則記“以前損益”科目）貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)借：主營業(yè)務(wù)成本（如上稅款在本處理，則記“以前損益”科目）（紅字）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）

注意：應(yīng)上財(cái)務(wù)處理后，企業(yè)應(yīng)在填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》時(shí)，其應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）紅字部分，應(yīng)填報(bào)在《增值稅納稅申報(bào)表》附表二的第21欄中，并注明內(nèi)容。

3、生產(chǎn)企業(yè)貨物在報(bào)關(guān)后發(fā)生退運(yùn)的，應(yīng)向退稅機(jī)關(guān)申請辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》并根據(jù)不同情況做不同處理：

（1）貨物當(dāng)月出口當(dāng)月發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，應(yīng)沖減當(dāng)月銷售收入。

借：應(yīng)收帳款——外銷收入（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入——外銷收入（紅字）

（2）貨物出口后在當(dāng)年以后月份發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，未向基層退稅部門申報(bào)“免抵退”稅的，應(yīng)沖減發(fā)生退關(guān)退運(yùn)當(dāng)月的銷售收入，會計(jì)處理同上。

（3）以前出口貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)的，已辦理“免抵退”稅 的應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款。會計(jì)處理同第1種情況；若退關(guān)退運(yùn)貨物由于單證不齊等原因已視同內(nèi)銷貨物征稅的，則不須補(bǔ)繳稅款。

4、免抵退稅會計(jì)實(shí)例

例1 某生產(chǎn)企業(yè)2001年結(jié)轉(zhuǎn)上進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，一月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)（該企業(yè)出口貨物征稅率17％，退稅率13％）

（1）購入A 材料90萬元（增值稅稅率17％），B材料（增值稅稅率13％）40萬元，已驗(yàn)收規(guī)劃入庫，作如下會計(jì)分錄：

①借：原材料—A 900，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）153，000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）1，053，000 ②借：原材料—B 400，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）52，000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）452，000（2）本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬元，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷收入 936，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入 800，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）136，000（3）本月發(fā)生出口銷售收入（離岸價(jià)X外匯牌價(jià)）計(jì)80萬元，作如下會計(jì)分錄：

借：：應(yīng)收賬款—外銷收入 800，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 800，000（4）一月底，該企業(yè)累計(jì)內(nèi)銷收入為80萬元，外銷收入為80萬元，取得準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為20.5萬元，上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元，作如下計(jì)算和會計(jì)分錄：

①計(jì)算一月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝800，000X（17－13）％＝32，000元

應(yīng)納稅額＝136，000－（50，000+153，000+52，000－32，000）＝－87，000元 本月應(yīng)繳增值稅額為0元，期末留抵稅額為87，000元。

當(dāng)月免抵退稅額＝800，000X13％＝104，000元

由于應(yīng)納稅額<0且期末留抵稅額<當(dāng)月免抵退稅額

當(dāng)月應(yīng)退稅額＝87，000元

當(dāng)月免抵稅額＝104，000－87，000元＝17，000元 ②根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作如下會計(jì)分錄：

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 87，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）17，000 主營業(yè)務(wù)成本 32，000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）32，000 應(yīng)交增值稅—應(yīng)交增值稅（出口退稅）104，000

例2 該企業(yè)二月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）購入A材料160萬元，B材料80萬元，支付A材料運(yùn)費(fèi)30萬元，上述材料均已驗(yàn)收入庫，作如下會計(jì)分錄：

①借：原材料—A

1，600，000

—B

800，000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

376，000 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）2，776，000 ②根據(jù)運(yùn)費(fèi)單據(jù)，借：原材料—A 279，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21，000 銀行存款 300，000（2）本月發(fā)生內(nèi)銷收入209萬元，根據(jù)有關(guān)單據(jù)，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷收入 2，445，300 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入 2，090，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）355，300（3）本月發(fā)生出口銷售收入135萬元，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—外銷收入 1，350，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 1，350，000（4）二月底，該企業(yè)累計(jì)內(nèi)銷收入為209萬元，外銷收入為135萬元（FOB價(jià)），取得準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為39.7萬元，作如下計(jì)算和會計(jì)分錄：

① 計(jì)算二月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝135X（17-13）％＝5.4萬元

當(dāng)月免抵退稅額＝135X13％＝17.55萬元

應(yīng)納稅額＝209X17%－（39.7-5.4）＝1.23萬元

由于應(yīng)納稅額>0，當(dāng)月應(yīng)退稅額=0萬元，當(dāng)月免抵稅額＝17.55－0＝17.55萬元

②根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）175，500 主營業(yè)務(wù)成本 54，000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）54，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）175，500

例3 該企業(yè)自三月份業(yè)務(wù)范圍發(fā)生變化，開始開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)（出口貨物征稅率 17％，退稅率15％），當(dāng)月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）進(jìn)口甲材料10噸，組成計(jì)稅價(jià)鉻830萬元（增稅稅率17％），海關(guān)全額保稅，依有關(guān)單據(jù)，作如下會計(jì)分錄：

借：原材料—甲 8，300，000 貸：應(yīng)付賬款 8，300，000（2）本月從國內(nèi)購入乙材料400萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額68萬元，已入庫，作如下會計(jì)分錄：

借： 原材料—甲 4，000，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）680，000 貸：應(yīng)付賬款 4，680，000（3）本月發(fā)生內(nèi)銷收入300萬元，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷收入 3，510，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—內(nèi)銷收入 3，000，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510，000（4）本月發(fā)生外銷收入400萬元，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—外銷收入 4，000，000 貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入 4，000，000（5）三月底，該企業(yè)累計(jì)內(nèi)銷收入300萬元，外銷收入400萬元（FOB價(jià)），國內(nèi)取得準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅稅金68萬元，進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格830萬元，作如下計(jì)算和會計(jì)分錄：

①計(jì)算三月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

該企業(yè)三月份進(jìn)口甲材料組成計(jì)稅價(jià)格為830萬元，當(dāng)月發(fā)生外銷收入400萬元，由于當(dāng)月外銷收入<進(jìn)口料件金額，故免抵退稅不得免征和抵扣稅額<0,故當(dāng)月此項(xiàng)指標(biāo)按0填報(bào)《增值稅納稅申報(bào)表》，余額結(jié)轉(zhuǎn)下月。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（400-830）X（17－15）％＝－8.6萬元 應(yīng)納稅額＝300X17%-68＝－17萬元 免抵退稅抵減額＝830X15％＝124.5萬元

當(dāng)月免抵退稅額＝400X15％－124.5＝－64.5萬元<0，故結(jié)轉(zhuǎn)下期的免抵退稅抵減額為64.5萬元。

當(dāng)月應(yīng)退稅額＝0，免抵稅額＝0 ②會計(jì)處理方法同上，相關(guān)科目數(shù)字均為0。

例4 該公司四月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）四月份進(jìn)料加工貨物復(fù)出口80萬美元（FOB價(jià)），折合人民幣664萬元，向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù)，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—外銷收入

6，640，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入

6，640，000

（2）本月從國內(nèi)購進(jìn)乙材料200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，已入庫，作如下會計(jì)分錄：

借：原材料—乙

2，000，000

應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

340，000

貸：應(yīng)付賬款

2，340，000（3）本月收到外貿(mào)企業(yè)送交的四月份委托代理出口的外銷發(fā)票和其他退稅單證（出口貨物征稅率17％，退稅率15％），共計(jì)價(jià)款60萬元，并支付代理費(fèi)3000元，作如下會計(jì)分錄：

借：銀行存款

597，000

營業(yè)費(fèi)用

3，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入

600，000（4）本月發(fā)生內(nèi)銷收入80萬元，作如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款—內(nèi)銷收入

936，000

貸：主營業(yè)務(wù)收入—外銷收入

800，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

136，000（5）四月底，該企業(yè)累計(jì)內(nèi)銷收入80萬元，外銷收入724萬元，國內(nèi)取得準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金34萬元，上期留抵稅額17萬元，上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅抵減額64.5萬元，作如下計(jì)算和會計(jì)分錄：

①計(jì)算四月份應(yīng)納稅額、應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額。

免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝724X（17－15）％－8.6（上期結(jié)轉(zhuǎn)）＝5.88萬元

應(yīng)納稅額＝80X17％－（34+17－5.88）＝－31.52萬元 當(dāng)月免抵退稅額＝724X15％－64.5＝44.1萬元 由于應(yīng)納稅額<0且期末留抵稅額<當(dāng)月免抵退稅額 當(dāng)月應(yīng)退稅額＝31.52萬元

當(dāng)月免抵稅額＝44.1－31.52＝12.58萬元 ②根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，作如下會計(jì)分錄： 借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅 315，200 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）125，800 主營業(yè)務(wù)成本 58，800 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅）441，000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）58，800

第三篇：會計(jì)業(yè)務(wù)處理

收款

1、收到管理費(fèi)---“應(yīng)繳財(cái)政專戶款/管理費(fèi)，應(yīng)交稅金（營業(yè)、城建、教育費(fèi)、地方教育）”

2、收中專學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、技能鑒定費(fèi)---“應(yīng)繳財(cái)政專戶/學(xué)費(fèi)/住宿費(fèi)/技能鑒定費(fèi)”

3、收到成人大專學(xué)費(fèi)---“其他應(yīng)付款/農(nóng)大/理工大”

4、收大專、中專教材費(fèi)---“其他應(yīng)付款/成大書費(fèi)/中專教材 ”

5、收損壞公物賠償金---“商品/維修費(fèi)（借方用紅字沖銷）”

6、收理工大、農(nóng)大撥入辦學(xué)經(jīng)費(fèi)---“應(yīng)繳財(cái)政專戶”

7、收外單位捐贈款、收銀行利息---“應(yīng)繳財(cái)政專戶/捐贈收入/利息收入”

代扣代繳費(fèi)

1、發(fā)工資代扣公積金、醫(yī)保、失保、工傷、生育、養(yǎng)保---“其他應(yīng)收款（貸）”

2、繳交管理費(fèi)所屬稅金及印花稅---“應(yīng)交稅金”、“商品/其他（印花稅）”

工資、薪金支出

1、外聘管理員工資、外請教師工資---“工資福利/基本工資”

2、加班工資、班主任津貼、零星加班費(fèi)---“工資福利/其他”

3、工作量酬金（崗位工資）、成人函授教師崗位工資、臨時(shí)聘用人員、鐘點(diǎn)工、稿費(fèi)、翻譯費(fèi)、評審費(fèi)、技能競賽指導(dǎo)教師獎(jiǎng)、教學(xué)論文評比酬金、招生獎(jiǎng)、全國統(tǒng)考監(jiān)考考務(wù)費(fèi)---商品/勞務(wù)費(fèi)

職工福利

1、轉(zhuǎn)食堂職工誤餐補(bǔ)助---“對個(gè)人和家庭/生活補(bǔ)助”

2、付中石化職工油卡費(fèi)---“商品/交通費(fèi)”

3、教工節(jié)日費(fèi)、療養(yǎng)補(bǔ)助費(fèi)---“專用基金/職工福利基金”

4、付“八一節(jié)復(fù)轉(zhuǎn)軍人慰問金”、“離退休干部住院護(hù)理費(fèi)”、“遺屬生活補(bǔ)助”---“對個(gè)人和家庭/生活補(bǔ)助”

公務(wù)支出

1、付教育學(xué)會會費(fèi)、勞動(dòng)局技能鑒定分成費(fèi)及會員單位會費(fèi)、行政賠償和訴訟費(fèi)、會員費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、離休人員特需費(fèi)---“商品/其他”

2、付陸良等聯(lián)合辦學(xué)點(diǎn)辦學(xué)經(jīng)費(fèi)、教材費(fèi)---“商品/委托業(yè)務(wù)費(fèi)”

3、教工、外聘管理員商業(yè)附加險(xiǎn)、工傷、生育、養(yǎng)老保險(xiǎn)單位部分---工資福利/社會保障繳費(fèi)

4、衛(wèi)生用品費(fèi)---“商品/物業(yè)管理費(fèi)”

5、發(fā)給學(xué)生的零星小工工資、班團(tuán)干部獎(jiǎng)金、優(yōu)秀學(xué)生干部獎(jiǎng)、勤工助學(xué)獎(jiǎng)等---“對個(gè)人/助學(xué)金”

6、付外單位開業(yè)揭牌贊助費(fèi)、退學(xué)生學(xué)費(fèi)---“商品/其他”

7、付律師顧問費(fèi)---“商品/咨詢費(fèi)”

8、購入圖書費(fèi)---借：“事業(yè)/基本/其他資本性支出/圖書資料購置費(fèi)” 貸：現(xiàn)或銀

借：“固定資產(chǎn)/圖書資料”貸：“固定基金”

離退休

1、醫(yī)保中心轉(zhuǎn)來住院補(bǔ)助款---“其他應(yīng)收款/退休享受政策補(bǔ)助費(fèi)”

離休門診費(fèi)---“其他應(yīng)收款/離休門診費(fèi)

2、財(cái)政代發(fā)離退休工資---“財(cái)政補(bǔ)助收入/離退休（按應(yīng)發(fā)數(shù)）”

3、收到財(cái)政轉(zhuǎn)入代扣離退休房租---“商品/物管（借方用紅字沖銷）”

單位賬戶往來

1、基本戶轉(zhuǎn)基建戶基建款---“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ”

第四篇：專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)會計(jì)處理

(三)企業(yè)會計(jì)核算

1、企業(yè)收到省科技廳下?lián)艿目萍冀?jīng)費(fèi)時(shí)，應(yīng)做會計(jì)分錄： 借：銀行存款

貸：專項(xiàng)應(yīng)付款———(X X課題)

2、企業(yè)發(fā)生課題經(jīng)費(fèi)支出時(shí)，應(yīng)做會計(jì)分錄：

①研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，應(yīng)按與企業(yè)自己生產(chǎn)的產(chǎn)品相同的方法進(jìn)行歸集，并在“生產(chǎn)成本”科目下單列項(xiàng)目核算 借：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(X X課題)貸：銀行存款

②若有關(guān)支出最終將形成固定資產(chǎn) 借：在建工程——X X課題 貸：銀行存款

3、企業(yè)在課題完成后結(jié)轉(zhuǎn)處理，應(yīng)做會計(jì)分錄：

①形成固定資產(chǎn)并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計(jì)入“資本公積”科目；

借：固定資產(chǎn)——X X課題 貸：在建工程——X X課題 同時(shí)

借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

②形成產(chǎn)品并按規(guī)定留給企業(yè)的部分，作為國家資助，計(jì)入“資本公積”科目； 借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(X X課題)同時(shí)

借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

③費(fèi)用支出未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)省科技廳批準(zhǔn)予以核銷； 借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題

貸：生產(chǎn)成本——技術(shù)開發(fā)(或服務(wù))(X X課題)貸：在建工程——X X課題

④結(jié)余的專項(xiàng)撥款計(jì)入“資本公積”科目。借：專項(xiàng)應(yīng)付款——X X課題 貸：資本公積——撥款轉(zhuǎn)入(X X課題)

第五篇：房地產(chǎn)會計(jì)賬務(wù)處理

1、資產(chǎn)類主要會計(jì)科目核算：

（1）現(xiàn)金

從銀行提取現(xiàn)金

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金

借：其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目

貸：庫存現(xiàn)金

（2）銀行存款

（3）應(yīng)收賬款：主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、接受和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。

①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票）

借：應(yīng)收賬款——XX公司或個(gè)人

貸：主營業(yè)務(wù)收入

②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng)

借：應(yīng)收賬款——XX公司

貸：其他業(yè)務(wù)收入

收回款項(xiàng)時(shí)：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（4）壞賬準(zhǔn)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，主要有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法

提取壞賬準(zhǔn)備金

借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

發(fā)生壞賬時(shí)

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款

收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款

借：應(yīng)收賬款

貸：壞賬準(zhǔn)備

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。

銷售商品房而收到的商業(yè)匯票

借：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

商業(yè)匯票到期：

若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議）

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

若為有息商業(yè)匯票

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)——XX公司

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。

①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請書、付款單）

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：銀行存款

拔付承包單位抵作備料款的材料

借：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

貸：庫存材料

企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單）

借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款

用銀行存款補(bǔ)付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸：銀行存款

②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款

借：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

貸：銀行存款

材料驗(yàn)收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款

用銀行存款補(bǔ)付余額

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

貸：銀行存款

（7）物資采購：主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。

（8）采購保管費(fèi)：主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等

（9）材料成本差異：主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。

（10）庫存材料：用來核算各種為庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本

（11）庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本

①購入設(shè)備，支付買價(jià)、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)（所附憑證：代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單）

借：物資采購——設(shè)備采購

貸：銀行存款

計(jì)算與分配的采保費(fèi)（所附憑證：計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格）

借：物資采購——設(shè)備采購

貸：采購保管費(fèi)

采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下：

采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)

某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵９苜M(fèi)=實(shí)際買價(jià)和運(yùn)雜費(fèi)*分配率

材料驗(yàn)收入庫（所附單據(jù)：入為單、設(shè)備管理單）

借：庫存設(shè)備

貸：物資采購

②訂購設(shè)備與材料，所發(fā)生的買價(jià)與動(dòng)雜費(fèi)、稅款（所附單據(jù)：購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)）

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫

借：物資采購——設(shè)備采購

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款

沖減預(yù)付的設(shè)備貨款

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款

貸：預(yù)付賬款

支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

③設(shè)備和材料發(fā)出，領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝，用作房屋建設(shè)（所附憑據(jù)：發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：庫存設(shè)備

銷售積壓設(shè)備（所附單據(jù)：設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票）

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：庫存設(shè)備

（12）委托加工材料：主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。

發(fā)出材料，委托外單位加工

借：委托加工材料

貸：庫存材料

材料成本差異

加工完后驗(yàn)收入庫

借：委托加工材料

貸：銀行存款

借：庫存材料——XX材料

貸：委托加工材料

（13）低值易耗品：是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動(dòng)材料。如：工具、器具、玻璃器皿等

自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具，一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用

借：開發(fā)間接費(fèi)用

貸：低值易耗品

倉庫領(lǐng)用工具一批，用五五攤銷法：

借：待攤費(fèi)用

貸：低值易耗品

借：采購保管費(fèi)

貸：待攤費(fèi)用

（14）開發(fā)產(chǎn)品：是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格，可以按照合同的條件移交購貨單位，或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品，包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品，在竣工驗(yàn)收時(shí)

借：開發(fā)產(chǎn)品

貸：開發(fā)成本

對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品，月份終了按時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：開發(fā)產(chǎn)品

（15）分期開發(fā)產(chǎn)品：應(yīng)根據(jù)分期銷售合同進(jìn)行結(jié)算，可以根據(jù)需要設(shè)置“分期收款開發(fā)產(chǎn)品備查賬”。

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品

（16）出租開發(fā)產(chǎn)品：是指利用開發(fā)完成的土地和房屋，進(jìn)行商業(yè)性出租的一種經(jīng)營活動(dòng)。主要是通過收取租金的形式實(shí)現(xiàn)的。應(yīng)下設(shè)“出租產(chǎn)品”“出租產(chǎn)品攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目

出租土地或是房屋時(shí)

借：出租開發(fā)產(chǎn)品——出租產(chǎn)品

貸：開發(fā)產(chǎn)品

租金收入：

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

（17）周轉(zhuǎn)房：是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉(zhuǎn)使用，下設(shè)“在用周轉(zhuǎn)房”和“周轉(zhuǎn)房攤銷”兩個(gè)明細(xì)科目

開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉(zhuǎn)房，按實(shí)際搭建的成本

借：周轉(zhuǎn)房——在用周轉(zhuǎn)房

貸：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

按月計(jì)提的周轉(zhuǎn)房攤銷

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)房——周轉(zhuǎn)房攤銷

其間發(fā)生的維修費(fèi)用，如果金額不大

借：開發(fā)成本或開發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款

如果金額較大的

借：待攤費(fèi)用或長期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款

最后再分次攤?cè)氲接嘘P(guān)成本費(fèi)用科目

（18）固定資產(chǎn)

①購入的固定資產(chǎn)（所附原始憑證：運(yùn)雜費(fèi)專用發(fā)票、現(xiàn)金支出憑單、銀行單據(jù)、購貨發(fā)票等）

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

購入需要安裝的固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款

支付安裝費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款

安裝完畢交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購建支出

②自制自建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：移交使用單、工程結(jié)算單）

支付的土地征用費(fèi)及堪設(shè)計(jì)費(fèi)

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款

領(lǐng)用材料時(shí)

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：庫存材料

分配建筑工人工資和福利費(fèi)

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：應(yīng)付職工薪酬

應(yīng)付福利費(fèi)

完畢建筑交付使用

借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購建支出

③其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：投資證明、合同）

借：固定資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

累計(jì)折舊

④改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)（所附單據(jù)：擴(kuò)建通知單）

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)生用固定資產(chǎn)

殘料變賣時(shí)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)購建支出

支付擴(kuò)建工程款時(shí)

借：固定資產(chǎn)購建支出

貸：銀行存款

工程竣工時(shí)（所附單據(jù)：工程竣工結(jié)算單）

借：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)購建支出

交付使用時(shí)

借：固定資產(chǎn)——生產(chǎn)用固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)——未使用固定資產(chǎn)

（19）無形資產(chǎn)：企業(yè)長期使用而沒有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)。

2、負(fù)債的主要會計(jì)科目的核算

（1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或接受勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)

支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單

借：開發(fā)成本

貸：應(yīng)付賬款

以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：預(yù)付賬款

補(bǔ)付其余款時(shí)

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個(gè)人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款

收到預(yù)付款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款

提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí)

借：應(yīng)收賬款

貸；主營業(yè)務(wù)收入

借：預(yù)收賬款——預(yù)收代建工程款

貸：應(yīng)收賬款

收回全部余款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（3）應(yīng)付工資

開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資

借：庫存現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：庫存現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款——代扣水電費(fèi)

代扣房租

月末分配工資費(fèi)用

借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場）

銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

采購保管費(fèi)（采購部門）

管理費(fèi)用——?jiǎng)趧?dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長期放假員工）

應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）

（4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提）

借：開發(fā)成本（建安）

開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場）

銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)）

管理費(fèi)用（行政管理部門）

采購保管費(fèi)（采購部門）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí)

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金

（5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項(xiàng)稅金，主要包括（營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種）

月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入計(jì)算應(yīng)交稅金

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅金——房產(chǎn)稅

——車船稅

——土地使用稅

月末計(jì)算的所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅

實(shí)際交納的稅金

借：應(yīng)交稅金——XX稅

貸：銀行存款

（6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款

月末按規(guī)定提取教育附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

3、成本、費(fèi)用主要會計(jì)科目核算

（1）開發(fā)成本：如能確定核算對象的，直接計(jì)入“開發(fā)成本”，主要包括：土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安置費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車棚、公共廁所等設(shè)施支出），分別設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級明細(xì)。可根據(jù)上述六項(xiàng)來設(shè)置三級明細(xì)科目

①開發(fā)土地成本費(fèi)用：

借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——XX公司

分配開發(fā)的間接費(fèi)用

借：開發(fā)成本——土地開發(fā)

貸：開發(fā)間接費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本——土地開發(fā)。

②配套設(shè)施開發(fā)

計(jì)算公式：

某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*配套設(shè)施預(yù)提率

配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或計(jì)劃成本）*100%

發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場地的開發(fā)）

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：開發(fā)產(chǎn)品

支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：銀行存款

同時(shí)領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā)

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：庫存設(shè)備或庫存材料

分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用

借：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

貸：開發(fā)間接費(fèi)用

結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)成本——配套設(shè)施開發(fā)

③房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對象的）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

④開發(fā)房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自營”兩種

出包給外單位進(jìn)行施工建造（根據(jù)提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單）

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

自已組織施工的

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款

應(yīng)付職工薪酬

庫存材料或設(shè)備

⑤代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)接受其他單位委托，代為開發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目

企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出

借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

貸：銀行存款

或庫存材料

或庫存現(xiàn)金

結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用

借：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

貸：開發(fā)間接費(fèi)用

工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：開發(fā)成本——代建工程

貸：開發(fā)成本——代建工程開發(fā)

移交委托單位后，根據(jù)移交手續(xù)

借：主營業(yè)務(wù)成本——代建工程結(jié)算成本

貸：開發(fā)成本——代建工程

（2）開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和管理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：管理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷

發(fā)生的間接費(fèi)用時(shí)

借：開發(fā)間接費(fèi)用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款

或應(yīng)付職工薪酬

分配開發(fā)的間接費(fèi)用

借：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

貸：開發(fā)間接費(fèi)用

竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn)

借：開發(fā)產(chǎn)品——房屋

貸：開發(fā)成本——房屋開發(fā)

（3）管理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政管理療門為管理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用

（4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用

（5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。主要包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)常費(fèi)用

發(fā)生的銷售費(fèi)用

借：銷售費(fèi)用

貸：銀行存款

或應(yīng)付賬款